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應(yīng)收賬款激勵機(jī)制范文1
一、目前企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題
市場經(jīng)濟(jì)本質(zhì)上是信用經(jīng)濟(jì),信用銷售已成為商家爭取客戶、擴(kuò)大銷售額和經(jīng)營規(guī)模的最有效手段,以信用方式為主的結(jié)算方式已日趨成為取代現(xiàn)金結(jié)算而占主導(dǎo)地位的企業(yè)間交易形式。但是越來越多的企業(yè)發(fā)現(xiàn):雖然利潤表上的盈利數(shù)額非常可觀,但實際上現(xiàn)金流量表上可供支配的自由現(xiàn)金流卻捉襟見肘。企業(yè)無法將盈利轉(zhuǎn)變?yōu)榭晒┲涞默F(xiàn)金流,從而無法把握投資機(jī)會,限制了企業(yè)的發(fā)展,甚至于影響到企業(yè)的生存。就中國的企業(yè)群體而言,這個問題更加突出。
企業(yè)能否有效地控制應(yīng)收賬款,不僅直接決定了流動資金的周轉(zhuǎn)水平和最終營業(yè)利潤,而且還直接影響到銷售業(yè)績和市場競爭力。但是,我國企業(yè)在應(yīng)收賬款的管理中存在著許多問題。
1.應(yīng)收賬款管理責(zé)任沒有落實
在許多企業(yè)中,銷售部門和財務(wù)部門各司其職,沒有人對應(yīng)收賬款的管理真正負(fù)責(zé),因此也沒有人對收款問題承擔(dān)責(zé)任。在外部信用風(fēng)險增大時,便產(chǎn)生大量拖欠賬款,而且是在被拖欠了相當(dāng)長的時間后才開始催收。其結(jié)果是前清后欠,屢禁不絕,包袱越背越重。
2.銷售部門考核扭偏
由銷售部門承擔(dān)收賬職責(zé)雖然改變了應(yīng)收賬款無人管理的狀況,但實際上給企業(yè)帶來更大的拖欠風(fēng)險,因為銷售業(yè)務(wù)人員的目標(biāo)和能力在于銷售而不在于收款。實際情況是:許多業(yè)務(wù)人員在銷售激勵機(jī)制下,盲目放賬,而事后收款力度又不夠,雖然銷售額上去了,卻往往給公司帶來嚴(yán)重的呆賬、壞賬損失。
3.財務(wù)部門難以控制信用銷售和收賬
由財務(wù)部門負(fù)責(zé)雖然加強(qiáng)了應(yīng)收賬款的專門管理,但往往與實際相差太遠(yuǎn)。因為財務(wù)部門實際上不了解客戶情況和交易背景,無法形成科學(xué)有效的管理。對于應(yīng)收賬款要么控制過嚴(yán),企業(yè)銷售額下降;要么失去控制,拖欠仍會大量發(fā)生。
二、應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)
應(yīng)收賬款管理的目標(biāo),就是要在賒銷收益率和應(yīng)收賬款持有成本兩者之間進(jìn)行權(quán)衡,進(jìn)而采取科學(xué)有效的措施,保證應(yīng)收賬款的流動性,并最終使企業(yè)的效益和價值得到最大程度的提高,實際上,也就是追求最好的流動性和效益性。其中,收賬部門的工作主要是提高應(yīng)收賬款的流動性指標(biāo)。另外,按照效益性的要求,應(yīng)收賬款要保持在一定合理的規(guī)模上,以便既能實現(xiàn)較高的銷售收入,又不至于發(fā)生太高的持有成本。而且,應(yīng)收賬款發(fā)生之后應(yīng)該及時催收,以免形成壞賬損失。
三、建立企業(yè)信用管理機(jī)制
在我國,企業(yè)信用管理缺位是迫切需要解決的問題。國內(nèi)企業(yè)現(xiàn)在已經(jīng)越來越認(rèn)識到信用管理的重要性,并且大都采取了相關(guān)舉措,比如:設(shè)置信用部門或者明確相關(guān)部門的信用管理職能、制定信用管理目標(biāo)和政策、對應(yīng)收賬款加強(qiáng)監(jiān)管和催收的力度等。但總體而言,信用管理的職能還是相對薄弱。因此,筆者認(rèn)為應(yīng)該從以下幾個方面加強(qiáng)企業(yè)的信用管理。
1.建立切實可行的信用管理目標(biāo)
首先需要對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行層層分解,并對企業(yè)目前應(yīng)收賬款狀況和客戶來往的情況做具體深入的分析。可從以下幾點入手,建立信用管理目標(biāo):①確保快速收回應(yīng)收賬款;②維持公司利潤和銷售的最大化;③維持和客戶的關(guān)系;④提高公司的形象。
2.建立客戶信用資料檔案
信用部門集中保存并及時更新客戶信息,不能再零散無序。這些資料應(yīng)該包括企業(yè)與銀行及主要客戶交往的歷史資料,主要有客戶的基本信息、近期的財務(wù)報表、開戶銀行的證明以及銀行和其他金融機(jī)構(gòu)已公布的一些信用等級、信用申請表、營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、信用調(diào)查報告、合同或訂單、付款記錄及往來信函等。建立這些完整的檔案亦可防止因業(yè)務(wù)人員的離職而導(dǎo)致客戶資源流失的情況。信用部門應(yīng)逐步完善自身對客戶的信用評估職能,根據(jù)已收集的信用資料,對客戶的信用等級進(jìn)行評定。
3.制定嚴(yán)格統(tǒng)一的信用政策,并在企業(yè)信用部門內(nèi)部嚴(yán)格執(zhí)行
從信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收款政策三方面制定企業(yè)的信用政策。在制定時,應(yīng)依據(jù)自身的實際情況、考慮成本收益原則和客戶信用狀況,制定出準(zhǔn)確、規(guī)范的信用政策。在信用政策執(zhí)行過程中,一方面要嚴(yán)格按信用等級對客戶執(zhí)行不同的信用標(biāo)準(zhǔn),同時要根據(jù)客戶信用狀況的動態(tài)變化隨時調(diào)整對其的信用額度,從動態(tài)上保持信用政策執(zhí)行的一貫性。另外,在信用政策制定時,要區(qū)別對待不同產(chǎn)品,不能采取一刀切的信用政策。
4.建立信用管理人員的獎懲激勵制度
通過賒銷責(zé)任制或者銷售收款責(zé)任制的方式,將銷售和信用部門的信用管理職能統(tǒng)一起來。可以采用銷售人員銷售和收款一條線負(fù)責(zé)制,將完成貨款回籠作為銷售人員業(yè)務(wù)流程的重要環(huán)節(jié),對其考核標(biāo)準(zhǔn)采用銷售額和貨款回籠額雙層次指標(biāo),同時將其與相關(guān)人員的工資獎金掛鉤。
5.加強(qiáng)客戶信息反饋工作的力度
一方面,企業(yè)應(yīng)制定客戶信用等級評級標(biāo)準(zhǔn),另一方面,業(yè)務(wù)人員要對在具體業(yè)務(wù)過程中反映出來的客戶信用情況進(jìn)行及時總結(jié)。對老客戶,可以按季度或者月份定期對其信用情況進(jìn)行總結(jié);對新客戶和零散業(yè)務(wù)客戶,應(yīng)該在每筆業(yè)務(wù)結(jié)束后對客戶信用情況進(jìn)行總結(jié),并且按相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn),由業(yè)務(wù)人員對客戶的信用狀況進(jìn)行量化評分,并將這些相應(yīng)的資料作為客戶信用資料納入客戶檔案。企業(yè)應(yīng)該把客戶以后的表現(xiàn)和業(yè)務(wù)人員的總結(jié)進(jìn)行及時的比較,加強(qiáng)考核力度。
四、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的措施
