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［摘要］在我國(guó)經(jīng)濟(jì)大發(fā)展的背景下，企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大，迫使企業(yè)建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度。但是有許多企業(yè)在內(nèi)控管理中存在諸多問(wèn)題。比如內(nèi)控執(zhí)行力不夠、管理人員對(duì)內(nèi)控缺少認(rèn)識(shí)等。文章針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)，概述內(nèi)控的必要性，分析目前內(nèi)控存在的問(wèn)題，并提出解決的方案。

［關(guān)鍵詞］企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控;制度建設(shè);解決方案

隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，不斷激勵(lì)著企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)。為了能讓企業(yè)在市場(chǎng)中立于不敗之地，就需要從企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理開(kāi)始。實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，根據(jù)企業(yè)自身情況不斷完善管理機(jī)制，為企業(yè)提供有效的運(yùn)營(yíng)依據(jù)，使企業(yè)在各種壓力和挑戰(zhàn)下保持良好的發(fā)展。

1企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控特點(diǎn)及其制度建設(shè)的必要性

1.1企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控特點(diǎn)

1.1.1全面性

企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是對(duì)企業(yè)所有與資金活動(dòng)有關(guān)的內(nèi)部控制，貫穿整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)始終，從企業(yè)籌資、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、收回資金等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全面的控制。

1.1.2經(jīng)常性

企業(yè)的內(nèi)控制度每天都涉及各種業(yè)務(wù)的運(yùn)作，并且經(jīng)常性地進(jìn)行考核檢查制度的執(zhí)行情況。不僅經(jīng)常要考核財(cái)務(wù)、人事等計(jì)劃執(zhí)行情況，還要經(jīng)常對(duì)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作的完成情況進(jìn)行考核分析。

1.1.3關(guān)聯(lián)性

企業(yè)的內(nèi)部控制，各部門(mén)、各業(yè)務(wù)之間不是獨(dú)立存在的而是相互關(guān)聯(lián)的，一種控制行為的建立會(huì)影響另一種控制行為成功與否，一種控制行為的完成程度會(huì)影響另一種控制行為的完成程度。

1.2企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的必要性

1.2.1是企業(yè)發(fā)展的需要

為了能更順利地完成企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，企業(yè)內(nèi)部控制制度能對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況作出準(zhǔn)確的判斷，不斷地創(chuàng)造利潤(rùn)，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力，使企業(yè)能夠良性發(fā)展。

1.2.2是保證企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中不違背國(guó)家法律政策的需要

企業(yè)內(nèi)控管理制度制定的各項(xiàng)規(guī)章制度是根據(jù)國(guó)家相關(guān)的法律政策為前提制定的，企業(yè)通過(guò)內(nèi)控制度能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中是否偏離國(guó)家相關(guān)法律政策，使企業(yè)健康發(fā)展。

1.2.3是保證企業(yè)資產(chǎn)安全的需要

企業(yè)通過(guò)建立內(nèi)控管理制度，定期對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，有效防止企業(yè)資產(chǎn)遺失或人為的破壞。

1.2.4是避免企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的需要

在經(jīng)濟(jì)越來(lái)越發(fā)達(dá)的大環(huán)境下，企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大。企業(yè)通過(guò)建立內(nèi)控制度，采取風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析等手段加強(qiáng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制，只有這樣才能順利完成企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

2企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)現(xiàn)狀及其存在的問(wèn)題

2.1內(nèi)控意識(shí)不夠

現(xiàn)代企業(yè)需要先進(jìn)的管理方式和理念，但是現(xiàn)在有很多企業(yè)尤其是國(guó)有企業(yè)的管理人員，還是沿用老的、傳統(tǒng)的管理模式，不愿意接受新的管理方式，因此對(duì)內(nèi)控管理制度顯得不太上心。還有些私營(yíng)企業(yè)管理者認(rèn)為制度會(huì)影響他們不能放開(kāi)手腳經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，沒(méi)有業(yè)務(wù)，就創(chuàng)造不出更多的利潤(rùn)，因此忽視內(nèi)控的存在。普通員工更是認(rèn)為內(nèi)控制度就是上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)他們工作行為的制約，在實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題以及其他人的不正確行為，也不會(huì)主動(dòng)對(duì)內(nèi)控制度提出合理化的建議。由于以上種種原因使得企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度不能很好地發(fā)揮它的控制作用。

