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應(yīng)付賬款管理制度范文1

［關(guān)鍵詞］ 往來賬項(xiàng)；應(yīng)收暫付；應(yīng)付暫收；內(nèi)部控制

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 07. 013

［中圖分類號(hào)］ F275 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］ A ［文章編號(hào)］ 1673 - 0194（2012）07- 0026- 03

1 企業(yè)往來賬項(xiàng)現(xiàn)狀

如今往來賬項(xiàng)在企業(yè)中所占的比重越來越大，在191家上市公司年報(bào)中，超過60％的上市公司的往來賬項(xiàng)均有不同幅度的增長(zhǎng)。其中接近15％的公司增長(zhǎng)了將近一倍，年增長(zhǎng)率達(dá)到了22％。有數(shù)據(jù)顯示，目前我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款總量大約有6萬(wàn)億元，占企業(yè)總資產(chǎn)的30％左右，而占企業(yè)數(shù)量90％以上的中小企業(yè)深陷應(yīng)收賬款之困，其資產(chǎn)價(jià)值60％以上是應(yīng)收賬款。

受國(guó)際金融危機(jī)的影響，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的不確定性增加，信用風(fēng)險(xiǎn)整體上升，賣方回款風(fēng)險(xiǎn)增大，企業(yè)的應(yīng)收賬款困境如雪上加霜。企業(yè)短期償債能力是衡量企業(yè)資信程度的一個(gè)重要指標(biāo)，往來賬項(xiàng)在流動(dòng)資產(chǎn)中所占的比例較大，及時(shí)收回應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)是提高短期償債能力的重要保證。如果企業(yè)無(wú)法收回往來賬項(xiàng)，無(wú)法保持一定的短期償債能力，就不能保證滿足短期債權(quán)人的需要，也將影響其償還長(zhǎng)期債務(wù)的能力。上市公司中多數(shù)資產(chǎn)負(fù)債率都有所提高，某企業(yè)在2005-2008年間資產(chǎn)負(fù)債率由0．30增至0．50。可見現(xiàn)在企業(yè)依賴負(fù)債籌資經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)增加。

2 往來賬項(xiàng)在企業(yè)中的重要性

長(zhǎng)期以來，企業(yè)一直注重資金和成本管理，而忽略了資金、成本、實(shí)物資產(chǎn)應(yīng)收暫付、應(yīng)付暫收等密切相關(guān)的往來賬項(xiàng)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的完善，提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，加強(qiáng)往來賬項(xiàng)的管理是十分重要的。

2．1 資金管理方面

應(yīng)收賬款是企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中形成的一種往來收取款項(xiàng)的權(quán)利。企業(yè)的應(yīng)收賬款應(yīng)該有真實(shí)性，且不能過多地?fù)碛袘?yīng)收賬款。應(yīng)收賬款的真實(shí)性是指企業(yè)真實(shí)地發(fā)生了這筆銷售商品或提供勞務(wù)的交易，沒有虛構(gòu)應(yīng)收賬款。企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)適度，過度的應(yīng)收賬款會(huì)對(duì)企業(yè)造成不利的影響，例如應(yīng)收款項(xiàng)過多會(huì)增加企業(yè)收款的難度，應(yīng)收賬項(xiàng)不能及時(shí)收回會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金運(yùn)作困難；應(yīng)收款項(xiàng)過多還會(huì)過多地占用企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)，影響企業(yè)的償付能力和資金支付能力，使得企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理。

在大型企業(yè)里，應(yīng)付賬款較多而且較為復(fù)雜。應(yīng)付賬款可以劃分為信用期內(nèi)正常的應(yīng)付賬款、到期無(wú)錢支付而拖欠的應(yīng)付賬款和違法違規(guī)應(yīng)支付的應(yīng)付賬款等3種。對(duì)于違法違規(guī)應(yīng)支付的應(yīng)付賬款應(yīng)值得企業(yè)關(guān)注。一定數(shù)目的應(yīng)付賬款不影響企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但應(yīng)付賬款過多會(huì)影響企業(yè)的償債能力，使得企業(yè)債務(wù)規(guī)模偏大。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)付賬款的管理，使企業(yè)保持適度的資產(chǎn)負(fù)債率，確保企業(yè)的資金償付能力。

2．2 資產(chǎn)管理方面

在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，往來賬項(xiàng)的流動(dòng)性較強(qiáng)。按資產(chǎn)負(fù)債表上的排列順序來看，資產(chǎn)類中應(yīng)收賬款的流動(dòng)性僅次于貨幣資金和應(yīng)收票據(jù)，負(fù)債類中應(yīng)付賬款的流動(dòng)性僅次于應(yīng)付票據(jù)。由于往來賬項(xiàng)流動(dòng)性較強(qiáng)，業(yè)務(wù)內(nèi)容較多，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)其管理。

對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行檢查時(shí)，對(duì)于實(shí)務(wù)類的資產(chǎn)可能采用實(shí)地盤點(diǎn)的方式，但對(duì)往來賬款進(jìn)行檢查時(shí)，一般采用函證方式，其存在一些本質(zhì)上的缺陷，使得企業(yè)對(duì)往來賬項(xiàng)的檢查存在漏洞。例如大型企業(yè)存在上千筆應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)，對(duì)每筆都檢查清楚存在一定的難度，存在管理上的漏洞。部分企業(yè)沒有運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)管理制度對(duì)往來賬款進(jìn)行管理，一些企業(yè)沒有對(duì)往來賬款實(shí)施責(zé)任追究制度，還有的企業(yè)長(zhǎng)期不對(duì)賬，導(dǎo)致往來賬項(xiàng)混亂。往來賬項(xiàng)管理任務(wù)多，責(zé)任重。

3 企業(yè)往來賬項(xiàng)在管理中存在的問題

3．1 應(yīng)收賬款的管理

對(duì)于一個(gè)企業(yè)來講，應(yīng)收賬款的存在本身就是一個(gè)產(chǎn)銷矛盾的統(tǒng)一體，一方面它可以促進(jìn)銷售，擴(kuò)大銷售收入，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力；另一方面，給企業(yè)帶來的資金周轉(zhuǎn)困難、壞賬損失等弊端。①應(yīng)收賬款日常管理不完善，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄。銷售部門往往只追求銷售業(yè)績(jī)，不重視銷售的回款，有些企業(yè)沒有嚴(yán)格的賒銷審批制度，隨意給予客戶優(yōu)惠的付款條件，結(jié)果造成日后應(yīng)收賬款的回收困難，導(dǎo)致大量的應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬， 降低了資金的使用效率。②不注重成本分析，未遵循成本效益原則。賒銷可以實(shí)現(xiàn)銷售收入的增長(zhǎng)，但與之相關(guān)的成本也要相應(yīng)增加。因此賒銷程度、賒銷方式及逾期賬款的收回，也必須遵循收入大于成本的效益性。目前，多數(shù)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理基本上還是粗放式的管理，沒有真正遵循成本效益原則。

3．2 預(yù)付賬款的管理

預(yù)付賬款是企業(yè)按購(gòu)貨合同的規(guī)定，預(yù)先支付給供貨單位的貨款。預(yù)付賬款管理存在的問題主要是預(yù)付賬款的核算問題。①資產(chǎn)負(fù)債表中的預(yù)付賬款項(xiàng)目填列不正確。會(huì)計(jì)期末，財(cái)務(wù)人員在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，往往容易將應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款合并計(jì)算。②“預(yù)付賬款”長(zhǎng)期掛賬影響損益和稅收。企業(yè)按購(gòu)貨合同預(yù)付貨款后，由于有的供貨單位不開發(fā)票，有的供貨單位可能倒閉或撤銷，財(cái)務(wù)人員不對(duì)這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理，致使預(yù)付賬款長(zhǎng)期掛賬，影響當(dāng)期損益。

3．3 應(yīng)付賬款的管理

應(yīng)付賬款是企業(yè)向客戶賒購(gòu)貨物或接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而形成的債務(wù)。有些會(huì)計(jì)人員，先虛記應(yīng)付賬款，等待時(shí)機(jī)將“歸還”款全部貪污，有的會(huì)計(jì)人員，為了局部利益，貢獻(xiàn)社會(huì)利益，偽造購(gòu)貨發(fā)票，虛增進(jìn)項(xiàng)稅、抵扣銷項(xiàng)稅，以達(dá)到少交增值稅的目的。還有些會(huì)計(jì)人員，掩人耳目，利用應(yīng)付賬款，貪污現(xiàn)金折扣。主要表現(xiàn)為對(duì)企業(yè)享有現(xiàn)金折扣的應(yīng)付賬款缺乏控制，利用職務(wù)之便貪污現(xiàn)金折扣。

3．4 預(yù)收賬款的管理

預(yù)收賬款是企事業(yè)單位按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位預(yù)收的款項(xiàng)。現(xiàn)代企業(yè)預(yù)收賬款管理中會(huì)遇到審核困難以及企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)、銷售、倉(cāng)庫(kù)幾個(gè)部門之間信息流通不夠通暢問題。

