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財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)理論范文1

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對策

由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在市場經(jīng)濟(jì)中廣泛性和復(fù)雜性與我國財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論研究的相對滯后,我們認(rèn)為,當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論研究中應(yīng)加強(qiáng)以下幾方面的理論研究。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)理論和理論結(jié)構(gòu)

近年來，我國在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)理論方面,如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的概念、基本特征、職能等基本理論問題上進(jìn)行了一定的研究。由于我國現(xiàn)代意義上的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論研究起步比較晚,加上無法擺脫我國傳統(tǒng)財(cái)務(wù)觀念以及研究方法的影響,對國外研究幾十年的成果重視程度、消化程度不同,使得在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本理論問題上沒有達(dá)成一致的見解,如在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概念的研究上,就出現(xiàn)了廣義和狹義之爭,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)基本特征和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理基本職能的認(rèn)識上出現(xiàn)了分歧,而對整個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意義重大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)這一最基本的問題缺乏認(rèn)識和概括。同時(shí),由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及管理內(nèi)容的研究沒有與實(shí)證研究直接相聯(lián)系,所以,概念上的含糊對定性的理論推導(dǎo)也沒有產(chǎn)生明顯的影響。由此,增生出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理論諸多“研究成果”,深刻與膚淺共存,正確和錯(cuò)誤并生,應(yīng)該說不利于我國財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理論向縱深發(fā)展,影響了我國財(cái)務(wù)理論研究的進(jìn)程。所以,今后我國在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與管理研究上,必須注重基礎(chǔ)理論研究,只有對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念、本質(zhì)、特征認(rèn)識界定清楚,才能為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究提供基礎(chǔ)。這就要求,一是必須注重中外財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理論基礎(chǔ)和基礎(chǔ)理論的比較研究;二是進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究要注重研究方法的選擇。

首先,必須下大力氣借鑒國外實(shí)證的研究方法開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究。國外風(fēng)險(xiǎn)理論研究較多采用實(shí)證方法,而我國使用較多的則是定性和規(guī)范研究方法,造成概念可以模糊地給出,較輕易地建立和概括概念和特征,無法支撐財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論,不能保證理論的邏輯性和一致性,難以經(jīng)得起時(shí)間的考驗(yàn),會誤導(dǎo)人們對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究方向。這就要求我們在研究財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理論中將定性與定量、規(guī)范與實(shí)證研究方法結(jié)合起來,以增強(qiáng)研究結(jié)果的可驗(yàn)證性和可靠性。其次,在基礎(chǔ)理論的研究中應(yīng)注重學(xué)習(xí)和應(yīng)用西方理財(cái)學(xué)研究中應(yīng)用極廣的相關(guān)性或結(jié)構(gòu)性研究方法,即開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論結(jié)構(gòu)的研究。理論結(jié)構(gòu)是該領(lǐng)域各基本理論要素及各要素之間相互聯(lián)系、相互制約所組成的有機(jī)理論體系。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論結(jié)構(gòu)是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理各要素及各要素之間組成的有機(jī)體系。理論研究的真正價(jià)值在于明確存在的各種現(xiàn)象、各種要素以及這些現(xiàn)象及要素之間的相互關(guān)系,即所謂相關(guān)性。能否將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理各要素及各要素之間的關(guān)系認(rèn)識清楚很大程度上決定了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論與方法、程序研究的科學(xué)性、明晰性和有效性。如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理本質(zhì)、職能、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要素與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理程序與方法之間的關(guān)系等。如美國,現(xiàn)代財(cái)務(wù)理論圍繞著企業(yè)價(jià)值最大化這一理財(cái)活動的目標(biāo)函數(shù),把各種財(cái)務(wù)決策如投資決策、融資決策等與企業(yè)價(jià)值之間的相關(guān)性進(jìn)行系統(tǒng)分析和研究,構(gòu)建了前后一貫、邏輯嚴(yán)密、渾然一體的財(cái)務(wù)管理理論結(jié)構(gòu)。以目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)進(jìn)行相關(guān)性研究已經(jīng)成為國際學(xué)術(shù)界重要的、運(yùn)用極廣的理財(cái)學(xué)及經(jīng)濟(jì)學(xué)研究方法。美國理財(cái)學(xué)界自20世紀(jì)50年代以后,相關(guān)研究層出不窮,如多篇論文研究與公司價(jià)值的相關(guān)性,從而根本上改變了理財(cái)學(xué)的面貌,使理財(cái)學(xué)成為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)體系中的主流成分之一。充分吸收國外財(cái)務(wù)理論研究成果,在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)基本理論上注重實(shí)用,講究科學(xué)方法,少走彎路,取得共識,達(dá)成統(tǒng)一,以推動我國財(cái)務(wù)理論研究的深入。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理教育

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識的增強(qiáng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提高有賴于開展廣泛的風(fēng)險(xiǎn)管理教育。從當(dāng)前美國和英國風(fēng)險(xiǎn)管理教育情況基本類似,各大學(xué)風(fēng)險(xiǎn)教育課程不少,多所大學(xué)偏重財(cái)務(wù)導(dǎo)向型風(fēng)險(xiǎn)管理教育。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)今已成為各大學(xué)財(cái)經(jīng)系中財(cái)務(wù)理論課程中的重要部分。如美國的賓州大學(xué)、天普大學(xué)、喬治亞州立大學(xué)與紐約保險(xiǎn)學(xué)院,英國的各拉斯哥蘭大學(xué)、城市大學(xué)與諾丁漢大學(xué)等。另外,風(fēng)險(xiǎn)管理職務(wù)的改變、風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)會的成立、風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)證書的考試、風(fēng)險(xiǎn)管理雜志以及風(fēng)險(xiǎn)管理書籍等方面,美國和英國情況也基本類似,都體現(xiàn)出越來越對風(fēng)險(xiǎn)管理的重視。兩國的風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理職稱已經(jīng)取代了過時(shí)的保險(xiǎn)經(jīng)理,職責(zé)范圍擴(kuò)大,位階提升;多家風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)會、風(fēng)險(xiǎn)管理學(xué)院對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理事務(wù)、專業(yè)證書考試制度極具貢獻(xiàn),其中,美國全球風(fēng)險(xiǎn)專業(yè)人員協(xié)會每年舉辦財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員專業(yè)證書考試;多家協(xié)會和學(xué)會出版風(fēng)險(xiǎn)管理方面的刊物雜志;出版為數(shù)不少的財(cái)務(wù)性風(fēng)險(xiǎn)管理書籍等。受國外風(fēng)險(xiǎn)教育的影響,盡管我國目前部分大學(xué)也開設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理課程,但為數(shù)較少尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的課程;在專業(yè)職稱考試、出版書籍方面差距依然很大,一是我國財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究起步較晚,受其影響風(fēng)險(xiǎn)教育方面起步較晚。二是從觀念上人們還未充分認(rèn)識到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理教育的特別重要性,三是沒有成立相應(yīng)的協(xié)會或?qū)W會,沒有相應(yīng)的職務(wù)、資格考試等配套措施,直接影響了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)教育的發(fā)展。

隨著經(jīng)濟(jì)與科技全球化帶來的我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的國際化進(jìn)程的加快和企業(yè)之間競爭的加劇,需要我國教育能盡快培養(yǎng)一大批具有較強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識、競爭意識、創(chuàng)新意識的財(cái)會類人才。為此,我們必須改變目前財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)教育落后的局面,除了積極向國外學(xué)習(xí),采取設(shè)立各級風(fēng)險(xiǎn)管理學(xué)會、協(xié)會,在資格考試中盡快設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理資格考試等舉措外,在大學(xué)教育方面,要研究風(fēng)險(xiǎn)管理教育的內(nèi)容和方法,要研究風(fēng)險(xiǎn)管理教育的形式和手段。在學(xué)歷教育中應(yīng)單獨(dú)開設(shè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理課程,采用案例教學(xué)方法,讓師生與實(shí)務(wù)工作者結(jié)合共同采集案例,增強(qiáng)理論教學(xué)的實(shí)用性和有效性。在財(cái)務(wù)、會計(jì)人員的后續(xù)教育中應(yīng)加大對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理學(xué)習(xí)和研討的力度。

