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摘要:高校學(xué)術(shù)水平是國(guó)家科研力量的重要體現(xiàn)，為了增強(qiáng)學(xué)生的研究能力，我國(guó)高校的科研創(chuàng)新基金投入持續(xù)增長(zhǎng)，但與高投入形成鮮明對(duì)比的是，基金的成果的數(shù)量和質(zhì)量沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的改善。究其原因，績(jī)效審計(jì)工作的嚴(yán)重滯后難辭其咎。本文引入××大學(xué)財(cái)會(huì)學(xué)院創(chuàng)新基金案例，對(duì)其績(jī)效審計(jì)現(xiàn)狀進(jìn)行分析，并在此基礎(chǔ)上基于“互聯(lián)網(wǎng)+”思維提出相應(yīng)的改進(jìn)建議。

關(guān)鍵詞:績(jī)效審計(jì)；科研創(chuàng)新基金；互聯(lián)網(wǎng)+

一、引言

2015年總理首次在政府的工作報(bào)告中提出“互聯(lián)網(wǎng)+”的概念，使得這一新鮮名詞迅速登上了各大期刊的頭條。事實(shí)上阿里巴巴和騰訊等互聯(lián)網(wǎng)巨頭很早就在“互聯(lián)網(wǎng)+”領(lǐng)域開(kāi)始發(fā)力，可以預(yù)期這將極大的改變?nèi)藗兊纳詈凸ぷ鞣绞剑矊?duì)績(jī)效審計(jì)工作帶來(lái)前所未有的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。另一方面，隨著政府和社會(huì)對(duì)科學(xué)教育的重視，高校辦學(xué)資金逐步充裕。我國(guó)高校近些年不斷增加對(duì)科技與科研創(chuàng)新的財(cái)政支持力度，設(shè)立了各具特色的創(chuàng)新專(zhuān)項(xiàng)基金，但高投入未必會(huì)帶來(lái)高產(chǎn)出，高校學(xué)生的論文結(jié)題數(shù)量和質(zhì)量參差不齊，課題的最終成果與立項(xiàng)預(yù)期存在較大的差距。

二、案例的引入與初步分析——××大學(xué)財(cái)會(huì)學(xué)院

(一)學(xué)校及其財(cái)會(huì)學(xué)院的簡(jiǎn)介

××大學(xué)是我國(guó)首批國(guó)家級(jí)的“管理型財(cái)會(huì)人才培養(yǎng)模式創(chuàng)新實(shí)驗(yàn)區(qū)”，也是國(guó)家綜合改革試點(diǎn)專(zhuān)業(yè)和財(cái)經(jīng)類(lèi)人才培養(yǎng)的創(chuàng)新實(shí)驗(yàn)區(qū)。開(kāi)設(shè)管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、哲學(xué)等九大學(xué)科，擁有學(xué)士學(xué)位、碩士學(xué)位，碩士專(zhuān)業(yè)學(xué)位和博士學(xué)位授予權(quán)，現(xiàn)在校學(xué)生有35000余人，其中含研究生3200余人。

