前言：中文期刊網(wǎng)精心挑選了法務(wù)知識(shí)培訓(xùn)范文供你參考和學(xué)習(xí)，希望我們的參考范文能激發(fā)你的文章創(chuàng)作靈感，歡迎閱讀。

法務(wù)知識(shí)培訓(xùn)范文1

一、開(kāi)拓了視野

長(zhǎng)期以來(lái)，我所涉獵的知識(shí)大多限于面對(duì)當(dāng)前工作，涉及面窄，內(nèi)容深度淺，對(duì)全局性的知識(shí)所學(xué)甚少。通過(guò)本次培訓(xùn)，特別是聽(tīng)了“省宏觀經(jīng)濟(jì)研究院”院長(zhǎng)段剛同志的講座后，對(duì)當(dāng)前世界面臨的全球性金融危機(jī)加深了認(rèn)識(shí)。本次全球金融危機(jī)，究其根源是2001年到2006年，美國(guó)的房地產(chǎn)市場(chǎng)由于政府通過(guò)按揭貸款的支持，很快火爆起來(lái)。發(fā)展到了2007年，美國(guó)人購(gòu)房的按揭貸款已經(jīng)和美國(guó)的gdp一樣大。這些通過(guò)“兩房”給低收入人的住房貸款很快就有人還不上錢(qián)了，這種還不上錢(qián)的比率越來(lái)越高，就引發(fā)了次貸危機(jī)。之后隨著大量金融衍生品資金鏈斷裂，進(jìn)而形成全球性的金融危機(jī)。

這次風(fēng)暴會(huì)對(duì)未來(lái)造成什么樣的影響呢？現(xiàn)在能看到的簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)會(huì)有以下幾點(diǎn)：

第一，銀行的業(yè)務(wù)本地化。不再相信別人和別的國(guó)家。對(duì)我們中國(guó)的影響就是，以后發(fā)展靠自己，別人指不上了；

第二，政府加強(qiáng)對(duì)金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)管。這次金融危機(jī)是從購(gòu)房的次貸引發(fā)的。在中國(guó)房地產(chǎn)界也有人不斷地創(chuàng)新，如：“保租銷(xiāo)售”、“無(wú)理由退房”、“零首付”都有可能演變成為沒(méi)有監(jiān)管的金融產(chǎn)品。萬(wàn)幸的是在中國(guó)遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒(méi)有美國(guó)人搞的這樣大；

第三，金融產(chǎn)品趨于簡(jiǎn)單化，復(fù)雜的衍生產(chǎn)品沒(méi)有市場(chǎng)；

第四，數(shù)學(xué)模型沒(méi)有人相信了，更相信自己的大腦；

第五，新的發(fā)明不再時(shí)髦，人的經(jīng)驗(yàn)變得重要了；

第六，市場(chǎng)中的透明度更重要。

通過(guò)對(duì)這些的學(xué)習(xí)，拓展了我的視野，對(duì)于以后理性地分析、握形勢(shì)起到了指引的作用。

二、對(duì)當(dāng)前國(guó)家擴(kuò)大內(nèi)需政策加深了了解

2008年下半年，受百年一遇的“金融危機(jī)”沖擊,為防止經(jīng)濟(jì)增速過(guò)快下滑，國(guó)家出臺(tái)了擴(kuò)大內(nèi)需求十項(xiàng)措施，在2008年第四季度安排了第一批新增1000億中央投資，重點(diǎn)安排在十個(gè)方面（即：一是加快建設(shè)保障性安居工程。二是加快農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。三是加快鐵路、公路和機(jī)場(chǎng)等重大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。四是加快醫(yī)療衛(wèi)生、文化教育事業(yè)發(fā)展。五是加強(qiáng)生態(tài)環(huán)境建設(shè)。加快城鎮(zhèn)污水、垃圾處理設(shè)施建設(shè)和重點(diǎn)流域水污染防治，加強(qiáng)重點(diǎn)防護(hù)林和天然林資源保護(hù)工程建設(shè)，支持重點(diǎn)節(jié)能減排工程建設(shè)。六是加快自主創(chuàng)新和結(jié)構(gòu)調(diào)整。七是加快地震災(zāi)區(qū)災(zāi)后重建各項(xiàng)工作。八是提高城鄉(xiāng)居民收入。九是在全國(guó)所有地區(qū)、所有行業(yè)全面實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革，鼓勵(lì)企業(yè)技術(shù)改造，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)1200億元。十是加大金融對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的支持力度）。以及“四個(gè)優(yōu)先”(即：在建項(xiàng)目?jī)?yōu)先、已辦理完項(xiàng)目審批手續(xù)的優(yōu)先、已列入國(guó)家規(guī)劃內(nèi)的優(yōu)先、災(zāi)后恢復(fù)重建的優(yōu)先)；隨后又安排了第二批1300億，第三批700億，第四批投資計(jì)劃正在編制中。通過(guò)學(xué)習(xí)明確了國(guó)家投資導(dǎo)向，把握了投資重點(diǎn)，今后，能緊緊圍繞國(guó)家政策，有針對(duì)性地工作，能根據(jù)國(guó)家資金投向，結(jié)合本地實(shí)際，及早地做好規(guī)劃、完善好相關(guān)前期工作，保障國(guó)家投資及時(shí)產(chǎn)生拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效應(yīng)。

三、增長(zhǎng)了工作技能

培訓(xùn)中，給我們授課的既有省發(fā)改委社會(huì)處、交運(yùn)處、投資處的專(zhuān)家，也有云南大學(xué)、云南財(cái)經(jīng)學(xué)院的教授。他們從各自不同的角度、不同的層面給我們講了發(fā)改工作的方方面面。發(fā)改工作涉及國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的方方面面，每一項(xiàng)工作都事關(guān)全國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的全局。而縣級(jí)發(fā)改部門(mén)處在“宏觀經(jīng)濟(jì)之尾、微觀經(jīng)濟(jì)之首”的這樣一個(gè)位置，我們工作是否到位，關(guān)系著縣域經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的前途和命運(yùn)。通過(guò)培訓(xùn)，我認(rèn)為在今后工作中要做好以下幾個(gè)方面：一是要在把握全局的基礎(chǔ)上謀劃好縣域經(jīng)濟(jì)，心中要明確全縣怎樣定位，產(chǎn)業(yè)怎樣布局，工業(yè)怎樣擺，旅游等第三產(chǎn)業(yè)達(dá)到怎樣一個(gè)檔次，為縣委、政府當(dāng)好參謀和助手。二是緊抓國(guó)家投資導(dǎo)向，及時(shí)、及早地謀劃一批事關(guān)全縣經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的大項(xiàng)目、好項(xiàng)目。三是要按照國(guó)家固定資產(chǎn)投資的相關(guān)法律、法規(guī)，按質(zhì)按量地做好當(dāng)前的項(xiàng)目實(shí)施管理工作。

法務(wù)知識(shí)培訓(xùn)范文2

20xx年6月1日至6日，省發(fā)展和改革委員會(huì)組織全省發(fā)改系統(tǒng)公務(wù)員進(jìn)行更新知識(shí)培訓(xùn)（第二期），我全程參與了所進(jìn)行的11個(gè)專(zhuān)題培訓(xùn)?，F(xiàn)將培訓(xùn)心得體會(huì)簡(jiǎn)要總結(jié)如下：

一、開(kāi)拓了視野

長(zhǎng)期以來(lái)，我所涉獵的知識(shí)大多限于面對(duì)當(dāng)前工作，涉及面窄，內(nèi)容深度淺，對(duì)全局性的知識(shí)所學(xué)甚少。通過(guò)本次培訓(xùn)，特別是聽(tīng)了“省宏觀經(jīng)濟(jì)研究院”院長(zhǎng)段剛同志的講座后，對(duì)當(dāng)前世界面臨的全球性金融危機(jī)加深了認(rèn)識(shí)。本次全球金融危機(jī)，究其根源是20xx年到20xx年，美國(guó)的房地產(chǎn)市場(chǎng)由于政府通過(guò)按揭貸款的支持，很快火爆起來(lái)。發(fā)展到了20xx年，美國(guó)人購(gòu)房的按揭貸款已經(jīng)和美國(guó)的gdp一樣大。這些通過(guò)“兩房”給低收入人的住房貸款很快就有人還不上錢(qián)了，這種還不上錢(qián)的比率越來(lái)越高，就引發(fā)了次貸危機(jī)。之后隨著大量金融衍生品資金鏈斷裂，進(jìn)而形成全球性的金融危機(jī)。

這次風(fēng)暴會(huì)對(duì)未來(lái)造成什么樣的影響呢？現(xiàn)在能看到的簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)會(huì)有以下幾點(diǎn)：

第一，銀行的業(yè)務(wù)本地化。不再相信別人和別的國(guó)家。對(duì)我們中國(guó)的影響就是，以后發(fā)展靠自己，別人指不上了；

第二，政府加強(qiáng)對(duì)金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)管。這次金融危機(jī)是從購(gòu)房的次貸引發(fā)的。在中國(guó)房地產(chǎn)界也有人不斷地創(chuàng)新，如：“保租銷(xiāo)售”、“無(wú)理由退房”、“零首付”都有可能演變成為沒(méi)有監(jiān)管的金融產(chǎn)品。萬(wàn)幸的是在中國(guó)遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒(méi)有美國(guó)人搞的這樣大；

第三，金融產(chǎn)品趨于簡(jiǎn)單化，復(fù)雜的衍生產(chǎn)品沒(méi)有市場(chǎng)；

第四，數(shù)學(xué)模型沒(méi)有人相信了，更相信自己的大腦；

第五，新的發(fā)明不再時(shí)髦，人的經(jīng)驗(yàn)變得重要了；

第六，市場(chǎng)中的透明度更重要。

通過(guò)對(duì)這些的學(xué)習(xí)，拓展了我的視野，對(duì)于以后理性地分析、握形勢(shì)起到了指引的作用。

二、對(duì)當(dāng)前國(guó)家擴(kuò)大內(nèi)需政策加深了了解

20xx年下半年，受百年一遇的“金融危機(jī)”沖擊,為防止經(jīng)濟(jì)增速過(guò)快下滑，國(guó)家出臺(tái)了擴(kuò)大內(nèi)需求十項(xiàng)措施，在20xx年第四季度安排了第一批新增1000億中央投資，重點(diǎn)安排在十個(gè)方面（即：一是加快建設(shè)保障性安居工程。二是加快農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。三是加快鐵路、公路和機(jī)場(chǎng)等重大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。四是加快醫(yī)療衛(wèi)生、文化教育事業(yè)發(fā)展。五是加強(qiáng)生態(tài)環(huán)境建設(shè)。加快城鎮(zhèn)污水、垃圾處理設(shè)施建設(shè)和重點(diǎn)流域水污染防治，加強(qiáng)重點(diǎn)防護(hù)林和天然林資源保護(hù)工程建設(shè)，支持重點(diǎn)節(jié)能減排工程建設(shè)。六是加快自主創(chuàng)新和結(jié)構(gòu)調(diào)整。七是加快地震災(zāi)區(qū)災(zāi)后重建各項(xiàng)工作。八是提高城鄉(xiāng)居民收入。九是在全國(guó)所有地區(qū)、所有行業(yè)全面實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革，鼓勵(lì)企業(yè)技術(shù)改造，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)1200億元。十是加大金融對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的支持力度）。以及“四個(gè)優(yōu)先”(即：在建項(xiàng)目?jī)?yōu)先、已辦理完項(xiàng)目審批手續(xù)的優(yōu)先、已列入國(guó)家規(guī)劃內(nèi)的優(yōu)先、災(zāi)后恢復(fù)重建的優(yōu)先)；隨后又安排了第二批1300億，第三批700億，第四批投資計(jì)劃正在編制中。通過(guò)學(xué)習(xí)明確了國(guó)家投資導(dǎo)向，把握了投資重點(diǎn)，今后，能緊緊圍繞國(guó)家政策，有針對(duì)性地工作，能根據(jù)國(guó)家資金投向，結(jié)合本地實(shí)際，及早地做好規(guī)劃、完善好相關(guān)前期工作，保障國(guó)家投資及時(shí)產(chǎn)生拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效應(yīng)。

三、增長(zhǎng)了工作技能

培訓(xùn)中，給我們授課的既有省發(fā)改委社會(huì)處、交運(yùn)處、投資處的專(zhuān)家，也有云南大學(xué)、云南財(cái)經(jīng)學(xué)院的教授。他們從各自不同的角度、不同的層面給我們講了發(fā)改工作的方方面面。發(fā)改工作涉及國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的方方面面，每一項(xiàng)工作都事關(guān)全國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的全局。而縣級(jí)發(fā)改部門(mén)處在“宏觀經(jīng)濟(jì)之尾、微觀經(jīng)濟(jì)之首”的這樣一個(gè)位置，我們工作是否到位，關(guān)系著縣域經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的前途和命運(yùn)。通過(guò)培訓(xùn)，我認(rèn)為在今后工作中要做好以下幾個(gè)方面：一是要在把握全局的基礎(chǔ)上謀劃好縣域經(jīng)濟(jì)，心中要明確全縣怎樣定位，產(chǎn)業(yè)怎樣布局，工業(yè)怎樣擺，旅游等第三產(chǎn)業(yè)達(dá)到怎樣一個(gè)檔次，為縣委、政府當(dāng)好參謀和助手。二是緊抓國(guó)家投資導(dǎo)向，及時(shí)、及早地謀劃一批事關(guān)全縣經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的大項(xiàng)目、好項(xiàng)目。三是要按照國(guó)家固定資產(chǎn)投資的相關(guān)法律、法規(guī)，按質(zhì)按量地做好當(dāng)前的項(xiàng)目實(shí)施管理工作。

