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會計財務(wù)核算辦法范文1

關(guān)鍵詞：財務(wù)核算中心 內(nèi)控體系 建設(shè) 實踐

一、內(nèi)控制度建設(shè)現(xiàn)狀與成效

（一）各項內(nèi)控制度逐步完善

2007年9月中國氣象局財務(wù)核算中心成立后，為適應(yīng)局計財司對財務(wù)核算中心的工作要求，針對中國氣象局財務(wù)核算特點，以內(nèi)部控制和謹(jǐn)慎原則為基準(zhǔn)，著手制定和修訂各項內(nèi)部管理制度，完善會計核算與管理組織體系，財務(wù)核算中心重新修訂了《中國氣象局財務(wù)核算中心內(nèi)部控制制度》、《中國氣象局財務(wù)核算中心信息網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)管理規(guī)定》、《中國氣象局財務(wù)核算中心稽查監(jiān)控及內(nèi)部財務(wù)檢查制度》、《中國氣象局財務(wù)核算中心會計電算化工作流程》、《中國氣象局財務(wù)核算中心公務(wù)卡報銷規(guī)定》等制度、辦法，編印了《財務(wù)報銷手冊》，進(jìn)一步完善了財務(wù)核算與管理規(guī)章制度。

（二）內(nèi)控制度得到了有效的落實

財務(wù)核算中心成立后，如何使各項制度落到實處，切實防范資金風(fēng)險，有效發(fā)揮會計監(jiān)督職能，核算中心做了積極的探索和有益嘗試。根據(jù)業(yè)務(wù)特點，開發(fā)了財務(wù)報銷系統(tǒng)，實現(xiàn)了預(yù)算執(zhí)行實施監(jiān)控，在日常業(yè)務(wù)核算中建立了包括業(yè)務(wù)主管、現(xiàn)金主管、出納、分管處領(lǐng)導(dǎo)對資金盤點與核查的具體方案，開展定期盤點和不定期抽查相結(jié)合，最大程度地消除安全隱患，嚴(yán)格遵守財經(jīng)紀(jì)律、財務(wù)制度，采取不相容崗位相互分離控制，保證基礎(chǔ)核算工作的準(zhǔn)確完整；積極配合審計、會計師事務(wù)所、稅務(wù)等部門的常規(guī)檢查，采取召開座談會、聯(lián)席會等方式，及時溝通協(xié)調(diào)，解決工作中存在的問題，取得了較好的效果。通過制度的實施與落實，用制度規(guī)范業(yè)務(wù)，有效地糾正了不合規(guī)的行為，規(guī)范了財務(wù)核算中心的會計核算。

（三）以人為本，重視人力資源管理

內(nèi)部控制制度建設(shè)與實施，需要稱職的人員來執(zhí)行，核算中心成立以來，把提高員工的素質(zhì)放在首位，采取了許多切實措施，加強人力資源管理：一是采取形式多樣方法，加強職工思想政治教育和警示教育，提高員工的思想境界，防范犯罪的范意識；二是完善職工了相關(guān)培訓(xùn)制度。適應(yīng)財務(wù)核算中心業(yè)務(wù)發(fā)展需要，開展多層次的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，財務(wù)核算中心每年組織舉辦了會計職稱會計繼續(xù)教育培訓(xùn)；積極安排職工參加專業(yè)知識培訓(xùn)，組織職工參加計財司、管理局舉辦的財務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，邀請稅務(wù)部門相關(guān)人員講解稅法知識；鼓勵職工參加學(xué)歷教育，會計職稱學(xué)習(xí)，逐步提高職工的業(yè)務(wù)水平，在此基礎(chǔ)上，財務(wù)核算中心內(nèi)部各處（室）經(jīng)常舉行業(yè)務(wù)交流、學(xué)習(xí)，對工作中的問題進(jìn)行探討、研究，通過培訓(xùn)、學(xué)習(xí)、交流，財務(wù)核算中心的會計管理與操作水平有了顯著提高。

（四）財務(wù)網(wǎng)絡(luò)安全體系初步成型

財務(wù)核算離不開電算化，財務(wù)核算專網(wǎng)的安全運行與病毒防范就成為一項重要的工作，專門設(shè)置了系統(tǒng)運行維護(hù)人員，管理財務(wù)專網(wǎng)的安全運行，首先從制度上規(guī)范網(wǎng)絡(luò)管理，一是制定了《中國氣象局財務(wù)核算中心信息網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)管理規(guī)定》對財務(wù)核算中心信息網(wǎng)絡(luò)網(wǎng)絡(luò)管理、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、規(guī)劃設(shè)計、具體運行等做出了明確的規(guī)定，對財務(wù)核算中心信息管理實行“誰主管誰負(fù)責(zé)，預(yù)防為主、綜合治理、人員防范與技術(shù)防范相結(jié)合”的原則，實現(xiàn)信息安全管理的科學(xué)化、規(guī)范化。二是實行專人管理。成立專門的機構(gòu)，負(fù)責(zé)財務(wù)核算中心信息網(wǎng)絡(luò)管理、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、規(guī)劃設(shè)計、具體實施及相關(guān)技術(shù)支持，各部門確定一至兩名網(wǎng)絡(luò)安全員，協(xié)助管理員負(fù)責(zé)本部門網(wǎng)絡(luò)管理工作，這樣層層負(fù)責(zé)保證財務(wù)網(wǎng)絡(luò)安全運行。三是加強工作人員對網(wǎng)絡(luò)安全的重視，消除人們認(rèn)識上的誤區(qū)，從思想上認(rèn)識到防火墻只是作為網(wǎng)絡(luò)安全策略中的一個組成部分，切實保證財務(wù)網(wǎng)絡(luò)安全運行。

（五）財務(wù)會計內(nèi)部檢查和監(jiān)控進(jìn)一步加強

內(nèi)部檢查是內(nèi)部控制的一個重要組成部分，對會計核算進(jìn)行監(jiān)督、檢查，不僅是強化內(nèi)部控制的有效手段，更是提高核算質(zhì)量，確保會計信息真實、完整的重要舉措。根據(jù)內(nèi)部控制管理要求，核算中心稽查部門對會計核算定期進(jìn)行內(nèi)部檢查，開展對中國氣象局在京直屬事業(yè)單位及所屬企業(yè)的財務(wù)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)控和稽查工作，在會計核算電子化的前提下，依計財業(yè)務(wù)系統(tǒng)，通過客戶端對日常的財務(wù)核算進(jìn)行監(jiān)督監(jiān)控，及時的查看錄入系統(tǒng)的憑證，使得財務(wù)監(jiān)督工作能夠在不打斷日常核算工作之下開展，有效的促進(jìn)了內(nèi)部控制的實施；按照職責(zé)分工開展對各省氣象局（含副省級）的財務(wù)聯(lián)網(wǎng)遠(yuǎn)程監(jiān)控和稽查工作，通過監(jiān)控對疑義事項進(jìn)行甄別，及時了解、核實情況，聽取意見，并做好記錄。通過對賬務(wù)核算的監(jiān)控稽查，一方面加強了對財務(wù)工作的監(jiān)督管理，促進(jìn)了內(nèi)部控制的有效實施，另一方面及時發(fā)現(xiàn)可疑事項，降低了財務(wù)核算的風(fēng)險。

二、內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題

（一）各服務(wù)單位內(nèi)部監(jiān)督薄弱

2007年9月財務(wù)核算中心成立后，整合了中國氣象局13個直屬事業(yè)單位和10家企業(yè)的會計核算業(yè)務(wù)，使財務(wù)核算與財務(wù)管理分離，由于會計核算集中到財務(wù)核算中心，服務(wù)單位與核算中心任務(wù)職責(zé)劃分不清晰，各單位把財務(wù)風(fēng)險防范完全依賴于財務(wù)核算中心，大多數(shù)單位除做好日常預(yù)算、預(yù)算進(jìn)度執(zhí)行及經(jīng)費的一般管理外，對于經(jīng)費、課題等費用支出的監(jiān)督及資金風(fēng)險的防范基本沒有采取有效措施，目前許多工作均有核算中心承擔(dān)。

（二）財務(wù)核算中心的監(jiān)督管理難度加大

核算中心承擔(dān)22個單位的會計核算，業(yè)務(wù)量較大，監(jiān)督難度加大，雖然核算中心制定的許多內(nèi)部控制制度，但僅僅制約本單位業(yè)務(wù)處理，由于財務(wù)管理分散在各單位，各單位的經(jīng)費支出、課題管理都有自己的特色，不完全統(tǒng)一，核算中心在日常業(yè)務(wù)處理中要執(zhí)行各單位的報銷政策，會計人員對各單位的情況不太了解，因而對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否真實，知情度較低，對經(jīng)費列支的真實性審核受到了極大的限制，這在某種程度上就加大了核算中心的監(jiān)管難度。其次會計核算與資產(chǎn)管理脫節(jié)。實行集中核算后，各單位的財務(wù)核算職能轉(zhuǎn)移給會計核算中心，但資產(chǎn)仍由原單位負(fù)責(zé)管理。這種資產(chǎn)管理與會計核算相脫節(jié)的狀況勢必更加劇資產(chǎn)管理薄弱的問題，如不及時建立健全各種內(nèi)控及相應(yīng)的牽制制度、強化資產(chǎn)管理，尤其是固定資產(chǎn)管理，很容易造成國有資產(chǎn)流失，損害單位和國家的利益。

