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稅務(wù)審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)范文1
資企業(yè) 反避稅 審計(jì)
一 、引言
據(jù)相關(guān)部門的推算,外資企業(yè)在我國(guó)每年避稅的金額可能高達(dá)400億元。但是一些媒體推測(cè),在我國(guó)的外資企業(yè)避稅的金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)不止這個(gè)數(shù),可能高達(dá)1300億元。由此可見,外資企業(yè)避稅的行為嚴(yán)重?fù)p害了我國(guó)的稅收。
二、外資企業(yè)的避稅方法
目前為止,外資企業(yè)的避稅方法高招百出,令人防不勝防,主要是以下幾種:
(一)轉(zhuǎn)讓定價(jià):這種方法是外資企業(yè)用來(lái)避稅的主要方法。所謂的轉(zhuǎn)讓定價(jià),是指那些外資企業(yè)內(nèi)部人為的控制定價(jià)。這其中包含公司產(chǎn)品的價(jià)格,無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的價(jià)格等。這些外資企業(yè)經(jīng)常使用轉(zhuǎn)讓定價(jià)這種避稅方法是為了減少企業(yè)的賦稅,獲得更多的利益。具體體現(xiàn)在“低進(jìn)高出”或者“高進(jìn)低出。如:那些外資企業(yè)在進(jìn)口原材料和設(shè)備時(shí),進(jìn)口的價(jià)格往往高于國(guó)際市場(chǎng),而對(duì)于出口商品,出口的價(jià)格遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于市場(chǎng)價(jià)格,這樣自然而然的會(huì)造成了這些外資企業(yè)的賬目上的虧損,而實(shí)際上外資企業(yè)獲得了巨大的利益。我們大家知道的一個(gè)例子——耐克公司。據(jù)相關(guān)部門調(diào)查,耐克公司在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)每年以兩位數(shù)字的增長(zhǎng)速率增長(zhǎng),公司的營(yíng)業(yè)額相當(dāng)?shù)母?同時(shí)由于成本很低,造成耐克公司的活動(dòng)的利潤(rùn)也非常高,但是,令人想不到的是,耐克公司的賬面上卻是連年虧損。
(二)資本弱化。所謂資本弱化就是企業(yè)通過對(duì)外進(jìn)行大量的借貸,從而減低自身資金的比例,這樣可以使企業(yè)利用財(cái)務(wù)杠桿的方法來(lái)增加企業(yè)的利潤(rùn)。
(三)利用稅務(wù)漏洞。由于我國(guó)的稅務(wù)的相關(guān)的法律不健全,一些外企公司都鉆稅法的漏洞,來(lái)獲得更高的利潤(rùn)。除此之外,外資企業(yè)也會(huì)利用我國(guó)相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策和稅收協(xié)定來(lái)避稅。
(四)利用”離岸綠洲“來(lái)避稅。所謂“離岸綠洲”是指那些很小的國(guó)家或者是很小的島嶼因?yàn)樽匀粎T乏,為了吸引外資,只收取少量的稅收。如:格林納達(dá)、瑙魯?shù)鹊貐^(qū),據(jù)統(tǒng)計(jì),全球有70萬(wàn)多家的公司到這些“離岸綠洲”注冊(cè),但是絕大部分公司僅僅只是在此注冊(cè),而在其它的地方進(jìn)行商業(yè)活動(dòng),這些公司最后就在這些“離岸綠洲”獲得了大量的利潤(rùn)。
三、加強(qiáng)對(duì)外資企業(yè)的反避稅審計(jì)
加強(qiáng)對(duì)外資企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì),不僅是為了保護(hù)國(guó)家的利益不受到侵害,同時(shí)也是為了我國(guó)法律法規(guī)能夠有效的實(shí)施。對(duì)外資企業(yè)的反避稅審計(jì)的目的也是為了加強(qiáng)外企的自我約束能力。下面就討論如何加強(qiáng)外資企業(yè)的反避稅審計(jì)。
(一)培養(yǎng)反避稅審計(jì)人才和建立一個(gè)優(yōu)秀的反避稅審計(jì)單位
目前由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷開放,稅務(wù)審計(jì)人才不但需要知曉世界各國(guó)的稅收協(xié)定和制度,還需要運(yùn)用電子商務(wù)來(lái)掌握外資企業(yè)的商務(wù)活動(dòng)的狀況和規(guī)律。這樣就導(dǎo)致了國(guó)內(nèi)的反避稅審計(jì)人才的匱乏。因此,對(duì)于建立反避稅審計(jì)單位是十分有必要的,審計(jì)單位人員不僅要精通外語(yǔ),掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、國(guó)際金融,國(guó)際協(xié)定等知識(shí),更要有高素質(zhì)的職業(yè)道德。這樣才能加強(qiáng)我國(guó)的反避稅審計(jì)和處理國(guó)際間的稅務(wù)爭(zhēng)議問題。
(二)明確規(guī)定外資企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容細(xì)則
只有明確了財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容細(xì)則,才能提高財(cái)務(wù)審計(jì)的質(zhì)量。財(cái)務(wù)審計(jì)的工作主要有兩個(gè)方面:一方面財(cái)務(wù)審計(jì)部門要對(duì)外資企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行檢查,檢查外資企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)是否合理,同時(shí)也要對(duì)電子數(shù)據(jù)系統(tǒng)的情況進(jìn)行檢查。檢查的目的是為了知曉外資企業(yè)內(nèi)部的控制制度是否可靠,如果發(fā)現(xiàn)漏洞和不合理的地方,稅務(wù)審計(jì)部門應(yīng)該給出合理的建議和完善措施,幫助外資企業(yè)的結(jié)構(gòu)進(jìn)一步合理和完善。另一方面,財(cái)務(wù)審計(jì)要重點(diǎn)對(duì)合營(yíng)財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì),檢查合營(yíng)企業(yè)的商務(wù)活動(dòng)是否真實(shí)和合法。
(三)加強(qiáng)稅務(wù)管理的工作
只有加強(qiáng)稅務(wù)管理的工作,做到職責(zé)分明,才能大大的提高反避稅工作的效率。1、對(duì)那些大型的跨國(guó)經(jīng)營(yíng)的外資企業(yè)的納稅人,要求他們及時(shí)的向稅務(wù)部門申報(bào)他們經(jīng)營(yíng)情況,包含有營(yíng)業(yè)額,利潤(rùn)和成本等。2、我們要加強(qiáng)同國(guó)際反避稅的協(xié)作。經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織中的稅收協(xié)定中規(guī)定要加強(qiáng)各國(guó)稅收信息的交換,同時(shí)各國(guó)要增大反避稅的成本。3、對(duì)避稅行為要加大處罰的力度。目前,我國(guó)對(duì)于那些避稅企業(yè)只是進(jìn)行加大稅收,很少涉及到罰款,且處罰力度較輕,這樣就導(dǎo)致了一些外企公司有僥幸心理,甚至并不在乎。而在美國(guó),有避稅行為的公司非常的少,是因?yàn)槊绹?guó)對(duì)反避稅的處罰力度之大,讓各個(gè)企業(yè)都不敢避稅。因此,我國(guó)也要從法律上明文規(guī)定的避稅的行為和加大避稅行為的處罰力度。
四、結(jié)論
由于近幾年我國(guó)的外資企業(yè)的避稅金額不斷上漲,因此我們要加強(qiáng)對(duì)外企的反避稅審計(jì)工作。本文針對(duì)外資企業(yè)的避稅方法,提出了一些加強(qiáng)反避稅審計(jì)的措施。
參考文獻(xiàn):
稅務(wù)審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)范文2
一、稅務(wù)督察內(nèi)審的職能和意義
（一）稅務(wù)督察內(nèi)審的職能
稅務(wù)督察內(nèi)審工作的基本職能概括起來(lái)是“查錯(cuò)糾弊、促進(jìn)管理、防范風(fēng)險(xiǎn)、服務(wù)大局”，就是要通過開展稅收?qǐng)?zhí)法檢查、內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)和領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)、財(cái)務(wù)管理權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)干部正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的監(jiān)督。在稅務(wù)部門專門成立督察內(nèi)審部門，獨(dú)立行使對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法檢查、內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)和領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的監(jiān)督職能，就是將稅收督察審計(jì)權(quán)從稅務(wù)系統(tǒng)的稅收決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)中分離出來(lái)，是對(duì)系統(tǒng)行政管理權(quán)力的分解與制約。
（二）稅務(wù)督察內(nèi)審的意義
1.有利于整合內(nèi)部監(jiān)督資源。把分散在政策法規(guī)部門、計(jì)劃財(cái)務(wù)部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門的稅務(wù)內(nèi)部監(jiān)督資源進(jìn)行整合，有利于加強(qiáng)督察審計(jì)力量，強(qiáng)化督察審計(jì)工作；有利于強(qiáng)化行政監(jiān)督，改進(jìn)和完善稅務(wù)監(jiān)督體系。
2.有利于內(nèi)外監(jiān)督合力的發(fā)揮。相對(duì)于廣大納稅人、新聞媒體的輿論監(jiān)督，外部權(quán)力監(jiān)督機(jī)關(guān)、紀(jì)檢、審計(jì)部門的事后、專項(xiàng)、行政監(jiān)督，督察內(nèi)審是過程、事中和基礎(chǔ)性的監(jiān)督，作為一種內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，是其他監(jiān)督形式無(wú)法替代的、有利于發(fā)揮其他監(jiān)督形式作用的一種必要的監(jiān)督。
3.有利于提升稅務(wù)部門整體工作效能。稅務(wù)系統(tǒng)既是行政執(zhí)法部門，又是行政管理部門，督察內(nèi)審作為內(nèi)部綜合行政、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要形式，能夠?qū)Χ愂請(qǐng)?zhí)法權(quán)和行政管理的配置權(quán)和執(zhí)行權(quán)進(jìn)行有效監(jiān)督。從而提高稅務(wù)部門依法行政水平，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金的監(jiān)管和規(guī)范廉潔從政行為。有利于優(yōu)化稅務(wù)系統(tǒng)行政管理權(quán)力配置和組織結(jié)構(gòu)，建立決策科學(xué)、執(zhí)行順暢、監(jiān)督有力的稅務(wù)行政管理體制機(jī)制，提升稅務(wù)系統(tǒng)行政管理效能和水平。
二、稅務(wù)部門開展督察內(nèi)審工作的現(xiàn)狀及存在的問題
1.認(rèn)識(shí)不足、重視不夠。各級(jí)稅務(wù)部門對(duì)督察內(nèi)審工作在內(nèi)部監(jiān)督中的地位及其職能作用認(rèn)識(shí)不足，實(shí)際工作中重視不夠，致使工作部署落實(shí)不力，工作開展不平衡，直接影響了督察內(nèi)審監(jiān)督制約作用的有效發(fā)揮。
