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摘要：高校內(nèi)部審計具有推進高校教育事業(yè)穩(wěn)步發(fā)展的作用，但是伴隨著經(jīng)濟市場形勢的不斷變化，高校的內(nèi)部審計工作也會出現(xiàn)各種問題，不斷改革創(chuàng)新，不斷完善管理制度，不斷提高內(nèi)部審計的質(zhì)量是高校必須經(jīng)歷的過程，本文通過對目前高校現(xiàn)狀的研究和分析，重點說明提升內(nèi)部審計質(zhì)量的具體措施。

關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)部審計質(zhì)量；提升措施

引言

目前我國十分重視高等教育事業(yè)，資金方面的投入呈現(xiàn)出逐漸遞增的趨勢，再加上多渠道的資金不斷注入高校，導(dǎo)致現(xiàn)階段高校內(nèi)的經(jīng)濟活動十分頻繁，因此必須加強對資金的管理，提升校內(nèi)審計的質(zhì)量。高校內(nèi)部開展審計工作主要有幾個方面的意義。首先，內(nèi)部審計能有效地監(jiān)管高校內(nèi)的資金使用情況，內(nèi)部審計部門通過監(jiān)管高校內(nèi)招標、采購、報銷、資金使用等經(jīng)濟活動，強化高校的經(jīng)濟管理力度，防控高校內(nèi)的經(jīng)濟風險，這對高校提升管理水平意義重大。其次，內(nèi)部審計能推進高校的廉政建設(shè)進程，在面對大額資金的誘惑時，內(nèi)部審計部門的設(shè)立能提早發(fā)現(xiàn)腐敗現(xiàn)象，起到良好的預(yù)防和警示作用，避免高校貪污腐敗事件造成的影響。最后，內(nèi)部審計工作的有效開展能讓高校內(nèi)的資金使用更合理，提高資金是利用率。通過審計部門的監(jiān)督和管理，高校內(nèi)與各種經(jīng)濟活動相關(guān)的規(guī)章制度日益完善，每一筆資金的來源和使用都有明確的標注，這就會讓很多可能出現(xiàn)的問題被扼殺在萌芽狀態(tài)，讓高校內(nèi)的經(jīng)費使用更加合理化。鑒于內(nèi)部審計的重要性，如何能夠不斷提升內(nèi)部審計的質(zhì)量是目前高校面臨的重要挑戰(zhàn)，積極的發(fā)現(xiàn)現(xiàn)階段內(nèi)部審計當中存在的問題，根據(jù)問題提出具體的整改方案，不斷完善管理制度，只有這樣才能讓內(nèi)部審計更好地發(fā)揮出自己的職能。

一、制定規(guī)范的高校內(nèi)部審計操作流程

規(guī)范化的審計流程是短期內(nèi)有效提高內(nèi)部審計質(zhì)量的有效措施。審計的過程中，規(guī)范的流程能讓操作人員有章可循，按章辦事，堅持自己的職業(yè)操守，嚴格規(guī)范的按照規(guī)章制度辦事，不會出現(xiàn)模糊不清的審計問題，這樣更能有效地為高校規(guī)避審計風險問題。

（一）開展審計工作前需進行詳細調(diào)查。審計開始前進行調(diào)查是必不可少的程序，只有這樣審計工作人員才能了解真實情況，制定科學(xué)的審計方案。通常審前調(diào)查分幾步進行：首先，聽待審部門介紹情況，查看待審部門所提供的資料是否完整，如果出現(xiàn)工程項目，應(yīng)安排現(xiàn)場勘查人員現(xiàn)場調(diào)研。其次，查證資料的真實情況，看待審部門的內(nèi)控制度是否完善。再次，對比待審部門所提供的經(jīng)濟指標和各類計劃、預(yù)算資料與前幾年資料之間的差別，做出初步的分析和判斷。最后，向相關(guān)的工作人員詢問調(diào)查過程中產(chǎn)生的疑問，弄清楚具體情況，不能存在主觀判斷，尊重客觀事實。只有經(jīng)過詳細調(diào)查之后才可以制定審計計劃，確定審計目標和范圍，要提升審計質(zhì)量，這個環(huán)節(jié)至關(guān)重要。

