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內(nèi)控風(fēng)險評估工作范文1

企業(yè)內(nèi)控是企業(yè)為保證經(jīng)營管理活動正常有序、合法的運行，采取對財務(wù)、人、資產(chǎn)、工作流程實行有效監(jiān)管的系列活動。 企業(yè)內(nèi)控要求保證企業(yè)資產(chǎn)、財務(wù)信息的準(zhǔn)確性、真實性、有效性、及時性；保證對企業(yè)員工、工作流程、物流的有效的管控；建立對企業(yè)經(jīng)營活動的有效的監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)建立與實施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括下列要素：

1.內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是指企業(yè)內(nèi)部控制的運行工作環(huán)境，包括了企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、管理模式、權(quán)責(zé)分工、治理結(jié)構(gòu)、人力管理、財務(wù)流程、審計制度和企業(yè)文化等多方面的內(nèi)容。

2.風(fēng)險評估。風(fēng)險評估是指企業(yè)能夠提前發(fā)現(xiàn)和預(yù)防系統(tǒng)風(fēng)險，并能準(zhǔn)確評估系統(tǒng)風(fēng)險對企業(yè)運營可能帶來的影響與損害，最終及時調(diào)整戰(zhàn)略并制定合理可行的風(fēng)險應(yīng)對措施。

3.控制活動。控制活動是指企業(yè)運用自身的行政和財務(wù)力量，將風(fēng)險防患于未然，采取一切措施避免減輕風(fēng)險，將企業(yè)的損失控制在可以接受的范圍內(nèi)。

4.信息與溝通。信息與溝通是指企業(yè)能夠迅速和準(zhǔn)確地掌握和運用內(nèi)部控制的相關(guān)信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部能夠及時有效的傳遞并發(fā)揮相應(yīng)的價值。

5.內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是指企業(yè)通過建立控制、監(jiān)督與審計組織，對企業(yè)的運營進(jìn)行全方位的監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)問題及時改進(jìn)。

二、東莞聯(lián)通內(nèi)控改革的步驟和重點項目

1.東莞聯(lián)通內(nèi)控改革的步驟。為了達(dá)到保證企業(yè)資產(chǎn)、財務(wù)信息的準(zhǔn)確性、真實性、有效性、及時性目的，東莞聯(lián)通內(nèi)控改革分為三步走：預(yù)測――控制――監(jiān)督：（1）預(yù)測：企業(yè)管理內(nèi)部控制部門根據(jù)企業(yè)資源、財務(wù)、生產(chǎn)、銷售以及運營活動中可能發(fā)生的各種狀況，通過發(fā)現(xiàn)、分析，提前預(yù)測企業(yè)未來可能遇到的風(fēng)險，以便提前制定應(yīng)對措施。（2）控制：根據(jù)風(fēng)險評價預(yù)測的結(jié)果，運用科學(xué)的流程管理的方法，對未來有可能發(fā)生的風(fēng)險進(jìn)行提前防范與控制。具體的控制對象包括：資產(chǎn)、財務(wù)、資源、生產(chǎn)、銷售、研發(fā)、經(jīng)營管理等方面。（3）監(jiān)督：企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督是指的企業(yè)通過建立控制、監(jiān)督與審計組織，對企業(yè)的運營進(jìn)行全方位的監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)問題及時改進(jìn)。主要包括：企業(yè)人力監(jiān)督、財務(wù)監(jiān)督、工作流監(jiān)督、資產(chǎn)監(jiān)督、運營管理監(jiān)督等。

2.東莞聯(lián)通內(nèi)控改革的14個重點項目。（1）內(nèi)部環(huán)境：①修訂風(fēng)控辦制度；②編制《內(nèi)控手冊》；③實施內(nèi)控培訓(xùn)。（2）風(fēng)險評估：①開展專項評估；②開展風(fēng)險評估；③開展專項評價。（3）控制活動：①梳理現(xiàn)行制度；②統(tǒng)一流程圖；③落實“一制度”。（4）信息與溝通：①落實考核應(yīng)用；②內(nèi)控報告。（5）內(nèi)部監(jiān)督：①建立定期監(jiān)督；②建立不定期監(jiān)督；③系統(tǒng)實現(xiàn)預(yù)警。

三、東莞聯(lián)通內(nèi)控改革的30條具體措施

1.內(nèi)部環(huán)境方面：（1）組織公司內(nèi)控委員會小組成員修訂內(nèi)控職責(zé)。（2）成立風(fēng)險評估小組、內(nèi)控檢查小組。（3）建立內(nèi)控專家培養(yǎng)制度，培養(yǎng)十個“扁鵲式”專家，五個“二哥式”專家；三個“大哥式”專家。（4）結(jié)合員工誠信、價值觀、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略等關(guān)鍵元素更新《員工職業(yè)道德規(guī)范》。（5）結(jié)合員工紀(jì)律、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略等關(guān)鍵元素更新《反舞弊條例》。（6）結(jié)合近三年中期內(nèi)控評審、財務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)的問題形成風(fēng)險案例庫。（7）針對內(nèi)控風(fēng)險六大組形成風(fēng)險矩陣。（8）將《員工職業(yè)道德規(guī)范》、《反舞弊條例》、《風(fēng)險矩陣》、《案例庫》形成內(nèi)控手冊，印發(fā)后實施內(nèi)控培訓(xùn)。（9）新員工入職培訓(xùn)時，增加內(nèi)控手冊培訓(xùn)。（10）持續(xù)開展公司層面的“四個熟知”活動。

2.風(fēng)險評估方面：（1）對推介會開展全流程穿越。（2）對商傭金結(jié)算持續(xù)開展全流程穿越。（3）對工程物資管理開展全流程穿越。（4）對營業(yè)款管理全流程穿越。（5）對ICT壞賬管理全流程穿越。（6）對產(chǎn)品設(shè)計開展全流程穿越。（7）對工程重點單個項目開展全流程穿越。（8）組織各部門內(nèi)控專員梳理、評估流程中存在的風(fēng)險，提前預(yù)防。（9）對設(shè)計缺陷的流程進(jìn)行修訂，對執(zhí)行缺陷的流程加強(qiáng)過程管理與執(zhí)行考核。（10）對近一年的簡政放權(quán)項目開展專項評價，按季度合規(guī)性評價報告。

3.控制活動方面：（1）對公司現(xiàn)行制度進(jìn)行全面梳理，對失效過期制度進(jìn)行修訂或刪除。（2）對有效制度統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)格式，統(tǒng)一制度的流程圖。（3）梳理實際工作中的崗位不相容制度，將授權(quán)、執(zhí)行、記錄、保管進(jìn)行嚴(yán)格分離，不符合要求的部門立即要求整改。

4.信息與溝通方面：（1）按照“量化管理、客觀評價、嚴(yán)格兌現(xiàn)”的原則，落實風(fēng)險管理考核機(jī)制。（2）定期不同層級的內(nèi)控工作月度報告。

內(nèi)控風(fēng)險評估工作范文2

一、現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬇c洗錢風(fēng)險評估

（一）現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?審計的目標(biāo)是對財務(wù)報表不存在由于錯誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯報獲得合理保證，其審計方法，即現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍钱?dāng)今主流的審計方法，要求審計人員從宏觀上了解被審計單位及其環(huán)境，充分識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，針對評估的重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施控制測試與實質(zhì)性測試程序 ，并根據(jù)審計結(jié)果出具恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾妗，F(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫽趹?zhàn)略層面和經(jīng)營層面進(jìn)行分析，可以克服因缺乏全局觀而導(dǎo)致的審計失敗風(fēng)險，其不僅關(guān)注到上市公司經(jīng)營風(fēng)險對會計報表的影響，還把上市公司管理層對其影響因素考慮在內(nèi)，同時相應(yīng)減少了審計資源在實質(zhì)性測試方面的分配，節(jié)省審計成本。

（二）金融機(jī)構(gòu)洗錢風(fēng)險評估 2012年2月，金融行動特別工作組的“40項建議”重點突出風(fēng)險為本反洗錢工作方法，主要體現(xiàn)在根據(jù)洗錢、恐怖融資等非法活動的風(fēng)險高低，合理配置相應(yīng)的資源，采取相應(yīng)的控制措施，既包括對洗錢風(fēng)險的評估，還包括依據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果對高風(fēng)險領(lǐng)域采取強(qiáng)化措施。洗錢風(fēng)險評估主要體現(xiàn)在三個方面的運用：一是FATF及有關(guān)機(jī)構(gòu)對國家整體洗錢風(fēng)險進(jìn)行評估；二是反洗錢監(jiān)管部門對金融機(jī)構(gòu)洗錢風(fēng)險進(jìn)行評估；三是金融機(jī)構(gòu)對客戶洗錢風(fēng)險進(jìn)行評估。須注意的是，金融機(jī)構(gòu)洗錢風(fēng)險評估與金融機(jī)構(gòu)反洗錢工作評估不同，洗錢風(fēng)險評估是指對金融機(jī)構(gòu)被利用洗錢，即洗錢風(fēng)險高低進(jìn)行評價，側(cè)重于預(yù)防洗錢風(fēng)險能力方面；反洗錢工作評估是指對金融機(jī)構(gòu)的反洗錢工作情況進(jìn)行評價，是一種類似于績效考核的評價模式。兩者在評價指標(biāo)設(shè)計及方法上有所不同，如被評估機(jī)構(gòu)工作（調(diào)研）受到表彰、認(rèn)可或表揚，協(xié)助破獲了洗錢及上游犯罪案件，提供了有價值的可疑交易線索，在洗錢風(fēng)險評估中只作為評估取證的來源之一，在反洗錢工作評估中則作為對工作認(rèn)可的績效評價指標(biāo)之一。本文從監(jiān)管角度探討對金融機(jī)構(gòu)洗錢風(fēng)險的評估。

