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摘要：近些年，我國的整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了很大的變化，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與持續(xù)增速也在一定程度上對我國企業(yè)產(chǎn)生了巨大的沖擊。如何根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營現(xiàn)狀建立一套符合自身發(fā)展的、體現(xiàn)科學(xué)化的內(nèi)部控制體系尤為關(guān)鍵。內(nèi)部控制工作的科學(xué)化、系統(tǒng)化開展可以有效改善企業(yè)的工作質(zhì)量，逐步提升企業(yè)的經(jīng)營管理效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長期、穩(wěn)健發(fā)展。因此，企業(yè)內(nèi)部控制工作至關(guān)重要。現(xiàn)階段，我國企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作的過程中存在著許多亟待解決的問題，本文針對企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及解決策略進(jìn)行了進(jìn)一步剖析，以期找到合理的方法，助力企業(yè)得到更好的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部控制;現(xiàn)狀;對策

企業(yè)內(nèi)部控制工作的實(shí)施是企業(yè)工作的重中之重，一方面，管理人員通過該項(xiàng)工作可以有效解決其內(nèi)部不同層級之間的權(quán)責(zé)分配問題，為各項(xiàng)工作的有序開展鋪平道路；另一方面，內(nèi)部控制工作在一定程度上為企業(yè)的合理經(jīng)營與科學(xué)化管理奠定了夯實(shí)的基礎(chǔ)，企業(yè)內(nèi)部高層決策人員可以以內(nèi)部控制工作為支撐，不斷完善自身的財(cái)務(wù)管理工作、保障內(nèi)部資產(chǎn)的安全并建立完善的財(cái)務(wù)報(bào)告體系，全面提升內(nèi)部信息的完整度與真實(shí)性，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)計(jì)的發(fā)展戰(zhàn)略。

1企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.1內(nèi)部控制管理工作不到位

現(xiàn)階段，內(nèi)部控制管理工作雖然已經(jīng)在企業(yè)內(nèi)部逐步建立起來，然而在具體實(shí)施的過程中卻存在內(nèi)部控制意識淡薄，工作人員理解不到位等情況。企業(yè)對于內(nèi)部控制工作缺乏較為深刻的認(rèn)識，往往將其認(rèn)定為一種內(nèi)在的管控制度，以便盡可能地避免一些問題與舞弊現(xiàn)象的產(chǎn)生，也有管理人員為了迎合上級領(lǐng)導(dǎo)的檢查或體現(xiàn)科學(xué)管理的全面性，較為片面地開展工作。企業(yè)在開展實(shí)際工作的過程中，基礎(chǔ)層面工作人員將完成上級領(lǐng)導(dǎo)或主管單位要求的工作內(nèi)容理解為內(nèi)部控制制度的全面實(shí)施，往往過于表面化，最終造成只注重制度建設(shè)而不重視最終的執(zhí)行效力，未能將內(nèi)部控制看作一項(xiàng)全面、完備的系統(tǒng)工程加以實(shí)施。正因?yàn)槿绱耍髽I(yè)最終成型的內(nèi)部控制框架體系無法在控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、信息與溝通等諸多方面進(jìn)行合理的構(gòu)建，給管理工作的開展帶來了較大的阻礙。企業(yè)管理人員為了更好地開展內(nèi)部控制工作，往往設(shè)置相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)加以實(shí)施，由于未能在最初階段進(jìn)行全面的準(zhǔn)備，企業(yè)內(nèi)部大多存在管理機(jī)構(gòu)復(fù)雜、分工不明確、工作效率無法達(dá)到預(yù)期水準(zhǔn)等問題，而各部門之間溝通交流的匱乏也使得相互之間的合作不流暢，協(xié)調(diào)性較差，嚴(yán)重影響了工作效果。

