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第一篇：集團(tuán)企業(yè)多元化經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究

摘要:

隨著經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)擴(kuò)大市場(chǎng)份額的手段也是越來(lái)越多樣化，其中，多元化經(jīng)營(yíng)是企業(yè)擴(kuò)大市場(chǎng)，平衡經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。加強(qiáng)對(duì)多元化經(jīng)營(yíng)下的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究，對(duì)于企業(yè)規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展具有重要價(jià)值。鑒于此，本文主要對(duì)集團(tuán)企業(yè)在實(shí)施多元化經(jīng)營(yíng)策略下的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分析，并對(duì)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施進(jìn)行了研究，以期能夠?yàn)榧瘓F(tuán)企業(yè)經(jīng)營(yíng)提供參考意見(jiàn)。

關(guān)鍵詞:

多元化；財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

多元化經(jīng)營(yíng)是當(dāng)前很多集團(tuán)企業(yè)所選擇的經(jīng)營(yíng)模式，其不僅能夠分散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，而且能夠擴(kuò)大市場(chǎng)份額，是推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要手段，但是，多元化經(jīng)營(yíng)雖然能夠分散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，但風(fēng)險(xiǎn)還是存在的，如果不采取措施進(jìn)行控制、規(guī)避，也可能會(huì)影響到集團(tuán)企業(yè)的生存發(fā)展，因此，要想真正控制規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，還要加強(qiáng)對(duì)多元化經(jīng)營(yíng)下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究。

一、集團(tuán)企業(yè)多元化經(jīng)營(yíng)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

(一)集團(tuán)內(nèi)部資本市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于本地的煤炭、礦產(chǎn)等集團(tuán)企業(yè)來(lái)說(shuō)，其經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要充足的資本支持，而為了保證資本來(lái)源，在集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部就會(huì)形成一定的資本市場(chǎng)，也就是總公司和旗下各成員公司之間資本的流動(dòng)所形成的小市場(chǎng)，以解決在多元化經(jīng)營(yíng)下集團(tuán)企業(yè)對(duì)于資金的需求，而在這其中就蘊(yùn)藏著較高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。雖然公司之間的資本流動(dòng)和控制是掌握在總部手中的，但在流動(dòng)過(guò)程中難免會(huì)對(duì)資本被拆借企業(yè)的信譽(yù)造成一定損害，并對(duì)其企業(yè)少數(shù)股東造成利益損失，導(dǎo)致股東對(duì)企業(yè)的信任度下降，再次進(jìn)行資金融合時(shí)就會(huì)出現(xiàn)一定信任危機(jī)，并有可能導(dǎo)致資金鏈斷裂，影響整個(gè)集團(tuán)企業(yè)的資金運(yùn)作。同時(shí)，資本市場(chǎng)還會(huì)將原本集中在個(gè)別成員企業(yè)身上的資金風(fēng)險(xiǎn)分散到整個(gè)集團(tuán)企業(yè)身上，從而強(qiáng)化了整個(gè)集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)安全。

(二)高負(fù)債經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

集團(tuán)企業(yè)在進(jìn)行多元化經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，為了發(fā)展其他產(chǎn)業(yè)必定要融資來(lái)滿足多元化角度下對(duì)大量資金的需求，而這就會(huì)使企業(yè)處在高負(fù)債環(huán)境下，企業(yè)在高負(fù)債情況下如果資本收益率達(dá)不到負(fù)債利率，那么集團(tuán)企業(yè)在債務(wù)到期時(shí)就會(huì)面臨還債危機(jī)，影響整個(gè)集團(tuán)企業(yè)和旗下各公司的生產(chǎn)。

(三)財(cái)務(wù)資源融合風(fēng)險(xiǎn)

在多元化經(jīng)營(yíng)模式下，企業(yè)要對(duì)財(cái)務(wù)資源進(jìn)行融合后以發(fā)展其他的產(chǎn)業(yè)，如果財(cái)務(wù)資源融合不成功就會(huì)影響集團(tuán)企業(yè)的多元化發(fā)展，而財(cái)務(wù)資源融合本身具有較高的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)外部諸多因素都會(huì)影響財(cái)務(wù)資源的融合，從而增加了財(cái)務(wù)資源融合的風(fēng)險(xiǎn)。

(四)資本運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)

隨著集團(tuán)企業(yè)不斷發(fā)展，企業(yè)為了獲得發(fā)展資金向更高級(jí)發(fā)展轉(zhuǎn)變，必然會(huì)通過(guò)收購(gòu)重組來(lái)盤(pán)活旗下資產(chǎn)，并通過(guò)資本運(yùn)營(yíng)來(lái)完成內(nèi)部企業(yè)形式的轉(zhuǎn)變，而這一過(guò)程是具有較高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的，包括收購(gòu)和重組過(guò)程中并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、交易風(fēng)險(xiǎn)和并購(gòu)之后的整合風(fēng)險(xiǎn)等都會(huì)影響資本運(yùn)營(yíng)的順利完成，給集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)一定難度。

二、集團(tuán)企業(yè)多元化經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制

(一)優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)

高負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)集團(tuán)企業(yè)需要通過(guò)不斷調(diào)整自身負(fù)債結(jié)構(gòu)來(lái)降低高負(fù)債帶來(lái)的資金風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該將不同結(jié)構(gòu)的負(fù)債比例控制好，對(duì)各類負(fù)債的還款期限和還款方式以及負(fù)債比重進(jìn)行調(diào)整，使得企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的資本收益能夠遠(yuǎn)遠(yuǎn)大過(guò)負(fù)債利率。并通過(guò)權(quán)衡集團(tuán)總部和旗下成員企業(yè)之間負(fù)債比例和指標(biāo)來(lái)進(jìn)行負(fù)債結(jié)構(gòu)調(diào)整，不斷壓縮負(fù)債規(guī)模，從而減輕企業(yè)總部和其他各公司的負(fù)債壓力，降低整個(gè)集團(tuán)企業(yè)的高負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)。

(二)完善內(nèi)部資本市場(chǎng)

對(duì)于資本市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)總部要不斷進(jìn)行完善，內(nèi)部資本市場(chǎng)對(duì)于多元化經(jīng)營(yíng)下的集團(tuán)企業(yè)發(fā)展是非常必要的，而要降低內(nèi)部資本市場(chǎng)帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則需要總部在指揮協(xié)調(diào)過(guò)程中不斷優(yōu)化內(nèi)部資本配置，并建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制來(lái)識(shí)別可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)調(diào)整資本配置來(lái)進(jìn)行預(yù)防，從而降低內(nèi)部資本市場(chǎng)帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)資源融合

財(cái)務(wù)資源融合應(yīng)講究適度性，建立統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，以便能夠使集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)信息共享，減少財(cái)務(wù)融合的制度阻力，加快企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)制度融合。再者，不光是制度上，在人員配置上也應(yīng)該不斷加強(qiáng)融合，不斷提升集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，以使財(cái)務(wù)人員能夠快速適應(yīng)其他的工作崗位，順利完成融合過(guò)程中的工作交接，保證財(cái)務(wù)融合的順利進(jìn)行。

(四)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能夠提前識(shí)別相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，讓集團(tuán)企業(yè)能夠積極做出相應(yīng)措施來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避和控制，根據(jù)集團(tuán)企業(yè)中財(cái)務(wù)資金周期不同分別建立短期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)和長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，這樣能夠?qū)﹂L(zhǎng)短期內(nèi)的資金流動(dòng)進(jìn)行提早預(yù)警，從而將多元化經(jīng)營(yíng)下的集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

三、結(jié)束語(yǔ)

多元化經(jīng)營(yíng)對(duì)于煤炭、物流等集團(tuán)企業(yè)來(lái)說(shuō)能夠?yàn)槠鋷?lái)更多的經(jīng)濟(jì)利益，不斷增強(qiáng)企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，但另一方面，集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者也要看到這種模式下蘊(yùn)藏的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，積極對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究，調(diào)整自身負(fù)債結(jié)構(gòu)和資本市場(chǎng)，從而將多元化經(jīng)營(yíng)模式下的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在一定范圍之內(nèi)，保證集團(tuán)企業(yè)能夠不斷持續(xù)向前發(fā)展。

作者：劉芳 單位：百色百礦集團(tuán)有限公司

參考文獻(xiàn):

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[3]張?zhí)K玉.我國(guó)鋼鐵企業(yè)多元化經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題分析[J].中國(guó)管理信息化,2015(10)

[4]徐旭中,陳堃.房地產(chǎn)企業(yè)多元化發(fā)展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策探析[J].財(cái)會(huì)通訊(綜合中),2014(09)

第二篇：企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制策略探析

摘要:

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制指的是企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督、管理與控制。做好企業(yè)財(cái)務(wù)控制不僅能夠?yàn)槠髽I(yè)投資與決策提供有效的財(cái)務(wù)信息，還能夠凈化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)更好發(fā)展。文章簡(jiǎn)要介紹了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，并就如何強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的策略提出了相關(guān)的建議。

關(guān)鍵詞:

企業(yè)財(cái)務(wù)；內(nèi)部管理；策略分析

一、引言

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要指的是企業(yè)通過(guò)實(shí)施適當(dāng)?shù)拇胧?duì)企業(yè)資金的流向進(jìn)行管理和控制的行為。做好企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作可以為企業(yè)投資與決策提供有效的財(cái)務(wù)信息，保證企業(yè)資金的流通，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益，還能夠防止企業(yè)內(nèi)部人員尤其是高層領(lǐng)導(dǎo)在財(cái)務(wù)信息中作假，影響企業(yè)的發(fā)展。目前，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，我國(guó)各企業(yè)的規(guī)模逐漸擴(kuò)大，與此同時(shí)企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)更加混亂。在這種情況下，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制成為促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。

