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1會(huì)計(jì)內(nèi)控管理實(shí)踐意義

近年來(lái)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理改革對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)步伐的加快具有一定的必然性，對(duì)內(nèi)部管理水平也提出了更高的要求。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)白熱化的當(dāng)下，常規(guī)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)已經(jīng)難以滿足市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，必須努力提高內(nèi)部控制的質(zhì)量與效率，確保經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的科學(xué)性，加大內(nèi)部監(jiān)督力度，才能實(shí)現(xiàn)在競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)地位。會(huì)計(jì)內(nèi)控管理不僅有助于強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理，還有助于實(shí)現(xiàn)自我約束和自我管理，保障經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的順利開(kāi)展；同時(shí)，亦有助于提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，有效規(guī)避會(huì)計(jì)信息失真的問(wèn)題，確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和完整性。此外，還能在一定程度上促進(jìn)企業(yè)精神與文化建設(shè)，杜絕“涉貪”等利用企業(yè)財(cái)務(wù)漏洞所從事的違法行為的發(fā)生，從根本上打擊、杜絕損害企業(yè)利益的種種行為的出現(xiàn)。

2企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作現(xiàn)狀

2.1人力資源管理不當(dāng)，致會(huì)計(jì)人員素質(zhì)偏低

就目前情況來(lái)看，部分企業(yè)將目光集中于擴(kuò)大市場(chǎng)份額方面，而忽視了會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作的重要性，無(wú)形中放大了業(yè)務(wù)發(fā)展過(guò)程中需面臨的風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)。比如，在人員招聘過(guò)程中，人事部門并沒(méi)有充分考核應(yīng)聘人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)以及思想道德素質(zhì)，繼而影響了會(huì)計(jì)工作的連續(xù)、順利進(jìn)行；又或是并未對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員定期展開(kāi)教育培訓(xùn)，培訓(xùn)方式落后，仍在沿用“師傅帶徒弟”的培訓(xùn)方法，而受制于部分“師傅”自身專業(yè)素質(zhì)不強(qiáng)，導(dǎo)致培訓(xùn)效率相對(duì)較低；此外，還有部分會(huì)計(jì)從業(yè)人員對(duì)本職工作缺乏責(zé)任心，業(yè)務(wù)技能不高且學(xué)習(xí)能力較差，導(dǎo)致部分人員為飽私囊而利用職務(wù)便利以權(quán)謀私，給企業(yè)造成較大經(jīng)濟(jì)損失。

2.2業(yè)務(wù)發(fā)展與會(huì)計(jì)內(nèi)控間發(fā)展不協(xié)調(diào)

企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，該工程的順利“施工”與“竣工”需要全體工作人員的努力與配合。但就當(dāng)前情況來(lái)看，不少企業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作意識(shí)較為淡薄，且專業(yè)技能水平偏低，從而難以正常推進(jìn)各項(xiàng)工作的開(kāi)展。同時(shí)，部分管理層也并沒(méi)有真正認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的作用所在，往往將內(nèi)控工作歸類于基本操作規(guī)范類，忽視了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理工作的重要性，相關(guān)人員總是根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的意圖來(lái)把握發(fā)展的主方向，時(shí)而擴(kuò)大業(yè)務(wù)發(fā)展，忽視內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)；時(shí)而加大風(fēng)險(xiǎn)控制，影響業(yè)務(wù)發(fā)展，兩者并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)協(xié)調(diào)平衡發(fā)展，由此造成各種規(guī)范的缺失而給企業(yè)埋下眾多安全隱患。

