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基本理論研究范文1

環(huán)境會(huì)計(jì)，又稱綠色會(huì)計(jì)，水會(huì)計(jì)等，以貨幣作為主要計(jì)量單位，以相關(guān)法律、法規(guī)作為其依據(jù)，對(duì)環(huán)境資產(chǎn)、環(huán)境費(fèi)用、環(huán)境效益等會(huì)計(jì)要素進(jìn)行核算的專門學(xué)科，將會(huì)計(jì)學(xué)與環(huán)境經(jīng)濟(jì)學(xué)相結(jié)合，通過(guò)有效的價(jià)值管理，達(dá)到協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和保護(hù)環(huán)境的目的。

環(huán)境會(huì)計(jì)是一門新興學(xué)科，涵蓋了會(huì)計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、環(huán)境學(xué)等多個(gè)學(xué)科，利用會(huì)計(jì)學(xué)的基本理論知識(shí)對(duì)有關(guān)環(huán)境方面的賬務(wù)進(jìn)行處理，在滿足可持續(xù)發(fā)展的前提下將經(jīng)濟(jì)學(xué)知識(shí)充分運(yùn)用，以此獲得經(jīng)濟(jì)發(fā)展與環(huán)境保護(hù)的雙贏。在《現(xiàn)代會(huì)計(jì)百科辭典》中，收錄了環(huán)境會(huì)計(jì)的詞條，其解釋為環(huán)境會(huì)計(jì)是“從社會(huì)利益角度計(jì)量和報(bào)導(dǎo)企業(yè)、事業(yè)機(jī)關(guān)等單位的社會(huì)活動(dòng)對(duì)環(huán)境的影響及管理情況的一項(xiàng)管理活動(dòng)。它旨在指導(dǎo)經(jīng)濟(jì)資源作最有效運(yùn)用及最佳調(diào)配，以提高社會(huì)整體效益”。

二、環(huán)境會(huì)計(jì)與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)區(qū)別

環(huán)境會(huì)計(jì)雖應(yīng)用了會(huì)計(jì)學(xué)基本理論，但由于其著重考慮了生態(tài)環(huán)境保護(hù)、人與自然協(xié)調(diào)發(fā)展等，這就導(dǎo)致了二者之間存在了差異。

（一）會(huì)計(jì)要素差異

環(huán)境會(huì)計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展基于傳統(tǒng)會(huì)計(jì)，所以二者的會(huì)計(jì)要素劃分基本是一致的，但環(huán)境??計(jì)又在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)之上考慮了可持續(xù)發(fā)展以及環(huán)境保護(hù)等問(wèn)題，就使得二者的具體內(nèi)容不盡相同。首先針對(duì)于資產(chǎn)要素方面來(lái)說(shuō)，環(huán)境會(huì)計(jì)要設(shè)置“環(huán)境資產(chǎn)”、“環(huán)境資產(chǎn)凈值”以及“環(huán)境資產(chǎn)損耗”；而負(fù)債要素中包含了應(yīng)付環(huán)境污染治理費(fèi)等與環(huán)境相關(guān)的應(yīng)付費(fèi)用；對(duì)于所有者權(quán)益，環(huán)境會(huì)計(jì)中計(jì)入“環(huán)境資本”；同時(shí)對(duì)于收入、費(fèi)用和利潤(rùn)，在環(huán)境會(huì)計(jì)中分別設(shè)置“環(huán)境收入”、“環(huán)境費(fèi)用”、“環(huán)境利潤(rùn)”，進(jìn)行核算有關(guān)環(huán)境的收入、費(fèi)用以及利潤(rùn)。

（二）會(huì)計(jì)原則的差異

首先就會(huì)計(jì)假設(shè)方面來(lái)說(shuō)，環(huán)境會(huì)計(jì)與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)最大的區(qū)別便是計(jì)量單位的變化，傳統(tǒng)會(huì)計(jì)要求以貨幣為計(jì)量單位，而考慮到環(huán)境會(huì)計(jì)的特殊性，在某些特定的情況下無(wú)法以貨幣計(jì)量，因此施行以貨幣計(jì)量為主，實(shí)物量、百分比等計(jì)量輔助結(jié)合的多元化計(jì)量。其次，在政策上兩種會(huì)計(jì)也略顯不同，環(huán)境會(huì)計(jì)在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)之上開(kāi)具了自己的特色，增加了政策性原則、社會(huì)性原則、強(qiáng)制性和自愿性相結(jié)合的原則。

三、環(huán)境會(huì)計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀

（一）環(huán)境會(huì)計(jì)的產(chǎn)生時(shí)間

環(huán)境會(huì)計(jì)研究始于20世紀(jì)70年代，隨著不斷研究逐漸形成了一個(gè)新的會(huì)計(jì)分支，我國(guó)環(huán)境會(huì)計(jì)研究較國(guó)外來(lái)說(shuō)起步相對(duì)較晚，20世紀(jì)90年代才逐漸開(kāi)始。

（二）環(huán)境會(huì)計(jì)的發(fā)展階段

目前我國(guó)正處于探索階段，而國(guó)外對(duì)于環(huán)境會(huì)計(jì)的研究已經(jīng)向環(huán)境準(zhǔn)則與制度方面深入發(fā)展，因此，在未來(lái)一段時(shí)間我國(guó)要基于我國(guó)環(huán)境會(huì)計(jì)研究情況進(jìn)行回顧與總結(jié)，進(jìn)一步探索環(huán)境會(huì)計(jì)的發(fā)展方向。

（三）環(huán)境會(huì)計(jì)的研究成果

在國(guó)際上對(duì)于環(huán)境會(huì)計(jì)的研究成果主要是明確了一些定義以及概念，通過(guò)了《環(huán)境會(huì)計(jì)和報(bào)告的立場(chǎng)公告》以及《環(huán)境跨級(jí)國(guó)際指南》。對(duì)于環(huán)境會(huì)計(jì)的發(fā)展，歐美兩洲一直處于世界前沿，不僅從概念上解決了環(huán)境會(huì)計(jì)的含義，而且就其環(huán)境會(huì)計(jì)建設(shè)上發(fā)展的速度也十分的快。而我國(guó)雖然有徐泓教授將環(huán)境會(huì)計(jì)做為一個(gè)分支進(jìn)行研究，許家林教授提出建立資源會(huì)計(jì)核算體系，但是由于我國(guó)環(huán)境會(huì)計(jì)起步較晚，又缺乏科學(xué)的定量指標(biāo)以及切實(shí)可行的操作方法，使得其發(fā)展還相對(duì)緩慢。

四、環(huán)境會(huì)計(jì)開(kāi)展的必要性

（一）環(huán)境會(huì)計(jì)使會(huì)計(jì)核算范圍擴(kuò)大

在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的核算中，以所有權(quán)不同為基礎(chǔ)進(jìn)行資產(chǎn)的核算，這就使得一些公有資源，如空氣、海洋、臭氧層等因?yàn)闊o(wú)法劃分所有權(quán)而導(dǎo)致無(wú)法對(duì)其進(jìn)行核算，而環(huán)境會(huì)計(jì)的產(chǎn)生解決了這一問(wèn)題，通過(guò)對(duì)公共產(chǎn)權(quán)的環(huán)境資產(chǎn)進(jìn)行處理，使得企業(yè)的環(huán)境資產(chǎn)和環(huán)境負(fù)債等能夠可靠計(jì)量，利于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展與環(huán)境有機(jī)結(jié)合。

（二）環(huán)境會(huì)計(jì)有利于明確企業(yè)責(zé)任

環(huán)境通常被認(rèn)為是共有財(cái)產(chǎn)，本應(yīng)大家共同維護(hù)，但是不乏有些人過(guò)于注重商業(yè)利益而不惜以犧牲環(huán)境做為代價(jià)。而通過(guò)環(huán)境會(huì)計(jì)的建立，可以進(jìn)行相關(guān)規(guī)定，明確企業(yè)關(guān)于環(huán)境要素的賬務(wù)處理，迫使企業(yè)重視環(huán)境保護(hù)，從單純的追求商業(yè)利益轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)與環(huán)境并行。

（三）環(huán)境會(huì)計(jì)的產(chǎn)生有利于可持續(xù)發(fā)展

經(jīng)濟(jì)不斷進(jìn)步的副產(chǎn)物是工業(yè)化日益嚴(yán)重，人們開(kāi)始意識(shí)到了保護(hù)環(huán)境的重要性。實(shí)施環(huán)境會(huì)計(jì)的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，要求我們將環(huán)境因素以新的思維模式將經(jīng)濟(jì)學(xué)、環(huán)境學(xué)有機(jī)的與會(huì)計(jì)學(xué)融合在一起，全面系統(tǒng)的反映國(guó)民經(jīng)濟(jì)以及社會(huì)發(fā)展情況。通過(guò)建立環(huán)境會(huì)計(jì)，將企業(yè)經(jīng)濟(jì)與環(huán)境相聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與環(huán)境保護(hù)的雙贏。

基本理論研究范文2

協(xié)作通信作為一種新型的通信模式越來(lái)越受到人們的關(guān)注，它通過(guò)不同網(wǎng)絡(luò)元素之間的相互合作來(lái)實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)資源的共享，進(jìn)而提高傳輸可靠性和系統(tǒng)吞吐量，有效改善用戶的服務(wù)質(zhì)量，因此受到了廣泛的關(guān)注。

關(guān)鍵詞：協(xié)作分集 誤碼率 MIMO技術(shù)

中圖分類號(hào)：TN92 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1007-0745（2013）03-0021-01

1、協(xié)作通信技術(shù)的研究意義

隨著無(wú)線電通信時(shí)代的發(fā)展，人們對(duì)無(wú)線傳輸?shù)臄?shù)據(jù)速率和服務(wù)質(zhì)量的要求也不斷提高，因此尋求進(jìn)一步擴(kuò)大信道容量、改善通信質(zhì)量的新技術(shù)是國(guó)內(nèi)外學(xué)術(shù)界普遍關(guān)注的問(wèn)題。近年來(lái)提出的多輸入多輸出（MIMO） 天線技術(shù)可以提供分集增益，從而對(duì)抗多徑衰落。因此，MIMO技術(shù)得到越來(lái)越廣泛的應(yīng)用。但是某些設(shè)備由于尺寸大小或者硬件復(fù)雜度以及成本的原因一般僅有單根天線。為了改善這種情況，一種新的分集技術(shù)――協(xié)作分集，該方法可以使具有單根天線的移動(dòng)臺(tái)獲得類似于MIMO系統(tǒng)中的某些增益。其基本思想是在多用戶環(huán)境中，具有單根天線的移動(dòng)臺(tái)可以按照一定的方式來(lái)共享彼此的天線，從而產(chǎn)生一個(gè)虛擬MIMO系統(tǒng)，從而獲得分集增益。

協(xié)作通信的出現(xiàn)，在保證較小的布網(wǎng)開(kāi)銷的條件下，極大地提升了系統(tǒng)性能，因此，協(xié)作通信技術(shù)作為未來(lái)移動(dòng)通信系統(tǒng)的關(guān)鍵技術(shù)已受到了廣泛的關(guān)注，協(xié)作通信技術(shù)不僅可以改善小區(qū)邊緣用戶的通信質(zhì)量、擴(kuò)大小區(qū)覆蓋范圍、消除覆蓋盲點(diǎn)，還可降低網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)成本和投資風(fēng)險(xiǎn)，有利于3G網(wǎng)絡(luò)向4G網(wǎng)絡(luò)的平滑過(guò)渡。