二、當(dāng)前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過(guò)程中的問(wèn)題

(一)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管不到位

企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大卻沒(méi)有使企業(yè)認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督的重要性。目前，我國(guó)有多數(shù)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的建立還存在較為嚴(yán)重的漏洞，使得企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管工作未做到位，導(dǎo)致監(jiān)管不力影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和決策。我國(guó)大部分企業(yè)對(duì)于內(nèi)部監(jiān)管的意識(shí)不強(qiáng)，經(jīng)常由企業(yè)的管理人員直接進(jìn)行財(cái)務(wù)。這樣的管理方式使的內(nèi)部監(jiān)管人員在工作時(shí)還必須要聽(tīng)從上級(jí)指揮，使監(jiān)督力度和監(jiān)督方向等方面明顯收到了企業(yè)高層的影響，監(jiān)管力度在很大程度上受到限制，無(wú)法有效達(dá)到內(nèi)部監(jiān)管企業(yè)的作用。

(二)內(nèi)部控制相關(guān)工作人員的意識(shí)不足

在部分企業(yè)中，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作人員對(duì)自己的本職工作還存在很大的疑惑，他們不懂什么是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，也不了解財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的整個(gè)操作流程，導(dǎo)致工作時(shí)容易出現(xiàn)模糊不清、考慮不全面的情況。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員自身意識(shí)的不足將會(huì)嚴(yán)重影響到本職工作的完成，也會(huì)使財(cái)務(wù)控制漏洞越來(lái)越多，無(wú)法為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理提供有效的保障。

(三)財(cái)務(wù)管理工作的混亂導(dǎo)致內(nèi)部控制力度不足

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作是財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分，二者具有相輔相成的作用。財(cái)務(wù)管理工作的不合理將會(huì)直接隱形剛到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的效果。主要表現(xiàn)在：第一，企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，預(yù)算的不合理和核算過(guò)程中存在的虛假做賬等問(wèn)題使得財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)控制難度加大，企業(yè)資金流向不清晰，資產(chǎn)流失現(xiàn)象嚴(yán)重；第一，企業(yè)的多元化管理要求不同的企業(yè)需要采用不同的內(nèi)部控制手段。但是目前我國(guó)大部分企業(yè)都存在片面追求經(jīng)濟(jì)效益，忽視財(cái)務(wù)管理的問(wèn)題，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理復(fù)雜化，不利于實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。

三、強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的策略

(一)加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)

社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不止使企業(yè)規(guī)模更加擴(kuò)大，更加劇了企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的復(fù)雜化。為了更加的適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展和變化，企業(yè)必須要進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高財(cái)務(wù)管理水平，提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的質(zhì)量。新形勢(shì)下企業(yè)必須認(rèn)識(shí)到，只有加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制與管理才能過(guò)保證企業(yè)資金的有效流通，為企業(yè)決策提供資金和財(cái)務(wù)保證，幫助企業(yè)做出正確的經(jīng)營(yíng)決策，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。當(dāng)然，企業(yè)也必須認(rèn)識(shí)到，做好企業(yè)內(nèi)部控制工作還需要財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)工作的配合，如預(yù)算、核算工作等。此外，企業(yè)還必須要健全企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系，根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際情況科學(xué)制定嚴(yán)格相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)章和流程，保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的有效性和真實(shí)性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的良好發(fā)展。

(二)完善企業(yè)的內(nèi)部控制管理制度

首先，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，建立與完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是降低企業(yè)損失，保證企業(yè)健康發(fā)展的重要手段。許多企業(yè)內(nèi)部已經(jīng)建立了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，但是該機(jī)制還有待進(jìn)一步完善。企業(yè)應(yīng)該就當(dāng)前的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制進(jìn)行再分析，發(fā)現(xiàn)其中的漏洞并及時(shí)財(cái)務(wù)有效措施進(jìn)行彌補(bǔ)，使風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估更加科學(xué)、合理和全面；其次，制定嚴(yán)格的內(nèi)部控制管理流程和規(guī)章制度。企業(yè)的內(nèi)部控制工作不到位歸根究底在于制度不夠完善，使得工作人員無(wú)法按流程辦事。為了更好的規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理，提高內(nèi)部控制工作人員的工作效率，為企業(yè)資金的流向提供有效的依據(jù)，各企業(yè)應(yīng)該制定與完善內(nèi)部控制管理制度。部分企業(yè)的財(cái)務(wù)管理程序較為復(fù)雜，不利于提高工作的效率，企業(yè)應(yīng)該將不必要的制度進(jìn)行刪減，使工作程序明朗化、簡(jiǎn)單化，同時(shí)要求員工要嚴(yán)格按照流程辦事，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理工作有序運(yùn)行；最后，提高內(nèi)部控制管理人員的綜合素質(zhì)，保證內(nèi)部控制工作的質(zhì)量。企業(yè)可以通過(guò)培訓(xùn)等形式提高內(nèi)部控制管理人員的綜合素質(zhì)，包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)知識(shí)和業(yè)務(wù)知識(shí)等。尤其注意的是，在培訓(xùn)過(guò)程中，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)工作人員職業(yè)道德素質(zhì)的重視。內(nèi)部控制管理人員需要具備的職業(yè)道德素質(zhì)包括愛(ài)崗敬業(yè)、公正清廉等，只有具備高尚的職業(yè)道德素質(zhì)的員工才能夠杜絕財(cái)務(wù)信息造假等現(xiàn)象的發(fā)生。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，要強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，必須要加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)、建立與完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，制定嚴(yán)格的內(nèi)部控制管理流程和規(guī)章制度，并提高內(nèi)部控制管理人員的綜合素質(zhì)，保證內(nèi)部控制工作的質(zhì)量。

作者：王建松 單位：江蘇華瑞服裝有限公司

參考文獻(xiàn):

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第三篇：旅游景區(qū)企業(yè)內(nèi)部控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

摘要:

全球經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展下，企業(yè)與企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，一旦經(jīng)濟(jì)危機(jī)出現(xiàn)會(huì)波及全球。當(dāng)今，面臨激烈的挑戰(zhàn)下，增強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)能力，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)企業(yè)自身的發(fā)展和提高具有重要意義。對(duì)于旅游景區(qū)企業(yè)而言，也不例外，加強(qiáng)內(nèi)部控制，有利于防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)旅游企業(yè)的健康發(fā)展。文章就旅游景區(qū)企業(yè)為例，分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提出加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范措施。

關(guān)鍵詞:

內(nèi)部控制；旅游企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)防范

企業(yè)內(nèi)部控制中最重要的作用是防微杜漸，杜絕漏洞，預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可以說(shuō)，這對(duì)企業(yè)管理的具有重要性。另外，作為企業(yè)管家的財(cái)務(wù)人員在工作職能極其重點(diǎn)也必須由財(cái)務(wù)核算向財(cái)務(wù)管理傾斜，并且有斷層的數(shù)字核算朝著查漏補(bǔ)缺、識(shí)別抵押方向等相應(yīng)地管理職能轉(zhuǎn)變。旅游企業(yè)想要健康發(fā)展必須建立健全完善的內(nèi)控制度，切實(shí)、有效地進(jìn)行內(nèi)控控制活動(dòng)，保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全的完整，可以說(shuō)，這是當(dāng)代財(cái)務(wù)管理的重要目的及重要責(zé)任。

一、企業(yè)內(nèi)控管理概述

內(nèi)控管理在企業(yè)中的目的主要是為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)的完整性和企業(yè)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。企業(yè)內(nèi)控管理中的主要內(nèi)容包括環(huán)境控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息溝通、控制活動(dòng)及監(jiān)督檢查管理。企業(yè)發(fā)展中，在內(nèi)部控制管理基礎(chǔ)上積極建立一系列規(guī)范對(duì)企業(yè)的發(fā)展意義重大。內(nèi)控管理制度可以在一定程度上提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息考核的真實(shí)性、可靠性。

二、旅游景區(qū)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)

旅游業(yè)日趨激烈的競(jìng)爭(zhēng)條件下，日常管理過(guò)程中出現(xiàn)不少難以忽視的財(cái)務(wù)問(wèn)題。當(dāng)下，企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相當(dāng)復(fù)雜，因而，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者而言，如何應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，如何對(duì)問(wèn)題進(jìn)行全面分析，怎樣才能夠有效地提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范，地域風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

(一)資金管理風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)資金管理風(fēng)險(xiǎn)包括資金編制、資金占用、資金流失等方面的風(fēng)險(xiǎn)，其主要產(chǎn)生的原因在于企業(yè)違規(guī)使用資金，旅游企業(yè)財(cái)務(wù)人員違規(guī)占用資金，將資金違規(guī)存儲(chǔ)在非銀行的存儲(chǔ)機(jī)構(gòu)中，企業(yè)自身并沒(méi)有充分意識(shí)到資金周轉(zhuǎn)需要的重要性。

(二)投資風(fēng)險(xiǎn)

旅游景區(qū)企業(yè)的對(duì)財(cái)投資中，沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到投資風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)決策出現(xiàn)失誤時(shí)，造成企業(yè)生產(chǎn)的巨額投資損失，進(jìn)而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)中因存貨庫(kù)存結(jié)構(gòu)和不合理，導(dǎo)致存貨周轉(zhuǎn)率不高，因存貨的流動(dòng)性較大，一方面占用了企業(yè)資金，另一方面企業(yè)還需要支付大量保存貨物的管理費(fèi)用，導(dǎo)致企業(yè)費(fèi)用上升，利潤(rùn)下降。在長(zhǎng)期的庫(kù)存存貨中，企業(yè)還必須承擔(dān)因市價(jià)下跌產(chǎn)生的存貨跌價(jià)的損失、保管不善的損失，最終產(chǎn)生相應(yīng)地財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)財(cái)務(wù)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)中造成財(cái)務(wù)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的最主要原因是因?yàn)槠髽I(yè)違規(guī)真實(shí)性的核算原則造成財(cái)務(wù)信息的失真，具體而言，財(cái)務(wù)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的重要性特點(diǎn)在于具有目的性、針對(duì)性、計(jì)劃性，它是在經(jīng)過(guò)管理層和員工精心策劃指導(dǎo)下完成的。