2.獨(dú)立性不夠強(qiáng)。表現(xiàn)在：一是內(nèi)審機(jī)構(gòu)不夠健全、獨(dú)立，導(dǎo)致在力量和職能履行上，缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性；二是督察審計(jì)行為容易受干擾、限制。督察內(nèi)審的對(duì)象是本系統(tǒng)、本單位及其成員，領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系、同事關(guān)系、上下級(jí)單位關(guān)系等，工作中可能受面子問題、單位整體利益問題的困擾，督察內(nèi)審人員往往不能獨(dú)立于所審查的活動(dòng)之外，審計(jì)意見難落實(shí)，其審計(jì)結(jié)論的獨(dú)立性也不夠強(qiáng)。
3.隊(duì)伍素質(zhì)參差不齊。一是綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。專業(yè)結(jié)構(gòu)相對(duì)單一，具有一定綜合能力的復(fù)合型人才較少，直接影響到督察內(nèi)審工作深度和廣度；二是審計(jì)力量不足。目前從事督察內(nèi)審的專職人員較少，審計(jì)任務(wù)重，臨時(shí)抽調(diào)組建審計(jì)小組的人員專業(yè)熟練度不夠，時(shí)間和精力有限，難以保證督察內(nèi)審工作質(zhì)量；三是人員管理難度較大。現(xiàn)有內(nèi)審人員大多兼職，現(xiàn)場(chǎng)檢查工作完成后抽調(diào)人員返回各自工作崗位，容易造成后續(xù)監(jiān)管等工作無(wú)人接手、脫節(jié)現(xiàn)象；并且由于不能長(zhǎng)期系統(tǒng)的檢查督導(dǎo)，無(wú)法保證工作的延續(xù)性。
4.審計(jì)技術(shù)方法和質(zhì)量不夠高。一是審計(jì)技術(shù)方法不夠先進(jìn)。主要采取現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方式，手工操作，審計(jì)技術(shù)方式單一；二是風(fēng)險(xiǎn)觀念比較淡薄。一般憑借督察內(nèi)審人員的主觀判斷和經(jīng)驗(yàn)，較少考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制因素和運(yùn)用制度基礎(chǔ)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式；三是質(zhì)量控制制度落實(shí)不夠。存在重問題審查、輕處理處罰，重審計(jì)意見提出、忽視審計(jì)意見落實(shí)等現(xiàn)象，忽視審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化利用，起不到應(yīng)有懲戒作用，存在潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
三、提高稅務(wù)部門督察內(nèi)審工作效能的對(duì)策與思考
1.爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)重視，進(jìn)一步發(fā)揮督審參謀決策的職能。督察審計(jì)機(jī)構(gòu)作為內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，不具備外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，要真正發(fā)揮督察內(nèi)審的作用，建立強(qiáng)有力的領(lǐng)導(dǎo)體制尤為重要。要爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)層重視和關(guān)心督察內(nèi)審工作，積極支持督察內(nèi)審人員依法履行監(jiān)督職責(zé)。同時(shí)，督察內(nèi)審部門將工作中掌握的信息加以提煉后，能夠?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)強(qiáng)化依法治稅和從嚴(yán)治隊(duì)決策提供參考。
2.設(shè)立獨(dú)立機(jī)構(gòu)，進(jìn)一步加強(qiáng)督察內(nèi)審的組織建設(shè)。對(duì)省級(jí)以下稅務(wù)部門是否要設(shè)立專門的督察內(nèi)審機(jī)構(gòu)，筆者經(jīng)過認(rèn)真的思考，認(rèn)為很有必要。首先，從工作承接性方面考慮：總局到省局均已設(shè)立獨(dú)立的督察內(nèi)審機(jī)構(gòu)，各設(shè)區(qū)市局和基層縣局沒有對(duì)應(yīng)的工作機(jī)構(gòu)來(lái)承接此項(xiàng)工作的話，影響工作的順利開展；其次從業(yè)務(wù)量考慮：設(shè)區(qū)市局所轄基層縣（區(qū)）局范圍之廣，需要進(jìn)行督察內(nèi)審的單位和領(lǐng)導(dǎo)干部之多，沒有專業(yè)的督察內(nèi)審隊(duì)伍，無(wú)法應(yīng)對(duì)。因此，建議省以下稅務(wù)部門也相應(yīng)成立專門的督察內(nèi)審機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)人員，保證機(jī)構(gòu)獨(dú)立，專業(yè)人員充足、獨(dú)立。加強(qiáng)督察內(nèi)審組織建設(shè)，在本部門分管領(lǐng)導(dǎo)或主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，保證獨(dú)立性，提升權(quán)威性。可考慮設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，督察內(nèi)審部門向?qū)徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)報(bào)告工作，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)組織上的完全獨(dú)立。
3.規(guī)范建章立制，進(jìn)一步健全和完善督察內(nèi)審的制度體系。堅(jiān)持用制度管人、用制度規(guī)范工作行為。在學(xué)習(xí)先進(jìn)工作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，建立健全本單位的督察內(nèi)審各項(xiàng)工作制度，建立一套功能齊全、運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、監(jiān)督有力、服務(wù)到位的督察內(nèi)審體系，對(duì)督察內(nèi)審工作進(jìn)行全面系統(tǒng)的規(guī)范。首先，要完善督察內(nèi)審制度體系，建立健全基本管理制度；其次，要加強(qiáng)內(nèi)部人員管理，建立崗位責(zé)任制和審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)制，明確督察內(nèi)審人員的職責(zé)權(quán)限、工作規(guī)程和紀(jì)律要求。逐步實(shí)現(xiàn)督察內(nèi)審工作的法制化、制度化、規(guī)范化，維護(hù)督察內(nèi)審工作的嚴(yán)肅性。
4.充實(shí)工作隊(duì)伍，進(jìn)一步提升督察內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)。在隊(duì)伍建設(shè)上，要打造思想過硬、業(yè)務(wù)精良、作風(fēng)扎實(shí)、廉潔勤政的稅務(wù)督察內(nèi)審隊(duì)伍，首先要選對(duì)人，稅務(wù)督察內(nèi)審工作的特殊性，強(qiáng)調(diào)良好的職業(yè)道德與組織紀(jì)律性，要求從業(yè)人員熟悉財(cái)務(wù)審計(jì)、稅收政策、法律、計(jì)算機(jī)等專業(yè)技能，具備查賬、綜合分析、組織協(xié)調(diào)能力；其次要充實(shí)并保證合理的人員數(shù)量，使工作能夠正常開展；第三是要建立健全考核、教育、培訓(xùn)和監(jiān)督機(jī)制，實(shí)行任職資格制，努力提高和激活督察內(nèi)審人員宏觀思維能力、應(yīng)對(duì)復(fù)雜局面能力和創(chuàng)新能力。加強(qiáng)日常工作培訓(xùn)和查前集訓(xùn)，督察內(nèi)審人員要不斷更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)學(xué)習(xí)與研究，提高消化吸收新知識(shí)、理解新思想新技術(shù)的能力和水平。
5.加大宣傳力度，進(jìn)一步促進(jìn)檢查與被查對(duì)象的溝通。一是加大宣傳，強(qiáng)化思想認(rèn)識(shí)。通過加大督察內(nèi)審工作的宣傳力度，使稅務(wù)系統(tǒng)各部門能夠真正認(rèn)識(shí)到督察內(nèi)審在維護(hù)國(guó)家稅收政策和財(cái)經(jīng)紀(jì)律中的重要作用；二是加強(qiáng)溝通，爭(zhēng)取被審計(jì)單位和人員的理解支持。讓我們的稅務(wù)干部樹立起督察審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，認(rèn)識(shí)到執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的存在，認(rèn)識(shí)到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理與治理的重要必和必要性，使其能從被關(guān)心、被愛護(hù)的角度理解審計(jì)，積極支持配合督察審計(jì)工作，防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。
6.轉(zhuǎn)變思想觀念，進(jìn)一步調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員的主觀能動(dòng)性。各級(jí)稅務(wù)局長(zhǎng)是本單位會(huì)計(jì)責(zé)任主體，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)好本單位的會(huì)計(jì)工作負(fù)有不可推卸的法律責(zé)任。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)樹立起財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)同等重要的觀念，學(xué)習(xí)財(cái)經(jīng)法規(guī)，重視會(huì)計(jì)工作，要求會(huì)計(jì)、出納人員持證上崗。單位領(lǐng)導(dǎo)鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員依法辦事，搞好財(cái)務(wù)分析，事前聽取會(huì)計(jì)的意見，使會(huì)計(jì)人員能運(yùn)用其所學(xué)財(cái)務(wù)知識(shí)，在不違反國(guó)家現(xiàn)行法律、法規(guī)的前提下積極提出合理化建議，從而換一種處理方法，合法合情地為實(shí)現(xiàn)單位目標(biāo)而追求集體利益最大化。若無(wú)視國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，會(huì)計(jì)工作容易出現(xiàn)問題，同時(shí)也增加督察內(nèi)審工作的難度。
稅務(wù)審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)范文3
一、XX年財(cái)務(wù)審計(jì)工作的簡(jiǎn)要回顧
（一）財(cái)務(wù)方面的工作
1、切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理
根據(jù)集團(tuán)公司規(guī)范財(cái)務(wù)管理、優(yōu)化財(cái)務(wù)審核程序、提升財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量和發(fā)揮職能部門更好地參與企業(yè)管理的要求，財(cái)務(wù)審計(jì)部將財(cái)務(wù)集權(quán)管理調(diào)整為財(cái)務(wù)人員試行委派制，并采用按“統(tǒng)一管理，分級(jí)負(fù)責(zé)”的原則進(jìn)行管理。財(cái)務(wù)審計(jì)部主要具體負(fù)責(zé)集團(tuán)公司各類資產(chǎn)的財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)分析及財(cái)務(wù)報(bào)告和各分、子公司的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)憑證的稽核等業(yè)務(wù)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)部的職能作用。
2、強(qiáng)力整頓財(cái)經(jīng)秩序
