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資金風險管理制度范文1

隨著社會經濟的進一步發展，我國城建項目質量、風險管理水平的要求不斷提高。本文分析了城建項目投資資金管理中存在的問題，進一步提出了關于風險控制的若干舉措。

關鍵詞：城建項目；投資資金；風險管理

引言

隨著經濟體制改革進一步向縱深方向發展，各級主管部門和建設單位人員的思想觀念發生了深刻變化，逐步認識到計劃經濟體制已不適應城市建設的發展和改革的要求。為了適應建立社會主義市場經濟的基本建設資金管理體制的需求，廣大人員必須進一步解放思想，更新觀念，改進方法，重視城建項目投資資金風險管理工作在整個項目建設中的重要性。

1風險管理的內涵

關于風險管理的定義有多種說法，一般看法是：投資項目的管理者通過風險識別，風險估計和風險評價，并以此為基礎合理地使用多種管理方法，技術和手段對投資活動涉及的風險實行有效的控制，采取主動行動，創造條件，盡量擴大風險投資活動的有利后果，要妥善處理風險事故造成的不利后果，以最小的成本保證安全、有效、可靠地實現風險投資總目標。

2城建項目投資資金風險管理現狀

2.1資金風險管理制度不健全

資金風險管理制度的制定不科學，沒有細化城建資金使用過程中的實際風險，資金風險管理制度照搬一些現成的規定，沒有集介城建項目投資的特征。而且，資金風險管理配套制度不健全。雖然都制定了資金管理制度，但是在組織生產經營活動的過程中存在資金支出范圍控制不嚴、資金預算屢屢被違背，相關規定成為一種擺設。

2.2投資資金監督控制力度不夠

由于缺乏有效的監督和控制，導致施工企業資金風險管理控制乏力，在事前預測上缺少準確介理的控制標準作為參考，也就無法提前采取措施實施事前控制。沒有全而的內部控制系統對項目進行實時跟蹤，資金風險管理就無法對施工過程進行監督，企業資金流與控制程序相脫節。內部審計在缺乏足夠的審計材料和數據的情況下，所做的審計工作更多的是一種形式而沒有實質的效果，在此基礎上建立起來的考評方法既不能科學反映整個施工項目的實施情況，也無法讓廣大員工信服，久而久之會使人們對資金風險管理的必要性產生懷疑甚至否定資金風險管理的作用。

2.3資金風險管理意識不強

城建項目投資本身具有很大的風險，項目資金需求量大，建設周期長等特征使資金風險管理成為任何一個城建項目必須重視的問題。然而，目前我國城建項目的責任人忽視了對資金風險的控制，這里主要還是一個對待資金風險的態度和認識問題，在資金管理過程中重視數量忽略質量，重視資金籌集而忽略了投資的效果。資金風險管理意識的缺乏必然導致在資金風險控制制度建設上的不健全以及監督管理不到位，這些進一步加大了資金的投資使用風險。

3完善城建項目投資資金風險管理若干措施

3.1提高企業管理水平

3.1.1堅決執行招投標管理制度

《招標投標法》以及相關招投標的規定是我國對項目建設勘查設計、施工建設、監理及材料采購過程中應遵循的有關制度、程序的綱領，任何城建項目都必須本著公開、公平、公正的原則進行招標。資格預審以及招標文件的制定時，具體項目的招標投標執行標準要充分考慮項目和標段特點、當地物價水平以及市場競爭情況，最大限度地避免惡性搶標、高價中標等。建設單位應根據招標標準和程序對投標人的資質證明文件、業績情況、財務情況進行資格審查，自行或委托具有相應資質的中介湘L構編制標底，單位財務部門須審核標底計價內容、計價依據的準確性和介理性，以及標底價格是否在經批準的投資限額內，同時，組建評標委員會負責評標，評標委員會由建設單位的代表和有關技術、經濟等方而的專家組成。評標委員會按照招標文件確定的標準和方法，對投標文件進行評審和比較，并擇優選擇中標人。

3.1.2完善項目授權審批制度

由于城建項目涉及的資金支付范圍廣、數量大，項目負責人難以逐筆核實經濟業務的真實性、介法性，因此必須按照一定的程序和原則將權力授子職能部門負責人，實現授權審批的集權與分權向結介，保證將資金支付的風險控制在可控范圍內。授權的各職能部門負責人員在授權范圍內按照介同約定標準對工程質量、女全標準、工程進度、費用支出、費用變更等簽署意見書，進行日常實地管理，最后交由財會人員辦理資金支付手續。

3.1.3加強采購關鍵點控制

城建項目采購涉及的材料種類多、供應商情況復雜，“眉毛胡子一把抓”的資金風險控制難以發現資金使用的漏洞所在，還會導致風險控制成本的上升。因此，抓住采購關鍵環節，在供應商的選擇、采購權限劃分、采購計劃的申請與審批、采購介同的簽訂與履約、材料驗收與領用等環節按規定需要招標或者可以選擇招標的實行公開招標，不能進行招標的，如果采購項目的單價較高或者金額較大，應成立包括申購部門、財務部門、采購部門組成的詢價小組，按照招標資格預審的條件，對比三家以上的供應商的產品并將產品相關信息報送項目管理部決定。

3.2完善城建項目投資資金內部控制體系

內部控制包括崗位分離、授權審批、資金撥付關鍵點控制以及配套的內部審計、資金預算控制等。

3.2.1健全崗位設置完善會計基礎工作

崗位設置要遵循不相容職務的分離與并實行定期輪崗制度，城建項目應根據項目規模、業務量多少以及業務活動的特點設置會計崗位。

3.2.2完善資金預算管理

財務部門要根據以們年度資金使用情況、城建項目的設計要求會同材料采購、施工建設部門編制年度資金預算，并將各資金使用明細指標下達到個職能部門。各職能部門如有需要調整的事項及時通知財務部門，經主管部門審核通過后可以對部門資金預算作出調整。年度預算編制并審核通過后，各部門要根據資金預算指標編制本部門的資金使用計劃書，將資金使用的情況具體到月或者周，以便于對資金支持進行實時控制。資金預算一經通過不得隨意變更，要建立資金預算責任制度，對超過資金預算標準的支出要查明原因，并追究相關責任人的責任，強化資金預算的執行力度。

3.2.3建立三方協調投資資金外部監管制度

這里的三方包括項目建設單位、項目承包單位和投資評審中心。項目建設單位對項目建設全程負責，具有資金投資的決策權，承包商作為工程的具體建設單位擁有資金的使用權，投資評審中心作為第三方，評價項目招標標底的介理性，審核項目概算、預算、竣工決算以及與工程造價相關的其它情況，檢查建設項目財政性資金的使用管理情況，監督項目基本建設程序和基本建設管理制度執行情況。當期部分城市已經建立其基于這種模式的控制方式。三方協調的資金監管制度是城建部門分散、轉移不能自接控制的風險，如違約風險的有效措施。

4 結束語

綜上所述，城建項目在投資過程中會遇到各種風險，我們應采取有效的方法加以回避，力爭在同樣的風險下，獲得更高的回報率，或在同樣的回報率下，盡量降低投資風險。

參考文獻

[1]李瑞，劉喜，趙小燕. 建筑工程施工風險評價研究[J]. 河南建材，2009，05：94-95.

