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工程項目跟蹤審計方案范文1
一、審計尋租：建設(shè)方、工程方和審計單位三方經(jīng)濟利益分析
我國房地產(chǎn)工程項目，目前多采用事后審計的策略，即在工程項目竣工后才對各審計事項進行審計，由于不能及時審計，必然存在審計上的誤差，而這一誤差在尋租理論的影響下，將會對工程項目中三類主要利益主體產(chǎn)生廣泛的影響。
（一）尋租理論 “租”在經(jīng)濟學中又稱之為“經(jīng)濟租”，原意是指資源要素使用方獲得的超過其機會成本的利潤。經(jīng)濟租價值利益的存在，能夠吸引對這一資源要素的利用，并促進資源要素的合理流動，直至該資源要素經(jīng)濟租價值的消失，這一過程也是資源要素流動進行市場均衡調(diào)整的過程，能夠促進社會經(jīng)濟的發(fā)展。
新技術(shù)和新產(chǎn)品在剛進入市場時，由于其技術(shù)優(yōu)勢，能夠獲得差額利潤，既存在經(jīng)濟租的發(fā)展空間，從而吸引其他企業(yè)對該新技術(shù)或新產(chǎn)品的引進、開發(fā)以及深化發(fā)展，以獲取經(jīng)濟租的利益，這一過程稱之為“創(chuàng)租”或“尋利”，這是引導要素流動的合理的市場化行為。相反，如果未獲取當事人利益采取扭曲市場要素流動，具有道德風險的行為，則是尋租行為。例如未獲取某一工程項目的承包權(quán)，而向相關(guān)委托方人員行賄的行為。與創(chuàng)租行為相比，尋租行為扭曲了資源要素的自由流動，尋租行為能夠為當事人帶來利益的增加，卻會引起社會整體福利的降低。
（二）三方經(jīng)濟關(guān)系 在房地產(chǎn)工程項目中主要涉及三類利益相關(guān)群體，既建設(shè)方、工程方以及設(shè)計方。三方之間的關(guān)系密切，形成利益關(guān)聯(lián)網(wǎng)絡。首先是建設(shè)方和工程方之間的委托和關(guān)系，建設(shè)方作為委托方將工程項目委托工程方建設(shè)完成，并在竣工后對工程項目進行驗收，支付工程方相關(guān)款項，而工程方則是作為方，承包房地產(chǎn)的工程項目，完成任務后，獲取相關(guān)具有一定利潤空間的款項。作為委托方和方的建設(shè)方和工程方是獨立的利益主體，由于利益訴求不同，且利益存在著此消彼長的關(guān)系，故而存在一定的利益沖突，因此引進審計方對二者的關(guān)系進行協(xié)調(diào)和溝通。審計方的作用主要是協(xié)調(diào)建設(shè)方和工程方的矛盾，穩(wěn)定二者之間的均衡狀態(tài)，并分擔部分二者的風險。
建設(shè)方、工程方以及審計方之間的經(jīng)濟關(guān)系，將三方的經(jīng)濟利益緊密連接在一起。委托方建設(shè)方的利益主要來源于工程項目成本與后期的銷售價值之間的差額，降低成本獲得更高的利潤回報是其主要的利益獲取策略，這與工程方工程項目成本報價，以及審計方的審計結(jié)果密切相關(guān)。而工程方的經(jīng)濟利益主要是在工程竣工后與建設(shè)方所結(jié)款項與其相關(guān)材料成本、人力成本以及手續(xù)費用等成本費用的差額，能夠獲得更多的工程款項和采用盡可能低的成本費用對其利益也產(chǎn)生重要影響。最后，作為有償?shù)膶徲嫹剑滟M用主要來源于其承擔的審計業(yè)務。
尋租理論在我國工程項目的審計業(yè)務中普遍存在，主要表現(xiàn)為以下三種形式，首先是工程方向建設(shè)方的相關(guān)監(jiān)理人員行賄，以獲得工程項目的承包權(quán)。對建設(shè)方監(jiān)理人員行賄方便工程方在工程量、工程材料以及工程費用上作假，從而提升工程方的利潤空間；其次是審計方向建設(shè)方單位行賄，一方面是為了獲取審計業(yè)務，獲得更高的審計業(yè)務報酬，另一方面，還利用審計的信息優(yōu)勢對建設(shè)方進行一定程度的索賄。最后，則是工程方向?qū)徲嫹叫匈V，實現(xiàn)二者之間的合謀，促使二者共同對審計信息進行人為的篡改或者謊邊，使建設(shè)方利益受損。我國房地產(chǎn)工程項目事后審計的時間差以及相關(guān)事項事后難以確認情況的存在，為審計尋租現(xiàn)象提供了有利的條件。
二、房地產(chǎn)項目全過程跟蹤審計控制現(xiàn)狀
我國房地產(chǎn)工程項目的全過程跟蹤審計控制在現(xiàn)階段的實施過程中遇到諸多困難，這些困難不僅僅來源于建設(shè)方、工程方或者審計方的單一方面，三方均存在一定程度的弊端，促使這一策略在我國房地產(chǎn)工程項目中難以廣泛實施，解決這一難題，則必須對該審計控制現(xiàn)狀和問題有較為清晰地認識和把握。
（一）建設(shè)方角度 建設(shè)方是我國房地產(chǎn)工程項目全過程跟蹤審計控制的首要環(huán)節(jié)，而我國的房地產(chǎn)行業(yè)的建設(shè)方在這第一道關(guān)口上還存在著較多需要改進的地方。（1）對審計機構(gòu)資質(zhì)的忽略。我國房地產(chǎn)工程項目聘用的有償審計機構(gòu)，一般是工程造價的咨詢機構(gòu)，在選擇具體的咨詢公司時，將重點集中在該公司的營業(yè)資格、業(yè)務范圍以及審計費用上，很少對審計資質(zhì)進行關(guān)注。事實上，我國工程造價咨詢公司是有甲乙等級之分的。具有甲等級資質(zhì)的咨詢公司具有較強的業(yè)務能力和執(zhí)行能力，在員工素質(zhì)上也更為優(yōu)質(zhì)，故而能夠承擔各種類型的工程審計業(yè)務。而乙等級資質(zhì)的咨詢公司，業(yè)務能力、執(zhí)行能力以及員工素質(zhì)則是良莠不齊的，拼聘請這類公司承擔審計業(yè)務具有較大的風險。我國房地產(chǎn)工程項目由于沒有關(guān)注到這一差異，而且從成本角度出發(fā)，聘請的非專業(yè)化審計機構(gòu)的幾率更大，極大地阻礙了全過程跟蹤審計控制策略的實現(xiàn)。
（2）審計機構(gòu)準入制度的缺乏。我國很少建設(shè)房地產(chǎn)工程項目的審計機構(gòu)準入制度，使得在為工程項目選擇審計機構(gòu)時，存在較大的制度漏洞，許多審計機構(gòu)不是憑借其專業(yè)的業(yè)務能力和精湛的審計技能而獲得審計業(yè)務，而是憑借“關(guān)系”或其它途徑獲得，這形成了房地產(chǎn)工程項目全過程跟蹤審計控制的實現(xiàn)重要障礙，這些質(zhì)量參差不齊的審計機構(gòu)不僅不能夠?qū)崿F(xiàn)對審計功能的發(fā)揮，有的甚至能夠形成阻礙因素，使得審計效果差強人意，還會造成人力、物力、財力資源的浪費。故而完善的房地產(chǎn)工程項目的審計機構(gòu)準入制度迫在眉睫。發(fā)生審計尋租行為的風險也較高，必須加強控制管理，提高審計人員的素質(zhì)和職業(yè)道德教育。
（3）審計工作內(nèi)容的不明確。我國的審計工作涉及面極為廣泛，尤其是針對全過程的跟蹤審計控制，具有更為寬闊的外延空間。從廣義上來看，全過程的跟蹤審計控制設(shè)計的內(nèi)容可以包括工程項目的投資預算、投資回報、工程程序管理、工程招投標事項以及工程方案設(shè)計等各個方面，如果將所有的事項都包含在內(nèi)，則審計人員將面臨浩如煙海的工作，不僅業(yè)務量龐大，而且雜亂，使得全過程的跟蹤審計控制難以為繼。故而必須對全過程跟蹤審計控制的內(nèi)容進行一定有條理的梳理和明確，使得審計人員能夠條理清晰的開展工作。
（4）對招投標的不規(guī)范管理。致使我國房地產(chǎn)工程項目進行全過程的審計控制舉步維艱的另一大原因在于缺乏規(guī)范的招投標管理。誠然，我國的相關(guān)合同法、招標法在找投標管理上進行了有關(guān)的規(guī)定，但是規(guī)定條款內(nèi)容過于寬泛和籠統(tǒng)，存在較大的漏洞，使得尋租行為有極大地發(fā)揮空間。故而招投標的結(jié)果往往不是最佳的結(jié)果，而使各種尋租行為博弈的結(jié)果，不僅妨礙了工程項目合理方、審計方的選擇，而且審計材料、信息的真實性將面臨較大的挑戰(zhàn)，使得全過程的審計控制在起始階段就遇到較大的障礙，難以繼續(xù)。
