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應(yīng)收賬款的必要性范文1
關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款 內(nèi)涵 必要性 管理方法
有關(guān)統(tǒng)計(jì)顯示，很多企業(yè)的應(yīng)收賬款在流動(dòng)資金的占比，已遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過財(cái)務(wù)管理的標(biāo)準(zhǔn)值。應(yīng)收賬款管理的風(fēng)險(xiǎn)，已嚴(yán)重影響著企業(yè)的健康發(fā)展。一旦遇到金融危機(jī)或政策性調(diào)整，企業(yè)的生存就會(huì)面臨嚴(yán)峻的考驗(yàn)。因此，做好應(yīng)收賬款的管理，對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)管理來說，是非常重要的。要針對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行有效的管理，需要對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行全面的了解和分析，找出問題所在，針對(duì)性的提出管理措施。
一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理的內(nèi)涵及形成的原因
（一）企業(yè)應(yīng)收賬款管理的內(nèi)涵
應(yīng)收賬款管理是針對(duì)應(yīng)收賬款這一流動(dòng)資產(chǎn)而言的。在現(xiàn)代化的市場(chǎng)競(jìng)爭和經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展中，行業(yè)競(jìng)爭壓力和企業(yè)競(jìng)爭壓力要求銷售商品以賒銷或者是以貨到付款的方式來進(jìn)行，因此，在這樣的背景下，應(yīng)收賬款就成為企業(yè)發(fā)展的后果。從某種角度上講，應(yīng)收賬款作為企業(yè)企業(yè)巨大的有形資產(chǎn)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮著關(guān)鍵性的作用。應(yīng)收賬款管理有效，可以為企業(yè)提高利潤率，增加現(xiàn)金流量，減少壞賬損失等，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展帶來更多的益處，但是應(yīng)收賬款管理不能僅僅局限于形成后，而應(yīng)該提前于企業(yè)之前，為此，從這個(gè)角度上講，應(yīng)收賬款管理應(yīng)該是一個(gè)全過程管理，包括事前預(yù)算和決策、事中報(bào)告和控制、以及事后處理和考核等，同時(shí)，還包括各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施中的監(jiān)督。另外，應(yīng)收賬款管理的實(shí)質(zhì)就是企業(yè)為擴(kuò)大銷售而進(jìn)行的一種有效的投資活動(dòng)而所產(chǎn)生的一種后果。
（二）企業(yè)應(yīng)收賬款形成的原因
1、管理水平較低
我國部分企業(yè)的管理水平低，主要體現(xiàn)在，信用政策、標(biāo)準(zhǔn)的制訂及執(zhí)行隨意和不科學(xué)；缺乏對(duì)應(yīng)收賬款的有效管理。
2、對(duì)應(yīng)收賬款的認(rèn)識(shí)不足
應(yīng)收賬款從本質(zhì)上來講是企業(yè)采取信用銷售對(duì)自己的經(jīng)濟(jì)利益做出的一定犧牲。如果應(yīng)收賬款長期拖欠，企業(yè)的潛在損失會(huì)很大，成為壞賬后，就會(huì)減少企業(yè)的利潤。
3、經(jīng)營者自我保護(hù)手段匱乏
由于我國經(jīng)濟(jì)體制正在逐步發(fā)展中，有債不愁，欠債有理的觀念非常流行。為了不愿意惡化客戶關(guān)系，或者出于成本考慮，經(jīng)營者很難通過法律手段來保護(hù)自己的正當(dāng)利益。但這樣，就會(huì)造成企業(yè)資金緊張，企業(yè)會(huì)不自覺地拖欠其他單位的應(yīng)付款項(xiàng)，產(chǎn)生惡性循環(huán)。
4、競(jìng)爭機(jī)制不健全的影響
現(xiàn)代企業(yè)間的競(jìng)爭，往往脫離了產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)的競(jìng)爭，變?yōu)楦?jìng)相采取賒銷方式的競(jìng)爭，使企業(yè)從信用的角度對(duì)客戶的選擇變得非常困難，很不利于對(duì)應(yīng)收賬款的管理。這樣的結(jié)果就會(huì)讓眾多企業(yè)陷入債務(wù)危機(jī)。
二、 企業(yè)應(yīng)收賬款管理的必要性
應(yīng)收賬款管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，按照一定的管理標(biāo)準(zhǔn)合理的控制應(yīng)收賬款占比，能夠保證資產(chǎn)價(jià)值的順利轉(zhuǎn)換、增加企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)率，減少企業(yè)運(yùn)營成本的損失。
當(dāng)商品資本在一定時(shí)段內(nèi)不能轉(zhuǎn)換成貨幣資本，企業(yè)就會(huì)沒有足夠的資金進(jìn)行正常的經(jīng)營活動(dòng)，企業(yè)的正常生產(chǎn)也會(huì)受到影響。嚴(yán)重時(shí)，只能停止生產(chǎn)活動(dòng)。
因此，加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，能夠保證資產(chǎn)價(jià)值補(bǔ)償?shù)膶?shí)現(xiàn)，使資產(chǎn)價(jià)值順利轉(zhuǎn)換為資本，保障企業(yè)的正常運(yùn)營。
企業(yè)的正常生產(chǎn)離不開資金。當(dāng)商品銷售所得不能正常回?cái)n時(shí)，企業(yè)為了生產(chǎn)，必須進(jìn)行舉債。這無疑增加了企業(yè)的融資成本。一旦某一經(jīng)營環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題，就會(huì)影響到整個(gè)企業(yè)運(yùn)營系統(tǒng)，形成更大的資金影響，因此，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理研究和管理，能提高企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)及利用率，減少企業(yè)運(yùn)營的成本損失。
綜上可知，加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理及研究，對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)的管理是非常必要的。
三、 應(yīng)收賬款管理思路
應(yīng)收貨款是企業(yè)對(duì)外銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)時(shí)產(chǎn)生的客戶欠款，它是構(gòu)成企業(yè)應(yīng)收賬款的主體，應(yīng)收貨款的管理，在管理過程中，需要從以下方面入手，具體如下：
（一）建立完善的信用管理體系。在實(shí)際交易中，客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)是通過不同的形式，在不同的階段表現(xiàn)出來的，因此對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)客戶的識(shí)別和判斷異常復(fù)雜和艱難。最有效的防范方法是實(shí)行嚴(yán)格的客戶資信管理制度。這樣可以很好地保護(hù)企業(yè)的利益實(shí)現(xiàn)，保證企業(yè)賒銷的低損失、低風(fēng)險(xiǎn)。
（二）控制賒銷成本，建立應(yīng)收貨款控制機(jī)制。由于銷售和收款之間存在時(shí)間差，就會(huì)產(chǎn)生資金占用和花費(fèi)一定的費(fèi)用，從而形成了應(yīng)收賬款的成本。企業(yè)需要在應(yīng)收賬款增加的盈利與持有應(yīng)收賬款的成本之間進(jìn)行權(quán)衡。建立應(yīng)收賬款總量控制機(jī)制，可以讓企業(yè)從全局衡量應(yīng)收賬款收益與成本關(guān)系，避免為了追求銷量而增加應(yīng)收賬款，導(dǎo)致應(yīng)收賬款回收難的情況發(fā)生。
（三） 財(cái)務(wù)部門要定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分析，分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均賬期，分析流動(dòng)資金是否處于正常值。
（四）對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行責(zé)任制。誰經(jīng)手的誰負(fù)責(zé)，對(duì)相關(guān)人員的責(zé)任要明確界定，并納入考評(píng)機(jī)制。
（五）完善收款政策，提高銷售回款率。由財(cái)務(wù)、銷售和法律部門共同組建專門的清欠機(jī)構(gòu)。通過增加清欠手段和靈活回款方式來加大清欠力度。
四、應(yīng)收賬款管理方法
（一）有效控制應(yīng)收賬款規(guī)模
在應(yīng)收賬款管理中，企業(yè)要立足自身實(shí)際，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款規(guī)模的合理控制，以提高企業(yè)的利潤，增加企業(yè)收益，確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在實(shí)際的經(jīng)營中，企業(yè)的利潤和效益目標(biāo)與企業(yè)的銷售收入以及企業(yè)市場(chǎng)份額有著最為直接的關(guān)系，而銷售作為提高企業(yè)銷售收入，增加企業(yè)收益的主要方法，無疑是企業(yè)在當(dāng)前商業(yè)環(huán)境上取得市場(chǎng)地位的重要手段，但是在實(shí)際處理中，若是應(yīng)收賬款增加過多、過快，企業(yè)成本支出也會(huì)相應(yīng)增加，反而限制和影響到企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，因此，在這樣的市場(chǎng)環(huán)境，必須要通過應(yīng)收賬款規(guī)模來確保其穩(wěn)定經(jīng)營，在刺激企業(yè)銷售收入擴(kuò)大的同時(shí)，也要控制其規(guī)模，以此來穩(wěn)定的加速企業(yè)產(chǎn)品的周轉(zhuǎn)率，提高產(chǎn)品市場(chǎng)占有率，比如在應(yīng)收賬款管理中，可以制定科學(xué)的信用政策，以企業(yè)的實(shí)際情況為出發(fā)點(diǎn)，并與事中應(yīng)收賬款回收協(xié)調(diào)適應(yīng)，確保企業(yè)銷售規(guī)模的合理性，以此來推進(jìn)企業(yè)利潤目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