4 加強(qiáng)企業(yè)往來賬項(xiàng)管理的措施

4．1 涉及銷售與收款的內(nèi)部控制

（1）企業(yè)應(yīng)根據(jù)客戶的資信情況，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行規(guī)劃和控制。信用政策包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件（信用期限、現(xiàn)金折扣、折扣率）及收款政策，對(duì)客戶具體信用政策的確定與調(diào)整必須經(jīng)過相應(yīng)權(quán)限審批人員審核批準(zhǔn)。

（2）銷售部門可通過5C系統(tǒng)（品質(zhì)、能力、資本、抵押品、條件）對(duì)賒銷客戶信用情況進(jìn)行調(diào)查與評(píng)估，對(duì)其尚可使用的信用額度按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬；財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)整理應(yīng)收賬款，定期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，對(duì)于逾期的應(yīng)收賬款應(yīng)及時(shí)催收。

（3）應(yīng)分部門、分人員下達(dá)銷售貨款回籠率指標(biāo)，并定期考核，將考核結(jié)果與獎(jiǎng)懲掛鉤。對(duì)于逾期未還款的客戶，要求其提供抵押、擔(dān)保等條件。

4．2 涉及其他應(yīng)收款的內(nèi)部控制

（1）明確職責(zé)分工和職權(quán)分離制度。“其他應(yīng)收款”的總賬和明細(xì)賬戶的登記應(yīng)由不同的職員分別登記；現(xiàn)金收款員不得從事其他應(yīng)收款的記賬工作。

（2）嚴(yán)格執(zhí)行備用金領(lǐng)用及報(bào)銷制度。備用金的領(lǐng)用和報(bào)銷，應(yīng)根據(jù)金額不同建立授權(quán)和批準(zhǔn)制度，報(bào)銷時(shí)應(yīng)按領(lǐng)取時(shí)用途報(bào)銷；年終全部收回，次年再借。

（3）建立包裝物的收受、領(lǐng)發(fā)、回收、退回等制度，設(shè)專人保管，有單獨(dú)的賬簿記錄。

（4）建立定期清理制度，制定催款制度，防止出現(xiàn)壞賬。

4．3 涉及預(yù)付賬款的內(nèi)部控制

（1）建立預(yù)付賬款的控制制度。發(fā)生預(yù)付款項(xiàng)時(shí)必須簽訂合同，嚴(yán)格控制各種預(yù)付款項(xiàng)的額度，未簽訂購(gòu)貨合同的業(yè)務(wù)不得發(fā)生預(yù)付賬款。

（2）建立預(yù)付賬款臺(tái)賬管理制度，客戶預(yù)付賬款臺(tái)賬，能夠詳細(xì)反映各客戶預(yù)付賬款的增減變動(dòng)、對(duì)方負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人，目前對(duì)方的經(jīng)營(yíng)狀況，預(yù)付賬款的清理情況、經(jīng)辦人等信息。

（3）健全預(yù)付賬款清理責(zé)任制度，按照供貨合同或提供勞務(wù)合同的協(xié)議，指定專人做好結(jié)算和催收工作，制訂工作計(jì)劃，按期定額回收。

（4）建立預(yù)付賬款和定金的授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)制度，加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理。

4．4 涉及應(yīng)付賬款的內(nèi)部控制

（1）驗(yàn)收部門與采購(gòu)部門應(yīng)各自獨(dú)立；驗(yàn)收部門收到貨品應(yīng)編制驗(yàn)收單，收到貨品后，立刻通知應(yīng)付賬款部門、采購(gòu)及倉(cāng)庫(kù)等部門。

（2）定期分析應(yīng)付賬款，確定付款順序，財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員配合，在資金許可的情況下，盡可能先付有折扣的貨款。

（3）付款前必須經(jīng)過采購(gòu)、驗(yàn)收、會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)等部門之核準(zhǔn)。所有采購(gòu)交易均須有編號(hào)之訂購(gòu)單為據(jù)，訂購(gòu)單副本送應(yīng)付賬款部門，并與賣方發(fā)票及驗(yàn)收單核對(duì)。

4．5 涉及其他應(yīng)付款的內(nèi)部控制

（1）實(shí)行崗位分離，審批人員，記賬人員，房屋、設(shè)備、場(chǎng)地等的租賃人員，實(shí)行崗位分離；銷售人員，審批人員，記賬人員，廢舊物資、材料、包裝物的管理人員等實(shí)行崗位分離。

（2）定期對(duì)其他應(yīng)付款進(jìn)行清理，有不需付的款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。

主要參考文獻(xiàn)

［1］張文峰．應(yīng)收賬款回收的策略［J］．財(cái)會(huì)通訊：綜合版，2005（2）.

［2］劉昕玫．隱藏在往來款項(xiàng)中的黑洞［J］．現(xiàn)代審計(jì)與經(jīng)濟(jì)，2008（4）.

應(yīng)付賬款管理制度范文2

[關(guān)鍵詞] 農(nóng)業(yè)類上市公司；營(yíng)運(yùn)資金管理；企業(yè)績(jī)效

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2015 . 05. 010

[中圖分類號(hào)] F275；F276.6 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2015）05- 0021- 03

1 我國(guó)農(nóng)業(yè)類上市公司營(yíng)運(yùn)資金管理現(xiàn)狀及存在的問題分析

在我國(guó)，農(nóng)業(yè)是國(guó)之根本。農(nóng)業(yè)類上市公司為農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了雄厚的資金、先進(jìn)的技術(shù)和優(yōu)秀的人才，有力地推動(dòng)了農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化和農(nóng)業(yè)市場(chǎng)化。同時(shí)，農(nóng)業(yè)類上市公司通過開發(fā)新技術(shù)和新產(chǎn)品，對(duì)制度進(jìn)行創(chuàng)新，促進(jìn)了我國(guó)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)的優(yōu)化升級(jí)。營(yíng)運(yùn)資金管理包括對(duì)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的管理。其核心主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一方面是對(duì)營(yíng)運(yùn)資金籌資的管理，包括企業(yè)正確預(yù)測(cè)資金需要量，以及利用商業(yè)信譽(yù)對(duì)借款進(jìn)行管理；另一方面是對(duì)營(yíng)運(yùn)資金運(yùn)用的管理，包括對(duì)現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、存貨的管理。加強(qiáng)對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的管理，對(duì)于節(jié)約資金，提高資金的使用效益以及推動(dòng)農(nóng)業(yè)上市公司的發(fā)展有重要意義。在現(xiàn)有的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，我國(guó)農(nóng)業(yè)類上市公司不斷吸收了國(guó)外對(duì)于營(yíng)運(yùn)資金管理的先進(jìn)理論與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，來提高自身的營(yíng)運(yùn)資金管理能力。然而，營(yíng)運(yùn)資金管理不善和由此導(dǎo)致的資金短缺和資金效益低等問題仍然困擾著許多國(guó)內(nèi)企業(yè)，因此，研究我國(guó)營(yíng)運(yùn)資金管理的現(xiàn)狀和問題，并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，對(duì)我國(guó)農(nóng)業(yè)及農(nóng)業(yè)上市公司的發(fā)展有十分重要的意義。目前，我國(guó)農(nóng)業(yè)類上市公司一共有47家，因兩家數(shù)據(jù)不完整，本文選定其中的45家作為研究對(duì)象，分析其2013年的現(xiàn)金比率，存貨周轉(zhuǎn)率，應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。

1.1 現(xiàn)金比率差異大

現(xiàn)金比率是指企業(yè)現(xiàn)金與流動(dòng)負(fù)債的比率。反映的是企業(yè)的資金變現(xiàn)能力。45家平均現(xiàn)金比率1.37，9家公司現(xiàn)金比率超過平均值。其中福建金森、大華農(nóng)、大康牧業(yè)、神農(nóng)大豐和天山生物的現(xiàn)金比率都在4.05以上。因此可以得出以下結(jié)論：部分公司現(xiàn)金類資產(chǎn)持有過多，提高了資金成本，降低了資金效益。

1.2 存貨周轉(zhuǎn)率較低

存貨周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)所擁有的存貨每周轉(zhuǎn)1次的所需要的天數(shù)。45家上市公司的平均存款周轉(zhuǎn)率為3.27次，低于平均水平的公司為30家，高于平均水平的為15家。意味著只有1/3的公司資金使用效率和存貨管理水平達(dá)到了平均水平。而武昌魚、福建金森、壹橋苗業(yè)、*ST景谷、永安林業(yè)、好當(dāng)家、荃銀高科、東方海洋、隆平高科等13家公司的存貨周轉(zhuǎn)率未達(dá)到1，標(biāo)準(zhǔn)差為4.257，由此看出大部分公司存貨周轉(zhuǎn)率較低，總體差異大。

