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應付賬款管理范文1

一、現實位置

在會計理論中，應付賬款是指企業因購買原材料、商品或接受勞務等而發生的債務，它反映的是作為買方的企業與供應商的關系，準確地說是企業因獲得資產而承擔的未來的債務。傳統觀念認為，市場經濟發展到現在，大多數生產要素都是買方市場，只要我有購買欲望，有足夠的資金支持，就能在市場上采購到自己需要的產品和服務，至于和供應商的關系并不重要，因此對應付賬款缺乏科學的系統化管理，對賬和盡可能地延緩支付，成為應付賬款管理的主要內容和手段。

在日常工作中，絕大多數經營者以占用供應商的資金越多時間越長為最好，把供應商提供的商業信用當成免費的午餐。其實這只是一廂情愿，市場經濟中沒有誰愿意和能夠永遠做虧本生意的，這方面虧了，肯定要在其他方面獲得補償。比如，對拖欠貨款的客戶，多數供應商一方面會悄悄地提高價格，拖延供貨速度，降低售后服務水平，甚至偷工減料，以次充好，想方設法把因貨幣時間價值的損失補回來，所謂的羊毛出在羊身上；另一方面不會給予這樣的客戶以很高的信用評價，不會主動提供商業折扣和現金折扣，對長期拖欠、不講信用的客戶，甚至還會采取停止發貨，利用各種手段包括拿起法律武器追討貨款。可見，占用供應商的信用是有代價的，不是免費的午餐。

其實，縱觀當下非常流行的供應鏈理論，放眼望去，企業與供應商之間決非“買”、“賣”關系這么“單純”，而是一種長期的戰略合作伙伴關系。通過與供應鏈上游企業間的緊密聯系和協同運作，充分利用內外資源，使供應商有效地參與到企業自身的產品設計、銷售預測、成本降低甚至管理運作方式的改進等方面，從而創造了一種新型的、能夠增強企業核心競爭力的商業運作模式，更是一個成熟企業的大眼量襟。一句話，加強應付賬款管理，是維護企業與供應商之間良好合作關系重要舉措，是保證企業可持續發展的重要途徑。

二、進位思考

那么，應如何提高對應付賬款的關注度？亦即應如何加強對供應商及應付賬款的管理？下面，筆者著重從財務管理角度出發，談談應付賬款的“進位”問題。

（一）規范應付賬款會計核算是加強應付賬款管理的基礎和根本。錯誤的核算將導致錯誤的信息和錯誤的分析結果，甚至直接導致企業資產受損，因此規范應付賬款會計核算至關重要。

1．應付賬款的入賬必須在取得審核、企業授權人審批后的發票以及驗收證明、入庫憑證、請購單、采購合同等憑證后方可入賬。對于享有現金折扣的交易，要用供應商發票金額扣去折扣金額的凈額來入賬；對于部分退貨，注意從原發票中扣除后入賬；對于有預付貨款的交易，在收到供應商發票后應將預付金額沖抵部分金額來入賬。

2．盡可能設專人專職登記應付賬款明細賬，充分發揮賬簿的控制作用。

3．強化總分類賬對應付賬款明細賬的控制作用，保證賬賬相符。如果不符，應查明原因及時處理。

4．由稽核人員定期與供應商核對賬目。如果對賬中發現問題，應及時查明原因，分清責任，按有關規定予以處理，確保雙方的賬目相符。

（二）建立健全供應商基礎信息檔案，并及時維護。有許多企業通過了ISO9000系列質量認證，其中加強供應鏈的管理就是一個重要內容。企業應建立由采購、財務、審計、法務等部門組成的合格供方評審委員會，對采購部門提出的供方信息特別是產品質量、信譽度、結算方式、信用期限、信用額等進行詳細的審核，確定是否符合標準。對已經入圍的供方也要建立動態考評機制，不能一勞永逸。

（三）建立供應商信用評級制度。對供應商信用評級不同于以防范收賬風險為目的的客戶信用評級，而是為了考察供應商的供貨能力、產品質量、售后服務、可持續發展的實力，以決定是否選擇該供應商作為長期合作伙伴。對供應商信用評級需要搜集以下資料：供應商的財務狀況，資產營運能力，企業盈利能力，收益質量，現金流狀況，企業信譽特別是涉訴方面的信息，以及與之交往的業務記錄等。在確定信用評級的項目后，對各項目分別授予一定的分值權重，計算綜合測評分值，擬定對應的信用等級，以此為依據，決定以后雙方合作的深度和廣度。

（四）規范采購合同文本，對不同類別的供應商要采用不同的采購合同格式。對長期合作伙伴可以按年簽訂甚至只簽一個意向性協議，以后每次訂貨時，以雙方傳真或信函方式確定的采購訂單為依據，免去頻繁起草合同帶來的麻煩和不便。對于即時清結的小額采購業務可以不簽書面合同，直接以發票和店鋪承諾為依據。除上述以外的購銷業務應參照國家工商部門制定的示范文本簽訂書面合同，明確雙方的權利和義務，以免日后產生不必要的法律糾紛。