金融機(jī)構(gòu)對客戶的洗錢風(fēng)險評估，是金融機(jī)構(gòu)了解客戶基本信息的基礎(chǔ)上，分析客戶資金交易的金額、頻率和方式等特征，繼而確定風(fēng)險等級。監(jiān)管部門對金融機(jī)構(gòu)洗錢風(fēng)險評估，是監(jiān)管部門或受監(jiān)管部門委托的有關(guān)機(jī)構(gòu)，對金融機(jī)構(gòu)的客戶身份識別、交易記錄保存、客戶風(fēng)險等級劃分及可疑交易報告制度的有效性進(jìn)行分析，確定金融機(jī)構(gòu)在內(nèi)控管理、業(yè)務(wù)流程、人員履職等方面對其洗錢風(fēng)險的影響。

（三）現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向與金融機(jī)構(gòu)洗錢風(fēng)險評估的異同 具體運用中，兩者均采用抽樣評價方法，取證手段也相同（如詢問、查閱、檢查等方式），評估流程也類同。財務(wù)報表審計流程大致分三個階段，即承接業(yè)務(wù)階段的內(nèi)外部風(fēng)險評估，分析被審計單位高管層壓力、機(jī)會和借口等因素所引發(fā)的舞弊或錯報風(fēng)險；風(fēng)險初步評估階段，了解評價被審計單位環(huán)境、內(nèi)控制度情況；進(jìn)一步審計程序階段，控制測試和實質(zhì)性測試（對被審計單位各類交易、賬戶余額和披露的細(xì)節(jié)測試以及實質(zhì)性分析程序）。后續(xù)審計程序根據(jù)前階段的風(fēng)險評估結(jié)果確定，當(dāng)后續(xù)審計程序獲取的審計證據(jù)與初始評估獲取的審計證據(jù)相矛盾時，可以修正風(fēng)險評估結(jié)果，并相應(yīng)修改原計劃實施的進(jìn)一步審計程序。審計風(fēng)險評估的目的是根據(jù)風(fēng)險，確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、范圍和時間安排，其目的在于內(nèi)控風(fēng)險較高時，更多的控制測試和實質(zhì)性測試能推斷被審計單位的錯報或舞弊行為，繼而獲取被審計單位錯報或舞弊對財務(wù)報表的影響程度。洗錢風(fēng)險評估與此類似，一是了解金融機(jī)構(gòu)固有風(fēng)險階段，與承接審計業(yè)務(wù)階段內(nèi)外部風(fēng)險評估階段相似，需了解金融機(jī)構(gòu)所面臨的宏觀經(jīng)濟(jì)狀況，所在行業(yè)的洗錢風(fēng)險及經(jīng)營狀況對洗錢風(fēng)險的影響。二是初步評估階段，與審計風(fēng)險初步評估階段相似，對金融機(jī)構(gòu)反洗錢工作的環(huán)境、內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行評估。三是深入評估階段，與進(jìn)一步審計程序階段相似，對金融機(jī)構(gòu)的反洗錢內(nèi)控制度有效性和可疑交易分析報告工作的及時性和有效性進(jìn)行分析評價。洗錢風(fēng)險評估過程中，可以在了解金融機(jī)構(gòu)固有風(fēng)險的基礎(chǔ)上，確定初步評估的范圍，再根據(jù)初步評估的結(jié)果，指導(dǎo)深入評估的時間、范圍和方法，包括對金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行一次初步評估和一次深入評估，也包括根據(jù)評估結(jié)果，采取現(xiàn)場檢查、約見談話、現(xiàn)場走訪等后續(xù)監(jiān)管措施。

不同之處在于：一是業(yè)務(wù)性質(zhì)不同。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍菍ω攧?wù)報表不存在由于錯誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯報獲得合理保證；金融機(jī)構(gòu)洗錢風(fēng)險評估是對金融機(jī)構(gòu)洗錢風(fēng)險的高低作出評價。二是評價內(nèi)容不同。前者是對被審計單位的外部環(huán)境、內(nèi)部環(huán)境、內(nèi)控制度，特別是對會計報表及賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性及真實性進(jìn)行評價，具有經(jīng)濟(jì)評價性質(zhì)，較為復(fù)雜；后者是對被評估單位反洗錢相關(guān)的環(huán)境、內(nèi)控制度及可疑交易分析能力進(jìn)行評價，具有單一性風(fēng)險評價性質(zhì)，較為簡單。三是法律責(zé)任不同。審計主體對審計報告具有強(qiáng)制性報告義務(wù)，并對出具的審計報告承擔(dān)法律責(zé)任；洗錢風(fēng)險評估是對風(fēng)險進(jìn)行判斷，不具有強(qiáng)制性報告義務(wù)，較少承擔(dān)法律責(zé)任。四是委托責(zé)任不同。前者是注冊會計師事務(wù)所接受有關(guān)信息使用者的委托，對被審計單位進(jìn)行審計，信息使用者包括政府、股東及投資者等相關(guān)人員；后者主要是評估主體接受政府部門委托，根據(jù)最新風(fēng)險狀況對被評估機(jī)構(gòu)洗錢風(fēng)險進(jìn)行評估。

二、審計風(fēng)險評價體系對洗錢風(fēng)險評價體系的借鑒

層次分析法是美國運籌學(xué)家T.L.Saaty于20世紀(jì)70年代初提出的一種決策分析方法，基本原理是：把一個復(fù)雜的決策問題視為一個系統(tǒng)，按總目標(biāo)、子目標(biāo)、評價因素的順序進(jìn)行逐步分解，構(gòu)建層次結(jié)構(gòu)，然后通過模糊量化確定各元素對于上層指標(biāo)的重要性，以此遞推到總目標(biāo)層，從而為最終的決策問題提供較為科學(xué)的定量依據(jù)。目前的洗錢風(fēng)險評估方法為層次分析評價方法，該方法將整體風(fēng)險分解成一套評估指標(biāo)體系，通過采用分級細(xì)化、確定指標(biāo)分值權(quán)重、逐級加減匯總的方式，確定總體水平。如我國試行的金融機(jī)構(gòu)反洗錢風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)中，將風(fēng)險指標(biāo)劃分為環(huán)境、產(chǎn)品/客戶、控制、溝通和調(diào)整五類一級指標(biāo)，通過對各類指標(biāo)中的標(biāo)準(zhǔn)評價得分匯總得出整體風(fēng)險。該方法優(yōu)點在于，整體風(fēng)險或工作情況受多個控制點、事項或交易的影響，各指標(biāo)的匯總得分情況能較好反映整體水平，其在工作績效考核運用中的優(yōu)勢尤其明顯。

審計風(fēng)險值的確定方法與上不同，是在確定各類風(fēng)險值（或風(fēng)險高低）的基礎(chǔ)上，對各類風(fēng)險值進(jìn)行數(shù)值乘算（或選用“高”、“中”、“低”等文字的定性描述），并通過矩陣表的方式計算確定風(fēng)險，本文將此方法描述為矩陣評價方法。審計風(fēng)險值具體確定方法為，審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險（實務(wù)中，注冊會計師不一定用絕對數(shù)量表示風(fēng)險水平，還可以選用“高”、“中”、“低”等文字描述，即審計風(fēng)險值可通過數(shù)值乘算，也可以定性確定），其中，檢查風(fēng)險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性，可以通過職責(zé)分配、提供針對性審計計劃等方式解決。重大錯報風(fēng)險包括固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，評估時可以單獨對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險進(jìn)行評估，也可以合并進(jìn)行評估。國內(nèi)有關(guān)學(xué)者采用矩陣方式評價風(fēng)險，如對洗錢風(fēng)險值的評價方法為，洗錢風(fēng)險=固有風(fēng)險×內(nèi)控風(fēng)險，其中，固有風(fēng)險包括：國家/地域風(fēng)險、產(chǎn)品/服務(wù)風(fēng)險、客戶風(fēng)險；內(nèi)控風(fēng)險主要是指反洗錢內(nèi)控制度及執(zhí)行風(fēng)險。如反洗錢風(fēng)險管理的評估方法為：反洗錢風(fēng)險=原本風(fēng)險×管控風(fēng)險×監(jiān)管風(fēng)險。與反洗錢風(fēng)險管理的評估方法相似，金融機(jī)構(gòu)洗錢風(fēng)險水平受以下四個方面的因素影響：國家經(jīng)濟(jì)，所在行業(yè)、地域環(huán)境；反洗錢內(nèi)控制度與內(nèi)部環(huán)境；金融產(chǎn)品、服務(wù)及客戶本身的洗錢風(fēng)險水平；可疑交易報告的及時性和有效性。確定金融機(jī)構(gòu)洗錢風(fēng)險的方法為，金融機(jī)構(gòu)洗錢風(fēng)險=國家（地域、行業(yè)）風(fēng)險×控制風(fēng)險×產(chǎn)品（或客戶）風(fēng)險×交易監(jiān)測風(fēng)險（與審計風(fēng)險評估相似，洗錢風(fēng)險值可通過數(shù)值乘算，亦可定性確定）。