應(yīng)收賬款從其存續(xù)的時間上劃分,可以分為信用期內(nèi)應(yīng)收賬款和逾期應(yīng)收賬款。對于信用期內(nèi)應(yīng)收賬款,企業(yè)關(guān)心的是能否或有沒有必要提前變現(xiàn);對于逾期應(yīng)收賬款,則必須想辦法盡快收回,應(yīng)收賬款逾期的時間越長,其收回的可能性就越小。
1.應(yīng)收賬款的動態(tài)管理
企業(yè)的財務(wù)部門應(yīng)配合信用部門的工作,設(shè)立專人負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的管理。通過設(shè)計和填報各種表格,隨時掌握企業(yè)應(yīng)收賬款的動態(tài)情況。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)銷售部門上報的銷售記錄進(jìn)行匯總,然后寫出分析報告,做出應(yīng)收賬款明細(xì)的月報,送信用部門的主管經(jīng)理。同時,財務(wù)部門協(xié)助有關(guān)部門制定收回欠款的獎勵制度,加速逾期賬款回收。
2.對應(yīng)收賬款進(jìn)行分析
信用部門應(yīng)根據(jù)財務(wù)部門提供的應(yīng)收賬款明細(xì)表對客戶的欠款情況進(jìn)行分析,每月定期公布應(yīng)收賬款的催收計劃。企業(yè)對每項應(yīng)收賬款要落實責(zé)任人,限期收回。企業(yè)負(fù)責(zé)人必須重視和加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的催收工作。企業(yè)有關(guān)部門還應(yīng)分析收回應(yīng)收賬款的可能性,掌握客戶最新的財務(wù)信息,防止客戶轉(zhuǎn)移資產(chǎn)和抵押物。
由應(yīng)收賬款賬齡分析表,企業(yè)可以了解到以下情況:①有多少欠款尚在信用期內(nèi),欠款是正常的,但到期后能否收回,還要待時再定,故及時的催收仍是必要的。②有多少欠款超過了信用期,超過時間長短的款項各占多少,有多少欠款會因拖欠時間太久而可能成為壞賬。對不同拖欠時間的欠款,企業(yè)應(yīng)采取不同的收賬方法,制定出經(jīng)濟(jì)可行的收賬政策;對可能發(fā)生的壞賬損失,則應(yīng)提前做出準(zhǔn)備,充分估計這一因素對損益的影響。
3.逾期應(yīng)收賬款的催收工作
企業(yè)在收到全額貨款前,一定要把所有的銷售資料保管好,以此作為催收乃至訴訟的依據(jù)。這些銷售資料包括:銷售合同、訂單、發(fā)票、往來傳真和信件、貨運(yùn)單據(jù)、信用申請表等一切能夠證明企業(yè)對應(yīng)收賬款具有權(quán)利的文件。
(1)逾期應(yīng)收賬款的處理原則。與客戶的良好關(guān)系是企業(yè)維持市場份額的關(guān)鍵。因此,對于非惡意的客戶應(yīng)繼續(xù)保持業(yè)務(wù)往來,力爭以最低的成本完整收回欠款,并獲得客戶違約金或其他補(bǔ)償;對不良客戶應(yīng)采取一切合法手段,將應(yīng)收賬款的損失降到最低;對資信很好的客戶,了解客戶的實際情況,如果客戶僅僅處于暫時的付款困難,可以適當(dāng)延長信用期,不能輕易得罪客戶。
(2)逾期應(yīng)收賬款的收款方式。企業(yè)的收款方式并無明確標(biāo)準(zhǔn),企業(yè)信用部門應(yīng)根據(jù)具體情況靈活機(jī)動地運(yùn)用各種手段,既要維護(hù)企業(yè)利益,減少企業(yè)損失,又要盡可能地維持與客戶的關(guān)系。企業(yè)向客戶追收貨款必須講究方式,才能達(dá)到收回貨款的目的。
(3)必須考慮收賬成本。在收款過程中,有一個重要的方面是必須考慮收賬成本,也就是要從效益的角度考慮。因此,企業(yè)應(yīng)盡可能采取最低的收賬成本,將企業(yè)的損失減少到最小。
以下一些收款方式可供借鑒:
第一,由企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)員直接出面:因為業(yè)務(wù)員親自參與業(yè)務(wù)交易,對客戶情況最熟悉。一般情況下,業(yè)務(wù)員可能與客戶有多年的交情,見面易于溝通。
第二,由企業(yè)內(nèi)部專職機(jī)構(gòu)出面:優(yōu)點是可以集中多數(shù)人的智慧,采取最佳方法與客戶接觸談判,避免可能出現(xiàn)的極端行為給追收造成的不必要麻煩。在這種情況下,也需要業(yè)務(wù)員的配合和支持。
應(yīng)收賬款激勵機(jī)制范文2
關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；風(fēng)險防范體系；日常管理；處置管理
中圖分類號：F275.2
文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A
文章編號：1673-291X(2007)04-0091-02
應(yīng)收賬款是企業(yè)賒銷產(chǎn)品、勞務(wù)等形成的應(yīng)向?qū)Ψ绞杖】铐椀囊环N外置資產(chǎn)。該資產(chǎn)被對方經(jīng)營，對方可以任意調(diào)度使用，本企業(yè)卻無法控制，形成企業(yè)的“虛擬資產(chǎn)”，只有變?yōu)楝F(xiàn)金流入企業(yè)，才能參與到再生產(chǎn)過程中，為企業(yè)創(chuàng)造收益。而這一過程的長短，對企業(yè)經(jīng)營影響較大。應(yīng)收賬款管理與社會的信用體系完備有著密切關(guān)系。在西方，信用管理是一門重要學(xué)科，比較流行的管理方法是應(yīng)收賬款有價證券化。目前，我國的社會信用基礎(chǔ)還比較薄弱，大部分企業(yè)管理意識比較淡薄，方式單一，絕大多數(shù)企業(yè)還未建立起完善的信用管理機(jī)制。據(jù)我國的現(xiàn)實國情，作者認(rèn)為應(yīng)從以下三方面建立應(yīng)收賬款的管理機(jī)制。
一、建立應(yīng)收賬款的風(fēng)險防范體系
1.設(shè)立專門的信用管理部門
信用管理是一項專業(yè)性、技術(shù)性較強(qiáng)的工作，須由特定部門來完成。企業(yè)應(yīng)設(shè)置獨立的信用管理部門，同時配備專業(yè)人員，確保信用管理職能的實現(xiàn)，一般由財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)，是銷售部門和財務(wù)部門的橋梁，信用管理部門的基本職能包括建立客戶信用檔案、管理客戶信用、進(jìn)行信用風(fēng)險分析、科學(xué)制定客戶的信用額度、執(zhí)行應(yīng)收賬款監(jiān)督等。
2.進(jìn)行信用調(diào)查分析
企業(yè)應(yīng)對客戶收集信息進(jìn)行信用狀況調(diào)查分析。對老客戶，要建立健全信用檔案，制定一套完整的歷史信用記錄。對新客戶的信用管理包括：進(jìn)行信用調(diào)查、信用評估和制定合理的信用政策。企業(yè)在向客戶提供信用之前，必須嚴(yán)格調(diào)查分析客戶的信用狀況，并經(jīng)內(nèi)部授權(quán)批準(zhǔn)后方可提供，以控制企業(yè)的信用風(fēng)險。另外，對客戶提供信用后，企業(yè)還應(yīng)隨時了解其信用狀況的變化。若對方出現(xiàn)信用惡化，經(jīng)營狀況不佳時，及時調(diào)整經(jīng)營策略，以免造成經(jīng)濟(jì)損失。
3.選擇合理的信用政策