1.2會計(jì)責(zé)權(quán)控制方面不明確

財(cái)務(wù)與會計(jì)工作區(qū)分不明顯，給企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)帶來了影響。財(cái)務(wù)監(jiān)督工作實(shí)施的重點(diǎn)是企業(yè)的所有者，而會計(jì)監(jiān)督的服務(wù)對象則涵蓋了企業(yè)內(nèi)部或是與其存在較大關(guān)系的外部合作伙伴，其提供的公開化會計(jì)信息應(yīng)全面體現(xiàn)公平真實(shí)的特性。若無法將財(cái)務(wù)與會計(jì)進(jìn)行明確的區(qū)分，或只是粗略地開展具體工作就會造成服務(wù)對象的混亂，財(cái)務(wù)工作的靈活性與公允性也會產(chǎn)生一定的矛盾。財(cái)務(wù)部門作為企業(yè)各項(xiàng)工作有序開展的后盾和保障，肩負(fù)著重要的責(zé)任，而服務(wù)對象以及工作重心的不明確，將會給財(cái)務(wù)部門造成重大的影響。隨著外在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)事宜也趨于復(fù)雜化、多樣化，各種投資、籌資活動(dòng)與收益分配事宜都直接關(guān)系著企業(yè)未來的發(fā)展前景，如果僅僅委派會計(jì)人員兼做財(cái)務(wù)，無論在工作質(zhì)量還是工作能力等方面都存在較大的缺陷，會在一定程度上影響會計(jì)信息的質(zhì)量導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理乏力，不利于財(cái)務(wù)部門各項(xiàng)工作的高效開展。與此同時(shí)，隨著財(cái)務(wù)部門主要管理人員管理工作的增多，容易在財(cái)務(wù)收支、信息處理等多個(gè)方面出現(xiàn)一定的偏差，這與之前制定的實(shí)物管理與會計(jì)記錄分離的原則也是背道而馳的。這也是在企業(yè)業(yè)務(wù)量與投資業(yè)務(wù)不斷增大之下，產(chǎn)生的更多問題，如若劃分不當(dāng)，很容易出現(xiàn)舞弊、貪污等情況。

1.3會計(jì)人員綜合素養(yǎng)有待提升

財(cái)務(wù)工作是企業(yè)日常工作的重中之重，其準(zhǔn)確性與科學(xué)性影響著其他經(jīng)營環(huán)節(jié)的實(shí)施質(zhì)量，會計(jì)人員作為財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)施者，其業(yè)務(wù)能力與專業(yè)素養(yǎng)可以在一定程度上影響工作的效果，而我國現(xiàn)階段的會計(jì)從業(yè)人員中，具有高專業(yè)度且具備會計(jì)師資格的工作人員還是較少的，這就導(dǎo)致在處理一些復(fù)雜的工作內(nèi)容以及特殊問題時(shí)，工作人員無從下手增加了企業(yè)財(cái)務(wù)工作的管理難度。除了專業(yè)能力之外，一些會計(jì)工作人員的職業(yè)道德水平也有待進(jìn)一步提升，一些會計(jì)人員受到當(dāng)前不良氛圍或是眼前利益的影響，或是為了配合不良分子的需求往往會鋌而走險(xiǎn)制造虛假會計(jì)信息，導(dǎo)致受害人的合法利益受到損害。與此同時(shí)，會計(jì)工作人員往往對該項(xiàng)工作擁有的權(quán)力以及需要承擔(dān)的義務(wù)未能有一個(gè)較為清晰的認(rèn)識，而上級領(lǐng)導(dǎo)人員也未能下放應(yīng)有的權(quán)力導(dǎo)致會計(jì)人員目標(biāo)不明，無法將會計(jì)工作真正的職能發(fā)揮出來。正是因?yàn)闄?quán)責(zé)方面的不對等以及在利益的驅(qū)動(dòng)下，假賬問題時(shí)有產(chǎn)生無法從根本上得到解決。

