【摘要】近年來，以緩解小微企業和“三農”融資難、融資貴為導向的政策性融資擔保業務得到各級政府大力支持，融資擔保行業總體呈現有序、趨穩、向好的發展態勢,為緩解小微企業和“三農”融資難融資貴問題作出了積極貢獻。本文介紹了融資擔?，F行會計核算制度的特點和意義，并從融資擔保公司業務會計核算存在的薄弱環節著手，分析了在日常會計核算管理方面存在的主要問題，并提出相應的對策建議，以期促進融資擔保行業健康可持續發展。

【關鍵詞】融資擔保公司;新會計準則;會計核算

面對我國現階段面臨的小微企業和“三農”融資難融資貴等問題，新型融資擔保應運而生，它主要為小微企業和“三農”服務，是解決實現普惠金融的重要手段和關鍵環節。為保障融資擔保行業的順利健康發展，國家有關部門出臺了一系列政策，以2014年國務院召開的融資擔保行業電視電話會議為起點，國務院相繼于2015年下發《關于促進融資擔保行業加快發展的意見》、2017年出臺《融資擔保公司監督管理條例》、2018年決定成立國家融資擔?；?，在機構管理和業務經營方面予以大力扶持和有效規范。但是，融資擔保行業會計核算制度由于歷史沿革原因，在會計核算實務操作層面存在較多問題，需要深入研究并提出針對性的改進措施。

一、融資擔保現行會計核算制度的特點和意義

我國融資擔保行業從二十世紀九十年代開始起步，并在近年來得到大力發展，其會計核算制度也歷經多次變革。在新準則頒布之前，融資擔保公司執行《擔保企業會計核算辦法》，遵循國家統一的擔保行業會計核算制度。新準則頒布實施后，財政部《關于印發企業會計準則解釋第4號的通知》，規定融資性擔保公司應當執行企業會計準則，按照有關保險合同的相關規定進行會計處理，不再執行《擔保企業會計核算辦法》，并按照保險公司財務報表格式規定編制財務報表及對外披露相關信息。該通知的施行，將融資擔保公司會計核算比照保險公司會計業務處理，反映了兩者相似的金融特性和風險特點，比如都具有保障功能、履行債務上具有不確定性、責任免除結果相似等。就現有業務規范而言，保險業務會計準則在實務操作中能夠對融資擔保業務的會計核算起到參照規范的作用。同時，融資擔保公司執行《企業會計準則》，也實現了擔保公司會計核算的國際趨同和等效，使融資擔保行業會計核算理論和實務操作發生了根本性變化，對于遵循擔保業務規律、防范控制風險具有積極意義。

二、融資擔保會計核算實務中存在的主要問題

（一）會計核算制度不統一

摘要：研究南京市知識產權金融服務體系的構建現狀與存在的問題，提出相應的政策建議：打造知識產權服務業集聚區，出臺融資成本補貼政策，打造精品公共服務平臺，加大知識產權融資產品創新力度和建立多層次的知識產權融資風險分攤機制等。

關鍵詞：知識產權；金融服務；質押融資；價值評估；對策；南京??

知識產權是國家發展的戰略性資源和國際競爭力的核心要素，而金融是現代經濟的核心，金融和知識產權的有效融合有助于拓寬中小企業融資渠道，改善創新創業主體的市場環境。2015年，國家知識產權局下發了《關于進一步推動知識產權金融服務工作的意見》，提出應深化和拓展知識產權金融服務工作，為深入實施創新驅動發展戰略和知識產權戰略提供有力保障。南京為建設知識產權強市，構建了以科技銀行為主要服務機構、以風險代償和貸款貼息為主要政策內容、以“我的麥田”在線平臺為主要服務渠道、以園區信用擔保和區內融資打包為主要服務模式的知識產權金融服務體系。但該體系存在政策扶持力度不足、質押貸款規模小、金融服務形式單一、服務機構合作欠深入等問題，因此，不能滿足日益增長的知識產權融資需求。在這一背景下，研究南京市知識產權金融服務體系的構建現狀與存在問題，并提出相應的政策建議具有現實意義。