（二）規(guī)范記錄審計過程中的工作底稿。審計的過程中，工作人員通常會對一些細節(jié)問題做出詳細記錄，以供后期查閱，這份資料就叫工作底稿。很多審計人員為了更加快速詳盡的記錄審計過程中的事項，工作底稿會記錄的比較隨意，有些地方的標準只有自己能看清楚，但是時間一長，自己也會忘記當時的情景，所以底稿就無法發(fā)揮它反復(fù)查閱、發(fā)現(xiàn)細節(jié)問題的功能了。因此要想提升審計的質(zhì)量，必須規(guī)范工作底稿的格式，要求內(nèi)容完整，清晰的記錄下每個細節(jié)問題，并且采取統(tǒng)一的標識，最后留有明確的結(jié)論。

（三）制定完善的復(fù)核制度。審計復(fù)核被稱為內(nèi)部審計工作的最后一道防線，它是預(yù)防審計風險的有效辦法，也是約束內(nèi)審人員行為的有效措施。內(nèi)部審計單位的內(nèi)控機制具有復(fù)雜性及風險性的特點，而且內(nèi)部審計工作人員的專業(yè)素養(yǎng)和判斷能力也存在差異性，往往會在審計的過程中出現(xiàn)一些失誤或錯誤，復(fù)核制度就是為了糾正錯誤，體現(xiàn)出內(nèi)部審計的公平性。

二、加強建設(shè)高校范圍內(nèi)優(yōu)秀的審計職能隊伍

高校內(nèi)部的內(nèi)部審計工作范圍越來越大，涉及的問題越來越多，因此需要具備專業(yè)能力強、個人素質(zhì)高的審計人員來完成這項工作，因此需要不斷加強審計隊伍的建設(shè)。

（一）加強對在職員工的培訓(xùn)。為提升審計人員的素質(zhì)，需要不定期開展崗位培訓(xùn)活動，讓在職員工不斷接受新的審計理念和知識，利用現(xiàn)代化的審計方法完成審計目標。同時采取崗位考核制度，讓員工產(chǎn)生危機感，這樣才能促使他們不斷學(xué)習(xí)進步。

（二）多渠道吸納人才，加強審計隊伍建設(shè)。現(xiàn)階段，審計工作人員除了業(yè)務(wù)能力過硬外還需要具備極高的綜合素質(zhì)，精通計算機、財務(wù)、建筑等方面的知識，這樣涉及相關(guān)領(lǐng)域問題時，就不會出現(xiàn)漏洞。因此在現(xiàn)有職工的基礎(chǔ)上還可以采取招聘的形式吸納更多的人才加入高校內(nèi)部審計的隊伍當中。

三、建立完善的高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度

高校內(nèi)的審計部門要運行，就必須制定完善的內(nèi)審質(zhì)量控制機制，這樣才能有效防范審計風險。內(nèi)部審計的全過程要形成一個封閉的環(huán)式結(jié)構(gòu)，從制定審計計劃開始到責任追究結(jié)束，以及中間的取證、復(fù)核和考核等環(huán)節(jié)都要以規(guī)范的制定為依據(jù)，質(zhì)量控制制度就是為解決審計問題而制定，為幫助審計部門完成審計目標而存在。要提升審計工作的質(zhì)量，完善質(zhì)量控制制度十分關(guān)鍵。

（一）工程審計的立項送審制。高校內(nèi)會涉及很多工程項目，在項目完工并且驗收合格之后，高校的送審部門會對施工企業(yè)所提交的決算資料進行審核，然后按照規(guī)定送交到學(xué)校的審計部門，這一制度的完善就是為了規(guī)范送審的流程，避免送審的過程中出現(xiàn)經(jīng)濟風險問題。

