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摘要：隨著企業業務范圍的擴展，分公司呈現出異地性質，因此為分公司的財務獨立核算提供了發展機遇，同時也給總公司的財務報表的統計增加了較多工作量，因此急需一種高效、快捷的分公司會計核算體系，提高總公司財務經營及管理模式。本文基于獨立核算背景，分析分公司會計專業設置，并對會計核算進行了系統性的分析，以案例分析法，對總公司的財務處理及其工作的流程等進行案例分析，以期為解決分公司獨立核算背景下會計核算及管理中出現的問題，提供理論支撐。

關鍵詞：獨立核算；分公司；會計核算；案例分析

引言

企業會計核算及其工作運營模式是結合企業業務范圍及規模而變的，只為適應企業的發展趨勢，找到一種高效且快捷的公司會計核算模式，同時隨著企業規模與業務范圍的不斷擴大，分公司會計核算體系油然而生，但是，從會計核算專業領域來說，分公司的會計核算增加了工作量，也給從業人員帶來較多的難題。如：由于產生了分公司會計核算，因此是由總公司進行會計核算還是單獨核算，這已經成為當前獨立核算背景下分公司會計核算面臨的重要問題；如何由總公司構建獨立的財務核算系統。以上兩個問題成為目前分公司會計核算過程中面臨的難題。本文期望通過案例分析法，為解決分公司會計核算中遇到的難題提供解決的理論依據。

一、分公司性質與會計核算形式

1.分公司性質

從經營性質上分析，一般情況下，分公司屬于總公司分區域、分業務范圍的職能分支，總體業務執行需要總公司領導，業務份額也基本由總公司提供，同時由《公司法》規定，分公司不具備獨立法人的資格，其民事行為需要由總公司來承擔。由此可以分析出分公司成立及運營過程具備的特點：（1）分公司不需要經過公司成立的流程，其成立過程中只需要進行登記備案，同時辦理相關營業手續即可運營。（2）分公司在組織機構認定及經營決策上不具備建立企業章程，無董事會。（3）從經濟角度分析，分公司的財務需要受總公司的監督管理，其沒有流動資金。此外從法律角度分析，分公司沒有獨立法人，不承擔民事責任。

2.分公司會計核算形式與選擇方式

從組織機構的形成及其形式上分析，分公司的會計核算應由總公司決定，在核算的形式上一般可以分為獨立核算和統一標準核算。因此選擇不同的核算方式決定了分公司與總公司的具體關聯性。從核算形式上分析，集中統一核算又稱為非獨立核算方式，是分公司與總公司之間形成的一種財務管理模式，總公司根據公司制度管理及會計核算的相關法律規定，根據總公司的發展目標及發展規劃，由總公司負責流動資金的撥付，實現基于業務經營范圍內的相關會計核算制度體系的建立。從理論意義上分析，分公司的賬目獲取，都需以各種形式上繳總公司，不實行自負盈虧的財務管理模式，主張獨立性活動。從字面意義上分析，獨立核算是指總公司與分公司之間的財務制度及管理分離，在組織形式上，分公司可成立會計部門，同時自己的財務人員進行財務核算，可獨立開戶，并有一定數量的業務運營資金。從非獨立核算與獨立核算的區別與聯系上分析，由總公司行使核算方式時，應主要涉及以下兩個方面。其一，企業運營過程中增值稅納稅人的類型；其二，是總公司與分公司之間在權利制定與分衡的過程中分權程度，通過實踐分析，存在高分權和低分權，對于高分權來說，總公司把分公司當成自身的一個業務部門進行管理，在會計核算的過程中，要采取非獨立核算的方式；相反，低分權程度下，應將分公司的業務與企業的管理模式相符合，且總公司與分公司之間的運營模式及財務核算的管理方法具有明顯的差異性。

二、獨立核算背景下分公司財務賬務系統構建內容

大部分的企業由于受到財務制度管理模式的影響，一般情況都會進行獨立會計核算，因此應對分公司的財務賬務管理系統的構建內容進行分析。

1.會計科目設置

資產類科目，在分公司內部，由于缺少董事會等相應的職能部門，因此在總公司在進行業務范圍及業務裁決的過程中，分公司的管理人員一般沒有表決的權利，從這方面進行分析，分公司在金融資產等科目的設置上具有一定的缺陷。此外，在總公司的內部交易過程中，交易的主要事項及其行使的原則一般都由分公司與分公司之間的業務業績內容為主，有些是通過有效的賬目進行反映。除了以上的資產科目設置在應用與運營上有較大的差別外，其他的會計科目的設置并沒有太多的出入。負債類科目：在分公司進行投資的前提下，因此沒有相應的籌資決策權，同時“應付利息及股利”等科目也不存在。其他類科目：一般包含有共同類科目、成本類科目和所有權的權益，從分公司的獨立運營角度分析，分公司的業務范圍及經營與總公司是分開的，且產生的收益，很大一部分都作為自身公司運營所用，但是每個季度、年末都要將財務信息劃分歸入總公司。

2.總公司與分公司間的財務往來處理

與子公司相比較，分公司沒有單獨的法人資格，因此在財務核算的過程中，下撥資金的流程及程序與子公司不同，通常在劃撥資金的賬目明錄上會選擇“應收賬款和其他應收賬款”等，還有較多的子公司與總公司之間采取內部財務核算的管控制度。其次，在總公司的辦公硬件及設備的財務處理的過程中，移出單位與移入單位之間要進行固定資產的處理，以F公司為例，2017年6月撥付的營業資金為600萬元，同時F1和F2公司是其異地的分公司，F公司在2017年12月向F1子公司移送設備一臺，因此F公司賬務處理上應充分的結合F1公司的長期應收賬款的內容進行分析，以固定資產清理及應繳納稅額進行分析，對F1公司的財務核算進行系統性的整理。

三、結論及展望

綜上所述，低成本的財務核算需要結合分公司的業務運營范圍進行分析，在獨立核算背景下，總公司與分公司之間根據業務范圍及內部往來交易的模式，應對自身企業的財務系統進行高效化構建，促進總公司與分公司之間的獨立核算財務管理模式順利開展。

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作者:李欣欣 單位:山西西山晉興能源有限責任公司