前言：尋找寫作靈感？中文期刊網用心挑選的企業財務審計論文(3篇)，希望能為您的閱讀和創作帶來靈感，歡迎大家閱讀并分享。
一、與內部財務控制相結合的財務審計工作
首先是內部財務控制建設審計，該項審計工作主要對企業內部的相關制度進行審計，具體來說其工作內容包括判斷企業是否需要建立某項制度或者現有制度是否需要進行修改；檢查某項制度是否被嚴格的執行，尤其是審批與授權工作的流程是否與相關規定相符合；對分公司與子公司進行監督與檢查，觀察他們是否按照總公司的標準制定了相關的財務審批制度，同時是否嚴格的執行這些制度；檢查公司各項制度間、分公司與總公司的制度間是否有相悖的地方。航天科工財務公司在對公司某授信業務項目開展前進行了內部財務控制建設方面的審計，對《信貸計劃綱要》制定過程、內容等方面進行了檢查，對借貸款業務的報表進行了嚴格的檢查。其次是預算審計，預算是對企業營業活動成本與營業收入等方面的預估，后期的經營活動的成本支出應當在預算的范圍內，才能夠保證企業經營活動的規范性以及預算的有效性。財務審計需要對每月、每年的預算執行情況進行分析，如果發現某項支出較大程度的超出預算，那么要及時向相關部門了解情況，進行及時有效的溝通；審計人員還應當對超出預算部分支出的審批程序進行檢查，保證費用支出的合理性。再次是對銷售與收款、采購與付款方面的審計。在銷售與收款環節，審計人員一方面應當對銷售價格的制定進行分析，看其審批流程是否合理，價格制定是否符合市場趨勢；另一方面要對收款的行為與流程進行審計，看收款方式是現金還是銀行卡收款，是否符合交易要求，如果是銀行卡收款，要分析對風險的管控工作是否到位，審計人員還要注意在收款的過程中業務員是否開出收據與發票，如果沒有要及時了解情況，弄清原因。除此之外，如果有壞賬，要對壞賬的審批情況、計提情況進行審計，看其程序是否符合標準。青島某家捕撈公司在沒有對外發貨的情況下，對收款進行了確認，由此產生的虛增利潤達到了824萬元人民幣。在采購與付款中，審計人員要關注付款預算與合同進度是否相符；如有預算超支，超支的審批手續是否得當；發票與采購收據是否及時有效；協議雙方是否按照協議書中的規定完成采購工作，材料原件是否蓋有公司的公章等。科龍電器在某年度的采購與付款審計中發現，公司在收到的4.27億元產品后并沒有向客戶開具發票，在第二年的實際的銷售發票金額2.03億元中，有1.21億元是對前一年貨物的補開發票。然后是資產與存貨、生產與成本兩方面的審計。資產與存貨中主要觀察審批過程是否合理，積壓貨物是否及時處理等；生產與成本中主要觀察銷量與成本是否相匹配，賬務的處理程序是否規范等。最后是投資審計與費用審計。投資審計主要關注投資方面的預算是否能夠按照年度預算來執行，預算外投資有沒有經過嚴格的審批程序，工程中涉及到的票據是否嚴格按照合同規定執行等。費用審計所審計的內容包括業務費、差旅費、保險費、水電費等，檢查這些費用是否有理據，報銷是否符合企業規定。表審計類型及其科目
二、加強財務審計工作的途徑
從以上論述來看，與內部財務控制工作結合后，財務審計工作的工作量與難度均有所增加，因此為了提高工作水平與質量，應當從以下幾個方面入手。
1.將內部審計部門獨立設立
審計部門對企業的發展有著重要的作用，為了保證審計工作的有效性性，從財務審計上加強對企業內部的控制，應當將內部審計部門獨立出來，由企業高層直接領導與控制，這樣才能夠提高審計工作的力度，保證審計工作的全面展開。獨立后的審計部門將具有獨特的權威性，其它部門才能更好地配合其工作的展開，為公司的穩定運行提供有力的保障。
2.對內部審計部門的職責加以明確