（三）會計監(jiān)督體系還需進(jìn)一步完善

在信息技術(shù)快速發(fā)展的今天，財務(wù)核算中心的基礎(chǔ)核算業(yè)務(wù)均已實現(xiàn)電子化，如何在信息化環(huán)境下，建立一套行之有效內(nèi)部控制監(jiān)督體系，是我們必須解決的問題，由于計算機技術(shù)犯罪具有快速、隱蔽的特點，單純的事后審計往往難以發(fā)揮出防范控制的作用。因此，在信息化環(huán)境下要實現(xiàn)有效的內(nèi)部審計必須做到事前、事中、事后監(jiān)督與審計相結(jié)合，及時發(fā)現(xiàn)各個環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的問題，以便及時采取措施予以控制，因此為了有效防范財務(wù)風(fēng)險，確保財務(wù)核算中心正常運轉(zhuǎn)，必須符合一系列適應(yīng)計算機信息化管理要求、又能適應(yīng)自身實際狀況的內(nèi)部控制制度，不斷完善財務(wù)監(jiān)督體系，強化監(jiān)督和控制，切實防范核算中心運行中潛在的風(fēng)險。

三、強化和完善內(nèi)控系統(tǒng)的措施

（一）健全強有力的內(nèi)控組織體系

在管理上建立部門獨立、業(yè)務(wù)分離、權(quán)力制衡的內(nèi)部管理機構(gòu)；建立職工業(yè)務(wù)技能考核、崗位輪換和政治業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)培訓(xùn)制度， 建立健全內(nèi)部激勵機制、通過精神激勵和物質(zhì)獎勵機制，激發(fā)員工參與內(nèi)部管理的積極性。在業(yè)務(wù)管理上， 建立和完善如下監(jiān)控防線，有效堵塞內(nèi)部管理漏洞：一是以全體員工自覺遵守各項規(guī)章制度為基礎(chǔ)，各崗位間形成自我約束、自我控制的機制； 二是通過優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，形成各崗位、部門之間相互制約、相互監(jiān)督的機制； 三是充分發(fā)揮稽查部門的職責(zé)，對各部門、崗位、各項業(yè)務(wù)進(jìn)行全面檢查監(jiān)督。

（二）加強以業(yè)務(wù)操作流程為客體的內(nèi)控制度建設(shè)

根據(jù)核算中心業(yè)務(wù)發(fā)展與管理的要求和發(fā)展的需要， 及時建立健全包括崗位責(zé)任制度、授權(quán)審批制度、業(yè)務(wù)操作制度（財務(wù)會計控制制度、計算機系統(tǒng)控制制度等） 和相關(guān)業(yè)務(wù)配套控制制度等內(nèi)控制度， 并采取切實措施確保得到有效執(zhí)行，從而形成有效的約束和保護(hù)機制。

（三）建立嚴(yán)格的財務(wù)會計控制體系， 確保內(nèi)控信息真實可靠

要充分考慮核算中心的工作性質(zhì)，在日常工作中應(yīng)按照規(guī)范化原則、制約化原則、安全謹(jǐn)慎原則，堅持崗位定期輪換， 重要物品專人分管（ 如財務(wù)印章）。

（四）充分發(fā)揮內(nèi)部稽核的作用

一是完善內(nèi)部稽核的工作范疇，重點是以防為主。內(nèi)部稽核應(yīng)以事前、事中、事后稽核相結(jié)合， 并以事前預(yù)防為主， 在苗頭性、傾向性問題形成前就發(fā)出早期預(yù)警信號， 以及時防漏堵塞， 查錯防弊，防范風(fēng)險的發(fā)生。二是完善內(nèi)部稽核工作條例、程序和方法。要根據(jù)內(nèi)部管理的要求，對不同業(yè)務(wù)設(shè)定相應(yīng)的稽核方法、評價標(biāo)準(zhǔn)， 同時， 要建立稽核人員責(zé)任制和稽核獎懲制度， 明確稽核人員的職責(zé)和稽核檢查責(zé)任， 并根據(jù)稽核的效果質(zhì)量優(yōu)劣進(jìn)行獎懲，從而強化稽核人員的責(zé)任意識，提高稽核工作質(zhì)量，。三是強化實時監(jiān)控。依托財務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)對業(yè)務(wù)處理進(jìn)行實時跟蹤，將收集的數(shù)據(jù)實時處理并及時反饋，并把跟蹤情況和特殊事件記錄在審計日志中，從而形成威懾力，減少內(nèi)部人員違規(guī)操作行為，實現(xiàn)強化事前預(yù)防和事中控制的目的。

（四）加強對計財業(yè)務(wù)系統(tǒng)的安全控制

會計財務(wù)核算辦法范文2

一、防雷減災(zāi)技術(shù)服務(wù)基本情況

（一）組織結(jié)構(gòu)：全省現(xiàn)有市級防雷減災(zāi)技術(shù)服務(wù)機構(gòu)16個（含青島），機構(gòu)名稱多為市雷電防護(hù)技術(shù)中心，煙臺、淄博、德州、棗莊、菏澤、濱州為市防雷中心（以公章為準(zhǔn)）。多數(shù)單位完成了事業(yè)法人登記工作（德州、棗莊、萊蕪除外），且均不存在公務(wù)員兼任法人代表現(xiàn)象。

縣級防雷減災(zāi)技術(shù)服務(wù)機構(gòu)105個（含青島），機構(gòu)名稱除縣雷電防護(hù)技術(shù)中心、縣防雷中心外，還有縣防雷所、縣防雷檢測（技術(shù)）中心、縣氣象科技防雷中心、縣氣象（科技）服務(wù)中心、縣氣象（科技）服務(wù)有限公司等多種名稱，較不統(tǒng)一規(guī)范。全省僅10個縣級防雷減災(zāi)技術(shù)服務(wù)機構(gòu)完成了事業(yè)法人登記，且普遍存在縣局長兼任法人代表現(xiàn)象。

（二）業(yè)務(wù)運行：主要從事防雷檢測、圖紙審核、竣工驗收、雷災(zāi)調(diào)查鑒定和風(fēng)險評估等業(yè)務(wù)，防雷技術(shù)服務(wù)收費執(zhí)行《__省防雷減災(zāi)技術(shù)服務(wù)收費標(biāo)準(zhǔn)》（魯價費發(fā)[20__]244號）。多數(shù)市級防雷減災(zāi)技術(shù)服務(wù)機構(gòu)實質(zhì)進(jìn)入了當(dāng)?shù)匦姓徟绦颍熍_、濱州除外），縣級防雷減災(zāi)技術(shù)服務(wù)機構(gòu)實質(zhì)進(jìn)入了當(dāng)?shù)匦姓徟绦虻恼?5%。市級技術(shù)服務(wù)出具的防雷技術(shù)評價意見和檢測報告均能及時提交給防雷行政許可部門，以確保及時準(zhǔn)確作出許可，縣級的提交率達(dá)78%。縣級防雷減災(zāi)技術(shù)服務(wù)機構(gòu)出具的稅務(wù)發(fā)票使用財務(wù)章與簽訂合同完全一致的達(dá)76%，給用戶出具的檢測報告使用省計量認(rèn)證標(biāo)識和代碼的達(dá)45%。開展技術(shù)服務(wù)時與用戶簽訂合同或委托書與實際服務(wù)次數(shù)比例如下表：

圖紙審核

工程驗收

防雷檢測

其他服務(wù)

市級

82%

84%

71%

38%

縣級

59%

65%

57%

34%

財務(wù)情況：全省15個市級防雷減災(zāi)技術(shù)服務(wù)機構(gòu)中，僅有6個單位已注冊到獨立基本賬號，其余單位收費多進(jìn)入企業(yè)帳戶（濰坊、臨沂收費進(jìn)入主管機構(gòu)帳戶）。縣級防雷減災(zāi)技術(shù)服務(wù)機構(gòu)中注冊到獨立賬戶的占40%，多數(shù)為基本帳戶；未注冊到獨立賬戶的單位進(jìn)行防雷技術(shù)服務(wù)收費存入氣象主管機構(gòu)帳戶和企業(yè)帳戶各占50%。

（三）存在問題：從上面數(shù)據(jù)分析得出，市、縣防雷減災(zāi)技術(shù)服務(wù)機構(gòu)運行和管理上較不規(guī)范，存在一些自身難以解決的問題，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1、防雷減災(zāi)技術(shù)服務(wù)主題不明確。我省大部分縣防雷減災(zāi)服務(wù)機構(gòu)不具有獨立事業(yè)法人資格，無從事防雷技術(shù)的專業(yè)資質(zhì)，不具備開展防雷圖紙審核、驗收、檢測、鑒定和評估等技術(shù)工作的合法主體。

2、防雷減災(zāi)技術(shù)服務(wù)體制不規(guī)范。由于縣局人員少，服務(wù)項目多，部分防雷減災(zāi)技術(shù)服務(wù)人員有多重身份，存在既管理又服務(wù)收費的現(xiàn)象，政、事、企界面不清、職責(zé)不明。據(jù)調(diào)查，有36%的縣級防雷減災(zāi)技術(shù)服務(wù)機構(gòu)遭到用戶或政府部門的質(zhì)疑。

3、在財務(wù)管理上同樣存在政、事、企不分的現(xiàn)象。全省僅有10個縣級防雷減災(zāi)技術(shù)服務(wù)機構(gòu)完成了事業(yè)法人登記工作，大部分單位沒有獨立的基本賬戶，服務(wù)收費直接進(jìn)入了主管機構(gòu)賬戶或企業(yè)賬戶。同時普遍存在出具收費發(fā)票財務(wù)印章與簽訂服務(wù)合同用章不一致的現(xiàn)象，引起用戶質(zhì)疑，影響氣象部門形象。