（二）審計承諾制。審計部門經(jīng)常會遇到送審部門提供的資料不完善、不齊全的現(xiàn)象，有時還會出現(xiàn)匿名資料，為了規(guī)避這類送審資料帶來的審計風險，就制定了審計承諾制度。在審計部門向待審部門發(fā)出審計通知后，待審部門的領(lǐng)導(dǎo)會對審計部門做出承諾，確保送審材料的真實性和完整性，這是審計責任的一種體現(xiàn)，審計風險也需待審部門承擔一部分。

（三）聯(lián)席會議制。對任職期內(nèi)的領(lǐng)導(dǎo)干部進行經(jīng)濟責任內(nèi)部審計時，需要由高校領(lǐng)導(dǎo)、人事部門、紀檢部門、財務(wù)部門以及審計部門的負責人共同組成的審計工作小組采取會議的形式完成審計工作。會議召開的目的就是對領(lǐng)導(dǎo)干部的情況進行詳細研究，解決這些干部的經(jīng)濟責任問題。聯(lián)席會議制就是讓高校內(nèi)的職能部門間加強配合，明確各自的責任，共同為高校完成審計目標而努力。

（四）風險責任制。這項制度的制定和完善是為了讓高校內(nèi)的職能部門明確自身的責任，將所有責任明確到部門及個人，讓每個人都肩負起自己的使命，遇到問題不會出現(xiàn)相互推諉的現(xiàn)象，這是對審計質(zhì)量另一種保障。

（五）信息公開制。將審計信息公開是為了體現(xiàn)出高校內(nèi)部審計工作的公平性，同時希望得到大眾的監(jiān)督和支持。現(xiàn)階段，已經(jīng)進入信息時代，很多信息很快就會被公布到網(wǎng)絡(luò)上，因此高校也可以借助校園網(wǎng)的力量不定期將審計信息出去，讓全校的教職工都能了解到內(nèi)審工作的最新動態(tài)，但是在公布的同時還要把握好尺度。

四、探索創(chuàng)新高校內(nèi)部審計工作的方法

審計方法是指審計的模式、手續(xù)、策略等工作方法的綜合，如果審計方法的選擇和使用不當就會直接影響到內(nèi)部審計的質(zhì)量。針對不同的審計對象采用不同的審計程序和方法是最基本的原則，這樣才能最大限度地節(jié)約資源，提高審計效率。此外要有風險評估意識，對審計對象進行分析和評估之后確定審計的重點及范圍，制定完善的審計方案。審計力量的分配要有主次之分，對審計風險較高的區(qū)域重點審計，準確指出財務(wù)報表中的漏洞和錯誤。與此同時，可以逐步擴散審計范圍，變事后審計為事前、事中的全面監(jiān)督。

（一）選取適合高校內(nèi)部審計的方法。審計對象不同，采用的審計程序和方法也會不同，所以高校應(yīng)不斷探索發(fā)現(xiàn)最適合本校使用的審計方法。審計方法必須適應(yīng)審計的目的，符合學(xué)校的實際情況。適合的審計方法能提高高校審計工作的效率，節(jié)約資源，促進審計增值，有效規(guī)避審計風險問題。

（二）重視風險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ鞯拈_展。風險導(dǎo)向?qū)徲嬛傅氖菍徲嫻ぷ鞯拈_展應(yīng)該建立在風險識別、分析及評估的基礎(chǔ)上，根據(jù)審計風險的等級來確定此次審計工作的重點及范圍，風險導(dǎo)向?qū)徲嬍菍徲嫹椒▌?chuàng)新的重要體現(xiàn)。這種審計方法能更加合理的使用學(xué)校的審計資源，改變審計力量平均分配的狀態(tài)，在高風險的地方增加審計力量，而低風險區(qū)域，依靠校內(nèi)控制或者分析性的程序即可，不需要進行大量細節(jié)測試。這種審計方法最大的優(yōu)點就是能提升工作人員發(fā)現(xiàn)由管理漏洞造成的財務(wù)報表中出現(xiàn)重大錯報的機會。