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)文化研究

我國多年來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究局限于方法和程序,即使在財(cái)務(wù)文化研究中也忽略了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)文化的研究,不能不說這是我國財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究的薄弱環(huán)節(jié)。國外風(fēng)險(xiǎn)理論有主觀建構(gòu)派,視風(fēng)險(xiǎn)文化為社會文化現(xiàn)象。事實(shí)上,不可否認(rèn)的是,風(fēng)險(xiǎn)由人們特定的文化社會因素建構(gòu)而成,風(fēng)險(xiǎn)隨不同的人與不同的文化社會背景而有所不同,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)文化亦不例外。不同國家、不同民族、不同企業(yè)、在同一時(shí)期文化背景不同,同一國家、同一民族、同一企業(yè)在不同時(shí)期文化背景亦會有區(qū)別,使得人們對待財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的價(jià)值觀、反應(yīng)程度、行為方式、采取的措施等方面出現(xiàn)差異性,形成一定的特色。中外風(fēng)險(xiǎn)案例的研究發(fā)現(xiàn),企業(yè)的最大風(fēng)險(xiǎn)往往是由于企業(yè)文化、企業(yè)人的行為,特別是企業(yè)高層管理者的知識不足、能力有限、品德欠佳等弱性造成的。隨著社會經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展帶來的集體與個(gè)人行為復(fù)雜性的增大,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)文化的研究不僅不能忽視,而應(yīng)作為重要課題。

四、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)和管理模式研究

無論是從理論上還是從實(shí)務(wù)上看,我國財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理都缺乏對組織架構(gòu)的研究。在實(shí)務(wù)上我國大多數(shù)企業(yè)沒有設(shè)立專門的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu),沒有專職的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員,這說明了人們尚未認(rèn)識到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對于企業(yè)的作用。在理論上,與前面所述財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)文化原因類似,我國已有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究比較重視方法和程序,忽略了組織機(jī)構(gòu)及機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限等對實(shí)踐有特別重要意義的課題的探討,從某種程度上造成了理論研究與實(shí)踐的脫離。不同發(fā)展階段、不同文化背景、不同管理組織架構(gòu)下的人們進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理采取的模式必然不同,是集中還是分散,是集權(quán)還是分權(quán)、是兼職還是專職等等管理模式問題是研究實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不能回避的重大課題。應(yīng)結(jié)合我國各類不同企業(yè)的具體情況分層次開展風(fēng)險(xiǎn)管理模式研究。

五、結(jié)束語

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理各方法的有效性依賴于風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任的落實(shí)。否則,研究財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理沒有具體研究財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任制,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理只能是紙上談兵,無從落實(shí)。總之,越來越復(fù)雜的社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境決定了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究的日益重要,而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究是巨大的科學(xué)工程,需要整合優(yōu)化財(cái)務(wù)學(xué)、會計(jì)學(xué)、管理學(xué)、社會學(xué)、政治學(xué)、哲學(xué)、人文學(xué)、心理學(xué)等多門學(xué)科的知識與方法于一體,全方位、多領(lǐng)域進(jìn)行深入研究,以不落后于風(fēng)險(xiǎn)管理學(xué)科整體發(fā)展和滿足實(shí)踐中的迫切需要。

參考文獻(xiàn)：

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)理論范文2

首先，在企業(yè)資金短缺問題的解決方面，會計(jì)理論應(yīng)當(dāng)充當(dāng)原則方面的預(yù)警機(jī)制的功能。會計(jì)學(xué)理論在規(guī)劃了企業(yè)賬面資金運(yùn)動過程的基本規(guī)則，探討了這一活動當(dāng)中的基本規(guī)律的同時(shí)，也揭示了企業(yè)面臨資金短缺和償付危機(jī)之前，將在賬面資金方面存在的一些預(yù)兆。這些預(yù)兆主要集中于企業(yè)會計(jì)數(shù)據(jù)指標(biāo)當(dāng)中，通過這些指標(biāo)，會計(jì)人員可以對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)果提供一定的指導(dǎo)與監(jiān)督。例如，在企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率過高的情況下，企業(yè)的償付危機(jī)就很容易爆發(fā)，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營決策人員應(yīng)當(dāng)在相關(guān)指標(biāo)過高的情況下，及時(shí)的遏制過快擴(kuò)張的勢頭，從而避免企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)的出現(xiàn)。

其次，會計(jì)理論也應(yīng)當(dāng)成為企業(yè)經(jīng)歷財(cái)務(wù)危機(jī)之后的重要檢查機(jī)制。出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)的情況下，企業(yè)的經(jīng)營人員應(yīng)當(dāng)通過會計(jì)理論所揭示的資金運(yùn)動規(guī)律，探究企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營過程當(dāng)中出現(xiàn)的失誤，并及時(shí)的總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。在會計(jì)理論的指導(dǎo)之下發(fā)現(xiàn)經(jīng)營決策的漏洞，從而更好的促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

二、會計(jì)理論與企業(yè)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對

企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)主要體現(xiàn)于企業(yè)的償付能力危機(jī)。這種危機(jī)同企業(yè)在經(jīng)營過程當(dāng)中不能及時(shí)的實(shí)現(xiàn)資金的回籠，具有非常密切的內(nèi)在聯(lián)系。而會計(jì)理論應(yīng)當(dāng)在此時(shí)對企業(yè)的經(jīng)營管理作出指導(dǎo)，幫助企業(yè)的管理人員對企業(yè)面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別和衡量。會計(jì)理論應(yīng)當(dāng)被應(yīng)用于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識別過程，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)的重要經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，對企業(yè)的發(fā)展和生存損害很大。而財(cái)務(wù)工作的基礎(chǔ)理論往往能夠識別、衡量能夠給企業(yè)在未來帶來重大損失的各種風(fēng)險(xiǎn)因素的賬面表現(xiàn)，這將幫助企業(yè)順利的應(yīng)對可能出現(xiàn)的各種經(jīng)營問題。因此會計(jì)基礎(chǔ)理論對企業(yè)壞賬風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警能力，應(yīng)當(dāng)被企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作所吸納。而通過兩個(gè)計(jì)算方法所核算出的資金存量規(guī)模的大小的對比，就可以發(fā)現(xiàn)和衡量企業(yè)當(dāng)前面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小，幫助企業(yè)減少財(cái)務(wù)危機(jī)發(fā)生的幾率。

三、會計(jì)理論與所有者權(quán)益的清償問題

會計(jì)理論當(dāng)中將所有者權(quán)益定性為企業(yè)所有人對企業(yè)擁有的各種利益。作為企業(yè)的所有者，應(yīng)當(dāng)享有通過投資等活動獲得利益的能力和權(quán)利。作為企業(yè)的經(jīng)營管理人員，應(yīng)當(dāng)以保證企業(yè)的所有者的各項(xiàng)權(quán)益得以實(shí)現(xiàn)，作為基本經(jīng)營目標(biāo)之一。通過對會計(jì)理論的重新挖掘，真正意義上建立起獨(dú)立于企業(yè)的經(jīng)營管理人員，并能夠有效地監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營管理人員的監(jiān)督機(jī)制，這應(yīng)當(dāng)成為企業(yè)財(cái)務(wù)工作的一項(xiàng)重要改革目標(biāo)。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)理論范文3

關(guān)鍵詞：電力企業(yè) 風(fēng)險(xiǎn)管理 問題對策

一、電力企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

（一）企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系未完善

現(xiàn)階段大部分電力行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系框架還不夠完整，很多風(fēng)險(xiǎn)分析工具如風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)承受度、風(fēng)險(xiǎn)對策、壓力測試、情景分析等尚未引進(jìn)，導(dǎo)致很多時(shí)候?qū)Ξ?dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)狀況的判斷存在不確定性。不僅如此，電力企業(yè)還缺乏診斷核心內(nèi)控流程以及制定相應(yīng)內(nèi)控優(yōu)化方案的經(jīng)驗(yàn)。事實(shí)上，企業(yè)在進(jìn)行資源分配的過程中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，有助于企業(yè)提高效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。

（二）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)用存在局限性

對于電力企業(yè)而言，風(fēng)險(xiǎn)包括生產(chǎn)、市場、財(cái)務(wù)、法律等。進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)管理，則需每個(gè)領(lǐng)域都要涉及。但在某些企業(yè)管理者的觀點(diǎn)看來，進(jìn)行除生產(chǎn)領(lǐng)域外的其他領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)管理，是浪費(fèi)資源、資金的行為，這種行為會使企業(yè)的收入不增反減。所以，他們一般只重視占據(jù)資源最多的生產(chǎn)區(qū)域的風(fēng)險(xiǎn)管理，為此各級的電力部門甚至出臺相當(dāng)大量的規(guī)章制度，如《安全生產(chǎn)工作獎(jiǎng)懲規(guī)定實(shí)施細(xì)則》、《電力設(shè)備紅線管理規(guī)定》、《國家電網(wǎng)公司安全風(fēng)險(xiǎn)管理體系實(shí)施指導(dǎo)意見》、《電力突發(fā)事件應(yīng)急處置辦法》等等，以幫助電力部門的生產(chǎn)區(qū)域進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)回避和善后處置等規(guī)范化管理。但多數(shù)企業(yè)都有一個(gè)通病，就是忽略其他領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)管理。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理工作沒有秩序