4、縣級防雷減災(zāi)技術(shù)服務(wù)機構(gòu)普遍沒有辦理計量認(rèn)證。中國氣象局《關(guān)于雷電災(zāi)害防御有關(guān)問題的批復(fù)》（中氣函[20__]63號）指出：按照現(xiàn)有的法律、法規(guī)規(guī)定，防雷裝置檢測機構(gòu)可以不進(jìn)行計量認(rèn)證。但我省各市級防雷裝置檢測機構(gòu)均依法取得了計量認(rèn)證，更加彰顯我省防雷裝置檢測技術(shù)服務(wù)的嚴(yán)肅性。據(jù)調(diào)查，縣級氣象部門為用戶出具的檢測報告使用市級防雷檢測計量認(rèn)證標(biāo)識和代碼的達(dá)到45%，普遍存在盜用認(rèn)證標(biāo)識和代碼的現(xiàn)象。

5、技術(shù)力量薄弱，難以適應(yīng)防災(zāi)減災(zāi)的需求。大部分縣級防雷技術(shù)服務(wù)人員理論基礎(chǔ)薄弱，與防雷技術(shù)服務(wù)要求有較大差距。特別是防雷裝置設(shè)計圖紙技術(shù)審核和竣工驗收等工作，對技術(shù)人員要求更高，而

目前一段時期縣級氣象部門難以根本解決防雷專業(yè)技術(shù)人才缺乏問題。

6、地方政府為了促進(jìn)發(fā)展地方經(jīng)濟，出臺了一系列優(yōu)惠政策，對投資建設(shè)部門進(jìn)行政策保護(hù)，要求對一些服務(wù)性收費減免，甚至要求只服務(wù)不收費，導(dǎo)致縣級氣象部門防雷減災(zāi)技術(shù)服務(wù)工作開展困難，甚至面臨氣象主管機構(gòu)與政府部門直接沖突的問題。

7、防雷技術(shù)服務(wù)覆蓋率（即圖紙審核率、竣工驗收率、常規(guī)檢測率）偏低，還有部分縣級圖紙審核率幾乎為零。

二、防雷減災(zāi)技術(shù)服務(wù)發(fā)展發(fā)展方向探索

（一）明確防雷減災(zāi)技術(shù)服務(wù)發(fā)展定位

氣象事業(yè)是科技型、基礎(chǔ)性社會公共事業(yè)，對發(fā)展防雷減災(zāi)技術(shù)服務(wù)的認(rèn)識不能僅僅停留在彌補事業(yè)經(jīng)經(jīng)費不足的層面上，不能把防雷減災(zāi)技術(shù)服務(wù)定位為簡單的“創(chuàng)收”，要進(jìn)行防雷減災(zāi)技術(shù)服務(wù)集約發(fā)展，就要在解放思想、轉(zhuǎn)變觀念，在發(fā)展理念和定位上找準(zhǔn)位置。要從公共氣象服務(wù)的高度認(rèn)識防雷減災(zāi)技術(shù)服務(wù)集約模式的發(fā)展，凸顯出對經(jīng)濟社會發(fā)展的社會職能。集約化發(fā)展就要實現(xiàn)人員一體化、資金一體化、管理一體化，使其不僅是人力、財資源的整合，更是技術(shù)、理念的優(yōu)化重組。按照政、事、企分開的原則，在成立獨立法人的氣象科技服務(wù)事業(yè)單位并明確科技服務(wù)機構(gòu)服務(wù)主體資格的基礎(chǔ)上，按照獨立法人的氣象科技服務(wù)事業(yè)單位管理制度，積極探索成立集約化經(jīng)營和管理的模式，增強全行業(yè)氣象服務(wù)實體的市場競爭力。

（二）集約發(fā)展的必要性

1、中國氣象局《關(guān)于加強和規(guī)范防雷減災(zāi)工作的通知》（氣發(fā)〔20__〕213）明確提出：要按照政事企分開的原則，建立、健全各級防雷組織機構(gòu)，明確防雷行政管理、防雷技術(shù)服務(wù)和防雷市場經(jīng)營等三種不同性質(zhì)機構(gòu)的工作職責(zé)，并嚴(yán)格按照各自職責(zé)開展工作，不得相互交叉。防雷行政管理機構(gòu)和防雷技術(shù)服務(wù)機構(gòu)要實現(xiàn)工作人員分離、銀行賬號分離以及印章分離。同時要求：省級和有條件的地、縣級氣象部門要成立防雷中心或檢測所等具有獨立事業(yè)法人資格的防雷技術(shù)服務(wù)機構(gòu)，并按國家有關(guān)規(guī)定設(shè)立獨立銀行賬戶；不具備成立獨立事業(yè)法人技術(shù)服務(wù)機構(gòu)條件的地、縣，由上級具有獨立事業(yè)法人資格的防雷技術(shù)服務(wù)機構(gòu)在當(dāng)?shù)卦O(shè)立分支機構(gòu)，并依法開展各項防雷技術(shù)服務(wù)。

2、社會發(fā)展的需要。起步階段的防雷工作著眼于創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益，社會的高速發(fā)展要求我們必須摒棄這種思想，樹立大防雷的概念，國家對防雷工作的定位要求以社會效益為主，承擔(dān)更多的社會責(zé)任，更好地為社會服務(wù)，這就要求加快防雷減災(zāi)技術(shù)服務(wù)體制改革，集約發(fā)展模式更能適合社會的發(fā)展，以切實提高自我發(fā)展能力，解決目前各自為戰(zhàn)、固步自封的問題。

3、雷電業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。當(dāng)前，防雷減災(zāi)已經(jīng)列入氣象基本業(yè)務(wù)范疇，雷電業(yè)務(wù)的發(fā)展要求提高科技含量，優(yōu)化配置資源，充分調(diào)動每個人的積極性，集約模式發(fā)展更能提高防雷技術(shù)服務(wù)的效率和效益，能促進(jìn)科研成果的轉(zhuǎn)化。

4、今年以來，計財處、人事處給予大力支持。人事處積極協(xié)商省事業(yè)單位法人登記管理局，先后為各市雷電防護(hù)技術(shù)中心完成了獨立事業(yè)單位法人登記、申請了機構(gòu)代碼；計財處多次與財政部駐濟南專員辦協(xié)商，已為大多數(shù)市雷電防護(hù)技術(shù)中心開辦了基本帳戶，其余單位正在辦理中。具有獨立法人、獨立帳戶的市級雷電防護(hù)技術(shù)中心的規(guī)范，具備了市縣集約發(fā)展防雷技術(shù)服務(wù)的基本條件。

三、防雷減災(zāi)技術(shù)服務(wù)市縣集約發(fā)展實施辦法

鑒于上述原因，我處組織在外省調(diào)研、本省試點的基礎(chǔ)上，確定以下防雷減災(zāi)技術(shù)服務(wù)市縣集約發(fā)展實施辦法。

1、各市雷電防護(hù)技術(shù)中心（防雷中心）注冊登記為獨立事業(yè)法人單位，并通過財政部駐__財政監(jiān)察專員辦事處（簡稱“財政專員辦”）批準(zhǔn)開立基本銀行賬戶。

2、由市氣象局行文批準(zhǔn)成立“__市雷電防護(hù)技術(shù)中心__縣（市、區(qū)）防雷所（或分中心） ”，根據(jù)原有防雷中心的注冊名稱，也可稱“__市防雷中心__縣（市、區(qū)）防雷所（或分中心）”，下同，取代各縣（市、區(qū)）原有防雷中心的防雷技術(shù)服務(wù)職能，接受市雷電防護(hù)技術(shù)中心的財務(wù)管理、技術(shù)管理、技術(shù)支持和培訓(xùn)。

3、已經(jīng)取得獨立事業(yè)法人資格并且申請到獨立銀行賬戶的縣（市、區(qū)）防雷中心可以不成立防雷所（或分中心）。

4、由各市雷電防護(hù)技術(shù)中心為各縣級分支機構(gòu)掛牌（場所最好與縣氣象局異地），刻章，業(yè)務(wù)章為“__市雷電防護(hù)技術(shù)中心__縣（市、區(qū)）防雷所”，財務(wù)章為“__市雷電防護(hù)技術(shù)中心__縣（市、區(qū)）防雷所財務(wù)專用章”。

5、各縣級分支機構(gòu)負(fù)責(zé)人和業(yè)務(wù)技術(shù)人員由中心統(tǒng)一聘用（各分所要有3名以上工作人員，其中至少有2名取得防雷檢測資格證，要熟悉防雷圖紙審核及驗收，鑒定和技術(shù)評價等業(yè)務(wù)，由市雷電防護(hù)技術(shù)中心考核合格后聘用）。不得聘用縣局負(fù)責(zé)人和行政審批、執(zhí)法人員為防雷所工作人員。同時建立完善的人員聘用、培訓(xùn)、管理制度。

6、各縣級分支機構(gòu)獨立開展業(yè)務(wù)工作，接受市雷電防護(hù)技術(shù)中心的技術(shù)監(jiān)督、檢查和指導(dǎo)，同時接受當(dāng)?shù)貧庀笾鞴軝C構(gòu)的監(jiān)督管理。受市雷電防護(hù)技術(shù)中心的委托，縣氣象局可代為監(jiān)管防雷所的日常服務(wù)質(zhì)量和財務(wù)狀況（由市防雷中心出具委托書）。外部法律責(zé)任（法人單位管理、資質(zhì)管理、賬戶管理、收費許可證管理、稅務(wù)管理等）統(tǒng)一由市雷電防護(hù)技術(shù)中心承擔(dān)。