三、預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制措施

(一)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建立

旅游景區(qū)企業(yè)為有效地控制內(nèi)控，抵御風(fēng)險(xiǎn)，需要積極建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制。完善的風(fēng)險(xiǎn)防范體系，為化解和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)筑起堅(jiān)實(shí)的防線，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和監(jiān)控制度的有效進(jìn)行。企業(yè)應(yīng)當(dāng)落實(shí)好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的分級(jí)負(fù)責(zé)制，對(duì)監(jiān)管職責(zé)進(jìn)行明確。旅游景區(qū)企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極建立全面、實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的管理，實(shí)時(shí)監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)。在旅游景區(qū)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程中財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的主要依據(jù)是財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及其他相關(guān)的財(cái)務(wù)資料。主要利用市場(chǎng)營(yíng)銷、會(huì)計(jì)、金融、企業(yè)管理等相關(guān)理論對(duì)旅游景區(qū)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行對(duì)比分析。可以說(shuō)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的系統(tǒng)不僅包括流動(dòng)比率、速動(dòng)比例、資產(chǎn)負(fù)債等相應(yīng)地財(cái)務(wù)指標(biāo)，另外，還包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)品的合格率、市場(chǎng)占有率等明確指標(biāo)，能夠?qū)ω?cái)務(wù)管理實(shí)施監(jiān)控。

(二)建立預(yù)警預(yù)控的內(nèi)控系統(tǒng)

旅游景區(qū)企業(yè)內(nèi)預(yù)警預(yù)控內(nèi)控系統(tǒng)的建立可利用財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，該途徑是財(cái)務(wù)內(nèi)控的科學(xué)新途徑，預(yù)警模塊可將成本費(fèi)用按照預(yù)算值對(duì)預(yù)警控制值進(jìn)行設(shè)定，一旦月度超標(biāo)變進(jìn)入到預(yù)警機(jī)制，超過(guò)季度后便可進(jìn)入紅燈預(yù)控，進(jìn)而自動(dòng)封鎖系統(tǒng)，無(wú)法進(jìn)行行為的報(bào)銷。基于投資系統(tǒng)的內(nèi)控模塊而言，依據(jù)投資計(jì)劃值、資金量進(jìn)行預(yù)警控制，倘若缺少投資計(jì)劃，系統(tǒng)就會(huì)鎖住；如果計(jì)劃中投資補(bǔ)助，則進(jìn)入黃色預(yù)警；只有當(dāng)資金與標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行吻合后，才可進(jìn)行放行。應(yīng)收狀況的系統(tǒng)內(nèi)控模塊中，依據(jù)的是客戶應(yīng)收賬款的賬齡、額度，并結(jié)合不同的業(yè)務(wù)量、資信情況設(shè)了信用級(jí)別，氛圍紅燈、黃燈、綠燈三級(jí)預(yù)警，如果出現(xiàn)惡化情況，系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行報(bào)警。總的來(lái)說(shuō)，該系統(tǒng)的應(yīng)用能夠預(yù)防客戶拖欠款行為，達(dá)到預(yù)防內(nèi)控財(cái)務(wù)債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)目的。

(三)加強(qiáng)會(huì)計(jì)部門(mén)的內(nèi)控管理，明確資金預(yù)算

資金預(yù)算在編制的過(guò)程中需要注意旅游景區(qū)企業(yè)資金的收益及流向，此外，還需要制定相應(yīng)有效地政策控制投資項(xiàng)目和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。基于企業(yè)的財(cái)政部門(mén)而言，旅游企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)撥款的款項(xiàng)都需要通過(guò)會(huì)計(jì)部門(mén)。因而，準(zhǔn)確定位企業(yè)資金的預(yù)算，可以有效地結(jié)合企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)中的工作充分地調(diào)動(dòng)優(yōu)勢(shì)資源，加強(qiáng)部門(mén)之間的協(xié)作與溝通，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的管理目標(biāo)。此外，旅游景區(qū)企業(yè)在具體的管理中，為避免經(jīng)營(yíng)管理出現(xiàn)漏洞，可對(duì)各個(gè)部門(mén)、會(huì)計(jì)關(guān)系進(jìn)行明確。總的來(lái)說(shuō)，有利于全面準(zhǔn)確資料的反饋，還可以明確地計(jì)算出漏洞出現(xiàn)的具體方面。總的來(lái)說(shuō)，企業(yè)管理者為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，可依據(jù)預(yù)算走向適時(shí)改變方針，進(jìn)而提高旅游景區(qū)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展效益。

作者：陸升元 單位：杭州西溪國(guó)家濕地公園西區(qū)經(jīng)營(yíng)管理有限公司

參考文獻(xiàn):

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第四篇：財(cái)務(wù)經(jīng)理企業(yè)角色的扮演

摘要:

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，讓市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更加激烈。針對(duì)這樣新的形勢(shì)，在財(cái)務(wù)管理上不僅僅再局限于傳統(tǒng)的資金管理，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理的要求也越來(lái)越高。其職能也逐漸轉(zhuǎn)向企業(yè)經(jīng)營(yíng)的方方面面。本文就新形勢(shì)下財(cái)務(wù)經(jīng)理的角色轉(zhuǎn)變做以探討，為財(cái)務(wù)經(jīng)理在企業(yè)中職能的定位做一些參考。

關(guān)鍵詞:

財(cái)務(wù)經(jīng)理；財(cái)務(wù)管理；角色轉(zhuǎn)變

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)經(jīng)理在企業(yè)管理中，主要是編制財(cái)務(wù)計(jì)劃，進(jìn)行日常的資金管理，監(jiān)督資金的具體運(yùn)作和下屬工作人員等等方面。當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，傳統(tǒng)的模式已經(jīng)跟不上經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度。在這種大環(huán)境中，企業(yè)需要面臨巨大的挑戰(zhàn)，必須加大發(fā)展力度，因此企業(yè)在資金的管理上就更加靈活、全面。作為財(cái)務(wù)經(jīng)理，在這種條件下的企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)管理上，就需要做到根據(jù)有效的預(yù)測(cè)、計(jì)劃、分析、評(píng)估來(lái)降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，來(lái)幫助企業(yè)獲得更大的收益；且在完成常規(guī)工作的同時(shí)，還要針對(duì)具體項(xiàng)目進(jìn)行可行性的評(píng)價(jià)與分析，保證資金合理有效的流動(dòng)，并利用企業(yè)相關(guān)信息以及特定手段對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)督管理，完成企業(yè)計(jì)劃的財(cái)務(wù)目標(biāo)，來(lái)保障企業(yè)穩(wěn)定、健康、持續(xù)的發(fā)展。

一、財(cái)務(wù)經(jīng)理角色定位

常規(guī)來(lái)講，財(cái)務(wù)經(jīng)理職責(zé)主要是做好企業(yè)各時(shí)期財(cái)務(wù)核算，并提供財(cái)務(wù)分析報(bào)告、全面負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)部門(mén)的日常管理；負(fù)責(zé)公司資金調(diào)配，進(jìn)行成本核算、會(huì)計(jì)核算和分析工作等等。然而由于新形勢(shì)下企業(yè)面臨日益激烈的挑戰(zhàn)，財(cái)務(wù)經(jīng)理職能也需要進(jìn)一步的提升來(lái)滿足企業(yè)發(fā)展的需要。企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的最終目的是企業(yè)價(jià)值最大化，主要體現(xiàn)在產(chǎn)權(quán)、戰(zhàn)略和監(jiān)控上。可以看出，財(cái)務(wù)經(jīng)理肩具“管理會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)分析師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師”的角色。根據(jù)財(cái)務(wù)經(jīng)理在企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中的具體職責(zé)，可總結(jié)為兩個(gè)方面：從理財(cái)上的價(jià)值管理、控制和監(jiān)督上的行為管理。

(一)價(jià)值管理

主要是指通過(guò)價(jià)值管理的概念在企業(yè)的研發(fā)、生產(chǎn)、銷售等具體的運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)中進(jìn)行決策和標(biāo)準(zhǔn)的制定，并對(duì)運(yùn)營(yíng)效率以及效益進(jìn)行分析評(píng)估；以及對(duì)人力、財(cái)力、物力等資源進(jìn)行有效配置，以促進(jìn)生產(chǎn)銷售研發(fā)等環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的開(kāi)展。

(二)行為管理

主要是指通過(guò)一系列管理行為，達(dá)到對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的有效控制和全程監(jiān)督。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)理當(dāng)前環(huán)境下職能的分析，以及職責(zé)的簡(jiǎn)單闡述，對(duì)其角色定位可以理解為：對(duì)企業(yè)人力、財(cái)力、物力等有效資源在企業(yè)研發(fā)、生產(chǎn)、銷售等具體業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的合理配置，通過(guò)對(duì)價(jià)值管理理念的運(yùn)用，總體實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。總之，財(cái)務(wù)經(jīng)理要根據(jù)外部大經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)環(huán)境以及企業(yè)內(nèi)部環(huán)境變化的緊密結(jié)合，認(rèn)清自己在企業(yè)各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中的重要作用，從而進(jìn)行正確的自我認(rèn)識(shí)，自我定位。

二、財(cái)務(wù)經(jīng)理職責(zé)

當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境決定了財(cái)務(wù)經(jīng)理在整個(gè)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中，屬于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層中的一員，必須在抓好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的同時(shí)，全程參與到企業(yè)的管理運(yùn)營(yíng)當(dāng)中來(lái)；另外財(cái)務(wù)經(jīng)理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程和經(jīng)營(yíng)效益最終結(jié)果的中間點(diǎn)，具有對(duì)其監(jiān)督的職責(zé)。

(一)監(jiān)督和報(bào)告職責(zé)