為了保證審計工作開展的有序性，審計部門應當明確自身的職責，將工作職責落實到每一位審計人員的身上，保證權責明確，促進審計工作的全面展開，提高相關工作的效率。針對審計人員在經驗與素質等方面的差異，可將人員分成不同的小組，負責審計不同的項目。另外，企業應當在公司范圍內對審計人員予以廣泛的職權，這樣才能保證審計工作的順利展開。在審計過程中，審計人員需要對報表、預算計劃等資料進行審查與分析，如果沒有被賦予相應的權限，審計人員很難接觸到這些資料，這將嚴重阻礙審計工作的進行，更不利于公司的長遠發展。
3.提高審計隊伍的素質
從事審計工作的人員應當具有較高的責任感與專業素質，一方面審計人員的工作關系到公司財務管理，因此必須秉承著公平、公正、客觀等理念進行工作，如果遇到違法或違規行為，審計人員應當及時指出并向上級領導進行舉報，因此審計人員必須有著較高的社會責任感。另外，審計工作具有一定的復雜性與難度，在工作中需要對大量的數據與資料進行分析，因此審計人員還應當具有工作責任感；另外一方面，審計工作不僅會涉及到會計知識、財務知識，還會涉及到法律知識，因此工作人員必須具有較高的專業素質，廣泛了解各個領域的知識。
4.建立健全審計制度
審計制度是審計工作展開的有力保障，首先要建立健全內部控制制度，應當針對財務工作制定詳細合理的制度規范，保證企業財產能夠得到有效的保護，保證內部控制工作的有效性與合理性；其次要建立健全審計報告制度，對某項財務工作進行審計完成后，要寫明審計報告，并交由領導審查，報告中要注明審計的內容、審計中發現的問題以及解決情況、審計工作的負責人等信息，保證審計工作的全面性，整理后的報告要進行留存；最后要建立健全人員管理制度，制定合理的賞罰標準，對審計人員的工作也要進行相應的監督。
三、結語
財務審計工作影響著公司的長遠發展，是公司財務安全性的重要保障。合理、合規、高效地對財務工作進行審計，保證企業成本、預算與支出工作的規范性，是優化復雜的財務工作管理的重要途徑。
作者：呂云志 單位：遼寧廣播電視臺
第二篇：中小企業財務審計策略分析
一、中小企業財務審計的特征
1．經營者與所有者相結合
中心企業管理者權力的集中，會對企業財務審計產生較大影響，假如中小企業管理者的審計意識不高，只將財務審計作為企業發展中的例行之事，或者將財務審計想當然認為是耗時耗力的活動，就難以從財務審計的視角來正確認識自我，提升中小企業的運作效能。中小企業的管理者、所有者利益存在高度一致，其處于各方面利益的考慮，為逃避稅收，會指使會計人員進行舞弊，并出現漏報、誤報的情況。
2．會計記錄從簡
中小企業本應該全面保留較為詳實、完整的會計記錄，這樣能更符合法律的相關規定與企業本身的發展訴求。然而，中小企業由于受到人力、財力、物力，以及發展規模等方面的制約，只是聘用很少的人開展會計記錄方面的業務，并且被聘用的人素質不高，缺少理論與實踐方面的經驗，沒有編制并提報財務報表的基本能力，這樣導致會計記錄從簡。因為缺少真實的財務信息，企業經濟業務會計在進行處理過程中也會不及時，這一簡單的記錄會導致財務報表審計的不準確，風險概率增加。
二、中小企業財務審計方面的問題表現
1．會計信息未能真實反映企業生產經營情況
中小企業由于本身受到財力的制約，企業員工數量有限，并未聘用從事會計記錄方面的人員，即便聘用，也是會計專業素質低，不能科學處理會計信息，專業會計素質不到位，記錄簡單未能全面展示重點，在進行會計憑證填寫中也存在不規范、數據資料不準確的情況，并且對經濟業務開展的會計處理不及時，容易出現財務混亂的情況，這就會直接導致財務報表審計的不彎針，所以，會計信息失真，就失去其作用，未能全面展示中小企業生產經營情況。此外，有的中小企業經營者為實現避稅的目標，會安排會計人員對數據造假，這樣就失去了會計信息的監督效能。會計作為財務審計的主要對象，其失真后，會對審計工作帶來負面影響，使審計人員在進行正常審計過程中，無法獲取與實際吻合的審計結果，加大審計難度，也進一步提升了審計風險。
