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高校內(nèi)部審計價值增值提升路徑

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高校內(nèi)部審計價值增值提升路徑

摘要:信息化視角下,高校內(nèi)部審計應擺脫傳統(tǒng)審計的桎梏,以全新的審計模式、規(guī)范的審計流程、科學的審計方法,充分發(fā)揮內(nèi)部審計職能。本文從內(nèi)審職能轉(zhuǎn)變?nèi)胧郑岢隽隧槕F(xiàn)代信息技術對高校業(yè)務活動的影響,實現(xiàn)內(nèi)部審計價值增值的基本條件;深入探析了通過內(nèi)審改革,提升高校內(nèi)部審計價值增值功能的路徑設計,為內(nèi)審在新一輪高校改革中發(fā)揮實質(zhì)性作用指明了方向。

關鍵詞:信息化;高校內(nèi)部審計;價值增值路徑

國家審計署于2014年重新修訂《中國內(nèi)部審計準則第1101號——內(nèi)部審計基本準則》,將內(nèi)部審計定義為“是一種獨立客觀的確認和咨詢活動,它通過應用系統(tǒng)、規(guī)范的方法,審查和評價組織的業(yè)務活動、內(nèi)部控制和風險管理的適當性和有效性,以促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標”。顯然,新定義強調(diào)了內(nèi)審在增加組織價值中的重要作用。2018年《審計署關于內(nèi)部審計工作規(guī)定》(審計署令第11號)的出臺,更加豐富了內(nèi)部審計的內(nèi)涵與外延,彰顯了內(nèi)部審計業(yè)務的多維度和綜合性特征,一方面使內(nèi)部審計工作的定位由“監(jiān)督導向型”向“服務導向型”轉(zhuǎn)變;另一方面使內(nèi)部審計深入地參與到當前高校綜合改革和“雙一流”建設等各項重大管理決策和發(fā)展規(guī)劃中來。隨著信息網(wǎng)絡技術的普及和大數(shù)據(jù)、云計算時代的到來,高校科研、教學、運營、管理等領域都已離不開信息技術。高校內(nèi)部眾學院、各部門的日常業(yè)務及管理活動,更加深度依賴于信息化操作,內(nèi)部審計環(huán)境發(fā)生很大變化,傳統(tǒng)審計的職能發(fā)揮受到制約。根據(jù)國務院《加強審計工作的意見》(國發(fā)[2014]48號)及審計署《關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》(審計署令第11號)重點要求,現(xiàn)階段,高校如何積極開展財務審計及經(jīng)濟責任審計等重點業(yè)務,推進審計自身信息化建設,使內(nèi)部審計成為促進學校內(nèi)部管理的核心舉措,在財務監(jiān)督、重大決策、風險管理、內(nèi)部控制等環(huán)節(jié)中發(fā)揮應有作用顯得尤為關鍵。本文以高校內(nèi)部審計為著眼點,從順應信息化發(fā)展需求的視角,著力探析高校改革中同步提升內(nèi)部審計價值增值功能的路徑和辦法。

一、實現(xiàn)內(nèi)部審計價值增值的基本條件

(一)刷新思想認知,營造審計環(huán)境

內(nèi)部審計部門需具備較強地獨立性和權威性,才能有效監(jiān)督高校內(nèi)部重大發(fā)展決策及落實情況,及時預警,防范風險,竭力提升學校內(nèi)發(fā)展生動力。在全面推進高校綜合改革之際,高校內(nèi)部迫切需要營造一個綠色的審計環(huán)境。在國家層面,已建立了《內(nèi)部審計實務指南第4號——高校內(nèi)部審計》、《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》等制度保障。各高校內(nèi)部,應加強黨對審計工作的領導,加大審計宣傳力度,重塑校內(nèi)各級領導對審計職能的新認識。實現(xiàn)內(nèi)審部門獨立建制,提升內(nèi)審領導層級,保障內(nèi)審獨立性與權威性。定期向?qū)W校黨政領導班子匯報,定期公開審計工作狀況或?qū)徲嬤M度,多措并舉,增強各級對內(nèi)審的工作認同,從而獲得實時關注和強力支持。各審計業(yè)務部門應大力宣傳價值增值理念,深入解釋內(nèi)部審計的服務性職能,使各級領導在思想上從“我被審計”向“我應審計”“我要審計”轉(zhuǎn)變,積極接受審計監(jiān)督,自主查找工作漏洞,提前防范重大風險。