在這方面需要和企業(yè)總經(jīng)理共同承擔(dān)相關(guān)職責(zé)：財(cái)務(wù)報(bào)表以及報(bào)告真實(shí)性的監(jiān)督責(zé)任、對(duì)財(cái)務(wù)管理中決策失誤以及管理不合理的情況造成的直接經(jīng)濟(jì)損失承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、對(duì)企業(yè)各個(gè)項(xiàng)目投資決策的制定以及投資失誤造成的經(jīng)濟(jì)損失承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。具體包括有以下內(nèi)容：一是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表和報(bào)告的審核以及進(jìn)行科學(xué)的分析，保證財(cái)務(wù)報(bào)表和報(bào)告的質(zhì)量，為下一步工作的進(jìn)行提供有效的依據(jù)；二是對(duì)企業(yè)資金運(yùn)作以及資金流動(dòng)等財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督、檢查，并制定財(cái)務(wù)管理的規(guī)章制度；三是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)具有投資性、融資性以及固定資產(chǎn)購(gòu)買等方面支出的審批，來(lái)保證企業(yè)資金的合理利用；四是對(duì)企業(yè)重大財(cái)務(wù)決策的參與和分析，具體包含財(cái)務(wù)預(yù)算方案制定，經(jīng)營(yíng)性、投資性、融資性計(jì)劃方案制定，以及企業(yè)利潤(rùn)分配方案等；五是監(jiān)督企業(yè)重大計(jì)劃、方案的執(zhí)行情況，針對(duì)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)情況、盈利情況等進(jìn)行分析，為決策者提供有效參考；六是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)的合法性、真實(shí)性和有效性進(jìn)行檢查監(jiān)督，以及及時(shí)發(fā)現(xiàn)并阻止企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中違反國(guó)家法律法規(guī)的財(cái)務(wù)行為或者可能造成重大損失的經(jīng)營(yíng)行為，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)以及投資人資金進(jìn)行有效的保護(hù)；七是在監(jiān)事會(huì)指導(dǎo)下，進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作，包括企業(yè)內(nèi)部審計(jì)以及年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)；八是結(jié)合相關(guān)法律法規(guī)以及企業(yè)內(nèi)部規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等相關(guān)財(cái)務(wù)工作人員的任免、晉升、獎(jiǎng)懲等具體事宜。

(二)制度建設(shè)與優(yōu)化職責(zé)

每個(gè)企業(yè)的管理都需要一整套完整的制度體系，來(lái)規(guī)范和約束企業(yè)員工以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)性行為，在財(cái)務(wù)方面更加需要重視。財(cái)務(wù)經(jīng)理在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，需要建立并不斷優(yōu)化完善財(cái)務(wù)活動(dòng)的有效制度，來(lái)保證企業(yè)決策的執(zhí)行效率和財(cái)務(wù)運(yùn)作的效率。

(三)溝通職責(zé)

是指財(cái)務(wù)經(jīng)理在企業(yè)所有者與經(jīng)營(yíng)者之間要起到良好的溝通作用，主要職責(zé)是與出資人的溝通。財(cái)務(wù)報(bào)表和報(bào)告是體現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的直接表現(xiàn)，而企業(yè)所有者以及出資人對(duì)企業(yè)價(jià)值的了解主要是從財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的分析與講解。另外，當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，社會(huì)環(huán)境對(duì)企業(yè)的發(fā)展影響越來(lái)越大，需要對(duì)外建立起更好的溝通環(huán)境，比如與客戶、供應(yīng)商以及政府部門(mén)等管理機(jī)構(gòu)之間的溝通；在企業(yè)內(nèi)部，與員工之間的溝通，都需要財(cái)務(wù)經(jīng)理承擔(dān)職責(zé)，特別是在薪酬和利益分配等方面制度的分析與講解上，如果制度不受員工理解和接受，必然會(huì)對(duì)企業(yè)效率產(chǎn)生影響。因此可以看出，在新的環(huán)境下，財(cái)務(wù)經(jīng)理的職責(zé)范圍越來(lái)越廣泛，對(duì)其職責(zé)的定位簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是：通過(guò)監(jiān)督與報(bào)告各項(xiàng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程與結(jié)果，建立良好的企業(yè)內(nèi)外溝通環(huán)境，并結(jié)合制度的建設(shè)與優(yōu)化保證業(yè)務(wù)進(jìn)行的效率，全面為企業(yè)價(jià)值的最大化做出貢獻(xiàn)。

三、結(jié)束語(yǔ)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)逐漸開(kāi)始尋求新的發(fā)展道路，來(lái)提升競(jìng)爭(zhēng)力。財(cái)務(wù)經(jīng)理作為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層以及參與人，在未來(lái)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，需要明確自己在企業(yè)中的角色定位，要具備更高的素質(zhì)、能力、標(biāo)準(zhǔn)，才能夠有效的促進(jìn)企業(yè)價(jià)值的增長(zhǎng)，為企業(yè)發(fā)展起到重要作用。

作者：高峰 單位：河北建投明佳榮創(chuàng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司

參考文獻(xiàn)：

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第五篇：企業(yè)異地運(yùn)營(yíng)模式財(cái)務(wù)困境

【摘要】

企業(yè)運(yùn)營(yíng)與財(cái)務(wù)管理密不可分，企業(yè)運(yùn)營(yíng)是企業(yè)生存盈利的關(guān)鍵要素，而財(cái)務(wù)管理則是企業(yè)運(yùn)行的晴雨表，企業(yè)運(yùn)營(yíng)的效率與效果最終會(huì)在財(cái)務(wù)報(bào)告中得到反映，影響到企業(yè)的生存發(fā)展。因此，以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為切入點(diǎn)，運(yùn)用財(cái)務(wù)思維來(lái)分析企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況，對(duì)于發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)行中存在的問(wèn)題和探究解決措施具有重要的參考價(jià)值。文章采用案例研究方法，從財(cái)務(wù)角度首先對(duì)案例公司目前的運(yùn)營(yíng)模式進(jìn)行概述，其次利用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析驗(yàn)證異地運(yùn)營(yíng)模式所存在的財(cái)務(wù)困境，最后提出突破異地運(yùn)營(yíng)困局的建議。

【關(guān)鍵詞】

異地運(yùn)營(yíng)；財(cái)務(wù)困境；財(cái)務(wù)管理；案例分析

一、引言

中國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)高速發(fā)展為廣大企業(yè)營(yíng)造了良好的生存與發(fā)展空間，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)張，突破了單一組織、單地域的經(jīng)營(yíng)模式，形成了跨多個(gè)城市、地區(qū)，甚至跨多個(gè)國(guó)家的企業(yè)態(tài)勢(shì)。這種變化所面臨的挑戰(zhàn)之一是異地運(yùn)營(yíng)問(wèn)題。異地運(yùn)營(yíng)是現(xiàn)代大型企業(yè)集團(tuán)“做大做強(qiáng)”過(guò)程中的必然趨勢(shì)，對(duì)集團(tuán)化管理提出了更高要求。企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)張必須及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地掌握以財(cái)務(wù)信息為核心的經(jīng)營(yíng)管理信息，對(duì)集團(tuán)內(nèi)部的各種資源進(jìn)行有效配置。異地運(yùn)營(yíng)是一把“雙刃劍”，一方面可以有效破除原有管理體制機(jī)制的弊端，為異地公司自主經(jīng)營(yíng)、開(kāi)展特色創(chuàng)新理念開(kāi)辟新土壤；另一方面也無(wú)形中加大了企業(yè)運(yùn)作的管理半徑，為資源的低效配置和溝通協(xié)調(diào)成本的上升創(chuàng)造了機(jī)會(huì)。為此，本文采用案例研究方法，通過(guò)分析案例公司異地運(yùn)營(yíng)模式所存在的財(cái)務(wù)問(wèn)題，從財(cái)務(wù)視角提出突破企業(yè)異地運(yùn)營(yíng)模式財(cái)務(wù)困境的意見(jiàn)和建議。

二、案例公司概況

F集團(tuán)是我國(guó)特大型國(guó)有中央企業(yè)集團(tuán)之一，深受傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制影響，原有的管理體制機(jī)制不能很好地滿足未來(lái)大力發(fā)展要求，為此，集團(tuán)研究決定由C公司控股（75%），聯(lián)合D（15%）、E（10%）公司共同出資組建A公司。A公司自成立以來(lái)，積極借鑒國(guó)際跨國(guó)公司先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，充分利用濱海新區(qū)進(jìn)一步開(kāi)發(fā)開(kāi)放優(yōu)惠政策，大膽探索，采用全新的運(yùn)營(yíng)與管理模式，與母公司（C公司）兩地運(yùn)營(yíng)，逐漸形成了一體兩翼、兩地協(xié)同的發(fā)展新格局。

（一）組織人事層面

A公司按照現(xiàn)代企業(yè)制度，建立了比較完整的治理結(jié)構(gòu)和組織架構(gòu)，擁有相對(duì)獨(dú)立的規(guī)劃、決策、管理與考核權(quán)限。董事會(huì)和高管層成員均由股東單位委派和考核。考慮到新員工能力短期內(nèi)滿足不了科研生產(chǎn)需要，經(jīng)驗(yàn)不足問(wèn)題突出，公司從股東單位抽調(diào)部分中層干部補(bǔ)充到各車間和處室，所有新員工分期、分批送往相關(guān)股東單位實(shí)習(xí)1—2年。

（二）銷售生產(chǎn)層面

A公司主要從事軍工產(chǎn)品研制生產(chǎn)，市場(chǎng)業(yè)務(wù)較少，其生產(chǎn)任務(wù)主要來(lái)自股東單位的任務(wù)分包，指令性較強(qiáng)；產(chǎn)品在生產(chǎn)過(guò)程和完工后需要頻繁送往C公司所在地有關(guān)院所檢驗(yàn)測(cè)試，合格后方可交付C公司進(jìn)行結(jié)算，交付結(jié)算的周期較長(zhǎng)；公司產(chǎn)品加工步驟較多，生產(chǎn)組織相對(duì)復(fù)雜；主要原材料由上級(jí)指定的北方某物流中心進(jìn)行集中采購(gòu)配送，生產(chǎn)中必需的工藝裝備自行研制或外協(xié)生產(chǎn)，辦公性固定資產(chǎn)面向市場(chǎng)采購(gòu)，原材料和工裝投入較大。