7、根據(jù)銀行賬戶管理規(guī)定，由計財處報財政專員辦批準(zhǔn)后，統(tǒng)一在市雷電防護(hù)技術(shù)中心賬戶下開設(shè)各縣級分支機構(gòu)分賬戶（一般賬戶或?qū)Ｓ觅~戶）；市財務(wù)核算中心為市雷電防護(hù)技術(shù)中心及各縣級分支機構(gòu)各建立一個賬套，由市財務(wù)核算中心統(tǒng)一管理和會計核算。

8、各縣級分支機構(gòu)財務(wù)管理工作按照《__省市級雷電防護(hù)技術(shù)中心各縣級分支機構(gòu)財務(wù)管理辦法》執(zhí)行（各地市可以在本辦法的基礎(chǔ)上加以補充完善）。

9、各縣級分支機構(gòu)實行獨立成本核算，自負(fù)盈虧。采用“集中管理，分戶核算”的辦法開展集中會計核算。

10、各縣級分支機構(gòu)的稅費、管理費、房屋租賃費、水電暖等辦公費以及外聘人員的工資等納入本分支機構(gòu)的運營成本。

11、各縣級分支機構(gòu)在當(dāng)?shù)刈赓U的房屋、辦公設(shè)施，使用水電暖、雷電預(yù)警預(yù)報、氣象信息等資源，要與資源提供單位簽訂租賃協(xié)議。

12、各市雷電防護(hù)技術(shù)中心要進(jìn)一步建立健全配套的管理制度和辦法。例如，要建立完善財務(wù)管理制度、工作管理制度等。

四、防雷減災(zāi)技術(shù)服務(wù)市縣集約發(fā)展財務(wù)管理辦法

1、 為加強市雷電技術(shù)防護(hù)中心（或市防雷中心）各縣級分支機構(gòu)資金的使用和管理，按照集約化運行方式，進(jìn)一步規(guī)范各縣級分支機構(gòu)的財務(wù)管理方式，根據(jù)中國氣象局《關(guān)于印發(fā)〈氣象科技服務(wù)管理暫行辦法〉的通知》（氣發(fā)〔20__〕268號）和《關(guān)于印發(fā)〈氣象科技服務(wù)財務(wù)管理暫行辦法〉的通知》（氣發(fā)〔20__〕302號）的有關(guān)精神和《__省氣象科技服務(wù)財務(wù)管理實施辦法（暫行）》（魯氣辦發(fā)〔20__〕68 號）和《__省氣象科技服務(wù)管理實施辦法（暫行）》（魯氣辦發(fā)〔20__〕127號）具體要求，結(jié)合我省實際情況，特制定本辦法。

2、本辦法適用于我省各市雷電技術(shù)防護(hù)中心及各縣級分支機構(gòu)。

3、堅持各縣級分支機構(gòu)預(yù)算管理體制不變、單位理財機制不變和財務(wù)管理內(nèi)部法律責(zé)任不變的原則。各縣 級分支機構(gòu)的日常財務(wù)工作由市雷電技術(shù)防護(hù)中心委托所在縣氣象局代為監(jiān)管，外部法律責(zé)任（法人單位管理、資質(zhì)管理、賬戶管理、收費許可證管理、稅務(wù)管理等）統(tǒng)一由市雷電技術(shù)防護(hù)中心承擔(dān)。

4、采用“集中管理，分戶核算”辦法開展集中會計核算，財務(wù)管理權(quán)和會計核算權(quán)相分離。所有縣級分支機構(gòu)經(jīng)濟業(yè)務(wù)要全部納入市財務(wù)核算中心統(tǒng)一核算和管理。會計核算業(yè)務(wù)以外的財務(wù)管理事項仍由各縣級分支機構(gòu)辦理。

5、各縣級分支機構(gòu)應(yīng)配備兼職報賬員1名，兼職報賬員必須由本單位在職人員擔(dān)任，可由各縣局現(xiàn)有財務(wù)報賬員兼任。

6、收入管理：各縣級分支機構(gòu)統(tǒng)一在市雷電技術(shù)防護(hù)中心賬戶下開設(shè)分賬戶（一般賬戶或?qū)Ｓ觅~戶，僅限防雷技術(shù)服務(wù)使用），由市財務(wù)核算中心統(tǒng)一管理。各縣級分支機構(gòu)應(yīng)將防雷技術(shù)服務(wù)收入及時交存到銀行賬戶，最遲不得超過3日，嚴(yán)禁截留、坐收坐支。其它經(jīng)營性收入不得存入該賬戶。

7、銀行賬戶支出流程：對數(shù)額千元以上的款項支出，必須由各縣級分支機構(gòu)負(fù)責(zé)人報所在地監(jiān)管負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，通過辦公網(wǎng)（特殊情況電話通知）先行報送市財務(wù)核算中心，經(jīng)核實無誤，按照規(guī)定報市局有關(guān)監(jiān)管領(lǐng)導(dǎo)同意后才能支出。

8、原始憑證審簽流程：各縣級分支機構(gòu)必須保證原始憑證的真實性與合法性。具體流程：各縣級分支機構(gòu)發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)取得原始憑證經(jīng)辦人簽字報賬員稽核縣級分支機構(gòu)負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)所在縣監(jiān)管負(fù)責(zé)人審批報賬員定期匯總結(jié)報市財務(wù)核算中心審定數(shù)額千元以上的支出由市局監(jiān)管領(lǐng)導(dǎo)簽批（各市局可以結(jié)合本地實際有所調(diào)整）。

9、市財務(wù)核算中心負(fù)責(zé)各縣級分支機構(gòu)會計檔案的整理歸檔工作。依照《會計檔案管理辦法》統(tǒng)一管理集中核算的各單位會計憑證、會計賬薄、會計報表等資料。

10、各縣級分支機構(gòu)報賬員負(fù)責(zé)按照規(guī)定將每月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)原始憑證（收費票據(jù)和支出票據(jù)）送交市財務(wù)核算中心和監(jiān)管領(lǐng)導(dǎo)審定、簽批。

11、各縣級分支機構(gòu)出納應(yīng)嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度辦理現(xiàn)金收付及銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)向外出租出借銀行賬戶。

12、發(fā)票管理：市財務(wù)核算中心負(fù)責(zé)收費發(fā)票的統(tǒng)一管理。由市財務(wù)核算中心主管會計負(fù)責(zé)到稅務(wù)機關(guān)為各縣級分支機構(gòu)辦理稅控機（或稅控器），各縣級分支機構(gòu)要嚴(yán)格按照稅控機操作規(guī)程出據(jù)發(fā)票，不得使用其它發(fā)票。在收費過程中，不管客戶是否要求開據(jù)發(fā)票，均應(yīng)開據(jù)收費發(fā)票。

13、稅收管理：各縣級分支機構(gòu)應(yīng)繳納的營業(yè)稅等稅種由市財務(wù)核算中心統(tǒng)一計繳，期末按各分支機構(gòu)收入額分擔(dān)。凡本年度收支有結(jié)余或其他情況被稅務(wù)機關(guān)征收所得稅的按其應(yīng)承擔(dān)的份額承擔(dān)。

14、科技服務(wù)報表上報：各縣級分支機構(gòu)的收入支出按月計入所在縣（市、區(qū)）氣象科技服務(wù)報表，不得重復(fù)統(tǒng)計。

15、本制度在執(zhí)行過程中，若與國家政策及上級主管部門有關(guān)規(guī)定相沖突的從其規(guī)定。

五、推進(jìn)防雷集約發(fā)展的實施步驟

以上兩個辦法已經(jīng)過省局辦公會研究審定，原則性通過。下步將重點做好以下工作。

1、將召開全省市縣集約發(fā)展防雷技術(shù)服務(wù)工作研討會，各市分管副局長、市雷電防護(hù)技術(shù)中心主任參加。深入研討兩個辦法的有關(guān)細(xì)節(jié)問題，再進(jìn)一步完善有關(guān)內(nèi)容。

2、根據(jù)研討情況，進(jìn)一步修改管理辦法后，以省局文件下發(fā)執(zhí)行，分步實施。

會計財務(wù)核算辦法范文3

關(guān)鍵詞：中期財政規(guī)劃；氣象部門；預(yù)算

2015年1月，《國務(wù)院關(guān)于實行中期財政規(guī)劃管理的意見》。《意見》要求，實行中期財政規(guī)劃管理，由財政部門會同各部門研究編制三年滾動財政規(guī)劃，對未來三年重大財政收支情況進(jìn)行分析預(yù)測，對規(guī)劃期內(nèi)一些重大改革、重要政策和重大項目，研究政策目標(biāo)、運行機制和評價辦法，通過逐年更新滾動管理，強化財政規(guī)劃對年度預(yù)算的約束性。

中期財政規(guī)劃是我國財政體制改革的核心內(nèi)容，對于改善財政體制，合理掌控財政資金、提高財政資金利用效率有著深遠(yuǎn)的意義及影響。

加快推進(jìn)氣象部門的中期財政規(guī)劃和滾動預(yù)算工作，對加強氣象部門資金管控力度，提高資金使用效率，為氣象事業(yè)更好、更快l展提供扎實的資金保障。同時，對促進(jìn)氣象事業(yè)實現(xiàn)十三五規(guī)劃目標(biāo)有著較大的推進(jìn)作用。因此，根據(jù)自身部門氣象事業(yè)的中期規(guī)劃，準(zhǔn)確全面編制滾動預(yù)算，完善項目數(shù)據(jù)庫，成為了氣象部門做好中期財政規(guī)劃的首要工作。

