前言：尋找寫(xiě)作靈感？中文期刊網(wǎng)用心挑選的企業(yè)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理作用(8篇)，希望能為您的閱讀和創(chuàng)作帶來(lái)靈感，歡迎大家閱讀并分享。

第一篇：藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理作用

1藥品企業(yè)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理的意義

質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理指的是貫穿于產(chǎn)品生命周期中的藥品質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)評(píng)估、控制以及溝通和審核等系統(tǒng)化過(guò)程。GSP《(藥品經(jīng)營(yíng)質(zhì)量管理規(guī)范》)則是針對(duì)藥品流通過(guò)程中可能發(fā)生的質(zhì)量事故問(wèn)題而制定的一套相對(duì)完整的管理程序,以預(yù)防和控制質(zhì)量事故為基本原則。因此,質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理的基本目標(biāo)與GPS所體現(xiàn)的基本原則是一致的,藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)是質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理的主要參與者,在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中占據(jù)著主體地位,企業(yè)在貫徹落實(shí)GSP過(guò)程中,要綜合運(yùn)用多種質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理方法,科學(xué)識(shí)別和評(píng)估質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn),及時(shí)控制質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn),保證公眾安全用藥。

2藥品企業(yè)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理的主要程序

2.1質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)

在風(fēng)險(xiǎn)管理工作中,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指的是,組織和分析對(duì)風(fēng)險(xiǎn)決策有幫助的相關(guān)資料,既包括對(duì)危害的確定,也包括對(duì)受害風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)作為質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理的首要程序,主要涉及到以下具體的實(shí)施步驟:(1)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。這一步驟就是運(yùn)用系統(tǒng)化的信息,找出風(fēng)險(xiǎn)的潛在根源,分析出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)疑問(wèn)。對(duì)于藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)而言,引起質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)的因素是多方面的,企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配置、責(zé)任人本身的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、管理制度、管理職責(zé)的劃定、過(guò)程管理以及管理?xiàng)l件、倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施條件都是質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵控制點(diǎn),每個(gè)環(huán)節(jié)都具有一定的風(fēng)險(xiǎn)。(2)風(fēng)險(xiǎn)屬性分類:藥品風(fēng)險(xiǎn)可能來(lái)源于藥品本身,也可能來(lái)源于人為因素。總的來(lái)說(shuō),其風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源比較復(fù)雜。人為因素容易引發(fā)假冒偽劣藥、藥品質(zhì)量差、用藥差錯(cuò)、標(biāo)識(shí)不清或混用、包裝不符合要求等多個(gè)問(wèn)題的出現(xiàn),這一類風(fēng)險(xiǎn)是基本可控的;藥品本身因素包括了如藥物相互作用、不良反應(yīng)、用藥注意事項(xiàng)等已知風(fēng)險(xiǎn),還包括位置不良反應(yīng)、未試驗(yàn)人群的使用、非適應(yīng)癥的使用等未知風(fēng)險(xiǎn),前者屬于可控風(fēng)險(xiǎn),后者屬于不可控風(fēng)險(xiǎn)。(3)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估:風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是結(jié)合定量或定性方法,將所預(yù)估的風(fēng)險(xiǎn)同已有的風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較,并確定風(fēng)險(xiǎn)的重要程度。按照風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度進(jìn)行劃分,還可以確定風(fēng)險(xiǎn)的可接受性,一般,對(duì)于可接受的風(fēng)險(xiǎn),可以不用主動(dòng)采取風(fēng)險(xiǎn)控制措施;對(duì)于不可接受的風(fēng)險(xiǎn),由于風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后可能會(huì)引起嚴(yán)重傷害,因而要采取有效的風(fēng)險(xiǎn)干預(yù)措施,防止風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

2.2質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)控制

質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)控制指的是在實(shí)施質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后,執(zhí)行產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)管理決定的過(guò)程。其主要目的是把風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的水平,根據(jù)對(duì)藥品經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)果,藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)要采取必要的風(fēng)險(xiǎn)控制措施,盡量減少人為因素的影響。質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)控制主要通過(guò)事前、事中和事后控制三個(gè)步驟得以實(shí)現(xiàn),在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前,有效的的風(fēng)險(xiǎn)控制舉措能夠降低失誤率,減少損失和浪費(fèi),事前控制的主要手段包括風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)減弱、風(fēng)險(xiǎn)避免以及風(fēng)險(xiǎn)自留等。在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之后,積極主動(dòng)地應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)管理方案,快速、科學(xué)地應(yīng)對(duì)和處理風(fēng)險(xiǎn),能夠?qū)⑵髽I(yè)的損失降至最低;事后控制主要是指在風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生之后,總結(jié)和分析整個(gè)事件本身,及時(shí)反饋和宣傳,并根據(jù)分析結(jié)果對(duì)今后的工作提出改進(jìn)方案,為以后制定和實(shí)施科學(xué)、有效的質(zhì)量安全管理與防范措施提供重要依據(jù)。藥品經(jīng)營(yíng)過(guò)程比較復(fù)雜,環(huán)節(jié)眾多,因此,企業(yè)要不斷地加強(qiáng)預(yù)先防范力度,實(shí)施同步控制,充分重視事后反饋和總結(jié),不斷地彌補(bǔ)風(fēng)險(xiǎn)管理中的漏洞。

2.3質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)溝通

質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)溝通能夠?yàn)槠髽I(yè)更好地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理創(chuàng)造有利條件,它是指決策者以及其他涉險(xiǎn)人員互相分享與風(fēng)險(xiǎn)及其管理有關(guān)的信息。在這一過(guò)程中,涉險(xiǎn)各方能夠針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)、階段和過(guò)程進(jìn)行充分溝通,并通過(guò)交換、分享文件、風(fēng)險(xiǎn)記錄等形式,分享風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)。溝通的內(nèi)容應(yīng)該包括風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)、評(píng)估、控制、風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度、風(fēng)險(xiǎn)處理情況等多方面的信息,并以書(shū)面形式完整地記錄下來(lái)。

2.4質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)審核

根據(jù)既有的經(jīng)驗(yàn),結(jié)合與風(fēng)險(xiǎn)緊密相關(guān)的新知識(shí),風(fēng)險(xiǎn)管理審核人員必須對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程及其結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督和審核。在實(shí)際的藥品經(jīng)營(yíng)管理工作中,審核人員可以根據(jù)GSP以及企業(yè)自身制定的質(zhì)管體系進(jìn)行評(píng)審,適當(dāng)引入新經(jīng)驗(yàn)、新知識(shí)和新審核方法,開(kāi)展和推進(jìn)定期審核,并監(jiān)督和跟進(jìn)GSP實(shí)施過(guò)程和效果。

3結(jié)束語(yǔ)

基于對(duì)藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理主要程序的分析,可以了解到,質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理能夠幫助企業(yè)對(duì)自身的藥品經(jīng)營(yíng)和管理工作作出規(guī)范、恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià),并為企業(yè)的質(zhì)量管理工作決策提供重要的依據(jù),對(duì)于提升企業(yè)規(guī)避質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)能力、加強(qiáng)藥品質(zhì)量控制有著不可忽視的作用。企業(yè)要充分重視質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理工作,在日常經(jīng)營(yíng)和管理過(guò)程中,切實(shí)加大風(fēng)險(xiǎn)管控力度,為社會(huì)、民眾提供更加安全、有效的藥品。

作者：趙詠雪 王家英 單位：吉林省赫陽(yáng)藥業(yè)有限公司 通化東寶藥業(yè)股份有限公司

第二篇：集團(tuán)企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管理控制淺議

一、明確企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的必要性

企業(yè)的發(fā)展始終伴隨著來(lái)自內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)，要保證更加健康長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，就要強(qiáng)化對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制機(jī)制，一旦出現(xiàn)紕漏，一方面企業(yè)要補(bǔ)繳稅款或者滯納金等，另一方面，企業(yè)的信譽(yù)也會(huì)受到嚴(yán)重的負(fù)面影響。甚至?xí)艿叫淌绿幜P。對(duì)企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的避免，一方面能夠有效避免以上情況發(fā)生，另一方面，完備的避免納稅風(fēng)險(xiǎn)的策略的實(shí)施，是保證企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)活動(dòng)有條不紊進(jìn)行的保證。因此，明確企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)并建立完備的風(fēng)險(xiǎn)避免體系，對(duì)企業(yè)發(fā)展有著深遠(yuǎn)的意義。

二、企業(yè)面臨的一般潛在納稅風(fēng)險(xiǎn)

（一）日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)，從原料到成品包裝出售，有一系列的環(huán)節(jié)，其中多數(shù)需要繳納相關(guān)名目的稅款，其中比較主要的包括增值稅和所得稅，相關(guān)以上兩個(gè)稅種的政策很多，正因稅收名目較多，這也是最容易導(dǎo)致企業(yè)因納稅管理不當(dāng)造成損失的兩個(gè)稅種。除以上兩種外，企業(yè)還面臨著發(fā)票管理不當(dāng)導(dǎo)致?lián)p失的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)榘l(fā)票的不規(guī)范增加了企業(yè)逃稅的可能性，因而發(fā)票的開(kāi)具規(guī)定十分嚴(yán)格，同時(shí)，對(duì)于虛假發(fā)票的成本不允許在所得稅前扣除，一旦收到虛假發(fā)票，企業(yè)同樣要遭受到一定的經(jīng)濟(jì)損失。

（二）非日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

企業(yè)在非日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的納稅風(fēng)險(xiǎn)主要包括籌資，投資及關(guān)聯(lián)交易的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

1.籌資風(fēng)險(xiǎn)。

籌資的納稅風(fēng)險(xiǎn)包括自股權(quán)融資和債務(wù)融資兩個(gè)方面。企業(yè)在籌得股東認(rèn)購(gòu)股票后得到的資金經(jīng)營(yíng)得到的利潤(rùn)后，必須在稅后分配。企業(yè)向銀行借貸的資金需要支付的利息也要計(jì)入支出款項(xiàng)，然而，相比銀行貸款，發(fā)行債券的過(guò)程更為繁瑣，因而同樣面臨著一定風(fēng)險(xiǎn)。

2.投資風(fēng)險(xiǎn)。

投資作為企業(yè)的盈利方式之一，包括購(gòu)買(mǎi)國(guó)債，金融債券等。在進(jìn)行這些活動(dòng)時(shí)，取得的收益必須要繳稅，其具體內(nèi)容可能涉及到優(yōu)惠的稅收政策，然而稅收的優(yōu)惠必須嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)規(guī)定才能享有。在這一環(huán)節(jié)中同樣隱藏著一定風(fēng)險(xiǎn)。

3.改制重組風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)在經(jīng)歷重大變動(dòng)，內(nèi)部體制需要重組時(shí)往往涉及到稅務(wù)處理，在稅務(wù)處理?xiàng)l件上因?yàn)閮?nèi)部差異可能相關(guān)到是否符合稅務(wù)特殊處理的條件，正因?yàn)橹亟M本身的復(fù)雜性，相關(guān)繳稅活動(dòng)也非常復(fù)雜，企業(yè)有必要深入研究相關(guān)政策以避免經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)。

三、納稅風(fēng)險(xiǎn)的成因

（一）企業(yè)對(duì)納稅的認(rèn)知有誤

依法納稅雖然普遍為企業(yè)所認(rèn)知，但對(duì)其內(nèi)涵的理解卻不夠準(zhǔn)確，不僅要依法履行納稅的義務(wù)，同時(shí)要有維護(hù)納稅人權(quán)利的意識(shí)。國(guó)家政策對(duì)納稅企業(yè)應(yīng)享有的權(quán)利的規(guī)定，在一定程度上有著促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的作用，然而很多企業(yè)只把納稅認(rèn)為是一項(xiàng)應(yīng)盡的義務(wù)，沒(méi)有享受到權(quán)利為企業(yè)帶來(lái)的利益，是企業(yè)的隱形損失，不可不謂之風(fēng)險(xiǎn)。正確的納稅意識(shí)，可以避免企業(yè)繳納稅款中的多余款項(xiàng)。比如，由于對(duì)延期納稅政策的不了解，企業(yè)在資金緊張，沒(méi)有能力支付稅款時(shí)需要在后續(xù)過(guò)程中繳納滯納金，但如果企業(yè)了解相關(guān)政策，申請(qǐng)延期納稅，那么就避免了繳納滯納金的風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)避免了不必要的損失，從而降低企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