矩陣評價方法體現(xiàn)出風(fēng)險與成本的一種均衡，避免將洗錢風(fēng)險通過簡單匯總各級指標(biāo)分值的方式進(jìn)行評價。主要體現(xiàn)在：一是控制成本。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂碚撜J(rèn)為，機(jī)構(gòu)內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)及控制成本影響控制效果，若實施某項控制成本大于控制效果而發(fā)生損失時，就沒有必要設(shè)置該控制環(huán)節(jié)或控制措施。洗錢風(fēng)險評估中，某金融產(chǎn)品被用于洗錢的風(fēng)險較高，其相關(guān)控制風(fēng)險也較高，但若金融機(jī)構(gòu)的該類金融產(chǎn)品交易量很少，則其整體洗錢風(fēng)險不能被認(rèn)定為高風(fēng)險，投入此部分的評估資源可以相對減少。二是風(fēng)險項的交叉性影響。即各類風(fēng)險相互之間的影響，如新客戶“職業(yè)”登記為“其他或無業(yè)”的比例較高，則不能認(rèn)定客戶身份識別制度執(zhí)行有效。三是不同類別風(fēng)險對整體風(fēng)險的影響程度。即當(dāng)某類風(fēng)險較高，而其他類風(fēng)險較低時，須依據(jù)各類風(fēng)險對整體風(fēng)險的影響程度確定風(fēng)險等級。金融機(jī)構(gòu)的反洗錢義務(wù)在于預(yù)防，所有控制措施都是為做好可疑交易的監(jiān)測、分析和報送服務(wù)，若客戶身份識別制度和客戶風(fēng)險等級劃分制度執(zhí)行的很好，但監(jiān)測分析人員的人數(shù)配置不夠、分析能力不高，可疑交易分析系統(tǒng)的智能化不足，則應(yīng)認(rèn)定該單位的洗錢風(fēng)險水平為高風(fēng)險。

三、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄔ谙村X風(fēng)險評估方法中的運用

（一）運用抽樣評價方法 審計抽樣范圍受所審計鑒定會計期間的影響，并針對該會計期間各類控制、事項或交易中的部分樣本進(jìn)行評價，通過樣本推斷總體，如年度財務(wù)報表審計，只有在審計報表期初余額，及評價期末、期后事項對報表的影響時，才會跨年度選取樣本。洗錢風(fēng)險評估相對靈活，可以對某一年度的洗錢風(fēng)險進(jìn)行抽樣評估，也可以針對某類控制、事項或交易的樣本擴(kuò)大至若干個年度進(jìn)行抽樣評估。

（二）依據(jù)風(fēng)險高低擴(kuò)大或減少樣本量 審計實務(wù)中，若認(rèn)為被審計單位控制環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一相關(guān)流程的控制有效，其實質(zhì)性測試的樣本量會大幅增加（實質(zhì)性測試包括細(xì)節(jié)性測試和實質(zhì)性分析程序，即對會計計量的真實性、準(zhǔn)確性、合理性進(jìn)行審查）。小型機(jī)構(gòu)員工較少，限制了其職責(zé)分離的程度，雖然沒有文件形式的控制要素，但了解管理層的態(tài)度、認(rèn)識和措施及其控制環(huán)境非常重要，應(yīng)該更多的采取實質(zhì)性程序。洗錢風(fēng)險評估可借鑒以上方法，若金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)控風(fēng)險很高，則其客戶身份識別、交易記錄保存及客戶風(fēng)險等級劃分相關(guān)控制點就較難得到有效執(zhí)行，繼而影響異常交易分析識別的及時性和有效性，洗錢風(fēng)險會加大，此時應(yīng)擴(kuò)大對異常交易分析及報告的樣本量，確定洗錢風(fēng)險的高低。

（三）整合取證手段 審計取證方法包括查閱、詢問、觀察、穿行測試、重新執(zhí)行、實質(zhì)性分析程序等方法，具體審計目的不同，取證手段和工作流程也不同。如對收入確認(rèn)的完整性測試，由原始憑證追查至明細(xì)賬（從發(fā)貨部門的發(fā)運憑證追查至有關(guān)銷售發(fā)票副本，再到收入明細(xì)賬），而對收入確認(rèn)真實性的審計流程與上述流程相反。洗錢風(fēng)險評估中，如評價金融機(jī)構(gòu)的可疑交易報告是否有遺漏，可以選取部分存量客戶，從建立業(yè)務(wù)關(guān)系，到客戶風(fēng)險等級劃分，再到可疑交易分析報告的整個流程進(jìn)行取證；評價可疑交易報告是否合理，則與上述流程相反。在具體方法運用上，主要有以下幾種可供借鑒。

一是詢問。向金融機(jī)構(gòu)有關(guān)員工進(jìn)行詢問，獲取與內(nèi)部控制運行情況相關(guān)的信息。如果某項控制要求某一員工（復(fù)核人）在文件上簽字以證明他復(fù)核該份文件，那么應(yīng)詢問其復(fù)核的性質(zhì)，即對什么進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核的要點是什么，簽字復(fù)核的意義等等。如個人獨資企業(yè)、家族企業(yè)、合伙企業(yè)、存在隱名股東或匿名股東公司的盡職調(diào)查難度通常會高于一般公司，應(yīng)詢問此類盡職調(diào)查的方法和措施。二是穿行測試。追蹤交易報告在業(yè)務(wù)流程中發(fā)生、處理和記錄的過程。業(yè)務(wù)流程中存在多個風(fēng)險控制點，如客戶身份識別措施―身份識別記錄―風(fēng)險等級劃分―交易記錄保存―可疑交易提取、分析―復(fù)核確認(rèn)―分析報告結(jié)論，通過穿行測試，掌握內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，及對整體風(fēng)險的影響程度。三是重新執(zhí)行。審計實務(wù)中，檢查復(fù)核人員是否認(rèn)真執(zhí)行核對時，不僅應(yīng)檢查是否在相關(guān)文件上簽字，還應(yīng)選取一部分憑證如銷售發(fā)票進(jìn)行核對。在風(fēng)險評估中，可以選取部分可疑交易報告，評判可疑交易分析復(fù)核的合理性；在可疑交易分析系統(tǒng)及風(fēng)險等級劃分系統(tǒng)（或者是功能模塊）中，評估人員從相關(guān)系統(tǒng)調(diào)取客戶身份資料（一般是開戶資料）和交易記錄，以評價系統(tǒng)設(shè)計的合理性。四是實質(zhì)性分析程序。通過研究數(shù)據(jù)間關(guān)系評價一段期間的交易情況。審計實務(wù)中，實質(zhì)性測試包括對各類交易、賬戶余額和披露的細(xì)節(jié)測試以及實質(zhì)性分析程序（如財務(wù)指標(biāo)的橫縱向比較）。在洗錢風(fēng)險評估中，可以運用到實質(zhì)性分析程序，如“可疑交易量/同類型交易量”的橫縱向比較，“未登記客戶職業(yè)信息數(shù)量/所有客戶數(shù)量”的橫縱向比較；如私人銀行業(yè)務(wù)的投資理財品種和交易金額的變動情況。

四、審計成本控制對洗錢風(fēng)險評估成本的借鑒

審計實務(wù)中，項目審計組基本為一年對一家上市公司財務(wù)報表年報進(jìn)行審計，雖然企業(yè)所面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和經(jīng)營復(fù)雜程度的不斷上升，注冊會計師仍會在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計工作。風(fēng)險為本的工作方法與此相同，需要以合理的成本完成洗錢風(fēng)險評估工作。截至2012年底，我國具有反洗錢報告義務(wù)的金融機(jī)構(gòu)共計1599家，以湖北省武漢市為例，該市具有反洗錢報告義務(wù)的金融機(jī)構(gòu)共計201家，其中法人機(jī)構(gòu)19家，在市內(nèi)擁有下屬機(jī)構(gòu)的69家，無下屬機(jī)構(gòu)（如證券營業(yè)部、支付機(jī)構(gòu)等）的113家。可以發(fā)現(xiàn)，監(jiān)管機(jī)構(gòu)與義務(wù)主體呈現(xiàn)一對多的現(xiàn)象，同時，洗錢風(fēng)險評估只是反洗錢監(jiān)管工作中的一部分。那么實現(xiàn)評估成本的節(jié)約和效果的提高，需要考慮評估的目的，繼而在評估深度、時間安排及人員配置上作出具體調(diào)整。主要有以下三種模式可供綜合或單獨運用：一是動態(tài)風(fēng)險評估。如每1至2年評估一次，其作用在于實時掌控金融機(jī)構(gòu)的洗錢風(fēng)險，由于被評估的反洗錢義務(wù)主體較多，則對每家機(jī)構(gòu)評估的時間不宜過長。二是周期性評估。如3年及以上評估一次，該模式的假設(shè)前提是短期內(nèi)金融機(jī)構(gòu)的洗錢風(fēng)險不會發(fā)生較大變化，當(dāng)金融機(jī)構(gòu)較多時，可以分配至各個年度，并采取“深入”評估的方式進(jìn)行評估。三是法人監(jiān)管模式的自主型評估與分支機(jī)構(gòu)的配合型評估。即對法人金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行全面、深入的評估，重點包括內(nèi)控制度建設(shè)、管理體系及執(zhí)行有效性上面；對于地方分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)以配合上級部門為主，根據(jù)上級部門有關(guān)要求對金融機(jī)構(gòu)分支機(jī)構(gòu)采取針對性評估，重點在于評價分支機(jī)構(gòu)內(nèi)控執(zhí)行有效性上面。