（三）工藝技術(shù)層面

A公司研制生產(chǎn)的產(chǎn)品由D公司負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)，圖紙和“三單”（技術(shù)通知單、技術(shù)更改單、廢品通知單）從C公司運(yùn)送到A公司。由于新產(chǎn)品的復(fù)雜性和自身能力經(jīng)驗(yàn)的不足，A公司所研制生產(chǎn)產(chǎn)品的技術(shù)狀態(tài)變化頻繁，“三單”數(shù)量較多，給生產(chǎn)組織和產(chǎn)品完工交付帶來(lái)很多不確定性。

（四）資金管理層面

A公司實(shí)行一級(jí)財(cái)務(wù)管理模式，資金管理高度集中。資金來(lái)源有實(shí)收資本、產(chǎn)品款和系統(tǒng)內(nèi)財(cái)務(wù)公司貸款。

三、企業(yè)異地運(yùn)營(yíng)模式存在的財(cái)務(wù)困境

（一）異地運(yùn)營(yíng)模式下資產(chǎn)所有權(quán)與使用權(quán)不統(tǒng)一，相關(guān)會(huì)計(jì)信息失真

A公司采取“輕資產(chǎn)”模式負(fù)責(zé)產(chǎn)業(yè)園區(qū)的統(tǒng)一運(yùn)營(yíng)，廠房、大型設(shè)備、公共基礎(chǔ)設(shè)施等固定資產(chǎn)不進(jìn)行劃轉(zhuǎn)，仍在各股東單位分別進(jìn)行核算。在異地運(yùn)營(yíng)模式下，A公司的資產(chǎn)核算與管理存在不少困惑。以固定資產(chǎn)改良支出為例，A公司實(shí)際使用的廠房和大部分機(jī)械設(shè)備的產(chǎn)權(quán)分別屬于C、D、E公司，A公司與C、D、E公司之間沒(méi)有租賃等正式手續(xù)，所以A公司不“擁有或控制”這部分資產(chǎn)，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，這部分資產(chǎn)不能納入A公司賬簿體系。但在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中，A公司又承擔(dān)維修保養(yǎng)義務(wù)。如果發(fā)生大額的改良性維修，一般情況下應(yīng)增加固定資產(chǎn)原值，再通過(guò)計(jì)提折舊的方式分?jǐn)偟疆a(chǎn)品中。在目前情況下，A公司的這部分支出無(wú)法計(jì)入固定資產(chǎn)原值，只能無(wú)奈地批量計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”按照三年期限進(jìn)行攤銷。同時(shí)，A公司無(wú)償使用的屬于股東單位的固定資產(chǎn)由于無(wú)法計(jì)提折舊，從而不能歸集計(jì)入A公司的制造費(fèi)用，造成A公司成本歸集不完整，產(chǎn)品成本信息失真。

（二）異地運(yùn)營(yíng)模式下計(jì)劃外固定資產(chǎn)投資增加

固定資產(chǎn)投資是建造和購(gòu)置固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，包括固定資產(chǎn)更新（局部和全部更新）、改建、擴(kuò)建、新建等活動(dòng)。由于采用異地運(yùn)營(yíng)模式，為了滿足產(chǎn)品研制生產(chǎn)需要，近幾年計(jì)劃外固定資產(chǎn)投資快速增長(zhǎng)。例如，為解決員工用餐問(wèn)題新蓋一座食堂，沿海地面沉降導(dǎo)致廠房和大型設(shè)備后期維護(hù)修繕費(fèi)用增加，為解決人員和產(chǎn)品運(yùn)輸問(wèn)題增加車輛購(gòu)置等。A公司原來(lái)的定位設(shè)想是采取“輕資產(chǎn)”模式負(fù)責(zé)新產(chǎn)品研制生產(chǎn)，廠房和大型設(shè)備停留在投資方賬上，不向A公司進(jìn)行劃轉(zhuǎn)。反映在資產(chǎn)負(fù)債表上就是A公司的資產(chǎn)主體是流動(dòng)資產(chǎn)，非流動(dòng)資產(chǎn)金額很小。后來(lái)客觀實(shí)際情況迫使A公司增加很多固定資產(chǎn)性投入，由此導(dǎo)致A公司的資產(chǎn)規(guī)模和結(jié)構(gòu)失衡，與原來(lái)的設(shè)想相差較大。其中，固定資產(chǎn)占比29%、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用占比10%、無(wú)形資產(chǎn)占比4%。可見(jiàn)，流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)占總資產(chǎn)比重為57%，非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)占總資產(chǎn)的比重達(dá)到43%。從近三年數(shù)據(jù)分析，A公司固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)的凈值也呈快速增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，如圖2所示。固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用在2013年、2014年度均呈現(xiàn)大幅度增加的趨勢(shì)，無(wú)形資產(chǎn)也有一定幅度的上升。伴隨著A公司承擔(dān)各種生產(chǎn)任務(wù)的不斷增多，對(duì)固定資產(chǎn)等各類資產(chǎn)的投入也不斷加大，導(dǎo)致了資產(chǎn)規(guī)模持續(xù)上升；同時(shí)為了保證正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的進(jìn)行，A公司還要不斷對(duì)各項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)維修保養(yǎng)，固定資產(chǎn)性投入進(jìn)一步加大。

（三）異地運(yùn)營(yíng)模式下成本費(fèi)用飆升

1.燃料動(dòng)力費(fèi)用持續(xù)大幅度增長(zhǎng)

C公司所在地集中了院、所、廠等數(shù)十家單位，水、電、暖、氣等動(dòng)力實(shí)行集中供應(yīng)，固定性動(dòng)力運(yùn)行維護(hù)費(fèi)用經(jīng)多家單位分?jǐn)偤髥蝺r(jià)較低，動(dòng)力費(fèi)用壓力不太明顯。由于A公司在濱海新區(qū)異地運(yùn)營(yíng)，水、電、暖、氣等動(dòng)力能源系統(tǒng)只能從當(dāng)?shù)亟尤耄揞~的動(dòng)力系統(tǒng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投入之外，后期的運(yùn)行維護(hù)和使用費(fèi)也較C公司所在地高很多。據(jù)初步測(cè)算，A公司每年負(fù)擔(dān)的動(dòng)力系統(tǒng)運(yùn)維費(fèi)高達(dá)幾千萬(wàn)元，并且2012—2014年負(fù)擔(dān)的燃料動(dòng)力費(fèi)用變動(dòng)呈逐年快速上升趨勢(shì)，已占全部成本支出的三分之一，超出之前的預(yù)期。此外，濱海新區(qū)產(chǎn)業(yè)化基地現(xiàn)行的能源費(fèi)結(jié)算模式是A公司統(tǒng)一先行墊付，再由進(jìn)駐園區(qū)的各家單位與A公司按季度結(jié)算。隨著各項(xiàng)動(dòng)力能源費(fèi)用持續(xù)增長(zhǎng)，加上A公司為其他單位墊付的費(fèi)用，A公司為此實(shí)際占用的資金更高。由于資金數(shù)額大，利息費(fèi)用也將成為一筆不小的負(fù)擔(dān)。

2.異地交通、產(chǎn)品運(yùn)輸費(fèi)用上升

A公司采取異地運(yùn)營(yíng)模式，以下原因?qū)е翧公司和C公司之間的交通運(yùn)輸費(fèi)用持續(xù)增加。第一，為減少重復(fù)投入，部分通用性工裝在兩地統(tǒng)籌調(diào)配使用，需要在兩地頻繁運(yùn)輸。第二，由于產(chǎn)品質(zhì)量要求很高，產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中必經(jīng)的檢驗(yàn)檢測(cè)過(guò)程較多，而具有相關(guān)檢驗(yàn)檢測(cè)資質(zhì)的機(jī)構(gòu)大多在C公司所在地，進(jìn)一步增加了產(chǎn)品在兩地間運(yùn)輸?shù)念l率。第三，原材料由北方某物流中心進(jìn)行集中統(tǒng)一采購(gòu)，經(jīng)檢驗(yàn)合格后統(tǒng)一配送到濱海新區(qū)，加上運(yùn)輸費(fèi)用，導(dǎo)致原材料價(jià)格也比C公司高5%。第四，由于異地管理、兩地辦公和送新員工到C公司進(jìn)行長(zhǎng)期實(shí)習(xí)培訓(xùn)，兩地間人員往來(lái)頻繁，差旅費(fèi)和交通費(fèi)開(kāi)支較大。

（四）異地運(yùn)營(yíng)模式下人員管理與成本核算難度加大

在異地運(yùn)營(yíng)的環(huán)境下，A公司為了克服目前人力資源短板，通過(guò)派出實(shí)習(xí)、返聘、勞務(wù)派遣或雇傭外部智力資源等方式，幫助新員工掌握成熟的生產(chǎn)技術(shù)經(jīng)驗(yàn)和滿足科研生產(chǎn)需要。這種多渠道引進(jìn)智力資源模式在緩解公司人力資源短板問(wèn)題的同時(shí)，由于不同渠道人員的具體情況不同，給公司人員統(tǒng)一管理和人工成本準(zhǔn)確核算增加了難度。首先，A公司通過(guò)返聘和引進(jìn)外部智力資源方式聘用的員工，在錄用、考核、工資發(fā)放等方面與公司的人事管理制度不一致，增加了人員統(tǒng)一管理的難度；其次，A公司支付異地出差員工補(bǔ)助，增加了人工成本支出，構(gòu)成了企業(yè)人工成本的增長(zhǎng)因素之一；再次，由于異地生產(chǎn)，公司整體上還要為兩地間出差的員工提供住宿，導(dǎo)致了差旅費(fèi)和人工成本的雙增長(zhǎng)；最后，不同類型的職工，給人工成本的財(cái)務(wù)核算和稅務(wù)管理帶來(lái)影響。比如，按照稅務(wù)要求，員工在不同地點(diǎn)取得的收入應(yīng)合并納稅，但由于C公司派駐到A公司的員工勞動(dòng)關(guān)系還在C公司，工資和“五險(xiǎn)一金”由C公司發(fā)放和繳納，A公司按月又給這部分員工發(fā)放出差補(bǔ)貼，這種狀況導(dǎo)致員工應(yīng)發(fā)工資統(tǒng)計(jì)不完整、個(gè)人所得稅單獨(dú)計(jì)算代扣代繳，不符合個(gè)人所得稅法合并納稅規(guī)定，存在納稅風(fēng)險(xiǎn)。