公司應(yīng)根據(jù)自身承受風(fēng)險的能力，選擇最有利的信用條件，衡量壞賬損失和收賬費(fèi)用的大小，確定采取合適的信用政策。信用政策的制定必須協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門的工作需要。在確定對客戶的信用政策時，業(yè)務(wù)部門從爭取客戶、擴(kuò)大市場和加強(qiáng)競爭能力角度考慮，往往允許客戶在收到貨物后的一段時間內(nèi)付款，而財務(wù)部門要根據(jù)客戶的信用狀況，分析其付款能力和按時付款的可靠性。向客戶提供信用條件，必須由業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門經(jīng)過信用分析，報總經(jīng)理室批準(zhǔn)，同時，要求采取抵押和擔(dān)保等自我保護(hù)措施。此外，公司的財務(wù)部門必須對每一信用客戶建立主要情況檔案表，定期跟蹤記錄收款情況，隨時檢查每次賒銷與所欠賬款之和是否超過本單位確定的信用額度，記錄不能按時收款的次數(shù)，向業(yè)務(wù)部門提出預(yù)警報告，為今后評定客戶信用等級和額度提供事實依據(jù)，以減少產(chǎn)生壞賬的風(fēng)險。
4.建立分級審批制度
分級審批制度要求規(guī)定業(yè)務(wù)員、部門經(jīng)理可批準(zhǔn)的賒銷業(yè)務(wù)限額，限額以上需要報總經(jīng)理審批，各級全權(quán)負(fù)責(zé)自己管轄范圍。此外，實施賒銷策略時應(yīng)該結(jié)合市場的供需狀況，當(dāng)市場上對公司的需求較大時應(yīng)采取現(xiàn)款現(xiàn)收的辦法；反之，則采取賒銷的辦法。
5.提高會計與內(nèi)部審計的監(jiān)督力度
會計和內(nèi)部審計的一項重要職能就是監(jiān)督。作為企業(yè)重要的流動資產(chǎn)，應(yīng)收賬款離不開會計和內(nèi)部審計的監(jiān)督與管理。應(yīng)收賬款的會計監(jiān)督包括應(yīng)收賬款的確認(rèn)與計量是否遵守會計準(zhǔn)則的規(guī)定、方法的選擇是否恰當(dāng)、壞賬的確定是否科學(xué)等。應(yīng)收賬款的內(nèi)部審計主要從提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的角度對應(yīng)收賬款的會計、管理各方面制作出定性評價，起到很好的監(jiān)督作用。應(yīng)收賬款的風(fēng)險防范要綜合利用會計、內(nèi)部審計提供的信息全面權(quán)衡分析。
二、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理
1.應(yīng)收賬款追蹤分析
市場供求瞬息萬變，客戶以賒銷方式購入商品后，客戶所賒購的商品能否順利地實現(xiàn)銷售與變現(xiàn)，取決于以下幾個方面：市場供求狀況；客戶的信用品質(zhì)；客戶的現(xiàn)金持有量與調(diào)劑程度。但不管何種原因，公司的每一筆賒銷業(yè)務(wù)發(fā)生后，為了按期收回應(yīng)收賬款，順利地完成從商品到貨幣的轉(zhuǎn)換過程，防止應(yīng)收賬款遭受拖欠甚至發(fā)生壞賬損失，公司都需要對應(yīng)收賬款的運(yùn)行過程進(jìn)行追蹤分析，有利于賒銷公司準(zhǔn)確預(yù)期應(yīng)收賬款發(fā)生呆、壞賬風(fēng)險的可能性，研究和制定收賬政策，在與客戶交涉時做到心中有數(shù)，有理有據(jù)，從而提高收賬效率，降低壞賬損失。
2.建立應(yīng)收賬款賬齡表
應(yīng)收賬款發(fā)生的時間不一致，有的尚未超過信用期，有的已經(jīng)逾期。逾期時間越長，越容易形成壞賬。所以，財務(wù)部門應(yīng)定期分析應(yīng)收賬款賬齡，向業(yè)務(wù)部門提供賬齡數(shù)據(jù)及比率，催促業(yè)務(wù)部門收回逾期賬款。財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門都應(yīng)把逾期的應(yīng)收賬款作為工作的重點，研究調(diào)整新的信用政策，努力提高應(yīng)收賬款的收現(xiàn)效率，對尚未到期的應(yīng)收賬款，也不能放松監(jiān)督，以防新的拖欠。還要考慮每一筆逾期賬款產(chǎn)生的原因，采取相應(yīng)的收賬方法。公司可以根據(jù)以往的工作經(jīng)驗將賬齡最長，風(fēng)險最大的應(yīng)收賬款劃為A類，而將賬齡最短、風(fēng)險最小的應(yīng)收賬款劃為C類，其余則劃為B類。
3.不斷完善收賬政策
當(dāng)應(yīng)收賬款遭到客戶拖欠或拒付時，公司應(yīng)當(dāng)首先分析現(xiàn)行的信用標(biāo)準(zhǔn)及信用審批制度是否合理，然后對違約客戶的資信等級重新調(diào)查摸底，進(jìn)行再認(rèn)識。對于惡意拖欠、信用品質(zhì)差的客戶應(yīng)當(dāng)從信用清單中除名，不再對其賒銷，并加緊催收所欠，態(tài)度要強(qiáng)硬。催收無效，可與其他經(jīng)常被該客戶拖欠或拒付賬款的同伴企業(yè)聯(lián)合向法院，以增強(qiáng)其信譽(yù)不佳的有力證據(jù)。對于信用記錄一向正常甚至良好的客戶，在去電發(fā)函的基礎(chǔ)上，再派人與其面對面溝通，協(xié)商一致，爭取在延續(xù)、增進(jìn)相互業(yè)務(wù)關(guān)系中妥善解決賬款拖欠的問題。在實際工作中，業(yè)務(wù)員在貨款回收時還應(yīng)編制“銷售統(tǒng)計表”和“收款日報表”。
4.建立壞賬準(zhǔn)備金制度
無論一個公司的貨款回收政策制定得多么完善，壞賬損失仍然是無法避免的，按照財務(wù)的謹(jǐn)慎性原則，應(yīng)根據(jù)賬齡逾期的程度或應(yīng)收賬款的總額合理地估計壞賬的風(fēng)險，并建立壞賬準(zhǔn)備金制度。當(dāng)發(fā)生壞賬時，用提取的壞賬準(zhǔn)備金抵補(bǔ)壞賬損失。以上市公司為例，目前對三年期以上的應(yīng)收賬款計提比例，上市公司平均是68.35%，而國外一般是做100%的壞賬準(zhǔn)備。另據(jù)統(tǒng)計，截至2004年3月28日公布的年報，三年期以上應(yīng)收賬款超過2 000萬，壞賬提取比例不足50%的上市公司，共計28家。假如將這28家上市公司2004年三年期以上應(yīng)收賬款的壞賬計提比例調(diào)高至50%，那么，其同期利潤總額將會下降39 709.75萬元，平均每家公司凈利潤將減少1 418萬元，其中，32%的公司業(yè)績下滑幅度超過50%甚至虧損。而據(jù)2004年年報數(shù)據(jù)統(tǒng)計，截至4月1日，760家上市公司應(yīng)收賬款與其他應(yīng)收賬款的計提比例，上市公司對各類賬齡的壞賬計提比例平均值并不是很理想。按照國際會計準(zhǔn)則，企業(yè)一般對三年期以上的應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備是100%。在我國不少上市公司對三年期以上應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收賬款的計提比例連50%都不到。
三、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的處置管理
公司即便建立了完善的應(yīng)收賬款監(jiān)控體系，也不能保證不會發(fā)生逾期應(yīng)收賬款。這主要有兩個原因，一是監(jiān)控體系的制定是否合理以及監(jiān)控體系是否得到有效執(zhí)行；二是市場經(jīng)濟(jì)的瞬息萬變隨時有可能導(dǎo)致債務(wù)人財務(wù)狀況惡化而無力償還到期債務(wù)，因此，還需要適時地對應(yīng)收賬款進(jìn)行處置。
1.應(yīng)收賬款抵押