（二）納稅管控體系不夠完善，納稅風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)薄弱

當(dāng)前，企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)普遍沒(méi)有深刻的認(rèn)識(shí)，對(duì)于設(shè)立完備的納稅管控體系也不夠重視。相關(guān)的納稅事務(wù)僅限于財(cái)務(wù)部對(duì)稅款的申請(qǐng)繳納上。對(duì)于納稅風(fēng)險(xiǎn)的調(diào)控與管理沒(méi)有完備的戰(zhàn)略規(guī)劃。同時(shí)，稅款作為企業(yè)的一項(xiàng)支出，直接影響著企業(yè)的收益，然而多數(shù)企業(yè)并沒(méi)有將納稅這一事項(xiàng)納入到經(jīng)營(yíng)管理的規(guī)劃當(dāng)中。

（三）稅務(wù)管理人員管理水平普遍較低

企業(yè)的稅務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)普遍不夠高，企業(yè)在此方面重視度低。企業(yè)的辦稅人員如果能夠充分了解相關(guān)各項(xiàng)稅務(wù)的法律法規(guī)，同時(shí)靈活運(yùn)用法律知識(shí)，結(jié)合自己的工作經(jīng)驗(yàn)，那么企業(yè)面臨的納稅風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)降低。

四、加強(qiáng)企業(yè)納稅管理，降低納稅風(fēng)險(xiǎn)的措施

（一）提升辦稅人員的專業(yè)素質(zhì)，對(duì)專業(yè)水平嚴(yán)格把關(guān)

辦稅人員是企業(yè)在辦理稅務(wù)事項(xiàng)的基層員工，除企業(yè)具體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之外，員工的專業(yè)素質(zhì)間接影響到了企業(yè)繳納稅款的相對(duì)數(shù)額。辦稅人員對(duì)于稅務(wù)相關(guān)的法規(guī)的了解程度和專業(yè)素養(yǎng)的高低在很大程度上決定了其是否能夠充分運(yùn)用法律知識(shí)維護(hù)企業(yè)的權(quán)益，其專業(yè)素養(yǎng)的高低也決定其是否能夠充分結(jié)合法律知識(shí)和企業(yè)的具體情況做出最有利企業(yè)的決策，從而影響企業(yè)的收益。在招收辦稅人員時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)辦稅人員的專業(yè)素質(zhì)水平嚴(yán)格把關(guān)，重點(diǎn)考察其工作經(jīng)驗(yàn)水平的積累以及對(duì)相關(guān)法規(guī)的了解程度。

（二）設(shè)立納稅風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)

企業(yè)應(yīng)設(shè)立納稅風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，其職能包括對(duì)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，除核算稅務(wù)和資料保管外，重點(diǎn)要設(shè)立制定承擔(dān)稅務(wù)計(jì)劃的部門(mén)，分管完備稅收政策和稅收籌劃的部分。爭(zhēng)取各個(gè)部門(mén)在各司其職的同時(shí)互相督管，從而做到有效降低企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)。

（三）評(píng)估納稅風(fēng)險(xiǎn)

要做到準(zhǔn)確避免納稅風(fēng)險(xiǎn)，首先要對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)作出準(zhǔn)確評(píng)估，只有認(rèn)清納稅風(fēng)險(xiǎn)與形勢(shì)，才能做到有效地規(guī)避。鑒于企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自于企業(yè)內(nèi)部和外部的環(huán)境，所以企業(yè)需要設(shè)立專職人員分別對(duì)內(nèi)外環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)加以評(píng)估，企業(yè)應(yīng)以自身性質(zhì)為基準(zhǔn)，綜合產(chǎn)品市場(chǎng)，對(duì)產(chǎn)品從生產(chǎn)準(zhǔn)備到售后工作的各項(xiàng)環(huán)節(jié)有準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)，包括各環(huán)節(jié)對(duì)最終盈利的影響程度等，同時(shí)，綜合各項(xiàng)因素后，總結(jié)風(fēng)險(xiǎn)特征，據(jù)此將風(fēng)險(xiǎn)分類，最后制定有效的規(guī)避策略并付諸實(shí)施。

（四）稅企溝通渠道的建立與監(jiān)察

企業(yè)應(yīng)與稅務(wù)機(jī)構(gòu)建立溝通的渠道，以此來(lái)隨時(shí)增加對(duì)稅務(wù)政策的了解，在此基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)的環(huán)境不斷更新企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方式和納稅風(fēng)險(xiǎn)的統(tǒng)籌制度，將納稅管控信息與時(shí)新法規(guī)相結(jié)合，從而最大程度上保障企業(yè)的利益，維護(hù)納稅企業(yè)的合法權(quán)利，繼而才能使企業(yè)長(zhǎng)足有效地發(fā)展。

五、總結(jié)

集團(tuán)企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制需要企業(yè)以切身實(shí)際為出發(fā)點(diǎn)，綜合內(nèi)外環(huán)境加以評(píng)估并制定有效完備措施。企業(yè)應(yīng)認(rèn)識(shí)到建立納稅風(fēng)險(xiǎn)管理調(diào)控部門(mén)的重要性，將潛在風(fēng)險(xiǎn)有計(jì)劃地規(guī)制，才能保證企業(yè)內(nèi)部有序，外部環(huán)境和諧，從而保障企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)力。

作者：程杰 單位：國(guó)網(wǎng)河北武安市供電公司

第三篇：油氣企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制設(shè)計(jì)

一、控制環(huán)境的設(shè)計(jì)實(shí)施

（一）構(gòu)建合理的風(fēng)險(xiǎn)管控的組織機(jī)構(gòu)

油氣企業(yè)在組織機(jī)構(gòu)的設(shè)立上專門(mén)設(shè)立內(nèi)控項(xiàng)目建設(shè)委員會(huì)和內(nèi)控辦公室。內(nèi)控項(xiàng)目建設(shè)管理委員會(huì)作為公司風(fēng)險(xiǎn)管理的決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)審定風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置及其職責(zé)，審定風(fēng)險(xiǎn)管理重大方針、政策和工作總體安排，審定風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)和關(guān)鍵控制管理文件及其他相關(guān)重要文件。內(nèi)控辦公室在公司內(nèi)控項(xiàng)目建設(shè)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)公司風(fēng)險(xiǎn)管理日常工作。內(nèi)控辦公室制訂風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的總體方案，確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法及工具、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的總體范圍和方法，并且及時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理控制的制度進(jìn)行不斷地修訂和完善，更新新增業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，并對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)的完整性和準(zhǔn)確性進(jìn)行分析，指導(dǎo)和幫助業(yè)務(wù)管理部門(mén)進(jìn)行控制設(shè)計(jì)，對(duì)公司相關(guān)部門(mén)的控制設(shè)計(jì)進(jìn)行有效性分析，提出改進(jìn)意見(jiàn)，對(duì)控制瑕疵和控制失效進(jìn)行專項(xiàng)檢查或?qū)ｎ}分析，提出改進(jìn)意見(jiàn)。對(duì)違反風(fēng)險(xiǎn)管理制度及相關(guān)內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致管理失控、控制失敗并給公司造成重大損失或不良影響的，配合審計(jì)、監(jiān)察部門(mén)提出處理意見(jiàn)。

（二）規(guī)范油氣企業(yè)授權(quán)體系

油氣企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控環(huán)境的構(gòu)建，不僅僅是制定一套嚴(yán)密的制度和流程，同時(shí)還要在員工中不斷普及風(fēng)險(xiǎn)管控的教育，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控的意識(shí)，建立權(quán)限指引。油氣企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境構(gòu)建可以分為業(yè)務(wù)層面和公司層面兩個(gè)層面。公司層面的風(fēng)險(xiǎn)是屬于公司層面整體關(guān)注的、影響公司全局和戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)方面的風(fēng)險(xiǎn)。業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)是產(chǎn)生于各具體業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)。如：市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、技術(shù)研發(fā)等。公司員工應(yīng)當(dāng)按照公司的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的總體方案，根據(jù)業(yè)務(wù)分工，配合內(nèi)控辦公室識(shí)別、分析相關(guān)業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案，建立控制管理制度，按照規(guī)定的方法和工具描述業(yè)務(wù)流程，編制風(fēng)險(xiǎn)控制文檔和程序文件等，并且根據(jù)業(yè)務(wù)更新不斷修改完善控制設(shè)計(jì)。在控制制度的實(shí)施過(guò)程中，不斷地發(fā)現(xiàn)、收集、分析和控制缺陷，提出控制缺陷改進(jìn)意見(jiàn)并予以實(shí)施。對(duì)于重大缺陷和實(shí)質(zhì)性漏洞，向公司內(nèi)控辦公室反饋情況，內(nèi)控辦公室統(tǒng)一向內(nèi)控建設(shè)委員會(huì)匯報(bào)，同時(shí)配合內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)察部門(mén)對(duì)控制失效造成重大損失或不良影響的事件進(jìn)行調(diào)查、處理。

二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的設(shè)計(jì)實(shí)施

油氣企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，面臨著來(lái)自各個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)威脅，企業(yè)新的內(nèi)部控制體系必須能夠?qū)Ω鞣N風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效地防范以及控制，這主要包括以下幾個(gè)方面。

（一）健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制責(zé)任制度

油氣企業(yè)現(xiàn)有的管理制度沒(méi)有兼顧到市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的變化，內(nèi)部控制屬于靜態(tài)的內(nèi)部控制，新的內(nèi)部控制體系應(yīng)該做到事前、事中與事后控制相結(jié)合的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的全方位的控制和管理。

（二）實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度

風(fēng)險(xiǎn)的防控效果與風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警效果有著密切的聯(lián)系，只有對(duì)油氣企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)、準(zhǔn)確地進(jìn)行預(yù)警，風(fēng)險(xiǎn)的危害才有可能降到最低，便于油氣企業(yè)根據(jù)預(yù)警的結(jié)果采取恰當(dāng)?shù)貞?yīng)對(duì)措施，實(shí)施企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控、內(nèi)部控制的戰(zhàn)略目標(biāo)。

（三）建立產(chǎn)品銷(xiāo)售和資金控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度

對(duì)于油氣企業(yè)來(lái)說(shuō)，最為重要的資產(chǎn)就是存貨的化工產(chǎn)品和資金，因此要重點(diǎn)制定這兩項(xiàng)資產(chǎn)的操作流程、控制的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于資金的使用、流動(dòng)，化工產(chǎn)品的儲(chǔ)存、運(yùn)輸要進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)收益評(píng)估，將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)格地控制在可以控制的范圍之內(nèi)。