法務(wù)知識(shí)培訓(xùn)范文3

2008年的全球金融危機(jī)給各國(guó)金融業(yè)帶來(lái)了沉重?fù)p失。2009年，國(guó)際清算銀行支付結(jié)算委員會(huì)（CPSS）與國(guó)際證監(jiān)會(huì)組織（IOSCO）決定對(duì)以往的證券結(jié)算系統(tǒng)推薦標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行修訂，以支持金融穩(wěn)定委員會(huì)（FSB）的提議，也是對(duì)G20承諾的實(shí)施。2012年，金融市場(chǎng)基礎(chǔ)設(shè)施原則（Principles for Financial Market Infrastructure，PFMI）正式公布。PFMI設(shè)定了具有系統(tǒng)重要性的金融市場(chǎng)基礎(chǔ)設(shè)施（含支付體系、中央托管機(jī)構(gòu)、證券結(jié)算系統(tǒng)、中央對(duì)手方等）在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的全球性標(biāo)準(zhǔn)，還涵蓋了央行和金融市場(chǎng)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的職責(zé)。這一新標(biāo)準(zhǔn)對(duì)原標(biāo)準(zhǔn)要求進(jìn)行了協(xié)調(diào)、加強(qiáng)及擴(kuò)展。

（一）日本證券托管中心（JASDEC）：PFMI介紹

PFMI包括24條原則，每條原則都有若干要點(diǎn)及注釋。

表1 PFMI包括的24條原則

1 法律基礎(chǔ) 13 參與者違約的規(guī)則與程序

2 治理 14 分離與轉(zhuǎn)移

3 綜合風(fēng)險(xiǎn)管理框架 15 一般業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

4 信用風(fēng)險(xiǎn) 16 托管及投資風(fēng)險(xiǎn)

5 抵押品 17 運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

6 保證金 18 準(zhǔn)入及參與條件

7 流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn) 19 分級(jí)參與安排

8 結(jié)算的最終性 20 金融市場(chǎng)基礎(chǔ)設(shè)施的連接

9 貨幣結(jié)算 21 效率及效力

10 實(shí)物交割 22 通信程序及標(biāo)準(zhǔn)

11 中央證券托管 23 規(guī)則、關(guān)鍵性程序以及市場(chǎng)數(shù)據(jù)的披露

12 價(jià)值交換結(jié)算系統(tǒng) 24 交易數(shù)據(jù)庫(kù)市場(chǎng)數(shù)據(jù)的披露

關(guān)于“治理”原則，討論問(wèn)題包括各機(jī)構(gòu)的治理模式、董事會(huì)是否包括非管理人員、各種治理模式的優(yōu)/缺點(diǎn)等。目前ACG成員的治理結(jié)構(gòu)主要有以下四種：①主要為使用者所有；②交易所集團(tuán)所有；③幾家交易所共有；④政府所有。關(guān)鍵點(diǎn)在于：董事會(huì)應(yīng)由具有適宜技能和動(dòng)機(jī)來(lái)完成多重目標(biāo)的成員構(gòu)成，董事會(huì)應(yīng)建立清晰成文的風(fēng)險(xiǎn)管理框架，包括金融市場(chǎng)基礎(chǔ)設(shè)施的風(fēng)險(xiǎn)容忍政策，分配風(fēng)險(xiǎn)決策方面的職責(zé)與問(wèn)責(zé)制，在危機(jī)及突發(fā)事件中怎樣作出決策。治理安排應(yīng)確保風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控管理有足夠的權(quán)威性、獨(dú)立性、來(lái)源渠道及到達(dá)董事會(huì)的途徑。金融市場(chǎng)基礎(chǔ)設(shè)施應(yīng)考慮建立風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)（中央對(duì)手方應(yīng)當(dāng)建立此類(lèi)機(jī)構(gòu)），負(fù)責(zé)就其目前和未來(lái)的整體抗風(fēng)險(xiǎn)能力和戰(zhàn)略向董事會(huì)提出建議。風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)應(yīng)由有足夠能力但獨(dú)立于管理層的人員主管，人員構(gòu)成中應(yīng)包含相當(dāng)數(shù)量的非管理人員。

關(guān)于“效率及效力”原則，即在滿(mǎn)足市場(chǎng)參與者及市場(chǎng)的需求方面，金融市場(chǎng)基礎(chǔ)設(shè)施應(yīng)有效率和效力。關(guān)鍵在于：金融市場(chǎng)基礎(chǔ)設(shè)施的設(shè)計(jì)應(yīng)能滿(mǎn)足其參與者和所服務(wù)的金融市場(chǎng)的需求，尤其在以下幾方面：清算與結(jié)算方式，運(yùn)營(yíng)結(jié)構(gòu)、清算、結(jié)算或記錄的產(chǎn)品范疇，使用的技術(shù)及程序；應(yīng)有清晰、可衡量及可實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，例如在最低服務(wù)水平、風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)期及業(yè)務(wù)重點(diǎn)等方面；應(yīng)對(duì)自身的效力和效率建立常規(guī)檢查機(jī)制。

關(guān)于“系統(tǒng)連接”，其原則內(nèi)容為：與其他一家或多家建立連接的金融市場(chǎng)基礎(chǔ)設(shè)施應(yīng)查找、監(jiān)控并管理連接風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)鍵點(diǎn)包括：連接需要在所有相關(guān)的司法管轄下都具有良好的法律基礎(chǔ)，該法律基礎(chǔ)能支持連接本身，并對(duì)參與連接的各方提供足夠的保護(hù)；投資人CSD（中央托管機(jī)構(gòu)）只有在能對(duì)參與者的權(quán)利提供高水平保護(hù)的條件下，才能和發(fā)行人CSD建立連接；投資人CSD如果通過(guò)中介與另一家CSD建立連接，需衡量、監(jiān)控和管理由于使用中介而帶來(lái)的額外風(fēng)險(xiǎn)（包括托管、信用、法律及運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)）。

（二）中證登：PFMI在中國(guó)的適用及意義

PFMI對(duì)中國(guó)金融市場(chǎng)基礎(chǔ)設(shè)施的適用性廣泛。PFMI的大多數(shù)原則對(duì)中證登適用；對(duì)中國(guó)金融及商品期貨的市場(chǎng)清算機(jī)構(gòu)也同樣適用。PFMI也適用于中國(guó)金融市場(chǎng)的其他基礎(chǔ)設(shè)施，如中央結(jié)算公司（作為CSD與證券結(jié)算系統(tǒng)）、央行營(yíng)運(yùn)的大額支付系統(tǒng)，以及主管部門(mén)認(rèn)為可適用的其他機(jī)構(gòu)。

PFMI有助于從整體上改進(jìn)中國(guó)的證券清結(jié)算體系，尤其在風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制方面；PFMI與中國(guó)防范與降低系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的政策是一致的。隨著中國(guó)多級(jí)資本市場(chǎng)發(fā)展、場(chǎng)外市場(chǎng)及衍生品引入、跨境交易發(fā)展、金融市場(chǎng)基礎(chǔ)設(shè)施連接和機(jī)構(gòu)投資者穩(wěn)步成長(zhǎng)，PFMI將變得更加重要。目前，中國(guó)監(jiān)管機(jī)構(gòu)已采用PFMI，提出了實(shí)施的要求，并計(jì)劃制定本地化的實(shí)施指引。

（三）韓國(guó)證券托管公司（KSD）：PFMI的實(shí)施情況

韓國(guó)金融服務(wù)委員會(huì)（FSC）正在修訂《金融投資業(yè)務(wù)監(jiān)管規(guī)則》，將根據(jù)金融市場(chǎng)基礎(chǔ)設(shè)施的功能制定綜合性規(guī)則而不是單獨(dú)的法規(guī)。此外，韓國(guó)央行于2012年12月修訂《支付與結(jié)算監(jiān)管規(guī)則》以監(jiān)督PFMI實(shí)施。KSD是韓國(guó)證券市場(chǎng)唯一的CSD和證券結(jié)算系統(tǒng)，也是場(chǎng)外市場(chǎng)的中央對(duì)手方和交易信息庫(kù) 。

關(guān)于“治理”原則，在對(duì)KSD的評(píng)估時(shí)發(fā)現(xiàn)：作為CSD、證券結(jié)算系統(tǒng)以及中央對(duì)手方，KSD在金融穩(wěn)定性方面占據(jù)重要地位。對(duì)KSD的監(jiān)管法律和法規(guī)也將其安全和效率放在了重要位置。關(guān)于“效率與效力”原則。KSD新的證券結(jié)算系統(tǒng)2012年啟用，為結(jié)算系統(tǒng)引進(jìn)了新標(biāo)準(zhǔn)；提升了證券結(jié)算的效率和安全性；減少市場(chǎng)成員的融資費(fèi)用（流動(dòng)性條款）。因此，伴隨著最新啟用的新一代證券結(jié)算系統(tǒng)，KSD很好地滿(mǎn)足了參與者的要求。KSD正在實(shí)施回顧檢查機(jī)制，以促進(jìn)結(jié)算系統(tǒng)的不斷改善。

直通式處理（STP）與中央托管機(jī)構(gòu)的跨境互聯(lián)

（一）印度國(guó)家證券托管公司（NSDL）：直通式處理

直通式處理的好處包括：通過(guò)數(shù)據(jù)復(fù)用和轉(zhuǎn)換避免錄入錯(cuò)誤；縮短循環(huán)周期；實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化（數(shù)據(jù)一次錄入）；長(zhǎng)期節(jié)約成本。

NSDL是印度最早提供直通式處理服務(wù)的機(jī)構(gòu)。NSDL直通式處理業(yè)務(wù)的主要特色是：一是自動(dòng)發(fā)出指令；二是投資者直接執(zhí)行指令；三是它是介于交易結(jié)束和結(jié)算之間的機(jī)構(gòu)交易平臺(tái)，結(jié)算成員可以將交易憑證傳輸給托管人或資金管理人，資金管理人也可將指令傳遞給托管人，實(shí)現(xiàn)了自動(dòng)上傳和下載交易憑證，以及在一個(gè)中心接收來(lái)自多個(gè)提供者的信息。

（二）伊朗中央證券托管機(jī)構(gòu)（CSDI）：跨境互聯(lián)介紹

伊朗中央證券托管機(jī)構(gòu)從實(shí)現(xiàn)互聯(lián)的必要性、互聯(lián)面臨的挑戰(zhàn)、互聯(lián)的備選方案等方面對(duì)跨國(guó)市場(chǎng)互聯(lián)進(jìn)行了闡述。

互聯(lián)為跨國(guó)資本投資提供了便利，能帶來(lái)更多的投資機(jī)會(huì)，有利于防范系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)和熨平市場(chǎng)波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，提高資本流動(dòng)效率，增強(qiáng)流動(dòng)性，減少套利行為，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的協(xié)同效應(yīng)，以及降低IPO的成本。

互聯(lián)面臨的挑戰(zhàn)包括：采用復(fù)雜的結(jié)算和清算程序、使用多種貨幣、有限的貨幣兌換機(jī)會(huì)、昂貴且有風(fēng)險(xiǎn)的備選渠道（如ICSD和全球托管人）、不同的市場(chǎng)結(jié)構(gòu)、不同的監(jiān)管規(guī)則、不同的基礎(chǔ)設(shè)施系統(tǒng)?？缇辰Y(jié)算壁壘存在于技術(shù)平臺(tái)和接口的不同，結(jié)算地點(diǎn)的限制，公司行為、日間結(jié)算可得性和時(shí)間、結(jié)算流程、證券發(fā)行等的國(guó)別差異，以及遠(yuǎn)程訪問(wèn)的限制。其他方面的限制還包括證券地點(diǎn)、一級(jí)承銷(xiāo)商和做市商的行為、代扣所得稅不利于外國(guó)中介機(jī)構(gòu)、征稅納入結(jié)算系統(tǒng)等方面。

在實(shí)際操作中，互聯(lián)需要滿(mǎn)足如下要求：適應(yīng)多國(guó)貨幣和多種市場(chǎng)機(jī)構(gòu)、降低結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)，明確并支持不同的結(jié)算流程、持有者結(jié)構(gòu)，符合各國(guó)法律和監(jiān)管要求，競(jìng)爭(zhēng)性的網(wǎng)絡(luò)交易市場(chǎng)，建立互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)而非各自相連，技術(shù)成熟、外國(guó)投資的法律地位明確、銀行系統(tǒng)能夠支持、關(guān)注所有市場(chǎng)參與者，信息披露規(guī)范等。

關(guān)于信息服務(wù)

（一）中央結(jié)算公司：中央托管機(jī)構(gòu)與第三方估值

從金融體系的角度來(lái)看，債券收益率曲線是全部金融資產(chǎn)定價(jià)的基礎(chǔ)。與股票相比，債券市場(chǎng)的突出特點(diǎn)是市場(chǎng)價(jià)格稀少且交易不活躍，這給債券資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)量和風(fēng)險(xiǎn)管理帶來(lái)了困難?？陀^上，債券的公允價(jià)值需要利用估值技術(shù)作進(jìn)一步處理。一些國(guó)際金融機(jī)構(gòu)通過(guò)內(nèi)部金融模型和估值技術(shù)推導(dǎo)債券估值，但是其方法的透明度、中立性難以取得市場(chǎng)投資者和審計(jì)機(jī)構(gòu)的認(rèn)可。隨著越來(lái)越多的國(guó)家開(kāi)始對(duì)債券進(jìn)行盯市，第三方估值機(jī)構(gòu)引起市場(chǎng)的普遍關(guān)注。

