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資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防控措施范文1
內(nèi)部控制作為企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、保護(hù)資產(chǎn)安全完整、保證會(huì)計(jì)信息資料正確可靠的重要手段，近十年來(lái)在我國(guó)得到迅速發(fā)展。自改革開放步入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)后，中國(guó)企事業(yè)單位到上世紀(jì)九十年代末才開始正式重視內(nèi)部控制，2006年開始步入風(fēng)險(xiǎn)管控視角的內(nèi)部控制階段。我國(guó)企事業(yè)單位內(nèi)部控制發(fā)展水平參差不齊，還存在許多亟待解決的問(wèn)題。只有組織上下都真正理解為什么要從風(fēng)險(xiǎn)管控入手進(jìn)行內(nèi)部控制，才能有效地提高內(nèi)部控制意識(shí)和采取行之有效的措施。目前，國(guó)內(nèi)已初步完成內(nèi)部控制理論引進(jìn)工作，但針對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制演進(jìn)機(jī)理的研究很少，更缺乏針對(duì)國(guó)有企事業(yè)單位內(nèi)部控制的理論與實(shí)證研究。筆者采用案例研究方法，以廣東OC公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理為例研究其內(nèi)部控制演進(jìn)過(guò)程，從理論上剖析國(guó)內(nèi)企事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的演進(jìn)機(jī)理，總結(jié)其特征與問(wèn)題，為今后更有效地開展內(nèi)部控制活動(dòng)提供理論依據(jù)與決策參考。
二、內(nèi)部控制演進(jìn)文獻(xiàn)綜述
（一）內(nèi)部控制演進(jìn)過(guò)程 現(xiàn)有文獻(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制演進(jìn)過(guò)程有兩種不同的劃分。丁友剛和胡興國(guó)（2007）認(rèn)同“內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理就是控制風(fēng)險(xiǎn)的兩種不同的語(yǔ)義表達(dá)形式（謝志華， 2007）” 的觀點(diǎn)，從風(fēng)險(xiǎn)控制視角討論了財(cái)產(chǎn)實(shí)物風(fēng)險(xiǎn)控制、財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)控制、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制、三種風(fēng)險(xiǎn)控制思想的理性加強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估思想的產(chǎn)生與風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)的最終確立等五個(gè)發(fā)展階段。張硯與李鳳鳴等則側(cè)重內(nèi)部控制范圍和手段的變化，將內(nèi)部控制劃分為內(nèi)部牽制、內(nèi)部會(huì)計(jì)與管理控制、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整體框架等四個(gè)發(fā)展階段。就演進(jìn)過(guò)程看，丁友剛和胡興國(guó)（2007）認(rèn)為，早期財(cái)產(chǎn)所有者面臨的主要是財(cái)物保管中的失竊風(fēng)險(xiǎn)，后來(lái)是投資中的財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)，再后是企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，再其后是風(fēng)險(xiǎn)控制的理性加強(qiáng)及風(fēng)險(xiǎn)管控體系的確立。李鳳鳴等則指出，早期內(nèi)部控制是以查錯(cuò)防弊為目的，以職務(wù)分離和交互核對(duì)為手法，以錢、賬、物等會(huì)計(jì)事項(xiàng)為主要控制事項(xiàng)；20世紀(jì)四十年代后，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)日趨復(fù)雜，要求加強(qiáng)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的控制與監(jiān)督，內(nèi)部控制就相應(yīng)地超越了會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)范疇，逐步從對(duì)單項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行獨(dú)立控制為主向?qū)θ拷?jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)控制為主發(fā)展，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍主要檢查會(huì)計(jì)控制，宗旨是預(yù)防和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)弊；20世紀(jì)七十年代開始，西方內(nèi)部控制不再區(qū)分會(huì)計(jì)控制和管理控制，而是向縱深發(fā)展，將內(nèi)部控制環(huán)境納入內(nèi)部控制的范疇，從而形成一個(gè)全面的內(nèi)部控制體系。對(duì)比上述有關(guān)內(nèi)部控制演進(jìn)過(guò)程的兩種闡釋，其側(cè)重點(diǎn)雖然有所不同，但從諾斯（2008）的制度變遷路徑看，都屬于誘致性制度變遷，即“自下而上”的制度變遷，是財(cái)物所有者和經(jīng)營(yíng)管理者在內(nèi)外部動(dòng)態(tài)環(huán)境下的互動(dòng)博弈行為推動(dòng)了內(nèi)部控制的演進(jìn)。我國(guó)在2003年國(guó)資委成立和運(yùn)作之前，企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)所有者基本是缺位的或不到位的，內(nèi)部控制發(fā)展緩慢。然而，其后幾年內(nèi)部控制則發(fā)展迅猛，這與國(guó)資委的大力推動(dòng)分不開。
（二）內(nèi)部控制演進(jìn)原因 李鳳鳴和韓曉梅（2001）認(rèn)為，推動(dòng)內(nèi)部控制演進(jìn)的原因是經(jīng)營(yíng)環(huán)境的復(fù)雜化，顧客需求和市場(chǎng)變化對(duì)企業(yè)活動(dòng)的影響；丁友剛和胡興國(guó)（2007）則認(rèn)為，內(nèi)部控制演進(jìn)是組織與經(jīng)濟(jì)環(huán)境變遷的結(jié)果。雖然兩者都認(rèn)為外部環(huán)境是內(nèi)部控制演進(jìn)的作用主體，但后者強(qiáng)調(diào)了組織變遷因素。程新生（2004）認(rèn)為是對(duì)治理效率和經(jīng)營(yíng)效率的共同追求推動(dòng)了內(nèi)部控制演進(jìn)，但也沒有言明具體的作用主體構(gòu)成。結(jié)合體制內(nèi)企事業(yè)單位國(guó)有屬性，需要明確我國(guó)企事業(yè)單位內(nèi)部控制演進(jìn)的作用主體與西方市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的私人企業(yè)的不同之處。
三、內(nèi)部控制演進(jìn)案例分析：以廣東OC醫(yī)院為例
（一）廣東OC醫(yī)院及固定資產(chǎn)內(nèi)部控制概況建院于1978年的廣東OC醫(yī)院是一所三級(jí)甲等醫(yī)院，現(xiàn)在已發(fā)展成為集醫(yī)療、教學(xué)、科研、預(yù)防、保健、康復(fù)功能于一體的面向海內(nèi)外開放的綜合性現(xiàn)代化醫(yī)院。廣東OC醫(yī)院當(dāng)前的發(fā)展思路和經(jīng)營(yíng)策略是：抓住時(shí)機(jī)，更新思維，選準(zhǔn)方向，跨躍式發(fā)展，盡快縮短與同級(jí)醫(yī)院的差距；采用超常規(guī)投入的辦法擴(kuò)大再生產(chǎn)及提高可持續(xù)發(fā)展能力，財(cái)務(wù)預(yù)算與規(guī)模投資相配合，合理調(diào)節(jié)運(yùn)作資金，并有計(jì)劃、分步驟地組織實(shí)施。經(jīng)過(guò)幾年的戰(zhàn)略發(fā)展，醫(yī)院已取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步，目前醫(yī)院技術(shù)力量雄厚，總資產(chǎn)5.5億元，其中固定資產(chǎn)3億元 ，開放床位900張，擁有高場(chǎng)強(qiáng)磁共振、多排螺旋CT、大型數(shù)字減影血管造影機(jī)、單光子發(fā)射計(jì)算機(jī)斷層成像儀、化學(xué)發(fā)光檢測(cè)儀、全自動(dòng)生化檢測(cè)儀、直線加速器及伽瑪?shù)赌[瘤治療儀等先進(jìn)大型醫(yī)療設(shè)備。固定資產(chǎn)一直占醫(yī)院總資產(chǎn)一半以上的比例。廣東OC建院之初，固定資產(chǎn)所占比例較高，曾一度達(dá)到75%。當(dāng)各科室的醫(yī)療設(shè)備逐步添置齊全后，醫(yī)院競(jìng)爭(zhēng)力的主要來(lái)源就是醫(yī)療水平和服務(wù)質(zhì)量的提升，這樣，固定資產(chǎn)比例逐漸下降，到九十年代初時(shí)已下降到60%左右，20世紀(jì)初時(shí)進(jìn)一步降低到50%以下。但隨著廣東OC醫(yī)院新戰(zhàn)略實(shí)施，籌建新綜合大樓、添置床位和各類最先進(jìn)的醫(yī)療設(shè)備，固定資產(chǎn)所占比例又上升到了55%，且近幾年繼續(xù)維持這個(gè)高位。從內(nèi)部控制視角看，廣東OC醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的規(guī)范過(guò)程滯后于流動(dòng)資產(chǎn)管理，其內(nèi)部控制可分為防控階段、制度規(guī)范階段和效益階段。
第一階段：防控階段（1981-1999）。廣東OC醫(yī)院早期幾乎沒有正式的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制，完全靠員工的主人翁精神和以院為家的歸屬感。但隨著經(jīng)濟(jì)與社會(huì)環(huán)境的變化，固定資產(chǎn)管理日益變成一個(gè)影響醫(yī)院正常經(jīng)營(yíng)的因素。1995~1996年間相繼發(fā)生員工私占照相機(jī)、科室領(lǐng)導(dǎo)不當(dāng)占用電腦、科室拆分帶來(lái)固定資產(chǎn)管理混亂及固定資產(chǎn)報(bào)廢管理缺失等事件，使得醫(yī)院不得不提出“反私占挪用、防賬物不符”的號(hào)召，并出臺(tái)《廣東OC醫(yī)院固定資產(chǎn)管理?xiàng)l例》，明確了固定資產(chǎn)歸口管理部門的相關(guān)職責(zé)和可移動(dòng)辦公器材及設(shè)備的使用區(qū)間、使用規(guī)則和設(shè)備管理與護(hù)養(yǎng)等。
第二階段：制度規(guī)范階段（2000-2006）。經(jīng)過(guò)前一階段固定資產(chǎn)管理改進(jìn)，賬物不符、私占挪用問(wèn)題基本得到了解決。但很快又出現(xiàn)了新的問(wèn)題。在2000年中開始，隨著廣東OC醫(yī)院的迅速發(fā)展及與周邊醫(yī)院的業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，各科室紛紛申請(qǐng)購(gòu)置新的醫(yī)療器材，淘汰舊設(shè)備。這一過(guò)程中，由于固定資產(chǎn)管理沒有及時(shí)跟進(jìn)到位，出現(xiàn)了很多新的問(wèn)題。如新設(shè)備添置問(wèn)題，有些科室未經(jīng)審批，就私下試用甚至使用某供貨商提供的新設(shè)備，到審批下達(dá)時(shí)，有些設(shè)備實(shí)際已經(jīng)使用了一段時(shí)間。這種現(xiàn)象帶來(lái)的問(wèn)題，除了使一部分人不當(dāng)?shù)靡嫱猓€有可能因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)管理不規(guī)范帶來(lái)一些潛在的糾紛，如試用中的設(shè)備損害，試用后不購(gòu)買該設(shè)備等。舊設(shè)備淘汰問(wèn)題方面，典型的例子是，如果相關(guān)科室不說(shuō)明該設(shè)備性能狀況，設(shè)備科在不了解的情況下，很可能將其作廢品處理了。實(shí)際上，舊設(shè)備淘汰中如果管理不善，潛存的風(fēng)險(xiǎn)更大，對(duì)醫(yī)院造成的經(jīng)濟(jì)損失和社會(huì)聲譽(yù)影響更大。