1.3 應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率較高

應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率是指一定時(shí)間內(nèi)企業(yè)應(yīng)付賬款的周轉(zhuǎn)次數(shù)。45家上市公司的應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率的平均值為14.83次。應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率低于平均水平的公司有31家，高于平均水平的公司有14家。這表明31家應(yīng)付賬款比率低于平均水平的公司，對(duì)在市場(chǎng)上通過商業(yè)信譽(yù)所得的借款占用率更高，占用了更多的市場(chǎng)資源，但這也表示這31家公司需要關(guān)注自身的信用風(fēng)險(xiǎn)。

1.4 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率較低

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是指在一年內(nèi)應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)次數(shù)。45家上市公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的平均值為27.57次。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率低于平均水平的公司有30家，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率高于平均水平的公司有15家。大康牧業(yè)與萬(wàn)向德農(nóng)的應(yīng)收賬款率分別達(dá)到了174和235次。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率總體差異大，大部分公司需要提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。

1.5 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率較低

流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是銷售收入和流動(dòng)資產(chǎn)平均余額的比率。45家公司標(biāo)準(zhǔn)差為0.59，表明總體差異不大。45家公司的平均流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為1.01，有17家公司流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率高于平均值，相當(dāng)于提高了企業(yè)自身的資產(chǎn)效益和盈利能力。有28家公司流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率低于平均水平，需要提高流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。

1.6 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率較低

固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是年銷售收入凈額與固定資產(chǎn)平均凈值的比率。固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的最大值為44，最小值為0.12，標(biāo)準(zhǔn)差為6.67，表明總體差異較大。固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率低于平均值的公司有31家，表明大部分公司的固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度低于同行業(yè)水準(zhǔn)，資金效率低。

通過以上分析，我們得出：少數(shù)公司現(xiàn)金持有量不合理，大部分公司的存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率過低，而少部分應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率部分過高，流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率雖總體上差異不大，但只有一小部分公司高于平均值。總體上來說，我國(guó)農(nóng)業(yè)類上市公司的營(yíng)運(yùn)資金管理還是存在一定的問題，需要提高重視。

2 營(yíng)運(yùn)資金對(duì)企業(yè)績(jī)效的影響分析

企業(yè)績(jī)效可以對(duì)企業(yè)的盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、償債能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力進(jìn)行綜合衡量。合理有效的營(yíng)運(yùn)資金管理可以降低資金成本，提高資金的使用效率，從而達(dá)到提高企業(yè)盈利的目的。在對(duì)企業(yè)盈利能力進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，總資產(chǎn)報(bào)酬率是一個(gè)重要的指標(biāo)，因此本文選取總資產(chǎn)報(bào)酬率為因變量，現(xiàn)金比率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率作為自變量進(jìn)行分析。

2.1 提出假設(shè)

一般來說，現(xiàn)金比率高代表著公司擁有較高的變現(xiàn)能力；存貨周轉(zhuǎn)率高，代表資金周轉(zhuǎn)速度快，可獲得較高的資金效益；應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率低，表明公司延長(zhǎng)了利用信用融資所得資金的時(shí)間，提高了資金利用效率；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率高，表明賬款回收周期短，資金被占用的成本低；流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率高，對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)的利用就越好，盈利能力就越強(qiáng)；固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率高代表?yè)碛休^強(qiáng)的盈利能力。因此作出以下假設(shè)：H1：我國(guó)農(nóng)業(yè)類上市公司的現(xiàn)金比率與財(cái)務(wù)績(jī)效正相關(guān)；H2：我國(guó)農(nóng)業(yè)類上市公司的存貨周轉(zhuǎn)率與財(cái)務(wù)績(jī)效正相關(guān)；H3：我國(guó)農(nóng)業(yè)類上市公司的應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率與財(cái)務(wù)績(jī)效負(fù)相關(guān)；H4：我國(guó)農(nóng)業(yè)類上市公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與財(cái)務(wù)績(jī)效正相關(guān)；H5：我國(guó)農(nóng)業(yè)類上市公司的流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與財(cái)務(wù)績(jī)效正相關(guān)；H6：我國(guó)農(nóng)業(yè)類上市公司的固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與財(cái)務(wù)績(jī)效正相關(guān)。

2.2 相關(guān)性分析

首先，運(yùn)用SPSS軟件對(duì)45家公司的數(shù)據(jù)進(jìn)行了相關(guān)分析。從表2中可以看出，現(xiàn)金比率與總資產(chǎn)報(bào)酬率的系數(shù)值為0.266，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的系數(shù)值分別為0.205、0.237，固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與總資產(chǎn)報(bào)酬率、應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率的系數(shù)值分別為0.209、0.257，概率P值小于0.05的顯著性水平，表明它們?cè)?.05水平上微弱正線性相關(guān)。應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率與存貨周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的系數(shù)值為0.292、0.348，存貨周轉(zhuǎn)率與流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的系數(shù)值為0.521，其概率P值均小于0.01的顯著性水平，表明應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率與存貨周轉(zhuǎn)率在0.01水平上微弱正線性相關(guān)，應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率與流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率在0.01水平上低度正線性相關(guān)，存貨周轉(zhuǎn)率與流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率在0.01水平上顯著正線性相關(guān)。

2.3 回歸分析

表3數(shù)據(jù)顯示，各自變量的方差膨脹因子都在2.5以下，數(shù)值處于0～10的區(qū)間內(nèi)，各自變量的容忍度都在0.1以上。這表明回歸模型不存在多重共線性，模型不會(huì)因?yàn)樽宰兞恐g存在高度的相關(guān)關(guān)系而出現(xiàn)失效或者不合理的問題。

由多元線性回歸方程可以得知：總資產(chǎn)報(bào)酬率與現(xiàn)金比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率存在正相關(guān)關(guān)系，總資產(chǎn)報(bào)酬率與存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率存在負(fù)相關(guān)關(guān)系。同時(shí)，根據(jù)各自變量的P值可以看出，現(xiàn)金比率、應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率與總資產(chǎn)報(bào)酬率在0.1水平上有顯著線性關(guān)系，其他自變量與因變量的關(guān)系均不顯著。本出的6個(gè)假設(shè)中， H2、H4、H5、H6沒有得到驗(yàn)證；其余2個(gè)得到了驗(yàn)證，H1、H3顯著成立。H2不成立，表示存貨周轉(zhuǎn)率過高會(huì)降低財(cái)務(wù)績(jī)效，原因可能在于企業(yè)為了追求高存貨周轉(zhuǎn)率產(chǎn)生了賒銷。H4、H5、H6不成立，表明應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與總資產(chǎn)報(bào)酬率雖呈正相關(guān)，但不顯著。原因可能在于資金過多地流向了外部、流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)，減少了相應(yīng)的現(xiàn)金流量，以致于減少了盈利。由以上分析可知，合理的存貨周轉(zhuǎn)率，合理的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率對(duì)于提高企業(yè)績(jī)效是至關(guān)重要的。

3 營(yíng)運(yùn)資金管理優(yōu)化措施

3.1 加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的管理

現(xiàn)金管理制度的完善，現(xiàn)金日常管理措施的優(yōu)化，能有效提高現(xiàn)金管理水平。包括定期核查庫(kù)存現(xiàn)金，定期核查銀行存款，定期與銀行進(jìn)行對(duì)賬，及時(shí)了解資金流向，保持合理的銀行存款，進(jìn)行合理的投資行為來提高資金利用效率等措施。目前我國(guó)主要通過經(jīng)驗(yàn)?zāi)Ｊ絹泶_定最佳現(xiàn)金持有量。經(jīng)驗(yàn)公式為：最佳現(xiàn)金持有量=（1±銷售收入變化%）×（上年現(xiàn)金持有量-不合理占用）。企業(yè)也應(yīng)合理采用實(shí)行這一模式來確定現(xiàn)金量。

3.2 加強(qiáng)對(duì)存貨的管理

存貨的周轉(zhuǎn)是否及時(shí)，決定著公司是否能收回成本獲得利潤(rùn)。然而一味追求高存貨周轉(zhuǎn)率而盲目增加賒銷是不可取的。所以，要加強(qiáng)存貨的管理。

首先，要制定相應(yīng)的存貨控制制度，不僅財(cái)務(wù)部門對(duì)存貨的資金進(jìn)行管理，倉(cāng)管部門對(duì)存貨的實(shí)物進(jìn)行管理，共同對(duì)存貨資金與實(shí)物的綜合協(xié)調(diào)管理，這種制度可以讓公司對(duì)存貨的各方面有清晰的認(rèn)識(shí)，從而保證存貨賬實(shí)相符。其次，原材料采購(gòu)要就近合理采購(gòu)，實(shí)行限額領(lǐng)料制度。再次，要合理安排作業(yè)，控制在產(chǎn)品數(shù)量，控制生產(chǎn)成本。最后，要通過分析市場(chǎng)行情制訂合理的銷售計(jì)劃，擴(kuò)大銷售。