2、協(xié)作通信的相關(guān)技術(shù)

在協(xié)作通信技術(shù)的基礎(chǔ)理論研究的基礎(chǔ)上，近年來(lái)出現(xiàn)了大量關(guān)于協(xié)作通信技術(shù)更深層次的研究，包括多個(gè)節(jié)點(diǎn)間的協(xié)作通信傳輸方式額協(xié)作通信與其他技術(shù)的結(jié)合等。其中主要包括分布式空時(shí)編碼設(shè)計(jì)、協(xié)同中繼節(jié)點(diǎn)選擇、協(xié)作通信中的無(wú)線資源分配、協(xié)作認(rèn)知、網(wǎng)絡(luò)編碼等。

2.1分布式空時(shí)編碼設(shè)計(jì)

分布式空時(shí)編碼（DSTC）的基本思想是在協(xié)同中繼網(wǎng)絡(luò)中，將多個(gè)中繼節(jié)點(diǎn)的天線等效為分布式“虛擬天線陣列”進(jìn)行空時(shí)編碼設(shè)計(jì)。與傳統(tǒng)集中式網(wǎng)絡(luò)中的空時(shí)編碼設(shè)計(jì)相比，DSTC的設(shè)計(jì)具有其特殊性，例如，中繼節(jié)點(diǎn)轉(zhuǎn)發(fā)的信號(hào)已經(jīng)經(jīng)歷了信道的衰落的污染；分布式環(huán)境中存在的由于傳播時(shí)延不同而造成的節(jié)點(diǎn)間異步等。與傳統(tǒng)恐慌時(shí)編碼類似DSTC也可以分為分布式空時(shí)塊碼（DSTBC）和分布式空時(shí)柵格碼（DSTTC）等類型。另一方面，DSTC與其他技術(shù)有效結(jié)合的研究也受到廣泛的關(guān)注。

2.2 協(xié)同中繼節(jié)點(diǎn)選擇

當(dāng)協(xié)同中繼系統(tǒng)中存在多個(gè)可用的中繼節(jié)點(diǎn)時(shí)，如何通過(guò)選擇協(xié)同中繼節(jié)點(diǎn)來(lái)提高傳輸可靠性也是研究的熱點(diǎn)問(wèn)題之一。相對(duì)于分布式空時(shí)編碼技術(shù)，采用協(xié)同中繼節(jié)點(diǎn)選擇算法更能有效降低協(xié)同中繼節(jié)點(diǎn)和目標(biāo)節(jié)點(diǎn)的復(fù)雜度和成本。傳統(tǒng)中的天線選擇技術(shù)應(yīng)用到協(xié)同中繼系統(tǒng)中提出了簡(jiǎn)單的分布式單中繼節(jié)點(diǎn)選擇算法。根據(jù)決策時(shí)所需信息的不同，大多數(shù)協(xié)同中繼節(jié)點(diǎn)選擇算法可以分為兩類，一類是基于地理位置信息、網(wǎng)絡(luò)拓?fù)浣Y(jié)構(gòu)信息或傳播路徑損耗信息的選擇算法，另一類是基于瞬時(shí)信道狀態(tài)信息等。前者無(wú)需實(shí)時(shí)的信道信息和信令的傳輸，對(duì)信道估計(jì)的誤差也不敏感，并且選擇的結(jié)果可在較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)保持不變，但是需要其他手段獲得某些先驗(yàn)信息，例如位置、拓?fù)浣Y(jié)構(gòu)或路徑損耗等；而后者反之。因此，前者今適用于固定無(wú)線接入網(wǎng)絡(luò)，而后者主要應(yīng)用于移動(dòng)無(wú)線接入網(wǎng)絡(luò)。

2.3 協(xié)作系統(tǒng)中的無(wú)線資源分配

協(xié)作通信系統(tǒng)中的無(wú)線資源的分配的研究主要包括功率分配和跨層優(yōu)化等方面。協(xié)作節(jié)點(diǎn)的功率分配問(wèn)題涉及的范圍較廣。如何在源節(jié)點(diǎn)與協(xié)同中繼節(jié)點(diǎn)之間進(jìn)行功率的分配、協(xié)同中繼節(jié)點(diǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)發(fā)時(shí)的發(fā)射功率如何調(diào)整、參與協(xié)同通信的某一節(jié)點(diǎn)對(duì)傳輸自身信號(hào)與協(xié)同傳輸其他信號(hào)之間的功率分配等是我們所面臨的問(wèn)題。同時(shí)，在解決上述問(wèn)題時(shí)的各種功率分配算法，又可以根據(jù)最優(yōu)化目標(biāo)的不同，大致分為基于信道容量和頻譜效率的算法、基于中斷概率和錯(cuò)誤概率的算法和基于能量效率的算法等。根據(jù)聯(lián)合優(yōu)化過(guò)程中選擇的通信協(xié)議層的不同，可將現(xiàn)有算法大致分為物理層中繼節(jié)點(diǎn)轉(zhuǎn)發(fā)與MAC層資源分配的聯(lián)合優(yōu)化算法、物理層中繼轉(zhuǎn)發(fā)與網(wǎng)絡(luò)層多跳路由選擇的聯(lián)合優(yōu)化算法、MAC層資源劃分與網(wǎng)絡(luò)層多跳路由選擇的聯(lián)合優(yōu)化算法等。

2.4協(xié)作認(rèn)知

在無(wú)線通信系統(tǒng)中利用協(xié)作認(rèn)知（Cognitive Cooperative）技術(shù)，可以利用認(rèn)知用戶間的相互協(xié)作有效消除陰影衰落的影響，降低單個(gè)認(rèn)知用戶的檢測(cè)要求。協(xié)作感知從多個(gè)分布式的認(rèn)知用戶收集感知數(shù)據(jù)，并通過(guò)處于不同地理位置的多個(gè)認(rèn)知用戶間的彼此協(xié)作來(lái)消弱外界不利因素對(duì)單個(gè)認(rèn)知所造成的負(fù)面影響，最終提高認(rèn)知無(wú)線電系統(tǒng)的檢測(cè)性能。

2.5網(wǎng)絡(luò)編碼

網(wǎng)絡(luò)編碼（Network Coding ）是近些年來(lái)通信領(lǐng)域的重大突破，該技術(shù)融合了編碼和中繼傳輸?shù)母拍睢Ｆ浠舅枷胧蔷W(wǎng)絡(luò)節(jié)點(diǎn)對(duì)其他節(jié)點(diǎn)發(fā)送來(lái)的信息不僅進(jìn)行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)發(fā)，還可以對(duì)其進(jìn)行數(shù)據(jù)處理，這樣可以大大提高網(wǎng)絡(luò)性能。網(wǎng)絡(luò)編碼的概念由提出，隨后，等提出了網(wǎng)絡(luò)編碼的代數(shù)框架，并證明了存在滿足多播容量的線性時(shí)不變編碼。2003年提出了隨機(jī)網(wǎng)絡(luò)編碼，拓寬了網(wǎng)絡(luò)編碼的適用場(chǎng)景，使得網(wǎng)絡(luò)編碼不再局限于確定的網(wǎng)絡(luò)拓?fù)浜图惺降乃惴ā＠梅植际骄W(wǎng)絡(luò)編碼糾正整個(gè)網(wǎng)絡(luò)中的差錯(cuò)，并論述了網(wǎng)絡(luò)編碼在安全方面的應(yīng)用，為網(wǎng)絡(luò)編碼增加了新的應(yīng)用領(lǐng)域。

總結(jié)

協(xié)作分集技術(shù)在現(xiàn)階段是比較熱門的技術(shù)，對(duì)其研究的文獻(xiàn)很多。本文主要從協(xié)作分集技術(shù)的研究意義進(jìn)行了簡(jiǎn)單介紹，并對(duì)其中的關(guān)鍵技術(shù)作了重點(diǎn)的介紹。

由于研究環(huán)境有限，無(wú)法進(jìn)行一些實(shí)際操作，并且理論和現(xiàn)實(shí)條件的差異，可能會(huì)使研究結(jié)果與理論結(jié)果有所出入。

參考文獻(xiàn)：

[1]鄭侃，彭岳星，龍航，等.協(xié)作通信及其在LTE-Advanced中的應(yīng)用.人民郵電出版社.2010.12

[2]張會(huì)生，張婕，李立欣.通信原理.高等教育出版社2011.2

基本理論研究范文3

關(guān)鍵詞：公立高校；國(guó)有資產(chǎn)；績(jī)效評(píng)價(jià)

中圖分類號(hào)：F235 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2012）19-0078-02

隨著中國(guó)教育體制改革的深入，公立高校資金來(lái)源由主要依靠財(cái)政撥款逐漸過(guò)渡到由政府、個(gè)人、社會(huì)和金融機(jī)構(gòu)等多元投資。投資主體的多元化，要求高校為各投資主體提供資金利用情況及資源利用效率的信息，以滿足不同投資主體的需求。通過(guò)建立公立高校國(guó)有資產(chǎn)績(jī)效評(píng)價(jià)體系，對(duì)高校國(guó)有資產(chǎn)使用狀況、使用效果、制度保障情況等進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，可以為投資者提供所需信息和投資決策的依據(jù)。要進(jìn)行公立高校國(guó)有資產(chǎn)績(jī)效評(píng)價(jià)的研究，首先應(yīng)明確資產(chǎn)績(jī)效評(píng)價(jià)的主體、特點(diǎn)、難點(diǎn)和作用等基礎(chǔ)理論，在此基礎(chǔ)上，才能更好地開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià)體系的設(shè)計(jì)研究。

一、公立高校國(guó)有資產(chǎn)績(jī)效評(píng)價(jià)的主體

績(jī)效評(píng)價(jià)主體即由誰(shuí)來(lái)評(píng)價(jià)，它是績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)中的主導(dǎo)因素，決定了績(jī)效評(píng)價(jià)的依據(jù)、原則、模式和內(nèi)容。按照委托人、受托人之間是否存在直接隸屬關(guān)系，可將公立高校國(guó)有資產(chǎn)績(jī)效評(píng)價(jià)的主體分為外部評(píng)價(jià)主體和內(nèi)部評(píng)價(jià)主體。

1.外部評(píng)價(jià)主體。外部評(píng)價(jià)主體是指高校國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)部門和單位以外的、與被評(píng)價(jià)對(duì)象不存在直接隸屬關(guān)系的評(píng)價(jià)主體，包括國(guó)家、地方政府、企業(yè)、債權(quán)人等。

國(guó)家出于宏觀管理的需要，同時(shí)作為最大的教育資源負(fù)擔(dān)者，是高等院校資產(chǎn)績(jī)效的主要評(píng)價(jià)者。國(guó)家是高校投資的主體。評(píng)價(jià)教育資源在各級(jí)各地的使用效率，不僅是國(guó)家宏觀管理教育資源的需要，也是國(guó)家對(duì)納稅人應(yīng)負(fù)的責(zé)任。