風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)之間能夠互相影響，在工作中同時(shí)出現(xiàn)不同風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)可能可以互相抵消，對工作不產(chǎn)生影響；也有可能疊加在一起，加劇對工作的影響。對電力企業(yè)的部門而言，由于每個(gè)部門在風(fēng)險(xiǎn)管理上重視的東西各不相同，不同部門在共同管理上便存在漏洞，管理上的漏洞導(dǎo)致工作產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。另外，很多部門希望企業(yè)管理層進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理工作的中心在本部門上，向管理層描述時(shí)有意放大本部門風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，導(dǎo)致企業(yè)的管理層錯(cuò)誤估計(jì)該部門風(fēng)險(xiǎn)后果，分不清不同部門的不同風(fēng)險(xiǎn)的輕重緩急。

二、提高電力企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的對策

電力企業(yè)在當(dāng)前我國的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下不斷受到?jīng)_擊，企業(yè)在運(yùn)行時(shí)面臨著“風(fēng)險(xiǎn)與收益并存”的局面。而且，隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，電力企業(yè)之間的競爭也越來越大，導(dǎo)致電力企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來越大。所以，電力企業(yè)必須開展合適于本企業(yè)的、行之有效的、全面的風(fēng)險(xiǎn)管理工作。企業(yè)可在管理的各個(gè)環(huán)節(jié)增設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的基本流程，建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，并健全體系的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，包括管理策略、理財(cái)措施、管理組織、管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)。電力企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，有助于企業(yè)培養(yǎng)良好的企業(yè)管理文化，提升企業(yè)的效益。

（一）全面風(fēng)險(xiǎn)管理的工作流程

要開展全面的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，企業(yè)管理者需要對所有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，也就是將所有風(fēng)險(xiǎn)都納入風(fēng)險(xiǎn)管理體系的范圍。實(shí)施全面的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，需要遵循以下步驟：首先，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需求和發(fā)展戰(zhàn)略，建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的領(lǐng)導(dǎo)架構(gòu)，以此建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理的框架，并根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況制定合適的全面風(fēng)險(xiǎn)管理方法；然后，企業(yè)可分配給各部門相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)，使各部門都有參與建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任分配與監(jiān)控體系工作的工作人員；其次，對本企業(yè)的員工進(jìn)行培訓(xùn)，使其明白全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念和實(shí)施方法，以幫助企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的方法和流程規(guī)范化；同時(shí)，各部門日常工作中需實(shí)施動態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)管理，即在日常工作中監(jiān)督工作是否有成效，并根據(jù)效果對風(fēng)險(xiǎn)管理的工作流程進(jìn)行調(diào)整，以便風(fēng)險(xiǎn)管理的體系得到完善；此外，還要培育風(fēng)險(xiǎn)管理工作人才，建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)文化，實(shí)現(xiàn)在更高層次上對企業(yè)進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)。需要注意的是，在全面風(fēng)險(xiǎn)管理的所有流程中，必須保持信息溝通。

（二）電力企業(yè)開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理的建議

1、以理論為基礎(chǔ)

企業(yè)要實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作，參與者必須有豐富的專業(yè)知識和基礎(chǔ)理論知識。所以企業(yè)員工需要學(xué)習(xí)專業(yè)知識，包括與風(fēng)險(xiǎn)管理的策略方法、風(fēng)險(xiǎn)的定性分析和定量評估等，同時(shí)也要學(xué)習(xí)基礎(chǔ)理論知識，如數(shù)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)等。

2、結(jié)合發(fā)展戰(zhàn)略開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作

風(fēng)險(xiǎn)管理人員從公司的發(fā)展戰(zhàn)略出發(fā)，對風(fēng)險(xiǎn)管理工作先進(jìn)行總體規(guī)劃，然后再分步實(shí)施工作。方法是：從某一領(lǐng)域出發(fā)，在取得相關(guān)的管理經(jīng)驗(yàn)后再推廣到公司的其他業(yè)務(wù)領(lǐng)域。比如，可以以公司的財(cái)務(wù)領(lǐng)域?yàn)樵圏c(diǎn)，進(jìn)行針對對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)劃管理、定性分析、定量評估、制定應(yīng)對計(jì)劃和監(jiān)控等工作，在工作中提出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的的措施，由此建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織的框架并健全財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)和內(nèi)控系統(tǒng)，以此開展企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，并把風(fēng)險(xiǎn)管理工作推廣到企業(yè)的其他領(lǐng)域，從而培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)服務(wù)。

3、培養(yǎng)人才

企業(yè)可制定風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)計(jì)劃，定期按計(jì)劃開展企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)。由于決策層、管理層、執(zhí)行層及各業(yè)務(wù)部門的工作深度和廣度各不相同，培訓(xùn)的內(nèi)容需要有較強(qiáng)的針對性。以達(dá)到普及風(fēng)險(xiǎn)管理知識、提高企業(yè)全體員工的風(fēng)險(xiǎn)管理意識，從而打造一支強(qiáng)大有效的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍。

三、結(jié)束語

電力企業(yè)與國家能源安全息息相關(guān)，是掌握國民經(jīng)濟(jì)命脈的重要企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)社會中發(fā)揮著重要的基礎(chǔ)性作用。電力企業(yè)要保持良好的發(fā)展趨勢，管理者必須充分認(rèn)識各種風(fēng)險(xiǎn)，清楚認(rèn)識本企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀，開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理的工作。只有實(shí)行全面的風(fēng)險(xiǎn)管理，才能使企業(yè)在當(dāng)下的市場環(huán)境中面臨最小的風(fēng)險(xiǎn)，獲得最大的收益。

參考文獻(xiàn)：

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)理論范文4

    一、 會計(jì)理論視角下的企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)

    企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)主要表現(xiàn)為企業(yè)的資金流不能滿足企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營需要,在會計(jì)理論的視角下,企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)主要可劃分為庫存現(xiàn)金,或銀行存款短缺、應(yīng)收賬款結(jié)轉(zhuǎn)不利及所有者權(quán)益清償困難等幾個(gè)方面。

    庫存現(xiàn)金和銀行存款短缺造成的支付困難,這是企業(yè)經(jīng)常面臨的財(cái)務(wù)問題,這一問題的產(chǎn)生正是由于企業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員對于企業(yè)的財(cái)務(wù)工作指標(biāo)掌控不利的結(jié)果。在會計(jì)學(xué)理論當(dāng)中,對企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)能力、償債能力和發(fā)展能力,可以通過一系列的指標(biāo)來加以衡量。這些指標(biāo)都可以通過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)加以簡便的核算,并及時(shí)的告知企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員和經(jīng)營管理決策者。如果這些信息并沒有引起足夠的重視,則很容易造成財(cái)務(wù)信息傳輸不良、企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)頻發(fā)的現(xiàn)象。

    應(yīng)收賬款結(jié)轉(zhuǎn)不利是由于企業(yè)沒有即使的提取充足的壞賬準(zhǔn)備,以防御可能出現(xiàn)的信用風(fēng)險(xiǎn)而出現(xiàn)的結(jié)果。大量的應(yīng)收賬款不能夠及時(shí)的結(jié)轉(zhuǎn)成貨幣資金或銀行存款,那么必將導(dǎo)致企業(yè)的資金被大幅占用,企業(yè)生產(chǎn)能力嚴(yán)重滑坡和一定生產(chǎn)經(jīng)營周期內(nèi)的資金周轉(zhuǎn)速度嚴(yán)重下降的問題。

    所有者權(quán)益清償困難是企業(yè)不能及時(shí)的向所有者償付應(yīng)當(dāng)償付的利益的現(xiàn)象,這種現(xiàn)象的產(chǎn)生是資金賬面運(yùn)動沒有能夠?qū)崿F(xiàn)真正意義上的借貸平衡的結(jié)果。企業(yè)在實(shí)際業(yè)務(wù)當(dāng)中,為保證能夠在短時(shí)間內(nèi)集中充足的資金,擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模和開展業(yè)務(wù),往往會選擇使用節(jié)流部分,本應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)為或計(jì)提為所有者權(quán)益類科目的,資金專做資產(chǎn)類賬戶項(xiàng)下科目,從而造成企業(yè)的計(jì)提資金不足,所有者權(quán)益不能及時(shí)實(shí)現(xiàn)的狀況,

    二、 立足會計(jì)理論解決企業(yè)資金短缺問題

    經(jīng)過前文的分析,會計(jì)理論視角之下的企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)可以被概括為以上三類。本文將結(jié)合會計(jì)學(xué)基本理論立足企業(yè)實(shí)際工作,對企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)應(yīng)對提出分析,探討會計(jì)理論在其中應(yīng)當(dāng)發(fā)揮的作用。