（二）加快應(yīng)收賬款資金回收
對(duì)于企業(yè)而言，應(yīng)收賬款作業(yè)企業(yè)的一項(xiàng)重要資產(chǎn)，同時(shí)在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中也有著關(guān)鍵性的作用，因此，要加快應(yīng)收賬款資金回收，保持企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資產(chǎn)，提高企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量。比如一些企業(yè)的應(yīng)收賬款被客戶所占用，隨著時(shí)間的推移，應(yīng)收賬款極易變成壞賬和呆賬，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量下降，為此，針對(duì)這種情況，企業(yè)必須要加強(qiáng)事前精心組織，通過合理的計(jì)劃，提出科學(xué)的決策，并且做好事前、事中控制，從源頭上避免壞賬現(xiàn)象的發(fā)生，控制不良資產(chǎn)的出現(xiàn)，加快應(yīng)收賬款回收。
（三）優(yōu)化應(yīng)收賬款管理程序
企業(yè)在制定應(yīng)收賬款管理程序的過程中，一定要與企業(yè)本身實(shí)際相適應(yīng)，采用現(xiàn)代先進(jìn)管理理念，反映企業(yè)資金的經(jīng)營模式，體現(xiàn)應(yīng)收賬款全程管理，順利市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)，最大限度地保證應(yīng)收賬款管理程序的系統(tǒng)化、流程化，同時(shí)，要保證各個(gè)部門之間的協(xié)調(diào)合作，避免矛盾沖突。
（四）強(qiáng)化企業(yè)壞賬風(fēng)險(xiǎn)處理
為了確保企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)地創(chuàng)造價(jià)值，必須要采取有效方法增強(qiáng)企業(yè)壞賬風(fēng)險(xiǎn)的處理，提高壞賬風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。對(duì)于企業(yè)而言，其價(jià)值的體現(xiàn)與應(yīng)收賬款有著密切的關(guān)系，持續(xù)的現(xiàn)金流能夠保證企業(yè)持續(xù)創(chuàng)造價(jià)值，但是任何企業(yè)都面對(duì)著壞賬風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而造成壞賬損失。因此，企業(yè)必須要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，控制應(yīng)收賬款的潛在風(fēng)險(xiǎn)，保證資金運(yùn)營的順暢，比如制定信用政策，控制風(fēng)險(xiǎn)源頭，又比如可以對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估、控制，一旦出現(xiàn)壞賬、呆賬，經(jīng)過妥善處理，盡全力將其轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金，保證企業(yè)的發(fā)展。
五、結(jié)語
要實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款的有效管理，首先要完善企業(yè)內(nèi)部的管理機(jī)制，然后加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理部門對(duì)應(yīng)收賬款的分析與管理，針對(duì)不同分類的應(yīng)收賬款，建立責(zé)任制，出現(xiàn)問題及時(shí)處理。應(yīng)收賬款的管理是一項(xiàng)實(shí)時(shí)的工作，只有及時(shí)的跟進(jìn)，不斷的研究和分析，才能達(dá)到防止壞賬產(chǎn)生，減少企業(yè)損失的目的。
參考文獻(xiàn)：
[1]張玉扣.淺析應(yīng)收賬款管理的內(nèi)涵及思路[J].中國商貿(mào)，2012（14）
應(yīng)收賬款的必要性范文2
關(guān)鍵詞：施工企業(yè) 應(yīng)收賬款 內(nèi)部控制 結(jié)局措施
當(dāng)前，我國施工企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制中存在著嚴(yán)重的不足，解決施工企業(yè)的內(nèi)部控制中的不足之處，對(duì)施工企業(yè)來說，是增加其經(jīng)濟(jì)利益的重要手段，同時(shí)也能夠相應(yīng)的提高施工企業(yè)的競(jìng)爭實(shí)力。
一、加強(qiáng)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的必要性
（一）增加企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)
一般來說，施工企業(yè)應(yīng)收賬款的確認(rèn)與施工企業(yè)的收入（亦可稱為工程結(jié)算）密切相關(guān)，施工企業(yè)的收入規(guī)模決定了施工企業(yè)應(yīng)收賬款的規(guī)模，應(yīng)收賬款增加，利潤增加，企業(yè)獲利能力增強(qiáng)。但是對(duì)于企業(yè)實(shí)際的資金來說，并沒有實(shí)際的資金流入企業(yè)的賬戶，反而是賬面利潤不斷增加，企業(yè)的賬面價(jià)值大幅度提高，而一旦出現(xiàn)應(yīng)收賬款不能回收的情況，企業(yè)就難以有足夠的資金進(jìn)行再生產(chǎn)，從而影響到企業(yè)的日常經(jīng)營活動(dòng)，無形中加大了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
（二）加大資金周轉(zhuǎn)的難度
客戶資金狀況決定了施工企業(yè)能回收的應(yīng)收賬款的程度。而客戶資金的狀況又帶有很大的不確定性，從而無法確定企業(yè)資金的回收時(shí)間和金額，這對(duì)應(yīng)收賬款的變現(xiàn)來說，延長了回收時(shí)間。企業(yè)大量的流動(dòng)資金沉淀在結(jié)算環(huán)節(jié)上，企業(yè)資金不能實(shí)現(xiàn)有效的循環(huán)和周轉(zhuǎn)，施工企業(yè)的支付能力大打折扣，進(jìn)而阻礙了企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營。而企業(yè)一旦產(chǎn)生營業(yè)收入，就要承擔(dān)相應(yīng)的納稅義務(wù)，企業(yè)不得不使用流動(dòng)資金墊付稅款。而投資者的分紅也只能用流動(dòng)資金墊付。如此一來，大量的流動(dòng)資金需要墊付應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的資金調(diào)度壓力增加，進(jìn)而影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
（三）增加企業(yè)持有應(yīng)收賬款的成本
客戶資金的不確定性，影響到了企業(yè)資金回收的時(shí)間和具體金額。一些客戶有意無意的延長應(yīng)收賬款變現(xiàn)時(shí)間，產(chǎn)生的收賬費(fèi)用與壞賬風(fēng)險(xiǎn)也就越大，無形中加重了企業(yè)的生產(chǎn)成本。持有應(yīng)收賬款的成本大體上包括管理成本、機(jī)會(huì)成本和短缺成本。對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理而發(fā)生的費(fèi)用支出，具體可以概括為管理成本，常見的有收賬費(fèi)用、壞賬損失；而在應(yīng)收賬款上進(jìn)行資金投放而失去了其它投入所產(chǎn)生的成本為機(jī)會(huì)成本；此外，應(yīng)收賬款占用的資金據(jù)決定了機(jī)會(huì)成本的大小，并呈現(xiàn)出正相關(guān)的關(guān)系，如應(yīng)收賬款占用的資金越多，施工企業(yè)的機(jī)會(huì)成本就越大。而企業(yè)持有應(yīng)收賬款的規(guī)模過低而沒有贏得最大銷售產(chǎn)生的損失就是施工企業(yè)的應(yīng)收賬款成本當(dāng)中的短缺成本。
（四）影響企業(yè)形象
施工企業(yè)的應(yīng)收賬款賬面利潤的大規(guī)模增加，實(shí)質(zhì)性的資金卻沒有流入。而施工企業(yè)利潤的分配以及稅收費(fèi)用的支出都要占用大量的流動(dòng)資金，且客戶有意無意的拖延應(yīng)收賬款的變現(xiàn)，加劇了施工企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的回收，進(jìn)而影響了施工企業(yè)的償還債務(wù)能力，最后降低施工企業(yè)的信用，同時(shí)，供應(yīng)商也不愿意給予施工企業(yè)一定的現(xiàn)金折扣，加大施工企業(yè)的成本投入。此外，施工企業(yè)持有的應(yīng)收賬款賬面價(jià)值越高，利潤虛增的程度就越大，這就要求企業(yè)要提高應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備金，進(jìn)而導(dǎo)致上市公司突然出現(xiàn)虧損或盈利大幅下降，對(duì)于企業(yè)的形象來說，無疑又是一重打擊。以某公司為例，2013年其應(yīng)收賬款有4.675億美元，對(duì)客戶資金進(jìn)行估算，該公司實(shí)際損失超過3.1億美元，該公司在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，不得不計(jì)提壞賬損失3.1億美元，而其賬面價(jià)值虧損高達(dá)37億元人民幣。高額資金的虧損，無疑影響了該企業(yè)的形象。
二、施工企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
（一）缺乏專門的資信管理部門
資信管理部門部門的設(shè)置是應(yīng)賬款管理的重要部門，設(shè)置專門的資信管理部門，加強(qiáng)對(duì)施工企業(yè)單位的資信情況的深入了解，進(jìn)而減少應(yīng)收賬款的壞賬損失，降低施工企業(yè)的壞賬準(zhǔn)備金。目前，施工企業(yè)的合作單位很多，既有大中型企業(yè)，也有民營小企業(yè)，而施工企業(yè)在對(duì)企業(yè)的資信情況調(diào)查時(shí)，主觀意識(shí)層面上的認(rèn)為按期還款的問題不會(huì)出現(xiàn)在大中型企業(yè)中，覺得沒有必要對(duì)其資信情況進(jìn)行調(diào)查，或調(diào)查的深度不高。但是大中型企業(yè)業(yè)務(wù)范圍廣、設(shè)計(jì)內(nèi)容多且雜，往往在應(yīng)收賬款變現(xiàn)這一模塊有所遺漏，從而加大了企業(yè)應(yīng)收賬款的回收與變現(xiàn)，進(jìn)而影響到施工企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營。以上海資信網(wǎng)絡(luò)金融征信系統(tǒng)為例，匯付天下的加入，推廣了P2P托管查詢系統(tǒng)，從而幫助換聯(lián)網(wǎng)企業(yè)全面掌握融資主體的負(fù)債水平和歷史交易表現(xiàn)，但目前為止，雖然P2P平臺(tái)在匯付天下的托管賬戶數(shù)已經(jīng)突破數(shù)百萬，但是與其合作賬戶托管的P2P平臺(tái)僅在300家左右。可見，我國施工企業(yè)中資信管理部門的設(shè)置仍然不夠完善。
