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稅務管理及風險防控措施范文1

關鍵詞:集團公司 稅務風險 防范 控制

■一、前言

稅務風險是每個企業(yè)在經(jīng)營過程中都必然需要面對的,無論公司規(guī)模如何、從事何種行業(yè),其經(jīng)營過程中都會面臨稅務風險。而集團公司由于其規(guī)模較大,分支機構較多,有時候甚至跨多個地域和行業(yè)從事經(jīng)營活動,因此其稅務風險的來源就更為復雜。并且由于集團公司在財務體系上的聯(lián)系性,一旦某一分支機構發(fā)生稅務問題,就會波及整個集團,從而帶來巨大的經(jīng)濟損失和名譽損失等。因此,做好集團公司的稅務風險防控工作就顯得十分必要和迫切。本文將針對集團公司稅務風險現(xiàn)狀展開分析,以期能夠對集團企業(yè)的稅務風險規(guī)避和控制工作有所裨益。

■二、集團公司稅務風險現(xiàn)狀及成因

從風險的成因來看,稅務風險大體分為內部原因和外部原因兩個方面,而內外部原因又是由多種要素綜合構成的。

1、集團公司稅務風險的內部原因

(1)缺乏系統(tǒng)有效的管理制度

目前,我國大型集團公司普遍缺乏完整的內部管理制度。一套系統(tǒng)的管理制度,應涉及企業(yè)內部各個方面的問題,對于集團公司而言,由于其由多個分支機構組成,其各部分能否良好的運轉,主要在于制度控制。可以說,企業(yè)制度的完整性和有效性在很大程度上決定了企業(yè)防范稅務風險的能力。但是,從目前情況來看,我國大多數(shù)集團公司,特別是有些上市公司在管理體系上存在很大的問題,普遍缺乏完整的稅務風險防控系統(tǒng)。

(2)人員素質難以滿足風險防控要求

目前,大多數(shù)集團公司都設置了風險控制崗,有些還設置了專人對涉稅風險進行評估和預測。但是,由于從體系上對稅務風險的認知存在偏差,很多稅務風險評估人員對稅收和相關財務法規(guī)缺乏深入理解,在具體流程的操作上也缺乏規(guī)范性,很多工作都是做表面功夫,難以從根本上防控住稅務風險。

2、集團公司稅務風險的外部原因

(1)國家政策調整引發(fā)稅務風險

由于我們目前尚處于經(jīng)濟轉型期,在政策上相對缺乏穩(wěn)定性,稅收政策調整十分頻繁。稅收作為國家宏觀調控的重要手段,總是隨著國內外經(jīng)濟環(huán)境的變化而作出相應調整,而稅收政策的調整將給企業(yè)帶來潛在的稅務風險。一旦企業(yè)稅務人員沒有及時掌握稅收政策變動情況,極易在運用中發(fā)生偏差,從而給企業(yè)帶來稅務風險。

(2)稅法與其他法律之間存在沖突

我國目前有海關、財政、國稅、地稅等多個稅務執(zhí)法主體,彼此之間在執(zhí)法上存在很多重疊和沖突之處。如在收入確認上,稅收、會計準則和合同法三者分別有不同的規(guī)定。按照不同的標準來進行核算,納稅義務的發(fā)生時間、當期納稅金額等指標都會有所不同。企業(yè)一旦遇到這類問題,如果不能及時做出正確的涉稅業(yè)務調整,極易違反某一法規(guī)的規(guī)定,從而引發(fā)稅務風險。

■三、集團公司稅收風險防控對策和措施

1、提高集團公司稅務風險評估水平

首先,要立足企業(yè)內外部環(huán)境,對各類影響要素進行準確細致的評估,以便有效的識別各類潛在風險,確保企業(yè)經(jīng)營過程的安全性。其次,企業(yè)在某些特殊經(jīng)營區(qū)間內,要有針對性的進行稅務風險評估,如企業(yè)在新領域進行發(fā)展的時候,應就該領域所處的經(jīng)濟環(huán)境和其所涉及的政策環(huán)境進行綜合分析,以便明晰企業(yè)在這一發(fā)展過程中所可能遇到的稅務風險,并對這些風險的影響因素進行分析,從而妥善的規(guī)避稅務風險,確保企業(yè)經(jīng)營活動的穩(wěn)定性。再次,企業(yè)在進行稅務風險評估的過程中,應多層次全方位的對風險要素進行評估。如企業(yè)高級管理人員要從企業(yè)所處的政策稅收環(huán)境、行業(yè)競爭情況等方面入手,提取宏觀和戰(zhàn)略層面上的稅務風險影響要素。而企業(yè)基層負責人則應從具體的工作流程和業(yè)務方面來識別和評估稅務風險。通過這種多層次的風險評估和識別方法,能夠使企業(yè)最大限度的獲取相關風險信息,以便從整體上提高自身的風險防控能力。

2、建立健全稅務風險預警制度

對于集團公司而言,稅務風險一旦轉行為現(xiàn)實危機,往往會給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失、名譽損失、股價下跌等嚴重影響,因此,有必要在集團內部建立一整套風險預警制度。企業(yè)財務部門和各個分支機構的相關涉稅部門應定期根據(jù)自身業(yè)務情況指定相應的風險預警報告,以便集團公司能夠全面掌握自身目前面臨的稅務風險,并從整體戰(zhàn)略和決策上及時的規(guī)避和化解重大稅務風險,以維護集團運營的穩(wěn)定性。在預警報告的時間上,可以根據(jù)整體經(jīng)濟環(huán)境和政策環(huán)境予以區(qū)別,在政策變動較大的時期,可以一個月或者每季度出具相關的預警報告,而在政策和經(jīng)濟環(huán)境相對穩(wěn)定的時期,則可以每季度或半年出具一次預警報告。

3、完善稅務風險應急措施

由于稅務風險的不確定性,無論如何完備的風險控制制度和先進的控制手段也無法從根本上防范和控制集團公司的稅務風險。一旦企業(yè)遭遇稅務風險,最為需要的還是一些切實可行的應急措施。因此,集團公司有必要針對稅務風險的特性和可能帶來的影響,制定出一些具體的應急措施。從而降低風險發(fā)生時企業(yè)的商譽損失,保全其聲譽和維持其股票在證券市場上的相對穩(wěn)定。

4、借助專業(yè)機構進行稅務籌劃和風險管理

由于集團公司的稅務籌劃工作十分復雜,財務人員很難做到面面俱到,因此在實踐中可以適當借助一些專業(yè)的稅務籌劃機構來進行稅務籌劃和風險管理工作。專業(yè)稅務機構的從業(yè)人員不但具有更高的專業(yè)水平,而且對法律法規(guī)有更深刻的了解,借助他們來進行稅務籌劃可以有效的提高企業(yè)納稅籌劃水平,減低企業(yè)所面臨的稅收風險。一方面,專業(yè)的稅收籌劃機構能夠作為外部監(jiān)控人對企業(yè)稅務風險管理進行綜合全面的分析和評價;另一方面,專業(yè)稅收籌劃機構能夠行使企業(yè)內部審計部門的部分職責,更有針對性的對企業(yè)涉稅事項進行監(jiān)督,并在發(fā)現(xiàn)稅務風險后為企業(yè)提供及時有效的解決方案。

參考文獻:

稅務管理及風險防控措施范文2

關鍵詞：建筑施工企業(yè)；稅收籌劃；涉稅風險點；防范策略

營改增全面實施后，建筑施工企業(yè)的稅收發(fā)生了巨大變化。以此為背景，建筑施工企業(yè)必須切實做好稅收籌劃工作，在保證稅收籌劃合理性及合法性的前提下，降低稅負，提高自身的利潤水平。在實踐中，建筑行業(yè)還存在著許多涉稅風險點，需要建筑施工企業(yè)在實施稅收籌劃的過程中，要制定有效的風險規(guī)避措施，保障自身稅收籌劃工作的合法性及合規(guī)性，將稅收籌劃的作用充分發(fā)揮出來。

一、建筑施工企業(yè)稅收籌劃的特點和意義

對稅收籌劃的內涵進行分析，主要是企業(yè)依照現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的要求，在實施經(jīng)營活動前制定出科學的納稅方案，從整體層面做好稅收籌劃工作，合理、合法地降低稅負。稅收籌劃的內涵十分豐富，包括稅負最低、企業(yè)價值最大化、稅后利潤最大化等，不能單純地將其看作是稅負減輕。1.建筑施工企業(yè)稅收籌劃的特點在建筑施工企業(yè)中，施工人員有著很強的流動性，要想對其進行集中管理存在較大的難度，對應的稅收籌劃項目也比較多。對建筑施工企業(yè)稅收籌劃的特點進行分析，主要體現(xiàn)在精細化管理方面，借助精細化管理，可以適應建筑施工和建筑主體的發(fā)展變化，有效縮減企業(yè)的納稅項目，降低企業(yè)稅負。在經(jīng)濟新常態(tài)下，政府部門為了能夠進一步激發(fā)市場經(jīng)濟活力，推出了營改增政策，這帶動了建筑行業(yè)納稅項目及納稅金額的變動[1]。建筑施工企業(yè)的納稅項目包括了房產稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等，不同稅收的適用范圍不同，納稅對象不同，納稅內容各異，納稅時間和納稅方式也存在很大的差異性，這也要求建筑施工企業(yè)在實施稅收籌劃的過程中，要做到具體問題具體分析，不能盲目地對所有的納稅項目進行籌劃。2.建筑施工企業(yè)開展稅收籌劃的意義首先，稅收籌劃可以幫助企業(yè)更好地控制稅收風險。建筑施工企業(yè)存在點多、面廣的特點，工程項目建設周期長且具備多樣性，加上人員變動較大，成本核算工作中面臨著各種困難，也在一定程度上增大了稅收風險發(fā)生的概率。稅收籌劃工作是在稅法允許的范圍內實施籌劃，其本身是一種合法行為，可以幫助企業(yè)加強對稅收風險的有效控制。其次，稅收籌劃能夠推動企業(yè)利益的最大化。建筑施工企業(yè)開展稅收籌劃工作的核心目的，是降低自身稅負，實現(xiàn)效益的最大化[2]。建筑施工企業(yè)稅收籌劃的空間巨大，因為建筑工程項目包含的環(huán)節(jié)眾多，無論是規(guī)劃設計還是物資采購，還是施工建設，都需要實施相應的計稅處理，而建筑項目本身十分復雜，存在很多特殊需求，例如轉包、分包、勞務分配等，使得建筑施工企業(yè)能夠依托科學的稅收籌劃，確保納稅的規(guī)范性，從而實現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。最后，稅收籌劃可以提高企業(yè)的管理水平。建筑施工企業(yè)涉稅風險產生的主要原因是缺乏有效的內部管理。對于企業(yè)而言，要想實現(xiàn)稅收籌劃工作的系統(tǒng)性，必須在實施各項經(jīng)濟活動的過程中，做好相關事項的預處理，以此來實現(xiàn)事前籌劃、事中控制和事后分析。通過這樣的方式，可以推動經(jīng)濟業(yè)務處理流程的規(guī)范化及合法化，促進企業(yè)管理水平的提高。

二、建筑施工企業(yè)實施稅收籌劃的措施

1.及時轉變稅收籌劃觀念當前，有不少建筑施工企業(yè)在運營中存在忽視稅收籌劃工作的情況，這主要是因為建筑施工企業(yè)管理層的觀念和認識存在一定的局限性，將稅收籌劃等同于偷稅逃稅，不敢觸碰[3]。實際上，稅收籌劃具備合法、合規(guī)的特點，在稅收籌劃中實施的所有工作，都處于法律法規(guī)允許的范圍內，能夠通過法律允許的方式及手段，實現(xiàn)合法避稅，幫助企業(yè)降低稅負，提高效益。基于此，要想保證稅收籌劃工作的順利實施，建筑施工企業(yè)管理層必須及時轉變自身的認識，樹立起正確的稅收籌劃觀念，保證企業(yè)在經(jīng)營中能夠有更多的流動資金，以資金為支撐，體現(xiàn)出自身在業(yè)務拓展和項目承包等方面的競爭優(yōu)勢。如果建筑施工企業(yè)本身采用的是集團制，在賦予子分公司獨立運營管理權力的同時，也必須單獨設置稅收籌劃崗位，做好稅務籌劃工作。2.優(yōu)化施工合同簽訂建筑施工企業(yè)在對施工合同進行簽訂時，需要確保合同的內容可以涵蓋設計、采購和施工等各方面的業(yè)務，加強與業(yè)主方的溝通和交流，確定的設計價位應該保持在相對較低的稅率，加強對于采購、施工等較高稅率業(yè)務的價格管控，以此從整體層面降低稅負[4]。3.加強稅務成本管控對于加強稅務成本管控，建筑施工企業(yè)應在以下幾個方面進行改善。一是應該合理地選擇材料供應商。材料供應商包含了個體工商戶、一般納稅人和小規(guī)模納稅人，不同供應商身份可以提供不同的材料價格及票據(jù)。建筑施工企業(yè)在對材料供應商進行選擇時，應該從現(xiàn)金流量、利潤情況、稅務影響等多個方面，做好綜合考量，并以此為基礎搭建起相應的數(shù)據(jù)分析模型，篩選出稅率低且凈利率較高的供應商。二是應該做好施工設備選擇。在建筑工程項目施工建設中，需要使用到各種各樣的機械設備，如攪拌機、塔吊、挖掘機等，建筑施工企業(yè)需要從自身的實際情況出發(fā)，選擇購買或者租賃設備，看哪一種方式的資金壓力更小，稅負更低。三是應該重視勞務成本選取。建筑項目的施工需要大量的人力支持，很多施工企業(yè)會選擇外包或者勞務派遣的方式，甚至會聘用臨時工，通過工資單的方式納入成本中[5]，但是，這樣無法實現(xiàn)有效抵扣，會導致企業(yè)人力成本的增大。對此，建筑施工企業(yè)可以選擇勞務派遣的用工方式，與勞務公司建立起長期穩(wěn)定的合作關系，通過簽訂合同的方式來解決看臨時工問題，獲取能夠用于抵扣的勞務成本發(fā)票。在對勞務公司進行選擇時，同樣分為一般納稅人、小規(guī)模納稅人和不具備勞務資質的納稅個體，從企業(yè)的角度，需要關注其是否能夠提供增值稅專用發(fā)票，看報價是否合理，以此為依據(jù)，完成納稅籌劃方案的制定。4.完善稅收管理體系為了完善稅收管理體系，建筑施工企業(yè)應做到：一是切實做好稅收籌劃人才的培養(yǎng)工作。建筑施工企業(yè)需要制定出科學的培訓計劃，不斷提高稅務人員的稅收籌劃能力，確定稅收籌劃目標方案，實現(xiàn)對于稅務風險的有效防控。二是應該建立項目采購管理系統(tǒng)，從系統(tǒng)中查詢稅務信息，獲取價格合理的供應商，這樣能夠幫助企業(yè)更好地實施稅收籌劃，實現(xiàn)經(jīng)營效率的提高。三是應該構建相應的稅務風險控制系統(tǒng)[6]。建筑施工企業(yè)在實施稅收風險控制的過程中，應建立起風險預警系統(tǒng)，定期輸入納稅信息，對稅收風險進行預測，做好不合理納稅情況的分析和預防，保證稅收籌劃工作的實施效果。