一、中期財政規(guī)劃的推行現(xiàn)狀

中期財政規(guī)劃是20世紀(jì)眾多國家為實現(xiàn)財政可持續(xù)發(fā)展而實行的年度預(yù)算管理體制改革措施，是目前先進(jìn)發(fā)達(dá)國家普遍采用的預(yù)算管理方式。中期財政規(guī)劃一般分為三年或五年預(yù)算計劃，以三年居多。也就是將預(yù)算安排的時間從一年擴展到年，按照年滾動方式編制，第一年規(guī)劃約束對應(yīng)年度預(yù)算，后兩年規(guī)劃指引對應(yīng)年度預(yù)算。年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后，對后兩年規(guī)劃及時進(jìn)行調(diào)整，再添加一個年度規(guī)劃，形成新一輪中期財政規(guī)劃。

在我國，中期財政規(guī)劃處于起步階段，實踐經(jīng)驗嚴(yán)重不足，同時由于國際上積累多為聯(lián)邦體制下的經(jīng)驗，對于單一體制下的我國并不適用，無從借鑒。為此，我國積極開展了中期財政規(guī)劃試點工作，河北省、河南省焦作市等地方納入試點范圍。經(jīng)過三年試點及經(jīng)驗總結(jié)，在2015年開始逐步向全國范圍內(nèi)推行。

氣象部門屬于國務(wù)院直屬單位，因此，在《意見》之后，積極推進(jìn)氣象部門中期財政規(guī)劃被列為重點工作之一。通過努力推進(jìn)，取得了較大的進(jìn)步，加強了資金有效管控，一定程度上提高了資金利用效率。然而推行過程中同時也伴隨著多種問題，諸如部門主管領(lǐng)導(dǎo)不夠重視中期財政規(guī)劃，各部門聯(lián)動機制尚未形成；預(yù)判經(jīng)濟環(huán)境及政策環(huán)境能力欠缺；預(yù)算工作任務(wù)緊，財務(wù)人員編制預(yù)算不能很細(xì)致，且財務(wù)人員多為兼職，并非專業(yè)出身，對日益增長的預(yù)算要求較為吃力；項目庫儲備不足，臨時或追加情況較多，績效管理未能很好與項目匹配；對財務(wù)核算不重視，作為預(yù)算基礎(chǔ)的財務(wù)歷史數(shù)據(jù)不夠準(zhǔn)確。

二、當(dāng)前實際工作中編制中期財政規(guī)劃存在的問題

中期財政規(guī)劃實施意義深遠(yuǎn)，是深化氣象事業(yè)改革，進(jìn)一步推進(jìn)氣象事業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)的重要任務(wù)之一。雖然在實際工作中，推行中期財政規(guī)劃、編制滾動預(yù)算取得了一定的進(jìn)步，然而仍然存在著一定的問題。目前問題主要表現(xiàn)在如下幾點：

1. 主管領(lǐng)導(dǎo)未從認(rèn)識上對中期財政規(guī)劃及滾動預(yù)算引起足夠重視。同時各部門也未全面認(rèn)識其工作內(nèi)容及重要性，對于編制滾動預(yù)算，普遍認(rèn)為這只是計財部門的主要工作，與本部門主要工作無太大關(guān)系。因此，各部門對其負(fù)責(zé)的基本或項目中的資金預(yù)算，亦或者資金支出方面的預(yù)算不夠在意，則往往出現(xiàn)由各部門負(fù)責(zé)的項目預(yù)算，卻不能很準(zhǔn)確反映出資金預(yù)計使用情況。諸如人事部門對部門內(nèi)部人員變動不能準(zhǔn)確測算，氣象業(yè)務(wù)部門對即將展開的項目，未做市場調(diào)研，申報單位、申報資金開支存在較大隨意性等等諸多問題。而此類問題計財部門并非能一一解決，導(dǎo)致編制滾動預(yù)算數(shù)據(jù)出現(xiàn)不夠準(zhǔn)確，逐年滾動影響到中期財政規(guī)劃，進(jìn)而導(dǎo)致年復(fù)一年的資金管控能力下降等問題。

2. 中期財政規(guī)劃需建立在全口徑預(yù)算基礎(chǔ)上，不僅需要包含中央財政資金，地方財政資金，還要包含國有資本經(jīng)營收入，捐贈所得等所有可能預(yù)計到的資金。目前氣象部門在面臨錯綜復(fù)雜的市場環(huán)境，缺乏足夠研判能力；同時，在中央政策不斷變化調(diào)整的情況下，更無法準(zhǔn)確預(yù)料到對本部門帶來的各種影響。因此，氣象部門在面臨中期財政規(guī)劃的編制時，往往由于無法預(yù)估國有資本經(jīng)營收入而帶來收入的不確定性，束手無策。

3. 編制中期財政規(guī)劃及滾動預(yù)算的工作，時間緊，任務(wù)重。且多數(shù)財務(wù)工作人員，并非會計專業(yè)出身，且未能參與中期財政規(guī)劃編制之中。對于日益增長的預(yù)算要求理解不夠深入，對單位項目預(yù)算編制問題不能做出很好的判斷。因此，迫于工作壓力，未進(jìn)行詳細(xì)核實數(shù)據(jù)準(zhǔn)確可靠性、測算和比對，就上報，使其預(yù)算數(shù)據(jù)不夠準(zhǔn)確。項目預(yù)算基礎(chǔ)工作未能做細(xì)做實，實施過程中的績效管理工作不夠嚴(yán)格。項目儲備庫中數(shù)據(jù)不符合中期財政規(guī)劃要求，存在著較大變數(shù)；績效管理浮于表面，未能很好與滾動預(yù)算進(jìn)行結(jié)合。各部門申報項目時，存在著支出隨意性。對于項目支出的預(yù)算，不經(jīng)過市場調(diào)研或研判，在各支出科目里隨意列支金額，缺乏足夠嚴(yán)謹(jǐn)性。而在實際支出中，卻無法按照原預(yù)算情況實際列支，從而造成財政資金因無法開支而被收回現(xiàn)象。多數(shù)專業(yè)項目時間跨度大，進(jìn)行考核難度大，甚至項目在預(yù)計驗收時間尚未完工，而負(fù)責(zé)相關(guān)項目單位未被考核的現(xiàn)象層出不窮。

4. 氣象部門對財務(wù)核算業(yè)務(wù)不夠重視，處于后勤位置的財務(wù)核算部門在氣象系統(tǒng)中得不到資金支持，無法獲得足夠機會對現(xiàn)有人員素質(zhì)進(jìn)行提升以及對工作中經(jīng)常使用的軟硬件進(jìn)行更新。同時，財務(wù)核算人員無權(quán)參與各部門編制的中期財政規(guī)劃工作，無法全面認(rèn)識其編制項目的重要性，進(jìn)而無法對其申報的項目各項費用支出提出合理建議。

三、推進(jìn)氣象部門中期財政規(guī)劃建議

中期財政規(guī)劃能有效解決跨期項目預(yù)算及考核問題，推進(jìn)該項工作具有很強的現(xiàn)實意義。然而，該項工作的推進(jìn)不僅是計財部門的工作，還需要主要領(lǐng)導(dǎo)以及各部門配合，工作體制變革等相應(yīng)配套措施。具體建議如下：

1. 提高氣象部門主要領(lǐng)導(dǎo)對中期財政規(guī)劃的認(rèn)識，各部門應(yīng)統(tǒng)一認(rèn)識，從全局出發(fā)，積極主動配合計財部門做好中期財政規(guī)劃工作。只有氣象部門廣大職工形成統(tǒng)一意識，才能有效順利地推進(jìn)氣象中期財政規(guī)劃工作。

2. 加強氣象部門對市場環(huán)境及政策環(huán)境研判能力，準(zhǔn)確全面預(yù)估本部門對國有資本經(jīng)營收入。針對變化多端的市場環(huán)境，可設(shè)置國有資本運營中心，使其承擔(dān)起氣象部門國有Y本運作、預(yù)判市場環(huán)境對本部門影響等工作，并形成資料和報告；面對中央及地方適時調(diào)整的政策變化，辦公室等部門可加強對政府出臺政策對本部門影響的研究，及時整理材料。各部門形成的報告及材料，應(yīng)及時上行報告，使決策層有足夠時間進(jìn)行決策，并通知計財部門。計財部門則可以根據(jù)決策，對中期財政規(guī)劃中的收入預(yù)算進(jìn)行較為準(zhǔn)確、有目的地調(diào)整，進(jìn)而促使中期財政規(guī)劃數(shù)據(jù)更符合未來環(huán)境的實際需求，提高其準(zhǔn)確性。

3. 加強會計隊伍建設(shè)，培養(yǎng)有經(jīng)驗及能力財務(wù)人員。在條件允許的情況下，對本單位財務(wù)人員進(jìn)行年度輪訓(xùn)，提高單位財會人員綜合素質(zhì)。同時，重點培養(yǎng)財務(wù)骨干人員，并使其承擔(dān)中期財政規(guī)劃攻堅工作。逐步重視財務(wù)核算業(yè)務(wù)，規(guī)范核算業(yè)務(wù)。基于未來三年或者五年對其本身業(yè)務(wù)及事業(yè)發(fā)展的中期財政規(guī)劃。而滾動預(yù)算所測算的具體數(shù)據(jù)，則基于以前年度實際支出數(shù)據(jù)。為了使中期財政規(guī)劃數(shù)據(jù)盡可能反映出實際資金需求，氣象部門應(yīng)提高對財務(wù)數(shù)據(jù)核算的認(rèn)識，重視日常核算業(yè)務(wù)，充分利用和開發(fā)財務(wù)大數(shù)據(jù)。而現(xiàn)實中，各部門都未能重視財務(wù)核算地位，使其邊緣化，財務(wù)核算不夠規(guī)范，未能如實反映當(dāng)時實際需求。同時，為其以后進(jìn)行三年中期規(guī)劃或年度預(yù)算，增加了不少障礙。

