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應(yīng)收賬款核銷方式范文1

關(guān)鍵詞：賬齡分析 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 壞賬界定

一、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)

（一）壞賬風(fēng)險(xiǎn)

存在應(yīng)收賬款就會(huì)有壞賬出現(xiàn)的可能。然而，壞賬的出現(xiàn)會(huì)導(dǎo)致公司的應(yīng)收賬款收不回來，巨大應(yīng)收賬款數(shù)額收不回來會(huì)影響公司資金流轉(zhuǎn)，從而影響到公司的預(yù)期利潤；從另一方面想，企業(yè)還要占用大量的人力、物力來催款、收款、處理與壞賬有關(guān)的法律事務(wù)。如果發(fā)展到一定程度就會(huì)給公司財(cái)務(wù)造成危機(jī)，甚至導(dǎo)致公司破產(chǎn)。

（二）聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)

不良的債權(quán)如果發(fā)生，會(huì)給公司的聲譽(yù)帶來很大打擊。比如回款不好，公司就必須計(jì)提大量的壞賬準(zhǔn)備，這會(huì)讓投資者認(rèn)為公司運(yùn)營能力不好、資金流量短缺，導(dǎo)致投資信心下降；如果在公司年報(bào)中，壞賬準(zhǔn)備數(shù)額巨大，將會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)減值損失增加，利潤下滑，不但影響公司的業(yè)績，也讓投資者認(rèn)為公司資產(chǎn)質(zhì)量有問題。

（三）管理成本風(fēng)險(xiǎn)

公司對(duì)客戶的信用情況進(jìn)行調(diào)查、跟蹤、分析，然后給每個(gè)客戶制定信用政策，并對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行監(jiān)督而這一催款、收款的過程中還會(huì)發(fā)生大量的管理費(fèi)，這些費(fèi)用不只是應(yīng)收賬款的正常費(fèi)用，還包括了逾期的催款收款費(fèi)用。

二、壞賬處理的問題

（一）主管部門審查核實(shí)壞賬客觀性不足

在我國國有公司里，是由主管財(cái)政部門來檢查壞賬的認(rèn)定、核銷，如果地方財(cái)政收入極度依賴地方國有公司，那么，很可能出現(xiàn)財(cái)政部門為了當(dāng)?shù)氐亩唐诶婧驼兌豢陀^地審核、確定、批準(zhǔn)壞賬的核銷，這就容易導(dǎo)致“應(yīng)收賬款”的數(shù)據(jù)可靠性得不到投資者的信賴。剛修訂的《會(huì)計(jì)法》規(guī)定了公司必須要如實(shí)核算費(fèi)用和損失，并且公司的最高管理者們也必須要對(duì)公司信息的可靠性承擔(dān)單獨(dú)法律責(zé)任。如果仍然由財(cái)政部門單獨(dú)審核批準(zhǔn)認(rèn)定壞賬的核銷，那么，就會(huì)導(dǎo)致公司管理者們“無故”違反《會(huì)計(jì)法》。

（二）缺乏離任審計(jì)責(zé)任監(jiān)管

欠款的公司有可能會(huì)有意拖延欠款時(shí)間至三年，甚至更多，就是為了等待被核銷債務(wù)所以債權(quán)公司通常會(huì)把“三年”作為警戒線，認(rèn)為應(yīng)收賬款在三年以內(nèi)的還屬于正常，不用徹底清理，這導(dǎo)致對(duì)這些應(yīng)收賬款的管理松懈。然而待至賬款超出“三年”警戒線后再去關(guān)注，大多數(shù)情況下都已經(jīng)晚了，大部分的款項(xiàng)根本就無法收回了。有的是因?yàn)樵趹?yīng)收賬款發(fā)生時(shí)，負(fù)責(zé)人早已經(jīng)調(diào)離了崗位而不能再追究他的法律責(zé)任，有的則是因?yàn)榍房顔挝辉缫呀?jīng)宣布破產(chǎn)。

（三）壞賬界定指標(biāo)的應(yīng)用缺乏現(xiàn)實(shí)意義

因?yàn)閼?yīng)收賬款有的部分不具有資產(chǎn)性質(zhì)，很多部分會(huì)出現(xiàn)不符合財(cái)務(wù)流動(dòng)資產(chǎn)的性質(zhì)（如：一年內(nèi)變現(xiàn)）的情況，所以，進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，繼續(xù)采用國際通用的流動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、速動(dòng)比率等指標(biāo)就失去了實(shí)際指導(dǎo)意義，還會(huì)誤導(dǎo)各會(huì)計(jì)信息使用者。

三、應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)和壞賬處理問題和對(duì)策

（一）應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

1、按到期日劃分賬齡，促進(jìn)應(yīng)收賬款賬齡管理。公司要嚴(yán)格控制所有應(yīng)收賬款到期日，對(duì)賬齡時(shí)間長短分類，按不同時(shí)間賬齡實(shí)行不同管理方式，賬齡長的要采取各種方式加速催款，爭(zhēng)取早日收款。

2、建立應(yīng)收賬款客戶檔案。根據(jù)客戶信譽(yù)、資產(chǎn)、管理模式等將應(yīng)收賬款進(jìn)行分類管理，不同類別的應(yīng)收賬款實(shí)行差別待遇，從而更好地管理應(yīng)收賬款，避免應(yīng)收賬款數(shù)額巨大、回款質(zhì)量差的現(xiàn)象出現(xiàn)，給投資者增加投資信心，規(guī)避聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。

3、加強(qiáng)應(yīng)收賬款日常管理基礎(chǔ)工作。有的公司對(duì)應(yīng)收賬款疏于管理，員工沒有加快回款的意識(shí)，尤其是公司銷售人員，只要合同簽訂、產(chǎn)品賣出去了就能得到提成，根本不關(guān)心回款情況。所以，公司內(nèi)部要建立快速、高效的機(jī)制，銷售人員提成與回款率掛鉤，使公司能更好、更快地完成收款，降低收款管理成本，提高公司經(jīng)濟(jì)效益和利潤。

（二）應(yīng)對(duì)壞賬處理問題的對(duì)策

1、會(huì)計(jì)必須獨(dú)立審核公司壞賬

很長一段時(shí)間以來，我國是不區(qū)分“財(cái)務(wù)”和“會(huì)計(jì)”的，所以，很多時(shí)候大家都認(rèn)為會(huì)計(jì)處理規(guī)定等同于財(cái)務(wù)制度規(guī)定。從現(xiàn)在有關(guān)稅法內(nèi)容上看，很大部分是財(cái)務(wù)制度的另一翻版，事實(shí)上，財(cái)務(wù)制度起著稅法的重要作用，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員常把稅務(wù)規(guī)定作為會(huì)計(jì)處理“準(zhǔn)繩”。因此，從理論上分清會(huì)計(jì)核算處理的有關(guān)規(guī)定（會(huì)計(jì)的準(zhǔn)則、制度和有關(guān)補(bǔ)充的規(guī)定）及稅法上（要將財(cái)務(wù)上的制度體現(xiàn)在稅法之中，從而取消單一的財(cái)務(wù)制度）的功能十分必要。這樣的會(huì)計(jì)核算就能完全按真實(shí)、公正原則，對(duì)應(yīng)收賬款中不符合資產(chǎn)定義的進(jìn)行核銷，也可對(duì)應(yīng)收賬款中有可能收不回的，根據(jù)各公司狀況來確定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例，從而不必受稅法制約。考慮到國家財(cái)政承受力，也可在交納所得稅時(shí)按稅法規(guī)定（如：必需要有確鑿證據(jù)證明是壞賬時(shí)，才能計(jì)提或核銷壞賬準(zhǔn)備）進(jìn)行。

2、加強(qiáng)有關(guān)負(fù)責(zé)人的離任審計(jì)

目前，我國對(duì)離任人員審計(jì)主要針對(duì)的是單位和部門負(fù)責(zé)人，然而應(yīng)收賬款的發(fā)生一般情況下與銷售員工有直接關(guān)系。針對(duì)銷售員工變動(dòng)比較大的特征，在平時(shí)就應(yīng)該對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行審計(jì)及追究責(zé)任，在業(yè)績考核方面，也要注意銷售收入指標(biāo)和貨款回收指標(biāo)的平衡性。