三、建筑施工企業(yè)涉稅風險點及防范策略分析

1.涉稅風險點（1）業(yè)務承接環(huán)節(jié)部分建筑施工企業(yè)在對自身業(yè)務經(jīng)營范圍進行拓展時，存在著盲目性的問題，一味地追求經(jīng)濟效益提高，缺乏對稅務情況的深入了解，也沒有對承包經(jīng)營合同中存在的問題進行分析，不了解各種類型稅種的稅負情況，這樣很容易影響其對于稅務政策的選擇，導致在業(yè)務承接階段，出現(xiàn)相應的涉稅風險。（2）合同簽訂環(huán)節(jié)合同能夠為建筑施工企業(yè)在生產經(jīng)營中的利益提供保障，對于企業(yè)的長遠、穩(wěn)定發(fā)展具有重要的意義。建筑施工企業(yè)自身的性質比較特殊，在合同簽訂環(huán)節(jié)，會涉及許多方面的專業(yè)條款，這也使得合同簽訂環(huán)節(jié)同樣容易出現(xiàn)稅收風險。具體來講，一方面，部分建筑施工企業(yè)在合同簽訂中存在明顯的不合理現(xiàn)象，沒有對納稅人身份、業(yè)務性質、發(fā)票類型等進行明確，很容易引發(fā)稅收風險問題；另一方面，稅制改革持續(xù)深化背景下[7]，稅務部門對于稅收工作越發(fā)重視，要求企業(yè)必須做到物流、資金流和發(fā)票流的“三流一致”，而很多施工企業(yè)在傳統(tǒng)觀念的影響下，在合同簽訂中并沒有能夠做到這一點，增大了稅收風險發(fā)生的概率。（3）會計核算環(huán)節(jié)會計核算是稅收管理的一個核心環(huán)節(jié)，直接影響稅收管理的質量和效率。在實踐中，部分建筑工程項目處于偏遠地區(qū)，不具備開具發(fā)票的條件，而發(fā)票又是會計核算的主要憑據(jù)，在缺失發(fā)票的情況下，會出現(xiàn)會計核算原始單據(jù)違規(guī)的情況。同時，部分財務人員缺乏稅收意識，在實施會計核算工作的過程中，存在較大的隨意性，這樣很容易影響稅收籌劃的效果，導致企業(yè)稅收負擔的增大。另外，營改增實施后，建筑施工企業(yè)面臨的稅收力度進一步增大，帶動了會計核算內容的拓展，也要求會計核算人員具備更高的專業(yè)素養(yǎng)。部分企業(yè)會計核算人員的專業(yè)水平不高，會計核算結果的質量無法得到保障，同樣容易引發(fā)稅收風險問題。2.風險防范策略（1）重視風險防控工作建筑施工企業(yè)想要實現(xiàn)對于涉稅風險點的有效規(guī)避，需要高度重視風險防控工作。一是管理層應該樹立起科學的納稅觀念[8]，做到主動依法納稅，充分認識到涉稅風險點規(guī)避的重要性，從企業(yè)的實際情況出發(fā)，制定出科學的稅收管理目標，為稅收籌劃和風險防控工作提供人力物力和資金支持，確保其能夠順利實施；二是應該增強企業(yè)管理層和基層員工的風險防控意識，做好稅收籌劃重要性以及涉稅風險點的宣傳，使得企業(yè)員工能夠形成對稅收風險類型及成因的準確認知，開展全過程風險防控工作，降低稅收風險發(fā)生的概率，實現(xiàn)企業(yè)的長遠健康發(fā)展。（2）完善風險規(guī)避措施建筑施工企業(yè)涉稅風險點的規(guī)避涉及的管理內容較多，需要企業(yè)結合自身的實際情況，對風險規(guī)避措施進行完善。一方面，建筑施工企業(yè)應該完善稅務風險防控體系。需要對所有的稅務環(huán)節(jié)進行管理，完善稅收風險規(guī)避管理制度，對制度內容進行細化，積極學習行業(yè)內先進企業(yè)的經(jīng)驗，在加強稅收風險規(guī)避防控事后管理的同時，也應該將風險防控理念滲透到企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面，及時發(fā)現(xiàn)存在的風險和問題[9]，并對問題進行解決。另一方面，建筑施工企業(yè)應該對稅收風險評估及規(guī)避流程進行規(guī)范。建筑施工企業(yè)需要從自身的發(fā)展情況著眼，做好稅收調研，對涉稅風險點進行分析，制定出科學的風險評估辦法，做好核心稅種稅收風險的防控工作。此外，建筑施工企業(yè)應該建立相應的風險監(jiān)督機制，對各個崗位在稅收管理中的責任進行明確，配合激勵機制和獎懲機制，激發(fā)員工參與風險防控的積極性。（3）提高項目管理能力建筑施工企業(yè)需要對照現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)，開展稅收籌劃工作，就稅收征管對象和稅率進行明確，以此為基礎，優(yōu)化企業(yè)資源配置。應該做好增值稅專用發(fā)票的集中管理，提高企業(yè)的項目管理能力，營造出良好的管理環(huán)境和氛圍，幫助企業(yè)更好地應對可能出現(xiàn)的涉稅風險。此外，建筑施工企業(yè)需要加強與業(yè)務對象的溝通和交流，做好勞務隊伍及材料供應商的選擇，確保合作對象具備開具增值稅專用發(fā)票資格。（4）充分運用稅收優(yōu)惠政策建筑施工企業(yè)應該時刻關注國家稅收法律法規(guī)及稅制改革的變化，對稅收制度和稅收優(yōu)惠政策進行明確，推動稅收籌劃目標的順利實現(xiàn)。營改增實施后，營業(yè)稅被增值稅所取代，而增值稅可以通過專用發(fā)票進行抵扣，其本身的特性要求建筑施工企業(yè)應該高度關注稅收優(yōu)惠政策的變化情況，以稅收優(yōu)惠政策為依托，規(guī)避稅收籌劃中存在的涉稅風險點[10]，提高自身的經(jīng)濟效益水平。（5）防控發(fā)票開具風險增值稅的稅收征管采用的是“以票控稅”的形式，要求建筑施工企業(yè)在稅收籌劃工作中，能夠嚴格遵循相關政策法規(guī)的要求，以最新的法律法規(guī)為依據(jù)，做好增值稅發(fā)票的管理工作。企業(yè)應該構建起完善的發(fā)票審批流程，確保發(fā)票的開具是在實際經(jīng)濟業(yè)務中實現(xiàn)，避免出現(xiàn)虛開發(fā)票的情況。在審批環(huán)節(jié)，可以由項目經(jīng)辦人員發(fā)起，經(jīng)項目主管以及上級單位主管部門相繼審批通過后，才可以正式對增值稅發(fā)票進行開具，杜絕任何違規(guī)違法行為[11]。

