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隨著第三方物流市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈,企業(yè)不斷采用賒銷(xiāo)或延長(zhǎng)信用期等措施去攬取客戶,擴(kuò)大市場(chǎng)占有率。伴隨著物流營(yíng)業(yè)額的迅猛擴(kuò)大,企業(yè)的逾期應(yīng)收賬款也呈居高不下的態(tài)勢(shì),其潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)即壞賬風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越成為物流業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的一大頑癥,對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來(lái)隱患。因此,為確保應(yīng)收賬款成本最低,壞帳風(fēng)險(xiǎn)降至最低就成為當(dāng)務(wù)之急,這就是我們要探討的應(yīng)收賬款信用管理問(wèn)題。   一、應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)質(zhì)是在收益與風(fēng)險(xiǎn)之間尋求平衡   信用是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物,它是建立在互信基礎(chǔ)上,不用立即付款就可獲取資金、服務(wù)的能力,但這種能力的實(shí)現(xiàn)過(guò)程中永遠(yuǎn)存在著一定程度的風(fēng)險(xiǎn),這種風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在信用危機(jī)情形下的壞帳風(fēng)險(xiǎn),據(jù)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)統(tǒng)計(jì)分析。在發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中,企業(yè)間的平均壞帳率約為0.25%-0.5%,而在我國(guó),卻高達(dá)5%以上,且拖欠賬款數(shù)額有逐年上升的趨勢(shì);同時(shí)應(yīng)收賬款作為企業(yè)的一項(xiàng)資金投放,是為擴(kuò)大銷(xiāo)售和盈利而進(jìn)行的投資,而投資肯定要發(fā)生成本,這就要在應(yīng)收賬款的信用政策所增加的盈利和這種政策的成本加風(fēng)險(xiǎn)之間作出權(quán)衡。   作為第三方物流服務(wù)的中間商,它是以合同的形式,在物流渠道中獨(dú)立出來(lái)為供方和需方提供全部或部分運(yùn)輸、船舶貨運(yùn)、倉(cāng)儲(chǔ)、加工、配送等綜合物流服務(wù),一方面要及時(shí)向提供物流服務(wù)的船公司、車(chē)隊(duì)、場(chǎng)站等實(shí)際操作商及時(shí)支付賬款,另一方面又要給應(yīng)付賬款的物流客戶發(fā)放信用。目前物流行業(yè)多采用物流公司為客戶先墊付運(yùn)費(fèi)、雜費(fèi)甚至稅費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用,物流勞務(wù)完成后,物流公司按雙方約定的費(fèi)用及實(shí)際操作中發(fā)生的費(fèi)用,為客戶開(kāi)具發(fā)票,客戶收到發(fā)票后,按發(fā)票金額向物流公司付款。為客戶墊付的款項(xiàng)即成為第三方物流公司的應(yīng)收賬款,自墊付之日算起到收回客戶賬款這一段時(shí)間的信用期一般都要兩三個(gè)月甚至更長(zhǎng)。根據(jù)統(tǒng)計(jì)資料顯示,綜合性較強(qiáng)的第三方物流公司的應(yīng)收賬款余額占總資產(chǎn)的比例已占1/3強(qiáng),也就是說(shuō)年銷(xiāo)售額一億元的公司,就要占用3000-4000萬(wàn)的流動(dòng)資金,僅利息負(fù)擔(dān)就可想而知,而且逾期一年以上的賬款占有相當(dāng)高的比重。該賒銷(xiāo)必然導(dǎo)致第三方物流企業(yè)應(yīng)收賬款持有成本和壞帳風(fēng)險(xiǎn)的增加,因?yàn)橘d銷(xiāo)拉長(zhǎng)了第三方物流企業(yè)提供的勞務(wù)、墊付資金轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的時(shí)間跨度,在應(yīng)收賬款被收回之前的持有期間內(nèi),是要隨時(shí)間的推移增加企業(yè)的持有成本:1.