（二）權(quán)責(zé)落實(shí)不到位
當(dāng)前，不少的施工企業(yè)中，由財(cái)務(wù)部門全權(quán)負(fù)責(zé)施工企業(yè)應(yīng)收賬款的管理工作。即企業(yè)應(yīng)收賬款的核算整理、后續(xù)催收、后續(xù)管理等工作流程都由財(cái)務(wù)部門自行分配人員進(jìn)行作業(yè)，加大了企業(yè)財(cái)務(wù)人工的工作壓力。每清理一次企業(yè)的應(yīng)收賬款，就要花費(fèi)大量的時(shí)間與精力進(jìn)行處理，降低企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的研究分析，從而導(dǎo)致企業(yè)不能詳細(xì)的了解到應(yīng)收賬款存在的問題，進(jìn)而不是實(shí)現(xiàn)企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的有序管理，最后影響了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。
（三 ）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制力度不夠
會(huì)計(jì)一些政策法規(guī)里面已經(jīng)明確規(guī)定，要及時(shí)清算與催收施工企業(yè)的應(yīng)收賬款，定期進(jìn)行對(duì)賬核實(shí)工作，核實(shí)后，確定為無法收回的應(yīng)收賬款，已計(jì)提為壞賬準(zhǔn)備的，則沖減壞賬準(zhǔn)備；未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)作為壞賬損失，計(jì)入當(dāng)期損益。但是不少的施工企業(yè)在壞賬處理時(shí)，并沒有嚴(yán)格的按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行處理。如應(yīng)收賬款的清理工作不及時(shí)，對(duì)于已經(jīng)逾期的應(yīng)收賬款也沒有做出相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，直接后果就是導(dǎo)致應(yīng)收賬款的流失。還有一些施工企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款款項(xiàng)的催收力度不夠，其后果就是直接降低了應(yīng)收賬款回收的可能性。
三、加強(qiáng)施工企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的措施
加強(qiáng)施工企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的措施主要從以下三個(gè)模塊進(jìn)行分析，具體內(nèi)容如下：
（一）合同簽訂模塊
合同簽訂模塊不是指雙方對(duì)同一合同簽字畫押的時(shí)點(diǎn)模塊，而是包含對(duì)業(yè)主資信情況的前期考察、分析評(píng)價(jià)、制定可行性報(bào)告、確定合同權(quán)益在內(nèi)的一個(gè)階段。相關(guān)文件中規(guī)定合同簽訂模塊中的合同風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)具體包括以下幾個(gè)方面：一是簽訂雙方有一方的資格沒有達(dá)到要求所帶來的風(fēng)險(xiǎn)；二是合作雙方?jīng)]有簽訂合同、合同變更后未進(jìn)行變革內(nèi)部補(bǔ)充所帶來的風(fēng)險(xiǎn)；三是合同內(nèi)容有重大疏漏或存在欺詐可能，有可能侵害企業(yè)合法權(quán)益所帶來的風(fēng)險(xiǎn)；四是合同糾紛對(duì)企業(yè)形象、企業(yè)利益等帶來的風(fēng)險(xiǎn)。
而針對(duì)以上的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，企業(yè)實(shí)施的內(nèi)部控制措施可以從以下幾個(gè)方面入手：一是成立專門的自行管理部門，重點(diǎn)對(duì)業(yè)主的資信情況進(jìn)行深入調(diào)查，包括企業(yè)的信譽(yù)、資金狀況等，進(jìn)而確定合同主體能夠履約；二是設(shè)立合同管理部門，統(tǒng)一對(duì)合同進(jìn)行管理；三是聘用一些專業(yè)的法律顧問對(duì)合同內(nèi)容進(jìn)行審查，以免合同內(nèi)容有疏漏或給不法分子可乘之機(jī)；四是設(shè)置專門的應(yīng)急機(jī)構(gòu)處理合同糾紛，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)，雙方就合同事項(xiàng)進(jìn)行協(xié)商調(diào)解。
（二）前期策劃模塊
前期策劃模塊的工作是對(duì)整個(gè)工程項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵，其決定了企業(yè)長遠(yuǎn)的經(jīng)濟(jì)效益和戰(zhàn)略發(fā)展方向，因此，加強(qiáng)前期策劃模塊的風(fēng)險(xiǎn)控制有著重要的意義。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，企業(yè)前期策劃模塊的風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾個(gè)方面；一是預(yù)算編制制度不完善，企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的開展缺乏必要的預(yù)算指導(dǎo)；二是預(yù)算編制目標(biāo)實(shí)用性不高，偏離企業(yè)實(shí)際，最終導(dǎo)致企業(yè)資源浪費(fèi)；三是預(yù)算執(zhí)行不力，預(yù)算執(zhí)行形式化。
加強(qiáng)前期策劃模塊內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的措施有：一是明確領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)，制定適合施工企業(yè)的預(yù)算管理體制，落實(shí)預(yù)算執(zhí)行單位的職責(zé)；二是成立專門的預(yù)算編制小組，從企業(yè)的實(shí)際需求以及長期發(fā)展戰(zhàn)略出發(fā)，采用科學(xué)的預(yù)算編制方法，進(jìn)而編制出科學(xué)的、實(shí)用性強(qiáng)的預(yù)算方案 ；三是施工企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的管理，明確預(yù)算指標(biāo)分解方式，并將員工的績效評(píng)價(jià)與責(zé)任追究制相結(jié)合，確保預(yù)算執(zhí)行的剛性，加大預(yù)算執(zhí)行力度。
（三）工程模塊
工程項(xiàng)目的工程質(zhì)量、工程建設(shè)期以及工程項(xiàng)目的實(shí)際取決與工程施工階段的內(nèi)部控制。而這個(gè)階段內(nèi)部控制的方向又主要包含以下幾個(gè)方面：一是應(yīng)收賬款的計(jì)算工作應(yīng)該按照工程的具體進(jìn)度進(jìn)行結(jié)算；在三方簽字后與業(yè)主聯(lián)系，告知對(duì)方工程的具體進(jìn)度；二是定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行清理，以免產(chǎn)生應(yīng)收賬款壞賬損害。
加強(qiáng)工程施工模塊內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的措施有：一是財(cái)務(wù)人員對(duì)應(yīng)收賬款的結(jié)算工作要按照工程的具體進(jìn)度進(jìn)行結(jié)算，在三方簽字后與業(yè)主進(jìn)行聯(lián)系，告知對(duì)方工程的具體進(jìn)度，而后確認(rèn)應(yīng)收賬款的款項(xiàng)，并向要業(yè)主進(jìn)行催收。二是財(cái)務(wù)人員要做好應(yīng)收賬款的清理工作。如確定應(yīng)收賬款的具體款項(xiàng)、確定應(yīng)計(jì)提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備金。
當(dāng)前，施工企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的中存在的問題比較明顯，而具體解決這些不足之處可以從合同簽訂模塊、前期策劃模塊以及工程模塊三個(gè)方面進(jìn)行改進(jìn)，從而提升施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力。
參考文獻(xiàn)：
[1]匯付天下加入上海資信網(wǎng)絡(luò)金融征信系統(tǒng)，財(cái)經(jīng)網(wǎng).2014.10.21
應(yīng)收賬款的必要性范文3
關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；管理；信用；風(fēng)險(xiǎn)
Abstract: in the fierce competition, the enterprise in order to expand sales and increase market share, and actively take products sell on credit strategy. To sell on credit as the main form of commercial credit, the implementation of enterprise receivables to increase so that enterprises of the capital turnover was certain negative influence. Therefore, accounts receivable management has become daily operation activities of enterprise important problem. This paper aims to introduce the definition of accounts receivable, function, strengthen the management of accounts receivable necessity, and according to the reasons of the formation of enterprise receivables to put forward the corresponding management way for enterprises to keep better accounts receivable management has certain practical significance.