3、提高壞賬界定標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)性

在實(shí)際核銷時(shí)的壞賬與理論上界定的壞賬之所以不一致，是因?yàn)椴淮嬖谝粋€(gè)合理的科學(xué)指標(biāo)來對(duì)賬務(wù)進(jìn)行明確界定，才造成了資產(chǎn)的大量流失。如果財(cái)務(wù)界定的指標(biāo)體系健全、合理，就再也沒必要擔(dān)憂這種事情的發(fā)生了。要嚴(yán)格按照流動(dòng)資產(chǎn)定義來規(guī)范“應(yīng)收賬款”在會(huì)計(jì)報(bào)表中的信息。為了保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、相關(guān)性，并利于財(cái)務(wù)分析，在資產(chǎn)負(fù)債表中也要對(duì)應(yīng)收賬款嚴(yán)格地按流動(dòng)資產(chǎn)的定義來規(guī)范。流動(dòng)資產(chǎn)必須保證賬齡都是在一年以內(nèi)的，對(duì)賬齡超過一年而又不屬于財(cái)務(wù)壞賬的應(yīng)收賬款的，應(yīng)將它們單獨(dú)列示在流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目和長期投資項(xiàng)目之間，增加“賬齡超過一年的應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，并在資產(chǎn)負(fù)債表中的補(bǔ)充資料上，十分詳細(xì)地披露出應(yīng)收賬款（賬齡在一年以上的）的相關(guān)信息。對(duì)不具有資產(chǎn)性質(zhì)的應(yīng)收賬款，賬面核銷是為了更好地反映出公司資產(chǎn)、收益的具體情況，并不是放棄對(duì)該款項(xiàng)追索，同樣并不意味著放棄對(duì)負(fù)責(zé)人問責(zé)的權(quán)利。

參考文獻(xiàn)：

[1]周紅霞.淺析應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)及其應(yīng)對(duì)措施[J].時(shí)代經(jīng)貿(mào)，2011（12）

應(yīng)收賬款核銷方式范文2

一、應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀分析

1.企業(yè)重銷售輕管理。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，賣方市場(chǎng)早已轉(zhuǎn)變?yōu)橘I方市場(chǎng)，為了擴(kuò)大企業(yè)銷售，提高市場(chǎng)占有率，在規(guī)模、技術(shù)、成本等方面不具備競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的情況下，企業(yè)在銷售過程中又不得不作出相應(yīng)的讓步，如采取先發(fā)貨后付款的方式，在給予現(xiàn)金折扣的同時(shí)還延長信用期，使產(chǎn)品的應(yīng)收賬款從數(shù)量和時(shí)間都增加了。例如商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣問題。商業(yè)折扣是一種折價(jià)銷售，現(xiàn)金折扣是為了鼓勵(lì)客戶提早付款而采用的一種收款政策，無論如何，這都是企業(yè)在利用商業(yè)信用開展商業(yè)往來。但是企業(yè)在確定客戶時(shí)，往往存在著一定程度上的盲目性。又如，在企業(yè)經(jīng)營過程中，往往存在應(yīng)收賬款催收責(zé)任不明確，認(rèn)為應(yīng)收賬款只是財(cái)務(wù)人員的事情，未與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤，導(dǎo)致該收回的錢長時(shí)間收不回來。不僅嚴(yán)重影響了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，而且會(huì)給企業(yè)帶來嚴(yán)重?fù)p失。

2.企業(yè)追求片面的競(jìng)爭(zhēng)，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。在現(xiàn)代社會(huì)激烈的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制下，由于市場(chǎng)行為不規(guī)范，造成“僧多粥少”。同時(shí)，由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是以“信用為本”，但由于目前我國正處在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)初級(jí)階段，社會(huì)信用體系尚未建立，法制基礎(chǔ)也比較薄弱，再加上地方保護(hù)主義的泛濫，使得我國信用短缺現(xiàn)象大量存在，如企業(yè)間的資金拖欠、三角債、坑蒙拐騙、呆賬壞賬等層出不窮，企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，不但要在成本、價(jià)格上下功夫，而且必須大量地運(yùn)用商業(yè)信用促銷。但是，某些企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評(píng)估的情況下，采用較寬松的信用政策，盲目地采用賒銷策略去爭(zhēng)奪市場(chǎng)，只重視賬面的高利潤，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動(dòng)資金能否及時(shí)收回的問題。另外，為了擴(kuò)銷，在事先未對(duì)付款人資信情況作深入調(diào)查、從而成為應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)加大的主要原因。

3.內(nèi)部控制存在缺陷。內(nèi)部控制缺陷的識(shí)別與認(rèn)定是企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的關(guān)鍵，完善的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度應(yīng)該包括賒銷審批、及時(shí)完整入賬、定期對(duì)賬、超期催收等控制環(huán)節(jié)。但目前我國不少中小企業(yè)忽視內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的約束，甚至將制訂的內(nèi)部控制制度只是寫在書里，掛在墻上，卻沒有落實(shí)到實(shí)踐工作中。目前，企業(yè)內(nèi)部控制不健全的問題屢見不鮮，這也不利于應(yīng)收賬款的管理。發(fā)生應(yīng)收賬款后，企業(yè)應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行清算，催收，定期與對(duì)方進(jìn)行對(duì)賬，進(jìn)行核實(shí)，對(duì)于無法收回的應(yīng)收賬款，沖減壞賬準(zhǔn)備金。

二、加大措施，促進(jìn)企業(yè)應(yīng)收賬款清欠回籠

1.強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理力度。首先，制定嚴(yán)格的信用政策。全面掌握客戶在財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營狀況等有關(guān)企業(yè)信用度評(píng)價(jià)的各方面基本信息，有利于企業(yè)對(duì)客戶做出客觀而準(zhǔn)確的判斷。如果企業(yè)制定確定信用期過短不足以吸引顧客，在商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中會(huì)使銷售額下降；如果企業(yè)制定信用期過長，有利銷售額和利潤的增加，但必然引起應(yīng)收賬款投放成本的增加，甚至造成利潤的下降。因此，我們必須全面建立健全用戶信用等級(jí)制度建設(shè)。競(jìng)爭(zhēng)使企業(yè)產(chǎn)生了賒銷行為，賒銷效果的好與壞，取決于企業(yè)制定的信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金折扣等信用政策。其次，制定可行的應(yīng)收賬款收賬政策。企業(yè)對(duì)各種不同時(shí)期應(yīng)收賬款的催收方式，包括準(zhǔn)備為此付出的代價(jià)，這就是收賬政策。我們應(yīng)對(duì)有實(shí)力支付而近期不愿意支付的客戶，應(yīng)要求對(duì)方制定還款計(jì)劃并提供相關(guān)的擔(dān)保，確保其能逐步還款，如對(duì)方不予以配合，為保護(hù)企業(yè)的利益，盡力降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，必要時(shí)運(yùn)用法律手段維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。

2.加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)范力度。首先，企業(yè)必須對(duì)壞賬發(fā)生的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì)，并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備金。壞賬準(zhǔn)備金的計(jì)提比例與應(yīng)收賬款的賬齡存在著密切的關(guān)系。應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備金的具體計(jì)提比例可以由企業(yè)根據(jù)自己的實(shí)際情況和以往的經(jīng)驗(yàn)加以確定。其次，我們要從應(yīng)收賬款的形成、目標(biāo)及日常管理入手。加強(qiáng)公司的治理，針對(duì)應(yīng)收賬款管理中發(fā)現(xiàn)的問題，采取有效的措施對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款加強(qiáng)管理，使企業(yè)應(yīng)收賬款保持一個(gè)合理水平。企業(yè)應(yīng)在發(fā)揮應(yīng)收賬款擴(kuò)大銷售和減少存貨的功能同時(shí)，盡可能做到持有成本最低、持有風(fēng)險(xiǎn)最小、保持合理的現(xiàn)金流量和較高的銷售利潤，以達(dá)到提高企業(yè)應(yīng)收賬款投資的收益率，從而不斷提高企業(yè)效益，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