通過(guò)調(diào)研和分析現(xiàn)存問(wèn)題及此前的固定資產(chǎn)管理經(jīng)驗(yàn)，醫(yī)院管理層認(rèn)為，隨著醫(yī)療水平的提升和同行競(jìng)爭(zhēng)加劇，醫(yī)療器械設(shè)備管理將比其他一般性固定資產(chǎn)管理越發(fā)重要，要徹底解決上述問(wèn)題，應(yīng)該進(jìn)行“防范、規(guī)范和示范”，也就是采購(gòu)和報(bào)廢時(shí)的問(wèn)題防范，使用中的使用和護(hù)養(yǎng)規(guī)范，成功或失敗的防范與規(guī)范措施對(duì)相關(guān)固定資產(chǎn)管理的示范作用。這需要采用一個(gè)制度性的解決方案，為此，經(jīng)過(guò)多次研討和試點(diǎn)，廣東OC醫(yī)院在隨后幾年相繼出臺(tái)了一系列制度性固定資產(chǎn)管理的解決方案，包括《固定資產(chǎn)（醫(yī)療設(shè)備）管理實(shí)施細(xì)則》（2004）、《固定資產(chǎn)管理制度》（2005）、《廣東OC醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定》（2006）。
第三階段：效益階段（2006年至今）。進(jìn)入2006年后，珠三角地區(qū)醫(yī)院行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)進(jìn)一步加劇，競(jìng)爭(zhēng)手段不斷升級(jí)：兼并區(qū)級(jí)醫(yī)院、與企業(yè)醫(yī)院建立戰(zhàn)略合作、新建或裝修醫(yī)療大樓、購(gòu)置高端新型醫(yī)療儀器與設(shè)備、提高醫(yī)療管理水平等。廣東OC醫(yī)院為了有效提高醫(yī)院整體競(jìng)爭(zhēng)力和醫(yī)療服務(wù)水平，按“跨躍式發(fā)展，盡快縮短與同級(jí)醫(yī)院的差距；采用超常規(guī)投入的辦法擴(kuò)大再生產(chǎn)及提高可持續(xù)發(fā)展能力”發(fā)展思路和經(jīng)營(yíng)策略，讓各科室不斷配備高端新型醫(yī)療器械和設(shè)備。此時(shí)，全國(guó)醫(yī)療系統(tǒng)也開始正式實(shí)施國(guó)資委提出的國(guó)有資產(chǎn)保值增值措施。在雙重壓力之下，2006年12月廣東OC醫(yī)院提出了“確保固定資產(chǎn)保值增值，以更好地實(shí)施新的戰(zhàn)略目標(biāo)”。但快速發(fā)展帶來(lái)管理水平難以跟上的問(wèn)題。因此，在新醫(yī)療器械與設(shè)備的引進(jìn)中，出現(xiàn)了幾起嚴(yán)重的固定資產(chǎn)管理問(wèn)題，如2007年2月，醫(yī)院腎移植科花費(fèi)50多萬(wàn)元采購(gòu)一臺(tái)高性能的德國(guó)費(fèi)森尤斯血透機(jī)，但使用時(shí)才發(fā)現(xiàn)，這套設(shè)備與其他一般設(shè)備不同，不能使用普通蒸餾水或純凈水，必須用特殊凈化水。這臺(tái)新設(shè)備使用幾次后，終因成本過(guò)高而被迫放棄閑置。但2008年8月就蒸汽房更新設(shè)備的一次“節(jié)能減排”專題研討上，“先管理節(jié)能、再技術(shù)節(jié)能”的觀點(diǎn)讓醫(yī)院受益匪淺。結(jié)果，醫(yī)院不僅避免了不必要的固定資產(chǎn)投資，也最大程度地實(shí)現(xiàn)了國(guó)有資產(chǎn)保值增值。這幾起例子讓管理層意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)成敗的影響，遂于2010年年底固定資產(chǎn)管理年會(huì)上，正式提出了固定資產(chǎn)管理“雙效益、又增值”的目標(biāo)，強(qiáng)調(diào)效益意識(shí)是保值增值的前提，要在社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益并舉的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值，并為新目標(biāo)下的固定資產(chǎn)管理提供了制度體系保障。
（二）廣東OC醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)部控制演進(jìn)過(guò)程 從廣東OC醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)部控制演進(jìn)過(guò)程不難發(fā)現(xiàn)，隨著醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略的有效實(shí)施，醫(yī)院整體經(jīng)營(yíng)規(guī)模和醫(yī)療水平得到進(jìn)一步升級(jí)。經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的調(diào)整和實(shí)施對(duì)醫(yī)院固定資產(chǎn)構(gòu)成及其占總資產(chǎn)的比例產(chǎn)生決定性作用，相應(yīng)地，面對(duì)新的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，醫(yī)院在經(jīng)營(yíng)思路和管理模式上的改變又帶來(lái)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制模式的改進(jìn)。
醫(yī)院發(fā)展早期，固定資產(chǎn)主要以不動(dòng)產(chǎn)和一些基本醫(yī)療器械設(shè)備為主，還包括一些日常辦公設(shè)備與用品。總體來(lái)講，這一階段還處于改革開放早期，以院為家和愛護(hù)公物的單位觀念及社會(huì)風(fēng)氣較濃，即使有些不當(dāng)行為，也主要是些辦公設(shè)備與器材的私占挪用問(wèn)題。這一階段醫(yī)院也還沒有太多市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)的概念，固定資產(chǎn)管理水平也較低。1996年明確提出的“防賬物不符、反私占挪用”措施正反映出這一階段固定資產(chǎn)內(nèi)部控制工作的重點(diǎn)。早期的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制手段比較簡(jiǎn)單，基本停留在賬與物的簡(jiǎn)單管理層面。因此，這一階段內(nèi)部控制最初的目的是防止財(cái)產(chǎn)丟失，防止內(nèi)部人行為不當(dāng)導(dǎo)致企事業(yè)單位損失。
隨著經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)化程度的提高和醫(yī)院業(yè)務(wù)的迅速發(fā)展，固定資產(chǎn)管理中內(nèi)部人不當(dāng)?shù)美姆绞街饾u增多，除了少量私占挪用醫(yī)院財(cái)物外，大多采用其他手段如轉(zhuǎn)移醫(yī)院財(cái)產(chǎn)或限制醫(yī)院投資機(jī)會(huì)的不當(dāng)?shù)美袨椤?nèi)部控制從先前的基于個(gè)人和組織的內(nèi)部控制逐漸發(fā)展到基于過(guò)程的內(nèi)部控制，表明醫(yī)院管理者已經(jīng)意識(shí)到，基于經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)控制與管理控制并重方式不足以有效解決內(nèi)部控制問(wèn)題，更需要一個(gè)包括內(nèi)外部環(huán)境控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序的完整制度體系，從制度層面防范和解決內(nèi)部人道德風(fēng)險(xiǎn)與不當(dāng)?shù)美袨椤Ｒ虼耍@一階段廣東OC醫(yī)院采取了一套制度性的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制解決方案，包括事前、事中和事后的“防范、規(guī)范和示范”措施。
隨著醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)市場(chǎng)化程度進(jìn)一步加劇，各醫(yī)院紛紛走上競(jìng)爭(zhēng)手段升級(jí)之路，固定資產(chǎn)投資成為首選手段之一，包括添置更新的高端醫(yī)療設(shè)備、擴(kuò)大醫(yī)院建筑面積以增添病床數(shù)量和辦公用地。與前兩個(gè)階段固定資產(chǎn)內(nèi)部控制面臨的挑戰(zhàn)不同，第三階段內(nèi)部控制的核心是風(fēng)險(xiǎn)管理與控制，一旦投資與經(jīng)營(yíng)失敗，則很可能會(huì)給醫(yī)院帶來(lái)不可挽回的損失。如該階段2007年棄置先進(jìn)設(shè)備、2008年護(hù)養(yǎng)設(shè)備失敗就是沒有做好風(fēng)險(xiǎn)管理與控制的典型事例。至此階段，醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理者已經(jīng)意識(shí)到，固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的重心必須從防止內(nèi)部人不軌行為和制度規(guī)范轉(zhuǎn)移到醫(yī)院經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制上來(lái)。2010年的節(jié)能減排方案就是一個(gè)非常好的例證。
根據(jù)廣東OC醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)部控制演進(jìn)現(xiàn)狀，廣東OC醫(yī)院發(fā)展至今，雖然開始有了風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，甚至采取了一些初步的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制措施，但仍然處于轉(zhuǎn)型期，尚未真正進(jìn)入風(fēng)險(xiǎn)管理視角的內(nèi)部控制階段。因此，從目前已有的內(nèi)部控制措施看，仍然是以過(guò)程控制為主，還沒有形成真正意義上的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管控措施。具體而言，首先，廣東OC醫(yī)院沒有明確的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制目標(biāo)。醫(yī)院雖然明確了整體發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)思路，但卻沒有設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)偏好，包括固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制范圍。正是因?yàn)獒t(yī)院采取“跨躍式發(fā)展，盡快縮短與同級(jí)醫(yī)院的差距；采用超常規(guī)投入的辦法擴(kuò)大再生產(chǎn)及提高可持續(xù)發(fā)展能力”的經(jīng)營(yíng)思路，而在擴(kuò)大再生產(chǎn)投資中卻未能及時(shí)改進(jìn)與升級(jí)相關(guān)的管理措施，從而導(dǎo)致幾次較大的投資失誤。再者，從醫(yī)院內(nèi)部環(huán)境看，醫(yī)院組織文化中對(duì)固定資產(chǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)強(qiáng)調(diào)不多，一般員工和管理層的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)比較缺乏。通常情況下，醫(yī)院組織文化更多強(qiáng)調(diào)的是如何提高服務(wù)質(zhì)量和防止醫(yī)療事故，而對(duì)國(guó)有資產(chǎn)保值增值的問(wèn)題理解不到位。醫(yī)院普通員工，甚至一些中基層管理者認(rèn)為，國(guó)有資產(chǎn)保值增值是醫(yī)院高管層考慮的問(wèn)題，與他們沒有關(guān)系。在這樣的內(nèi)部環(huán)境中，固定資產(chǎn)使用是各業(yè)務(wù)科室的事，但風(fēng)險(xiǎn)控制則成了固定資產(chǎn)管理部門的事。其三，沒有真正的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，就談不上固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管理策略選擇。即使有一兩次成功的風(fēng)險(xiǎn)控制行為，也只能算是意外得來(lái)的收獲。其四，經(jīng)過(guò)前兩個(gè)階段的發(fā)展，廣東OC醫(yī)院已經(jīng)形成一些固定資產(chǎn)內(nèi)部控制活動(dòng)，如各類制度和程序，包括核準(zhǔn)、授權(quán)、驗(yàn)證、調(diào)整、復(fù)核、定期盤點(diǎn)、記錄核對(duì)、職能分工、資產(chǎn)保全、績(jī)效考核等，但這些只是在舊的管理模式上形成的控制活動(dòng)，并沒有以風(fēng)險(xiǎn)管理和控制作為立足點(diǎn)。在引入風(fēng)險(xiǎn)管理視角的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制后，這些控制活動(dòng)必須進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。此外，在目前的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中，信息溝通和檢查監(jiān)督相對(duì)不足，不能準(zhǔn)確、及時(shí)地反映出固定資產(chǎn)管理中的風(fēng)險(xiǎn)。