資金風險管理制度范文2

關鍵詞：財務集約化 資金風險 管理與應用

一、資金風險管理內涵

管理實踐中普遍認為，資金風險主要分為安全風險、短缺風險和使用效率風險，主要體現在以下幾個方面：一是經營收入資金監管不到位導致的資金損失風險；二是投資活動因決策失誤、投資監管不到位、投資分析評價存在瑕疵導致投入資金發生風險或沒有實現預期投資目標；三是貸款、對外擔保、對外借款因合同履約風險或在決策和實施過程中缺乏風險控制手段而導致的資金損失風險；四是日常資金管理活動中因內控制度不健全或執行不到位，導致現金或銀行存款發生被盜、非法占用、挪用等風險，五是資金短缺風險，由于資金計劃管控不當、籌資困難等因素導致的資金出現短缺，給企業帶來經營或投資損失的風險。資金風險管理是通過運用信息化技術手段、規章制度約束、內部崗位牽制、經濟技術分析、計劃控制等一系列工具對資金的安全、效率、效益進行管理，以實現資金安全、高效、合規運轉，服務企業價值創造。

二、資金風險管理應具備的環境要求

（一）建立科學合理的公司治理結構

科學合理的公司治理結構，是建立現代企業的首要目標。國家電網公司經過幾年的探索，逐步建立起比較完整的、切合實際的、管理有效的公司治理結構，為公司的可持續發展和實現戰略目標奠定了堅實基礎。科學的公司治理結構為企業風險控制創造了良好的環境氛圍。

（二）健全的標準化制度體系

目前，電網企業全面完成“六統一”的財務政策標準體系建設，以標準化保障規范化、促進集約化、提升信息化，實現了財務集約化管理，財務管理體系更加完善。改變過去的制度標準管理模式，實施制度標準一體化建設，制定印發了紀檢、調度、運維、營銷、人力、財務、物資等七大管理通則，陸續制定下發了多個專業通用管理制度，公司管理標準制度體系日臻完善，為資金風險管理創造了良好的制度環境。

（三）優秀的企業文化建設

優秀的企業文化是實施文化強企戰略，樹立員工正確的世界觀、價值觀和行為習慣的重要保障。電網企業高度重視企業文化建設，堅持“以人為本、科學發展、統籌兼顧、注重實效”的原則，實現企業文化的“五統一”建設，有力保障了企業的健康發展，在中央企業建設企業文化、履行社會責任等方面發揮了表率作用。優秀的企業文化，是落實資金風險管理的強有力的軟環境，是保證企業管理制度得到有效落實的重要支撐要素。

（四）高效的內審和紀檢監察體系

充分發揮企業內部審計的職能作用，是有效防范資金風險的重要措施。內部審計的職能作用主要是為了企業增加價值、提高企業運作效率，采取系統化、規范化的方法對企業風險管理、內部控制和治理程序進行評價，幫助企業實現經營管理目標。建立完善的內部審計規章制度和內部審計機構，定期或不定期開展內部審計活動，對盡快發現企業經營管理活動存在的薄弱環節、管理漏洞進行及時修補至關重要。同時，企業內部審計與紀檢監察部門聯合發揮作用，能更好地監督制度的落實，公平公正落實獎懲制度，充分發揮內部監察審計的職能作用。

（五）有效的員工績效考核制度

2013年，A公司《公司員工獎懲規定》，標志著公司員工工效掛鉤獎懲制度的真正落地實施。科學、公平、有效的績效考核制度，是提高企業員工工作積極性和敬業精神的必要保障。

三、資金風險管理的特色做法

B公司針對資金風險管理特點，結合自身實際管理需要，除常規管理方式以外，還采取了以下特色的風險管理措施。

（一）完善監督管理機制，加強制度保障

建立協同監督機制，成立監督工作委員會，確立協同監督組織構架，組織構架由監督工作委員會、辦公室、各專業處室、督查專責四級構成，落實監督職責和監督內容到各專業部門處室，每月開展協同監督會議，對發現的管理問題履行監督、督辦職責，促進問題的解決，提高規范經營環境和意識，加強依法治企管理。加強制度建設，在總部制定的管理通則和通用制度的基礎上，作為補充，制定了資金管理考核實施細則、資金集中支付管理辦法、資金支付授權管理辦法等管理制度，進一步堵塞了管理制度漏洞。

（二）建立資金安全管理自查和承諾機制

企業負責人和財務人員的思想認識和責任意識，是做好資金風險管理工作的重要保障。建立資金安全管理自查和承諾長效機制在資金風險管理工作中尤為必要，B電網公司本部制定并下發相關制度，所屬基層單位按時開展自查，于每季度初上報上季度資金安全管理自查報告，每次自查內容可有不同側重點，每年初隨財務決算工作上報下年度資金安全管理承諾書，并做好資金安全管理自查和承諾檔案管理工作。

（三）加強資金風險日常監控工作

此項工作主要有：一是認真落實重大事項報告制度，各單位每月上報經營重大事項，由財務部門匯總分析后，報公司領導，針對管理薄弱環節查找問題，及時解決。二是實施在線稽核，完善在線稽核規則，加強稽核案例庫建設，應用工作記錄、工作底稿，提升在線稽核規范化水平。強化日常財務稽核診斷，定期通報稽核結果，提升日常監督能力。全面落實各項風險管理責任，編制風險管理手冊，制訂下發風險識別和評估模板。三是加強資金信息質量審核。充分發揮集團賬戶資金池作用，加強電子對賬工作，利用資金池網銀功能，在月度財務快報審核工作中，加強資金信息審核，確保賬、表、戶資金信息準確，加強資金未達業務、賬外資金、備用金管理，制定庫存現金管理標準，實施現金流量“零余額”管理制度，降低資金沉淀，每月對資金信息質量情況進行通報。