根據(jù)市局（公司）財(cái)經(jīng)秩序?qū)ｍ?xiàng)整頓工作的安排和財(cái)務(wù)收支自查工作方案，集團(tuán)公司圍繞市局“規(guī)范行業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，促進(jìn)煙草行業(yè)的健康發(fā)展，為國(guó)家創(chuàng)造和積累更多的財(cái)富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進(jìn)規(guī)范、推動(dòng)發(fā)展”為指導(dǎo)思想，嚴(yán)格按照市局（公司）的自查要求，認(rèn)真開展財(cái)務(wù)自查工作。財(cái)務(wù)審計(jì)部從嚴(yán)從細(xì)，自上而下對(duì)“帳外帳”、“小金庫(kù)”和虛列（亂列）成本費(fèi)用、收入分配失真和會(huì)計(jì)核算失真等問題進(jìn)行了自查，并實(shí)施強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與加強(qiáng)財(cái)經(jīng)秩序整頓相結(jié)合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來(lái)的問題根據(jù)時(shí)間、性質(zhì)等分門別類，從中查找經(jīng)營(yíng)和管理上的漏洞，并有針對(duì)性地指定整改措施，限期整改到位。通過此次的自查，切實(shí)加強(qiáng)了國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)管力度。
3、加強(qiáng)資金管理的作用
為了規(guī)范**集團(tuán)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序，加強(qiáng)各分、子公司的資金管理，降低和杜絕資金的使用風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率，促進(jìn)集團(tuán)健康發(fā)展。集團(tuán)公司從XX年8月份起將集團(tuán)公司資金管理中心納入市局（公司）結(jié)算中心統(tǒng)一管理。我們?yōu)榱吮ＷC集團(tuán)資金管理中心能順利、及時(shí)進(jìn)入市局（公司）結(jié)算中心，按照市局（公司）結(jié)算中心要求，對(duì)各分、子公司的年度和月度資金收支預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用及財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行了認(rèn)真嚴(yán)格的審核和匯編。與此同時(shí)，為確保各項(xiàng)工作有條不紊的開展，強(qiáng)調(diào)各分、子公司要加大催收貨款力度，保證集團(tuán)公司正常的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。
4、增強(qiáng)財(cái)務(wù)服務(wù)意識(shí)
XX年，我們一如既往地按“科學(xué)、嚴(yán)格、規(guī)范、透明、效益”的原則，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，把為集團(tuán)公司的各項(xiàng)工作服好務(wù)作為我部的一項(xiàng)重要工作。
為了適應(yīng)新形勢(shì)下的發(fā)展，財(cái)務(wù)審計(jì)部建立健全和完善落實(shí)了各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度。由于公司的性質(zhì)發(fā)生改變，要求公司的財(cái)務(wù)規(guī)章制度要進(jìn)行重新修訂和完善。根據(jù)市局（公司）的財(cái)務(wù)制度，結(jié)合集團(tuán)公司的實(shí)際情況，組織匯編了**集團(tuán)的財(cái)務(wù)制度。
為了更好的發(fā)揮財(cái)務(wù)職能，我們加強(qiáng)了對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范力度，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整；強(qiáng)化財(cái)務(wù)的預(yù)測(cè)、分析及籌資功能，加強(qiáng)對(duì)重大投資資金的管理，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效的、及時(shí)的數(shù)據(jù)與技術(shù)支持。
5、預(yù)算管理得到穩(wěn)步推進(jìn)
一是細(xì)化預(yù)算內(nèi)容。根據(jù)各分、子公司XX年及XX年明細(xì)賬詳細(xì)分析了收入、成本與期間費(fèi)用的執(zhí)行情況，按科目進(jìn)行了分類統(tǒng)計(jì)，為各分、子公司的XX年全面預(yù)算奠定基礎(chǔ)；二是提高預(yù)算透明度。預(yù)算方案根據(jù)各分、子公司反饋回來(lái)的意見適當(dāng)調(diào)整后，經(jīng)總經(jīng)理審議通過后形成正式文件下發(fā)至各分、子公司，使各單位對(duì)本公司的預(yù)算有一個(gè)全面的了解，增強(qiáng)了預(yù)算的透明度；三是增加預(yù)算的剛性。我們注重了預(yù)算執(zhí)行中存在的問題和有關(guān)情況，不定期的向預(yù)算委員會(huì)反饋情況，對(duì)于超預(yù)算等問題嚴(yán)格審批程序，對(duì)申請(qǐng)調(diào)整的事項(xiàng)，需經(jīng)過專門的論證分析后，按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后執(zhí)行。一年以來(lái)，預(yù)算的總體執(zhí)行情況良好，各分、子公司的預(yù)算觀念也較以前有大大的提高和增強(qiáng)，為做好XX年全面預(yù)算工作積累了經(jīng)驗(yàn)。
6、充分利用稅收政策
充分利用國(guó)家對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，我部積極辦理了**物流公司、**運(yùn)輸公司的稅收減、免、緩工作，并由此取得了市國(guó)家稅務(wù)局準(zhǔn)予**物流公司、**運(yùn)輸公司減免XX年度企業(yè)所得稅合計(jì)177.29萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅29.48萬(wàn)元的稅收優(yōu)惠政策的批復(fù)以及XX年度**物流公司、**運(yùn)輸公司所得稅減免的批復(fù)，為集團(tuán)公司取得了實(shí)質(zhì)性的經(jīng)濟(jì)收益。
（二）審計(jì)方面的工作
1、全面迎接國(guó)家審計(jì)
為了迎接國(guó)家審計(jì)署的全面檢查，根據(jù)市局（公司）審計(jì)重點(diǎn)，我部門對(duì)XX年至XX年12月31日的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了復(fù)查，并結(jié)合內(nèi)審工作實(shí)際，緊緊圍繞集團(tuán)公司的熱點(diǎn)、重點(diǎn)、難點(diǎn)問題開展工作，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)督和服務(wù)職能，及時(shí)為集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)，并對(duì)審計(jì)將涉及財(cái)務(wù)方面的工作進(jìn)行了具體的安排和布置。
2、財(cái)務(wù)的審計(jì)、監(jiān)督崗位
我們?yōu)榧訌?qiáng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)工作的審計(jì)和監(jiān)督職能，今年面向社會(huì)招聘了四位從事財(cái)務(wù)工作多年，經(jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)務(wù)人員，充實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)的審計(jì)、審核及財(cái)務(wù)管理工作崗位。明確了四位同志的工作職責(zé)和范疇，要求盡快修訂完善本部門各個(gè)財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制及考核辦法，為提高財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量和效率打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。共3頁(yè),當(dāng)前第1頁(yè)1
3、制定并學(xué)習(xí)了《財(cái)務(wù)審計(jì)部崗位責(zé)任制考核辦法》
為了更好地履行總經(jīng)理賦予的職責(zé)，加強(qiáng)（集團(tuán)）公司財(cái)務(wù)管理和稽核檢查力度，規(guī)范集團(tuán)財(cái)經(jīng)秩序和調(diào)動(dòng)廣大財(cái)務(wù)人員的工作積極性和責(zé)任感，財(cái)務(wù)審計(jì)部特制定了《財(cái)務(wù)審計(jì)部崗位責(zé)任制考核辦法》，通過大家認(rèn)真地學(xué)習(xí)和討論，積極思考，并贊同嚴(yán)格按照目標(biāo)考核辦法認(rèn)真履行自己的工作職責(zé)。
4、根據(jù)市局財(cái)務(wù)審計(jì)工作會(huì)議精神，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)部工作的提出要求
（1）繼續(xù)鞏固推行財(cái)務(wù)管理模塊，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的管理意識(shí)和責(zé)任心，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的職能作用。在全面實(shí)施信息化管理的同時(shí)，要求我們財(cái)務(wù)人員要利用更多的時(shí)間和精力參與企業(yè)管理，每周必須下各核算的公司了解業(yè)務(wù)運(yùn)行情況，發(fā)揮主觀能動(dòng)性，多為經(jīng)營(yíng)者提供有參考價(jià)值的信息和建議，這一要求作為XX年目標(biāo)考核的主要指標(biāo)來(lái)考核。
（2）全員樹立財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心思想，增強(qiáng)危機(jī)感、緊迫感和責(zé)任感，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，努
力提高自身素質(zhì)，適應(yīng)新形勢(shì)下財(cái)務(wù)工作的要求。
（3）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作力度，發(fā)揮專項(xiàng)審計(jì)工作的作用，從而降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。隨著集團(tuán)公司快速發(fā)展，企業(yè)的資產(chǎn)越來(lái)越大，效益和權(quán)益的積累也越來(lái)越多，內(nèi)控也越來(lái)越重要。作為會(huì)計(jì)不能只抓核算，更重要在管理，內(nèi)部管理失控，就會(huì)造成企業(yè)資產(chǎn)浪費(fèi)，嚴(yán)格遵守國(guó)家和集團(tuán)的規(guī)章制度，確保國(guó)有資產(chǎn)的保值和不流失；通過加強(qiáng)內(nèi)部管理，降低成本費(fèi)用，提高資產(chǎn)運(yùn)行質(zhì)量，從資產(chǎn)監(jiān)管中要效益，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)涵式、集約化發(fā)展。
二、存在的問題
XX年，我部財(cái)會(huì)審計(jì)工作在許多方面均有了明顯的進(jìn)步，但仍然存在著較為突出的問題，主要表現(xiàn)在：
一、是需要加大制度建設(shè)的力度；
二、是加強(qiáng)對(duì)分、子公司的財(cái)務(wù)管理；
三、是財(cái)會(huì)人員的整體業(yè)務(wù)水平仍有待提高；
四、是財(cái)會(huì)人員政治素質(zhì)和工作作風(fēng)尚需改進(jìn)。
三、XX年財(cái)務(wù)審計(jì)部工作的初步思路
