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內部控制中的內部監督范文1

[關鍵詞]內部控制 內部控制制度 內部制度建設

隨著市場經濟的發展,會計工作滲透到經濟活動的各個領域,會計信息也越來越成為政府管理部門、投資者、債權人以及社會公眾進行宏觀調控、改善經濟管理、評價財務狀況,防范經營風險、作出投資決策的重要依據。但是,在現實生活中,由于法制觀念的淡薄和監督機制的不健全,一些企業通過賬外設賬、會計信息假造等違法的會計行為:偷逃國家稅收,轉移國家資產、欺騙投資者和社會公眾,以達到種種非法目的。這些問題,不僅影響了會計職能的發揮,而且也嚴重危害了社會經濟秩序。針對當前一些企業內部管理松散,內部控制薄弱,會計信息失真的問題,新修訂的《會計法》的第二十七條中規定,各企業必須建立健全內部會計監督制度,而實施內部會計監督的關鍵就是建立健全內部控制制度。

一、當前中小企業內部控制方面存在的問題

1.企業內部控制制度的不健全

現在很多的企業內部控制制度都不夠全面,沒有覆蓋企業所有的部門和人員,沒有滲透到企業的各個業務領域和各個操作環節,從而使企業的會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現象極為嚴重。如不少企業常規票據分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會計人員分工中的“內部牽制”原則均沒有建立,甚至一些小企業沒有正規的財會部門,會計、出納、審核等事項由一個人包辦。原始憑證的取得或填制本身就不合法,并以此為依據編制的記賬憑證、登記的賬簿、出具的會計報表及一系列的會計分析等也就毫無意義。有一些企業人為地捏造會計數據,設置“小金庫”,亂攤成本,隱瞞收入,虛報利潤,惡意逃避稅收等。所有這些,都與企業內部控制制度不健全有密切的關系。

2.企業內部缺乏有效的監督機制

為了加強監督,我國已形成了包括政府監督和社會監督在內的企業外部監督體系。但如此龐大的監督體系對中小企業的監督效果卻不盡如人意。有的企業雖然有內部審計,卻不能充分發揮其職能。一些企業的業務經辦人員、財會人員甚至領導干部利用監督不力的漏洞,大量收受賄賂,大肆侵吞公款,利用虛假發票非法占有企業資金等。

3.企業內控制度的行為主體素質較低、企業內部審計職能弱化

近年來,中小企業財會人員的思想教育、業務培訓跟不上,一些根本不具備從業資格的人員混進財會隊伍,思想素質差,業務一知半解,連正常的會計業務都處理不好,更談不上內部控制制度的運用。有一些企業領導對會計制度、會計準則一竅不通,卻目無法規,獨斷專行.據調查,為數不少的中小企業沒有設置內部審計機構,即使具有內審機構的企業,其職能也已嚴重弱化,不能正確評價財務會計信息及各個管理部門的績效。于是,各個管理部門更加有恃無恐,趁機鉆了內部控制的空子。

二、完善中小企業內部控制制度的幾點建議

1.明確規定處理各種經濟業務的職責分工和程序方法

企業要健全和強化內部組織機構,它是企業經濟活動進行計劃、指揮和控制的組織基礎,其核心問題是合理的職責分工。在一般情況下,處理每項經濟業務的全過程,或者在全過程的某幾個重要環節都規定要由兩個部門或兩個以上部門、兩名或兩名以上工作人員分工負責,起到相互控制的作用。如匯出一筆采購貨款,規定要由采購經辦人填寫請款單,供應計劃員(或供應部門負責人)審查請款數額、內容及收款單位是否符合合同和計劃,會計員審核請款單的內容并核對采購預算后,編制付款憑證,最后由出納員憑手續完整的付款憑證辦理匯款結算(出納員開出匯款結算憑證,還要通過會計員審核),前后須經四人分工負責處理。而采購匯款的報帳業務,則規定要經過采購經辦人填寫報帳單,貨物提運人員提貨,倉庫保管員驗收數量,檢查員驗收質量,以及會計員審核發票、帳單及驗收憑證后才能編制轉帳憑證報銷。

2.明確資產記錄與保管的分工

規定管錢、管物、管帳人員的相互制約關系,旨在保護資產的安全完整。如出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務帳目的登記工作;銀行票據的簽發印鑒,必須有兩人分別掌管;向銀行提取較大數額現金時,必須由兩人以上對領款、點驗安全入庫的全過程共同負責;倉庫材料明細帳要設專人稽核或另設記帳員記帳;管錢、管物、管帳人員因故離開工作崗位或調動工作時,規定要由主管領導指定專人或接替,并監督辦理必要的交接手續或正式移交清單。另外,現金收付的復核制,物資收發的復秤制、復點制等,也都是防錯防弊的內部控制制度。

3.明確企業財產清查盤點制度

為了保證財產物資的安全和完整,除規定物資保管員對每項物資進行收付后,都要實行永續盤存辦法核對庫存帳實外,還要規定財產物資的局部清查和全面清查制度,以保證帳卡物相符或及時處理發生的差錯。例如現金出納員除規定每日下班前要結帳清點庫存現金,遇有差錯要及時報告外,會計主管人員還有經常檢查出納員工作,定期或不定期檢查庫存現金及金庫管理情況的責任。

4.建立健全的內部控制體系

(1)建立組織規劃控制機制。某些相互關聯的職務不能集中于一個人身上,各組織機構的職責權限必須得到授權,并保證在授權范圍內的職權不受外界干預,每類經濟業務在運行中必須經過不同的部門并保證在有關部門間進行相互檢查。在對每項經濟業務的檢查中,檢查者不應從屬于被檢查者,以保證被檢查出的問題得以迅速解決。