3.3 加強(qiáng)對(duì)應(yīng)付賬款的管理

應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率越低越有利于企業(yè)利用其他資金進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，但是企業(yè)也應(yīng)該慎重地做出決策。如果企業(yè)當(dāng)前開展新的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或需要購(gòu)置固定資產(chǎn)但又缺乏資金時(shí)，就需要將生產(chǎn)活動(dòng)和購(gòu)置固定資產(chǎn)未來的收益，與延期付款失去信譽(yù)的風(fēng)險(xiǎn)結(jié)合起來考慮，在確定收益大于風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，才能延長(zhǎng)應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期，避免將來出現(xiàn)因無(wú)力償還資金而導(dǎo)致信用降低的情況。

3.4 加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理

企業(yè)進(jìn)行賒銷時(shí)，需要客戶確認(rèn)收貨單據(jù)上的內(nèi)容，并簽字蓋章，這是未來進(jìn)行收賬的證據(jù)。做好跟蹤工作，了解客戶的償付能力。在賒銷期間，要分析客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表，根據(jù)以往的購(gòu)貨付款情況以及目前的財(cái)務(wù)狀況來調(diào)整信用額度，在應(yīng)收賬款即將到期時(shí)提醒客戶付款。

如果應(yīng)收賬款已經(jīng)逾期，不是客戶的責(zé)任，就是企業(yè)沒有做好信用管理工作。客戶出現(xiàn)不能支付賬款的原因可能是惡意拖欠或是因?yàn)榻?jīng)濟(jì)不景氣暫時(shí)無(wú)法支付，或是習(xí)慣性拖欠等等。這時(shí)企業(yè)為了追回貨款，可以采取法律程序或是與客戶溝通等。當(dāng)賬款不能收回是企業(yè)內(nèi)部原因時(shí)，包括企業(yè)沒有對(duì)客戶進(jìn)行科學(xué)的信用評(píng)估，盲目急切地想銷除貨物，或是沒有做好后期跟蹤時(shí)，企業(yè)就要完善自己的信用政策，通過與信用評(píng)估機(jī)構(gòu)的溝通來了解客戶的信用級(jí)別，決定企業(yè)對(duì)客戶的信用期限長(zhǎng)短和現(xiàn)金折扣的大小。

3.5 保持合理的流動(dòng)資產(chǎn)與固定資產(chǎn)規(guī)模

不合理的流動(dòng)資產(chǎn)規(guī)模和固定資產(chǎn)規(guī)模會(huì)導(dǎo)致流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)占用大量的資金，減少公司其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需的現(xiàn)金流量，企業(yè)資金短缺可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)倒閉，就更不用說有利于營(yíng)運(yùn)資金管理和企業(yè)績(jī)效的優(yōu)化。所以要保持合理的資產(chǎn)規(guī)模。

3.6 做好全面預(yù)算工作

預(yù)算是指企業(yè)首先對(duì)企業(yè)內(nèi)部和市場(chǎng)外部環(huán)境進(jìn)行分析判斷，然后對(duì)企業(yè)未來生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)作出一系列科學(xué)規(guī)劃，進(jìn)行合理的資金配置。若企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前沒有做好對(duì)流動(dòng)資金的需求量的預(yù)算工作，今后可能會(huì)產(chǎn)生一些資金缺乏的問題。因此，只有做好全面預(yù)算的工作，才能保證企業(yè)自覺地嚴(yán)格按照預(yù)算調(diào)度資金，使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)穩(wěn)步進(jìn)行，并能在利用多余資金進(jìn)行投資獲利的情況下，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

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應(yīng)付賬款管理制度范文3

第一條 為了加強(qiáng)對(duì)單位采購(gòu)與付款的內(nèi)部控制，規(guī)范采購(gòu)與付款行為，防范采購(gòu)與付款過程中的差錯(cuò)和舞弊，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。

第二條 本規(guī)范適用于國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟(jì)組織（以下統(tǒng)稱單位）。已納入政府采購(gòu)范圍的采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)。還應(yīng)當(dāng)執(zhí)行政府采購(gòu)方面的有關(guān)規(guī)定。

第三條 國(guó)務(wù)院有關(guān)部門可以根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門或本系統(tǒng)的采購(gòu)與付款內(nèi)部控制規(guī)定。

各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門或系統(tǒng)有關(guān)采購(gòu)與付款內(nèi)部控制的規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的采購(gòu)與付款內(nèi)部控制制度，并組織實(shí)施。

第四條 單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位采購(gòu)與付款內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施以及采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。

第二章  崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)

第五條 單位應(yīng)當(dāng)建立采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括：

（一）請(qǐng)購(gòu)與審批；

（二）詢價(jià)與確定供應(yīng)商；

（三）采購(gòu)合同的訂立與審計(jì)；

（四）采購(gòu)與驗(yàn)收；

（五）采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；

（六）付款審批與付款執(zhí)行。

單位不得由同一部門或個(gè)人辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的全過程。

第六條 單位應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)。辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。

單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況對(duì)辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行崗位輪換。

第七條 單位應(yīng)當(dāng)對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。

第八條 審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。

經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。

第九條 單位對(duì)于重要和技術(shù)性較強(qiáng)的采購(gòu)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)組織專家進(jìn)行論證，實(shí)行集體決策和審批，防止出現(xiàn)決策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。

第十條 嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)。

第十一條 單位應(yīng)當(dāng)按照請(qǐng)購(gòu)、審批、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款等規(guī)定的程序辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)，并在采購(gòu)與付款各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證，建立完整的采購(gòu)登記制度，加強(qiáng)請(qǐng)購(gòu)手續(xù)、采購(gòu)訂單（或采購(gòu)合同）、驗(yàn)收證明、入庫(kù)憑證、采購(gòu)發(fā)票等文件和憑證的相互核對(duì)工作。

第三章  請(qǐng)購(gòu)與審批控制

第十二條 單位應(yīng)當(dāng)建立采購(gòu)申請(qǐng)制度，依據(jù)購(gòu)置物品或勞務(wù)類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)權(quán)，并明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)程序。

第十三條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)采購(gòu)業(yè)務(wù)的預(yù)算管理。對(duì)于預(yù)算內(nèi)采購(gòu)項(xiàng)目，具有請(qǐng)購(gòu)權(quán)的部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)；對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外采購(gòu)項(xiàng)目，具有請(qǐng)購(gòu)權(quán)的部門應(yīng)對(duì)需求部門提出的申請(qǐng)進(jìn)行審核后再行辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)。

第十四條 單位應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的請(qǐng)購(gòu)審批制度。對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)明確審批權(quán)限，由審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限以及單位實(shí)際需要等對(duì)請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng)進(jìn)行審批。

第四章  采購(gòu)與驗(yàn)收控制

第十五條 單位應(yīng)當(dāng)建立采購(gòu)與驗(yàn)收環(huán)節(jié)的管理制度，對(duì)采購(gòu)方式確定、供應(yīng)商選擇、驗(yàn)收程序等作出明確規(guī)定，確保采購(gòu)過程的透明化。

第十六條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)物品或勞務(wù)等的性質(zhì)及其供應(yīng)情況確定采購(gòu)方式。一般物品或勞務(wù)等的采購(gòu)應(yīng)采用訂單采購(gòu)或合同訂貨等方式，小額零星物品或勞務(wù)等的采購(gòu)可以采用直接購(gòu)買等方式。

單位應(yīng)當(dāng)制定例外緊急需求的特殊采購(gòu)處理程序。

第十七條 單位應(yīng)當(dāng)充分了解和掌握供應(yīng)商的信譽(yù)、供貨能力等有關(guān)情況，采取由采購(gòu)、使用等部門共同參與比質(zhì)比價(jià)的程序，并按規(guī)定的授權(quán)批準(zhǔn)程序確定供應(yīng)商。

小額零星采購(gòu)也應(yīng)由經(jīng)授權(quán)的部門事先對(duì)價(jià)格等有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審查。

第十八條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的驗(yàn)收制度和經(jīng)批準(zhǔn)的訂單、合同等采購(gòu)文件，由獨(dú)立的驗(yàn)收部門或指定專人對(duì)所購(gòu)物品或勞務(wù)等的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收證明。

對(duì)驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門或人員應(yīng)當(dāng)立即向有關(guān)部門報(bào)告；有關(guān)部門應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。

第五章  付款控制

第十九條 單位應(yīng)當(dāng)按照《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》等規(guī)定辦理采購(gòu)付款業(yè)務(wù)。

第二十條 單位財(cái)會(huì)部門在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)采購(gòu)發(fā)票、結(jié)算憑證、驗(yàn)收證明等相關(guān)憑證的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核。

第二十一條 單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)付賬款和定金的授權(quán)批準(zhǔn)制度，加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理。

第二十二條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應(yīng)付款項(xiàng)。已到期的應(yīng)付款項(xiàng)須經(jīng)有關(guān)授權(quán)人員審批后方可辦理結(jié)算與支付。

第二十三條 單位應(yīng)當(dāng)建立退貨管理制度，對(duì)退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫(kù)、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定，及時(shí)收回退貨款。

第二十四條 單位應(yīng)當(dāng)定期與供應(yīng)商核對(duì)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。