（四）加強資金管理指標考核

制定了資金管理考核實施細則，明確職責分工、制定考核指標體系、考核評價標準，落實責任。每月對指標的完成情況進行對標考核，促進資金管理水平的提升。

（五）擴大資金風險監控范圍

在加強主業資金風險管理的同時，將風險管理范圍擴大到社保資金、多經集體企業、工會等其他類資金。采取資金集中支付的方式，將基層單位上繳公司本部的四項社保資金統一由公司本部直接、集中支付到公司社保專戶，縮短了資金支付環節，提高了資金運轉效率和效益，防范了資金風險；制定社保資金風險管理制度，將基層單位社保賬戶銀行預留印鑒全部移交本單位財務部門管理，并備案，各基層單位財務部門制定對社保資金收支的監控制度，財務部門對社保資金的支出業務進行審核，進一步加強資金安全管理。公司本部財務部門每月對社保資金進行稽核，做到監督規范有效。建立集體企業集團賬戶，實施資金集中管控，大額資金支付實行上級審批制度。定期對工會資金進行財務稽核，由財務部門和審計部門聯合執行。

四、資金風險管理實施效果

B公司加強了資金風險管理的措施，取得了明顯的成效。

（一）協同監督機制保證了問題的整改落實

在組織機構上，為加強問題的快速解決提供了權威的組織保障，定期召開協同監督會議，對企業管理中存在的問題快速反應，有利地促進了問題的解決。

（二）重大事項報告制度降低了財務風險

對當前管理中存在的顯性問題進行充分的重視，有利于基層各單位主動加強日常管理，增強依法治企的法制觀念，有利于公司管理層主動掌控全局，增強對經營風險的防控能力。自實行重大事項報告制度以來，有效提升了公司的風險管理水平，各基層單位對重大事項問題不隱瞞、不回避，逐批逐次解決問題，財務風險逐漸減少。

（三）資金信息質量顯著提升

加強對資金信息質量管理，資金收支業務核算的基礎工作加強了，資金信息更加真實準確，未達資金業務大幅減少，由5%左右的水平降低到1%以下，杜絕了賬外資金和“小金庫”現象，銀行賬戶數量和結構得到進一步優化，資金安全得到切實保證。

（四）資金管理考核工作促進了管理提升

在全面提升資金安全、效率和信息質量等方面起到了積極的作用。創造了“上下級互動”的良性資金管理環境，基層單位在加強資金管理方面有了明確的目標，指標量化，有利于對存在的問題有的放矢，有效提升管理水平。考核結果與財務負責人工作業績、評優評先相結合，與本單位財務管理評優評先相結合，有力地激勵了基層單位的積極性，全面提升了資金管理水平。

（五）資金安全管理常態化

資金風險管理制度范文3

摘 要：防范國庫資金風險是中國人民銀行經理國庫的一項重要職責，也是國庫工作的重中之重。本文從分析國庫資金風險管理現狀入手，以美國COSO風險管理框架的風險關聯要素為新視角，從國庫資金風險管理組織體系、國庫資金風險衡量評估與控制、建設國庫資金風險管理監控系統、構建國庫資金風險管理資源共享機制四個方面探尋完善國庫資金風險管理機制的有效途徑。