    首先,在企業(yè)資金短缺問題的解決方面,會計(jì)理論應(yīng)當(dāng)充當(dāng)原則方面的預(yù)警機(jī)制的功能。會計(jì)學(xué)理論在規(guī)劃了企業(yè)賬面資金運(yùn)動過程的基本規(guī)則,探討了這一活動當(dāng)中的基本規(guī)律的同時(shí),也揭示了企業(yè)面臨資金短缺和償付危機(jī)之前,將在賬面資金方面存在的一些預(yù)兆。這些預(yù)兆主要集中于企業(yè)會計(jì)數(shù)據(jù)指標(biāo)當(dāng)中,通過這些指標(biāo),會計(jì)人員可以對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)果提供一定的指導(dǎo)與監(jiān)督。例如,在企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率過高的情況下,企業(yè)的償付危機(jī)就很容易爆發(fā),企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營決策人員應(yīng)當(dāng)在相關(guān)指標(biāo)過高的情況下,及時(shí)的遏制過快擴(kuò)張的勢頭,從而避免企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)的出現(xiàn)。

    其次,會計(jì)理論也應(yīng)當(dāng)成為企業(yè)經(jīng)歷財(cái)務(wù)危機(jī)之后的重要檢查機(jī)制。出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)的情況下,企業(yè)的經(jīng)營人員應(yīng)當(dāng)通過會計(jì)理論所揭示的資金運(yùn)動規(guī)律,探究企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營過程當(dāng)中出現(xiàn)的失誤,并及時(shí)的總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。在會計(jì)理論的指導(dǎo)之下發(fā)現(xiàn)經(jīng)營決策的漏洞,從而更好的促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

    三、 會計(jì)理論與企業(yè)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對

    企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)主要體現(xiàn)于企業(yè)的償付能力危機(jī)。這種危機(jī)同企業(yè)在經(jīng)營過程當(dāng)中不能及時(shí)的實(shí)現(xiàn)資金的回籠,具有非常密切的內(nèi)在聯(lián)系。而會計(jì)理論應(yīng)當(dāng)在此時(shí)對企業(yè)的經(jīng)營管理作出指導(dǎo),幫助企業(yè)的管理人員對企業(yè)面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別和衡量。

    會計(jì)理論應(yīng)當(dāng)被應(yīng)用于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識別過程,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)的重要經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),對企業(yè)的發(fā)展和生存損害很大。而財(cái)務(wù)工作的基礎(chǔ)理論往往能夠識別、衡量能夠給企業(yè)在未來帶來重大損失的各種風(fēng)險(xiǎn)因素的賬面表現(xiàn),這將幫助企業(yè)順利的應(yīng)對可能出現(xiàn)的各種經(jīng)營問題。因此會計(jì)基礎(chǔ)理論對企業(yè)壞賬風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警能力,應(yīng)當(dāng)被企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作所吸納。而通過兩個(gè)計(jì)算方法所核算出的資金存量規(guī)模的大小的對比,就可以發(fā)現(xiàn)和衡量企業(yè)當(dāng)前面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小,幫助企業(yè)減少財(cái)務(wù)危機(jī)發(fā)生的幾率。

    四、 會計(jì)理論與所有者權(quán)益的清償問題

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)理論范文5

關(guān)鍵詞:行政事業(yè)單位;內(nèi)控管理;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);防范措施

新時(shí)代背景下，行政事業(yè)單位的主要職責(zé)是為社會提供公共服務(wù)，同時(shí)具有一定的公益職能，還擁有部分政府的管理權(quán)利。行政事業(yè)單位屬于非營利機(jī)構(gòu)，主要財(cái)政資金來源是靠政府撥款［1－2］，因此，建立完善的財(cái)務(wù)審核與核算流程，對行政事業(yè)單位來說具有重要的意義。如果企業(yè)內(nèi)部沒有建立完善的資金管理流程，內(nèi)控制度不夠健全和完善，對所行使的權(quán)力也沒有形成有效的監(jiān)督和控制，很容易造成財(cái)務(wù)資金使用不當(dāng)或者資金利用效率低下，最終導(dǎo)致我國國有資產(chǎn)損失［3－4］。基于此，行政事業(yè)單位應(yīng)該明確建立完善的內(nèi)部控制體制生物重要性［7］，不斷提高工作人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識，對財(cái)務(wù)管理工作具有重要的意義。但是目前我國很多基層的預(yù)算部門由于內(nèi)部缺少控制意識，導(dǎo)致在具體的工作中沒有健全的內(nèi)部控制體系作為保障，使很多實(shí)際工作沒有落到實(shí)處，所以出現(xiàn)了一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和管理工作中的失誤［5－6］。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)控管理中存在的問題

行政事業(yè)單位的內(nèi)控體系的建設(shè)主要以財(cái)務(wù)管理部門為主，有效的聯(lián)合其他部門進(jìn)行輔助。同時(shí)，要促進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施與內(nèi)控體系建設(shè)的共同開展，在行政事業(yè)單位的發(fā)展過程中，內(nèi)控體系還有待健全，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率有所提高，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中內(nèi)控體系存在的主要問題如下。

(一)工作人員缺乏內(nèi)控意識

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作是整個(gè)單位工作體系中的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，同時(shí)涉及眾多部門和很多其他領(lǐng)域。行政事業(yè)單位為了實(shí)現(xiàn)有效的風(fēng)險(xiǎn)防范和管控應(yīng)該結(jié)合單位自身發(fā)展的現(xiàn)狀，對全體員工加強(qiáng)教育，不斷提高全員的內(nèi)控意識。目前我國行政事業(yè)單位在長期的建設(shè)和發(fā)展過程中，整個(gè)工作氛圍趨于穩(wěn)定和安逸，導(dǎo)致部分工作人員出現(xiàn)了思想覺悟問題，在工作中積極性不高，同時(shí)嚴(yán)重缺乏內(nèi)控意識。

(二)工作人員的綜合素質(zhì)有待提高

隨著時(shí)代的進(jìn)步和發(fā)展，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作在新的社會背景下，面臨著新的發(fā)展機(jī)遇和挑戰(zhàn)，并且在具體的財(cái)務(wù)管理工作中，財(cái)務(wù)會計(jì)逐漸向管理會計(jì)方向轉(zhuǎn)變。因此，相關(guān)工作人員應(yīng)該注重財(cái)務(wù)的時(shí)效性，目前我國行政、事業(yè)單位工作人員的專業(yè)技能水平不足，缺乏風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判和風(fēng)險(xiǎn)控制能力，綜合素養(yǎng)有待提升。

(三)缺乏健全的內(nèi)控體系

通過對目前我國行政事業(yè)單位的分析和了解，發(fā)現(xiàn)大部分行政事業(yè)單位缺乏健全的內(nèi)部控制機(jī)制，相關(guān)控制制度也有待完善。同時(shí)，有些行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系由外聘的專業(yè)機(jī)構(gòu)編制，外部機(jī)構(gòu)編制在工作過程中對行政事業(yè)單位的內(nèi)部體制欠缺了解，業(yè)務(wù)往來與法律法規(guī)制度了解也不夠全面，導(dǎo)致內(nèi)控制度與實(shí)際的工作開展出現(xiàn)了背離的情況，導(dǎo)致內(nèi)部控制部門的存在徒有其表，沒有發(fā)揮真正的作用，所以控制效果很難滿足行政事業(yè)單位發(fā)展的要求。雖然很多事業(yè)單位也建立了內(nèi)部的內(nèi)控體系，但是由于制度落實(shí)和監(jiān)督機(jī)制不夠健全，很難發(fā)揮內(nèi)控機(jī)制的效果和作用，對一些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無法進(jìn)行有效的管控，最終導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)散，造成一定的經(jīng)濟(jì)損失。

(四)財(cái)務(wù)管理形式過于落后，資金利用率低下

我國行政事業(yè)單位的特點(diǎn)是具有一定的公益性。在具體的財(cái)政撥款和資金利用過程中，很多資金利用率不足;同時(shí)，行政事業(yè)單位缺乏對財(cái)政資金的有效管理和科學(xué)利用，普遍存在資金管理混亂的問題，沒有建立科學(xué)合理的資金預(yù)算，存在很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)漏洞。在飛速發(fā)展的信息化時(shí)代背景下，沒有有效運(yùn)用先進(jìn)的信息技術(shù)手段來進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的改革和優(yōu)化。很多其他領(lǐng)域的單位在財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)上已經(jīng)建立了完善的管理體系，實(shí)現(xiàn)了無紙化辦公，同時(shí)有效地進(jìn)行了信息化手段的創(chuàng)新和應(yīng)用。在具體的行政事業(yè)單位發(fā)展過程中，很多事業(yè)單位仍然沿用傳統(tǒng)的管理模式和管理方法，沒有跟進(jìn)信息化快速發(fā)展的步伐，因此，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力不足。