公司以應(yīng)收賬款作抵押品向金融機(jī)構(gòu)預(yù)先取得貸款。數(shù)額一般是應(yīng)收賬款的60%～90%，其高低主要由借款企業(yè)的信譽(yù)、財務(wù)狀況和抵借的客戶賬款的信譽(yù)所決定。公司如果以這種方式取得的借款，期間仍由公司繼續(xù)負(fù)責(zé)收取應(yīng)收賬款，以收回的賬款來償還貸款。金融機(jī)構(gòu)不僅對應(yīng)收賬款有留置權(quán)，而且對公司有追償權(quán)，若發(fā)生壞賬損失由借款人承擔(dān)。
2.出售應(yīng)收賬款
企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)簽訂應(yīng)收賬款讓售合同，同時，根據(jù)客戶可能享受的折扣與折讓及銷貨退回而確定一定數(shù)額的扣存款，根據(jù)風(fēng)險的大小和賬款收取的工作量確定讓售賬款的手續(xù)費(fèi)，扣除手續(xù)費(fèi)后的應(yīng)收賬款余額即為讓售價格。采用讓售方式，公司將讓售賬款通知債務(wù)人，由金融機(jī)構(gòu)直接收取賬款，這樣既融通了資金又避免了風(fēng)險，且可以降低壞賬損失。
參考文獻(xiàn)：
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應(yīng)收賬款激勵機(jī)制范文3
應(yīng)收賬款的玄機(jī)
根據(jù)克明面業(yè)近日公布的半年報數(shù)據(jù)顯示，1-6月克明面業(yè)實現(xiàn)營業(yè)收入5.62億元，同比增18.67%，實現(xiàn)凈利潤4156.91萬元，同比增9.17%。
然而值得注意的，在主要報表的異動數(shù)據(jù)顯示，公司的應(yīng)收賬款卻由年初的5215.82萬元激增為9754.33萬元，增長幅度高達(dá)87.01%，而從去年同期5538萬元應(yīng)收賬款對比來看高達(dá)76%的增長，差距同樣懸殊，對此公司給予的解釋是隨著公司銷售收入的迅速增加，考慮到長沙項目即將完工投產(chǎn)，為搶占市場份額，以及拓展薄弱地區(qū)市場，公司加大了對客戶的扶持力度，適當(dāng)放寬。
然而《股市動態(tài)分析》周刊記者注意到，從財務(wù)數(shù)據(jù)以及前五大客戶的情況來看疑點重重，首先從財務(wù)數(shù)據(jù)來看公司銷售收入同比增長幅度不過18.67%，這一數(shù)據(jù)與76%的應(yīng)收賬款增幅相差甚遠(yuǎn)，而將應(yīng)收賬款大幅飆漲完全歸因為銷售收入增多實在難有說服力。
其次從公司前五大客戶的營收狀況來看，上半年來自公司前五大客戶的銷售收入均在500萬元以上，而以上客戶分別現(xiàn)身應(yīng)收賬款前五大也無可厚非，但是記者注意到一家名稱為“湖南慶豐食品有限公司”則以405萬元的應(yīng)收賬款位列其中，記者注意到，該公司同時以455.82萬元金額位列2012年半年報中克明面業(yè)前五大客戶，而與此對應(yīng)的應(yīng)收賬款金額卻不足150.53萬元（表1），這就意味著在今年上半年該公司營業(yè)收入未有明顯增長的同時，針對該公司的應(yīng)收賬款大幅激增，增幅同比高達(dá)170%，實在匪夷所思。
對此也有分析人士認(rèn)為在營收未明顯增長的同時，應(yīng)收賬款大幅增加，不排除公司有虛增利潤的嫌疑。
頗為蹊蹺的關(guān)聯(lián)交易
值得一提的是，在半年報中我們同時注意到，在重大關(guān)聯(lián)交易中涉及六大關(guān)聯(lián)交易方，除岳陽市大地印務(wù)有限公司外，其余5個對象均為自然人，關(guān)聯(lián)關(guān)系一欄公司均指出“與本公司關(guān)鍵管理人員關(guān)系密切的家庭成員”，而具體交易內(nèi)容則是向以上自然人銷售掛面，涉及金額高達(dá)696.05萬元，換言之，公司上半年通過以上“與公司管理層有著密切關(guān)系的”自然人銷售掛面金額竟高達(dá)696.05萬元，而公司前五大客戶中甚至三位貢獻(xiàn)的銷售額不及以上自然人銷售之和，這也顯得頗為蹊蹺。
實際上，自上市以來克明面業(yè)的家族式經(jīng)營一直詬病，公司股權(quán)結(jié)構(gòu)中沒有戰(zhàn)略投資者的身影，除了少數(shù)幾位管理人員之外，清一色都是公司創(chuàng)始人陳克明的“關(guān)系戶”。根據(jù)半年報顯示，陳克明家族仍持有6051萬股，有業(yè)內(nèi)資深人士指出，一家上市公司的股權(quán)過于集中是難以想象的，尤其是一個家族控制幾乎百分之百的股份，這樣的公司上市之后很難保障中小投資者的利益。同時，一股獨大也難以保證公司的財務(wù)、人事、關(guān)聯(lián)交易等方面信息披露的透明和公正。試問上市后仍然依靠傳統(tǒng)家族式經(jīng)營的掛面大王還能走多遠(yuǎn)？
大股東股權(quán)質(zhì)押引發(fā)擔(dān)憂
實際上，一直以來專注都被認(rèn)為是克明面業(yè)致勝的關(guān)鍵，但是本次與半年報公布的同時，大股東4200萬股權(quán)質(zhì)押也引發(fā)市場各種“面粉們”的擔(dān)憂，有投資者表示“根據(jù)20年股齡的經(jīng)驗，那些大股東大規(guī)模質(zhì)押公司股權(quán)的，沒有一家最后善終，最后發(fā)展到占用上市公司資金，最終ST和破產(chǎn)重組，請問你們要向這些榜樣學(xué)習(xí)嗎？”
事實上，投資者這種擔(dān)憂也并非杞人憂天，隨著部分上市公司大股東快速擴(kuò)張，上市公司也一再成為其融資工具，為其發(fā)展不斷“輸血”。
應(yīng)收賬款激勵機(jī)制范文4
【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款；控制；管理
應(yīng)收賬款是指經(jīng)營者（債權(quán)人）在經(jīng)營活動中依法有權(quán)向?qū)Ψ剑▊鶆?wù)人）收取的各種款項的總稱。在范圍上它囊括了會計科目應(yīng)收賬款和其他收款，以及應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款和其他預(yù)付款等科目所核算的相關(guān)業(yè)務(wù)內(nèi)容，是會計學(xué)上應(yīng)收賬款和同類科目的借方余額總和。
1.大連市交通銀行應(yīng)收賬款控制與管理中存在的問題
1.1沒有制定明確、科學(xué)的應(yīng)收賬款管理制度
大連市交通銀行沒有一套完善、合理的應(yīng)收賬款管理制度，推銷人員可以為了個人利益盲目賒銷，而其本身的應(yīng)收賬款管理就很薄弱，加上銀行常常重貸款而輕管理，導(dǎo)致本來就不科學(xué)的管理制度還不能夠很好的執(zhí)行，更談不上從根本上解決應(yīng)收賬款管理存在的問題。
1.2忽視信用調(diào)查，貿(mào)然與客戶簽約
近年來大連市交通銀行步入業(yè)務(wù)擴(kuò)展的快車道，但由于經(jīng)濟(jì)危機(jī)的影響，其最近兩年的營業(yè)額有所減少，銀行為了增加業(yè)績、搶用戶，提高市場占有率，公司對銷售人員提出更高的銷售任務(wù)，并以銷售額來評價業(yè)績。企業(yè)對客戶資信情況認(rèn)識不足，重視不夠，特別是在當(dāng)前買方市場形成的條件下，饑不擇食，產(chǎn)品銷售既不簽訂合同，也不簽訂分期還款協(xié)議，導(dǎo)致企業(yè)壞賬的增加。銷售人員為了完成任務(wù)，對客戶的信用情況沒有進(jìn)行調(diào)查了解，貿(mào)然與客戶簽約。許多業(yè)務(wù)員到商場門口或者在商店賣場為信用卡做登記，手里都拿著辦卡即贈的豐厚禮品，這樣服務(wù)員們被禮品吸引都紛紛辦理信用卡，但是其實他們的信用度是多少都沒有合理的調(diào)查，有的甚至連信用卡是什么都不了解。就是因為忽視了應(yīng)收賬款不能及時收回所帶來的風(fēng)險。每年新增客戶也不斷增多，總體上存在新客戶進(jìn)入門檻較低的現(xiàn)象。