（二）工程方角度 工程方往往會從自身利益出發(fā)，當尋租成本低于尋租收益時，會采取尋租行為以獲得更高的利益，從而對全過程的跟蹤審計控制形成阻力。（1）合同規(guī)避審計條款的存在。合同雙方從自身利益角度會在合同中計量的載入有利于己方的條款，工程方通常會利用合同的這一特性，在合同寫入一定的條款規(guī)避審計，從而更好地維護自身的利益。例如在合同中，工程方通常將工程審計的期限規(guī)定的較短，從而使得對工程量、等審計事項的審計缺乏足夠的時間，而導致誤差的出現(xiàn)，全過程的審計控制的價值也大打折扣。
（2）利用工程方案規(guī)避審計。工程組織設(shè)計方案是建設(shè)方、工程方以及審計方利益分配的重要環(huán)節(jié)。組織設(shè)計方案一般是由工程方提供的，工程方利用這一優(yōu)勢，通常會在組織設(shè)計方案中按照己方的設(shè)備、組織機構(gòu)以及技能設(shè)計出最大的工程方案，以獲取更多的利益。加之，建設(shè)方和審計方在專業(yè)知識上的局限性，工程方利用這一方式更是游刃有余。工程方利用工程方案這一方式使得審計工作不能正確的對工程項目進行最優(yōu)的資源配置，也使得全過程的跟蹤審計控制的功能降低。
（3）利用材料價格規(guī)避審計。房地產(chǎn)工程項目的材料價格采用由工程方核價申請使用的方式進行，雖然，具體的材料價值是由市場根據(jù)供需狀況而形成，但是核價申請方式，卻使得工程方具有了對材料價格報價一定的主動權(quán)。工程方可以利用工程項目周期較長、材料價格波動頻繁的特點，在材料價格較高時申請重新核價，而在材料價格下降時卻仍然保持較高的價格，從而提高了工程方的利潤空間。工程方的這一舉措，促使，審計方的審計核算不能反映即期的真實資本需求狀況，出現(xiàn)審計誤差。
（三）審計方角度 審計方在房地產(chǎn)工程項目的全過程跟蹤審計控制中存在的問題主要表現(xiàn)在缺乏合理的審計指南和缺乏勝任的審計人員兩個方面。（1）缺乏合理的審計指南。審計制度在我國的發(fā)展較晚，法律規(guī)范上存在較多許多完善的地方，尤其是全過程的跟蹤審計更是近些年才出現(xiàn)的審計理論和方法，我國現(xiàn)有的法律中，只有對前有支持性的條款規(guī)定，而沒有具體的可供指導和參考的審計指南，從而使得全過程的跟蹤審計工作仍然只能在摸索中前進，故而，進程緩慢，效果不佳。
（2）缺乏勝任的審計人員。從工程項目的角度來說，其審計工作內(nèi)容繁多，業(yè)務量大，需要較多審計人員資本的投入，而對于審計人員來說，全過程的跟蹤審計專業(yè)性強、素質(zhì)要求高，需要審計人員極強的業(yè)務能力和責任心。但是我國對審計人員的培養(yǎng)重視力度不夠，審計人員的進入門檻相對較低，管理較為松散，使得審計人員的整體素質(zhì)不高，達不到全過程跟蹤審計控制的人員素質(zhì)要求，故而使得這一策略難以推廣。
三、房地產(chǎn)項目全過程跟蹤審計控制優(yōu)化
我國房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀對實現(xiàn)工程項目的全過程跟蹤審計控制的要求越來越強烈，而要實現(xiàn)應用這一策略需要設(shè)計出合理的全過程跟蹤審計控制的合理流程。
（一）審計單位審計程序確定 審計程序關(guān)系到全過程跟蹤審計控制的貫徹實行，做好這一工作需要從以下幾個方面著手：第一，選擇最佳的審計單位。要根據(jù)項目需要選擇具有較高等級的審計單位，同時綜合考察審計單位的業(yè)績情況、業(yè)務能力、人員構(gòu)成以及業(yè)內(nèi)聲譽等多方面的信息，以便全面了解擬聘用的審計單位，為工程項目選擇最佳的審計單位。第二，對審計人員進行考察，審計工作具體是由審計人員來操作和完成，故而審計人員的素質(zhì)以及職業(yè)能力也是審計程序確定的重要內(nèi)容。全過程跟蹤審計控制對審計人員的要求較高，故而對審計人員也要進行全面的考察，不能僅局限于業(yè)務能力，對其道德素質(zhì)也是考察的重要方面。第三，簽訂審計承諾書，審計承諾書是保證房地產(chǎn)工程項目中各方利益以及調(diào)節(jié)糾紛的法律依據(jù)，能夠有效地降低全過程跟蹤神審計控制中的風險。第四，采用先進的技術(shù)評標方法，傳統(tǒng)的采用經(jīng)濟標的方法存在較大的尋租行為空間，不利于跟蹤審計，而技術(shù)標能夠有效規(guī)避這一弊端，故而應該廣泛采用這一招標方案。
（二）準備階段的全過程審計 房地產(chǎn)工程項目的準備階段是全過程跟蹤審計控制的基礎(chǔ)階段，這一階段審計結(jié)果將對后續(xù)的審計工作產(chǎn)生極大地影響，故而，一定要嚴把關(guān)口，為全過程的跟蹤審計奠定良好的基礎(chǔ)。具體的需要從以下幾個方面著手：首先，對工程方招標文件的嚴格把關(guān)，招標文件時建設(shè)方選擇最佳合作方的主要依據(jù)，故而不能在這一環(huán)節(jié)出現(xiàn)較大的漏洞，要全面審查招標方介紹、招標疑問解答、造價意見書、初審合同等資料。其次，對承包委托合同的審查，合同是全過程跟蹤審計控制的主要依據(jù)，故而對承包合同需要進行認真的審查，主要包括合同價款、單價以及中標價等信息，工程材料、設(shè)備等品種價格的規(guī)定以及相關(guān)利益主體權(quán)利義務的規(guī)定。再次，對工程項目合理性的審查，工程項目的建設(shè)方、工程方以及審計方對于工程項目會有不同的見解和要求，在審計的準確階段，就應該將其明確化，并對其問題進行綜合協(xié)調(diào)，以求達成一致。最后，對工程項目方案的優(yōu)化，在準確階段需要對審計的各環(huán)節(jié)進行一定的了解，在工程項目開始前做好規(guī)劃控制工作，對設(shè)計方案進行經(jīng)濟和技術(shù)上的優(yōu)化，以采用最合理的工程成本。
（三）實施階段的全過程審計 工程項目的實施階段是全過程跟蹤審計控制的重要階段，具有承前啟后的作用，在審計過程中應該做好以下幾個方面的工作：第一，隱蔽工程的嚴密核查，在工程項目中不乏隱蔽工程的存在，這些隱蔽工程也是尋租行為做好突破的地方和審計需要重點突破的地方，在跟蹤審計過程中一定要嚴格審查，防止漏洞的存在。第二，設(shè)計變更的謹慎審查，在工程項目中，設(shè)計變更的情況較多，對審計工作的干擾也比較大，故而需要采取謹慎的態(tài)度對待，在發(fā)生設(shè)計變更情況下需要對變更是由，變更后方案的可行性以及變更后的工程造價進行周密的核查。第三，對設(shè)備及材料價格的審查，設(shè)備以及材料價格是工程方獲取利益的重要來源之一，為此建設(shè)方和審計方應該加強對設(shè)備及材料市場價格的知悉度，規(guī)避價格波動這一信息滯后的弊端，對工程造價進行嚴格的控制。第四，工程索賠款的嚴格控制，工程索賠是工程項目所面臨一大風險，為了有效的防止這一風險的發(fā)生，可以在事情對可能發(fā)生的索賠事項進行認真分析、預防措施，事中對索賠事項進行詳細記錄措施以及事后進行清晰地責任區(qū)分措施進行防范和控制。第五，合理支付進度款項，對于按期支付的工程進度款項，要進行合理的核算，既保證款項的及時支付，也能保證不占用建設(shè)方的資金。
（四）竣工階段的全過程審計 在房地產(chǎn)工程項目竣工后，還需要對驗收結(jié)果及未支付款項進行核算，主要包括：第一，實體完工的審查，這是對竣工項目的驗收以及完善，以確保項目的全面竣工，并完成對質(zhì)量的檢驗；第二，對合同履約情況的審查，這是保證審計結(jié)算的措施，主要是對工程方的承包資格、所使用材料品種、價格、數(shù)量以及相關(guān)財務憑證和其他的相關(guān)合同要件進行的審查；第三，審查結(jié)算資料的真實性和完整性況，這是確保審計結(jié)果的重要方式，其中最為重要的是對竣工圖的審查，竣工圖需要按照工程規(guī)定進行編制，否則將會影響到結(jié)算進程；第四，對審計過程的監(jiān)控，審計方也是尋租行為的主要參與者，同時也為了保證審計的客觀和公正性，需要對審計過程進行一定的監(jiān)督和控制。