4. 加強項目庫建設(shè)工作，結(jié)合單位中長期規(guī)劃，積極對項目進(jìn)行調(diào)研、備案以及申報等前期工作。做好項目申報工作的事前工作，加強項目執(zhí)行過程中的事中管理，完善項目執(zhí)行后的事后分析與監(jiān)督。對于項目中期財政規(guī)劃及滾動預(yù)算，應(yīng)充分做好項目的前期儲備工作，及時更新項目，使項目始終符合中長期財政規(guī)劃；對于項目執(zhí)行過程中，應(yīng)及時提醒項目承擔(dān)部門加快推進(jìn)進(jìn)度，并完善年度績效考核機制。對于完工項目，要積極引入審計機制，確保資金使用合理合規(guī)。

參考文獻(xiàn)：

[1]馬蔡琛.大國財政視野中的跨年度預(yù)算平衡機制[J].地方財政研究，2016（01）.

會計財務(wù)核算辦法范文4

關(guān)鍵詞：藥品生產(chǎn)企業(yè)；財務(wù)部門；年度工作規(guī)劃；企業(yè)價值

中圖分類號：R953文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1009-2374（2009）07-0098-02

部門年度工作規(guī)劃，是藥品生產(chǎn)企業(yè)等現(xiàn)代企業(yè)績效管理的重要環(huán)節(jié)，是各部門負(fù)責(zé)人年度目標(biāo)責(zé)任書簽訂的依據(jù)。編制藥品生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)部門年度工作規(guī)劃可以從以下幾個步驟進(jìn)行：

一、部門職責(zé)

組織編制公司銷售、成本、利潤、資金、費用等有關(guān)財務(wù)指標(biāo)的年度預(yù)算；按照上年預(yù)算進(jìn)行事中核算和事后審計，將財務(wù)管理落實到相關(guān)業(yè)務(wù)過程中；根據(jù)預(yù)算制定、批準(zhǔn)的財務(wù)開支計劃和規(guī)定的開支范圍標(biāo)準(zhǔn)；按照國家財務(wù)、稅務(wù)相關(guān)法律、法規(guī)要求，給合本公司行業(yè)特征，科學(xué)合理地組織財務(wù)活動，制定統(tǒng)一、健全的財務(wù)規(guī)章體系；依據(jù)公司年度經(jīng)營計劃中有關(guān)投資計劃和項目進(jìn)度安排計劃，負(fù)責(zé)擬訂相應(yīng)的資金需求量預(yù)測計劃和各種財務(wù)預(yù)算計劃；遵照《企業(yè)會計制度》、會計準(zhǔn)則等，合理組織會計核算工作；按時完成會計財務(wù)工作，及時編制各種會計報表，按規(guī)定完成稅金的申報、測算、繳納、減免工作；嚴(yán)格按國家規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍支付現(xiàn)金，控制庫存現(xiàn)金額；負(fù)責(zé)編寫財務(wù)分析及經(jīng)濟活動分析報告。

二、下年度部門工作目標(biāo)

負(fù)責(zé)對公司會計核算管理、財務(wù)核算管理，及對公司經(jīng)營過程實施財務(wù)監(jiān)督、稽核、審計、檢查、協(xié)調(diào)和指導(dǎo)等專職管理；各系統(tǒng)核算會計在自己的模塊中承擔(dān)系統(tǒng)綜合計劃、核算、審計功能，真正做到內(nèi)部責(zé)任中心、成本中心和利潤中心職責(zé)劃分，職能明晰，協(xié)助、支持、監(jiān)督各中心負(fù)責(zé)人做自己的事理自己的財。為完成公司整體戰(zhàn)略目標(biāo)做到事前、事中、事后的把控工作。

三、下年度部門工作計劃

根據(jù)公司戰(zhàn)略和工作目標(biāo)，及時調(diào)整工作職能，部門工作由原來的財務(wù)口徑線核算改為業(yè)務(wù)模塊面核算，同時加大財務(wù)部門的工作范圍和責(zé)任，不僅要做好日常核算，更重要的是做好全面預(yù)算、關(guān)鍵績效指標(biāo)考核工作。

（一）企業(yè)經(jīng)營指標(biāo)（崗位任職權(quán)重20%）

1．財務(wù)費用率（崗位任職權(quán)重5%）。考核辦法：在目標(biāo)銷售額完成**萬元的基礎(chǔ)上，財務(wù)費用率不超過6%，每高于1%扣1分。集團內(nèi)部資金拆借的標(biāo)準(zhǔn)按照年利率為10%計算資金使用費，以各子公司簽訂的合同為依據(jù)，計入公司財務(wù)費用。

2．管理費用率（崗位任職權(quán)重5%）。考核辦法：管理費用率不高于20%，每高出1%扣1分，每節(jié)約1%加1分。

3．財務(wù)審批權(quán)限及流程（崗位任職權(quán)重5%）。說明：財務(wù)負(fù)責(zé)人有總經(jīng)理授權(quán)范圍內(nèi)的財務(wù)審批權(quán)限，授權(quán)范圍之外的由總經(jīng)理審批后執(zhí)行。考核辦法：財務(wù)負(fù)責(zé)人無單獨審批權(quán)限，如總經(jīng)理未按審批權(quán)限執(zhí)行但未形成損失，財務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)連帶責(zé)任，每筆交易扣1分；如形成損失，本項考核得0分并從責(zé)任保證金中扣除相應(yīng)比例的損失金額。

4．銷售收現(xiàn)率（崗位任職權(quán)重5%）。產(chǎn)品收現(xiàn)率為100%，外用藥收現(xiàn)率不低于*%，本地中藥及其他品種品種收現(xiàn)率不低于*%。說明：銷售收現(xiàn)率計算公式為：收回貨款/發(fā)貨金額。考核辦法：三項銷售收現(xiàn)率控制在指標(biāo)（含）之上視同達(dá)成目標(biāo)，指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)分5分；其中每一項指標(biāo)為2分，銷售收現(xiàn)率均在指標(biāo)之下為未達(dá)成目標(biāo)，指標(biāo)考核得0分；其中一項銷售收現(xiàn)率在指標(biāo)之上，該項考核標(biāo)準(zhǔn)分3分且另一項指標(biāo)實際每低于標(biāo)準(zhǔn)1%扣1分。

（二）企業(yè)管理指標(biāo)（崗位任職權(quán)重50%）

1．預(yù)算管理（崗位任職權(quán)重10%）。考核辦法：從四方面進(jìn)行測評計算得分。（1）在總經(jīng)理的授權(quán)下，在各系統(tǒng)負(fù)責(zé)人的參與下，2009年10月份開始組織推進(jìn)公司年度全面預(yù)算工作，12月底之前經(jīng)總經(jīng)理、董事會審批定稿后執(zhí)行，同時出具預(yù)算資金籌集方案；（2）全面預(yù)算管理的導(dǎo)入達(dá)到控制偏差率上浮不超過5%的范圍內(nèi)；（3）預(yù)算執(zhí)行的預(yù)警作用發(fā)揮程度在95%以上；（4）每月8日組織公司各部門負(fù)責(zé)人召開預(yù)算執(zhí)行會議，用實際發(fā)生數(shù)對預(yù)算執(zhí)行情況作分析對比，及時糾正偏差，合理調(diào)整預(yù)算數(shù)。

2．財務(wù)管理（崗位任職權(quán)重10%）。考核辦法：從三方面進(jìn)行測評計算得分。（1）完善營銷和生產(chǎn)系統(tǒng)的財務(wù)核算體系，使財務(wù)會計在各個系統(tǒng)起到“支持、監(jiān)督、把控”的作用，根據(jù)不同業(yè)務(wù)模塊的特性進(jìn)行有機結(jié)合，將內(nèi)部客戶外部化、市場化，同時將外部客戶內(nèi)部化；（2）財務(wù)核算每月5日前出具各項財務(wù)和管理報表，每月出具報表及時率、準(zhǔn)確率為98%；（3）年度結(jié)束20日內(nèi)，出具年度財務(wù)分析報告，結(jié)合公司戰(zhàn)略和各責(zé)任人的業(yè)績考核結(jié)果提交整體利潤分配方案（包括期權(quán)等激勵方式）。

3．標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)成本管理體系的導(dǎo)入（崗位任職權(quán)重15%）。考核辦法：生產(chǎn)品種的標(biāo)準(zhǔn)材料成本的制定占10%，產(chǎn)量工資的全面摸索占5%。

4．解決到期債務(wù)的償還與資金籌集，保證企業(yè)現(xiàn)金流運轉(zhuǎn)正常（崗位任職權(quán)重15%）。

（三）安全指標(biāo)（權(quán)重10%）

確保資金使用安全，安全率為100%（權(quán)重10%）。說明：不允許發(fā)生資金及資產(chǎn)被盜、丟失的事件，如出現(xiàn)意外，目標(biāo)責(zé)任人承擔(dān)相應(yīng)損失并該項考核得0分。