（五）異地運(yùn)營(yíng)模式下收入結(jié)算不及時(shí)

A公司在2014年度生產(chǎn)能力得到進(jìn)一步提高，相關(guān)任務(wù)產(chǎn)品陸續(xù)完工交付結(jié)算。由于A公司異地運(yùn)營(yíng)管理，信息化建設(shè)滯后，收入結(jié)算過(guò)程中大量紙質(zhì)單據(jù)，如任務(wù)派工單，發(fā)票、產(chǎn)品交付結(jié)算單等資料傳遞時(shí)間較長(zhǎng)，對(duì)賬務(wù)處理的及時(shí)性產(chǎn)生一定的影響。

（六）異地運(yùn)營(yíng)模式下資金管理被動(dòng)

C公司作為母公司，在資金管理上采取的是自上而下的較為集中的管理方式。A公司作為C公司異地運(yùn)營(yíng)的子公司，資金運(yùn)作都處在C公司的有效監(jiān)控之下，其資金流入主要有兩種，一是產(chǎn)品來(lái)款，二是從集團(tuán)內(nèi)財(cái)務(wù)公司取得的貸款收入。A公司資金管理主要存在的問(wèn)題：第一，融資渠道單一。一般情況下只能通過(guò)財(cái)務(wù)公司進(jìn)行借款方式的籌資，并且綜合授信額度采取集中管理的方式也會(huì)導(dǎo)致融資渠道單一，在資金緊張且額度有限時(shí)無(wú)法快速籌措資金以滿足任務(wù)研制生產(chǎn)需要。第二，資金狀況過(guò)分依賴母公司產(chǎn)品款撥付進(jìn)度。A公司承擔(dān)的生產(chǎn)任務(wù)逐年增多，各項(xiàng)任務(wù)在前期會(huì)墊支大量啟動(dòng)資金，例如，原材料、工裝等，一旦母公司出現(xiàn)資金緊張的情況，會(huì)連鎖影響到A公司的資金狀況。

四、企業(yè)異地管理模式下財(cái)務(wù)困境的突破

（一）走產(chǎn)業(yè)化之路，增強(qiáng)A公司自身“造血”功能

濱海新區(qū)產(chǎn)業(yè)化基地肩負(fù)著F集團(tuán)實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展的重托，一開(kāi)始就高起點(diǎn)、高標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)論是廠房設(shè)備、員工素質(zhì)，還是公司治理結(jié)構(gòu)、組織架構(gòu)和經(jīng)營(yíng)機(jī)制，可以說(shuō)都達(dá)到國(guó)內(nèi)一流水準(zhǔn)。目前A公司遇到固定性成本費(fèi)用支出偏高、資金壓力進(jìn)一步加大的困難，一個(gè)重要原因是A公司承擔(dān)的生產(chǎn)任務(wù)較少，產(chǎn)能利用尚不充分。為此，建議C公司加大對(duì)A公司的業(yè)務(wù)扶持，充分利用A公司的先進(jìn)產(chǎn)能，將更多的生產(chǎn)任務(wù)交給A公司，使其具有自我創(chuàng)造現(xiàn)金流的能力。同時(shí)，A公司也應(yīng)加速能力培養(yǎng)，努力提高員工勝任能力和經(jīng)營(yíng)效率；轉(zhuǎn)變思維，在經(jīng)營(yíng)創(chuàng)新上下苦工夫，進(jìn)一步完善經(jīng)營(yíng)機(jī)制，積極開(kāi)發(fā)民品市場(chǎng)，學(xué)會(huì)用“兩條腿”走路（軍、民）；有節(jié)奏進(jìn)行產(chǎn)品結(jié)構(gòu)優(yōu)化和產(chǎn)業(yè)升級(jí)，加大新產(chǎn)品研發(fā)、設(shè)計(jì)和生產(chǎn)投入，逐步由簡(jiǎn)單生產(chǎn)加工向新產(chǎn)品生產(chǎn)創(chuàng)造轉(zhuǎn)型，提高產(chǎn)品附加值和競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理，明晰產(chǎn)權(quán)

產(chǎn)權(quán)明晰是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，也是會(huì)計(jì)主體進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的重要基礎(chǔ)，針對(duì)濱海新區(qū)產(chǎn)業(yè)化基地產(chǎn)權(quán)不清晰現(xiàn)狀，建議由集團(tuán)公司召集A、C、D、E公司共同研究濱海基地的資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定問(wèn)題，形成系統(tǒng)解決方案。有兩種方式可供選擇：一是濱海新區(qū)產(chǎn)業(yè)化基地所有資產(chǎn)統(tǒng)一劃轉(zhuǎn)至A公司進(jìn)行核算與管理，這實(shí)質(zhì)是等于C、D、E公司增加對(duì)A公司的投資，需要C、D、E公司盡快辦理竣工決算和對(duì)外投資手續(xù)；二是維持濱海新區(qū)產(chǎn)業(yè)化基地資產(chǎn)管理現(xiàn)狀不變，但要求A公司與C、D、E公司盡快簽訂資產(chǎn)使用協(xié)議，對(duì)使用方式、費(fèi)率和后續(xù)維護(hù)保養(yǎng)等方面規(guī)定各家單位享有的權(quán)利和應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)。

（三）增加資本性投入，降低資產(chǎn)負(fù)債率

資金是企業(yè)的血液。隨著生產(chǎn)任務(wù)逐漸增多和額外承擔(dān)一些固定資產(chǎn)性投入，A公司的資金狀況一直比較緊張。過(guò)去幾年，A公司各項(xiàng)成本費(fèi)用持續(xù)大幅度增長(zhǎng)，產(chǎn)品收款不足以支撐各種支出，資金缺口很大，被迫不斷地利用貸款來(lái)彌補(bǔ)赤字，導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債率持續(xù)走高，繼續(xù)靠銀行貸款已經(jīng)沒(méi)有多大空間。為了確保按時(shí)完成生產(chǎn)任務(wù)，實(shí)現(xiàn)A公司跨越式發(fā)展，建議各股東單位追加對(duì)A公司的資本投入，緩解A公司資金緊張狀況，降低資產(chǎn)負(fù)債率。同時(shí)，A公司應(yīng)建立健全資金預(yù)算管理制度，建立資金動(dòng)態(tài)調(diào)控體系，嚴(yán)格控制各種預(yù)算外支出。

（四）大力推進(jìn)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)兩地資源共贏

會(huì)計(jì)信息化是解決異地審批時(shí)間較長(zhǎng)、提高辦公效率的有效辦法。因此，母子公司應(yīng)同時(shí)梳理各自業(yè)務(wù)流程，加快信息化建設(shè)，爭(zhēng)取實(shí)現(xiàn)無(wú)縫對(duì)接，從而解決異地審批時(shí)間過(guò)長(zhǎng)、紙質(zhì)單據(jù)傳遞不及時(shí)、會(huì)計(jì)賬務(wù)處理不及時(shí)問(wèn)題，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

（五）打造高素質(zhì)的人才隊(duì)伍，降低人工成本

A公司應(yīng)將人才隊(duì)伍建設(shè)作為系統(tǒng)工程，重視員工能力培養(yǎng)，結(jié)合員工職業(yè)發(fā)展規(guī)劃，設(shè)置不同成長(zhǎng)路徑，打造管理人才、科研骨干和技術(shù)能手三支隊(duì)伍。在滿足科研生產(chǎn)需要的同時(shí)，逐漸減少C公司派駐、退休返聘、勞務(wù)派遣等類型人員，減少員工送外實(shí)習(xí)和參加各種教育培訓(xùn)的規(guī)模和頻率，最終達(dá)到降低人工成本的目的。

（六）統(tǒng)籌推進(jìn)濱海新區(qū)產(chǎn)業(yè)化基地能力建設(shè)，形成規(guī)模，攤薄公共成本

針對(duì)濱海新區(qū)產(chǎn)業(yè)化基地規(guī)模大、入駐單位較少、動(dòng)力運(yùn)行維護(hù)費(fèi)用較高的狀況，建議集團(tuán)公司及時(shí)督促各單位按照計(jì)劃加快能力建設(shè)進(jìn)度，盡快入駐產(chǎn)業(yè)園區(qū)，形成完整的產(chǎn)業(yè)鏈，攤薄單位成本，獲取規(guī)模經(jīng)濟(jì)利益。

作者：李彩霞 杜芳修 單位：天津農(nóng)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 天津航天長(zhǎng)征火箭制造有限公司

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第六篇：企業(yè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理成本控制分析

摘要:

在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，成本控制是非常重要的組成部分，通過(guò)切實(shí)有效的成本控制，能夠確保企業(yè)資金的合理應(yīng)用，推動(dòng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大背景下，成本控制能夠從源頭上對(duì)企業(yè)的整體發(fā)展方向和發(fā)展模式進(jìn)行規(guī)劃，提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。本文結(jié)合企業(yè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中成本控制的內(nèi)涵，對(duì)其成本控制的完善策略進(jìn)行了分析和探討。

關(guān)鍵詞:

企業(yè)項(xiàng)目；財(cái)務(wù)管理；成本控制

社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的確立和完善，使得企業(yè)面臨著機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存的局面，要想獲得良好的發(fā)展，企業(yè)必須認(rèn)真剖析自身，做好財(cái)務(wù)管理工作。而成本控制作為財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展和壯大有著不容忽視的影響，需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)管理人員的重視，切實(shí)做好成本控制工作，減少不必要的成本浪費(fèi)，促進(jìn)企業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)力的提高。

