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【內(nèi)容摘要】隨著政府參與市場經(jīng)濟運行過程的進一步深入，對行政事業(yè)單位加強監(jiān)督顯得越來越必要。對組織的自我監(jiān)督和風險防范更需要有一種有效的方法來實施，單位內(nèi)部審計應(yīng)該被提上日程，但我國行政事業(yè)單位內(nèi)部審計受政府治理結(jié)構(gòu)等多方約束，其價值及效用的發(fā)揮還有待進一步增強。鑒于此，本文對行政事業(yè)單位內(nèi)部審計進行了探討，以起到拋磚引玉的作用。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位;內(nèi)部審計;內(nèi)部控制

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計概述

目前，審計分為內(nèi)部審計和政府審計、社會審計三大分類，各自在不同領(lǐng)域發(fā)揮著不同的作用。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計通過有效的監(jiān)督和評價的活動，可以合理保證組織經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務(wù)信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計亟待完善

我國的行政單位內(nèi)部審計工作雖然取得一些成績，但也存在一些問題。

(一)單位本身對內(nèi)部審計的作用認識不足。行政事業(yè)單位的很多行政領(lǐng)導對內(nèi)審工作在思想上不夠重視，將內(nèi)部審計片面理解為是對本單位財務(wù)工作的簡單檢查，實行內(nèi)審不但會增加人力、物力，還會給單位帶來不必要的麻煩。有人認為，隨著財政對資金的管控嚴格性增加，還有政府審計部門的審計監(jiān)督，沒有必要再安排內(nèi)部審計。單位的財務(wù)人員和業(yè)務(wù)部門也對內(nèi)部審計工作有著分歧意見，很多人認為內(nèi)部審計可以被取代。如此種種，對行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作起到了負面的影響。

(二)內(nèi)審機構(gòu)的分工不明確。隨著行政事業(yè)單位財務(wù)管理和財稅體制改革，大多數(shù)行政事業(yè)單位的內(nèi)審機構(gòu)已被撤銷合并，部分單位名存實亡。有的單位雖然保留內(nèi)審職能，但不再配備專職審計人員。之所以形成這些現(xiàn)象，是由于編制所限，內(nèi)審人員一般由財務(wù)人員兼職的情況普遍存在，限制了內(nèi)審作用的發(fā)揮。

(三)內(nèi)審人員專業(yè)性不強。內(nèi)審工作是一項專業(yè)性很強的工作，對技術(shù)水平有一定要求。目前行政事業(yè)單位從事內(nèi)審工作的多為從事財務(wù)工作多年的老同志擔任或者紀檢人員兼任，雖然他們有著豐富的財務(wù)專業(yè)知識或者紀檢經(jīng)驗，但對照內(nèi)審的目標要求，還有很大差距。這種情況導致內(nèi)部審計的質(zhì)量得不到基本的保證。

(四)內(nèi)審制度落實困難。目前大部分行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作多流于形式，很多規(guī)章制度掛在墻上印在書里，沒有得到有效的應(yīng)用落實。內(nèi)部審計時，往往把重點放在檢查本部門、本單位內(nèi)部的會計記錄的正確性上，不尊重內(nèi)審的程序性要求，隨意性太大，影響了審計結(jié)論的正確性，增大了審計風險。對于內(nèi)部審計報告，由于很多單位的主管領(lǐng)導不夠重視，影響了內(nèi)部審計人員的積極性和工作質(zhì)量的提高。同時對內(nèi)審中發(fā)現(xiàn)的問題，糾錯改正動力不足，處罰力度不夠，未發(fā)揮出應(yīng)有的威懾作用。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計的完善措施