參考文獻(xiàn)：

[1]沈征：《審計理論》，上海人民出版社2013年版。

內(nèi)控風(fēng)險評估工作范文3

根據(jù)財政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》和單位《內(nèi)部控制實施辦法》有關(guān)規(guī)定，我們組織開展了對單位各部門的風(fēng)險評估活動，現(xiàn)將結(jié)果報告如下：

一、風(fēng)險評估活動組織情況

（一）工作機(jī)制

本次風(fēng)險評估活動，是在局內(nèi)部控制工作領(lǐng)導(dǎo)小組的領(lǐng)導(dǎo)下，由財務(wù)室具體組織實施的。為完成工作，經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)同意，財務(wù)室從辦公室、思想政治和益維護(hù)科、移交安置科、優(yōu)撫科、軍休所、烈士陵園抽調(diào)相關(guān)工作人員組成內(nèi)部控制風(fēng)險評估小組，專門從事此次風(fēng)險評估活動。

（二）風(fēng)險評估范圍

本次風(fēng)險評估所涉及的業(yè)務(wù)范圍分為：單位層面風(fēng)險和業(yè)務(wù)活動層面風(fēng)險。

1.單位層面風(fēng)險主要包括以下三個方面：

組織架構(gòu)風(fēng)險：單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、部門職責(zé)不清晰、內(nèi)部控制管理機(jī)制不健全等情況導(dǎo)致的風(fēng)險；

經(jīng)濟(jì)決策風(fēng)險：單位經(jīng)濟(jì)活動決策機(jī)制不科學(xué)，決策程序不合理或未執(zhí)行導(dǎo)致的風(fēng)險；

人力資源風(fēng)險：單位崗位職責(zé)不明確、關(guān)鍵崗位勝任能力不足等導(dǎo)致的風(fēng)險。

2.業(yè)務(wù)活動層面風(fēng)險。本單位經(jīng)濟(jì)活動業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險主要包括預(yù)算管理風(fēng)險、收支管理風(fēng)險、政府采購管理風(fēng)險、資產(chǎn)管理風(fēng)險、建設(shè)項目管理風(fēng)險、合同管理風(fēng)險以及其他風(fēng)險。

（三）風(fēng)險評估的程序和方法

1．風(fēng)險評估程序。本次風(fēng)險評估活動，風(fēng)險評估小組先研究制定了風(fēng)險評估工作計劃，明確風(fēng)險評估的目標(biāo)和任務(wù)；其次組織召開了由各科室負(fù)責(zé)人參加的動員會，對風(fēng)險評估活動做出了動員和安排，要求各科室先進(jìn)行自查，查找風(fēng)險點，研究整改措施，向風(fēng)險評估小組匯報自查情況；再次，風(fēng)險評估領(lǐng)導(dǎo)小組根據(jù)各科室的自查情況，選擇關(guān)鍵科室和自查風(fēng)險點少的科室進(jìn)行重點檢查，對其他科室也進(jìn)行了快速檢查；最后，根據(jù)各科室自查情況和現(xiàn)場檢查的工作底稿和收集到的資料，進(jìn)行風(fēng)險分析，組織編寫風(fēng)險評估報告。

2．風(fēng)險評估方法。本次風(fēng)險評估活動，采用了風(fēng)險清單法、文件審查、實地檢查法、流程圖法、財務(wù)報表分析法以及小組討論和訪談等方法以識別風(fēng)險；采用了概率分析法、情景分析法和風(fēng)險坐標(biāo)圖法以分析風(fēng)險。

（四）收集的資料和證據(jù)等情況

支持本風(fēng)險評估報告的主要有風(fēng)險評估工作底稿，相關(guān)文件、會計憑證、賬本復(fù)印件，以及各科室的自查情況等。

二、風(fēng)險評估活動發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險因素

（一）單位層面風(fēng)險因素

單位的部分內(nèi)控關(guān)鍵崗位的工作人員沒有定期輪崗（風(fēng)險點A1）。

（二）業(yè)務(wù)層面風(fēng)險因素

1.單位預(yù)算未分解下達(dá)至各科室及業(yè)務(wù)部門，可能導(dǎo)致預(yù)算權(quán)威性不足，執(zhí)行力不夠；

2.單位未按規(guī)定建立票據(jù)臺帳，不符合財務(wù)管理要求；

3.單位支出事項未嚴(yán)格按照審批權(quán)限執(zhí)行，不符合收支業(yè)務(wù)管理制度要求；

內(nèi)控風(fēng)險評估工作范文4

1規(guī)范體系對山東上市公司內(nèi)控的影響

1．1對目標(biāo)定位的影響基本規(guī)范對內(nèi)控目標(biāo)進(jìn)行了定位，在一定程度上改變了以往目標(biāo)定位過低的問題．通過對山東省上市公司的分析，我們發(fā)現(xiàn)這種目標(biāo)的轉(zhuǎn)變也在企業(yè)中循序推進(jìn)，正在向著更高的層次發(fā)展．從表2可以看出，自規(guī)范體系出臺以來，越來越多的公司根據(jù)規(guī)定，提高內(nèi)控的目標(biāo)定位，將內(nèi)控融入到企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略中．2012年和2013年，企業(yè)披露的內(nèi)控目標(biāo)迅速提升，尤其是到2013年，多數(shù)公司的目標(biāo)設(shè)定已經(jīng)與基本規(guī)范相一致．但由于規(guī)范并沒有對企業(yè)的內(nèi)控目標(biāo)的設(shè)定作出強(qiáng)制性要求，而且規(guī)范體系的實施范圍也尚未擴(kuò)展到中小版和創(chuàng)業(yè)板上市公司，尚有部分公司不能對內(nèi)控明確定位，限制了其作用的發(fā)揮．

1．2對內(nèi)控建設(shè)的影響

1．2．1內(nèi)部環(huán)境良好的內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)進(jìn)行有效內(nèi)控建設(shè)的基礎(chǔ)．基本規(guī)范對企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、文化建設(shè)、員工素質(zhì)的培養(yǎng)等都做出了相應(yīng)的規(guī)定．從年報等信息看，2010年，山東上市公司都已按照要求建立了較為完整的內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)，“三會一層”分工有別，只有少數(shù)公司在2010年因內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)運作不規(guī)范而被責(zé)令整改．近幾年各公司也在不斷加強(qiáng)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，完善公司治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)審計委員會對內(nèi)控的審查和監(jiān)督工作．從表3可以看出，山東省上市公司基本都設(shè)立了審計委員會．在2010年年報和內(nèi)控自我評價報告中僅有兩家公司明確披露尚未設(shè)立審計委員會，另有兩家公司未披露其審計委員會的設(shè)立情況．2013年全部的山東上市公司均已明確設(shè)立內(nèi)部審計委員會，對內(nèi)控工作進(jìn)行部署和監(jiān)控．

1．2．2風(fēng)險評估風(fēng)險評估的結(jié)果會被運用到控制活動中，直接影響企業(yè)的控制措施．基本規(guī)范要求企業(yè)結(jié)合實際情況開展風(fēng)險評估，識別內(nèi)外部風(fēng)險并進(jìn)行有效控制．根據(jù)內(nèi)控評價報告，山東省很多上市公司都規(guī)定了關(guān)鍵部門要落實風(fēng)險評估與管理工作，組織風(fēng)險分析，建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制和處理預(yù)案，多數(shù)公司認(rèn)為自身建立了較為完善的風(fēng)險評估制度．2010到2012年，披露風(fēng)險評估工作開展情況的公司數(shù)量和所占比例不斷提高，披露的詳細(xì)程度也有所增強(qiáng)，并開始對企業(yè)風(fēng)險評估方法等內(nèi)容進(jìn)行專門培訓(xùn)．2013年，內(nèi)控評價報告的內(nèi)容發(fā)生變化，對內(nèi)控要素的披露減少，對風(fēng)險評估情況進(jìn)行單獨披露的公司數(shù)也相應(yīng)減少，但有更多的公司在整體情況中對評估出的主要風(fēng)險進(jìn)行了說明．從數(shù)據(jù)對比中可以看出，山東省上市公司的風(fēng)險管理意識正不斷增強(qiáng)，對風(fēng)險評估的披露工作也在持續(xù)完善．但同時也應(yīng)看到，由于評價指引在內(nèi)控建設(shè)的具體內(nèi)容方面僅要求披露內(nèi)控評價工作的總體情況，并沒有對風(fēng)險評估等具體要素的披露作出詳細(xì)的要求，因此很多公司還存在對之認(rèn)識不足，披露不詳?shù)膯栴}．