一、企業(yè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中的成本控制

在企業(yè)項(xiàng)目中，成本主要是指該項(xiàng)目的預(yù)期投入資金，通過(guò)成本的控制，能夠保證資金的合理利用，對(duì)目標(biāo)潛力進(jìn)行最大化的挖掘，在確保項(xiàng)目預(yù)期目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的同時(shí)，減少成本費(fèi)用的支出，提升項(xiàng)目自身的整體效益。在當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，對(duì)于企業(yè)而言，要想獲得競(jìng)爭(zhēng)層面的優(yōu)勢(shì)，就必須做好相應(yīng)的成本控制工作。成本控制對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是面對(duì)日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)要想站穩(wěn)腳步，獲得更好的發(fā)展，就必須提升自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，通過(guò)成本控制的方式，在保證產(chǎn)品質(zhì)量的同時(shí)提升其價(jià)格優(yōu)勢(shì)，降低生產(chǎn)成本，進(jìn)而提升企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。二是當(dāng)前，我國(guó)許多企業(yè)采用的多是股份有限公司或者有限責(zé)任公司的形式，股東在其中扮演著非常重要的角色，而企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益直接決定了股東的收益。通過(guò)切實(shí)有效的成本控制，能夠提升企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)效益，使得股東的投入能夠得到更高的回報(bào)。三是在現(xiàn)代企業(yè)中，財(cái)務(wù)管理是一個(gè)系統(tǒng)性的工作，成本控制僅僅是其中的一個(gè)環(huán)節(jié)，但是其對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的其他工作有著非常直觀的影響，并非孤立存在，如果成本控制工作效果較差，則必然會(huì)影響財(cái)務(wù)管理其他工作的有效展開(kāi)。

二、強(qiáng)化企業(yè)成本控制的有效策略

(一)強(qiáng)化成本意識(shí)

應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)宣傳和教育，使得企業(yè)管理人員和全體員工都能夠認(rèn)識(shí)到成本控制的重要性，支持成本控制工作的有效展開(kāi)。成本控制是一項(xiàng)全面性、系統(tǒng)性的工作，其工作效果直接影響著企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)此，企業(yè)管理人員應(yīng)該重視成本控制，強(qiáng)化成本意識(shí)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程的管控，建立起成熟的成本控制機(jī)制，將傳統(tǒng)的成本核算轉(zhuǎn)變?yōu)槌杀究刂疲嵘髽I(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，使得企業(yè)能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得更好的發(fā)展。

(二)完善控制體系

應(yīng)該以財(cái)務(wù)成本管理為核心，強(qiáng)化資金的集中利用。科學(xué)的管理制度是構(gòu)建現(xiàn)代化企業(yè)的重要內(nèi)容，也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)規(guī)范化運(yùn)行的支撐，更是企業(yè)得以迅速發(fā)展的主題。對(duì)于企業(yè)而言，應(yīng)該做好自身的深入剖析，認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理方面存在的不足和問(wèn)題，將成本控制作為財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)核心內(nèi)容，在開(kāi)展各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的同時(shí)，關(guān)注成本控制，對(duì)必要的成本開(kāi)支進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，確保其能夠符合企業(yè)的價(jià)值目標(biāo)追求。同時(shí)，應(yīng)該注重資金管理工作，減少資金的不必要浪費(fèi)，促進(jìn)各個(gè)環(huán)節(jié)的有效銜接，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。

(三)創(chuàng)新管理方法

在以往的成本控制中，僅僅是針對(duì)項(xiàng)目本身，而沒(méi)有注重其設(shè)計(jì)、售后等一系列的成本消耗，這種成本控制方法并不能有效滿足社會(huì)發(fā)展和消費(fèi)者的實(shí)際需求。對(duì)此，應(yīng)該創(chuàng)新成本控制手段，通過(guò)切實(shí)有效的市場(chǎng)調(diào)研分析，明確市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)，結(jié)合企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)成本控制體系的創(chuàng)新。同時(shí)，在針對(duì)具體的項(xiàng)目進(jìn)行成本管理時(shí)，應(yīng)該首先對(duì)項(xiàng)目所需的各種成本進(jìn)行明確，形成一個(gè)完整全面的預(yù)算。然后，應(yīng)該充分考慮成本的必要性和可替代性，挑選出最優(yōu)的方案。而在項(xiàng)目完成后，應(yīng)該對(duì)其整體預(yù)算的落實(shí)情況進(jìn)行分析，找出預(yù)算與實(shí)際支出之間存在的差異，分析原因，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，提升企業(yè)的預(yù)算管理能力，為后續(xù)的項(xiàng)目成本預(yù)算奠定良好的基礎(chǔ)。

(四)健全評(píng)價(jià)機(jī)制

作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，成本控制應(yīng)該得到財(cái)務(wù)管理人員的重視，立足企業(yè)實(shí)際，構(gòu)建相應(yīng)的評(píng)價(jià)體系，從而降低可能出現(xiàn)的資金損失，同時(shí)盡可能降低資金使用過(guò)程中面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)資金的合理調(diào)配。除評(píng)價(jià)體系外，還應(yīng)該完善溝通機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理部門(mén)與其他部門(mén)之間的溝通和交流，通過(guò)各部門(mén)之間的協(xié)調(diào)配合，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。

(五)注重信息化建設(shè)

一方面，在財(cái)務(wù)管理中，應(yīng)該采用統(tǒng)一的軟件系統(tǒng)，以確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、可靠性和完整性，從整體上提升資金的使用效率，促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高。另一方面，應(yīng)該加強(qiáng)成本控制的信息化建設(shè)，確保成本控制能夠覆蓋企業(yè)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程的每一個(gè)環(huán)節(jié)，并且直觀地顯示出來(lái)，發(fā)揮成本控制在企業(yè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中的積極作用。

三、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，在新的發(fā)展形勢(shì)下，企業(yè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中的成本控制尚存在著一些不足和缺陷，影響了其作用的充分發(fā)揮。對(duì)此，企業(yè)管理人員應(yīng)該重視起來(lái)，在企業(yè)內(nèi)部形成良好的成本控制氛圍，通過(guò)切實(shí)有效的措施，強(qiáng)化企業(yè)全體員工的成本意識(shí)，調(diào)度其參與成本控制的積極性，加快推進(jìn)成本控制的信息化建設(shè)，提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展。

作者：王莉 單位：國(guó)網(wǎng)鷹潭供電分公司

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第七篇：企業(yè)財(cái)務(wù)控制ERP應(yīng)用研究

摘要:

隨著我國(guó)逐漸邁入信息時(shí)代，在科技不斷發(fā)展的大環(huán)境下，ERP系統(tǒng)在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，逐漸開(kāi)始發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。實(shí)踐證明，ERP在我國(guó)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理中擔(dān)負(fù)著重要的職能,但同時(shí)在應(yīng)用中也存在一定的問(wèn)題。文章探討ERP系統(tǒng)在企業(yè)財(cái)務(wù)控制中的應(yīng)用，科學(xué)客觀的分析了ERP系統(tǒng)在應(yīng)用中所出現(xiàn)的問(wèn)題。并根據(jù)市場(chǎng)調(diào)查得出相關(guān)結(jié)論。

關(guān)鍵詞:

ERP；企業(yè)財(cái)務(wù)控制；應(yīng)用

ERP系統(tǒng)在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中的主要應(yīng)用是控制企業(yè)的預(yù)算、核定企業(yè)的成本、為企業(yè)提供實(shí)時(shí)控制業(yè)務(wù)及對(duì)企業(yè)的績(jī)效進(jìn)行考核等提供有效服務(wù)。

一、ERP在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

ERP這一技術(shù)在企業(yè)中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)以下幾種應(yīng)用：在會(huì)計(jì)中的應(yīng)用、在企業(yè)預(yù)算中的應(yīng)用、在企業(yè)成本會(huì)計(jì)上的應(yīng)用、銷售與利潤(rùn)的控制的應(yīng)用、企業(yè)中的績(jī)效考核的應(yīng)用。

(一)ERP在企業(yè)會(huì)計(jì)中的應(yīng)用

在企業(yè)中會(huì)計(jì)方面主要分為以下幾個(gè)方面：對(duì)企業(yè)的支出、收入進(jìn)行記錄、核實(shí)；在企業(yè)進(jìn)行活動(dòng)時(shí)，對(duì)企業(yè)的資金進(jìn)行分析與計(jì)劃，記錄資金在其中的變化過(guò)程和結(jié)果。這些方面主要由企業(yè)的總賬、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)等等多方面構(gòu)成。而ERP管理技術(shù)在企業(yè)會(huì)計(jì)中主要負(fù)責(zé)總賬模塊（對(duì)其他模塊的業(yè)務(wù)進(jìn)行匯總）、固定資產(chǎn)核算模塊（利用企業(yè)的資產(chǎn)號(hào)與折舊的計(jì)算值，以便于跟蹤資產(chǎn)整個(gè)）、應(yīng)收賬模塊（企業(yè)在正常運(yùn)轉(zhuǎn)中的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的收賬）、現(xiàn)金管理模塊（執(zhí)行國(guó)家對(duì)信貸與結(jié)算的其他有關(guān)規(guī)定）、應(yīng)付賬模塊（企業(yè)在正常運(yùn)轉(zhuǎn)中的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的付賬）、和工資核算模塊（對(duì)于企業(yè)員工的工資結(jié)算）等。

(二)ERP在企業(yè)預(yù)算中的應(yīng)用

在企業(yè)預(yù)算這一方面中，ERP技術(shù)的主要應(yīng)用在于：企業(yè)的財(cái)務(wù)計(jì)劃在控制、分析以及預(yù)算的方面上。ERP技術(shù)為企業(yè)在這一方面提供了一個(gè)較為方便的平臺(tái)，同時(shí)ERP也進(jìn)行有關(guān)企業(yè)預(yù)算方面上主要負(fù)責(zé)企業(yè)在預(yù)算上的生產(chǎn)計(jì)劃、采購(gòu)計(jì)劃、間接費(fèi)用計(jì)劃、投資計(jì)劃等多種計(jì)劃。除此之外，ERP技術(shù)還支持企業(yè)同時(shí)進(jìn)行多個(gè)預(yù)算方案的滾動(dòng)編制。