3.加強(qiáng)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制建設(shè)。內(nèi)部控制的效率和效果直接影響企業(yè)發(fā)展健康與否，而應(yīng)收賬款又是衡量企業(yè)是否運(yùn)營良好的重要指標(biāo)之一。為規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少壞賬損失，企業(yè)應(yīng)制訂相應(yīng)的應(yīng)收款項(xiàng)管理制度。對(duì)支付履約保證金的要建立審批制度，明確責(zé)任人，落實(shí)催收責(zé)任和造成損失的賠償責(zé)任，首先，我們要注重合同管理。從賒銷伊始就應(yīng)謹(jǐn)慎地對(duì)待合同的簽定，并且要在管理過程中不斷地對(duì)其進(jìn)行整理和查詢，才能及時(shí)對(duì)銷售與收款的跟蹤和執(zhí)行起到基本的檢查和監(jiān)督作用。其次，壞賬核銷憑證完備，要有完整的程序。壞賬的核銷要有依據(jù)，對(duì)于永久性壞賬的核銷要有客觀的媒體報(bào)道，如債務(wù)人的死亡或破產(chǎn)。對(duì)于估計(jì)的長期無法收回的壞賬，核銷后應(yīng)專門登記，并仍然要派專人負(fù)責(zé)進(jìn)行催收，定期核對(duì)，避免違法行為的發(fā)生。第三，健全內(nèi)部控制制度。例如，我們要建立科學(xué)合理的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)體系、建立現(xiàn)代企業(yè)制度，嚴(yán)格法人治理結(jié)構(gòu)、建立職責(zé)明確、分工合理、互相協(xié)調(diào)、互相制約的應(yīng)收賬款管理機(jī)制等等。

應(yīng)收賬款核銷方式范文3

一、應(yīng)收賬款管理不善的負(fù)面影響

．使企業(yè)的效益下降

應(yīng)收賬款管理不善會(huì)降低企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)的整體效益下降。在賒銷業(yè)務(wù)中，企業(yè)的物流與資金流不同步。企業(yè)發(fā)出商品并開票確認(rèn)收入后，貨款卻不能同步回收，這種沒有貨款回籠的銷售收入，勢(shì)必會(huì)形成沒有現(xiàn)金流入的會(huì)計(jì)利潤、銷售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳，如果涉及股東年度分紅，還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)用流動(dòng)資金墊付股東紅利。

．夸大企業(yè)的經(jīng)營成果

由于現(xiàn)行的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，當(dāng)期發(fā)生的賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)全部記入當(dāng)期的營業(yè)收入。然而，企業(yè)賬面利潤的增加并不會(huì)同時(shí)導(dǎo)致現(xiàn)金的流入。如果企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款缺乏科學(xué)有效的管理，沒有建立必要的清欠制度，隨著賬齡的增加，發(fā)生壞賬損失的機(jī)率就會(huì)增加，從而使企業(yè)的經(jīng)營成果產(chǎn)生縮水。這在一定程度上就夸大了企業(yè)當(dāng)期的經(jīng)營成果。

．加速企業(yè)的現(xiàn)金流出

（1）企業(yè)流轉(zhuǎn)稅支出。應(yīng)收賬款產(chǎn)生于銷售收入，但并未實(shí)際收到現(xiàn)金，流轉(zhuǎn)稅是以營業(yè)收入為計(jì)算依據(jù)的，企業(yè)必須按時(shí)以現(xiàn)金交納。

（2）所得稅支出。企業(yè)將銷售收入抵減各項(xiàng)支出后形成經(jīng)營利潤，按照稅法的規(guī)定，不論是否收到貨款，對(duì)于經(jīng)營利潤均應(yīng)交納企業(yè)所得稅。這在一定程度上又加劇了企業(yè)的資金壓力。

（3）以現(xiàn)金形式進(jìn)行的股利分配會(huì)造成企業(yè)資金的緊張。另外，應(yīng)收賬款的管理成本、清欠過程中的中介費(fèi)用等都會(huì)形成企業(yè)的現(xiàn)金流出。

二、部分企業(yè)應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀

．重銷售、輕回收

有些企業(yè)片面追求銷售收入指標(biāo)，往往將經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略的重點(diǎn)放到外拓市場(chǎng)、搶占客戶等方面，營銷部門的業(yè)績通常僅與簽訂的合同額、銷售量掛鉤，而對(duì)回款考核指標(biāo)定得過低或根本就不考核；產(chǎn)品銷售、提供勞務(wù)合同的規(guī)范性、嚴(yán)謹(jǐn)性差，為客戶提供了較為寬松的資金付款條件和期限。這種“重市場(chǎng)、輕回收”的行為導(dǎo)致了只顧銷售、不顧回款、營銷脫節(jié)、回款失控、責(zé)任丟失等現(xiàn)象的出現(xiàn)，嚴(yán)重時(shí)會(huì)造成企業(yè)負(fù)債率加大，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流匱乏，財(cái)務(wù)狀況惡化等現(xiàn)象，最終將嚴(yán)重制約企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展。

．只掛賬、不催收

有些企業(yè)缺乏對(duì)應(yīng)收賬款的管理意識(shí)，財(cái)務(wù)部門只管記賬，對(duì)債務(wù)人的信用狀況、財(cái)務(wù)狀況等信息缺乏必要的了解，沒有形成客戶資信檔案。業(yè)務(wù)部門對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)沒有及時(shí)進(jìn)行對(duì)賬、清理和催收，致使應(yīng)收賬款回收信息反饋不及時(shí)，管理斷層。

．溝通少、配合差

由于集團(tuán)企業(yè)間缺少聯(lián)合、溝通的大局意識(shí)，賒銷商品、提供勞務(wù)后往往不去積極地了解該客戶是否在集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)有欠款，導(dǎo)致在集團(tuán)內(nèi)部存在同一客戶在一個(gè)企業(yè)的應(yīng)收賬款收不回來，在另一個(gè)企業(yè)應(yīng)付款項(xiàng)卻輕易支出的現(xiàn)象。上下級(jí)企業(yè)之間聯(lián)合、配合意識(shí)差，上級(jí)部門沒有發(fā)揮接觸面廣、行為有力的優(yōu)勢(shì)、沒有為下級(jí)單位提供有效的支持與服務(wù)，從而在集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部沒有形成清欠的合力，導(dǎo)致一些能夠收回的款項(xiàng)錯(cuò)失良機(jī)。

．陳欠多，難度大

由于有些企業(yè)存在許多復(fù)雜的歷史原因，加之清欠手段不力，導(dǎo)致企業(yè)存在許多陳欠款無法清理。陳欠款形成的時(shí)間較長，債務(wù)人情況復(fù)雜，經(jīng)營狀況普遍不佳，償還能力較差，有的客戶已破產(chǎn)或關(guān)閉，有的相關(guān)經(jīng)辦人失去聯(lián)系，使有關(guān)證據(jù)的取得十分困難。

三、應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)

對(duì)企業(yè)來說，應(yīng)收賬款的存在本身就是一個(gè)產(chǎn)銷的統(tǒng)一體，企業(yè)一方面想借助于它來提高銷售收入、擴(kuò)大市場(chǎng)占有率、提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力，另一方面，又希望通過減少應(yīng)收賬款以盡量避免由此產(chǎn)生的資金周轉(zhuǎn)困難、壞賬損失等弊端。應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)就是要制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在這種信用政策所增加的銷售利潤和采用這種政策預(yù)計(jì)要擔(dān)負(fù)的成本之間做出權(quán)衡。企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重點(diǎn)，就是根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況和客戶的信譽(yù)情況制定相應(yīng)合理的信用政策，這是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分，也是企業(yè)為達(dá)到應(yīng)收賬款管理目的必須合理制定的方針政策。

四、強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理的途徑

．建立客戶資信等級(jí)評(píng)價(jià)系統(tǒng)

賒銷前應(yīng)對(duì)客戶進(jìn)行資信調(diào)查，從客戶的品德、償債能力、擔(dān)保能力、信用評(píng)級(jí)等方面對(duì)客戶進(jìn)行資信風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，按資信風(fēng)險(xiǎn)分類，建立以客戶信息為基礎(chǔ)的資信評(píng)價(jià)管理體系。針對(duì)具體客戶具體分析，對(duì)不同等級(jí)資信的客戶采取不同的銷售策略及結(jié)算政策，對(duì)信譽(yù)不高的客戶堅(jiān)持先款后貨的原則。另外，還應(yīng)定期對(duì)客戶的資信等級(jí)進(jìn)行復(fù)核，以便能與客戶的最新狀況保持一致。