XX年年是我司的關(guān)鍵年，如何提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理，提升經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量，對(duì)我司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展至關(guān)重要。從財(cái)務(wù)審計(jì)部角度，我們認(rèn)為主要從以下幾個(gè)方面開展工作：
（一）增強(qiáng)服務(wù)。一是加強(qiáng)對(duì)各分、子公司的服務(wù)。我司下轄分、子公司行業(yè)跨度大，員工眾多，對(duì)財(cái)務(wù)要求既有統(tǒng)一性，又有獨(dú)特性，作為財(cái)務(wù)審計(jì)部，我們將針對(duì)不同需要，開展個(gè)性化服務(wù)，逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理個(gè)性化。二是加強(qiáng)對(duì)集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)服務(wù)。**集團(tuán)公司作為現(xiàn)代企業(yè)，財(cái)務(wù)審計(jì)部必然成為企業(yè)管理的核心部門，為集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)服好務(wù)，發(fā)揮財(cái)務(wù)板塊的重要作用，提供及時(shí)的、真實(shí)的財(cái)務(wù)審計(jì)信息，為領(lǐng)導(dǎo)決策作好保障。三是加強(qiáng)對(duì)上級(jí)主管部門的服務(wù)。按照上級(jí)主觀部門的要求，及時(shí)準(zhǔn)確提供財(cái)務(wù)管理信息，為上級(jí)部門掌握我司財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況作好必要的服務(wù)。四是加強(qiáng)對(duì)相關(guān)職能部門的服務(wù)。收集真實(shí)信息，合理利用資源，在保護(hù)公司利益的前提下，對(duì)相關(guān)部門。特別是業(yè)務(wù)部門提供及時(shí)可靠的信息。
（二）加強(qiáng)管理。
一是加強(qiáng)制度建設(shè)、總公司制定基本制度、分子公司根據(jù)其特殊性制度相關(guān)制度，報(bào)總公司財(cái)務(wù)部審批，加強(qiáng)制度執(zhí)行情況的檢查。
二是加強(qiáng)對(duì)資金管理。作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的現(xiàn)代企業(yè)，必須保證對(duì)資金的有效管理，財(cái)務(wù)審計(jì)部首先就是要切實(shí)履行職責(zé)，管理好各個(gè)環(huán)節(jié)，并堅(jiān)持靈活運(yùn)用原則，確保在規(guī)范的前提下，充分發(fā)揮資金時(shí)間價(jià)值。
三是加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)管理。堅(jiān)持每季度清查一次，清查結(jié)果報(bào)公司總經(jīng)理審閱，對(duì)財(cái)產(chǎn)的購(gòu)置、用途、維修和報(bào)廢，統(tǒng)一由綜合管理部門管理。實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)部與綜合管理部門各有一套完整的帳目，確保國(guó)有財(cái)產(chǎn)的不流失。
四是加強(qiáng)對(duì)委派會(huì)計(jì)的管理。針對(duì)委派會(huì)計(jì)在實(shí)際工作中遇到的一些歷史遺留下來(lái)的核算、管理等方面的問題，財(cái)務(wù)審計(jì)部應(yīng)積極與受到委派會(huì)計(jì)分析解決存在的問題迷失委派會(huì)計(jì)能夠拋開思想包袱、明確任務(wù)、全身心地投入到工作中去。
（三）有效監(jiān)督。加強(qiáng)制度執(zhí)行的監(jiān)督，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行的監(jiān)督，加強(qiáng)資金使用的監(jiān)督。隨著各分子公司財(cái)務(wù)人員分散到相應(yīng)的公司進(jìn)行辦公后，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)其進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，確保經(jīng)濟(jì)運(yùn)行有效、安全。首先必須制定相關(guān)的財(cái)務(wù)制度。與其他規(guī)章制度一樣，一旦指定，就要確保得到嚴(yán)格執(zhí)行，確保各項(xiàng)制度落實(shí)到位，逐步形成以制度化管理，用制度管理取代以人管理，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)制度化。二是通過外部審計(jì)，定期對(duì)各分子公司財(cái)務(wù)進(jìn)行審核，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)、合法。
（四）加強(qiáng)控制。加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用的控制，控制重大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方向的調(diào)整；控制對(duì)外投資和籌資；控制分配制度；加強(qiáng)稅收籌劃，利用集團(tuán)優(yōu)勢(shì)減少稅負(fù)。
（五）開拓創(chuàng)新。XX年年我司股本結(jié)構(gòu)將發(fā)生較大的變化，公司財(cái)務(wù)管理制度也將隨時(shí)作出相應(yīng)的調(diào)整，在成本管理、資金預(yù)算、費(fèi)用管理等也將遇見許多新的要求和新的矛盾，財(cái)務(wù)審計(jì)部將在公司領(lǐng)導(dǎo)的正確領(lǐng)導(dǎo)下，充分發(fā)揮全部員工的主觀能動(dòng)性，不斷轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，調(diào)整工作思路，根據(jù)實(shí)際，開創(chuàng)工作，為公司財(cái)務(wù)管理服好務(wù)。共3頁(yè),當(dāng)前第2頁(yè)2
在這即將過去的一年中，經(jīng)過全部門同志的共同努力，雖然我們?nèi)〉昧艘欢ń?jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，財(cái)務(wù)審計(jì)部的工作也是受到領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可和支持，取得了單位同事的信任。但是隨著改革的縱深推進(jìn)，我們將面臨許多問題：財(cái)務(wù)審計(jì)制度有待進(jìn)一步完善，財(cái)務(wù)審計(jì)方法需要進(jìn)一步改進(jìn)，財(cái)務(wù)審計(jì)力度需要進(jìn)一步加強(qiáng)。面對(duì)這些挑戰(zhàn)，在以后的工作中，我們將在市局（公司）的指導(dǎo)下，按照公司領(lǐng)導(dǎo)的總體部署，結(jié)合公司實(shí)際，開創(chuàng)性工作，努力使財(cái)務(wù)審計(jì)工作再上新臺(tái)階。
稅務(wù)審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)范文4
主題詞：加強(qiáng) 電力企業(yè) 財(cái)務(wù) 管理
隨著我國(guó)加入WTO之后，國(guó)民經(jīng)濟(jì)更加廣泛而深入的融入到世界經(jīng)濟(jì)之中，而且正處與調(diào)整發(fā)展時(shí)期，成為影響我國(guó)經(jīng)濟(jì)狀態(tài)的重要因素之一，而我們傳統(tǒng)的審計(jì)和服務(wù)方法、手段等方面我國(guó)審計(jì)起步晚，與國(guó)際會(huì)計(jì)事務(wù)公司相距甚遠(yuǎn)。尤其是電力行業(yè)改革后，“廠網(wǎng)分開，競(jìng)價(jià)上網(wǎng)”，經(jīng)營(yíng)格局的地域布局，行業(yè)主管分屬都發(fā)生巨大變化，電力企業(yè)不可避免的要面對(duì)和參與各種風(fēng)險(xiǎn)，而電力企業(yè)財(cái)務(wù)狀況又具有不確定性。因此對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)、預(yù)防和控制的研究成為電力企業(yè)面臨的重要課題。
一、 概況
電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)的工作失誤都可能給電力企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫穿到企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，拓展分析視野，對(duì)異常情況及時(shí)預(yù)警，查找原因、分析研究企業(yè)職能部門的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中，由被動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理變主動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)策，這樣就可以提升風(fēng)險(xiǎn)控制的敏感度。由靜態(tài)風(fēng)險(xiǎn)管理變動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防，由風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果管理變過程控制。
二、 加強(qiáng)現(xiàn)代電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理的思路
1、機(jī)構(gòu)設(shè)置的重新建構(gòu)，對(duì)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督的重要作用
傳統(tǒng)上，財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理各自為政，沒有做到“無(wú)縫”連接信息共享，不能全面反映電力企業(yè)各項(xiàng)動(dòng)態(tài)信息，不利于進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。因此，逐步將財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)與其他業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)有機(jī)結(jié)合，改變與其他業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)相互分割的孤島型財(cái)務(wù)管理，消除管理運(yùn)作上的時(shí)間差，可以使信息溝通更為快捷、決策反應(yīng)更為迅速，從而提高各層面的管理水平，增強(qiáng)電力企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。建立崗位牽制制度。將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)劃分為若干個(gè)具體的工作崗位，賦予各個(gè)崗位相應(yīng)的權(quán)限和責(zé)任，使之相互制約、上下監(jiān)督，減少和控制錯(cuò)弊發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)行賬實(shí)內(nèi)稽制度。將電力企業(yè)財(cái)產(chǎn)的價(jià)值管理與實(shí)物管理有機(jī)結(jié)合起來(lái)，會(huì)計(jì)部門在反映和監(jiān)督電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)價(jià)值循環(huán)的同時(shí)，緊密結(jié)合其他職能部門的實(shí)物管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)差異，避免不利差異的擴(kuò)大和差錯(cuò)的產(chǎn)生。
2、夯實(shí)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量作為電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的重要依據(jù)。