四、內(nèi)部控制演進(jìn)機(jī)理：廣東OC醫(yī)院固定資產(chǎn)管理分析
（一）廣東OC醫(yī)院內(nèi)部控制歷程 廣東OC醫(yī)院雖然只有三十余年的發(fā)展歷史，但先后經(jīng)歷了以“賬物相符、防私占挪用”為主要內(nèi)部控制目的的“防控”階段，以會(huì)計(jì)控制與管理控制并重的“制度規(guī)范”階段，及以“雙效益、又增值”為主要目的的保值增值階段。對(duì)比之下，這三個(gè)階段發(fā)展特點(diǎn)與基于行為人層面控制的“內(nèi)部牽制階段”、基于組織層面控制的“企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段”和基于過(guò)程控制的“制度基礎(chǔ)控制階段”特征基本吻合，但尚未真正進(jìn)入到基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系階段。
縱觀廣東OC醫(yī)院三個(gè)階段固定資產(chǎn)內(nèi)部控制演進(jìn)的驅(qū)動(dòng)因素，可以發(fā)現(xiàn)，固定資產(chǎn)內(nèi)部控制演進(jìn)是四個(gè)因素互動(dòng)作用的結(jié)果：固定資產(chǎn)所有者（即股東/國(guó)資委）和固定資產(chǎn)管理者（即廣東OC醫(yī)院）對(duì)固定資產(chǎn)保值增值的認(rèn)識(shí)，市場(chǎng)環(huán)境，固定資產(chǎn)管理者與企圖不當(dāng)?shù)美膬?nèi)部人之間的互動(dòng)博弈。早期，固定資產(chǎn)所有者并沒有明顯的保值要求，固定資產(chǎn)管理者的主要責(zé)任只是防止私占挪用，盡量做到賬物相符，以提供真實(shí)的會(huì)計(jì)信息。即早期固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的功能只起到防范內(nèi)部人明顯不當(dāng)行為，如私占挪用和偷盜。但到九十年代中后期，隨著市場(chǎng)化程度的提高，企圖不當(dāng)?shù)美膬?nèi)部人手段逐漸變得隱蔽，固定資產(chǎn)管理者開始面臨一定的經(jīng)營(yíng)壓力，不得不主動(dòng)積極地做好內(nèi)部控制。這樣，醫(yī)院開始主動(dòng)地進(jìn)行固定資產(chǎn)內(nèi)部控制，從“制度規(guī)范”入手，防范、規(guī)范和示范固定資產(chǎn)管理問(wèn)題。直到2004年，醫(yī)院響應(yīng)當(dāng)時(shí)政策，提出資產(chǎn)管理要保值增值，但國(guó)有資產(chǎn)保值增值的說(shuō)法當(dāng)時(shí)并沒有引起太大的反響。隨著2006年前后開始的地區(qū)性同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)升級(jí)，各醫(yī)院紛紛加大固定資產(chǎn)投入力度，固定資產(chǎn)投資失敗問(wèn)題開始出現(xiàn)，這直接影響到醫(yī)院的正常經(jīng)營(yíng)與發(fā)展。與內(nèi)部人的不當(dāng)?shù)美啾龋潭ㄙY產(chǎn)投資失敗導(dǎo)致的損失才是真正致命的。于是醫(yī)院在2010年正式提出了“雙效益、又增值”的固定資產(chǎn)管理目標(biāo)。
（二）廣東OC醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制的趨勢(shì)從制度變遷角度看，我國(guó)企事業(yè)單位內(nèi)部控制研究分兩個(gè)階段：2004年前（醫(yī)療系統(tǒng)則是2006年前）基本屬誘致性制度變遷，是內(nèi)部不當(dāng)?shù)美吆歪t(yī)院在一定經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境下的互動(dòng)博弈的結(jié)果；但其后則更多屬國(guó)資委保值增值考核要求推動(dòng)的結(jié)果，是一種自上而下的強(qiáng)制性制度變遷。前者為自發(fā)所致，內(nèi)部控制制度的制定和實(shí)施有內(nèi)在要求；但后者是以政府命令和法律形式引入和實(shí)行，要在企事業(yè)單位層面有效落實(shí)，尚需一定的時(shí)間，更需要其他作用主體積極參與。廣東OC醫(yī)院要順利演進(jìn)到基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制階段，有賴于以下方面的改進(jìn)：目前醫(yī)院管理層和員工對(duì)固定資產(chǎn)保值和增值的重要性有了深刻的認(rèn)識(shí)，但固定資產(chǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)還比較弱；國(guó)資委盡管有資產(chǎn)保值增值的指示，但并沒有一個(gè)明確考核指標(biāo)及相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制；近年來(lái)，地區(qū)性大醫(yī)院同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)恢復(fù)相對(duì)均衡狀態(tài)，老齡化時(shí)代的到來(lái)讓各醫(yī)院業(yè)務(wù)迅速增多，良好的財(cái)務(wù)狀況會(huì)在一點(diǎn)程度上降低大家對(duì)固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管控重要性與緊迫性的認(rèn)識(shí)；當(dāng)然，隨著醫(yī)院經(jīng)營(yíng)的市場(chǎng)化程度進(jìn)一步提高，企圖不當(dāng)?shù)美膬?nèi)部人手法也更加隱蔽。
五、結(jié)論
為探討我國(guó)內(nèi)部控制制度的發(fā)展歷程、演進(jìn)機(jī)理和未來(lái)發(fā)展動(dòng)態(tài)，筆者以廣東OC醫(yī)院固定資產(chǎn)管理實(shí)踐為例，分析了我國(guó)國(guó)有企事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的演進(jìn)過(guò)程與各階段特點(diǎn)、作用主體、制度變遷特征和未來(lái)演進(jìn)趨勢(shì)。分析表明，廣東OC醫(yī)院先后經(jīng)歷了以“賬物相符、防私占挪用”為主要內(nèi)部控制目的“防控”階段，以會(huì)計(jì)控制與管理控制并重的“制度規(guī)范”階段，及以“雙效益、又增值”為主要目的的保值增值階段，但尚未真正進(jìn)入到基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系階段。從制度變遷特征看，受國(guó)資委角色影響，2004年前我國(guó)國(guó)有企事業(yè)單位內(nèi)部控制屬誘致性制度變遷，但其后屬?gòu)?qiáng)制性制度變遷。從目前的情況看，廣東OC醫(yī)院只有高度重視和把握相關(guān)的變數(shù)，才有可能順利地步入基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制階段。
參考文獻(xiàn)：
［1］程新生：《公司治理、內(nèi)部控制、組織結(jié)構(gòu)互動(dòng)關(guān)系研究》，《會(huì)計(jì)研究》2004年第4期。
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資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防控措施范文2
摘要內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理體系的一項(xiàng)重要組成部分，可以有效的防范和化解企業(yè)財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)方面的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)管理公司主要經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)，其面臨的風(fēng)險(xiǎn)是多方面的，客觀上要求其建立有效的內(nèi)部控制體系，本文對(duì)資產(chǎn)管理公司內(nèi)部控制問(wèn)題進(jìn)行了探討。
關(guān)鍵字 資產(chǎn)管理公司內(nèi)部控制內(nèi)控細(xì)節(jié)
內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理體系的一項(xiàng)重要組成部分，建立健全內(nèi)部控制的有效體系可以增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理效率，提高企業(yè)防范和化解各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。資產(chǎn)管理公司專門對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行管理，按照公司制運(yùn)作，但由于其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的特殊性，決定了其與一般企業(yè)相比，經(jīng)營(yíng)的壓力更大，面臨的風(fēng)險(xiǎn)更多，不可控因素更復(fù)雜，客觀上要求其建立內(nèi)部控制的有效體系，以完善的內(nèi)部控制制度和環(huán)境，強(qiáng)化對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的防范與管理。
一、資產(chǎn)管理公司強(qiáng)化內(nèi)部控制的重要性
（一）建立健全內(nèi)部控制體系可以促進(jìn)公司現(xiàn)代治理機(jī)制的完善
當(dāng)前環(huán)境下，資產(chǎn)管理公司運(yùn)營(yíng)具有高度的商業(yè)化，公司所有權(quán)結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)范圍等多方面的環(huán)境正與時(shí)俱進(jìn)的發(fā)生著變化。內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)制度的重要手段，是企業(yè)治理機(jī)制不可或缺的組成部分，內(nèi)部控制的建立與完善必然促進(jìn)企業(yè)管理制度的創(chuàng)新，因此資產(chǎn)管理公司也同樣應(yīng)該重視并建立健全有效的內(nèi)部控制體系，并且根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，適時(shí)調(diào)整內(nèi)部控制的框架，保持與公司治理同步的改進(jìn)。
（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制可以保障公司財(cái)務(wù)信息的可靠性和資產(chǎn)的安全性
資產(chǎn)管理公司經(jīng)營(yíng)對(duì)象是各種形式的資產(chǎn)，其高杠桿性決定了盈利巨大的背后是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的巨大，因而保障資產(chǎn)安全是資產(chǎn)管理公司的首要任務(wù)，而財(cái)務(wù)信息是公司管理層了解資產(chǎn)管理狀況、進(jìn)行科學(xué)決策的前提，財(cái)務(wù)信息的可靠與否勢(shì)必會(huì)影響管理層的決策。內(nèi)部控制就是通過(guò)對(duì)公司會(huì)計(jì)控制和管理控制的開展，來(lái)規(guī)范公司的財(cái)務(wù)資源管理機(jī)制，保障資產(chǎn)安全。
（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制可以提高公司防范和化解風(fēng)險(xiǎn)的能力
資產(chǎn)管理公司資產(chǎn)運(yùn)作的整個(gè)過(guò)程普遍存在著信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等一系列難以控制的因素，需要通過(guò)內(nèi)部控制的建立，對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前、事中、事后的管控，通過(guò)公司資產(chǎn)收購(gòu)、管理、處置等方面的內(nèi)部控制活動(dòng)來(lái)防范和化解可能的風(fēng)險(xiǎn)，從而提高公司風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，加快風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)和處置速度，減少不必要的損失發(fā)生。