企業(yè)作為高校的投資主體，應(yīng)該是高校教育資源籌集的發(fā)展方向。就目前的情況看，“產(chǎn)學(xué)研”合作還沒(méi)有真正啟動(dòng)，企業(yè)對(duì)高校投資的積極性還不高，投資力度和穩(wěn)定性也不足。但事實(shí)上，企業(yè)是高等教育最大的、最直接的受益者，本應(yīng)承擔(dān)更多的辦學(xué)經(jīng)費(fèi)和責(zé)任。挖掘企業(yè)作為高校未來(lái)主要投資者的潛力，要以高校業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)為基礎(chǔ)，其結(jié)果又能促使高校績(jī)效評(píng)價(jià)體系更加完善。

債權(quán)人對(duì)高校的績(jī)效評(píng)價(jià)，主要是同其定期獲取的利息密切相關(guān)的，高校的償債能力是他們關(guān)注的重點(diǎn)，因此，債權(quán)人也是高校資產(chǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)的主體。

社會(huì)輿論機(jī)構(gòu)、社會(huì)團(tuán)體和公民屬于社會(huì)評(píng)價(jià)主體，通過(guò)一定途徑和方式（直接、間接、正式、非正式）對(duì)高校資產(chǎn)績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)。

2.內(nèi)部評(píng)價(jià)主體。內(nèi)部評(píng)價(jià)主體是指高校國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)部門和單位自身的、與被評(píng)價(jià)對(duì)象存在隸屬關(guān)系的評(píng)價(jià)主體，包括高校上級(jí)主管部門和機(jī)構(gòu)內(nèi)部專職評(píng)價(jià)部門。上級(jí)主管部門的評(píng)價(jià)主要是指高校按隸屬關(guān)系上下級(jí)之間相互實(shí)施的評(píng)價(jià)。高校內(nèi)部的自我評(píng)價(jià)是指高校設(shè)立的專門機(jī)關(guān)對(duì)某一方面資產(chǎn)管理水平做出的評(píng)價(jià)，主要包括國(guó)有資產(chǎn)管理處、財(cái)務(wù)處和審計(jì)處等部門的評(píng)價(jià)。

二、公立高校國(guó)有資產(chǎn)績(jī)效評(píng)價(jià)與公共部門績(jī)效評(píng)價(jià)的區(qū)別

對(duì)于公共部門績(jī)效評(píng)價(jià)的內(nèi)涵，學(xué)者從不同層面進(jìn)行界定。有的是從公共部門績(jī)效的內(nèi)容進(jìn)行界定，菲利普·J.庫(kù)鉑（Copper）認(rèn)為績(jī)效評(píng)價(jià)是對(duì)公共部門的“效率、效益、產(chǎn)出和顧客滿意度”的評(píng)價(jià)。有的從公共部門績(jī)效評(píng)價(jià)的方法和理念進(jìn)行界定，如威爾遜（Wilson）認(rèn)為政府績(jī)效評(píng)價(jià)意味著這樣一種制度設(shè)計(jì)：在該制度框架下以取得的結(jié)果而不是以投入要素作為判斷政府公共部門的標(biāo)準(zhǔn)。還有從公共部門績(jī)效評(píng)價(jià)的過(guò)程進(jìn)行界定，如國(guó)內(nèi)學(xué)者范柏乃認(rèn)為，所謂政府績(jī)效評(píng)價(jià)，是根據(jù)統(tǒng)一評(píng)價(jià)指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，按照一定的程序，通過(guò)定量定性對(duì)比分析，對(duì)某評(píng)估對(duì)象一定時(shí)期內(nèi)的業(yè)績(jī)作出客觀、公正和準(zhǔn)確的綜合評(píng)判過(guò)程。第四類定義是將績(jī)效評(píng)價(jià)內(nèi)容和過(guò)程結(jié)合起來(lái)進(jìn)行界定，即所謂公共部門績(jī)效評(píng)價(jià)是包含了績(jī)效內(nèi)容的界定和績(jī)效測(cè)量的過(guò)程。總之，績(jī)效評(píng)價(jià)是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，既體現(xiàn)為測(cè)量、評(píng)判和評(píng)級(jí)的活動(dòng)，也是由三者組成的連貫的過(guò)程。因此，公共部門績(jī)效評(píng)價(jià)是指對(duì)公共部門履行職能的效率、效果、經(jīng)濟(jì)性、回應(yīng)性、公平性與服務(wù)質(zhì)量的測(cè)量、評(píng)判和評(píng)級(jí)的活動(dòng)與過(guò)程。

高校國(guó)有資產(chǎn)績(jī)效評(píng)價(jià)是對(duì)高校國(guó)有資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)效果，從管理角度作出一個(gè)系統(tǒng)測(cè)評(píng)，綜合獲取資產(chǎn)運(yùn)作的成績(jī)和效果，以進(jìn)一步完善國(guó)有資產(chǎn)管理的各項(xiàng)規(guī)章制度，明晰高校產(chǎn)權(quán)，保障資產(chǎn)的安全完整，推動(dòng)高校國(guó)有資產(chǎn)合理配置和節(jié)約、有效利用，對(duì)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)實(shí)行有償使用并監(jiān)督其實(shí)現(xiàn)保值增值。

公共部門績(jī)效評(píng)價(jià)與對(duì)其資產(chǎn)的評(píng)價(jià)有著必然的聯(lián)系。資產(chǎn)的評(píng)價(jià)是公共部門績(jī)效評(píng)價(jià)的一個(gè)重要組成部分。但是，兩者的目的和側(cè)重點(diǎn)是不同的。公共部門績(jī)效的評(píng)價(jià)一般偏重公共部門行使公共權(quán)力，開(kāi)展公共服務(wù)的態(tài)度、效率、貢獻(xiàn)等方面的評(píng)價(jià)；而資產(chǎn)評(píng)價(jià)更關(guān)注其在上述活動(dòng)中的保障支持程度、自身運(yùn)用的水平和效果。這種評(píng)價(jià)雖然與公共部門績(jī)效有關(guān)，但不是全部。

三、公立高校國(guó)有資產(chǎn)績(jī)效評(píng)價(jià)的作用

1.規(guī)范功能。高校國(guó)有資產(chǎn)管理評(píng)價(jià)的開(kāi)展，強(qiáng)化了各項(xiàng)工作的規(guī)范化管理。在評(píng)價(jià)中，不但要查看各項(xiàng)規(guī)章制度的建設(shè)情況，而且更加注重規(guī)章制度的執(zhí)行記錄。可見(jiàn)，通過(guò)評(píng)價(jià)不僅有力地推進(jìn)了各項(xiàng)規(guī)章制度的健全與完善，而且極大地促進(jìn)了高校各項(xiàng)管理工作的制度化、科學(xué)化、規(guī)范化。

2.導(dǎo)向功能。高校的資產(chǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)，包含了高校對(duì)資產(chǎn)的占有、使用、管理與配置的各個(gè)方面。通過(guò)對(duì)高校運(yùn)行成果和運(yùn)行業(yè)績(jī)的評(píng)判，不但為政府的財(cái)政撥款起到引導(dǎo)作用，也為高校領(lǐng)導(dǎo)的戰(zhàn)略決策提供信息。

3.激勵(lì)功能。通過(guò)實(shí)施高校資產(chǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)還可以利用獎(jiǎng)勵(lì)先進(jìn)、鞭策后進(jìn)，形成一定的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，激勵(lì)資產(chǎn)管理人員提高工作效率。

4.診斷作用。通過(guò)高校國(guó)有資產(chǎn)績(jī)效評(píng)價(jià)可以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、指出管理中的不足的，幫助資產(chǎn)管理者診斷問(wèn)題，改進(jìn)工作。

基本理論研究范文4

關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司；財(cái)權(quán)安排；基本理論問(wèn)題

一、引言

集團(tuán)公司是指以一個(gè)或多個(gè)大型骨干公司為核心，以資本、技術(shù)、產(chǎn)品等為紐帶，由各成員公司按照平等自愿、互惠互利原則組合而成的大型經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體。從歷史來(lái)看，集團(tuán)公司是社會(huì)化大生產(chǎn)高度發(fā)展和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的結(jié)果。目前，集團(tuán)公司已成為一種較普遍的公司組織形式，如德國(guó)有“康采恩”，美國(guó)有“利益集團(tuán)”或“金融集團(tuán)”、西歐有“公司集團(tuán)”等。在我國(guó)，經(jīng)過(guò)30多年的經(jīng)濟(jì)改革，集團(tuán)公司也得到飛躍發(fā)展，已成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)組織的重要形式。企業(yè)財(cái)權(quán)安排是指如何把企業(yè)財(cái)權(quán)在各產(chǎn)權(quán)主體之間加以分配。它是企業(yè)所有權(quán)安排的核心內(nèi)容，是企業(yè)治理結(jié)構(gòu)所解決的關(guān)鍵性問(wèn)題。合理地安排企業(yè)財(cái)權(quán)對(duì)于抑制企業(yè)內(nèi)部人(控股股東和經(jīng)營(yíng)者)的道德風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)決策效率，促使企業(yè)持續(xù)發(fā)展有著十分重要的作用(張兆國(guó)等，2007)。本質(zhì)上講，集團(tuán)公司是由眾多具有法人資格的企業(yè)，通過(guò)資本的相互參與、滲透而形成的多層次、多法人的企業(yè)聯(lián)合體；集團(tuán)公司內(nèi)部各成員之間的財(cái)務(wù)關(guān)系一般是以產(chǎn)權(quán)關(guān)系為基礎(chǔ)，其財(cái)務(wù)目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司整體價(jià)值最大化。因此，集團(tuán)公司的財(cái)權(quán)安排應(yīng)該有別于一般企業(yè)。目前，對(duì)于集團(tuán)公司的財(cái)權(quán)安排討論還不多，對(duì)其一些基本理論問(wèn)題研究更是薄弱。本文將在相關(guān)理論的基礎(chǔ)上，對(duì)集團(tuán)公司財(cái)權(quán)安排的理論基礎(chǔ)、基本目標(biāo)、基本前提、關(guān)鍵、實(shí)現(xiàn)機(jī)制等基本理論問(wèn)題進(jìn)行深入地研究，并結(jié)合我國(guó)集團(tuán)公司的現(xiàn)狀，提出了政策建議。