二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

行政事業(yè)單位發(fā)展過程中，在財(cái)務(wù)管理工作領(lǐng)域存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，主要的風(fēng)險(xiǎn)來源包括內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對行政事業(yè)單位的發(fā)展以及改革計(jì)劃具有一定的阻礙和限制作用。同時(shí)，也會給行政事業(yè)單位帶來一定的經(jīng)濟(jì)損失隱患，在一定程度上阻礙了行政事業(yè)單位的長遠(yuǎn)發(fā)展。因此，相關(guān)工作人員應(yīng)該在具體的財(cái)務(wù)管理工作中，注重內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)的防范，在不同的管理工作環(huán)節(jié)，加強(qiáng)相關(guān)職能部門的交流和聯(lián)系。其原因是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)容易發(fā)生在不同的工作環(huán)節(jié)，覆蓋范圍很廣，涉及行政事業(yè)單位所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的全過程，有效防范行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的工作具有一定的復(fù)雜性，在工作開展過程中會受到很多因素的影響和制約。另外，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)由于受到內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境的變化影響，具有一定的不穩(wěn)定性，會隨著政策的變動以及市場的經(jīng)濟(jì)體制變化造成風(fēng)險(xiǎn)管理工作存在困難。因此，要求相關(guān)工作人員要結(jié)合行政事業(yè)單位的實(shí)際發(fā)展情況，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的識別和判斷，明確財(cái)務(wù)管理工作中內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的存在，主要是由于管理工作不到位，個(gè)別工作人員存在及對一些公用款項(xiàng)進(jìn)行私自挪用的問題。在資金審計(jì)環(huán)節(jié)，由于缺乏健全的審計(jì)體系，使很多資金利用決策出現(xiàn)了失誤和漏洞。在具體的資金使用和運(yùn)營過程中方法不當(dāng)，也容易導(dǎo)致內(nèi)部財(cái)務(wù)出現(xiàn)很大的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)外部風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，主要是由于市場經(jīng)濟(jì)體制的變化以及相關(guān)政策的改變，同時(shí)還容易受到社會輿論的影響，具體的表現(xiàn)為經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、輿論風(fēng)險(xiǎn)和政策風(fēng)險(xiǎn)等，對有效開展財(cái)務(wù)管理工作具有一定的阻礙作用。因此，為了有效規(guī)避和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，降低風(fēng)險(xiǎn)的影響范圍，需要結(jié)合行政事業(yè)單位現(xiàn)有的內(nèi)部控制體系建立有效的防范壁壘，通過內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范與外部風(fēng)險(xiǎn)防范的融合，促進(jìn)行政事業(yè)單位得到快速和穩(wěn)定的發(fā)展。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)控管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

(一)積極的引導(dǎo)和提高工作人員的財(cái)務(wù)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)防范意識

由于目前我國事業(yè)單位大部分員工整體內(nèi)控意識不足，因此，需要結(jié)合行政事業(yè)單位的具體發(fā)展情況著重培養(yǎng)員工的內(nèi)部控制意識，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識，從最基本的工作原則著手，對工作人員進(jìn)行積極的引導(dǎo)，促使工作人員形成財(cái)務(wù)管理理念。首先，應(yīng)該注重培養(yǎng)工作人員的法律意識。結(jié)合目前行政事業(yè)單位的人員狀況分析，我們發(fā)現(xiàn)，內(nèi)控意識的缺乏主要表現(xiàn)在法律意識淡薄方面，很多工作人員對相關(guān)的法律和政策還存在錯(cuò)誤的認(rèn)知階段，普遍認(rèn)為相關(guān)的法律責(zé)任都是由管理者承擔(dān)，這種錯(cuò)誤的意識不利于財(cái)務(wù)管理工作的穩(wěn)定和順利開展。因此，要以提高工作人員的法律意識為出發(fā)點(diǎn)，積極的引導(dǎo)全體工作人員逐步加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制意識。比如相關(guān)部門可以定期向工作人員普及法律法規(guī)和與財(cái)務(wù)相關(guān)的基礎(chǔ)知識，結(jié)合具體的財(cái)務(wù)案例進(jìn)行詳細(xì)的講解和分享，可以有效提高工作人員的法律觀念，并在具體的工作中提高內(nèi)部控制意識。其次，要注重培養(yǎng)工作人員的責(zé)任意識。具有較強(qiáng)的工作責(zé)任心，有高尚的愛崗敬業(yè)職業(yè)精神高度的責(zé)任心，是有效落實(shí)財(cái)務(wù)管理政策的內(nèi)在源泉。部門領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該帶領(lǐng)全體工作人員深入的分析和了解崗位職責(zé)，明確工作責(zé)任，對行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的分析和了解，注重關(guān)鍵控制點(diǎn)，并在具體的工作中嚴(yán)格按照法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度開展財(cái)務(wù)管理工作，在工作中表現(xiàn)出強(qiáng)大的責(zé)任心。最后，應(yīng)該注重構(gòu)建良好的文化氛圍。想要提高全體工作人員的內(nèi)部控制意識，需要借助有效的文化氛圍進(jìn)行渲染，通過舉辦主題文化活動，為行政事業(yè)單位營造有效的內(nèi)控氛圍。例如，相關(guān)部門通過開展閑置物品的再次利用主題活動，可以使工作人員更加明確閑置資產(chǎn)具有一定的再次利用價(jià)值，通過樹立成本意識，對閑置資產(chǎn)進(jìn)行有效管理，可以為日后的資產(chǎn)管理工作積累豐富的經(jīng)驗(yàn)，并奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

(二)提高工作人員的綜合素養(yǎng)

行政事業(yè)單位工作人員首先應(yīng)該全面的了解和掌握基礎(chǔ)性理論知識，通過培訓(xùn)活動的開展，提高知識的運(yùn)用能力，并結(jié)合行政事業(yè)單位的具體財(cái)務(wù)管理案例進(jìn)行學(xué)習(xí)和分析，注重理論結(jié)合實(shí)際，不斷提高工作人員的創(chuàng)新能力和財(cái)務(wù)管理能力，有效的識別財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。另外，管理工作人員應(yīng)該注重促進(jìn)內(nèi)部控制體系的完善和建設(shè)，是整個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的關(guān)鍵。在具體的行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作中，以財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)理論知識為依據(jù)，積極的引導(dǎo)財(cái)務(wù)工作人員加強(qiáng)實(shí)際業(yè)務(wù)的了解，通過工作經(jīng)驗(yàn)的積累，不斷提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識，同時(shí)，能夠采取有效的措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控，避免風(fēng)險(xiǎn)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。另外，財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)該對一些預(yù)警信號加強(qiáng)了解，做到有效的風(fēng)險(xiǎn)識別，為后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的開展奠定基礎(chǔ)，在提升工作人員綜合素養(yǎng)的前提下，可以派業(yè)務(wù)骨干人員到先進(jìn)事業(yè)單位進(jìn)行學(xué)習(xí)和交流，感受先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念和管理思想，不斷積累知識，提升綜合素養(yǎng)，通過不斷學(xué)習(xí)和進(jìn)步，在具體的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)的識別和控制能力上有所提升。另外，管理工作人員應(yīng)該結(jié)合財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制體系以及相關(guān)防范工作開展研討活動，目的是注重工作人員的精神素養(yǎng)提升，注重構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，提高工作人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識。