二、資產(chǎn)管理公司內(nèi)控細(xì)節(jié)分析
根據(jù)內(nèi)部控制框架的一般表述，內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督活動(dòng)五要素，本文以此為角度對(duì)資產(chǎn)管理公司的內(nèi)部控制進(jìn)行了細(xì)節(jié)分析。
（一）控制環(huán)境分析
內(nèi)控環(huán)境是開展內(nèi)控工作的基礎(chǔ)，是所有內(nèi)控因素的前提。對(duì)于資產(chǎn)管理公司而言，內(nèi)控環(huán)境奠定了公司內(nèi)部控制的文化氛圍，影響公司內(nèi)部控制方式。健全額內(nèi)控環(huán)境要求資產(chǎn)管理公司從幾個(gè)方面入手：一是內(nèi)部控制理念，公司只有形成內(nèi)部控制的指導(dǎo)思想，明確內(nèi)部控制的管理原則，確立合法規(guī)范的管理方式，才能構(gòu)筑起內(nèi)部控制的體制架構(gòu)，為內(nèi)部控制流程的設(shè)計(jì)和內(nèi)部控制管理公司的開展指明方向；二是內(nèi)部控制組織體系，資產(chǎn)管理公司應(yīng)當(dāng)結(jié)合資產(chǎn)管理的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，建立起獨(dú)立分管資產(chǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)控部門，以形成明晰 的職責(zé)體系，強(qiáng)化授權(quán)管理；三是人員素質(zhì)，這是直接影響內(nèi)部控制效率的重要因素，不論是管理層還是各級(jí)部門人員，樹立正確的職業(yè)觀、道德觀，遵紀(jì)守法、規(guī)范的執(zhí)行公司內(nèi)控規(guī)定，將會(huì)強(qiáng)有力的增強(qiáng)內(nèi)控的作用。
（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)的處置。首先風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別方面，資產(chǎn)管理公司不僅要明確公司面臨的信用風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素，也應(yīng)把握匯率風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)等外部風(fēng)險(xiǎn)因素，并以此確定重要的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，全面細(xì)致的劃分公司資產(chǎn)管理、處置、買賣等過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，因此建立適合本公司的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系、選擇恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法是極其必要的。其次是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警方面，公司需要在各項(xiàng)日常資產(chǎn)業(yè)務(wù)過(guò)程中形成對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)評(píng)估機(jī)制，設(shè)置一定的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)閾值，配置人員隨時(shí)監(jiān)控潛在風(fēng)險(xiǎn)近況。最后，風(fēng)險(xiǎn)處置上，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估監(jiān)測(cè)的結(jié)果未雨綢繆，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)處置方案，可以避免風(fēng)險(xiǎn)突發(fā)時(shí)的措手不及，提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)效率。
（三）控制活動(dòng)分析
資產(chǎn)管理公司內(nèi)部控制活動(dòng)主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是內(nèi)部控制政策的制定，在內(nèi)部控制制度建立的基礎(chǔ)上，根據(jù)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)特點(diǎn)，秉承相互牽制、不越權(quán)辦事的原則，按照業(yè)務(wù)實(shí)際需要制定財(cái)務(wù)審計(jì)、資產(chǎn)管理等有關(guān)內(nèi)控政策和辦法措施。二是內(nèi)部控制工作程序的制定，結(jié)合資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)容，制定程序化、標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部控制工作流程，方便有關(guān)人員的理解和執(zhí)行。控制活動(dòng)要與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制監(jiān)督等活動(dòng)聯(lián)系起來(lái)，加強(qiáng)職責(zé)分離、財(cái)務(wù)控制等的管理。
（四）信息與溝通分析
信息與溝通是降低非對(duì)稱信息程度、提高內(nèi)控效率的重要影響因素。資產(chǎn)管理公司的信息溝通，既要做好內(nèi)部信息管理，以技術(shù)信息系統(tǒng)為依托，建立部門內(nèi)部以及部門之間，上下級(jí)管理部門之間的信息傳輸渠道，也要建立便捷的外部信息溝通渠道，多借鑒內(nèi)部控制先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，及時(shí)調(diào)整內(nèi)控體系，增強(qiáng)公司的適應(yīng)力。
（五）監(jiān)督活動(dòng)分析
為保證內(nèi)控制度與程序的執(zhí)行，加強(qiáng)監(jiān)督是必要的，這就需要資產(chǎn)管理公司一是要強(qiáng)化日常監(jiān)督管理，利用好會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)的監(jiān)督作用，對(duì)資產(chǎn)業(yè)務(wù)活動(dòng)全過(guò)程加強(qiáng)監(jiān)測(cè)，及時(shí)糾錯(cuò)防弊，避免內(nèi)部控制偏離軌道。二是要強(qiáng)化專業(yè)監(jiān)督，開展獨(dú)立的審計(jì)評(píng)估活動(dòng)，善于發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)業(yè)務(wù)過(guò)程中的問(wèn)題，指出內(nèi)控程序的漏洞，幫助改進(jìn)內(nèi)控。
三、進(jìn)一步強(qiáng)化資產(chǎn)管理公司內(nèi)部控制的措施建議
（一）改善內(nèi)部控制運(yùn)行環(huán)境
首先，強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，健全內(nèi)控文化。要求公司管理層以身作則，提高對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)，充分了解內(nèi)部控制對(duì)公司管理結(jié)構(gòu)完善的職能作用，并能從公司發(fā)展戰(zhàn)略層面來(lái)對(duì)待內(nèi)控體系建設(shè)，健全內(nèi)控管理的長(zhǎng)效機(jī)制。要進(jìn)行內(nèi)部控制思想的上傳下達(dá)，重視各級(jí)管理部門和人員對(duì)內(nèi)部控制理論和方法的學(xué)習(xí)，使全體員工真正將內(nèi)部控制意識(shí)付諸于行動(dòng)。其次，完善內(nèi)部控制制度，健全內(nèi)控組織體系。從內(nèi)控制度建設(shè)的角度來(lái)講，資產(chǎn)管理公司要以全面性、指導(dǎo)性為原則，制定以財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度為主要內(nèi)容、以管理控制為重要支撐、以風(fēng)險(xiǎn)防控為目標(biāo)的內(nèi)部控制制度，并注重提升制度的可執(zhí)行性、適宜性，做到制度與公司管理實(shí)際切合。從內(nèi)部控制的組織體系建設(shè)來(lái)講，資產(chǎn)管理公司要以合理設(shè)置內(nèi)部控制的管理結(jié)構(gòu)為主導(dǎo)，建立自上而下的內(nèi)部控制組織體系，協(xié)調(diào)好董事會(huì)、審計(jì)部門、內(nèi)控管理部門、財(cái)會(huì)部門等的關(guān)系，明確各部門的職責(zé)權(quán)限，做好內(nèi)部控制的分工。第三，完善內(nèi)部控制信息環(huán)境。資產(chǎn)管理公司日常經(jīng)營(yíng)涉及更多的財(cái)務(wù)信息，因此建立高效的信息系統(tǒng)勢(shì)必事半功倍。資產(chǎn)管理公司一方面要完善財(cái)務(wù)、管理等計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，為網(wǎng)絡(luò)內(nèi)部控制工作的開展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，另一方面要完善內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控與測(cè)評(píng)系統(tǒng)，以信息系統(tǒng)為依托，形成高效傳遞的內(nèi)部控制環(huán)境，提高內(nèi)部控制透明度和內(nèi)控效率。
（二）強(qiáng)化內(nèi)部控制執(zhí)行管理與監(jiān)督
內(nèi)部控制規(guī)范的執(zhí)行是做好內(nèi)控工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是資產(chǎn)管理公司內(nèi)部防范道德風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，因此要求資產(chǎn)管理公司做好執(zhí)行管理和監(jiān)督。一是要以內(nèi)部控制制度的落實(shí)為先導(dǎo)，要求各部門各級(jí)人員嚴(yán)格貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定，特別是注意自身職責(zé)權(quán)限的明確，保持權(quán)責(zé)分明的執(zhí)行體系。二是要以符合內(nèi)部控制要求的流程開展資產(chǎn)管理、資產(chǎn)評(píng)估、資產(chǎn)租賃、重組、處置等各項(xiàng)業(yè)務(wù)，特別是資產(chǎn)處置，要堅(jiān)持審慎、牽制原則，統(tǒng)一業(yè)務(wù)決策多人把關(guān)，切實(shí)消除道德風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源。三是要建立全方位的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，資產(chǎn)管理公司要建立專門的內(nèi)控監(jiān)督監(jiān)控部門，配置獨(dú)立的人員開展監(jiān)督對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)業(yè)務(wù)的日常監(jiān)督工作，財(cái)務(wù)、審計(jì)、內(nèi)控三部門要加強(qiáng)業(yè)務(wù)溝通與配合，及時(shí)對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行交流，并定時(shí)向管理層回報(bào)，履行好風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防控制職責(zé)。
（三）健全內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制
首先，要加強(qiáng)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，建立有關(guān)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，有效的識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)因素，評(píng)測(cè)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生、發(fā)展情況；建立風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)日常風(fēng)險(xiǎn)防范；建立風(fēng)險(xiǎn)處置的反應(yīng)機(jī)制，及時(shí)化解、消除各類風(fēng)險(xiǎn)，減少風(fēng)險(xiǎn)損失。