．加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理工作

做好基礎(chǔ)記錄工作。基礎(chǔ)記錄工作主要包括企業(yè)對(duì)客戶提供的信用條件、建立信用關(guān)系的日期、客戶付款的時(shí)間、目前尚欠款數(shù)額以及客戶信用等級(jí)變化等。檢查客戶是否突破信用額度，企業(yè)對(duì)客戶提供的每一筆賒銷業(yè)務(wù)，都要檢查是否有超過信用期限的記錄，并注意檢查客戶的欠款總額是否突破了信用額度。

將每筆應(yīng)收賬款的回款任務(wù)都要落實(shí)到具體的責(zé)任部門、具體的責(zé)任人。對(duì)已過信用期限的債務(wù)，要及時(shí)采取措施與客戶聯(lián)系并提醒其盡快付款。定期編制賬齡分析表，了解有多少欠款尚在信用期內(nèi)，有多少欠款已超過信用期，計(jì)算超期的款項(xiàng)所占百分比，如果超期的應(yīng)收賬款金額或筆數(shù)過大，企業(yè)應(yīng)對(duì)其信用政策進(jìn)行復(fù)核，必要時(shí)進(jìn)行調(diào)整。

．加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事后管理

確定合理的收賬方法。若客戶只是遇到了暫時(shí)的經(jīng)營困難，經(jīng)過努力可以東山再起，企業(yè)可以通過采取債權(quán)重組的方式，幫助客戶渡過難關(guān)，同時(shí)也可以收回大部分債權(quán)。債權(quán)重組的方式一般包括：非貨幣性資產(chǎn)抵償；改變債權(quán)形式為“長期應(yīng)收款”，確定一個(gè)合理的利率，制定分期收款計(jì)劃；修改債務(wù)條件、延長付款期限、甚至減少本金；將債權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)客戶的“長期投資”等。如果客戶已經(jīng)達(dá)到了破產(chǎn)的邊緣，則應(yīng)及時(shí)向法院，以期在其破產(chǎn)清算時(shí)能得到清償。

針對(duì)故意拖欠的債款，可以采用講理法、疲勞戰(zhàn)法、激將法、軟硬兼施法等。在運(yùn)用傳統(tǒng)手段清理難度較大的情況下，努力尋找創(chuàng)新手段，可以通過招標(biāo)清欠、委托清欠、打包出售清欠、交易所出售清欠等多種方式加大收款力度。

在清欠的過程中，還要注意適時(shí)運(yùn)用法律手段。在采取法律行動(dòng)前應(yīng)考慮成本效益原則，遇到以下幾種情況則不必：訴訟費(fèi)用超過債務(wù)求償額；客戶抵押品折現(xiàn)后可沖銷債務(wù)；客戶的債款額不大，可能使企業(yè)付出大量的人力物力；后收回賬款的可能性有限等。

．實(shí)行嚴(yán)格的壞賬核銷制度

對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備能客觀真實(shí)地反映應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值。壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法包括賒銷百分比法、賬齡分析法和個(gè)別認(rèn)定法。

對(duì)已經(jīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的債權(quán)在滿足下列條件之一時(shí)，可以確認(rèn)為壞賬，進(jìn)行相應(yīng)的壞賬核銷。

（1）債務(wù)單位被宣告破產(chǎn)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明；

（2）債務(wù)單位被注銷、吊銷工商登記或被有關(guān)機(jī)構(gòu)責(zé)令關(guān)閉的，應(yīng)當(dāng)取得當(dāng)?shù)毓ど滩块T注銷、吊銷公告、有關(guān)機(jī)構(gòu)的決議或行政決定文件，以及被注銷單位清算報(bào)告及清算完畢證明或由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判后出具的經(jīng)濟(jì)鑒定證明；

（3）債務(wù)人失蹤、死亡或被宣告失蹤、死亡的，應(yīng)當(dāng)取得有關(guān)方面出具的債務(wù)人已失蹤、死亡的證明及其遺產(chǎn)（或代管財(cái)產(chǎn)）已經(jīng)清償完畢或確實(shí)無財(cái)產(chǎn)可以清償，或沒有承債人可以清償?shù)淖C明；

（4）涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院終止裁定等法律文件；

（5）涉及仲裁的，應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)仲裁機(jī)構(gòu)出具的仲裁裁決書，以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關(guān)證明；

（6）與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組的，應(yīng)當(dāng)取得債務(wù)重組協(xié)議及執(zhí)行完畢證明；

（7）債權(quán)超過訴訟時(shí)效的，應(yīng)當(dāng)取得債權(quán)超過訴訟時(shí)效的法律文件；

（8）清欠收入不足以彌補(bǔ)清欠成本的，應(yīng)當(dāng)取得清欠部門的情況說明以及企業(yè)董事會(huì)或經(jīng)理（廠長）辦公會(huì)議批準(zhǔn)的會(huì)議紀(jì)要；

（9）其他足以證明應(yīng)收賬款發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。

對(duì)于已做壞賬核銷處理的應(yīng)收賬款，要設(shè)置“核銷壞賬備查簿”，記載欠款單位、欠款金額、欠款時(shí)間、欠款經(jīng)辦人、責(zé)任人、核銷金額、核銷批準(zhǔn)文號(hào)等內(nèi)容。還要保留對(duì)債權(quán)的追索權(quán)，指定專人負(fù)責(zé)，加強(qiáng)管理，繼續(xù)清理。已核銷的壞賬如果在以后年度收回，要及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。

應(yīng)收賬款核銷方式范文4

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；風(fēng)險(xiǎn)控制；信用管理；賒銷風(fēng)險(xiǎn)

中圖分類號(hào)：F275　文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A　文章編號(hào)：1009-2374(2011)01-0152-02

1　應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因分析

應(yīng)收賬款是由于對(duì)客戶賒銷放賬所產(chǎn)生的，賒銷要先交貨到一定期限后再收款的銷售方式，需占用到自身資金，故企業(yè)需有雄厚的資金實(shí)力或融資能力，這是企業(yè)賒銷的前提條件，如沒有企業(yè)財(cái)務(wù)資金方面的支撐，賒銷也就無從談起。在競(jìng)爭(zhēng)日益白熱化的買方市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下。企業(yè)及產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力不足，為了擴(kuò)大銷售和穩(wěn)定客戶關(guān)系，提高市場(chǎng)占有份額，普遍以賒銷的方式進(jìn)行銷售，這是形成應(yīng)收賬款的主要原因：此外，在某些特定時(shí)間里，為減少庫存，節(jié)約庫存產(chǎn)品的管理費(fèi)用，對(duì)庫存產(chǎn)品較多時(shí)，也會(huì)采取優(yōu)惠的信用條件進(jìn)行賒銷；也有的因?yàn)殇N售和收款的時(shí)間差距：比如客戶需拿到發(fā)票時(shí)才付款，產(chǎn)生交貨的時(shí)間和收款的時(shí)間經(jīng)常不一致，導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的發(fā)生。

2　應(yīng)收賬款存在的問題

賒銷是企業(yè)的一把“雙刃劍”，一方面運(yùn)用賒銷使企業(yè)銷售額大幅度提高，營業(yè)利潤增加：另一方面，由此產(chǎn)生的應(yīng)收賬款中的呆賬增多，如果長期得不到改善，會(huì)使企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)緊張，最終因財(cái)務(wù)困難陷入尷尬境地，應(yīng)收賬款管理不力可能給企業(yè)帶來影響。首先，增加管理費(fèi)用、信用調(diào)查費(fèi)用、臺(tái)賬記錄費(fèi)用、收款費(fèi)用等；其次。企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度減慢，并且存在容易忽略超期應(yīng)收賬款帶來的隱性成本，如按同年銀行利率粗略計(jì)算，簽訂一份100萬的銷售合同，客戶超期10天才付款，企業(yè)由此產(chǎn)生利息損失1665元，一個(gè)月如果有100份這樣的合同，利息就有16萬，一年下來就可能有192萬；再次，因客戶倒閉等原因收不回貨款形成壞賬損失，直接影響經(jīng)營業(yè)績。

3　有效的應(yīng)收賬款管理的對(duì)策

3.1　設(shè)置賒銷和信用管理部門

專門對(duì)客戶的信用進(jìn)行調(diào)查，以便確定要求賒購客戶的信用狀況及付款能力。企業(yè)的賒銷和信用管理部門在應(yīng)收賬款管理中的職能主要是：對(duì)客戶的信用狀況進(jìn)行評(píng)級(jí)：批準(zhǔn)賒銷的對(duì)象及規(guī)模，未經(jīng)批準(zhǔn)，企業(yè)的其他部門及人員一般無權(quán)同意賒銷：負(fù)責(zé)賒銷賬款的及時(shí)催收，加速資金周轉(zhuǎn)。一般對(duì)賬款的催收期限不能間隔太長，因?yàn)樵诜缮咸L的期限可能暗示債權(quán)的放棄。