2．內部控制能力建設有待進一步提升
中小企業的建立人較少，所有權和經營權相結合，所以，決策與經營管理存在較大的隨意性。中小企業負責人并不關注創建內部控制制度，一般認為其生產經驗較為豐富，根本不需要創建繁復的內部控制制度。此外，由于本身受到經濟利益的驅使，并不愿意去執行企業內部控制，這主要是考慮到完善中小企業內部控制能禁止一些不合規的行為，這導致有些制度的設定是為了應付檢查。有的中小企業重視業務上的擴張，但是不關注內部控制，企業的核心部門是營銷部門，對其生產經營活動保駕護航的財務部門、內部審計部門卻成為擺設，導致內部控制職能的缺失，甚至有的中小企業將內部控制放在一邊，也未建立內部控制方面的制度。
三、提高中小企業財務審計效能的策略
1．確保信息的完整性與真實性
中小企業財務審計工作取得預期效果的前提是確保財務信息的完整性與真實性。中小企業需要進一步完善財務建設的組織機構，建立企業財務管理方面的制度，并對資金的回收、支出以及使用等的整個過程，進行全方位的關注，采取一定的措施加快其回籠，避免出現因資金流失所造成的損失。
2．提升企業內部審核控制能力
中小企業經由內部審計能發現企業財務信息、經營活動與管理中存在的問題，進而全面提升會計信息的質量，加強對中小企業管理，提升企業經濟效益。中小企業規模相對較小，也無能力創建內部審計機構，需要聘請專業的注冊會計師對企業的財務報表、會計賬目開展審核，降低出現錯誤概率，進一步規范內部管理。中小企業也需要指定專人對企業重要業務活動和信息開展審核，這樣能減少問題發生率。
3．進一步規范企業財務審計程序
在開展財務審計的整個過程中，審計人員需要全面考量其存在和控制，假如沒有就需要開展具體的測試來獲得審計證據，將風險降低到能接受的限度內。在進行測試的時候，通過分析性測試，將財務數據、企業歷史數據和行業數據開展比較，對企業業務情況進行全面的了解。在進行審計的整個過程中，通過改進必要的審計方法，進一步創新審計技術，適當擴大審計面，并提升工作效能，提高財務審計的精準度。
四、總結
總之，中小企業財務審計具有經營者與所有者相結合、會計記錄從簡等特點，而中小企業財務審計方面的問題主要表現在會計信息未能真實反映企業生產經營情況、內部控制能力建設有待進一步提升、財務審計的質量大打折扣，所以，提高中小企業財務審計效能，既需要確保信息的完整性與真實性，進一步提升企業內部審核控制能力，也需要實行“參與式”審計，提升財務審計的實效性，進一步規范企業財務審計程序，提升財務審計效能。
作者：李紅英 單位：淄博九邦控股集團股份有限公司
第三篇：民營企業財務審計問題及優化策略研究
一、民營企業財務審計的現狀
和國有企業對比而言，民營企業由于其直接面向市場，因此，企業可以通過高薪聘請的方式來吸引到大批的優秀人才來為其服務。同時，企業在經營的項目種類上也具有很大的自主性，市場需要什么，民營企業就會發展什么。所以，民營企業在現代市場經濟體系中扮演著一個非常靈活和積極的角色。但是在面對較大的市場波動或者是危機時，民營企業自身的風險抵御能力還需要提高。在國民經濟發展中占有重要地位的中小企業雖然有很多優勢，但是究其根本，中小企業的資金少，底子薄，短期內很難讓公司規模擴大。如果企業以這種狀態長時間運作的話，企業的問題就會越來越多，企業的劣勢也會日趨明顯，突出表現為：所有制結構單一、數量多、經營方式多變、規模小、與市場發展不協調等。雖然我國中小企業在經濟發展上做出了重要的貢獻，但是其自身所具備的管理制度和技術水平仍然不夠完善，這是制約中小企業發展的重要因素之一。不僅如此，在市場經濟的發展過程中，大多數中小企業因為只在乎眼前的利益而忽視企業內部的財務審計工作，進而使得財務風險加大，再加上財務管理人員素質不高等因素，這些對中小企業的有序、健康發展帶來了很大的影響。