（五）平衡信用額與信譽度二者之間的關系，最大限度的利用供應商提供的商業信用，做到既節約資金，又不至于違反契約導致信譽受損。筆者所在的安徽省白湖閥門廠有限公司（以下簡稱白閥公司）的做法值得借鑒。白閥公司是一個有40多年閥門生產歷史的老國有企業，主要按國標、英標、美標等標準生產公稱壓力4.0兆帕以下的“白湖”牌中低壓閥門，品種齊全，是國內最大的閥門生產廠家之一，產品廣泛用于石油、化工、電力、給排水等行業，并出口遠銷至歐美、東南亞、非洲、港澳臺等60多個國家和地區，企業擁有資產近億元，年產值1.5億元，應收賬款3000萬元，外欠應付賬款也高達2500萬元，已接近全年采購額的四分之一，因大宗原材料現款現貨，應付款大部分占用在鑄造輔料、標準件、五金、工具、電器等輔助材料上；而這些供應商多數規模偏小，資金狀況差，抗風險能力低，無法承受長期拖欠。為此，財務和采購部門采取如下措施：首先統計出每個供貨商近三年的采購金額以及資金平均占用余額；然后以年平均占用余額為權數，結合供貨商的資金實力、供貨速度、售后服務等將2500萬元應付款重新分解，初步確立各供應商的信用額；其次與供應商溝通，協商確立正式的固定信用額，并議定當應付某供應商賬款超出其固定信用額三分之一時，及時結清。運行結果表明，供應商普遍反應良好，認為除了需要鋪墊資金外，不必擔心貨款回收，而且還能穩住客戶資源，是一舉兩得的好事情。

應付賬款管理范文2

摘要在企業日常經營管理過程中，預付賬款的管理會對其資產的安全性、完整性產生直接影響，可以說預付賬款的管理涉及到企業運營的各個環節，因此保證其應用的正確性與管理的有效性有著重要的現實意義。本文就針對該問題展開討論。

關鍵詞預付賬款應用管理

一、預付賬款與其它類型應收款項的區別與聯系

企業的應收款項包括各類應收及暫付款項，比如應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利以及長期應收款等等。在具體的會計處理時要根據業務的實際情況做出準確判斷：比如企業根據合同規定預付的購貨款、租金、工程款等，就要計入“預付賬款”的科目中；而應收客戶的產品貨款、材料貨款則記入“應收賬款”的科目中；如果應收款項超過一個會計年度，則記入“長期應收款”的科目中，其它一些諸如競標押金、員工差旅費等則計入“其它應收款”科目中。如果有確鑿證據表明企業的預付賬款已不符合預付賬款性質，或者因供貨單位破產、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應將原計入預付賬款的金額轉入應收賬款，并按應收賬款計提壞賬準備的要求計提相應的壞賬準備。

二、預付賬款科目錯用的形式與原因

（一）購置設備或修建廠房的預付款誤記入預付賬款

很多會計人員存在一種錯誤認識，認為凡是預付的各種款項均可列入“預付賬款”的科目下，比如企業采購設備、修建廠房的預付款項等，或者無法準確識別要將這些項目列入“預付賬款”或“工程物資”科目中，這種認識正是由于未正確理解預付賬款的性質而導致的。在相關會計制度中對預付賬款科目做出明確規定，即預付賬款屬于流動資產類科目，其主要作用是核算企業購入存貨時形成的預付款。由此可知，采購設備、修建廠房等項目屬于固定資產類核算的項目，所以核算時要列入“工程物資” 、“在建工程”等科目，而不得列入“預付賬款”科目。

（二）借支的預付材料款記入“其它應收款”科目

很多企業在采購材料時，通常會由采購人員借支后預先付款，財務部門無法在當期收到材料發票和企業的供貨收據，只有采購人員的借條。此時在實際的會計核算中，會計人員就會將該項預付材料款計入“其它應收款”科目下進行核算。通常其它應收款項核算的對象為與主營無關的業務，預付賬款的核算對象與主營業務相關，因此采購人員預先借支的材料款項要記入預付賬款中。

（三）資產負債表中關于預付賬款項目的填列存在失誤

會計期末，財務管理人員在編制資產負債表過程中，可能存在把應付賬款與預付賬款合并計算的失誤，比如在資產負債表的“預付賬款”項目中直接填列“預付賬款”總分類賬戶的期末余額，這種計算方法就可能存在偏差，這是由于在資產負債表中各個明細分類賬戶余額的和為總分類賬戶。出現這種失誤是由于相關會計人員未將預付賬款總分類賬中包含應付賬款的明細數額考慮在內。其實預付賬款與應付賬款是互相對應的關系，并且只有在期末編制資產負債表時，預付賬款項目的年末數，會等于應付賬款的某筆明細賬戶借方余額與預付賬款的借方余額之和，而賬薄的相關記錄則不作變動。