關鍵詞：國庫資金；風險管理；COSO風險管理框架

國庫資金風險，是指國庫資金發生損失的不確定性。國庫資金作為維持國家政權正常運轉、提高公共服務水平、維護社會穩定和推動國民經濟發展的重要物質基礎，一旦發生損失，輕則影響國庫工作正常開展和財政預算順利執行；重則造成國家巨額經濟損失，甚至在一定范圍內影響到政治經濟的穩定和社會的有序運行。在實踐中，國庫資金安全管理是通過國庫資金風險管理來實現的，對國庫資金運行過程中各類風險進行有效的識別、衡量、評價和控制，是實現國庫資金安全性要求的重要內容。本文從分析國庫資金風險管理現狀入手，以COSO風險管理管理框架的新視角探尋完善國庫資金風險管理機制的有效途徑。一、國庫資金風險管理現狀在我國國庫管理的長期實踐中，各級國庫緊緊圍繞國庫工作的重點、難點和薄弱環節，不斷豐富與改進國庫資金風險防控措施，形成了一套比較完整的國庫資金風險防控管理機制。（一）國庫資金風險管理制度體系基本形成。隨著國庫核算加入現代化支付系統以及TIPS、TIMS、TCBS系統的上線推廣運行，國庫業務操作規程及相關內控制度不斷健全和完善，近年來相繼施行的《國庫會計管理基本規定》、《中國人民銀行國庫會計核算監督辦法》、《國庫會計數據集中系統業務處理辦法（試行）》、《國庫會計數據集中系統業務操作規程》等規章制度已逐漸形成了一套比較完善的內控體系，為有效防控國庫資金風險奠定了制度基礎。（二）國庫資金風險管理理念逐漸深入人心。在國庫資金風險管理理念上，“國庫資金安全第一”、“緊貼國庫業務防控資金風險”、“筑牢國庫資金風險紡線”、“操作零違規、資金零風險、管理零失誤”以及各類國庫案件警示教育和國庫工作考核中始終實行風險事故“一票否決”等理念逐漸深入人心，這些都成為國庫資金風險管理的道德基礎。（三）國庫資金風險管理監督檢查機制更趨完善。在國庫工作實踐中，逐步形成了重點檢查與全面檢查相結合、自查與抽查相結合、現場檢查與非現場檢查相結合、上級國庫下查一級與同級國庫交互檢查相結合以及事前監督、事中監督與事后監督相結合等多種行之有效的監督檢查方式，包括對財政收支業務的監督檢查、商業銀行國庫業務的監督檢查以及國庫系統內部監督檢查的常態化、規范化，對于及時排查風險、督促制度落實、總結經驗教訓、改善風險防控措施發揮了重要作用，已成為防控國庫資金風險、確保國庫資金安全的長效機制。（四）國庫資金風險管理科技手段逐步提升。隨著國庫會計數據集中系統（TCBS）在全國范圍內的推廣運行，國庫核算模式已從各級國庫分散核算轉變為全國集中核算，風險管理手段也從“人防”向“技防”邁進。TCBS系統以防范國庫資金風險為核心，確立了一記雙訖、原子交易、事項驅動等業務處理規則，強化系統和人工操作的安全控制，具體防控措施包括重要要素第三人審核制、重要參數設置分級管理制和用戶管理“雙簽制”等，減少了業務處理環節的人工干預，增強了國庫資金風險控制的實效性。二、國庫資金風險管理中存在的問題隨著財稅金融體制改革持續深化以及以“3T”系統為核心的國庫信息化建設加快推進，國庫業務種類、規模以及業務流程、方式都發生了新的變化，新的風險點也會相伴而隨，這必然會對新形勢下國庫資金風險防范提出新的更高要求。（一）國庫資金風險管理組織體系不夠健全，風險評估與風險控制機制尚待完善。一是在國庫資金風險管理組織機構的具體設置上，缺乏一個集中統一的風險管理部門，國庫會計核算管理與監督主要由上級對口部門和本級行事后監督部門負責，風險管理資源共享度低，容易形成監督“真空”。二是在國庫資金風險評估和控制方面缺乏完善的評估和控制機制，風險評估方式缺乏定性與定量的有機結合，對國庫資金風險的識別、監測、評價和反饋未能統一規范。三是未建立國庫資金風險管理信息數據庫，國庫資金風險管理的相關資料以簡單方式散存于國庫部門，管理數據信息缺乏全面性和連貫性，監管資源利用率較低。（二）國庫監督手段滯后于核算手段，易形成監督風險。一是國庫監督手段基本上還停留在手工操作層面，需要耗費大量人力資源，監督效能不高；二是現場監管受制于人力、物力和財力，難以實現實時、全面、連續地追蹤了解國庫資金風險防控狀況；三是與集中核算模式相配套的國庫事后監督系統短期內無法實現同步，“3T”系統不得不承擔了大量監督功能，導致系統運行壓力較大，國庫業務處理和資金安全受到影響。（三）系統運行風險和制度風險制約了國庫風險管理機制的形成。一方面，TCBS系統集中核算模式實現國庫核算數據集后，系統運行的安全性、災備應急處置能力以及配套的網絡線路可靠性，將對國庫會計集中核算模式的風險管理提出新的挑戰，一旦因不可抗力造成系統服務器癱瘓，很可能造成國庫數據信息存儲和處理風險，直接影響各核算主體的國庫資金安全。另一方面，由于制度不夠完善和對創新業務缺乏統一規范性的制度約束，容易引發制度風險。相關制度規定一般情況下比較寬泛，各級國庫制定的相關操作細則尺度不一，這給國庫操作人員留下很大的選擇空間，容易形成制度執行風險。三、基于COSO風險管理框架的國庫資金風險管理機制構建策略2004年，美國COSO（The Committee of Sponsoring Organization）對《企業內部控制――整體框架》進行完善后，出臺了《企業風險管理――整體框架》，在原來COSO報告五要素的基礎上細化和強調了風險管理要素，將COSO風險管理框架拓展為包括內部環境、目標制定、事項識別、風險評估、風險分析、控制活動、信息和溝通、監控等8個相互關聯的風險管理要素。目前，很多國有企業和商業銀行根據COSO風險管理框架開展風險評估和風險管理活動。基于COSO風險管理框架新視角，建議從四個方面構建新形勢下國庫資金風險管理機制。（一）健全國庫資金風險管理組織體系。COSO風險管理框架提出要將單位戰略和風險管理戰略緊密結合，設立風險管理部，以構建良好的風險管理內部環境并制定明確的風險管理目標。一是針對國庫資金風險管理現狀，建議探索建立國庫資金風險管理機構，成立國庫專業風險評估小組，負責指導、組織實施國庫資金風險管理工作；二是梳理國庫會計核算業務風險點，深入分析國庫資金風險管理的重點部位和重點業務處理環節，開展國庫風險識別和評估，確定風險模型，并根據核算業務發展變化情況適時調整。（二）建立國庫資金風險導向型監督模式。事項識別、風險評估和風險分析是COSO風險管理框架中風險管理要素的重要組成部分，也是建立國庫資金風險導向型監督模式的關鍵。只有科學合理的風險識別和風險分析，才能準確判斷風險管理狀況，進而采取有效措施實施風險控制，實行風險導向監督。1、國庫業務流程與風險識別。為了更好地防范已經識別的風險，可以利用流程圖法，將國庫資金風險點標識在國庫資金流程圖中，提升對各類風險進行流程化跟蹤監督和防控的有效性（圖1中， 代表高風險點， 代表一般風險點， 代表低風險點）。2、國庫資金風險衡量評估與控制。根據人民銀行對國庫資金風險的衡量和評估結果，將國庫資金風險指標劃分為三大類75項，其中操作類風險33項、管理類風險33項、技術類風險9項，通過對風險狀態進行描述并對各項風險指標列出計算公式，確定風險指標的預警值和危險值，綜合運用定性與定量相結合的方法，計算出風險評估權重分值，結合風險指標的預警值和危險值，科學衡量和評估國庫資金風險級別，建立國庫資金風險評估模型，以數據模型分析的方式管理國庫資金風險，運用不同的監督流程，實行國庫資金風險導向監督。（三）加快建設國庫資金風險管理監控系統。先進的風險管理技術是COSO風險管理框架的重要支撐。加快國庫監督檢查信息化建設，利用技術手段及時發現、準確衡量與科學評價國庫資金風險，進一步強化國庫資金風險控制，重點開發建設與集中核算模式相匹配的國庫資金風險監控系統，是完善國庫資金風險管理機制的重要手段。一是完善國庫管理信息系統的監管功能，加強對授權操作、異常操作、大額交易資金等的分析與監測，建立適時有效的風險預警體系，充分發揮管理信息系統在風險防范中的效能作用。二是建立與集中核算模式相匹配的國庫事后監督系統，使國庫資金風險監督由“事后監督向事前預警”、“靜態監控向動態監控”、“手工操作監督向系統集約化管理”轉變，徹底改變目前依靠事后監督人員大量手工監督的模式，提升國庫風險管理效能。參考文獻[1]王周偉.風險管理計算與建模[M].上海：上海交通大學出版社，2011。[2]辛樹人，陳震宇，路勇.基層央行風險管理研究―基于COSO風險管理框架的新視角[J].金融發展研究，2012，（1）：11-16。[3]中國人民銀行國庫局.國家金庫制度選編[M].北京：中國財政經濟出版社，2010。[4]中國人民銀行國庫局，中國金融學會國庫專業委員會.國庫資金風險控制指南[M].北京：中國金融出版社，2013。[5]3C框架風險管理課題組.全面風險管理理論與實務[M].北京：中國時代經濟出版社，2008。 The Construction Strategy on the State Treasury Fund Risk Management Mechanism Based on the Perspective of the COSO Risk Management FrameworkResearch GroupAbstract： The prevention of the state treasury fund risk is an important task for PBC， and is also the most important work of the state treasury. The paper analyses the current situation of risk management of the state treasury funds， from the new perspective of risk-related factors of American COSO risk management framework， the paper explores the effective ways to perfect the state treasury fund risk management mechanism from four aspects such as the state treasury fund risk management organization system， the state treasury fund risk measure， evaluation and control， building the state treasury fund risk management monitoring system， and building the state treasury fund risk management resources sharing mechanism.Keywords： state treasury fund； risk management； COSO risk management framework責任編輯、校對：張宏亮