三、風(fēng)險(xiǎn)控制的設(shè)計(jì)實(shí)施

對(duì)控制活動(dòng)的分析是企業(yè)基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，其實(shí)質(zhì)就是對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、流程管理進(jìn)行重新定位、評(píng)價(jià)。控制活動(dòng)要首先明確風(fēng)險(xiǎn)控制五要素之間的關(guān)系，控制活動(dòng)的分析要明確油氣企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、化工產(chǎn)品的業(yè)務(wù)范圍以及該公司的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，明確企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門(mén)的主要任務(wù)、現(xiàn)有控制體系存在的問(wèn)題、主要的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的流程、企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力和水平，并確保油氣企業(yè)所有的人員都能夠積極地參與其中。油氣企業(yè)的崗位設(shè)置和部分部門(mén)之間存在交叉重疊的現(xiàn)象，因此員工在遇到事情的時(shí)候就會(huì)相互推諉，造成權(quán)責(zé)脫節(jié)，不能形成協(xié)同效應(yīng)。因此，公司應(yīng)該建立將流程作為導(dǎo)向的組織結(jié)構(gòu)，打通各個(gè)部門(mén)的阻隔，從而提高流程運(yùn)營(yíng)效率。根據(jù)流程管理的要求，油氣企業(yè)的流程規(guī)范必須準(zhǔn)確、清晰，不能產(chǎn)生歧義，并且需要明確責(zé)任主體，以保證員工能夠正確理解內(nèi)部控制制度。在流程管理中，公司的每個(gè)員工都必須準(zhǔn)確、完整、及時(shí)地根據(jù)有關(guān)流程來(lái)完成自己的工作。由此可見(jiàn)，公司執(zhí)行流程的過(guò)程也是公司遵守并執(zhí)行內(nèi)部控制的過(guò)程。內(nèi)部控制在將公司的業(yè)務(wù)流程系統(tǒng)作為載體之后，將被具體地應(yīng)用到公司的各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中，因此，流程管理就會(huì)利用滲透性來(lái)對(duì)公司管理的各個(gè)方面產(chǎn)生影響，使得公司的內(nèi)部控制不再是一紙規(guī)章制度，而是企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展所不可缺少的。管理流程和內(nèi)部控制之間具有良好的耦合性，如果公司的內(nèi)部控制將流程作為依托，內(nèi)部控制的作用就可以充分發(fā)揮出來(lái)，因此，公司的內(nèi)部控制的理念應(yīng)該從關(guān)注職能轉(zhuǎn)變到關(guān)注流程。通過(guò)對(duì)公司運(yùn)作的各個(gè)任務(wù)和作用進(jìn)行衡量和考察，有利于發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)控中的薄弱點(diǎn)，建立控制點(diǎn)，并制定相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程，通過(guò)執(zhí)行業(yè)務(wù)流程來(lái)保證落實(shí)內(nèi)部控制制度。通過(guò)利用流程管理工具，有助于促使公司的內(nèi)部控制的要求準(zhǔn)確、成功地滲透到公司的各個(gè)作業(yè)和流程中，實(shí)現(xiàn)和企業(yè)運(yùn)作過(guò)程的密切相連，并控制各個(gè)價(jià)格活動(dòng)的過(guò)程，控制并管理公司價(jià)值創(chuàng)造的全過(guò)程。

四、信息與溝通的設(shè)計(jì)實(shí)施

信息的搜集和儲(chǔ)存是公司進(jìn)行信息化建設(shè)的第一步。油氣企業(yè)的信息包括內(nèi)部信息和外部信息，主要來(lái)源于股份公司、上級(jí)主管部門(mén)、油氣企業(yè)各部門(mén)、各分公司以及外部政府等相關(guān)單位。對(duì)于某些專業(yè)信息的收集和利用，油氣企業(yè)應(yīng)該按照信息的性質(zhì)分處室進(jìn)行分別搜集、整理；公司的合同管理辦法、訴訟糾紛、價(jià)格、安全等管理辦法等由公司的企管處進(jìn)行收集、整理；公司的產(chǎn)品計(jì)劃管理辦法、規(guī)劃投資管理辦法等由公司規(guī)劃計(jì)劃處收集整理；公司的信訪舉報(bào)、反舞弊、公文處理等事項(xiàng)由辦公室來(lái)負(fù)責(zé)收集整理；對(duì)于職業(yè)道德等相關(guān)信息由公司黨群處負(fù)責(zé)；倉(cāng)儲(chǔ)等相關(guān)信息和管理辦法由倉(cāng)儲(chǔ)配送部來(lái)負(fù)責(zé)。為了確保信息的安全性，油氣企業(yè)應(yīng)該堅(jiān)持用OA公文系統(tǒng)和油氣企業(yè)郵箱的方式來(lái)進(jìn)行信息的傳遞，如果確實(shí)需要紙質(zhì)文件存檔，也需要做好相關(guān)的保密工作，確保信息的安全性。在信息使用的過(guò)程中，應(yīng)該先由相關(guān)的信息管理部門(mén)進(jìn)行分析，確保信息的準(zhǔn)確性、合規(guī)性然后再指導(dǎo)相關(guān)部門(mén)使用。

五、內(nèi)部監(jiān)督的設(shè)計(jì)實(shí)施

（一）內(nèi)部監(jiān)督的架構(gòu)與流程設(shè)計(jì)實(shí)施

一般情況下，監(jiān)督與審查是油氣企業(yè)對(duì)其各個(gè)經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)的管理監(jiān)督，這是確保相關(guān)部門(mén)按照既定的規(guī)章制度、管理體系執(zhí)行油氣企業(yè)銷(xiāo)售戰(zhàn)略的有力保障。監(jiān)督與審查從其內(nèi)涵上來(lái)看，指的是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)察部門(mén)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制的管理部門(mén)、內(nèi)部監(jiān)督的審查等監(jiān)督管理部門(mén)的再次監(jiān)督和再次評(píng)價(jià)的總稱。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督理論和審查的力度，能夠確保企業(yè)內(nèi)部控制按照既定的方案實(shí)施，取得預(yù)期的管理效果。事實(shí)上，內(nèi)部控制過(guò)程就是對(duì)企業(yè)各個(gè)部門(mén)進(jìn)行的實(shí)時(shí)監(jiān)督管理，使得各個(gè)部門(mén)能夠按照公司戰(zhàn)略發(fā)展的要求，各司其責(zé)，成為促進(jìn)企業(yè)快速發(fā)展的重要組成部分。

（二）內(nèi)部監(jiān)督設(shè)計(jì)實(shí)施堅(jiān)持的原則

在監(jiān)督評(píng)審活動(dòng)和缺陷的糾正方面應(yīng)當(dāng)遵循三個(gè)原則。首先，應(yīng)當(dāng)不斷地在日常工作中監(jiān)督評(píng)審內(nèi)部控制的總體效果。對(duì)主要風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督評(píng)審應(yīng)當(dāng)是企業(yè)日常活動(dòng)的一部分。其次，無(wú)論是經(jīng)營(yíng)層或是其他控制人員發(fā)現(xiàn)了內(nèi)部控制的缺陷，都應(yīng)及時(shí)向適當(dāng)?shù)墓芾韺訄?bào)告，使其得到果斷處理。第三，要樹(shù)立全員控制意識(shí)，幫助企業(yè)更有效地實(shí)現(xiàn)預(yù)期控制目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)控制環(huán)境的建立，為改進(jìn)內(nèi)部控制制度提供建設(shè)性建議，實(shí)現(xiàn)組織與其達(dá)到的內(nèi)部控制水平。

（三）內(nèi)部監(jiān)督制度體系建設(shè)

內(nèi)部監(jiān)督需要制度體系作為支撐，特別是在國(guó)有企業(yè)當(dāng)中，如果沒(méi)有制度，則所有的內(nèi)部控制形同虛設(shè)，領(lǐng)導(dǎo)人個(gè)人意志的隨意性就會(huì)爆發(fā)出來(lái)。而一旦形成制度并且和流程緊密結(jié)合起來(lái)，一般來(lái)說(shuō)會(huì)增加那些想突破控制而進(jìn)行舞弊行為的難度和成本，即便沒(méi)有完全杜絕各種舞弊的發(fā)生，至少可以減少發(fā)生的頻率。

作者：張羽瑤 于晶晶 單位：北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院 中國(guó)石油華東化工銷(xiāo)售公司

第四篇：企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

一、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的現(xiàn)狀及原因分析

任何一個(gè)企業(yè)集團(tuán)都可以比喻成一個(gè)復(fù)雜運(yùn)轉(zhuǎn)的系統(tǒng)，子公司是各個(gè)器官，母公司是大腦，而現(xiàn)金流則是這個(gè)系統(tǒng)的“血液”。沒(méi)有正常健康的血液系統(tǒng)，整個(gè)系統(tǒng)不可能正常有效地運(yùn)作。因此，企業(yè)的資金鏈和現(xiàn)金流對(duì)于整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的全面發(fā)展與壯大有著舉足輕重的地位。同時(shí)作為一個(gè)集團(tuán)公司，風(fēng)險(xiǎn)控制與資金管理必須要考慮到每個(gè)子公司的資金情況和風(fēng)險(xiǎn)承受能力，因此往往對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)有很高的要求。一個(gè)集團(tuán)公司的現(xiàn)金流量的管理水平高，資本結(jié)構(gòu)是良好的健康的，企業(yè)可以有一個(gè)高質(zhì)量的現(xiàn)金流量，就可以提高該企業(yè)的償債能力以及抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。而集團(tuán)企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)往往是“牽一發(fā)而動(dòng)全身”，某個(gè)子公司的財(cái)務(wù)危機(jī)往往會(huì)引起整個(gè)集團(tuán)企業(yè)信用危機(jī)。也就是說(shuō)集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有整體聯(lián)動(dòng)性和傳遞性。企業(yè)集團(tuán)的一般特點(diǎn)是，母公司具有雙重化職能，產(chǎn)權(quán)關(guān)系錯(cuò)綜復(fù)雜，決策層次較多，投資行業(yè)多元化以及有著大量的關(guān)聯(lián)交易。

1.集團(tuán)企業(yè)缺乏明確的整體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，非相關(guān)多元化

許多企業(yè)集團(tuán)在近幾年來(lái)迅速擴(kuò)張，同時(shí)也因?yàn)槭艿搅宋鞣椒稚⑼顿Y觀點(diǎn)的影響，盲目地多元化投資。原因歸結(jié)于整個(gè)集團(tuán)沒(méi)有明確的戰(zhàn)略計(jì)劃。進(jìn)軍新領(lǐng)域時(shí)，不同的行業(yè)市場(chǎng)環(huán)境不同，需要的專業(yè)技術(shù)、管理技術(shù)、運(yùn)營(yíng)手段、所需的人才也存在很大的區(qū)別，這也給集團(tuán)企業(yè)將來(lái)的發(fā)展帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)。而且通常的情況是，營(yíng)運(yùn)資金規(guī)模越大經(jīng)營(yíng)規(guī)模也就越大，在企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行了多元化投資以后，就會(huì)產(chǎn)生許多條營(yíng)運(yùn)資金鏈，如果這些資金鏈關(guān)聯(lián)度很低，最終會(huì)導(dǎo)致企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金效率降低。

2.進(jìn)行盲目產(chǎn)業(yè)整合

許多企業(yè)將新產(chǎn)業(yè)拓展或者整合作為手段。但許多企業(yè)在自有資本不充足的情況下，并且也沒(méi)有系統(tǒng)仔細(xì)地考察被兼并企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和資產(chǎn)狀況，貿(mào)然行事，缺乏嚴(yán)密的兼并計(jì)劃，簡(jiǎn)單地通過(guò)并購(gòu)來(lái)實(shí)行產(chǎn)業(yè)整合，最終造成整合后資金流斷裂或者不能正常運(yùn)轉(zhuǎn)。即使并購(gòu)后的資產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大了，通常的情況是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)升高的程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于企業(yè)資本的規(guī)模增加的程度。

3.股東占用資金

在集團(tuán)公司里，母公司對(duì)資金的使用總是有很高的決策權(quán)力，特別是母公司的大股東。企業(yè)集團(tuán)往往通過(guò)收購(gòu)來(lái)獲得上市公司的控制權(quán)，然后再通過(guò)內(nèi)部資本市場(chǎng)中公司之間的資金借貸、擔(dān)保貸款、資產(chǎn)抵押貸款、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等方式進(jìn)行融資，或者通過(guò)控制上市公司進(jìn)行直接地再融資以及資金占用來(lái)解決融資問(wèn)題。這將導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)方交流頻繁，各個(gè)公司相互控股將成為一種普遍現(xiàn)象，并最終形成一個(gè)復(fù)雜的債務(wù)資金鏈。而大股東惡意占用資金會(huì)大大惡化這種情況，往往迅速影響到整個(gè)集團(tuán)企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)，大大提高了集團(tuán)所承受的風(fēng)險(xiǎn)。這種情況以斯威特集團(tuán)與上海科技為例。