近年來(lái)，中央結(jié)算公司、歐清、SIX集團(tuán)及印度尼西亞KSEI等中央托管機(jī)構(gòu)已向第三方估值領(lǐng)域進(jìn)軍，開(kāi)辟了第三方估值新的業(yè)務(wù)發(fā)展模式。中央托管機(jī)構(gòu)擁有提供第三方估值服務(wù)的天然優(yōu)勢(shì)，如中立性、透明度、專(zhuān)注度及數(shù)據(jù)源。利用這些天然優(yōu)勢(shì)，中央托管機(jī)構(gòu)提供的第三方估值服務(wù)也為金融機(jī)構(gòu)提高金融產(chǎn)品定價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)管理水平、監(jiān)管部門(mén)完善市場(chǎng)管理及維護(hù)本國(guó)金融市場(chǎng)穩(wěn)定性、提高對(duì)境外機(jī)構(gòu)的吸引力等方面發(fā)揮了重要作用。

中央結(jié)算公司開(kāi)發(fā)的中債價(jià)格指標(biāo)系歷經(jīng)十多年的精心培育和持續(xù)積累，已形成包括中債收益率曲線、中債估值、中債指數(shù)和中債VAR四位一體，用以全面、深入、客觀反映中國(guó)債券市場(chǎng)收益率、價(jià)格走勢(shì)變化及風(fēng)險(xiǎn)程度的債券指標(biāo)體系。中債價(jià)格指標(biāo)以可靠性、完整性、透明度高和個(gè)性化及數(shù)據(jù)歷史長(zhǎng)的突出優(yōu)勢(shì)在同類(lèi)數(shù)據(jù)信息市場(chǎng)中居領(lǐng)先地位。目前有超過(guò)90%的境內(nèi)流通中債券采用這套指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行深度管理，也得到了政府相關(guān)部門(mén)的認(rèn)可與支持。隨著中國(guó)債券市場(chǎng)開(kāi)放，越來(lái)越多的境外機(jī)構(gòu)也成為中債價(jià)格指標(biāo)系的用戶(hù)。中債價(jià)格指標(biāo)系大幅提升了債券投資管理的有效性和定價(jià)估值的透明度，為提升中國(guó)債券市場(chǎng)的發(fā)展質(zhì)量起到了促進(jìn)作用。

（二）巴基斯坦登記托管機(jī)構(gòu)（CDC）：中央托管機(jī)構(gòu)與證券信息服務(wù)

隨著巴基斯坦資本市場(chǎng)的快速發(fā)展，CDC業(yè)務(wù)擴(kuò)容顯著。CDC提供的證券信息包括公開(kāi)信息、內(nèi)部信息和私密信息。信息渠道包括中央托管系統(tǒng)、投資者網(wǎng)站、電話(huà)服務(wù)平臺(tái)、SMS/eAlerts等多種類(lèi)型。

巴基斯坦中央托管系統(tǒng)主要通過(guò)公告管理系統(tǒng)及報(bào)告系統(tǒng)為客戶(hù)證券信息。其中，公告管理系統(tǒng)主要提供公告通知、重要信息、新產(chǎn)品服務(wù)介紹及業(yè)務(wù)變更四大類(lèi)信息，擁有強(qiáng)大搜索功能。報(bào)告系統(tǒng)則提供公司行動(dòng)日志、發(fā)行人行動(dòng)日志及直接報(bào)告三類(lèi)報(bào)告服務(wù)。

此外，證券信息服務(wù)還有兩個(gè)方向：一是卡拉奇交易所擬為企業(yè)財(cái)務(wù)、董事會(huì)議及新聞等提供一個(gè)透明、低成本且高效的信息平臺(tái)，方便企業(yè)對(duì)過(guò)去及當(dāng)前的公司行動(dòng)信息進(jìn)行管理；二是巴基斯坦資本市場(chǎng)協(xié)會(huì)正組織開(kāi)發(fā)中央信息平臺(tái)，將經(jīng)紀(jì)商或中央托管公司獲取的開(kāi)戶(hù)信息合并，實(shí)現(xiàn)資源共享，方便投資者使用。

（三）日本證券托管中心（JASDEC）：加強(qiáng)CA信息服務(wù) 落實(shí)ISO20022標(biāo)準(zhǔn)

JASDEC從實(shí)現(xiàn)金融信息標(biāo)準(zhǔn)化的角度介紹了其公司行動(dòng)（CA）信息服務(wù)。日本CA信息體系包括采集、信息管理和三個(gè)部分。發(fā)行人作為數(shù)據(jù)源，按照管理要求將CA信息分別發(fā)送給TSE（東京股票交易所）和JASDEC。TSE和JASDEC將CA信息編輯處理后，再給投資者、二級(jí)托管人、境外證券公司及全球托管人。由于監(jiān)管機(jī)構(gòu)不同， TSE和JASDEC之間并沒(méi)有建立CA信息的合作與互換。

2012年5月，TSE和JASDEC簽署CA信息合作協(xié)議，擬于2014年2月推出新的TMI公司行動(dòng)信息服務(wù)。該服務(wù)有兩大亮點(diǎn)：一是新增國(guó)內(nèi)股票基于ISO20022標(biāo)準(zhǔn)的CA信息，降低信息輸入或格式轉(zhuǎn)換的時(shí)間和成本，降低客戶(hù)對(duì)基于ISO15022標(biāo)準(zhǔn)的CA信息錯(cuò)讀的風(fēng)險(xiǎn)。二是JASDEC采集的公司債、投資信托、含期權(quán)的債券及外幣債券等發(fā)行人信息將與國(guó)內(nèi)上市股票信息合并，為投資者提供一站式信息服務(wù)。

（四）韓國(guó)證券托管公司（KSD）：證券信息管理與服務(wù)

隨著韓國(guó)金融市場(chǎng)的快速發(fā)展，證券信息的管理與服務(wù)也日益重要。韓國(guó)證券信息架構(gòu)包括數(shù)據(jù)源、數(shù)據(jù)者、數(shù)據(jù)使用者、數(shù)據(jù)管理者等部分。為了給金融機(jī)構(gòu)和投資者提供更好的投資信息，韓國(guó)金融投資協(xié)會(huì)、KSD及信息商都將各自采集的信息提供給債券估值和信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)，其再將加工后的債券估值及評(píng)級(jí)信息發(fā)給最終用戶(hù)。

根據(jù)韓國(guó)《金融投資服務(wù)及資本市場(chǎng)法案》、《證券托管服務(wù)條例》，證券發(fā)行人要及時(shí)通知韓國(guó)證券托管機(jī)構(gòu)關(guān)于即將發(fā)行證券的品種其他總理法令要求的事項(xiàng)，不得有任何延誤；證券托管機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)管理和對(duì)外證券及其發(fā)行人的相關(guān)信息。因此，韓國(guó)從立法角度強(qiáng)調(diào)了證券信息披露的重要性，并賦予韓國(guó)證券托管公司KSD負(fù)責(zé)采集、管理和證券信息的義務(wù)和職責(zé)。作為中央托管機(jī)構(gòu)，KSD的證券信息服務(wù)為金融市場(chǎng)發(fā)展發(fā)揮了重要作用，主要體現(xiàn)在支持金融市場(chǎng)信息基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、降低信息不對(duì)稱(chēng)性及為金融投資分析提供重要信息三個(gè)方面。

KSD證券信息服務(wù)特點(diǎn)包括準(zhǔn)確性、及時(shí)性和可獲取性。KSD的證券信息系統(tǒng)包括信息采集、信息管理和信息三部分。其中，信息采集分別來(lái)自證券發(fā)行人、韓國(guó)金融監(jiān)管服務(wù)局的數(shù)據(jù)分析檢索傳輸系統(tǒng) （DART）和韓國(guó)證券交易所。采集后的信息將進(jìn)入KSD信息管理系統(tǒng)，經(jīng)過(guò)確認(rèn)驗(yàn)證和信息輸入后。證券信息平臺(tái)包括SAFE系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫(kù)和證券信息管理入口SEIBro。其中，SAFE+系統(tǒng)提供實(shí)時(shí)信息，用戶(hù)為KSD內(nèi)部員工及1400家機(jī)構(gòu)客戶(hù)；數(shù)據(jù)庫(kù)為付費(fèi)服務(wù)，用戶(hù)為金融機(jī)構(gòu)和信息商，提供股票、債券、證券衍生品及短期商業(yè)票據(jù)的證券信息；證券信息入口SEIBro 是KSD今年推出的信息服務(wù)平臺(tái)，免費(fèi)為投資者提供證券信息。

（五）印尼中央證券托管所（KSEI）：信息渠道

有序、準(zhǔn)確、及時(shí)地服務(wù)中央證券托管和交易結(jié)算，是印尼中央證券托管所職責(zé)所系。同時(shí)該所通過(guò)多種渠道向證券公司、托管銀行、發(fā)行人和投資者提供信息服務(wù)。主要信息渠道有：

在線研究和集中歷史數(shù)據(jù)（ORCHiD）、公司網(wǎng)站、SWIFT渠道、AKSes渠道。

關(guān)于結(jié)算失敗風(fēng)險(xiǎn)管理

（一）越南證券托管所（VSD）：關(guān)于交付失敗、參與者違約的風(fēng)險(xiǎn)管理措施

一是成員管理。VSD對(duì)成員有資質(zhì)要求和處罰措施。在VSD有兩種成員，一種是有自營(yíng)業(yè)務(wù)，同時(shí)向客戶(hù)提供服務(wù)；另一種是只做自營(yíng)業(yè)務(wù)。兩類(lèi)的成員資質(zhì)要求不同。VSD可對(duì)成員做出最重至撤銷(xiāo)其資格的處罰。

二是應(yīng)對(duì)交付失敗的程序。如證券方面交付失敗后的第二天需要成員雙方進(jìn)行協(xié)商后將結(jié)果報(bào)告至VSD，錯(cuò)誤被認(rèn)可后成員需要向VSD申請(qǐng)錯(cuò)誤更正，如果第三天上午10點(diǎn)成員還是未能履行結(jié)算責(zé)任的話(huà)，VSD將會(huì)取消此次交易。

三是參與者違約措施主要依靠保證基金的用途、要求及方法。

四是還可通過(guò)延期交收、證券借貸等舉措以加強(qiáng)對(duì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的管理。

（二）巴基斯坦登記托管機(jī)構(gòu)（CDC）：關(guān)于交付失敗、參與者違約的風(fēng)險(xiǎn)管理措施

在參與者標(biāo)準(zhǔn)方面， CDC實(shí)行分類(lèi)管理，有三種不同類(lèi)型成員的標(biāo)準(zhǔn)：一是結(jié)算會(huì)員（BCM）；二是非結(jié)算會(huì)員（NBCM）；三是托管結(jié)算會(huì)員（CCN）。

風(fēng)險(xiǎn)管理準(zhǔn)則方面，包括積極措施及反應(yīng)措施。在積極措施中包括結(jié)算成員資質(zhì)、保證金、利潤(rùn)率、預(yù)結(jié)算支付（PSD）以及證券借貸等。在反應(yīng)措施中包括交付失責(zé)管理辦法、資金失責(zé)管理辦法及失責(zé)處理程序等。

此外，CDC還提供直接結(jié)算服務(wù)，即投資者可直接通過(guò)訪問(wèn)CDC的網(wǎng)站，登陸自有賬戶(hù)自行進(jìn)行交易，通過(guò)這種模式可以降低結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。

（三）印度國(guó)家證券托管公司（NSDL）：關(guān)于交付失敗、參與者違約的風(fēng)險(xiǎn)管理措施

NSDL采取了許多有利措施以降低參與者違約參與的風(fēng)險(xiǎn)，采用嚴(yán)格的參與者遴選標(biāo)準(zhǔn)：在印度證券交易委員會(huì)注冊(cè)的實(shí)體、同時(shí)通過(guò)NSDL和印度證券交易委員會(huì)的應(yīng)用審查、對(duì)股票經(jīng)紀(jì)人形勢(shì)的參與者有規(guī)定最低凈值。此外，還嚴(yán)格限制限定特定參與者以無(wú)紙化形式擁有的證券總額。

（四）泰國(guó)清算所（TCH）：關(guān)于交付失敗、參與者違約的風(fēng)險(xiǎn)管理措施

TCH風(fēng)險(xiǎn)管理的預(yù)防措施按照時(shí)間階段分為四種：每天通過(guò)收取抵押品進(jìn)行監(jiān)督管理；每月進(jìn)行資格審核、清算資產(chǎn)；每季度向風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)作風(fēng)險(xiǎn)匯報(bào)；每年對(duì)擔(dān)保品折舊率修正。

結(jié)算失敗后的糾正措施有以下六種方式：證券借貸、買(mǎi)入、暫停供應(yīng)資金或證券、利用資產(chǎn)或擔(dān)保品、流動(dòng)性、清算金融資產(chǎn)的利用。例如，如果是支付失敗，向結(jié)算銀行透支后延長(zhǎng)抵押擔(dān)保品。如果是交割失敗，則進(jìn)行證券借貸或買(mǎi)入后延長(zhǎng)抵押擔(dān)保品。

TCH的成員資質(zhì)包括：分普通成員和合伙成員規(guī)范，對(duì)股本和凈資產(chǎn)有明確要求，結(jié)算全部采用DVP方式。

（五）韓國(guó)證券托管公司（KSD）：交易失敗和違約的情況下所采取的相應(yīng)措施

在違約的措施管理中，首先設(shè)定交易成員需遵守以下準(zhǔn)則：

準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn) 維持標(biāo)準(zhǔn)

凈資本比率 至少180% 至少150%

股權(quán)資本 至少100億韓元 至少100億韓元

設(shè)施 能夠進(jìn)行平穩(wěn)的交易

人力資源 擁有有經(jīng)驗(yàn)、有技能和正直的人

信用評(píng)級(jí) 應(yīng)該有高的信用評(píng)級(jí)