四、結語

稅務管理及風險防控措施范文3

關鍵詞：增值稅；納稅籌劃；深化增值稅改革；稅務風險

一、深化增值稅改革背景及增值稅納稅籌劃概述

為有效減輕市場主體的稅費負擔，激發(fā)市場活力，我國開始著手進行增值稅改革。2016年5月，全面推開“營改增”政策，2018年4月，國家稅務總局和財政部聯(lián)合下發(fā)文件將增值稅稅率下調1%，2019年3月，在兩會報告中明確提出將制造行業(yè)16%的增值稅稅率降至13%，交通運輸業(yè)和建筑業(yè)的增值稅稅率10%降至9%，并針對生活服務業(yè)推出了一系列增加抵扣的配套措施和政策。這一系列政策的實施共同構成了深化增值稅改革的政策背景。增值稅納稅籌劃主要是指在遵守增值稅相關稅收法規(guī)政策的前提下，對企業(yè)的增值稅涉稅業(yè)務進行統(tǒng)籌規(guī)劃和安排，以實現(xiàn)延遲納稅、降低稅負或者降低涉稅風險，確保企業(yè)價值最大化管理目標的實現(xiàn)。一般來說，增值稅稅收籌劃應當具備四個基本特點：一是風險性特點，即企業(yè)在進行增值稅納稅籌劃時都具有一定的風險因素；二是合法性特點，即增值稅納稅籌劃必須以嚴格遵循國家稅收法規(guī)為前提；三是適應性特點，即企業(yè)所制定的納稅籌劃方法和方案應當可以隨著稅收法規(guī)政策調整而不斷優(yōu)化改進；四是規(guī)劃性特點，即增值稅納稅籌劃需在業(yè)務發(fā)生之前提前進行預測和方案設計。

二、深化增值稅改革背景下企業(yè)進行增值稅納稅籌劃的積極意義

深化增值稅改革政策的實施，宏觀上能夠為產業(yè)結構轉型升級及降低企業(yè)稅負具有重要作用，但是從微觀角度來說，卻從多個角度對企業(yè)產生了雙面性的影響，從而使得企業(yè)進行增值稅納稅籌劃更具有積極意義，主要表現(xiàn)在：一是在深化增值稅改革背景下，企業(yè)的納稅環(huán)境發(fā)生了較大變化，只有實施科學合理的增值稅納稅籌劃，企業(yè)才能有效適應新的納稅環(huán)境，降低各種涉稅風險；二是在深化增值稅改革背景下，稅收政策、稅率變動較大，并且新的稅收優(yōu)惠政策細分類較為復雜，在涉稅業(yè)務中一旦掌握不全或者不熟悉，企業(yè)面臨的多繳稅或者少繳、漏繳稅的機率增大，稅務風險增加，只有實施科學的增值稅納稅籌劃才能合理規(guī)避稅務風險；三是有利于改善企業(yè)的稅務管理水平，隨著各項增值稅改革政策的實施，企業(yè)總體的稅務管理難度增加，增值稅作為企業(yè)稅務管理的重要組成部分，對其進行體系化的籌劃，可以有效改善企業(yè)的稅務管理水平。

三、深化增值稅改革背景下企業(yè)進行增值稅納稅籌劃的方法和具體措施

如上文所述，在深化增值稅改革背景下，企業(yè)實施科學有效的增值稅納稅籌劃政策可以從微觀上多方面對企業(yè)產生積極意義，那么在實務中企業(yè)可以采用哪些方法和具體措施來進行增值稅納稅籌劃呢？

（一）進行增值稅納稅籌劃的一般方法在進行增值稅納稅籌劃的過程中，企業(yè)可以采用的一般方法主要有五種：一是充分利用稅收優(yōu)惠政策，即國家為了鼓勵和扶持特定行業(yè)或者區(qū)域時，會對該行業(yè)或區(qū)域制定和實施相應的增值稅減、免、退、抵等政策，在實務中企業(yè)要結合相關優(yōu)惠政策對相關涉稅業(yè)務進行相應的規(guī)劃和安排，以享受這些優(yōu)惠政策，降低稅負；二是推遲增值稅的繳稅時間以獲取該部分資金的時間價值，即在不違背增值稅稅收法規(guī)政策的前提下，可采用一定的籌劃方法來延遲增值稅的繳納時間，從而來緩解自身的流動性，降低財務風險；三是通過扣除技術來進行增值稅納稅籌劃，以降低稅負，即在實務中企業(yè)可以通過縮小增值稅計稅稅基的方式來調整納稅金額降低稅負；四是采用對計稅依據(jù)進行分割的方法來實現(xiàn)稅種或稅負的計稅依據(jù)相互分離，從而防止稅率爬升來降低稅負；五是通過強化發(fā)票管理的方式來進行籌劃，即通過制定嚴格科學的發(fā)票管理制度來確保企業(yè)獲取足額的可抵扣進項稅發(fā)票來降低增值稅稅負。

（二）可以采用的增值稅納稅籌劃具體措施結合增值稅納稅籌劃的一般方法，結合增值稅涉稅業(yè)務的具體環(huán)節(jié)，建議企業(yè)從如下角度采取具體措施對增值稅進行納稅籌劃：1.對增值稅銷項稅可以采取的籌劃措施企業(yè)在進行增值稅納稅籌劃過程中，對于銷項稅的籌劃主要以縮小稅基和降低稅率為主：一是通過縮小稅基來降低企業(yè)的銷項稅。在實踐中結合國家稅務總局在《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》中要求企業(yè)的專用發(fā)票應當按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具。據(jù)此可以結合實際情況，當企業(yè)的議價能力不強時，對方有可能會延遲多次支付貨款，此時企業(yè)應當考慮避免一次全款開票，而是結合對方支付款項的時間進行多期開票，這樣就可以將企業(yè)支付增值稅稅款的時間向后推遲至每次收到貨款的時點，獲取該部分資金的時間價值。二是通過降低稅率的方式來降低銷項稅。通過降低增值稅稅率的方式來降低銷項稅，可從兩個角度進行籌劃：一方面是對于具有多元化收入的企業(yè)，若其收入適用的增值稅稅率不同，應當在進行財務核算時進行區(qū)分，并進行相互獨立的核算，以使用其各自的稅率，從而來降低企業(yè)銷項稅的總體稅率；另一方面則是對通過對納稅人身份進行選擇來降低稅率，即小規(guī)模納稅人和一般納稅人適用的稅率差別較大，小規(guī)模納稅人稅率低，但是不可以抵扣，一般納稅人稅率高，但是可以進行進項稅抵扣，據(jù)此企業(yè)可以通過計算二者銷項稅的無差別平衡點來計算平衡點的進項稅抵扣率，當?shù)挚勐实陀谄胶恻c抵扣率，則可以考慮選擇小規(guī)模納稅人，反之則應當選擇一般納稅人身份。該無差別點的計算公式如下：銷售額*增值稅稅率*（1-抵扣率）=銷售額*征收率（小規(guī)模納稅人），套入企業(yè)適應稅率即可計算出平衡點時的進項稅抵扣率。2.對增值稅進項稅可以采取的籌劃措施企業(yè)在增值稅納稅籌劃過程中，對于進項稅可以采取的籌劃措施主要有：一是通過對供應商進行篩選來增加抵扣率。對于一般納稅人來說，增加進項稅的抵扣率能夠較為直接地降低企業(yè)的增值稅額，而進項稅抵扣的關鍵在于企業(yè)采購原材料過程中能否從供應商取得合格的進項稅專用發(fā)票，因此要想從提高進項稅抵扣率角度來降低增值稅稅負，必須要對原材料和設備的供應商進行仔細的篩選，對條件基本相當?shù)墓踢M行選擇時，盡量選擇信用較好的一般納稅人身份的供應商，從源頭上提高進項稅抵扣率。二是通過強化發(fā)票管理來增加進項稅抵扣額，實現(xiàn)節(jié)稅。在日常的運營管理過程中，企業(yè)應當結合深化增值稅改革的相關稅收政策法規(guī)和優(yōu)惠政策，重新制定嚴格的發(fā)票管理制度，確保企業(yè)在差旅、培訓以及會議等日常的瑣碎業(yè)務中盡可能取得增值稅專用發(fā)票，最大限度地提高企業(yè)的進項稅抵扣額，以此降低增值稅稅負。三是通過加速對存量資產以及設備的更新速度來延遲納稅，降低短期內的稅負。按照目前增值稅稅收法規(guī)政策的規(guī)定，企業(yè)的增量資產可以進行增值稅的進項稅抵扣，因此當企業(yè)有擴大規(guī)模或者設備的更新改造需求時，在資金條件允許的情況下，盡量提前進行資產的采購或者設備的更新改造，從而增加企業(yè)在短期內的進項稅抵扣額，實現(xiàn)降低稅負的籌劃目標。值得注意的是，采用該方法進行納稅籌劃時，需要關注企業(yè)增值稅的銷項稅額以及留抵稅額，因為在增值稅率兩連降的前提下，業(yè)務量較大的企業(yè)一般會出現(xiàn)大量的留抵稅額，留抵稅額只是占用了企業(yè)的資金，不會產生價值，此時需要企業(yè)有效控制存量資產以及設備的更新改造速度，確保留抵稅額能夠優(yōu)先及時抵扣完。