Keywords: receivables; Management; Credit; risk
中圖分類號(hào)： C93 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)為了在競(jìng)爭激烈的市場(chǎng)環(huán)境中占據(jù)一席之地，除了提高產(chǎn)品質(zhì)量，增加產(chǎn)品功能，降低產(chǎn)品價(jià)格，和提供良好的售后服務(wù)等一系列傳統(tǒng)的戰(zhàn)略決策外，在商業(yè)信用基礎(chǔ)上建立起來的賒銷已經(jīng)成為企業(yè)擴(kuò)大銷售，增加市場(chǎng)份額最有力的手段之一。
1 應(yīng)收賬款的定義
應(yīng)收賬款（Receivables）指企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位收取的款項(xiàng)，以及代墊運(yùn)雜費(fèi)和承兌到期而未能收到款的商業(yè)承兌匯票。應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán)，是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要項(xiàng)目之一。
2 應(yīng)收賬款的功能
應(yīng)收賬款的功能在企業(yè)經(jīng)營銷售過程中，主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：
2.1 擴(kuò)大銷售，增加市場(chǎng)份額，從而提高企業(yè)競(jìng)爭力
在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭機(jī)制下，賒銷是促進(jìn)銷售的一種有效手段。企業(yè)采用賒銷手段，不僅能吸引更多顧客來購買產(chǎn)品，而且還在一個(gè)有限的時(shí)期內(nèi)向顧客提供資金。在銀根緊縮、市場(chǎng)不景氣、資金缺乏的情況下，賒銷具有明顯的促銷作用，對(duì)企業(yè)銷售新產(chǎn)品、開拓新市場(chǎng)具有重要的意義。
2.2 減少庫存，從而降低存貨風(fēng)險(xiǎn)和開支
企業(yè)持有存貨，需要支出存貨管理費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)，倉儲(chǔ)費(fèi)等開支。通過賒銷，能夠?qū)⒋尕洰a(chǎn)品在最短的時(shí)間內(nèi)銷售出去，降低了存貨風(fēng)險(xiǎn)，節(jié)約了相關(guān)開支。
3 加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的必要性
3.1 應(yīng)收賬款降低了企業(yè)資金使用率，降低企業(yè)效益
賒銷導(dǎo)致企業(yè)物流與資金流不同步，即商品已經(jīng)發(fā)出，發(fā)票已經(jīng)開出，但是銷售收入?yún)s沒有及時(shí)地回籠。這樣，一方面應(yīng)收賬款占用了企業(yè)進(jìn)一步用于采購或者生產(chǎn)的流動(dòng)資金，從而阻礙了下一輪銷售規(guī)模的擴(kuò)大；另一方面，應(yīng)收賬款勢(shì)必會(huì)產(chǎn)生企業(yè)所得稅的預(yù)繳；另外如果應(yīng)收賬款是由于跨年度銷售收入導(dǎo)致的，則可產(chǎn)生企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)墊付股東年度分紅。以上的情況都大量占用了企業(yè)的流動(dòng)資金，長此以往，影響了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，從而影響了企業(yè)經(jīng)營計(jì)劃和銷售計(jì)劃的完成，效益的提高。
3.2 應(yīng)收賬款夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果
由于我國企業(yè)會(huì)計(jì)核算實(shí)行的是權(quán)責(zé)發(fā)生制，即應(yīng)屬于當(dāng)期的銷售，不管有沒有收到款項(xiàng)，均應(yīng)確認(rèn)銷售收入計(jì)入當(dāng)期收入。因此，應(yīng)收賬款的增加雖然增加了賬面利潤，但是卻沒有真正實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金的流入。另外，應(yīng)收賬款的增加，同時(shí)也增加了發(fā)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)給企業(yè)帶來很大損失。因此，應(yīng)收賬款在一定程度上夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果，增加了風(fēng)險(xiǎn)成本。
3.3 應(yīng)收賬款使企業(yè)加速了現(xiàn)金的流出
應(yīng)收賬款的增加雖然在賬面上增加了利潤，但是企業(yè)卻為之付出了一定的成本代價(jià)，表現(xiàn)為：①流轉(zhuǎn)稅和所得稅的支出：雖然賒銷沒有收到實(shí)際的銷售款項(xiàng)，但是此時(shí)銷售收入已經(jīng)確認(rèn)，根據(jù)我國稅法規(guī)定，必須以現(xiàn)金足額繳納增值稅，營業(yè)稅，消費(fèi)稅等流轉(zhuǎn)稅以及城建稅和教育費(fèi)附加。同樣，所得稅也必須以現(xiàn)金足額繳納；②利潤分配：應(yīng)收賬款產(chǎn)生利潤，但是卻沒有實(shí)際的現(xiàn)金流入，導(dǎo)致企業(yè)利潤分配的額外開支；③應(yīng)收賬款相關(guān)開支：應(yīng)收賬款的管理成本，收賬費(fèi)用等開支也進(jìn)一步增加了企業(yè)的現(xiàn)金流出。
3.4 應(yīng)收賬款的存在影響了企業(yè)的營業(yè)周期
營業(yè)周期是指取得存貨到銷售存貨，并收回現(xiàn)金為止的這段時(shí)間。由此可見，如果應(yīng)收賬款的長期存在并且資金得不到及時(shí)回籠時(shí)，就會(huì)影響資金的進(jìn)一步循環(huán)，使得大量資金陷在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)，從而不必要地延長了企業(yè)的營業(yè)周期，影響了營業(yè)效益的實(shí)現(xiàn)。
4 應(yīng)收賬款的形成原因
4.1 社會(huì)歷史原因
在我國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時(shí)期，在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式下許多企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)很大程度上受到政府的控制，因此，以政府靠山作為理由的賒銷欠賬行為在企業(yè)之間顯得很正常。久而久之，進(jìn)入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌之際，許多企業(yè)負(fù)債累累，由于種種原因，應(yīng)收賬款收不回來。
4.2 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)盲目管理，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄
有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為了擴(kuò)大銷售，增加市場(chǎng)份額，一味地進(jìn)行賒銷買賣，而并沒有充分了解對(duì)方單位的信用程度以及還款能力，使得企業(yè)的應(yīng)收賬款長期居高不下。
4.3 企業(yè)內(nèi)部缺少合理的信用政策
信用政策是企業(yè)財(cái)務(wù)政策的一個(gè)重要組成部分，主要包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、信用額度和收賬政策。許多企業(yè)的信用政策不夠合理，或者甚至沒有一套統(tǒng)一的信用政策，致使企業(yè)在進(jìn)行賒銷時(shí)，并不能完全了解對(duì)方單位的資信程度，經(jīng)營狀況，現(xiàn)金流量情況以及還款能力等。
4.4 企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)，激勵(lì)機(jī)制不完善
由于很多企業(yè)財(cái)務(wù)部門與銷售部門相互獨(dú)立，不能進(jìn)行相互約束，因此財(cái)務(wù)部門經(jīng)常不能夠及時(shí)與銷售部門進(jìn)行核對(duì)，銷售與核算脫節(jié)，問題不能及時(shí)反映，致使企業(yè)長期存在應(yīng)收賬款，難以收回。另外，企業(yè)為調(diào)動(dòng)銷售部門的積極性，往往將職員的工資只與業(yè)務(wù)量相掛鉤，對(duì)于相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)也只是將部門業(yè)務(wù)量作為唯一的標(biāo)準(zhǔn)，并沒有將應(yīng)收賬款管理納入績效評(píng)價(jià)機(jī)制，使得企業(yè)的激勵(lì)機(jī)制具有片面性。于是，銷售部門為了自身利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，采取賒銷、回扣等手段強(qiáng)銷商品，使應(yīng)收賬款大幅度上升，而對(duì)這部分款項(xiàng)，企業(yè)未采取有效措施進(jìn)行控制或者負(fù)責(zé)追款，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量沉積下來。
4.5 法律意識(shí)淡薄
我國社會(huì)的很多方面仍然存在人情大于法治的現(xiàn)象，因此，許多企業(yè)在收賬過程中，經(jīng)常因?yàn)檫@樣那樣的“關(guān)系”、“情誼”等使得應(yīng)收賬款遲遲不能收回，有些甚至一筆勾銷，相關(guān)法律也難以付諸，形同虛設(shè)。
4.6 社會(huì)服務(wù)機(jī)制不健全
目前我國企業(yè)應(yīng)收賬款的收回基本依靠企業(yè)自身，社會(huì)上專門提供企業(yè)應(yīng)收賬款收回服務(wù)的機(jī)構(gòu)很少，使得企業(yè)應(yīng)收賬款的收回得不到很好保障。
5 應(yīng)收賬款的管理途徑
對(duì)于企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，根據(jù)應(yīng)收賬款形成原因，大致可以從事前、事中和事后進(jìn)行考慮。
5.1 事前
5.1.1 企業(yè)內(nèi)部建立合理的信用政策
應(yīng)收賬款發(fā)生前，在企業(yè)內(nèi)部建立一套合理的信用政策，包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、信用額度和收賬政策。對(duì)于經(jīng)常往來的單位進(jìn)行信用等級(jí)的評(píng)定，充分了解對(duì)方單位的資信程度，經(jīng)營狀況，并根據(jù)信用等級(jí)分別給予不同的信用條件和信用額度，如信用期限，折扣期限，現(xiàn)金折扣，賒銷額度等。企業(yè)在制定收賬政策時(shí)，應(yīng)權(quán)衡收賬費(fèi)用與應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本和壞賬損失之間的得失。因此，合理的信用政策應(yīng)該把信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、信用額度和收賬政策結(jié)合起來，綜合考慮這四者對(duì)銷售額、應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本、壞賬損失和收賬成本的影響。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)情況及客戶信用情況的變化，對(duì)信用政策進(jìn)行必要的動(dòng)態(tài)調(diào)整，使其保持一定風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)的合理性。
5.1.2 嚴(yán)格審批手續(xù)
在經(jīng)過內(nèi)部資信評(píng)估確認(rèn)以及具備完整的法定文件的基礎(chǔ)上，領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于賒銷合同進(jìn)行嚴(yán)格地審批。審批后將賒銷合同、審批文件、對(duì)方單位其他合法文件資料，備齊歸檔，以作日后催收、甚至訴訟之用。
5.1.3 建立壞賬準(zhǔn)備制度
根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，企業(yè)在應(yīng)收賬款的核算上應(yīng)建立壞賬準(zhǔn)備制度，合理估計(jì)壞賬損失，并按期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，以便真實(shí)地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。根據(jù)我國新《企業(yè)所得稅法》、實(shí)施細(xì)則及相關(guān)政策規(guī)定，壞賬準(zhǔn)備金提取比例一律不得超過年末應(yīng)收賬款余額的5‰。