1．2．3控制活動控制活動是內(nèi)控的核心，基本規(guī)范要求企業(yè)采取措施進(jìn)行風(fēng)險控制，并明確了控制措施的一般內(nèi)容．多數(shù)公司在報告信息中詳細(xì)介紹了其各環(huán)節(jié)控制制度的建立和控制活動的開展情況，由于企業(yè)業(yè)務(wù)活動和面臨環(huán)境的不同，各公司的內(nèi)控活動差異較大，統(tǒng)計效果不明顯，對該部分內(nèi)容沒有找到較好的統(tǒng)計原則來進(jìn)行統(tǒng)計．但從報告信息可以看出山東省上市公司這幾年都加強(qiáng)了內(nèi)控活動，針對主要風(fēng)險點采取了控制活動，在財務(wù)、產(chǎn)銷、投籌資等方面完善制度，加強(qiáng)控制和管理．

1．2．4信息與溝通信息的溝通與共享對企業(yè)十分重要，基本規(guī)范要求企業(yè)運用現(xiàn)代技術(shù)加強(qiáng)信息的共享，確保信息及時溝通．山東多數(shù)上市公司采用了計算機(jī)信息技術(shù)，提高信息共享的效率，并制定電子信息系統(tǒng)控制制度，加大會計信息系統(tǒng)的開發(fā)與維護(hù)，確保信息安全．表5表示在內(nèi)控評價報告中明確披露電子信息系統(tǒng)建立和信息系統(tǒng)安全控制情況的山東上市公司．?dāng)?shù)據(jù)表明，2010～2012年，將電子信息系統(tǒng)安全控制作為一項重要的控制程序進(jìn)行披露的公司數(shù)不斷增多，說明隨著應(yīng)用指引—信息系統(tǒng)的出臺，信息系統(tǒng)的建立與維護(hù)，信息系統(tǒng)的安全問題受到更多的重視．同風(fēng)險評估的披露情況一樣，隨著公司披露的內(nèi)控評價報告內(nèi)容的變化，2013年對信息系統(tǒng)建立和安全控制情況進(jìn)行具體披露的公司數(shù)也有所減少，但大部分公司在整體情況中明確表示將信息系統(tǒng)納入重點評價的業(yè)務(wù)范圍．

1．2．5內(nèi)部監(jiān)督設(shè)立獨立的內(nèi)控監(jiān)督部門并充分發(fā)揮其職責(zé)，是內(nèi)控制度實施的可靠保證．規(guī)范體系規(guī)定企業(yè)要制定內(nèi)控監(jiān)督制度，對內(nèi)控有效性進(jìn)行自我評價．評價指引要求上市公司制定本企業(yè)的內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)并進(jìn)行披露，從表中可以看出，2010～2012年很少有公司在評價報告中披露缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，隨著2012年內(nèi)控規(guī)范體系在主板上市公司中的全面實施，制定并披露本企業(yè)的內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的公司數(shù)迅速增多，2013年內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)成為評價報告的一項重要內(nèi)容，絕大多數(shù)公司在報告中對本企業(yè)的定性和定量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了詳細(xì)說明除了內(nèi)控審計部門的監(jiān)督，獨立董事、監(jiān)事會等部門也對自我評價報告發(fā)表了意見，但缺乏實質(zhì)性建議的情況并沒有得到改善，這與我國規(guī)范中對一些監(jiān)督制度主要強(qiáng)調(diào)其存在性，卻忽略了實質(zhì)效果有一定關(guān)系．

1．3對內(nèi)控評價情況披露的影響

1．3．1內(nèi)部評價評價指引要求企業(yè)根據(jù)其內(nèi)控實際情況，制定具體的內(nèi)控評價辦法并進(jìn)行披露．2010到2013年，大多數(shù)山東省上市公司都對企業(yè)的內(nèi)控情況進(jìn)行了評價，并以各種形式披露了評價報告和內(nèi)控存在的缺陷．報告方式逐漸從以前的在年度報告中顯示變?yōu)榕秵为毜膬?nèi)控評價報告，使信息披露更加詳盡．從圖1可以看出，在數(shù)量上，山東省單獨披露自評報告的上市公司數(shù)在不斷增多，從占當(dāng)年上市公司總數(shù)的比例看，每年都有明顯的增長．這與內(nèi)控規(guī)范體系在我國實施的時間吻合，是受到了國家政策的影響．

1．3．2外部評價2012年8月，財政部通知要求上市公司分批在披露年報的同時，披露內(nèi)部控制自我評價報告及內(nèi)部控制審計報告，這意味著上市公司除了要對內(nèi)控進(jìn)行自我評價外還需要聘請注冊會計師對其進(jìn)行外部評價并出具報告。72010～2013山東上市公司披露的外部內(nèi)控評價報告，無論是在數(shù)量上還是在占當(dāng)年上市公司總數(shù)的比例上都在逐步提升，說明政策的導(dǎo)向給企業(yè)的內(nèi)控活動帶來很大的推動作用，企業(yè)內(nèi)控的外部評價不斷完善．外部評價報告的形式和規(guī)范程度也在發(fā)生變化．2010年和2011年以在年報的審計過程中出具的內(nèi)控鑒證報告為主，僅供當(dāng)年年報披露所用．2012～2013年正式的內(nèi)控審計報告迅速增多，成為主體．審計報告不僅形式更加規(guī)范，內(nèi)容的深度與廣度也要高于普通的鑒證報告．這說明規(guī)范體系的實施也促進(jìn)了山東上市公司內(nèi)控外部審計報告的規(guī)范性建設(shè)．

2對策與建議

隨著面臨的環(huán)境越來越復(fù)雜，企業(yè)對內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)也提出了更高要求，根據(jù)山東上市公司在實施內(nèi)控規(guī)范過程中存在的問題，可以對我國內(nèi)控規(guī)范和企業(yè)內(nèi)控的建設(shè)提出一些建議．（1）注重內(nèi)控的效率與實質(zhì)性效果在山東上市公司內(nèi)控規(guī)范實施的過程中存在一些只注重表面制度的建立，達(dá)不到實質(zhì)控制的現(xiàn)象．從規(guī)范要求和企業(yè)的實例中可以看出，我國目前的內(nèi)控體系在一些方面僅強(qiáng)調(diào)了制度的建立和存在性，卻忽略了對這些制度實質(zhì)性效果的要求，也在無形中降低了內(nèi)控建設(shè)的工作效率．因此，我國必須總結(jié)實施過程中出現(xiàn)的問題，更加注重規(guī)范的實用性和靈活性，更好地引導(dǎo)企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)．（2）加強(qiáng)對內(nèi)控信息披露的要求與監(jiān)控我國雖然制定了企業(yè)內(nèi)控的評價指引，但其中對內(nèi)控信息披露的程序與內(nèi)容的要求較為籠統(tǒng)，尤其是沒有對內(nèi)控要素的建設(shè)情況作出具體披露要求，僅要求披露內(nèi)控評價工作的總體情況．從山東上市公司的情況看，各企業(yè)對內(nèi)控建設(shè)情況披露的詳細(xì)程度不一，部分上市公司在自我評價報告中對內(nèi)控要素的披露信息較少，不能充分顯示其內(nèi)控工作的建設(shè)情況．這就要求我國應(yīng)進(jìn)一步完善內(nèi)控信息披露程序，加強(qiáng)對內(nèi)控建設(shè)情況披露的要求與監(jiān)督．（3）提高規(guī)范體系的執(zhí)行力度，繼續(xù)擴(kuò)展規(guī)范的實施范圍從山東上市公司對規(guī)范體系的執(zhí)行情況來看，由于其實施的歷程較短，且強(qiáng)制實施的范圍有限，尚有很多上市公司對其中的一些要求認(rèn)識不足，沒能及時調(diào)整企業(yè)的內(nèi)控目標(biāo)，完善內(nèi)控建設(shè)，甚至還有一些企業(yè)沒有及時公開披露其內(nèi)控自我評價報告，因此，在實施規(guī)范體系的過程中，我國還需要繼續(xù)加大規(guī)范體系的執(zhí)行力度，擴(kuò)展規(guī)范的實施范圍．（4）加強(qiáng)企業(yè)文化和制度建設(shè)，減少舞弊空間從山東上市公司的內(nèi)控報告情況看，企業(yè)較少披露反欺詐和舞弊的相關(guān)內(nèi)容．我國企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)中對反欺詐相關(guān)內(nèi)容重視程度較低，規(guī)范應(yīng)加強(qiáng)對反欺詐內(nèi)容的強(qiáng)調(diào)，使得企業(yè)更加關(guān)注舞弊風(fēng)險．企業(yè)也應(yīng)一方面從文化建設(shè)著手，以遵從誠信和道德價值觀念為原則，降低舞弊發(fā)生的機(jī)會；另一方面，增強(qiáng)內(nèi)部審計的獨立性，從制度上預(yù)防舞弊．

3結(jié)束語

內(nèi)控風(fēng)險評估工作范文5

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；內(nèi)部控制；控制制度建設(shè)

一、前言

2014年1月1日我國正式推出《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》（試行）。規(guī)范頒布后，各部門積極響應(yīng)，但由于缺少經(jīng)驗、動力不足等原因，內(nèi)控制度建設(shè)工作普遍開展的不好，規(guī)范沒有有效貫徹落實。制度建設(shè)和管理工作的滯后，帶來了國有資產(chǎn)流失、使用效益低、各種違法違規(guī)、舞弊和腐敗等嚴(yán)重問題。加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，建立一套行之有效的內(nèi)控控制體系已經(jīng)到了刻不容緩的時候。