(2)建立授權批準制度。應該對企業內部部門或職員處理經濟業務的權限加以控制。單位內部某個職員在處理經濟業務時,必須經過授權批準,否則就不能進行。

(3)實行預算控制。企業編制的預算必須體現其經營管理目標,并明確責權。預算在執行中應當允許經過授權批準對預算進行調整,以使預算更加切合實際,應當及時或定期反饋預算執行情況。

(4)實行實物控制。一是應嚴格控制對實物資產的接觸,如限制接近現金、存貨等,以減少資產的損失;二是定期進行財產清查,做到賬實相符。中小企業可以安排專門的部門和人員來實施內控監督和評價,提出建議,督促各個內控環節不斷改進控制,增強規范內控制度與有效執行制度的自覺性,使企業干部職工積極參與到內部控制的體系中去。

(5)實行績效考評制度。為了實現既定的工作目標,應實施有效的激勵、獎懲機制,激勵全體員工參與企業管理和控制,以充分發揮各自的主觀能動性。各部門通過定期舉行績效考評會議,作為對其工作目標完成情況的事后控制,不僅可以總結一定時期的工作成果,同時也是發現問題、改進工作的過程。通過績效考評,配合一些必要的獎懲措施,將部門的工作目標與個人工作目標緊密地聯系在一起,部門的工作目標也將通過個人工作目標的實現而達到。

5.完善企業的內部控制環境

控制環境要素很多,有價值觀、組織結構、控制目標、員工能力、激勵與誘導機制、管理哲學與經營風格、規章制度和人事政策等等。這些要素對于企業來說,不是短時間內就能改變或形成的。要改善企業內部控制環境,首先要做好如下幾項工作。

(1)要有明確的內部控制主體和控制目標。控制主體解決了由誰進行內部控制的問題,而控制目標則解決了為什么要進行控制的問題。科學的企業組織結構在企業內部應包含四個層次的經濟主體,相應地,企業內部也有四種控制主體,即股東、經營者、管理者和普通員工。而這四種控制主體都有各自的控制目標,股東的目標是財富最大化,經營者的目標是不斷增加經營效益;管理者的目標是完成責任目標、獲得業務運行的真實報告;普通員工的目標是遵從企業的內部規章制度,不斷提高企業的生產經營效率。

(2)要有先進的管理控制方法和高素質的管理人才。管理控制方法作為管理當局對其他人的授權使用情況直接控制和整個公司活動實行監督的一種方法,包括很多內容:如制定企業各項管理制度、編制各項計劃、業績與計劃考評、調查與糾正偏離期望值的差異等。要具有先進管理控制方法,還需輔以積極的人事政策,要能培養和引進一批具有高素質、掌握先進的管理方法的人才隊伍,來改善企業的經營管理觀念、方式和風格,培養全體員工良好的道德觀、價值觀和全員控制意識,從而形成一個特定的企業文化氛圍。

參考文獻:

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[2]佟成生,梁力.現代企業內部控制環境的優化 [J].上海會計, 2003,(06).

內部控制中的內部監督范文2

一、財務集中管控的四大優勢

（一）財務集中管控能降低企業運營風險。財務集中管控可以逐步解決保險公司資金使用權和投資決策權分散的問題，使財務管控由原來的事后監督變為事前審核、事中控制、事后監督相結合，提高資金管理水平，合理規避財務風險。

（二）財務集中管控能防范管理漏洞。財務數據的集中核算使保險公司的財務數據和經濟信息不再是通過層層報表匯總取得，而是從業務發生的源頭直接采集，保證了初始數據錄入的及時性與真實性，準確反映公司的財務狀況與經營成果，避免會計信息失真，防止違法違規行為的發生。

（三）財務集中管控能強化資本控制。保險公司通過收支兩條線管理和嚴格的資金計劃控制，加快資金回籠，管住資金源頭。再通過網點損益核算和績效考核等措施，合理配置公司資源，從根本上保證有限的財務資源緊緊圍繞公司的整體戰略目標來配置。

（四）財務集中管控能提高資金使用效率。保險公司通過加快資金融通和資產周轉，實現公司資金的余缺調劑，盤活閑置資金，統籌安排使用資金，將資金投放到更具有發展潛力、預期收益更高的優勢業務和項目上，提高資金使用效率。

二、保險公司推行財務大集中的重要意義

引入財務大集中模式，實現財務轉型，可以有效避免簡單復制擴張帶來的弊病。不但能節約人力成本，更能將財務人員從日常的填單、簽字和記賬等繁瑣的事務性工作中解放出來，充分發揮其在財務分析、財務管理方面中的作用。同時，公司管理層還可根據需要隨時查詢財務數據，使財務管理更加透明和嚴謹。

（一）有利于內部控制制度的嚴格執行。財務集中后實現了資金全過程監督，做到了事前預防、事中控制和事后問效。在處理報銷和結算業務時，在審核過程中，不會受到人為干預，而且大多數款項是直接到達單位，避免了惡意財務處理現象的發生。通過計算機網絡和會計一級核算系統，將有效地實現對原始憑證的真偽、資金的支付去向和資金的使用效果等的全過程監督，真正防患于未然。

（二）有利于企業控制費用。在企業內部統一核算標準，避免企業隨意操縱會計信息，隨意處置資產。財務核算中心可在發現機構成本超支的情況下拒絕辦理結算和核銷業務，使企業所有者權益得到更好地維護，有利于企業整體費用的控制和管理。

（三）利于企業提高資金利用率。由于企業能夠根據輕重緩急對外統一進行有選擇地付款，財務集中核算后，企業都執行“收支兩條線”的資金管理制度，加快了資金回籠，減少了資金的沉淀，有效地提高資金利用效率，減少資金浪費。