二、集團(tuán)公司財(cái)權(quán)安排的基本理論問(wèn)題研究

(一)集團(tuán)公司財(cái)權(quán)安排的理論基礎(chǔ)：利益相關(guān)者理論　這一理論的產(chǎn)生有著悠久的思想起源及其深刻的理論淵源。(1)利益相關(guān)者理論的思想起源。利益相關(guān)者理論的思想由來(lái)已久。1927年通用電氣公司的一位經(jīng)理在其就職演說(shuō)中首次提出，公司應(yīng)該為利益相關(guān)者，而不僅只是股東服務(wù)的思想。而對(duì)利益相關(guān)者給出明確定義的則是斯坦福研究院研究小組，1963年斯坦福研究院研究小組受到啟發(fā)，利用另外一個(gè)與股東(Stockholder)對(duì)應(yīng)的詞“利益相關(guān)者”(Stakeholder)來(lái)表示與企業(yè)有密切關(guān)系的所有人。1984年，F(xiàn)reeman在他的著作《戰(zhàn)略管理：一個(gè)利益相關(guān)者分析方法》里，第一次把利益相關(guān)者分析引進(jìn)管理學(xué)中。在該書中，F(xiàn)reeman將利益相關(guān)者定義為“影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或受企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)影響的個(gè)人或團(tuán)體。”此后，利益相關(guān)者開(kāi)始進(jìn)入人們的視野，并成為當(dāng)今最重要的企業(yè)理論之一。(2)利益相關(guān)者的理論淵源。利益相關(guān)者理論的出現(xiàn)有其深刻的理論淵源。主流企業(yè)理論認(rèn)為，股東向公司投入物質(zhì)資本，理應(yīng)享有企業(yè)的剩余控制權(quán)和索取權(quán)，即擁有企業(yè)。企業(yè)的目標(biāo)就是股東財(cái)富最大化，這就是“股東至上”的觀點(diǎn)。隨著經(jīng)濟(jì)全球化和知識(shí)經(jīng)濟(jì)的到來(lái)，企業(yè)所面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生了巨大的變化，這也從根本上改變了企業(yè)與顧客、供應(yīng)商、雇員等利益相關(guān)者之間的關(guān)系。這些關(guān)系的變化導(dǎo)致了越來(lái)越多的學(xué)者和實(shí)務(wù)界的人士對(duì)股東利益至上理論產(chǎn)生了質(zhì)疑和反思，并給予利益相關(guān)者理論越來(lái)越多的關(guān)注和支持。依據(jù)研究?jī)?nèi)容的不同，利益相關(guān)者理論可以分為三個(gè)階段，即利益相關(guān)者的企業(yè)依存觀點(diǎn)、戰(zhàn)略管理觀點(diǎn)和動(dòng)態(tài)發(fā)展觀點(diǎn)(王輝，2005)。利益相關(guān)者的企業(yè)依存觀點(diǎn)主要強(qiáng)調(diào)把利益關(guān)者理解為企業(yè)生存的必要條件，研究的重點(diǎn)問(wèn)題是利益相關(guān)者是誰(shuí)、利益相關(guān)者參與的基礎(chǔ)和合理性問(wèn)題。利益相關(guān)者的戰(zhàn)略管理觀點(diǎn)強(qiáng)調(diào)利益相關(guān)者在企業(yè)戰(zhàn)略分析、規(guī)劃和實(shí)施中的作用，側(cè)重于從利益相關(guān)主體對(duì)企業(yè)影響的角度定義利益相關(guān)者，強(qiáng)調(diào)企業(yè)戰(zhàn)略管理中的利益相關(guān)者參與。關(guān)于利益相關(guān)者的動(dòng)態(tài)演化觀點(diǎn)始于弗里曼，他認(rèn)為在現(xiàn)實(shí)中，利益相關(guān)者是不斷變化的，他們與企業(yè)的利害關(guān)系也隨企業(yè)考慮戰(zhàn)略問(wèn)題的改變而改變。而對(duì)利益相關(guān)者“動(dòng)態(tài)演化”觀點(diǎn)做出重要貢獻(xiàn)的則是米切爾等人，他們從影響力、合法性和緊迫性三個(gè)維度區(qū)分了利益相關(guān)者關(guān)系，并提出了七種類型的利益相關(guān)者。在區(qū)分了不同類型的利益相關(guān)者之后，“動(dòng)態(tài)演化”就演進(jìn)到利益相關(guān)者如何因?yàn)槟承傩缘墨@得或喪失而改變利益相關(guān)者特征的新階段。利益相關(guān)者理論從企業(yè)依存到動(dòng)態(tài)演進(jìn)的過(guò)程，是一個(gè)從定性描述利益相關(guān)者與企業(yè)的依存關(guān)系，到運(yùn)用動(dòng)態(tài)演進(jìn)的觀點(diǎn)看待利益相關(guān)者，借助定量的、實(shí)證研究的方法，結(jié)合企業(yè)倫理學(xué)、企業(yè)治理和組織理論、戰(zhàn)略管理理論等學(xué)科成果論證企業(yè)考慮利益相關(guān)者利益的基礎(chǔ)、實(shí)現(xiàn)機(jī)制和實(shí)際績(jī)效的過(guò)程。通過(guò)這一過(guò)程，可以將利益相關(guān)者理論的核心思想歸納為：企業(yè)的基本目標(biāo)應(yīng)為各利益相關(guān)者服務(wù)，而不僅是為股東服務(wù)；企業(yè)的利益是各利益相關(guān)者的共同利益，而不僅是股東的利益；企業(yè)的各項(xiàng)制度安排尤其是財(cái)權(quán)安排要平等地對(duì)待每個(gè)利益相關(guān)者的產(chǎn)權(quán)權(quán)益。利益相關(guān)者理論強(qiáng)調(diào)企業(yè)要為各利益相關(guān)者服務(wù)，讓每個(gè)利益相關(guān)者都有平等機(jī)會(huì)參與企業(yè)所有權(quán)的分配，這種思想順應(yīng)了社會(huì)發(fā)展的潮流，反映了現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在要求。因?yàn)槔嫦嚓P(guān)者參與企業(yè)治理不僅有助于追求企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展，保持利益相關(guān)者之間的長(zhǎng)期合作，而且還利于降低企業(yè)成本，激發(fā)企業(yè)的創(chuàng)新能力。集團(tuán)公司是各個(gè)經(jīng)濟(jì)利益主體通過(guò)契約而結(jié)合在一起的，其經(jīng)濟(jì)本質(zhì)與企業(yè)是一致的，因此，利益相關(guān)者理論理應(yīng)成為集團(tuán)公司財(cái)權(quán)安排的理論基礎(chǔ)。

(二)集團(tuán)公司財(cái)權(quán)安排的基本目標(biāo)：財(cái)務(wù)效率與財(cái)務(wù)公平　如前所述，集團(tuán)公司財(cái)權(quán)安排的理論基礎(chǔ)是利益相關(guān)者理論，則集團(tuán)公司財(cái)權(quán)安排的目標(biāo)則包括財(cái)務(wù)效率目標(biāo)和財(cái)務(wù)公平目標(biāo)。(1)財(cái)務(wù)效率與財(cái)務(wù)公平的間的辨證統(tǒng)一關(guān)系。依據(jù)相關(guān)經(jīng)濟(jì)學(xué)理論，效率是指資源投入和生產(chǎn)產(chǎn)出的比率。對(duì)于一個(gè)企業(yè)或社會(huì)來(lái)講，最高效率意味著資源處于最優(yōu)配置狀態(tài)，從而使特定范圍內(nèi)的需要得到最大滿足，或福利得到最大增進(jìn)，或財(cái)富得到最大增加。公平是指人與人的利益關(guān)系及利益關(guān)系的原則、制度、做法、行為等都合乎社會(huì)發(fā)展的需要。效率與公平的關(guān)系是辯證統(tǒng)一的。一個(gè)效率的社會(huì)，其資源配置、管理體制、運(yùn)作機(jī)制應(yīng)該是合理的、公正的；同樣，一個(gè)公正的社會(huì)，其資源一定能得到合理的配置，人的積極性、創(chuàng)造性才能得到最大限度地發(fā)揮。效率的提高有助于公平的實(shí)現(xiàn)，社會(huì)的公平也有助于效率的提高。企業(yè)作為社會(huì)的一部分，也需要遵循效率與公平的目標(biāo)。(2)集團(tuán)公司效率目標(biāo)與企業(yè)效率目標(biāo)間的比較協(xié)調(diào)關(guān)系。集團(tuán)公司財(cái)權(quán)安排的效率目標(biāo)來(lái)自于企業(yè)的效率目標(biāo)，因?yàn)樨?cái)務(wù)活動(dòng)是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一部分，而財(cái)權(quán)安排是企業(yè)所有權(quán)安排的一部分。企業(yè)是盈利性組織，其出發(fā)點(diǎn)和歸屬是獲利，以盡量少的投入獲得盡量多的產(chǎn)出，因此對(duì)于集團(tuán)公司來(lái)講，效率是其生命線。而將財(cái)務(wù)效率目標(biāo)作為集團(tuán)公司財(cái)權(quán)安排的目標(biāo)也就不例外了。財(cái)權(quán)安排具有直接的經(jīng)濟(jì)后果，涉及經(jīng)濟(jì)權(quán)利的流轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定和履行，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、程序和方法的操縱牽涉到經(jīng)濟(jì)利益在各個(gè)財(cái)務(wù)主體間的變動(dòng)或財(cái)富轉(zhuǎn)移。在集團(tuán)公司財(cái)權(quán)安排過(guò)程中，各個(gè)利益相關(guān)者往往都是站在自身利益需求的角度，憑借其對(duì)信息的不對(duì)稱占有、權(quán)力的不均衡配置

以及契約的不完全，對(duì)集團(tuán)公司提出要求，以便集團(tuán)公司履行的契約有利于自己。即由于利益要求的不一致性帶來(lái)的財(cái)務(wù)沖突行為成為一種常態(tài)。可見(jiàn)，集團(tuán)公司財(cái)權(quán)安排不能只考慮某一類利益相關(guān)者，而必須兼顧或者協(xié)調(diào)各種利益相關(guān)者的利益需求。這也就決定了集團(tuán)公司財(cái)權(quán)安排的另一個(gè)重要目標(biāo)是財(cái)務(wù)公平，即協(xié)調(diào)和均衡各種相關(guān)者之間的利益分配關(guān)系，實(shí)現(xiàn)公平合理的收益分配。

(三)集團(tuán)公司財(cái)權(quán)安排的基本前提：財(cái)務(wù)收益權(quán)和財(cái)務(wù)控制權(quán)對(duì)稱性安排　張維迎(1999)將企業(yè)所有權(quán)定義為剩余索取權(quán)和控制權(quán)，認(rèn)為最有效的企業(yè)所有權(quán)安排一定是剩余索取權(quán)與控制權(quán)的對(duì)稱安排。這種對(duì)稱安排便是企業(yè)治理結(jié)構(gòu)效率的真正含義。與此相適應(yīng)，我們也對(duì)稱性地將企業(yè)財(cái)權(quán)分為兩大類：一是財(cái)務(wù)收益權(quán)，即對(duì)企業(yè)總收入扣除折舊費(fèi)用、材料成本和勞務(wù)成本之后的要求權(quán)；二是財(cái)務(wù)控制權(quán)，即對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)施加影響和監(jiān)控的權(quán)利，既包括合同控制權(quán)，也包括非合同控制權(quán)。財(cái)務(wù)收益權(quán)只是規(guī)定了各產(chǎn)權(quán)主體分享企業(yè)財(cái)務(wù)收益的可能性和必要條件，而財(cái)務(wù)控制權(quán)則是保證各產(chǎn)權(quán)主體分享企業(yè)財(cái)務(wù)收益的實(shí)現(xiàn)手段和充分條件。這兩種權(quán)利對(duì)企業(yè)的任何一個(gè)產(chǎn)權(quán)主體都是不可缺少的，一種有效的企業(yè)財(cái)權(quán)安排一定是把這兩種權(quán)利對(duì)每一個(gè)產(chǎn)權(quán)主體都加以對(duì)稱性安排(張兆國(guó)，2004)。從法律上看，集團(tuán)公司突破了一般公司的法律實(shí)體和經(jīng)濟(jì)實(shí)體相統(tǒng)一的格局。公司集團(tuán)雖然是由多個(gè)法人主體構(gòu)成的大型聯(lián)合經(jīng)濟(jì)組織，但它本身不是獨(dú)立的法人，不具有法人地位。這是因?yàn)楣炯瘓F(tuán)的財(cái)產(chǎn)是各成員公司的獨(dú)立財(cái)產(chǎn)，而集團(tuán)不具有獨(dú)立于各成員公司之外的財(cái)產(chǎn)，因而也就不具備作為法人享有的經(jīng)濟(jì)權(quán)利和承擔(dān)經(jīng)濟(jì)義務(wù)的條件。在此條件下，只有通過(guò)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)收益權(quán)和財(cái)務(wù)控制權(quán)的對(duì)稱性安排才能保證集團(tuán)公司和各子公司的經(jīng)濟(jì)利益。主要理由：一是財(cái)務(wù)收益權(quán)和財(cái)務(wù)控制權(quán)的對(duì)稱性安排可以確保集團(tuán)公司的產(chǎn)權(quán)明晰。在集團(tuán)公司內(nèi)部，母公司作為出資者對(duì)子公司有重大決策權(quán)，并以出資額為限對(duì)子公司的債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任，不直接參與子公司的具體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；而子公司獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，依法自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧，對(duì)出資者承擔(dān)資本保全增值的責(zé)任。財(cái)務(wù)收益權(quán)和財(cái)務(wù)控制權(quán)的對(duì)稱性安排則可以理順母子公司之間財(cái)務(wù)關(guān)系、規(guī)范財(cái)務(wù)職能，明晰了兩者之間的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。二是財(cái)務(wù)收益權(quán)和財(cái)務(wù)控制權(quán)的對(duì)稱性安排有利于集團(tuán)公司及子公司的責(zé)權(quán)利相統(tǒng)一。從總體上來(lái)說(shuō)，集團(tuán)公司的財(cái)權(quán)安排是集團(tuán)內(nèi)部各成員公司的財(cái)務(wù)責(zé)任、財(cái)務(wù)權(quán)利和經(jīng)濟(jì)利益三者之間的關(guān)系加以規(guī)范和處理的基礎(chǔ)。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)收益權(quán)和財(cái)務(wù)控制權(quán)的對(duì)稱性安排，就把三者有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，有利于建立正常的財(cái)務(wù)秩序，調(diào)動(dòng)各成員公司的積極性和主動(dòng)性，提高經(jīng)濟(jì)效益。