（四）預付賬款長期掛賬對損益及稅收產生影響

如果企業根據采購合同向供應商預付了貨物款項，但是供應商無法開具發票，或者供應商可能破產、兩年以上無法開具發票等等，會計人員就不會針對對應的經濟業務進行賬務處理，導致該筆預付賬款長期掛賬，會對當期損益及稅收產生直接影響。針對這種情況，如果預付賬款估計無法收回，則通過規定的程序審批后將該筆預付賬款計入“營業外支出”，同時沖減預付款項。

三、提高預付賬款管理有效性的措施

（一）建立預付賬款審批控制制度

企業要結合實際的經營計劃與生產計劃制定出科學的采購計劃及資金應用計劃，根據相應的管理權限制定審批級次與標準，對應的人員要參照資金預算計劃、審批規定等做好預付賬款審批核查工作。具體而言，預付賬款審批控制制度要做好以下兩個方面的工作：一方面，要進一步完善供應商信用等級評價系統，采購員要對供應商的資信狀況及財務經營狀況進行科學的調查、評估，然后對其基本信用條件進行初步評價；參照公司對應付賬款周轉速度的要求，結合供應商的基本信用情況做出信用風險程度的評估，再與財務部門一起協商采用預付賬款方式的必要性，并制定出預付賬款的具體金額及期限。另一方面，要建立嚴格的預付賬款審批流程，以某個小型企業為例，其10000元以下的預付賬款審批流程為：采購員申請，經采購部門主管簽字核準，再交由財務部門主管簽字確認，然后再由分管采購業務的最高層主管予以審核。

（二）明確預付賬款管理的相關責任者

要進一步明確預付賬款管理各個環節的責任人，同樣需要做好兩個方面的工作：一方面，要制定完善的管理制度，明確預付賬款相關責任人的責任。根據供貨合同中的相關協議，委派專人進行結算及催收，根據預付賬款的期限進行定額回收，將壞賬率降至最低；供應部門經辦人員要根據采購合同中約定的時間安排交貨并驗貨入庫，在七日內完成報銷。如果超出約定報銷時間，則可以按照預付金額的一定比例收取經辦人員一定的資金占用費。另一方面，要明確每一筆預付賬款的管理責任人，支付預付款前要填寫詳細的申請單，單據上要能看出具體的責任人與相關主管責任人，并將款項用途、交貨時間等顯示出來。比如針對超過期限的預付賬款，要由財務部門知會對應的業務部門進行清理，定下兩個月期限，如果超期清理未完成，則要對相關責任人處以相應的罰款，比如可以按同期的銀行貸款利率計算利息進行處罰；如果財務部門未盡到責任向對應部門發出超期預付賬款處理通知，最終形成三個月以上的超期預付賬款，則要處罰財務部門的相關責任人；如形成壞賬損失，處罰要加倍。

（三）建立完善的核對制度

由于預付賬款明細相對較比復雜，很難將問題直觀的篩選出來，因此可以采用賬齡分析法，將企業預付款項中的異常情況直接對比出來，及時發現問題，促進賬款的抵銷，減少壞賬率所以要堅持不懈的做好賬齡分析工作，尤其是賬齡大于一年的款項，要作為分析重點。企業要與供應商建立往來核對制度，每月上旬將超出期限的預付賬款明細表列出，表中必須包含賬款的發生時間、往來單位的名稱、經辦人及相關部門等，對應的業務部門再對預付賬款明細表進行核對與催收。如果貨款已付、貨物已經驗收入庫但是未收到預付賬款的相關憑證，則要督促采購人員及時向供應商索要相關票據與憑證。

（四）建立預付賬款臺賬管理制度

企業財務管理部門要與供應商加強溝通與協商，要求其建立起相應的預付賬款臺賬，臺賬要能夠將企業預付賬款的實時情況詳細的反映出來，包括預付賬款的增減、變動、余額、供應商的經營狀況、預付賬款的清理狀況、預付賬款清收相關負責人等等，保證信息的準確性、及時性及詳盡性。各類預付賬款均要根據采購合同中約定的內容，根據單位類別設置明細賬，做好詳細的記錄，并與對應的采購合同、簽證單據、預付賬款臺賬等一起保管，建立起完整的預付賬款臺賬體系。

參考文獻：

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應付賬款管理范文3

關鍵詞：呆滯 應付賬款 管理

中圖分類號：F231.4 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）10-115-02

應付賬款是指因購買材料、商品或接受勞務等業務而發生的債務。與本單位的應付賬款相對應的是業務提供者的應收賬款。應付賬款組成結構不僅反映醫院的債務規模和資金結構，還反映一個醫院的信用狀況。現在不少醫院應付賬款存在呆滯現象（拖欠原因種種，可分為外部原因和內部原因）。本文只就大中型醫院應付賬款呆滯的內部原因進行分析。

應付賬款的有效管理實際上是財務資金運用的有效管理。在不影響醫院業務運轉和付款信用前提下，盡可能拉長應付賬款的整體付款周期，可以降低醫院的財務成本，提升醫院的資金使用效率。這實際上相當于借供應商的錢發展醫院的建設（借雞生蛋）。醫院建立有章可循的應付賬款管理制度，是醫院加強經營管理規范財務運行的需要。