第六章  監(jiān)督檢查

第二十五條單位應(yīng)當(dāng)建立對(duì)采購(gòu)與付款內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進(jìn)行檢查。

單位監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)通過實(shí)施符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試檢查采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度是否健全，各項(xiàng)規(guī)定是否得到有效執(zhí)行。

第二十六條 采購(gòu)與付款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：

（一）采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。

（二）采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查大宗采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批的行為。

（三）應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款的管理。重點(diǎn)審查應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款支付的正確性、時(shí)效性和合法性。

（四）有關(guān)單據(jù)、憑證和文件的使用和保管情況。重點(diǎn)檢查憑證的登記、領(lǐng)用、傳遞、保管、注銷手續(xù)是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞。

第二十七條對(duì)監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的采購(gòu)與付款內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，單位應(yīng)當(dāng)采取措施，及時(shí)加以糾正和完善。

第七章  附  則

    第二十八條本規(guī)范由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。

應(yīng)付賬款管理制度范文4

【關(guān)鍵詞】營(yíng)運(yùn)資金；管理措施

營(yíng)運(yùn)資金就是企業(yè)營(yíng)運(yùn)所需的資金，能應(yīng)對(duì)和防范經(jīng)濟(jì)危機(jī)。它是企業(yè)資產(chǎn)中最活躍的一部分，直接決定著企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能否順利開展。營(yíng)運(yùn)資金像奔騰不息的河水一樣孕育著企業(yè)的血液和生命。水流得越快，供血充足，企業(yè)的生命力越強(qiáng)，增值速度加快；水流得緩慢，不但影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和獲利能力，而且財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大，嚴(yán)重時(shí)甚至使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程停止。因此，使得營(yíng)運(yùn)資金管理成為企業(yè)日常最大量的一組理財(cái)活動(dòng)。

1.營(yíng)運(yùn)資金內(nèi)涵

從會(huì)計(jì)角度看，營(yíng)運(yùn)資金是指流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的差額。它反映企業(yè)短期債務(wù)的償還能力。從財(cái)務(wù)管理角度看，則營(yíng)運(yùn)資金反映的是流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債關(guān)系的總和，是對(duì)企業(yè)所有短期性財(cái)務(wù)活動(dòng)的統(tǒng)稱，并且它與諸多財(cái)務(wù)指標(biāo)密切相關(guān)，是整體財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的組成部分。

所謂流動(dòng)資產(chǎn)，是指可以在一年內(nèi)或長(zhǎng)于一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)的資產(chǎn)。按照流動(dòng)資產(chǎn)的變現(xiàn)速度（速度越快，流動(dòng)性越高，反之亦然）劃分，流動(dòng)性最高的資產(chǎn)屬貨幣資金；其次是短期投資；再次是應(yīng)收賬款；最后是存貨。同樣的流動(dòng)負(fù)債是指需要在一年或者超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。又稱短期融資，主要包括以下幾類項(xiàng)目：短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金及應(yīng)付利潤(rùn)（股利）等。

2.營(yíng)運(yùn)資金管理的核心內(nèi)容

營(yíng)運(yùn)資金管理的核心內(nèi)容也即資金運(yùn)用和資金籌措。

2.1營(yíng)運(yùn)資金的運(yùn)用

先從流動(dòng)資產(chǎn)看，流動(dòng)資產(chǎn)的總體規(guī)模及其內(nèi)部結(jié)構(gòu)的安排，隱含了企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)于收益性、流動(dòng)性和風(fēng)險(xiǎn)的選擇和搭配。流動(dòng)資產(chǎn)總額以及流動(dòng)資產(chǎn)內(nèi)部較大比例的速動(dòng)資產(chǎn)（流動(dòng)資產(chǎn)總額減存貨部分），特別是較大比例的現(xiàn)金和有價(jià)證券，流動(dòng)性充裕，自然很強(qiáng)，償債能力較高，相應(yīng)地，無(wú)力償債的風(fēng)險(xiǎn)也就較小；但是，與固定資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)相比，流動(dòng)資產(chǎn)的收益性較差，而且，現(xiàn)金等流動(dòng)資產(chǎn)越多，收益能力越小；反之，道理亦然。

2.2營(yíng)運(yùn)資金的籌措

營(yíng)運(yùn)資金管理的目標(biāo)是增加股東財(cái)富，既要講求收益，同時(shí)又要考慮風(fēng)險(xiǎn)，因此，營(yíng)運(yùn)資金管理就是要考慮如何將資金配置在各項(xiàng)資產(chǎn)之間以及如何籌措這些資產(chǎn)所需的資金問題。

從流動(dòng)資產(chǎn)的籌資安排看，持有流動(dòng)資產(chǎn)所產(chǎn)生的資金需求，既可以依靠長(zhǎng)期籌資（包括股東投資和長(zhǎng)期負(fù)債）來滿足，也可以依靠短期籌資也即流動(dòng)負(fù)債來滿足，或者是長(zhǎng)期籌資和短期籌資二者的共同存在和一定搭配來予以滿足。一般說來，長(zhǎng)期籌資的資金成本較高，因而從收益的角度來看顯然不如短期籌資更合算。但是，長(zhǎng)期籌資所面臨的償還的不穩(wěn)定性和風(fēng)險(xiǎn)又小于短期籌資，它不像短期籌資那樣會(huì)經(jīng)常處于還債的壓力之下。

3.營(yíng)運(yùn)資金管理的必然規(guī)律

營(yíng)運(yùn)資金管理是提高企業(yè)獲利能力，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要途徑。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指從原材料采購(gòu)、運(yùn)輸、組織生產(chǎn)加工到產(chǎn)成品銷售、賬款回收的整個(gè)過程。如上例：甲級(jí)工貿(mào)公司年度銷售貨款回籠率達(dá)95%，而乙級(jí)工貿(mào)公司年度銷售貨款回籠率達(dá)75%。從這兩家工貿(mào)公司貨款回籠指標(biāo)看，企業(yè)經(jīng)營(yíng)各項(xiàng)活動(dòng)能否順利進(jìn)行，取決于各個(gè)環(huán)節(jié)的資金有無(wú)保證。這里用企業(yè)貨幣資金的周轉(zhuǎn)公式來表示這一循環(huán)過程：

貨幣資金周轉(zhuǎn)期=存貨周轉(zhuǎn)期+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期-展延的應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期

貨幣資金周轉(zhuǎn)期：指以現(xiàn)金支付各種和生產(chǎn)有關(guān)的成本費(fèi)用開始，一直到將產(chǎn)品賣出并且收到現(xiàn)金時(shí)為止所需的時(shí)間。

存貨周轉(zhuǎn)期：指從原材料轉(zhuǎn)換為產(chǎn)成品，再將產(chǎn)成品賣出并收回現(xiàn)金所需的平均時(shí)間。

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期：指應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金所需的平均時(shí)間。

展延的應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期：指以賒購(gòu)方式取得原材料一直到以現(xiàn)金將應(yīng)付賬款還清所需的平均時(shí)間。

不難看出，貨幣資金周轉(zhuǎn)期越長(zhǎng)，企業(yè)對(duì)外融資需求就越大。所以，如果加速資金周轉(zhuǎn)循環(huán)、縮短貨幣資金周轉(zhuǎn)期，也即縮短存貨周轉(zhuǎn)期或減少存貨占用，加快應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度，盡量展延應(yīng)付賬款，企業(yè)變現(xiàn)能力將大大提高，風(fēng)險(xiǎn)降低，利潤(rùn)增加。同時(shí)，受當(dāng)前全球性金融風(fēng)波和經(jīng)濟(jì)危機(jī)影響，有許多原是知名企業(yè)因?yàn)橘Y金鏈斷裂，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)失敗（案例盛多，不予舉例）。究其原因，除了盲目擴(kuò)張、管理效率低下外，很重要的原因就是沒有考慮營(yíng)運(yùn)資金與長(zhǎng)期資金特別是固定資金的配置以及營(yíng)運(yùn)資金各項(xiàng)目之間的合理配置。

4.如何加強(qiáng)對(duì)營(yíng)運(yùn)資金管理

首先，企業(yè)要確定切實(shí)可行的、能夠有效考慮風(fēng)險(xiǎn)與收益的營(yíng)運(yùn)資金政策，它包括流動(dòng)資產(chǎn)投資政策和流動(dòng)資產(chǎn)籌資政策。如果企業(yè)采取較寬松的營(yíng)運(yùn)資金政策（例如給予客戶較長(zhǎng)的信用期間以及持有較多的存貨）會(huì)使應(yīng)收賬款及存貨的余額增加。反之，企業(yè)若采取嚴(yán)格的營(yíng)運(yùn)資金政策（例如提高信用交易門檻及縮短存貨的庫(kù)存量和庫(kù)存天數(shù)）就會(huì)使應(yīng)收賬款及存貨的余額降低。企業(yè)應(yīng)根據(jù)客觀環(huán)境及自身的情況，選擇合適的流動(dòng)資產(chǎn)投資策略。而在流動(dòng)資產(chǎn)的籌資政策中，一般說來，應(yīng)付賬款是最優(yōu)先被考慮的項(xiàng)目，如同該企業(yè)會(huì)給予客戶信用交易而產(chǎn)生應(yīng)收賬款一樣，供貨方也會(huì)提供該公司應(yīng)付賬款的余額，讓公司在進(jìn)貨時(shí)不需立刻支付現(xiàn)金。因此，應(yīng)付賬款是由供貨方所提供給企業(yè)的主要資金來源之一，剩下的不足部分，再考慮以短期借款、長(zhǎng)期借款或自有資金支持，其間的結(jié)構(gòu)安排，必須慎重考慮。