稅務管理及風險防控措施范文4

關鍵詞:房地產企業(yè) 稅收 風險防控

一、企業(yè)稅收風險

企業(yè)稅收風險是指納稅人沒有充分利用稅收法規(guī)或者納稅風險規(guī)避措施失敗而付出代價的一種可能性，經(jīng)濟活動環(huán)境的復雜性，多樣性，以及納稅人認識的滯后性，對稅后法規(guī)理解的失誤等共同作用的結果。

二、房地產企業(yè)稅收管理存在的問題

1998年以來，房地產投資持續(xù)快速增長，房地產價格持續(xù)上漲。然而，房地產在發(fā)展過程中存在很多問題，稅收風險的防控就是房地產企業(yè)提高企業(yè)競爭力所面臨的重要課題。

(一)房地產企業(yè)內部管理缺失或不完善

房地產的稅收管理基本包括三個環(huán)節(jié)，分別是交易環(huán)節(jié)、保有環(huán)節(jié)、繼承環(huán)節(jié)。后兩個環(huán)節(jié)我國基本沒有，第一個環(huán)節(jié)在很大程度上也在“放行”。在一定程度上，房地產企業(yè)組織的結構比較龐大和復雜，所經(jīng)營的業(yè)務也是紛繁復雜的。同時，設計，加工，廣告和物業(yè)管理各個方面之間的關系也非常混亂。

(二)房地產企業(yè)內部財務核算問題

中國的房地產發(fā)展起步相對比較晚，所以在其在內部財務核算方面還是存在一定的問題，突出表現(xiàn)在財務核算比較混亂。例如，做賬相對緩慢、延遲報表，其企業(yè)所得稅申報數(shù)字的真實性也讓人懷疑；兩套賬，一套賬應付銀行，賬面反映為盈利和經(jīng)營良好，這樣做的用途是貸款方便，一套賬應付財政和稅務部門，賬面反映為虧損或小額盈利。同時，房地產企業(yè)收入的核算方式采取兩種核算方式，即收入按收付實現(xiàn)制核算和成本按債券發(fā)生制核算，就是少記收入，多記成本。

(三)房地產企業(yè)辦稅人員自身綜合素質的欠缺

在房地產企業(yè)平時的經(jīng)營的過程中，企業(yè)辦稅人員綜合素質的不足導致企業(yè)不能及時和全面的了解相關的稅法和法規(guī)。同時，由于辦稅人員對有關稅法精神理解錯誤，也會使企業(yè)陷入稅收風險。盡管企業(yè)主觀上沒有意愿違規(guī)操作，但由于房地產企業(yè)辦稅人員自身業(yè)務素質欠缺而導致事實上的偷稅或逃稅，使企業(yè)陷入稅收風險。因此，在房地產企業(yè)的日常活動中，提高企業(yè)辦稅人員的業(yè)務素質也是提高企業(yè)防控稅收風險關鍵因素。

(四)房地產企業(yè)在政策執(zhí)行方面的問題

首先，企業(yè)所得稅預交政策落實不到位。在企業(yè)稅收辦理的具體操作過程中，部分房地產開發(fā)商沒有落實企業(yè)所得稅預交政策。同時，企業(yè)的辦稅人員對企業(yè)所得稅的預交政策不是很了解，更不能深刻的理解其精神。第二，企業(yè)實際發(fā)生預售收入未向主管稅務機關申報繳納稅款。在房地產開發(fā)市場，開發(fā)商在項目開發(fā)前已向購房者提前收取了部分的房產銷售款，但房地產商在一定程度上違反稅法，即并沒有如實向稅務機關進行納稅申報。

三、房地產企業(yè)應該如何防控稅收風險

1998年以來，房地產稅收已經(jīng)成為地方政府財政收入的重要來源。但是，由于房地產內部管理問題，企業(yè)辦稅人員自身業(yè)務素質和房地產企業(yè)在政策執(zhí)行方面不完善，企業(yè)在防控稅收風險方面還有問題。因此，房地產企業(yè)如何防控稅收風險是其健康發(fā)展和提高企業(yè)競爭力的關鍵因素。

(一)房地產企業(yè)應該建立健全和完善的內部稅收防控制度

面對稅收風險，建立健全和完善的稅收內部防控制度是房地產企業(yè)有效防控稅收風險的關鍵。企業(yè)內部稅收防控制度涉及從企業(yè)經(jīng)營到財務控制各個方面。同時，企業(yè)內部稅收的防控制度是企業(yè)健康發(fā)展的重要組成部分，其建立需要企業(yè)會計，稅務，審計，信息等各個部門共同制定和實施。另外，在建立完善的稅收內部防控制度過程中，房地產企業(yè)可以向專業(yè)的機構進行咨詢，以便更準確的了解相關法律法規(guī)。

(二)房地產企業(yè)稅收籌劃能力的提高

企業(yè)成功開展稅收籌劃的前提是企業(yè)經(jīng)營決策層應該樹立依法納稅的觀念，稅收合理籌劃能夠提高企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。因此，依法設立完整和規(guī)范的財務會計賬，報表和正確的進行會計處理是企業(yè)進行稅收籌劃的基本前提，提高自身稅收籌劃的效果，規(guī)避企業(yè)陷入稅收風險。另外，具體項目實施前做好項目稅收規(guī)劃，預測該項目稅收總額、納稅環(huán)節(jié)及各環(huán)節(jié)的稅收比重，對即將發(fā)生的稅收事項了然于胸，也是規(guī)避稅收風險的有效手段。