(二)××大學(xué)科研創(chuàng)新基金

為了進(jìn)一步提高研究生培養(yǎng)質(zhì)量和學(xué)術(shù)研究能力，××大學(xué)設(shè)立研究生科研創(chuàng)新基金。創(chuàng)新基金經(jīng)費(fèi)的資金來(lái)源為學(xué)校的專(zhuān)項(xiàng)撥款和校內(nèi)外的捐贈(zèng)，由校研究生部全面負(fù)責(zé)科研創(chuàng)新基金的受理申請(qǐng)、評(píng)審組織、驗(yàn)收和管理工作。1.申請(qǐng)注意事項(xiàng)科研創(chuàng)新基金的申請(qǐng)對(duì)象是全日制研究生。每屆全日制研究生在校期間只有一次申請(qǐng)機(jī)會(huì),并且申請(qǐng)者應(yīng)滿(mǎn)足以下條件：(1)課題申請(qǐng)人均為在校注冊(cè)的全日制碩士研究生，具有良好的科研道德和學(xué)風(fēng)。(2)創(chuàng)新基金項(xiàng)目的研究?jī)?nèi)容應(yīng)與申請(qǐng)者的學(xué)科研究方向保持一致。(3)科研創(chuàng)新基金只受理以團(tuán)隊(duì)形式的申請(qǐng)，且團(tuán)隊(duì)成員不少于兩人，在同一年度的創(chuàng)新基金項(xiàng)目中同一人只能申請(qǐng)一次。2.實(shí)施、管理和驗(yàn)收(1)通過(guò)立項(xiàng)批準(zhǔn)的創(chuàng)新基金項(xiàng)目，申請(qǐng)者不得無(wú)故中止或變更，要確保課題按時(shí)完成。若確實(shí)有特殊情況，需要中止或變更課題研究，必須提前提交書(shū)面報(bào)告詳細(xì)說(shuō)明理由，交由研究生部審核批準(zhǔn)。(2)創(chuàng)新基金項(xiàng)目根據(jù)評(píng)審老師的意見(jiàn)分為普通項(xiàng)目和重點(diǎn)項(xiàng)目，研究周期原則上為一年。其中普通項(xiàng)目每項(xiàng)資助為兩千元，重點(diǎn)項(xiàng)目每項(xiàng)資助為五千元。(3)為了方便資金管理，基金項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)統(tǒng)一實(shí)行立卡專(zhuān)款專(zhuān)用。課題立項(xiàng)后先撥付經(jīng)費(fèi)的50%，待課題驗(yàn)收合格后再撥付剩余經(jīng)費(fèi)。申請(qǐng)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)，需項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用者共同簽字并交由課題指導(dǎo)老師審批簽字。(4)創(chuàng)新基金結(jié)題驗(yàn)收合格的標(biāo)準(zhǔn)是至少要滿(mǎn)足以下條件中的一個(gè)。首先是普通課題要在學(xué)校認(rèn)可的核心以上期刊發(fā)表至少一篇字?jǐn)?shù)不少于3000字且與項(xiàng)目研究方向相關(guān)的論文。重點(diǎn)項(xiàng)目要在核心以上期刊發(fā)表至少二篇不少于3000字且與項(xiàng)目研究方向相關(guān)的論文；課題發(fā)表時(shí)應(yīng)注明為“××大學(xué)研究生科研創(chuàng)新基金”成果。其次是與項(xiàng)目研究?jī)?nèi)容相關(guān)、在省級(jí)以上“挑戰(zhàn)杯”大學(xué)生學(xué)術(shù)科技作品比賽中獲得三等獎(jiǎng)及以上獎(jiǎng)勵(lì)。最后是與項(xiàng)目課題內(nèi)容相關(guān)的研究成果獲得省級(jí)及以上計(jì)劃立項(xiàng)資助或創(chuàng)新項(xiàng)目。

