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一、基層醫(yī)療機構內(nèi)部審計的現(xiàn)狀

在實施內(nèi)部審計時，往往只審查財務數(shù)據(jù)，缺少對業(yè)務流程和內(nèi)部控制進行審查。有很多基層醫(yī)療機構現(xiàn)處于傳統(tǒng)的醫(yī)院管理，忽視內(nèi)部控制，缺乏科學的管理水平，內(nèi)部控制基礎十分薄弱，對工作中遇到的問題，不按規(guī)定程序執(zhí)行，對要求建立的內(nèi)部控制制度，沒有結合單位的實際情況，隨便制定，應付檢查，內(nèi)部控制制度操作性不高。部份基層醫(yī)療衛(wèi)生機構的未對內(nèi)部控制進行監(jiān)督，導致有的單位一人身兼多職，工作流程不規(guī)范，而且從未對敏感崗位的人員進行定期或不定期的調(diào)整。

二、基層醫(yī)療單位內(nèi)部審計工作的探索

1.加強內(nèi)審隊伍建設，提高人員素質(zhì)

注重人才培養(yǎng)，充實內(nèi)審隊伍力量，選調(diào)思想覺悟高，有較強的責任心、業(yè)務能力強、技術水平高、愛崗敬業(yè)的骨干力量充實到審計隊伍里。審計人員不僅應具有管理、審計、法律等方面的專業(yè)知識，還應有豐富的實踐經(jīng)驗、較強的綜合分析能力、調(diào)查研究能力，所以應加強內(nèi)部審計人員職業(yè)責任、職業(yè)道德、職業(yè)紀律等培訓，定期進行審計工作培訓，更新知識，注重審計理論和實務的學習研究，以研究促審計，不斷加強審計人員的思維訓練，提高分析，提煉文字的綜合能力，提高審計人員的綜合素質(zhì)。嚴格履行《職業(yè)審計師職業(yè)道德規(guī)范》，依法審計，培養(yǎng)一批高素質(zhì)的專業(yè)內(nèi)審人員，是推動醫(yī)院內(nèi)部審計發(fā)展的當務之急，也只有配備高素質(zhì)的內(nèi)部審計人員，內(nèi)部審計工作才能發(fā)揮重要作用。

2.完善審計制度，提高審計水平

建立完善的內(nèi)審機構，完善內(nèi)部審計制度是現(xiàn)代生產(chǎn)力發(fā)展的需求，是規(guī)范醫(yī)院管理的關鍵，根據(jù)衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計規(guī)定,建立《審計工作制度》、《內(nèi)部審計監(jiān)督制度》等內(nèi)部管理制度，規(guī)范內(nèi)部審計職責,制定合理的內(nèi)審工作程序，勇于創(chuàng)新，開拓進取，提高基層衛(wèi)生機構的思想認識，了解審計工作的必然性和必要性。組織開展內(nèi)部審計人員進行相關法律法規(guī)培訓，充分了解審計的作用，使醫(yī)院社會效益和經(jīng)濟效益同步提高。

3.對重點工程，重要資產(chǎn)，重點監(jiān)控

新醫(yī)改以來，基層醫(yī)療衛(wèi)生單位重大經(jīng)濟決算情況、重要工程項目建設以及重要國有資產(chǎn)處置情況應重點監(jiān)控，審查基層衛(wèi)生院投資項目是否進行可行性研究；審查資金來源的可靠性；審查是否未經(jīng)批準、擅自擴大建設規(guī)模，隨意超預算，是否嚴格執(zhí)行國家有關項目招投標制度，有無規(guī)避招標和分解招標的情況，審查是否簽訂了經(jīng)濟合同，經(jīng)濟合同條款是否合理、合法、公平，重點項目資金是否按規(guī)定程序付款。審查建成項目新增效益情況，審查項目實施單位對撥入的項目資金是否及時入賬，有無賬外設賬，是否按規(guī)定時間開工和完工。審查是否按批準的項目和規(guī)定用途使用專項資金，完工的工作數(shù)量和質(zhì)量是否達到設計要求，有無擅自更改項目內(nèi)容、工程位置、違規(guī)提取項目管理費、虛列支出、擠占挪用等問題。

有無擴大開支范圍、將一些不合理的費用列入專項資金支出中，有無改變資金用途、將各項專款調(diào)劑使用;工程項目的預決算是否真實，是否有高估工程量，虛套預算定額虛增造價，虛列支出套取專項資金等問題。對需采購的固定資產(chǎn)，應在采購前對該設備的使用情況進行市場調(diào)查，了解市場需求，測算經(jīng)營成本，經(jīng)全方位調(diào)查后形成采購申請報告。根據(jù)《行政單位會計制度》和《事業(yè)單位會計制度》的規(guī)定，行政單位的固定資產(chǎn)增加時，應當及時登記入賬，定期進行盤點。新增固定資產(chǎn)是否入賬，形成賬外資產(chǎn)較為普遍，從而影響到總體資產(chǎn)金額的準確性、完整性，也容易造成國有資產(chǎn)流失，因此有必要對固定資產(chǎn)的管理進行審計。

4.加強內(nèi)部控制，提高內(nèi)審質(zhì)量

內(nèi)部控制制度應當隨著單位的變化而不斷的完善和改進，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構在設立內(nèi)部控制制度后，根據(jù)醫(yī)療改革發(fā)展的需要不斷完善和調(diào)整，遇至新情況新問題，內(nèi)部控制制度進行相應的調(diào)整和補充。應加強基層醫(yī)療機構財務會計內(nèi)部控制管理，建立良好的內(nèi)部運行機制，制定健全的各項規(guī)章制度，完善內(nèi)部控制制度，做好內(nèi)部控制中的預算控制、收入控制、支出控制、資金控制、藥品及庫存物資控制、固定資產(chǎn)控制、債權和債務控制。嚴格按照收支兩條線規(guī)定執(zhí)行，不得坐支現(xiàn)金。對敏感崗位不定期調(diào)整負責人員，嚴格執(zhí)行衛(wèi)生部關于印發(fā)《醫(yī)療機構財務會計內(nèi)部控制制度規(guī)定》文件的精神。通過對內(nèi)部控制制度的審計，可以充分調(diào)動全院員工的積性，杜絕管理漏洞。

三、總結

基層衛(wèi)生院內(nèi)部審計是提升單位管理質(zhì)量的重要工作，有助于找出經(jīng)濟活動中存在的問題及漏洞，進一步改善規(guī)范醫(yī)院管理，控制降低醫(yī)院成本，提高資金使用效率，提升醫(yī)院的社會效益和經(jīng)濟效益，為之發(fā)展奠定更夯實的基礎。

作者：王晉玲 單位：晉江市安海鎮(zhèn)衛(wèi)生院