其次設(shè)有針對(duì)違約的融資渠道，融資來(lái)源的優(yōu)先順序如下：一是違約方的存款+資產(chǎn)+聯(lián)合補(bǔ)償金；二是其他成員的聯(lián)合補(bǔ)償金；三是結(jié)算準(zhǔn)備金。

除此之外，為了便于賬戶(hù)管理，KSD還開(kāi)發(fā)了結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)用以控制風(fēng)險(xiǎn)，每月收取經(jīng)營(yíng)報(bào)告，提高成員對(duì)披露金融報(bào)告的責(zé)任感。

（六）日本證券托管中心（JASDEC）：風(fēng)險(xiǎn)管理模式

日本債券市場(chǎng)的DVP結(jié)算采用證券全額結(jié)算和資金凈額結(jié)算的方式。其對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的管理模式如下：

交易債券的余額管理。JDCC要求債券轉(zhuǎn)出方的債券余額必須超過(guò)其將用于轉(zhuǎn)出的數(shù)量。

保證金管理。債券轉(zhuǎn)出方和接受方必須提供一定數(shù)額的保證金，而保證金價(jià)值=保證資產(chǎn)-凈負(fù)債，保證金價(jià)值不能為負(fù)。保證資產(chǎn)由參與者基金（現(xiàn)金存款）、抵押證券（證券存款）和應(yīng)收證券組成。

凈負(fù)債上限管理。JDCC根據(jù)限制每個(gè)參與者的凈負(fù)債的“凈負(fù)債的平均最大值”準(zhǔn)則設(shè)定凈負(fù)債上限。

日本市場(chǎng)的違約程序。根據(jù)暫停義務(wù)履行的假定：如果DVP參與方是一個(gè)機(jī)構(gòu)，而它的交易面臨清償時(shí)，可以暫停其義務(wù)的履行。未完成支付繳納資金時(shí)，資金來(lái)源是：流動(dòng)資金規(guī)模是600億日元，滿(mǎn)足了LAMFALUSSY PLUS 1 的要求；由每個(gè)參與者提前繳納的基金總額150億日元；與銀行簽訂承諾條款，共繳納450億日元。流動(dòng)資金的風(fēng)險(xiǎn)覆蓋：JDCC將流動(dòng)資金用于第二個(gè)結(jié)算日的支付。一是變賣(mài)市場(chǎng)上違約DVP參與方的保險(xiǎn)資產(chǎn)；二是損失可能從交割頭寸的DVP參與方給違約參與方；在采取這兩條措施之后，如果還沒(méi)有覆蓋完違約頭寸，損失會(huì)被轉(zhuǎn)移到剩余的DVP參與方。此外，JDCC還規(guī)定了參與DVP交易的準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)和資金基礎(chǔ)門(mén)檻，保證參與交易的成員都是有實(shí)力并信譽(yù)良好。

（七）蒙古證券存管與結(jié)算公司（MSCH&CD）：違約風(fēng)險(xiǎn)管理

MSCH&CD對(duì)違約的風(fēng)險(xiǎn)管理主要在設(shè)置抵押品和風(fēng)險(xiǎn)控制方面。如經(jīng)紀(jì)商公司等市場(chǎng)參與方提供擔(dān)保品證券，以防止對(duì)手方在交易中違約。為了參與交易每個(gè)經(jīng)紀(jì)商至少繳納1000萬(wàn)蒙元作為抵押品。

蒙古目前采用T+3結(jié)算模式。目前為止蒙古還沒(méi)有出現(xiàn)客戶(hù)違約的情況；而在經(jīng)紀(jì)商層面，經(jīng)紀(jì)商和結(jié)算銀行之間會(huì)簽訂合同或者協(xié)議，如果經(jīng)紀(jì)商公司拒絕支付或者違約，結(jié)算銀行有很多選擇，比如貸款給經(jīng)紀(jì)商或者買(mǎi)入經(jīng)紀(jì)商持有的股份；在結(jié)算銀行層面，所有業(yè)務(wù)處理都通過(guò)與經(jīng)紀(jì)商的協(xié)議或者合同來(lái)操作，如果結(jié)算銀行拒絕交易支付或違約，蒙古金融管理委員會(huì)會(huì)介入處理。

經(jīng)紀(jì)商公司提供現(xiàn)金用以防止交易對(duì)手方付款違約的可能。每個(gè)經(jīng)紀(jì)商至少保證賬戶(hù)上有200萬(wàn)蒙元的流動(dòng)資金用以交易。同時(shí)，蒙古金融管理委員會(huì)規(guī)定所有市場(chǎng)交易的參與者需繳納利潤(rùn)的5%用于對(duì)抗風(fēng)險(xiǎn)的專(zhuān)用資金。

關(guān)于移動(dòng)技術(shù)的討論

（一）印度國(guó)家證券托管公司（NSDL）：短信提醒服務(wù)

NDSL目前管理1260萬(wàn)個(gè)證券賬戶(hù)，現(xiàn)向所有開(kāi)立證券賬戶(hù)的投資者提供免費(fèi)的短信提醒服務(wù)。目前主要具有以下功能：證券交易/結(jié)算信息查詢(xún)、待結(jié)算交易提醒功能、交易失敗通知、收益查詢(xún)、手機(jī)號(hào)碼變更等。截至2013年3月，已有超過(guò)930萬(wàn)個(gè)證券賬戶(hù)申請(qǐng)開(kāi)通短信提醒服務(wù)；2012年全年NSDL共發(fā)送短信提醒5300萬(wàn)條。

（二）巴基斯坦登記托管機(jī)構(gòu)（CDC）：短信服務(wù)

CDC于2008年4月推出免費(fèi)的SMS服務(wù)，運(yùn)營(yíng)初期僅向零售投資者賬戶(hù)持有人提供服務(wù)；2009年1月起擴(kuò)展至二級(jí)賬戶(hù)持有人。SMS服務(wù)主要包括：賬戶(hù)余額變動(dòng)情況、證券過(guò)戶(hù)信息查詢(xún)、公司行為信息、公共信息等。2013年1季度，CDC共向投資人發(fā)送多達(dá)8.1億條提醒短信。

（三）香港交易所：中央結(jié)算及交收系統(tǒng)

港交所利用移動(dòng)通信技術(shù)向投資者提供CCASS電話(huà)平臺(tái)服務(wù)和短信服務(wù)。使用CCASS電話(huà)平臺(tái)，投資人可以錄入（僅限IP賬戶(hù)持有人）或確認(rèn)結(jié)算指令、投票、查詢(xún)等。SMS于2004年投入使用，目前發(fā)送的短信提醒內(nèi)容包括：待確認(rèn)的ISI/STI指令信息、賬戶(hù)余額變動(dòng)信息、投票通知、其他信息等。

（四）伊朗中央證券托管機(jī)構(gòu)（CSDI）： 股票市場(chǎng)詐騙甄別的移動(dòng)技術(shù)

CSDI主要介紹了預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的IR2A機(jī)制（Incremental Risk Reduction &Awareness），增加降低風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，可以用來(lái)降低虛假沽盤(pán)和賬戶(hù)濫用，減少欺騙誘因。

步驟一，當(dāng)交易發(fā)生前或資本變化時(shí)，隨時(shí)提醒投資者。實(shí)現(xiàn)途徑通過(guò)手機(jī)短信、網(wǎng)絡(luò)和郵箱為基礎(chǔ)。

步驟二，PIN碼的運(yùn)用。過(guò)程：① CSDI向客戶(hù)提供用來(lái)銷(xiāo)售資產(chǎn)的PIN碼；②客戶(hù)向中間人提供PIN碼作為簽名；③中間人向CSDI發(fā)送編碼；④CSDI驗(yàn)證正確性。

關(guān)于法律方面的討論

（一）中證登：證券市場(chǎng)所有權(quán)轉(zhuǎn)移擔(dān)保品協(xié)議的應(yīng)用

不斷升級(jí)的金融創(chuàng)新和風(fēng)險(xiǎn)控制，改變了傳統(tǒng)證券交易與財(cái)產(chǎn)所有權(quán)形式的電子科技，現(xiàn)階段金融抵押品安排的極大需求以及勢(shì)不可擋的全球立法趨勢(shì)都凸顯了證券市場(chǎng)所有權(quán)轉(zhuǎn)移擔(dān)保品協(xié)議研究的重要性和緊迫性。

國(guó)內(nèi)外關(guān)于所有權(quán)轉(zhuǎn)移擔(dān)保品協(xié)議有大量的立法實(shí)踐。在國(guó)外，國(guó)際統(tǒng)一私法協(xié)會(huì)的中介化證券實(shí)體法公約第五章“有關(guān)擔(dān)保品的特別規(guī)定”對(duì)所有權(quán)轉(zhuǎn)移擔(dān)保品協(xié)議進(jìn)行了較為詳盡的規(guī)定。與此同時(shí)，還對(duì)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的擔(dān)保品協(xié)議的確認(rèn)、強(qiáng)制執(zhí)行、擔(dān)保證券的使用權(quán)進(jìn)行了規(guī)定。此外，歐盟理事會(huì)于2002年2002/47/EC《金融擔(dān)保品安排指引》，這些共同規(guī)則有助于增強(qiáng)歐洲金融市場(chǎng)的有效性和一體化、減少信貸損失，從而刺激跨境交易和競(jìng)爭(zhēng)力。

在我國(guó)，目前還沒(méi)有專(zhuān)門(mén)調(diào)整相關(guān)證券擔(dān)保品活動(dòng)的法律，主要的法律規(guī)則須援引一般的法律法規(guī)，如《物權(quán)法》、《擔(dān)保法》、《證券法》，相關(guān)法律規(guī)則處于缺失狀態(tài)。

（二）中央結(jié)算公司：銀行間債券市場(chǎng)擔(dān)保品法律問(wèn)題

隨著金融市場(chǎng)的發(fā)展，債券擔(dān)保品在金融交易中起到愈發(fā)重要的作用，通過(guò)提供債券擔(dān)保品，可以覆蓋交易風(fēng)險(xiǎn)敞口，防范風(fēng)險(xiǎn)；通過(guò)替代保證金，最大限度降低現(xiàn)金占用，增加財(cái)務(wù)收益，減少財(cái)務(wù)費(fèi)用；此外還能夠提高債券流動(dòng)性和資產(chǎn)使用效率。目前，債券已在各類(lèi)金融交易履約保障安排中廣泛使用。

擔(dān)保品快速處置使擔(dān)保權(quán)人在交易違約的情況下，通過(guò)占有、及時(shí)出售擔(dān)保品等方式迅速地實(shí)現(xiàn)擔(dān)保權(quán)益。在確保交易安全的同時(shí)，也滿(mǎn)足了金融交易對(duì)流動(dòng)性的特殊需求。但在我國(guó)銀行間債券市場(chǎng)，實(shí)現(xiàn)擔(dān)保品快速處置還存在不確定性。具體原因如下：一是相關(guān)法律中有“流質(zhì)禁止”規(guī)定?！稉?dān)保法》第66條、《物權(quán)法》第211條的相關(guān)規(guī)定，使擔(dān)保權(quán)人無(wú)權(quán)通過(guò)直接占有擔(dān)保物來(lái)迅速實(shí)現(xiàn)相關(guān)權(quán)利，不能有效滿(mǎn)足金融交易對(duì)流動(dòng)性的要求。二是對(duì)于以出售方式快速處置擔(dān)保品，司法操作層面還存在一定的分歧?！段餀?quán)法》第219條雖然為當(dāng)事人直接以協(xié)議折價(jià)或者拍賣(mài)、變賣(mài)質(zhì)押品等方式實(shí)現(xiàn)質(zhì)權(quán)提供了可能性，但在司法實(shí)踐中，一般認(rèn)為還要經(jīng)過(guò)訴訟程序，時(shí)間成本和經(jīng)濟(jì)成本較高。三是《證券法》的規(guī)定具有局限性?！蹲C券法》第167條雖然確立了擔(dān)保品快速處置機(jī)制，但《證券法》對(duì)銀行間債券市場(chǎng)的適用性還未明確，且只是明確了在凈額結(jié)算模式下登記結(jié)算機(jī)構(gòu)的擔(dān)保品快速處置，不能滿(mǎn)足所有金融交易的需求。

隨著使用債券進(jìn)行擔(dān)保交易的比例不斷提高，市場(chǎng)成員產(chǎn)生了進(jìn)一步靈活使用債券擔(dān)保品的需求，如進(jìn)行轉(zhuǎn)質(zhì)押或者轉(zhuǎn)讓使用。但具體實(shí)現(xiàn)上還是存在一定的法律障礙。一是《擔(dān)保法》解釋明確禁止債券的轉(zhuǎn)質(zhì)押行為；二是《物權(quán)法》禁止質(zhì)權(quán)人擅自使用質(zhì)押物。

雖然缺乏明確的法律支持，但在近年的市場(chǎng)實(shí)踐中，我國(guó)也對(duì)金融擔(dān)保品的快速處置和再使用問(wèn)題進(jìn)行了積極的探索。如《中國(guó)銀行間市場(chǎng)金融衍生產(chǎn)品交易主協(xié)議》中的轉(zhuǎn)讓式履約保障方式設(shè)計(jì)，該協(xié)議第4條明確交易雙方可以約定“受讓方在受讓履約保障品后享有對(duì)履約保障品不受限制的所有權(quán)，可以依法處置所受讓的履約保障品”。交易所市場(chǎng)的融資融券交易設(shè)計(jì)中也明確了讓與擔(dān)保機(jī)制，《證券公司融資融券業(yè)務(wù)管理辦法》第13條也為實(shí)現(xiàn)擔(dān)保品快速處置提供了可能。下一步應(yīng)積極推進(jìn)法律突破，提供立法供給的及時(shí)性和有效性。