（四）有利于提高會計信息質量。由于會計人員結構優化，專業技術水平提高，以及會計電算化的逐步普及，會計工作的整體水平大大提高。實行統一的管理辦法和會計制度，使會計科目歸類更合理和規范，正確性也越來越高，提高了核算水平。

（五）有利于企業成本最小化。原來分散在各地的財會核算工作，統一集中到公司財務部門核算，把原來大致相同的財會核算業務交由具有較高素質的人員辦理，減少了財會核算的崗位設置，從而大大降低了機構和人員的維持費用。

三、保險公司財務大集中面臨的內部控制問題

（一）會計天然地具有管理的職能，而管理天然是一項機構的內部活動，不可能從機構內部分離出來。許多機構誤認為機構的財務管理工作也交由核算中心，機構不需要再對財務進行管理了，造成了財務管理與會計核算、監督脫節，會計管理職能弱化，機構財務管理的能力在一定程度上體現了它的管理水平，而會計集中核算恰恰忽略了核算機構自身的管理。

（二）財務集中管理中，會計責任的對象難以落實，權責的劃分比較模糊。機構負責人對會計工作的管理權限與承擔的法律責任不對稱，機構負責人難以真正履行會計法規定的職責。而《會計法》的重要特點是突出強調了機構財務負責人對本機構的會計工作和會計資料真實性和完整性的責任。對于實行會計集中核算后出現的會計違法行為誰來負責，是以一方為主，還是共同負責，《會計法》并沒有規定。

（三）財務集中管理的基礎是信息集中，必須利用信息技術構建網絡環境，促使會計電算化的進一步發展。信息化條件下，原來在手工環境下一些不相容的職責可以由一個程序模塊來執行，但職責分離和員工的相互檢查的控制活動則難以執行。而在網絡環境下，過去分散的交易數據被集中存儲于中央服務器，記錄在磁性介質上的數據信息的合法性、準確性、完整性等，皆受信息系統安全性和完整性的影響，數據安全性風險徒增。

四、解決財務大集中面臨的內部控制問題的對策

（一）建立健全內部監督體系。依照法律法規和國內外同行業的先進經驗，建立健全內部控制制度和優化依法合規穩健經營的運行秩序，建立和強化統一的內部控制監管模式，不斷完善內部控制權威體系，對各級經營實行垂直領導，統一管理，在職權范圍內對其業務進行連續的、系統的全面監管。另一方面，保險公司應加大內部審計稽核現場和非現場監督力度，提高防范和抗拒風險的能力。保險公司應當對各項業務制定全面、系統、成文的政策、制度和程序，并在全公司范圍內保持統一的業務標準和操作要求。公司內部控制制度的制定必須以各項法律法規為依據，依照有效性、審慎性、全面性%、及時性和獨立性等原則，形成內在的橫向和縱向的相互制約的內部控制架構，確保對社會大眾負責，資產得到充分保護，各項業務得到良性發展，真正達到內控制約監督有效的目的。

內部控制中的內部監督范文3

關鍵詞：內部會計  控制制度  財務管理

        內部控制是指單位為了提高經營管理效率、保證信息質量真實可靠、保護資產安全完整、促進法律法規有效遵循和發展戰略得以實現等而實施的一個權責明確、制衡有力、動態改進的管理過程。而內部會計控制是內部控制的重要組成部分，是既立足于會計，又不限于會計而實施的一系列控制方法、措施和程序及其動態改進過程。因此建立一整套隨著業務不斷發展、變化而能夠隨之適時改進和完善的相互監督、相互制約、彼此聯結的控制方法、措施和程序對于單位日常財務管理工作就顯得尤為重要。下面我們就一個真實的案例來具體分析建立和完善內部會計控制制度在日常財務管理工作中的重要性。

        門診收款員既負責醫保患者的門診收費工作又負責醫保急診急救患者報銷的錄入和付款工作，而且性質截然不同的收支兩種業務在一個收費界面進行操作。既將經醫保科審核批準的符合急診急救報銷條件的醫保患者已經先行全額支付的急救車及在我院發生的門診收據收回，但并不能將其作廢。（因為急救車收據為手工書寫，并未輸入微機，而醫保患者的門診收據，由于需按月到醫保公司結算，所以并不能隨便作廢。）然后將收回收據的全部收費項目按醫保急診急救患者收費系統的要求重新錄入，這樣操作后重新打印出的醫保急診急救患者的收據就自動生成其特有的格式。既應支付給患者多少報銷金額。由于正常門診醫保患者所發生的費用也由同一人在同一界面混合操作，所以這就產生一個問題，既該部分收入為重復收入。會計制單時，先按照混入急診急救患者報銷的重復收入的收入匯總表確認收入，然后再依據附其后面的收回的原始收據以及據此重新錄入的新收據作沖減收入處理。特別需要提出的是：①收款員繳款時提交的收入匯總表中只提供作廢收據張數，而不提供作廢收據號碼。②由于該業務為新增業務，有關財務人員并未就此進行過認真研究。會計制單時,未認真核對有關項目的勾稽關系。③由于醫保公司費用結算日期與該單位的結賬日期不同，該業務期末未進行對帳。④該收款員原為財務科出納員，轉崗到收款處從事醫保門診收費、醫保急診急救患者費用錄入及付款，所以熟悉此項工作的整個操作流程。從以上敘述中很明顯可以看出該單位該項業務，從操作流程的設計到日常財務監管都存在嚴重漏洞，最終導致該收款員利用財務監管漏洞，采取先錄入后作廢，將已經作廢的收據混入正常收據中上交到財務科，作沖減收入處理，來套取現金，共計貪污公款將近5萬元。