資金風險管理制度范文4

(一)債權資金的含義

在法律性質上，債權資金是指具有資金性質的各種債權，是貨幣財產在融通過程中形成的經濟法律主體享有增值效益的債權財產，即債權人借給債務人的資金。

(二)債權資金的分類

一般情況下，債權資金分為應收賬款和應收票據。應收賬款是企業在日常商品銷售過程中，因貨款或者與出售商品相關其他經費尚未結清，而產生的應收未收款項。應收票據由出票人簽發，承諾到期支付的票據。一般情況下，票據是由銀行發出的有價證券，分為期票與匯票，匯票又分為銀行匯票與銀行承兌匯票、商業承兌匯票。匯票可以到期承兌，也可以背書轉讓。

二、在市場經濟下債權資金給企業發展帶來的問題以及債權資金的產生因素

(一)在市場經濟下債權資金給企業發展帶來的問題

1、增加企業生產經營成本

為了控制和管理債權資金，企業會采取多種手段對其進行控制和管理，如建立債權資金管理部門、對債權資金專人專管等措施。如此一來，勢必會加大企業的人員開支、辦公設備開支等，增加企業財務費用、管理費用等，造成生產經營成本的增加。

2、催生壞賬風險

壞賬風險是債權資金風險帶來的最直接風險，是指企業確認不能收回的應收賬款。壞賬風險的產生將直接導致企業運營資金的損失，影響企業資金周轉、融資成本、利潤結余等，不僅危害企業未來發展進程，還損害到企業所有者經濟利益。由此可見，債權資金風險催生風險不僅僅是壞賬風險，還會引起一連串的不良反應，阻礙企業穩定、健康、可持續發展。

3、阻礙企業資金周轉

債權資金是在企業商品交易過程中產生的，理應由債務人償還，但是，如果債務人惡意不償還或者喪失償還能力，都將影響到企業債權資金的收回。長期以往，如此的剛性開支勢必會增加企業的負擔，造成運營資金短缺、資金周轉困難的局面，致使企業將無力償還銀行貸款、延誤上游供應商貨款等后果，將有損企業商業信用，影響發展。

(二)在市場經濟下債權資金產生的原因

1、企業風險管理意識薄弱，對債權資金管理重視程度不夠

目前，我國大多數企業把經營目標放在追求經濟利益上，只注重眼前利益，而往往忽略了應收賬款管理與控制，造成企業潛在的壞賬風險。一方面，是由于企業的經營管理者沒能正確意識到債權資金管理對企業發展的影響，缺乏對企業運營資金的往來業務的了解，致使不能制定出正確、科學、有效的企業發展決策。另一方面，企業經營業務部門認為資金管理是財務人員的職責，在債權資金產生時，對其管理松懈，最終導致資金回收速度慢，甚至產生壞賬，給企業資金帶來損失。

2、缺乏完善的債權資金風險管理制度

風險管理是對企業發展過程中有可能對企業發展產生危害的事項進行預測以及管理，旨在減少其給企業帶來的危害和損失。一般情況下，企業避免不了債權資金的產生，只能對其可能帶來的風險進行控制，盡量控制風險、減少風險、化解風險。但是，目前我國大部分企業缺少較為成熟的風險管理制度，不能準確辨認風險、嚴格控制風險。這就極容易使企業產生不必要的債權資金，進而造成應收賬款的壞賬，增加了企業的生產、經營成本。另外，不完善的制度無法規范企業員工的聘用、培訓、考核等工作，使得員工在工作期間由于對業務的不熟練造成風險的產生，以至于債權資金不能收回。

3、缺乏完善的內部控制制度

一般情況下，企業內部控制制度的不完善是導致企業債權資金風險的最重要原因。內部控制制度實現了企業的事前預見、事中監管、事后分析。企業內部控制制度的缺陷將導致債權資金管理的漏洞，使得企業對監督事項不明確，對運營資金使用狀況掌握不全面，對企業債權資金管理缺乏能動性。

4、缺乏專業的債權資金管理人才

人才，是現代經濟社會向前發展的關鍵詞，是企業取得長遠、穩定、可持續發展的保障。隨著我國會計行業的健康發展，會計人才的成長已經得到社會足夠的重視，越來越多的高級學府開設了專門的會計學科，為我國經濟社會的建設和發展培養了大批高素質的會計人才和管理人才。高素質人才不僅掌握了專業的理論知識和先進的會計管理理念，還兼具較強的實際動手能力，這使我國人才結構更加合理化，為我國會計事業發展創造了有利條件，為經濟社會的健康發展建設了良好的環境。但是，目前我國境內尚有多數企業財務部門未能設置專業的債權資金管理職位，只是由會計兼管。對債權資金監管的不到位將導致企業賬實不符、賬賬不符，或者因為會計人員的疏忽使得企業錯過債權公訴期，造成企業損失。

三、市場經濟下化解債權資金風險的方法

(一)加強企業內部控制與管理

企業必須堅強內部控制制度，遵循制度工作。在日常商品銷售活動中，要全面了解客戶的信用情況以及債務償還能力，確保債權資金最小化。與此同時，財務部門與銷售人員要加強溝通，跟蹤債權資金產生到債務人償還的全過程，并及時記錄跟蹤記錄，做到事前、事中、事后的全面監控。在確認壞賬時，必須綜合多方面因素，謹慎考慮，盡可能不計提壞賬準備。

(二)建立健全債權資金管理制度

建立健全債權資金管理制度是化解債權資金管理風險的最根本途徑，可以從如下幾方面進行。一是建立客戶信用等級評估，通過銀行信用等級、商業口碑、銷售業績等綜合評定，并劃分等級，以供企業商品銷售時確認是否給予賒銷政策；二是嚴格賒銷條件，在企業確定是否對該客戶給予賒銷政策時，要充分考慮到客戶信用度、商品成本等條件；三是建立債權資金專管部門或人員，施行專事專辦，加強對債權資金的監管，及時收回資金；四是完善計提壞賬制度，對可能能收回的資金加密收回業務，對有可能不能收回的，要經過嚴格的審查，并考慮全方面因素后可以確認壞賬；五是建立應收賬款余額表，財務部門要及時、準確的更新企業應收賬款余額表，用以企業所有者和經營管理者及時掌握債權資金的最新動態，減小賬齡，判斷壞賬發生的可能性，以及企業真實的經營狀況。