一、知識產權金融服務體系構建的理論基礎

知識產權金融服務是指向擁有合法的專利權、商標權、著作權等財產權的企業或個人提供的基于知識產權評估價值的投資、信貸、擔保、典當、證券、保險等金融服務，以期達到融資等多種商業目的。知識產權金融服務包括知識產權質押融資、知識產權證券化、知識產權保險、知識產權信托、知識產權眾籌、知識產權作價入股等形式。知識產權金融服務的特點主要有以下四點。

（一）知識產權質押資產價值評估難

知識產權是知識產權客體的智力成果，是一種沒有形體的精神財富，人們對它的占有表現為對某種知識、經驗的認知與感受，這種占有是一種虛擬占有而非實際控制［1］。知識產權的非物質性特點決定了對其進行價值評估較難。法律、市場、管理和風險等因素是影響知識產權質押價值評估的常見因素，其中企業對專利的保護程度、專利產品的市場競爭狀況、專利技術的替代性風險等因素更是評估的難點［2］。同時，我國知識產權評估法律體系不完善、無形資產評估準則缺乏等問題加大了知識產權質押時其市場價值的判斷難度。知識產權價值的評估成為知識產權質押融資的瓶頸。

1科技型小微企業融資擔保中的風險因素

1．1來自合作銀行的風險

按照我國目前的情況來看，如若小微企業違約，小微企業償還一部分貸款，銀行要求擔保機構承擔貸款其余部分的償還責任，這將大大降低銀行審核和監督貸款的積極性。因為即使項目失敗，銀行承擔的損失也微乎其微，于是銀行可能會放松審核要求或后續監督管理，這樣將直接引致銀行放貸人員的操作風險。由于銀行在整個融資擔保貸款過程中只承擔極小責任或“零責任”，將醞釀某些銀行員工的道德風險。貸款項目成功了，銀行獲利；失敗了，銀行也不遭受損失。這樣就激發了謀取私利的動機。如若某些銀行員工違背職業操守，與被擔保的小微企業串謀或勾結，惡意放貸，這將給擔保機構帶來不可估量的損失。

1．2來自融資擔保公司的風險

資金規模小和乘數效應會引發流動性風險。按照國家有關規定，擔保公司對外擔保額可以放大到自有資本的10倍。然而資金倍數的放大也就意味著風險的放大，另外，擔保機構往往資金規模過小，難以抵抗流動性風險。通常擔保公司會制定一套規范的業務流程，并對符合一定條件的客戶才提供擔保。但在現實中，一些擔保機構沒有建立審、保、償分離制度，代償制度，債務追償制度和激勵約束制度等；很多擔保機構的制度流于形式，沒有切實做到系統化和全面化，在實際操作中并未嚴格執行，容易引發財務風險和道德風險。

1．3來自政府的風險

1．3．1相關法律法規和制度不健全潛藏風險隨著擔保行業的迅速發展，我國相應的法律法規也陸續出臺，然而后者的速度卻落后于前者，這使擔保行業面臨著巨大的法律風險。雖然我國在1995年10月就已頒布了《擔保法》，然而其部分條款和相關規定過于寬泛籠統，無法適應多樣化擔保業務活動的需要。隨著2010年銀監局等七部委《融資性擔保公司管理暫行辦法》的頒布，我國擔保機構的準入和管理逐步走向規范化，然而不同擔保機構的業務操作流程存在個體差異，操作標準參差不齊，離整個行業的規范化管理仍有很大差距。

［提要］ 小微擔保業務是融資擔保公司當中的重要業務類型，該項業務主要面對的便是小微企業，旨在為小微企業解決融資難題。而在融資擔保公司展開小微擔保業務階段同樣也會面臨著一定程度的風險，所以如何有效實現風險防控便成為一項重要的發展任務。本文針對融資擔保公司小微擔保業務風險防控的意義進行探討，并研究小微擔保業務產生風險的主要因素以及小微擔保業務風險防控的緊迫性，最后提出相應的策略，供探討交流。

關鍵詞：融資擔保公司；小微擔保業務；風險控制

在融資擔保公司的日常運營中，小微擔保業務是其中最為重要的業務組成類型，通過小微擔保業務可以促進融資擔保公司持續不斷的發展與創新，并且逐步摸索全新的市場發展道路，給融資擔保公司帶來更為廣泛的市場發展空間與前景。而在小微擔保業務中如何有效實現風險防控則是一項至關重要的任務，通過對于其中的風險防控則有助于促進融資擔保公司的高質量發展，提高融資擔保公司市場運營效率以及水平，使融資擔保公司穩步向前發展，確保融資擔保公司獲得足夠的經濟效益。