        我們通過以上敘述來具體分析該單位在財務管理中究竟存在哪些問題及如何改進、改進的依據。

內部控制中的內部監督范文4

2012年以來，從外部環境來看，歐洲陷入歐債危機，美國經濟負債率太高，政府所能采取的措施有限，出口受到很大的限制；同時國內市場面臨著市場增速放緩、增長停滯、產能過剩、勞動力成本上升等不確定因素。我國中小制造型企業已進入一個比2008年還要殘酷的寒冬。

目前，內部控制的實施在制造型企業中始終落不到實處，特別是在眾多中小制造型企業當中內部控制的實施更是流于表面，財務舞弊和造假的現象屢禁不止，金融市場的發展受到了極大阻礙。如果解決了內部控制中成本和效益不匹配的問題，內部控制執行效果不佳的現狀就會得到根本性的轉變。如何使內部控制符合成本效益的原則，讓內部控制在中小制造型企業中真正發揮作用，就要明確對中小制造型企業來說，因內部控制而產生的成本到底是什么，如何量化？內部控制帶來的效益如何計量？如何解決中小制造型企業因內部控制而產生過多的成本支出卻不能在短時間內獲得所預期的效益的問題？如何利用最低的內部控制實施成本達到企業利益的最大化？這一連串的問題是本文要探究的最根本的問題。

二、數據來源及說明

本調查在廣東省珠三角地區進行，問卷發放范圍覆蓋江門、廣州、珠海、深圳、佛山、東莞、中山等大部分珠三角地區，問卷主要面向上述地區各類企業的管理當局、財務部門負責人發放，前后歷時6個月（2015.04―2015.11），主要通過郵寄和現場填寫兩種方式進行問卷調查，共向珠三角地區中小制造型企業發放150份問卷，回收問卷108份，剔除無效問卷13份，最終得到有效問卷95份，有效回收率為63.33%。被調查對象的企業規模中、小、微型各占比例約為2∶5∶3（見表1），本次調查涵蓋了珠三角地區11個不同類型的制造型企業，其中比重最高的是綠色光源產業（17.69%），其次是裝修及建筑材料業（13.85%）等（見表2）。由此可見，無論是從被調查對象所處的職位，還是就被調查對象所在企業的規模、類型、行業來看，本次調查結果對本研究問題而言都具有較強典型性和代表性。

三、調查結果與問題分析

（一）珠三角地區中小制造型企業內部控制現狀。從樣本統計資料來看，珠三角地區中小制造型企業內部控制工作不容樂觀，部分小企業甚至根本沒有內部控制制度，部分中小制造型企業雖然有內部控制相關制度，但流于形式，另外少部分中小制造型企業在部分工作上有選擇地進行了內部控制；各中小制造型企業財務負責人對內部控制能在企業起到的管理和經濟效益作用不太看好。

近年來我國內部控制制度的完善促進了內部控制的執行，但在調查中我們發現，內部控制在執行過程中仍有很多地方需要調整和加強。珠三角地區中小制造型企業的內部控制執行要占用企業一定的人力、物力、財力，企業不能有效地找尋內部控制的關鍵控制點，造成企業花費了大量成本在不必要的內部控制環節上；部分部門（比如：內部審計機構等）沒有發揮應有的作用卻占用企業的大量資源；過于強調懲罰而忽視激勵措施，使得內控執行的積極性缺失。種種原因造成中小制造型企業在內部控制執行過程中成本過高，而收益卻無法體現。

（二）內部控制執行不佳原因分析。

1.對內部控制的認知嚴重不足。根據調查問卷結果可知，中小制造型企業在迅速發展的同時，在內部控制的實踐活動中，內部控制的缺失和失效問題十分突出，被調查企業對內部控制比較重視的只占23.85%，許多中小制造型企業自身并沒有意識到內部控制的重要性，有的企業甚至對內部控制的概念都非常模糊，嚴重阻礙了中小制造型企業的生存和發展。中小制造型企業的內部控制意識十分淡薄，在生產經營過程中注重業務和生產的相關管理，而在內部控制方面的投入比例遠低于在企業業務經營方面的投入，這源于企業管理者在思想里認為業務經營的投入產出率相對于內部控制的投入產出率更高。這就使得部分中小制造型企業對內部控制投入的比例越來越少，企業的內部控制帶來的效益也越來越不盡如人意。中小制造型企業管理者由于管理水平的限制往往憑個人的直接控制和直接觀察去評價企業的經營成果，缺乏現代管理技術的監督。由于內部失控而使得部分中小制造型企業賬務不清、成本不準，采購和生產成本不斷提高，企業效益低下，甚至最終走向倒閉。

2.內部控制制度不健全導致內部管理成本過高。珠三角地區中小制造型企業內部控制意識淡薄，企業管理層無法真正認識到內控的重要性，部分中小制造型企業甚至將內部控制視為增加負擔，內部控制被動實施，得不到管理層的全力支持，效果難以令人滿意，己經花費的實施成本和費用得到的收益也是微乎其微。這樣企業會認為內部控制制度是多余的，浪費了大量的財力、物力和人力，卻不能找到生產經營中的管理漏洞。中小制造型企業內部控制實施成本過高是導致企業內部控制制度難以實行的根本原因。在內部控制實施的過程中，沒有節約成本的觀念，沒有做好充分的調查評估就盲目對企業進行內部控制管理和監督，實質上是極大的浪費。

3.內控監督不到位或監督成本的分配不夠合理。內部監督是指企業通過各種手段和方法對內部控制制度建立與實施的情況進行監督檢查，評價內部控制的有效性，發現內部控制問題，對存在的問題加以改進，是內部控制的必要環節。然而在調查中發現部分中小制造型企業存在重控制輕監督，同時在監督成本分配上，中小制造型企業主要把成本費用安排在具體監督上，而在激勵上卻少有下功夫。如果能將總體成本費用分配一部分到激勵成本中，同樣的成本費用可能會帶來更多的效益。