(一)建立一個好的內(nèi)審環(huán)境。1．增強內(nèi)部審計意識，充分認識到內(nèi)審工作的重要性。一是要提高組織機構(gòu)內(nèi)部行政領(lǐng)導的認識。單位內(nèi)審人員應(yīng)當為領(lǐng)導提供足夠的內(nèi)審素材，讓單位負責人對內(nèi)審的重要性引起足夠的重視。二是要讓組織內(nèi)部全體相關(guān)參與者都能夠認識到內(nèi)部審計的作用。要通過定期公布內(nèi)審工作報告、不定期通報各層面的內(nèi)審案例、組織業(yè)務(wù)條線負責人參與內(nèi)審實踐等方法，讓組織成員都能夠理解內(nèi)審是什么、在做什么、會有怎樣的效果。三是內(nèi)部審計人員自我意識的提高，自我觀念的改變。對自己工作的認同度會影響到內(nèi)審工作的質(zhì)量，如果內(nèi)審人員自我都重視不夠就無從談起要求整個組織提高對內(nèi)審工作重要性的認識。2．提高內(nèi)審人員的執(zhí)業(yè)水平。要提高內(nèi)審人員的執(zhí)業(yè)能力，一是要不斷提高內(nèi)審人員綜合素質(zhì)，促使內(nèi)審人員專業(yè)知識優(yōu)化。內(nèi)審人員不僅需要具備財務(wù)、審計的專業(yè)知識，還需要針對單位業(yè)務(wù)構(gòu)成，加強業(yè)務(wù)培訓，能夠熟悉本單位各項具體業(yè)務(wù)流程，具備相應(yīng)的業(yè)務(wù)專業(yè)知識。二是要提高內(nèi)部審計人員的道德修養(yǎng)和協(xié)調(diào)能力。三是要積極引進與專業(yè)相匹配的內(nèi)審人才。

(二)開展全面風險評估研究。依據(jù)內(nèi)控規(guī)范，行政事業(yè)單位在進行重大項目決策時要進行必要的風險評估。內(nèi)審工作一方面要對單位風險評估的執(zhí)行情況進行分析，同時還要協(xié)助建立風險應(yīng)對機制，對可能發(fā)生的各項風險進行有效把控和處置，及時明示重要風險點。結(jié)合各行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)實際，分類別、業(yè)務(wù)、環(huán)節(jié)逐項開展風險評估研究，將潛在的風險點明示公開，供業(yè)務(wù)人員參考同時也供主管領(lǐng)導監(jiān)督檢查。

(三)嚴格控制活動審計。行政事業(yè)單位內(nèi)審工作的重要落腳點是對單位內(nèi)部控制活動的審計，內(nèi)部控制的核心是控制活動。行政事業(yè)單位內(nèi)控管理方法通常包括不相容崗位分離控制、授權(quán)審批控制以及績效評價等。要嚴格對這些內(nèi)部控制管理的重點進行審計，發(fā)現(xiàn)各控制環(huán)節(jié)存在的問題，提出有效的解決措施。特別強調(diào)的是，績效評價重點是單位在設(shè)置業(yè)績考核指標體系上的科學程度，對照預算指標、業(yè)務(wù)目標、安全生產(chǎn)指數(shù)、公共服務(wù)滿意度等業(yè)績指標，對各部門和人員當期業(yè)績進行考核和評價的執(zhí)行情況。

(四)保持信息與溝通暢通。行政事業(yè)單位要保障信息與溝通的暢通，首先要提高領(lǐng)導對信息溝通的重視度，同時要建立健全集體研究、分析論證、技術(shù)咨詢相結(jié)合的決策機制，強化部門間、崗位間、業(yè)務(wù)審批環(huán)節(jié)間的協(xié)作配合，依據(jù)各部門的溝通反饋適時調(diào)整內(nèi)部控制系統(tǒng)，以確保內(nèi)部控制的準確有效。

(五)實施有效的評價和監(jiān)督。內(nèi)部審計的目標就是有效評價，實現(xiàn)對組織整體運行控制的監(jiān)督。好的內(nèi)審評價和監(jiān)督制度是落實內(nèi)審工作的有效保證，每一個行政事業(yè)單位都應(yīng)當依據(jù)其自身特點，制定符合實際的內(nèi)審評價和監(jiān)督制度，從內(nèi)審目標制定、機構(gòu)人員設(shè)置、職能定位、程序規(guī)范、結(jié)果運用、處罰反饋等環(huán)節(jié)嚴格落實，真正發(fā)揮內(nèi)審工作對組織的監(jiān)督評價作用。

【參考文獻】

［1］財政部．行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)實施細則［R］．2012，12

［2］王欣．基層行政事業(yè)單位內(nèi)部審計現(xiàn)狀及應(yīng)對策略［J］．中國審計網(wǎng)，2015，4

作者:魯巍 單位:國網(wǎng)江蘇省電力有限公司揚州市江都區(qū)供電分公司