一、融資擔保公司小微擔保業務風險控制的意義

小微擔保業務在融資擔保公司中是一項重要的業務組成，通過小微擔保業務不但可以拓展融資擔保公司的發展空間，同樣也能夠在一定程度上鍛煉融資擔保公司的業務水平，使之持續性拓展市場空間，摸索全新的市場發展道路。而針對于當前市場當中的各項小微企業來說，由于其存在規模小、抗風險能力相對較弱等方面特點，所以小微企業的市場生存壓力相對較大，因此其在融資中存在較大的難題，一旦出現較大的市場波動便有可能給小微企業帶來經濟運轉困難，因此如何保障小微企業順利實現融資也成為一項至關重要的發展任務。與此同時，由于小微企業以上方面特點也給擔保公司小微擔保業務帶來一定的難題，能否有效防控小微擔保業務當中所存在的各項風險也在一定程度上決定了融資擔保公司發展質量，所以便有必要具有針對性地展開小微擔保業務的風險防控，深入分析以及探索小微擔保業務當中存在哪些風險類型，并且采取具有針對性的舉措進行風險防控，從而將小微擔保業務當中所面臨的風險降到最低限度，幫助小微企業緩解資金難題的同時也能夠拓展融資擔保公司的業務范圍，從而促進小微企業的高質量發展，有效推動我國社會經濟持續性轉型升級。

二、小微擔保業務界定及其存在的主要風險

（一）小微擔保業務概念界定。小微擔保業務所指的是融資擔保機構對于小微企業單戶擔保貸款金額在 500 萬元以下的業務類型，在此階段融資擔保公司承擔著中介的屬性，其通過自身的金融影響力為小微企業的融資過程提供擔保，不但解決了小微企業的融資難題，同樣也可以促進社會經濟的良性循環。在社會的建設與發展當中，我國工信部對于融資擔保公司承擔小微擔保業務具有一定的扶持政策，同時也制定了一系列的補貼措施，以此幫助小微企業在融資階段能夠獲得擔保，并且有效降低融資擔保公司在發展階段所面臨的擔保風險，促進社會經濟高質量發展的同時也能夠給小微企業的融資過程帶來更大的便利性。

[摘要]知識產權質押融資拓寬了科技型大學生創業融資的路徑，激發了大學生的創業創新活力，賦予“知本”以“資本”的價值，實現了科技成果的轉化落地，具有非常重要的實踐價值。以知識產權質押融資為視角，通過分析各地知識產權質押融資模式，就科技型大學生創業中知識產權質押存在的權屬不明、評估難、風險高、變現差等融資難現狀，提出相應的優化策略，助力知識產權質押融資在科技型大學生創業中的最終實現。

[關鍵詞]科技型大學生創業；融資模式；知識產權質押

麥克思《2019年大學生就業報告》[1]顯示，2018屆本科畢業生的就業率為91.0%，較2014屆下降1.6個百分點，連續五年呈現緩慢下降態勢。2018屆大學畢業生自主創業比例為2.7%，相較2014屆略有下降。2015屆選擇自主創業的畢業生中，三年后企業存活率為44.8%，比2014屆低1.4個百分點。2015屆本科畢業生半年后自主創業人群月收入為5131元，三年后為11882元，漲幅為132%，明顯高于2015屆本科畢業生平均薪資水平(半年后為4042元，三年后為7441元，漲幅為84%)。數據顯示，大學生整體創業熱情不高，但持續創業增效顯著，創業價值日益凸顯。2018年9月，為了進一步激發雙創活力，國務院公布了推動雙創發展的升級版意見，即《國務院關于推動創新創業高質量發展打造“雙創”升級版的意見》(以下簡稱《意見》)?！兑庖姟返谒捻椀谑豢罴暗谖?、六項對于強化大學生創業創新教育，以創業拉動就業，以及深入推動科技創新支撐能力提出了明確意見，為大學產學研用聯動發展，鼓勵大學生科技創業奠定了基礎。大學生創業類型不再拘泥于教育服務和普通零售業，向更高層次、更深程度邁進?？萍夹痛髮W生創業，依托技術優勢，實現優勢資源整合，對拉動經濟增長發揮了重要的作用。本文以科技型大學生創業類型為著眼點，根據其輕資產、技術優勢明顯的特征，探討其融資類型之一的知識產權質押融資模式，就其實踐困境提出破解對策，以期實現依托知識產權、助力大學生創業創新發展的目標。