4.對內部控制作用的認識不足導致效益隱形化。內部控制影響到企業生產經營的各個環節，有效的內部控制可以減少檢查程序、提高企業生產效率，還可以在社會上建立企業的良好形象，帶來良好的聲譽，讓各相關利益團體（比如：銀行、客戶、供應商）認同，從而帶來更豐厚的利潤以及更廣闊的發展空間。但由于企業和社會公眾對內部控制社會性的認識誤區導致內部控制社會效益隱性化。是企業利益相關者對于內部控制的漠視態度造成了整個社會對于內部控制的狹隘認識。這就需要在社會上建立有效的“聲譽機制”，促使內部控制的社會效益凸顯出來，讓企業獲得這部分潛在收益，實現企業收益的最大化。

四、中小制造型企業內部控制成本效益分析

（一）內部控制實施成本分析。一般來說，中小制造型企業實施內部控制的成本主要由以下幾部分構成：

1.設計成本。在企業內部控制實施之前，首先需要調研企業的實際情況，設計出一套符合自身特點的內部控制制度，具體包括調研費用、咨詢費用、人工費用和其他管理費用等。

2.實施成本。在制定好企業的內部控制制度后，更關鍵的是執行，在執行過程中，企業發生的成本主要包括以下幾個部分。首先，人員工資費用。企業需要在內部控制的關鍵點上設定相關人員對其進行控制，在大部分情況下相關人員以兼職的形式進行，所以人員工資是以間接成本的方式顯現。其次，職工培訓費用。對于中小制造型企業的廣大職工來說，內部控制還是一個不熟悉的事物，為了能夠讓員工盡快了解并且掌握內部控制制度，企業必須花費一定的培訓費用。再次，監督費用。在中小制造型企業內部控制實施過程中，整個過程都需要有監督措施。監督的成本也是企業實施內部控制成本的一大組成部分。在監督過程中，需要制定相關監督制度，還需要對內部控制的結果進行分析，最終做出獎罰判斷。最后，咨詢費用。在內部控制的實施過程中，可能會出現意想不到的風險，為了更好地完成風險的識別和化解，在必要的時候企業可以求助中介機構提供幫助。

3.審計成本。企業要對實施的內部控制進行相應的評價，在評價過程中需要花費的內部和外部的審計費用。

4.其他成本。中小制造型企業在內部控制制度的整體運行過程中，還會有部分因內控運行而造成資源占用帶來的成本，這也屬于內部控制成本的一部分。

（二）內部控制實施過程中成本和收益的權衡。通過成本分析可以看到，內控是要付出成本的，而且可能花銷不菲，中小制造型企業的管理層和其他利益相關者，會對遵從內部控制條款產生的成本倍加關注。從短期來看，只有當內控帶來的收益大于它所產生的成本時，內控似乎才具有存在價值。若要在內部控制的實施過程中做到遵守成本效益原則，首先就要降低成本，但又不能盲目縮減。在執行的過程中，應該秉持著重要性原則和全面性原則相結合的思想方針，內部控制應該貫穿整個生產經營活動的所有環節，避免死角或者漏洞，同時，在內部控制中針對重要性不同的環節，應該有著不同的關注程度，抓住重點防止鋪張浪費。如果投入成本能夠帶來更多的效益和回報，這種投入本質上就是在降低成本。所以企業在實施內部控制的過程中，還要進行成本的分析和比較。從長遠看，中小制造型企業進行內部控制建設效益是顯著的，可以促使中小制造型企業經營管理的不斷規范，保護中小制造型企業的財產物資完整、安全，提高中小制造型企業生產經營效率和效果，找到企業發展瓶頸，找到成本較高的原因，降低生產成本，進一步提高財務報告及相關信息的及時性和準確性，使管理者利用可靠且及時的信息作出明智的決策。

五、基于成本效益視角的中小制造型企業內部控制的對策與建議

（一）轉變中小制造型企業所有者的內部控制意識，營造良好的內部控制環境。內部控制由人來設計并由人來執行、監督、考核和評價，人是控制環境中最活躍和最關鍵的因素，因此，應注重加強中小制造型企業所有者和管理者對控制功能的認知程度。對中小制造型企業來說，內部控制是否有效，在一定程度上與企業所有者及管理層是否重視密切相關，提高企業所有者和管理層的內部控制意識，不僅使他們認識到建立內部控制制度對中小制造型企業發展的重要性，還要樹立全員參與內控的思想。由于中小制造型企業組織結構層級較少，各級溝通影響比較直接和簡便，因此所有者和企業管理當局的行為能夠影響到每一個員工，如果管理層能夠以身作則、把自己樹立成榜樣，中小制造型企業內部控制建設將自然而然水到渠成。

（二）規范基礎信息數據，加強成本分析。企業在內部控制實施的過程中，不注重企業基礎管理的完善，導致中小制造型企業的成本計量不準確，從而使決策者做出有誤的決策。由于中小制造型企業內部基礎數據系統不健全，基礎數據的取得存在一定的隨意性和不規范，從而使得企業會計數據失真，后續的內部控制也就無法發揮其應有的控制和管理作用。準確、真實、可靠的數據是內部控制實施的開端，沒有準確的企業基礎數據，內部控制應用就成為無本之木。為了匯聚企業基礎數據的規范化和準確性，通常將企業基礎數據分為初始靜態數據和日常動態數據兩類。初始靜態數據是項目實施初始所需要規范的公共數據資料，主要包括各種物料編碼、制造產品的物料清單（BOM）、工藝數據三大部分；日常動態數據是企業生產經營活動過程中所產生的各種數據及信息，如車間訂單、采購訂單、生產數據、銷售訂單等。企業基礎數據的質量是內部控制實施的基石，數據的準備工作也是中小制造型企業內部控制實施過程中工作量最大、要求最細致的一項工作。

