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［摘要］地鐵施工項(xiàng)目具有工程地質(zhì)復(fù)雜、工程周邊環(huán)境復(fù)雜、建設(shè)規(guī)模大、工程技術(shù)復(fù)雜、工程協(xié)調(diào)量大、控制標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格、安全風(fēng)險(xiǎn)大等特點(diǎn)，不確定的外部影響因素及內(nèi)部管理的不完善導(dǎo)致地鐵施工項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)顯著。強(qiáng)化施工項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，對于提高施工企業(yè)經(jīng)營管理水平，提高風(fēng)險(xiǎn)抵御能力意義重大。文章整理、分析了施工項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容、主要特征以及地鐵施工項(xiàng)目各階段的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并提出加強(qiáng)地鐵施工項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的措施。

［關(guān)鍵詞］地鐵施工項(xiàng)目;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);特征;措施

1施工項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

施工項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指受施工項(xiàng)目外部不確定因素及內(nèi)部管理不完善的影響，導(dǎo)致項(xiàng)目財(cái)務(wù)收益與預(yù)期收益偏離，給施工企業(yè)帶來損失的可能性。施工項(xiàng)目的主要流程為項(xiàng)目投標(biāo)、簽訂合同、項(xiàng)目施工及竣工結(jié)算四個(gè)階段，施工項(xiàng)目環(huán)節(jié)眾多、涉及面廣、施工周期長，使得施工項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大。地鐵施工項(xiàng)目較一般工程項(xiàng)目，具有工程規(guī)模大、風(fēng)險(xiǎn)高、專業(yè)性強(qiáng)、涉及主體多、對工程周邊環(huán)境影響大的特點(diǎn)。地鐵施工項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要特征有:客觀性，即施工項(xiàng)目面臨著不確定的內(nèi)部和外部干擾因素;全面性，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于地鐵施工項(xiàng)目的全過程;不確定性，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的時(shí)間、地點(diǎn)、發(fā)生的范圍及影響程度等均難以確定，項(xiàng)目收益受施工周期、意外事故發(fā)生的損失因素影響，難以確定;可控性，即財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)雖然具有不確定性，然而根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)、類似施工項(xiàng)目的資料及其他相關(guān)信息，通過一定技術(shù)手段，能夠?qū)崿F(xiàn)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識別、預(yù)測、分析及控制。

2地鐵施工項(xiàng)目各階段存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

投標(biāo)階段的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為投標(biāo)決策失誤、投標(biāo)報(bào)價(jià)過低、繳納履約保證金。投標(biāo)決策失誤是指，由于低估了地鐵施工項(xiàng)目的成本或高估了施工項(xiàng)目的收益導(dǎo)致施工企業(yè)承受損失;投標(biāo)報(bào)價(jià)過低是指由于投標(biāo)競爭對手過多，不顧自身財(cái)務(wù)狀況以不合理的低價(jià)競標(biāo)以取得施工權(quán)，導(dǎo)致施工企業(yè)蒙受損失;建設(shè)單位在招標(biāo)過程中向施工企業(yè)收取大量履約保證金，要求中標(biāo)企業(yè)墊付大量資金、為建設(shè)單位提供信用擔(dān)保等，一旦建設(shè)單位出現(xiàn)資金困難，施工企業(yè)將面臨項(xiàng)目投入、履約保證金難以收回并履行擔(dān)保人責(zé)任的巨大風(fēng)險(xiǎn)。合同簽訂階段的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為融資風(fēng)險(xiǎn)、工程款項(xiàng)回收風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前項(xiàng)目施工模式下，施工企業(yè)需墊付施工啟動(dòng)資金，企業(yè)不得不通過金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行大規(guī)模的融資。融資渠道是否通暢、融資成本是否合理可承受、融資期限能否滿足項(xiàng)目需求都構(gòu)成了一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);工程款項(xiàng)回收風(fēng)險(xiǎn)是指由于建設(shè)單位不能履行合同，拖欠工程款項(xiàng)，增加項(xiàng)目資金負(fù)擔(dān)，同時(shí)延長了工程保修期限，增加工程費(fèi)用。施工階段面臨的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為施工安全、施工進(jìn)度、施工質(zhì)量、成本控制、資金管理等構(gòu)成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。施工方案不合理導(dǎo)致施工周期延長、施工質(zhì)量下降，導(dǎo)致施工成本費(fèi)用增加;材料、設(shè)備、人工市場價(jià)格上漲或成本管理不善，造成人工成本、材料費(fèi)用、機(jī)械設(shè)備費(fèi)用、施工管理費(fèi)用增大，項(xiàng)目成本費(fèi)用超出預(yù)算，發(fā)生虧損。竣工階段面臨的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為工程款項(xiàng)不能及時(shí)回收。建設(shè)單位不及時(shí)辦理工程竣工驗(yàn)收、編制工程竣工結(jié)算單，長期拖欠工程款項(xiàng)，或以各種方式扣減工程款，使得施工項(xiàng)目收益無法確定，工程款項(xiàng)難以及時(shí)回收，增加了施工企業(yè)資金周轉(zhuǎn)壓力，降低施工企業(yè)資金使用效率。同時(shí)，工程竣工驗(yàn)收的推遲，也增加了工程保修期限，增加了項(xiàng)目維護(hù)成本及費(fèi)用，降低了施工項(xiàng)目的實(shí)際收益。