(三)建設(shè)完善的內(nèi)部控制體系

首先，應(yīng)該建立合理的組織架構(gòu)，能夠有效化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的經(jīng)濟(jì)損失。在具體的組織架構(gòu)建立過程中，要結(jié)合行政事業(yè)單位的具體發(fā)展情況，單位的負(fù)責(zé)人作為組長，設(shè)置副組長和部門負(fù)責(zé)人，帶領(lǐng)內(nèi)部工作人員成立工作領(lǐng)導(dǎo)小組，做好內(nèi)部控制的監(jiān)督和檢查工作。工作人員應(yīng)該進(jìn)行有效的溝通及時(shí)的匯報(bào)，在一些重要的決策和問題上各抒己見，最終達(dá)成一致。同時(shí)，要建立健全的考核機(jī)制，在整個(gè)行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動過程中。有效的融入內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理理念，使整個(gè)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督常態(tài)化。在具體的工作過程中，要構(gòu)建完善的內(nèi)部審查機(jī)構(gòu)，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理部門工作的科學(xué)性和規(guī)范性，促進(jìn)內(nèi)部審查機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)管理工作的交流和互動。明確兩者具有相輔相成的關(guān)系，通過建立和健全完善的內(nèi)部控制體系，能夠進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)防控。其次，進(jìn)一步完善相關(guān)的財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度。在現(xiàn)行的行政事業(yè)單位法律標(biāo)準(zhǔn)前提下，不斷優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu)，建立完善的崗位職責(zé)和業(yè)務(wù)流程，使工作人員的責(zé)任心有所提升，在不同的工作環(huán)節(jié)中，能夠嚴(yán)格按照相關(guān)的制度開展財(cái)務(wù)管理，比如檔案管理、財(cái)務(wù)印章的使用、財(cái)務(wù)收支等。最后，應(yīng)該對財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行有效的檢查和執(zhí)行。以財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)為標(biāo)準(zhǔn)，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理工作氛圍，整頓工作人員的工作作風(fēng)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部外部的雙重防控。內(nèi)部防控需要在監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)的監(jiān)督和引導(dǎo)下進(jìn)行，規(guī)范的收入和支出，并對相關(guān)票據(jù)進(jìn)行審計(jì)和整理。在外部風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督和防控過程中，要求工作人員能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題，采取有效的措施進(jìn)行改進(jìn)。在處理一些大額資金的收入和支出時(shí)，應(yīng)該做好資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)評估，有效避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)蔓延，有利于促進(jìn)行政事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。在內(nèi)部審查管理工作中，一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)勢必會造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。因此，在內(nèi)部監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)的引導(dǎo)下，提高行政事業(yè)單位管理工作人員的廉潔意識，遵紀(jì)守法，避免和公款挪用的現(xiàn)象發(fā)生。同時(shí)，嚴(yán)格按照相關(guān)的法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度開展財(cái)務(wù)管理工作，有效提高行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的效率和質(zhì)量，并對一些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避。

(四)推動財(cái)務(wù)管理的信息化建設(shè)

隨著科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步和發(fā)展，在現(xiàn)代化行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作中，應(yīng)該有效的運(yùn)用信息技術(shù)手段，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作更加規(guī)范和科學(xué)，不斷建立和完善財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系。通過有效的運(yùn)用信息化手段提高財(cái)務(wù)行為管控效果，對有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有重要的作用。相關(guān)部門應(yīng)該構(gòu)建完善的互聯(lián)網(wǎng)財(cái)務(wù)信息共享平臺，促進(jìn)相關(guān)部門的財(cái)務(wù)交流，有利于加強(qiáng)不同部門之間的有效溝通，使業(yè)務(wù)融合更加順暢，能夠規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。利用先進(jìn)的信息技術(shù)手段開展財(cái)務(wù)核算工作，可以避免人為核算工作存在的錯(cuò)誤和誤差，有利于提高核算工作的精準(zhǔn)度。

四、結(jié)語

通過以上關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施的介紹，我們進(jìn)一步明確行政事業(yè)單位在新的發(fā)展形勢下，應(yīng)該注重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，通過建立健全完善的內(nèi)部管理體系，促使財(cái)務(wù)管理工作更加規(guī)范和科學(xué)。在具體的財(cái)務(wù)管理工作中，應(yīng)該結(jié)合當(dāng)下的財(cái)政政策，對內(nèi)部體制和工作流程進(jìn)行完善，建立有效的監(jiān)督機(jī)制，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理工作的最大效用和價(jià)值，對促進(jìn)行政事業(yè)單位的持續(xù)發(fā)展具有重要的意義。

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財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)理論范文6

一、財(cái)務(wù)失敗及成因

在財(cái)務(wù)管理理論中，財(cái)務(wù)失敗（financial failure）是指公司無力償還到期債務(wù)的困難和危機(jī)。從財(cái)務(wù)預(yù)警的角度看，財(cái)務(wù)失敗的含義有廣義和狹義之分。廣義的財(cái)務(wù)失敗是指公司盈利能力的實(shí)質(zhì)性減弱，公司的償付能力喪失，它涵蓋了公司財(cái)務(wù)狀況惡化的各個(gè)階段，其表現(xiàn)形式包括：拖欠短期債務(wù)、拍賣變現(xiàn)短期甚至長期資產(chǎn)、無力支付債務(wù)利息甚至本金等。狹義的財(cái)務(wù)失敗僅指公司喪失償付能力的最嚴(yán)重狀況，即公司的資產(chǎn)市場價(jià)值總額小于負(fù)債市場價(jià)值總額，也就是所謂的“資不抵債”，最終導(dǎo)致公司不能清償?shù)狡趥鶆?wù)而發(fā)生破產(chǎn)。

財(cái)務(wù)失敗的原因分析是進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)警的必要理論基礎(chǔ)。從公司的風(fēng)險(xiǎn)或不確定性著手展開的財(cái)務(wù)失敗研究認(rèn)為，財(cái)務(wù)失敗源于風(fēng)險(xiǎn)主體對風(fēng)險(xiǎn)控制的不力。風(fēng)險(xiǎn)的主體是市場的參與者和競爭者，其損失主要是指經(jīng)濟(jì)利益的減少和喪失。公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要包括政策風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等，財(cái)務(wù)失敗主要研究公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素。當(dāng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)積聚到一定程度時(shí)，如果不能及時(shí)采取化解措施或采取的措施有效性不夠，公司就會陷入財(cái)務(wù)失敗的困境。基于對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義和計(jì)量，財(cái)務(wù)預(yù)警模型研究的一個(gè)方向是：以風(fēng)險(xiǎn)測量技術(shù)為基礎(chǔ)，建立風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)和監(jiān)測模型。

從財(cái)務(wù)實(shí)際研究層面展開的財(cái)務(wù)失敗研究認(rèn)為，財(cái)務(wù)失敗的原因主要在于內(nèi)部管理能力和外部經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)方面，這兩個(gè)方面最終都會體現(xiàn)到公司的財(cái)務(wù)狀況上。對于公司財(cái)務(wù)狀況的分析除了行業(yè)環(huán)境等方面的分析以外，最主要的分析之一是公司信息的分析。財(cái)務(wù)與會計(jì)理論認(rèn)為，主要由公司的財(cái)務(wù)報(bào)表提供的會計(jì)信息綜合反映了公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動情況。根據(jù)公司真實(shí)的會計(jì)信息可以研究公司的償債能力、盈利能力和資產(chǎn)管理能力等，從而分析公司的安全狀況，進(jìn)而對公司的綜合財(cái)務(wù)狀況做出判斷。因此，這一方向的財(cái)務(wù)預(yù)警研究的主要出發(fā)點(diǎn)是關(guān)于會計(jì)信息的財(cái)務(wù)分析，會計(jì)信息的財(cái)務(wù)分析方法包括比率分析、結(jié)構(gòu)分析和比較分析等，而財(cái)務(wù)比率分析是其基本分析方法。這樣，對各方面相關(guān)財(cái)務(wù)比率的單項(xiàng)和綜合研究，也就成為公司財(cái)務(wù)預(yù)警模型研究的主要理論基礎(chǔ)。當(dāng)然，財(cái)務(wù)預(yù)警的這一研究方向是建立在財(cái)務(wù)真實(shí)性的基礎(chǔ)之上的。如果由于公司內(nèi)控制度不健全、外部監(jiān)管或第三方鑒證不力等原因而導(dǎo)致會計(jì)信息失真，那么建立在此基礎(chǔ)之上的財(cái)務(wù)預(yù)警將毫無價(jià)值。

二、財(cái)務(wù)預(yù)警理論與方法

從第一部分的論述可知，財(cái)務(wù)預(yù)警研究基于基礎(chǔ)理論的不同，主要有兩大方向：一類是以風(fēng)險(xiǎn)分析為基礎(chǔ)，主要采用風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測系統(tǒng)的方法。另一類是以財(cái)務(wù)分析理論為基礎(chǔ)，從公司的資金存量和流量分析人手進(jìn)行的多因素分析方法。應(yīng)用比較成功和有相當(dāng)研究基礎(chǔ)的是后者——基于財(cái)務(wù)比率的多因素分析方法。這一方法又可以根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)警模型中選用的變量多少不同，分為單變量模式和多變量模式兩種。

（一）單變量模式，是指運(yùn)用單一變量，用個(gè)別財(cái)務(wù)比率來預(yù)測財(cái)務(wù)失敗。從一般企業(yè)來看，主要的運(yùn)用比率包括債務(wù)保障率（現(xiàn)金流量÷債務(wù)總額）、總資產(chǎn)收益率（凈收益÷資產(chǎn)總額）、資產(chǎn)負(fù)債率（負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額）、資金安全率（資產(chǎn)變現(xiàn)率一資產(chǎn)負(fù)債率）等。按照單變量模式，公司發(fā)生財(cái)務(wù)失敗是由長期因素而非短期因素造成的，因此，可以長期跟蹤這些比率，注意這些比率的變化，借以預(yù)測公司的財(cái)務(wù)危機(jī)。但是這種模式存在著明顯的不足，即個(gè)別比率只能反映公司財(cái)務(wù)狀況的某一個(gè)或某幾個(gè)方面，不能全面反映公司面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，并且當(dāng)這些比率彼此不完全一致甚至傳遞出相反的信號時(shí)，指標(biāo)的警示作用就可能減弱甚至被抵消，因此，單變量模式的應(yīng)用受到較大的限制。