1.3沒有獨立的信用管理人員
大連市交通銀行的應(yīng)收賬款風(fēng)險管理是由銷售部門商務(wù)人員負(fù)責(zé)，由于沒有獨立的客戶信用管理部門，對新增客戶的評審認(rèn)定工作是由銷售部門負(fù)責(zé)的，只要銷售部門決定與該客戶交易即可，造成交易的決策權(quán)和執(zhí)行權(quán)都集中在銷售部，不利于對交易決策進(jìn)行有效的監(jiān)督。加之銷售部門的業(yè)績主要是靠銷售額評定的，有時會出現(xiàn)片面注重銷售而忽視客戶本身存在的風(fēng)險的情況。
1.4缺乏必要的風(fēng)險管理機(jī)制
大連市交通銀行相關(guān)業(yè)務(wù)比較廣泛，客戶性質(zhì)和交易金額存在差異，其經(jīng)營特點和經(jīng)營風(fēng)險大小不同，加強(qiáng)全程管理的同時，沒有充分、有效地利用好應(yīng)收賬款，當(dāng)債權(quán)發(fā)生時只限于簡樸的管理，而沒有利用應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)移風(fēng)險、解決應(yīng)收賬款未回收時資金短缺的問題，大連市交通銀行的每個客戶應(yīng)收賬款所面臨的風(fēng)險也各不相同，針對單一客戶賬款風(fēng)險，沒有明確的風(fēng)險劃分標(biāo)準(zhǔn)，缺少一套有效的可適用于整個銀行的風(fēng)險評估機(jī)制，使得大連市交通銀行沒有明確的賬款風(fēng)險管理制度可依，從而無法實施預(yù)防并降低應(yīng)收賬款風(fēng)險的措施。
2.加強(qiáng)大連市交通銀行應(yīng)收賬款管理的對策
2.1健全內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)，完善應(yīng)收賬款管理制度
要想解決大連市交通銀行信用風(fēng)險問題就必須從銀行的經(jīng)營管理體制入手，體制就是銀行的組織結(jié)構(gòu)，是業(yè)務(wù)流程和方法得以順利完成的基本保證。應(yīng)收賬款的監(jiān)控體系應(yīng)包括賒銷的發(fā)生、收賬、逾期風(fēng)險預(yù)警等各個環(huán)節(jié)。財務(wù)部門對應(yīng)收賬款的分析管理，計提壞賬準(zhǔn)備金，計入當(dāng)期費(fèi)用。信用部門和銷售部門進(jìn)行應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)，在工作中信用部門和銷售部門要互相配合，分清各安閑跟蹤服務(wù)中的職責(zé)，達(dá)到相互監(jiān)督相互促進(jìn)，提高應(yīng)收賬款回收率，促進(jìn)企業(yè)銷售的目的。同時還需要銀行內(nèi)部多個部門的配合，信用管理部門的主要工作內(nèi)容之一就是為其他部門提供服務(wù)。
2.2建立完善的客戶信用管理體系，制定合理的信用政策
想要全面提升交通銀行的應(yīng)收賬款管理水平，必須建立完善的客戶信用管理體系，這樣才有助于對應(yīng)收賬款實施信用管理。信用標(biāo)準(zhǔn)，是企業(yè)同意向客戶提供商業(yè)信用而要求對方必須具備的最低條件，一般以壞賬損失率表示，企業(yè)信用標(biāo)準(zhǔn)越高，壞賬損失的可能性就越少。但是，過高的信用標(biāo)準(zhǔn)不利于企業(yè)擴(kuò)大銷售；相反，假如企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)過低，雖然有利于企業(yè)擴(kuò)大銷售，但會相應(yīng)增加壞賬損失和應(yīng)收賬款的機(jī)會成本與管理成本，因此，企業(yè)需要制定一個合乎企業(yè)自身情況的信用標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)在制定信用標(biāo)準(zhǔn)時，應(yīng)著重考慮以下三個方面的因素：一是同行業(yè)競爭對手的情況，如果競爭對手實力很強(qiáng)，企業(yè)就應(yīng)考慮是否可以采取較低的信用標(biāo)準(zhǔn)，增強(qiáng)對客戶的吸引力；反之，則可以考慮制定嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)。二是企業(yè)承擔(dān)違約風(fēng)險的能力，當(dāng)企業(yè)具有較強(qiáng)的違約風(fēng)險承擔(dān)能力時，就可以考慮采用較低的信用標(biāo)準(zhǔn)，以提高企業(yè)產(chǎn)品的競爭能力；反之，如果企業(yè)承擔(dān)違約風(fēng)險的能力較弱時，則應(yīng)制定嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)，謹(jǐn)防壞賬的發(fā)生。三是客戶的資信程度，企業(yè)應(yīng)在對客戶資信狀況進(jìn)行廣泛調(diào)查的基礎(chǔ)上，進(jìn)行分析判定，并決定是否給客戶提供商業(yè)信用。
2.3設(shè)立獨立的信用管理人員
按照大連市交通銀行的應(yīng)收賬款風(fēng)險管理模式，把原本隸屬于銷售部的信用風(fēng)險管理人員從銷售部門中獨立出來，使其成為一個在組織結(jié)構(gòu)上獨立于銷售部和財務(wù)部的人員，設(shè)立信用部門主管，他可以依客觀獨立的立場來設(shè)定信用政策、信用期間、賒銷限額，因而，信用部門主管執(zhí)行其職務(wù)時有其客觀性和權(quán)威性，容易被接受。設(shè)立獨立的信用管理部門，直屬總經(jīng)理督導(dǎo)，專門執(zhí)行信用管理，對其有關(guān)事項負(fù)責(zé)。這樣，對于應(yīng)收賬款的回收，有專門部門推動；同時對于信用管理不當(dāng)而產(chǎn)生巨額壞賬損失時，其責(zé)任的歸屬亦較明確。這樣能夠保證信用風(fēng)險管理部門職能的正確行使和最大化該部門存在的價值，減少信用風(fēng)險管理部門與其他相關(guān)業(yè)務(wù)部門的沖突，規(guī)范企業(yè)信用風(fēng)險管理制度的執(zhí)行。
2.4建立統(tǒng)一的應(yīng)收賬款風(fēng)險管理制度
要建立自上而下統(tǒng)一的應(yīng)收賬款風(fēng)險管理制度，作到“有法必依”，減少最高管理層對應(yīng)收賬款風(fēng)險管理政策執(zhí)行過程中不必要的干預(yù)。首先，定期檢查分析應(yīng)收賬款的時間，通過編制賬齡分析表建立應(yīng)收賬款的核對制度，銀行應(yīng)收賬款每年均應(yīng)同客戶對應(yīng)收賬款進(jìn)行核對，以保證應(yīng)收賬款的真實、正確；堅持應(yīng)收賬款定期審計，對銀行應(yīng)收賬款從發(fā)生到核算、管理、催收及回籠等加強(qiáng)內(nèi)部控制，以降低風(fēng)險、死賬。其次，利用利息杠桿，核算資金成本。核銷制度，按照應(yīng)收賬款發(fā)生的先后次序，以及貸款回收的先后次序逐筆核銷，以準(zhǔn)確確認(rèn)應(yīng)收賬款的賬齡；對于合同糾紛等沒有得到處理的應(yīng)收賬款單獨設(shè)賬管理。對賬制度，根據(jù)業(yè)務(wù)量大小及時間等因素對應(yīng)收賬款定期進(jìn)行核對，有雙方當(dāng)事人簽章，作為有效的對賬依據(jù)，發(fā)生差錯應(yīng)及時處理。應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理本就是一項十分艱難的工作，需要公司從上至下每一位相關(guān)員工的積極配合，最高管理層更需要支持員工的工作，不能輕易更改已經(jīng)制定并實施的政策，一個管理嚴(yán)格的公司需要方方面面的努力，管理層的模范作用不容忽視。