3加強(qiáng)地鐵施工項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的措施

3.1投標(biāo)過程的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

做好前期市場調(diào)研工作，對地鐵施工項(xiàng)目進(jìn)行前期評估，量力而行，準(zhǔn)確報(bào)價(jià)。首先，對于初次接觸的地鐵施工項(xiàng)目，通過細(xì)致的了解和走訪、解讀招標(biāo)文件、圖紙等方式，充分了解施工項(xiàng)目的工程量、工程復(fù)雜程度、施工現(xiàn)場環(huán)境等，結(jié)合施工企業(yè)自身實(shí)力，量力而行。其次，重視建設(shè)單位資質(zhì)情況的調(diào)查工作。可通過建設(shè)主管部門、投標(biāo)管理部門、工商行政部門對建設(shè)單位的資信狀況、財(cái)務(wù)狀況、項(xiàng)目資金籌集情況以及以往項(xiàng)目資金撥款情況及口碑等進(jìn)行細(xì)致調(diào)查;最后，了解其他競標(biāo)單位的情況，主要有資金實(shí)力、施工技術(shù)、施工設(shè)備等。通過前期充分、全面、深入的調(diào)研與論證，根據(jù)施工企業(yè)預(yù)期收益確定合理的投標(biāo)報(bào)價(jià)，準(zhǔn)確編制投標(biāo)書。建立科學(xué)、規(guī)范、透明的投標(biāo)決策機(jī)制。投標(biāo)決策機(jī)制是保障投標(biāo)決策質(zhì)量，控制施工項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的先決條件與基礎(chǔ)。建立分權(quán)的、相互牽制的投標(biāo)決策結(jié)構(gòu)，避免投標(biāo)決策的過于集中，有效防止項(xiàng)目決策者濫用職權(quán)，提高投標(biāo)決策的科學(xué)性;加強(qiáng)對項(xiàng)目投資決策的監(jiān)督與審計(jì)，重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及項(xiàng)目收益，對于單純追求項(xiàng)目規(guī)模、項(xiàng)目數(shù)量的投資行為及理念進(jìn)行及時(shí)糾正，樹立正確的項(xiàng)目投資理念。

3.2合同簽訂過程的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

做好合同的審核及分析工作。施工合同中要明確施工企業(yè)的義務(wù)及權(quán)利、建設(shè)單位的義務(wù)及權(quán)利、合同價(jià)格、工程款的支付結(jié)算方式、施工工期、違約責(zé)任、驗(yàn)收、移交、保修等具體細(xì)節(jié);將各項(xiàng)通用條款、專用條款和特殊條款進(jìn)行細(xì)化、明確，明確各方責(zé)任及義務(wù);重視合同中出現(xiàn)的附加條件，如工程款的撥付、履約保證金的繳納、稅費(fèi)的繳納、大型材料的支付等，以保護(hù)施工企業(yè)自身權(quán)益。