（三）中證登：交易所市場(chǎng)證券回購(gòu)交易擔(dān)保品法律關(guān)系

普通質(zhì)押式回購(gòu)采取“一次交易、兩次結(jié)算”的結(jié)算機(jī)制，擔(dān)保品法律關(guān)系的雙方為中證登（質(zhì)權(quán)人）和做市商（出質(zhì)人）。由中證登為做市商開(kāi)立擔(dān)保品賬戶(hù)。風(fēng)險(xiǎn)控制的重要切入點(diǎn)是標(biāo)準(zhǔn)券的折算率，此外還設(shè)計(jì)了賣(mài)空處置機(jī)制。

“做市商―客戶(hù)”回購(gòu)（質(zhì)押式報(bào)價(jià)回購(gòu)）采取“一次交易、兩次結(jié)算”的結(jié)算機(jī)制，采用雙邊凈額結(jié)算方式。擔(dān)保品法律關(guān)系的雙方為客戶(hù)（質(zhì)權(quán)人）和做市商（出質(zhì)人）。當(dāng)資金結(jié)算失敗情形超過(guò)兩天即導(dǎo)致回購(gòu)終止，做市商根據(jù)回購(gòu)協(xié)議采取后續(xù)行動(dòng)。

特殊回購(gòu)（國(guó)債買(mǎi)斷式回購(gòu)）采取“一次交易、兩次結(jié)算”的結(jié)算模式，首期交易采用多邊凈額結(jié)算的結(jié)算方式，而回購(gòu)交易采用全額結(jié)算的結(jié)算方式。風(fēng)險(xiǎn)控制的重要手段是履約保證金。在實(shí)際交易中，如單方違約，違約方的履約金交守約方所有；如雙方違約，雙方履約金劃歸證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金，并免除雙方的實(shí)際履約義務(wù)。

證券融資（轉(zhuǎn)融通）采取“兩次交易、兩次結(jié)算”的結(jié)算模式。首期和到期交易均使用全額結(jié)算的結(jié)算方式。風(fēng)險(xiǎn)控制：在轉(zhuǎn)融通中，風(fēng)險(xiǎn)控制的重要手段是一旦發(fā)生客戶(hù)資金結(jié)算違約即終止轉(zhuǎn)融通。

法務(wù)知識(shí)培訓(xùn)范文4

一、什么是法務(wù)會(huì)計(jì)

目前，國(guó)內(nèi)對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)這一概念的定義理論界和實(shí)務(wù)界各有側(cè)重。理論界認(rèn)為，法務(wù)會(huì)計(jì)是運(yùn)用會(huì)計(jì)的相關(guān)技能，對(duì)未決事項(xiàng)中的法律問(wèn)題進(jìn)行判斷，為法庭提供證據(jù)(美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)家G.杰克.貝羅格尼和羅貝特.林德奎斯特于1995年提出)。實(shí)務(wù)界認(rèn)為，法務(wù)會(huì)計(jì)是一種通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)技能的運(yùn)用及對(duì)未決事項(xiàng)的調(diào)查，與證據(jù)規(guī)則結(jié)合的會(huì)計(jì)學(xué)科，它處理財(cái)務(wù)事實(shí)與企業(yè)問(wèn)題的關(guān)系，并將結(jié)果運(yùn)用于法律鑒定(畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所于1998年在舞弊與法務(wù)會(huì)計(jì)的研討會(huì)上提出)。后一種說(shuō)法更符合司法會(huì)計(jì)這一稱(chēng)呼。究其實(shí)質(zhì)，法務(wù)會(huì)計(jì)的核心內(nèi)容是“研究和解決法律中的會(huì)計(jì)問(wèn)題”，理論界和實(shí)務(wù)界對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)的認(rèn)識(shí)有相當(dāng)?shù)墓残?

(一)法務(wù)會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)與法律的交集學(xué)科

首先，法務(wù)會(huì)計(jì)涉及到會(huì)計(jì)知識(shí)和技能，必須依靠會(huì)計(jì)工作來(lái)了解客戶(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、經(jīng)營(yíng)管理和市場(chǎng)運(yùn)作。其次，法務(wù)會(huì)計(jì)涉及到法律知識(shí)，只有熟悉相關(guān)的法律條例才可能充分利用專(zhuān)業(yè)人員的發(fā)現(xiàn)協(xié)助司法工作，保障客戶(hù)利益。最后，法務(wù)會(huì)計(jì)必須擁有辨別舞弊的能力和相當(dāng)?shù)恼{(diào)查技術(shù)，缺乏這些技術(shù)，就無(wú)法發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中的潛在問(wèn)題，挖掘出問(wèn)題的根源。

(二)法務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)注點(diǎn)是經(jīng)濟(jì)事件中的法律問(wèn)題

會(huì)計(jì)一直是為經(jīng)濟(jì)服務(wù)的。無(wú)論是對(duì)外提供信息的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，還是對(duì)內(nèi)服務(wù)的管理會(huì)計(jì)，抑或是對(duì)會(huì)計(jì)成果進(jìn)行監(jiān)督的審計(jì)，和為經(jīng)濟(jì)矛盾提供解決方案的法務(wù)會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)至始至終都致力于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。法務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)糾紛中存在的會(huì)計(jì)問(wèn)題進(jìn)行分析，調(diào)查經(jīng)濟(jì)問(wèn)題發(fā)生原因，確定經(jīng)濟(jì)事件的責(zé)任人，必要情況下通過(guò)法律手段追究責(zé)任人的法律責(zé)任。

(三)法務(wù)會(huì)計(jì)以提供專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)作為法律鑒定或法庭作證為目的

一般來(lái)說(shuō)，法務(wù)會(huì)計(jì)工作的最后成果是提供專(zhuān)業(yè)報(bào)告，對(duì)涉及經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行描述，對(duì)相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行分析說(shuō)明，并提供專(zhuān)業(yè)性的法務(wù)判斷。法庭可以依據(jù)法務(wù)會(huì)計(jì)調(diào)查報(bào)告及專(zhuān)家意見(jiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)做出判決，確定嫌疑人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

二、近幾年會(huì)計(jì)師事務(wù)所法務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的開(kāi)展

我國(guó)法務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作已在各大會(huì)計(jì)師事務(wù)所逐步展開(kāi)，業(yè)務(wù)范圍日益拓寬，不僅涉及訴訟支持、仲裁、財(cái)務(wù)犯罪調(diào)查、欺詐管理等傳統(tǒng)項(xiàng)目，還包括背景盡職調(diào)查、電子數(shù)據(jù)取證、反洗錢(qián)等內(nèi)容。以德勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所為例，法務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)業(yè)務(wù)(德勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所稱(chēng)之為法證業(yè)務(wù))主要包括:

(一)企業(yè)及個(gè)人背景盡職調(diào)查

背景盡職調(diào)查包括企業(yè)和個(gè)人誠(chéng)信背景調(diào)查。事務(wù)所提供的針對(duì)個(gè)人的誠(chéng)信調(diào)查包括關(guān)聯(lián)公司查詢(xún);個(gè)人財(cái)產(chǎn)來(lái)源查詢(xún);訴訟、監(jiān)管、處罰、破產(chǎn)等歷史查詢(xún);犯罪記錄查詢(xún);職業(yè)聲譽(yù)查詢(xún);政黨或政府關(guān)系查詢(xún);任何利益沖突相關(guān)的查詢(xún)?nèi)珀P(guān)聯(lián)交易等。事務(wù)所提供的針對(duì)公司的誠(chéng)信審慎調(diào)查主要包括:公司的所有權(quán)或股東結(jié)構(gòu)查詢(xún);公司資金資助來(lái)源查詢(xún);監(jiān)管機(jī)構(gòu)如環(huán)境法規(guī)部門(mén)等的查詢(xún);其它相關(guān)方面的查詢(xún)等。

(二)企業(yè)舞弊調(diào)查

提供舞弊相關(guān)問(wèn)題的全方面調(diào)查，主要包括:員工瀆職;管理層舞弊;非法或未經(jīng)授權(quán)使用公司資產(chǎn);盜竊知識(shí)產(chǎn)權(quán);采購(gòu)舞弊;非法收取銷(xiāo)售回扣等。調(diào)查及取證過(guò)程可以通過(guò)與審計(jì)小組合作進(jìn)行暗地調(diào)查，同時(shí)利用技術(shù)手段幫助恢復(fù)電子數(shù)據(jù)，尋找目標(biāo)公司背景資料，尋找資產(chǎn)及追蹤全球資產(chǎn)資金流向等。

(三)訴訟支持及仲裁

各類(lèi)訴訟支持及仲裁服務(wù)包括:評(píng)估具爭(zhēng)議性的交易及其影響;評(píng)估對(duì)手風(fēng)險(xiǎn);協(xié)助準(zhǔn)備訴訟需要的文件及證據(jù);在申請(qǐng)賠償擔(dān)保的法律程序中提供協(xié)助;協(xié)助律師進(jìn)行法庭問(wèn)詢(xún)的準(zhǔn)備工作;評(píng)估專(zhuān)家報(bào)告及一般性的訴訟戰(zhàn)略咨詢(xún);保險(xiǎn)索賠、專(zhuān)家鑒定和其他替代性糾紛解決服務(wù)等;以專(zhuān)家證人的身份協(xié)助法庭了解會(huì)計(jì)、審計(jì)和稅務(wù)等問(wèn)題;對(duì)索賠提供證據(jù)或?qū)p失進(jìn)行評(píng)估和測(cè)算;在業(yè)務(wù)中斷、收入或利潤(rùn)損失、專(zhuān)業(yè)失職、人身傷害、誹謗和知識(shí)產(chǎn)權(quán)、以及股東、婚姻、合伙關(guān)系和遺產(chǎn)爭(zhēng)議案件中提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)。

(四)欺詐風(fēng)險(xiǎn)管理

事務(wù)所運(yùn)用科技手段，協(xié)助客戶(hù)公司對(duì)欺詐活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)的監(jiān)控和識(shí)別，預(yù)防并阻止欺詐及違法行為。相關(guān)業(yè)務(wù)包括:反洗錢(qián)合規(guī)審核及客戶(hù)盡職調(diào)查;建立案件揭發(fā)機(jī)制和防止欺詐培訓(xùn)計(jì)劃;欺詐或不法行為風(fēng)險(xiǎn)查詢(xún);美國(guó)反海外腐敗法案(FCPA)專(zhuān)項(xiàng)合規(guī)審核;網(wǎng)上商業(yè)道德問(wèn)卷調(diào)查;供貨商誠(chéng)信查詢(xún)。其中，專(zhuān)門(mén)針對(duì)反海外腐敗法案(FCPA)提供咨詢(xún)及培訓(xùn)，如提供FCPA盡職調(diào)查、FCPA合規(guī)審核、非經(jīng)常性專(zhuān)項(xiàng)調(diào)查及評(píng)估(不包括涉及由SEC監(jiān)管引起的訴訟)、提供FCPA培訓(xùn)等。

(五)反洗錢(qián)咨詢(xún)

對(duì)制定、審核及評(píng)估反洗錢(qián)政策的相關(guān)部門(mén)及系統(tǒng)、機(jī)制提供指引及支持，以便在法務(wù)、財(cái)務(wù)及聲譽(yù)危害方面保護(hù)客戶(hù)。主要業(yè)務(wù)包括:犯罪風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估;可疑交易及大額交易報(bào)告;賬戶(hù)的持續(xù)監(jiān)控及定期審閱;員工反洗錢(qián)意識(shí)培訓(xùn);監(jiān)督、合規(guī)、內(nèi)部審計(jì);為制裁合規(guī)需要保存記錄;評(píng)估后協(xié)助等。

(六)電子取證及數(shù)據(jù)分析服務(wù)

電子取證是指利用計(jì)算機(jī)軟硬件技術(shù)，以符合法律規(guī)范的方式方法對(duì)計(jì)算機(jī)入侵、破壞、欺詐、攻擊等行為進(jìn)行證據(jù)獲取、保存、分析和出示。幫助客戶(hù)采集和獲取用于司法鑒證的電子數(shù)據(jù);保存取證過(guò)程中相應(yīng)的證據(jù)鏈;對(duì)所采集的數(shù)據(jù)進(jìn)行電子法證分析;數(shù)據(jù)解密還原以及刪除恢復(fù)等。除了德勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所，其余各大國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所均提供了相應(yīng)的法務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，如畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供了舞弊和不當(dāng)行為調(diào)查、舞弊風(fēng)險(xiǎn)管理、法證會(huì)計(jì)技術(shù)、企業(yè)資訊、爭(zhēng)議處理咨詢(xún)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)和履約咨詢(xún)、反洗錢(qián)咨詢(xún)等服務(wù)。相對(duì)而言，國(guó)內(nèi)排名居前的會(huì)計(jì)師事務(wù)所中，本土的會(huì)計(jì)師事務(wù)所法務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)范圍相對(duì)較窄。如2014年國(guó)內(nèi)綜合排名第三的瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所，在其網(wǎng)站上可以看到有司法協(xié)助服務(wù)項(xiàng)目，具體業(yè)務(wù)包括:知識(shí)產(chǎn)權(quán)侵權(quán)損害評(píng)估(專(zhuān)利侵權(quán)損害賠償、商標(biāo)侵權(quán)損害賠償、著作權(quán)侵權(quán)損害賠償?shù)?;公司破產(chǎn)清算評(píng)估;少數(shù)股權(quán)利益損害評(píng)估。再如2014年浙江省綜合排名第一的天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所，其提供的司法會(huì)計(jì)鑒定服務(wù)，主要業(yè)務(wù)內(nèi)容包括票據(jù)專(zhuān)案審計(jì)、經(jīng)濟(jì)貪污案件鑒定、資產(chǎn)評(píng)估司法鑒定、工程造價(jià)鑒定等司法鑒定業(yè)務(wù)等。