四、房地產(chǎn)項目全過程跟蹤審計控制對策
對房地產(chǎn)工程項目進行全過程的跟蹤審計控制是充分發(fā)揮審計的監(jiān)督控制以及資本優(yōu)化配置功能，規(guī)避工程項目中的尋租行為，加強對工程項目管理的有效手段，結(jié)合現(xiàn)階段我國房地產(chǎn)行業(yè)工程項目審計管理的現(xiàn)狀，需要做出以下努力：
（一）審計介入的合理定位 房地產(chǎn)工程項目中，建設(shè)方和工程方是工程項目中最為主要的利益主體，設(shè)計方是作為第三方的協(xié)調(diào)者和風險分擔者而介入到前面二者之間的關(guān)系中，其承擔的主要職責在于實現(xiàn)對建設(shè)方以及工程方的監(jiān)督，緩解二者之間的利益沖突。故而審計方應做好合理的介入定位，做好監(jiān)督的工作，不涉及到建設(shè)、監(jiān)理等相關(guān)工作，并在雙方的關(guān)系中堅持審計的相關(guān)制度和原則，保持公正性和客觀性，只有明確了審計方的合理定位，才能促使審計方在自身的職責范圍內(nèi)更好地發(fā)揮職能作用。
（二）審計介入時間的掌控 審計工作設(shè)計的范圍較廣，不能盲目的開展審計工作，否則只能獲得事倍功半的效果。故而需要在審計程序設(shè)計階段就工程項目的周期、工程量、工程要求進行深入的研究，進而明確審計內(nèi)容，選擇適用的審計方式，再確定合理的審計介入時間。同時，還需要根據(jù)審計程序的設(shè)定，全面履行全過程跟蹤審計的職責，履行過程中，也要注意對審計介入時間的掌控，根據(jù)審計對象的不同特點，調(diào)節(jié)審計方式，從而使審計結(jié)果更為科學合理。
（三）審計法律法規(guī)的健全 我國有關(guān)審計的法律法規(guī)存在制度落后，缺乏操作性規(guī)定的弊端，故而不能很好地發(fā)揮法律法規(guī)對審計事業(yè)的促進作用，因此，急需要完善我國審計的法律法規(guī)體系，使其成為促進我國審計規(guī)范化發(fā)展強有力的支持后盾。同時通過法律實現(xiàn)審計的制度化、規(guī)范化以及程序化能夠?qū)ぷ饧昂现\等具有道德風險的行為進行有效地遏制和削減，促進我國工程項目管理能力的增強，也使得全過程的跟蹤審計控制能夠在我國得到廣泛的應用。
（四）審計關(guān)鍵環(huán)節(jié)的把握 實現(xiàn)對房地產(chǎn)工程項目全過程的跟蹤審計控制，還需要結(jié)合審計力量的實際情況來進行，在目前我國審計力量還不足的情況下，實現(xiàn)審計控制效能的最大化是重點完成對關(guān)鍵環(huán)節(jié)的審計工作。這些關(guān)鍵環(huán)節(jié)往往是全過程跟蹤審計過程中的樞紐，也是核心環(huán)節(jié)，做好關(guān)鍵事項的審計，能夠促使其他的審計事項能夠順利的實現(xiàn)，從而不僅節(jié)約了審計力量，也極大地提高了審計效率。
（五）審計費用的合理設(shè)置 房地產(chǎn)工程項目全過程跟蹤審計是一項工作量繁重，審計資源耗費巨大的工作，為了更好地激勵審計工作人員，使其能夠竭盡全力的為跟蹤審計工作貢獻力量，就需要合理的設(shè)置審計工作的費用。一方面，合理的審計費用有利于審計人才隊伍的培養(yǎng)，使得更多的人才加入審計行業(yè)的隊伍；另一方面，審計資源也能夠在審計費用的規(guī)范中得到整合，從而使得審計工作能夠更好地開展。
參考文獻：
工程項目跟蹤審計方案范文2
關(guān)鍵詞：建筑；工程造價；全過程跟蹤審計
在建筑工程項目的開發(fā)建設(shè)過程中，工程造價控制工作不可或缺，其主要是從經(jīng)濟的角度對建筑工程項目各個環(huán)節(jié)的決策和費用提供專業(yè)化支持。工程造價貫穿了建筑工程項目的前期籌備、中期施工管理和后期結(jié)算，在我國建筑工程產(chǎn)業(yè)成熟發(fā)展的過程中扮演著關(guān)鍵角色。隨著我國建筑工程行業(yè)飛速發(fā)展，工程項目全過程跟蹤審計作為全新方法廣泛應用于工程造價控制中，為工程的建設(shè)管理帶來了一定影響。該方法對于當代工程管理的意義，值得相關(guān)從業(yè)者對其進行深入研究。
一、建筑工程造價的全過程跟蹤審計概念和應用模式
（一）全過程跟蹤審計的概念全過程跟蹤審計主要是指具有審計資質(zhì)的人員或單位，在遵循國家相關(guān)政策規(guī)定的基礎(chǔ)上，使用合適的審計方法，針對建筑項目的投資籌備至竣工交付的全過程發(fā)生的經(jīng)濟活動，進行追蹤審查、監(jiān)督和分析評價的過程。這種審計理念是我國工程造價行業(yè)不斷發(fā)展和實踐過程中而產(chǎn)生的，其目的在于對工程項目的各個環(huán)節(jié)進行密切監(jiān)督和管理，確保真實全面反映工程造價，達到工程造價控制的目的，提升項目效益[1]。
（二）全過程跟蹤審計的應用模式目前在我國建筑工程造價中的全過程跟蹤審計有效模式并不是單一的，其更多的是具有多樣性的運行項目共同作用的結(jié)果。在建筑工程項目的籌備和建設(shè)過程中，針對項目不同階段所需要進行造價控制和跟蹤審計的內(nèi)容也各有不同。具體來講，工程項目各個環(huán)節(jié)的需求與人力資源管理水平、資金狀況等方面有關(guān)，同時還與該環(huán)節(jié)對整個項目的重要性有關(guān)。在工程造價控制過程中，需要對不同階段的實際情況和需求采用合適的方法，尤其要根據(jù)特定環(huán)節(jié)和工作內(nèi)容選用特定的跟蹤審計策略。目前比較常見的跟蹤審計模式包括分期審計、環(huán)節(jié)審計和駐場審計三種，其應用環(huán)節(jié)和方式都是有較大差異的。比如，駐場審計需要相關(guān)人員對審計對象進行24小時不間斷跟蹤審計，而分期、環(huán)節(jié)審計則具有一定的側(cè)重點，根據(jù)實際需求進行審計時間和方式的計劃。另外，不同的建筑項目及不同的環(huán)節(jié)，因為工作性質(zhì)和工作模式不同，需要相關(guān)人員基于全過程管理的科學意識，制定合適的跟蹤審計工作方案。
二、建筑工程造價的全過程跟蹤審計中存在的問題
（一）跟蹤審計與工程項目管理混為一談眾所周知，工程造價控制是工程項目運行過程中具有獨立性的組成部分，一般由相應咨詢單位執(zhí)行[2]。但是，目前仍然有部分工程項目的工程造價控制工作缺乏獨立性，其執(zhí)行的跟蹤審計工作也與工程管理混為一談。這是由于工程管理方對跟蹤審計工作的性質(zhì)缺乏深刻理解，事實上，跟蹤審計僅僅是從造價控制的角度對工程項目各個環(huán)節(jié)中造價不合理情況進行監(jiān)督，并提出一些針對性的建議，其不具備直接管理和解決問題的權(quán)力。而部分工程項目跟蹤審計人員的工作直接干涉項目管理，對項目進度和正常秩序造成了一些影響。
（二）跟蹤審計缺乏配合雖然在建筑項目運行管理中，審計單位是獨立的第三方，但是其工作需要得到建設(shè)、施工、監(jiān)理等各方單位的支持。同時，跟蹤審計還需要與這些單位進行合作，就項目具體情況共同制定符合多方實際情況的跟蹤審計模式，以保證跟蹤審計工作可以正常開展。但是，目前有部分建筑項目單位缺乏配合工程造價控制及跟蹤審計工作的意識，而審計單位及人員也不具備很好的信息溝通和協(xié)同配合能力，導致其工作處于孤軍奮戰(zhàn)的狀態(tài)，自然無法發(fā)揮跟蹤審計的作用[3]。
（三）跟蹤審計單位及人員自身水平不高針對同一個建筑項目，不同的工程造價專業(yè)人員及審計單位的執(zhí)行效果各有不同，這主要是由于不同單位及人員專業(yè)水平、職業(yè)素養(yǎng)及擅長領(lǐng)域不同。目前，部分建筑工程項目由于對工程造價乃至跟蹤審計專業(yè)理解不深，導致在這方面的單位及人員選擇方面存在隨意性，在項目正式推進的過程中受到這些單位工作能力的影響，最終威脅項目利益。