(四)集團(tuán)公司財(cái)權(quán)安排的關(guān)鍵：集權(quán)與分權(quán)相統(tǒng)一 集團(tuán)公司是由眾多具有法人資格的企業(yè)，通過(guò)資本的相互參與、滲透而形成的多層次、多法人的企業(yè)聯(lián)合體。在集團(tuán)公司財(cái)權(quán)安排中，盡管除了需要做好一般企業(yè)所共有的財(cái)權(quán)安排外，還會(huì)面臨一些特殊的問(wèn)題，而其中的關(guān)鍵則是如何對(duì)母公司與各子公司及分部之間的財(cái)權(quán)做出安排。(1)集團(tuán)公司財(cái)權(quán)安排的統(tǒng)一管理。目前，關(guān)于母公司與各子公司及分部之間的財(cái)權(quán)安排主要有集權(quán)型、分權(quán)型以及混合型。集權(quán)型是指集團(tuán)公司的各種財(cái)務(wù)決策權(quán)均集中于母公司(集團(tuán)公司總部)，母公司對(duì)子公司進(jìn)行嚴(yán)格控制和統(tǒng)一管理。子公司只是執(zhí)行母公司的財(cái)務(wù)決策，其籌資、投資、費(fèi)用開(kāi)支、利潤(rùn)分配、資產(chǎn)處置等財(cái)務(wù)事項(xiàng)都由母公司統(tǒng)一管理。集權(quán)型財(cái)權(quán)安排的優(yōu)點(diǎn)是有利于發(fā)揮母公司的資金和財(cái)務(wù)調(diào)節(jié)功能；有利于保證和實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司的整體發(fā)展目標(biāo)；可以減少監(jiān)管成本。其缺點(diǎn)是子公司無(wú)財(cái)務(wù)決策的自，積極性和創(chuàng)造性容易受到挫傷。同時(shí)，由于最高決策層遠(yuǎn)離經(jīng)營(yíng)現(xiàn)場(chǎng)，信息掌握不全，容易造成決策低效率甚至失誤。分權(quán)型是指母公司對(duì)子公司以間接管理為主，子公司擁有充分的財(cái)務(wù)管理權(quán)限，對(duì)資本籌集、資金運(yùn)用、收益分配、資產(chǎn)重組等有充分的決策權(quán)，母公司只給予適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)。分權(quán)型財(cái)權(quán)安排的優(yōu)點(diǎn)是對(duì)子公司完全信任，其財(cái)權(quán)的獨(dú)立性得到充分尊重。有利于調(diào)動(dòng)子公司的積極性；可以減少財(cái)權(quán)運(yùn)用中的盲目性和官僚化，提高準(zhǔn)確性和效率。分權(quán)型的缺點(diǎn)也比較明顯，雖然子公司理財(cái)?shù)姆e極性得到發(fā)揮，但是財(cái)務(wù)決策權(quán)的過(guò)度分散，將不利于資源在各成員單位之間的調(diào)動(dòng)，不利于資源的優(yōu)化配置。同時(shí)，各成員企業(yè)往往容易出現(xiàn)追求自身局部利益最大化而忽視集團(tuán)整體利益的傾向，即所謂的“逆向選擇”，增加了母公司與各成員企業(yè)之間的矛盾和不協(xié)調(diào)，影響集團(tuán)公司方針、政策的貫徹及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施，甚至使集團(tuán)陷入失控的境地。混合型是在對(duì)集權(quán)型和分權(quán)型進(jìn)行反叛與借鑒的基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)的一種財(cái)權(quán)配置方式，也可以說(shuō)是兩者的綜合。在這種方式下，母公司對(duì)子公司的財(cái)權(quán)進(jìn)行分層次的管理。(2)集團(tuán)公司財(cái)權(quán)安排選擇。每一種財(cái)權(quán)安排都有其優(yōu)缺點(diǎn)，集團(tuán)公司需要根據(jù)自己的實(shí)際情況做出選擇，其中的關(guān)鍵就是需要集權(quán)和分權(quán)安排相統(tǒng)一，做到責(zé)、權(quán)、利相對(duì)應(yīng)。在實(shí)際過(guò)程中，集團(tuán)公司可以考慮以下幾點(diǎn)：一是集團(tuán)公司規(guī)模的大小。當(dāng)集團(tuán)公司規(guī)模較小、業(yè)務(wù)比較單一、子公司數(shù)量不多，從而集團(tuán)內(nèi)部關(guān)系較為簡(jiǎn)單時(shí)，集團(tuán)公司總部有條件和可能對(duì)子公司的財(cái)務(wù)事項(xiàng)實(shí)施集中控制，可以采取集權(quán)程度較高的財(cái)權(quán)安排。而當(dāng)集團(tuán)公司規(guī)模較大、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)較多和子公司數(shù)量較多時(shí)，分權(quán)程度可適當(dāng)提高。二是母子公司地理位置分布。子公司和分部在地理位置上比較集中的集團(tuán)公司，母公司比較容易了解和掌握子公司和分部的具體情況，從而有條件對(duì)子公司和分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行較多的直接管理；相反，如果集團(tuán)公司在地理位置上比較分散，該總部對(duì)下屬各單位鞭長(zhǎng)莫及，對(duì)日常財(cái)務(wù)決策只有授權(quán)子公司或分部進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。分權(quán)程度提高有利于財(cái)務(wù)決策的效率。三是集團(tuán)公司的管理水平。子公司和分部財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)也是影響集權(quán)和分權(quán)程度的一個(gè)重要因素。如果子公司財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)較高，他們有能力解決工作中所遇到的一些實(shí)際問(wèn)題，并能夠協(xié)助總公司財(cái)務(wù)政策的制定，采取分權(quán)程度較高的財(cái)權(quán)安排較為可行。反之，若子公司的財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，獨(dú)立決策能力較差，則集權(quán)程度可適當(dāng)提高。

(五)集團(tuán)公司財(cái)權(quán)安排的實(shí)現(xiàn)機(jī)制：財(cái)務(wù)共同治理與相機(jī)治理相結(jié)合　企業(yè)財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)是指各治理主體為了維護(hù)其產(chǎn)權(quán)權(quán)益，基于一組契約關(guān)系，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)行為施加有效控制和積極影響的一套制度安排。它是企業(yè)財(cái)權(quán)安排的實(shí)現(xiàn)機(jī)制。基于上述對(duì)集團(tuán)公司財(cái)權(quán)安排的基本問(wèn)題的分析，我們認(rèn)為，集團(tuán)公司財(cái)權(quán)安排的實(shí)現(xiàn)機(jī)制是在集團(tuán)公司財(cái)務(wù)方面建立的共同治理與相機(jī)治理相結(jié)合的財(cái)務(wù)治理模式。(1)共同治理模式。所謂共同治理是指有效率的公司治理結(jié)構(gòu)是利益相關(guān)者共同擁有剩余索取權(quán)與控制權(quán)，且對(duì)每個(gè)利益相關(guān)者來(lái)講，相應(yīng)的權(quán)利都是對(duì)立的。通過(guò)企業(yè)內(nèi)的正式制度安排來(lái)確保每個(gè)產(chǎn)權(quán)主體具有平等參與企業(yè)所有權(quán)分配的機(jī)會(huì)，同時(shí)又依靠相互監(jiān)督的機(jī)制來(lái)制衡各產(chǎn)權(quán)主體的行為是共同治理的核心(楊瑞龍、周業(yè)安，2000)。集團(tuán)公司財(cái)權(quán)安排的共同治理機(jī)制就是通過(guò)建立一套有效的制度安排使集團(tuán)公司財(cái)權(quán)安排能夠平等地對(duì)待各利益相關(guān)者。具體說(shuō)，集團(tuán)公司財(cái)權(quán)共同治理