(三)××大學(xué)財(cái)會(huì)學(xué)院科研創(chuàng)新基金完成質(zhì)量分析

關(guān)于科研創(chuàng)新基金完成質(zhì)量的衡量，張瑞，柏麗等(2002)認(rèn)為學(xué)術(shù)論文是科學(xué)研究成果的表現(xiàn)形式之一，是科研工作的重要組成部分，高水平論文的發(fā)表數(shù)量是衡量高校學(xué)術(shù)科研水平的重要標(biāo)志。由于自身的專(zhuān)業(yè)特點(diǎn)，財(cái)經(jīng)類(lèi)學(xué)院的學(xué)術(shù)成果更加需要考量結(jié)題論文的質(zhì)量，既包括論文的結(jié)題數(shù)量，也包括的期刊級(jí)別。通過(guò)查詢(xún)××大學(xué)研究生網(wǎng)站，可以看出結(jié)題論文刊登的期刊級(jí)別差別不大，基本集中于“北大核心期刊”和財(cái)會(huì)類(lèi)普刊兩類(lèi)，因此主要考量結(jié)題論文的數(shù)量。手工搜集財(cái)會(huì)學(xué)院最初申報(bào)立項(xiàng)的課題數(shù)量和最終結(jié)題的課題數(shù)量，其中課題完成情況采用的是本年度研究生科研創(chuàng)新基金項(xiàng)目第一批結(jié)題清單，具體情況見(jiàn)下圖。如圖1所示，隨著學(xué)生規(guī)模的擴(kuò)張?jiān)摯髮W(xué)財(cái)會(huì)學(xué)院課題立項(xiàng)數(shù)量逐年遞增由2011年度的9個(gè)迅速增長(zhǎng)到2014年度的34個(gè)，但與之相對(duì)的是結(jié)題的課題數(shù)量一直處在較低的水平，由圖2可知第一批結(jié)題數(shù)量基本是1-2個(gè)，最終結(jié)題率也只有20%左右。××大學(xué)科研創(chuàng)新基金為什么會(huì)出現(xiàn)如此不理想的局面，學(xué)生研究能力薄弱和學(xué)校相關(guān)輔導(dǎo)學(xué)術(shù)較少是重要原因，但是更加直接的原因是管理部門(mén)重資金分配、輕過(guò)程管理。科研創(chuàng)新基金的績(jī)效考核沒(méi)有得到有效落實(shí)。盡管學(xué)校在相關(guān)章程中制定了創(chuàng)新基金的考核方法和違約懲罰措施，但是在實(shí)際操作過(guò)程中并沒(méi)有得到有效執(zhí)行，對(duì)于沒(méi)有完成課題的學(xué)生沒(méi)有任何有力的懲戒措施，使得學(xué)生對(duì)于課題的重視程度不夠。產(chǎn)生這種狀況還有一個(gè)重要原因是績(jī)效審計(jì)工作沒(méi)有做好，關(guān)于績(jī)效審計(jì)在其中所起到的作用，Morgan和Raaum(2001)指出績(jī)效審計(jì)的作用和責(zé)任是通過(guò)公正公平的評(píng)價(jià)體系，提供相關(guān)項(xiàng)目的績(jī)效信息，其中既包括質(zhì)量、數(shù)量、成本效益、財(cái)務(wù)狀況等傳統(tǒng)財(cái)務(wù)信息，也包含效率性、經(jīng)濟(jì)性、客戶(hù)滿(mǎn)意度和及時(shí)性等非財(cái)務(wù)信息。事實(shí)上××大學(xué)科研創(chuàng)新基金績(jī)效審計(jì)狀況是我國(guó)現(xiàn)階段高校基金績(jī)效管理的縮影，關(guān)于高校科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)，李鋒，葛世倫(2009)通過(guò)權(quán)重設(shè)置和專(zhuān)家調(diào)查，建立科研績(jī)效評(píng)價(jià)體系和科研業(yè)績(jī)分類(lèi)體系，構(gòu)建高校科研績(jī)效的評(píng)價(jià)模型。這種評(píng)價(jià)方法較為合理，但是××大學(xué)由于缺乏科研基金的績(jī)效審計(jì)是十分明顯的，可以直接斷定，故不用進(jìn)行評(píng)分。為了切實(shí)改進(jìn)××大學(xué)財(cái)會(huì)學(xué)院科研創(chuàng)新基金績(jī)效審計(jì)的現(xiàn)狀，本文引入“互聯(lián)網(wǎng)+”思維。