一、呆滯的應付賬款產生的原因

呆滯的應付賬款一般是指超過兩年以上且尚不知是否需要支付的應付賬款。對供應商來說，請求支付應付賬款是有訴訟時效的，我國《民法通則》第一百三十五條規定：“向人民法院請求保護民事權利的訴訟時效期間為兩年，法律另有規定的除外。”主觀上，醫院需要拉長應付賬款付款周期，這樣一部分供應商的應付賬款呆滯很容易超過兩年。這一方面給醫院拒付某些款項提供了理由，另一方面供應商方面（債權方）由于回款拖得時間太長可能會發生很多變化，如供應商（債權方）消失。

（一）醫院的應付賬款管理

在不影響醫院運轉和付款信用前提下，盡可能拉長應付賬款付款周期，可以降低醫院的財務成本，提升醫院的資金使用效率。但如果管理不當，會造成資金運轉困難，也會給醫院信譽造成影響，而且付款過程本身也是腐敗現象產生的溫床。

應付賬款可以是一種融資手段，呆滯的應付賬款核銷時可作醫院的其他收入。因此醫院對呆滯的應付賬款管理態度消極，沒有主動性。客觀上，一方面醫院不及時更新供應商檔案，當供應商單位變更或破產解散時，醫院沒有資料進行相應賬務處理。當供應商前來要求付款時，往往以資料不全或當事人退休塞責。這種可辦可不辦的情況，有可能導致腐敗現象產生。另一方面，根據會計謹慎性原則，應付賬款的核銷需要根據相應的規章制度。像大中型醫院，應付賬款的核銷需要經過院長辦公會討論通過。由于這些制度限制，導致一些符合規定的呆滯應付賬款無法正常核銷，給以后采購業務部門要求支付呆滯應付賬款提供了方便，給醫院財務管理造成隱患。

（二）供應商回款考核

因為當前市場大環境是供方市場。醫院在購買設備、材料和藥品時，供應商為了業務的形成，給予了很多優惠。而后供應商由于某些因素，對于延期支付的應收賬款未及時的進行催要，導致付款周期延長。（1）供應商單位對回款考核力度不夠，特別是一些小供應商會計更換頻繁，內部控制混亂，時間一長，致使一些應收賬款無人催要也無人知曉。還有可能由于供應商自身經營出現問題，破產清算過程中未對一些應收賬款進行清理，而作為債務人單位醫院也沒收到相應手續，導致醫院賬面上的應付賬款無法核銷而呆滯。（2）部分單位應收賬款金額較小，供應商追債所需花費的直接成本（差旅費等）和隱形成本大于收回的賬款，故放棄這些回款。

二、呆滯應付賬款導致的問題

現在大多數醫院注重應收賬款管理，會計制度上規定有計提壞賬準備，而且可以根據情況加大計提。應收賬款管理是往往是管理的重中之重，但醫院的應付賬款管理也需要提高重視。不關注應付賬款，不僅會對醫院的資金管理帶來隱患，而且會損傷醫院信譽，加大醫院采購成本。

（一）資金管理隱患

醫院財務人員往往忽視對應付賬款的監管。隨著醫院業務逐年加大，應付賬款不進行定期清理，呆滯的應付賬款會越積越多，時間一長，再遇上相關業務人員和會計人員更換，呆滯的應付賬款無人知曉產生的原因，清理難度加大。有部分醫院內部核銷制度不健全，醫院應付賬款的核銷摻雜很多人為因素，常常會發生已經核銷了的呆滯應付賬款，幾年后債權人單位又拿著相關憑證和各種證明要求付款，而導致資金管理隱患，嚴重影響醫院信譽。

（二）不能如實反映醫院財務狀況

應付賬款在流動負債科目下反映。過多的呆滯應付賬款不進行處理，流動負債會增加，夸大醫院的資產負債率，不能如實地反映醫院財務指標。這會誤導報表使用者，錯誤理解醫院的財務和經營狀況；同時長期拖欠供應商貨款會損害醫院信譽，供應商會因為控制風險而抬高供貨價格，無形中會增加醫院的采購成本和降低采購中獲得優惠條件的力度。

三、相關建議

合理科學地管理應付賬款不僅可以提高醫院的信譽，還能發揮應付賬款的融資功能。清理呆滯的應付賬款，除特殊情況外，對兩年以上無法支付的款項、兩年無新的業務往來、有明顯證據表明無法付出的款項，在取得相關證明的基礎上報經院長辦公會審批處理，然后確認為其他收入。這個過程必須保證呆滯的應付賬款核銷合理合法。筆者對大中型醫院呆滯的應付賬款管理提出以下建議：

（一）醫院應健全應付賬款的核銷制度，做好呆滯款項的風險防范管理

提高會計人員的專業知識，嚴格遵守財經紀律和職業道德，保證醫院呆滯的應付賬款核銷處理合規合法。財務人員不能因為核銷賬務有風險，而不去做，及時清理呆滯的應付賬款，可以增加醫院的其他收入，防范采購業務部門的腐敗滋生。