其次，預(yù)估企業(yè)未來的營(yíng)運(yùn)資金需要量。但我們不能直接以流動(dòng)資產(chǎn)減去流動(dòng)負(fù)債來估算營(yíng)運(yùn)資金的需求，而是要看營(yíng)運(yùn)實(shí)際的需要來決定。這就要求企業(yè)做好營(yíng)運(yùn)資金的預(yù)算工作。它可以將營(yíng)運(yùn)資金管理的目標(biāo)和政策具體化，從而為今后營(yíng)運(yùn)資金管理指明方向，并為營(yíng)運(yùn)資金管理的績(jī)效評(píng)價(jià)提供依據(jù)。

再次，流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目的管理，主要是對(duì)應(yīng)收賬款和存貨項(xiàng)目的管理。應(yīng)收賬款的管理目標(biāo)很明確，越早收回越好。企業(yè)可以制定合理的現(xiàn)金折扣政策、信用期限政策來控制回收應(yīng)收賬款；通過對(duì)賒銷客戶的信用等級(jí)進(jìn)行評(píng)定、定期核對(duì)應(yīng)收賬款、嚴(yán)格控制賬齡等辦法來達(dá)到管理的目的。

最后，流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目的管理，主要是對(duì)短期借款與應(yīng)付賬款的管理。從銀行取得短期借款是企業(yè)經(jīng)常采用的一種短期籌資方式，短期借款管理的關(guān)鍵在于與銀行保持良好的關(guān)系。企業(yè)可以考慮與一、兩家銀行建立完整的關(guān)系，由它們處理日常資金往來業(yè)務(wù)，同時(shí)，企業(yè)要合理使用貸款資金，保證公司的獲利能力，這樣，才能在與銀行往來的過程中建立公司的信用。

綜上所述，企業(yè)強(qiáng)化對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的管理，其實(shí)質(zhì)就是提高資金的運(yùn)用效益，在考慮風(fēng)險(xiǎn)的前提下，以最小的投入，獲取最大的產(chǎn)出。

【參考文獻(xiàn)】

[1]竺素娥.現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)的探討[J].四川會(huì)計(jì)，2003，（06）.

應(yīng)付賬款管理制度范文5

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；制度；往來賬款；管理

前言

企業(yè)往來賬款是企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債的重要組成部分，包括企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中的應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付款。目前，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制逐步完善，使企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，大多數(shù)企業(yè)開始利用商業(yè)信用推進(jìn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開展，以實(shí)現(xiàn)擴(kuò)大市場(chǎng)占有率的目的。但市場(chǎng)是瞬息萬(wàn)變額，存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)導(dǎo)致信用危機(jī)的發(fā)生，信用危機(jī)會(huì)造成企業(yè)之間的相互拖欠越來越嚴(yán)重，企業(yè)往來賬款的額度也隨之逐步加大。再加上企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理水平偏低，導(dǎo)致往來賬款越發(fā)復(fù)雜，當(dāng)往來賬款額度超過一定標(biāo)準(zhǔn)，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)周轉(zhuǎn)資金不足，會(huì)計(jì)信息失真，影響企業(yè)的正常有序運(yùn)行。因此，必須完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，創(chuàng)造有利于管理往來賬款的內(nèi)部環(huán)境，減少資金占?jí)海瑢?shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)往來賬款的概述

（一）基本定義

企業(yè)的往來帳款根據(jù)基本性質(zhì)可分為應(yīng)收款項(xiàng)及應(yīng)付款項(xiàng)兩大類。其中應(yīng)收款項(xiàng)是企業(yè)銷售商品與勞務(wù)活動(dòng)時(shí)向購(gòu)買方收取的款項(xiàng)；預(yù)收款是購(gòu)貨方預(yù)先支付部分貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的負(fù)債；應(yīng)付款是企業(yè)購(gòu)銷活動(dòng)的收取與支付貨款時(shí)間不一致而產(chǎn)生的負(fù)債；預(yù)付款是企業(yè)購(gòu)買企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需物資預(yù)先付給供貨方的款項(xiàng)。企業(yè)往來賬款的管理是企業(yè)付款的義務(wù)與收款的權(quán)利的表現(xiàn)，是企業(yè)成本費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)成果核算的重要經(jīng)濟(jì)信息。所以企業(yè)應(yīng)重視各種往來賬款的管理工作，真實(shí)的反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果，有效避免企業(yè)虛盈或潛虧。

（二）形成原因

企業(yè)形成往來賬款的原因包括：第一，傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，缺乏必要的效益觀念和時(shí)間觀念，投資資金長(zhǎng)期在賬款項(xiàng)目掛賬。同時(shí)因?yàn)槠髽I(yè)自身的責(zé)任不清、相關(guān)手續(xù)不全，難以及時(shí)對(duì)已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)損失進(jìn)行賬務(wù)處理。第二，缺乏管理意識(shí)及有效的監(jiān)督。部分企業(yè)由于缺乏管理意識(shí)并沒有建立完善的往來賬款管理制度，或者制度的執(zhí)行力不足，難以有效監(jiān)管往來賬款。尤其是無(wú)法有效回籠賬齡較大的往來賬款的資金，導(dǎo)致企業(yè)的資金流量不正常，甚至發(fā)生壞賬，企業(yè)資金損失嚴(yán)重；或者企業(yè)只注重資金的足額收回，忽略了流動(dòng)資金被長(zhǎng)期占用而損失的時(shí)間價(jià)值。第三，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)部門監(jiān)管不足。財(cái)務(wù)部門的工作人員將重點(diǎn)放在了資金和成本的核算管理上，忽視了對(duì)往來賬款的跟蹤管理。有的企業(yè)雖然對(duì)往來賬款進(jìn)行了跟蹤監(jiān)管，但是監(jiān)督管理方法落后，監(jiān)管執(zhí)行力嚴(yán)重不足，不利于往來賬款催收工作的高效開展，也就無(wú)法順利的回籠資金，增加了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的困難。此外，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與各部門之間相脫節(jié)，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度難以發(fā)揮效用，缺乏制約與監(jiān)管機(jī)制的往來賬款管理根本無(wú)法有效開展。再者，企業(yè)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力有限，職業(yè)素養(yǎng)不高，責(zé)任心不強(qiáng)，沒有及時(shí)的處理往來賬款，導(dǎo)致其長(zhǎng)期掛賬，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)應(yīng)從自身的發(fā)展戰(zhàn)略及實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況出發(fā)，完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對(duì)往來賬款的管理，提高企業(yè)資金的流通能力，增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力。

二、完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)往來賬款管理的有效策略

（一）建立健全往來賬款的管理制度

1、建立銷售與收款的內(nèi)部控制制度

首先，企業(yè)應(yīng)制定信用政策、收款政策，確定客戶的賒銷權(quán)限，嚴(yán)格按照相應(yīng)的權(quán)限審核客戶信用期限、額度的調(diào)整，杜絕人為因素的拖欠貨款。其次，銷售部門要準(zhǔn)確掌握并嚴(yán)格審查賒銷客戶可利用的信用額度，以此為據(jù)設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬，對(duì)每位客戶應(yīng)收賬款增減變動(dòng)情況和信用額度使用情況做好及時(shí)的登記。針對(duì)逾期的應(yīng)收賬款要進(jìn)行及時(shí)地催收，并要求客戶提供擔(dān)保、抵押等條件，避免出現(xiàn)呆賬、壞賬，損害企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。同時(shí)，企業(yè)管理層應(yīng)根據(jù)資金流的回籠情況，制定相應(yīng)的銷售貨款回籠指標(biāo)，并將其納入員工的績(jī)效考核中，根據(jù)獎(jiǎng)懲機(jī)制進(jìn)行獎(jiǎng)懲。再次，企業(yè)會(huì)計(jì)人員應(yīng)及時(shí)處理應(yīng)收賬款，定期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，為企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和企業(yè)管理層提供精確的數(shù)據(jù)，幫助企業(yè)做出正確的決策。