2.2會(huì)計(jì)內(nèi)控工作分工不明確，遇事互相推諉

現(xiàn)代絕大部分企業(yè)采用信息系統(tǒng)應(yīng)用軟件記賬，不會(huì)像過(guò)去手工記賬的時(shí)候分工明確。比如以前出納只能做出納的工作，會(huì)計(jì)只能做會(huì)計(jì)的工作，而現(xiàn)在是一個(gè)會(huì)計(jì)兼管幾個(gè)會(huì)計(jì)的工作，完全沒(méi)有規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。由于會(huì)計(jì)人員專(zhuān)業(yè)水平和道德素質(zhì)的參差不齊，在平時(shí)業(yè)務(wù)工作時(shí)，只顧干自己分內(nèi)的事，不太關(guān)心企業(yè)整體業(yè)務(wù)發(fā)展，認(rèn)為企業(yè)發(fā)展是分管領(lǐng)導(dǎo)的事，和自己無(wú)關(guān)。出現(xiàn)問(wèn)題不是積極尋找解決方案而是相互猜測(cè)、相互推諉，不能勇于承擔(dān)責(zé)任。

2.3內(nèi)控制度缺乏部門(mén)間相互連貫性

企業(yè)雖然建立了內(nèi)控制度，但是在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，業(yè)務(wù)部門(mén)迫于業(yè)績(jī)的壓力和利益的誘惑，過(guò)度的重視業(yè)績(jī)方面的考核，忽視了部門(mén)的管束，使得會(huì)計(jì)內(nèi)控工作和業(yè)務(wù)工作不能很好地配合。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，往往是事后再進(jìn)行彌補(bǔ)，降低了會(huì)計(jì)內(nèi)控制度管理的效率和質(zhì)量。

2.4關(guān)鍵崗位沒(méi)有強(qiáng)制輪崗

員工在某一崗位工作時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，對(duì)內(nèi)部控制存在的漏洞比較熟悉，知道財(cái)務(wù)什么時(shí)候會(huì)審計(jì)，什么時(shí)候會(huì)進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查，因此挪用公款等犯罪行為的可能性比較大。

2.5忽視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與企業(yè)內(nèi)部控制的界定

財(cái)務(wù)控制的本質(zhì)就是從財(cái)務(wù)管理的角度對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行管理控制。內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的業(yè)務(wù)活動(dòng)包括標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定、計(jì)劃制訂、控制成果的考核等都與財(cái)務(wù)活動(dòng)有關(guān)。而目前財(cái)務(wù)內(nèi)控主要偏向?qū)ω?cái)務(wù)現(xiàn)象和過(guò)程的控制，忽略了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分這一自身特殊性。

3導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)研究問(wèn)題的原因

3.1管理層不重視，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度執(zhí)行力不夠

雖然有的企業(yè)內(nèi)控制度制訂得非常完美，規(guī)章制度一整套，但是管理層對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作沒(méi)有給予應(yīng)有重視，使財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度無(wú)法落實(shí)到企業(yè)的實(shí)際工作中，出現(xiàn)問(wèn)題補(bǔ)一道措施，給企業(yè)造成不必要的損失。財(cái)務(wù)人員對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)的單據(jù)，只對(duì)單據(jù)是否合規(guī)，差旅行程單據(jù)是否在行程時(shí)間內(nèi)把關(guān)，而對(duì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)、是否科學(xué)等管不了，使得內(nèi)控制度脫離業(yè)務(wù)實(shí)際，造成各部門(mén)間產(chǎn)生矛盾，工作無(wú)法進(jìn)行等現(xiàn)象，達(dá)不到財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行效果。