（四）缺乏有效的管理監(jiān)督機制從表面來講，建筑工程項目中的造價控制、跟蹤審計人員扮演的是監(jiān)督者、管理者和咨詢者的角色，但是很多時候相關(guān)單位忽略了對這部分人員工作的管理。簡單來講，對相應人員的工作方式、職業(yè)素養(yǎng)、工作執(zhí)行結(jié)果缺乏嚴格的監(jiān)督機制，導致其工作散漫、效率低。另外，甚至有部分工程造價、跟蹤審計人員接受相關(guān)利益方的賄賂，在工作中睜一只眼閉一只眼，或是出現(xiàn)泄露商業(yè)機密的行為，給工程項目帶來惡劣的影響[4]。
三、建筑工程造價的全過程跟蹤審計實施方法
（一）根據(jù)項目模式定量采用的方法1.工程概率預算方法針對建筑工程造價控制，有必要進行概率預算，同時其也是工程造價工作中常見方法之一。目前在我國工程造價領(lǐng)域中，比較常見的工程概率預算方法有定額計價法、工程量清單計價法等。2.概率分析方法任何的建筑工程項目投資都具有一定的風險性，因此對風險概率進行分析很有必要，這被稱作風險投資方法。具體來講，在工程造價的跟蹤審計過程中存在很多不確定因素，進而產(chǎn)生一些各種類型的風險，此時在概率計算的過程必不可少。通過全面科學的概率分析，可以給工程造價跟蹤審計模式的確立和施工管理方案的設(shè)計提供重要參考。3.財務評價方法從建筑工程項目工程造價控制本身來講，針對財務管理水平進行全面分析和評價，也很重要。尤其是針對其債務清償能力、財務虧盈、財務生存等方面的能力進行分析，并提出一些重要建議，有助于提高建筑工程財務管理水平[5]。
（二）根據(jù)項目負責程度及規(guī)模進行分析的方法1.對比審計法對比審計法主要應用于針對建筑工程施工中的各項消耗情況進行對比分析的過程，同時也包括對工程面積造價的對比進行跟蹤審計。2.重點審計法建筑工程項目推進的各個環(huán)節(jié)當中，需要根據(jù)不同環(huán)節(jié)的重要性和工作具體執(zhí)行特點，對跟蹤審計對象進行一定程度的主次劃分，將更多的精力放在重點審計對象上。例如，對建筑工程項目的建筑模式、磚混結(jié)構(gòu)等進行重點跟蹤審計，對工程整體造價控制工作有決定性作用。3.全面審計法如果建筑項目開發(fā)、施工企業(yè)本身資歷較淺、信譽較低、業(yè)務及管理水平較低，或是本身對預決算標準的要求較低，那么有必要采用全面審計法來執(zhí)行跟蹤審計。這種方法有助于降低審計工作出現(xiàn)紕漏的風險，有利于幫助企業(yè)提高項目建設(shè)和管理水平。
四、建筑工程造價的全過程跟蹤審計的具體應用要點
（一）工程投資決策及設(shè)計階段建筑項目的籌備階段包括投資決策及工程設(shè)計等環(huán)節(jié)，該環(huán)節(jié)中跟蹤審計人員需要通過各種資料收集整理和經(jīng)濟分析，在全面市場調(diào)研的基礎(chǔ)上為投資決策和工程設(shè)計提供重要依據(jù)。同時，在工程設(shè)計過程中，結(jié)合實際情況對方案的實用性和可行性進行分析，并為其調(diào)整優(yōu)化提出建議[6]。由此可見，審計工作需要相關(guān)人員具備扎實的專業(yè)基礎(chǔ)和良好的職業(yè)素養(yǎng)，所以需要對工程造價跟蹤審計單位的資質(zhì)和人員專業(yè)能力進行考察，提高相應的專業(yè)要求，為項目籌備階段保駕護航。
（二）招投標階段在建筑工程項目確定設(shè)計方案并開展招投標工作時，跟蹤審計人員需要配合相關(guān)單位起草招標文件，重點對其規(guī)范性和合理性進行分析，對相關(guān)合同的擬定和簽署進行監(jiān)督，幫助工程項目找到可靠且合適的合作單位，并確保各方利益。
（三）工程施工階段多數(shù)建筑工程的施工周期都比較長，而期間的市場價格因素存在不穩(wěn)定性。因此，跟蹤審計人員需要在施工階段對市場工程材料、設(shè)備價格變化情況進行關(guān)注和分析，為后續(xù)結(jié)算審計做好準備。同時，跟蹤審計人員還需要按照計劃，對施工現(xiàn)場進行巡查，對各類材料消耗情況進行審查，對于影響造價控制的行為進行取證，并督促相關(guān)部門進行責任劃分和審查改進。另外，在重要的工程節(jié)點，需要配合財務人員編制相關(guān)報表，并和施工單位負責人進行交涉，便于雙方加深對工程進度的了解，并為后續(xù)審計工作做好材料儲備[7]。
（四）竣工結(jié)算階段建筑工程竣工結(jié)算階段也是跟蹤審計工作的重點環(huán)節(jié)之一，該過程中需要跟蹤審計人員對工程涉及的相關(guān)資料進行統(tǒng)一整理，形成最終的報表和分析報告，對工程計量、變更、索賠等方面的核定進行歸集匯總。同步各類費用、資金流的規(guī)整，配合完成工程結(jié)算工作。另外，還需要配合助審人員、項目負責人、技術(shù)負責人等對審計報告進行多次復核，最終形成客觀合理的審計結(jié)果。
五、結(jié)語
綜上所述，在當今建筑工程項目施工管理水平不斷提高的情況下，工程造價工作也面臨著理念和方法革新的要求。全過程跟蹤審計作為一種貫穿于工程項目籌備、施工、竣工的造價控制方法，不僅可以將工程造價控制滲透到工程的各個環(huán)節(jié)，還能配合相關(guān)部門、單位提升管理水平，對實現(xiàn)相關(guān)工程項目總體目標有重要作用。目前，我國多數(shù)中大型建筑項目工程已經(jīng)開始逐步使用跟蹤審計方法，在提升管理水平、確保企業(yè)效益方面取得了不錯的效果，因此需要建筑工程開發(fā)商、施工單位、監(jiān)理單位與工程造價控制單位密切配合，進一步發(fā)揮全過程跟蹤審計的實施功能，提高工程建設(shè)和管理水平。
參考文獻：
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工程項目跟蹤審計方案范文3
關(guān)鍵詞：績效審計特征 公共工程 跟蹤審計
公共工程跟蹤審計是將公共工程全過程劃分為若干階段，由審計人員跟隨工程項目的進程不斷地對工程的經(jīng)濟活動進行審計，及時反饋審計情況，促進改進工作。公共工程跟蹤審計是一種具有績效審計特征的審計模式。
公共工程跟蹤審計的審計目的、效果及方法
審計目的。公共工程跟蹤審計是以績效為目的的審計，與公共工程事后竣工決算審計相比有明顯的效率性特征。公共工程事后竣工決算審計只能對公共工程的效益性作出評價、鑒定，起點亡羊補牢的作用，而不能真正實現(xiàn)促進提高經(jīng)濟效益的目標。只有在跟蹤審計模式下，才能及時發(fā)現(xiàn)項目建設(shè)中存在的問題（有的只是苗頭性問題），及時加以糾正。
審計效果。公共工程事后竣工決算審計的主要成果是“核減額”，使用的審計依據(jù)主要是有關(guān)規(guī)范性條文。公共工程跟蹤審計的除了“核減額”外，還有許多增加效益的成果，審計建議主要是涉及改進工程設(shè)計、施工、管理等方面的，屬于財務方面的很少。建議的內(nèi)容主要是如何健全管理、堵塞支出漏洞、提高效益方面的，而不是財務收支合規(guī)合法性方面的。與此相適應，其使用的審計依據(jù)除了有關(guān)規(guī)范性條文外，還有許多與評價經(jīng)濟效益相關(guān)的標準，包括根據(jù)項目特點臨時確定的標準。例如：百分比，定額、預算、計劃，經(jīng)濟指標（包括行業(yè)平均指標，全國、各行業(yè)、本企業(yè)先進指標），盈虧平衡點，平均利息率，市場公允價格等。這些與評價經(jīng)濟效益相關(guān)的標準，大多缺乏強制性，有的還要與被審計單位或有關(guān)部門共同協(xié)商確定，與規(guī)范性條文有很大的區(qū)別，體現(xiàn)了鮮明的績效審計效果性特征。
審計方法。開展公共工程跟蹤審計，在運用審計方法時有著不同于合法性審計的特點。在運用常規(guī)審計方法時，除了要使用檢查、盤點、查詢等方法外，還要經(jīng)常使用分析性復核、觀察、利用其他人工作等方法。尤其是觀察法得到了有效的利用，而這在合法性審計中一般是用不上的。除此之外，還要運用與審計內(nèi)容、目標相關(guān)的其他審計方法，包括：
價格確定方法，主要用于對建筑項目的材料、設(shè)備采購價格合理性、有效性的審計。具體有詢問、提供證據(jù)、限價、測算等方法。項目評估方法，包括財務評價法和國民經(jīng)濟評價法。財務評價法又包括年財務凈收入、單位工程年支出、凈現(xiàn)值和內(nèi)含報酬率等。經(jīng)濟預測方法，用于對公共工程預測數(shù)據(jù)復算、驗證等，這些體現(xiàn)了績效審計常用的方法，以及績效評價的內(nèi)容。