2、建立其它應(yīng)收款的內(nèi)部控制制度

首先，明確管理職責(zé)分工與權(quán)限。將貨幣資金的收支與記賬分離，審核貨幣資金收支與經(jīng)辦貨幣資金分離，形成職責(zé)、分工清楚，責(zé)任具體化的管理體制，防止內(nèi)部人員相互串通，給企業(yè)帶來?yè)p失。其次，針對(duì)備用金的管理也要予以重視，重點(diǎn)建立備用金使用和報(bào)銷制度，根據(jù)備用金的不同額度建立使用和報(bào)銷授權(quán)批準(zhǔn)制度；實(shí)行定額備用金制，提高備用金使用和管理的效果。企業(yè)備用金的管理需要安排專職人員，附屬于財(cái)務(wù)管理部門，明確其職責(zé)與權(quán)限，以保障備用金合理的使用。同時(shí)，應(yīng)定期處理所有應(yīng)收賬款，制定催款制度，在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)之前，控制、分析、預(yù)測(cè)往來賬款可能發(fā)生的概率及風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)先制定防范措施，保障及時(shí)回籠企業(yè)資金，減少企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失，提高企業(yè)資金流通周轉(zhuǎn)效率。

3、建立預(yù)付賬款的內(nèi)部控制制度

首先，實(shí)行崗位分離，付款審批人員不能辦理尋求供應(yīng)商和索價(jià)業(yè)務(wù)，規(guī)避舞弊行為的出現(xiàn)。其次，調(diào)查預(yù)付款的商品及客戶的市場(chǎng)信用，堅(jiān)決不予信用不好的客戶合作，減少企業(yè)往來賬款的風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)付貨款應(yīng)應(yīng)嚴(yán)格按合同的規(guī)定執(zhí)行，并且經(jīng)過嚴(yán)格的審批程序，減少企業(yè)不必要的經(jīng)濟(jì)損失。然后，建立催收催款制度及壞賬審批制度，確保職責(zé)分明，加強(qiáng)貨款催收的監(jiān)督考核。

4、建立應(yīng)付賬款的內(nèi)部控制制度

企業(yè)的財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員要進(jìn)行及時(shí)有效的溝通，財(cái)務(wù)人員要對(duì)企業(yè)的應(yīng)付賬款進(jìn)行定期分析，編制相關(guān)報(bào)表上報(bào)給企業(yè)管理層，由企業(yè)管理層在資金許可的前提下做出應(yīng)付賬款的決策，應(yīng)盡量先付有折扣的貨款。另外，企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)結(jié)合應(yīng)付賬款的實(shí)際情況，分階段制定其處理計(jì)劃，規(guī)范其流程，建立雙方定期對(duì)賬制度，便于雙方準(zhǔn)確掌握往來賬的情況，提高往來賬款的管理水平。

（二）強(qiáng)化往來賬款的信息反饋與溝通

信息溝通是企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵要素之一，企業(yè)管理者通過準(zhǔn)確經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行控制。但目前由于企業(yè)各職能部門之間的信息反饋與溝通機(jī)制不健全，導(dǎo)致往來賬款的管理無(wú)法有效落實(shí)。因此，企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化往來賬款的信息反饋與溝通，各部門之間應(yīng)定期進(jìn)行交流，相互配合，做好信息的上傳下達(dá)工作。財(cái)會(huì)部門定期將與業(yè)務(wù)有關(guān)的應(yīng)收、應(yīng)付余額、賬齡、風(fēng)險(xiǎn)分析等資料上報(bào)至企業(yè)管理層及相關(guān)部門。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)建立信用政策，并制定合理的銷售指標(biāo)，按時(shí)與客戶進(jìn)行對(duì)賬，嚴(yán)格控制客戶的賒欠，并及時(shí)催收客戶逾期的應(yīng)收款項(xiàng)。另外，財(cái)務(wù)人員在發(fā)現(xiàn)往來賬款存在的問題及風(fēng)險(xiǎn)時(shí)要及時(shí)上報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)，并編制相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告，以及相應(yīng)的解決方案，規(guī)避往來賬款風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，維護(hù)企業(yè)的切身利益。

（三）深化往來賬款的內(nèi)部監(jiān)督

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是監(jiān)督、評(píng)價(jià)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效控制手段，也是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)能夠全面分析、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度，揭示其存在的薄弱環(huán)節(jié)或弊端，幫助管理者改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，提高企業(yè)管理水平。因此，企業(yè)應(yīng)深化往來賬款的內(nèi)部監(jiān)督，將其納入內(nèi)部審計(jì)的范疇，進(jìn)而有效監(jiān)督和評(píng)估往來賬款的運(yùn)轉(zhuǎn)情況，制定相應(yīng)的措施加強(qiáng)其管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大化的經(jīng)濟(jì)效益。

結(jié)束語(yǔ)

總之，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈的現(xiàn)如今，企業(yè)應(yīng)建立健全往來賬款的管理制度，強(qiáng)化往來賬款的信息反饋與溝通，深化往來賬款的內(nèi)部監(jiān)督，切實(shí)提升企業(yè)往來賬款的管理水平，增強(qiáng)企業(yè)的綜合實(shí)力與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)自身的長(zhǎng)效發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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應(yīng)付賬款管理制度范文6

關(guān)鍵詞：發(fā)電企業(yè) 資金管理 控制點(diǎn)

中圖分類號(hào)：F27 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1672-3791（2013）01（c）-0173-02

1 發(fā)電企業(yè)資金管理內(nèi)容及存在問題

發(fā)電企業(yè)資金管理是指對(duì)發(fā)電企業(yè)資金來源、使用進(jìn)行計(jì)劃、控制、監(jiān)督和考核等項(xiàng)工作的總稱，是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。資金主要由現(xiàn)金和各種存款組成，是發(fā)電企業(yè)中流動(dòng)性最強(qiáng)的部分，影響著發(fā)電企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

當(dāng)今社會(huì)，銀行貸款已經(jīng)成為了發(fā)電行業(yè)的籌集資金的重要來源之一，由于缺少其他類型的融資渠道和方法，債務(wù)資金便成為了其最主要的組成部分。盈利能力低下甚至是連年虧損，逐漸使股東資金的注入也成為了一大難題，因此，發(fā)電企業(yè)目前的負(fù)債率一直居高不下。

另外，企業(yè)內(nèi)部技術(shù)方面的支持不到位，資金的監(jiān)控中的資金的存量、流量、流向等方面不能及時(shí)有效的完成，很多看不到的資金流向成員企業(yè)，集團(tuán)總部卻不能對(duì)這些資金的方向適時(shí)地掌握，資金分散而且被占用的現(xiàn)象導(dǎo)致了一些成員企業(yè)手中握有大量的閑置資金，而另外一些企業(yè)資金卻是嚴(yán)重短缺。資金沉淀是集團(tuán)內(nèi)資金使用效率低下的重要因素。

2 發(fā)電企業(yè)資金管理內(nèi)部控制基本原則

發(fā)電企業(yè)的資金流程非常全面，包括采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、結(jié)算，因此資金管理比較復(fù)雜，要想對(duì)資金進(jìn)行有效的內(nèi)部控制，必須遵循相關(guān)原則。

發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)部門必須嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度進(jìn)行資金管理，配備相應(yīng)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，確保會(huì)計(jì)資料真實(shí)性和完整性。此外，要做好財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制。建立資金管理和清查制度，通過采取財(cái)產(chǎn)記錄、定期盤點(diǎn)等措施確保發(fā)電企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，防范未經(jīng)授權(quán)的人員隨意處置發(fā)電企業(yè)財(cái)產(chǎn)。

3 發(fā)電企業(yè)資金管理內(nèi)部控制的基本理論

控制論是內(nèi)部控制活動(dòng)的核心理論，其中的經(jīng)典反饋理論在管理學(xué)領(lǐng)域應(yīng)用廣泛。控制系統(tǒng)包含一個(gè)信息變換的過程，一般來說，即包含一個(gè)信息的接受、存取和加工的過程。但是，一個(gè)通信系統(tǒng)一般總不會(huì)只重復(fù)傳送某種信息，它們總是適應(yīng)人們通信的需要傳送著各種不同思想內(nèi)容的信息。以下是控制論反饋模型如圖1所示。

圖1中的效應(yīng)器，反應(yīng)了這個(gè)問題，資金管理就像一個(gè)系統(tǒng)，監(jiān)管機(jī)構(gòu)如同反饋回路，當(dāng)資金管理運(yùn)行的不好的時(shí)候，就會(huì)造成資源的浪費(fèi)；反之，則如圖中的輸出部分，資金高效運(yùn)行，進(jìn)入下一環(huán)節(jié)。要做好發(fā)電企業(yè)資金管理，必須建立在嚴(yán)格遵循相關(guān)法律和原則的基礎(chǔ)上，構(gòu)建完善的資金管理控制管理體系。健全的資金管理內(nèi)部控制體系應(yīng)從資金管理日常業(yè)務(wù)控制點(diǎn)的設(shè)置及完善資金管理內(nèi)控制度著手。

4 資金管理日常業(yè)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)關(guān)鍵點(diǎn)的設(shè)置