權(quán)的內(nèi)容主要包括：一是共同的財(cái)務(wù)決策權(quán)。合理的財(cái)務(wù)決策機(jī)制能夠保證各產(chǎn)權(quán)主體都有平等機(jī)會(huì)參與企業(yè)的財(cái)務(wù)決策。在實(shí)踐中，財(cái)務(wù)決策權(quán)可以分為財(cái)務(wù)戰(zhàn)略決策權(quán)和財(cái)務(wù)戰(zhàn)術(shù)決策權(quán)。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略決策權(quán)一般集中在母公司，財(cái)務(wù)戰(zhàn)術(shù)決策權(quán)一般是由子公司掌握。二是共同的財(cái)務(wù)執(zhí)行權(quán)。在集團(tuán)公司中，保證財(cái)務(wù)執(zhí)行權(quán)合理配置的關(guān)鍵是建立起授權(quán)與控制、分權(quán)與制衡的機(jī)制，使母公司和子公司的財(cái)務(wù)執(zhí)行權(quán)即有充分的保障，又有必要的制衡。其中授權(quán)與控制是指從母公司到子公司，由公司高層管理者，逐級(jí)下放公司的管理權(quán)，并對(duì)下級(jí)管理行為實(shí)施控制；分權(quán)與制衡主要是指集團(tuán)公司中，同一等級(jí)將決策的執(zhí)行權(quán)與監(jiān)督權(quán)相分離，讓具有管理才能和決策能力的人專門實(shí)施決策和管理，讓那些經(jīng)濟(jì)利益與上一級(jí)治理機(jī)構(gòu)的利益相一致的人對(duì)決策和管理進(jìn)行監(jiān)督，以達(dá)到提高經(jīng)營(yíng)效率和保護(hù)投資者權(quán)益的目的。三是共同的財(cái)務(wù)收益分享權(quán)。不同性質(zhì)的股東、管理層、債權(quán)人對(duì)于財(cái)務(wù)收益分享權(quán)有著不同的理解，因此財(cái)務(wù)收益的分配往往是公司財(cái)務(wù)控制的矛盾所在。對(duì)于集團(tuán)公司來(lái)說(shuō)，解決辦法是在母公司與子公司之間按照效率與公平的原則，共同分享集團(tuán)公司的收益。因?yàn)橹挥匈x予母公司足夠的財(cái)務(wù)收益分享權(quán)，才解決母公司的權(quán)威問(wèn)題從而謀求集團(tuán)公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展；只有賦予子公司足夠的財(cái)務(wù)收益分享權(quán)，才可能激發(fā)子公司發(fā)展的積極性。(2)相機(jī)治理模式。相機(jī)治理是指企業(yè)不同的利益主體為實(shí)現(xiàn)自己的利益目標(biāo)而通過(guò)控制權(quán)的爭(zhēng)奪來(lái)改變既定利益格局。相機(jī)治理機(jī)制的設(shè)計(jì)目的就在于確保在非常經(jīng)營(yíng)狀態(tài)下，受損失的利益相關(guān)者有適當(dāng)?shù)闹贫葋?lái)幫助其完成再談判的意愿。將相機(jī)治理運(yùn)用到財(cái)權(quán)安排中就是財(cái)務(wù)的相機(jī)治理機(jī)制，即在企業(yè)處于非正常經(jīng)營(yíng)狀態(tài)下，通過(guò)建立一套有效的制度安排使受損失的利益相關(guān)者能夠掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)控制權(quán)，以改變既定的利益分配格局。由于相機(jī)治理機(jī)制主要是對(duì)企業(yè)內(nèi)部人的行為進(jìn)行約束，因此，集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)相機(jī)治理權(quán)主要有：財(cái)務(wù)談判權(quán)、財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)以及財(cái)務(wù)控制轉(zhuǎn)移權(quán)。其中，財(cái)務(wù)談判權(quán)是前提，財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)是關(guān)鍵，而財(cái)務(wù)控制權(quán)是手段。這里特別強(qiáng)調(diào)的是財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)。在集團(tuán)公司中，財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)的主要內(nèi)容包括：一是建立和完善財(cái)務(wù)決策機(jī)制。集團(tuán)公司對(duì)重大的籌資、投資、企業(yè)并購(gòu)以及清算等重大財(cái)務(wù)問(wèn)題應(yīng)保留決策權(quán)。二是建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)制度。內(nèi)部財(cái)務(wù)制度是集團(tuán)公司依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的要求制定的，用來(lái)規(guī)范集團(tuán)公司內(nèi)部各級(jí)財(cái)務(wù)主體財(cái)務(wù)行為的準(zhǔn)則體系。三是實(shí)施有效的審計(jì)監(jiān)控。

三、我國(guó)集團(tuán)公司財(cái)權(quán)管理現(xiàn)狀及其政策性建議

(一)我國(guó)集團(tuán)公司財(cái)權(quán)管理現(xiàn)狀　改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)已建立了2000多家大型集團(tuán)公司。在提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提升企業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力方面均取得了顯著成績(jī)。但我國(guó)的集團(tuán)公司管理水平的提高明顯滯后于組建速度，還存在著較多的問(wèn)題。主要表現(xiàn)在：一是集團(tuán)公司治理不完善。一方面在集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)控制中，集團(tuán)公司往往把控股子公司當(dāng)著提款機(jī)，任意掠奪子公司的利益。另一方面當(dāng)子公司出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)時(shí)，集團(tuán)公司又違規(guī)為子公司作巨額的擔(dān)保，騙取銀行的信用。同時(shí)，我國(guó)集團(tuán)公司，尤其是國(guó)有企業(yè)集團(tuán)的母公司大多是國(guó)有獨(dú)資公司，所有權(quán)人的實(shí)際缺位、監(jiān)管不力，導(dǎo)致內(nèi)部人財(cái)務(wù)控制嚴(yán)重，損害出資人和企業(yè)利益。二是財(cái)務(wù)預(yù)算不健全。目前尚有一部分集團(tuán)公司未建立健全預(yù)算管理制度，有的集團(tuán)公司雖然有了預(yù)算制度，但預(yù)算并沒(méi)有成為集團(tuán)公司組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法定依據(jù)，隨意更改，預(yù)算成為虛設(shè)。三是資金管理水平低下，資金使用效率低。集團(tuán)公司資金集中管理的需要和內(nèi)部多級(jí)法人資金分散占用的矛盾已成為現(xiàn)階段集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理中最突出的問(wèn)題。四是強(qiáng)調(diào)外部控制，忽視內(nèi)部激勵(lì)。在我國(guó)集團(tuán)公司中，產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)和資本結(jié)構(gòu)單一，集團(tuán)公司多數(shù)是國(guó)有獨(dú)資公司，控股子公司多數(shù)是被100％控股或絕對(duì)控股，由于歷史或法規(guī)的限制，未形成有效的股權(quán)激勵(lì)和約束機(jī)制。比較多的是強(qiáng)調(diào)從外部加大控制力度來(lái)控制子公司，而較少考慮從激勵(lì)子公司經(jīng)營(yíng)者的角度來(lái)減少成本。從制度變遷的軌跡和路徑依賴來(lái)看，我國(guó)集團(tuán)公司這些問(wèn)題的產(chǎn)生既有歷史的原因，又有現(xiàn)實(shí)的原因。

基本理論研究范文5

關(guān)鍵詞：思想政治教育；過(guò)程機(jī)制；規(guī)律

思想政治教育過(guò)程是教育主體對(duì)受教育者提出的思想要求、觀念要求、道德水平要求、人格品質(zhì)要求，通過(guò)有目的、有組織、有計(jì)劃的教育活動(dòng)，使受教育者形成符合社會(huì)發(fā)展要求的思想政治觀念、道德觀念和人格品質(zhì)過(guò)程。在思想政治教育過(guò)程中，主體負(fù)責(zé)組織調(diào)動(dòng)各種教育要素與教育資源，設(shè)計(jì)教育計(jì)劃與目標(biāo)，推動(dòng)思想政治教育沿著既定方向運(yùn)行。客體作為受教育者在本身接受思想政治教育的同時(shí)，也會(huì)在受教育過(guò)程中產(chǎn)生主體性，一定條件下具備主體功能。思想政治教育過(guò)程是在各種要素關(guān)系動(dòng)態(tài)變化過(guò)程中展現(xiàn)的，其實(shí)質(zhì)是促進(jìn)受教育者形成與社會(huì)發(fā)展要求相一致的人格品質(zhì)的教育實(shí)踐過(guò)程。

1 正確認(rèn)識(shí)教育過(guò)程的基本機(jī)制

充分認(rèn)識(shí)思想政治教育過(guò)程中存在的基本機(jī)制，對(duì)于豐富和增強(qiáng)思想政治教育主體自身素質(zhì)和能力，對(duì)于更深刻認(rèn)識(shí)和更準(zhǔn)確把握思想政治教育工作的客觀規(guī)律，靈活運(yùn)用思想政治教育的行之有效方法去逐步實(shí)現(xiàn)教育目標(biāo)任十分有益。思想政治教育工作在理論教學(xué)和實(shí)踐教育過(guò)程中存在的基本機(jī)制是指在進(jìn)行思想政治教育過(guò)程中將各種要素在教育目標(biāo)引領(lǐng)下發(fā)生必要的有效的聯(lián)系。基本機(jī)制不是教育方法，而是方法之原理，機(jī)制受教育規(guī)律制約。方法在教育實(shí)踐過(guò)程中運(yùn)用必須要通過(guò)教育機(jī)制的橋梁作用來(lái)體現(xiàn)教育過(guò)程中存在的規(guī)律，而規(guī)律也要通過(guò)機(jī)制的作用對(duì)方法進(jìn)行制約。思想政治教育實(shí)踐過(guò)程中的基本機(jī)制以其自身的有效性在教育實(shí)踐的具體過(guò)程中用自身的有效性推動(dòng)思想教育向新境界發(fā)展。

存在于思想教育中的基本機(jī)制主要有宣講機(jī)制、學(xué)習(xí)機(jī)制、說(shuō)服機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制、調(diào)節(jié)機(jī)制、溝通機(jī)制、管理機(jī)制。宣講機(jī)制是指通過(guò)向社會(huì)成員講解和闡述黨和國(guó)家路線方針政策，對(duì)社會(huì)成員進(jìn)行思想政治教育的教育機(jī)制。學(xué)習(xí)機(jī)制是指組織社會(huì)成員學(xué)習(xí)黨的創(chuàng)新理論和國(guó)家時(shí)政政策的教育機(jī)制。說(shuō)服機(jī)制是指用新的理論觀點(diǎn)教育和影響受教育者的教育機(jī)制。激勵(lì)機(jī)制是指教育主體遵循受教育者的思想行為特點(diǎn)和規(guī)律，以社會(huì)要求為依據(jù)，運(yùn)用利益方式、榮譽(yù)方式、獎(jiǎng)勵(lì)方式去激發(fā)和鼓勵(lì)受教育者形成良好的思想品質(zhì)的教育機(jī)制。調(diào)節(jié)機(jī)制是指教育主體運(yùn)用調(diào)節(jié)方式對(duì)受教育者進(jìn)行心理調(diào)節(jié)、關(guān)系調(diào)節(jié)、行為調(diào)節(jié)，為受教育者創(chuàng)造一個(gè)和諧愉悅身心狀態(tài)的教育實(shí)踐活動(dòng)。溝通機(jī)制是指教育主體與受教育者在認(rèn)識(shí)觀點(diǎn)上互相交流的實(shí)踐活動(dòng)。管理機(jī)制是指運(yùn)用管理手段約束受教育者的思想行為，促進(jìn)受教育者達(dá)到社會(huì)要求的教育實(shí)踐活動(dòng)。思想政治教育過(guò)程的基本機(jī)制的實(shí)際運(yùn)用必須立足于社會(huì)現(xiàn)實(shí)，必須面對(duì)受教育者實(shí)際狀況，必須遵循機(jī)制在解決受教育者思想實(shí)際問(wèn)題上的有效性原則。

2 思想政治教育過(guò)程的基本矛盾

思想政治教育過(guò)程是由許多要素相互作用相互制約的復(fù)雜運(yùn)動(dòng)過(guò)程，這個(gè)過(guò)程必然存在基本的矛盾和一般的矛盾。思想政治教育過(guò)程的基本矛盾是是發(fā)展需要所具有的要求與受教育者現(xiàn)有的思想品德水平還不能完全適應(yīng)要求之間的矛盾。對(duì)受教育者進(jìn)行思想政治教育的根本原因就是社會(huì)成員實(shí)際的思想品德水平同社會(huì)對(duì)思想品德要求有差距。思想政治教育的任務(wù)就是要提高社會(huì)成員的思想品德水平，用教育的力量推動(dòng)社會(huì)成員以實(shí)際行動(dòng)縮小這一距離。思想政治教育過(guò)程的基本矛盾存在和貫穿于思想政治教育過(guò)程的始終，矛盾的運(yùn)動(dòng)和發(fā)展與思想政治教育緊密聯(lián)系在一起，推動(dòng)著思想政治教育過(guò)程的運(yùn)行和向前發(fā)展。思想政治教育過(guò)程的所有活動(dòng)都是為了解決這個(gè)基本矛盾。