公共工程跟蹤審計實施的審計程序具有明顯的績效特征
公共工程跟蹤審計實施主要審計程序，體現(xiàn)了事前、事中審計和現(xiàn)場審計的特點，體現(xiàn)了審計的建設(shè)性職能，與公共工程事后竣工決算審計相比，具有明顯的績效審計特征：
確定項目計劃。開展公共工程跟蹤審計，確定項目計劃依據(jù)的公共工程年度投資計劃。在公共工程立項時就將其納入審計視野。上年度已列入計劃，建設(shè)期及跟蹤審計期跨年度的項目，作為“續(xù)審”項目，一并列入當年跟蹤審計項目計劃，而不是根據(jù)即將竣工的公共工程來確定審計計劃。在審計計劃確定上具有明顯的超前性，是為了充分發(fā)揮審計建設(shè)性職能作用的合理安排。
編制審計方案。在公共工程跟蹤審計模式下，審計實施方案是依據(jù)對公共工程開工前情況及資料掌握情況制訂的。這些資料包括：公共工程的基本情況、可行性報告、概（預）算文件、年度預算安排情況、建設(shè)資金籌措計劃、有關(guān)工程核算管理制度等；審計方案的內(nèi)容主要在于如何發(fā)現(xiàn)工程運行中的增收節(jié)支途徑。與根據(jù)公共工程竣工結(jié)算資料、以查問題為主的審計實施方案有明顯的差別，充分體現(xiàn)績效審計的效率性特征。
實施審計。在跟蹤審計模式下，審計組的操作方式如下：審計組在項目施工現(xiàn)場設(shè)立辦公室，定期參加被審計單位組織的工程例會以及與項目有關(guān)的方案認證、設(shè)計變更等會議；審計組成員不定期深入到施工現(xiàn)場，掌握工程的進程、變化情況；對設(shè)計施工方案的合理性進行評價；對隱蔽工程進行必要的抽查（隨時做到心中有數(shù)）；對變更工程、額外工程以及有關(guān)材料設(shè)備采購進行審核把關(guān)；對涉及付款的已完工工程量及拆遷工作等進行定期審計，把可以提前審計的事項盡可能地安排在平時審完。與此同時審計人員跟隨著工程進度，隨時收集測量、變更、簽證等資料，及時對工程的量、價、費進行審核取證。做到項目竣工，審計基本結(jié)束，歸檔基本到位。
審計處理。在跟蹤審計模式下，審計處理是按照“跟蹤審計、分期報告、迅速反饋、及時糾正”的原則進行的。即針對發(fā)現(xiàn)的問題，及時（定期或不定期）提出意見和建議，出具書面的分期報告和終結(jié)報告，促進問題的及時糾正，具有明顯績效審計特點。
對分期進行的工程項目造價審計，在每次審計結(jié)束后還需及時出具《工程項目造價審定書》，告知核減（增）金額及審定金額。在最后一次審計結(jié)束后出具《公共工程審計結(jié)果匯總表》，告知總共核減（增）金額及審定金額，交被審計單位，據(jù)以調(diào)整工程結(jié)算，并與建設(shè)單位結(jié)算資金往來。
公共工程跟蹤審計的審計內(nèi)容
（一）涉及經(jīng)濟性相關(guān)公共工程跟蹤審計內(nèi)容
公共工程的經(jīng)濟性審計包括節(jié)約（減少）工程成本和控制工程質(zhì)量兩個方面，其中主要是節(jié)約工程成本。跟蹤審計中的絕大多數(shù)審計內(nèi)容都與減少工程成本和提高工程質(zhì)量有關(guān)。
公共工程審批程序?qū)徲嫞龠M減少損失浪費和工程成本，有助于控制決策過程中的問題，提高工程質(zhì)量。項目可行性研究報告審計，直接關(guān)系到工程項目的成本效益，有助于促進提高公共工程的技術(shù)可行性。設(shè)計概算審計，直接關(guān)系到工程造價、總投資的控制，有助于促進合理選用材料、設(shè)備，提高項目質(zhì)量。初步設(shè)計、施工圖設(shè)計審計，關(guān)系到建筑物的經(jīng)濟合理性，影響到清單計價和工程成本的確定，有助于促進在設(shè)計環(huán)節(jié)把好質(zhì)量關(guān)。
工程招標投標審計，該項審計直接影響工程造價的確定，有助于通過選擇條件優(yōu)越的競爭者承建工程，達到提高質(zhì)量的目的。工程量清單編制審計，關(guān)系到工程量清單確定的準確性，影響工程造價的確定，有助于防止工程量清單出現(xiàn)錯項、漏項以至影響到工程質(zhì)量。內(nèi)部控制制度審計，有利于促進設(shè)計、建設(shè)、施工、監(jiān)理等單位通過加強內(nèi)部控制來控制成本、防止損失浪費，提高工程質(zhì)量。工程量清單執(zhí)行情況審計，有助于嚴格執(zhí)行工程量清單的規(guī)定，促進控制工程成本，并且該項審計還包括了對工程質(zhì)量的審計內(nèi)容，也有利于促進提高工程質(zhì)量。
工程物資采購審計，該項審計有利于直接控制物資采購成本，防止購入低質(zhì)、劣質(zhì)材料及設(shè)備以至影響到工程質(zhì)量。物資核算、管理審計，該項審計有助于控制物資成本，防止物資“跑冒滴漏”。待攤投資審計，該項審計有助于直接控制投資成本。基建收入審計，該項審計有助于防止公共工程收益流失。監(jiān)理履職情況審計，該項審計有助于通過監(jiān)督監(jiān)理職責的行使來控制工程成本，控制工程質(zhì)量。公共工程（分期）投資支出審計，可以直接控制投資支出。
概算執(zhí)行情況審計，可以直接控制投資支出，該項審計包括了對設(shè)計變更、調(diào)整合理性的審計，也有助于防止因設(shè)計變更、調(diào)整的盲目性而影響工程質(zhì)量。工程量清單決算審計，有助于控制總造價。結(jié)余資金、尾工工程和交付資產(chǎn)審計，該項審計有助于控制造價，防止資產(chǎn)流失，也有助于控制交付資產(chǎn)的質(zhì)量。公共工程總投資審計，通過實施該項審計有助于控制公共工程總投資。
（二）涉及效率性相關(guān)的公共工程跟蹤審計內(nèi)容
上述與減少工程成本有關(guān)的審計內(nèi)容中，有許多項目也與提高效率性相關(guān)，包括：公共工程審批程序?qū)徲嫞兄跍p少決策過程中的失誤，促進提高效率。項目可行性研究報告審計，有助于促進提高項目經(jīng)濟上的合理性。設(shè)計概算審計，有助于促進合理選用材料、設(shè)備，提高資金使用效率。初步設(shè)計和施工圖設(shè)計審計，有助于促進在設(shè)計環(huán)節(jié)將建筑設(shè)計技術(shù)與控制投資有效結(jié)合，提高效率。工程招標投標審計，旨在通過選擇條件優(yōu)越的競爭者承建工程，來促進提高效率。工程量清單編制審計，可以防止清單出現(xiàn)錯項、漏項，避免工程爭議、減少索賠損失。內(nèi)部控制制度審計，有利于促進設(shè)計、建設(shè)、施工、監(jiān)理等單位通過加強內(nèi)部控制來控制成本、質(zhì)量，提高效率。工程量清單執(zhí)行情況審計，有助于通過對工程量清單內(nèi)、外工程結(jié)算、措施費、索賠事項的審計，促進提高工程效率。工程物資采購審計，可以促進采購到質(zhì)優(yōu)價廉的材料、設(shè)備，從而提高采購效率。監(jiān)理履職情況審計，旨在通過監(jiān)理職責的行使來控制投資支出。
（三）涉及效果性相關(guān)的公共工程跟蹤審計內(nèi)容
上述與減少工程成本相關(guān)的審計內(nèi)容，有些項目同樣與效果性相關(guān)，包括：公共工程審批程序?qū)徲嫞欣诠补こ虥Q策、立項的科學、有效，從根本上防止項目失敗。項目可行性研究報告審計，有利于促進公共工程的經(jīng)濟合理性和技術(shù)可行性，防止立項失誤。設(shè)計概算審計，包括概算編制審計和概算執(zhí)行審計，涉及到公共工程效果依據(jù)的確定和考核評價。初步設(shè)計和施工圖設(shè)計審計，有利于促進將工程質(zhì)量、建設(shè)周期、投資控制和經(jīng)濟效果有機結(jié)合，防止立項失誤。工程招標投標審計，旨在通過選擇條件優(yōu)越的競爭者來承建工程，從根本上防止出現(xiàn)：“豆腐渣”以及其他失敗工程的情況。內(nèi)部控制制度審計，有利于促進設(shè)計、建設(shè)、施工、監(jiān)理等單位從制度上加強質(zhì)量控制，防止出現(xiàn)“豆腐渣”工程。工程量清單執(zhí)行情況審計，包括對工程質(zhì)量的審計，有利于防止“豆腐渣”工程。工程物資采購審計，能夠避免購入低質(zhì)、劣質(zhì)材料、設(shè)備，防止“豆腐渣”工程。監(jiān)理履職情況審計，旨在通過監(jiān)理職責的行使來控制質(zhì)量，防止“豆腐渣”工程。