為了準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)現(xiàn)金余額，使短期投資收益最大化，并避免現(xiàn)金短缺。設(shè)置控制活動(dòng)關(guān)鍵點(diǎn)如下：（1）信息系統(tǒng)識(shí)別所有現(xiàn)金來源以及約定和期望收回現(xiàn)金的日期（這次來源包括應(yīng)收賬款回收、客戶存款、出售資產(chǎn)、取得貸款和其他現(xiàn)金來源）。（2）信息系統(tǒng)識(shí)別所有現(xiàn)金需求以及需要現(xiàn)金的日期（這些需求包括應(yīng)付賬款、償還貸款、工薪、股利和其他現(xiàn)金需求）。（3）識(shí)別信息的所有內(nèi)部來源。將用于編制現(xiàn)金預(yù)測(cè)的信息與支持性記錄或原始單據(jù)進(jìn)行比較，以核實(shí)信息的內(nèi)在一致性。

為了確保在現(xiàn)金短缺的情況下，可以取得必要的融資，設(shè)置以下控制活動(dòng)關(guān)鍵點(diǎn)：（1）聘請(qǐng)具有為類似主體取得融資的經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)人員。（2）識(shí)別能夠協(xié)助尋找融資替代渠道的專業(yè)顧問，必要時(shí)向這些顧問咨詢。（3）在需要融資之前與融資渠道建立關(guān)系。維持恰當(dāng)而密切的關(guān)系，以便在需要的時(shí)候能夠得到現(xiàn)金。

為了加速現(xiàn)金回收，設(shè)置如下關(guān)鍵點(diǎn)：（1）考慮采用“鎖箱”安排，即將付款匯入郵局的郵箱，由銀行收取并將匯款存入銀行。（2）委托代收應(yīng)收賬款。（3）接受銀行信用卡。（4）針對(duì)及時(shí)付款提供折扣。（5）建立和推行收賬政策。（6）監(jiān)控逾期的應(yīng)收賬款余額；及時(shí)執(zhí)行收賬程序。（7）建立和推行信用政策，以反映信用損失風(fēng)險(xiǎn)和銷售量之間的適當(dāng)平衡。

為了及時(shí)而準(zhǔn)確地記錄應(yīng)收賬款的現(xiàn)金收入，設(shè)置如下關(guān)鍵點(diǎn)：（1）指派不負(fù)責(zé)或不接觸與應(yīng)收賬款有關(guān)的文件或單據(jù)或現(xiàn)金賬戶的人員負(fù)責(zé)開啟郵件；將列示的收回賬款與應(yīng)收賬款和銀行存款進(jìn)行比較。（2）考慮采用鎖箱或其他安排來加速存款。（3）考慮讓客戶用電子的方式將資金劃轉(zhuǎn)到主體的銀行賬戶，并通過電子數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)將付款通知主體。（4）定期向客戶發(fā)送對(duì)賬表，并調(diào)查客戶注明的差異（業(yè)績(jī)指標(biāo)）。（5）將總分類賬與應(yīng)收賬款明細(xì)記錄進(jìn)行調(diào)節(jié)，對(duì)差異進(jìn)行調(diào)查。（6）聯(lián)系付款人以確定付款原因，或者付款與開票金額有差異的原因。

為了管理現(xiàn)金支付的時(shí)間，設(shè)置如下關(guān)鍵點(diǎn)：（1）信息系統(tǒng)識(shí)別所有的現(xiàn)金需求和需要現(xiàn)金的日期。（2）利用應(yīng)付賬款賬齡分析。（3）延遲支票的填制或簽字，直至到期日。（4）在盡可能晚的時(shí)間以及盡可能在每天或每周的最后才發(fā)出支票。（5）在選擇銀行時(shí)考慮支票交割時(shí)間。

為了及時(shí)而準(zhǔn)確地向供應(yīng)商和其他人支付款項(xiàng)，例如股利、債務(wù)、稅款或其他付款，設(shè)置如下關(guān)鍵點(diǎn)：（1）詳細(xì)比較實(shí)際支付和預(yù)算支付。（2）將付款金額和收款人與原始單據(jù)進(jìn)行比較，例如供應(yīng)商發(fā)票、采購(gòu)訂單、納稅。（3）申報(bào)、股利計(jì)算、貸款償還計(jì)劃或其他的相關(guān)文件記錄；核實(shí)支持性單據(jù)的準(zhǔn)確性。（4）建立備忘文件以識(shí)別付款到期日。（5）必要時(shí)修正信息系統(tǒng)以便提供付款信息。

為了完整而準(zhǔn)確地記錄現(xiàn)金支付，設(shè)置如下關(guān)鍵點(diǎn)：（1）將支付記錄和應(yīng)付賬款/未付款發(fā)票文件進(jìn)行比對(duì)。（2）對(duì)支票進(jìn)行事先編號(hào)并予以登記。（3）由獨(dú)立于應(yīng)付賬款和現(xiàn)金支付職能的人員對(duì)銀行對(duì)賬表和現(xiàn)金賬戶進(jìn)行調(diào)節(jié)，并對(duì)長(zhǎng)期未到賬的支票進(jìn)行調(diào)查。（4）分離保管和記錄職能。（5）有不負(fù)責(zé)現(xiàn)金收款、支付或保管的人員調(diào)節(jié)銀行賬戶。（6）由獨(dú)立于現(xiàn)金收款記錄過程的人員收取現(xiàn)金和編制清單。（7）嚴(yán)格限制對(duì)收到的支票進(jìn)行背書。（8）現(xiàn)金收款每日存入銀行。（9）限制接觸應(yīng)收賬款文件和處理現(xiàn)金收款的過程中使用的文件。（10）有獨(dú)立于應(yīng)付賬款記錄過程的人員郵寄支票。（11）被授權(quán)簽署支票的人員獨(dú)立于現(xiàn)金收款職能。（12）對(duì)自動(dòng)支票簽名機(jī)和簽字印膜進(jìn)行實(shí)物保護(hù)。（13）限制接觸應(yīng)付賬款文件和處理現(xiàn)金支付的過程中使用的文件。

5 資金管理內(nèi)部控制制度的完善

5.1 建立不相容職務(wù)分離的資金管理內(nèi)部控制制度

發(fā)電企業(yè)要想完善資金管理內(nèi)部控制制度首先應(yīng)該建立內(nèi)部牽制制度——凡是涉及款項(xiàng)和財(cái)務(wù)收付、結(jié)算和登記的工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理。只有職務(wù)分工明確了，才能達(dá)到不相容職務(wù)相互分離。

5.2 建立健全授權(quán)批準(zhǔn)控制制度

在建立不相容崗位分離制度的基礎(chǔ)上，對(duì)資金管理進(jìn)行嚴(yán)格的授權(quán)管理，制定完善的授權(quán)審批控制制度，使審批人對(duì)資金管理業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)權(quán)限，以及經(jīng)辦人辦理資金管理業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和要求比較明確，提高發(fā)電企業(yè)資金管理內(nèi)部控制的效率。

5.3 建立完善的票據(jù)及印章管理制度

發(fā)電企業(yè)規(guī)范票據(jù)和印章管理，提高資金管理的安全，應(yīng)該從以下幾個(gè)方面入手：首先，財(cái)務(wù)部門應(yīng)該建立發(fā)電企業(yè)票據(jù)和印章管理制度，明確地指出各種票據(jù)從購(gòu)買到注銷過程中，一系列環(huán)節(jié)的職責(zé)和權(quán)限。同時(shí)，設(shè)計(jì)專門的登記簿對(duì)這些具體程序進(jìn)行嚴(yán)格記錄，防止內(nèi)外部人員盜用空白票據(jù)。其次，也要多與經(jīng)常發(fā)生業(yè)務(wù)往來的銀行進(jìn)行溝通，加強(qiáng)對(duì)銀行預(yù)留印鑒的管理。鑒于不相容職務(wù)分離原則，發(fā)電企業(yè)要明確，重要印鑒絕對(duì)不能交由一人保管，同時(shí)，個(gè)人私章也必須由本人或者經(jīng)過特殊授權(quán)的人員保管。

5.4 提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，為資金管理控制工作提供支持

發(fā)電企業(yè)的資金主要由財(cái)務(wù)人員處理，財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)直接影響到發(fā)電企業(yè)資金管理的安全性和會(huì)計(jì)信息的完整性。這就要求財(cái)務(wù)人員必須具有較高的職業(yè)道德和專業(yè)素質(zhì)。首先，發(fā)電企業(yè)要定期加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德教育，培養(yǎng)其具有高度的責(zé)任感和自律能力。其次，發(fā)電企業(yè)應(yīng)設(shè)立有效的員工培訓(xùn)體系，給予員工各種形式的培訓(xùn)，不斷提高員工的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)判斷能力，提高發(fā)電企業(yè)的整體實(shí)力。

6 結(jié)論

綜上，本文運(yùn)用控制論反饋模型，針對(duì)發(fā)電企業(yè)資金管理存在的問題，從資金管理日常業(yè)務(wù)控制點(diǎn)的設(shè)置和完善資金管理內(nèi)控制度兩方面解決上述問題，并提出了完善資金管理內(nèi)部控制制度的具體措施，從而保障發(fā)電企業(yè)資金的高效運(yùn)營(yíng)。

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