三、建立健全法務(wù)會(huì)計(jì)行業(yè)規(guī)范體系

自最高人民法院2002年出臺(tái)《人民法院對(duì)外委托司法鑒定管理規(guī)定》以來(lái)，鼓勵(lì)中介機(jī)構(gòu)和符合專(zhuān)業(yè)條件的自然人參與司法鑒定業(yè)務(wù)，并將符合條件的鑒定機(jī)構(gòu)和鑒定人員統(tǒng)一登記入冊(cè)，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師等相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)入法務(wù)會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)提供了機(jī)會(huì)。2005年10月1日起，《關(guān)于司法鑒定管理問(wèn)題的決定》實(shí)施，統(tǒng)一的司法鑒定體制逐步形成，更為注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所參與司法工作提供了法律保障，促使會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)范法務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)人員遵守職業(yè)道德，遵從技術(shù)規(guī)范，否則必須接受相應(yīng)的法律問(wèn)責(zé)。但是，法務(wù)會(huì)計(jì)行業(yè)規(guī)范及監(jiān)管還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。

(一)建立有效的法務(wù)會(huì)計(jì)行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)

一個(gè)有效的法務(wù)會(huì)計(jì)行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)該包括以下部門(mén):第一，資格認(rèn)證機(jī)構(gòu)。任何從事法務(wù)會(huì)計(jì)服務(wù)的個(gè)人必須取得法務(wù)會(huì)計(jì)特許資格證書(shū)，資格認(rèn)證機(jī)構(gòu)對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)師的資格進(jìn)行管理，包括考試資格認(rèn)定、組織考試的進(jìn)行、資格證書(shū)的發(fā)放等。第二，技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)機(jī)構(gòu)。負(fù)責(zé)建立一套權(quán)威的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，作為執(zhí)業(yè)人員的操作規(guī)范，控制和提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。第三，培訓(xùn)機(jī)構(gòu)。研究、分析法務(wù)會(huì)計(jì)師行業(yè)的執(zhí)業(yè)狀況和能力需求，提供執(zhí)業(yè)人員的業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)，加強(qiáng)法務(wù)會(huì)計(jì)人員的定期培訓(xùn)和后續(xù)教育。第四，科研機(jī)構(gòu)。該機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)總結(jié)實(shí)踐中的問(wèn)題，豐富法務(wù)會(huì)計(jì)理論，為處于發(fā)展階段的我國(guó)法務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域的研究工作提供幫助，促進(jìn)法務(wù)會(huì)計(jì)的有效、協(xié)調(diào)發(fā)展。目前國(guó)內(nèi)法務(wù)會(huì)計(jì)師資格證書(shū)由中國(guó)總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)頒發(fā)(2015年5月起)，中國(guó)企業(yè)聯(lián)合會(huì)企業(yè)管理崗位培訓(xùn)認(rèn)證管理辦公室、中國(guó)政法大學(xué)法務(wù)會(huì)計(jì)研究中心共同負(fù)責(zé)。培訓(xùn)及考試內(nèi)容包括法務(wù)會(huì)計(jì)概念、法務(wù)會(huì)計(jì)基本理論、財(cái)務(wù)舞弊問(wèn)題研究、舞弊調(diào)查方法、舞弊審計(jì)準(zhǔn)則、法務(wù)會(huì)計(jì)的訴訟支持、法務(wù)會(huì)計(jì)的損失計(jì)量研究、會(huì)計(jì)證據(jù)研究、計(jì)算機(jī)法證學(xué)、欺詐調(diào)查會(huì)計(jì)、案例分析等模塊。實(shí)際上，該證書(shū)的認(rèn)知度和規(guī)范性遠(yuǎn)未達(dá)到執(zhí)業(yè)資格證書(shū)本身應(yīng)有的標(biāo)準(zhǔn)。

(二)逐步形成法務(wù)會(huì)計(jì)技術(shù)規(guī)范和執(zhí)業(yè)質(zhì)量規(guī)范

法務(wù)會(huì)計(jì)師的技術(shù)規(guī)范應(yīng)包括專(zhuān)業(yè)技術(shù)規(guī)范和精神素質(zhì)要求兩類(lèi)。法務(wù)會(huì)計(jì)人員被要求通過(guò)分析、解釋并概括復(fù)雜的財(cái)務(wù)和商業(yè)數(shù)據(jù)，撰寫(xiě)并向法庭呈遞分析報(bào)告，提供核實(shí)后的會(huì)計(jì)分析資料，所以應(yīng)具備的技術(shù)要求有:會(huì)計(jì)和審計(jì)知識(shí);舞弊知識(shí);調(diào)查技術(shù);法律和證據(jù)規(guī)則知識(shí);計(jì)算機(jī)知識(shí)。此外，法務(wù)會(huì)計(jì)從業(yè)人員還必須具備一定的精神及心理素質(zhì)要求:耐心、恒心和審慎的職業(yè)態(tài)度;了解個(gè)人的犯罪心理活動(dòng)及舞弊行為動(dòng)機(jī);預(yù)測(cè)舞弊可能行為;通過(guò)與他們溝通獲得信息、分析信息并提煉證據(jù);在法庭上對(duì)事實(shí)的陳述能力、清晰表達(dá)能力等。執(zhí)業(yè)質(zhì)量規(guī)范應(yīng)包括全面質(zhì)量控制和程序控制兩塊。全面質(zhì)量控制要求法務(wù)會(huì)計(jì)人員工作的每一環(huán)節(jié)都有相對(duì)的指導(dǎo):在業(yè)務(wù)規(guī)模和范圍上符合事務(wù)所權(quán)限;在組織和部門(mén)設(shè)置上滿(mǎn)足法務(wù)會(huì)計(jì)工作需求;服務(wù)的提供必需符合成本效益原則;法務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的撰寫(xiě)內(nèi)容、描述精準(zhǔn)性、意見(jiàn)及結(jié)論的得出都應(yīng)加以規(guī)范。程序控制主要是指與訴訟支持有關(guān)的程序，應(yīng)參照《司法鑒定程序通則》(司法部第107號(hào))的相關(guān)規(guī)定，對(duì)每一程序的實(shí)施步驟、實(shí)施時(shí)間都做相應(yīng)規(guī)范:如何接受鑒定委托;如何對(duì)委托人的委托事項(xiàng)進(jìn)行審核;如何在規(guī)定時(shí)間內(nèi)作出受理、不予受理的答復(fù);如何提供初次鑒定、補(bǔ)充鑒定、復(fù)核鑒定、到最終出具司法鑒定的過(guò)程等。在條件成熟后，可考慮建立法務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，置于中國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則體系內(nèi)，制定法務(wù)會(huì)計(jì)基本規(guī)范、技術(shù)規(guī)范、職業(yè)道德規(guī)范、執(zhí)業(yè)質(zhì)量規(guī)范、資格認(rèn)證和后續(xù)教育規(guī)范等，使我國(guó)的法務(wù)會(huì)計(jì)工作真正規(guī)范發(fā)展起來(lái)。

作者:張英 單位:浙江經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院

參考文獻(xiàn):

［1］張?zhí)K彤.美國(guó)法務(wù)會(huì)計(jì)簡(jiǎn)介及啟示［J.會(huì)計(jì)研究，2004.7.

法務(wù)知識(shí)培訓(xùn)范文5

關(guān)鍵詞：法務(wù)會(huì)計(jì)：人才培養(yǎng)：可行性

一、法務(wù)會(huì)計(jì)簡(jiǎn)介

(一)法務(wù)會(huì)計(jì)的概念

美國(guó)著名的會(huì)計(jì)學(xué)家G?杰克?貝洛各尼(G?Jack BoIogna)與洛貝特?J?林德奎斯特(Robert?J?Lindquist)曾對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)(Forensic Accounting)做出簡(jiǎn)明的解釋。他們認(rèn)為，所謂法務(wù)會(huì)計(jì)，就是“運(yùn)用相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)事項(xiàng)中有關(guān)法律問(wèn)題的關(guān)系進(jìn)行解釋與處理，并給法庭提供相關(guān)的證據(jù)，不管這些法庭是刑事方面的還是民事方面的”。

法務(wù)會(huì)計(jì)涉及學(xué)科廣泛，它全面吸收了會(huì)計(jì)學(xué)的基本原理和法學(xué)原理，特別是證據(jù)學(xué)的基本理論，也吸收了審計(jì)學(xué)中的部分審計(jì)技術(shù)方法和統(tǒng)計(jì)學(xué)中的某些統(tǒng)計(jì)方法。法務(wù)會(huì)計(jì)在內(nèi)容、形式等各方面都有別于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、審計(jì)，具有自身的特點(diǎn)。法務(wù)會(huì)計(jì)主要關(guān)注經(jīng)濟(jì)糾紛中的法律問(wèn)題。

(二)法務(wù)會(huì)計(jì)的主要內(nèi)容

關(guān)于法務(wù)會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容主要包括：會(huì)計(jì)調(diào)查與訴訟支持。

我國(guó)當(dāng)前的法務(wù)會(huì)計(jì)的范圍包括：企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)；債權(quán)、債務(wù)理算會(huì)計(jì)；保險(xiǎn)賠償理算會(huì)計(jì)；海損事故理算會(huì)計(jì)；社會(huì)公正會(huì)計(jì)；物價(jià)會(huì)計(jì)；基金會(huì)計(jì)：司法會(huì)計(jì)。

二、法務(wù)會(huì)計(jì)市場(chǎng)需求分析

(一)法務(wù)會(huì)計(jì)市場(chǎng)需求

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和各項(xiàng)法律法規(guī)的進(jìn)一步完善，社會(huì)對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)的需求日趨強(qiáng)烈。2005年杭州市場(chǎng)需求統(tǒng)計(jì)，法務(wù)會(huì)計(jì)師占需求首位，專(zhuān)家預(yù)測(cè)未來(lái)10年，法務(wù)會(huì)計(jì)必將成為中國(guó)最熱門(mén)的職業(yè)之一。

1、企業(yè)、事業(yè)單位對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)的需求

在法制社會(huì)中，企業(yè)、事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員將會(huì)碰到越來(lái)越多的法律問(wèn)題：因商品購(gòu)銷(xiāo)產(chǎn)生的債權(quán)債務(wù)糾紛，需要法務(wù)會(huì)計(jì)人員運(yùn)用會(huì)計(jì)、合同法、證據(jù)學(xué)等方面知識(shí)收集證據(jù)，以支持當(dāng)事人的訴訟請(qǐng)求；因納稅方面原因引起的稅務(wù)糾紛，需要法務(wù)會(huì)計(jì)從會(huì)計(jì)、稅法方面提供專(zhuān)業(yè)支持，確認(rèn)應(yīng)納稅款。因此，企業(yè)需要法務(wù)會(huì)計(jì)站在企、事業(yè)單位的角度，使企、事業(yè)單位的財(cái)務(wù)行為、會(huì)計(jì)行為符合國(guó)家現(xiàn)行法律，在遵守法律或不違反法律的前提下，尋求本單位的最大財(cái)務(wù)利益，并能運(yùn)用法律的武器去進(jìn)行法律交涉，維護(hù)自身的正當(dāng)權(quán)益。

2、社會(huì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)的需求

(1)會(huì)計(jì)師事務(wù)所拓展業(yè)務(wù)的需要

目前，法務(wù)會(huì)計(jì)已經(jīng)成為國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所的一項(xiàng)重要業(yè)務(wù)，他們致力于培養(yǎng)法務(wù)會(huì)計(jì)人員，從事法務(wù)會(huì)計(jì)鑒定服務(wù)。國(guó)外的事務(wù)所已在國(guó)內(nèi)積極開(kāi)展法務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，國(guó)內(nèi)的事務(wù)所，其業(yè)務(wù)主要還停留在審計(jì)、驗(yàn)資等傳統(tǒng)領(lǐng)域，而較少涉及法務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，僅少量會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)展司法會(huì)計(jì)鑒定工作。面對(duì)激烈的競(jìng)爭(zhēng)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須積極開(kāi)拓新的業(yè)務(wù)增長(zhǎng)點(diǎn)，需求日益增長(zhǎng)的法務(wù)會(huì)計(jì)無(wú)疑是具有會(huì)計(jì)和管理咨詢(xún)專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的較優(yōu)選擇。

(2)律師事務(wù)所開(kāi)展業(yè)務(wù)的需要

律師在法律上很精通，但法律和會(huì)計(jì)畢竟存在著很大的差距。律師對(duì)企業(yè)的運(yùn)作可能會(huì)有一定程度的了解，但不可能準(zhǔn)確地解讀企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及會(huì)計(jì)核算的全過(guò)程，對(duì)企業(yè)舞弊的手段、方式也不夠熟悉，而法務(wù)會(huì)計(jì)在這一方面有著明顯的優(yōu)勢(shì)。于是，律師事務(wù)所對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)產(chǎn)生了需求。