其次，要加強(qiáng)內(nèi)部控制效果和效率評(píng)價(jià)，通過(guò)內(nèi)部控制檢測(cè)和監(jiān)督活動(dòng)的開展，及時(shí)進(jìn)行內(nèi)部控制工作總結(jié)，結(jié)合內(nèi)部控制計(jì)劃的完成程度及運(yùn)營(yíng)績(jī)效的實(shí)現(xiàn)情況，對(duì)本期內(nèi)控活動(dòng)的效果和效率進(jìn)行適時(shí)評(píng)價(jià)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，指導(dǎo)下期內(nèi)控活動(dòng)開展。
再次，要做好內(nèi)部控制獎(jiǎng)懲，以科學(xué)公平的評(píng)測(cè)結(jié)果為依據(jù)，結(jié)合內(nèi)部控制貢獻(xiàn)，對(duì)內(nèi)部控制管理及執(zhí)行人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)和懲處，以激勵(lì)公司職員增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的重視，強(qiáng)化內(nèi)控責(zé)任意識(shí)，形成內(nèi)控激勵(lì)約束環(huán)境。
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資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防控措施范文3
[關(guān)鍵詞]資管業(yè)務(wù)；中小銀行；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
[DOI]1013939/jcnkizgsc201719074
1基本情況
目前寧夏中小銀行機(jī)構(gòu)資管業(yè)務(wù)涉及銀行理財(cái)、信托計(jì)劃、證券及保險(xiǎn)資管計(jì)劃、公募基金、私募基金、基金專戶幾大類，暫時(shí)還未涉及期貨公司資管計(jì)劃。主要呈現(xiàn)以下幾方面特點(diǎn)。
（1）資管業(yè)務(wù)交易結(jié)構(gòu)相對(duì)簡(jiǎn)單，層級(jí)較少。目前，寧夏中小銀行機(jī)構(gòu)資管產(chǎn)品交易層級(jí)相對(duì)較少，最多涉及三層交易對(duì)手，多家機(jī)構(gòu)以涉及兩層交易對(duì)手的情況居多，而且傾向于選擇集合資管計(jì)劃，而定向資管計(jì)劃較少。
（2）資金主要來(lái)源于理財(cái)發(fā)行，資金主要投向四個(gè)行業(yè)。寧夏中小銀行資管產(chǎn)品交易資金來(lái)源多為理財(cái)資金，也有全部使用自有資金的情況，如石嘴山銀行。從底層資產(chǎn)看，主要投向債券類資產(chǎn)，包括政府債、金融債和企業(yè)信用債等，由于2015年信用風(fēng)險(xiǎn)事件多發(fā)的不良影響，其中投向企業(yè)信用債的資金占比有所下降。此外，也有部分投向同業(yè)存單、同業(yè)理財(cái)，以及同業(yè)存放等。從行業(yè)來(lái)看，資金主要投向建筑業(yè)、制造業(yè)、金融業(yè)以及房地產(chǎn)業(yè)四個(gè)行業(yè)。
（3）資管產(chǎn)品收益率同比下降，其中銀行理財(cái)降幅最大。2016年資管產(chǎn)品收益率整體較上年降幅較大，這主要是由于投資標(biāo)的債券資產(chǎn)的收益率降幅較大所致。幾類資管產(chǎn)品中銀行理財(cái)收益率相對(duì)較高，年收益率區(qū)間為30%～131%，同比下降18%，證券業(yè)資管計(jì)劃年收益率區(qū)間42%～125%，同比下降15%，信托計(jì)劃年收益率區(qū)間45%～107%，同比下降12%。
（4）資管業(yè)務(wù)增勢(shì)顯著，資管計(jì)劃新增占比最高，受新規(guī)影響小。2016年以前，寧夏銀行機(jī)構(gòu)股權(quán)投資項(xiàng)下資管產(chǎn)品（銀行理財(cái)產(chǎn)品、資金信托、證券業(yè)及保險(xiǎn)業(yè)資管計(jì)劃）以銀行理財(cái)產(chǎn)品為主，自2016年年初開始拓展資金信托、證券業(yè)資管計(jì)劃、保險(xiǎn)業(yè)資管計(jì)劃業(yè)務(wù)，而且規(guī)模得到迅速擴(kuò)張。2016年銀行業(yè)機(jī)構(gòu)資管計(jì)劃（包括證券業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)資管計(jì)劃）當(dāng)年新增額占比較高，占資管產(chǎn)品新增總額的58%，資金信托占比36%，銀行理財(cái)產(chǎn)品新增額僅占6%。
10月份起執(zhí)行的《證券公司風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)管理辦法》規(guī)定“A類券商通道業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備從02%提高至063%”，導(dǎo)致全國(guó)資金信托規(guī)模大幅增長(zhǎng)，證券業(yè)資管計(jì)劃大幅下降。但數(shù)據(jù)顯示，寧夏資金信托與證券業(yè)資管計(jì)劃并未發(fā)生大幅變動(dòng)。據(jù)了解，主要是由于寧夏城商行在選擇合作券商時(shí)，傾向于大中型券商，如黃河銀行只選擇全國(guó)排名前十的券商合作，這些券商由于風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金充足，此項(xiàng)規(guī)定暫對(duì)寧夏中小銀行與券商合作的通道類業(yè)務(wù)影響不大。同時(shí)也反映出寧夏中小機(jī)構(gòu)選擇合作券商時(shí)持相對(duì)保守、單一的態(tài)度，而大型券商收取的中間費(fèi)用相對(duì)較高，這也是其收益空間較窄的原因之一。
2存在的問(wèn)題
（1）資管類業(yè)務(wù)快速發(fā)展，但缺乏對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的支持。由于資管產(chǎn)品涉及多方投資人，交易層級(jí)多，多種結(jié)構(gòu)疊加，交易鏈條拉長(zhǎng)，資金在金融機(jī)構(gòu)之間空轉(zhuǎn)循環(huán)，到達(dá)實(shí)體經(jīng)濟(jì)時(shí)間拉長(zhǎng)，甚至最終根本不能到達(dá)實(shí)體經(jīng)濟(jì)，造成銀行業(yè)資管業(yè)務(wù)“脫實(shí)向虛”。
（2）委托資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)難以實(shí)時(shí)評(píng)估、穿透評(píng)估，評(píng)估方法有待改進(jìn)。中小銀行選擇資管業(yè)務(wù)合作對(duì)手時(shí)，普遍看重其管理能力，認(rèn)為資管產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)主要取決于資產(chǎn)管理人的資產(chǎn)管理能力。另外，如上所述，資金投向比較集中，因此銀行在選擇投資資管產(chǎn)品時(shí)更關(guān)注管理人的資產(chǎn)管理能力、內(nèi)外部評(píng)級(jí)等。但在評(píng)估過(guò)程中，仍然存在兩方面問(wèn)題。一是對(duì)資產(chǎn)管理人資產(chǎn)管理能力的評(píng)估往往是對(duì)以前業(yè)績(jī)的評(píng)估，無(wú)法真實(shí)反映該筆委托管理資產(chǎn)的情況，投資人無(wú)法實(shí)時(shí)評(píng)估委托資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，為風(fēng)險(xiǎn)防范增加了難度；二是資產(chǎn)管理人存在不按照委托合同進(jìn)行投資的可能性，投資人無(wú)法穿透評(píng)估實(shí)際投資資產(chǎn)的真實(shí)風(fēng)險(xiǎn)。
（3）流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)主動(dòng)防控意識(shí)薄弱，管理方法和預(yù)警機(jī)制有待加強(qiáng)。此次調(diào)研，寧夏中小銀行普遍認(rèn)為自身基本不存在流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，這一判斷主要依據(jù)主觀印象，以及參考流動(dòng)性比例等指標(biāo)，只能反映一個(gè)時(shí)點(diǎn)的流動(dòng)性，有一定滯后性，風(fēng)險(xiǎn)主動(dòng)防控意識(shí)薄弱。隨著利率市場(chǎng)化的基本完成，傳統(tǒng)的靜態(tài)流動(dòng)性管理已無(wú)法適應(yīng)時(shí)刻變化發(fā)展的市場(chǎng)環(huán)境，應(yīng)向動(dòng)態(tài)流動(dòng)性管理轉(zhuǎn)變。
流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理方法以定性為主，且較為模糊，缺乏精準(zhǔn)性，主要通過(guò)關(guān)注用款項(xiàng)目相關(guān)情況，以及控制資管業(yè)務(wù)規(guī)模、投向、期限等措施，缺乏針對(duì)自身特點(diǎn)的定量管理方法，難以及時(shí)、準(zhǔn)確地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、計(jì)量及監(jiān)測(cè)，進(jìn)而防控風(fēng)險(xiǎn)。
（4）資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系不完善。多重風(fēng)險(xiǎn)相互交織、相互傳染的復(fù)雜局面將成為銀行資管面臨的巨大挑戰(zhàn)。單家銀行的風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)市場(chǎng)活動(dòng)傳導(dǎo)至整個(gè)金融系統(tǒng)，并最終影響金融穩(wěn)定。建立動(dòng)態(tài)、全面的資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系是當(dāng)前銀行的首要任務(wù)。
32017年資管業(yè)務(wù)走勢(shì)
受經(jīng)濟(jì)下行壓力、金融去杠桿、銀行理財(cái)新規(guī)、新八條底線，以及10月份起執(zhí)行的《證券公司風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)管理辦法》等因素影響，中小銀行機(jī)構(gòu)普遍認(rèn)為2017年資管產(chǎn)品投資將有以下幾點(diǎn)變化。
2017年寧夏銀行機(jī)構(gòu)將重風(fēng)險(xiǎn)防范，資管產(chǎn)品投資態(tài)度顯謹(jǐn)慎，業(yè)務(wù)規(guī)模和利潤(rùn)增長(zhǎng)空間有限。據(jù)了解，寧夏中小銀行機(jī)構(gòu)普遍認(rèn)為，國(guó)內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)基本面和“資產(chǎn)荒”局面難有明顯改觀，資管業(yè)務(wù)監(jiān)管和資本約束將更趨嚴(yán)格，收益率空間會(huì)進(jìn)一步壓縮。另外，2017年中小銀行機(jī)構(gòu)將通過(guò)傾向于投資短期限、單一底層標(biāo)的資管產(chǎn)品，并將資管產(chǎn)品底層標(biāo)的穿透納入底層授信管理中等措施，加大信用風(fēng)險(xiǎn)防范力度，投資態(tài)度更趨保守，最終導(dǎo)致2017年銀行資管業(yè)務(wù)發(fā)展速度將有所放緩。
4建議
（1）進(jìn)一步優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)配置。在產(chǎn)品端，寧夏中小銀行應(yīng)積極設(shè)計(jì)營(yíng)銷凈值型產(chǎn)品和非保本理財(cái)產(chǎn)品，提高兩類產(chǎn)品類型的占比，從真正意義上為打破剛性兌付作出努力。在資產(chǎn)端，應(yīng)通過(guò)積極營(yíng)銷拓展優(yōu)質(zhì)非標(biāo)投資和權(quán)益類投資項(xiàng)目，各類產(chǎn)業(yè)基金和PPP項(xiàng)目，助力商業(yè)銀行委外投資規(guī)模仍保持增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。