（四）規(guī)范性制度建設(shè)及完善（崗位任職權(quán)重10%）

考核辦法：制定行之有效的公司制度、規(guī)范不少于5項（至少包括有財產(chǎn)出入庫管理制度、財務(wù)管理制度、業(yè)務(wù)招待費、差旅費管理制度、對合同的監(jiān)督及信息反饋制度、內(nèi)部培訓(xùn)制度），制度的合理解釋率、約束率達(dá)到95%以上，完成得10分，缺少一項扣2分。

（五）接受內(nèi)外部審計并對審計的結(jié)果負(fù)責(zé)（崗位任職權(quán)重5%）

考核辦法：年度內(nèi)隨時接受集團內(nèi)董事會委任的審計，年度接受外部第三方審計必須一次，對審計結(jié)果負(fù)全部責(zé)任并承擔(dān)相應(yīng)損失。

（六）團隊建設(shè)及接班人制度（崗位任職權(quán)重5%）

1．團隊建設(shè)：從以下五方面進(jìn)行測評計算得分：（1）精簡、高效的組織機構(gòu)配置和技能互補的成員隊伍；（2）明確的組織目標(biāo)和系統(tǒng)的實施策劃；（3）團隊成員的角色認(rèn)知、相互信任與協(xié)作，團隊資源、信息的共享是團隊成功的基礎(chǔ)；（4）正確的領(lǐng)導(dǎo)和強有力的指令落實；（5）無縫隙溝通（崗位任職權(quán)重3%）。

2．建立接班人制度，部門內(nèi)主管級崗位至少有一名培養(yǎng)對象（崗位任職重2%）。

四、下年度擬建部門組織架構(gòu)、各崗位責(zé)任說明及考核細(xì)則

（一）根據(jù)下年度部門工作計劃，擬建本部門組織架構(gòu)

計劃財務(wù)審計部經(jīng)理：下屬是財務(wù)主管；財務(wù)主管：下屬是營銷系統(tǒng)會計、生產(chǎn)系統(tǒng)會計、出納。

（二）根據(jù)下年度部門工作計劃，劃分各崗位職責(zé)及考核細(xì)則

1．計劃財務(wù)審計部主管目標(biāo)考核（權(quán)重100%）：（1）做好管理費用的財務(wù)預(yù)算：以部門為核算單位（權(quán)重10%）；（2）規(guī)范各項財務(wù)管理制度（權(quán)重10%）；（3）設(shè)置、管理財務(wù)軟件賬套，分崗位進(jìn)行計算機權(quán)限授權(quán)，制定財務(wù)業(yè)務(wù)核算審核流程；維護(hù)財務(wù)軟件安全運行，每月結(jié)完賬必須進(jìn)行數(shù)據(jù)備份，及時準(zhǔn)確輸入并復(fù)核轉(zhuǎn)賬憑證（權(quán)重10%）；（4）完善財務(wù)軟件操作流程，為采購、生產(chǎn)、銷售等部門實現(xiàn)數(shù)據(jù)資源共享嚴(yán)格執(zhí)行會計制度的規(guī)定，會計報表和憑證按要求歸檔，組織編制主報表，審核專項報表，下達(dá)業(yè)務(wù)部門重點落實事項通知書（權(quán)重20%）；（5）審核憑證，月末結(jié)賬并在次月5日前出具會計報表和各類報表的分析報表，負(fù)責(zé)整個公司內(nèi)部財務(wù)體系業(yè)務(wù)及管理指標(biāo)的準(zhǔn)確、真實和及時性（權(quán)重20%）；（6）供應(yīng)商審核及采購應(yīng)付賬款的管理（權(quán)重20%）；（7）日常行為規(guī)范，遵守公司各項規(guī)章制度，完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作（權(quán)重10%）。

2．生產(chǎn)系統(tǒng)主管會計目標(biāo)考核（權(quán)重100%）。（1）負(fù)責(zé)生產(chǎn)系統(tǒng)的財務(wù)預(yù)算（50%）；（2）負(fù)責(zé)生產(chǎn)（物資）系統(tǒng)的財務(wù)管理（30%）；（3）依據(jù)生產(chǎn)計劃及原材料和庫存量，制定物資采購計劃及部門費用，核定各生產(chǎn)流程的人員計劃定額，把控、輔導(dǎo)、審核生產(chǎn)系統(tǒng)整體預(yù)算（權(quán)重20%）。

3．營銷系統(tǒng)主管會計目標(biāo)考核（權(quán)重100%）。負(fù)責(zé)營銷系統(tǒng)的財務(wù)核算（50%）；負(fù)責(zé)營銷系統(tǒng)的財務(wù)管理（30%）；負(fù)責(zé)營銷系統(tǒng)的財務(wù)預(yù)算（20%）。

4．出納員目標(biāo)考核（權(quán)重100%）。（1）對公司的現(xiàn)金收入與支出負(fù)責(zé)；對公司的銀行結(jié)算業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)；有權(quán)檢查各種憑證的手續(xù)是否齊全；有權(quán)拒絕不符合規(guī)定的支出；嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理、銀行結(jié)算制度，收付資金無差錯（權(quán)重20%）；（2）對現(xiàn)金存取的及時性及安全性負(fù)責(zé)，對銀行結(jié)算的正確性負(fù)責(zé)；有權(quán)拒絕違反銀行結(jié)算紀(jì)律的業(yè)務(wù)行為；庫存現(xiàn)金要符合規(guī)定限額、不準(zhǔn)超庫；有權(quán)對不安全隱患提出改進(jìn)意見；嚴(yán)格控制庫存現(xiàn)金余額，超限額的現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行；妥善保管銀行印鑒和空白轉(zhuǎn)賬支票（權(quán)重30%）；（3）核對對現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的登錄負(fù)責(zé)；對各類銀行票據(jù)取得的登記、轉(zhuǎn)讓背書登記、普通收據(jù)領(lǐng)用、核銷登記負(fù)責(zé)；現(xiàn)金、銀行存款日記賬摘要清楚、科目準(zhǔn)確，數(shù)字真實，做到賬實相符；對每日資金日報表數(shù)字的準(zhǔn)確性和及時性負(fù)責(zé)（權(quán)重20%）；（4）對現(xiàn)金、銀行存款憑證的整理與裝訂負(fù)責(zé)；編制資金收支日報表、月報表，資金收支存日報表上報前經(jīng)部門經(jīng)理或部門主管復(fù)核后報送總經(jīng)理；月報表于每月5日前報送月報表（權(quán)重20%）；（5）日常行為規(guī)范，遵守公司各項規(guī)章制度，完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作（權(quán)重10%）。

五、下年度部門費用預(yù)算

費用項目：工資、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、生育保險、工傷保險、失業(yè)保險、福利、勞保、辦公費、交通費、通信費、差旅費、培訓(xùn)費、物料消耗、業(yè)務(wù)招待、費審驗費。

會計財務(wù)核算辦法范文5

一、考核范圍

全縣教育系統(tǒng)各核算點。

二、考核內(nèi)容

（一）會計機構(gòu)和會計人員

1．機構(gòu)與人員管理。學(xué)校應(yīng)按規(guī)定設(shè)置會計機構(gòu)，配備會計人員。

2．財會人員任職條件：會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人必須取得會計從業(yè)資格證書、具備會計師以上專業(yè)技術(shù)資格或從事會計工作三年以上工作經(jīng)歷；財會人員必須持會計從業(yè)資格證書上崗。

3．內(nèi)部控制管理。會計崗位職責(zé)明確，內(nèi)部控制制度健全，不相容崗位嚴(yán)格分離，并嚴(yán)格執(zhí)行回避制度和稽核制度。

4．工作交接管理。會計人員調(diào)動工作、離職或因其他原因暫時不能工作時，必須與接管人員交接手續(xù)。出納由單位負(fù)責(zé)人和本單位會計負(fù)責(zé)監(jiān)交，會計由主管部門財務(wù)管理人員和單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。

（二）日常財務(wù)管理

1．預(yù)算編制管理。各核算點應(yīng)嚴(yán)格按照全縣預(yù)算編制口徑編制年度部門預(yù)算。其中涉及項目預(yù)算的，應(yīng)根據(jù)項目的輕重緩急并結(jié)合年度工作計劃進(jìn)行編制，預(yù)算編制做到科學(xué)化、精細(xì)化。

2．決算編制管理。各核算點應(yīng)當(dāng)及時核對年度預(yù)算數(shù)，清理各項往來款，清查各項財產(chǎn)物資，如實編制年度部門決算報表，保證帳表相符，并在財政規(guī)定的時間內(nèi)上報。

3．專項經(jīng)費管理。所有項目資金都必須按照批準(zhǔn)的用途使用，不得與日常經(jīng)費混淆；因特殊情況需要改變用途的，必須書面報請教育主管部門和財政部門批準(zhǔn)后，方可調(diào)整使用。專項經(jīng)費根據(jù)批準(zhǔn)的預(yù)算額度、規(guī)定的開支標(biāo)準(zhǔn)和開支范圍以及用途，按照實際發(fā)生數(shù)列支。

4．日常經(jīng)費管理。單位的財務(wù)收支由財務(wù)部門統(tǒng)一管理，不得設(shè)立帳外帳，也不得未經(jīng)批準(zhǔn)另外開設(shè)銀行帳戶，現(xiàn)金支付必須符合現(xiàn)金開支范圍的規(guī)定。所有支出都必須做到內(nèi)容真實，票據(jù)合法。

5．債權(quán)債務(wù)管理。未經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，學(xué)校不得舉借債務(wù)，也不得將資金外借或為他人提供擔(dān)保。