使用賒銷(xiāo),即意味著資金被其他單位占用,企業(yè)就喪失了將該項(xiàng)資金投放于其它項(xiàng)目而獲利的機(jī)會(huì),這便是應(yīng)收賬款持有成本的機(jī)會(huì)成本,即該項(xiàng)資金占用的利息;2.企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的全過(guò)程管理所耗費(fèi)的開(kāi)支,如客戶信用調(diào)查、應(yīng)收賬款賬簿記錄費(fèi)用、催賬發(fā)生的差旅費(fèi)、通訊費(fèi)、訴訟法等是應(yīng)收賬款的管理成本;3.短缺成本,即企業(yè)少做或不做賒銷(xiāo)交易而使原有客戶轉(zhuǎn)向競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手使得企業(yè)蒙受的損失。   應(yīng)收賬款的短缺成本同機(jī)會(huì)成本和管理成本一起組成了持有應(yīng)收賬款的總成本。其中機(jī)會(huì)成本和管理成本與應(yīng)收賬款的余額呈同方向,即應(yīng)收賬款余額越大,其相應(yīng)的機(jī)會(huì)成本和管理成本就越大;短缺成本與應(yīng)收賬款余額反方向關(guān)系。因此只有通過(guò)有效的應(yīng)收賬款的信用管理,將應(yīng)收賬款的上述三項(xiàng)成本之和降至最低,才能保證企業(yè)賒銷(xiāo)收益的最大化。   二、改進(jìn)第三方物流企業(yè)應(yīng)收賬款信用管理措施   目前第三方物流企業(yè)的信用管理大多采用“誰(shuí)攬貨、誰(shuí)收費(fèi)”的模式,使得業(yè)務(wù)部門(mén)在業(yè)務(wù)過(guò)程中,集聯(lián)絡(luò)客戶、報(bào)價(jià)還價(jià)、談判簽約、安排運(yùn)輸發(fā)貨、催賬收賬、客戶服務(wù)于一體,使得業(yè)務(wù)部門(mén)不能全身心地管理應(yīng)收賬款,也給滋生貪污腐敗現(xiàn)象提供了土壤。因此,第三方物流企業(yè)可結(jié)合以下幾方面,改進(jìn)應(yīng)收賬款信用管理。   1.成立專(zhuān)職的信用管理部門(mén)   信用風(fēng)險(xiǎn)管理工作的專(zhuān)業(yè)性、技術(shù)性較強(qiáng),須由特定的部門(mén)或組織來(lái)完成,傳統(tǒng)的由財(cái)務(wù)部門(mén)擔(dān)當(dāng)信用管理的主要角色已不能適應(yīng)企業(yè)信用管理的需要,因此企業(yè)應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的信用管理部門(mén),作為業(yè)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)的橋梁,解決業(yè)務(wù)促銷(xiāo)和財(cái)務(wù)控制這一對(duì)矛盾,力促信用管理職能的實(shí)現(xiàn)。如有些單位設(shè)置的商務(wù)部,其基本職能之一包括為班輪、非班輪、貨代等貨主建立客戶信用檔案、管理客戶信用、進(jìn)行信用風(fēng)險(xiǎn)分析、科學(xué)制定客戶的信用額度、執(zhí)行應(yīng)收賬款監(jiān)督等。   2.用流程控制的方法全過(guò)程控制應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)   信用管理體系的核心是客戶評(píng)審制度。只有建立起完善的客戶評(píng)審制度,有效考核客戶的信用,才能真正地減少企業(yè)的呆壞賬。因此,根據(jù)流程控制的原理,把信用風(fēng)險(xiǎn)分為簽約前風(fēng)險(xiǎn)、簽約風(fēng)險(xiǎn)和履約風(fēng)險(xiǎn),對(duì)應(yīng)收賬款交易風(fēng)險(xiǎn)可能出現(xiàn)的各個(gè)環(huán)節(jié)加以全面控制,將風(fēng)險(xiǎn)控制和管理工作盡量前移。   (1)簽約前風(fēng)險(xiǎn)控制重點(diǎn)是客戶選擇。慎重選擇客戶,是物流企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的前提。既要避免在不熟悉客戶情況下的貿(mào)然簽約,更要避免迫于競(jìng)爭(zhēng)壓力和開(kāi)拓市場(chǎng)的迫切心情,與信用不良客戶簽約。具體工作包括選擇有潛力和風(fēng)險(xiǎn)確定的客戶等。通過(guò)不斷調(diào)整客戶結(jié)構(gòu),放棄那些信用不好的客戶或者比較小的客戶,客戶的總數(shù)雖然有所下降,但這些客戶都是比較優(yōu)質(zhì)的客戶,業(yè)務(wù)量還是持續(xù)增長(zhǎng)的,盡管增長(zhǎng)的幅度下降了,但由于這些客戶信用好,付款及時(shí),使得物流企業(yè)應(yīng)收款回收周期縮短,資金占用減少、呆死賬風(fēng)險(xiǎn)降低,公司的經(jīng)營(yíng)將更穩(wěn)健,更具備持續(xù)發(fā)展的能力。   (2)簽約風(fēng)險(xiǎn)的控制應(yīng)側(cè)重科學(xué)決策。建立明確的客戶信用審批程序,由專(zhuān)門(mén)人員對(duì)客戶信用進(jìn)行科學(xué)分析,得出信用銷(xiāo)售決策建議,交由主管部門(mén)或經(jīng)理審批。   (3)履約風(fēng)險(xiǎn)控制則應(yīng)側(cè)重監(jiān)控力度。據(jù)一個(gè)專(zhuān)題調(diào)查結(jié)果表明:有近40%的債權(quán)延遲實(shí)現(xiàn)的根源著重是緣于追款不力,而資金困難、貨損爭(zhēng)議等因素遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于前者。因此加強(qiáng)對(duì)客戶應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)監(jiān)控,及時(shí)提醒客戶付款也是減少不良應(yīng)收賬款,降低壞帳風(fēng)險(xiǎn)的重要舉措。   3.在內(nèi)控制度建設(shè)中體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求   (1)在對(duì)外簽約和使用資金兩大環(huán)節(jié)突出授權(quán)批準(zhǔn)控制。對(duì)外簽約是各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的重要基礎(chǔ),它直接關(guān)系到該項(xiàng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)程度;同時(shí)定金預(yù)付也相當(dāng)大,如某些大型工程物流業(yè)務(wù)的總包合同簽約及定金預(yù)付,其金額往往上千萬(wàn),業(yè)務(wù)本身涉及的方面廣泛而復(fù)雜,其風(fēng)險(xiǎn)性顯而易見(jiàn)。因此,上述兩大環(huán)節(jié)必須實(shí)行嚴(yán)格的分級(jí)管理原則。其中,風(fēng)險(xiǎn)較大的簽約或付款必須經(jīng)過(guò)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理決策層批準(zhǔn)。#p#分頁(yè)標(biāo)題#e#   (2)在職務(wù)分離控制中突出信用部門(mén)的制約作用。目前,許多物流企業(yè)存在著某些業(yè)務(wù)處理的全過(guò)程、長(zhǎng)時(shí)間由部分業(yè)務(wù)員包辦的現(xiàn)象,即“一條龍”模式,這就使本來(lái)屬于企業(yè)財(cái)富的客戶和訂單大量被個(gè)人所擁有,一旦這些業(yè)務(wù)人員惡性跳槽,不僅可能使企業(yè)的訂單和客戶流失,而且會(huì)嚴(yán)重影響由其經(jīng)辦但尚未了結(jié)的交易正常進(jìn)行,從而給企業(yè)帶來(lái)巨大的信用風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)這一情況,物流企業(yè)應(yīng)高度重視發(fā)揮信用管理部門(mén)在職務(wù)分離控制中的制約作用:客戶資源由信用管理部門(mén)統(tǒng)一管理,建立統(tǒng)一的信用檔案;未經(jīng)信用管理部門(mén)的審查確認(rèn),業(yè)務(wù)部門(mén)不得對(duì)外簽約。   4.在內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核中加大對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任考核的力度   (1)合理確定考核指標(biāo)。在對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)或業(yè)務(wù)人員的考核中,除了利潤(rùn)及攬箱量、物流營(yíng)業(yè)額等業(yè)務(wù)量指標(biāo)外,應(yīng)增加與信用管理相關(guān)的指標(biāo),如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、逾期應(yīng)收賬款控制比例等。   (2)在考核指標(biāo)中引進(jìn)資金成本概念。在考核業(yè)務(wù)部門(mén)或人員的利潤(rùn)等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)時(shí),對(duì)逾期的應(yīng)收賬款占用,比照同期銀行存款利率計(jì)息核減其考核利潤(rùn)等。