(三)提高企業(yè)干部和辦稅人員的綜合素質

房地產企業(yè)業(yè)務量是比較大的，交易也比較復雜。因此，做好稅收風險防控的工作，房地產企業(yè)的干部和辦稅人員應具有較高的業(yè)務素質，掌握相關的稅收法律法規(guī)。也就是說，培養(yǎng)企業(yè)辦稅人員的綜合素質特別是業(yè)務素質是房地產企業(yè)有效防控稅收風險的基礎。例如，企業(yè)涉稅人員要不斷學習新知識和新的稅收法規(guī)，提高企業(yè)涉稅人員運用稅法武器維護房地產企業(yè)的合法正當權益和避免企業(yè)陷入稅收風險。

(四)加大涉稅業(yè)務自查力度，避免涉稅違法行為

房地產企業(yè)的信息，項目開發(fā)的信息和稅務的征收是比較復雜的，企業(yè)要根據(jù)自身企業(yè)的特點，對相關開票數(shù)據(jù)認真進行分析比對，切實做到按照稅法法規(guī)進行納稅，使企業(yè)避免涉稅違法行為。另外，企業(yè)也要認真執(zhí)行相關的稅法政策，深刻理解稅法的精神，提高自身防控稅務風險的能力，提高企業(yè)的競爭力。

四、結束語

隨著社會主義市場驚異的快速發(fā)展，房地產企業(yè)已經(jīng)成為關系國計民生的重要方面。因此，房地產企業(yè)如何防控稅收風險是房地產企業(yè)本身所面臨的重要課題。總之，房地產企業(yè)要不斷地建立和健全內部稅收防控制度，也要不斷提高企業(yè)干部和辦稅人員的綜合素質，更重要的是要切實執(zhí)行相關的稅法法規(guī)，提高自身防控稅收風險的能力。

參考文獻：

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稅務管理及風險防控措施范文5

關鍵詞：稅務風險　控制體系　管理

隨著稅務部門征管稽查行為逐步規(guī)范化和法制化，以及報稅系統(tǒng)信息化的發(fā)展，企業(yè)投機行為帶來的潛在風險越來越大。企業(yè)解決稅務風險的最好辦法，就是制定一個好的稅務策略，建立一套嚴格的內控體系，把企業(yè)的稅務風險控制在可接受的范圍之內。

一、稅務風險的定義及管理目標

(一)定義

稅務風險就是企業(yè)在涉稅活動中面臨的一種不確定性。風險和收益是成正比的，企業(yè)追求利潤最大化，勢必要求降低稅收，因而稅務風險的存在，具有客觀的必然性。稅務風險具有稅收上的不確定性。在生產、經(jīng)營過程中，企業(yè)面臨著各種各樣的決策，每一項決策都要考慮效益和成本的關系，不可避免的會涉及稅務問題。不同的決策引起不同的稅收負擔，即使相同的決策也會由于納稅人的主觀原因和外部環(huán)境的客觀原因不同而稅負各異。

(二)企業(yè)稅務風險管理目標

從企業(yè)角度考慮，稅務風險管理的目標是企業(yè)通過稅務風險管理體系識別、評估和防控稅務風險，以保證企業(yè)經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動及相關業(yè)務處理符合稅法規(guī)定，降低企業(yè)涉稅成本。企業(yè)稅務部門應參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營決策的制定，并跟蹤和監(jiān)控相關稅務風險。具體說，企業(yè)稅務風險管理的主要目標包括：稅務規(guī)劃具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定；經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定，對稅務事項的會計處理符合相關會計制度或準則以及相關法律法規(guī)；納稅申報和稅款繳納符合稅法規(guī)定；稅務登記、賬簿憑證管理、稅務檔案管理以及稅務資料的準備和報備等涉稅事項，符合稅法規(guī)定。目標重點突出了稅務行為的“合法性”，即涉稅事宜均符合法律規(guī)定。

二、企業(yè)稅務風險管理構成要素

企業(yè)稅務風險管理，主要包括八個相互關聯(lián)的構成要素：

(一)內部稅務環(huán)境。企業(yè)領導確定關于稅務風險的概念，并確定稅務風險容量；內部稅務環(huán)境為主體中的領導及員工對待風險的態(tài)度；領導重視，稅務會計堅實的業(yè)務基礎及相關人員的配合和正確認識，為稅務風險管理打好了基礎。

(二)稅務目標設定。設定稅務工作目標，工作人員在努力達成目標的過程中，就能識別影響它們的潛在風險事項。企業(yè)稅務風險管理確保管理當局采取恰當?shù)某绦蛟O定目標，確保所選定的稅務目標支持和切合該稅務主體的使命，并且與它的稅務風險容量相一致。

(三)稅務風險事項識別。稅務事項識別涉及到從影響稅務目標事先的內部和外部原因中識別潛在的稅務事項。它包括區(qū)分代表風險的稅務事項和代表機會的稅務事項，以及可能二者兼有的事項，機會被反饋到管理當局的戰(zhàn)略或目標制定過程中。

(四)稅務風險評估。要對識別的稅務風險進行分析，以便形成如何對他們進行管理的依據(jù)。稅務風險與可能被影響的目標相關聯(lián)。即要對固有稅務風險進行評估，也要對變化的稅務風險進行評估，評估要考慮到稅務風險的可能性和影響。

(五)稅務風險應對。員工識別和評價可能的稅務風險應對措施，包括回避風險、承擔風險、降低風險和分擔風險。稅務管理當局選擇一系列措施，使稅務風險與主體的風險容限和風險容量相協(xié)調。

(六)稅務風險控制。制訂和實施政策和程序，以幫助確保管理當局所選擇的稅務風險應對措施得以有效實施。

(七)稅務相關信息與溝通。收集稅務相關的信息，以確保員工履行其職責的方式和時機能及時識別、獲取相關信心并保持有效溝通。稅務人員需要借助相關信息來識別、評估和應對稅務風險，使稅務人員充分了解自己的職責和相互聯(lián)系，并有序開展工作。

(八)稅務風險監(jiān)控。對企業(yè)稅務風險管理進行全面監(jiān)控，必要時對稅務風險管理程序加以修改和改進。通過這種方式，能夠動態(tài)反應企業(yè)稅務情況，并根據(jù)外界和內部條件的要求而變化。

三、企業(yè)稅務風險管理的影響因素

(一)內部影響因素

企業(yè)內部稅務風險因素包括：企業(yè)經(jīng)營理念和發(fā)展戰(zhàn)略；稅務規(guī)劃以及對待稅務風險的態(tài)度。組織架構、經(jīng)營模式或業(yè)務流程，稅務風險管理機制的設計和執(zhí)行；稅務管理部門設置和人員配備；部門之間的權責劃分和相互制衡機制；稅務管理人員的業(yè)務素質和職業(yè)道德；財務狀況和經(jīng)營成果；對管理層的業(yè)績考核指標。企業(yè)信息的基礎管理狀況；信息和溝通情況。監(jiān)督機制的有效性。其他內部風險因素。分析企業(yè)的內部風險因素，有利于企業(yè)從高層態(tài)度、員工素質、企業(yè)組織結構、技術投入與應用、經(jīng)營成果，財務狀況、內部制度等微觀方面，識別企業(yè)自身可能存在的稅務風險。重點可歸納為以下幾個方面：