4.復(fù)雜的關(guān)聯(lián)交易使部分子公司承受過(guò)大風(fēng)險(xiǎn)

大量的關(guān)聯(lián)交易是集團(tuán)公司最大的特征。集團(tuán)內(nèi)的關(guān)聯(lián)交易包括：互相持股，資產(chǎn)或者產(chǎn)品的買(mǎi)賣(mài)，互相抵押、擔(dān)保或者承諾等等。這些行為往往可以達(dá)到避稅的效果，同時(shí)也可以共享資源共享品牌，這能夠大大提高集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)效率。但是過(guò)度的關(guān)聯(lián)交易往往會(huì)使得一些子公司承受超過(guò)其承受能力的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)而蒙受損失。這種情況往往會(huì)出現(xiàn)在有銀行的集團(tuán)中。由于關(guān)聯(lián)關(guān)系，銀行會(huì)為一些實(shí)際上已經(jīng)資不抵債的公司擔(dān)保或者貸款。這種情況下銀行對(duì)企業(yè)的評(píng)價(jià)總是不客觀的。

5.復(fù)雜的產(chǎn)權(quán)關(guān)系擾亂了對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制主體的判斷

集團(tuán)企業(yè)母公司以產(chǎn)權(quán)關(guān)系為紐帶，以全資控股、優(yōu)勢(shì)控股或?qū)嵸|(zhì)控股的方式垂直控制著若干子公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)。比較錯(cuò)綜復(fù)雜的產(chǎn)權(quán)關(guān)系導(dǎo)致了企業(yè)集團(tuán)比較模糊不明確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制主體。在一個(gè)集團(tuán)中只有母公司會(huì)有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，子公司們往往因?yàn)橐?guī)模不大而沒(méi)有完善的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，這導(dǎo)致母公司在決策時(shí)沒(méi)有將整個(gè)集團(tuán)作為主體，忽略了對(duì)子公司風(fēng)險(xiǎn)的管理，損害了子公司的利益。復(fù)雜的產(chǎn)權(quán)關(guān)系還會(huì)讓其他部門(mén)認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)控制僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的責(zé)任，因此整個(gè)公司缺乏統(tǒng)一的系統(tǒng)的全面的戰(zhàn)略來(lái)有效控制風(fēng)險(xiǎn)。也就是說(shuō)，明確各個(gè)主體之間的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，確認(rèn)出一個(gè)明確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制主體對(duì)一個(gè)企業(yè)是至關(guān)重要的。

6.不夠完善的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)

往往許多迅速發(fā)展的集團(tuán)企業(yè)，由于缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員、領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄等原因不能及時(shí)地建立起能有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。當(dāng)一個(gè)集團(tuán)企業(yè)逐步擴(kuò)大的時(shí)候，所屬的子公司越來(lái)越多，同時(shí)掌握較多公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息也變得越來(lái)越困難。同時(shí)，集團(tuán)內(nèi)各公司共享的財(cái)務(wù)信息往往僅僅是財(cái)務(wù)報(bào)表，而很少?gòu)募瘓F(tuán)整體來(lái)分析其遇到的風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)狀況。這使得公司掌握的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息往往不夠客觀與全面。因此如何搭建起一個(gè)能高效率地分享各類財(cái)務(wù)信息的平臺(tái)對(duì)于企業(yè)高效率的發(fā)展是一個(gè)不可忽視的問(wèn)題。

二、應(yīng)該做的事情

在接下來(lái)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，為了加強(qiáng)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，我們應(yīng)該：

1.專注于主業(yè)，提高集團(tuán)核心競(jìng)爭(zhēng)力

對(duì)于集團(tuán)企業(yè)，企業(yè)還是應(yīng)當(dāng)專注于主業(yè)上，在這一個(gè)領(lǐng)域努力專業(yè)達(dá)到一定的高度。這是集團(tuán)企業(yè)在做大之前的關(guān)鍵因素。集團(tuán)企業(yè)容易因?yàn)樽庸据^多，而將資金和經(jīng)歷較分散地放在不同行業(yè)上，在使得公司的資金鏈面臨較大的壓力，使得集團(tuán)承擔(dān)了較大的風(fēng)險(xiǎn)。在某一行業(yè)達(dá)到了一定高度使得集團(tuán)有了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較強(qiáng)的抵抗力。集團(tuán)在擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)范圍之前也必須對(duì)企業(yè)的人員素質(zhì)、管理水平、科學(xué)技術(shù)等方面加以評(píng)估，并對(duì)要進(jìn)軍市場(chǎng)進(jìn)行詳盡的研究分析。同時(shí)，擴(kuò)大時(shí)也要盡量選擇與主業(yè)相關(guān)的行業(yè)，比如可以考慮之前主業(yè)上下游或者渠道可以共用的行業(yè)，這樣成本上可以大大降低，投資失敗的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)大大減少。由于對(duì)相關(guān)行業(yè)熟悉，之前的許多人脈關(guān)系也可以利用。

2.母公司通過(guò)審核子公司的周現(xiàn)金報(bào)告控制集團(tuán)資金情況

子公司應(yīng)當(dāng)每周編制現(xiàn)金報(bào)告通過(guò)企業(yè)建立起的信息平臺(tái)上報(bào)給母公司審核。報(bào)告要按照集團(tuán)企業(yè)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)格式編制，內(nèi)容要包括該子公司在未來(lái)一周內(nèi)對(duì)資金的需求情況和籌資計(jì)劃以及本周對(duì)上周現(xiàn)金計(jì)劃的執(zhí)行情況。對(duì)于金額較大的投資項(xiàng)目要明確說(shuō)明投資計(jì)劃的詳盡方案。母公司對(duì)子公司的現(xiàn)金報(bào)告要進(jìn)行認(rèn)真審核，對(duì)于沒(méi)有執(zhí)行的上周報(bào)告中的計(jì)劃要問(wèn)明原因。對(duì)于子公司重大的投資計(jì)劃要格外謹(jǐn)慎，協(xié)助子公司對(duì)合作企業(yè)的信用做好調(diào)查工作。通過(guò)審核子公司的周現(xiàn)金報(bào)告母公司可以有效地控制整個(gè)集團(tuán)的資金情況，提前做好資金計(jì)劃，以此大大降低單個(gè)企業(yè)出現(xiàn)資金問(wèn)題的幾率，從而有效控制整個(gè)集團(tuán)的資金情況。

3.進(jìn)行全面的預(yù)算控制

要做到現(xiàn)金流的完好，最好的方法是防患于未然。合理的預(yù)算和有效的執(zhí)行一般能使企業(yè)集團(tuán)很大程度上的規(guī)避許多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算的內(nèi)容包括：銷(xiāo)售，生產(chǎn)，采購(gòu)，生產(chǎn)成本，制造費(fèi)用，銷(xiāo)售費(fèi)用，人工，管理費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用，費(fèi)用，投資收益，現(xiàn)金流量，預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和損益表中的這些方面的預(yù)算。而集團(tuán)企業(yè)由于其特殊性質(zhì)預(yù)算時(shí)要站在整個(gè)集團(tuán)的角度。通過(guò)預(yù)算，母公司達(dá)到監(jiān)控和動(dòng)態(tài)管理企業(yè)集團(tuán)子公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的目的，包括個(gè)別項(xiàng)目的控制和年度總預(yù)算，同時(shí)可以明確雙方權(quán)利義務(wù)，順利完成企業(yè)集團(tuán)整體戰(zhàn)略財(cái)務(wù)目標(biāo)。子公司的財(cái)務(wù)部門(mén)要與母公司的財(cái)務(wù)部門(mén)積極協(xié)調(diào)，在這個(gè)過(guò)程中子公司能將自己的投資計(jì)劃資金計(jì)劃與母公司溝通協(xié)調(diào)，可以避免之后出去資金短缺或者過(guò)剩的問(wèn)題。預(yù)算是一個(gè)動(dòng)態(tài)的管理過(guò)程，制度之后母公司要對(duì)子公司的執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行有效的監(jiān)管并依據(jù)執(zhí)行情況作出預(yù)算調(diào)整。特別是針對(duì)一些意外的時(shí)候要靈活處理，遵循合理性的原則，并且要做好上班工作，對(duì)于濫用資金的行為要嚴(yán)厲禁止。而子公司也要及時(shí)上報(bào)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況。年度以及月度的資金預(yù)算，應(yīng)按“母公司——子公司——孫公司”的層次編制，各個(gè)公司內(nèi)部要按部門(mén)級(jí)次，逐級(jí)編報(bào)、逐級(jí)審批。企業(yè)集團(tuán)各級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)通過(guò)集團(tuán)共同的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)編制本級(jí)預(yù)算、審批下級(jí)預(yù)算、匯總本級(jí)和下級(jí)預(yù)算上報(bào)上級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)審批。集團(tuán)內(nèi)的預(yù)算編制要采用統(tǒng)一的格式，在編制要分清輕重緩急，公司之間要積極溝通。

4.集團(tuán)企業(yè)要實(shí)行資金集權(quán)管理模式

集團(tuán)企業(yè)實(shí)行資金集權(quán)管理模式的優(yōu)勢(shì)很明顯。集團(tuán)內(nèi)的企業(yè)間資金的調(diào)劑使用解決了資金沉淀，提高了資金利用率，子公司資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)明顯減小。整個(gè)集團(tuán)代替單個(gè)子公司向銀行借款，銀行往往會(huì)放松對(duì)企業(yè)的信貸條件，降低了企業(yè)不能還款的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)也降低了融資成本。C企業(yè)集團(tuán)就是因?yàn)閷?duì)資金管理的集權(quán)不夠，導(dǎo)致一些子公司的資金鏈出現(xiàn)了斷裂的時(shí)候其他企業(yè)的資金沒(méi)有及時(shí)調(diào)配，最終影響到整個(gè)集團(tuán)。嚴(yán)格的審批制度是資金集權(quán)制度的關(guān)鍵，對(duì)資金用途和業(yè)務(wù)的嚴(yán)格審批是降低子公司管理人員的道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇問(wèn)題。特別是對(duì)所屬公司的投資和擔(dān)保，必要時(shí)可以請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估。其次引入等級(jí)管理也是使風(fēng)險(xiǎn)管理具有彈性的必要手段。對(duì)不同情況的子公司實(shí)行不同的資金管理方式。對(duì)母公司股權(quán)大影響較大的子公司要實(shí)行更嚴(yán)格的管理，對(duì)股權(quán)較少影響不大的子公司可以實(shí)行較寬松的管理。對(duì)于財(cái)務(wù)制度設(shè)置叫健全的企業(yè)可以叫寬松，對(duì)財(cái)務(wù)制度不夠健全的子公司要嚴(yán)格一些。最后整個(gè)集團(tuán)內(nèi)建立風(fēng)險(xiǎn)管理信息平臺(tái)。很多企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)就是信息失真多造成的。母公司可以憑借其先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)和專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人員建立起一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理信息平臺(tái)，子公司可以在該平臺(tái)上獲得真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息。該平臺(tái)還在集團(tuán)資金出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)使問(wèn)題得到一體化解決的目的。集權(quán)的資金管理方式使得資金利用率大大提高，財(cái)務(wù)危機(jī)快速解決，最終降低了集團(tuán)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。

5.在整個(gè)集團(tuán)范圍內(nèi)建立起風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)