另外，公共工程跟蹤審計中的環(huán)境審計、宏觀事項審計，均直接關(guān)系到公共工程的效果問題。項目搞好了但破壞了環(huán)境或者項目本身不錯但影響了宏觀效益都是影響項目效果的問題。公共工程跟蹤審計中的公共工程投資效果審計，則是直接對公共工程效果進行的考核和評價，自然與效果性更加密切相關(guān)。
綜上所述，公共工程跟蹤審計的大部分內(nèi)容與績效審計三個重要方面即經(jīng)濟性、效率性、效果性有對應的關(guān)系，因此公共工程跟蹤審計的各項內(nèi)容具有績效審計的特征，對公共工程項目審計的影響是全方位的、綜合性的。
公共工程需要大量的政府資金投資，為了對資金運行監(jiān)督，具有績效審計特征的跟蹤審計很有必要性，跟蹤審計在整個投資領(lǐng)域尤其政府投資項目的全面推行不需很長時間，而且是大的趨勢。
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工程項目跟蹤審計方案范文4
建設(shè)項目跟蹤審計是一項政策性、專業(yè)性較強的工作，能在項目建設(shè)中進行全過程監(jiān)督，可以及時有效的防止項目實施中的出現(xiàn)問題，邊施工邊整改，同時也對建設(shè)管理的規(guī)范化、制度化、以及穩(wěn)定市場秩序起到了重要的作用。
一、建設(shè)項目工程跟蹤審計存在的問題
（一）法規(guī)制度的剛性約束不強
建設(shè)工程項目包括確定項目、項目設(shè)計、施工及竣工等多個環(huán)節(jié)，在每一項工作中，都有明確的法律規(guī)章制度進行制約，為整個工作的開展提供了法律依據(jù)，使得工作能順利進行。就目前我國的對施工項目的法律分析，雖然規(guī)定對項目的國家審計，但是對跟蹤審計的規(guī)定比較模糊，制度等還不明確。出現(xiàn)了部分建設(shè)工程項目沒有跟蹤審計的現(xiàn)象，項目工程跟蹤審計的范圍比較小，沒有充分發(fā)揮審計的作用。
（二）操作規(guī)程制度不明確
在一個工程項目中會涉及到較多的方面，對審計人員的工程建設(shè)專業(yè)知識要求高，所以應有明確的操作規(guī)程來規(guī)范要求審計人員。但現(xiàn)階段還未形成很有效的操作規(guī)程，對跟蹤審計的內(nèi)容、方法以及程序等方面沒有很好的制度規(guī)范，以致于審計人員在跟蹤審計工作中很難做到定位準確，不越位不缺位。
（三）審計力量不足
跟蹤審計業(yè)務包括的方面比較多，工作量相對較大，需要較多的時間。在進行跟蹤審計的時候，需要有較多的審計人員，并且對審計人員的綜合素質(zhì)提出了較高的要求。要具有較高的政策性，并且還要具備一定的知識儲備量及長期的工作經(jīng)驗，了解一定的工程管理的知識，不僅要熟悉會計、審計等知識，還要對建設(shè)項目管理流程中的薄弱環(huán)節(jié)提出合理的建議及意見，充分發(fā)揮事中審計的作用。
（四）建設(shè)工程單位對審計工作配合不足
大多建設(shè)工程單位對跟蹤審計工作也比較重視，能意識到跟蹤審計的重要性，但是對跟蹤審計工作應該如何配合還不太了解。如涉及到特殊專業(yè)分包的情況，建設(shè)單位也只是把談判的結(jié)果上報到審計工作人員，對于變更的必要性的研究過程，以及其論證過程中的細節(jié)問題，還有特殊分包的細節(jié)問題，這些細節(jié)問題審計工作人員是不清楚的，導致了跟蹤審計工作的難以深入開展。
二、建設(shè)工程項目跟蹤審計的對策
（一）完善規(guī)章，規(guī)范建設(shè)工程項目跟蹤審計行為
建設(shè)工程單位應依據(jù)國家頒布的法律法規(guī)，并結(jié)合本單位的實際情況制定相應的規(guī)章制度。在跟蹤審計過程中，應注意審計工作的逐漸完善，不斷總結(jié)工作經(jīng)驗，糾正工作中出現(xiàn)的問題，及時調(diào)整跟蹤方案，逐漸完善規(guī)章制度。明確各個工作環(huán)節(jié)的職責，明確跟蹤審計工作的操作規(guī)范，對跟蹤審計工作起到一定的指導作用，在審計工作中要確保跟蹤審計的有效性，使得跟蹤審計工作逐漸走向規(guī)范化、制度化。
（二）準確定位，抓住建設(shè)工程項目跟蹤審計的重點
跟蹤審計是建設(shè)工程過程中的重要環(huán)節(jié)，工程審計與工程管理的聯(lián)系比較緊密，審計工作人員在工程現(xiàn)場及時發(fā)現(xiàn)問題，及時提出整改建議，確保工程建設(shè)項目有序進行。但在審計過程中，審計人員容易從監(jiān)督的角色變?yōu)楣芾斫巧Q策角色，準確定位就成為搞好跟蹤審計的重要環(huán)節(jié)。
1.決策階段
在投資項目確定之前，要對項目進行可行性及審計，這是非常重要的環(huán)節(jié)，在這個環(huán)節(jié)中我們要明確投資方案，這項決策也是后期設(shè)計及施工方案的重要指導原則。
2.設(shè)計階段
在建設(shè)工程項目已經(jīng)落實的基礎(chǔ)上，就需要對項目進行具體的實施設(shè)計工作，這項工作直接關(guān)系到項目的投資效益問題，所以，在這個環(huán)節(jié)是非常重要的。在這個環(huán)節(jié)中需要對施工圖設(shè)計及工程量清單進行審計。對于施工圖而言，主要是看施工圖中有沒有明顯的錯誤之處，是否符合最初的設(shè)計理念，施工圖的設(shè)計的各項標準是否符合國家的安全標準，例如，環(huán)保標準，抗震標準等等。對于工程量清單的審計，由于這項工作涉及到后續(xù)工作比較多，在審計過程中要具體詳細，以嚴謹?shù)膽B(tài)度深化工作內(nèi)容。
3.招投標階段
此階段的審計工作主要對招投標程序是否依據(jù)法律程序進行審計，同時要審計招投標公示時間是否按規(guī)定執(zhí)行，以及中標價格是否符合相關(guān)法律的規(guī)定等等。這項審計工作要嚴格按照相關(guān)法律法規(guī)的要求繼續(xù)審計，避免出現(xiàn)一些違法亂紀的現(xiàn)象發(fā)生。
4.施工階段
在施工過程中，要明確工程進度，要嚴格審核工程變更，降低投資風險。針對隱蔽工程要做到及時驗收，盡量要取得有力的資料，為以后的工程結(jié)算提供依據(jù)。對于施工材料的價格也需要經(jīng)常調(diào)查，尤其是價格浮動比較大的材料，要嚴格按照市場價格按批次計算。
5.竣工決算階段
在整個工程實施完成后，要對工程項目的所有支出費用進行統(tǒng)計，包括土地費用、勘察設(shè)計費用、購買設(shè)備的費用、項目監(jiān)理費用等等，這些費用是雙方進行工程結(jié)算的重要依據(jù)。在對竣工決算審計時主要是核對工程量的增減變動，確認材料的單價，檢查簽證項目手續(xù)的完整性等等。
（三）提高審計隊伍的力量
建設(shè)工程項目涉及的專業(yè)比較廣，所以，對審計工作人員的要求較高。審計單位應注重工作人員的培訓與教育，可以定期進行培訓工作，靈活掌握多學科的知識，提升工作人員的專業(yè)技能。同時，可以積極引進高素質(zhì)的綜合性型人才，不斷提高審計隊伍的整體水平。
工程項目跟蹤審計方案范文5
關(guān)鍵詞: 提高 工程項目 審計效益
Abstract: this article from the project with the concept of benefit audit, discusses the project benefit audit necessity and realistic meaning, how to improve the project of the key benefit audit, methods and measures, and analyzed the current development project benefit audit problems should be paid attention to.