同時，在中國的很多的民營企業中，一個非常突出的特色體現在管理方面就是家族觀念。在很多家族觀念比較中的民營企業，企業領導層的任命和相關戰略決策的制定帶有很大的家族主觀色彩，甚至在家族繼承中也沿襲了這一特點。如何將企業順利地實現代系的交接與繼承是今后民營企業發展中的一個重要問題，基于上述民營企業自身的發展特點，民營企業在進行財務審計制度與優化審計策略等方面的表現并不盡如人意。民營企業在運營的過程當中，其財務信息的真實與正確與否對企業本身及行業的整體發展的穩健都有著重要的關聯性。在我國企業財務審計制度實施以來，審計已經構筑了檢驗會計信息及相關統計數據質量的重要防線。從當前的市場實體運營中可以看到，一些產品質量的高低在很大程度上可以借助外觀的觀測和相關的檢測儀器來進行產品質量的研判。但是，財務審計是一個較為特殊的服務行業，在進行相關財務數據審計的過程當中，由于行業數據的敏感性和保密的需求，這就在客觀上導致其審計動作的隱秘性。在不公開的動作之后，民營企業關于財務審計的質量和水平上也很難為公眾所知曉。近幾年來，國內外發生了多起民營企業財務審計數據造假的惡性案例，讓提升財務審計的質量成為當前經濟研究領域的重要關注點。
二、民營企業財務審計存在的問題
1.財務審計缺乏獨立性
財務審計制度在設立之初，其主要的出發點是保證財務管理工作的科學與公平，避免管理層權力的過于集中而出現操作風險系數比較高的事件發生。但是，從目前的實際操作中，我們發現財務審計在經濟上對于所在民營企業或者公司的依附性依然比較強。一方面，作為企業管理部門的一個必要組成部分，每一財務審計工作人員都理應從企業的發展中獲利，或者拿到自己的報酬。但是，就是基于這種財務審計個人報酬及收益之間與相應企業之間存在的前絲萬縷的聯系，這種經濟上的不獨立在一定程度上嚴重地影響了其獨立性的體現及發揮。如何擺脫經濟上的依賴性是未來發展過程中所需要面對的重要問題。同時，民營企業財務審計在職能行使方面的獨立性也較差。在一些民營企業的實際操作中，很多財務審計的存在大多是作為一種符號或者是象征性的存在，對于民營企業的財務管理中的監督等方面并沒有太多的話語權。這種帶有一定虛假操作的財務審計運行機制，為企業今后的發展埋下了隱患。一個缺乏科學獨財務審計運行機制的民營企業是很難在市場的競爭中獲得更大的發展助力的。
2.審計管理人員缺乏對審計的認識
審計管理人員，或者是企業審計管理部門的負責人，應當從企業的成長的角度正視對財務進行審計的意義。要在相干法令與律例的基礎上，擬定公司財務審計的詳細章程。在加大財務審計監管與控制力度的同時，要借助國家審計以及第三方獨立核算部門，定期對企業的財務報表等相關數據進行收集、統計與分析。但是，從民營企業當前的財務審計表現來看，企業的審計管理人員對審計的認識不到位。在日常的財務審計管理工作中存在著不同程度的玩忽職守等違反審計制度和審計紀律的事情。在財務審計中，一個非常重要的發展方向是提高審計管理人員對審計的認識。但是從目前一些民營企業審計部門的職工表現來看，企業職工隊伍思想動態相對懈怠，缺乏危機意識。同時由于民營企業缺乏足夠的財務審計體系的培訓，導致審計部門職工對財務審計的相關理論、對企業發展的重要意義理解不清，認識不到位。這種財務審計意識的淡薄在一定程度上已經成為了一種不利的氣候，導致財務危機到來之時，呈現出更大的市場創傷與危害。
3.民營企業內部審計的范圍不夠廣泛