(二)強化制度建設,規(guī)范審計尺度

內(nèi)部審計通過標準化的審計程序與方法,審查評價組織內(nèi)部的經(jīng)濟活動、管理決策、內(nèi)部控制、風險管理、修繕建設等合規(guī)性、適當性和有效性,從而完善組織管理,增加組織價值,實現(xiàn)組織目標。為此,首先應建立科學完善的“尺度”,規(guī)范審計流程,統(tǒng)一制度標準,有理有據(jù)有度地進行審計評價。一方面,為順應院校改革,實現(xiàn)從“校辦院”向“院辦校”轉(zhuǎn)型,更好的監(jiān)督權力下放,有必要強化各學院、二級獨立核算單位等組織機構(gòu)的制度建設,建立適合發(fā)展需求的制度規(guī)范體系,為審查制度的適當性和政策執(zhí)行的標準度提供“標準”,并在共同的組織體系內(nèi)統(tǒng)一評價標準;另一方面,建立審計工作聯(lián)席會議制度,規(guī)范聯(lián)動架構(gòu),明確聯(lián)席會議主要職責,監(jiān)督審計“尺度”的建立與運用。

(三)服務業(yè)務工作,同步發(fā)揮作用

高校內(nèi)部審計必須始終堅持“圍繞中心,服務大局”基本原則,緊貼業(yè)務工作,對組織體系內(nèi)重要經(jīng)濟管理部門、重大經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制設計及執(zhí)行、風險預警及防范等進行審計嵌入。在高校“雙一流”建設發(fā)展中,內(nèi)審部門也要順勢而為,應時而變,主動適應運行機制變化,在監(jiān)督常規(guī)業(yè)務工作的同時,重點關注新生核心業(yè)務工作。利用信息化條件和手段,在發(fā)揮內(nèi)審傳統(tǒng)職能作用的同時,更進一步拓展審計范圍,增加內(nèi)涵,擴展邊界,更新方法,重點推廣業(yè)務咨詢服務,不斷提高審計質(zhì)量效果,提升內(nèi)審自身價值,更好地發(fā)揮內(nèi)部審計作用。