Keywords: improving engineering project auditing benefits
中圖分類號： F239 文獻標識碼： A 文章編號：
工程項目效益審計，它在審計的目的、職能、內(nèi)容、方法等方面都突破了傳統(tǒng)財務審計的范圍，是用審計的特殊方法和技術(shù)對投資項目進行綜合的、系統(tǒng)的審查、分析，根據(jù)一定標準評價項目經(jīng)濟效益的現(xiàn)狀和潛力，提出提高經(jīng)濟效益的建議，促使其改善管理的一種審計活動。
一、工程項目效益審計的意義
（一）隨著改革的深入，政府投資力度的加大以及建設(shè)單位資金來源渠道多樣化，客觀上要求加強對資金使用的審計監(jiān)督,改善建設(shè)單位的專項資金投入效益。
（二）開展工程項目效益審計真正體現(xiàn)了“關(guān)口前移”的審計服務思想。實施工程項目審計，在基建工程開工和工程款項支付之前進行審計，比之既成事實進行秋后算賬，其效益和服務意義是不可比擬的。
（三）建設(shè)單位加強管理、健康發(fā)展的需要。通過開展工程項目審計，避免了有關(guān)人員在工程建設(shè)中的違規(guī)行為；減少了工程項目建設(shè)資金的流失；保護了基建單位合法權(quán)益；提高了資金使用效益。
二、提高工程項目審計效益應加強項目跟蹤
由于工程項目存在著工期長、工點多、管理跨度大等特點，所以將工程項目審計一般分為前期審計、中期審計和終結(jié)審計三個階段。
（一）工程項目的前期審計
工程項目前期審計，主要是對工程項目投資決策、設(shè)計方案、工程前期準備工作及施工管理的各項內(nèi)控制度進行審計。
1.投資決策的審查：項目決策立項的程序是否規(guī)范；項目前期論證工作是否充分；重大項目決策是否透明化、民主化、社會化。
2.設(shè)計方案的審查。設(shè)計單位的資質(zhì)、級別，設(shè)計方案招投標是否合法合規(guī)。
3. 工程項目標底編制的審查：是否實行工程量清單招標;是否由具有編制能力的招標人，或受其委托具有相應資質(zhì)的造價咨詢?nèi)司幹?是否在批準的初步設(shè)計概算范圍內(nèi)等。
4. 《工程承包合同》的審查：是否簽訂了項目承包合同，合同雙方是否具有法人資格和相應的履約能力，內(nèi)容是否合規(guī)完整等。
5.內(nèi)控制度的建立的審查：是否建立工程預算管理、合同管理、工資管理、成本管理、設(shè)備材料管理、安全質(zhì)量管理、財務管理、分包工程管理等一系列管理制度，各項制度是否完善、嚴密。
（二）工程施工過程審計
工程施工過程審計或稱中期審計，主要圍繞成本效益情況進行的審計。通過對工程項目的事中監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)并糾正施工管理中存在的問題，及時堵塞漏洞，降低成本，提高效益。
1.計價簽證的審查:計價簽證是否遵循合法性、真實性、全面性和時效性的原則，是否按照規(guī)定程序嚴格審批。
2.安全、質(zhì)量、工期的審查：施工進度是否按計劃進行，是否存在只抓進度而放松工程安全和質(zhì)量管理問題等。
3.內(nèi)控制度的審查：各項內(nèi)控制度是否貫徹實施，是否對分包工程進行有效管理，是否存在只包不管或以包代管現(xiàn)象等。
4.工程結(jié)算、會計核算的審查：工程價款收入支出是否真實，工程結(jié)算是否符合規(guī)定，成本核算是否符合會計制度等。
（三）工程項目終結(jié)審計
終結(jié)審計主要側(cè)重于經(jīng)濟責任審計。通過對工程項目的工期、質(zhì)量、安全、效益及國有資產(chǎn)的安全完整等方面進行審計，從而對項目負責人的管理績效作出評價。
1.對完工后的各項資產(chǎn)進行清查、核實，防止資產(chǎn)流失。
2.審查是否完成工程承包合同規(guī)定的各項指標，有無違反國家財經(jīng)紀律的行為。
3.工程是否按期交工，并辦理了竣工結(jié)算，財務決策是否符合規(guī)定。
4.工程期間有無發(fā)生安全質(zhì)量事故，并分析原因責任。
5.是否按國家規(guī)定及時全部交納了各種稅金，有無拖、漏、少繳行為。
三、加強工程項目效益審計的對策措施
（一）強化審計組織
1.審計組織應該明確一個目標，讓每個審計人員都認識到提高審計效益的重要性。審計組織領(lǐng)導應該對最終的審計效益負責，負責審計效益提高的人員應具有足夠的能力并事先明確職責。
2.審計人員應當具備獨立、客觀、正直、職業(yè)謹慎、保密等職業(yè)操守，要勤于學習和思考，熟練掌握工程技術(shù)知識及相關(guān)法律法規(guī)。
3.注意調(diào)動審計人員工作積極性，適當?shù)臅r候調(diào)整組織結(jié)構(gòu)。
（二）提高審計控制環(huán)節(jié)力度
1.建設(shè)項目管理中存在的投資行為不規(guī)范、成本效益差、發(fā)生違規(guī)違紀現(xiàn)象主要是由于內(nèi)部控制制度不完善,完善內(nèi)部控制制度是提高工程項目審計效益的重點。
2.在審計過程中，審計人員應該注意開展實時審計，反饋跟蹤信息。審計人員要深入施工現(xiàn)場及時取得第一手資料，保證跟蹤審計的全面性與正確性。
3.對于審計中發(fā)現(xiàn)的問題應該及時書面提出審計整改通知書或建議書，對于完成跟蹤審計后的建設(shè)項目，要依照規(guī)定出具審計報告，需要處理或者應該由其他主管部門處理的，應當做出審計決定書或者審計移送處理書。
（三）借助國外先進的審計經(jīng)驗和管理水平。
工程項目效益審計在我國開展的時間并不是很長，存在許多的薄弱環(huán)節(jié)和不穩(wěn)定因素，國外有很多先進的這方面方法、手段、思想等值得我們借鑒和學習.例如國外的審計機構(gòu)非常重視對設(shè)計合理性的審計，而且這樣的審計有較強的約束性和控制力。我們可以考慮聘請這方面優(yōu)秀的專家、學者來共同參與討論，解決建設(shè)項目跟蹤審計中的難點問題。他們的經(jīng)驗、知識以及獨特的判斷能力，可以幫助我們更快、更有效的完成審計任務，保證工程進度和質(zhì)量。
四、結(jié)束語
以上是對工程項目效益審計的一些認識和思考。應該說，工程項目效益審計這個課題涉及的范圍很廣，涵蓋的內(nèi)容也很多，要真正建立起一套完整有效的工程項目效益審計模式，還需要審計部門及人員的不斷探索和研討。但是，我們深信，隨著效益審計理論研討的不斷深入，實踐經(jīng)驗的不斷積累，工程項目效益審計必將為完善政府機構(gòu)和企事業(yè)單位的項目投資體制、規(guī)范項目投資行為等方面發(fā)揮日益重要的作用。
【參考文獻】：
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工程項目跟蹤審計方案范文6
關(guān)鍵詞：建設(shè)工程全過程造價跟蹤審計作用問題方法
中圖分類號：F239文獻標識碼： A 文章編號：
加強建設(shè)工程全過程跟蹤管理工作已成為人們的共識，我們目前所做的很多工作還停留在初級階段，并帶有計劃經(jīng)濟體制的色彩，全過程、全方位、動態(tài)的造價管理理念尚未形成。我國加入WTO后，形勢是異常嚴峻的，我們要步伐大些，效率高些，制定相應的法規(guī)，給造價全過程跟蹤管理工作以合法性、強制性，真正求得反映市場實際的合理造價，從而提高建設(shè)工程的經(jīng)濟效益和社會效益。
一、建設(shè)工程造價管理實施跟蹤審計的作用
工程造價審計貫穿于工程建設(shè)的全過程，即體現(xiàn)在對工程建設(shè)前期可行性研究、投資決策、設(shè)計、招投標、施工、竣工驗收到交付使用前所需全部建設(shè)費用的確定、控制、監(jiān)督和管理的全過程。近年來，建設(shè)項目造價跟蹤審計作為工程投資控制的一種新方法被應用到建設(shè)項目管理中，建設(shè)項目全過程跟蹤審計是由事后結(jié)算審計向事前、事中、全過程延伸的一種審計方法，這種方法使整個工程實施處于受控狀態(tài)，能有效地克服事后監(jiān)督的局限性，比如項目實施前期設(shè)計概算造價的合理性、項目施工前招標清單的準確性，都對項目的總投資產(chǎn)生較大的影響，隨著審計部門對工程造價監(jiān)督重點的前移，能充分發(fā)揮審計部門的“免疫”功能，為項目建設(shè)的順利進行提供及時有效的監(jiān)督，確保基本建設(shè)資金能合理有效使用，降低工程造價，提高投資效益。