3.2　建立應(yīng)收賬款管理體系

從應(yīng)收賬賬款的到期前至到期再到嚴(yán)重超期各階段。完善分級(jí)管理措施，明確各階段催收責(zé)任人，無論如何，銷售員在收款前，為催收貨款的第一責(zé)任人。下面給出一個(gè)催收流程的列表：

3.3　實(shí)行嚴(yán)格的壞賬核銷制度

準(zhǔn)確地判斷是否為壞賬，壞賬至少應(yīng)經(jīng)兩個(gè)負(fù)責(zé)人嚴(yán)格的審核才能核銷。準(zhǔn)備地判斷壞賬及其多寡并不是一件容易的事情，而設(shè)定兩人以上的負(fù)責(zé)人有利于防止舞弊。在應(yīng)收賬款明細(xì)賬中應(yīng)清晰地記載壞賬的核銷，對(duì)已核銷的壞賬仍要進(jìn)行專門的管理，只要債務(wù)人不是死亡或破產(chǎn)，只要還有一線希望，我們都不能放棄。同時(shí)還為以后的核對(duì)及審查留下信息。對(duì)已核銷的壞賬又重新收回要進(jìn)行嚴(yán)格的會(huì)計(jì)處理，先做重現(xiàn)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)處理，后做收款的會(huì)計(jì)處理，這樣做有利于管理人員掌握信息。

3.4　設(shè)置應(yīng)收賬款明細(xì)分類和建立定期對(duì)賬機(jī)制

在總分類賬的基礎(chǔ)上，又按信用客戶的名稱設(shè)置明細(xì)分類賬，來詳細(xì)、序時(shí)地記載與各信用客戶的往來情況。每月或每季定期與往來客戶對(duì)賬確認(rèn)，特別是有超期貨款的客戶，以防借口賬目不清而不還欠款。

3.5　銷售人應(yīng)在貨款回收方面負(fù)起應(yīng)有的責(zé)任

俗話說得對(duì)銷售的是徒弟，能回款的才是師傅，銷售人員既要完成銷售任務(wù)，又要準(zhǔn)時(shí)回收應(yīng)收賬款，我們認(rèn)為在日常的應(yīng)收賬款管理中銷售人員需要注意以下幾點(diǎn)：

3.5.1　加強(qiáng)準(zhǔn)時(shí)回款的意識(shí)應(yīng)收賬款管理不單是到期時(shí)收回貨款，其實(shí)在簽訂合同前的授信，客戶口碑的了解，付款方式的確定等就已經(jīng)開始進(jìn)行，我們要養(yǎng)成良好的習(xí)慣：貨款必須準(zhǔn)時(shí)收回，并且是全部的金額，哪怕是幾千或幾百的尾款，不僅如此，我們還要把這個(gè)理念傳遞給所有的客戶，讓客戶重視企業(yè)的貨款，貨款不能隨意拖欠。因?yàn)榻鹑谖C(jī)，企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)普遍受到影響，客戶會(huì)以各種理由拖延付款，回款沒那么準(zhǔn)時(shí)，銷售收款的難度也增大了，所以更需要堅(jiān)持原則和加強(qiáng)回款的緊迫性，在貨款回收期限前一周(客戶信用狀況和付款習(xí)慣不同，提前的時(shí)間不同)，電話通知或拜訪相關(guān)負(fù)責(zé)人，提前對(duì)好賬并準(zhǔn)備好相關(guān)資料，預(yù)知其結(jié)款日期，收支票的一定要如約按時(shí)前往收票，若當(dāng)天確有其他事情無法前往，則請(qǐng)其他同事幫忙或與客戶再次確認(rèn)收票時(shí)間。

3.5.2　客戶發(fā)生超期貨款時(shí)關(guān)鍵是弄清超期的真實(shí)原因，并采取相應(yīng)措施我們都知道貨款拖的時(shí)間越長，回收的成功率就越低，客戶發(fā)生超期貨款時(shí)首先需要了解超期的原因，以便確定后續(xù)采取何種結(jié)算方式和何種催收方式。如果是企業(yè)內(nèi)部原因，有如產(chǎn)品質(zhì)量、交貨遲、發(fā)票未開等，需盡快按客戶需求給予解決，以免給客戶拖延付款的理由；如果是客戶原因，除個(gè)別情況如因節(jié)假日付不了款或不在每月固定的付款日等客觀原因外，一般是沒有錢支付和有錢不付兩種，均屬信用問題。沒有錢支付通常是客戶經(jīng)營出現(xiàn)問題，風(fēng)險(xiǎn)較高，需盡快設(shè)法收回貨物或拉回抵債物品。簽訂債務(wù)轉(zhuǎn)移協(xié)議，啟動(dòng)財(cái)產(chǎn)保全等法律措施，采取的措施必須迅速并且及時(shí)知會(huì)上級(jí)和相關(guān)職能部門給予協(xié)助催收，最大限度降低損失。對(duì)經(jīng)營正常有錢不付的“老賴”，需通過電話、上門走訪、發(fā)催收函或律師函、停止供貨等方式，不斷對(duì)客戶施加壓力，或收回票據(jù)(支票或銀行承兌匯票據(jù)等)，將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)變?yōu)閼?yīng)收票據(jù)，盡快收回欠款。不管何種原因造成超期貨款，只要我們與客戶的關(guān)系足夠密切，對(duì)老板的了解有足夠熟悉，事實(shí)證明絕大多數(shù)貨款就能收回或優(yōu)先支付，所以在與客戶合作過程中，多跑客戶，多為客戶著想，對(duì)客戶及老板多動(dòng)態(tài)了解，對(duì)于回款來說是至關(guān)重要的保證。

3.6　相關(guān)職能部門通力合作，給予配合

銷售人員在回款過程中起到了主導(dǎo)的作用，但產(chǎn)生超期貨款的情況有好多種，單靠銷售一個(gè)部門也是難于完成的，還需相關(guān)職能部門給予配合共同來完成。下列幾種情況是比較普遍的：(1)客戶需要收到發(fā)票才付款的，儲(chǔ)運(yùn)部需盡快準(zhǔn)確的確認(rèn)簽收數(shù)，財(cái)務(wù)部及時(shí)開出發(fā)票：(2)財(cái)務(wù)部對(duì)客戶付款的到賬要及時(shí)確認(rèn)，若有發(fā)生支票退票的要及時(shí)反映，提示銷售人員盡快收回欠款；(3)如果窯戶或銷售人員對(duì)我司的應(yīng)收賬款余額有疑問的，財(cái)務(wù)部就應(yīng)該與客戶直接對(duì)賬，雙方確認(rèn)余額；(4)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較高或有拖款習(xí)慣的客戶，信用管理部就有必要取得更多的債權(quán)保障或采取更嚴(yán)格的結(jié)算方式；(5)信用管理部也需及時(shí)向銷售人員提供全面的客戶應(yīng)收賬款情況，起到提醒作用，對(duì)客戶發(fā)生拖欠貨款時(shí)，應(yīng)采取適當(dāng)?shù)拇胧﹨f(xié)助催收跟進(jìn)。

綜上所述，應(yīng)收賬款不能僅僅作為財(cái)務(wù)科目進(jìn)行簡單的記賬式管理，這是一個(gè)系統(tǒng)工作，需要企業(yè)各個(gè)部門共同協(xié)作完成，我們只要從賒銷過程一開始，到應(yīng)收賬款到期日前，對(duì)客戶進(jìn)行跟蹤，對(duì)賬款做到實(shí)時(shí)監(jiān)控，維護(hù)與客戶的良好關(guān)系，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并給予解決，并采取針對(duì)性的催收手段，就能令窯戶正常支付貨款，最大限度地把風(fēng)險(xiǎn)降到最底，保證資金的正常周轉(zhuǎn)。

參考文獻(xiàn)