（二）多變量模式，是指按照多變模式思路建立多元線形函數(shù)公式，運(yùn)用多種財(cái)務(wù)比率進(jìn)行加權(quán)，然后以匯總產(chǎn)生的總判別分來預(yù)測財(cái)務(wù)失敗。這種模式中應(yīng)用最為廣泛的是由美國學(xué)者奧特曼（Altman）于1968年提出的“Z記分模型”。這一模型主要適用于上市公司，步驟是首先從上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告中計(jì)算出一組反映公司財(cái)務(wù)危機(jī)程度的財(cái)務(wù)比率，然后根據(jù)這些比率對財(cái)務(wù)失敗警示作用的大小分別賦予不同的權(quán)重，再將這些財(cái)務(wù)比率按照不同的權(quán)重進(jìn)行加權(quán)計(jì)算，得到一個(gè)公司的綜合風(fēng)險(xiǎn)總判別分Z，最后將其與臨界值進(jìn)行對比，就可以得出公司是否存在財(cái)務(wù)失敗及其嚴(yán)重程度。“Z記分模型”的具體判別函數(shù)為：

Z=0.012X1+0.014X2+0.033X 3+0.006X4+0.999X5

式中：

X1=（營運(yùn)資金÷資產(chǎn)總額）×100，反映企業(yè)償債能力的指標(biāo)。X1越大，說明企業(yè)資產(chǎn)的流動性越強(qiáng)，財(cái)務(wù)狀況越理想。

X2=（留存收益÷資產(chǎn)總額）×100，反映企業(yè)盈利能力的指標(biāo)，留存收益相當(dāng)于我國企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中所有者權(quán)益項(xiàng)下的盈余公積和未分配利潤。X2越大，說明企業(yè)籌資和再投資的功能越強(qiáng)。

X3=（稅息前利潤÷資產(chǎn)總額）×100，反映企業(yè)盈利能力的指標(biāo)。X3越大，說明企業(yè)不考慮稅收和財(cái)務(wù)杠桿因素時(shí)企業(yè)資產(chǎn)的獲利能力越強(qiáng)。

X4=（普通股和優(yōu)先股市場價(jià)值總額÷負(fù)債賬面價(jià)值總額）×100，反映企業(yè)償債能力的指標(biāo)。X4越大，說明投資者對公司前景的判斷越樂觀，在資本市場比較發(fā)達(dá)的成熟市場經(jīng)濟(jì)國家，該指標(biāo)尤其具有說服力。

X5=銷售收入÷資產(chǎn)總額，反映企業(yè)營運(yùn)能力的指標(biāo)。X5越大，說明企業(yè)利用現(xiàn)有資產(chǎn)獲取銷售收入的能力越強(qiáng)。

根據(jù)對財(cái)務(wù)失敗企業(yè)的統(tǒng)計(jì)分析，奧特曼得出一個(gè)經(jīng)驗(yàn)性的臨界值，即Z=3.0.如果企業(yè)的Z記分高于 3.0，則表明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況良好，無破產(chǎn)可能。低于3.0，則存在財(cái)務(wù)失敗的可能。如果低于1.8，則表明該企業(yè)存在著嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)，如果不及時(shí)采取強(qiáng)有力措施，將很難走出破產(chǎn)的困境。

“Z記分模型”在世界各國得到了廣泛的重視和應(yīng)用，其主要特點(diǎn)和優(yōu)勢在于它客觀準(zhǔn)確，簡單易懂，所有數(shù)據(jù)均可直接根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表得到，可操作性強(qiáng)，不僅有利于公司管理當(dāng)局進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，及早發(fā)現(xiàn)潛在的財(cái)務(wù)危機(jī)，改善財(cái)務(wù)狀況，而且可以用來作為投資者（或者潛在的投資者）進(jìn)行投資決策、債權(quán)人（或潛在的債權(quán)人）進(jìn)行信貸決策以及監(jiān)管機(jī)關(guān)實(shí)施監(jiān)管措施的依據(jù)。

三、建立我國保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)警模型的思考

雖然“Z記分模型”適用于上市公司，奧特曼當(dāng)初得出的公式也是基于制造業(yè)公司的財(cái)務(wù)資料。但是，這一模型的應(yīng)用已擴(kuò)展到非制造企業(yè)及企業(yè)債券評級等領(lǐng)域。我們可以借鑒其基本原理構(gòu)建我國保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)警模型。當(dāng)然，保險(xiǎn)公司具有不同于工商企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，反映其財(cái)務(wù)狀況的指標(biāo)也不可能與工商企業(yè)相同。 2001年1月，保監(jiān)會了《保險(xiǎn)公司償付能力額度及監(jiān)管指標(biāo)管理規(guī)定（試行）。2003年3月，又對其進(jìn)行了修訂。在借鑒國外財(cái)務(wù)預(yù)警理論與實(shí)踐結(jié)果的基礎(chǔ)上，我們可以利用規(guī)定中的某些監(jiān)管指標(biāo)并加以改造來構(gòu)建我國保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)預(yù)警模型。由于財(cái)險(xiǎn)公司和壽險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)特點(diǎn)存在著較大的區(qū)別，因此，應(yīng)分別建立各自的財(cái)務(wù)預(yù)警模型。

（一）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)警模型

Z=W1X1-W2X2+W3X3+ W4X4+W5X5-W6X6-W7X7

其中，Z為判別分值，W1、W2…… W7為各比率的權(quán)重，X1、X2……X7為相應(yīng)的財(cái)務(wù)比率，筆者提出的這些比率分別為：

1.X1（速動比率）=速動資產(chǎn)÷認(rèn)可負(fù)債×100％，反映財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的資產(chǎn)可以迅速變現(xiàn)來償還負(fù)債的能力，這一指標(biāo)的正常值范圍為大于 95％，指標(biāo)值越大，表明保險(xiǎn)公司短期償債能力以及應(yīng)付突發(fā)性保險(xiǎn)責(zé)任事故的能力越強(qiáng)。

2.X2（認(rèn)可資產(chǎn)負(fù)債率）=認(rèn)可負(fù)債÷認(rèn)可資產(chǎn)×100％，反映保險(xiǎn)公司利用認(rèn)可資產(chǎn)償還認(rèn)可負(fù)債的能力，這一指標(biāo)的正常值為小于90％，該指標(biāo)值越小，表明保險(xiǎn)公司的償債能力越強(qiáng)。

3.X3（資產(chǎn)認(rèn)可率）=資產(chǎn)凈認(rèn)可價(jià)值÷資產(chǎn)賬面價(jià)值×100％，反映保險(xiǎn)公司資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)狀況，這一指標(biāo)的正常值為大于等于85％。

4.X4（自留保費(fèi)增長率）=（本年自留保費(fèi)-上年自留保費(fèi)）÷上年自留保費(fèi)×100％，反映保險(xiǎn)公司的保費(fèi)收入加上分保費(fèi)收入減去分出保費(fèi)后的自留保費(fèi)的增長率。一般來說，保費(fèi)收入的增長表明保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)的，這樣有利于保險(xiǎn)公司保持良好的財(cái)務(wù)狀況。這一指標(biāo)的正常值為-10％～60％。

5.X5（資產(chǎn)收益率）=凈利潤÷認(rèn)可資產(chǎn)×100％，反映保險(xiǎn)公司利用認(rèn)可資產(chǎn)產(chǎn)生利潤（包括承保利潤和投資收益）的能力，保險(xiǎn)公司除了要保持保費(fèi)收入的不斷增長外，還應(yīng)該提高承保業(yè)務(wù)和資金運(yùn)用的收益水平。本指標(biāo)實(shí)際上包含了承保利潤和資金運(yùn)用收益兩個(gè)方面，利潤率越高，表明保險(xiǎn)公司運(yùn)用現(xiàn)有資產(chǎn)的效益越好，保險(xiǎn)公司的長期償債能力越強(qiáng)。