(三)嚴格債權資金產生過程的審批制度

事實上，債權資金的增長，從側面上也反映出了企業的經營現狀。目前，在飛速發展的市場經濟社會環境下，賒銷已經成為企業增加銷售額的一種重要而普遍的方式。但是，企業銷售部門不能盲目的追求賒銷給帶來的業績增長，而忽略了債權資金帶來的危害。因此，企業銷售部門要認清利弊，端正態度，嚴格債權資金的審批制度，減少債權資金的產生風險。

(四)提高企業員工的風險防范意識

提升企業員工對債權資金管理的認識，使各個部門、各個階層的員工都能夠主動保護控制債權資金的產生，深度認知債權資金管理的重要性，是化解債權資金風險最有效的措施之一。企業可以通過開展關于債權資金管理講座等方式，為員工營造出一個積極的環境，有意識的引導員工端正價值觀，進而使得企業銷售部門員工主動的減少賒銷業務，以減少由債權資金帶來的風險，推動企業發展，促使企業保值與增值。

資金風險管理制度范文5

關鍵詞：風險導向；建筑施工企業；內部控制體系

隨著建筑企業經營方式的改進，其在內部控制體系中加入了多種風險管理措施，為此類企業創造更大效益的同時也提升了項目建設的安全性，項目管理者應在風險導向的引領下改進內部控制系統，找出風險管理給企業建設帶來的幫助，開拓內部控制體系的發展路徑。

一、內部控制體系與風險導向的關聯性

通常來講，建筑企業內部控制系統的發展與運轉較穩定，若想實行風險管理，要將其融合到內部控制制度的各項措施中，也就是說，只有當內部控制體系較完善，風險管理的效果才會更佳。建筑企業在開展多項施工項目時，由于此類項目的發展會受到多種要素的影響，其內部會生成各種風險隱患，實行必要的風險管理有助于改善項目建設質量，提升內部控制的實施效果，因此，風險導向與內部控制體系的關系較密切。同時，在開展各施工項目內部控制的過程中，管理人員要全面分析各項目內容，找出其可能存在的安全隱患，在查明原因后采用針對性措施進行改進，而安全隱患中含有不同類型的風險要素，借助良好的風險管理手段可解除安全隱患，提升內部控制系統的完整性。此外，以風險導向為主的風險管理還能充當施工企業內部控制制度的補充，其主要原因在于風險管理的內容包含風險規避、風險評估與風險預測等，涵蓋了風險控制的全過程，因而將其加入到內部控制制度中，增強了該項制度的延展性，擴展了內部控制范圍。

二、在風險導向下建筑施工企業內部控制體系的發展現狀

（一）風險管理體系不健全

部分建筑企業管理者在實行內部控制時缺乏風險管理理念，對風險管理的認知較淺顯，沒有建立起系統的風險管理體系，采用的規避風險的手段并不科學。部分施工企業在風險管理的定位上較模糊，與之相對應的內部控制系統也不夠完備，風險管理中的職能較少。隨著建筑施工企業數量的增多，其競爭壓力也逐漸增大，為提升在市場中的競爭力，部分企業適時縮減內部控制制度的管理成本，導致風險管理系統設計存在缺陷，影響管理制度的可操作性與系統性，內部風險管控缺少責任制度，難以利用專業制度來規范或約束基層員工的各項行為。

（二）內部控制制度不科學

一方面，部分施工建筑企業在制定內部控制制度時沒能堅持以風險管理為導向，在管理各項施工項目的過程中也忽視了內部可能生成的風險，降低了制度管理的安全性與可靠性。基于企業管理層缺少專業的風險管理認識，在進行風險管理培訓與考核時也沒有采用科學的管控措施，既沒有將其與績效掛鉤，也沒能采取必要的獎懲措施，導致考核或培訓缺乏針對性與有效性，也降低了內部控制的實施效果。另一方面，企業在進行日常控制活動時由于缺少高效、持續性監督，部分工作人員執行力差。企業內部控制制度中要設置專門的監督程序，適時評估其內部可能出現的風險與隱患，由于當前工作人員的能力不夠，難以利用該項制度來落實企業的監督工作。此外，建筑施工企業應擁有獨立的監督部門，工作人員對相關項目進行審查并撰寫內控監督報告，有助于改進內部控制制度中的不足。

三、在風險導向下建筑施工企業內部控制體系的完善措施

（一）優化風險管理理念

風險導向下的內部控制系統革新要求項目管理者擁有一定的風險管理理念，具體來說，在進行內部控制前要精準找出施工企業的各項風險要素，如人員風險、資金風險、項目系統風險與材料風險等。在實行風險控制的過程中，管理者應將各項風險與內部控制體系巧妙融合，提升施工企業的整體管理水準。同時，在日常工作中企業管理者需加大宣傳力度，在員工培訓或各類管理活動中不斷宣傳風險管理理念，引起相關人員的重視，提升風險管理水平，保障內部控制系統的整體發展態勢。此外，在完善風險管理理念后管理者仍需借助多重手段控制關鍵活動，如合理處理業主與企業間的關系、提升項目盈利能力、實行有效的風險轉移、科學的內部合同管理等，借助多種以風險導向為主的管理措施來強化工作人員的風險經營理念，提高內部控制水平。

（二）科學規劃業務流程

在規劃內部控制業務流程時，項目管理者要適時融入風險管理理念，傳統內部控制流程較繁瑣，由于其步驟較多給管理工作帶去較多不便，存在多重風險隱患，因而借助風險導向，施工企業要適時簡化業務流程，規避經營管理風險。如在內部控制系統中可使用ERP體系，該體系可主動吸引多名員工加入到財務管理中。在實際應用時管理人員可借助ERP體系流程來操控各項業務，增強操作的規范性，節約企業的項目管理成本。利用ERP體系可有效提升企業的內部控制與財務管理水平，給施工企業營造信息網絡環境，通過其內部顯示的數據信息，可將準確、真實的會計信息呈現出來，切實完善內部控制流程，提升施工企業的風險管理效率。

（三）加強人才培養

為改善施工企業的內部控制水準，項目管理者應打造一支優秀內部控制管理隊伍。在日常工作與生活中要以風險管理為主進行教育培訓，受訓人員包括內部控制與財務管理人員，在培訓過程中，主講者應采用理論與實踐相結合的方式來強化其風險管理意識，增強風險管控，提升內部控制的認知。內部控制人員不僅要了解豐富的內控管理知識，還要意識到潛在的各項風險，全面改善風險導向下的內部控制水準。為強化培訓效果，項目管理者還需將培訓與考核相結合，利用培訓后的考核來考察受訓人員風險管理知識的應用水平，切實提升內部管控效果，使企業擁有更多高素質管理人才。企業管理者還要借助薪酬體系與績效考核來提升相關人員工作的主動性、積極性，若在風險管理制度的執行中取得較好成績，可給予其適當獎勵，反之則要接受一定的懲罰，利用制度規范來提升企業員工素養。