(3)稅務(wù)師事務(wù)所開(kāi)展稅收籌劃業(yè)務(wù)的需要

在社會(huì)化大生產(chǎn)條件下，稅收籌劃反映出綜合性和專(zhuān)業(yè)性的要求。在國(guó)外，許多企業(yè)都聘用稅務(wù)律師、會(huì)計(jì)師、國(guó)際金融顧問(wèn)等高級(jí)專(zhuān)門(mén)人才從事稅收籌劃活動(dòng)，而且很多個(gè)人也需要這些專(zhuān)業(yè)人士提供的涉稅服務(wù)。財(cái)稅律師通過(guò)對(duì)不同的經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系進(jìn)行權(quán)衡、比較，變通處理相應(yīng)的法律關(guān)系或稍稍調(diào)整某些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，改變其在征納關(guān)系中的法律性質(zhì)，以尋求稅務(wù)籌劃的最優(yōu)方案。

3、司法機(jī)關(guān)、政府監(jiān)管部門(mén)對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)的需求

當(dāng)前我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期，經(jīng)濟(jì)犯罪案件日漸增多，貪污金額日益加大，舞弊方式也日趨隱蔽和復(fù)雜，我國(guó)投資人對(duì)上市公司披露的會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量也日漸不滿(mǎn)，涉及虛假會(huì)計(jì)信息披露而導(dǎo)致投資人遭受損失的法律訴訟不斷出現(xiàn)。司法機(jī)關(guān)在審查處理這些案件時(shí)，涉及到會(huì)計(jì)信息是否虛假，虛假的會(huì)計(jì)信息是故意、一般過(guò)失、重大過(guò)失還是欺詐，虛假的會(huì)計(jì)信息給使用者帶來(lái)多大損失等問(wèn)題，這些問(wèn)題都不是法律人員依據(jù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)所能確定的，必須由法務(wù)會(huì)計(jì)人員來(lái)對(duì)此進(jìn)行審計(jì)和判斷，并出具書(shū)面鑒定結(jié)論供司法機(jī)關(guān)判斷使用。

另外，專(zhuān)門(mén)從事國(guó)有企事業(yè)單位審計(jì)的政府審計(jì)部門(mén)，對(duì)經(jīng)濟(jì)舞弊案件的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)也需要法務(wù)會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)支持。

(二)法務(wù)會(huì)計(jì)收入預(yù)測(cè)

美國(guó)2003年的一個(gè)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，一個(gè)初入行的法務(wù)會(huì)計(jì)的年收入在2.5-4萬(wàn)美元，但在工作三四年之后，其收入就能達(dá)到7-8萬(wàn)美元，有的人甚至能拿15萬(wàn)美元的年薪。我國(guó)目前法務(wù)會(huì)計(jì)服務(wù)收費(fèi)情況如下：

表2：中國(guó)法務(wù)會(huì)計(jì)網(wǎng)法務(wù)會(huì)計(jì)鑒定

服務(wù)收費(fèi)表

法務(wù)會(huì)計(jì)服務(wù)項(xiàng)目

服務(wù)費(fèi)

法務(wù)會(huì)計(jì)咨詢(xún)業(yè)務(wù)

6000元/年(企業(yè)注冊(cè)資金500萬(wàn)以?xún)?nèi))

10000元/年(企業(yè)注冊(cè)資金500萬(wàn)以上)

法務(wù)會(huì)計(jì)檢查服務(wù)

10000元/年(企業(yè)注冊(cè)資金500萬(wàn)以?xún)?nèi))

20000元/年(企業(yè)注冊(cè)資金500萬(wàn)以上)

法務(wù)會(huì)計(jì)鑒定服務(wù)

涉案金額*O.5％(刑事)

涉案金額*1％(民事)

預(yù)計(jì)法務(wù)會(huì)計(jì)師將是我國(guó)收入最高的十大職業(yè)之一。

(三)法務(wù)會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)狀況

我國(guó)法務(wù)會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)嚴(yán)重滯后，在法學(xué)專(zhuān)業(yè)中進(jìn)行法務(wù)會(huì)計(jì)選修課教育主要集中在少數(shù)政法院校。盡管云南財(cái)貿(mào)學(xué)院在國(guó)家司法部門(mén)的支持下，于2001年在會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)率先開(kāi)設(shè)了“司法會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)方向”，對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)歷教育進(jìn)行了嘗試，卻仍然存在正規(guī)的法務(wù)會(huì)計(jì)教育體系缺乏的問(wèn)題。同時(shí)，對(duì)在職注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)培訓(xùn)也基本上處于空白狀態(tài)。這導(dǎo)致了我國(guó)法務(wù)會(huì)計(jì)人才十分稀缺。

三、高校開(kāi)設(shè)法務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)可行性分析

(一)專(zhuān)業(yè)建設(shè)分析

會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)一直是管理學(xué)的傳統(tǒng)專(zhuān)業(yè)，培養(yǎng)了數(shù)以萬(wàn)計(jì)的會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人才，為經(jīng)濟(jì)建設(shè)作出了相當(dāng)?shù)呢暙I(xiàn)。然而，一個(gè)專(zhuān)業(yè)的發(fā)展不僅要有厚重的專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)，還要能適應(yīng)市場(chǎng)需求，具有前瞻性和創(chuàng)新性，不斷建設(shè)新的專(zhuān)業(yè)。法務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的設(shè)立可以適應(yīng)市場(chǎng)的需求，帶動(dòng)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的發(fā)展。

(二)師資力量分析

法務(wù)會(huì)計(jì)主要綜合了會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律的相關(guān)知識(shí)，目前財(cái)經(jīng)類(lèi)高校多為財(cái)經(jīng)法律院校，本身即擁有會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律專(zhuān)業(yè)教師，只需要稍做培訓(xùn)、組合即可打造出一支法務(wù)會(huì)計(jì)師資隊(duì)伍。

(三)專(zhuān)業(yè)投入分析

法務(wù)會(huì)計(jì)屬于社會(huì)科學(xué)，是會(huì)計(jì)和法律的邊緣學(xué)科，與財(cái)經(jīng)類(lèi)院?，F(xiàn)有的基礎(chǔ)設(shè)施、教學(xué)模式、師資力量相匹配，不需要投入過(guò)高的專(zhuān)業(yè)建設(shè)費(fèi)用。在專(zhuān)業(yè)建設(shè)方面投入的費(fèi)用大體包括專(zhuān)業(yè)實(shí)驗(yàn)室建設(shè)、師資培訓(xùn)、專(zhuān)業(yè)宣傳三方面。

(四)專(zhuān)業(yè)市場(chǎng)分析

法務(wù)會(huì)計(jì)人才可以分為兩大類(lèi)：一類(lèi)是學(xué)術(shù)型人才，即從事研究會(huì)計(jì)學(xué)與法學(xué)融合與發(fā)展的人才，如專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)研究人員、政府部門(mén)決策顧問(wèn)、法務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)教師等；另一類(lèi)為應(yīng)用型人才，即從事法務(wù)會(huì)計(jì)的具體實(shí)踐操作人員等。如果在專(zhuān)業(yè)宣傳上有保證，生源情況應(yīng)該比較樂(lè)觀，而法務(wù)會(huì)計(jì)的就業(yè)形勢(shì)又可以促進(jìn)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的招生。

法務(wù)知識(shí)培訓(xùn)范文6

【關(guān)鍵詞】 法務(wù)會(huì)計(jì)； 會(huì)計(jì)制度； 法務(wù)會(huì)計(jì)人才

一、前言

法務(wù)會(huì)計(jì)（Forensic Accounting），意為和法律、法庭事務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)，是特定主體綜合運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)與法學(xué)知識(shí)以及審計(jì)方法與調(diào)查技術(shù)，旨在通過(guò)調(diào)查獲取有關(guān)財(cái)務(wù)證據(jù)資料，并以法庭能接受的形式在法庭上展示或陳述，以解決有關(guān)的法律問(wèn)題的一門(mén)融會(huì)計(jì)學(xué)、審計(jì)學(xué)、法學(xué)、證據(jù)學(xué)、偵察學(xué)和犯罪學(xué)等學(xué)科的有關(guān)內(nèi)容為一體的邊緣科學(xué)。

法務(wù)會(huì)計(jì)最早產(chǎn)生于20世紀(jì)40年代的美國(guó)。二戰(zhàn)期間，美國(guó)聯(lián)邦調(diào)查局（FBI）雇傭500多名會(huì)計(jì)師作為特工人員，檢查與監(jiān)控了大約總額為5.38億美元的財(cái)務(wù)交易，可稱(chēng)為歷史上最早的法務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)踐活動(dòng)。美國(guó)人默瑞克.派勒博特于1946年首次使用“Forensic accounting”（法務(wù)會(huì)計(jì)）一詞。隨后法務(wù)會(huì)計(jì)在美國(guó)蓬勃發(fā)展起來(lái)，至今在西方已有幾十年的歷史了。

在我國(guó)，法務(wù)會(huì)計(jì)尚處于起步階段，應(yīng)用范圍過(guò)于狹窄，雖然在一些經(jīng)濟(jì)案件中得到一定程度的開(kāi)展，但由于缺乏必要的規(guī)范性指導(dǎo)，使所獲證據(jù)的針對(duì)性和對(duì)經(jīng)濟(jì)損失估計(jì)的準(zhǔn)確性都受到了影響，致使案件的解決效率大大降低。

二、法務(wù)會(huì)計(jì)在國(guó)外的發(fā)展情況

20世紀(jì)80年代以來(lái)，由于白領(lǐng)犯罪和企業(yè)爭(zhēng)議的大量增加，法務(wù)會(huì)計(jì)在國(guó)外得到了迅猛的發(fā)展。據(jù)《美國(guó)新聞與世界報(bào)導(dǎo)》雜志1996年對(duì)美國(guó)20種“熱門(mén)行業(yè)”追蹤調(diào)查的結(jié)果，會(huì)計(jì)領(lǐng)域中的法務(wù)會(huì)計(jì)在這20種熱門(mén)行業(yè)中名列第一。2002年2月，該雜志將法務(wù)會(huì)計(jì)列為最具安全性的職業(yè)。法務(wù)會(huì)計(jì)不僅在政府部門(mén)得到開(kāi)展，而且在銀行、保險(xiǎn)及一般企業(yè)也得到廣泛運(yùn)用。國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所也都開(kāi)展了法務(wù)會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。此外，還出現(xiàn)了許多專(zhuān)門(mén)提供法務(wù)會(huì)計(jì)的中介機(jī)構(gòu)。2000年法務(wù)會(huì)計(jì)的專(zhuān)門(mén)刊物《Journal of Forensic Accounting：Auditing，F(xiàn)raud & Taxation》創(chuàng)刊。另外，加拿大、澳大利亞、英國(guó)等國(guó)家主要的注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)紛紛成立特別小組加強(qiáng)法務(wù)會(huì)計(jì)的研究，并為法務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)提供指導(dǎo)幫助。加拿大注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（CICA）自1998年成立優(yōu)秀法務(wù)會(huì)計(jì)聯(lián)盟（the IFA Alliance）以來(lái)，在國(guó)際仲裁、法務(wù)會(huì)計(jì)師應(yīng)有的知識(shí)及角色、國(guó)內(nèi)法律的變更、知識(shí)產(chǎn)權(quán)訴訟支持以及建立法務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)指南和準(zhǔn)則等方面取得了顯著的成績(jī)。澳大利亞在2002年成立了CPA法務(wù)會(huì)計(jì)討論組，現(xiàn)有會(huì)員30名，他們主要對(duì)懷疑的欺詐行為進(jìn)行調(diào)查及對(duì)部分控制和防止欺詐行為的方法進(jìn)行評(píng)價(jià)。

三、我國(guó)法務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)展中存在的問(wèn)題

法務(wù)會(huì)計(jì)在西方發(fā)達(dá)國(guó)家的發(fā)展和成功運(yùn)用，有賴(lài)于其成熟的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系、完善的法制環(huán)境、高素質(zhì)的從業(yè)人員、健全的會(huì)計(jì)制度等現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)。我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制已初步形成，法律法規(guī)日趨完善，會(huì)計(jì)和審計(jì)制度逐步與國(guó)際慣例趨同，涉及會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的刑事、民事案件大幅增加，這些都為我國(guó)發(fā)展法務(wù)會(huì)計(jì)創(chuàng)造了條件和發(fā)展的空間。但是，在我國(guó)，由于法務(wù)會(huì)計(jì)尚處于起步階段，還存在以下諸多問(wèn)題：

（一）我國(guó)法務(wù)會(huì)計(jì)制度建設(shè)不夠完善

目前，我國(guó)學(xué)者對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)的理論已進(jìn)行了一定的研究，但他們?cè)诜▌?wù)會(huì)計(jì)的概念、依據(jù)、基本假設(shè)、范圍、目標(biāo)、功能等方面還存在一定的分歧，還沒(méi)形成系統(tǒng)、規(guī)范的法務(wù)會(huì)計(jì)理論體系，也就談不上規(guī)范的法務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與制度、程序與方法、執(zhí)業(yè)規(guī)范和職業(yè)道德、經(jīng)濟(jì)損失確認(rèn)和度量的標(biāo)準(zhǔn)，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)司法實(shí)踐的要求。在我國(guó)，律師制度、合同公證和仲裁制度、注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度等不同程度的建立和完善，為法律的實(shí)施提供了重要的支持體系，但法務(wù)會(huì)計(jì)制度尚未建立，在司法實(shí)踐中的重要性并未被人們充分認(rèn)識(shí)。