內部控制中的內部監督范文5

企業的內部控制從廣義上來講，它是企業管理措施的之一。確保企業的經濟正常運轉。具體來講，企業的內部控制是指企業采取的一系列的調整、評價、控制等措施和制度，來保證企業會計信息的準確信和真實性，確保企業資產的安全和完整，為企業方針政策的貫徹實施提供真實可靠的數據，從而推動企業實現最大化的經濟效益。總體來說，企業的內部控制，是確保公司所有者以及廣大員工的利益，確保公司的開支項目清晰，檢驗項目投資收益的準確無誤的重要手段。同時，通過內部審計可以得出相關的數據和經驗，為企業制定下一步的發展戰略有重要的作用。統計上，一般普遍認為內部控制包括三個方面：1.企業的會計系統，是管理企業經濟業務往來的記錄以及匯總報告的一個部門；2.控制環境，是為了保證企業內部控制的管理效果，從而制定的企業內部條款和管理條例；3.控制的程序，是指企業內部控制的流程。

總體而言，企業的內部控制環境決定了企業內部控制目標的實現與否。在整個企業內部控制中，企業內部控制環境起主導作用。

二、目前我國廣電企業內部控制存在的問題

（一）企業管理層對于內部控制的的重視程度不夠

雖然我國廣電企業目前發展良好，但是廣電企業的內部控制制度還不夠完善。一方面原因是因為廣電企業一些領導對內部管理不夠重視，他們在企業管理中認為內部控制是某一部門的責任，沒有把握全局觀念。加上現階段隨著我國經濟的不斷發展，部分企業管理層的管理能力和管理素質可能跟不上廣電企業的發展，很多的廣電企業沒有制定相應的內部控制制度，導致企業內部的管理職能混亂，內部控制沒有達到它應有的效果。

（二）沒有健全的內部控制制度

首先，一些企業就存在內部的職能混亂，沒有實現真正的權力制衡。其次，一些企業的內部控制制度只是為了符合國家相關要求而建立，一般沒有經過系統的調查研究和論證就匆匆制定了一下內部控制的管理規則。這就很容易理解為何在實際的運行中會出現不合理的情況。最終的結果是制定的管理規則形同虛文，毫無作用。更有甚者造成了員工的抵觸情緒。這就不能充分展現內部控制的作用，可能還會影響企業自身員工對于內部控制的認可。有的企業沒有合理完整的內部管理系統和專業部門設立，職能分配不明確。很多廣電企業關注的是公司的業績，對于企業內部的財務風險評估不夠，審計制度的建立也不是很完善，這些原因都可能導致企業內部管理能力不高。

（三）會計控制作用發揮不好

企業的內部審計是企業內部控制的一個重要組成部分，但就目前我國廣電企業的普遍情況來看，會計控制還沒有發揮出一定的作用，這就大大影響了內部控制的作用。現實中，一些廣電企業的會計信息存在虛假信息，很少涉及到壞賬的內容。同時，企業的管理層的能力不夠，在日常工作中常常干涉會計的工作，降低了會計工作的獨立性。

（四）不重視內部審計工作

內部審計是廣電企業內部控制體系的重要環節。其主要任務是監督廣電企業的日常活動是否合理合規，同時可以起到監督的作用。現階段，一些廣電企業從降低成本的角度出發，沒有設立獨立的審計部門。很多的情況下，企業內部的審計部門附屬于財會部門， 僅履行會計監督、復核職能， 審計機制獨立性不強，限制了內部審計作用的發揮。加之一些內審人員素質不高，未經過專門培訓， 缺乏審計專業知識，這也使得審計工作質量得不到保證，更使得內部控制得不到很好的保證。廣電企業的內部審計人員不應該由管理層負責，而是獨立出來，直接對最高層管理者負責。這樣才能保證審計工作發揮最大的作用。

通過分析，我們可以得出以下的結論：企業對內部控制的不重視、缺乏合理的內部控制制度和管理條例、沒有獨立的審計部門是目前我國廣電企業內部控制不能有效發揮作用的主要原因。

三、完善廣電企業內部控制制度的建議

（一）管理理念需要與時俱進

企業管理層對企業內部控制關注程度是影響企業內部控制工作效果的重要因素，企業要確定合理的組織結構與權責分派體系，建立完善的內部權力制衡制度。從目前我國的實際情況來看，需要重視企業內部控制制度的作用，挑選高素質的管理者對企業內部控制進行管理，這樣可以提高管理層的管理效率和更新觀念，以利于更好的參與市場競爭。對于廣電企業來說，在企業中進行內部控制就是為了降低企業的生產成本，擴大企業的經濟效益。而企業管理者的關注可以激發員工的積極性，促進內部控制工作的順利進行。

（二）制定適應與內部控制相適應的管理制度

企業內部控制工作很大程度上受到企業內部制度的影響。所以企業要重視建立健全企業內部管理制度，并且保證這些制度的有效實施。明確每個部門的責任，有必要的時候可以實行內部控制責任制，確保企業內部經濟活動每個環節的內部控制的有效性。同時，努力建設良好的企業文化，為內部控制的順利實施打下基礎。

（三）強化內部審計力度，加強內部監督

首先要重視內部審計的地位和作用。根據目前我國企業內部控制情況來看，第一步要加強內審機構的權威和職能，其次要擴大內部審計的范圍。具體做法為：內部審計不只要對企業的會計信息和業績進法審計，更需要對企業的戰略決策支持，并且監督與審計決策實行情況。其次是提高內部審計的獨立性，將其作為企業的獨立的一個機構，直接對企業的最高管理者負責。