3.2缺乏內(nèi)控管理人才

在制定和完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度時(shí)，專(zhuān)業(yè)人員的參與是非常重要的。制度建設(shè)時(shí)需要各個(gè)部門(mén)參與，最好達(dá)到全員參與的標(biāo)準(zhǔn)。但是在實(shí)際工作中，制定內(nèi)控制度時(shí)，基本是財(cái)務(wù)部門(mén)獨(dú)立完成，有的甚至是財(cái)務(wù)部門(mén)的個(gè)別人員獨(dú)立制定，給領(lǐng)導(dǎo)過(guò)個(gè)目就完成，缺少專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)的人員。

3.3缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

確保內(nèi)控制度在企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中能充分發(fā)揮它的有效性，必須有相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制來(lái)進(jìn)行控制。但是現(xiàn)在許多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系建設(shè)不完善，審計(jì)的各個(gè)方面存在著許多問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有發(fā)揮它應(yīng)有的功能，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系也起不到指導(dǎo)作用。

4改善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)的對(duì)策

4.1加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)的培訓(xùn)

首先，在思想上，企業(yè)的管理層加強(qiáng)自身對(duì)內(nèi)控制度重要性和必要性的認(rèn)識(shí)，引導(dǎo)員工去充分理解內(nèi)控的重要性。加大內(nèi)控制度的培訓(xùn)力度，讓每一位員工都有內(nèi)控意識(shí)。其次，管理層要帶頭按章辦事，不搞特殊化，讓內(nèi)控制度的理念滲透到業(yè)務(wù)活動(dòng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，從而使員工自覺(jué)地、本能地約束自己，使企業(yè)內(nèi)控管理制度有效執(zhí)行。

4.2注重財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人才的培養(yǎng)

企業(yè)在加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的同時(shí)，組織一支專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人才隊(duì)伍，專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)內(nèi)控管理工作，明確各自的分工，明確各自的職責(zé)。企業(yè)管理層定期對(duì)他們進(jìn)行專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，定期對(duì)他們的專(zhuān)業(yè)知識(shí)進(jìn)行考核，不斷地提高這支隊(duì)伍的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力。

4.3建立內(nèi)審機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)控制度得以實(shí)施的重要保障。管理層要保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)中的地位，確保獨(dú)立性和權(quán)威性。不斷提高內(nèi)審人員的素質(zhì)，加強(qiáng)培訓(xùn)，防止舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行整改，及時(shí)消除風(fēng)險(xiǎn)隱患，確保內(nèi)控制度發(fā)揮有效的作用。

4.4內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理有效結(jié)合

在企業(yè)日常管理活動(dòng)中，要把風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制結(jié)合起來(lái)進(jìn)行管理，加強(qiáng)企業(yè)業(yè)務(wù)管理水平以及規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)能力。企業(yè)通過(guò)建立完善的內(nèi)部控制制度，有目的地對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估、分析等工作，有效地降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)部控制的效果。

4.5財(cái)務(wù)崗位強(qiáng)制輪崗

企業(yè)不僅對(duì)關(guān)鍵崗位，對(duì)其他財(cái)務(wù)崗位都要進(jìn)行強(qiáng)制輪崗。通過(guò)強(qiáng)制輪崗，能夠發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的漏洞，不僅大大減少員工舞弊現(xiàn)象，而且可以提高員工對(duì)財(cái)務(wù)各崗位的工作能力。

5結(jié)論

在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理方面，財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)企業(yè)具體情況，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，針對(duì)內(nèi)控管理中存在的問(wèn)題，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度進(jìn)行研究探索，逐步健全相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)效率，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

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作者:陸玲玲 單位:南京九芯電子科技有限公司