（2）提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平，完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系。由于資管產(chǎn)品具有非標(biāo)準(zhǔn)性、風(fēng)險(xiǎn)隱蔽性、低流動(dòng)性、長(zhǎng)久期等特點(diǎn)，模式多樣、風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式多樣，以及涉及多種模式、融資主體、擔(dān)保主體、資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)及多方投資人，交易層級(jí)多，多種結(jié)構(gòu)疊加，從而，交易結(jié)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越難以識(shí)別，風(fēng)險(xiǎn)隱蔽性也隨之增強(qiáng)。然而，銀行業(yè)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及風(fēng)險(xiǎn)管理體系的發(fā)展滯后于資管業(yè)務(wù)的發(fā)展，寧夏轄內(nèi)中小銀行表現(xiàn)尤為突出。寧夏轄內(nèi)中小銀行尤其地方性銀行引進(jìn)全面、動(dòng)態(tài)、定量的資管I務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系是當(dāng)前的首要任務(wù)。
資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防控措施范文4
關(guān)鍵詞：住房公積金；公積金貸款；風(fēng)險(xiǎn)防范
一、住房公積金貸款風(fēng)險(xiǎn)成因
（一）房地產(chǎn)“泡沫”造成的貸款風(fēng)險(xiǎn)
對(duì)于房地產(chǎn)泡沫常見的說(shuō)法是，房地產(chǎn)泡沫經(jīng)濟(jì)指的是由房地產(chǎn)價(jià)格在投機(jī)行為作用下出現(xiàn)的嚴(yán)重脫離市場(chǎng)基礎(chǔ)條件、脫離實(shí)際使用者支撐而持續(xù)上揚(yáng)所形成的經(jīng)濟(jì)狀態(tài)。目前我國(guó)府官員、專家學(xué)者和實(shí)業(yè)界人士對(duì)房地產(chǎn)業(yè)是否存在泡沫提出三種觀點(diǎn)：泡沫論、非泡沫論、存在泡沫危險(xiǎn)論。但無(wú)論哪一種觀點(diǎn)能夠準(zhǔn)確定位我國(guó)房地產(chǎn)業(yè)所處階段，但有一點(diǎn)可以明確：如果房地產(chǎn)市場(chǎng)因過(guò)度投機(jī)行為導(dǎo)致房地產(chǎn)價(jià)格持續(xù)上漲，進(jìn)而引發(fā)頻繁的買賣交易，造成市場(chǎng)虛假繁榮，這種不穩(wěn)定的市場(chǎng)一旦崩潰，后果往往造成住房公積金管理機(jī)構(gòu)將面臨無(wú)法正常回收貸款，或通過(guò)處置抵押房產(chǎn)無(wú)法收回貸款本金。
（二）房屋風(fēng)險(xiǎn)
1.房屋權(quán)屬不清晰造成的風(fēng)險(xiǎn)
如果房屋權(quán)屬不清晰，放貸機(jī)構(gòu)無(wú)法確保抵押物的范圍符合有關(guān)法律規(guī)定，以不能抵押的房屋為貸款設(shè)定抵押，造成抵押登記工作無(wú)法正常進(jìn)行，一旦借款人拒絕償還貸款，將給貸款的追償工作帶來(lái)很大的困難。
2.房屋重復(fù)抵押的風(fēng)險(xiǎn)
重復(fù)抵押指在同一價(jià)值擔(dān)保物上設(shè)置兩個(gè)以上的抵押權(quán)的情形對(duì)于是否允許重復(fù)抵押是有爭(zhēng)議的，但無(wú)論是否允許重復(fù)抵押，對(duì)于序位在后的抵押權(quán)人，其抵押權(quán)都得不到有效保障，均存在追償權(quán)無(wú)法實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。
3.抵押房屋未經(jīng)登記的風(fēng)險(xiǎn)
抵押合同只有經(jīng)過(guò)法定登記部門的登記才有效，抵押權(quán)才具有對(duì)抗第三人的效力。但在實(shí)際操作中，由于我國(guó)抵押房產(chǎn)登記制度缺乏可操作性和先進(jìn)的技術(shù)手段大量的住房公積金貸款的抵押房產(chǎn)的登記工作不能夠及時(shí)落實(shí)，無(wú)法保證貸款在房屋權(quán)屬方面最重要的他項(xiàng)權(quán)利――抵押權(quán)的確立，給貸款的正常回收帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。
4.房屋損毀風(fēng)險(xiǎn)
對(duì)于房屋的損毀造成的貸款風(fēng)險(xiǎn)，主要體現(xiàn)在：①抵押物滅失的風(fēng)險(xiǎn)。按照法律規(guī)定，抵押權(quán)因抵押物的滅失而消滅，除非抵押物的滅失得到賠償、補(bǔ)償，否則抵押權(quán)人無(wú)從主張?jiān)摍?quán)利。②抵押物人為毀損的風(fēng)險(xiǎn)。包括抵押人行為造成的毀損和他人行為造成的毀損。
（三）人的風(fēng)險(xiǎn)
1.房屋購(gòu)置和貸款行為不真實(shí)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)
由于目前房屋銷售過(guò)程中監(jiān)管缺失，以及住房公積金管理機(jī)構(gòu)和各商業(yè)銀行之間沒有實(shí)現(xiàn)信息共享，對(duì)于開發(fā)商以欺詐行為通過(guò)虛假銷售騙取個(gè)人住房貸款，或通過(guò)虛增房?jī)r(jià)等手段套取大量個(gè)人貸款的行為，在認(rèn)定上存在著很大的困難。
2.個(gè)人信用風(fēng)險(xiǎn)包括借款人還款能力和還款意愿風(fēng)險(xiǎn)
個(gè)人住房貸款屬于中長(zhǎng)期信貸，其還款期限通常要持續(xù)15-30年左右，個(gè)人資信狀況面臨著巨大的不確定性，信用缺失以及個(gè)人支付能力下降的情況很容易發(fā)生，這往往就可能轉(zhuǎn)換為放貸機(jī)構(gòu)的貸款風(fēng)險(xiǎn)。
（四）政策和法律規(guī)定引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)
1.抵押房屋處置在司法解釋方面的風(fēng)險(xiǎn)
《最高人民法關(guān)于人民法院執(zhí)行設(shè)定抵押的房屋的規(guī)定》的司法解釋，第六條規(guī)定“被執(zhí)行人屬于低保對(duì)象且無(wú)法自行解決居住問(wèn)題的，人民法院不應(yīng)強(qiáng)制民遷出”。依照此司法解釋，對(duì)于低保家庭貸款抵押的房屋處置存在障礙。
2.抵押物處置程序中的風(fēng)險(xiǎn)
當(dāng)借款人違約的行為無(wú)可挽回時(shí)，抵押權(quán)人有權(quán)將借款人所抵押的房屋進(jìn)行拍賣，以減少自己的損失。而在此過(guò)程中，又面臨法律執(zhí)行中的程序風(fēng)險(xiǎn)。
3.經(jīng)濟(jì)政策變化引起的風(fēng)險(xiǎn)
政府在宏觀調(diào)控過(guò)程中，就經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定與發(fā)展這兩大目標(biāo)進(jìn)行傾向性選擇而產(chǎn)生的波動(dòng)。國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的變化對(duì)房地產(chǎn)業(yè)影響主要表現(xiàn)在信貸政策的收緊引起期房項(xiàng)目的完工風(fēng)險(xiǎn)和房地產(chǎn)價(jià)格波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。
二、住房公積金貸款風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策
（一）強(qiáng)化住房公積金管理中心貸款管理的主體地位，改變現(xiàn)有的住房公積金貸款管理方式，達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)控制與風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)主體的統(tǒng)一
1.強(qiáng)化住房公積金管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱管委會(huì)）的作用，發(fā)揮管委會(huì)的資源優(yōu)勢(shì)。
2.在貸款審核中引入人民銀行的信用評(píng)價(jià)體系，實(shí)現(xiàn)住房公積金管理中心與商業(yè)銀行的資源共享。
3.住房公積金管理中心應(yīng)在貸款審核工作中引入專業(yè)人才、強(qiáng)化內(nèi)部管理、制定合理的分工協(xié)作和業(yè)務(wù)流程，避免因制度的不完善引發(fā)的操作風(fēng)險(xiǎn)。
（二）在現(xiàn)有條件下，對(duì)貸款申請(qǐng)的受理以及貸款存續(xù)期間風(fēng)險(xiǎn)防控的各個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)行專業(yè)化分工，合理規(guī)避自身力量的不足
1.在貸前調(diào)查階段，引入專業(yè)的房地產(chǎn)評(píng)估和信用評(píng)估機(jī)構(gòu)。通過(guò)對(duì)借款申請(qǐng)人和房產(chǎn)的評(píng)估，規(guī)避造成貸款發(fā)放后損失的可能性。
2.貸款存續(xù)期間，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和發(fā)現(xiàn)機(jī)制。將分析結(jié)果適時(shí)向住房公積金管理中心饋，以便作出及時(shí)、合理的應(yīng)對(duì)措施。
3.住房公積金貸款資產(chǎn)委托專業(yè)的資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)管理。依托專業(yè)資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)專業(yè)化的團(tuán)隊(duì)、豐富的風(fēng)險(xiǎn)防控和處置經(jīng)驗(yàn)，合理規(guī)避住房公積金管理中心在當(dāng)前資產(chǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)處置上的弱勢(shì)。
4.加強(qiáng)抵押住房的登記管理。住房公積金管理中心應(yīng)將這塊市場(chǎng)向房產(chǎn)中介機(jī)構(gòu)開放，通過(guò)制訂合理的市場(chǎng)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)、工作標(biāo)準(zhǔn)、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及相應(yīng)的監(jiān)督、獎(jiǎng)懲機(jī)制，推進(jìn)委托銀行發(fā)放的存量貸款的房產(chǎn)抵押登記工作的開展，并以此作為貸款風(fēng)險(xiǎn)防控的長(zhǎng)效機(jī)制。
（三）強(qiáng)化貸款擔(dān)保，轉(zhuǎn)移貸款風(fēng)險(xiǎn)
1.繼續(xù)強(qiáng)化傳統(tǒng)的抵押加購(gòu)房綜合保險(xiǎn)擔(dān)保方式，將貸款存續(xù)期間抵押房產(chǎn)可能遭受的火災(zāi)、洪水等自然災(zāi)害及意外事故等造成的損失轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司。
2.國(guó)家應(yīng)大力發(fā)展專業(yè)的房地產(chǎn)擔(dān)保機(jī)構(gòu)，以實(shí)現(xiàn)貸款風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)化分工、提高貸款風(fēng)險(xiǎn)管理水平。
三、結(jié)束語(yǔ)
住房公積金管理中心作為國(guó)家住房公積金有關(guān)政策的參與制定者和具體實(shí)施者，只負(fù)責(zé)住房公積金的歸集以及處理歸集過(guò)程中的違法、違規(guī)問(wèn)題。確保住房公積金的安全運(yùn)營(yíng)，對(duì)于保障廣大職工繳存的住房公積金的安全，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定，提高住房公積金管理機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)踐和管理水平，確保住房制度改革的順利進(jìn)行，都有重要意義。
參考文獻(xiàn)：
資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防控措施范文5
關(guān)鍵詞：大慶油田總醫(yī)院；資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)；項(xiàng)目化管理