（二）法務(wù)會(huì)計(jì)理論缺乏規(guī)范性、創(chuàng)新性與實(shí)踐性

首先，我國(guó)法務(wù)會(huì)計(jì)理論研究起步較晚，雖說(shuō)經(jīng)過(guò)多年努力形成了一些法務(wù)會(huì)計(jì)理論，但在內(nèi)容上仍存在較大分歧，還沒(méi)有形成一套適合教學(xué)及應(yīng)用的系統(tǒng)規(guī)范的法務(wù)會(huì)計(jì)理論體系。其次，我國(guó)法務(wù)會(huì)計(jì)理論多以西方國(guó)家成形的理論為基石加以改進(jìn)而成，缺乏對(duì)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律及相關(guān)法律的研究，未能形成具有我國(guó)特色的法務(wù)會(huì)計(jì)理論。再次，我國(guó)的法務(wù)會(huì)計(jì)理論實(shí)踐指導(dǎo)性不強(qiáng)，沒(méi)有形成規(guī)范的法務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與制度、工作程序與方法、執(zhí)業(yè)規(guī)范與職業(yè)道德、經(jīng)濟(jì)損失的確認(rèn)和度量標(biāo)準(zhǔn)。

（三）法務(wù)會(huì)計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)參差不齊，專(zhuān)業(yè)人才緊缺

我國(guó)的法務(wù)會(huì)計(jì)人員主要是司法、監(jiān)察、律師、審計(jì)、財(cái)務(wù)等相關(guān)工作人員，但法務(wù)會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)學(xué)和法學(xué)相互交叉的學(xué)科，而上述人員或是法律方面或是會(huì)計(jì)方面的單一型人才，尚不具備獨(dú)立運(yùn)用審計(jì)技術(shù)和調(diào)查技術(shù)進(jìn)行獨(dú)立調(diào)查分析的能力。造成這種局面的原因：一是人才供給不足；二是市場(chǎng)需求旺盛。首先，我國(guó)法務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人才培養(yǎng)剛起步，開(kāi)設(shè)法務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的院校很少，且多以選修課為主。其次，我國(guó)將是一個(gè)越來(lái)越市場(chǎng)化和法治化的國(guó)家，涉及復(fù)雜財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題的經(jīng)濟(jì)案件也會(huì)大量出現(xiàn)，糾紛雙方都將需要專(zhuān)業(yè)化的法務(wù)會(huì)計(jì)，對(duì)法庭做出的判決進(jìn)行判斷和申訴。因此，法務(wù)會(huì)計(jì)人才市場(chǎng)需求旺盛。

（四）法務(wù)會(huì)計(jì)開(kāi)展單位少，服務(wù)內(nèi)容有限

目前，我國(guó)法務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作在某種程度上已展開(kāi)，但開(kāi)展此業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所數(shù)量有限，行業(yè)普及度不高，僅見(jiàn)于北京、上海等經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)城市。就法務(wù)會(huì)計(jì)服務(wù)內(nèi)容而言，主要涉及經(jīng)濟(jì)犯罪領(lǐng)域有關(guān)案件的審查，但從國(guó)際行業(yè)范圍來(lái)看，法務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)容很多，主要有經(jīng)濟(jì)犯罪調(diào)查、股東及合伙人爭(zhēng)端解決、個(gè)人傷害認(rèn)定及索賠、商業(yè)侵犯認(rèn)定及索賠、企業(yè)及員工舞弊調(diào)查、離婚訴訟、企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失認(rèn)定、職業(yè)工作過(guò)失認(rèn)定、調(diào)停和仲裁等?？梢?jiàn)我國(guó)的法務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)面還很窄。

四、發(fā)展我國(guó)法務(wù)會(huì)計(jì)的幾點(diǎn)建議

法務(wù)會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展是適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)在要求的結(jié)果，同時(shí)，會(huì)計(jì)的成熟和法制的健全是法務(wù)會(huì)計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的現(xiàn)實(shí)條件。我國(guó)經(jīng)歷了二十多年的改革開(kāi)放和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制已初步形成。社會(huì)法制建設(shè)日趨完善，會(huì)計(jì)理論和實(shí)務(wù)逐漸成熟。這為我國(guó)法務(wù)會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展創(chuàng)造了良好的條件。法務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展將為我國(guó)會(huì)計(jì)職業(yè)判斷領(lǐng)域的司法介入提供技術(shù)保障。世界上一些主要發(fā)達(dá)國(guó)家的法務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展為我們提供了一個(gè)思路，即我國(guó)應(yīng)建立一系列的法務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，結(jié)合我國(guó)的法律法規(guī)對(duì)各項(xiàng)法務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行充分的解釋說(shuō)明，對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)師的行為和操作過(guò)程進(jìn)行合理的規(guī)范和指導(dǎo)，加強(qiáng)對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)師的培訓(xùn)，乃至進(jìn)行資格認(rèn)證，這都必將加速我國(guó)法務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展，拓寬注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。筆者認(rèn)為，要加強(qiáng)我國(guó)法務(wù)會(huì)計(jì)的建設(shè)，必須做好以下方面的工作：

（一）建立法務(wù)會(huì)計(jì)人員資格認(rèn)定規(guī)范

法務(wù)會(huì)計(jì)人員的執(zhí)業(yè)勝任能力直接關(guān)系到司法的公正性和嚴(yán)肅性，關(guān)系到法務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展。在對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)人員的資格認(rèn)定上，我國(guó)可借鑒美國(guó)的做法，在注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍中選拔一批優(yōu)秀的人員經(jīng)過(guò)培訓(xùn)、考核，授予其法務(wù)會(huì)計(jì)師的資格；還可以在高校教師隊(duì)伍中選擇一些對(duì)會(huì)計(jì)理論有造詣的教授，授予法務(wù)會(huì)計(jì)師的資格；同時(shí)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，加強(qiáng)對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)人員的教育培訓(xùn)，在注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)下增設(shè)法務(wù)會(huì)計(jì)師委員會(huì)，專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)法務(wù)會(huì)計(jì)師的資格認(rèn)定和后續(xù)教育工作。

（二）人才培養(yǎng)方面應(yīng)注重培育和提高法務(wù)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)

首先，要使之精通會(huì)計(jì)、審計(jì)知識(shí)和相關(guān)法律法規(guī)。法務(wù)會(huì)計(jì)是運(yùn)用會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)解決法律問(wèn)題。法務(wù)會(huì)計(jì)人員除必須具備扎實(shí)的會(huì)計(jì)、審計(jì)理論基礎(chǔ)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)外，還必須了解我國(guó)的法律法規(guī)，尤其是證據(jù)規(guī)則，否則將會(huì)因?yàn)榉芍R(shí)的欠缺而使所提供的報(bào)告與要求解決的問(wèn)題之間缺乏緊密相關(guān)性。其次要培養(yǎng)高尚的職業(yè)道德。堅(jiān)持保密、自律的原則，是對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德的最高要求。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的高速發(fā)展及法制建設(shè)的不斷完善，要求企業(yè)的高級(jí)主管律師、優(yōu)秀律師等必須懂得會(huì)計(jì)知識(shí)，企業(yè)的總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)總監(jiān)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師等必須熟知法律知識(shí)。特別是我國(guó)的反腐倡廉建設(shè)正在如火如荼的進(jìn)行當(dāng)中，這就更需要大量既精通會(huì)計(jì)知識(shí)又熟知法律知識(shí)，并掌握專(zhuān)門(mén)調(diào)查與審計(jì)技術(shù)方法的復(fù)合型的“職業(yè)法務(wù)會(huì)計(jì)師”。

（三）拓寬業(yè)務(wù)方面

完整的法務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)主要包括三大項(xiàng)內(nèi)容：一是為認(rèn)定犯罪事實(shí)提供科學(xué)依據(jù)；二是為解決經(jīng)濟(jì)糾紛提供科學(xué)依據(jù)；三是為維護(hù)企事業(yè)單位自身權(quán)益提供有力保護(hù)。但我國(guó)法務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展較晚及人們重視程度不夠，目前業(yè)務(wù)主要以經(jīng)濟(jì)案件的訴訟調(diào)查為主。要想改變這種局面，需要各方的共同努力。首先，盡快完善相關(guān)法律及各項(xiàng)制度，為行業(yè)順暢運(yùn)作提供保障。其次，要大力加強(qiáng)法務(wù)會(huì)計(jì)的宣傳力度，提高法務(wù)會(huì)計(jì)的社會(huì)地位，使法務(wù)會(huì)計(jì)深入人心，才能發(fā)揮出法務(wù)會(huì)計(jì)的最大效用。再次，法務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容繁雜，要結(jié)合我國(guó)國(guó)情有選擇地逐步推廣運(yùn)用企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)、司法會(huì)計(jì)、債權(quán)債務(wù)理算會(huì)計(jì)、保險(xiǎn)賠償責(zé)任理算會(huì)計(jì)等有一定基礎(chǔ)的法務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，條件成熟時(shí)再開(kāi)設(shè)其它業(yè)務(wù)。

（四）制度建設(shè)方面

要加快法務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)制度建設(shè)。由財(cái)政部、司法部牽頭，組成由會(huì)計(jì)界、法律界共同參與的研究機(jī)構(gòu)，開(kāi)展對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)的研究，著手進(jìn)行法務(wù)會(huì)計(jì)制度建設(shè)，逐步建立一整套法規(guī)制度。如建立嚴(yán)格、統(tǒng)一的法務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員、行業(yè)準(zhǔn)入制度；建立健全法務(wù)會(huì)計(jì)鑒定實(shí)施的程序和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)；建立并完善法務(wù)會(huì)計(jì)鑒定的宏觀監(jiān)管制度等。通過(guò)各項(xiàng)制度的建立，實(shí)現(xiàn)對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)工作全過(guò)程系統(tǒng)完備的監(jiān)督管理，結(jié)束目前法務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)中混亂無(wú)序的局面，規(guī)范行業(yè)服務(wù)，從而更好地解決經(jīng)濟(jì)案件中的會(huì)計(jì)問(wèn)題，為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)保駕護(hù)航，推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、健康發(fā)展。

（五）機(jī)構(gòu)設(shè)立方面

建立法務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)部門(mén)。在美國(guó)，法務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)是以會(huì)計(jì)師事務(wù)所為單位開(kāi)展的，美國(guó)的大多會(huì)計(jì)師事務(wù)所都設(shè)立了法務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)部門(mén)。就我國(guó)目前的情況來(lái)看，由于經(jīng)濟(jì)實(shí)踐中與會(huì)計(jì)和法律相關(guān)的問(wèn)題不斷增加，對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)的需求日益突出，因而有必要借鑒歐美等國(guó)的做法，盡快在會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立法務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)部門(mén)，以適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。

（六）為發(fā)展法務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行相應(yīng)的準(zhǔn)備工作

作為一門(mén)新興學(xué)科，法務(wù)會(huì)計(jì)有光明的發(fā)展前景，當(dāng)前法務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)著重解決如下問(wèn)題：首先，應(yīng)當(dāng)著手研究國(guó)內(nèi)外司法解釋與司法判例，以彌補(bǔ)成文法的不足，選取最有利于規(guī)范和保護(hù)會(huì)計(jì)職業(yè)界的法律適用條款。其次，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)人員的保護(hù)，創(chuàng)造交流的機(jī)會(huì)。最后，應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)會(huì)計(jì)界主動(dòng)與法律界配合共同優(yōu)化會(huì)計(jì)法規(guī)體系。在經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系日益復(fù)雜的情況下，會(huì)計(jì)界和法律界都可以而且應(yīng)當(dāng)投入精力，研究保護(hù)本國(guó)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)服務(wù)貿(mào)易健康發(fā)展的措施，并且有必要在專(zhuān)業(yè)規(guī)范的優(yōu)化過(guò)程中相互合作。

（七）推動(dòng)法務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)踐活動(dòng)有序進(jìn)行

首先，擴(kuò)展法務(wù)會(huì)計(jì)的運(yùn)用范圍。即推廣運(yùn)用企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)、司法會(huì)計(jì)、保險(xiǎn)賠償責(zé)任理算會(huì)計(jì)、海損事故理算會(huì)計(jì)等法務(wù)會(huì)計(jì)。其次，建立和完善法務(wù)會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)部門(mén)。最后，還應(yīng)加強(qiáng)各相關(guān)機(jī)構(gòu)、部門(mén)之間的協(xié)調(diào)、協(xié)作，恰當(dāng)處理其關(guān)系。法務(wù)會(huì)計(jì)的開(kāi)展涉及到諸多機(jī)構(gòu)、部門(mén)，如作為需求方的政府、司法機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所等和作為供給方的國(guó)家審計(jì)部門(mén)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)等。只有這些機(jī)構(gòu)、部門(mén)之間通力合作、相互協(xié)調(diào)，才能使法務(wù)會(huì)計(jì)在我國(guó)的開(kāi)展具有更為堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

五、結(jié)束語(yǔ)

法務(wù)會(huì)計(jì)在歐美經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家是熱門(mén)行業(yè)，待遇豐厚，被公認(rèn)為21世紀(jì)最具發(fā)展前景的行業(yè)之一，因此，我國(guó)的法務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)展建設(shè)也倍受關(guān)注。近年來(lái)，通過(guò)各方共同努力，我國(guó)的法務(wù)會(huì)計(jì)建設(shè)取得了初步成效，建立了一定的理論基礎(chǔ)，在北京、上海等大城市已經(jīng)成立相關(guān)機(jī)構(gòu)并提供服務(wù)，高校陸續(xù)設(shè)立法務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)，但從整體上看還處于起步階段。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及法律制度的完善，在政府重視以及各方的共同努力下，我國(guó)的法務(wù)會(huì)計(jì)定會(huì)有一個(gè)美好的未來(lái)。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 許立蘭.我國(guó)法務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)展的探索與實(shí)踐[J].企業(yè)家天地，2008，（6）：189-190.

[2] 張?zhí)K彤.美國(guó)法務(wù)會(huì)計(jì)簡(jiǎn)介及其啟示[J].會(huì)計(jì)研究，2004，（7）.

[3] 羅敏.我國(guó)建立法務(wù)會(huì)計(jì)的探討[J].財(cái)會(huì)研究，2004，（12）.