前言：尋找寫作靈感？中文期刊網(wǎng)用心挑選的內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系，希望能為您的閱讀和創(chuàng)作帶來靈感，歡迎大家閱讀并分享。
一、內(nèi)部控制與審計(jì)工作概述
1.內(nèi)部控制
內(nèi)部控制的主要工作內(nèi)容就是企業(yè)管理人員與管理部門工作人員，在工作的過程中，通過相互聯(lián)系與制約形成的管理體系，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營更加順暢。內(nèi)部控制是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中，通過管理改革形成的新型管理制度，通過董事會(huì)、管理者、基層員工統(tǒng)一實(shí)施的內(nèi)部管理工作。內(nèi)部控制主要是為了保證報(bào)告可靠性，使經(jīng)營效果與效率必須滿足法律要求，通過合理的控制措施，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的現(xiàn)代化建設(shè)，有效提高企業(yè)核心競爭力。
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作主要負(fù)責(zé)提高內(nèi)部管理效果，為企業(yè)創(chuàng)造出更加優(yōu)秀的經(jīng)濟(jì)效益，評(píng)價(jià)與監(jiān)督企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。通過審計(jì)活動(dòng)，可以有效反映出企業(yè)資產(chǎn)的盈虧情況，通過準(zhǔn)確的審計(jì)數(shù)據(jù)，可以使企業(yè)快速查處違法違規(guī)行為，保證資產(chǎn)所有者的權(quán)益，為企業(yè)樹立廉政建設(shè)提供幫助，保證國有資產(chǎn)不會(huì)流失，為國家實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控戰(zhàn)略目標(biāo)提供幫助。
3.內(nèi)部控制與審計(jì)之間的關(guān)系
內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)最終的工作目標(biāo)相同，但是兩者的工作方法卻存在一些變化。內(nèi)部控制工作更加重視組織運(yùn)營效率，而內(nèi)部審計(jì)工作則是輔助管理層制定運(yùn)營決策的工作方法，可以看出，內(nèi)部控制與審計(jì)工作，是企業(yè)發(fā)展過程中必不可少的重要內(nèi)容，對(duì)保障企業(yè)正常運(yùn)營，有著非常重要的作用。
4.內(nèi)部控制與審計(jì)之間的作用
開展內(nèi)部審計(jì)工作，必須由內(nèi)部控制工作作為基礎(chǔ)，如果沒有一套良好的內(nèi)控制度，就無法使審計(jì)工作正常開展。而內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制工作的開展也十分重要，沒有內(nèi)部審計(jì)完善內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制工作也就只能停留在某個(gè)階段無法繼續(xù)發(fā)展，在這種環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)工作存在偏差，就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制工作受到局限，甚至給不法人員創(chuàng)造漏洞，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度失去效果。
二、內(nèi)部控制與審計(jì)工作發(fā)展現(xiàn)狀
1.缺少完善的法人結(jié)構(gòu)
目前，許多企業(yè)并沒有一套完善的法人治理體系，缺少內(nèi)部監(jiān)督制度。雖然許多企業(yè)已經(jīng)完成了公司管理模式，但是管理體系并沒有達(dá)到安全、穩(wěn)定、高效的標(biāo)準(zhǔn)，而一些企業(yè)成立了經(jīng)理層、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)三大部門，但是部門人員完全由上級(jí)人員委派，共同服務(wù)同一利益群體，無法起到良好的制約效果。另有一部分公司并沒有建立管理部門，或者管理部門剛剛建成，無法進(jìn)行有效的監(jiān)督管理工作。
2.企業(yè)內(nèi)部控制力度不足
目前，多數(shù)企業(yè)擁有一套內(nèi)部管理制度，但是在實(shí)際工作的過程中，經(jīng)常出現(xiàn)工作無法執(zhí)行的現(xiàn)象，導(dǎo)致內(nèi)部控制流于形式。一些企業(yè)沒有重視內(nèi)部控制工作，也就沒有建立相關(guān)的制度，甚至有部分企業(yè)為了降低運(yùn)營成本，隨機(jī)合并相互制約的部門，減少負(fù)責(zé)監(jiān)督的專職部門與人員數(shù)量。
3.內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不足
部分企業(yè)管理者受到傳統(tǒng)管理觀念的影響，并沒有重視內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，所以許多管理成為了降低成本，并沒有正常進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作。由于思想上的偏差，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作開展較為困難，而且也無法發(fā)揮出審計(jì)工作的全部效用。
4.組織結(jié)構(gòu)不合理
企業(yè)董事會(huì)與管理層屬于同一套管理系統(tǒng)，董事長直接指揮總經(jīng)理，如果沒有按照董事長的指令形式，就會(huì)更換總經(jīng)理。董事會(huì)負(fù)責(zé)日常管理與戰(zhàn)略發(fā)展兩大方面，這種情況下，管理精力會(huì)比較分散，影響董事會(huì)的監(jiān)控作用，導(dǎo)致內(nèi)部控制核心機(jī)構(gòu)功能下降。
三、完善內(nèi)部控制與審計(jì)工作方案
1.加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)