建立完善內(nèi)部控制是加強(qiáng)廉政建設(shè)的重要舉措，是推進(jìn)單位經(jīng)濟(jì)活動穩(wěn)健高效、合法合規(guī)運行的有效措施。內(nèi)控規(guī)范通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，實現(xiàn)對單位經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險的防范和管控。從財務(wù)控制管理角度講，內(nèi)控管理主要是在預(yù)算管理、收支管理、政府采購管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理以及合同管理等主要經(jīng)濟(jì)活動中通過有效風(fēng)險控制機(jī)制，進(jìn)一步嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，強(qiáng)化責(zé)任意識，提高單位財務(wù)管理水平。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)普遍存在的問題

1.內(nèi)外部環(huán)境基礎(chǔ)不牢

內(nèi)部環(huán)境主要包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計機(jī)制、人力資源政策、企業(yè)文化等。有一個好的內(nèi)部環(huán)境，是單位建立與實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。目前我國事業(yè)單位內(nèi)外部控制環(huán)境基礎(chǔ)整體來說不佳，沒有給內(nèi)控建設(shè)工作提供一個優(yōu)良的土壤。

2.內(nèi)控制度建設(shè)不健全

健全制度是基礎(chǔ)，是管理的重要抓手。沒有制度，就等于缺少執(zhí)行的依據(jù)，缺少執(zhí)行的約束力，缺少執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)，一切無章可循。目前，多數(shù)事業(yè)單位內(nèi)控制度都不太完善，要不沒有，要不就是制定的制度中體現(xiàn)不出內(nèi)控的管理精髓。

3.風(fēng)險評估體系不健全

我國事業(yè)單位在風(fēng)險評估工作上存在兩方面問題：

（1）缺少風(fēng)險意識。大家普遍認(rèn)為事業(yè)單位不搞經(jīng)營，不存在風(fēng)險。其實是忽略了事業(yè)單位特有的風(fēng)險，比如違法違規(guī)風(fēng)險，風(fēng)險，資產(chǎn)浪費使用效益低風(fēng)險、單位公信力缺失風(fēng)險等。

（2）風(fēng)險評估機(jī)構(gòu)沒有設(shè)置，風(fēng)險評估機(jī)制沒有建立。由于對以上風(fēng)險認(rèn)識不到位，導(dǎo)致單位缺少建立風(fēng)險評估機(jī)構(gòu)和機(jī)制的動力，至今很少有單位建立并形成專業(yè)的風(fēng)險評估機(jī)制和體系。

4.制度落實不嚴(yán)格

制度規(guī)定的再好，如果落實不好也是事倍功半。事實上，國家出臺了很多財務(wù)管理制度、法規(guī)和規(guī)范。之所以各種違法、違規(guī)問題還是層出不窮，屢見不鮮，歸根到底還是人們對各項制度、法規(guī)執(zhí)行的不堅決、不徹底，管理松懈，落實不到位。

5.內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督作用發(fā)揮不夠。事業(yè)單位具有自己的管理模式和特點，受機(jī)構(gòu)設(shè)置和編制限制，很多單位沒有單獨的監(jiān)督部門，監(jiān)督力量薄弱。

三、導(dǎo)致問題的原因分析

1.單位負(fù)責(zé)人對內(nèi)控建設(shè)認(rèn)識不到位

單位負(fù)責(zé)人對內(nèi)控建設(shè)的認(rèn)知程度和重視程度至關(guān)重要。內(nèi)控建設(shè)是一項復(fù)雜的、專業(yè)的、長期的工作。尤其是初期建設(shè)階段，如果沒有一定的決心和毅力，不僅推開的慢，而且很容易虎頭蛇尾和搞形式主義。很多單位負(fù)責(zé)人對內(nèi)控建設(shè)工作的態(tài)度不積極，重視程度不高，法治意識淡薄是主要原因。

2.內(nèi)控關(guān)鍵崗位人員力量配備不足，素質(zhì)跟不上管理需求

目前我國事業(yè)單位財務(wù)人員和一些關(guān)鍵崗位人員力量欠缺是普遍現(xiàn)象，整體素質(zhì)與管理的需要不相適應(yīng)。

3.組織架構(gòu)不合理，職責(zé)分配不清

內(nèi)控要想起作用，必須具備合理的組織架構(gòu)。目前，很多事業(yè)單位在權(quán)力制衡方面不完善，沒有獨立的決策、執(zhí)行和監(jiān)督機(jī)構(gòu)。在崗位職責(zé)分工上也沒有完全形成相互制約的局面。一方面是編制有限，人員短缺，客觀條件上不具備，尤其是基層單位；另一方面根據(jù)現(xiàn)階段管理要求，大多數(shù)基層單位都設(shè)置了紀(jì)檢監(jiān)察委員，但多是兼職，因為主要忙于其他業(yè)務(wù)，紀(jì)檢委員的職責(zé)有其名無其實，真正能發(fā)揮作用的不多。

4.推行內(nèi)控建設(shè)工作全員參與的力量不夠

大部分人認(rèn)為內(nèi)控建設(shè)就是財務(wù)的事，對于內(nèi)控建設(shè)工作秉持著一種不關(guān)己、不理解、不支持、不參與的態(tài)度。事實上，內(nèi)控工作是對一個單位進(jìn)行管理的手段，內(nèi)控建設(shè)貫穿整個單位經(jīng)濟(jì)活動的始終，需要全員參與和配合。當(dāng)然，全員參與需要加大對內(nèi)控建設(shè)工作的宣傳和培訓(xùn)。

5.推行內(nèi)控建設(shè)工作的政策法規(guī)保障力度不夠

目前，我國落實內(nèi)控制度建設(shè)工作的主體責(zé)任是明_的，但相應(yīng)的追責(zé)機(jī)制沒有建立起來，對于開展緩慢或是沒有達(dá)到建設(shè)要求的單位，如何追責(zé)、怎么追，沒有具體明確的規(guī)定。這也是內(nèi)控工作進(jìn)展緩慢和質(zhì)量不高的一個原因。

四、加強(qiáng)內(nèi)部控制的改進(jìn)措施

1.建立良好的內(nèi)外部環(huán)境

（1）不斷提升單位負(fù)責(zé)人的政策水平，提升對內(nèi)控建設(shè)工作的重視程度。單位負(fù)責(zé)人對工作的重視程度直接決定了單位內(nèi)部控制建設(shè)和實施的質(zhì)量。首先，上級部門在組織內(nèi)部控制建設(shè)工作時，一定要把單位負(fù)責(zé)人擺進(jìn)來，單位負(fù)責(zé)人要直接參與，要對單位內(nèi)部控制建設(shè)的建立健全和有效實施負(fù)責(zé)。第二，安排專題培訓(xùn)，專門學(xué)習(xí)內(nèi)控制度建設(shè)方面知識和政策要求，提高對這項工作的重視程度和專業(yè)知識、能力水平。第三，從選人用人角度，要選拔那些綜合素質(zhì)高、自我約束能力強(qiáng)、有擔(dān)當(dāng)、善管理的人來擔(dān)任單位負(fù)責(zé)人。

（2）完善組織架構(gòu)，成立V盎蚣嬤暗哪誑夭棵擰J紫齲成立工作領(lǐng)導(dǎo)小組，需要注意的是工作小組不能都是領(lǐng)導(dǎo)班子成員，技術(shù)人員要占三分之二，確保有充足的人力負(fù)責(zé)做具體工作。第二，明確內(nèi)控建設(shè)工作牽頭部門。成立專職或兼職的內(nèi)控部門。基層事業(yè)單位現(xiàn)在普遍沒有專職的內(nèi)控部門，一般規(guī)定財務(wù)部門作為內(nèi)控建設(shè)的牽頭部門，負(fù)責(zé)組織內(nèi)部控制工作。建立溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮兩個作用：充分發(fā)揮財務(wù)部門在內(nèi)控制度建設(shè)的牽頭作用，積極發(fā)揮經(jīng)濟(jì)活動相關(guān)部門或崗位在內(nèi)部控制中的作用。第三，充分發(fā)揮單位紀(jì)檢監(jiān)督在內(nèi)部控制中的作用。應(yīng)當(dāng)建立紀(jì)檢監(jiān)督獨立工作機(jī)制，紀(jì)檢委員應(yīng)該轉(zhuǎn)職能，與其他業(yè)務(wù)作脫鉤，逐步由兼職變?yōu)閷Ｂ殻辜o(jì)檢監(jiān)督作用充分得到發(fā)揮。第四，制定關(guān)鍵崗位責(zé)任書，并形成書面文字，為正確行使崗位職責(zé)提供依據(jù)。

（3）建立健全單位內(nèi)控工作的工作機(jī)制。包括：建立單位經(jīng)濟(jì)活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離的機(jī)制；建立健全議事決策機(jī)制；建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制。

（4）內(nèi)控關(guān)鍵崗位配備高素質(zhì)人員。內(nèi)控工作專業(yè)性高、系統(tǒng)性強(qiáng)，人員的素質(zhì)很重要，在人員的選聘上一定要把好人員入口關(guān)，講職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和任用的重要標(biāo)準(zhǔn)，確保為內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位配備的工作人員具備與其工作崗位相適應(yīng)的資格和能力。

2.建立健全單位內(nèi)部控制制度。建立內(nèi)控制度應(yīng)遵循全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性原則，內(nèi)部控制制度應(yīng)該主要包括預(yù)算內(nèi)控管理制度、收支內(nèi)控管理制度、政府采購內(nèi)控管理、資產(chǎn)內(nèi)控管理制度、建設(shè)項目內(nèi)控管理以及合同內(nèi)控管理制度。