1大慶油田總醫(yī)院資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目化管理中存在的問(wèn)題
1.1管理意識(shí)不足，輕視資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)
由于長(zhǎng)期的歷史原因，資產(chǎn)管理水平不高，導(dǎo)致醫(yī)院在資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)管理上存在管理意識(shí)淡薄，管理理念落后，重管理、輕運(yùn)營(yíng)，重實(shí)物管理、輕價(jià)值管理的現(xiàn)象一直難以消除。資產(chǎn)有關(guān)部門通常把工作重點(diǎn)集中在統(tǒng)計(jì)、監(jiān)管、立賬等實(shí)物形態(tài)管理上，而忽視資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)等價(jià)值形態(tài)管理。管理意識(shí)的淡薄和管理重點(diǎn)的傾斜，影響了資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目化管理的進(jìn)度[1]。另外，醫(yī)院內(nèi)部缺乏激勵(lì)機(jī)制和責(zé)任機(jī)制，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員積極性不高，致使資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率低下。
1.2資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)制度不完善
以往的資產(chǎn)管理制度只是粗線條地做了一些概括性規(guī)定，使得管理者操作起來(lái)具有很大的隨意性，偶爾會(huì)出現(xiàn)無(wú)章可循的“真空”地帶。目前，醫(yī)院的資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)制度與以前相比，在內(nèi)容上更為完整，出臺(tái)了大慶油田總醫(yī)院集團(tuán)房屋資產(chǎn)管理辦法》、《大慶油田總醫(yī)院集團(tuán)設(shè)備管理辦法》、《大慶油田總醫(yī)院集團(tuán)固定資產(chǎn)管理辦法》等一系列管理措施。但不可否認(rèn)，制度建設(shè)仍舊不足，缺乏完整性，在相關(guān)規(guī)定上不夠具體和細(xì)化，給信息的使用者和執(zhí)行者帶來(lái)許多不便。
1.3缺乏有效的約束與監(jiān)督機(jī)制
資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)管理是外部監(jiān)督與內(nèi)部監(jiān)督的統(tǒng)一。目前，大慶油田總醫(yī)院的資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)體制缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，存量資產(chǎn)與預(yù)算管理脫節(jié)，不能取得很好的監(jiān)督效果。具體來(lái)講，包括監(jiān)督的動(dòng)力不足、約束不規(guī)范、缺乏監(jiān)督力度等；監(jiān)督機(jī)構(gòu)的職能和任務(wù)也不明確，不能很好的發(fā)揮其應(yīng)有的作用，從而導(dǎo)致資產(chǎn)沒有得到很好的優(yōu)化配置。
1.4組織具有狹隘性，不便于協(xié)調(diào)。主管資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的財(cái)務(wù)資產(chǎn)部與其他部門之間易出現(xiàn)各自為政的狀況。每個(gè)部門的工作人員長(zhǎng)期地、固定地呆在特點(diǎn)部門中，提供所在領(lǐng)域的專項(xiàng)服務(wù)，習(xí)慣于對(duì)所在部門負(fù)責(zé)，與其他部門之間經(jīng)常出現(xiàn)缺乏共同目標(biāo)或者目標(biāo)不一致。因此，當(dāng)面對(duì)不確定性高、跨部門的項(xiàng)目時(shí)，由于部門之間沒有正式的溝通線，部門間的管理沖突不可避免的經(jīng)常發(fā)生[2]。結(jié)果可能將項(xiàng)目管理流于形式，造成資源浪費(fèi)，不利于資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目化管理的實(shí)施。
2基于大慶油田總醫(yī)院資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)特色的項(xiàng)目化管理體系構(gòu)建
2.1資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)管理模式
資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)管理模式主要應(yīng)包括指導(dǎo)思想；體制模式；權(quán)責(zé)劃分。明晰責(zé)任，完善權(quán)責(zé)劃分模式。監(jiān)控每一個(gè)可能的管理漏洞，以便應(yīng)對(duì)由于集權(quán)和分權(quán)度的把握不準(zhǔn)所產(chǎn)生的權(quán)責(zé)劃分不清引發(fā)的權(quán)力管理漏洞風(fēng)險(xiǎn)[3]。在集權(quán)和分權(quán)度的選擇問(wèn)題上，應(yīng)充分考慮哪些應(yīng)該分權(quán)，哪些應(yīng)該集權(quán)。因此，一是要建立風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)權(quán)責(zé)不明晰的區(qū)域；二是在發(fā)現(xiàn)權(quán)責(zé)界定不清時(shí)，及時(shí)取相應(yīng)措施，對(duì)權(quán)責(zé)進(jìn)行詳細(xì)規(guī)定，及時(shí)遏制管理失衡問(wèn)題的發(fā)生。
2.2資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)組織系統(tǒng)
這種組織模式主要涵蓋四種關(guān)系結(jié)構(gòu)：
2.2.1職能結(jié)構(gòu)。即為完成資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目目標(biāo)，各項(xiàng)資產(chǎn)工作任務(wù)及其相互關(guān)系結(jié)構(gòu)。
2.2.2層次結(jié)構(gòu)。即資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)管理層次構(gòu)成或者組織縱向結(jié)構(gòu)。
2.2.3部門結(jié)構(gòu)。又稱橫向結(jié)構(gòu)，即資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)各管理部門構(gòu)成及分工。
2.3資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)管理流程
2.3.1資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)準(zhǔn)備階段
這一階段，主要注重資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目的可行性研究和立項(xiàng)研究。準(zhǔn)備階段涉及的主要活動(dòng)內(nèi)容包括：分析資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)機(jī)會(huì)，確定項(xiàng)目化目標(biāo)，項(xiàng)目需求分析。項(xiàng)目化管理活動(dòng)的主要工作包括：明確項(xiàng)目需求，獲取正式授權(quán)，組建項(xiàng)目化團(tuán)隊(duì)，識(shí)別利益相關(guān)者。
2.3.2資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)決策階段
決策階段主要是進(jìn)行項(xiàng)目的立項(xiàng)決策。此階段涉及的主要內(nèi)容包括：分析并提出項(xiàng)目提案，評(píng)價(jià)項(xiàng)目提案并做出項(xiàng)目立項(xiàng)選擇和決定，開展可行性研究并做出決策，擬建項(xiàng)目的設(shè)計(jì)任務(wù)書的編制和審批。
2.3.3資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)計(jì)劃階段
計(jì)劃階段，這一階段是項(xiàng)目化管理涉及范圍最廣、運(yùn)用項(xiàng)目化工具最多的階段。這一階段注重工作范圍的細(xì)化和可操作性。涉及的資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)管理活動(dòng)主要是確定資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)計(jì)劃及預(yù)算。相應(yīng)的項(xiàng)目化管理活動(dòng)包括：召開項(xiàng)目檢查會(huì)議，明確資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目化范圍，制定項(xiàng)目管理計(jì)劃，包括風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃、效率管理計(jì)劃和質(zhì)量管理計(jì)劃，編制項(xiàng)目進(jìn)度日程，確定項(xiàng)目預(yù)算，制定項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)計(jì)劃。
2.3.4資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)實(shí)施階段
項(xiàng)目實(shí)施也叫項(xiàng)目執(zhí)行，是項(xiàng)目執(zhí)行者運(yùn)用人、財(cái)、物力將項(xiàng)目付諸實(shí)際的過(guò)程。項(xiàng)目實(shí)施是整個(gè)項(xiàng)目的關(guān)鍵。在實(shí)施階段，不僅要關(guān)注資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目化的執(zhí)行情況、進(jìn)度及完成目標(biāo)情況，還要進(jìn)行必要的控制和監(jiān)督[4]。這就是實(shí)施階段主要關(guān)注資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)管理的內(nèi)容。
3大慶油田總醫(yī)院資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目化管理保障措施
3.1增強(qiáng)管理意識(shí)，重視資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)工作
在資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目信息化建設(shè)基礎(chǔ)上，增強(qiáng)管理意識(shí)，明確項(xiàng)目化管理范圍，把資產(chǎn)的價(jià)值管理與實(shí)物管理結(jié)合起來(lái)，重視資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目化的重要性，把資產(chǎn)的靜態(tài)管理與動(dòng)態(tài)管理結(jié)合起來(lái)。尤其是管理人員，要切實(shí)從意識(shí)上認(rèn)識(shí)到項(xiàng)目化管理的重要性，形成自上而下重視項(xiàng)目化管理的資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)體制。
3.2規(guī)范資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)組織
加強(qiáng)部門協(xié)調(diào)與協(xié)作，使組織結(jié)構(gòu)更具柔性。項(xiàng)目的組織是為項(xiàng)目的完成服務(wù)的，由于項(xiàng)目的臨時(shí)性和一次性特征，隨著資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)某一項(xiàng)目的終結(jié)，臨時(shí)性組織的使命也宣告完成。這種完成并不意味著絕對(duì)的終結(jié)。主管資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的財(cái)務(wù)資產(chǎn)部與其他部門之間不但要加強(qiáng)項(xiàng)目上的往來(lái)，而且要加強(qiáng)日常業(yè)務(wù)交流，互通有無(wú)，高效合作。
3.3加強(qiáng)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)教育與培訓(xùn)