二、提升高校內(nèi)部審計價值增值功能的路徑設計

第一,全面實現(xiàn)審計全覆蓋。所謂審計全覆蓋,是在一個周期內(nèi)使所有監(jiān)督對象全域全程全要素接受審計監(jiān)督,并根據(jù)審計客體自身特點有針對性地進行審查。考慮到高校內(nèi)審人員配比率低,改革期間“簡政放權”,學院自主權利擴大,以及內(nèi)審必須“黨政同審”等新要求,為有效實現(xiàn)全覆蓋,一是要加大內(nèi)審監(jiān)督范圍,二是必須緊扣內(nèi)審監(jiān)督重點。此項工作可以從兩方面入手:一是,運用信息化手段對海量數(shù)據(jù)進行有效篩查和關聯(lián)性分析,全面審查審計對象經(jīng)濟活動,確定審計重點領域,把重點項目審深審透;二是,搭建審計項目管理平臺,將所有項目納入平臺管理,統(tǒng)籌安排周期內(nèi)審計監(jiān)督計劃,緊盯抓實,有序推進,根據(jù)審計對象信息化特征,及時調(diào)整審計作業(yè)模式與方法。第二,切實加強審計工作聯(lián)動。建立內(nèi)部審計與組織、人事、財務、科研、營建、國資等經(jīng)濟活動管理部門間的工作聯(lián)動,全面整合審計聯(lián)動力量。一是,構(gòu)建信息溝通渠道,將各部門數(shù)字化辦公平臺聯(lián)系起來,實現(xiàn)數(shù)據(jù)庫聯(lián)網(wǎng),消除信息孤島,及時共享有效信息,提高信息使用效率,減少重復性工作,避免信息不對稱造成的審計結(jié)果偏差。二是,搭建審計業(yè)務交流平臺,增強審計主體與審計客體之間的關聯(lián)性和互動性,突出審計服務職能,強化內(nèi)審部門作風建設,主動向被審單位提供咨詢指導,提前防范風險,減少事后監(jiān)督糾責。三是,及時向相關部門及主要領導匯報審計成果,為黨委、領導決策提供參考。第三,建立內(nèi)部控制監(jiān)督評價體系。內(nèi)控監(jiān)督評價體系可有效劃分權利與責任,形成管理、決策、執(zhí)行、監(jiān)督相分離局面,并可對權力的實施進行監(jiān)督制衡。內(nèi)部審計可以依賴自身專業(yè)優(yōu)勢,以其對各獨立核算單位、職能部門及學院業(yè)務流程和風險隱患的系統(tǒng)了解,全面評價內(nèi)部控制體系是否健全,運行是否合理,作用發(fā)揮是否有效,協(xié)助組織建立行之有效的內(nèi)控體系。同時,憑借信息化手段,對內(nèi)控機制運行情況實施動態(tài)跟蹤,監(jiān)督內(nèi)控執(zhí)行情況及效果,及時發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié),協(xié)助組織完善內(nèi)控,更新設計,實現(xiàn)目標。第四,狠抓審計結(jié)果運用。審計結(jié)果運用是提升被審計單位、個人價值增值的重要手段,可最終實現(xiàn)組織價值增值。一是,做好審計結(jié)果公開。不僅以口頭的形式進行通報,還可利用數(shù)字化手段,在組織內(nèi)部一定范圍內(nèi)予以公示,通過公眾監(jiān)督,激發(fā)整改動力;二是,狠抓整改落實。利用審計管理信息平臺,集中管理審計發(fā)現(xiàn)問題,按被審情況進行歸類,形成共性問題,設置整改節(jié)點,動態(tài)跟蹤整改進度。對逾期未完成的及時發(fā)出預警,并提醒審計人員跟蹤關注,堅決抵制“屢改屢犯、屢犯不改”的現(xiàn)象發(fā)生。第五,推廣應用審計新技術新方法。在云數(shù)據(jù)和計算機網(wǎng)絡環(huán)境下,會計數(shù)據(jù)、經(jīng)濟業(yè)務活動及行政管理數(shù)據(jù)等,從記錄介質(zhì)到存取、應用方式都發(fā)生了很大變化。加之高校辦學規(guī)模不斷擴大,“一校多區(qū)、異地建校”管理模式日趨復雜,少數(shù)高校還開展了境內(nèi)外聯(lián)合辦學,多元化辦校實踐給傳統(tǒng)的內(nèi)審帶來新的挑戰(zhàn)。為適應形勢發(fā)展,高校內(nèi)審應充分利用信息化優(yōu)勢,采用信息智能審計等新的方法,在數(shù)據(jù)共享基礎上推行“網(wǎng)絡審計”,逐步減少就地審計,案頭審計,降低審計成本,強化審計質(zhì)量,提升審計績效。還可根據(jù)需求自動采集發(fā)掘數(shù)據(jù),利用數(shù)學模型進行審計抽樣,準確快速對海量審計數(shù)據(jù)進行處理。針對不同審計類型可以建立標準化審計流程,并視情進行授權管理,科學規(guī)范審計實施過程。第六,全面提高審計人員綜合素質(zhì)。拓展內(nèi)審人員綜合素質(zhì),特別是個人涵養(yǎng)素質(zhì)和業(yè)務能力素質(zhì),是內(nèi)部審計信息化改革的重點,直接決定內(nèi)部審計改革發(fā)展的成效。需要做的主要工作,一是,提高審計人員政治站位。通過定期宣貫政策法規(guī),讓他們熟悉政策制度、規(guī)定要求、業(yè)務條例,圍繞中心工作,牢固樹立“依法審計,依規(guī)審計”政策意識;二是,培賢樹能。通過人才引進、內(nèi)部培養(yǎng)、送學培訓等方法手段,快速培養(yǎng)一批精通審計、財務、信息技術等跨領域復合型審計新生力量,具備快速經(jīng)過數(shù)據(jù)發(fā)掘、處理、分析和整理等得到審計證據(jù)的能力,使信息化建設投入的硬件與人才能力軟件“活起來”“實起來”,不斷夯實內(nèi)部審計發(fā)揮作用的基礎。

三、結(jié)語

全面推進高校綜合改革,積極推行校、院兩級管理模式,簡政放權,下移管理重心,是這一輪“雙一流”建設基本要求。同時,高校業(yè)務活動的開展深受信息技術革命的影響呈現(xiàn)出諸多新的特點。在這一特殊時期,高校內(nèi)審必須以此為發(fā)力點,順應時代需求,轉(zhuǎn)變工作模式,利用信息化思維和方法手段,準確評估高校發(fā)展風險點,提升內(nèi)部審計價值增值功能,為高校發(fā)展提供合理化建議和科學化咨詢。為確保內(nèi)審價值增值職能具備發(fā)揮作用的基礎條件,通過實施審計全覆蓋、增強審計工作聯(lián)動、建立內(nèi)控監(jiān)督評價體系、狠抓審計結(jié)果運用、應用現(xiàn)代審計方法和提升內(nèi)審人員綜合素質(zhì)等多項舉措,從增強審計績效、促進審計客體價值增值和評價內(nèi)控并完善風險管理等多方面,努力實現(xiàn)內(nèi)部審計價值增值功能,從而實實在在地發(fā)揮好內(nèi)部審計對高校在新一輪改革發(fā)展中的保駕護航作用。

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作者:董郝楠 單位:西北工業(yè)大學審計處

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