（四）優化內部控制環境

在優化內部控制環境時企業管理層需做好監督工作，如企業內部各項管理性措施直接影響企業文化構建，改變內部員工的價值觀念或工作理念，擁有良好的內部控制環境較為重要。在實際工作中，項目管理者需提升員工的使命感與責任感。與此同時，企業管理者要嚴格監管制度的執行情況，全面提升內部控制效果。具體來說，在施工時，施工人員應全面分析各個項目存在的風險，加強風險管理的針對性，確保風險管理的有效性。

（五）完善風險管理系統

在內部控制中還應及時完善風險管理系統，一方面，管理人員要不斷施工管理制度。由于建筑工程中的施工量較大、施工方式復雜、施工環節多等，若管理制度不健全會產生多種安全隱患，因而提升施工管理系統的規范性變得較為重要。另一方面，項目風險與財務風險的關系極為緊密，過多的財務風險會引發企業危機，項目管理者需借助風險管理來加強財務監督。在規范財務管理的過程中相關人員不僅要科學安排資金，還要借助資金管理來規避風險。如施工企業在實際經營時會出現不同程度的資金風險，針對資金支付來說，主要采用節點支付或月度支付兩種形式，部分施工企業若沒有在第一時間收到工程款，會對分包商或材料商采取延期支付，影響了企業的資金流，產生融資利息壓力，無形中加大資金風險。因此，風險管控人員需合理分析企業的經營與施工狀況，調險管理方案，提升內部控制管理質量。

（六）提高內部審計水平

企業在開展內部審計時要依托風險導向，管理人員要重視內部審計在內部控制中的作用，保持其客觀獨立性。內部審計人員在項目評價中要客觀、公正，為管理者提出改進建議。要適時強化內部審計職能，提升審計對內部控制的效用，提升企業整體的發展水平。

四、結語

綜上所述，為強化風險控制，施工企業管理者要適時完善內部控制中的各項內容，找出潛在的風險，采取防范措施，確保企業健康發展。

參考文獻：

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[3]楊沐藝.全面風險管理導向下的企業內部控制體系探究[J].全國流通經濟,2020(05):83-84.

資金風險管理制度范文6

企業信用風險管理是現代企業管理的重要組成部分，商業信用對企業經營產生的影響日益增強。因此，建立一套系統、規范的信用風險管理制度，對提高企業的市場競爭力與環境適應能力，實現企業價值最大化的經營目標具有十分重要的意義。本文分析了企業目前信用管理存在問題及改進措施。

【關鍵詞】

銷售、信用、應收賬款、風險

信用風險管理：是指通過制定信用政策指導和協調各機構業務活動，對從客戶咨詢調查、付款方式的選擇、信用限額的確定到款項回收等環節實行的全面監督和控制，以保障應收賬款的安全及時回收。

一、企業目前信用管理存在問題

1、企業單純追求沒有現金流保證的銷售收入

現在市場進入買方市場，市場競爭不斷加劇，企業為了保持其在市場中的地位，維持或者提高市場占有率，紛紛采用賒銷方式刺激銷售的增長，但在其背后卻是資產周轉率的下降，應收賬款急速膨脹，收賬費用、銷售費用不斷增加，呆賬壞賬數量上升，企業利潤質量下降，形成“白條利潤”，造成財務狀況日益惡化。許多企業的領導者為了應付上級主管部門的業績考核，不顧企業長遠利益，急功近利，有的企業迫于市場競爭的壓力，單純追求銷售額的急速增長，偏離最終利潤和合理的現金凈流量等企業最主要的財務目標。強化企業信用風險管理，就是要在銷售業績增長與風險控制這兩個目標之間建立和諧的動態均衡，確保企業獲得高質量利潤這一根本目標的實現。

2、企業缺乏對市場信用風險的有效控制

目前，在銷售業務管理和財務管理上，我們大多數企業沒有建立起現代科學的信用風險管理體系。由于缺乏科學的信用風險管理制度，無法對客戶的各種信息進行全方位的分析，不能對客戶的信用狀況進行監控，致使不能采取正確的信用政策，僅憑主觀判斷做出交易決策，產生信用風險難以避免。

3、企業內部缺少科學管理的信用管理制度和組織體系

主要表現客戶信息管理問題，檔案不完整；財務部門與銷售部門缺少有效的溝通；企業內部業務人員與客戶勾結；企業內部資金和項目審批不科學，領導主觀盲目決策；

4、企業對客戶缺少科學的信用政策和規范的業務管理流程

主要表現：缺少準確判斷客戶的信用狀況的方法；沒有正確地選擇結算方式和結算條件；對應收帳款監控不嚴；對拖欠帳款缺少有效的追討手段；一些企業為了達到推銷產品或承攬工程的目的，往往不收款或收取一部分款項，憑印象、情誼或經營經驗，擅自發出約定貨物或墊資開工，等到有關部門核對庫存商品或結算時，應收賬款已經發生。對方企業在經營中一旦發生變故，陷入困境或故意拖欠，或當事人發生變更，應收賬款的回收難度將增大，企業資金風險隨之上升。

5、企業對應收帳款缺少系統化、科學化的管理體系

我國絕大多數企業對應收賬款的管理主要是對銷售以后形成的應收賬款的管理。企業把主要的精力集中在“追賬”上面，甚至成立專門的追賬部門，但效果并不理想，主要原因在于企業忽視了對交易之前和交易過程之中的客戶信用的管理與控制。

二、信用風險及應收賬款管理具體對策：

（一）轉變觀念，提高風險意識

信用管理是現代企業管理核心之一，企業沒有健全的信用管理就沒有競爭力，建立信用管理體系，增強風險防御能力，是當前我國企業走出信用困境的根本出路。企業要建立“完全銷售，全額收款”的觀念，深刻認識信用政策制定重要意義。

“水能載舟，亦能覆舟”，應收賬款既能令企業銷售大增，市場占有率提高，亦能讓企業陷入資金周轉不靈、運營癱瘓的痛苦中。企業應對應收賬款進行事前、事中和事后的全過程控制。

（二）建立嚴格的信用管理制度

一個完善的信用風險管理制度是一個復雜的管理系統，包含信用管理政策、客戶信用管理制度、信用額度審批原則及程序、應收賬款監控制度、信用風險控制原則及程序、發貨控制、逾期應收賬款的處理程序、追賬原則及方法和信用部門的建立等諸多具體內容。