風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)一般是以“風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別——風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與衡量——選擇風(fēng)險(xiǎn)處理方案——風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告與評(píng)價(jià)”的模式建立。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是第一步，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法有很多，比如對(duì)國(guó)家政策的分析，對(duì)市場(chǎng)的實(shí)地考察等。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與衡量應(yīng)當(dāng)確定適合合理的變量來(lái)進(jìn)行監(jiān)控和計(jì)算，對(duì)這些變量也要依照不同子公司的具體情況設(shè)定不同的參考值，指標(biāo)越小越好的定義為極小型變量，對(duì)于越大越好的定義為極大型變量(應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率)，對(duì)于在某一區(qū)間最好的定義為區(qū)間變量(資產(chǎn)負(fù)債率)，對(duì)于某一點(diǎn)最后的定義為穩(wěn)定性變量(流動(dòng)比率)。在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了衡量之后要選擇一個(gè)合適的處理方法，在做決策時(shí)要站在集團(tuán)的角度，考慮到每個(gè)公司的利益和風(fēng)險(xiǎn)承受情況。最后對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的反饋也很重要，這對(duì)下一次處理風(fēng)險(xiǎn)有很大的借鑒作用。

6.有效控制擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)

作為一個(gè)或有事項(xiàng)，企業(yè)對(duì)這些擔(dān)保會(huì)承擔(dān)潛在風(fēng)險(xiǎn)。這在集團(tuán)內(nèi)部更為常見(jiàn)。集團(tuán)內(nèi)部的公司之間往往對(duì)被擔(dān)保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和資金狀況缺乏客觀評(píng)判。常發(fā)生的問(wèn)題有：企業(yè)沒(méi)有擔(dān)保政策，擔(dān)保對(duì)象不明確，過(guò)于輕率；沒(méi)有擔(dān)保評(píng)估和評(píng)價(jià)機(jī)制，僅僅憑個(gè)人主觀辦事，造成評(píng)估和評(píng)價(jià)和擔(dān)保企業(yè)實(shí)際狀況不同；擔(dān)保項(xiàng)目發(fā)生變更或者被擔(dān)保企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況變化時(shí)，沒(méi)有重新進(jìn)行評(píng)估和評(píng)價(jià)；擔(dān)保業(yè)務(wù)中，一個(gè)人經(jīng)辦了全過(guò)程，沒(méi)有審批制度，個(gè)人越權(quán)，使得企業(yè)遭受巨大損失。面對(duì)這些問(wèn)題，可以采用以下措施：擔(dān)保公司和母公司擔(dān)保前都要對(duì)被擔(dān)保的企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和信用要進(jìn)行精準(zhǔn)客觀的分析，必要時(shí)可以請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)來(lái)評(píng)定確保公平性和專業(yè)性。如果是子公司之間的擔(dān)保必須上報(bào)母公司審批。特別要關(guān)注資金的用途、項(xiàng)目的可行性、該企業(yè)的償債能力。在擔(dān)保后要整個(gè)過(guò)程中母公司要進(jìn)行監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)被擔(dān)保企業(yè)出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)要及時(shí)采取措施。

三、結(jié)語(yǔ)

總之，集團(tuán)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵就是協(xié)同好母子企業(yè)之間的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略，要發(fā)展強(qiáng)大，首先要在自己的核心主業(yè)上做好才能發(fā)展其他產(chǎn)業(yè)。做好整個(gè)集團(tuán)的現(xiàn)金預(yù)算，主動(dòng)掌控現(xiàn)金流動(dòng)情況，降低資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)擔(dān)保總值不能太大，并且要對(duì)被擔(dān)保企業(yè)合理客觀評(píng)估。資金要實(shí)行集權(quán)管理。最終降低整個(gè)集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)。

作者：耿鑫 單位：浙江杰富仕保安服務(wù)有限公司

第五篇：淺談企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理

一、風(fēng)險(xiǎn)管理的含義

風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)的管理，它是企業(yè)從戰(zhàn)略制定到日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的一系列信念與態(tài)度，目的是確定可能影響企業(yè)的潛在事項(xiàng)，并進(jìn)行管理，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)提供合理的保證。

二、風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別

識(shí)別企業(yè)各類潛在的風(fēng)險(xiǎn)是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)和起點(diǎn)，常用的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別技術(shù)和方法有以下幾種：

1.行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)組合清單。

同一行業(yè)具有相同或類似的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可通過(guò)公開(kāi)渠道和利用外部專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)的資源，獲取本行業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)組合清單，作為本企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)和參考。如租賃公司在出租房屋時(shí)，要時(shí)刻關(guān)注租賃戶的動(dòng)向，以防租賃戶欠租逃跑；物業(yè)公司要警惕公司共財(cái)務(wù)被占用或破壞風(fēng)險(xiǎn)、小區(qū)安全隱患、職工和業(yè)主的關(guān)系處理等等。

2.部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)匯總。

企業(yè)管理層將企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和控制分解至各部門(mén)，由各部門(mén)根據(jù)目標(biāo)和控制，列舉其職責(zé)范圍內(nèi)的各類風(fēng)險(xiǎn)，并經(jīng)主管部門(mén)或管理層評(píng)估后予以確定。比如工程部門(mén)施工延期的風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)部門(mén)貨幣資金支付和帳務(wù)處理程序、資金短缺的風(fēng)險(xiǎn)；法律部門(mén)合同中隱含陷阱的風(fēng)險(xiǎn)；安全部門(mén)人為操作、自然災(zāi)害帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

3.頭腦風(fēng)暴。

企業(yè)召集內(nèi)部不同管理層級(jí)、不同職能部門(mén)、不同崗位的員工、職工代表對(duì)企業(yè)內(nèi)部和外部可能存在的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行自由討論，形成對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的基本認(rèn)識(shí)。2014年9月我公司新領(lǐng)導(dǎo)上任以來(lái)，對(duì)公司重要的事件，都要召集管理層、職工代表以及企業(yè)骨干來(lái)討論，聽(tīng)取采納好的意見(jiàn)和建議，避免決策的失誤。

4.SWOT分析。

即優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)、機(jī)會(huì)、威脅分析。優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)針對(duì)企業(yè)內(nèi)部各種因素，如財(cái)務(wù)資源、人力資源、企業(yè)銷(xiāo)售等；機(jī)會(huì)和威脅對(duì)企業(yè)外部面臨的各類變量，如政治、環(huán)境、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等，企業(yè)要重點(diǎn)關(guān)注劣勢(shì)和威脅，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行討論并形成一致意見(jiàn)。

5.問(wèn)卷調(diào)查。

問(wèn)卷調(diào)查是針對(duì)一項(xiàng)新的業(yè)務(wù)或事項(xiàng)進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法。例如企業(yè)需要對(duì)新成立的職能部門(mén)或業(yè)務(wù)單元進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。由于沒(méi)有經(jīng)驗(yàn)借鑒，企業(yè)可以通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查的方式，向相關(guān)人員特別是基層管理人員或業(yè)務(wù)人員詢問(wèn)新的業(yè)務(wù)或事項(xiàng)存在的風(fēng)險(xiǎn)，并以問(wèn)卷調(diào)查的結(jié)果作為管理層確定該業(yè)務(wù)或事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)的參考依據(jù)。

6.資產(chǎn)財(cái)務(wù)狀況分析法。

按照企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、收支明細(xì)表等財(cái)務(wù)資料，財(cái)務(wù)人員經(jīng)過(guò)認(rèn)真核算并對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)其潛在風(fēng)險(xiǎn)。

三、風(fēng)險(xiǎn)分析

風(fēng)險(xiǎn)分析是在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度進(jìn)行描述、分析和判斷，并確定風(fēng)險(xiǎn)重要性水平的過(guò)程。首先分析風(fēng)險(xiǎn)的可能性，一般有“很少的”、“不太可能的”、“可能的”、“很可能的”、“幾乎確定”等幾種情況。然后分析風(fēng)險(xiǎn)影響程度，一般劃分為“不重要的”、“次要的”、“中等的”、“主要的”、“災(zāi)難性的”等幾個(gè)級(jí)別。通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)矩陣法分析，將各類風(fēng)險(xiǎn)按照重要性水平進(jìn)行排序，確定企業(yè)優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)，為選擇相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略奠定基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)矩陣法。風(fēng)險(xiǎn)矩陣法是把風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的高低、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后對(duì)目標(biāo)的影響程度，繪制直角坐標(biāo)系。風(fēng)險(xiǎn)是高嚴(yán)重性、高可能性的處于“紅燈區(qū)”，是影響企業(yè)正常發(fā)展的，企業(yè)應(yīng)指定專門(mén)的責(zé)任人進(jìn)行重點(diǎn)管理。高嚴(yán)重性、低可能性的處于“黃燈區(qū)”，發(fā)生的可能性較低(如政策影響、地震等)，一旦發(fā)現(xiàn)，損失將很大。低嚴(yán)重性、高可能性(如日常經(jīng)營(yíng)與商戶的摩擦行為等)，如積累到一定程度將達(dá)到企業(yè)不可接受的水平。低嚴(yán)重性、低可能性，屬于“綠燈區(qū)”，與企業(yè)業(yè)務(wù)相關(guān)性不大，目前水平上是可以接受的。

四、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略

企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果，應(yīng)制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受。

1.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。

風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性大，并且風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的不利后果很?chē)?yán)重，企業(yè)主動(dòng)放棄或停止該活動(dòng)。例如，由于雨雪天氣，航空公司取消某次航班；企業(yè)中止與信譽(yù)較差的供應(yīng)商往來(lái)；新產(chǎn)品在試制階段發(fā)現(xiàn)問(wèn)題而停止研發(fā)。風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是控制風(fēng)險(xiǎn)的一種最徹底的措施，是相對(duì)消極的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，企業(yè)應(yīng)謹(jǐn)慎使用。因?yàn)槠髽I(yè)選擇風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，可能會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效，還可能產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn)。我處下屬企業(yè)小商品商貿(mào)有限公司從事小商品市場(chǎng)房屋租賃業(yè)務(wù)，市場(chǎng)臟、亂、差現(xiàn)象嚴(yán)重，而且也存在極大的消防安全隱患，2011年公司就市場(chǎng)升級(jí)改造方案進(jìn)行了討論，大部分職工認(rèn)為如果改造市場(chǎng)，我們現(xiàn)有的房屋低價(jià)租賃、市場(chǎng)低運(yùn)營(yíng)成本等優(yōu)勢(shì)將失去，且在改造過(guò)程中部分商戶將流失、目前資金也存在很大缺口，所以對(duì)改造方案持否定態(tài)度。后來(lái)在市政府的支持下，市場(chǎng)進(jìn)行了改造，2013年舊市場(chǎng)發(fā)生了一場(chǎng)火災(zāi)更堅(jiān)定了我們改造市場(chǎng)的決心，雖然在改造過(guò)程中遇到資金周轉(zhuǎn)困難、部分商戶流失等不少的問(wèn)題，但相信困難將是暫時(shí)的，市場(chǎng)改造風(fēng)險(xiǎn)也是不可規(guī)避的。

2.風(fēng)險(xiǎn)降低。

風(fēng)險(xiǎn)降低是企業(yè)權(quán)衡成本效益后，采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧┙档停瑢L(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略。常見(jiàn)的降低方法有風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和風(fēng)險(xiǎn)抑制。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防是在風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生之前采取的應(yīng)對(duì)措施，以減輕潛在損失的目的。如為防止被盜事故，財(cái)務(wù)部門(mén)要安裝防盜門(mén)及配備保險(xiǎn)柜。風(fēng)險(xiǎn)抑制是事后的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方法，風(fēng)險(xiǎn)抑制在風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生之前已經(jīng)設(shè)計(jì)完成，但這一策略是在風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生之后才能發(fā)揮作用。比如企業(yè)儲(chǔ)備一定數(shù)量的零部件以備設(shè)備出現(xiàn)故障時(shí)及時(shí)更換，從而不影響企業(yè)正常的生產(chǎn)活動(dòng)。比如出現(xiàn)火災(zāi)，企業(yè)的及早應(yīng)對(duì)方案將會(huì)使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失降到最低。如在市場(chǎng)改造過(guò)程中，與商戶簽定回遷日期時(shí)，一定要考慮到工期延遲如不能按期交付的應(yīng)對(duì)措施，否則公司將面臨巨額賠償。