【參考文獻(xiàn)】
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應(yīng)收賬款激勵機(jī)制范文5
關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；資信評估；壞賬
中圖分類號：F23
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文章編號：16723198（2014）05012501
1應(yīng)收賬款的形成
應(yīng)收賬款是企業(yè)因為對外銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動而應(yīng)向客戶收取的款項。從應(yīng)收賬款的回收期來看，應(yīng)收賬款是指應(yīng)在1年（可跨年度）內(nèi)收回的短期債權(quán)。在資產(chǎn)負(fù)債表上，應(yīng)收賬款應(yīng)列為流動資產(chǎn)項目。從會計實務(wù)來看，企業(yè)的應(yīng)收賬款不包括各種非經(jīng)營活動發(fā)生的應(yīng)收款項。其形成原因主要有以下幾點：
1.1商業(yè)競爭
商業(yè)競爭是發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因。在市場經(jīng)濟(jì)的條件下，存在著激烈的商業(yè)競爭。競爭機(jī)制的作用迫使企業(yè)以各種手段擴(kuò)大銷售。除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價格、售后服務(wù)、廣告等外，賒銷也是擴(kuò)大銷售的手段之一。對于同等的產(chǎn)品價格、類似的質(zhì)量水平、一樣的售后服務(wù)，實行賒銷能擴(kuò)大銷售規(guī)模。這是因為顧客將從賒銷中得到好處。出于擴(kuò)大銷售的需要，企業(yè)不得不以賒銷或其他優(yōu)惠方式招攬顧客，于是就產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。由競爭引起的應(yīng)收賬款，是一種商業(yè)信用。
1.2信用機(jī)制不健全
信用機(jī)制不健全是應(yīng)收賬款產(chǎn)生的另一主要原因。企業(yè)對客戶的信用等級，資金狀況及經(jīng)濟(jì)合同履行的基本情況缺乏了解，輕易的將產(chǎn)品賒銷出去，導(dǎo)致無力收回。信用機(jī)制不健全，導(dǎo)致企業(yè)“要賬難”。
1.3企業(yè)內(nèi)部管理、激勵機(jī)制不健全
企業(yè)沒有建立健全明確的應(yīng)收賬款管理、責(zé)任機(jī)制，缺少必要的內(nèi)部控制，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理無章，放任自流，大量的應(yīng)收賬款對不上，收不回，對損失的應(yīng)收賬款無法追究責(zé)任。有些企業(yè)雖然對應(yīng)收賬款設(shè)立了規(guī)章制度，但卻有章不循，形同虛設(shè)，財務(wù)部門不能及時與業(yè)務(wù)部門核對，銷售與核算脫節(jié)，問題不能及時暴露。而在另一些企業(yè)中，內(nèi)部激勵機(jī)制也很不健全。企業(yè)為了調(diào)動銷售人員的積極性，往往只將工資報酬與銷售任務(wù)掛鉤，而忽略了產(chǎn)生壞賬的可能性，未將應(yīng)收賬款納入考核體系。因此銷售人員為了追求個人利益，往往采用賒銷方式，提高個人銷售業(yè)績，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升。企業(yè)對加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理認(rèn)識不足，缺少財務(wù)管理理念，成本意識淡薄，在整個銷售過程中缺乏有效、完善的約束機(jī)制。
2應(yīng)收賬款管理存在的若干問題
2.1對客戶的資信評估欠缺，存在信用風(fēng)險
由于對客戶信用度的評估和調(diào)查不夠全面準(zhǔn)確，使應(yīng)收賬款如期收回的難度加大，形成潛在風(fēng)險。此外不少企業(yè)不重視自身的信用，社會信用意識比較薄弱惡意拖欠賬款，形成惡性循環(huán)，造成信用危機(jī)。在信用環(huán)境不良的情況下，隨賒銷產(chǎn)生的應(yīng)收賬款會因缺乏回收保障而產(chǎn)生風(fēng)險。
2.2壞賬準(zhǔn)備計提方法不合理
由于存在應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和其他應(yīng)收款，企業(yè)隨時都面臨應(yīng)收賬款無法收回的風(fēng)險，但很多企業(yè)對應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計提不夠重視，或者采用不適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行計提，這樣造成企業(yè)虛盈實虧，使企業(yè)的財務(wù)報表不能真實的反映企業(yè)的財務(wù)狀況，而且還會使企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險。
2.3產(chǎn)生應(yīng)收賬款成本
企業(yè)持有應(yīng)收賬款也要付出一定的代價，這就是應(yīng)收賬款的成本，主要包括三個內(nèi)容：一是機(jī)會成本，即因應(yīng)收賬款占用資金而失去將資金投資于其他方面所取得的收益；二是管理成本，即企業(yè)對應(yīng)收賬款的全程管理所耗費(fèi)的開支；三是壞賬損失成本，即因各種原因應(yīng)收賬款不能收回而產(chǎn)生的損失。由于種種原因，可能無法收回而形成壞賬，將成為應(yīng)收賬款的最大風(fēng)險。
2.4企業(yè)法律意識淡薄
許多企業(yè)面對大量的應(yīng)收賬款，不懂得運(yùn)用法律手段保護(hù)自己的合法權(quán)益，對存在風(fēng)險的賬款，不能及時訴諸與法律。也有很多企業(yè)在發(fā)現(xiàn)客戶信用狀況出現(xiàn)問題后，擔(dān)心失去后續(xù)業(yè)務(wù)而不愿意催收欠款，在出現(xiàn)壞賬時，企業(yè)不愿意盡早通過法律手段解決問題，喪失了最佳的訴訟時機(jī)。
2.5應(yīng)收賬款會計監(jiān)督制度薄弱
有些企業(yè)對應(yīng)收賬款的會計監(jiān)督相當(dāng)薄弱：一是沒有建立應(yīng)收賬款臺賬管理制度。二是沒有對應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理或者僅按賬齡進(jìn)行輔助管理。許多企業(yè)僅僅是在其資產(chǎn)負(fù)債表的附注中按賬齡對應(yīng)收賬款的數(shù)額進(jìn)行簡單的分類，平時則沒有對應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理。三是沒有建立應(yīng)收賬款定期清查制度，長期不對賬。四是沒有建立壞賬核銷管理制度。目前大多數(shù)企業(yè)都不對應(yīng)收賬款進(jìn)行風(fēng)險評價，沒有建立一套完善的賒銷制度，對形成的逾期應(yīng)收賬款能否收回、收回多少沒有把握。在企業(yè)回款好的情況下，基本能滿足需要，但在企業(yè)回款不暢的情況下就不能滿足管理的需要。