(三)ERP技術(shù)在成本管理中的應(yīng)用

成本的預(yù)算是一個(gè)企業(yè)在進(jìn)行一個(gè)項(xiàng)目的企劃的時(shí)候最為重要的一個(gè)環(huán)節(jié)之一。ERP技術(shù)可以對(duì)成本進(jìn)行預(yù)算，同時(shí)也可以對(duì)成本的本身要素進(jìn)行分析，進(jìn)而對(duì)整個(gè)項(xiàng)目在運(yùn)行的過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控和分析，并且可以對(duì)單個(gè)成本進(jìn)行監(jiān)控，將小部分脫離整個(gè)大的集體進(jìn)行觀測(cè)，或者對(duì)于整個(gè)整體進(jìn)行一定時(shí)間內(nèi)的預(yù)測(cè)。同時(shí)ERP系統(tǒng)采用了大量管理會(huì)計(jì)技術(shù)，比如成本對(duì)象和成本流，標(biāo)準(zhǔn)成本和差異分析等等。通過(guò)他們，ERP可以實(shí)現(xiàn)對(duì)原始數(shù)據(jù)的整理和分析，提供給管理者多維且明細(xì)的產(chǎn)品成本信息。通過(guò)ERP技術(shù)所得出的成本的信息，可以幫助企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中進(jìn)行優(yōu)化。

(四)ERP技術(shù)在企業(yè)的銷售和利潤(rùn)上的應(yīng)用

這一應(yīng)用主要是目的是基于ERP對(duì)成本上進(jìn)行分析的應(yīng)用，在對(duì)企業(yè)中的一個(gè)項(xiàng)目的成本與收入進(jìn)行預(yù)算和分析之后，根據(jù)當(dāng)前的市場(chǎng)情況來(lái)對(duì)一個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行銷售和利潤(rùn)兩方面的分析，同時(shí)可以將所得的利潤(rùn)分擔(dān)到不同的領(lǐng)域，如銷售、市場(chǎng)、產(chǎn)品管理等等多方面。

(五)ERP在企業(yè)績(jī)效考核中的應(yīng)用

在這一方面的應(yīng)用中，主要是應(yīng)用的是ERP技術(shù)的平臺(tái)性，由于ERP技術(shù)可以對(duì)企業(yè)進(jìn)行實(shí)時(shí)管理，所以可以選擇ERP技術(shù)進(jìn)行實(shí)時(shí)對(duì)不同部門(mén)在生產(chǎn)、銷售等多方面進(jìn)行關(guān)注，同時(shí)也可以監(jiān)督員工是否對(duì)所屬工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，以便于在活動(dòng)中更好的監(jiān)督和考察一個(gè)部門(mén)的效益。

二、ERP在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的問(wèn)題

由于ERP技術(shù)的優(yōu)點(diǎn)眾多，大多數(shù)企業(yè)都想進(jìn)入這一技術(shù)來(lái)加強(qiáng)自身的企業(yè)，使自身的企業(yè)可以更好的進(jìn)行發(fā)展，然而在實(shí)行這一技術(shù)上也會(huì)出現(xiàn)很多問(wèn)題。

(一)企業(yè)本身缺乏使用ERP的基礎(chǔ)條件

在我國(guó)目前上有很多企業(yè)沒(méi)有一個(gè)相對(duì)完整的管理系統(tǒng)和企業(yè)的治理功能，特別是在財(cái)務(wù)上沒(méi)有一個(gè)系統(tǒng)的方式方法來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)上的考核和管理。很多企業(yè)甚至存在基本的會(huì)計(jì)資料、會(huì)計(jì)憑證都不完整的狀態(tài)中；同時(shí)業(yè)務(wù)管理處在混亂的狀態(tài)中如：生產(chǎn)的業(yè)務(wù)流程、資金的管理流程等多方面都缺少一個(gè)完整的管理流程。ERP這一技術(shù)在使用前要求企業(yè)至少在財(cái)務(wù)管理上需要做到數(shù)據(jù)真實(shí)、有效、及時(shí)。如果這一要求無(wú)法進(jìn)行滿足就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法使用ERP這一技術(shù)。很多企業(yè)高管在企業(yè)很多方面都沒(méi)有形成一個(gè)較好的管理系統(tǒng)時(shí)就想要去使用ERP技術(shù)，希望通過(guò)ERP技術(shù)讓企業(yè)在短時(shí)間內(nèi)達(dá)到一定的高度，卻不清楚ERP技術(shù)可以解決企業(yè)中的哪些問(wèn)題，更不清楚ERP技術(shù)存在的弊端。目前，在我國(guó)很多家大型的企業(yè)已經(jīng)擁有了一套全面的ERP技術(shù)，如：中國(guó)航空、江淮汽車等多個(gè)大型企業(yè)在這一技術(shù)上已經(jīng)可以完全掌握，同時(shí)也可以讓其在自身的企業(yè)中發(fā)揮一定的作用，然而在我國(guó)的中小型企業(yè)中對(duì)于ERP技術(shù)的使用還沒(méi)有一個(gè)完整的管理系統(tǒng)，同時(shí)資金的不足、缺少相關(guān)的技術(shù)人員等都是沒(méi)有辦法去應(yīng)用ERP技術(shù)的基本原因之一。

(二)企業(yè)原有的財(cái)務(wù)系統(tǒng)與ERP系統(tǒng)無(wú)法進(jìn)行整合

在企業(yè)選擇ERP系統(tǒng)之后，就需要財(cái)務(wù)管理人員對(duì)ERP技術(shù)進(jìn)行熟悉和應(yīng)用。但是大部分財(cái)務(wù)管理人員已經(jīng)習(xí)慣了企業(yè)之前的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，并且可以熟練的使用企業(yè)之前的財(cái)務(wù)系統(tǒng)。同時(shí)，由于在進(jìn)行對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審核上員工已經(jīng)習(xí)慣了之前的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，在使用ERP系統(tǒng)的時(shí)候，會(huì)出現(xiàn)由于數(shù)據(jù)導(dǎo)出失敗或者導(dǎo)出數(shù)據(jù)混亂等多種問(wèn)題。一旦ERP系統(tǒng)出現(xiàn)的了問(wèn)題，那么一個(gè)企業(yè)就會(huì)處在半癱瘓的狀態(tài)中，這一問(wèn)題也導(dǎo)致了很多人對(duì)ERP技術(shù)的懷疑和質(zhì)疑。

(三)企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)較低

ERP在使用的過(guò)程中很關(guān)鍵的一點(diǎn)就是，要求使用人員懂得IT技術(shù)，同時(shí)具有相關(guān)的專業(yè)知識(shí)。想要使用這一技術(shù)需要企業(yè)中財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)本身是一個(gè)高素質(zhì)、高水平的團(tuán)隊(duì)。但是目前來(lái)看，大部分管理人員對(duì)于這一技術(shù)并不了解，同時(shí)對(duì)于相關(guān)的知識(shí)知道的十分少。想要很好的使用ERP技術(shù)就需要企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員定期的進(jìn)行技術(shù)培訓(xùn)。

(四)使用ERP技術(shù)的成本過(guò)高

一套完整的ERP軟件的投入需要進(jìn)千萬(wàn)，很多企業(yè)因?yàn)闊o(wú)法承擔(dān)這么多的成本而放棄使用ERP系統(tǒng)。同時(shí)在ERP系統(tǒng)投入使用之后的后期維護(hù)費(fèi)用也十分高昂，導(dǎo)致眾多企業(yè)放棄了這一軟件。不僅如此在ERP這一軟件的使用上，需要進(jìn)行相關(guān)部分的許可批準(zhǔn)，這一門(mén)檻也導(dǎo)致了很多人放棄了使用這一軟件。

三、企業(yè)成功實(shí)施ERP的對(duì)策和建議

對(duì)于ERP系統(tǒng)的使用出現(xiàn)的問(wèn)題，可以有以下幾個(gè)措施來(lái)進(jìn)行解決:(1)加大企業(yè)高層對(duì)ERP技術(shù)的關(guān)注：一個(gè)企業(yè)的高層的態(tài)度往往代表了一個(gè)企業(yè)的態(tài)度，特別是在對(duì)待一項(xiàng)事物上。一個(gè)企業(yè)的高層如果對(duì)待ERP系統(tǒng)不夠重視，那么在這個(gè)企業(yè)中ERP技術(shù)就沒(méi)有辦法進(jìn)行最好的推廣和使用。(2)ERP系統(tǒng)的選型：一個(gè)企業(yè)需要根據(jù)企業(yè)自身的狀態(tài)，來(lái)選擇不同的ERP系統(tǒng)的型號(hào)，這樣才可以更好的使ERP技術(shù)服務(wù)于企業(yè)，同時(shí)減少ERP系統(tǒng)在進(jìn)行修復(fù)和購(gòu)買時(shí)的資金。(3)重視企業(yè)財(cái)務(wù)管理中人員的配備，同時(shí)進(jìn)行定期的培訓(xùn)工作；(4)在使用ERP系統(tǒng)的過(guò)程中進(jìn)行程序的控制，同時(shí)與各方面進(jìn)行協(xié)調(diào)。

四、結(jié)束語(yǔ)

根據(jù)本文對(duì)于ERP技術(shù)的描述，可以知道ERP技術(shù)可以使一個(gè)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上更為便捷，同時(shí)也可以更加方便與整個(gè)企業(yè)的管理，然而在ERP技術(shù)的投入使用中也會(huì)出現(xiàn)不同的問(wèn)題。根據(jù)不同的問(wèn)題進(jìn)行對(duì)應(yīng)的解決，才能使ERP技術(shù)更好的應(yīng)用在企業(yè)中，同時(shí)更好的服務(wù)于一個(gè)企業(yè)。

作者：黃希 單位：湖北省恩施職業(yè)技術(shù)學(xué)院

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