一、科技型大學生創業模式及融資類型概述

(一)科技型大學生創業模式

近年來，為實現地方高校服務區域社會經濟發展的目標，以需求為導向，優化人才培養模式，各地本科院校紛紛調整應用型人才培養方案。在傳授豐富理論知識的同時，搭建產學研用平臺，促進校地、校企合作，增強實習、實訓、實踐技能，不僅提升了大學生的技能應用性和社會適應性，而且激發了大學生的創新精神、創業能力和創造意識，涌現出許多像陜西飛創達生物科技有限公司這樣的科技導向型學生創業團隊?？萍夹痛髮W生創業模式不同于其他創業類型的地方在于，大學生的專業領域具有高、精、尖特性，他們在四年的學習實踐中，已經具備豐富的知識儲備和熟練的操作技能，并取得了一定的知識產權，將研究成果投入生產活動，成立科技型創新企業，變“知本”為“資本”，既實現了其自身價值，也帶來了很好的社會效益。當然，不可否認的是，由于科技成果本身的非物質性、保護的時限性，其利用和轉化也呈現了一定的風險性。

(二)科技型大學生創業融資類型分析

摘  要：2010年3月，國家七部委聯合《融資性擔保公司管理暫行辦法》，將融資性擔保定性為具有信用放大和財務杠桿作用的金融性質中介，開啟融資性擔保公司審慎監管的大幕。與此同時，數量激增、缺乏獨特的行業競爭力，缺少創新的業務品種，擔保市場呈現出了同質化越來越嚴重的競爭現狀。投資擔保行業通過行業整頓凈化和一系列行業管理辦法的頒布實施，對于合法、規范經營的擔保機構將迎來更大發展機遇，翻開健康發展的新篇章！

關鍵詞：民間 投資擔保 發展  現狀

        改革開放以來，我國中小企業快速發展，已經成為國民經濟的重要組成部分。但是，我國中小企業在發展進程中資金問題已成為我國中小企業發展的極為突出問題，“融資難”已引起政府和社會各界的高度關注。建立專門的擔保機構以幫助中小企業增強融資能力，成為各級政府扶持中小企業的重要舉措。國家經貿委于2000年8月頒布的《關于建立中小企業信用擔保體系試點的指導意見》，加快了信用擔保體系的建立。財政部也頒布了《中小企業信用擔保機構風險管理暫行辦法》。同時，政府也注重了中小企業發展的法規建設。2003年1月生效的《中小企業促進法》，明確指出信用擔保在積極扶持中小企業創立與發展，從而充分發揮其在緩解就業壓力和拉動民間投資等方面的重要作用，進一步加大了對擔保行業法律保護力度，為我國的信用擔保市場的健康發展奠定了堅實的基礎。

        作為提出建設中原經濟區，正處于快速發展新機遇的河南省，目前已經有擔保公司近600家，數量居全國前列。其中由政府出資或由政府出資參股的政策性擔保公司有166家，其余均是以企業法人注冊的民間擔保公司，比例占到三分之二。從最初的鳳毛麟角，到如今擔保公司數量不斷創新，經過近10年的發展，河南擔保行業已經由探索階段逐步走向了成熟。但有些問題也隨之凸顯出來：

        1.民間擔保公司的“資質”問題。

        目前以河南省為例在工商系統注冊的500多家擔保公司，真正拿到擔保機構備案證的只有264多家。也就是說有過半擔保機構游離于政府監管之外！實際上，這種現象并不是個案，可見蓬勃發展中存在著巨大隱患。備案證是自2008年開始，政府出臺相關政策支持融資性擔保行業發展開始，主管部門對監管的認識加強從2009年開始發放的。自2011年3月1日至5月31日，主管部門將對已經具備擔保機構備案證的264家擔保機構進行篩選檢查，合格的擔保機構將其擔保機構備案證由國家工信部制作更換為經營許可證，不合格的則不予更換。也就是說，今年5月31日之后，是否具備國家工信部制作的經營許可證將是判斷擔保機構是否正規合格的一個明確標準。