虛假的會(huì)計(jì)信息不僅使決策者對(duì)以往的經(jīng)營(yíng)成果做出錯(cuò)誤的評(píng)價(jià)，而且會(huì)導(dǎo)致電力企業(yè)未來(lái)的決策偏離經(jīng)濟(jì)規(guī)律，造成巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量對(duì)防范電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要。強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督。通過電力企業(yè)內(nèi)外部審計(jì)形成監(jiān)督合力并把審計(jì)關(guān)口前移，從注重結(jié)果評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)向源頭追蹤，從注重事后監(jiān)督轉(zhuǎn)向過程控制，從注重經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域轉(zhuǎn)向基建、生產(chǎn)、工程等領(lǐng)域，不斷延伸審計(jì)范圍，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控系統(tǒng)存在的問題，提出改進(jìn)對(duì)策和措施。
3、努力提高員工素質(zhì)。
電力企業(yè)的每位員工都通過 自身的工作影響他人的工作，直接或間接參與了會(huì)計(jì)信息的提供過程。因此，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的關(guān)鍵在于員工素質(zhì)的提高。電力企業(yè)可通過開展繼續(xù)教育培訓(xùn)、座談會(huì)、研討會(huì)、論壇、知識(shí)競(jìng)賽、有獎(jiǎng)?wù)魑牡然顒?dòng)，提高員工的綜合素質(zhì)。在公司系統(tǒng)各層面全面開展同業(yè)對(duì)標(biāo)，通過不斷與先進(jìn)指標(biāo)對(duì)照，找出差距，模仿中尋求創(chuàng)新，努力在管理上實(shí)現(xiàn)新突破。另外，還可以提倡快樂工作。努力營(yíng)造統(tǒng)一協(xié)調(diào)的融洽環(huán)境，實(shí)現(xiàn)人人快樂工作，以充分調(diào)動(dòng)員工的積極性和創(chuàng)造性，積極完成任務(wù)，減少低效率引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。
4、加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理部財(cái)務(wù)人員的管理。
財(cái)務(wù)人員是各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的主體，財(cái)務(wù)人員的主觀能動(dòng)性對(duì)財(cái)經(jīng)政策和財(cái)務(wù)管理規(guī)定的執(zhí)行具有很大的作用。因此，在加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督的同時(shí)，一定要加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理部的財(cái)務(wù)人員的管理。項(xiàng)目經(jīng)理部的財(cái)務(wù)人員最好由總部直接委派德才都較高的人員，由總部直接管理和考核，減少項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)財(cái)務(wù)人員的人為干擾，為財(cái)務(wù)人員較好的堅(jiān)持財(cái)務(wù)規(guī)定，執(zhí)行財(cái)經(jīng)政策創(chuàng)造良好的環(huán)境，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)人員把好財(cái)務(wù)第一關(guān)的作用，使財(cái)務(wù)監(jiān)督由被動(dòng)變?yōu)橹鲃?dòng)。
5、成立專門協(xié)會(huì)組織。
充實(shí)財(cái)務(wù)政策的內(nèi)部研究力量，對(duì)財(cái)務(wù)制度、稅收籌劃政策進(jìn)行研究，以便更好的規(guī)避電力企業(yè)在財(cái)會(huì)、稅收政策等方面的風(fēng)險(xiǎn)。還要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系和溝通，爭(zhēng)取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的稅收處理要得到稅務(wù)部門的認(rèn)可。加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合制度。各崗位和環(huán)節(jié)都協(xié)調(diào)同步，各項(xiàng)業(yè)務(wù)程序和辦理手續(xù)都緊密銜接 ，避免扯皮和脫節(jié)現(xiàn)象，減少矛盾和消耗，保證電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有效、連續(xù)。
6、增強(qiáng)法律意識(shí)，提升道德責(zé)任感。
健全完善各項(xiàng)內(nèi)控制度后，其運(yùn)作實(shí)施終究依靠 自律性高、責(zé)任感強(qiáng)的員工來(lái)實(shí)現(xiàn)。“沒有規(guī)矩，不成方圓”，電力企業(yè)員工必須將本職工作置于法律、法規(guī)和規(guī)章制度的約束和規(guī)范下，不為金錢、權(quán)力所動(dòng)，不貪污、不挪用公款、不監(jiān)守自盜，自覺提升道德責(zé)任感，依法辦事。
7、加快信息化建設(shè)步伐，加快部門溝通和協(xié)調(diào)。
實(shí)現(xiàn)部門數(shù)據(jù)整合、協(xié)同管理傳統(tǒng)上，財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理各自為政，沒有做到信息共享，不能全面反映電力企業(yè)各項(xiàng)動(dòng)態(tài)信息，不利于進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。因此，逐步將財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)與其他業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)有機(jī)結(jié)合，改變與其他業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)相互分割的孤島型財(cái)務(wù)管理，消除管理運(yùn)作上的時(shí)間差，可以使信息溝通更為快捷、決策反應(yīng)更為迅速，從而提高各層面的管理水平，增強(qiáng)電力企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。
8、改變和整合電力企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)范圍和時(shí)間段
目前，在我國(guó)國(guó)有電力企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)中，并沒有對(duì)時(shí)間段的改制進(jìn)行相應(yīng)的規(guī)定。而我國(guó)國(guó)有電力企業(yè)與其余電力企業(yè)間存在較為復(fù)雜的關(guān)系。因此在進(jìn)行改制審計(jì)時(shí)應(yīng)針對(duì)實(shí)際情況進(jìn)行，不能漫無(wú)目的的盲目進(jìn)行；其次，要對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)間段進(jìn)行改制。但是對(duì)股份有限公司和上市公司的審計(jì)進(jìn)行具體的規(guī)定，即三年一期。國(guó)有電力企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)表應(yīng)依據(jù)其規(guī)定，對(duì)國(guó)有電力企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)進(jìn)行時(shí)間段的改制。對(duì)于個(gè)別電力企業(yè)，還應(yīng)不斷進(jìn)行探索，弄清其時(shí)間段的限制。
三、對(duì)電力企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理審計(jì)的幾點(diǎn)看法
1、對(duì)加強(qiáng)電力企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理有利于促進(jìn)財(cái)務(wù)部門按章辦事。通過實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理審計(jì)，有利于促進(jìn)財(cái)務(wù)部門逐步規(guī)范財(cái)務(wù)資金的運(yùn)作，杜絕揮霍浪費(fèi)，有利于監(jiān)督部門規(guī)范運(yùn)作和對(duì)財(cái)務(wù)部門的具體組織預(yù)算資金收入、分配和管理的部門進(jìn)行監(jiān)督。
2、審計(jì)報(bào)告階段。首先，重新評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和重要性水平。由于有的電力企業(yè)的固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)都比較高，進(jìn)入審計(jì)終結(jié)階段，審計(jì)人員在出具審計(jì)報(bào)告前，必須對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和重要性水平重新評(píng)估，評(píng)估時(shí)要密切聯(lián)系管理當(dāng)局的態(tài)度、意向、宴請(qǐng)過程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)的金額和數(shù)量等，來(lái)判斷執(zhí)行的審計(jì)程序是否充分。
3、恰當(dāng)?shù)陌l(fā)表審計(jì)意見。審計(jì)人員以經(jīng)過整理的審計(jì)工作底稿為依據(jù)，根據(jù)被審計(jì)單位是否接受其提出的調(diào)整意見等情況，確定審計(jì)意見和措辭。由于有的企業(yè)固有的局限性，對(duì)于簽發(fā)無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告應(yīng)作嚴(yán)格限制，即使符合簽發(fā)無(wú)保留意見的條件，最好是帶解釋段的無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告。另外還要進(jìn)一步加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系和溝通。
稅務(wù)審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)范文5
【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)師事務(wù)所 非審計(jì)業(yè)務(wù) 市場(chǎng)拓展
一、我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所現(xiàn)狀分析
經(jīng)過三十年的發(fā)展，我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所呈現(xiàn)出以下特點(diǎn)：
（一）審計(jì)市場(chǎng)存在過度競(jìng)爭(zhēng)
本土?xí)?jì)師事務(wù)所的興起和國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所的引進(jìn)使得中國(guó)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模不斷擴(kuò)大，但大型的事務(wù)所寥寥無(wú)幾，會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間競(jìng)爭(zhēng)逐漸增大，供大于求，這種不平衡的供求關(guān)系使得審計(jì)市場(chǎng)出現(xiàn)過度競(jìng)爭(zhēng)，造成審計(jì)市場(chǎng)過度競(jìng)爭(zhēng)的因素很多，筆者認(rèn)為一方面原因是我國(guó)會(huì)計(jì)行業(yè)發(fā)展以及會(huì)計(jì)體制的不健全和我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所準(zhǔn)入門檻較低，且產(chǎn)品易于替代。在這種過度競(jìng)爭(zhēng)模式下，通過降低利潤(rùn)空間獲取審計(jì)客戶的方式必然帶來(lái)審計(jì)成本的下降，事務(wù)所不得不通過壓縮審計(jì)成本來(lái)擴(kuò)大盈利，這不僅加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也不斷沖擊著行業(yè)的道德底線。