二、建設(shè)項目跟蹤審計應注意的問題
1、跟蹤審計工作的定位作為工程項目建設(shè)中的一方,跟蹤審計人員在建設(shè)過程中一定要正確扮演自己的角色。務必保持審計獨立性, 處理好監(jiān)督與服務的關(guān)系。在開展跟蹤審計過程中防止兩種傾向: 一是越俎代庖, 大包大攬。應正確處理好與基建管理、財務等相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合關(guān)系, 明確各自職責和權(quán)限。保持審計的客觀性、獨立性、公正性, 避免審計風險的發(fā)生。二是將跟蹤審計工作等同于傳統(tǒng)的事后審計, 將工程造價審計工作與工程建設(shè)的其他工作隔離開, 只關(guān)注工程造價, 不能動態(tài)地監(jiān)督全壽命過程各階段運作是否正常, 也不能為工程建設(shè)提供合理、有效的審計建議。因此, 審計工作一定要定位準確。
2、提高跟蹤審計人員的業(yè)務素質(zhì)傳統(tǒng)審計工作重點放在事后對數(shù)據(jù)和文字資料的審核上, 審計人員很少深入施工現(xiàn)場, 不了解新工藝和新材料而可能會導致審計結(jié)果失真。再加上部分審計人員對全過程跟蹤審計理論和方法缺乏了解, 思想還停留在傳統(tǒng)審計模式, 從而使跟蹤審計工作流于形式。因此, 要高效地開展跟蹤審計工作, 首先要提升審計人員的政治素質(zhì), 強化審計人員的責任心和敬業(yè)精神, 樹立崇高的工作責任感和職業(yè)道德; 其次, 改進工作方法, 完善審計制度, 讓審計人員充分了解建設(shè)工程全過程造價管理的理論, 制定出工程項目全過程跟蹤審計制度和實施細則, 保證跟蹤審計有效實施; 最后, 提高審計人員的專業(yè)水平, 注重審計人員綜合能力的培養(yǎng), 以提高全過程跟蹤審計工作質(zhì)量。
3、制定切實可行的審計方案由于建設(shè)項目具有獨特性、復雜性和多樣性的特點, 是一次性非重復性工作。因此, 跟蹤審計方案必須與工程項目相適應, 切忌生搬硬套,否則非但不能起到指導性作用, 反而讓被審單位認為跟蹤審計只是走走過場, 搞形式主義, 降低了審計的權(quán)威性。因此應從實際出發(fā), 根據(jù)不同項目特征、不同施工方案, 有針對性地制定跟蹤審計方案, 使審計方案切實可行, 真正對審計工作具有指導作用。
4、設(shè)置審計查證作業(yè)關(guān)鍵控制點根據(jù)建設(shè)項目全過程造價管理理論, 工程造價的形成與建設(shè)項目全壽命周期內(nèi)的各個階段都密切相關(guān)。因此開展跟蹤審計時, 應當以建設(shè)工程造價控制為主線, 對建設(shè)工程全壽命過程實時跟蹤。為了保證跟蹤審計質(zhì)量, 應對建設(shè)工程全壽命過程中對工程投資有較大影響的環(huán)節(jié)予以重點關(guān)注, 在實施審計時, 可在設(shè)計、招投標、簽訂合同、設(shè)備材料采購、工程施工、竣工驗收、變更簽證、索賠和竣工決算環(huán)節(jié)設(shè)置審計工作關(guān)鍵控制點, 制訂各環(huán)節(jié)跟蹤審計細則。確保建設(shè)項目投資得到有效控制。
三、如何搞好全過程跟蹤審計的方法
1、方法：
（1）應在建設(shè)項目正式立項時，即將其納入審計視野，關(guān)注其各項前期準備工作。
（2）審計組應在項目現(xiàn)場設(shè)立辦公場所，與被審計單位建立定期例會制度，參加被審計單位的重要例會，及時了解、掌握項目有關(guān)情況，提出審計意見，并且作好會議記錄。
（3）要重視做好審計宣傳工作，使被審計單位了解跟蹤審計的程序、內(nèi)容及應配合的要求，自覺接受審計。
（4）審計組成員應經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握工程進展、變更等真實情況，了解工程建設(shè)中涉及的有關(guān)技術(shù)問題，熟悉工程計量規(guī)則及有關(guān)費用的測算辦法，并且作好相關(guān)記錄。
2、舉例
（1）在項目施工中，某些單位工程、分部分項工程的施工方法和措施，對工程質(zhì)量、投資及施工安全有較大影響，事后又無法審計取證的，應把其施工過程確定為審計重點。
（2）對主要的施工管理活動進行審計。目的是便于掌握工程項目的整體情況，并在不影響施工進度和施工程序的情況下，對投資、進度、質(zhì)量控制情況進行審計。此類審計主要包括單位工程以上的工程驗收、隱蔽工程隱蔽前的驗收、圖紙會審、現(xiàn)場技術(shù)交底、設(shè)計變更的審查、工程建設(shè)例會、特殊情況下召開的與工程建設(shè)有關(guān)的會議、主要材料和設(shè)備的進場清點檢驗、材料實驗(化驗)的取樣及委托等。
（3）設(shè)置施工停審點。它設(shè)定于工程施工的連續(xù)兩道工序之間，即在某項工序完成，各項檢驗、驗收手續(xù)已經(jīng)履行，下道工序開始之前。設(shè)置施工停審點的主要目的是對建設(shè)管理、監(jiān)理等工程建設(shè)有關(guān)各方的職能發(fā)揮和職責履行情況進行抽查審計，同時也可解決一些事后審計的難點和疑點問題。例如，金屬罐內(nèi)壁的防腐涂料噴涂，為了保證噴涂質(zhì)量，必須經(jīng)過若干遍噴涂才能達到要求的總厚度，每種涂料對每一遍噴涂厚度都有嚴格的規(guī)定。但是，施工管理和監(jiān)理往往只注重對涂料總厚度的檢驗，而忽視對每一遍涂料完成后的驗收，而施工單位又常常不按規(guī)定的遍數(shù)噴涂，有的甚至一遍就達到設(shè)計厚度，嚴重影響了金屬罐的使用壽命。同時，由于現(xiàn)行定額中金屬罐化學防腐的造價是按涂料的噴涂遍數(shù)計算的，這種偷工減料是施工單位在防腐工程中牟取暴利一種手段。事后審計對此類問題往往無法查證，只好放行。在防腐涂料噴涂的每道工序間設(shè)置審計跟蹤點，就可以把此類漏洞堵死。
（4）根據(jù)施工過程跟蹤審計的特點，發(fā)表審計意見和做出決定可采取三種形式，即口頭、審計底稿與審計整改單、正式審計公文。對一般性問題，發(fā)現(xiàn)后有關(guān)單位立即主動整改的，以及對施工進度安排、施工組織等方面的意見，審計人員可用口頭的形式向有關(guān)單位和部門發(fā)表審計意見，并視其重要程度在事后補做審計紀錄；對因質(zhì)量問題需要停工、返工和對施工方案及投資、進度、質(zhì)量控制措施等存在異議，或需要提出必要的審計建議且經(jīng)初步交換意見與有關(guān)部門和單位達成一致的，可用審計底稿和審計整改單的形式提出審計意見和審計決定；對發(fā)現(xiàn)的重大、有傾向性或經(jīng)多次提出屢禁不止的問題，以及發(fā)現(xiàn)的設(shè)計方案存在缺陷的問題，審計部門應出具正式審計文書包括審計函、審計意見、審計決定等，同時要求被審計單位反饋整改意見。
當前，在建設(shè)工程項目的造價管理中，特別是在國有投資項目的造價管理中，“跟蹤審計”這種審計模式已經(jīng)得到廣泛應用，已漸漸成為規(guī)范和制度。“跟蹤審計”的作用也已經(jīng)滲透到項目現(xiàn)場管理的每個環(huán)節(jié)，起到對工程價款的事前、事中和事后的控制的作用，徹底改變了“三超”現(xiàn)象。同時對竣工結(jié)算中有關(guān)爭議問題的及時解決，以及對工程造價的合理動態(tài)控制等方面都發(fā)揮重要的作用。
參考文獻：
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