（二）健全應付賬款的內部控制

應付賬款的管理不僅涉及會計業務，還涉及采購業務等其他方面，需要各部門的互相協作配合。加強計算機信息技術的運用，從應付賬款產生的源頭，從供應商第一筆采購業務錄入信息系統開始，對其付款進度進行實時監控，及時了解應付賬款付款情況，合理安排資金使用，爭取適當延長整體付款周期。

（三）定期開展呆滯應付賬款的專項清理

對應付賬款進行賬齡分析，建立應付賬款清理臺賬。分為1～2年、2～5年、5年以上賬齡進行分類管理。清理呆滯應付賬款可以促進采購部門加強供應商篩選，核銷呆滯應付賬款可以增加醫院的其他收入。

（四）制定制度性的付款計劃，防止呆滯應付賬款的產生

取得大多數供應商的理解與支持，按輕重緩急區分供應商，清理部分小供應商，擴大與大供應商的業務合作。爭取整體付款周期的適度延長，使資金使用效率達到最大化，促進醫院健康穩定發展。

參考文獻：

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應付賬款管理范文4

一、付款環節的關鍵控制點

有的企業對會計核算體系中應付賬款的管理與核對并未重視，在實際會計核算中存在諸多問題。由于核算不規范和不重視，導致應付賬款核算的隨意性，以致出現違法犯規等問題，嚴重影響了企業的形象和及資金管理。

1.應付款項處理存在問題

有的業務人員在采購物資時，違反客觀實際，無視實際價款存在的合法性虛增應付賬款，要求供貨單位將實際價款與應付賬款的差額部分返還給自己，假公濟私；有的管理層，在進行賬務處理時，故意“做大”應付賬款，將實際價款與應付賬款差額納入賬外小金庫。有的會計人員在向供貨單位購買貨物后。取得了藍字發貨票，但由于質量價格等問題，把貨退回，取得了紅字發貨票，有關會計人員用藍字發貨計人應付賬款，而故意將紅字發貨票隱藏，隱瞞退貨，中飽私囊。

有些企業債務不分“應付賬款”、“預收賬款”、“其他應付款”科目而統統在“應付賬款”賬戶中核算。雖然“應付賬款”、“預收賬款”、“其他應付款”同屬債務，但它們的經濟性質卻不相同。因此，必須根據不同的經濟性質分別核算不同的業務，并且在資產負債表上分項準確地反映企業債務狀況，以便為報表使用者提供可靠的財務信息。

2.應付款項核對存在問題

應付賬款要管理好，就得及時進行核對，如發現問題應及時溝通，查找原因，保證雙方賬目余額一致。但在實際工作中，經常發現有些單位平時不對賬，或者很少對賬，有的到年底才對一次賬，更有甚者到年底因為單據不齊、急于結賬而草草了事，應付賬款的余額為逐年滾動而成，越滾越對不清。

應付賬款要核對清楚，雙方記賬時間口徑和記賬業務口徑必須保持一致。但在實際對賬工作中發現，有些單位的財務人員不顧會計制度的規定，工作上情緒化現象比較嚴重，因而在對賬時表現出單方面作賬、不提供單據、不給對賬時間、有意提前或推后結賬時間甚至以權壓人、拒不配合的現象，致使雙方記賬的時間口徑和業務口徑不一致，給對賬工作造成了很大的困難。

二、付款環節的控制措施

1.建立付款結算單制度

企業償還賬款時，應取得加蓋收款單位公章的收款憑證或加蓋收款單位公章的授權委托書，授權誰負責向企業經辦收款，當經辦人變更時，委托書也應變更。委托書由財務部門妥善保管。對供應商改變賬號、更改開戶行、更改名稱時，要有嚴格的程序和證明材料才能付款。這樣做，有利于完善財務手續，劃清責任界限，規范會計核算行為，提高會計基礎工作質量，增加企業財務收支、權、債務的透明度，堵塞財務管理漏洞，遏制違法違紀情況的發生。

2.加強各供貨單位往來賬款的核對

在每月付款時，可向各收款單位提供明細對賬單，詳細羅列該次支付應付賬款中所包括的各種貨物的名稱、規格、產地、數量、單價、金額、發票號碼、入庫日期、付款日期等內容。涉及大金額或長期的預付款項，應當定期進行追蹤核查，發現有疑問的預付款項，應當及時采取措施。

3.實行崗位分離和崗位輪換

企業應當建立與應付賬款有關的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保不相容崗位相互分離、制約并形成有效監督。需要分工的崗位如：原材料物品的需求必須由生產或銷售部門提出，采購部門負責采購；采購人員不能擔任驗收工作；采購付款的審批人與執行人應分離；采購、驗收和使用物品的人員不得擔任賬簿記錄工作；付款人不能擔任尋求供應商及索價業務的工作。