5.2 事中
5.2.1 加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理工作
企業(yè)對(duì)于應(yīng)收賬款的日常管理工作應(yīng)該落實(shí)以下幾個(gè)方面：①銷售部門應(yīng)該做好基礎(chǔ)的記錄工作，了解對(duì)方單位付款日期，已付款額和尚未付款額等信息，并及時(shí)與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行核對(duì)，一旦發(fā)生偏差，應(yīng)查明原因，進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整；②根據(jù)對(duì)方單位的付款情況，對(duì)于其資信程度進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，進(jìn)而相應(yīng)地調(diào)整企業(yè)信用政策；③定期與對(duì)方單位進(jìn)行對(duì)賬，防止連續(xù)欠款卻還在繼續(xù)供貨的現(xiàn)象，確保一賬一清后才允許開始新的欠款；④編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，根據(jù)不同的應(yīng)收賬款計(jì)提合理的壞賬準(zhǔn)備。
5.2.2 強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制
按照財(cái)務(wù)管理內(nèi)部牽制原則，在財(cái)務(wù)部門配備專職的會(huì)計(jì)人員，負(fù)責(zé)有關(guān)賒銷往來業(yè)務(wù)的核算與監(jiān)控，對(duì)每一筆應(yīng)收賬款都要進(jìn)行分析與核算，以保證應(yīng)收賬款賬賬相符。另外，財(cái)務(wù)部門還應(yīng)該與銷售部門建立互相監(jiān)督機(jī)制，由財(cái)務(wù)部門根據(jù)企業(yè)自身資金情況和對(duì)方企業(yè)資信程度制定相應(yīng)的信用政策，銷售部門根據(jù)信用政策開展賒銷業(yè)務(wù)，并將賒銷情況反饋給財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門根據(jù)反饋情況調(diào)整信用政策。除此之外，還可以實(shí)行應(yīng)收賬款的分級(jí)授權(quán)，從銷售部門，財(cái)務(wù)部門，到最后的法律部門對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行層層地控制。這樣，強(qiáng)化了財(cái)務(wù)部門的管理與監(jiān)控職能，使得財(cái)務(wù)部門和銷售部門形成互相控制，互相平衡，良性循環(huán)發(fā)展的狀態(tài)，使經(jīng)營活動(dòng)系統(tǒng)化、規(guī)范化。
5.3 事后
5.3.1 及時(shí)有效地做好應(yīng)收賬款催收工作
合理的催賬工作應(yīng)包括以下幾個(gè)方面：①確定合理的收賬程序。催收賬款的程序一般為：信函通知、電報(bào)電話傳真催收、派人面談、訴諸法律。②確定合理的討債方法。若對(duì)方單位確實(shí)遇到暫時(shí)性困難，企業(yè)應(yīng)積極幫助其渡過難關(guān)，以便收回賬款。若對(duì)方單位確實(shí)無力償還欠款，明顯處于資不抵債的情況，則應(yīng)及時(shí)向法院，以期在破產(chǎn)清算時(shí)得到部分清償。針對(duì)故意拖欠的討債，可供選擇的方法有：惻隱術(shù)法，持久戰(zhàn)法，激將法等。
5.3.2 建立責(zé)任中心，將應(yīng)收賬款管理業(yè)績納入績效評(píng)價(jià)機(jī)制
建立以銷售人員為主，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員為輔的應(yīng)收賬款責(zé)任中心，事后對(duì)應(yīng)收賬款收回和管理情況進(jìn)行評(píng)定，并納入銷售人員與有關(guān)管理人員的績效考核之中，以此增強(qiáng)相關(guān)負(fù)責(zé)人員的積極性和主動(dòng)性。
5.3.3 引入第三方保證機(jī)制
企業(yè)可以將質(zhì)量尚好的應(yīng)收賬款通過應(yīng)收賬款質(zhì)押或者保理業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓給銀行或者其他專業(yè)機(jī)構(gòu)。將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給專業(yè)機(jī)構(gòu)管理，不僅能夠改善公司的財(cái)務(wù)狀況，增強(qiáng)競(jìng)爭力，而且由于資信調(diào)查、賬務(wù)管理和賬款追收由專業(yè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，對(duì)于保理業(yè)務(wù)企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)由保理銀行承擔(dān)，使得收款更有保障。
6 總結(jié)
應(yīng)收賬款的管理關(guān)系著企業(yè)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)，影響著企業(yè)持續(xù)發(fā)展的能力。企業(yè)應(yīng)該將加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理作為一項(xiàng)長期工作來進(jìn)行落實(shí)，努力將壞賬降低到最低程度。
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[3]張采風(fēng), 李忠江. 應(yīng)收賬款的管理與清收[J], 黑龍江財(cái)會(huì), 2001年,
第12期；
[4]許文珍. 淺析應(yīng)收賬款管理[J], 稅收與企業(yè), 2002年, 第5期；
應(yīng)收賬款的必要性范文4
畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）開題報(bào)告
題
目
杭州世紀(jì)星辦公自動(dòng)化設(shè)備有限公司
應(yīng)收賬款管理對(duì)策研究
專
業(yè)
會(huì)計(jì)
班
級(jí)
xx會(huì)計(jì)（x）班
姓
名
xxx
學(xué)
號(hào)
xxxxxxxx
指導(dǎo)老師
xxx
一、選題的目的、意義（字?jǐn)?shù)500以上）
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及中國加入世貿(mào)組織后，企業(yè)間的競(jìng)爭日趨激烈，企業(yè)商業(yè)信用的國度擴(kuò)展，導(dǎo)致大中小各種企業(yè)的應(yīng)收賬款比例不斷增大。當(dāng)前國內(nèi)企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理重視程度和力度不夠，相關(guān)信用政策的制定和執(zhí)行不規(guī)范，導(dǎo)致應(yīng)收賬款質(zhì)量低下，回收程度偏低，而應(yīng)收賬款德增加和質(zhì)量的降低必然導(dǎo)致其中一部分應(yīng)收賬款德呆賬壞賬的產(chǎn)生，這些應(yīng)收賬款的沉淀，使企業(yè)資產(chǎn)實(shí)際質(zhì)量降低，嚴(yán)重影響了企業(yè)資金的流轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行。
作為影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的重要因素之一，應(yīng)收賬款的管理是企業(yè)管理的重中之重，分析應(yīng)收賬款的產(chǎn)生原因以及我國應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀，并找出其中的問題所在，分析應(yīng)收賬款的管理方法和及其不足之處的改善方法，這些對(duì)于企業(yè)管理者和投資者，以及相關(guān)政府部門都有借鑒和參考意義，對(duì)于我國企業(yè)管理質(zhì)量的提高以及經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展也有一定的幫助。
科學(xué)有效地應(yīng)收賬款管理對(duì)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展有重要意義。一是改善營運(yùn)資金內(nèi)部結(jié)構(gòu)，便于企業(yè)內(nèi)外信息使用者衡量企業(yè)的償債能力、盈利能力和投資融資能力。二是促進(jìn)企業(yè)銷售，提高企業(yè)在激烈市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的市場(chǎng)占有率，三是縮短產(chǎn)成品轉(zhuǎn)化為銷售收入的時(shí)間，降低企業(yè)存貨成本及其相應(yīng)的管理費(fèi)用、倉儲(chǔ)費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用。
以杭州世紀(jì)星辦公自動(dòng)化設(shè)備有限公司為例，結(jié)合公司應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀，具體分析并提出適合該公司應(yīng)收賬款的對(duì)策，解決該公司應(yīng)收賬款管理中存在的問題。
二、資料綜述（字?jǐn)?shù)300以上）
何冰（2010）發(fā)表的《企業(yè)應(yīng)收賬款與信用評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理》指出現(xiàn)今企業(yè)為了擴(kuò)大產(chǎn)品銷售渠道,穩(wěn)定發(fā)展,不得不向客戶采取賒銷的方式提供信用業(yè)務(wù),隨之帶來的應(yīng)收賬款管理成為企業(yè)的現(xiàn)實(shí)任務(wù)。企業(yè)的應(yīng)收賬款管理,必須建立在科學(xué)的信用評(píng)價(jià)體制上,對(duì)應(yīng)收賬款從客戶信用評(píng)價(jià)到賬款收回的全過程進(jìn)行管理。我國應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀及存在的問題在現(xiàn)代社會(huì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭下,為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有率,企業(yè)往往運(yùn)用信用促銷。由于防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng),在事先還未對(duì)客戶付款能力進(jìn)行調(diào)查的情況下,為了擴(kuò)大銷售,盲目地采取賒銷政策。雖然看到賬面上的利潤增高了,卻忽視了大量的流動(dòng)資金被客戶惡意拖欠,甚至不能收回的問題,造成企業(yè)的應(yīng)收賬款逐漸上升居高不下,且總量有逐年增長的勢(shì)頭。對(duì)此應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策進(jìn)行研究，以確保企業(yè)財(cái)務(wù)的安全性。
陳斯雯（2007）
在《企業(yè)賒銷管理與賬款追收》指出我國絕大多數(shù)企業(yè)都面臨著“銷售難，收款更難”的雙重困境。一方面，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭中下，企業(yè)為爭取更多的客戶和訂單，不得不提供比競(jìng)爭對(duì)手更加優(yōu)惠的價(jià)格和賒銷條件，導(dǎo)致利潤越來越少；另一方面，客戶隨意拖欠賬款，企業(yè)為收款勢(shì)必要投入大量精力和財(cái)力，即便如此，企業(yè)依然面臨著巨大的信用風(fēng)險(xiǎn)和壞賬損失，使本已單薄的利潤遭受更加嚴(yán)重的侵蝕。面對(duì)“賒銷找死，不賒銷等死”的局面，企業(yè)應(yīng)該何去何從的問題。
三、畢業(yè)設(shè)計(jì)的主要研究內(nèi)容
1.緒論
1.1研究背景
1.2研究目的及意義
1.3研究思路和方法
2.
應(yīng)收賬款管理相關(guān)理論分析
2.1應(yīng)收賬款含義及特點(diǎn)
2.2應(yīng)收賬款形成的原因與管理目標(biāo)
2.3應(yīng)收賬款的功能及成本
2.4應(yīng)收賬款對(duì)公司經(jīng)營的影響
3.
杭州世紀(jì)星辦公自動(dòng)化設(shè)備有限公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀分析
3.1杭州世紀(jì)星辦公自動(dòng)化設(shè)備有限公司簡介
3.2杭州世紀(jì)星辦公自動(dòng)化設(shè)備有限公司應(yīng)收賬款的構(gòu)成及產(chǎn)生原因
3.3杭州世紀(jì)星辦公自動(dòng)化設(shè)備有限公司應(yīng)收賬款中存在的問題
3.4杭州世紀(jì)星辦公自動(dòng)化設(shè)備有限公司應(yīng)收賬款體系改進(jìn)的必要性
4.