3.風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)。

企業(yè)為避免承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)損失，有意識(shí)地將可能產(chǎn)生損失的活動(dòng)轉(zhuǎn)移給其他方的一種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。常見(jiàn)的方法有業(yè)務(wù)分包、投保、套期保值、出售、開(kāi)脫責(zé)任合同、轉(zhuǎn)移責(zé)任條款等。比如我公司為應(yīng)對(duì)資金短缺的風(fēng)險(xiǎn)，在市場(chǎng)改造過(guò)程中將部分房屋的經(jīng)營(yíng)權(quán)直接出讓給開(kāi)發(fā)商抵頂部分工程款；在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)低迷的情況下，為了應(yīng)對(duì)招商困難的問(wèn)題，同有實(shí)力的商戶聯(lián)合招商；公司與建筑公司簽訂的經(jīng)濟(jì)合同中明確規(guī)定，如建筑方在施工過(guò)程中因安全問(wèn)題導(dǎo)致人員傷亡由建筑方承擔(dān)，這一條款將損失風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給了建筑方；我公司在市場(chǎng)消防安全改造過(guò)程中，如有商戶阻撓工作人員正常改造，由此造成后果由商戶自己負(fù)責(zé)并承擔(dān)經(jīng)濟(jì)損失。所有這些風(fēng)險(xiǎn)的分擔(dān)將使企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降低，從而能夠正常運(yùn)營(yíng)。

4.風(fēng)險(xiǎn)承受。

風(fēng)險(xiǎn)承受是指企業(yè)不采取任何措施干預(yù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生的可能性和影響。如企業(yè)設(shè)有一個(gè)小型倉(cāng)庫(kù)存放一些價(jià)值較低的待處理設(shè)備，如果為了防止這些設(shè)備被盜而雇用一個(gè)保管員，而支付保管員的工資遠(yuǎn)高于這些設(shè)備價(jià)值，根據(jù)成本效益原則，企業(yè)可以采用風(fēng)險(xiǎn)承受策略。

五、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的選擇和調(diào)整

風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是企業(yè)采取任何措施都不能將風(fēng)險(xiǎn)降到可承受度以內(nèi)時(shí)適用；風(fēng)險(xiǎn)降低和風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)是通過(guò)相關(guān)控制措施，將剩余風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整到可承受范圍之內(nèi)；風(fēng)險(xiǎn)承受則是風(fēng)險(xiǎn)在可企業(yè)承受范圍之內(nèi)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的發(fā)展階段、業(yè)務(wù)情況、整體承受度等基礎(chǔ)上選擇合適的應(yīng)對(duì)策略，并根據(jù)業(yè)務(wù)情況及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，使整體風(fēng)險(xiǎn)處于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受度范圍之內(nèi)。如果一個(gè)企業(yè)處于初創(chuàng)期，風(fēng)險(xiǎn)承受度低，應(yīng)該選擇風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略、風(fēng)險(xiǎn)降低策略、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)策略相結(jié)合的應(yīng)對(duì)策略；如果一個(gè)企業(yè)處于成長(zhǎng)期，風(fēng)險(xiǎn)承受度逐步提高，應(yīng)該選擇風(fēng)險(xiǎn)降低策略、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)策略、風(fēng)險(xiǎn)承受策略相結(jié)合的應(yīng)對(duì)策略；如果一個(gè)企業(yè)處于成熟期，風(fēng)險(xiǎn)承受度在一個(gè)較高水平，但開(kāi)始逐步降低，應(yīng)該選擇風(fēng)險(xiǎn)降低策略、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)策略相結(jié)合的應(yīng)對(duì)策略；如果一個(gè)企業(yè)處于衰退期，應(yīng)該選擇風(fēng)險(xiǎn)降低策略、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)策略、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略相結(jié)合的應(yīng)對(duì)策略。

六、結(jié)語(yǔ)

總之，風(fēng)險(xiǎn)管理需要企業(yè)管理層和全體員工的共同努力，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理也需要人們不斷探索和不斷完善。相信，這項(xiàng)工作的完善、實(shí)施對(duì)于提高業(yè)務(wù)處理的工作效率、企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、經(jīng)濟(jì)效益的提高都是十分有益的。

作者：薛月琴 單位：太原市晉東國(guó)有資產(chǎn)管理處

第六篇：施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)用研究

一、施工企業(yè)的生產(chǎn)特征

施工生產(chǎn)的投資額非常之高，例如：建筑物體積過(guò)于龐大、工期較長(zhǎng)、并且當(dāng)年的施工項(xiàng)目不能在當(dāng)年完成交工；再加之生產(chǎn)周期長(zhǎng)，施工作業(yè)還要求有一定的保養(yǎng)期，如若不然，會(huì)嚴(yán)重的影響到建筑物的質(zhì)量。一般建筑產(chǎn)品體積龐大，都有固定的位置，并且在施工生產(chǎn)時(shí)極易受到自然氣候條件的影響。并且高空作業(yè)、地下作業(yè)及水下作業(yè)相對(duì)多些，因此非常受制于自然氣候的變化。對(duì)企業(yè)施工時(shí)的安全有不利的因素，對(duì)機(jī)械設(shè)備也有極大影響。施工生產(chǎn)任務(wù)獲得的獨(dú)特性。施工企業(yè)不同于一般的工業(yè)性企業(yè)，必須先獲得訂單、得到工程預(yù)付款，才能組織施工。也就是說(shuō)施工企業(yè)完全遵守“以銷(xiāo)定產(chǎn)”的原則。施工生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特征決定了施工企業(yè)要面對(duì)諸多不同于其他企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，因此對(duì)施工生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性和定量分析至關(guān)重要。

二、施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)類別及應(yīng)對(duì)措施

(一)施工企業(yè)常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)類型主要有以下幾個(gè)方面：

1、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

(1)業(yè)主方風(fēng)險(xiǎn)。

工程的成立取決于投資者，投資者便是業(yè)主，是施工單位最重要的合作伙伴，工程的實(shí)施是否順進(jìn)行，效益是否能得到滿足，業(yè)主都起著決定性影響。如業(yè)主是否在工程中隨意使用權(quán)利，隨意拖欠款項(xiàng)；亦或者干擾正常的施工程序，對(duì)于干預(yù)后的損失不予以補(bǔ)償；甚至出現(xiàn)無(wú)力支付工程款導(dǎo)致施工單位的收入在經(jīng)濟(jì)上出現(xiàn)惡性循環(huán)。

(2)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。

工程項(xiàng)目投標(biāo)的競(jìng)爭(zhēng)，價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)是最大因素。現(xiàn)在競(jìng)爭(zhēng)也是日趨激烈，有的施工單位在投標(biāo)中，為了中標(biāo)，不做前期工程預(yù)算，對(duì)投資、工程規(guī)模、施工技術(shù)等一概置之不顧，無(wú)論資質(zhì)是否符合，資金是否到位就到處投標(biāo)，四面出擊。不再科學(xué)的分析利潤(rùn)、成本，預(yù)測(cè)報(bào)價(jià)。

(3)勞動(dòng)力市場(chǎng)。

材料市場(chǎng)及設(shè)備市場(chǎng)統(tǒng)稱為要素市場(chǎng)，要素市場(chǎng)的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)就體現(xiàn)在這些市場(chǎng)的價(jià)格變化上，如果價(jià)格上漲，就會(huì)影響到工程總價(jià)，尤其是原材料的價(jià)格上漲，更是影響巨大。因此，價(jià)格上漲對(duì)施工項(xiàng)目最后的盈虧具有決定性作用。

2、管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)

(1)管理層任用的風(fēng)險(xiǎn)。

管理層通常指的是項(xiàng)目經(jīng)理，受委托于企業(yè)法人代表。基本全權(quán)負(fù)責(zé)工程施工項(xiàng)目，因此，一名項(xiàng)目經(jīng)理的任用直接關(guān)系著工程施工的安全、施工質(zhì)量、工作效率及各項(xiàng)材料、人工等成本。如果項(xiàng)目經(jīng)理缺乏管理能力缺乏創(chuàng)新能力，無(wú)疑風(fēng)險(xiǎn)將是致命性的。

(2)施工項(xiàng)目中存在的管理風(fēng)險(xiǎn)。

通常工程都是通過(guò)總包來(lái)完成，工程本身一般都是大規(guī)模、大面積、技術(shù)方面高難度，在管理過(guò)程中顧此失彼所造成的風(fēng)險(xiǎn)案例也不少見(jiàn)。如果想控制住此類風(fēng)險(xiǎn)，就要在施工管理中實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。

(3)質(zhì)量與安全管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)。

施工安全無(wú)疑是每個(gè)施工單位最為重視的問(wèn)題，也是各部門(mén)最為關(guān)心的問(wèn)題。質(zhì)量決定安全成分，一個(gè)施工單位最怕的就是發(fā)生質(zhì)量與安全事故，因?yàn)樗粌H僅是給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)帶來(lái)重大損失，更是給傷者及傷者家庭帶來(lái)巨大不幸。因此，質(zhì)量與安全管理風(fēng)險(xiǎn)是當(dāng)前施工企業(yè)面臨的最大風(fēng)險(xiǎn)。

3、財(cái)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)

(1)成本風(fēng)險(xiǎn)。

施工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)中成本風(fēng)險(xiǎn)是尤為重要的。企業(yè)生產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)管理的組成有多個(gè)部分，其中成本管理是一個(gè)非常重要的部分，在項(xiàng)目作業(yè)過(guò)程中，成本的整體控制，是否能夠按照原成本預(yù)算實(shí)施與控制，對(duì)施工項(xiàng)目中工程所需的實(shí)體材料、人工、操作設(shè)備等施工現(xiàn)場(chǎng)的直接費(fèi)用是否可以采取不同情況加以控制；對(duì)項(xiàng)目部間接費(fèi)的核算和控制能否按照施工預(yù)算及工期要求，對(duì)費(fèi)用開(kāi)支定制計(jì)劃，預(yù)算開(kāi)支，且對(duì)每一項(xiàng)目費(fèi)用詳詢核定指標(biāo)。

(2)資金風(fēng)險(xiǎn)。

資金是企業(yè)運(yùn)作的關(guān)鍵。工程款、保證金及各種墊資是否能及時(shí)回收都存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。由于建筑市場(chǎng)供大于求，法制與信用體系也相對(duì)不完善，致使企業(yè)巨額應(yīng)收款無(wú)法及時(shí)回收。控制資金風(fēng)險(xiǎn)要加強(qiáng)對(duì)保證金、墊資款的回收。

(二)施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施

以上風(fēng)險(xiǎn)只是施工企業(yè)所面臨的冰山一角，工程施工的復(fù)雜性決定了施工企業(yè)在施工生產(chǎn)中將會(huì)遭遇諸多風(fēng)險(xiǎn)，在諸多風(fēng)險(xiǎn)中，它們發(fā)生的概率及其對(duì)工程產(chǎn)品產(chǎn)生影響程度是有很大不同的。通過(guò)不同的措施具體實(shí)施，將風(fēng)險(xiǎn)范圍最小化，風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)最低化，風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)要了然于胸，加強(qiáng)加大管理力度，提高工作效率，將風(fēng)險(xiǎn)損失降到最低，保障施工生產(chǎn)的正常運(yùn)作。

三、施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程

(一)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

對(duì)存在于工程項(xiàng)目中的各種風(fēng)險(xiǎn)根源或不確定性因素按其產(chǎn)生的背景、表現(xiàn)特點(diǎn)和預(yù)期后果進(jìn)行定義和識(shí)別，對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)因素通過(guò)采用問(wèn)卷調(diào)查法、SWOT分析法、頭腦風(fēng)暴法、德?tīng)柗品ǖ茸R(shí)別技術(shù)和工具進(jìn)行科學(xué)的分類，列出風(fēng)險(xiǎn)因素一覽表。并在此基礎(chǔ)上，進(jìn)行甄別、選擇、確認(rèn)，把重要的風(fēng)險(xiǎn)篩選出來(lái)，列出正式風(fēng)險(xiǎn)清單。