綜上所述，對于企業(yè)來說，應(yīng)收賬款的存在不可避免，但是它是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，它的管理是否完善直接影響著企業(yè)的發(fā)展。應(yīng)收賬款過大會影響企業(yè)資金管理的重要環(huán)節(jié)。因此，分析應(yīng)收賬款形成的原因并進(jìn)行科學(xué)的分析是企業(yè)管理中極其重要的環(huán)節(jié)。
參考文獻(xiàn)
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應(yīng)收賬款激勵機(jī)制范文6
關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；防范；風(fēng)險；管理；對策
中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1000-8772（2013）12-0080-02
應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動而形成的債權(quán)，在流動資產(chǎn)中所占的比例高達(dá)50%以上，其管理狀況直接影響企業(yè)資產(chǎn)的質(zhì)量和營運(yùn)。隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，作為商業(yè)信譽(yù)價值體現(xiàn)的重要方式之一的賒銷行為，日益成為各企業(yè)經(jīng)營活動的結(jié)算方法。防范應(yīng)收賬款風(fēng)險，已成為企業(yè)管理中刻不容緩的一個重要課題。
1 國內(nèi)企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險的現(xiàn)狀概述
目前，國內(nèi)企業(yè)相互之間應(yīng)收賬款的拖欠，已導(dǎo)致企業(yè)的貸款收不回來，卻又不得不去貸款購買原料進(jìn)行生產(chǎn)，進(jìn)而增加了貸款利息，大量應(yīng)收賬款的存在已引起了收賬費(fèi)用的上升，引起成本上升；長期的應(yīng)收賬款也導(dǎo)致了大量壞賬的出現(xiàn)，從而進(jìn)一步增大成本減少利潤；因此使得我國眾多企業(yè)效益下降甚至處于瀕臨破產(chǎn)。
當(dāng)前，很多企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險，呈現(xiàn)出以下兩大特征：
1.1 比重過高，據(jù)相關(guān)部門調(diào)查，我國企業(yè)應(yīng)收賬款占流動資金的比重為50%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國家20%的水平。
1.2 增長幅度過大，許多企業(yè)應(yīng)收賬款的增長幅度大于收入的增長幅度，大大抵消了因制定賒銷優(yōu)惠政策給企業(yè)帶來的諸多優(yōu)勢。
2 企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下的原因
2.1 歷史原因和外在壓力
我國企業(yè)大部分是從計劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)逐步過渡的，在過渡過程中，有些企業(yè)還保留著計劃經(jīng)濟(jì)的色彩，一方面要遵循市場規(guī)律，另一方面又要尊重歷史，但是一些歷史遺留問題導(dǎo)致壞賬長期不能收回，給企業(yè)帶來了不堪重負(fù)的財政危機(jī)。
形成企業(yè)應(yīng)收賬款的外在壓力主要源自于企業(yè)所處的賣方市場環(huán)境，競爭壓力促使很多企業(yè)不選擇賒銷將會失去一些潛在的客戶，嚴(yán)重的時候甚至?xí)媾R破產(chǎn)的危機(jī)。
隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的深化以及信用經(jīng)濟(jì)時代的到來，商業(yè)信用也更加普及，企業(yè)之間的賒銷現(xiàn)象也變得極為常見，在這樣的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)要爭取更多的客戶資源，占領(lǐng)更多的市場份額，需要給客戶更多的賒銷空間。
由于一些企業(yè)財務(wù)管理存在不健全或存在漏洞，應(yīng)收賬款將會給企業(yè)帶來諸多風(fēng)險，并對企業(yè)生存與發(fā)展產(chǎn)生挑戰(zhàn)。
2.2 企業(yè)自身原因
（1）風(fēng)險防范意識淡薄。目前我國企業(yè)管理者大部分只重銷售而忽略了對應(yīng)收賬款系統(tǒng)規(guī)范的管理。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)為了搶占市場，提高市場占有率，在事先未對付款人資信度作深入調(diào)查、對應(yīng)收賬款進(jìn)行正確評估的情況下，采取與客戶簽訂一定賒銷額度的銷售合同來吸引客戶，擴(kuò)大市場份額，雖然這對占領(lǐng)市場有一定的作用，并且獲得了較高的賬面利潤，但這種做法忽視了流動資金大量被客戶拖欠占用不能及時收回的問題，從而形成越來越多的呆賬、壞賬乃至死賬。
（2）信用水平低下，社會信用體系缺失。據(jù)有關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，西方信用交易占整個交易總量的70%-80%，我國只占10%～20%，而西方的風(fēng)險率很低，只占交易量的0.25%-0.5%，而我國則占到10%。由于全民信用意識不普及，社會信用體系不完備、不穩(wěn)靠，造成了商業(yè)信用不發(fā)達(dá)，一些客戶不講求信用，惡意拖欠賬款，進(jìn)而形成惡性循環(huán)，造成信用危機(jī)。與此同時，我國缺乏政府對信用管理行業(yè)發(fā)展的支持和配套管理，沒有客觀、公正、權(quán)威的全國統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)資信信息數(shù)據(jù)庫，這不僅對市場的正常運(yùn)行造成了較大障礙，也給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動帶來了較大的風(fēng)險。
（3）企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理機(jī)制不完善。一是企業(yè)對于應(yīng)收賬款的日常管理不嚴(yán)格，財務(wù)部門和諸如銷售、供應(yīng)等部門之間溝通不緊密。財務(wù)部門只負(fù)責(zé)管賬，銷售部門只負(fù)責(zé)聯(lián)系客戶，供應(yīng)部門只負(fù)責(zé)材料供應(yīng)，一旦發(fā)生壞賬、呆賬，各部門就相互推卸責(zé)任，結(jié)果則是導(dǎo)致貨款長期不能收回，給企業(yè)造成了重大損失；二是企業(yè)的激勵機(jī)制制定不合理。企業(yè)為了鼓勵銷售人員完成銷售任務(wù)，實行銷售人員工資報酬和銷售完成情況掛鉤的激勵機(jī)制，企業(yè)為了提高市場份額，用銷售發(fā)貨開票來考核銷售人員的業(yè)績，而銷售人員為了追求自身的利益，為了多發(fā)貨，采取賒銷和商業(yè)折扣的促銷方式大量簽訂合同，使得應(yīng)收賬款大幅度上升；三是企業(yè)內(nèi)部審計力度不夠。企業(yè)內(nèi)部沒有具體的監(jiān)督部門去監(jiān)督應(yīng)收賬款的去向，使得企業(yè)長期不對賬、賬款催收不積極，而企業(yè)的財務(wù)部門則沒有計提足夠的壞賬準(zhǔn)備金，這就影響了債權(quán)的準(zhǔn)確性和有效性，甚至對應(yīng)收賬款的賬齡劃分不清楚，使得超過賒銷期而尚未收回的款項數(shù)目增加。