三、基于“互聯(lián)網(wǎng)+”的高校科研創(chuàng)新基金績(jī)效審計(jì)建議

創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)、開(kāi)放生態(tài)、互通互聯(lián)是“互聯(lián)網(wǎng)+”的核心觀點(diǎn)，具體到高校科研創(chuàng)新基金上就是要在績(jī)效審計(jì)工作中引入互聯(lián)網(wǎng)新技術(shù)，跨界尋求新人才，不僅要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)專(zhuān)業(yè)人員計(jì)算機(jī)計(jì)算技術(shù)的培訓(xùn)，培養(yǎng)復(fù)合型會(huì)計(jì)人才，也包含跨界招聘IT技術(shù)人才，具體建議如圖3所示：1.強(qiáng)化數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通。首先建立高校內(nèi)部的數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)校內(nèi)不同院系和課題小組數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)對(duì)接，使得基金管理者能夠第一時(shí)間了解基金申請(qǐng)者過(guò)往的科研成果和完成情況，通過(guò)“資格篩選”，使得基金真正發(fā)放到有能力完成的同學(xué)手中，提高基金的績(jī)效。并且本次科研創(chuàng)新基金的完成情況也會(huì)匯入數(shù)據(jù)庫(kù)，這種類(lèi)似“征信系統(tǒng)”的做法增強(qiáng)對(duì)基金申請(qǐng)者的約束。其次在校內(nèi)數(shù)據(jù)庫(kù)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)與其他財(cái)經(jīng)類(lèi)高校關(guān)于課題基金的數(shù)據(jù)對(duì)接，因?yàn)閱蝹€(gè)高校關(guān)于科研創(chuàng)新基金完成度和經(jīng)費(fèi)等數(shù)據(jù)存在數(shù)據(jù)特征單一、有限等問(wèn)題，使得對(duì)本校基金使用狀況的績(jī)效評(píng)價(jià)缺乏對(duì)比，通過(guò)與其他財(cái)經(jīng)類(lèi)高校數(shù)據(jù)的共享，可以形成高校科研創(chuàng)新基金的數(shù)據(jù)庫(kù)，方便比較不同高校科研基金的使用績(jī)效，發(fā)現(xiàn)到自身的問(wèn)題。2.基于大數(shù)據(jù)分析，可以制定合理的基金預(yù)算。“互聯(lián)網(wǎng)+”不僅僅是要數(shù)據(jù)互聯(lián)，更要發(fā)覺(jué)數(shù)據(jù)的價(jià)值，進(jìn)行數(shù)據(jù)的預(yù)測(cè)，這也是與傳統(tǒng)績(jī)效審計(jì)的區(qū)別之處。××大學(xué)“一刀切”制定的2000元和5000元科研經(jīng)費(fèi)顯然較為粗糙，對(duì)于認(rèn)真做研究的學(xué)生由于經(jīng)費(fèi)太少缺乏激勵(lì)，面對(duì)不完成課題的學(xué)生2000元是一筆額外的浪費(fèi)，“互聯(lián)網(wǎng)+”為經(jīng)費(fèi)的制定提供了工具，通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)中本高校歷史數(shù)據(jù)和其他高校數(shù)據(jù)的分析，可以分析出全國(guó)財(cái)經(jīng)類(lèi)高校科研基金的平均水平和使用狀況等指標(biāo)，可以預(yù)測(cè)并制定更具激勵(lì)性的基金預(yù)算，提高基金的使用績(jī)效。3.實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后的實(shí)時(shí)跟蹤管理.通過(guò)設(shè)置科研創(chuàng)新基金的互聯(lián)網(wǎng)賬號(hào)，關(guān)聯(lián)微信等SNS平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)與基金申請(qǐng)者的輕松連接，從而強(qiáng)化對(duì)過(guò)程的了解和監(jiān)督。以往××大學(xué)財(cái)會(huì)學(xué)院課題申請(qǐng)者拿到創(chuàng)新基金后，便脫離了基金管理者的監(jiān)督，是否在進(jìn)行課題寫(xiě)作、寫(xiě)作的完成程度都無(wú)法知道。這使得績(jī)效審計(jì)工作只能在創(chuàng)新基金截止日之后才能開(kāi)展，時(shí)間緊迫增大了工作人員的工作量，并且由于課題過(guò)程不透明，缺乏一手資料，增加了管理人員獲取信息的成本。通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)賬號(hào)或者微信可以幫助基金使用者及時(shí)匯報(bào)課題進(jìn)度、資金使用狀況和遇到的問(wèn)題，有利于基金管理者對(duì)課題完成數(shù)量和質(zhì)量的整體把握，配套建立基金申請(qǐng)者過(guò)程的打分制度，課題的過(guò)程和最終完成度都要進(jìn)行打分。這有助于績(jī)效評(píng)價(jià)更全面，將一部分工作前置也會(huì)減輕截止日期的工作量。××大學(xué)財(cái)會(huì)學(xué)院以往基金分兩次發(fā)放、經(jīng)費(fèi)定期報(bào)銷(xiāo)的做法與實(shí)際需求不相符，基金申請(qǐng)者與管理者通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)對(duì)接后可以實(shí)時(shí)完成經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)的，還可以取消經(jīng)費(fèi)的提前發(fā)放，隨用隨取，有效降低經(jīng)費(fèi)提前的占用產(chǎn)生的浪費(fèi)。4.數(shù)據(jù)的及時(shí)上傳和公開(kāi)查詢(xún)也有利于出資方和上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)對(duì)基金管理者工作的監(jiān)督和關(guān)注。通過(guò)增加對(duì)基金管理者不作為的處罰，對(duì)基金申請(qǐng)者故意不完成課題行為的甄別和懲罰力度，可以有效提高高校科研創(chuàng)新基金的使用績(jī)效。

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作者:蔣文超 單位:浙江金融職業(yè)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院