(二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別之后，就應(yīng)對(duì)所列風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，建立問(wèn)題的系統(tǒng)模型，結(jié)合工程施工建設(shè)中的每一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的特征，運(yùn)用概率技術(shù)、非概率技術(shù)、設(shè)定基準(zhǔn)技術(shù)等分析方法，風(fēng)險(xiǎn)因素有多大的風(fēng)險(xiǎn)需要進(jìn)行數(shù)據(jù)化的定量分析，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率需要提前預(yù)算，及風(fēng)險(xiǎn)概率大小對(duì)施工企業(yè)造成的直接損失都要進(jìn)行估算，這樣，方可從中找出風(fēng)險(xiǎn)在項(xiàng)目工程中存在的關(guān)鍵，并做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估相應(yīng)的報(bào)告，為重點(diǎn)處理這些風(fēng)險(xiǎn)提供強(qiáng)有力的科學(xué)依據(jù)，方可保障工程施工過(guò)程順利進(jìn)行。

(三)風(fēng)險(xiǎn)響應(yīng)

對(duì)分析出來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)就應(yīng)該有響應(yīng)，即確定針對(duì)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施。通過(guò)上述分析后，對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)回避、風(fēng)險(xiǎn)減輕、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)自留及其組合技術(shù)，制定合理、恰當(dāng)、具體的應(yīng)對(duì)措施，以便施工企業(yè)減少損失，增加收益。

(四)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控

風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控是工程施工生產(chǎn)中一項(xiàng)重要工作。監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)就是監(jiān)視工程產(chǎn)品及工程施工過(guò)程中的進(jìn)展和施工環(huán)境的變化，通過(guò)檢查工程進(jìn)展的效果與計(jì)劃的差異來(lái)改善工程項(xiàng)目的實(shí)施。

四、結(jié)束語(yǔ)

本文通過(guò)分析施工企業(yè)的生產(chǎn)特征，詳細(xì)梳理了當(dāng)前我國(guó)施工企業(yè)生產(chǎn)中存在的主要風(fēng)險(xiǎn)因素及其應(yīng)對(duì)措施，簡(jiǎn)要論述了施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程。限于篇幅，本文對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施、風(fēng)險(xiǎn)的定量和定性分析方法等方面未進(jìn)行詳細(xì)論述。本文對(duì)未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)研究者進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)定性分析和定量分析具有理論借鑒意義，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析師進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供了指導(dǎo)框架。

作者：商德福 單位：中鐵十六局集團(tuán)有限公司

第七篇：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理分析

一、風(fēng)險(xiǎn)管理的誤區(qū)

(一)風(fēng)險(xiǎn)管理只是CFO的事情

在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理中主要參與者仍然是CFO，誠(chéng)然，在風(fēng)險(xiǎn)管理體系中，CFO起著不可替代的作用，但是要明白的是，企業(yè)這艘大船，船長(zhǎng)是CEO，掌舵手是CFO，船長(zhǎng)需要對(duì)天氣、大海、船等有足夠的了解，做出正確的指示，僅靠掌舵手來(lái)負(fù)責(zé)全部是有失偏頗的。1992年的COSO報(bào)告中指出：組織中的每一個(gè)人對(duì)內(nèi)控都有責(zé)任。CEO對(duì)內(nèi)控體系負(fù)有根本的責(zé)任，并且享有該系統(tǒng)的所有權(quán)。對(duì)于大型復(fù)雜的企業(yè)，作為一個(gè)整體來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，而不僅僅靠某個(gè)人，或者某個(gè)部門(mén)進(jìn)行，才能取得風(fēng)險(xiǎn)管理的“最終”的和“深刻”的效果。如果CEO們和董事會(huì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)或者信任不夠，風(fēng)險(xiǎn)管理只會(huì)淪為一場(chǎng)形式主義的“走秀”和“過(guò)場(chǎng)”。

(二)風(fēng)險(xiǎn)管理只是形式主義

很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者目前對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的看法不一，有很多的CFO對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用并不認(rèn)同，《首席財(cái)務(wù)官》雜志曾經(jīng)做個(gè)一個(gè)“本土企業(yè)成功推行內(nèi)部控制的主要障礙”的調(diào)查顯示，47%的CFO認(rèn)為內(nèi)部控制障礙的是“風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱”。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱隱含的意思可能是，或者企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理并不認(rèn)同，或者認(rèn)同不夠，只是把風(fēng)險(xiǎn)管理作為一種形式，或者根本沒(méi)有意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，2009年的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和2010年的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》更是給了內(nèi)部控制一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的框架，這使得更多的企業(yè)將風(fēng)險(xiǎn)管理理解成了統(tǒng)一的“形式”。真正有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，才能將潛藏在企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別出來(lái)，一般理解的風(fēng)險(xiǎn)管理只是一些制度、流程等形式是片面的。

(三)只要把握了風(fēng)險(xiǎn)管理的工具、制定制度和措施就夠了

很多企業(yè)目前已經(jīng)對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行了設(shè)計(jì)，認(rèn)為已經(jīng)做到了風(fēng)險(xiǎn)管理，是否能夠真正起到效果并不關(guān)心，其實(shí)，企業(yè)目前缺乏的并不是風(fēng)險(xiǎn)管理的工具、制度和措施，而是這些風(fēng)險(xiǎn)管理工具與制度是否得到了有效和堅(jiān)定的貫徹或執(zhí)行。形式化的制度和流程并不能真正的解決問(wèn)題。2004年的中航油事件對(duì)我國(guó)的海外上市公司產(chǎn)生了重大的負(fù)面影響，大大損害了海外上市公司的形象，中航油形成的巨大虧空，并不是因?yàn)槠錄](méi)有內(nèi)部控制制度，而是由于內(nèi)控失靈，沒(méi)有得到有效執(zhí)行而造成的。

二、企業(yè)如何進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理

(一)企業(yè)應(yīng)該真正的理解自身面臨的風(fēng)險(xiǎn)

巴菲特有一句名言：風(fēng)險(xiǎn)就來(lái)源于你對(duì)自己所做的事情一無(wú)所知。很多企業(yè)沒(méi)有恰當(dāng)理解自身的所作所為，尤其真正理解風(fēng)險(xiǎn)。無(wú)論是在虧損的時(shí)候還是在盈利的時(shí)候，都要繃緊風(fēng)險(xiǎn)的弦，尤其在盈利的時(shí)候，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)們更應(yīng)該保持清醒的頭腦，想清楚為何本企業(yè)有如此的幸運(yùn)，哪里做的好，哪里沒(méi)有考慮到，這些沒(méi)有考慮到的地方如果發(fā)生會(huì)有什么樣的后果，下次遇到同樣的問(wèn)題該如何解決。

(二)防患于未然，重點(diǎn)考慮戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)管理需要把重點(diǎn)放在戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)上，大方向把握好了，其他的是一些操作和運(yùn)營(yíng)方面等細(xì)節(jié)的事情，當(dāng)然細(xì)節(jié)問(wèn)題也是很重要的，但是企業(yè)也是像一條船，只有保證方向?qū)α耍辛苏_的航線，才能到達(dá)彼岸。比如企業(yè)的產(chǎn)品，要不斷的推陳出新，因?yàn)橄M(fèi)者對(duì)產(chǎn)品的需求是不斷變化的。原來(lái)的夏新電子的一款手機(jī)A8出盡風(fēng)頭，但一款產(chǎn)品的成功怎么能使企業(yè)可以屹立不倒，企業(yè)應(yīng)該重點(diǎn)了解客戶的需求，不斷的進(jìn)行新的設(shè)計(jì)，讓品牌具有持續(xù)的吸引力。

(三)“亡羊補(bǔ)牢，猶未晚矣”？

我們平時(shí)可以看到很多的現(xiàn)象，其實(shí)原因是企業(yè)戰(zhàn)略的風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有充分考慮，或者雖然考慮了，但是低估了風(fēng)險(xiǎn)的程度，或者沒(méi)有及時(shí)找出切實(shí)解決的辦法，將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層一定要清楚企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，一旦認(rèn)識(shí)清楚，就要采取合適的解決方案將風(fēng)險(xiǎn)加以控制(系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn))或者將風(fēng)險(xiǎn)消除(非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn))，“諱疾忌醫(yī)”不是正確對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度。就像一根鐵棍，起初只是少量的生銹，如果沒(méi)有把鐵銹去掉，將整根刷上油漆，那么這根鐵棍最終會(huì)全部銹掉不能使用。

(四)符合企業(yè)實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)管理

每個(gè)企業(yè)有每個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)特征和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理的措施也不能人云亦云，其實(shí)許多的理論和方法，中國(guó)只是在照搬歐美的東西，但具體是否適用，并未認(rèn)真考慮，所以出來(lái)的效果千差萬(wàn)別，汽車(chē)如是，同樣的工藝在國(guó)內(nèi)國(guó)外制造出來(lái)的車(chē)有差別，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則如是，雖然形式趨同了，但會(huì)計(jì)準(zhǔn)則極速變身，連國(guó)內(nèi)專家都搞不懂其效果可想而知，這不是規(guī)范幾個(gè)科目，規(guī)范幾個(gè)制度就能解決的問(wèn)題，風(fēng)險(xiǎn)管理亦如是，“合身”才能穿出“效果”。

作者：季芳 單位：福建信息職業(yè)技術(shù)學(xué)院

第八篇：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題與對(duì)策

一、目前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題

（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的專業(yè)化程度低，缺乏系統(tǒng)性、科學(xué)性

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是影響企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵性因素，進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目的是建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)價(jià)的機(jī)制，以識(shí)別來(lái)自企業(yè)內(nèi)、外部的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)其加以評(píng)估，采取應(yīng)對(duì)機(jī)制和策略的過(guò)程。因此，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)單位戰(zhàn)略的制定和執(zhí)行具有非常重要的指導(dǎo)意義。然而，目前我國(guó)的大部分企業(yè)基本上沒(méi)有設(shè)置專門(mén)的稅務(wù)管理部門(mén)，也沒(méi)有配備專業(yè)資質(zhì)的稅務(wù)管理人員去從事稅務(wù)管理工作，稅務(wù)管理通常由財(cái)務(wù)部門(mén)的財(cái)務(wù)人員兼任。但財(cái)務(wù)部門(mén)管理層次較低，不可能也沒(méi)有能力從企業(yè)的戰(zhàn)略高度對(duì)稅務(wù)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃和協(xié)調(diào)，由于沒(méi)有建立完善的風(fēng)險(xiǎn)信息收集、交換和溝通機(jī)制，所以，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的專業(yè)化程度低，且缺乏系統(tǒng)性、科學(xué)性。

（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效的評(píng)價(jià)缺乏確切的量化指標(biāo)

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效的考評(píng)是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要環(huán)節(jié)和重要內(nèi)容，是促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)和管理水平提高的重要管理手段。目前我國(guó)的企業(yè)稅務(wù)信息主要是通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)告中的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表中的“應(yīng)交稅費(fèi)”“營(yíng)業(yè)稅金及附加”“所得稅費(fèi)用”等欄目列出，沒(méi)有單獨(dú)反映企業(yè)稅務(wù)信息的報(bào)表。雖然企業(yè)每年都會(huì)提交稅務(wù)審計(jì)報(bào)告，但與提供的財(cái)務(wù)報(bào)告相比，卻缺乏一套可量化的指標(biāo)來(lái)衡量稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的績(jī)效，因而無(wú)法將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的價(jià)值直觀地展現(xiàn)出來(lái)。這樣，一來(lái)影響到企業(yè)高層對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度，二來(lái)使得企業(yè)管理者無(wú)法建立相應(yīng)的激勵(lì)約束機(jī)制來(lái)提高相關(guān)人員工作的積極性，也無(wú)法為企業(yè)改進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供參考和指導(dǎo)性意見(jiàn)。