2.3會(huì)計(jì)內(nèi)控制度不符合企業(yè)發(fā)展實(shí)際

隨著科學(xué)技術(shù)的不斷提高、現(xiàn)代信息技術(shù)的不斷涌現(xiàn)，原有的、老式的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度已經(jīng)不適合當(dāng)前社會(huì)發(fā)展的需要，也不符合企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的具體要求，例如會(huì)計(jì)電算化這類利用信息設(shè)備和科學(xué)技術(shù)的財(cái)務(wù)管理方式都已逐漸普及開(kāi)來(lái)。然而與西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度起步與發(fā)展較晚，內(nèi)控管理工作還有待進(jìn)一步提高。具體的說(shuō)，一是會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度并沒(méi)有形成體系，帶有一定的片面性，也沒(méi)有對(duì)內(nèi)部操作的流程及評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行具體化說(shuō)明，不僅不利于相關(guān)從業(yè)人員充分認(rèn)識(shí)工作的重要性，也使相關(guān)部門難以對(duì)內(nèi)部控制管理制度的實(shí)際情況作出合理而正確的評(píng)價(jià)，有礙各部門間的合作，嚴(yán)重影響工作效率的同時(shí)也削弱了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理效能的發(fā)揮。除此之外，還有部分企業(yè)過(guò)于重視業(yè)務(wù)發(fā)展，而忽視了制度建設(shè)的意義及重要性，導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建立和發(fā)展相對(duì)落后；或是經(jīng)常出臺(tái)各種規(guī)范或者制度，但各制度內(nèi)容并不合理亦不協(xié)調(diào)，無(wú)法形成制度體系。需要明確的是，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作是一個(gè)動(dòng)態(tài)發(fā)展的過(guò)程，需要貫穿于業(yè)務(wù)發(fā)展的各個(gè)環(huán)節(jié)，內(nèi)容陳腐的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度已明顯不適應(yīng)當(dāng)前社會(huì)發(fā)展的實(shí)際需要。

2.4內(nèi)控管理制度執(zhí)行與落實(shí)難以到位

由于內(nèi)控管理制度理論性過(guò)強(qiáng)，會(huì)計(jì)人員多數(shù)只知道有規(guī)章制度，卻不知道應(yīng)該如何去實(shí)行、如何去操作，所以實(shí)際操作性并不高。同時(shí)，部分會(huì)計(jì)人員在工作時(shí)主觀隨意性較大，缺乏對(duì)制度的深入了解，經(jīng)常在出現(xiàn)一些問(wèn)題或者錯(cuò)誤時(shí)不依照制度解決，大都憑經(jīng)驗(yàn)敷衍了事，因此制度的執(zhí)行也不徹底。就整體情況來(lái)看，企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中多數(shù)沒(méi)有嚴(yán)格遵循相關(guān)的內(nèi)控制度，也沒(méi)有貫徹執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)的基本要求，導(dǎo)致各種違法、違規(guī)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。比如，會(huì)計(jì)人員違規(guī)操作現(xiàn)象頻繁出現(xiàn)。部分企業(yè)人事部因沒(méi)有準(zhǔn)確地定員定崗，使得部分人員身兼數(shù)職，不利于形成規(guī)范的崗位制衡機(jī)制，等等。

3完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理體系的具體措施

3.1加大內(nèi)控管理人才隊(duì)伍建設(shè)進(jìn)程

提高全體會(huì)計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)和思想道德素質(zhì)，是完善會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度的必然要求。會(huì)計(jì)人員要樹(shù)立以人為本的工作理念，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高工作責(zé)任感。同時(shí)，還要建立健全激勵(lì)機(jī)制，對(duì)工作表現(xiàn)優(yōu)異的人員給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，并將其與基本福利制度掛鉤。比如，在招聘過(guò)程中要嚴(yán)格遵循“能者上”的原則，擇優(yōu)錄取具備較高人格魅力、組織能力強(qiáng)，且精通會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的應(yīng)聘人員。當(dāng)然，也要考察每個(gè)工作人員的思想道德素質(zhì)的高低；在選擇人員錄用之后，要適當(dāng)設(shè)定實(shí)習(xí)期，考察工作人員的表現(xiàn)，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)崗，采用多種形式的教育培訓(xùn)手段，加強(qiáng)崗位培訓(xùn)和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，全面提高工作人員的素質(zhì)。

3.2聯(lián)系實(shí)際制定內(nèi)控管理制度規(guī)范

制度是行為的保障。建立一套完整的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)操作過(guò)程中存在的問(wèn)題，幫助企業(yè)化解各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)。首先，內(nèi)控管理制度要立足于國(guó)家會(huì)計(jì)制度及相關(guān)法律的基礎(chǔ)之上，必須充分考慮本單位發(fā)展的實(shí)際情況，對(duì)現(xiàn)行各項(xiàng)管理制度的內(nèi)容、效果等進(jìn)行分析和梳理，并進(jìn)行及時(shí)的修改和補(bǔ)充。針對(duì)原規(guī)定不明確的地方，要進(jìn)一步展開(kāi)研究，形成一個(gè)全面性、系統(tǒng)性以及較強(qiáng)操作性的內(nèi)控管理制度體系，保證內(nèi)控工作“有章可循、有據(jù)可依”。其次，要著眼于現(xiàn)行管理制度的薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)制度建設(shè)與企業(yè)業(yè)務(wù)開(kāi)展的均衡發(fā)展，不斷完善會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)控制制度，做好管理制度應(yīng)用的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，在應(yīng)用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行內(nèi)控管理工作時(shí)，還要注意約束制度的執(zhí)行，確保各項(xiàng)技術(shù)得以“用之有道”。