杭州世紀(jì)星辦公自動(dòng)化設(shè)備有限公司應(yīng)收賬款管理對(duì)策
4.1建立健全企業(yè)應(yīng)收賬款管理機(jī)制
4.2加強(qiáng)信用政策的管理
4.3加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理
四、畢業(yè)設(shè)計(jì)研究工作進(jìn)展安排（階段性工作和完成日期）
2011.12.20～2012.1.6
動(dòng)員準(zhǔn)備階段
組成學(xué)院和教學(xué)系畢業(yè)頂崗實(shí)習(xí)、畢業(yè)設(shè)計(jì)(作品)指導(dǎo)工作小組，制定頂崗實(shí)習(xí)和畢業(yè)設(shè)計(jì)(作品)管理相關(guān)文件，擬定畢業(yè)設(shè)計(jì)(作品)的參考題目。召開動(dòng)員會(huì)布置畢業(yè)頂崗實(shí)習(xí)和畢業(yè)設(shè)計(jì)(作品)工作，落實(shí)指導(dǎo)教師、選題指南等工作。
2012.1.7～2.19
崗位落實(shí)階段
學(xué)生到實(shí)習(xí)單位報(bào)到、反饋到崗信息(2月19日前，實(shí)踐管理平臺(tái))，教師確認(rèn)學(xué)生崗位報(bào)到落實(shí)或幫助學(xué)生落實(shí)崗位。
2012.2.20～5.20
畢業(yè)實(shí)習(xí)階段
學(xué)生進(jìn)入畢業(yè)實(shí)習(xí)崗位，教師根據(jù)學(xué)生頂崗實(shí)習(xí)所承擔(dān)的工作任務(wù)，結(jié)合生產(chǎn)過程的實(shí)際情況，與學(xué)生協(xié)商后在3月10日前確定畢業(yè)設(shè)計(jì)(作品)題目并擬定和下達(dá)畢業(yè)設(shè)計(jì)(作品)任務(wù)書，學(xué)生在3月下旬?dāng)M定設(shè)計(jì)(作品)提綱和開題報(bào)告，5月15日前完成初稿并提交指導(dǎo)教師。指導(dǎo)教師修改后返回給學(xué)生，學(xué)生在5月20日前完成終稿并交答辯鑒定小組及指導(dǎo)教師(有條件的教學(xué)系可在4月份組織學(xué)生返校集中指導(dǎo))。期間，學(xué)院、各教學(xué)系成立畢業(yè)設(shè)計(jì)(作品)鑒定(答辯)領(lǐng)導(dǎo)小組，各專業(yè)成立畢業(yè)設(shè)計(jì)(作品)鑒定(答辯)小組，安排鑒定(答辯)時(shí)間。
2012.3.20～6.2
中期抽查階段
學(xué)院畢業(yè)頂崗實(shí)習(xí)領(lǐng)導(dǎo)小組、教務(wù)處通過實(shí)踐管理平臺(tái)和實(shí)地抽查了解學(xué)生實(shí)習(xí)情況、指導(dǎo)教師指導(dǎo)情況、畢業(yè)設(shè)計(jì)(作品)準(zhǔn)備情況等。
2、2012.6月2～11日“2+1”
畢業(yè)生攜簽署有實(shí)習(xí)單位鑒定意見并蓋章的畢業(yè)頂崗實(shí)習(xí)鑒定表返校并參加畢業(yè)設(shè)計(jì)(作品)的鑒定(答辯)。
五、參考文獻(xiàn)：
[1]陳斯雯.
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2007.4
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六、指導(dǎo)老師意見
簽名：
年
月
日
七、審查意見:
團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)人（簽名）
年
月
日
工商管理系負(fù)責(zé)人（簽名）
年
應(yīng)收賬款的必要性范文5
關(guān)鍵詞 應(yīng)收款項(xiàng) 審計(jì) 方法 體會(huì)
應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等，是企業(yè)的主要流動(dòng)資產(chǎn)之一，其管理狀況直接影響著企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量和資產(chǎn)營運(yùn)能力。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，商業(yè)信用的推行，鐵路企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)數(shù)額明顯增多，加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)的管理已經(jīng)成為經(jīng)營活動(dòng)中日益重要的問題。對(duì)鐵路基層單位債權(quán)債務(wù)的審計(jì)工作是我們審計(jì)內(nèi)容之一，我在此談?wù)勂渲袑?duì)應(yīng)收款項(xiàng)審計(jì)的體會(huì)。
一、應(yīng)收款項(xiàng)存在的問題
(一)應(yīng)收賬款
目前單位在應(yīng)收賬款方面存在的主要問題是長期掛賬未及時(shí)清理。尤其是某些多元企業(yè)，掛賬的數(shù)額大，時(shí)間長，三年以上的應(yīng)收賬款往往是難以收回，產(chǎn)生壞賬損失。有些單位未能按規(guī)定對(duì)全部債權(quán)取得對(duì)方的簽認(rèn)，應(yīng)收賬款存在一定的資金安全風(fēng)險(xiǎn)。
除以上兩方面問題外，應(yīng)收賬款還容易存在以下幾方面的問題：
1.應(yīng)收賬款入賬金額不準(zhǔn)確。
2.應(yīng)收賬款記錄的內(nèi)容不真實(shí)、不合理、不合法。在實(shí)際工作中應(yīng)收賬款往往是某些單位調(diào)節(jié)收入、營私舞弊的“調(diào)節(jié)器”，成為掩蓋各種不正常經(jīng)營的“防空洞”，如通過“應(yīng)收賬款”賬戶虛列收入等。
3.應(yīng)收賬款回收期過長，周轉(zhuǎn)速度過慢。
4.對(duì)壞賬損失的處理不合理。
(二)預(yù)付賬款
目前單位在預(yù)付賬款方面存在的主要問題是賬戶長期掛賬，未轉(zhuǎn)為其他應(yīng)收款核算。表現(xiàn)為九十年代末多元企業(yè)對(duì)外聯(lián)營等預(yù)付資金，因市場(chǎng)變化、合作企業(yè)經(jīng)營不善、財(cái)務(wù)狀況惡化或不講信譽(yù)，或是由于簽訂合同之時(shí)對(duì)方就存在欺詐行為等原因，收款方違約，不交付產(chǎn)品也不退回預(yù)付款，預(yù)付賬款被拖欠無法收回，長期掛賬；有關(guān)人員對(duì)工作不重視，在對(duì)方違約后，沒有及時(shí)催收。預(yù)付賬款往往是因?yàn)椤耙堰^訴訟時(shí)效”、“公司破產(chǎn)無資產(chǎn)執(zhí)行”等原因難以收回，成為壞賬。
除上所述，單位的預(yù)付賬款還可能會(huì)產(chǎn)生以下常見的錯(cuò)弊：
1.核算內(nèi)容不真實(shí)、不合法、不合理：將應(yīng)繳收入作為預(yù)付賬款業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，造成賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系的混亂，以達(dá)到截留收入目的；或由于會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平問題，將應(yīng)由“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等債權(quán)賬戶核算的內(nèi)容，在“預(yù)付賬款”賬戶上核算，混淆了兩種業(yè)務(wù)的性質(zhì)。
2.利用該賬戶記錄不真實(shí)的交易，進(jìn)行欺詐。表現(xiàn)形式有私借款項(xiàng)、多記金額、不合邏輯的業(yè)務(wù)和虛假交易等。
(三)其他應(yīng)收款容易產(chǎn)生的問題有以下兩方面：
1.核算個(gè)人借支備用金，容易產(chǎn)生重復(fù)掛賬的錯(cuò)誤。如預(yù)付某款項(xiàng)時(shí)掛列經(jīng)辦人個(gè)人備用金賬戶，發(fā)票回來后卻由另一個(gè)財(cái)務(wù)人員核算，不知該款項(xiàng)已支付，掛列應(yīng)付某單位貨款而沒有列銷個(gè)人借支備用金科目。
2.利用其他應(yīng)收款轉(zhuǎn)移貨幣資金。如公款私存或占用公款進(jìn)行對(duì)外投資，將所獲得利息或利潤留作企業(yè)“小金庫”，掛入“其他應(yīng)收款”賬戶。這不僅使其他應(yīng)收款數(shù)據(jù)失真，而且導(dǎo)致貨幣資金的嚴(yán)重不實(shí)，無法正確反映企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況。
(四)應(yīng)收票據(jù)
由于鐵路單位較少采用商業(yè)匯票進(jìn)行結(jié)算，問題也相對(duì)較少。
二、應(yīng)收款項(xiàng)審計(jì)的方法和體會(huì)
由于鐵路基層單位應(yīng)收票據(jù)相對(duì)較少，實(shí)際工作中側(cè)重于對(duì)應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款及其他應(yīng)付款的檢查與審計(jì)。
(一)應(yīng)收賬款
1.檢查應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度。應(yīng)注意：是否建立了明確的職責(zé)分工制度；是否嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)，即應(yīng)收賬款的登記必須有專人負(fù)責(zé)，記錄必須以經(jīng)辦部門核準(zhǔn)的銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)單等原始憑證為依據(jù)；是否建立了應(yīng)收賬款的定期清理、催收制度；是否建立了嚴(yán)格的對(duì)壞賬損失的沖銷等批準(zhǔn)、審核制度。通過對(duì)內(nèi)控制度的測(cè)評(píng)，找出企業(yè)在應(yīng)收賬款管理和控制方面的薄弱環(huán)節(jié)，作為下一步審查的重點(diǎn)內(nèi)容。
2.運(yùn)用核對(duì)法：將“應(yīng)收賬款”賬戶的有關(guān)書面材料，即賬、表、證就其相關(guān)范圍進(jìn)行核對(duì)，以檢驗(yàn)其記賬憑證、原始憑證填寫的內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額等項(xiàng)目是否一致、合法，檢查會(huì)計(jì)處理是否正確；是否有不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)隱藏在應(yīng)收賬款中；是否發(fā)生應(yīng)收款賬戶貸方有余額的反常現(xiàn)象。
3.運(yùn)用賬齡分析法，分析賬齡及審查其可回收性。注意賬款是否收回，金額是否一致，是否存在收回貨款不入賬或故意調(diào)整應(yīng)收賬款的現(xiàn)象。重點(diǎn)是檢查應(yīng)收賬款是否在會(huì)計(jì)報(bào)表上正確反映，有無人為控制營業(yè)收入的行為。對(duì)于數(shù)額大、久欠不還的、有糾紛、催收情況不明的應(yīng)進(jìn)行重點(diǎn)審查，著重檢查是否存在款項(xiàng)收回后，通過不正當(dāng)手段轉(zhuǎn)移、貪污的情況。