應(yīng)收賬款核銷方式范文5

關(guān)鍵詞:賒銷;應(yīng)收賬款;應(yīng)收賬款管理

中圖分類號(hào):F27文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

應(yīng)收賬款是因賒銷形成的債權(quán),是企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等原因,應(yīng)向購貨方或勞務(wù)接受方收取的款項(xiàng)。它是被無償占用又不能為企業(yè)創(chuàng)造效益的流動(dòng)資產(chǎn)。合理的應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模,保持市場(chǎng)占有率,增加收入有很大的促進(jìn)作用,但不良的應(yīng)收賬款則會(huì)給企業(yè)帶來巨大的風(fēng)險(xiǎn)和不利因素。因此,有效地管理企業(yè)應(yīng)收賬款顯得更加重要。

一、應(yīng)收賬款問題產(chǎn)生的原因

第一,缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)往往注重企業(yè)利潤最大化,而利潤最大化的一個(gè)缺點(diǎn)是忽視了企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)希望通過賒銷來增加利潤,但是卻忽視了被客戶拖欠的資金不及時(shí)收回時(shí)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)是否超過了企業(yè)的承受能力。企業(yè)在日常管理中便不注重應(yīng)收賬款壞賬的防范。

第二,缺少完善的管理體系。在企業(yè)外部,信用管理體系不完善。在不確定的信用條件下進(jìn)行賒銷會(huì)增加企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)內(nèi)部,沒有明確應(yīng)收賬款的收款責(zé)任。因?yàn)閼?yīng)收賬款與銷售部門利益關(guān)聯(lián)不大,導(dǎo)致銷售部門對(duì)客戶資信信息漠視,而一味地追求銷售業(yè)績,而財(cái)務(wù)部門信息比較閉塞,對(duì)客戶資信評(píng)價(jià)信息的了解僅限于客戶提供的基本背景資料和已發(fā)生的不良記錄,而未對(duì)這些客戶的信用資質(zhì)及時(shí)進(jìn)行調(diào)節(jié)。銷售部門對(duì)財(cái)務(wù)部門的催繳通知,往往以應(yīng)該與客戶保持較好合作氛圍為借口,不愿向客戶催款。

第三,應(yīng)收賬款管理制度流于形式,執(zhí)行、監(jiān)督不力。企業(yè)雖有較好的制度,但卻未能很好地實(shí)施,例如有些企業(yè)所謂的客戶資質(zhì)評(píng)價(jià),只是在發(fā)展新客戶的時(shí)候由銷售部門填寫的一張信息收集卡,很多都不全面,而且從來都沒有更新過,沒有進(jìn)行再評(píng)價(jià)。整個(gè)應(yīng)收賬款管理制度也沒有進(jìn)行審核和效果評(píng)價(jià),沒有進(jìn)行認(rèn)真的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析,執(zhí)行力度不夠。

二、應(yīng)收賬款問題給企業(yè)帶來的影響

1、應(yīng)收賬款雖屬于企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn),但企業(yè)暫時(shí)不能使用,企業(yè)其他資產(chǎn)不足時(shí)會(huì)影響企業(yè)的現(xiàn)金流和資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。應(yīng)收賬款長期不能收回,這就意味著企業(yè)失去了利用這筆資金進(jìn)行投資的機(jī)會(huì),這就是企業(yè)犧牲的機(jī)會(huì)成本。

2、企業(yè)存在大量的應(yīng)收賬款,就會(huì)不可避免地發(fā)生壞賬損失。一旦發(fā)生壞賬損失,企業(yè)的銷貨款無法收回,銷售成本無法彌補(bǔ),將會(huì)增加企業(yè)的壞賬率,影響企業(yè)的現(xiàn)金流入,引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī),使企業(yè)陷入資金短缺境界,影響企業(yè)的再生產(chǎn)和新的投資機(jī)會(huì)。

3、企業(yè)對(duì)外銷售商品,開具了銷售發(fā)票,但是貨款卻不能同步收回、甚至無法收回。由于我國企業(yè)實(shí)行的是權(quán)責(zé)發(fā)生制記賬,因此企業(yè)當(dāng)前的賒銷款全部計(jì)入當(dāng)期營業(yè)收入,這就導(dǎo)致企業(yè)賬務(wù)上利潤增加,但是企業(yè)實(shí)際并沒有收到現(xiàn)金,這將影響企業(yè)銷售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳,夸大經(jīng)營成果,進(jìn)而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真,影響企業(yè)管理、控制和決策。

三、做好應(yīng)收賬款管理的建議

1、建立壞賬準(zhǔn)備,實(shí)行嚴(yán)格的壞賬核銷制度。應(yīng)收賬款因賒銷而存在,所以,應(yīng)收賬款從產(chǎn)生的那一天起就冒著可能收不回來的風(fēng)險(xiǎn),即發(fā)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。因此,為了遵循穩(wěn)健性原則,提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),企業(yè)要對(duì)壞賬損失提前進(jìn)行估計(jì),并按照一定比例計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。在應(yīng)收賬款明細(xì)賬中應(yīng)清晰地記載壞賬的核銷,對(duì)已核銷的壞賬仍要進(jìn)行專門的管理,只要債務(wù)人不是死亡或破產(chǎn),只要還有一線希望,就不能輕易放棄。對(duì)已核銷的壞賬如重新收回要進(jìn)行嚴(yán)格的會(huì)計(jì)處理,先做重置應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)分錄,后做收款的會(huì)計(jì)處理。這樣做也有利于管理人員掌握信息。如果壞賬增長過快,企業(yè)應(yīng)引起高度注意,并將壞賬損失的數(shù)據(jù)發(fā)給銷售部門,引起銷售部門的注意,加大催收力度。

2、落實(shí)應(yīng)收賬款收款責(zé)任。企業(yè)應(yīng)制定一定的政策,明確追討應(yīng)收賬款的主要責(zé)任人員是銷售人員而不是財(cái)務(wù)人員,財(cái)務(wù)部門只是匯總報(bào)告的輔助部門。在銷售部門建立起從資金時(shí)間價(jià)值到壞賬責(zé)任的考核體系。同時(shí),把資金回款同銷售人員的業(yè)績考核結(jié)合起來,以實(shí)際收到的貨款而不是應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)作為對(duì)銷售部門的考核指標(biāo),使每個(gè)銷售人員對(duì)每一項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)從銷售到回款全過程負(fù)責(zé)。做到“誰經(jīng)手、誰負(fù)責(zé),誰回籠、誰得益”。并且,相關(guān)責(zé)任人調(diào)離崗位時(shí),應(yīng)該報(bào)告其經(jīng)手的應(yīng)收賬款回款情況,使銷售人員明確自己的責(zé)任意識(shí),減少企業(yè)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。這可能會(huì)引起銷售人員的抵觸,但從長遠(yuǎn)來看是做到了個(gè)人利益與企業(yè)利益的一致。

3、設(shè)定應(yīng)收賬款總規(guī)模閾值。認(rèn)真分析企業(yè)可承受風(fēng)險(xiǎn)水平,根據(jù)企業(yè)的發(fā)展規(guī)模和經(jīng)營狀況,確定企業(yè)最高應(yīng)收賬款可接受水平。確定應(yīng)收賬款的最佳持有水平,是在尋求擴(kuò)大銷售與控制持有成本之間的一種權(quán)衡,這也是事前控制的重點(diǎn)。企業(yè)可以從階段閾值和總閾值兩個(gè)方面來衡量。應(yīng)收賬款階段閾值是指以一個(gè)月或者企業(yè)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)期作為一個(gè)時(shí)間段,在這樣一個(gè)時(shí)間段內(nèi)為應(yīng)收賬款設(shè)定一個(gè)可承受的閾值,這個(gè)閾值可以避免應(yīng)收賬款集中產(chǎn)生;總閾值是指企業(yè)為所有的應(yīng)收賬款設(shè)定的一個(gè)閾值,這個(gè)閾值是指能夠避免企業(yè)因經(jīng)營環(huán)境惡化而陷于經(jīng)營困境。

4、日常管理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)分析在應(yīng)收賬款的日常管理工作中存在的問題和不足,對(duì)其做出糾正和改善。首先,針對(duì)單個(gè)客戶而言,要做好基礎(chǔ)的記錄工作,熟悉客戶的信用程度,付款是否及時(shí),信用額度是否已經(jīng)突破,只有掌握了這些信息才能對(duì)應(yīng)收賬款的收回情況做出調(diào)整。其次,針對(duì)應(yīng)收賬款總額,分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是否處于正常水平。在應(yīng)收賬款總額管理中,需要重視的是要進(jìn)行賬齡分析,通過賬齡分析了解每一筆賬款的逾期情況,并進(jìn)行跟蹤分析。跟蹤分析不僅可以與客戶保持溝通,減少應(yīng)收賬款問題的糾紛,消除客戶拖欠賬款的想法,也可以盡量維護(hù)與客戶良好的合作關(guān)系。