4.加強對應付賬款的管理

應付賬款的入賬時間原則上以購入材料物資的所有權轉移為標志，但在實務中，應付賬款的記賬時間還應視具體情況而定。料單同時到達，一般要等到材料驗收入庫后才能按發票上的金額登記入賬；料單未同時到達，在材料驗收入庫時并不登記入賬，于月份終時暫估計入賬，按計劃成本暫估入賬，取得發票帳單時，用紅字沖銷原作的紀錄，同時根據發票借記“原材料”、“庫存商品”等科目，貸記“應付賬款”科目。應該及時登記賬簿，核對總分類賬和明細分類賬及有關日記賬簿，檢查有關反常的記錄。例如，應付賬款出現借方余額，或者應付某一單位的款項記錄在一年之內都沒有任何改變，沒有一筆發生額，或者有發生額，但是借方與貸方發生額相同，核對銀行賬戶和現金支付應獨立進行。

5.規范應付賬款的核算

（1）單據要齊全。要有貨物入庫單、發票、合同、采購計劃等單據，單據齊全了，入賬時才會有可靠的單據，對賬時才會有充足的依據。

（2）手續要完備。入庫單上要有交貨人、受貨人、庫管的簽字；采購計劃單上要有采購員、采購負責人、部門負責人的簽字。如此手續完備了，對賬時如要出現問題，才便于查找相關責任人。

（3）核算方法要準確。設置科目時，對于因采購而產生的應付款，設置應付賬款和預付賬款，科目設置準確了，對賬就會有規律可循，對于采購類的款項，要嚴格按照采購計劃、采購價格、采購合同去核算。

6.加強對應付賬款的檢查函證工作

選擇那些較大金額的債權人以及在資產負債表日金額不大甚至為零，但為企業重要的供貨人的債權進行函證。同時檢查該筆債務的相關憑證資料，核實交易事項的真實性。對企業利用應付賬款虛設債務進行核查。對此類違法行為的檢查，一般采用審閱法、復核法、函證法等方法。發現疑點應追蹤校對有關記賬憑證和原始憑證，必要時可采取函證或派人到債權單位進行調查取證，確認債務的真實性。

應付款項是企業經營活動中最主要的流動負債，可以直接反映出企業的經營管理水平。通過科學的內部控制管理，可以促使企業強化應付賬款管理，從而防止欺詐和舞弊行為的發生，使得企業的經濟活動有秩序進行，保障企業資金安全性。

參考文獻：

[1]參見2015年CPA教材.

應付賬款管理范文5

一、預收賬款的核算與應收賬款、預收賬款項目填報的深層分析

根據賬戶的用途結構，應收賬款明細賬余額應在借方，但預收賬款的特定核算方法會使應收賬款明細賬產生貸方余額，該余額實際上是預收賬款。預收賬款的核算在實際工作中有兩種方法：第一種方法是單獨設置預收賬款賬戶核算，第二種方法是不單獨設置預收賬款賬戶，而將預收賬款的內容合并在應收賬款賬戶內核算。按第二種方法核算，應收賬款賬戶在核算內容上包含了預收賬款，可能會因此出現應收賬款明細賬的貸方余額。貸方余額是已預收但尚未提供商品或勞務的預收賬款，在編制資產負債表時應包括在預收賬款項目內。由于應收賬款明細賬貸方余額的存在，應收賬款總賬賬戶內真實的應收賬款數額應是應收賬款明細賬借方余額之和，此數額在編制資產負債表時應包括在應收賬款項目內。應收賬款總賬余額實際上是上述應收賬款與預收賬款的差額，而不是真正的應收賬款。

現舉例說明以應收賬款賬戶核算預收賬款的情況。

例：某工業企業采用預收貸款方式向B公司開展銷售業務，有關資料如下：

（1）3月30日預收B公司貨款100000元，存入銀行。

（2）4月25日向B公司交付商品，開出增值稅專用發票，內列價款300000元，稅額51000元。差額尚未補收。

（3）5月31日收到B公司補付的差額并存入銀行。

根據以上經濟業務編制會計分錄如下：

（1）3月30日收到預收貨款時：

借：銀行存款100000

貸：應收賬款-B公司100000

（2）4月25日向B公司交付商品時，登記應收金額：

借：應收賬款-B公司351000

貸：主營業務收入300000

應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）51000

（3）5月31日收到B公司補付的差額時：

借：銀行存款251000

貸：應收賬款-B公司251000

將上述分錄的相關內容過入“應收賬款-B公司”明細賬。

4月25日向B公司交付商品時，“應收賬款-B公司”明細賬借方登記應收金額351000元，而不是借方沖銷預收金額100000元，體現了會計管理的要求。即要求該明細賬反映預收賬款銷售業務款項的預收、應收和差額補收的情況，以便通過該明細賬實現對預收賬款銷售業務全過程的管理和監督。