要完善廣電企業的內部控制制度，加強企業的內部控制，必須做好監督工作。一些廣電企業由于歷史原因，企業內部有很多親屬關系，企業內部人員關系復雜，給內部控制制度的執行造成一定困難。所以要加強監督，客觀和公平的評價，發現違規違紀現象一定嚴格處理。這樣才能確保內部控制制度的有效性。同時對那些表現優秀的員工進行獎勵。獎懲合理才能推動員工的工作積極性。

（四）提高員工素質

要完善廣電企業內部控制制度，就必須擁有高素質的專業人才。只有員工的專業素質和職業道德素質過硬，才能制定出完善的內部控制制度，才能做好內部控制制度的實施。首先，在人員任用上要選用專業素質高，工作經驗豐富的員工。其次對現有人員進行專業培訓，提高他們的管理水平。例如在會計內部控制中，企業高層管理者要全面了解會計人員的專業知識水平和思想素質。廣電行業的快速發展對會計人員來說是一個新的挑戰。新形勢下，會計人員應該關注廣電收費問題的會計計量。會計人員應該把握實際情況，了解新模式，研究挑選適合的會計計量方法，提高工作效率和工作效果。此外，領導還應及時掌握會計工作人員的思想狀況，發現異常及時溝通，避免會計工作人員因為自身原因做出違法違規的事情，對企業和國家造成損失。

內部控制中的內部監督范文6

【關鍵詞】中小企業 建立健全 內部控制 有效制度

我國實行改革開放以來，多種所有制經濟共同發展是一項重要的政策導向，也使得我國的中小企業得到飛速的發展。中小企業的不斷發展也為促進經濟增長、緩解就業壓力、發展對外貿易和維護社會穩定做出了極大的貢獻。然而，自金融危機以來，有越來越多的中小企業面臨發展危機，甚至破產倒閉，使得人們開始反思中小企業存在著制約自身發展的諸多問題。在競爭日益激烈的市場經濟環境下，中小企業如何建立一套行之有效的內部控制制度是實現中小企業的長遠持續發展首先應該得到解決的問題。

一　制定中小企業內控相關的法律法規

雖然我國于2008年和2010年分別頒布了《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制配套指引》，但這些規范和文件主要是針對上市公司或者大型非上市公司的，并未專門為中小企業的內部控制制定相關的法律法規。同時根據已有的規范，并不能使得中小企業據以建立健全行之有效的內部控制制度。相對于國外的內部控制理論研究而言，我國目前還存在較大的差距，因此以政府和高校等為主導的研究還需要進一步深入，根據中小企業的經營方式、管理理念、發展特點和需求市場，從而制定一套適合我國中小企業的內部控制相關的法律和法規，指引和規范中小企業建立內部控制制度。

二　營造良好的中小企業內部控制環境

1．設計合理的組織結構

合理的組織結構是優化內部組織功能、提高企業管理效率和強化內部控制效果的重要保障。一般而言，在創辦初期的中小企業內部結構相對比較簡單，但隨著企業的發展和規模的擴大，中小企業需要不斷地調整企業的組織結構。中小企業應當結合自身的經營特點、經營規模和經營性質，根據“權利、責任、利益”相結合的原則，按照企業發展的階段來設計合理的組織結構。在設置組織結構時，不能一味照搬大型企業正式的報告線條和職責分工，而要根據自身管理的需求，劃分不同的管理層次，配置重要的職能部門并協調各部門的工作以保證信息傳遞的及時和有效，同時通過各部門之間的相互牽制來確保內控目標的實現。

2．更新管理者的管理理念

中小企業的內部控制環境受管理者行動的影響非常大，管理當局如何通過授權批準、計劃制定與落實、執行情況檢查、信息反饋、業績考評、獎懲措施等辦法對其下屬人員的授權使用情況、責任履行情況以及公司的整體經營過程和結果進行管理和控制，都將嚴重影響內部控制的效果。因此，中小企業的管理者必須提高對財務會計工作的認知程度和對會計法律政策的掌握程度，加強對內部控制的重視程度和自律程度，通過科學的學習不斷提升自身的綜合素質和管理水平，樹立現代風險管理意識和更新管理理念，促使中小企業的內部控制制度得以有效發揮。

3．加強企業文化的建設

目前我國的絕大多數中小企業并不重視企業文化的建設，往往以利為本而認為企業文化的塑造是投入大而成效小的一件事情，忽視了企業文化對于企業內部控制執行的影響作用。企業文化不僅影響著一個企業的經營理念和經營戰略，它對內部控制的作用也絕不能低估。中小企業應當加強企業文化的建設，樹立以人為本的價值觀念和強化員工的凝聚力，使得員工認同企業的文化并化為自身的思維方式和行為方式，極大地調動員工的積極性和主觀能動性去執行企業的內部控制制度，共同為實現企業的經營目標而不懈努力。

4．改善人事管理的政策

人是決定內部控制效果的最重要因素，招聘、培訓和激勵員工的政策、方法等是內部控制環境的重要組成部分，改善中小企業的人事管理政策是營造良好控制環境的基礎。由于中小企業的規模相對較小，因此在聘用員工時要堅持“適才”、“適能”和“任人唯賢”的原則，根據崗位選擇合適的人選，根據表現提拔能力突出和經驗豐富的人才。同時，由于中小企業的發展對員工綜合素質的要求會越來越高，因此還應當逐步建立適合自身特點的員工培養機制，通過系統化的培訓使得員工的業務能力和職業道德都得到全面的提升，正面引導和激勵企業員工自覺地遵守企業規章，規范自身的行為，保證企業內部控制的順利進行。良好的人事管理政策和科學的員工培訓機制有利于中小企業內部控制制度的有效執行，從而促使中小企業實現持續和穩定的發展。