（三）專門(mén)的稅務(wù)管理信息系統(tǒng)沒(méi)有建立，信息傳遞與溝通機(jī)制尚不健全

企業(yè)集團(tuán)公司往往跨行業(yè)跨地區(qū)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，母子公司之間以及子公司與子公司之間存著大量的關(guān)聯(lián)交易，各公司之間橫向與縱向的信息傳遞與溝通體系對(duì)企業(yè)集團(tuán)非常重要。目前我國(guó)大多數(shù)大型企業(yè)集團(tuán)基本上都建立了內(nèi)部信息處理系統(tǒng)，但還沒(méi)有建立專門(mén)的稅務(wù)信息系統(tǒng)，因而不能及時(shí)完成稅務(wù)信息數(shù)據(jù)的記錄、匯總、統(tǒng)計(jì)和處理，影響著納稅申報(bào)和稅款繳納的準(zhǔn)確性與及時(shí)性。一旦子公司出現(xiàn)涉稅事項(xiàng)處理不當(dāng)?shù)膯?wèn)題，集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)或稅務(wù)主管就只能成為一名“消防員”，而不能通過(guò)有效的信息傳遞渠道進(jìn)行遠(yuǎn)程指揮來(lái)解決。另外，企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間，由于稅企雙方?jīng)]有約定哪些具體稅務(wù)信息、在什么期限內(nèi)需要進(jìn)行傳遞與溝通，因而當(dāng)企業(yè)漏報(bào)或遲報(bào)一些重要稅務(wù)信息時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)如不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，就會(huì)形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)源。同時(shí)，一些稅務(wù)機(jī)關(guān)也缺乏積極性，通常是坐等納稅人上門(mén)咨詢，才根據(jù)其需要提供相應(yīng)服務(wù)。稅企對(duì)話途徑較少，不能及時(shí)對(duì)重大涉稅事項(xiàng)進(jìn)行探討與決策，最終就會(huì)較大地影響稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的效果。

（四）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的高級(jí)專門(mén)人才稀缺

我們都知道，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才是綜合性人才，他們不僅需要具備稅務(wù)、會(huì)計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理等專門(mén)知識(shí)，而且還應(yīng)具備應(yīng)對(duì)多變的稅收政策、復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、動(dòng)態(tài)的企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)等作出相應(yīng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理決策的能力，以及較強(qiáng)的人際溝通能力。目前我國(guó)有相當(dāng)部分的企業(yè)已經(jīng)開(kāi)始意識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，正積極建設(shè)適合本企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，設(shè)置相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位，投入了一定的人力、物力和財(cái)力，但是企業(yè)現(xiàn)有的這些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員素質(zhì)都普遍不高，不能為企業(yè)有效地管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有時(shí)還有可能會(huì)增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的整體水平。也就是說(shuō)，目前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的高級(jí)專門(mén)人才尚稀缺，因而在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制謀劃方面沒(méi)有顯著的成效。近些年來(lái)，國(guó)內(nèi)的一些知名財(cái)經(jīng)院校已經(jīng)啟動(dòng)了專業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理師等培訓(xùn)項(xiàng)目，但由于培訓(xùn)對(duì)象主要是針對(duì)企業(yè)的管理層和部分財(cái)務(wù)人員，每年雖有一定數(shù)量的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才輸出，但培養(yǎng)的數(shù)量實(shí)在有限，完全不能滿足廣大企業(yè)發(fā)展的人才需求。因此，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)人才尤其是高級(jí)專門(mén)人才的匱乏，大大增加了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的程度。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中問(wèn)題的成因分析

（一）對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性認(rèn)識(shí)不足

一是企業(yè)高層對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不夠重視。很多大企業(yè)的董事會(huì)等決策層因稅收法律意識(shí)淡薄、財(cái)稅知識(shí)匱乏，而忽略了對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制。他們簡(jiǎn)單地認(rèn)為，稅務(wù)是企業(yè)財(cái)務(wù)核算與申報(bào)層面的事，只要不做假賬，不虛假申報(bào)，就不存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，沒(méi)有必要納入企業(yè)戰(zhàn)略層面去考慮，因而在企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系中，較少地考慮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素并建立系統(tǒng)的稅控制度。二是部分企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不夠充分。他們認(rèn)為減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的唯一途徑就是多繳稅，這雖然在一定程度上減少了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但是多繳稅款增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，造成了企業(yè)的財(cái)務(wù)損失，我國(guó)的一些高新技術(shù)企業(yè)就時(shí)常發(fā)生類似損失。

（二）企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督難以到位

要保證企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理得到切實(shí)、良好的執(zhí)行，并能取得預(yù)期效果，就必須對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程施以恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部監(jiān)督。而企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督不到位，是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理無(wú)法順利開(kāi)展的主要原因。一些大中型企業(yè)業(yè)務(wù)范圍比較廣，業(yè)務(wù)量也較多，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算分工又細(xì)，但企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)人員卻不熟悉本企業(yè)核算的全面情況，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)流程也缺乏充分了解，加之企業(yè)管理層信息系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)又缺乏稅務(wù)管理功能，相關(guān)信息在稅務(wù)層面不能進(jìn)行整合和分析，因而不能客觀地評(píng)價(jià)、預(yù)警生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)流程中存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在處理稅務(wù)方面的問(wèn)題時(shí)，企業(yè)有些過(guò)分依賴于外部稅務(wù)顧問(wèn)和中介機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致自主處理稅務(wù)問(wèn)題的能力弱。

（三）國(guó)家監(jiān)督的范圍有限、效力難以保證

我國(guó)的國(guó)有大企業(yè)數(shù)量較多、分布較廣泛，而財(cái)政、審計(jì)部門(mén)的人員數(shù)量無(wú)法做到每年對(duì)所有的國(guó)有大企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督，目前，大都采取抽查的方式，且波及面窄、滯后性強(qiáng)，導(dǎo)致一部分國(guó)有大企業(yè)的稅務(wù)遵從度不能提高，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在隱患。另外，稅務(wù)部門(mén)工作人員真正全面掌握稅收、會(huì)計(jì)與審計(jì)專業(yè)知識(shí)的復(fù)合型人才還是較少，他們對(duì)稅收法規(guī)制度的變革很熟悉，但對(duì)會(huì)計(jì)與審計(jì)方面的專業(yè)知識(shí)尚欠缺，而一些企業(yè)在處理稅收方面總是利用不正當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)手段進(jìn)行稅務(wù)操縱，做假賬的情況時(shí)有發(fā)生，但稅務(wù)檢查又難以發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致稅務(wù)監(jiān)督效力難以保證。

（四）企業(yè)管理者的素質(zhì)較低

企業(yè)高層管理者的素質(zhì)對(duì)保證企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)量起著舉足輕重的作用。然而，許多企業(yè)的高層管理者卻缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的知識(shí)，在經(jīng)營(yíng)管理決策上缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理觀念，偏向于近期的涉稅利益；有些企業(yè)高層管理者甚至認(rèn)為只要搞好與所轄稅務(wù)局人員的關(guān)系，就可以解決企業(yè)的稅務(wù)問(wèn)題，或者認(rèn)為企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)可以處理好涉稅問(wèn)題，企業(yè)聘請(qǐng)的稅務(wù)顧問(wèn)可以解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題等等。企業(yè)高層管理者的這種素質(zhì)與觀念狀況，必然導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平得不到提高。另外，作為普通管理者的財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性也發(fā)揮著關(guān)鍵作用。但是，目前我國(guó)大部分企業(yè)均未設(shè)立專門(mén)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，財(cái)會(huì)人員的管理范圍有限，而且大多數(shù)財(cái)會(huì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)僅限于會(huì)計(jì)方面，對(duì)稅收法規(guī)政策的精神把握不準(zhǔn)，理解不深，造成了事實(shí)的偷稅、逃稅，給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、解決企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中問(wèn)題的對(duì)策

（一）樹(shù)立全員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，變被動(dòng)管理為主動(dòng)管理

企業(yè)高層管理者必須高度重視企業(yè)的稅務(wù)管理，提高高層管理者的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，是實(shí)施有效稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的前提。企業(yè)高層管理者應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已成為影響企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要影響因素，關(guān)系到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，應(yīng)將其納入到企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略中去考慮。在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后，作為企業(yè)高層管理者必須正確分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，并及時(shí)采取有效的措施，盡量將風(fēng)險(xiǎn)消滅在源頭上，使企業(yè)從被動(dòng)處理稅務(wù)危機(jī)中走出來(lái)。同時(shí)，在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，凡是與稅務(wù)有關(guān)的崗位與人員都必須樹(shù)立起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，不能將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的開(kāi)展僅局限于財(cái)務(wù)部門(mén)，企業(yè)的員工都是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的主人，要把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)看成是企業(yè)生存的大問(wèn)題，必須采取各種措施，把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在可防控的范圍內(nèi)。

（二）在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，規(guī)范企業(yè)的納稅行為

企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，設(shè)置稅務(wù)管理部門(mén)和相應(yīng)崗位，配備專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平高的稅務(wù)管理人員，全權(quán)負(fù)責(zé)本企業(yè)的涉稅事項(xiàng)，對(duì)本企業(yè)的整個(gè)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行稅務(wù)監(jiān)控，對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的涉稅核算與納稅申報(bào)進(jìn)行審核。同時(shí)，企業(yè)的稅務(wù)管理部門(mén)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理工作中，還應(yīng)建立稅務(wù)信息管理系統(tǒng)，收集、整理和更新與企業(yè)相關(guān)的稅收法規(guī)制度，取得、分析企業(yè)的業(yè)務(wù)信息，定期對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行客觀的評(píng)估，并對(duì)企業(yè)的納稅行為進(jìn)行統(tǒng)一籌劃、統(tǒng)一管理，減少企業(yè)不必要的損失。

（三）采用科學(xué)的量化評(píng)價(jià)指標(biāo)，客觀地評(píng)價(jià)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效

企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)可以用金額、百分比、損失或罰款的次數(shù)等來(lái)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的績(jī)效進(jìn)行定量評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)的指標(biāo)主要有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生率、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事故損失程度、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成本—收益等。在評(píng)價(jià)時(shí)，我們不能孤立地使用這些指標(biāo)數(shù)據(jù)，需要同以往年度的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，發(fā)現(xiàn)差異。揭示具體的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題。如甲企業(yè)通過(guò)計(jì)算2014年稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生率由上年的3‰下降為1.5‰。在定量評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，企業(yè)還可以采取專家評(píng)議的方式，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方案、管理決策的執(zhí)行情況、管理制度的創(chuàng)新以及稅務(wù)損失控制等項(xiàng)目進(jìn)行定性分析與綜合評(píng)判，得出企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的等級(jí)（優(yōu)、良、中、低、差）。

（四）營(yíng)造良好的信息傳遞與溝通機(jī)制

企業(yè)的涉稅事項(xiàng)幾乎貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也潛在于企業(yè)的各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)及各交易環(huán)節(jié)。因此，作為企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，必須加強(qiáng)與其他各業(yè)務(wù)部門(mén)的溝通聯(lián)系，及時(shí)為其他業(yè)務(wù)部門(mén)的工作人員提供稅務(wù)咨詢服務(wù)，對(duì)各業(yè)務(wù)部門(mén)的涉稅業(yè)務(wù)予以指導(dǎo)，將有助于強(qiáng)化各業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任感，有助于他們識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)信息傳遞與溝通的效率直接影響著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的水平。如果企業(yè)能在依法納稅的前提下，加強(qiáng)同主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，必然會(huì)降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增加涉稅利益。稅企雙方還應(yīng)建立“高層對(duì)話”機(jī)制，定期探討一些企業(yè)相關(guān)的重大涉稅事項(xiàng)，約定企業(yè)涉稅處理的具體流程，以最大限度地控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

作者：鄧亦文 姜明軍 單位：湖南信息學(xué)院