（三）政府采購

1．采購預(yù)算管理。各核算點應(yīng)嚴(yán)格按照政府采購管理規(guī)定編制年度政府采購預(yù)算，嚴(yán)禁未編采購預(yù)算而進(jìn)行采購。

2．采購程序管理。凡屬政府采購的項目都應(yīng)按法定程序辦理政府采購。嚴(yán)禁先采購后審批行為。

（四）資產(chǎn)管理

1．資產(chǎn)配置管理。嚴(yán)格按照《自治縣行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理試行辦法》（政規(guī)〔〕2號）第三章相關(guān)條款進(jìn)行單位資產(chǎn)配置，并做好資產(chǎn)驗收、登記、錄入、帳務(wù)處理等工作。

2．資產(chǎn)使用管理。加強財產(chǎn)物資的管理工作，建立資產(chǎn)管理責(zé)任制，對實物資產(chǎn)進(jìn)行定期清查，做到帳帳、帳卡、帳實相符。

3．資產(chǎn)處置管理。所有資產(chǎn)處置活動都必須履行相關(guān)報批手續(xù)，未經(jīng)財政部門批準(zhǔn)，不得擅自處置單位資產(chǎn)。

4．資產(chǎn)信息化管理。及時將各類國有資產(chǎn)信息資料錄入到資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，建立資產(chǎn)登記檔案，并嚴(yán)格按照財政規(guī)定的行政事業(yè)單位財務(wù)會計報告的格式、內(nèi)容及要求，對其占有、使用的國有資產(chǎn)狀況定期做出資產(chǎn)統(tǒng)計報告。資產(chǎn)統(tǒng)計報告要做到真實、準(zhǔn)確、及時、完整。

（五）基建管理

1．基建經(jīng)費管理。所有基建撥款只能專款專用，未經(jīng)主管部門和財政部門批準(zhǔn)，不能挪作他用。

2．基建項目管理。基本建設(shè)項目都必須遵循基建管理的相關(guān)規(guī)定，包括立項、報批、規(guī)劃等相關(guān)手續(xù)必須齊全。

3．基建決算管理。基本建設(shè)項目辦理項目竣工財務(wù)決算手續(xù)前，必須進(jìn)行基建評審工作。單位憑批復(fù)的竣工財務(wù)決算資料登記固定資產(chǎn)。

4．基建檔案管理。單位的基建檔案必須收歸財務(wù)室統(tǒng)一管理，基建檔案包括立項報批資料、項目建設(shè)資料、工程決算資料等。

（六）非稅收入管理

1．非稅票據(jù)管理。單位在取得非稅收入時，必須使用合法的非稅收入票據(jù)并建立票據(jù)專管員制度。

2．收入項目管理。各種收費項目和標(biāo)準(zhǔn)必須是依法批準(zhǔn)設(shè)立的，嚴(yán)禁亂收費。

3．收入收繳管理。所有非稅收入（包括資產(chǎn)處置收入）都必須納入預(yù)算管理，按規(guī)定繳入國庫或財政專戶，并實行收繳分離；單位要建立收入臺帳，保證票款相符。

（七）日常工作管理

1．財務(wù)核算管理。嚴(yán)格按照《會計法》、《預(yù)算法》、《國庫集中收付制度》等法律法規(guī)進(jìn)行業(yè)務(wù)核算。做到科目使用正確，經(jīng)濟業(yè)務(wù)確認(rèn)與計量準(zhǔn)確，財務(wù)報表真實可靠，財務(wù)分析有針對性和相關(guān)性。

2．報表報送管理。各核算點應(yīng)按照規(guī)定的形式和內(nèi)容在規(guī)定的時間內(nèi)及時上報各類報表及其他相關(guān)資料。

3．新機制財務(wù)核算管理。及時準(zhǔn)確更新系統(tǒng)數(shù)據(jù)，財務(wù)數(shù)據(jù)實行動態(tài)管理，每月的10日前上報上月財務(wù)數(shù)據(jù)。學(xué)校基本信息分春秋兩季及時更新。

4．政務(wù)公開工作管理。各核算點按照財政與編制政務(wù)公開的固定格式準(zhǔn)確及時上報公用經(jīng)費、貧困生生活費補助、校舍維修改造和免費教科書等相關(guān)資金公示資料。

5．資助資金管理。加強學(xué)生助學(xué)金工作管理，嚴(yán)格按照程序進(jìn)行申報，資料收集完整，發(fā)放名冊簽字手續(xù)完整。資金發(fā)放及時，專款專用，嚴(yán)禁截留挪用。

6．國庫集中支付管理。按時申報支付額度，嚴(yán)格區(qū)分財政直接支付與授權(quán)支付范圍；根據(jù)財政審核下達(dá)的支付方式及支付內(nèi)容支付資金。

7．每學(xué)期協(xié)助完成學(xué)校食堂財務(wù)的清理、審計工作。

8．及時完成布置的其他臨時工作。

會計財務(wù)核算辦法范文6

一是賬套輔助核算的設(shè)置。各石化企業(yè)應(yīng)建立一套自身的財務(wù)信息系統(tǒng)，譬如中油石化的油FMIS6.0財務(wù)信息系統(tǒng)，它包含了在會計科目下設(shè)置成本中心和部門核算的功能。借助此功能，所有損益類科目均設(shè)置成本中心或部門核算；考慮批發(fā)、零售分開核算的要求，在成本中心和部門核算區(qū)分批發(fā)單位和零售單位；考慮加油站站內(nèi)成本核算的要求，在成本中心和部門核算的“零售單位”下分地區(qū)設(shè)置到了單個加油站，以實現(xiàn)單個加油站效益分析；考慮預(yù)算考核的需要，將費用類科目按部門屬性設(shè)置成“專業(yè)線-區(qū)域-片區(qū)”結(jié)構(gòu)，與明細(xì)部門進(jìn)行一一對應(yīng)，可以通過改變明細(xì)部門的部門屬性達(dá)到與公司管理區(qū)域調(diào)整同步的目的。二是財務(wù)數(shù)據(jù)的錄入與采集。各財務(wù)錄入點財務(wù)人員，根據(jù)各自崗位，處理財務(wù)錄入點所核算與管理的加油站、油庫、批發(fā)機構(gòu)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，通過石化本公司的財務(wù)信息系統(tǒng)，實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)在本責(zé)任中心的數(shù)據(jù)歸集，進(jìn)而實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)的逐級責(zé)任中心歸集，最終歸集到總公司一級責(zé)任中心。三是會計報表的出具及合并。新賬套運行后，報表的出具流程由以前層層合并、逐級上報改為財務(wù)處統(tǒng)一編制，使石化公司合并報表可以直接從一級責(zé)任中心出具，而且各責(zé)任中心的報表可以一并出具。

二、成品油“零庫存”核算方式

石化公司的成品油庫存一般包括一級庫存、二級庫存、加油站庫存，其中一級庫存是指在一級庫中儲備的成品油。一級油庫主要負(fù)責(zé)承接中油南調(diào)成品油的儲備以及向各地市二級庫調(diào)撥成品油。二級庫存是指在二級庫中儲備的成品油，實際上是一種中轉(zhuǎn)庫存，其用途主要有兩個，一個是直接用于批發(fā)銷售，一個是用于向加油站調(diào)撥成品油。加油站庫存是指在加油站油罐中儲備的成品油，它用于零售。一是對統(tǒng)歸資源倉儲專業(yè)線進(jìn)行庫站管理，實行財務(wù)賬面油品“零庫存”管理。這些油庫和加油站的油品罐存大多是石化公司的存貨，各庫站的油品盈虧都需在石化公司本部責(zé)任中心核算。公司本部責(zé)任中心“庫存商品”科目歸集各庫站油品收發(fā)存的物流信息，各下級責(zé)任中心“庫存商品”科目歸集油品進(jìn)銷存商流信息。月末各財務(wù)錄入點批發(fā)、零售銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)完成后，“庫存商品”下級科目“成品油”月末余額為零。具體操作如下：內(nèi)部移庫：一級庫、二級庫、加油站之間油品的調(diào)撥不進(jìn)行結(jié)算，直接在石化公司本部責(zé)任中心下進(jìn)行移庫處理，其中油庫與油庫之間的移庫即二級移庫、庫轉(zhuǎn)庫，出庫方按原發(fā)量出庫，入庫方按實際入庫量登記入庫，同時在入庫方做油品盈余貨損耗處理。油庫與油站之間的移庫即三級移庫、庫站移庫，按原發(fā)量出入庫，不處理入庫損溢，待月末油站盤點時統(tǒng)一處理為零售損溢。同時各相關(guān)業(yè)務(wù)部門的統(tǒng)計口徑必須與財務(wù)保持一致，批發(fā)銷售出庫和內(nèi)部庫站移庫不能混淆和交叉。月末，各財務(wù)錄入點成品油批發(fā)銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)，采取“以銷定轉(zhuǎn)”的方式。各石化公司可根據(jù)各財務(wù)錄入點核算的各公司（各公司仍保留納稅登記，納稅主體仍然是各公司）批發(fā)成品油的品種和數(shù)量，確定成品油的結(jié)算數(shù)量，并為各公司開具增值稅發(fā)票，作為其結(jié)轉(zhuǎn)成本的依據(jù)。對于各財務(wù)錄入點核算的加油站，其銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)，與批發(fā)業(yè)務(wù)一致。二是部份石化公司未取得完全經(jīng)營管理控制權(quán)的控股油站，財務(wù)上暫時按非零庫存管理辦法核算，油品調(diào)撥按銷售業(yè)務(wù)處理。