僅就“應收賬款-B公司”明細賬而言，資產負債表中應收賬款和預收賬款項目于3月、4月和5月期末應鎮列的數據如下（單位：元）：

3月31日：預收賬款100000

4月30日：應收賬款251000

5月31日：應收賬款0

按上述第一種方法核算預收賬款需要設置預收賬款賬戶，從賬戶用途結構分析，預收賬款明細賬應該是貸方余額，它反映期末預收賬款數額。但是，按照會計管理的要求，預收賬款明細賬應反映預收賬款銷售業務款項的預收、應收及補收的整個過程，以便通過預收賬款明細賬對該業務實施全過程的管理和監督。據此，預收賬款銷售業務應按每一銷售對象設置預收賬款明細賬，收到預收賬款時按預收金額記入該明細賬戶的貸方，交付商品或提供勞務時按應收數額登記在該賬戶的借方，補收應收數與預收數之差額時登記該賬戶貸方。若登記應收數額在前一個月，登記補收差額在后一個月，就會產生預收賬款明細賬的借方余額；該余額實際上是應收數與預收數之差，即應補收的貨款或勞務款，也就是應收賬款；在編制資產負債表時，該余額應包括在應收賬款項目內。由于預收賬款明細賬借方余額的存在，預收賬款明細賬的貸方余額才是真正的預收賬款，它應包括在資產負債表中的預收賬款項目內。預收賬款總賬余額是上述預收賬款與應收賬款之差額，而不是真正的預收賬款。

現舉例說明以預收賬款賬戶核算預收賬款的情況。仍以上例資料為例，編制會計分錄如下：

（1）3月30日收到預收貨款：

借：銀行存款100000

貸：預收賬款-B公司100000

（2）4月25日向B公司交付商品，登記應收金額：

借：預收賬款-B公司351000

貸：主營業務收入300000

應交稅金一應交增值稅（銷項稅額）51000

（3）5月31日收到B公司補付的差額：

借：銀行存款251000

貸：預收賬款-B公司251000

將上述分錄的有關內容過人“預收賬款-B公司”明細賬。

僅就“預收賬款-B公司”明細賬而言，資產負債表中應收賬款和預收賬款項目于3月、4月和5月底應填列的數據如下（單元：元）：

3月31日：預收賬款100000

4月30日：應收賬款251000

5月31日：預收賬款0

根據上面分析，可以將應收賬款和預收賬款明細賬余額的經濟內容概括如下：應收賬款明細賬的借方余額為應收賬款，貸方余額為預收賬款；預收賬款明細賬的借方余額為應收賬款，貸方余額為預收賬款。編制資產負債表，確定表中應收賬款和預收賬款項目應填列金額時，務必記住這一點。

應付賬款管理范文6

關鍵詞：流動資金 計算公式 周轉次數 總成本費用

1 流動資金概述

財務分析，是可行性研究中判定項目財務可行性的重要工作，是投融資決策的重要依據；是在現行會計規定、稅收法規和價格體系下，通過財務效益與費用的預測，編制財務報表，計算評價指標，考察和分析項目財務盈利能力、償債能力和財務生存能力。

流動資金是指項目運營期內長期占用并周轉使用的運營資金。

流動資金是財務分析中的一項重要指標，它不僅直接關系到總投資的高低，而且影響著財務計劃現金流量表的編制及財務內部收益率、財務凈現值、投資回收期的計算。

2 流動資金計算過程

流動資金的計算有兩種方法：擴大指標估算法和分項詳細估算法。財務分析中常用的是分項詳細估算法，本文只介紹此項方法。

財務分析中，流動資金的計算基礎是“總成本費用估算表”、“銷售收入、銷售稅金及附加和增值稅估算表”、“折舊及攤銷估算表”及企業近幾年三大報表（利潤表、資產負債表、損益表），因此，在上述表格及資料準備完成以后方可進行流動資金的計算。