3.完善內(nèi)部控制的評估體系

完善內(nèi)控主要從兩方面進(jìn)行：

（1）提高全體人員的風(fēng)險意識。首先就是開展職業(yè)道德教育，強(qiáng)調(diào)敬業(yè)精神和職業(yè)精神，增強(qiáng)工作責(zé)任心，提高工作標(biāo)準(zhǔn)，增強(qiáng)主動履職意識。第二，引入競爭機(jī)制，通過一種倒逼機(jī)制，使其不得不做好本職工作。

（2）建立風(fēng)險評估機(jī)制。首先，成立風(fēng)險評估小組，明確責(zé)任。第二，單位應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險定期評估機(jī)制，對經(jīng)濟(jì)活動存在的風(fēng)險進(jìn)行全面、系統(tǒng)和客觀評估。經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險評估至少每年進(jìn)行一次；當(dāng)外部環(huán)境、經(jīng)濟(jì)活動或管理要求等發(fā)生重大變化的，應(yīng)及時對經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險進(jìn)行評估。第三，建立長效機(jī)制，風(fēng)險評估是一個動態(tài)的過程，要不斷進(jìn)行，要隨著評估結(jié)果不斷變化而補(bǔ)充完善。第四，充分考慮經(jīng)濟(jì)活動特點和相互之間關(guān)系，準(zhǔn)確瞄準(zhǔn)薄弱環(huán)節(jié)，重點強(qiáng)調(diào)機(jī)制建設(shè)，把制衡機(jī)制嵌入到內(nèi)部管理之中，每項活動都要體現(xiàn)。

4.嚴(yán)抓控制活動環(huán)節(jié)

建立內(nèi)控工作的出發(fā)點和落腳點是加強(qiáng)廉政建設(shè)，規(guī)范權(quán)力運行，讓單位經(jīng)濟(jì)活動安全高效運行，預(yù)防和控制腐敗問題發(fā)生。制度中要體現(xiàn)措施和工作步驟，嚴(yán)格到每一個環(huán)節(jié)，嵌入到實際管理中去并具體化。可以從以下三方面著手嚴(yán)抓控制活動：

（1）不相容崗位相分離。內(nèi)部控制建設(shè)要求單位必須合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實施相應(yīng)制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。例如，執(zhí)行與審批要分離，經(jīng)辦與驗收要分離，出納與會計要分離。之所以強(qiáng)調(diào)崗位相互分離，原理是不同崗位在職責(zé)上存在相互復(fù)核和監(jiān)督的關(guān)系。

（2）內(nèi)部授權(quán)審批控制。內(nèi)部控制建設(shè)要求明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任，建立重大事項集體決策和會簽制度。相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。我單位的支出審批權(quán)限較好的詮釋了這一點。具體規(guī)定如下：分管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)可直接審批的費用支出：職工工資以外的人員經(jīng)費支出；日常公用經(jīng)費支出（主要指辦公費、水電費、郵電費、取暖費、交通費、物業(yè)管理費、材料購置費及其他日常公用支出）；5000元以下的會議費、差旅費；一次或單項在5萬元以下的修繕、基建、設(shè)備購置、網(wǎng)絡(luò)功能改造等專項支出。需要由班子會議集體研究決定的費用支出（大額或特殊支出）：福利費、員工培訓(xùn)費、招待費；5000元以上的會議費、差旅費；一次或單項在5萬元以上的修繕、基建、設(shè)備購置、網(wǎng)絡(luò)功能改造等專項支出以及由中心分管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)提議上會的其他大額支出。需要上會的大額支出形成決議后，形成會議紀(jì)要，參與決策領(lǐng)導(dǎo)實行集體簽字。

（3）歸口管理。內(nèi)部控制建設(shè)要求根據(jù)單位實際情況，按照權(quán)責(zé)對等的原則，采取成立聯(lián)合工作小組明確牽頭部門或牽頭人等方式，對有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動實行統(tǒng)一管理。實行歸口管理的目的，就是強(qiáng)化責(zé)任落實，確保事事有人負(fù)責(zé)。事業(yè)單位的業(yè)務(wù)分散在各個科室，所以一定要對其進(jìn)行歸口管理，做到真正有人負(fù)責(zé)，有人管。

5.完善監(jiān)督機(jī)制。監(jiān)督影響著決策和執(zhí)行，所以監(jiān)督工作很重要。完善監(jiān)督工作可以從以下兩方面著手：第一，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，充分發(fā)揮內(nèi)部紀(jì)檢委員的作用。在選拔紀(jì)檢委員時，側(cè)重選擇那些具有部門工作經(jīng)驗，綜合素質(zhì)高，最好具有一定財務(wù)專業(yè)知識的人來負(fù)責(zé)監(jiān)督工作，這樣才能充分發(fā)揮監(jiān)督作用。第二，強(qiáng)化外部監(jiān)督，充分發(fā)揮財政局、審計局、紀(jì)檢監(jiān)察局的監(jiān)督作用，多管齊下。

五、結(jié)語

國家對事業(yè)單位要求越來越嚴(yán)格，同時制度缺失容易滋生腐敗，部分事業(yè)單位議事決策過程不規(guī)范使得資金使用效率低下，有些單位提供公共服務(wù)效率和效果不佳，因此，內(nèi)部控制建設(shè)是事業(yè)單位近年亟待解決與規(guī)范的問題。要想做好內(nèi)部控制建設(shè)工作，必須提升單位負(fù)責(zé)人的認(rèn)識，優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部組織架構(gòu)，提升隊伍整體素質(zhì)，完善風(fēng)險評估體系，充分運用控制方法，并且強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在思想上高度重視內(nèi)部控制建設(shè)工作，充分認(rèn)識此項工作的重要性與難度。制度建設(shè)過程中要細(xì)致梳理各個經(jīng)濟(jì)活動業(yè)務(wù)流程與環(huán)節(jié)，明確工作步驟與職責(zé)，切實采取不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批、歸口管理等控制方法。同時，還要注意內(nèi)部控制是貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程的制度，約束單位所有部門和員工的行為，因此，所有相關(guān)工作人員都要參與到建設(shè)工作中。

內(nèi)部控制制度建立容易，但如何建好，使制度有效、實用、可操作性強(qiáng)，讓制度在單位生根發(fā)芽不淪為擺設(shè)卻很難。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)投入大量精力，配備高素質(zhì)人力，仔細(xì)研究業(yè)務(wù)風(fēng)險與應(yīng)對策略，建立一套符合本單位業(yè)務(wù)特色、解決實際問題、行之有效的內(nèi)部控制制度。制度建立后，加強(qiáng)制度執(zhí)行情況的考核與監(jiān)督，強(qiáng)化制度落實。

參考文獻(xiàn)：

[1]喬春華.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制若干理論問題探討.會計之友，2014（22）：22-27.

內(nèi)控風(fēng)險評估工作范文6

內(nèi)部控制體系是指企業(yè)以實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)為目的，在管理過程中所采取的一系列組織、調(diào)節(jié)、制約和監(jiān)督等手段。內(nèi)部控制體系是一項全面的管理措施，它必須深入到企業(yè)管理的各個層面才能有效發(fā)揮作用。高職院校作為公益性事業(yè)單位同樣需要搭建內(nèi)部控制體系才能保證機(jī)構(gòu)的正常運轉(zhuǎn)。近年來，國家對高職院校進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)控管理提出了更高的要求，高職院校內(nèi)控體系構(gòu)建與完善工作刻不容緩。

二、高職院校內(nèi)部控制體系組成要素及現(xiàn)狀

1、組成要素

高職院校雖然在經(jīng)營目標(biāo)上與企業(yè)不同，但同樣具備與企業(yè)類似的經(jīng)營方式和管理架構(gòu)，在內(nèi)部控制體系的組成上與一般企業(yè)基本相同，高職院校內(nèi)控體系組成要素大致可分為以下五個方面。

（1）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是指實施內(nèi)部控制的組織所處的狀態(tài)，包括組織架構(gòu)、管理層級、人力資源狀態(tài)、校園文化、管理方式和經(jīng)營體制等。內(nèi)部環(huán)境是實施內(nèi)控的基礎(chǔ)，它所包含的各要素的實際情況決定了實施內(nèi)控的方式和方法。

（2）風(fēng)險評估。風(fēng)險評估是指單位在實現(xiàn)目標(biāo)的過程中應(yīng)事先評估可能面臨的風(fēng)險，分析風(fēng)險可能帶來的后果，并制定規(guī)避風(fēng)險和發(fā)生風(fēng)險后的應(yīng)對方法等。高職院校在進(jìn)行風(fēng)險評估時應(yīng)先確定組織目標(biāo)，對目標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險分析，權(quán)衡風(fēng)險與收益，再制定出相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略。

（3）控制活動。控制活動是指單位在經(jīng)營管理活動中，通過對具體業(yè)務(wù)采取一系列控制措施，合理保證將潛在風(fēng)險控制在可承受范圍內(nèi)。較常見的控制措施有不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運營分析控制和績效考評控制等。高職院校在進(jìn)行控制活動時應(yīng)結(jié)合風(fēng)險評估的結(jié)果，采用不同的控制手段將風(fēng)險降到最低。