一是企業(yè)經(jīng)營管理者的依法納稅意識。部分企業(yè)的經(jīng)營管理者依法納稅意識不是很強，不注重稅務人才的培養(yǎng)和職務設置，企圖通過不合法行為來達到減少企業(yè)稅負的目的。隨著我國稅收征收征管體系的健全，稅收征管力度的加大，企業(yè)稅務不合法行為一旦被發(fā)現(xiàn)，將可能面臨行政處罰和刑事處罰，后果嚴重。為此，企業(yè)及其經(jīng)營管理者有必要樹立涉稅風險防范意識，加深對企業(yè)涉稅風險了解，加大對稅務風險的防范。

二是企業(yè)稅務人員的專業(yè)水平。一些企業(yè)的稅務風險直接來自稅務人員對會計法規(guī)、稅務法規(guī)和國家政策的不熟悉，企業(yè)稅務人員的專業(yè)水平直接影響企業(yè)涉稅風險，嚴重得還可能在主觀沒有違法意圖的情況下，做出事實違法的稅務行為，給企業(yè)帶來稅務風險。

三是企業(yè)經(jīng)營管理體制的影響。完善的企業(yè)經(jīng)營管理體制和內部控制制度是企業(yè)涉稅風險防范的基礎。企業(yè)如果缺乏有效地經(jīng)營管理體制，就很難從源頭上控制和防范涉稅風險。因而企業(yè)應該建立健全企業(yè)財會制度，內部審計制度、企業(yè)稅務風險管理制度等，從組織架構、經(jīng)營模式或業(yè)務流程上做好稅務風險管理機制的設計和執(zhí)行，還要重視稅務管理部門的作用，設置并配備相關人員，使部門之間的權責劃分要相互制衡。

(二)外部影響因素

企業(yè)外部稅務風險因素包括：經(jīng)濟形勢和產業(yè)政策；市場競爭和融資環(huán)境；適用的法律法規(guī)和監(jiān)管要求；稅收法規(guī)或地方性法規(guī)的完整性和適用性；上級或股東的越權或違規(guī)行為；行業(yè)慣例；災害性因素；其他外部風險因素。我國目前的影響因素主要包括以下幾個方面：

一是稅收政策法規(guī)。在金融危機的影響下，為了適應經(jīng)濟發(fā)展的需要，稅收政策變化頻繁。再加上我國納稅人與稅務機關的交流不夠，信息不對稱，造成對稅務法規(guī)的錯誤理解，因此納稅人需要及時準確掌握稅收政策法規(guī)的變動，如果企業(yè)不及時了解這些變動，調整自己的涉稅行為，極有可能使自己的本來合法的納稅行為變?yōu)椴缓戏ǎ哟笃髽I(yè)涉稅風險。

二是行政執(zhí)法。我國稅務執(zhí)法主體多元化，稅務行政管理權存在著重疊，這也加大了企業(yè)的涉稅風險。另外，稅收法律法規(guī)由行政機關制定并監(jiān)督實施和解釋，納稅人即使有較為充分的理由，稅務機關也可以加以否定，大大地增加了企業(yè)的涉稅風險。

稅務管理及風險防控措施范文6

【關鍵詞】 企業(yè) 稅收籌劃風險 風險控制

一、企業(yè)稅收籌劃風險類型

稅收籌劃風險是指企業(yè)在未正確遵循稅法規(guī)定的情況下作出涉稅決定或涉稅行為，進而導致企業(yè)未來一定時期內出現(xiàn)利益損失的可能性。從實踐上來看，企業(yè)面臨的稅收籌劃風險主要包括以下幾種類型。

1、操作風險

由于大部分企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中，常常會運用稅法中不完善的地方進行操作，由此很容易引起操作風險，具體體現(xiàn)在以下兩個方面：其一，對某些稅收優(yōu)惠政策的運用不到位;其二，未能將企業(yè)的實際經(jīng)營情況作為立足點，加之對相關政策把握的不當，從而造成了稅收籌劃的成本超過了實際收益，使稅收籌劃方案失去了應有的價值和意義。

2、經(jīng)營風險

計劃性與前瞻性是稅收籌劃方案應當具備的兩大基本屬性，同時方案的適用則需要有與之相應的條件和前提，想要實現(xiàn)稅收籌劃的目標，企業(yè)在進行經(jīng)濟活動時，就必須與稅收籌劃方案的前提和條件相符。然而，由于企業(yè)從編制稅收籌劃方案開始到實施直至結果的顯現(xiàn)需要一段較長的時間，在這一過程中，企業(yè)的經(jīng)營活動可能會發(fā)生變化，由此容易造成最初制定的籌劃方案無法適用，從而導致稅收籌劃失敗。

3、政策風險

我國作為發(fā)展中國家，諸多方面都處于發(fā)展階段，在發(fā)展的過程中，政策的調整和改革是在所難免的，其最終目的是為了使政策更加完善。由于企業(yè)的稅收籌劃是以稅法為依據(jù)進行制定的，隨著政策法規(guī)的調整，會給稅收籌劃帶來一定的不確定性，由此會使企業(yè)面臨較大的風險。此外，企業(yè)作為納稅人，其對稅收政策的理解上必然與征稅人存在差異，稅收籌劃人員一般都是站在企業(yè)的角度編制籌劃方案，這樣可能會造成籌劃方案無法得到稅務機關的認可，甚至會因為方案不當，而受到稅務機關的處罰，一旦稅收籌劃方案失敗，勢必會給企業(yè)帶來籌劃風險。

4、執(zhí)法風險

企業(yè)編制的稅收籌劃方案需要獲得稅務機關的認可后方為有效，在這一基礎上才能正式實施。我國的法律賦予了稅務機關工作人員自由裁量權，如果企業(yè)在理解上存在偏差或是把握不準，便可能導致稅收籌劃失敗，進而產生籌劃風險。同時，稅務機關執(zhí)法人員的素質和理念均不相同，他們對稅收政策的理解也存在一定的差異，由此便會形成執(zhí)法風險。具體而言，企業(yè)所制定的稅收籌劃方案合法、可行，但由于未能獲得稅務機關執(zhí)法人員的認可，使得該方案成為無效方案。

二、企業(yè)稅收籌劃風險的成因

1、稅收籌劃認識誤區(qū)

稅收籌劃實質上是企業(yè)的一種理財活動，其目的是合理降低企業(yè)稅負，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。但是，在許多企業(yè)中，稅收籌劃人員將稅收籌劃與偷漏稅相混淆，故意違反稅收法律法規(guī)和政策，采取不正當?shù)氖侄我赃_到少繳或不繳稅款的目的，一旦這種行為被稅務機關認定為偷逃稅行為，那么就會受到相應處罰，甚至會損壞企業(yè)的良好形象。

2、經(jīng)營環(huán)境變化

在企業(yè)稅收籌劃過程中，不僅要考慮到稅收籌劃工作的合法性，而且還要將稅收籌劃與企業(yè)整體戰(zhàn)略相結合，從而作出有利于企業(yè)實現(xiàn)最大化利益目的的稅收籌劃方案。但是，從實際執(zhí)行情況上來看，大部分企業(yè)只考慮了節(jié)稅目的的達成，而沒有考慮到企業(yè)整體利益目標的實現(xiàn)，極容易使企業(yè)為了節(jié)稅而付出更大的成本，進而產生籌劃風險。同時，在稅收法律法規(guī)變動較為頻繁的背景下，使得企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境也隨之發(fā)生了變化，這在一定程度上增加了稅收籌劃的不確定因素。

