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一、當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理所面臨的問題
(一)會計(jì)信息失真問題普遍存在。
我國民營企業(yè)考慮問題不全面,往往只關(guān)注于內(nèi)部會計(jì)控制。這也造成了盲目性以及局限性,在制定和推廣內(nèi)部控制制度時(shí)。另外,向企業(yè)推行政策,對內(nèi)部控制進(jìn)行加強(qiáng),從某種中角度來說,是以國家或者社會為出發(fā)點(diǎn)制定的制度,但是它卻忽略了企業(yè)發(fā)展的需求。追求利益是企業(yè)的發(fā)展與改革的終極目標(biāo)。假如政府的政策與企業(yè)的終極目標(biāo)發(fā)生了沖突,就很難讓政策繼續(xù)實(shí)行下去。這大概就是企業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)部控制關(guān)注中出現(xiàn)形式主義的根本原因吧。
(二)內(nèi)部會計(jì)控制環(huán)境缺失。
企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)很系統(tǒng)的工程,巨大而且繁雜,這就需要多人合作來完成。企業(yè)的管理層權(quán)利的界定非常重要。經(jīng)濟(jì)決策的“權(quán)威”和“獨(dú)立”的特性是他們所具備的,但是要適度,不然會發(fā)生濫用職權(quán),從而內(nèi)部控制的效率也將會受到影響。另外,內(nèi)容相對較為繁雜,企業(yè)運(yùn)營的不同環(huán)節(jié)以及過程皆有涉獵,要想內(nèi)部管理完整的掌控,一套統(tǒng)一全面的內(nèi)控控制制度是不可避免的。這需要厚實(shí)的知識理論,敏感超前的意識,視野遠(yuǎn)大以及作風(fēng)夯實(shí)。只是,管理層的素質(zhì)不高的問題是我國中小型企業(yè)共同存在的問題,
(三)會計(jì)人員素質(zhì)有待提升。
隨著市場經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展,從事造假的主體已不再是各個(gè)單位或企業(yè)的會計(jì)人員,一些企業(yè)或單位的負(fù)責(zé)人以及政府官員也開始參與其中。這些人為了一己私利,指使會計(jì)人員參與造假,偽造會計(jì)資料,侵吞國家資產(chǎn),挪用資金。由于相關(guān)法律不健全,執(zhí)法不嚴(yán),造成會計(jì)造假的成本降低,有越來越多的人參與其中謀求個(gè)人利益,失信主體開始呈現(xiàn)多樣性。會計(jì)從業(yè)人員專業(yè)技能素質(zhì)逐漸下降。會計(jì)信息的質(zhì)量與會計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)技能有著密切的關(guān)系,在我國會計(jì)從業(yè)人員資格的取得要通過嚴(yán)格的培訓(xùn)與考核,這在很大程度上保證了會計(jì)從業(yè)人員的質(zhì)量。然而隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,一些新會計(jì)規(guī)則開始出現(xiàn),但我們的會計(jì)行業(yè)管理部門并沒有對會計(jì)從業(yè)人員進(jìn)行嚴(yán)格的后續(xù)教育,這使得老的會計(jì)從業(yè)人員對新的專業(yè)知識理解不深,掌握不牢,降低了會計(jì)信息的質(zhì)量。
(四)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識匱乏。
現(xiàn)在企業(yè)的最大特點(diǎn)是重?cái)?shù)量而輕質(zhì)量。在這種管理思想下,企業(yè)只追求市場份額、銷量以及利潤增長,因?yàn)樯a(chǎn)經(jīng)營型管理格局的局限,使企業(yè)極容易忽視風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理。我們經(jīng)常看到各行業(yè)不斷涌現(xiàn)出很多出色的企業(yè),以生物醫(yī)藥、地產(chǎn)、電子科技為主,但是經(jīng)過一段時(shí)間之后又銷聲匿跡,不是被收購了,就是倒閉了,這都是因?yàn)檫@些企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識匱乏。企業(yè)的制度和發(fā)展方向在一定程度上受投資者重視程度影響。目前我國投資者風(fēng)險(xiǎn)意識相對較為淡薄,不夠重視內(nèi)部控制的重要性。其實(shí),要讓企業(yè)的運(yùn)作有條不紊的進(jìn)行,將其風(fēng)險(xiǎn)達(dá)到最低,只有內(nèi)部控制健全才能有上述的成效。企業(yè)對內(nèi)部控制成本和收益的大小沒有準(zhǔn)確的認(rèn)識,導(dǎo)致對風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄。內(nèi)部控制不能像生產(chǎn)環(huán)節(jié)那樣產(chǎn)生直接的立竿見影的經(jīng)濟(jì)效益,因此企業(yè)對內(nèi)部控制不愿多加投入,只是制定簡單的制度了事,在人力和物力上缺乏投入。
二、完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的路徑與措施
(一)加強(qiáng)對內(nèi)部會計(jì)控制的重視。
“職工”是企業(yè)發(fā)展最有利的幫手,所以營造好的內(nèi)部控制氛圍是很重要的,從而進(jìn)一步的提高職工對內(nèi)部控制的了解,以增強(qiáng)他們的責(zé)任感與為公司發(fā)展的使命感。一方面對員工要進(jìn)行各方面的培訓(xùn),提高風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識能力,由被動的認(rèn)識錯(cuò)誤,到主動的企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度,可以選拔人才進(jìn)行培訓(xùn)甚至出國進(jìn)修,增強(qiáng)專業(yè)知識;另一方面要建立有效的激勵(lì)機(jī)制,做到獎(jiǎng)懲有效,增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力。