三　建立中小企業的風險防范機制

瞬息萬變的經濟環境和市場環境充滿著各種風險因素，中小企業一般而言應對和抵御風險的能力較差，所以更應該提高中小企業的風險意識從而規避風險或防范風險。中小企業要加強對風險的防范管理，就需要建立有效的風險識別、評估和應對機制。中小企業可以根據COSO委員會2004年頒布的《企業風險管理――整合框架》　的內容來設立相關的風險管理部門，時刻關注外界環境存在的各種挑戰和威脅，準確把握中小企業自身的優勢和劣勢從而進行風險事項的識別，分辨清楚是由于外部因素還是內部因素導致的風險；然后進行風險的評估，判斷其發生的可能性和影響程度；進而采取風險應對的措施，決定是規避風險、降低風險、轉嫁風險或者接受風險。中小企業的風險防范機制要充分利用現代化的風險評估方法和技術來針對企業可能面臨的一切威脅進行全面的分析，從而判斷風險的性質和嚴重性，準確控制和降低風險給企業帶來的不利影響。

四　完善中小企業的內部控制程序

中小企業根據其自身的特殊性來完善內部控制程序能夠幫助企業加強風險管理和促進企業經營目標的實現。在內控程序的設計與執行上，中小企業最重要的是加強內部會計控制，從而保證企業資產的安全和財務的安全。首先，應當明確規定每個部門及其員工的工作職責，依據崗位的設置情況和財務控制的薄弱環節重點實行不相容職位的分離；其次，應當建立授權批準程序，根據業務活動的重要性程度來進行不同級別的批準和審核，防止員工越級授權；再次，應當實施預算控制程序，遵行成本與效益的原則進行內控程序的設計，分析每項業務活動的預算執行和控制情況；最后，還應實行定期輪崗制度，形成有效的內部牽制，防止內部人員的串通和舞弊。此外，完善內部控制程序是一項動態、發展的措施要求，需要中小企業在發展過程當中不斷積極探索，尋求適合自身的方法從而不斷完善內控程序，實現企業內控的目標。

五　構建中小企業的內部審計制度

內部審計是企業內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，是企業實現有效內部控制的重要方法和手段。然而目前我國的中小企業十分不重視內部審計在內控過程中發揮的管理咨詢作用，認為內部審計是浪費人力物力來找自己麻煩的事情。中小企業為了建立健全有效的內部控制制度，必須設置相應的內部審計機構，同時要使其保持相對的獨立性，內部審計機構和人員應當直接對中小企業的最高層領導負責，保證其在執行審計工作的過程中不受其他限制。由于中小企業的規模有限，內部審計的職責既要包括對企業經營活動的監督，從而防止或發現錯誤、舞弊等現象；也要包括對企業內部控制制度設計的合理性和有效性進行評價，進而針對企業內控制度提出針對性的修改建議。企業內部控制制度的健全與否、有效與否都需要內部審計部門作出評價和報告，內部審計制度是企業內部控制系統不可或缺的重要部分，能夠促使中小企業內控制度的不斷完善。

六　改進中小企業的信息溝通渠道

信息與溝通是企業內部控制的關鍵要素，是連接其他控制因素的重要樞紐，企業內部控制活動的有效運行必須基于全面的信息提供和順暢的信息溝通。中小企業應當改進信息溝通的渠道，從而保證信息傳遞的及時性和溝通的準確定性。首先需要通過合理的部門設置來保證信息下行、上行以及橫向的準確傳達，各部門之間需要協調好信息傳遞的途徑。自上而下的信息溝通是上級下達指令，下級應當按時按量的完成任務；而自下而上的溝通是下級員工向上級領導反映問題，往往控制制度存在的重要問題就是通過這些信息反映出來的，管理層應當重視這種溝通方式，培養可以讓員工暢所欲言的企業氛圍，建立特定的上報渠道，或者設立獎勵機制來激勵員工通過各種途徑來上報真正想反映的實質信息。同時，各部門之間的和相溝通可以促進同級之間的協調，有利于避免工作中的誤解，減少不必要的工作程序，更好地完成工作任務。此外，還要注重企業與外部各有關方面包括政府機關、供應商和客戶等的信息溝通，有助于中小企業即時掌握國家宏觀政策、把握經濟環境變化和了解市場需求變化的重要信息，降低企業所面臨的風險。因此，改進中小企業的信息溝通渠道有利于提高工作管理的效率，能夠創造良好的內部環境和實現其他控制要素的有效運行，保障內部控制的效果。

七　健全中小企業內控的監控機制

除了內部審計制度以外，中小企業還應當健全內部控制的持續監控機制，從而強化對內部控制制度的“再控制”。由于很多中小企業都是由個別管理者一個人來進行重要的決策，凌駕于內控制度之上，這樣即使是再完善的內部控制制度也僅僅是形式上的完善而毫無執行力度。因此，中小企業的管理層必須高度重視內部控制制度的執行情況，應當以身作則地嚴格遵循內部控制制度的規定和制約，并健全監控機制對企業的內部控制制度進行長期、持續的監控。監督人或監督部門應當按照風險管理的要求對各個事項進行分級監控，制定出合理、有效的程序來監控企業內部控制環境、內部控活動和內部控制過程，充分聽取和考慮內審機構和基層員工所反映內部控制存在的不足和問題，依據客觀事實進行針對性的調整內部控制程序和方法，積極改進和完善內部控制體系，保持內部控制制度持續有效地運行。

八　結束語

在市場經濟不斷變化的背景下，中小企業面臨著越來越多的機遇和挑戰，因此，對于中小企業而言，通過制定相關法規、營造良好環境和加強風險管理等有效措施來建立一套行之有效的內部控制制度是企業進行日常經營管理的重要手段，也是實現企業成長與發展的重要戰略方針。

參考文獻

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