1.4內(nèi)部審計(jì)工作存在不足

現(xiàn)階段，企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)工作的過程中也存在一些亟待提升的方面。首先，獨(dú)立性不足。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制工作的核心要素，應(yīng)秉持公正、客觀的立場對企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況進(jìn)行監(jiān)督與把控，因此在所處地位方面應(yīng)具備獨(dú)立性與完整性，而縱觀我國的大多數(shù)企業(yè)雖然也有內(nèi)審部門，然而往往隸屬于財(cái)務(wù)部門，直屬上級仍然以財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人為主，不符合獨(dú)立操作的條件。其次，工作的重心偏向于審計(jì)監(jiān)督，而對于具體服務(wù)工作較為輕視。內(nèi)部審計(jì)工作的開展對于企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了較為深遠(yuǎn)的影響，其管理理念也是符合企業(yè)內(nèi)在需要的，借助該項(xiàng)工作的開展可以在一定程度上提升其經(jīng)濟(jì)效益，更好地服務(wù)于企業(yè)，然而在實(shí)際開展工作的過程中，往往過于強(qiáng)調(diào)查錯(cuò)糾弊，將大部分精力用于監(jiān)督而對于服務(wù)工作的實(shí)施細(xì)節(jié)卻落實(shí)不到位，導(dǎo)致審計(jì)工作的作用無法發(fā)揮出來。與此同時(shí)，部分企業(yè)內(nèi)審人員是由財(cái)務(wù)部和審計(jì)部人員組成，對于專業(yè)性較強(qiáng)的部門例如產(chǎn)品部門的產(chǎn)品研發(fā)數(shù)據(jù)、指數(shù)分析、市場部的圖紙分析等沒有專業(yè)審核，因此容易發(fā)生內(nèi)審缺失，容易出現(xiàn)各種潛在隱患。

2完善我國企業(yè)內(nèi)部控制的具體策略

2.1強(qiáng)化管理人員內(nèi)控意識

內(nèi)部控制作為企業(yè)制度的核心組成部分，理應(yīng)引起管理人員的關(guān)注與重視。企業(yè)內(nèi)部控制工作的有序?qū)嵤┛梢源_保企業(yè)的預(yù)期經(jīng)營效果得到進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)，針對現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理人員實(shí)施該項(xiàng)制度過程中存在的問題與不足，應(yīng)予以重點(diǎn)關(guān)注，確保內(nèi)部控制工作的全面實(shí)施，使企業(yè)朝著良性發(fā)展軌跡不斷前行。企業(yè)擁有較為健全的內(nèi)部控制制度，可以在較大程度上提升企業(yè)的經(jīng)營效率。高層管理人員是引領(lǐng)企業(yè)更好發(fā)展、步入良性運(yùn)營軌跡的主要決策人員，因此無論在管理理念還是決策意識等方面，都應(yīng)做到與時(shí)俱進(jìn)。運(yùn)用合理的管理手段為內(nèi)部工作人員構(gòu)建一個(gè)完善、全面的管理體系，使他們可以在激勵(lì)與制約的雙重引導(dǎo)下，有序地開展具體工作。對于員工在工作過程中有可能出現(xiàn)的工作難題與問題隱患應(yīng)予以重點(diǎn)關(guān)注，將有可能出現(xiàn)的貪污舞弊和資產(chǎn)安全隱患降至最低，以確保企業(yè)的現(xiàn)有資產(chǎn)得到最大程度的保障。

2.2完善企業(yè)的控制環(huán)境

企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制工作的過程中，應(yīng)首先明確其內(nèi)控主體與預(yù)計(jì)的控制目標(biāo)，控制主體與控制目標(biāo)作為具體實(shí)施過程中的關(guān)鍵要素，可以確保內(nèi)控工作的有序開展。企業(yè)的持續(xù)發(fā)展需符合科學(xué)化的管理準(zhǔn)則，通過在組織結(jié)構(gòu)方面的全面調(diào)整，使企業(yè)內(nèi)部不同層級、不同崗位的經(jīng)營者、管理人員、基層員工等，都能夠按照各自的控制目標(biāo)循序漸進(jìn)地開展各項(xiàng)工作。管理人員可以從制定責(zé)任目標(biāo)、掌握全面的數(shù)據(jù)報(bào)告入手，并通過制定合理的內(nèi)部規(guī)章制度，輔助員工更好地開展工作，在提升經(jīng)營效益的同時(shí)促進(jìn)企業(yè)得到更大的發(fā)展。管理人員除了在管控方法方面加大力度之外，還需要不斷提升企業(yè)現(xiàn)有工作人員的綜合素質(zhì)，培養(yǎng)一批具備管理才能，掌握專業(yè)技能的人才隊(duì)伍，全面改善企業(yè)的經(jīng)營管理理念。一旦企業(yè)內(nèi)部形成了良好的工作氛圍和嚴(yán)謹(jǐn)專業(yè)的工作理念，就可以有效改善原有的工作狀態(tài)，實(shí)現(xiàn)良好的管理效果。