2.1 計算公式

流動資金=流動資產-流動負債

流動資產=現金+存貨（原材料、在產品、產成品）+應收賬款+預付賬款

流動負債=應付賬款+預收賬款

2.2 周轉次數的計算

周轉次數計算公式如下：

（1）N現金=2*主營業務收入/（年初現金余額+年末現金余額）

（2）N原材料=2*主營業務成本/（年初原材料余額+年末原材料余額）

（3）N在產品=2*主營業務成本/（年初在產品余額+年末在產品余額）

（4）N產成品=2*主營業務成本/（年初產成品余額+年末產成品余額）

（5）N應收賬款=2*主營業務收入/（年初應收賬款余額+年末應收賬款余額）

（6）N預付賬款=2*主營業務收入/（年初預付賬款余額+年末預付賬款余額）

（7）N應付賬款=2*主營業務成本/（年初應付賬款余額+年末應付賬款余額）

（8）N預收賬款=2*主營業務成本/（年初預收賬款余額+年末預收賬款余額）

一般情況下，每項周轉次數的確定應取近幾年平均值，剔除掉不正常年份計算值，以期得到和項目實際情況相符的周轉次數。

2.3 各項數據的計算

在周轉次數計算好、同時“總成本費用估算表”、“折舊及攤銷估算表”做好以后，就可以進行流動資金的計算。

具體各項目數據計算公式如下：

（1）C現金=（年工資及福利費+年其他制造費用+年其他營業費用+年其他管理費用）/N現金

（2）C原材料=（年外購原輔材料、外購件費+年外購燃料及動力費）/N原材料

（3）C在產品=（年外購原輔材料、外購件費+年外購燃料及動力費+年工資及福利費+年其他制造費用）/N在產品

（4）C產成品=（年經營成本―年其他營業費用）/N產成品

（5）C應收賬款=年經營成本/N應收賬款

（6）C預付賬款=（預付年外購原輔材料、外購件費+預付年外購燃料及動力費）/N預付賬款

（7）C應付賬款=（年外購原輔材料、外購件費+年外購燃料及動力費）/N應付賬款

（8）C預收賬款=年預收營業收入/N預收賬款

3 以項目為例，計算流動資金

該項目新廠區征地面積約300畝，建設內容主要有生產廠房、食堂、氣源站、液化天然氣站、大門及門衛等。總建筑面積12萬平方，建設期1年，建成后可實現年產5000架高端液壓支架的生產能力，可實現銷售收入112821萬元（不含增值稅）。

3.1 周轉次數

分析該企業近5年利潤表、資產負債表、損益表及各輔助報表后，計算出近5年N現金、N原材料、N在產品、N產成品、N應收賬款、N預付賬款、N應付賬款、N預收賬款，剔除不正常年份數值后取平均值，得出N現金=12，N原材料=8，N在產品=8，N產成品=10，N應收賬款=8，N預付賬款=6，N應付賬款=6，N預收賬款=6。

3.2 “總成本費用表”中各項數據

（1）年外購原輔材料、外購件費

本項目原輔材料主要有：鋼板、管棒材、鑄鍛件、焊材；外購件主要有閥類、結構件、高壓膠管、橡膠密封件等。

經選取量大、有代表性的產品類型仔細測算，本生產綱領內，年外購原輔材料、外購件費為69949萬元。

（2）年外購燃料及動力費

本項目燃料及動力能源主要有電、氧氣、CO2氣體、天然氣、氬氣等。

經測算，本項目年外購燃料及動力費為3385萬元。

（3）工資及福利費

工資及福利費，參考企業近3年全廠職工工資及福利費年人均工資，并考慮到達產年后一定的增長予以計算。

本項目設定人員1735人，年人均工資按照4.2萬元、五險一金等按照工資的60%計算。本項目達產年年工資及福利費=1735*4.2*1.6=11659萬元。

（4）年其他制造費用

制造費用指企業為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用，包括管理人員工資及福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費等。其他制造費用是指制造費用中扣除管理人員工資及福利費、折舊、修理費后的其余部分。

經分析、測算，并考慮企業達產年后生產技術的進步從而引起制造費用的降低，年其他制造費用占銷售收入的比例為2%，為112821*2%=2256萬元。

（5）年其他管理費用

管理費用是指企業管理和組織生產經營活動所發生的各項費用，主要有公司經費、工會經費、職工教育經費、勞動保險費、待業保險費、房產稅、土地使用稅等。其他管理費用是指管理費用中扣除工資及福利費、折舊費、攤銷費、修理費后的其余部分。

經分析、測算，并考慮企業達產年后管理能力的提升，年其他管理費用占銷售收入的比例為3%，為112821*3%=3385萬元。

（6）年其他銷售費用

銷售費用是指企業在銷售商品過程中發生的各項費用以及專設銷售機構的各項經費，包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、廣告費等。其他銷售費用是指銷售費用中扣除工資福利費、折舊費、修理費后的其他部分。

經分析、測算，年其他銷售費用占銷售收入的比例為3%，為112821*3%=3385萬元。

（7）年經營成本

經營成本為以上（1）-（6）項之和，（1）+（2）+（3）+（4）+（5）+（6）=69949+3385+11659+2256+3385+3385=94019萬元。

（8）折舊及攤銷

參考“折舊及攤銷估算表”，年折舊及攤銷費用為4048萬元。

（9）財務費用

本項目無貸款，財務費用為0。

（10）年總成本費用

年總成本費用為經營成本、折舊及攤銷費用、財務費用之和，（7）+（8）+（9）=94019+4048+0=98067萬元。

3.3 “流動資金估算表”中各項數據

由以上數據可得，

（1）C現金=20688/12=1724；

（2）C原材料=73336/8=9167；

（3）C在產品=87248/8=10906；

（4）C產成品=（94019―3385）/10=9063；

（5）C應收賬款=94019/8=11752；

（6）C預付賬款=20982/6=3497；

（7）C應付賬款=（69949+3385）/6=12222；

（8）C預收賬款=78972/6=13162。

流動資產=現金+存貨（原材料、在產品、產成品）+應收賬款+預付賬款=46109；

流動負債=應付賬款+預收賬款=25384；

流動資金=流動資產-流動負債=20725。

4 總結

經計算，本項目流動資金為20725萬元。本項目達產年銷售收入為112821萬元，經驗證，銷售收入/流動資金=112821/20725=5.4次，符合項目實際情況，說明本項目流動資金的計算是準確的。