        2.民間擔保公司經營趨于“同質化”競爭特點。

摘要：世界經濟大發展現狀已經表明，雖然大企業仍然是推動國民經濟迅速發展的主要力量，但是中小企業同樣具有很大的發展空間。特別是在改革開放以來，中小企業在擴大就業，活躍市場，保持社會穩定以及構成合理的國民經濟發展結構等方面的作用越來越突出，逐漸受到世界各國的廣泛關注。但是由于中小企業自身沒有強大的資金支持，且經營風險較大，又缺乏良好的信用記錄等問題，已經成為中小企業發展的一個難題。最直觀的表現就是中小企業很難從信貸市場獲得間接融資。為了切實有效地解決這一問題，許多國家都引用了信用擔保機制，希望能夠為中小企業提供貸款信用支持。這是國家宏觀調控與市場二者相結合的典型，同樣也是為中小企業解決難題的重要手段。而我國的實踐也向我們證明，啟動信用擔保機構能夠在一定程度上緩解中小企業融資難的問題。但是由于我國當前信用擔保機制的建設仍然處于不斷完善的狀態。出現了諸多問題，導致承擔了巨額的風險，遠遠不能滿足當前中小企業融資的需求。針對以上出現的問題，希望能夠找到一個符合我國中小企業發展的運行模式，促進擔保機構的可持續發展。

關鍵詞：中小企業；信用擔保機制；模式；研究

要切實有效地解決中小企業融資難的問題，有效運行信用擔保機制，必須建立與之相匹配的整體系統，完善的運作模式，確保資金來源和損失補償機制。同學對于社保企業和在保項目要進行必要的風險監控。實施反擔保等各種有效控制和分散擔保風險的積極手段和措施。信用擔保機制的有效運行形勢與整體的配套環境離不開的，因此讓也應該從中小企業的管理體系，法律和環境建設等方面來解決中小企業信用擔保機構的環境建設問題。中小企業在活躍市場，推動技術創新和出口創匯等方面發揮著越來越大的作用，而且是當前分配經濟資源的重要因素。從一定意義上來說中，小企業的發展程度已經逐步成為一個國家或地區市場經濟活力的大小。同時，世界各國對中小企業的發展也越來越重視，寄予了厚望。我國政府對于中小企業發展的政策業由最初的抓大放小到后期的堅持大氣端與扶持中小企業并舉的演變，充分體現了政府已經對中小企業的發展給予了越來越高的重視，同時扶持力度也在逐步增強。在推動中小企業去做發展的過程當中，至今卻乏始終是制約中小企業健康發展的一個因素。由于中小企業自身缺乏強大的資金支持，而且風經營風險又大，導致融資難成為一個世界性的難題，也是當前中國中小企業發展的一個重要問題。通過啟動信用擔保機構，能夠為我國中小企業的發展提供必要的幫助并促進我國金融市場能夠良性運行，保持可持續發展。

一、中小企業的地位和作用

中小企業在各國和地區的經濟活動過程當中有著十分重要的地位，對于有效推動了國民經濟健康發展等方面發揮著越來越突出的作用。中小企業是市場經濟到活躍成分，通過競爭，從而促進合理配置資源是市場經濟的主要特征。各國都通過鼓勵中小企業的發展來加強競爭。由于中小企業的對市場的變化反應十分靈敏，越來越能夠滿足當前日益多樣化的市場需求，是活躍市場經濟必不可少的一股重要力量。中小企業還能夠有效推動經濟增長。中小企業現在已經發展成為各個國家和地區發展的主力軍。從我國當前的經濟發展現狀進行分析之后，我們發現，越是中小企業集中的地區，經濟發展越充滿活力，發展的速度也相對較快。與此同時，中小企業還能夠更加卓有成效的充分利用地方性資源，企發展業具有地方特色，并提供個性化的服務，滿足人們的需求，同樣也是增加就業的主要載體，創造了更多的就業機會，解決了我國當前就業問題，總而言之，中小企業在推動當前經濟發展，活躍市場的方面具有功不可沒的作用。