4.審查長期掛列的應(yīng)收賬款的原因、壞賬業(yè)務(wù)處理的情況以及單位與債務(wù)人進(jìn)行的債務(wù)重組是否正確。運(yùn)用函證法，直接致函欠款單位，根據(jù)對(duì)方回函情況來驗(yàn)證應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)的真實(shí)性。
(二)預(yù)付賬款
1.審查預(yù)付賬款內(nèi)部控制制度。應(yīng)注意：是否建立了明確的職責(zé)分工制度；是否嚴(yán)格劃分審批權(quán)限；是否嚴(yán)格按照合同的規(guī)定執(zhí)行；是否建立催收制度；是否建立了壞賬損失審批制度。
2.檢查預(yù)付賬款支付的真實(shí)、合法性，并對(duì)預(yù)付賬款的必要性進(jìn)行審查。利用審閱法全面審閱其明細(xì)賬戶的摘要或?qū)?yīng)賬戶的記錄，查看是否有摘要欄說明含糊不清的現(xiàn)象。利用核對(duì)法進(jìn)行“賬證核對(duì)”，調(diào)閱會(huì)計(jì)憑證，進(jìn)行賬證核對(duì)，查對(duì)該筆業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證是否真實(shí)、合法，對(duì)只有記賬憑證而沒有原始憑證的要重點(diǎn)審查。
3.檢查會(huì)計(jì)處理是否正確，通過審閱明細(xì)賬上的業(yè)務(wù)發(fā)生日期及業(yè)務(wù)內(nèi)容說明發(fā)現(xiàn)線索或疑點(diǎn)，檢查其是否記有不屬于預(yù)付賬款賬戶核算范圍的各種應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)，檢查入庫記錄和購貨發(fā)票，有無重復(fù)付款或?qū)⑼还P已付清的賬款在預(yù)付賬款和應(yīng)付賬款這兩個(gè)科目同時(shí)掛賬的情況。
4.檢查預(yù)付賬款是否有長期掛賬等現(xiàn)象，檢查其是否真實(shí)、合法，或因供貨單位破產(chǎn)、撤消等原因已無望收到所購貨物的，是否將預(yù)付款轉(zhuǎn)作其他應(yīng)收款，并按有關(guān)規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。利用調(diào)查法，調(diào)查對(duì)方單位是否已將貨物發(fā)出或已將貨款退回，而被經(jīng)辦人將款項(xiàng)移作他用或侵吞。
(三)其他應(yīng)收款
1.審查其他應(yīng)收款內(nèi)部控制制度。應(yīng)注意：被查單位是否建立明確的職責(zé)分工制度；是否建立備用金領(lǐng)用和報(bào)銷制度；是否建立定期清理制度，其他應(yīng)收款的催收工作是否及時(shí)等。
2.應(yīng)用審閱法，全面審閱其明細(xì)賬，檢查是否有應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、長期投資等不屬于其他應(yīng)收款的內(nèi)容放在其他應(yīng)收款中核算，檢查有無重復(fù)付款或?qū)⑼还P已付清的賬款在其他應(yīng)收款和應(yīng)付賬款這兩個(gè)科目同時(shí)掛賬的情況。通過審閱摘要說明及業(yè)務(wù)內(nèi)容，看其是否有長期掛賬現(xiàn)象，是否有將其他應(yīng)收款違規(guī)轉(zhuǎn)銷的情況等。
3.檢查相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)、合法。是否有屬于本期費(fèi)用或收益的項(xiàng)目通過“其他應(yīng)收款”來核算。應(yīng)用核對(duì)法，在審閱明細(xì)賬的基礎(chǔ)上，再核對(duì)記賬憑證及原始憑證，可查明墊付款項(xiàng)的具體內(nèi)容和墊付款作壞賬損失處理的依據(jù)，從而判斷其賬務(wù)處理正確與否；可查明借款部門(單位)、借款人、借款時(shí)間、借款原因、借款金額、還款情況以及長期拖欠的金額等；可查清企業(yè)將其他應(yīng)收款作為壞賬損失處理的依據(jù)是否合規(guī)。
應(yīng)收賬款的必要性范文6
關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)策
一、相關(guān)概述
應(yīng)收賬款是指企業(yè)在銷售商品以及提供勞務(wù)的過程中，應(yīng)當(dāng)向消費(fèi)者收取但是暫時(shí)并沒有及時(shí)收取的相關(guān)款項(xiàng)，一般情況下該款項(xiàng)需要在一定的期限內(nèi)向相關(guān)商品及勞務(wù)提供者進(jìn)行償還。對(duì)于施工企業(yè)來講也是如此，施工企業(yè)應(yīng)收賬款主要是指施工企業(yè)對(duì)于相關(guān)的施工項(xiàng)目已經(jīng)完成并向工程發(fā)包方進(jìn)行交付之后，工程發(fā)包方?jīng)]有及時(shí)向施工企業(yè)交付的施工款項(xiàng)。一般來講，施工企業(yè)應(yīng)收賬款包含多個(gè)組成部分，主要有工程施工款、質(zhì)押金等。
應(yīng)收賬款管理的好壞在很大程度上關(guān)系著企業(yè)運(yùn)營管理質(zhì)量，健康科學(xué)的應(yīng)收賬款管理對(duì)于提高企業(yè)資金使用質(zhì)量和效率，推動(dòng)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展都具有重要意義。施工企業(yè)一般來講日常運(yùn)維都需要較多的資金支持，提高應(yīng)收賬款管理質(zhì)量，降低應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于施工企業(yè)來講顯得尤為重要。施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理不到位、不科學(xué)極易導(dǎo)致施工企業(yè)出現(xiàn)潛在資金風(fēng)險(xiǎn)，既不利于資金使用效益的提升，同時(shí)也會(huì)對(duì)企業(yè)的長期健康有序發(fā)展造成困擾。正是基于此，施工企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)在日常的管理過程中進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)應(yīng)收賬款的管理，有效防范資金風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)的資金壞賬損失，提高資金周轉(zhuǎn)率，切實(shí)提升施工企業(yè)的盈利能力和營運(yùn)水平，推動(dòng)施工企業(yè)健康持續(xù)有序發(fā)展。
二、施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀及問題分析
企業(yè)在日常管理運(yùn)營過程中存在應(yīng)收賬款是比較普遍的現(xiàn)象，尤其是對(duì)施工企業(yè)應(yīng)收賬款是管理中必然出現(xiàn)的會(huì)計(jì)管理科目和管理內(nèi)容。施工企業(yè)應(yīng)收賬款包含的內(nèi)容比較多，主要包括前期繳納的質(zhì)保金、建筑施工材料款項(xiàng)以及發(fā)包項(xiàng)目的施工工程款等。跟一般的企業(yè)有所區(qū)別，施工企業(yè)在日常管理中常常會(huì)受到國家房地產(chǎn)調(diào)控政策以及相關(guān)法律法規(guī)、稅收政策等外部環(huán)境的影響，并且這項(xiàng)外部因素的影響都比較大。正是基于此，對(duì)于施工企業(yè)來講其應(yīng)收賬款管理的必要性就更強(qiáng)，所涉及到的風(fēng)險(xiǎn)因素也更多。如果施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理不科學(xué)，就會(huì)形成比較多的應(yīng)收賬款，甚至出現(xiàn)長達(dá)多年的應(yīng)收賬款，極易造成壞賬損失，這不僅會(huì)對(duì)施工企業(yè)的資金使用產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也會(huì)對(duì)日后施工企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營留下較大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。具體來講，施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理主要有以下幾個(gè)方面的問題和不足：
第一，施工企業(yè)債務(wù)關(guān)系往往比較復(fù)雜，三角債等債務(wù)關(guān)系的存在極易造成施工企業(yè)出現(xiàn)壞賬損失。我國的施工企業(yè)往往業(yè)務(wù)都比較多元化，涉及的領(lǐng)域也比較廣，一般都是在建筑施工的基礎(chǔ)上向著多個(gè)領(lǐng)域拓展生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，并且各個(gè)業(yè)務(wù)之間也都存在著比較復(fù)雜的關(guān)聯(lián)關(guān)系，這樣一種管理關(guān)系很容易導(dǎo)致施工企業(yè)存在著三角債。施工企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍基本上都是遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過建筑施工本身，在人才勞務(wù)、物流、咨詢服務(wù)等領(lǐng)域都有所涉及，這樣一種營業(yè)范圍的擴(kuò)展使得施工企業(yè)既是投資者又是材料供應(yīng)者，同時(shí)又是建筑施工者，各個(gè)業(yè)務(wù)之間相互交叉，相互涵蓋。正是基于此，建筑企業(yè)在管理中會(huì)出現(xiàn)多個(gè)企業(yè)之間相互拖欠款項(xiàng)的情況，這對(duì)于施工企業(yè)及時(shí)收回欠款，保障資金使用需求都有一定的難度。
第二，部分施工企業(yè)在管理中應(yīng)收賬款回收力度比較低，職責(zé)分工不明確。一些施工企業(yè)之所以應(yīng)收賬款管理出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，資金回收難度大主要是由于在應(yīng)收賬款管理中部門職責(zé)分工不明確，資金回收力度比較低。管理者意識(shí)不到應(yīng)收賬可能導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)性，過于重視財(cái)務(wù)角度的收入而忽視了應(yīng)收賬款的資金回收工作。在應(yīng)收賬款管理上缺少專職部門和人員進(jìn)行管理，責(zé)任不明確，職責(zé)不清晰，缺少必要的應(yīng)收賬款管理獎(jiǎng)懲機(jī)制，這樣的一種管理模式就會(huì)使得施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理效率比較低下，資金回收比例不夠高，影響到施工企業(yè)的日常運(yùn)營。