（4）信息與溝通。信息與溝通是指單位在實施控制活動的同時，不斷收集與整理與內(nèi)控相關(guān)的各種真實有效的內(nèi)、外部信息，并及時的在相關(guān)部門之間傳遞，從而為內(nèi)控活動提供重要的決策依據(jù)，促進(jìn)單位內(nèi)部控制活動有條不紊的持續(xù)進(jìn)行。

（5）監(jiān)督。監(jiān)督是指對單位內(nèi)控體系建立與實施情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查，監(jiān)督的目的是正確評價控制活動的有效性。單位通過內(nèi)、外部監(jiān)督及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控過程中的各項問題并采取不同措施糾正偏差，是保證控制活動有效實施的重要手段。

2、現(xiàn)狀

（1）內(nèi)控意識淡薄。高職院校一般教師的主要任務(wù)是教學(xué)，對學(xué)校管理并不重視。校內(nèi)管理人員素質(zhì)良莠不齊，工作過程中很多時候是聽領(lǐng)導(dǎo)指示辦事，領(lǐng)導(dǎo)意志至上、制度純屬擺設(shè)。良好的內(nèi)部環(huán)境是有效實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，而內(nèi)控組織架構(gòu)形同虛設(shè)直接導(dǎo)致高職院校的內(nèi)部環(huán)境混亂、內(nèi)控意識淡薄。

（2）缺乏風(fēng)險評估機(jī)制。高職院校的事業(yè)單位性質(zhì)，導(dǎo)致其管理階層對學(xué)校面臨風(fēng)險重視不夠，對風(fēng)險的管理往往是憑校領(lǐng)導(dǎo)等個別人員的主觀判斷而作出決策。近年來高職院校經(jīng)濟(jì)犯罪屢見不鮮，這是缺乏風(fēng)險評估與應(yīng)對機(jī)制的表現(xiàn)。

（3）控制活動存在缺陷。主要表現(xiàn)在制度不健全、控制措施不到位、執(zhí)行不力。高職院校大多簡單的以財務(wù)制度代替內(nèi)控制度，因控制的內(nèi)容廣度不夠而導(dǎo)致管理上的缺失。在控制措施方面，由于高職院校經(jīng)營業(yè)務(wù)較少，經(jīng)常出現(xiàn)一人多崗，甚至不相容崗位也未進(jìn)行分離，極容易發(fā)生徇私舞弊。由于領(lǐng)導(dǎo)層內(nèi)控意識不強(qiáng)、監(jiān)管力度不到位等原因，導(dǎo)致其內(nèi)控活動執(zhí)行起來十分疲軟。

（4）信息溝通不順暢。信息溝通是鏈接各個管理環(huán)節(jié)的紐帶，有效的信息溝通能夠及時發(fā)現(xiàn)和糾正工作中的偏差。高職院校信息溝通方面主要存在的問題是溝通渠道不暢通，高層、中層管理者、基層教師之間缺乏有效的溝通，各部門之間配合不密切，導(dǎo)致信息無法流通。工作中學(xué)校通常采用上令下達(dá)的方式進(jìn)行管理，沒有采用多種方式的內(nèi)外部溝通機(jī)制。

（5）監(jiān)督機(jī)制不到位。高職院校的內(nèi)部監(jiān)督基本上是流于形式，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)受到人為影響因素較多，無法完全獨立的履行監(jiān)督職責(zé)。學(xué)校本身屬于社會服務(wù)型組織，本應(yīng)受到社會各個層面的外部監(jiān)督，但受客觀條件制約政府和社會公眾對高職院校的外部監(jiān)督也無法做到日常化，導(dǎo)致其外部監(jiān)督也難以發(fā)揮作用。

三、如何建立有效的內(nèi)部控制體系

內(nèi)部控制體系在一般性企業(yè)中應(yīng)用已經(jīng)非常廣泛，而由于高職院校的特殊性質(zhì)，造成了其在內(nèi)部控制方面管理思想陳舊老套、內(nèi)控基礎(chǔ)薄弱，因此高職院校在進(jìn)行內(nèi)部控制體系建立時應(yīng)當(dāng)從最基本的做起，不能盲目的照搬成熟的企業(yè)內(nèi)控體系，以下是對高職院校進(jìn)行內(nèi)部控制體系建設(shè)的一些建議。

1、放眼實際

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》中的適應(yīng)性原則提到，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定和單位的實際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟(jì)活動的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。高職院校在建立各自內(nèi)部控制體系時應(yīng)充分結(jié)合院校的實際情況，正確評價自身的內(nèi)部環(huán)境，只有打好基礎(chǔ)，才能穩(wěn)定上層建筑。此外，應(yīng)當(dāng)提高內(nèi)部控制的整體意識，從領(lǐng)導(dǎo)層面開始，逐級滲透、自上而下從根本上重視內(nèi)部控制體系的搭建，并充分調(diào)動全體教職員工的工作積極性，發(fā)揮職工的主觀能動性，從高職院校內(nèi)部各個管理角落出發(fā)，形成全員參與的內(nèi)控體系建設(shè)模式。

2、科學(xué)分析

風(fēng)險評估中首要的環(huán)節(jié)就是進(jìn)行風(fēng)險分析，這是風(fēng)險評估中的基礎(chǔ)。高職院校的組織目標(biāo)就是為社會輸送更多的有用人才，學(xué)校應(yīng)該圍繞這個目標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險分析，找到風(fēng)險應(yīng)對策略，并在業(yè)務(wù)過程中進(jìn)行有效控制，盡量避免風(fēng)險發(fā)生。高職院校在進(jìn)行風(fēng)險評估過程中尤其要注意貫徹全面性、合理性和有效性原則，合理保證風(fēng)險的可控性。其中全面性是指不能放過任何一個管理角落存在的任何風(fēng)險，“千里之堤，潰于蟻穴”，不能因為一個問題的風(fēng)險小就不重視它或者忽略它。合理性是指要正確評價每一項風(fēng)險，不能放大也不能縮小問題的風(fēng)險度，因為放大風(fēng)險容易出現(xiàn)草木皆兵、畏首畏尾的局面，這會造成內(nèi)耗過度；而縮小風(fēng)險會使高職院校出現(xiàn)盲目貪大的情況，它本身就是一種風(fēng)險。有效性是指在風(fēng)險評估過程中一定要命中風(fēng)險點，這樣才能做到有的放矢，不出現(xiàn)偏差和疏漏。

3、統(tǒng)一思想

大到國家民族，小到一個單位，只有保持全體成員的思想統(tǒng)一，才能把力氣用到一處。高職院校在進(jìn)行內(nèi)部控制體系搭建時一定要集合全員的力量，讓所有教職員工參與到內(nèi)控體系構(gòu)建工作中來，這既提高了職工的參與感和主人翁責(zé)任感，也達(dá)到了在單位內(nèi)部統(tǒng)一思想的目的。高職院校內(nèi)控建設(shè)過程中不能僅局限于財務(wù)部門及學(xué)校管理層，而應(yīng)當(dāng)廣泛的聽取來自不同層級員工的意見，綜合不同的意見后加以分析和權(quán)衡最終確定方案。此外，還應(yīng)將方案分發(fā)至參與意見的所有人員，形成反饋意見，最終成稿，再組織各級部門各級職員進(jìn)行學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，使全員能夠清楚明白，在思想上形成統(tǒng)一后再開始推行。

4、不斷完善

社會在進(jìn)步、學(xué)校也在不斷發(fā)展，所面對的經(jīng)濟(jì)活動和環(huán)境也在不斷發(fā)生變化。任何事物都不是天生完美的，內(nèi)控體系建設(shè)也是一樣。高職院校在搭建起內(nèi)部控制體系之后應(yīng)當(dāng)與時俱進(jìn)，不斷修正體系中的不當(dāng)之處，加以改進(jìn)和完善，以適應(yīng)不斷變化的內(nèi)外部環(huán)境。內(nèi)控體系是從無到有再不斷完善的過程，也是院校管理水平不斷得到提升的過程。學(xué)校管理層以及內(nèi)部控制職能部門要對本單位的內(nèi)部控制地有效實施發(fā)揮出必要的作用。在制度實施之后需要不斷的對實施效果進(jìn)行評估和分析，并走到基層中去了解真實情況、了解執(zhí)行者的內(nèi)心想法、聽取廣大教職員工的意見，要善于總結(jié)，針對了解到的方方面面問題制訂出修正方案，并將方案在基層中試行，形成反饋意見，通過不斷的調(diào)研、修正、評估與完善，內(nèi)部控制體系才能趨于成熟，才能夠真正的發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。不少高職院校認(rèn)為，制度制定了、實施了，內(nèi)部控制工作也就完成了，結(jié)果導(dǎo)致學(xué)校又面臨一系列的新問題，比如制度的執(zhí)行存在偏差、制度與實際情況不適應(yīng)、制度跟不上形勢發(fā)展等等。因此，高職院校內(nèi)部控制體系的實施不是工作的結(jié)束，反而意味著這項工作剛剛開始。只有內(nèi)部控制體系能夠使高職院校合法合規(guī)的履行社會責(zé)任、公共服務(wù)效率不斷得到提高、單位資產(chǎn)安全完整得到保障、財務(wù)信息達(dá)到公開透明并有效的防范了舞弊和腐敗的發(fā)生，它才是合理有效的。