5、處置工作。如果應(yīng)收賬款不能夠及時(shí)收回,那么我們除了運(yùn)用法律手段進(jìn)行應(yīng)收賬款的收回外,還可以采取以下積極方式進(jìn)行處理:一是債務(wù)重組,包括以非現(xiàn)金資產(chǎn)償債、債轉(zhuǎn)股、修改債務(wù)條件以及這幾種方式的混合。根據(jù)企業(yè)的具體情況合理選擇債務(wù)重組的方式;二是出售債權(quán)。例如,工商銀行與摩托羅拉公司簽訂合約購買其10億元的應(yīng)收賬款就是成功的例子。不過企業(yè)在處置應(yīng)收賬款時(shí)應(yīng)當(dāng)注意合理的收賬程序和追債方法。

6、通過金融手段提高應(yīng)收賬款變現(xiàn)能力。企業(yè)可以通過自由資金和銀行貸款來保證資金順利運(yùn)轉(zhuǎn),但是對(duì)于中小企業(yè)來說,向銀行貸款將會(huì)受到很大限制,而自身的原始積累又不能支撐企業(yè)的高速發(fā)展,面對(duì)因應(yīng)收賬款問題而影響資金鏈時(shí)可通過應(yīng)收賬款保理、應(yīng)收賬款質(zhì)押貸款、商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)等金融手段使應(yīng)收賬款快速變現(xiàn)。

綜上所述,應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的正常經(jīng)營和發(fā)展有著重大的影響,甚至事關(guān)中小企業(yè)的發(fā)展與存亡,因此企業(yè)應(yīng)該把應(yīng)收賬款的管理作為一項(xiàng)重要的工作重視起來。針對(duì)在企業(yè)應(yīng)收賬款分析中發(fā)現(xiàn)的問題,采取相應(yīng)的辦法,完善應(yīng)收賬款的管理制度,加強(qiáng)內(nèi)部控制,落實(shí)責(zé)任,控制應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)模,將應(yīng)收賬款的管理作為一個(gè)體系來建立、完善、實(shí)施。

(作者單位:長江大學(xué)管理學(xué)院)

主要參考文獻(xiàn):

[1]黃慧.淺議應(yīng)收賬款的管理[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2010.16.

應(yīng)收賬款核銷方式范文6

一、應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因

作為企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)重要組成部分的應(yīng)收賬款主要是指企業(yè)為了穩(wěn)定銷售渠道、擴(kuò)大產(chǎn)品銷路以迅速占領(lǐng)相關(guān)產(chǎn)品領(lǐng)域的市場(chǎng)，因?yàn)殇N售產(chǎn)品、商品、提供勞務(wù)供應(yīng)等原因，向購貨客戶或是接受勞務(wù)的客戶收取的款項(xiàng)和代墊付的運(yùn)雜費(fèi)，所以應(yīng)收賬款主要是企業(yè)通過其信用與合作對(duì)象形成的一種債權(quán)性資產(chǎn)。結(jié)合應(yīng)收賬款的性質(zhì)和應(yīng)用以及現(xiàn)有研究成果，應(yīng)收賬款產(chǎn)出的主要原因如下：

1.盲目相信對(duì)方，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)。現(xiàn)在我國大多數(shù)的企業(yè)都在片面地強(qiáng)調(diào)銷售業(yè)績、稅后利潤，忽略了對(duì)應(yīng)收賬款的管理。首先，為了搶占先機(jī)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者在進(jìn)入新的市場(chǎng)時(shí)忽略對(duì)賒款人信用的調(diào)查和研究，在未對(duì)簽約企業(yè)的資產(chǎn)、信譽(yù)等方面進(jìn)行調(diào)查的前提下盲目簽訂合約。這樣會(huì)留下到期貨款無法收回、資金被大量占用、企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈的隱患。其次，我國的信用評(píng)級(jí)體系不完善。目前我國大多使用的是5C信用評(píng)級(jí)法，即：對(duì)借款人的品德（Character）、經(jīng)營能力（Capacity）、資本（Capital）、資產(chǎn)抵押（Collateral）以及經(jīng)濟(jì)環(huán)境（Condition）等五個(gè)方面做出評(píng)級(jí)，這種方法并不完全適用于小企業(yè)的評(píng)級(jí)。再次，相對(duì)于其他國家而言，我國并未制定與應(yīng)付賬款相關(guān)的督查機(jī)制，對(duì)責(zé)任的認(rèn)糾并沒有清楚的界限。由于權(quán)責(zé)無法分明，很多賒款人逃避責(zé)任，不履行約定。最后，我國到目前為止還沒有制定與應(yīng)付賬款核銷相關(guān)的制度。因此，很多企業(yè)都將未收回的應(yīng)付賬款長期地留在賬簿上，無法注銷。

2.買賣雙方利益不同，使得應(yīng)付賬款難以核銷。對(duì)于企業(yè)而言，賒銷是為了占領(lǐng)市場(chǎng)，爭(zhēng)取銷售優(yōu)勢(shì)以及擴(kuò)大市場(chǎng)份額。在確定達(dá)到目標(biāo)的基礎(chǔ)上，企業(yè)甘愿退讓，讓商家先賣貨再付款。這時(shí)，企業(yè)把賒銷當(dāng)成是一種投資，如果銷售環(huán)境良好，那么企業(yè)不僅可以占領(lǐng)市場(chǎng)，還能夠減少應(yīng)收賬款，并且向著更高的目標(biāo)邁進(jìn)。但是如果銷售成績欠佳，應(yīng)付賬款就會(huì)增加，從而導(dǎo)致一系列的問題。但對(duì)于賒款人而言，不用任何的資金就可以獲取利潤，風(fēng)險(xiǎn)全部都轉(zhuǎn)嫁到企業(yè)身上，可謂是“空手套白狼”。因此，當(dāng)貨物變現(xiàn)后，賒款人會(huì)想盡一切辦法讓資金在自己手里周轉(zhuǎn)。正是因?yàn)殡p方利益的不同，應(yīng)付賬款很難在短時(shí)間內(nèi)核銷。

3.市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)白熱化，產(chǎn)品優(yōu)勢(shì)不足。小企業(yè)由于融資難，在產(chǎn)品的研發(fā)、技術(shù)、設(shè)計(jì)方面有嚴(yán)重的不足。產(chǎn)品缺乏賣點(diǎn)，導(dǎo)致企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中不具備優(yōu)勢(shì)，很難在市場(chǎng)中占有一席之地。為了使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中獲取優(yōu)勢(shì)，同時(shí)也為了增加銷售，占領(lǐng)市場(chǎng)，小企業(yè)往往要做出適當(dāng)?shù)耐俗專@使得他們經(jīng)常選擇采用賒銷的方式銷售產(chǎn)品，讓對(duì)方先將貨物拿走，然后等把產(chǎn)品賣掉后再還款。這種營銷方式使應(yīng)收賬款瘋漲，同時(shí)也因?yàn)檫€款期長，嚴(yán)重影響企業(yè)的運(yùn)作。

二、應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響

通過以上的分析，可以發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款的原因很多，但是應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的運(yùn)行也會(huì)產(chǎn)生一定的影響，主要表現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：

1.延期核銷賬款，增加企業(yè)管理支出。應(yīng)付賬款的逾期支付會(huì)增加公司的管理成本，減少企業(yè)的收益，從而影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。第一，企業(yè)每年都會(huì)將信用級(jí)別欠佳的應(yīng)收賬款計(jì)入壞賬，致使成本增加。第二，為了討回逾期的應(yīng)收賬款而花費(fèi)的差旅費(fèi)、電話費(fèi)以及訴訟等費(fèi)用都增加了企業(yè)的生產(chǎn)成本，嚴(yán)重影響了企業(yè)的績效。

2.占用資金，降低資金利用率。應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、貨幣資金、短期投資和存貨構(gòu)成了流動(dòng)資產(chǎn)。在流動(dòng)資產(chǎn)一定的前提下，應(yīng)收賬款過多會(huì)減少公司的流通資金，降低公司的支付能力。企業(yè)的日常開支、員工的薪金、資產(chǎn)購置等均由流動(dòng)資產(chǎn)支付，因此，應(yīng)收賬款的增加將導(dǎo)致企業(yè)資金短缺，嚴(yán)重影響公司擴(kuò)大再生產(chǎn)活動(dòng)。