(二)提高會計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。
對會計(jì)人員要求增多,是當(dāng)今市場經(jīng)濟(jì)和社會的發(fā)展進(jìn)步所出現(xiàn)的必然結(jié)果。隨著社會的進(jìn)步,對會計(jì)人員的要求會越來越嚴(yán)格。這和會計(jì)工作的本身性質(zhì)有關(guān),它們的專業(yè)性強(qiáng)、政策性強(qiáng),會計(jì)人員只有努力汲取新知識,才能緊跟時(shí)代的變化,做出相應(yīng)的對策。這還需要會計(jì)人員提高對新形勢新變化的適應(yīng)能力。另一方面,會計(jì)主管部門或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人也要重視會計(jì)人員的重要性,對用人和選人方面要注意。計(jì)算機(jī)的普遍應(yīng)用加速了各行業(yè)的發(fā)展速度。會計(jì)也要隨著科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步做一系列的改善,用計(jì)算機(jī)來代替會計(jì)人員用手操作。總結(jié)來說就是會計(jì)人員想要在一家企業(yè)站住腳,快速掌握計(jì)算機(jī)操作管理和應(yīng)用是必不可少的。通過計(jì)算機(jī)知識的培訓(xùn)提高會計(jì)業(yè)務(wù)的處理能力和速度,搞好會計(jì)監(jiān)督。另一方面,會計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提高,考察嚴(yán)格化,這都需要公司管理層對會計(jì)人員的重視,重視他們的培訓(xùn)以及繼續(xù)教育等方面。
(三)建立完善的內(nèi)部會計(jì)控制體系。
一是內(nèi)部控制需要有保護(hù)和支持才能更好地有效實(shí)施它本身的職能,而這則需要建立一個(gè)完善的內(nèi)部控制體系。因此,建立合法、合理、科學(xué)的控制體系在落實(shí)內(nèi)部控制工作中起著重要的作用。例如建立完善的會計(jì)管理制度、員工獎(jiǎng)管理懲制度和各項(xiàng)管理規(guī)制。俗話說“無規(guī)矩不成方圓”。在此之外,要與時(shí)俱進(jìn),即內(nèi)部控制制度要隨著外在經(jīng)濟(jì)環(huán)境動向來做調(diào)整、更新,并且努力創(chuàng)新,讓內(nèi)部控制能為新環(huán)境帶來的問題提供服務(wù)與幫助。這樣可以讓企業(yè)的內(nèi)部控制制度以更好的為企業(yè)服務(wù)。二是促進(jìn)組織結(jié)構(gòu)的合理性。企的組織機(jī)構(gòu)對企業(yè)順利發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。所以,內(nèi)部控制是必須要完善的,而且改革要以“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)利和責(zé)任明確、政府和企業(yè)不能混為一談、科學(xué)的管理”為指導(dǎo)去實(shí)施。
(四)建立全面的風(fēng)險(xiǎn)評估體系。
在經(jīng)營過程中,企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估以及風(fēng)險(xiǎn)對應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。隨著經(jīng)濟(jì)的前進(jìn)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的轉(zhuǎn)變,不確定性在企業(yè)的經(jīng)營中體現(xiàn)出來,經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)也正在逐步加大;在這個(gè)時(shí)期,要如何做好防患于未然的工作,這不僅要加強(qiáng)董事會和各專業(yè)委員的作用,還要有一定的敏感度,即對風(fēng)險(xiǎn)識別、評估以及所受的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域及時(shí)發(fā)現(xiàn)。可風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)獨(dú)立出來,更好的實(shí)施手中的權(quán)限,建立合理的制度,比如風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任制度以及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制等。實(shí)踐是檢驗(yàn)真理的唯一標(biāo)準(zhǔn),根據(jù)公司的實(shí)際情況,因地制宜,從而采取恰當(dāng)?shù)姆椒ń档惋L(fēng)險(xiǎn)。
三、結(jié)論
企業(yè)的內(nèi)部控制是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程,需要各方協(xié)調(diào)努力才能做好,內(nèi)部控制關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)工作的好壞,進(jìn)而影響企業(yè)的發(fā)展,企業(yè)一定要從源頭上重視,防微杜漸,真正把內(nèi)部控制當(dāng)做一個(gè)長期的工作來抓,才能在發(fā)展中優(yōu)化這個(gè)環(huán)節(jié),從而提升企業(yè)的管理水平。
作者：王如愿 單位：西北大學(xué)現(xiàn)代學(xué)院