6.X6（自留保費(fèi)規(guī)模率）=本年自留保費(fèi)÷（實(shí)收資本金+公積金）×100％。《保險(xiǎn)法》第九十九條規(guī)定，經(jīng)營財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司當(dāng)年自留保險(xiǎn)費(fèi)，不得超過其實(shí)有資本金加公積金總和的四倍。該指標(biāo)值越大，表明財(cái)險(xiǎn)公司相對于其自有資本來說保費(fèi)規(guī)模越大，因而其最終抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力相對越弱。該指標(biāo)時(shí)，當(dāng)公司所有者權(quán)益中“未分配利潤”為負(fù)數(shù)時(shí)，應(yīng)在“實(shí)收資本加公積金”項(xiàng)目中予以扣除。

7.X7（估計(jì)的當(dāng)期準(zhǔn)備金缺乏對盈余比率）=（估計(jì)所需的損失以及損失理算費(fèi)用準(zhǔn)備金-當(dāng)年的損失及損失理算費(fèi)用準(zhǔn)備金）÷當(dāng)年盈余，其中，估計(jì)所需的損失以及損失理算費(fèi)用準(zhǔn)備金=當(dāng)年的保費(fèi)收入×準(zhǔn)備金對保費(fèi)的平均比率。該指標(biāo)的正常范圍為小于或等于25％，超過盈余25％的準(zhǔn)備金缺乏說明保險(xiǎn)公司明顯沒有得到恰當(dāng)?shù)墓芾怼?/p>

由于Z記分值越大，則保險(xiǎn)公司償付能力越強(qiáng)，因而模型中與保險(xiǎn)公司償付能力成正比的速動比率、資產(chǎn)認(rèn)可率、自留保費(fèi)增長率、資產(chǎn)收益率為正權(quán)重，而與保險(xiǎn)公司償付能力成反比的認(rèn)可資產(chǎn)負(fù)債率、自留保費(fèi)規(guī)模率、估計(jì)的當(dāng)期準(zhǔn)備金缺乏對盈余比率為負(fù)權(quán)重。在具體計(jì)算Z記分時(shí)，也要剔除非正常因素，比如對于剛開業(yè)的公司，自留保費(fèi)增長率等指標(biāo)就會出現(xiàn)異常。另外當(dāng)保險(xiǎn)公司自留保費(fèi)增長率超過60％時(shí)，可能會帶來一些潛在的，這時(shí)要結(jié)合自留保費(fèi)規(guī)模率等指標(biāo)進(jìn)行綜合。

（二）人壽保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)警模型

由于壽險(xiǎn)公司大部分業(yè)務(wù)具有長期性和儲蓄性等特點(diǎn)，因此選取的財(cái)務(wù)指標(biāo)并不與財(cái)險(xiǎn)公司完全相同。筆者提出的人壽保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)警模型為：

Z=WI‘YI-W2’Y2+W3‘Y3+W4’ Y4-W5‘Y5+W6’Y6+W7Y7

其中，Z為判別分值，Wl‘、W2’……W7為各比率的權(quán)重，Y1、Y2…… Y7相應(yīng)的財(cái)務(wù)比率，分別為：

1.Y1（投資收益充足率）=資金運(yùn)用凈收益÷有效壽險(xiǎn)和長期健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金要求的投資收益×100％。其中資金運(yùn)用凈收益：投資收益+利息收入+買入返售證券收入+沖減短期投資成本的分紅收入一利息支出一賣出回購證券支出一投資減值準(zhǔn)備，但不包括獨(dú)立賬戶中各項(xiàng)投資資產(chǎn)所產(chǎn)生的資金運(yùn)用凈收益。有效壽險(xiǎn)和長期健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金要求的投資收益=∑（不同評估利率的有效壽險(xiǎn)和長期健康險(xiǎn)的期末責(zé)任準(zhǔn)備金X相應(yīng)的評估利率），其中有效壽險(xiǎn)和長期健康險(xiǎn)的期末責(zé)任準(zhǔn)備金按照認(rèn)可負(fù)債表中壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金和長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的相同口徑計(jì)算，不包括計(jì)為獨(dú)立賬戶負(fù)債的那部分準(zhǔn)備金。本指標(biāo)的正常值為125％—900％。

2.Y2（認(rèn)可資產(chǎn)負(fù)債率）=認(rèn)可資產(chǎn)÷認(rèn)可負(fù)債×100％。該指標(biāo)與財(cái)險(xiǎn)公司相同，指標(biāo)正常值為小于90％。

3.Y3（資產(chǎn)認(rèn)可率）=資產(chǎn)凈認(rèn)可價(jià)值÷資產(chǎn)賬面價(jià)值×100％，該指標(biāo)與財(cái)險(xiǎn)公司相同，這一指標(biāo)的正常值為大于等于85％。

4.Y4（保費(fèi)收入增長率）=（本年保費(fèi)收入-上年保費(fèi)收入）÷上年保費(fèi)收入×100％。本指標(biāo)的正常值為-10％～50％。指標(biāo)值過低，說明公司業(yè)務(wù)增長過慢，業(yè)務(wù)拓展能力不足。本指標(biāo)值過高，說明公司業(yè)務(wù)增長太快，可能因責(zé)任準(zhǔn)備金的相應(yīng)增加而公司的償付能力。

5.Y5（短期險(xiǎn)兩年賠付率）=[本年和上年的賠款支出（減攤回賠款支出）之和+本年和上年的分保賠款支出之和+本年和上年的未決賠款準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差之和-本年和上年的迫償款收入之和]÷（本年和上年的短期險(xiǎn)自留保費(fèi)之和-本年和上年的短期險(xiǎn)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差之和）×100％。本指標(biāo)主要反映壽險(xiǎn)公司短期險(xiǎn)業(yè)務(wù)賠款支出狀況。根據(jù)精算規(guī)定，短期險(xiǎn)附加費(fèi)用率為35％，因此，本指標(biāo)的正常值為小于65％，否則短期險(xiǎn)的承保利潤有可能為負(fù)，影響公司的財(cái)務(wù)狀況。

6.Y6（凈盈余變化率）=（當(dāng)年凈盈余—上年凈盈余）÷上年凈盈余。這一指標(biāo)主要反映壽險(xiǎn)公司凈盈余的變化情況，也是衡量一個(gè)壽險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)狀況在一年里改進(jìn)或惡化的根本標(biāo)準(zhǔn)。本指標(biāo)的正常值為-10％～50％，使用50％的上限是因?yàn)槟承l于倒閉的公司在無力償付債務(wù)之前有盈余劇增的現(xiàn)象。這種劇增可能是財(cái)務(wù)不穩(wěn)定的跡象，有可能涉及到所有權(quán)的變化，諸如業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移等。

7.Y7（準(zhǔn)備金變化率）=（當(dāng)年準(zhǔn)備金-上年準(zhǔn)備金）／當(dāng)年凈保費(fèi)收入-（上年準(zhǔn)備金—前年準(zhǔn)備金）／上年凈保費(fèi)收入。該指標(biāo)的正常范圍為-20％～20％，它主要考核壽險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)經(jīng)營與準(zhǔn)備金提取的穩(wěn)定性。準(zhǔn)備金突然變化，說明保險(xiǎn)公司產(chǎn)品總量或結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，也可能是準(zhǔn)備金計(jì)算改變。一般準(zhǔn)備金突然減少，說明保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)經(jīng)營有較大變化，也可能說明該公司財(cái)務(wù)出現(xiàn)困難。

以上指標(biāo)中與保險(xiǎn)公司償付能力成正比的投資收益充足率、資產(chǎn)認(rèn)可率、保費(fèi)收入增長率、凈盈余變化率、準(zhǔn)備金變化率為正權(quán)重，而與保險(xiǎn)公司償付能力成反比的認(rèn)可資產(chǎn)負(fù)債率、短期險(xiǎn)兩年賠付率為負(fù)權(quán)重。在具體計(jì)算Z記分時(shí)，也要根據(jù)壽險(xiǎn)公司成立時(shí)間等因素進(jìn)行綜合分析。

四、本文的局限性及需要進(jìn)一步的方向

構(gòu)建我國保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)警體系是擺在我國保險(xiǎn)業(yè)面前的一個(gè)重要而緊迫的課題，也是保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)償付能力監(jiān)管的重要環(huán)節(jié)。本文遵循財(cái)務(wù)預(yù)警提出了保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)警的初步模型。應(yīng)該說，這一模型還不健全，尤其是以下幾個(gè)方面需要進(jìn)一步研究：

1.模型中的指標(biāo)是否具有線性關(guān)系，這是模型能否建立的一個(gè)關(guān)鍵。從奧特曼以及其他學(xué)者的實(shí)證研究結(jié)果來看，這一線形關(guān)系在制造業(yè)以及部分非制造業(yè)公司是成立的，但就國內(nèi)外保險(xiǎn)業(yè)來說，尚無這方面的實(shí)證研究結(jié)論。