二、中小企業的融資現狀及融資難的成因

從當前我國各地區中小企業的發展現狀來看，出現了產品結構和組織結構不完善的問題，相關工作人員的素質和水平較低，同時中小企業的技術設備較為落后，所以生產出來的產品缺乏競爭力。有的中小企業負債率高，缺乏足夠的資金，對于推動技術創新投入不足。而從外部的大環境來看，并沒有建立完善系統的政策題寫，所有的扶持政策尚未被徹底打破，所以導致中小企業缺乏正常的融資渠道，我國仍然需要進一步深化改革金融體系，徹底解決中小企業融資難的問題。從當前的發展現狀來看，我國中小企業融資難的主要原因有以下幾個方面。首先是由于中小企業的生產規模較小，同時缺乏足夠的經營管理經驗，產業層次較低，會計制度等不完善。由于中小企業缺乏符合要求的經濟擔保人，且這一思想較為落后，所以存在著知識缺口，很難獲得足夠的融資來維持自身的創新和發展。其次，許多中小企業融資的成本較高。由于我國當權債券市場和等級評估體系含不完善，仍然存在很大漏洞，使得中小企業難以進行債券融資。由于中小企業處于不平等的競爭地位，獲取的銀行貸款份額也有所差異，過銀行對于非國優中小企業的信貸支持力度很小，發展空間又很有限導致這些企業的發展面臨著更大的問題。最后，由于我國當前金融體系不合理，仍有一定的市場缺陷，導致中小企業無法獲取足夠的資金支持，來維持后續企業的健康發展和運行。

摘要：當前，我國經濟從高速增長轉向高質量發展階段，隨著大眾創業、萬眾創新的持續深入，知識產權創造進入繁榮時期。知識產權已日益成為財富的重要來源和核心戰略資源，作為核心競爭力，知識產權不僅可以用來直接對外投資，還可以在運營過程中轉化為資金，知識產權價值實現對助力發展發揮了巨大作用。本文從財務管理角度出發，分析知識產權由無形資產變成有形資源的渠道與困難，并提出幾點對策，以促進知識產權價值順利實現。

關鍵詞：財務管理;知識產權;價值實現;融資

知識產權，通常是指人們就其腦力勞動成果所依法享有的財產權利，具有明顯的時間性和排他性，權利人在保護期內享有獨占權，一般可分為工業產權和著作權，其中工業產權又包括商標權和專利權。知識產權從形式上看是無形財產，它的客體是無形的腦力勞動成果或智力產品，知識產權與房屋、設備等固定資產一樣，都有其自身的使用價值和市場價值，同樣受法律保護。其中有些應用價值較高的專利，其價值大大超過一些有形固定資產。2018年，國家知識產權局統計國內發明專利擁有量已經達到160.2萬件(不含港澳臺)，比上年增長了18.1%，每萬人口平均擁有發明專利量達到11.5件。隨著知識產權數量的增多，知識產權閑置問題日益突出，通過有效方式盤活知識產權資產，使知識產權的價值充分實現已勢在必行。

1當前實現知識產權價值的主要方式

1.1知識產權使用費

當前，全球經濟復蘇乏力，制造業持續低迷，越來越多的企業開始走向研發和營銷之路，企業的主要資產就是知識產權資產。IBM則是一個典型范例：這個始建于1911年的百年信息技術老店，在90年代開始通過不斷加大專利組合、與其他公司交叉許可等方式，10年間使知識產權收益從3000萬美元上升到17億美元，過去的20年里IBM的知識產權每年貢獻著十億美元的收入，全部是通過向其商業競爭對手技術授權和充分發掘知識產權等方式獲得的。再如為國人所熟知的華為公司，早在2015年時已在全球范圍內累計獲得授權專利50377件，為其開展專知識產權收費提供了充分保障，目前美國蘋果公司與華為簽訂了相互的專利許可協議，每年蘋果公司向華為支付一定的專利使用費，上演了國產品牌的逆襲。據統計，2018年我國知識產權使用費進出口總額超過350億美元，知識產權使用費出口額提前實現“十三五”專項規劃“五年累計100億美元”的目標，知識產權使用費帶來了令人矚目的經濟效益。

1.2知識產權融資