1、建立客戶網絡中心和特殊賬務科

信用管理是一項專業性、技術性和綜合性較強的工作。完善的信用管理需要企業在整個經營管理過程中對信用進行事前控制、事中控制、事后控制，需要專業人員從事大量的調查、分析的專業化管理。因此，建立客戶網絡中心獨立的信用管理部門是有效信用管理的必經之路。只有設立獨立的信用管理部門，才能保證信用管理人員的獨立、客觀和公正性，增強信用部門的制約力，充分發揮其應有的作用。特殊賬務科專門從事應收賬款日常管理工作。

2、建立信用審核制度，規范審核程序

企業信用管理部門應建立一套以信用額度為中心的交易審批制度，真正落實企業的風險管理責任，以防止個別部門或人員利用管理上的薄弱環節謀取私利。

3、制定關鍵業務環節控制制度

三、加強客戶篩選和監督

1、加強對客戶資信狀況的了解。主要做好以下幾方面工作：

（1）首先要做好賒銷客戶的資信調查，評價客戶信用：為了確定賒購客戶及其信用額度，信用管理人員要了解客戶的及時付款能力和可能性，預測客戶違約和破產的可能性。目前，廣泛使用的客戶信用評價6C系統可全面考察一個客戶是否為合格的賒銷對象。6C分別指客戶的品行（character）、能力（capacity）、資本（capital）、抵押（collateral）＼條件（condition）連續性（continuity）。進行深入地實地調查。企業可通過以下幾種途徑搜集客戶信息：銷售部門提供和信用管理人員對客戶實地訪問和信用調查。這是目前企業獲得客戶信息最主要的途徑，但需要信用部門和銷售部門之間以誠相待密切配合；利用官方信息、銀行信息、公眾媒介信息；客戶的會計報表等。

（2）核實、整理與更新客戶信息：即對客戶的信息資料進行加工、整理并不斷更新，使之為企業的有用信息。

（3）通過對賒銷客戶的資信調查，按ABC分類管理，確定不同的賒銷規模、信用標準、信用條件。可將賒銷客戶分為三類，A類為企業規模大，資金寬裕，還款能力強，以往業務往來中信譽較好的企業；B類為資產狀況和財務狀況一般，財務制度比較規范，有一定的資產作抵押，在以往業務往來中經催交后能結清貨款的客戶；C類為資產狀況和財務狀況不佳，財務制度混亂，沒有資產抵押，以往沒有業務往來或有業務往來但信譽不佳的客戶。按照賒銷客戶的還款能力和信用等級，確定賒銷金額的大小、期限長短以及相應的信用標準和信用政策。

（4）建立和利用客戶檔案：信用部門對企業與客戶交往中形成的客戶信息以及中小企業自行制作的客戶資信調查報告進行分析和加工，形成客戶檔案。對客戶檔案實行集中、動態的管理，客戶檔案是企業制定信用政策的依據。

2、制定合理的信用政策。

資金是企業的血液，資金鏈斷裂對于企業來說，無疑是自我毀滅。因此對于行業內銷售賒銷水平較高，發生壞賬的機率較大的公司實行信用管理政策具有更加重要的意義。

企業制定信用政策是為信用管理部門的日常管理工作提供統一的行動準則和指導方針，以保證企業的信用管理人員有一致的理念和一致的行動。

信用政策的目標包含兩個方面的內容：一是科學地將中小企業的應收賬款持有水平和產生的壞賬的風險降到最低；二是合理地擴大信用銷售，在數量上擴大客戶群，降低產成品的庫存，爭取公司的可變現銷售收入最大。客戶信用政策是企業信用管理部門根據企業的經營環境，通過成本效益分析，權衡利弊，對處理客戶的應收賬款所制定的一系列政策，主要包括信用標準、信用額度、信用期限、現金折扣等。企業信用風險管理部門應根據企業的風險承受能力和競爭對手的信用政策，結合領導者的風險厭惡程度，對不同信用等級的客戶制定不同的信用政策。同時，企業信用管理部門應重視對客戶資信檔案的建立與維護，對客戶資信材料進行分類、歸檔和保管，并根據實際情況及時進行更新與補充。

3.制定適當的收賬政策，加強應收賬款的日常管理.

為了減少壞賬損失，企業應制定完善的應收賬款的管理與回收機制，嚴格控制應收賬款逾期時間，配備一定數量的專職收款人員，并定期對其進行收賬技巧方面的培訓。定期進行帳齡分析，及時與客戶對帳，以確保賬款金額無誤，動搖客戶拖欠賬款的信心。根據賬款金額的大小與帳齡的長短分別實施不同的追賬、監控與處置策略。

首先，將企業全部應收賬款按其賬齡和欠款額多少分類排隊，并計算出累計欠款額的百分比，劃分成A、B.C三類；其次，對三類債務人確定不同的收賬策略。A類債務人，是關鍵的少數，欠款所占的比例較大，拖欠的時間較長，企業可以對他們發出措詞嚴厲的信函催收或派人催收，必要時提供有關部門仲裁或訴諸法律；B類債務人，人數較多，欠款所占的比例不大，拖欠時間不太長，企業可以對他們多發幾封催收信函，語氣逐漸加重，并由賒銷部門經理或企業律師出面催收；C類債務人，人數較多，欠款比例又很小，拖欠對間較短，企業對此類債務人不宜過多打擾，以免將來失去這一市場，只需向其發出通知付款信函即可。

企業一般追帳的基本程序：

1、到期未付，追帳人員應通過電話提醒客戶付款，并詢問是否收到到期付款通知單；

2、過期15天未付款，發出第一封催討函，并打電話給對方負責人詢問情況，了解其態度；

3、過期30天未付款，發出第二封催討函，再次與對方通電話，停止供貨，取消信用額度；

4、過期60天未付款，發出第三封催討函，可能的話對客戶進行巡訪；

5、過期90天未付款，發出第四封催討函，并采取下列行動：

（1）與專業追帳機構接觸，咨詢相關事宜；

（2）債務人進行資產調查；

（3）作債務分析；

（4）訴前準備。

6、超過三個月，作專案處理委托專業追帳機構追討；

7、超過半年，考慮法律訴訟；

8、判決執行或破產清理。

信用管理，是一件任重道遠的工作，可以說是一個巨大的工程。只要存在著市場經濟，信用作為商業交換的一種條件，守信者獲益的時代一定會到來，但需要全體信用從業者與社會的各階層共同來努力。

作者簡介：

張慧（1962—）女，漢族，籍貫：江蘇省南京市，現供職單位全稱：南京化工職業技術學院，講師、管理學學士，研究方向：市場營銷、財務管理。

參考文獻：

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[2]韓建國： 《完善信用管理機制，強化應收賬款管理》[J].中國總會計師，2008

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