3 應(yīng)收賬款的風(fēng)險類型
3.1 發(fā)生壞賬的風(fēng)險。壞賬的風(fēng)險主要來源于市場因素的不穩(wěn)定性和債權(quán)、債務(wù)關(guān)系的不確定性。應(yīng)收賬款規(guī)模越大，發(fā)生壞賬的可能性就會越大。
3.2 支付能力的風(fēng)險。隨著企業(yè)之間信用交易規(guī)模的擴(kuò)大，應(yīng)收賬款逐漸增加。企業(yè)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入與費(fèi)用，將本期未收到的現(xiàn)金收入確認(rèn)為本期收入，致使收入的發(fā)生與現(xiàn)金的流人和流出不同步，最終導(dǎo)致企業(yè)的賬面上產(chǎn)生較多的利潤，而實際上并未使現(xiàn)金流入增加。
3.3 占用資金時間價值的風(fēng)險。企業(yè)持有應(yīng)收賬款，必然喪失對其他投資而產(chǎn)生的收益，這是一種潛在的損失即機(jī)會成本。機(jī)會成本的高低與應(yīng)收賬款數(shù)額的大小和占用時間呈正比。如果應(yīng)收賬款大量存在，逾期應(yīng)收賬款的比重將不斷上升，從而導(dǎo)致被占用在應(yīng)收賬款上的資金失去其時間價值。
4 構(gòu)建企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險防范管理體系
4.1 建立健全應(yīng)收賬款內(nèi)控制度
廣義上的應(yīng)收賬款內(nèi)控制度包括主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)稅金銷售費(fèi)用等諸多項目乃至整個銷售收款循環(huán)的各項控制程序和措施，包括各職能部門職責(zé)劃分、不相容崗位的相互分離、定期賬目核對、科學(xué)完善的會計核算及風(fēng)險防范系統(tǒng)等。內(nèi)控制度建立健全了，才能責(zé)任明確、有章可循，才能更加有效地防范企業(yè)應(yīng)收賬款管理長期以來的弊病。
首先，須實行授權(quán)委托制度，即企業(yè)管理者在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)，防止有關(guān)人員造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。每一層管理者既是上層管理者的授權(quán)客體，又是向下級管理者授權(quán)的主體。根據(jù)我國目前企業(yè)的實際情況，對賒銷業(yè)務(wù)審判的責(zé)任人可以分為分管副總、總經(jīng)理、董事會及股東大會四個層次，企業(yè)應(yīng)結(jié)合每個客戶的不同情況，制定出相應(yīng)的信用控制標(biāo)準(zhǔn)，授予不同的信用期限和信用額度。
其次，建立合理的內(nèi)部激勵機(jī)制。改變銷售人員工資和銷售業(yè)績掛鉤的做法，建立內(nèi)部考核責(zé)任制，將應(yīng)收賬款納入到銷售人員的考核項目中，銷售回款率與銷售人員的工資、獎金掛鉤，并制定合理的獎懲辦法。若員工因工作失誤導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生壞賬損失應(yīng)明確責(zé)任，讓員工自己承擔(dān)損失，情節(jié)嚴(yán)重的可追究法律責(zé)任。企業(yè)只有將每筆應(yīng)收賬款落實到個人，切實加強(qiáng)對該筆賬款的催收與管理，才能保證企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)流暢以及在債務(wù)鏈中的損失降低到最小。
最后，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的審計監(jiān)督。內(nèi)部審計與監(jiān)督是內(nèi)部控制的重要組成部分，在內(nèi)控系統(tǒng)中肩負(fù)著監(jiān)督和糾偏的功能。企業(yè)內(nèi)部審計人員要及時向客戶等發(fā)送應(yīng)收賬款對賬單，一旦發(fā)生差異和錯誤要及時查清；企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)按照賬款形成時間的長短，采用賬齡分析法，分別計算每筆應(yīng)收賬款的賬齡和所有應(yīng)收賬款的平均賬齡，編制賬齡分析表，為決策層和相關(guān)部門提供準(zhǔn)確的應(yīng)收賬款現(xiàn)狀分析，并有針對性的制定欠款催收政策。
4.2 強(qiáng)化應(yīng)收賬款風(fēng)險意識，建立完善信用制度
在銷售的過程中，我們應(yīng)該重視應(yīng)收賬款的存在，樹立起應(yīng)收賬款風(fēng)險管理意識。企業(yè)應(yīng)設(shè)立專人進(jìn)行應(yīng)收賬款風(fēng)險的識別和管理，從而避免一些應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理方法和措施未能在企業(yè)中有效地運(yùn)用，進(jìn)而導(dǎo)致一些應(yīng)收賬款收不回來的風(fēng)險。
在市場經(jīng)濟(jì)的條件下，激烈的商業(yè)競爭不可避免，企業(yè)之間的賒銷行為也會越來越多，需進(jìn)一步完善應(yīng)收賬款信用政策，提高管理者的風(fēng)險防范意識，才能更好地規(guī)避其風(fēng)險。信用政策主要包括：信用標(biāo)準(zhǔn)、信用額度、信用期限等。對客戶定期進(jìn)行信用等級的評估，可以有效地防止企業(yè)應(yīng)收賬款變?yōu)椴涣假~款。在企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款以后，應(yīng)積極采取行之有效的收款政策，盡量爭取回收款項，不要使應(yīng)收賬款拖欠時間過長而讓企業(yè)蒙受損失。
4.3 確立合理的收賬程序，加強(qiáng)回收管理
催收賬款的程序一般是：信函通知、電話催收、派員面談、法律行動。
（1）建立專門的清債機(jī)構(gòu)，設(shè)立專人清收制度，制定其獎懲辦法，進(jìn)行嚴(yán)格管理。要堅持“誰批準(zhǔn)，誰負(fù)責(zé)，誰經(jīng)辦，誰清收”的制度，責(zé)任要明確到人，負(fù)責(zé)到底。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款賬齡分析，將多年難以收回的應(yīng)收賬款，移交給清收部門追討收回，對清理回款項的有關(guān)人員給予必要的獎勵。
（2）研究應(yīng)收賬款形成的規(guī)律性，抓住最佳的清收時機(jī)。企業(yè)應(yīng)對不同的客戶關(guān)系，采取靈活的催收政策，根據(jù)其業(yè)務(wù)的性質(zhì)和賬齡結(jié)構(gòu)定型，以成本效益為原則，采取最佳的解決方式。
（3）妥善處理拖欠款項，必要時采取法律措施。對于已被拖欠的款項，要檢查被拖欠的款項的銷售文件是否齊備，要求客戶提供拖欠款項的原因、資料證明其準(zhǔn)確性、要讓客戶了解最后期限及其嚴(yán)重的后果，將欠款交予較高級管理人員，將其壓力提升。對于久追不回的欠款，在常規(guī)程序或友好協(xié)商不能解決問題的情況下，應(yīng)采取法律措施。