2.3關(guān)注內(nèi)部審計(jì)控制

為了實(shí)現(xiàn)較為理想的管控效果，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)與企業(yè)高層決策人與管理者的聯(lián)系，定期將相關(guān)工作進(jìn)行溝通匯報(bào)，并保持一定的獨(dú)立性。企業(yè)管理人員可以通過內(nèi)部審計(jì)制度的制定對不同層級的管理人員所產(chǎn)生的財(cái)務(wù)活動(dòng)與管理工作進(jìn)行全面的了解與評價(jià)，借助這一形式就可以較為完整地了解到企業(yè)現(xiàn)有經(jīng)營決策的執(zhí)行力度、企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)信息的真實(shí)程度以及內(nèi)控環(huán)節(jié)的運(yùn)行協(xié)調(diào)情況等信息。考慮到企業(yè)內(nèi)部不同部門涉及的專業(yè)領(lǐng)域各不相同，容易出現(xiàn)內(nèi)審缺失，可以引進(jìn)科學(xué)的制度體系并聘請專業(yè)的體系工程師推進(jìn)和全面實(shí)施。通過這樣的方法，由專業(yè)的審核人員及內(nèi)審小組進(jìn)行審核，更好地識別風(fēng)險(xiǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)為企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展提供更嚴(yán)密、完善的內(nèi)控措施。

2.4強(qiáng)化原有的控制活動(dòng)

員工是企業(yè)發(fā)展的基石與制度法規(guī)的踐行者，因此管理人員應(yīng)在人員控制方面進(jìn)行合理地把控。首先做到職責(zé)分離。以這一目標(biāo)為基礎(chǔ)開展的各項(xiàng)工作是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的基本要求，只有嚴(yán)格按照這一標(biāo)準(zhǔn)加以落實(shí)，才能促進(jìn)各項(xiàng)工作的合理開展，也可形成較好的約束機(jī)制。其次，不同部門不同崗位之間的員工應(yīng)明確自身的工作流程，明確如何更有效率地開展具體工作以及正確進(jìn)行工作的結(jié)果，真正做到心中有數(shù)。除此之外，管理人員也可以結(jié)合員工的實(shí)際情況制定相應(yīng)的激勵(lì)政策，鼓勵(lì)員工在高效完成本職工作的前提下參與到企業(yè)管理與控制活動(dòng)中去，有效提升自身的主觀能動(dòng)性。這樣一來，各個(gè)崗位的工作人員都可以認(rèn)真審視自身工作的不足，并在發(fā)現(xiàn)問題的同時(shí)進(jìn)行積極地改進(jìn)。除此之外，應(yīng)劃分好各部門之間的工作職責(zé)與工作重心，特別是財(cái)務(wù)崗位與會計(jì)崗位很容易出現(xiàn)具體工作上的混淆，更應(yīng)進(jìn)一步加以明確。綜上所述，企業(yè)內(nèi)部控制工作的優(yōu)劣直接影響著企業(yè)未來的發(fā)展，如何根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況構(gòu)建一套科學(xué)、合理的內(nèi)部控制制度至關(guān)重要。企業(yè)可以結(jié)合自身需求，建立較為完善的組織結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化管理減少違法問題的產(chǎn)生，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的高速發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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作者:萬坤 單位:北京科英精益技術(shù)有限公司長春分公司