應(yīng)明確培訓(xùn)目標(biāo)，開展全員培訓(xùn)，完善項(xiàng)目化管理培訓(xùn)制度。對(duì)培訓(xùn)制度進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)計(jì)和規(guī)劃，與醫(yī)院文化相結(jié)合，使項(xiàng)目化管理融入到資產(chǎn)戰(zhàn)略管理、業(yè)務(wù)開展等各項(xiàng)活動(dòng)中。完善項(xiàng)目化教育培訓(xùn)體系，完善培訓(xùn)獎(jiǎng)懲制度、培訓(xùn)考核評(píng)估制度、質(zhì)量跟蹤制度。
3.4強(qiáng)化項(xiàng)目管理控制
項(xiàng)目控制是項(xiàng)目管理的職能之一。針對(duì)醫(yī)院資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目管理，重視和加強(qiáng)資產(chǎn)項(xiàng)目控制顯得尤為重要。針對(duì)醫(yī)院的行業(yè)性質(zhì)，要盡可能規(guī)避項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，以最小的代價(jià)獲得項(xiàng)目利潤(rùn)的最大化。強(qiáng)化項(xiàng)目管理控制，就是要優(yōu)化資產(chǎn)項(xiàng)目控制環(huán)境，完善資產(chǎn)項(xiàng)目控制結(jié)構(gòu)，規(guī)范資產(chǎn)項(xiàng)目控制活動(dòng)[5]。根據(jù)項(xiàng)目管理控制工作實(shí)際，總醫(yī)院在項(xiàng)目控制上最為薄弱的環(huán)境就是風(fēng)險(xiǎn)控制。
3.5重視項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)
設(shè)計(jì)開發(fā)資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)軟件，總醫(yī)院資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)管理信息系統(tǒng)是項(xiàng)目化管理的信息資源中心，它的作用包括：①資產(chǎn)信息收集、傳送與加工；②信息資源共享與維護(hù)；③要素信息集成；④合作信息控制與反饋。為了加強(qiáng)管理信息系統(tǒng)的功能，結(jié)合醫(yī)院資產(chǎn)管理實(shí)際，應(yīng)引進(jìn)或研發(fā)項(xiàng)目信息管理軟件。但受醫(yī)院研發(fā)條件的限制，完全靠自主研發(fā)難度太大。因此，資產(chǎn)信息管理軟件應(yīng)該將購(gòu)買與自行開發(fā)相結(jié)合，借鑒工程信息管理軟件的最新版本，在滿足項(xiàng)目管理階段的目標(biāo)控制需要基礎(chǔ)上，適當(dāng)加以改進(jìn)。
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資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防控措施范文6
關(guān)鍵字：廉政風(fēng)險(xiǎn) 防控體系 長(zhǎng)效機(jī)制
中圖分類號(hào)： X820.4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：
當(dāng)前，在水運(yùn)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的大背景下，建立一套行之有效的廉政風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系對(duì)地方海事健康可持續(xù)發(fā)展具有極其重要的意義。將過(guò)程控制論應(yīng)用于黨風(fēng)廉政建設(shè)工作，建立一套與海事船檢工作相適應(yīng)的廉政風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系，是一種有益嘗試。
一、過(guò)程控制的基本內(nèi)涵及其對(duì)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的意義
過(guò)程控制就是管理者依據(jù)現(xiàn)代控制論的基本原理，對(duì)生產(chǎn)計(jì)劃與實(shí)際工作動(dòng)態(tài)進(jìn)行監(jiān)測(cè)、調(diào)適，以促進(jìn)工作目標(biāo)和任務(wù)的最終實(shí)現(xiàn)和完成。管理者必須根據(jù)環(huán)境變化，適時(shí)、適度、客觀、彈性地進(jìn)行過(guò)程控制，才能保證計(jì)劃的有效實(shí)施。 “過(guò)程管理” 也是ISO9001國(guó)際質(zhì)量管理體系的一大特點(diǎn)，它將任何一項(xiàng)工作都通過(guò)一個(gè)嚴(yán)密的過(guò)程來(lái)控制，通過(guò)PDCA循環(huán)方法，即P（計(jì)劃）D（實(shí)施）C（檢查）A（改進(jìn)），促使每項(xiàng)工作持續(xù)改進(jìn)。將過(guò)程管理理論運(yùn)用于黨風(fēng)廉政建設(shè)，對(duì)行政權(quán)力實(shí)行過(guò)程控制，按程序進(jìn)行管理，做到計(jì)劃、實(shí)施、檢查等環(huán)節(jié)有機(jī)統(tǒng)一。過(guò)程控制可以對(duì)權(quán)力運(yùn)行進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)控，是實(shí)現(xiàn)行政權(quán)力公開透明運(yùn)行的有效手段，也是實(shí)現(xiàn)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的有力舉措。
二、構(gòu)建廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系的要點(diǎn)
根據(jù) “過(guò)程管理”的要求，地方海事廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系由防控內(nèi)容、風(fēng)險(xiǎn)排查、防控措施等構(gòu)成。
1、廉政風(fēng)險(xiǎn)防控內(nèi)容。廉政風(fēng)險(xiǎn)防控主要集中于行政權(quán)力，包括崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程、制度機(jī)制等環(huán)節(jié)，為此，需做到“三個(gè)目前”：明確行政權(quán)力內(nèi)容，根據(jù)部門工作職責(zé)，明確每個(gè)工作崗位的職責(zé)權(quán)力、業(yè)務(wù)流程，形成權(quán)力運(yùn)行流程圖；明確每項(xiàng)工作（環(huán)節(jié)）的工作內(nèi)容及標(biāo)準(zhǔn)；明確監(jiān)督檢查的方法、內(nèi)容，在一定范圍內(nèi)公開，接受社會(huì)監(jiān)督。
2、廉政風(fēng)險(xiǎn)排查。 一是排查崗位職責(zé)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。圍繞人權(quán)、事權(quán)、財(cái)權(quán)、審批權(quán)等重要領(lǐng)域、重要部位和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，認(rèn)真查找重點(diǎn)崗位和個(gè)人在決策、執(zhí)行、監(jiān)督環(huán)節(jié)中廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，重點(diǎn)在“三重一大”（重大事項(xiàng)決策、重要人事任免、重大項(xiàng)目安排和大額資金使用）、工作效能、盡職履責(zé)以及違反廉潔自律相關(guān)規(guī)定、利用職務(wù)上的便利謀取私利等方面進(jìn)行查找。二是排查業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。重點(diǎn)在行政執(zhí)法、物資采購(gòu)、辦文、辦會(huì)、辦事、財(cái)務(wù)管理等各個(gè)環(huán)節(jié)流程是否完善、規(guī)定要求是否落實(shí)等方面進(jìn)行查找。三是排查制度機(jī)制方面風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。認(rèn)真查找制度是否具體、管用，是否覆蓋各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作，是否覆蓋權(quán)力運(yùn)行的全過(guò)程，重點(diǎn)在貫徹落實(shí)制度要求、執(zhí)行力度和落實(shí)情況等方面進(jìn)行查找。
3、制定防控措施。一是針對(duì)崗位職責(zé)方面的廉政風(fēng)險(xiǎn)，由崗位所在人員對(duì)照與業(yè)務(wù)工作相關(guān)的各項(xiàng)法規(guī)制度，提出防控風(fēng)險(xiǎn)的具體措施和辦法，完善辦事公開機(jī)制和崗位廉政承諾制，主動(dòng)接受群眾和社會(huì)的監(jiān)督；加大對(duì)熱點(diǎn)、重點(diǎn)崗位人員定期交流或輪崗力度，防止某些實(shí)權(quán)崗位存在的不正之風(fēng)等。二是針對(duì)業(yè)務(wù)流程方面的廉政風(fēng)險(xiǎn)，按照廉潔、效能、便民的原則和程序規(guī)范、效率提高、簡(jiǎn)明清晰、方便辦事的要求，制定統(tǒng)一規(guī)范的業(yè)務(wù)流程圖。三是針對(duì)制度機(jī)制缺失或不完善方面的廉政風(fēng)險(xiǎn)，在優(yōu)化業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，以落實(shí)和修訂完善現(xiàn)有規(guī)章制度、規(guī)范權(quán)力運(yùn)行、提高制度執(zhí)行力為根本，切實(shí)加強(qiáng)制度執(zhí)行，嚴(yán)格落實(shí)公務(wù)接待、財(cái)務(wù)、車輛、辦公用品采購(gòu)、辦文辦會(huì)辦事、節(jié)能降耗、資產(chǎn)管理等各項(xiàng)制度，形成用制度管人、管權(quán)、管事的良好局面。
三、構(gòu)建廉政風(fēng)險(xiǎn)防控長(zhǎng)效機(jī)制。
廉政風(fēng)險(xiǎn)防控是拓展預(yù)防腐敗工作的有效措施，也是加強(qiáng)黨員干部作風(fēng)建設(shè)和廉潔自律的客觀需要。根據(jù)“過(guò)程管理”的理念，應(yīng)將廉政風(fēng)險(xiǎn)防范融入到日常工作的全過(guò)程，將教育、制度、監(jiān)督、懲處等廉政風(fēng)險(xiǎn)防控過(guò)程進(jìn)行有機(jī)融合，從而逐漸形成廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的長(zhǎng)效機(jī)制。
1、強(qiáng)化教育注重提醒預(yù)警。教育是強(qiáng)基固本的集中體現(xiàn)，是構(gòu)筑領(lǐng)導(dǎo)干部防腐、懲腐、治腐第一道防線的基礎(chǔ)工程。教育方式豐富多彩，如短期培訓(xùn)、警示教育、參觀考察、集中學(xué)習(xí)交流等，教育的主要內(nèi)容包括理想信念、職業(yè)道德、廉潔從政有關(guān)規(guī)定等，通過(guò)教育使全體人員特別是黨員干部，自覺樹立“風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，風(fēng)險(xiǎn)防范人人有責(zé)”的廉政風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不斷強(qiáng)化廉潔自律意識(shí)。
2、完善制度注重過(guò)程控制。一是健全完善規(guī)章制度。建章立制是預(yù)防廉政風(fēng)險(xiǎn)的前提，在制度的建設(shè)上應(yīng)做到有禁有罰、具體易操作，在制度的執(zhí)行上應(yīng)堅(jiān)持一個(gè)標(biāo)尺,統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn),不搞特殊,使各項(xiàng)法規(guī)制度成為“高壓線”,誰(shuí)都不敢觸犯,誰(shuí)都不能違犯,誰(shuí)都不能逾越,充分發(fā)揮制度法規(guī)的剛性約束作用。二是加強(qiáng)對(duì)廉政風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的排查。根據(jù)排查到的廉政風(fēng)險(xiǎn)信息，分主次輕重，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)及時(shí)糾正。同時(shí)在一定范圍內(nèi)公開公示，建立廉政風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)，及時(shí)掌握重點(diǎn)崗位人員的思想動(dòng)態(tài)，強(qiáng)化潛在風(fēng)險(xiǎn)隱患的防控。