優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的組成結(jié)構(gòu)，開展制度化、科學(xué)化的審計(jì)工作，通過定期培訓(xùn)，加強(qiáng)審計(jì)人員理論實(shí)踐水平，鼓勵(lì)審計(jì)人員參與理論研究，提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。為了提高審計(jì)工作的實(shí)效性，所有企業(yè)都應(yīng)該為控制活動(dòng)營造出良好的控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境代表了內(nèi)部控制工作的效果，也代表了內(nèi)部控制的執(zhí)行與進(jìn)步，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的關(guān)鍵方法。采取多層次管理模式，可以分割所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)，由管理崗位負(fù)責(zé)經(jīng)營管理與人才選拔，而董事會(huì)與經(jīng)理層全權(quán)負(fù)責(zé)企業(yè)的日常經(jīng)營，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化企業(yè)管理模式的建設(shè)。
2.加強(qiáng)事前審計(jì)職能
在落實(shí)內(nèi)部控制制度時(shí)，需要配合審計(jì)調(diào)研工作，重點(diǎn)加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督與企業(yè)健康發(fā)展的理念培養(yǎng)，完善內(nèi)部監(jiān)督制度，形成決策、執(zhí)行、監(jiān)督分離的多層次機(jī)制。通過全面的審計(jì)規(guī)范，可以為審計(jì)人員提供有效的法律依據(jù)，并且可以建立高效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)控制水平的快速提升。為了使審計(jì)工作更加規(guī)范，需要建立有效的標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，更加快速的推廣內(nèi)部控制制度。企業(yè)需要堅(jiān)持以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為工作核心，根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定，設(shè)計(jì)出符合本企業(yè)的會(huì)計(jì)制度。會(huì)計(jì)制度應(yīng)該包括賬戶、賬簿、報(bào)表等標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容，還需要包括企業(yè)不同部門的經(jīng)營活動(dòng)細(xì)則，通過會(huì)計(jì)系統(tǒng)的處理，可以將抽象的內(nèi)部控制工作，完全融入企業(yè)會(huì)計(jì)制度之中，并且制定出科學(xué)、合理的管理方法。建立良好的會(huì)計(jì)制度，保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，使內(nèi)部控制效果更加完美。
3.提高內(nèi)部控制力度
在開展內(nèi)部控制工作的過程中，需要加強(qiáng)管理責(zé)任，對(duì)管理職能、素質(zhì)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，找出其中的不足，并且分析具體原因，制定出可靠的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。將效益審計(jì)與管理、經(jīng)濟(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)相互結(jié)合，形成覆蓋企業(yè)宏觀發(fā)展與微觀管理的綜合審計(jì)制度。通過全面的評(píng)估監(jiān)督方案，可以保證企業(yè)維持健康的發(fā)展，而企業(yè)發(fā)展作為內(nèi)部控制的核心目標(biāo)，必須采取適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，才能使企業(yè)管理權(quán)力更加均衡。
4.優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)
我國經(jīng)濟(jì)水平不斷提高，而企業(yè)所處的市場環(huán)境逐漸復(fù)雜，面對(duì)不同方向的風(fēng)險(xiǎn)，需要正確評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)問題，根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境、經(jīng)營環(huán)境，制定出符合企業(yè)發(fā)展的經(jīng)營、生產(chǎn)、銷售方案。建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，由監(jiān)事會(huì)、審計(jì)部門、委員會(huì)共同開展監(jiān)督工作，審計(jì)部門負(fù)責(zé)完成企業(yè)所有的監(jiān)督評(píng)價(jià)工作，并且其他部門需要向?qū)徲?jì)部門提供審計(jì)報(bào)告，由審計(jì)部門通過后方可開展相關(guān)工作。
四、結(jié)語
為了使企業(yè)獲得更加廣闊的發(fā)展空間，必須不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制水平，建立起完善的內(nèi)部控制體系，使企業(yè)發(fā)展需求得到滿足，幫助企業(yè)提高面對(duì)市場風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的核心競爭力。內(nèi)部審計(jì)部門需要發(fā)揮出最大的作用，總結(jié)與研究新的發(fā)展方法與思路，并且需要提高企業(yè)的控制能力，為企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展提供良好的保障。
作者：吳穎瑜 單位：開平市交通集團(tuán)公司