（二）本土?xí)?jì)師事務(wù)所面臨嚴(yán)重沖擊
刻意降低成本以維持客戶群，迎合買方市場(chǎng)并不是我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所行業(yè)面臨的唯一問題。隨著會(huì)計(jì)市場(chǎng)的逐步開放和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的逐步趨同，國(guó)外會(huì)計(jì)師事務(wù)所不斷涌入國(guó)內(nèi)尋求發(fā)展和商機(jī)，其高水準(zhǔn)的服務(wù)水平，完善而先進(jìn)的服務(wù)理念和成功的品牌戰(zhàn)略給本土事務(wù)所帶來(lái)了巨大的沖擊，迄今為止，無(wú)論從業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，客戶還是人力資源，還沒有任何一家本土事務(wù)所可以和國(guó)際四大抗衡。
（三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)單一
與國(guó)際四大相比，我國(guó)事務(wù)所的主要業(yè)務(wù)局限于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，管理咨詢等傳統(tǒng)非審計(jì)業(yè)務(wù)開展也很少，絕大部分業(yè)務(wù)收入也都來(lái)自傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，如此大的事務(wù)所規(guī)模，卻沒有體現(xiàn)出應(yīng)有的差異性，使得許多中小型事務(wù)所在業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)單一的泥淖中步履維艱。
二、我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所市場(chǎng)拓展的必要性分析
（一）市場(chǎng)需求上升
對(duì)于大型企業(yè)而言，目前國(guó)內(nèi)大多數(shù)大型企業(yè)已經(jīng)建立了完善的企業(yè)會(huì)計(jì)制度，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)內(nèi)部控制的規(guī)范化也逐漸加強(qiáng)，在走向國(guó)際化尋求海外發(fā)展的過程中面對(duì)的是規(guī)模日益擴(kuò)大的IPO上市，證券市場(chǎng)融資以及如何在日益復(fù)雜的理財(cái)環(huán)境下提高經(jīng)營(yíng)效益，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低融資成本，完善創(chuàng)新體制等問題，目前在這些方面，已經(jīng)有國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所做出了不錯(cuò)的成績(jī)。然而這遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，在不斷擴(kuò)大的新業(yè)務(wù)市場(chǎng)需求下，我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)把握機(jī)遇開拓新業(yè)務(wù)領(lǐng)域，尋求自我發(fā)展和提升。
（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所競(jìng)爭(zhēng)的要求
國(guó)內(nèi)大型事務(wù)所和國(guó)際四大在營(yíng)運(yùn)、管理、知識(shí)技能和人力資源等方面占據(jù)天然的優(yōu)勢(shì)，這是中小型事務(wù)所難以實(shí)現(xiàn)趕超的地方，但是大型事務(wù)所受諸多方面的限制，無(wú)法廣泛推行一對(duì)一的個(gè)性化服務(wù)，所以中小型事務(wù)所可以獨(dú)辟蹊徑，通過為企業(yè)提供多元的個(gè)性化服務(wù)占領(lǐng)市場(chǎng)，這不僅可以節(jié)約成本，降低風(fēng)險(xiǎn)，為事務(wù)所帶來(lái)可觀的收入，而且通過拓展新業(yè)務(wù)加快事務(wù)所的資本積累，擴(kuò)大事務(wù)所規(guī)模以及加強(qiáng)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。
三、我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所市場(chǎng)拓展的基本思路
如前所述，事務(wù)所拓展新市場(chǎng)業(yè)務(wù)存在著充分的必要性和可行性，下面筆者結(jié)合事務(wù)所發(fā)展現(xiàn)狀，對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以拓展的新業(yè)務(wù)領(lǐng)域提出自己的看法。
（一）環(huán)境審計(jì)
1.發(fā)展現(xiàn)狀
社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展使企業(yè)在實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化目標(biāo)和為社會(huì)提品、服務(wù)的過程中也帶來(lái)了嚴(yán)重的環(huán)境污染和生態(tài)破壞問題，隨著社會(huì)各界環(huán)保意識(shí)的增強(qiáng)，環(huán)境審計(jì)作為審計(jì)業(yè)務(wù)的后起之秀逐漸進(jìn)入公眾視野。大部分環(huán)境審計(jì)工作目前主要由政府相關(guān)部門完成，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在環(huán)境審計(jì)實(shí)踐中的參與力度并不大。一方面，我國(guó)對(duì)環(huán)境審計(jì)的立法體系尚不完善，新準(zhǔn)則中關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)對(duì)環(huán)境事項(xiàng)的考慮已經(jīng)，但在環(huán)境審計(jì)業(yè)內(nèi)還沒有一套可以被廣泛認(rèn)可的執(zhí)行體系和規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)。這成為環(huán)境審計(jì)發(fā)展的桎梏。另一方面，我國(guó)欠缺環(huán)境審計(jì)的專業(yè)人才。審計(jì)人員除了具備基本的財(cái)務(wù)稅務(wù)知識(shí)，還必須有環(huán)境學(xué)、生態(tài)學(xué)、工程學(xué)和社會(huì)學(xué)的知識(shí)儲(chǔ)備，否則無(wú)法勝任環(huán)境審計(jì)的工作。而目前我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所財(cái)會(huì)人員培養(yǎng)方向尚且單一，環(huán)境審計(jì)方面的人才更是少之又少。
2.發(fā)展優(yōu)勢(shì)
我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展環(huán)境審計(jì)業(yè)務(wù)主要有以下幾個(gè)優(yōu)勢(shì)。一是事務(wù)所獨(dú)立性優(yōu)勢(shì)。獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂，和另外兩種審計(jì)——政府審計(jì)和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相比，會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的獨(dú)立性最強(qiáng)。如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所參與到環(huán)境審計(jì)中，審計(jì)結(jié)果的可信賴性將大大增強(qiáng)。二是專業(yè)人員發(fā)展后勁大。從業(yè)務(wù)實(shí)踐中可以看出會(huì)計(jì)師事務(wù)所依托專門化的平臺(tái)為國(guó)家培養(yǎng)財(cái)會(huì)和相關(guān)人才提供了絕佳的環(huán)境，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所參與環(huán)境審計(jì)，必將壯大生態(tài)環(huán)境工程及社會(huì)學(xué)相關(guān)領(lǐng)域的人才隊(duì)伍，吸引人才結(jié)構(gòu)向更加優(yōu)化的方向發(fā)展。
3.面臨的挑戰(zhàn)
如前所述，制度規(guī)范的不健全和專業(yè)人才的缺乏是制約我國(guó)環(huán)境審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的主要因素，這也是發(fā)展環(huán)境審計(jì)業(yè)務(wù)的挑戰(zhàn)。在我國(guó)相關(guān)法律體制尚不完善的情況下，如何盡快建立環(huán)境審計(jì)相關(guān)準(zhǔn)則和法規(guī)，以及如何培養(yǎng)具有專業(yè)勝任能力的人才隊(duì)伍是未來(lái)行業(yè)的挑戰(zhàn)。
4.促進(jìn)環(huán)境審計(jì)發(fā)展的建議
我國(guó)一方面要加快制定適合國(guó)情和行業(yè)特性的統(tǒng)一的環(huán)境會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和環(huán)境審計(jì)準(zhǔn)則及其實(shí)施細(xì)則，為事務(wù)所環(huán)境審計(jì)提供有效的依據(jù)，這無(wú)論對(duì)于本土環(huán)境審計(jì)的發(fā)展還是適應(yīng)會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同的浪潮都有著重大的意義；另一方面，應(yīng)與環(huán)境專業(yè)院校和相關(guān)機(jī)構(gòu)制定環(huán)境審計(jì)人才聯(lián)合培養(yǎng)的長(zhǎng)期方案，鼓勵(lì)事務(wù)所人員取得注冊(cè)環(huán)境審計(jì)師的從業(yè)資格，并增進(jìn)相關(guān)行業(yè)間的溝通。在執(zhí)行新業(yè)務(wù)初期，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以聘請(qǐng)環(huán)境事項(xiàng)專業(yè)顧問進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)，事務(wù)所也可以派人進(jìn)駐相關(guān)行業(yè)進(jìn)行調(diào)研，形成從學(xué)校培養(yǎng)到事務(wù)所事務(wù)鍛煉的鏈條，注重吸納生態(tài)環(huán)境和工程學(xué)方面的人才，建立起一支高素質(zhì)高效率的人才隊(duì)伍。
（二）盡職調(diào)查
1.發(fā)展現(xiàn)狀
盡職調(diào)查又稱“審慎性調(diào)查”，主要集中于公開發(fā)行股票，企業(yè)并購(gòu)重組，向金融中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行信貸融資等領(lǐng)域。盡職調(diào)查的目的是使投資者根據(jù)對(duì)調(diào)查對(duì)象調(diào)查的結(jié)果做出理性的決策，保護(hù)投資人或并購(gòu)者的利益，降低投資的風(fēng)險(xiǎn)。相比于國(guó)外成熟的資本市場(chǎng)，我國(guó)盡職調(diào)查業(yè)務(wù)發(fā)展較晚，具有獨(dú)立業(yè)務(wù)部門專門從事盡職調(diào)查的會(huì)計(jì)師事務(wù)所很少，且業(yè)務(wù)管理，執(zhí)業(yè)規(guī)模以及風(fēng)險(xiǎn)控制體系尚未成熟。伴隨著資本市場(chǎng)的快速發(fā)展，盡職調(diào)查的需求也在穩(wěn)步上升，市場(chǎng)潛力巨大。
2.發(fā)展優(yōu)勢(shì)