3.3強(qiáng)化現(xiàn)行各項(xiàng)內(nèi)控制度執(zhí)行力度

制度只有被利用，才能充分發(fā)揮作用。這就要求制定的制度具有一定的可行性。所以，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作必須嚴(yán)格遵循規(guī)章制度進(jìn)行業(yè)務(wù)操作，還要在業(yè)務(wù)實(shí)踐過(guò)程中，不斷更新和完善相應(yīng)的制度。如何加大執(zhí)行力度，具體可從以下幾個(gè)方面入手。第一，加強(qiáng)各個(gè)環(huán)節(jié)的程序控制工作，確保企業(yè)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范操作。貫徹執(zhí)行各項(xiàng)會(huì)計(jì)管理規(guī)章制度和操作章程，加強(qiáng)日常工作審查，杜絕各種違規(guī)行為的發(fā)生。第二，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作重點(diǎn)崗位和工作環(huán)節(jié)的控制管理工作。條件成熟的企業(yè)可實(shí)行崗位輪換制度，每隔一定時(shí)間就對(duì)各種工作進(jìn)行輪流換班，使得內(nèi)控管理工作能夠長(zhǎng)期處于被檢查和被監(jiān)督的狀態(tài)之下，各種會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也很容易被識(shí)別出來(lái)。第三，強(qiáng)化業(yè)務(wù)辦理過(guò)程中的各種安全保障機(jī)制。比如，在財(cái)務(wù)核算方面，必須將現(xiàn)金與有價(jià)單證分開(kāi)，工作內(nèi)容由不同的人分別完成；款項(xiàng)的支付與賬簿的記載工作必須依據(jù)有效且真實(shí)的憑證，且經(jīng)專人審核，等等。第四，落實(shí)會(huì)計(jì)崗位工作責(zé)任制度，將各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行細(xì)分，將工作落實(shí)到個(gè)人。一旦出現(xiàn)問(wèn)題，便可“順藤摸瓜”直接追究具體人員責(zé)任。

3.4健全內(nèi)部控制管理工作監(jiān)督機(jī)制

由于各種主客觀因素的影響，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作過(guò)程中難免會(huì)出現(xiàn)各類問(wèn)題。建立健全的會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查機(jī)制，能夠有效應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和防范風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)企業(yè)的良好發(fā)展秩序。首先，加強(qiáng)監(jiān)督隊(duì)伍建設(shè)，選聘優(yōu)秀的稽核人員。為確保稽核人員能充分勝任自己所從事的工作，應(yīng)選擇熟悉金融行業(yè)規(guī)范和法律規(guī)定，且從業(yè)多年的人員；同時(shí)，對(duì)在崗的稽核人員，還要定期開(kāi)展教育和培訓(xùn)工作，不斷提高其思想道德素質(zhì)和專業(yè)技能，以便其更積極、更認(rèn)真地對(duì)待自己的本職工作。其次，積極運(yùn)用先進(jìn)信息技術(shù)手段，提高稽查工作的效率和效果。如對(duì)計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用，可輔助監(jiān)督人員提高稽查、監(jiān)督工作的力度和頻率，降低勞動(dòng)強(qiáng)度，提升勞動(dòng)力成本投入價(jià)值，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。此外，條件成熟的企業(yè)還可組建一支專門的會(huì)計(jì)專家檢查團(tuán)隊(duì)，加快技術(shù)創(chuàng)新，不斷優(yōu)化監(jiān)督檢查流程，充分利用已有的技術(shù)模型及各種處理手段，提升非現(xiàn)場(chǎng)檢驗(yàn)的平臺(tái)質(zhì)量，建立一個(gè)上下聯(lián)動(dòng)、權(quán)責(zé)明確的監(jiān)督體系。只有這樣，企業(yè)才能建立起一個(gè)較為完善的工作網(wǎng)絡(luò)體系，保證各項(xiàng)工作的效率和效果。

4結(jié)語(yǔ)

綜上所述，重視企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理與完善內(nèi)部控制體系是實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的需要，也是一個(gè)需要長(zhǎng)期堅(jiān)持的過(guò)程。于此過(guò)程中不斷完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作，并逐步提高其水平，對(duì)各企業(yè)乃至整體市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的穩(wěn)定均有著重要意義。

作者：賈筱 單位：西北民族大學(xué)