思想政治教育過(guò)程的基本矛盾貫穿在思想政治教育過(guò)程的始終。開(kāi)展思想政治教育首先要分析這個(gè)基本矛盾，弄清受教育者的思想品德在哪些方面還不符合社會(huì)要求，還存在多大差距，需要采取哪些措施加以解決。要從現(xiàn)實(shí)出發(fā)通過(guò)思想政治教育使受教育者的思想品德水平逐步達(dá)到社會(huì)要求的水平。社會(huì)的發(fā)展變化是不停頓不間斷進(jìn)行的，社會(huì)成員的思想品德水平是需要不斷提高的，思想政治教育也需要不間斷不停頓進(jìn)行。社會(huì)發(fā)展變化必然帶來(lái)環(huán)境的變化，必然會(huì)對(duì)人的思想品德水平提出更高的要求。因此，思想政治教育過(guò)程總是表現(xiàn)為一個(gè)具體的教育過(guò)程的完結(jié)之后，下一個(gè)新的思想政治教育過(guò)程又重新開(kāi)始，這是由思想政治教育過(guò)程基本矛盾決定的。

思想政治教育過(guò)程的基本矛盾規(guī)定和制約著思想政治教育過(guò)程的其他具體矛盾。除了基本矛盾之外，在思想政治教育過(guò)程中還存在許多其他矛盾，比如教育者與受教育者之間的矛盾、教育者與教育介體之間的矛盾、教育介體與受教育者之間的矛盾。這些矛盾的解決都服從服務(wù)于基本矛盾的解決，實(shí)質(zhì)是為了使社會(huì)發(fā)展所要求的思想品德規(guī)范通過(guò)思想政治教育過(guò)程轉(zhuǎn)化為受教育者乃至全體社會(huì)成員的思想品德意識(shí)和實(shí)踐行為方式。

3 思想政治教育過(guò)程的基本規(guī)律

思想政治教育的基本規(guī)律是指思想政治教育各要素之間本質(zhì)聯(lián)系及矛盾運(yùn)動(dòng)的必然趨勢(shì)。對(duì)于這一規(guī)律認(rèn)識(shí)，目前在思想政治教育學(xué)界有許多不同的觀點(diǎn)和看法。盡管有些學(xué)者從學(xué)理意義上作出比較嚴(yán)謹(jǐn)?shù)慕缍ǎ绻撾x了思想政治教育的社會(huì)教育實(shí)踐，任何純理論上的界定都是有缺失的。筆者認(rèn)為，教育者根據(jù)一定社會(huì)發(fā)展的要求和受教育者思想政治觀念發(fā)展的要求以及人格狀態(tài)，運(yùn)用一定的教育機(jī)制、教育方法和教育手段，以社會(huì)要求的思想品德規(guī)范去教育感化受教育者，不斷縮小其思想品德水平與社會(huì)品德規(guī)范要求之間的距離，使其思想品德朝著社會(huì)要求的方向發(fā)展并不斷提高，與社會(huì)發(fā)展相向前行。 這個(gè)規(guī)律才是思想政治教育過(guò)程的基本規(guī)律。這個(gè)基本規(guī)律是由思想政治教育過(guò)程社會(huì)適應(yīng)規(guī)律、要素協(xié)同規(guī)律、觀念接受規(guī)律來(lái)支撐而存在的。 在思想政治教育過(guò)程中，教育活動(dòng)要受到社會(huì)物質(zhì)生活條件的制約，受國(guó)家政策的制約，受教育者思想品德?tīng)顩r的制約。思想政治教育的教育內(nèi)容、教育方法應(yīng)與受教育者思想品德的實(shí)際狀況相適應(yīng)，如果無(wú)視這些因素，思想政治教育就有可能脫離實(shí)際，就不可能實(shí)現(xiàn)思想政治教育的目標(biāo)任務(wù)。

思想政治教育過(guò)程還存在著具體規(guī)律 。思想政治教育過(guò)程的具體規(guī)律是思想政治教育過(guò)程要素之間的本質(zhì)聯(lián)系及具體矛盾運(yùn)動(dòng)的必然趨勢(shì)。這些具體規(guī)律的存在客觀的可認(rèn)識(shí)的。具體規(guī)律主要有：互動(dòng)規(guī)律、變化規(guī)律、內(nèi)化外化規(guī)律等規(guī)律。互動(dòng)規(guī)律是指教育者在思想政治教育過(guò)程教育者和受教育者相互影響，相互作用的雙向活動(dòng)過(guò)程。在思想政治教育過(guò)程中，教育者的主導(dǎo)作用和受教育者的主體作用是雙向的受益的，教育者的主導(dǎo)作用的實(shí)現(xiàn)，離不開(kāi)受教育者的主體作用的發(fā)揮。受教育者的主體作用的體現(xiàn)，也離不開(kāi)教育者的主導(dǎo)作用的發(fā)揮。 變化規(guī)律是指社會(huì)成員的思想品德處在變化過(guò)程之中，是可以教育和引導(dǎo)的，通過(guò)思想政治教育是可以改變其思想觀念的。內(nèi)化外化規(guī)律是指思想政治教育過(guò)程實(shí)際是教育者有目的、有計(jì)劃、有組織地幫助和引導(dǎo)受教育者實(shí)現(xiàn)內(nèi)化和外化，從而形成社會(huì)所要求的思想品德水平的過(guò)程。內(nèi)化就是引導(dǎo)受教育者將一定社會(huì)的思想品德要求轉(zhuǎn)化為自己的思想品德的過(guò)程。外化就是引導(dǎo)受教育者將自己已經(jīng)形成的思想品德轉(zhuǎn)化為自己的行為，并養(yǎng)成良好的思想品德行為習(xí)慣的過(guò)程。

思想政治教育過(guò)程是一個(gè)不斷發(fā)現(xiàn)新問(wèn)題性情況和解決性問(wèn)題新情況的開(kāi)放的過(guò)程，是各種因素交互作用的過(guò)程。思想政治教育總是處于一定的社會(huì)環(huán)境中并且與社會(huì)環(huán)境不斷地發(fā)生著相互作用和影響。這就要求思想政治教育工作者在教育實(shí)踐中消除社會(huì)環(huán)境中的消極影響，在思想政治教育過(guò)程中充分發(fā)揮教育主體的教育功能，教育引導(dǎo)受教育者的思想品德朝著社會(huì)要求的方向發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

基本理論研究范文6

關(guān)鍵詞：人力資本；財(cái)務(wù)管理；基礎(chǔ)理論

中圖分類號(hào)：F23文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

1958年美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家舒爾茨提出了完整的人力資本概念。在舒爾茨的影響下，人力資本成為熱門的研究領(lǐng)域。半個(gè)多世紀(jì)以來(lái)，人力資本理論在國(guó)內(nèi)外學(xué)術(shù)界得到了廣泛傳播，并取得了令人矚目的成果。然而，現(xiàn)代企業(yè)對(duì)于人力資本的投入與重視，使得傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理顯現(xiàn)出越來(lái)越多的缺陷。為解決傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理與知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的不適應(yīng)性，對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理理論的拓展勢(shì)在必行。

一、人力資本財(cái)務(wù)管理理論研究起點(diǎn)

財(cái)務(wù)管理總是依賴于其生存發(fā)展的環(huán)境。在任何時(shí)候，財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的研究，都應(yīng)以客觀環(huán)境為立足點(diǎn)和出發(fā)點(diǎn)，這才有理論與實(shí)用的價(jià)值。脫離了環(huán)境來(lái)研究財(cái)務(wù)管理理論，就等于是無(wú)源之水，無(wú)本之木。財(cái)務(wù)管理環(huán)境是對(duì)財(cái)務(wù)管理有影響的一切因素的總和，包括微觀環(huán)境和宏觀環(huán)境。其中，微觀環(huán)境主要是指企業(yè)的組織形式、生產(chǎn)管理模式、銷售和采購(gòu)的方式等等；宏觀環(huán)境主要是指企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理活動(dòng)所面臨的經(jīng)濟(jì)、市場(chǎng)、法律和社會(huì)文化環(huán)境。財(cái)務(wù)管理環(huán)境對(duì)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)、財(cái)務(wù)管理方法、財(cái)務(wù)管理內(nèi)容具有決定作用。王化成（2006）認(rèn)為，將財(cái)務(wù)管理環(huán)境確定為財(cái)務(wù)管理理論結(jié)構(gòu)的起點(diǎn)是一種合理的選擇。

當(dāng)社會(huì)進(jìn)入知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展步入了一個(gè)新的階段，社會(huì)生產(chǎn)力高度發(fā)展，科學(xué)技術(shù)被廣泛運(yùn)用，勞動(dòng)生產(chǎn)物中凝聚了越來(lái)越多的人力因素，給整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)生活帶來(lái)了新的局面。人們開(kāi)始意識(shí)到人的質(zhì)量對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)做出的貢獻(xiàn)，“以人為中心”的企業(yè)財(cái)務(wù)管理研究逐漸成為熱門。在這樣的大環(huán)境下，人力資本財(cái)務(wù)管理理論的研究起點(diǎn)應(yīng)確定為人力資本財(cái)務(wù)管理環(huán)境。

向顯湖（2006）認(rèn)為，人力資本財(cái)務(wù)環(huán)境主要有經(jīng)濟(jì)環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部環(huán)境。經(jīng)濟(jì)環(huán)境主要是指影響人力資本投資的主體，包括國(guó)家、個(gè)人以及企業(yè)，進(jìn)行人力資本融資、投資和配置的因素，同時(shí)也是投資主體進(jìn)行人力資本決策所必須考慮的經(jīng)濟(jì)條件。例如，宏觀經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀以及預(yù)期走勢(shì)、知識(shí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度。市場(chǎng)環(huán)境主要是指人力資本決策所必須考慮的市場(chǎng)條件。例如，人才市場(chǎng)供求與價(jià)格、科技市場(chǎng)供求與價(jià)格，以及金融市場(chǎng)供求與價(jià)格；企業(yè)內(nèi)部環(huán)境主要是基于企業(yè)主體而言，是人力資本決策所必須考慮的各種內(nèi)部因素。例如，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的知識(shí)和技術(shù)含量、企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力現(xiàn)狀、企業(yè)財(cái)務(wù)支付能力，以及企業(yè)結(jié)構(gòu)資本狀況等。