第三，部分施工企業(yè)在應(yīng)收賬款回收手段上需要進(jìn)一步提升法律意識(shí)。在實(shí)際運(yùn)營過程中，一些施工企業(yè)難以避免會(huì)出現(xiàn)應(yīng)收賬款難以收回的情況，要想有效規(guī)避和防范壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)有必要積極借助于法律手段進(jìn)行自身權(quán)益的維護(hù)，避免應(yīng)收賬款收不回來的情況發(fā)生。不過部分施工企業(yè)在出現(xiàn)應(yīng)收賬款難以收回的情況時(shí)往往是顧慮于人力、物力、財(cái)力的制約，以及考慮到所需要較長的時(shí)間甚至影響企業(yè)日常生產(chǎn)，就會(huì)放棄法律手段追回應(yīng)收賬款，這在很大程度上不利于自身壞賬損失的減少，也不利于維護(hù)自身經(jīng)濟(jì)利益。
三、施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)分析
對(duì)于施工企業(yè)來講，賬面上一般都有著金額比較大的應(yīng)收賬款，能否有效對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行科學(xué)管理對(duì)于企業(yè)管理水平和管理效益都有著直接的影響，不科學(xué)的應(yīng)收賬款管理往往會(huì)給施工企業(yè)帶來比較大的管理風(fēng)險(xiǎn)甚至管理危機(jī)。具體來講，施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾個(gè)方面：
首先，會(huì)對(duì)施工企業(yè)現(xiàn)金流的及時(shí)流入產(chǎn)生制約作用，不利于施工企業(yè)資金使用效率和使用效益的提高。施工企業(yè)在日常生產(chǎn)運(yùn)營中要想擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營，擴(kuò)展自身市場(chǎng)范圍，提高單位經(jīng)濟(jì)效益就需要大量的資金作為基礎(chǔ)和支持，施工企業(yè)往往在提高自身經(jīng)營業(yè)績的同時(shí)產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款。施工企業(yè)的現(xiàn)金回收一般都是滯后于企業(yè)的應(yīng)收賬款，兩者在回收上并不能夠?qū)崿F(xiàn)同步，現(xiàn)金流入不及時(shí)就會(huì)導(dǎo)致施工企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)收賬款，制約著企業(yè)現(xiàn)金流的流入。除此之外，施工企業(yè)進(jìn)行應(yīng)收賬款管理都會(huì)發(fā)生一定的管理費(fèi)用，對(duì)于企業(yè)管理來講也是一種負(fù)擔(dān)。尤其是作為施工企業(yè)來講，進(jìn)行項(xiàng)目招投標(biāo)、新進(jìn)項(xiàng)目等都需要事先繳納一定的資金作為保證金，對(duì)于資金的需求往往比較大。施工企業(yè)應(yīng)收賬款回收不及時(shí)就會(huì)對(duì)資金流入產(chǎn)生制約，這些都不利于施工企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的順利開展。
其次，施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理不善很容易出現(xiàn)壞賬損失，對(duì)施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益造成不利影響。當(dāng)施工企業(yè)的保證金以及工程款逾期未能夠及時(shí)收回時(shí)，就會(huì)想成企業(yè)的壞賬損失，并計(jì)入企業(yè)的當(dāng)期損益中，對(duì)企業(yè)的利潤進(jìn)行沖減，這不僅不利于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤的提高，相反還會(huì)對(duì)施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤進(jìn)行損害，在前期的人力物力成本難以收回的情況下，就會(huì)對(duì)企業(yè)的所有者權(quán)益以及經(jīng)濟(jì)利益造成損害，既會(huì)降低投資者的投資信心，也會(huì)為企業(yè)的健康運(yùn)行造成很大的障礙。
四、強(qiáng)化施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理的建議措施
第一，結(jié)合自身實(shí)際合理制定施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度。施工企業(yè)進(jìn)行應(yīng)收賬款管理時(shí)需要按照成本效益原則以及例外原則，積極關(guān)注因?yàn)閼?yīng)收賬款回收而產(chǎn)生的管理費(fèi)用，并對(duì)應(yīng)收賬款所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入以及現(xiàn)金流出進(jìn)行合理比較和全面考量，在考慮應(yīng)收賬款現(xiàn)金流入的同時(shí)也要充分考慮到管理費(fèi)用所產(chǎn)生的影響，按照成本效益原則實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)收益最大化。與此同時(shí)，也要針對(duì)不同的客戶制定出不同的應(yīng)收賬款管理政策。信譽(yù)較好的企業(yè)也一般性關(guān)注；信譽(yù)不好的企業(yè)要重點(diǎn)關(guān)注，及時(shí)催收應(yīng)收賬款；對(duì)于多次催收依舊沒有成效的企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取果斷措施，借助于法律等手段進(jìn)行應(yīng)收賬款的收回。在日常管理中就需要對(duì)相關(guān)企業(yè)進(jìn)行信譽(yù)登記，針對(duì)不同的客戶采取不同的應(yīng)收賬款管理手段，將關(guān)注重點(diǎn)放在信譽(yù)相對(duì)較低的客戶身上，切實(shí)保障施工企業(yè)自身的資金安全，保障自身經(jīng)濟(jì)利益不受損害。
第二，明確分工，強(qiáng)化相關(guān)部門責(zé)任意識(shí)，建立健全應(yīng)收賬款追回責(zé)任制度，并實(shí)施獎(jiǎng)懲制度。應(yīng)收賬款是施工企業(yè)日常管理的必然結(jié)果，也是很普遍的現(xiàn)象。重點(diǎn)是要將應(yīng)收賬款及時(shí)收回，避免出現(xiàn)壞賬損失。這就需要企業(yè)在日常管理中設(shè)置專門的部門和人員進(jìn)行應(yīng)收賬款管理工作，建立健全應(yīng)收賬款追回責(zé)任制度，依靠明確分工，強(qiáng)化責(zé)任來推動(dòng)單位應(yīng)收賬款的收回工作。企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款之后，相關(guān)部門要對(duì)該款項(xiàng)進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤，及時(shí)進(jìn)行資金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估并采取針對(duì)性的管理措施和手段，減少壞站損失的發(fā)生。針對(duì)不同的應(yīng)收賬款實(shí)施不同的追回手段，依據(jù)應(yīng)收賬款回收率、壞賬損失發(fā)生率等對(duì)相關(guān)職能部門進(jìn)行業(yè)績考核，將此作為職工、部門獎(jiǎng)懲的依據(jù)。推動(dòng)應(yīng)收賬款管理工作的有效性、合理性和科學(xué)性，提高應(yīng)收賬款管理工作的效率和效益，切實(shí)保障工作效果。
第三，施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理者應(yīng)當(dāng)對(duì)其應(yīng)收賬款進(jìn)行日常性的盤點(diǎn)清產(chǎn)。企業(yè)管理者在進(jìn)行應(yīng)收賬款日常清查時(shí)既要關(guān)注資金的數(shù)額，同時(shí)也要關(guān)注該筆款項(xiàng)的可靠性和準(zhǔn)確性，明確該項(xiàng)應(yīng)收賬款在計(jì)量上是否科學(xué)，所有權(quán)是否明確，賬務(wù)處理是否得當(dāng)。在應(yīng)收賬款盤點(diǎn)清查過程中，就相關(guān)疑點(diǎn)及時(shí)跟負(fù)責(zé)人員進(jìn)行溝通和落實(shí)，針對(duì)應(yīng)收賬款情況進(jìn)行合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以便采取針對(duì)性的措施，降低應(yīng)收賬款發(fā)生損失的可能性，有效規(guī)避應(yīng)收賬款資金風(fēng)險(xiǎn)。
總的來講，施工企業(yè)應(yīng)收賬款是企業(yè)日常管理運(yùn)營的必然結(jié)果，也是企業(yè)擴(kuò)大市場(chǎng)規(guī)模，提升自身經(jīng)營利潤和競(jìng)爭實(shí)力的必然要求。只是基于施工企業(yè)自身的固有特點(diǎn)以及市場(chǎng)內(nèi)外環(huán)境的不斷變化，施工企業(yè)在日常的應(yīng)收賬款管理上有著不小的難度和挑戰(zhàn)。施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理不到位、不科學(xué)極易導(dǎo)致施工企業(yè)出現(xiàn)潛在資金風(fēng)險(xiǎn)，既不利于資金使用效益的提升，同時(shí)也會(huì)對(duì)企業(yè)的長期健康有序發(fā)展造成困擾。正是基于此，施工企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實(shí)際和行業(yè)特點(diǎn)，緊緊圍繞自身發(fā)展需求，合理制定應(yīng)收賬款管理制度，降低壞賬比率，提高應(yīng)收賬款回收比例，依靠應(yīng)收賬款管理手段的多樣化和科學(xué)化，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的實(shí)時(shí)監(jiān)管，在降低資金風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，加快資金周轉(zhuǎn)，切實(shí)保障施工企業(yè)資金需求，為施工企業(yè)長期健康發(fā)展提供有效保障。
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