3、征納雙方博弈

當前，我國稅法仍處于不斷修訂和完善階段，導致部分企業(yè)經(jīng)常利用稅法模糊的規(guī)定開展稅收籌劃工作。與此同時，稅收作為政府財政收入的主要來源，政府必然會采取一系列措施加強稅收的征管與稽查。尤其在新的稅收政策出臺時，或原有稅收政策發(fā)生變化時，若企業(yè)未能及時掌握稅收政策信息，仍然按照以往的方式進行稅收籌劃，那么就會產生稅收籌劃風險。

4、稅收籌劃人員素質不高

稅收籌劃的復雜性決定了稅收籌劃人員必須具備較高的專業(yè)素質，這樣才能確保編制出來的稅收籌劃方案合法、可行。然而，我國在稅收籌劃方面的起步較晚，不但實踐操作不足，而且高素質的稅收籌劃人員也非常匱乏。企業(yè)的稅收籌劃人員在編制籌劃方案時，其主觀判斷占據(jù)了很大的成分，其中主要包括對國家現(xiàn)行稅收政策的理解和認識。有些稅收籌劃人員由于受自身水平的限制，加之對稅法理解的不夠透徹，雖然主觀上并不存在偷逃稅款的意愿，但在籌劃方案中卻違反了稅法的規(guī)定，由此給企業(yè)帶來了一定的籌劃風險。

三、加強企業(yè)稅收籌劃風險控制的措施

1、強化稅收籌劃信息管理

企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中，信息是不可或缺的要素之一，其貫穿于籌劃方案的始終。換言之，信息是稅收籌劃的核心，如果信息不準確，則會對籌劃方案的編制造成一定影響。為此，企業(yè)應當強化稅收籌劃信息管理。由于稅收籌劃中需要諸多方面的信息，所以，要做好信息的收集工作，具體包括以下幾個方面的信息。其一，內部信息，如企業(yè)的經(jīng)營情況、財務狀況、籌劃目標等。其二，外部信息。這部分信息包含兩個方面的內容，即外部環(huán)境信息和政府涉稅行為的信息。其中前者包括市場環(huán)境、稅收執(zhí)法環(huán)境等，而后者包括稅務機關的執(zhí)法理念及態(tài)度等。其三，反饋信息。企業(yè)在編制稅收籌劃方案時，經(jīng)營環(huán)境是基本要素，由于企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境具有復雜性和多變性的特點，故此，企業(yè)必須借助反饋信息對籌劃方案進行補充，所以反饋信息的收集非常重要。

2、加強涉稅零風險管理

企業(yè)應加強涉稅零風險管理，確保賬目清楚、納稅申報正確，避免遭受行政處罰。首先，企業(yè)應當成立涉稅風險管理機構，并對各崗位的職權加以明確，相關責任人應對本崗位的涉稅風險負責。其次，應對涉稅風險進行識別和評估。通過風險識別能夠找出企業(yè)經(jīng)營中存在的各類涉稅風險，再通過對這些風險的評價，確定出風險管理的優(yōu)先級。再次，企業(yè)應針對經(jīng)營中的涉稅風險制定合理可行的應對措施，具體方法如下：定期對會計核算風險進行審計，將核查的重點放在金額較大的核算業(yè)務上;對外部風險要做好監(jiān)控和預測，及時獲取與之相關的信息，為稅收籌劃風險防控提供依據(jù)。

3、構建稅收籌劃風險預警體系

對企業(yè)的經(jīng)營風險有一個正確的認識是進行稅收籌劃重要的前提。為了有效防控企業(yè)的稅收籌劃風險，應構建起一套完善的風險預警系統(tǒng)，該系統(tǒng)應包含以下幾個子系統(tǒng)。其一，信息收集子系統(tǒng)。該子系統(tǒng)能夠全面收集與財政法規(guī)、稅務執(zhí)法、市場動態(tài)等方面有關的信息。其二，信息處理子系統(tǒng)。該系統(tǒng)能夠對信息收集子系統(tǒng)采集到的所有信息進行分析、處理，從中找出對企業(yè)稅收籌劃具有影響的信息。其三，風險預知子系統(tǒng)。該系統(tǒng)可對處理后的信息進行識別，并預先發(fā)出警告，提示管理人員可能出現(xiàn)的風險因素，從而及時制定相應的預防控制措施。其四，風險控制子系統(tǒng)。該子系統(tǒng)能夠在風險出現(xiàn)后，自行查找原因，并針對原因采取有效的調整措施，可防止該風險重復發(fā)生。其五，信息反饋子系統(tǒng)。該子系統(tǒng)會在企業(yè)經(jīng)營一個周期之后，將稅收籌劃的具體實施情況反饋給信息收集子系統(tǒng)，然后對籌劃方案進行評價，若是方案中存在不足，系統(tǒng)會給出改進意見，由此能夠確保企業(yè)稅收籌劃目標的實現(xiàn)。實踐證明，通過風險預警系統(tǒng)的運用，能夠使企業(yè)提前針對可能出現(xiàn)的風險因素進行防控，有利于降低經(jīng)營風險對稅收籌劃的影響。

4、做好稅收籌劃風險控制方案評估工作

企業(yè)的稅收籌劃風險控制方案必須從企業(yè)整體利益發(fā)出進行制定，既著眼于企業(yè)長期戰(zhàn)略發(fā)展，又以實現(xiàn)企業(yè)降低稅負為目標，制定具備長期性、效益性的風險控制方案。為此，企業(yè)方案評估中可采取“成本―效益”分析法，對稅收籌劃風險控制結果進行評估。若方案的成本小于效益，則說明該方案能夠實現(xiàn)預期的風險控制目標;若方案的成本大于效益，則說明該方案背離了預期目標，應當予以廢棄。通過方案評估，及時吸取稅收籌劃風險控制的經(jīng)驗教訓，摸清風險控制的規(guī)律，從而為優(yōu)化風險控制方案提供依據(jù)。

5、加強稅收籌劃人才隊伍建設

稅收籌劃是一項較為復雜且系統(tǒng)的工作，其中涉及諸多方面的內容，想要編制出高質量的稅收籌劃方案，要求稅收籌劃人員必須具備較高的專業(yè)水平。為此，企業(yè)應當進一步加大稅收籌劃人才隊伍的建設力度。首先，要加強對在職籌劃人員的教育和培訓工作，可將培訓的重點放在職業(yè)道德、協(xié)作能力、業(yè)務水平等方面的提高上，使其能夠更好地勝任稅收籌劃工作。此外，還應在培訓中加入一些與現(xiàn)行稅收政策、會計知識有關的內容，為稅收籌劃方案的成功編制奠定基礎。其次，企業(yè)可以通過各種渠道聘請一些稅收籌劃方面的專家，為企業(yè)制定籌劃方案，由于這些專家在該領域中都比較權威和專業(yè)，所由他們編制出來的稅收籌劃方案必然更加科學、可靠，同時，采取這種籌劃的方式，還能轉移稅收籌劃風險，對于企業(yè)預防稅收籌劃風險非常有利。

四、結論

總而言之，在我國稅收政策不斷變化的形勢下，企業(yè)應重視稅收籌劃工作，將其作為實現(xiàn)企業(yè)利益最大化目標的有力工具。與此同時，企業(yè)要構建起完善的稅收籌劃風險控制體系，認真遵循稅法規(guī)定開展稅收籌劃工作，加強對稅收籌劃風險的識別、評估和控制，確保稅收籌劃工作發(fā)揮出應有的作用，避免稅收籌劃風險給企業(yè)造成經(jīng)濟損失。

【參考文獻】

[1] 張雁翎、申愛濤：不確定性條件下稅收籌劃的非稅成本研究[J].稅務研究，2012（5）.