3.形成多邊債務(wù)，不利于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。企業(yè)之間的貨款互相拖欠，會(huì)造成多變債務(wù)，不利于整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。由于拖欠貨款，企業(yè)自身的現(xiàn)金流不足，嚴(yán)重制約了自身的發(fā)展。不僅如此，多變的債務(wù)關(guān)系會(huì)使一個(gè)公司與其他多個(gè)公司緊密連接在一起，形成了一損俱損的局面，不利于整個(gè)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)的發(fā)展，擾亂正常的經(jīng)濟(jì)秩序。

4.應(yīng)付賬款過多，導(dǎo)致資金外流。過多的應(yīng)付賬款會(huì)使資金外流，從而減少本公司的資金量。我國目前的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為“權(quán)責(zé)發(fā)生制”，即：一旦交易完成，就要按一定的比例抽取流轉(zhuǎn)稅。但是由于賒銷不能夠?qū)①Y金及時(shí)回籠，由此減少了銀行的利息所得，流失收入。

三、企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中存在的問題

應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響是多方面的，也就需要企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行有效的管理，從而減少企業(yè)受應(yīng)收賬款的約束。但是綜合分析企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，企?I在應(yīng)收賬款管理中存在很多的問題，下面對(duì)其進(jìn)行分析：

1.內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度不完善。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度是能我國《公司法》為規(guī)定的控制企業(yè)自身風(fēng)險(xiǎn)的制度。該制度能夠有效地幫助公司防范風(fēng)險(xiǎn)。公司應(yīng)該嚴(yán)格按照相關(guān)的法律規(guī)定，對(duì)賒銷人進(jìn)行信用評(píng)級(jí)及對(duì)應(yīng)收賬款的規(guī)模進(jìn)行控制。發(fā)生的款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)記錄、催收，并定期與對(duì)方核實(shí)賬款。如已確定款項(xiàng)無法回收，應(yīng)及時(shí)處理，做出壞賬準(zhǔn)備。但是，許多小企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)既定的利益，在實(shí)際操作中缺少相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制，忽略對(duì)客戶評(píng)級(jí)的重要性，有時(shí)并不對(duì)顧客進(jìn)行嚴(yán)格的信用評(píng)級(jí)。或者有些公司對(duì)信用評(píng)級(jí)控制力度不夠，本應(yīng)該深入的調(diào)研變成了應(yīng)付場(chǎng)面的形式，應(yīng)收賬款的監(jiān)管制度名存實(shí)亡。我國小企業(yè)資產(chǎn)較少，規(guī)模較小，公司結(jié)構(gòu)簡單，部門設(shè)置不完整，有的甚至一人兼任多中職務(wù)。在這樣的客觀實(shí)際下，對(duì)應(yīng)付賬款的管理可謂難上加難。不少企業(yè)為了控制支出而雇傭一些并不專業(yè)的會(huì)計(jì)和相關(guān)的財(cái)務(wù)人員，在工作中，往往銷售與核算脫節(jié)。另外，由于員工素質(zhì)不高，極可能攜款私逃，與欠款人勾結(jié)，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款還款難、賬齡逐漸增加的現(xiàn)象嚴(yán)重，最終造成企業(yè)資金減少，擴(kuò)大再生產(chǎn)困難。

2.目標(biāo)定立不準(zhǔn)確，盲目賒銷。目前，國內(nèi)小企業(yè)的第一目標(biāo)就是利潤最大化，企業(yè)僅把利潤作為績效考核的重要指標(biāo)。片面地追求利益最大化致使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為了占領(lǐng)市場(chǎng)，大量地運(yùn)用賒銷這種方式來拉動(dòng)業(yè)務(wù)量。這就使員工們潛意識(shí)地認(rèn)為，只要能把貨賣出去，增加銷售業(yè)績，貨款是否歸還不重要。這樣的思想又使員工們不斷地增加賒銷額，增大企業(yè)的應(yīng)付賬款，形成一個(gè)惡性循環(huán)。久而久之，企業(yè)將面對(duì)資金外流，擴(kuò)大再生產(chǎn)難的處境。

3.債務(wù)追討困難。現(xiàn)今的貿(mào)易中，企業(yè)之間互相欠款的現(xiàn)象十分嚴(yán)重，導(dǎo)致了正常的流動(dòng)資金被占用為應(yīng)收賬款的現(xiàn)象十分普遍。由于缺乏相應(yīng)的債務(wù)追討措施，公司的呆賬、壞賬比率大幅增加，有的已經(jīng)超出了企業(yè)所能承受的范圍。其次，我國現(xiàn)有法律文獻(xiàn)對(duì)小企業(yè)催債方面保護(hù)不完全，且訴訟費(fèi)用昂貴，司法程序煩瑣。再加上一些債務(wù)人惡意拖欠債務(wù)，使得不少企業(yè)只能啞巴吃黃連，自行承擔(dān)損失。

4.企業(yè)管理不善。大多數(shù)企業(yè)在與還款人簽訂合同書時(shí)，往往不夠謹(jǐn)慎。在相關(guān)條款制定的過程中，不能夠?qū)徤鳌⑷娴乜创龁栴}。有時(shí)，簽訂的條款內(nèi)容不明確，方面不完全，合同的履行潛在著很多隱患。因此，企業(yè)在訂立合同時(shí)，應(yīng)該從長遠(yuǎn)利益出發(fā)，全面地考慮合同的效率約束問題以及在合同履行中可能出現(xiàn)的違約行為，加強(qiáng)違約行為的防范意識(shí)，控制信用風(fēng)險(xiǎn)。

四、解決應(yīng)收賬款額居高不下問題的策略

針對(duì)應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響的分析以及企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中的問題，下面分別從如下價(jià)格方面給出解決應(yīng)收賬款居高不下的策略：

1.對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行事前控制。為了避免應(yīng)收賬款過多，使企業(yè)資金出現(xiàn)短缺的情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)極強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款事前項(xiàng)目的控制。首先，企業(yè)應(yīng)制定正確的盈利目標(biāo)，不貪圖占有過高的市場(chǎng)份額，不盲目地?cái)U(kuò)張營業(yè)范圍，要根據(jù)企業(yè)自身的科技、產(chǎn)品、人員等情況，針對(duì)現(xiàn)有市場(chǎng)和潛在客戶群體，具體問題具體分析，制定合理可行的戰(zhàn)略目標(biāo)。其次，避免從眾心理的影響，不要盲目跟從對(duì)手?jǐn)U張“版圖”。只有制訂突顯自身特色的經(jīng)營戰(zhàn)略計(jì)劃，才能使小企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中處于優(yōu)勢(shì)。再次，在市場(chǎng)交易中，不要過度依賴于賒銷帶來的好處，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，定額、定量、定向地制定應(yīng)收賬款額度。超過額定的部分應(yīng)用現(xiàn)金交易或是其他類型交易完成，只有這樣才能使公司減小應(yīng)收賬款帶來的損害。最后，企業(yè)應(yīng)該摒棄只注重銷售業(yè)績，不注重經(jīng)營能力的管理理念，建立以銷售?I績與企業(yè)運(yùn)營能力并重的管理目標(biāo)，客觀地評(píng)價(jià)企業(yè)的增長能力和速度，使企業(yè)能夠進(jìn)入良性的平穩(wěn)的增長模式。

2.對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行事后監(jiān)督。在發(fā)展中，小企業(yè)經(jīng)常忽視對(duì)應(yīng)收賬款的事后控制，這也是應(yīng)收賬款“高高在上”的主要原因。因此，為了提高應(yīng)收賬款的還債率，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款事后監(jiān)督的力度。首先，應(yīng)建立合理、合法的追債程序。一般的追債程序是，通過傳真、郵件等方式發(fā)送催收信函，若客戶沒有及時(shí)還款，則應(yīng)以面談的方式解決問題，必要時(shí)，可采取法律手段。當(dāng)然，因?yàn)榍房羁蛻舻那闆r不同，應(yīng)制定不同的追討方案，所以，建立一個(gè)專門制定追討方案的小組是非常有必要的，只有這樣才能保證還款率，降低應(yīng)付賬款。