3.3施工過程的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

加強(qiáng)施工過程的資金管理。流動(dòng)資金貫穿于地鐵施工項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)，加強(qiáng)地鐵項(xiàng)目流動(dòng)資金管理是按時(shí)、保質(zhì)完成施工任務(wù)、實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目盈利，提高資金使用效率的關(guān)鍵。施工過程的流動(dòng)資金管理，主要在以下幾個(gè)方面著手:①加強(qiáng)流動(dòng)資金計(jì)劃管理，根據(jù)施工進(jìn)度合理安排資金。施工項(xiàng)目部根據(jù)工程進(jìn)度，合理編制月度資金收支預(yù)算表。財(cái)務(wù)部門根據(jù)施工項(xiàng)目資金需求，合理制訂資金使用計(jì)劃，并下發(fā)各責(zé)任單位執(zhí)行。施工各責(zé)任單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行資金使用計(jì)劃，嚴(yán)控?zé)o效益的支出，積極采取措施控制各項(xiàng)成本費(fèi)用，提高資金使用效率。②重視項(xiàng)目資金的使用，逐筆跟蹤核算。財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)施工過程中流動(dòng)資金的投放及使用，嚴(yán)格審核支出項(xiàng)目的合規(guī)性、合理性，嚴(yán)控資金開支范圍，保證項(xiàng)目資金的專款專用。同時(shí)，保證責(zé)任單位成本費(fèi)用支出在正常水平范圍內(nèi)，發(fā)現(xiàn)異常支出應(yīng)及時(shí)糾正，杜絕一切不合理開支。加強(qiáng)施工過程中的成本控制。①材料費(fèi)用是影響項(xiàng)目成本的重要因素，也是項(xiàng)目成本控制的關(guān)鍵。重視施工材料采購工作，根據(jù)工程施工方案，制訂科學(xué)、合理的材料采購計(jì)劃。緊密關(guān)注材料市場供求狀況，合理采用現(xiàn)代金融產(chǎn)品及工具鎖定市場風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，注重供應(yīng)商的產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格以及增值稅納稅人身份;強(qiáng)化施工材料用量的控制，根據(jù)工程量確定單項(xiàng)工程的材料消耗量，并嚴(yán)格執(zhí)行工程消耗材料的入庫驗(yàn)收、限額領(lǐng)用制度;不斷引進(jìn)新技術(shù)，積極采用新材料，加強(qiáng)周轉(zhuǎn)材料管理，增加施工材料的周轉(zhuǎn)效率。②人工費(fèi)用及機(jī)械費(fèi)用的成本控制。根據(jù)施工方案，制訂科學(xué)、合理的勞動(dòng)力計(jì)劃，合理安排人工工作時(shí)間，提高人工勞動(dòng)效率。同時(shí)，可適當(dāng)將主體之外的項(xiàng)目分包給人工成本低的施工隊(duì)伍，降低人工費(fèi)用;合理配置施工機(jī)械的數(shù)量，加強(qiáng)施工設(shè)備管理，提高施工設(shè)備的使用率。

3.4竣工結(jié)算的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

及時(shí)辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)，編制決算報(bào)告。施工項(xiàng)目竣工后，第一時(shí)間報(bào)送竣工結(jié)算報(bào)告，結(jié)算報(bào)告要嚴(yán)格按照招標(biāo)文件的要求、合同條款的規(guī)定以及施工實(shí)際情況、價(jià)格調(diào)整條款的規(guī)定進(jìn)行編制。對于因業(yè)主的原因或設(shè)計(jì)的變動(dòng)產(chǎn)生的停工損失等成本費(fèi)用，施工方應(yīng)及時(shí)在費(fèi)用發(fā)生時(shí)進(jìn)行現(xiàn)場簽證，并保管好相應(yīng)資料以供合同價(jià)款追加之用。需要注意的是，簽證的內(nèi)容要真實(shí)、詳細(xì)，明確工程量的增加數(shù)額、成本費(fèi)用具體數(shù)額等，并確保能夠取得足額的結(jié)算收入。保管好施工過程的資料，如組織設(shè)計(jì)、往來函件、驗(yàn)收清單、材料費(fèi)價(jià)格調(diào)整文件等，該類文件是工程結(jié)算的直接證據(jù)，對維護(hù)施工企業(yè)合法權(quán)益具有重要意義。

參考文獻(xiàn):

［1］賴衛(wèi)東.施工項(xiàng)目全流程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制探討［J］．現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2013(22):285，287.

［2］陳君.施工企業(yè)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范［J］．中國管理信息化，2013(14):19－20.

作者:任曉剛 單位:中鐵隆工程集團(tuán)有限公司