二、人力資本財(cái)務(wù)管理理論假設(shè)前提

人力資本財(cái)務(wù)管理假設(shè)是指對(duì)企業(yè)人力資本財(cái)務(wù)管理活動(dòng)所面臨的復(fù)雜多變的外部和內(nèi)部的環(huán)境事先做出的符合邏輯的確定性假設(shè)，它是進(jìn)行人力資本財(cái)務(wù)管理理論研究與方法構(gòu)建的基本前提。蔣琰和楊景巖（1998）提出了人力資本財(cái)務(wù)管理的基本前提：“第一，人所擁有的綜合生產(chǎn)能力是一種資本；第二，人力資本可以用貨幣來(lái)計(jì)量；第三，人力資本的所有權(quán)和使用權(quán)有限分離；第四，企業(yè)所依賴的人力市場(chǎng)是健全有效的”。向顯湖（2006）認(rèn)為，人力資本財(cái)務(wù)理論假設(shè)包括財(cái)務(wù)主體假設(shè)、有限經(jīng)濟(jì)人假設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)厭惡假設(shè)。此外，向顯湖在其博士論文中提出了人力資本財(cái)務(wù)的具體假設(shè)，企業(yè)人力資本可明確劃分為高層、中層和基層三個(gè)層次；人力資源的服務(wù)期限可以合理確定；對(duì)相同層次人力資源的投資效率是相同的；人力資本融投資的成本與收益可以獨(dú)立計(jì)量。徐鹿、邱玉興（2007）在其著作《高級(jí)財(cái)務(wù)管理》中，認(rèn)為環(huán)境因素的多元性和環(huán)境狀態(tài)的復(fù)雜性，再加上研究問(wèn)題的內(nèi)容及其視角的不同，故對(duì)假設(shè)的要求也有所不同。因此，要給予人力資本財(cái)務(wù)管理以統(tǒng)一的假設(shè)模式，有一定的難度。盡管如此，人力資本財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要分支，仍需要遵循相對(duì)具體的假設(shè)。故也基本贊成向顯湖關(guān)于人力資本財(cái)務(wù)假設(shè)的觀點(diǎn)。

三、人力資本財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

目前，理論界對(duì)人力資本財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)爭(zhēng)議比較多。何冠明（2006）認(rèn)為，人力資本產(chǎn)權(quán)化導(dǎo)致了企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的變化，在人力資本越來(lái)越被重視的今天，人力資本所有者的利益也應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)目標(biāo)中得到體現(xiàn)。因此，人力資本財(cái)務(wù)管理目標(biāo)應(yīng)表述為：“在協(xié)調(diào)人力資本所有者與財(cái)務(wù)資本所有者利益的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化”。涂建明（2004）認(rèn)為，人力資本財(cái)務(wù)管理發(fā)展所選擇的現(xiàn)實(shí)的財(cái)務(wù)目標(biāo)應(yīng)為二元所有者價(jià)值最大化，即“人力資本財(cái)務(wù)管理應(yīng)當(dāng)努力實(shí)現(xiàn)人力資本產(chǎn)權(quán)所有者和物質(zhì)資本產(chǎn)權(quán)所有者這二元產(chǎn)權(quán)主體的財(cái)富最大化”，這種觀點(diǎn)實(shí)際上是傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)企業(yè)價(jià)值最大化的深化。這兩種觀點(diǎn)都認(rèn)為人力資本財(cái)務(wù)管理應(yīng)當(dāng)兼顧企業(yè)人力資本所有者和物質(zhì)資本所有者二者的立場(chǎng)，協(xié)調(diào)進(jìn)行財(cái)務(wù)決策；企業(yè)在追求物質(zhì)資本所有者財(cái)富最大化的同時(shí)，還要維護(hù)其他利益相關(guān)者的利益。只有這樣，才能保證企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。龔凱頌（2005）認(rèn)為，將人力資本作為出資者看待后，改變的只是企業(yè)中不同利益相關(guān)者的力量對(duì)比，使得人力資本產(chǎn)權(quán)所有者在對(duì)企業(yè)剩余價(jià)值進(jìn)行分配的博弈中更加具有索取權(quán)，即“人力資本所有者在對(duì)自身利益的索求上變得跟物質(zhì)資本所有者一樣有力量，甚至比物質(zhì)資本所有者處于更加有利的地位”。人力資本財(cái)務(wù)管理與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理相比較來(lái)說(shuō)，改變的只是企業(yè)收益這塊“蛋糕”的分配規(guī)則，而不是“企業(yè)收益蛋糕”的大小，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是一個(gè)做大“蛋糕”的問(wèn)題，所以人力資本因素不會(huì)改變企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，即“財(cái)務(wù)管理目標(biāo)仍然是企業(yè)價(jià)值最大化”。然而，蔣琰和楊景巖（1998）認(rèn)為，人力資本財(cái)務(wù)管理是以人力資本為研究對(duì)象，應(yīng)當(dāng)建立以人力資本為中心的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，即“以人力資本回報(bào)率最大為目標(biāo)的一種理財(cái)活動(dòng)”。向顯湖（2006）認(rèn)為，“人力資本財(cái)務(wù)管理目標(biāo)首先應(yīng)當(dāng)是體現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的要求，在此前提下，還應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)人力資本載體的有效激勵(lì)，實(shí)現(xiàn)人力資本產(chǎn)權(quán)收益最大化”。筆者認(rèn)為，構(gòu)建基于企業(yè)主體的人力資本財(cái)務(wù)管理體系，其財(cái)務(wù)管理目標(biāo)也應(yīng)當(dāng)與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相區(qū)分。人力資本財(cái)務(wù)管理與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理最大的不同點(diǎn)就在于：人力資本財(cái)務(wù)管理是以人力資本為中心，而傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理是以物質(zhì)資本為中心。人力資本財(cái)務(wù)管理理論目標(biāo)應(yīng)當(dāng)為：兼顧均衡各利益相關(guān)者的財(cái)務(wù)利益。

四、人力資本財(cái)務(wù)管理理論內(nèi)容

劉啟亮（2002）將人力資本財(cái)務(wù)論分為兩個(gè)部分，包括人力資本所有者財(cái)務(wù)和人力資本經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)。人力資本所有者財(cái)務(wù)內(nèi)容包括所有者進(jìn)入企業(yè)之前和進(jìn)入企業(yè)之后的財(cái)務(wù)管理，人力資本經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)內(nèi)容包括人力資本結(jié)構(gòu)、人力資本籌資與投資、激勵(lì)與約束和收益分配。涂建明（2004）從四個(gè)方面豐富了人力資本財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容，分別為融智、投智、籌智以及優(yōu)智。融智具體包括人力資本的成本分析和價(jià)值分析等財(cái)務(wù)安排；投智主要是指對(duì)人力資本進(jìn)行財(cái)務(wù)投資的可行性分析以及人力資本投資風(fēng)險(xiǎn)的分析；優(yōu)智主要包括人力資本的保值和增值；酬智是指在人力資本財(cái)務(wù)中，物力資本所有者不是企業(yè)剩余收益的唯一分配對(duì)象，人力資本產(chǎn)權(quán)所有者對(duì)企業(yè)剩余收益也具有索取權(quán)。因此，人力資本產(chǎn)權(quán)所有者和物質(zhì)資本所有者同等地參與企業(yè)剩余收益的分配，同等地?fù)碛衅髽I(yè)剩余收益的索取權(quán)和控制權(quán)。朱明秀（2006）認(rèn)為，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理是建立在“資本雇傭勞動(dòng)”邏輯基礎(chǔ)上的，在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代表現(xiàn)出明顯的局限性和不適應(yīng)性，人力資本財(cái)務(wù)便應(yīng)運(yùn)而生。所以，人力資本財(cái)務(wù)管理框架應(yīng)以人力資本價(jià)值鏈和財(cái)務(wù)關(guān)系為主線構(gòu)建。人力資本價(jià)值鏈主要包括人力資本的價(jià)值計(jì)量、人力資本的價(jià)值創(chuàng)造和人力資本的價(jià)值分配三個(gè)環(huán)節(jié)。人力資本財(cái)務(wù)關(guān)系是指人力資本與物質(zhì)資本合作關(guān)系的制度安排。何冠明（2006）認(rèn)為，人力資本財(cái)務(wù)管理內(nèi)容的拓展主要在三方面人力資本籌資、投資和收益分配。向顯湖（2006）較為系統(tǒng)地構(gòu)建了人力資本財(cái)務(wù)體系，將人力資本估價(jià)居于財(cái)務(wù)體系的核心地位，人力資本的估價(jià)不僅影響人力資本的融資成本和投資效益，還關(guān)系到人力資本產(chǎn)權(quán)能否合理界定，收益能否正確分配，這些都直接決定人力資本產(chǎn)權(quán)激勵(lì)的合理性和有效性。人力資本財(cái)務(wù)的主體內(nèi)容包括人力資本融資和人力資本投資。人力資本財(cái)務(wù)信息處理貫穿于人力資本財(cái)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)。人力資本效率監(jiān)控和評(píng)價(jià)是人力資本財(cái)務(wù)管理的事中與事后環(huán)節(jié)。人力資本產(chǎn)權(quán)收益涵蓋了人力資本“產(chǎn)權(quán)”和“收益”的兩個(gè)因素，“產(chǎn)權(quán)”屬于財(cái)務(wù)關(guān)系范疇，“收益”反映著財(cái)務(wù)活動(dòng)的最終結(jié)果。

筆者認(rèn)為，在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，人力資本成為社會(huì)價(jià)值創(chuàng)造的核心力量。對(duì)人力資本進(jìn)行價(jià)值管理，需要具體的財(cái)務(wù)運(yùn)作和財(cái)務(wù)制度安排。因此，人力資本財(cái)務(wù)的主要內(nèi)容是以人力資本為對(duì)象，對(duì)其進(jìn)行的籌資、投資、產(chǎn)權(quán)利益分配以及激勵(lì)的財(cái)務(wù)管理。

五、人力資本財(cái)務(wù)管理具體方法

涂建明（2004）主要從兩方面闡述了人力資本財(cái)務(wù)管理在管理方法上的創(chuàng)新。一是財(cái)務(wù)管理將人力資產(chǎn)納入其價(jià)值管理體系中，安排人力資本產(chǎn)權(quán)所有者參與企業(yè)剩余收益分配。財(cái)務(wù)激勵(lì)就成為一個(gè)重要的管理方法，財(cái)務(wù)激勵(lì)方法將得到充分認(rèn)識(shí)和應(yīng)用。在協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)關(guān)系和激勵(lì)企業(yè)各層次人力資源上發(fā)揮獨(dú)特作用；二是人力資本財(cái)務(wù)管理在財(cái)務(wù)分析方法上的創(chuàng)新。涂建明制定了新的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，涵蓋企業(yè)的人力資產(chǎn)比重、人力資產(chǎn)利潤(rùn)率、人力資產(chǎn)的流動(dòng)率或維持率、人力資本產(chǎn)權(quán)的回報(bào)率等。這些指標(biāo)豐富了企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)，更完整地評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況以及財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的程度。同時(shí)，為人力資本產(chǎn)權(quán)所有者、企業(yè)的投資者等利益相關(guān)者提供了其所需要的信息，為各利益相關(guān)者進(jìn)行正確的決策提供了保障。張文賢（2006）在人力資本投資收益分析中，提出了企業(yè)培訓(xùn)效果的價(jià)值計(jì)量新模式，即以結(jié)果為基礎(chǔ)的培訓(xùn)投資回報(bào)率運(yùn)作模型，探討了企業(yè)培訓(xùn)的價(jià)值傳導(dǎo)路徑。

在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，重構(gòu)財(cái)務(wù)管理體系勢(shì)在必行，我國(guó)在人力資本財(cái)務(wù)管理上的研究才剛剛起步，研究成果也主要集中在基礎(chǔ)理論方面。筆者認(rèn)為，對(duì)人力資本財(cái)務(wù)分析具體方法的深化和應(yīng)用，以及在人力資本財(cái)務(wù)價(jià)值量化的研究中突出人力資本的異質(zhì)性等等，這些都應(yīng)該成為未來(lái)人力資本財(cái)務(wù)管理研究的方向。

（作者單位：中國(guó)海洋大學(xué)管理學(xué)院）

主要參考文獻(xiàn)：

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