一是潛在的客戶資源。國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在傳統(tǒng)審計(jì)方面的發(fā)展較為成熟，許多大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)形成穩(wěn)定的審計(jì)客戶資源，面對(duì)越來(lái)越復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，投資業(yè)務(wù)，甚至跨國(guó)投資在國(guó)內(nèi)穩(wěn)步增長(zhǎng)，涉及投資、重組、并購(gòu)的審計(jì)客戶可以成為有效的盡職調(diào)查業(yè)務(wù)客戶來(lái)源，并且審計(jì)客戶對(duì)事務(wù)所在專業(yè)勝任能力和服務(wù)規(guī)范上的認(rèn)可度較高，是一項(xiàng)潛在的客戶資源。二是專業(yè)能力。與環(huán)境審計(jì)不同的是，會(huì)計(jì)師事務(wù)所完全具備發(fā)展盡職業(yè)務(wù)的人才條件，可以迅速進(jìn)入新業(yè)務(wù)領(lǐng)域，和目前專門從事盡職調(diào)查業(yè)務(wù)的投資咨詢公司相比并沒有劣勢(shì)，目前一些大中型事務(wù)所在財(cái)稅盡職業(yè)務(wù)方面的成績(jī)已經(jīng)讓公眾看到了會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)盡職業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)能力和行業(yè)前景。
3.面臨的挑戰(zhàn)
一方面，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展盡職調(diào)查業(yè)務(wù)，最大的競(jìng)爭(zhēng)無(wú)疑將來(lái)自專業(yè)大型投資咨詢公司。相比于投資咨詢公司，會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展盡職調(diào)查業(yè)務(wù)較晚，不可避免地在業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)、人力資源、管理運(yùn)作、信息化等方面存在缺陷，對(duì)客戶的選擇以及維護(hù)造成了一定的影響；另一方面，會(huì)計(jì)師事務(wù)所目前還是高度依賴于傳統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)于市場(chǎng)的新需求并不敏感，如何促進(jìn)盡職調(diào)查業(yè)務(wù)在行業(yè)中的普及和認(rèn)可度也成為一個(gè)難題。此外，由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的周期性波動(dòng)，企業(yè)投資的需求不是一成不變，這給盡職調(diào)查業(yè)務(wù)開展的穩(wěn)定性帶來(lái)一定挑戰(zhàn)。
4.促進(jìn)盡職調(diào)查發(fā)展的建議
盡職調(diào)查業(yè)務(wù)可以作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所多元化發(fā)展的突破口之一，但要發(fā)揮這樣的作用，還要依賴事務(wù)所對(duì)盡職調(diào)查業(yè)務(wù)的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃和戰(zhàn)略選擇。盡職調(diào)查是投資者或并購(gòu)者進(jìn)行決策的第一步，在不斷成熟的資本市場(chǎng)有著重要的地位，如果運(yùn)用得好，盡職調(diào)查，特別是投資盡職調(diào)查和財(cái)務(wù)盡職調(diào)查將成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的明星業(yè)務(wù)。
（三）農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)
1.現(xiàn)狀分析
農(nóng)村財(cái)務(wù)問題歷來(lái)是組織農(nóng)村工作的難點(diǎn)和焦點(diǎn)。從目前情況看，農(nóng)村財(cái)務(wù)受到農(nóng)村財(cái)務(wù)人員素質(zhì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r的制約缺乏基本的財(cái)會(huì)專業(yè)人員，日常賬務(wù)處理混亂，理財(cái)環(huán)境差，不公開賬務(wù)信息，干部腐敗，監(jiān)督機(jī)制薄弱等問題。農(nóng)村審計(jì)是由各級(jí)農(nóng)業(yè)主管部門批準(zhǔn)的審計(jì)站開展的，在規(guī)范化和權(quán)威性上欠缺較多，這成為制約農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)的難題。而民主管理和民主監(jiān)管的強(qiáng)化要求農(nóng)村基層依法、正確地落實(shí)農(nóng)村政策和財(cái)務(wù)管理的規(guī)定，這給會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)軍農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)提供了機(jī)會(huì)。
2.發(fā)展優(yōu)勢(shì)
筆者認(rèn)為，在現(xiàn)階段農(nóng)村主管部門進(jìn)行的審計(jì)存在明顯缺陷的背景下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所參與農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)具有獨(dú)特優(yōu)勢(shì)。一方面，可以在節(jié)約農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)成本的同時(shí)提高審計(jì)效益。目前農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)依賴的農(nóng)村主管部門運(yùn)作經(jīng)費(fèi)高，效率低，成效不明顯，如果交由會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行審計(jì)，可以采取聘請(qǐng)制度，由上級(jí)政府支付審計(jì)費(fèi)用，并賦予事務(wù)所一定的取證權(quán)限。另一方面，事務(wù)所專門化的人才隊(duì)伍也給規(guī)范審計(jì)結(jié)論的提出和審計(jì)監(jiān)督制度的發(fā)揮提供了保障
3.面臨的挑戰(zhàn)
客觀上說(shuō)，比起傳統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù)，農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)難度較大，這是農(nóng)村會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算不規(guī)范的必然產(chǎn)物。如何在可能不具備審計(jì)條件的會(huì)計(jì)資料中制定審計(jì)計(jì)劃，尋找審計(jì)證據(jù)是擺在會(huì)計(jì)師事務(wù)所面前的挑戰(zhàn)。接受此類業(yè)務(wù)需要更多的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，更大的耐心和嚴(yán)謹(jǐn)。除此以外，如何協(xié)調(diào)和農(nóng)村主管部門和各級(jí)政府的關(guān)系同樣值得思考，只有協(xié)調(diào)好各方面的利益關(guān)系，才能保證農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)穩(wěn)步發(fā)展。
4.促進(jìn)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)展的建議
農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展可以依托地緣優(yōu)勢(shì)，即區(qū)縣一級(jí)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以將其納入長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略中，一方面事務(wù)所可以利用地緣優(yōu)勢(shì)接近農(nóng)村，了解農(nóng)村生產(chǎn)及財(cái)務(wù)運(yùn)作的基本情況和實(shí)際政策的落實(shí)，為打響區(qū)域品牌優(yōu)勢(shì)奠定基礎(chǔ)；另一方面，由于農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)收入有限，大力發(fā)展農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)的事務(wù)所在利潤(rùn)上勢(shì)必受到影響，為了支持和鼓勵(lì)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)的發(fā)展，國(guó)家可以出臺(tái)相應(yīng)的稅收法規(guī)等優(yōu)惠條款作為補(bǔ)償。
（四）傳統(tǒng)非審計(jì)服務(wù)
雖然傳統(tǒng)非審計(jì)服務(wù)在我國(guó)本土?xí)?jì)師事務(wù)所的發(fā)展已經(jīng)有較長(zhǎng)一段時(shí)間，但是大多數(shù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所并沒有把它們納入長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃，只是作為傳統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù)的補(bǔ)充，這樣對(duì)于提升事務(wù)所競(jìng)爭(zhēng)力和多元化發(fā)展，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制和預(yù)防，促進(jìn)基本金的積累等方面沒有優(yōu)勢(shì)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所，特別是中小型事務(wù)所，除了在非審計(jì)業(yè)務(wù)的新市場(chǎng)領(lǐng)域?qū)で蟀l(fā)展，還可以選擇在傳統(tǒng)非審計(jì)服務(wù)中做大做強(qiáng)。
傳統(tǒng)的非審計(jì)服務(wù)包括驗(yàn)資、資產(chǎn)評(píng)估、稅務(wù)服務(wù)、管理咨詢、IT咨詢、系統(tǒng)認(rèn)證等。這些傳統(tǒng)非審計(jì)服務(wù)的市場(chǎng)已然被國(guó)內(nèi)大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所和國(guó)際四大所占據(jù)，客觀上說(shuō)是中小型事務(wù)所信譽(yù)度和服務(wù)質(zhì)量導(dǎo)致，為了改善這一局面，中小型事務(wù)所應(yīng)該專攻某一項(xiàng)非審計(jì)服務(wù)，在區(qū)域范圍內(nèi)樹立良好的聲譽(yù)和品牌，不斷吸引更多客戶。在此過程中也可以考慮和其他事務(wù)所的聯(lián)合，將業(yè)務(wù)做大。
四、我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所市場(chǎng)拓展應(yīng)注意的問題
（一）協(xié)調(diào)好新領(lǐng)域業(yè)務(wù)與獨(dú)立性的關(guān)系
從國(guó)外的安然、世界通信件、施樂事件到國(guó)內(nèi)的銀廣夏、科龍、銀河科技事件，非審計(jì)業(yè)務(wù)給獨(dú)立性帶來(lái)的影響不言而喻，它對(duì)審計(jì)失敗負(fù)有不可推卸的責(zé)任。從審計(jì)失敗案件中可以總結(jié)出它們的共同點(diǎn)，就是非審計(jì)服務(wù)收入所占的比重過大，有的甚至遠(yuǎn)超審計(jì)服務(wù)收入，這種潛在沖突再非審計(jì)服務(wù)收入超過50%時(shí)爆發(fā)。雖然從目前我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的實(shí)際來(lái)看，非審計(jì)業(yè)務(wù)占的比重太小，從理論上沒有對(duì)獨(dú)立性構(gòu)成威脅，但是在未來(lái)發(fā)展非審計(jì)業(yè)務(wù)，尤其是向新市場(chǎng)領(lǐng)域進(jìn)軍的時(shí)候，要注意協(xié)調(diào)好非審計(jì)收入和審計(jì)收入之間的關(guān)系，促進(jìn)事務(wù)所多元化業(yè)務(wù)的協(xié)調(diào)發(fā)展。