從市場運行體制上來看，民營企業在日常的運營和管理層面存在著很大的主動性和自主性。同時，國家關于民營企業的財務審計制度層面的約束也沒有明確的界定。在這一發展環境中，民營企業在內部的財務審計的內容和范圍上都存在著很大的局限性。例如，目前，很多民營企業在財務審計內容上還停留在比較初級和淺顯的階段。其財務審計關注的重點是相關賬務及財務審計的責任主體。這一審計層面設計的出發點是保護民營企業的財產安全，避免各種人為的資金流失或者損失。但是，現代財務審計制度則將審計的重心更多的放在了企業的運營效益和企業的管理層面的審計。這種審計的范圍貫穿到了企業發展個運營的全過程。在審計的效果和指導層面的意義也更加提升。同時，也對企業的審計人員的業務專業素質提出了更高的要求。
4.審計人員的專業素質偏低
在任何個體參與的活動或者工作之中，個體的主觀因素扮演著一個極為重要的角色。從財務審計的角度來看，其員工的工作水平和敬業精神就是影響其審計質量的重要影響因素。當前，會計行業的培訓已經成為當前教育領域學科設置中的一個主要的學科之一。由于在教學及培訓質量方面的不足，導致每年有大量的會計專業的學生畢業，但每年依然有大量的該專業的學生無法找到專業相關的工作。與之相對應的是，很多民營企業卻在為缺乏財務審計的勝任者而苦惱。在這種正反的比對之下，缺乏專業勝任能力的會計人才成為當前影響民營企業財務審計制度向前發展的主要不利因素。
三、民營企業財務審計工作的改進措施
1.增強企業內部審計的獨立性
（1）要設置獨立的財務審計機構
當前，一些在經營中出現會計造假問題的民營企業，其中有很大一部分原因是其內部財務審計的缺陷。在進行內部財務審計的進行中，由于涉及到一定的公司發展機密和企業的發展戰略，因此，一些企業不打希望第三方的獨立審計機構來進行介入。這種在主觀層面上所表現出來的排斥和拒絕，就會在客觀上為其審計數據及過程和結果的不真實埋下了嚴重地隱患。民意企業財務監管體系中，進行客觀公正的審計是其確立起科學財務監管體系運營的最后一環。所以，在今后的發展中，民營企業應該設置對立的財務審計機構來保障其財務審計工作的穩健發展，從而為企業的戰略發展決策的制定提供更為科學和完善的審計數據支持，避免由于財務管理中出現的諸多影響企業財務運營體系安全的事件發生。
（2）單獨配備專職的財務審計人員
財務審計人員在行使職權進程中所呈現的被動局面，在很大程度上是因為當前的財務審計人員的市場運營機制存在著必然的局限性所致使的。這就需要，一方面，民營企業應該從市場發展的長遠發展角度，不斷地強化企業中財務審計的獨立性，為財務審計人員職責的發揮提供良好的外部環境。另一方面，財務審計人員作為一個企業的重要部分，應當增強本身的專職扶植與科學管理。這種專職化的運營機制，可以在一定程度上規避由于財務審計人員與民營企業之間的經濟層面的關聯而影響其獨立性的發揮。同時，可以借助第三方的派出機構，引導民營企業財務審計人員更好地履行自身的職責。
2.重新確定財務審計地位
財務審計在民營企業管理中的專重要地位，是在經濟發展過程中的一種必然地位的確定，這種轉變也是民營企業在市場經濟的發展過程中的一種適應性的表現。這類適應性的表現是匹配市場中客觀存在的諸多風險和企業發展的挑戰。跟隨著民營企業當代科學管理制度的建立，財務審計已滲透到企業的各個運營區間。此中包羅龐大的企業內部各方面的程序和其它細節管理。其中的重中之重就是落實各項財務審計的指標，特別是完成財務審計計劃指標。這種審計計劃指標的完成并不是孤立的，它需要圍繞其它的企業組織管理活動，這些管理活動之間互相配合，互相滲透，缺一不可。需要指出的是，雖然在上文中，強調了財務審計在整個企業管理活動中的意義與地位，并不是否認企業的其它管理活動，例如人力資源管理，企業戰略管理，企業的產品營運及業務拓展方面的管理在企業中的地位。只是，由于財務審計控制自身的重要性與特殊性，直接決定和影響著企業最終發展的命運，有企業發展的“生命線”之說，所以，我們才會更加強調財務審計在整個民營企業管理中的地位與作用。
3.擴大民營企業財務審計范圍