（三）拓展審計的范圍。目前我國高校內(nèi)部的審計工作主要針對的是財務(wù)方面的收支審計、校方領(lǐng)導(dǎo)在任職期間經(jīng)濟責任方面的審計、基建項目或者申請維修項目方面的審計，然而在內(nèi)部控制方面的審計、風險管理方面的審計以及效益審計方面的審計資源投入?yún)s很少。而且，審計工作的重心依然會放在事后審計上，事前和事中幾乎不占用審計資源，這種審計方法促使很多審計資源被浪費掉，審計效率會大幅度降低。現(xiàn)階段，我國對高校內(nèi)部的審計工作十分重視，因此審計工作的范圍必須擴大，改變以往出現(xiàn)問題才展開審計工作的作風，在事前就實施嚴格的管理制度，整個過程中會有審計部門介入，事后進行嚴格審查，將問題消滅在未出現(xiàn)之前，盡量避免問題的出現(xiàn)，實現(xiàn)審計的監(jiān)管功能。

（四）加大對內(nèi)審?fù)獍鼘徲嬳椖康馁|(zhì)量。監(jiān)管力度很多時候，高校內(nèi)部的項目審計工作需要中介機構(gòu)或者外聘專家的介入，在這個過程中，校方的審計人員有責任對審計的整個過程實施嚴格監(jiān)管，確保審計工作的質(zhì)量。在這方面可以采取根據(jù)審計質(zhì)量確定審計費用的方法，促使中介機構(gòu)或外聘人員提升工作質(zhì)量。此外，可以定期輪換中介機構(gòu)，不給他們留有可乘之機。對外包企業(yè)的有效監(jiān)管能幫助校方規(guī)避風險，提高審計的質(zhì)量，優(yōu)化校內(nèi)資源的配置。

（五）實現(xiàn)審計模式的多樣化。目前，高校的內(nèi)審工作十分重要，因此審計部門的職能必須擴大，實現(xiàn)全面有效的內(nèi)審管理制度，僅僅具有監(jiān)管職能是無法滿足高校發(fā)展需要的，還可以增加審計部門的評價、咨詢、服務(wù)、管理等方面的職能。隨著職能的增加，審計模式就必須向多樣化發(fā)展，這樣才能滿足現(xiàn)階段審計工作開展的需要。

（六）加快高校內(nèi)審的信息化進程。審計方法的探索和創(chuàng)新離不開科技力量的支持，只有建立起一個完善的信息化審計體系，才能確定更合適的審計方法，提升審計質(zhì)量。高校可將內(nèi)審部門的信息化建設(shè)列入高校統(tǒng)一的發(fā)展計劃當中，積極建設(shè)信息化的內(nèi)部審計管理系統(tǒng)，增強信息化設(shè)備在內(nèi)審工作中的應(yīng)用。與此同時，要為內(nèi)審部門配備信息化技術(shù)人才，提高內(nèi)審隊伍的信息化管理系統(tǒng)應(yīng)用能力，讓他們盡快適應(yīng)信息化辦公的工作節(jié)奏，并且具有利用現(xiàn)代和的信息手段自主探索和創(chuàng)新審計方法的意識。信息化的審計方法和管理系統(tǒng)的建設(shè)代表著高校的內(nèi)部審計工作質(zhì)量在不斷得到提高。結(jié)語目前我國高校的內(nèi)部審計工作依然處于不斷完善的階段，很多問題會隨著社會上經(jīng)濟環(huán)境的變化而產(chǎn)生，這對高校而言是一個挑戰(zhàn)。與此同時，不斷超越自我也是高校的教學(xué)理念，內(nèi)部審計就是要在工作中不斷探索，在總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)的基礎(chǔ)上不斷提高審計質(zhì)量。內(nèi)部審計是為監(jiān)管高校的經(jīng)濟活動狀況而產(chǎn)生，那就必須肩負起自身的使命，為高校的健康有序發(fā)展而不斷完善、創(chuàng)新。

作者:曹謹亮 單位:寧波衛(wèi)生職業(yè)技術(shù)學(xué)院