（二）注重培養(yǎng)國(guó)際化人才隊(duì)伍
目前我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所新市場(chǎng)業(yè)務(wù)的開展明顯落后于國(guó)際水平，除了在發(fā)展模式上下功夫外，國(guó)際化人才隊(duì)伍的培養(yǎng)也是重中之重。在人才培養(yǎng)理念上，可以效法國(guó)際四大對(duì)專業(yè)人才和通用人才的要求。在人才培養(yǎng)方式上，事務(wù)所可以通過制定自主培訓(xùn)計(jì)劃，從入職培訓(xùn)、職業(yè)資格培訓(xùn)，到組織成員定期到國(guó)外事務(wù)所交流學(xué)習(xí)，舉辦專業(yè)研討會(huì)、網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)、工作輪換、拓展訓(xùn)練等提高員工素質(zhì)。
（三）加強(qiáng)事務(wù)所內(nèi)部治理，質(zhì)量控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的力度
新市場(chǎng)領(lǐng)域的參與和傳統(tǒng)非審計(jì)業(yè)務(wù)的擴(kuò)充將導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)變革，業(yè)務(wù)環(huán)境也發(fā)生了變化。事務(wù)所也要在自身的內(nèi)部治理、權(quán)力分配、業(yè)務(wù)質(zhì)量控制和風(fēng)險(xiǎn)管理方面下做出改進(jìn)，以適應(yīng)不斷變化的市場(chǎng)形勢(shì)和業(yè)務(wù)實(shí)際。
參考文獻(xiàn)
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稅務(wù)審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)范文6
可以說(shuō)，在2009年的工作中，我們?nèi)镜墓ぷ魅藛T都高效的完成了自己要做好的工作。我們的公司財(cái)務(wù)審計(jì)部門的工作當(dāng)然也是在發(fā)展中，高效的完成了公司安排給我們的公司，相信我們一定能夠做好，這些都是我們得來(lái)的不斷的發(fā)展的成果，相信我們一定能夠做好！
2009年是集團(tuán)公司推進(jìn)行業(yè)改革、拓展市場(chǎng)、持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵年，也是財(cái)務(wù)審計(jì)部創(chuàng)新思路，規(guī)范管理的一年。財(cái)務(wù)審計(jì)部堅(jiān)持“以市場(chǎng)為導(dǎo)向，以效益為中心”的行業(yè)發(fā)展思路，緊緊圍繞集團(tuán)公司整體工作部署和財(cái)務(wù)審計(jì)工作重點(diǎn)，團(tuán)結(jié)奮進(jìn)，真抓實(shí)干，完成了部門職責(zé)和公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的任務(wù)，取得一定的成績(jī)。為了總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，更好的完成XX年的各項(xiàng)工作任務(wù)，我部就財(cái)務(wù)、審計(jì)方面的個(gè)人工作總結(jié)報(bào)告如下：
一、2009年財(cái)務(wù)審計(jì)工作的簡(jiǎn)要回顧
（一）財(cái)務(wù)方面的工作
1、增強(qiáng)財(cái)務(wù)服務(wù)意識(shí)
2009年，我們一如既往地按“科學(xué)、嚴(yán)格、規(guī)范、透明、效益”的原則，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，把為集團(tuán)公司的各項(xiàng)工作服好務(wù)作為我部的一項(xiàng)重要工作。
為了適應(yīng)新形勢(shì)下的發(fā)展，財(cái)務(wù)審計(jì)部建立健全和完善落實(shí)了各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度。由于公司的性質(zhì)發(fā)生改變，要求公司的財(cái)務(wù)規(guī)章制度要進(jìn)行重新修訂和完善。根據(jù)市局（公司）的財(cái)務(wù)制度，結(jié)合集團(tuán)公司的實(shí)際情況，組織匯編了集團(tuán)的財(cái)務(wù)制度。
為了更好的發(fā)揮財(cái)務(wù)職能，我們加強(qiáng)了對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范力度，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整；強(qiáng)化財(cái)務(wù)的預(yù)測(cè)、分析及籌資功能，加強(qiáng)對(duì)重大投資資金的管理，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效的、及時(shí)的數(shù)據(jù)與技術(shù)支持。
2、做好會(huì)計(jì)工作計(jì)劃，預(yù)算管理得到穩(wěn)步推進(jìn)
一是細(xì)化預(yù)算內(nèi)容。根據(jù)各分、子公司2009年及2009年明細(xì)賬詳細(xì)分析了收入、成本與期間費(fèi)用的執(zhí)行情況，按科目進(jìn)行了分類統(tǒng)計(jì)，為各分、子公司的2009年全面預(yù)算奠定基礎(chǔ)；二是提高預(yù)算透明度。預(yù)算方案根據(jù)各分、子公司反饋回來(lái)的意見適當(dāng)調(diào)整后，經(jīng)總經(jīng)理審議通過后形成正式文件下發(fā)至各分、子公司，使各單位對(duì)本公司的預(yù)算有一個(gè)全面的了解，增強(qiáng)了預(yù)算的透明度；三是增加預(yù)算的剛性。我們注重了預(yù)算執(zhí)行中存在的問題和有關(guān)情況，不定期的向預(yù)算委員會(huì)反饋情況，對(duì)于超預(yù)算等問題嚴(yán)格審批程序，對(duì)申請(qǐng)調(diào)整的事項(xiàng)，需經(jīng)過專門的論證分析后，按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后執(zhí)行。一年以來(lái)，預(yù)算的總體執(zhí)行情況良好，各分、子公司的預(yù)算觀念也較以前有大大的提高和增強(qiáng)，為做好2010年全面預(yù)算工作積累了經(jīng)驗(yàn)。
3、充分利用稅收政策
充分利用國(guó)家對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，我部積極辦理了**物流公司、**運(yùn)輸公司的稅收減、免、緩工作，并由此取得了市國(guó)家稅務(wù)局準(zhǔn)予**物流公司、**運(yùn)輸公司減免2009年度企業(yè)所得稅合計(jì)177.29萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅29.48萬(wàn)元的稅收優(yōu)惠政策的批復(fù)以及2009年度**物流公司、**運(yùn)輸公司所得稅減免的批復(fù)，為集團(tuán)公司取得了實(shí)質(zhì)性經(jīng)濟(jì)收益。
4、切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理
根據(jù)集團(tuán)公司規(guī)范財(cái)務(wù)管理、優(yōu)化財(cái)務(wù)審核程序、提升財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量和發(fā)揮職能部門更好地參與企業(yè)管理的要求，財(cái)務(wù)審計(jì)部將財(cái)務(wù)集權(quán)管理調(diào)整為財(cái)務(wù)人員試行委派制，并采用按“統(tǒng)一管理，分級(jí)負(fù)責(zé)”的原則進(jìn)行管理。財(cái)務(wù)審計(jì)部主要具體負(fù)責(zé)集團(tuán)公司各類資產(chǎn)的財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)分析及財(cái)務(wù)報(bào)告和各分、子公司的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)憑證的稽核等業(yè)務(wù)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)部的職能作用。
5、強(qiáng)力整頓財(cái)經(jīng)秩序
根據(jù)市局（公司）財(cái)經(jīng)秩序?qū)ｍ?xiàng)整頓工作的安排和財(cái)務(wù)收支自查工作方案，集團(tuán)公司圍繞市局“規(guī)范行業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，促進(jìn)煙草行業(yè)的健康發(fā)展，為國(guó)家創(chuàng)造和積累更多的財(cái)富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進(jìn)規(guī)范、推動(dòng)發(fā)展”為指導(dǎo)思想，嚴(yán)格按照市局（公司）的自查要求，認(rèn)真開展財(cái)務(wù)自查工作。財(cái)務(wù)審計(jì)部從嚴(yán)從細(xì)，自上而下對(duì)“帳外帳”、“小金庫(kù)”和虛列（亂列）成本費(fèi)用、收入分配失真和會(huì)計(jì)核算失真等問題進(jìn)行了自查，并實(shí)施強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與加強(qiáng)財(cái)經(jīng)秩序整頓相結(jié)合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來(lái)的問題根據(jù)時(shí)間、性質(zhì)等分門別類，從中查找經(jīng)營(yíng)和管理上的漏洞，并有針對(duì)性地指定整改措施，限期整改到位。通過此次的自查，切實(shí)加強(qiáng)了國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)管力度。
6、加強(qiáng)資金管理的作用
為了規(guī)范集團(tuán)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序，加強(qiáng)各分、子公司的資金管理，降低和杜絕資金的使用風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率，促進(jìn)集團(tuán)健康發(fā)展。集團(tuán)公司從XX年8月份起將集團(tuán)公司資金管理中心納入市局（公司）結(jié)算中心統(tǒng)一管理。我們?yōu)榱吮ＷC集團(tuán)資金管理中心能順利、及時(shí)進(jìn)入市局（公司）結(jié)算中心，按照市局（公司）結(jié)算中心要求，對(duì)各分、子公司的年度和月度資金收支預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用及財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行了認(rèn)真嚴(yán)格的審核和匯編。與此同時(shí)，為確保各項(xiàng)工作有條不紊的開展，強(qiáng)調(diào)各分、子公司要加大催收貨款力度，保證集團(tuán)公司正常的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。
2010年年我司股本結(jié)構(gòu)將發(fā)生較大的變化，公司財(cái)務(wù)管理制度也將隨時(shí)作出相應(yīng)的調(diào)整，在成本管理、資金預(yù)算、費(fèi)用管理等也將遇見許多新的要求和新的矛盾，財(cái)務(wù)審計(jì)部將在公司領(lǐng)導(dǎo)的正確領(lǐng)導(dǎo)下，做好2010年個(gè)人工作計(jì)劃，充分發(fā)揮全部員工的主觀能動(dòng)性，不斷轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，調(diào)整工作思路，根據(jù)實(shí)際，開創(chuàng)工作，為公司財(cái)務(wù)管理服好務(wù)。