審計制度的出現是為了助力企業實現更大層次的發展。當前，民營企業在財務審計范圍上的局限性，已經在很大程度上制約了財務審計功能的實現。按照現代財務審計制度的要求，財務審計不能僅僅局限在表層的賬目對照和責任追就，應該將審計的重點更大程度的放在民營企業的整體發展戰略及市場的拓展效果上。基于宏觀角度的財務審計，可以有效的規避民營企業在運營管理中出現的任意性和盲目性而給企業的發展帶來不利的影響。通過對企業整體的市場運營效果的審計，可以引導企業在今后的發展中實現更好與更高水平的發揮。同時，在企業不斷發展與壯大的進程中，企業的社會責任的踐行情況，其中就含有企業在環境保護和社會公益層面所作出的努力等內容。這些對于民營企業今后的穩健發展具有重要的意義。特別需要指出的是，對于那些有著上市背景的民企來講，其審計范圍的全面性與透明性也是其在投資市場中獲得更大的信任與支持的重要方式和手段。
4.加強財務審計隊伍建設
在民企的發展中，人力資源是企業實現穩定發展的重要保障。只有具備了一大批專業化的發展人才隊伍，企業未來的市場業務的拓展才會獲得更大的發展動力。民營企業實現優化審計的道路中，一個比較突出的問題是財務審計隊伍素質的參差不齊，這在一定程度上影響著其整合隊伍體系管理水平的提升。基于此，民營企業在今后的發展過程中，要不斷提升審計隊伍人員整體專業素質和職業道德素質。
5.建立企業財務審計監督、激勵機制
（1）建立監督機制，完善規章制度
在當前的很多民營企業中存在著一個會計抓全盤的現象，這種不成體系和缺乏有效監管的財務審計制度，在具體的操作規程中具有潛在的風險。例如，一旦這個財務審計的人出現了思想或者操作上的問題，再加之缺乏制度上的約束與制約，很容易造成不必要的損失。所以，要建立健全財務審計管理制度，確保職工分工明確，避免一人多職，形成了有效的內部牽制；其次，企業要加強存貨和應收賬款的管理，最大限度的及時處理過時的庫存物資，并以科學的方法來確保存貨資金的最佳結構；再者，企業要加強成本控制，提高成本的預算工作，搞好成本費用分析，使企業的資金得到充分地利用，從而保證了企業能夠取得更好地效益。同時，應當依照商品經濟的運行法則，將軌制走在業務的前面，把財務監管的信息，實時的舉行企業內部的公示，做好企業財務審計源頭上問題的防備。特別是，在一些思維意識還相對比較傳統與守舊的民營企業中要不斷完善相關財務審計制度。
（2）建立內部審計獎懲機制，增強工作積極性
對企業財務審計要，立足于相干法律法規，對違反相關財務審計制度的職員要果斷予以清退，一樣對表示比較突出的職員要實施必要的嘉獎與必然的肯定。在這種監督體制的制約下，可以有效預防企業在內部審計的過程中，內部審計會計造假行為的出現。這種內部審計獎懲機制的作用還應該體現在對企業財務管理的有效監管。隨著現代企業制度在企業的逐步確立，會發現這種公司內部審計獎懲機制進一步的完善，才有利于企業的終究久遠成長，這也是將來企業成長的必定步調。具體來說，在企業內部審計獎懲機制的過程中，我們要把公司會計體系進行進一步的明確與分割，把財務審計的責任落實到每個會計人員的個體身上。當前，一個較為有效的發展思路是將會計從業人員的審核、錄用及提拔作為一個長期的發展過程來進行對待。經由這種長期的綜合的會計人才的發展和提升體系，企業在今后的內部財務審計體系中，所出現的源于人的主觀錯誤而導致的問題所發生的概率會降低或者控制到一個比較低的閾值。當然，在操作層面上，一個更為長遠的做法是將企業人才的使用計劃和企業的文化建設恰好的融合在一起。
四、結語
民營企業在財務審計中存在的一些問題是其今后改革與發展的主要方向，本文結合民營企業的特點，探討了其在制度、觀念、隊伍等層面存在的問題，并提出了相應的提升策略，希望能助力民營企業管理優化、穩健發展。
作者：李佳桐 張桂仁 單位：渤海大學管理學院