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跟蹤審計工作流程范文1

整合審計資源 提升集中管控能力

如何實現(xiàn)各級審計人員的統(tǒng)一管理和合理使用？如何及時掌握審計項目的進(jìn)度和執(zhí)行情況？如何及時上報各類缺陷并跟蹤整改？

慧點科技推出的內(nèi)審系統(tǒng)具有較強(qiáng)的資源整合和管控能力，能夠有效解決以上問題。系統(tǒng)能夠整合審計工作所需的各種資源，實現(xiàn)對審計工作的全過程管理，并對各個階段的審計工作提供完整、有效的信息支持。系統(tǒng)能提供多種過程及結(jié)果管理視圖和報表，全面、準(zhǔn)確地反映審計工作的實際情況，各級領(lǐng)導(dǎo)能夠?qū)崟r監(jiān)控審計工作進(jìn)度，查看各單位審計結(jié)果，了解各單位各類缺陷情況，從而迅速作出指示與決策，極大地提升了管控能力。

慧點科技一直以來都十分關(guān)注大型集團(tuán)企業(yè)的管控問題。“系統(tǒng)從一開始就是建立在集團(tuán)管控技術(shù)架構(gòu)之上的，這種架構(gòu)設(shè)計能夠幫助集團(tuán)實現(xiàn)多層級的資源管理、分級授權(quán)和協(xié)同工作等功能，實現(xiàn)資源的合理優(yōu)化配置。”唐春生介紹。

規(guī)范工作流程 提升工作效率

在企業(yè)審計人員背景和經(jīng)驗不一樣的情況下，如何保證審計質(zhì)量和效率？如何在離線的現(xiàn)場正常開展審計工作？

慧點科技的審計系統(tǒng)提供了標(biāo)準(zhǔn)化的審計作業(yè)指引，建立包含各業(yè)務(wù)線的審計程序庫，對審計管理工作的工作流程和操作方法進(jìn)行“固化”、“自動化”和“標(biāo)準(zhǔn)化”，實現(xiàn)了審計工作的五個統(tǒng)一：統(tǒng)一項目過程控制、統(tǒng)一審計方法、統(tǒng)一文書模板、統(tǒng)一審批流程和統(tǒng)一審計成果。

“這樣固化了標(biāo)準(zhǔn)的系統(tǒng)，能夠幫助審計人員逐漸形成統(tǒng)一的工作模式和工作方法，加快知識沉淀與共享，快速提升員工的能力，從而減輕審計人員的工作強(qiáng)度，提升審計質(zhì)量與效率。另外，針對上網(wǎng)不方便的分、子公司或其他現(xiàn)場審計工作，慧點科技的內(nèi)審系統(tǒng)還設(shè)計了離線審計工具，該工具在線后可無縫連接到系統(tǒng)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的同步與共享，為企業(yè)帶來便捷。”唐春生說。

提高風(fēng)險規(guī)避能力 促管理提升

企業(yè)發(fā)展迅猛，審計范圍和類型隨之?dāng)U大，如何及時發(fā)現(xiàn)問題，提高風(fēng)險預(yù)見能力？審計人員需要面對種類繁多的電子數(shù)據(jù)，如何更加有效地實現(xiàn)審計目標(biāo)？

慧點科技依托在風(fēng)險管理和內(nèi)控方面的研究、積累和實踐，更好地實現(xiàn)了風(fēng)險導(dǎo)向的審計，從而實現(xiàn)一個完整的管控閉環(huán)。慧點科技針對企業(yè)自身的實際情況，提供包括財務(wù)審計、工程審計、內(nèi)控審計、專項審計等全面的審計支持，通過提供數(shù)據(jù)分析接口，獲取被審計單位的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，實現(xiàn)審計思維模式下的數(shù)據(jù)查詢與分析、審計模型和指標(biāo)監(jiān)控，從而更大范圍地實現(xiàn)風(fēng)險及數(shù)據(jù)異常預(yù)警，并實施更有效的內(nèi)部整改，避免違規(guī)帶來的處罰損失，同時促進(jìn)了審計成果向管理成果轉(zhuǎn)化。

跟蹤審計工作流程范文2

Abstract： This paper expounds the new exploration of Nanchang Banknote Printing Co.， Ltd. in the practice of capital construction project tracking audit about the concept， organization mode， operation system and workflow of audit.Taking a project as an example， the paper introduces the practice and effect of tracking audit management， and puts forward some valuable idea and suggestions to carry out the tracking audit of capital construction projects more efficiently.

關(guān)鍵詞： 基建工程；跟蹤審計；實踐；思考

Key words： capital construction；tracking audit；practice；thinking

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-4311（2014）08-0117-02

0 引言

國家審計署2008至2012年審計工作發(fā)展規(guī)劃明確提出“積極探索跟蹤審計”，在此期間，南昌印鈔有限公司（以下簡稱“南鈔公司”）啟動某基建工程項目，該項目投資較大，建設(shè)周期長，實現(xiàn)項目建設(shè)安全、質(zhì)量、進(jìn)度、投資等目標(biāo)，給南鈔公司帶來了挑戰(zhàn)與壓力。挑戰(zhàn)主要表現(xiàn)在：南鈔公司近年沒有類似基建工程項目的管理經(jīng)驗；以往內(nèi)部審計對基建項目的監(jiān)督審計僅停留在事后結(jié)算審計層面，沒有開展項目跟蹤審計的實戰(zhàn)經(jīng)驗；現(xiàn)有的內(nèi)部審計隊伍中沒有基建管理專業(yè)人才，諸多類似的問題困擾著南鈔公司。

在充分評估自身所處行業(yè)及地域的特殊性、以及自身條件的局限性之后，南鈔公司變“被動應(yīng)付”為“主動創(chuàng)新”，在跟蹤審計管理實踐中注重審計觀念、組織模式、運行制度、工作流程的新探索。

1 跟蹤審計管理的組織

南鈔公司實施項目跟蹤審計，管理經(jīng)驗和人力資源是最大的瓶頸，為此，南鈔公司首先樹立“大項目”觀，把跟蹤審計作為“子系統(tǒng)”融入到項目管理這個“大系統(tǒng)”當(dāng)中，避免把審計工作獨立于項目管理之外，克服以往基建項目結(jié)算審計弊端，充分運用公司內(nèi)部資源，并有效借助社會專業(yè)機(jī)構(gòu)的力量共同完成審計任務(wù)。

1.1 確立管理目標(biāo)，理清審計思路 南鈔公司實施項目跟蹤審計，堅持以目標(biāo)為導(dǎo)向，將控制項目投資確立為跟蹤審計管理的核心目標(biāo)。始終將控制項目投資不超出投資概算列為項目管理的剛性約束條件。

1.2 創(chuàng)新組織模式，建立專業(yè)團(tuán)隊 南鈔公司在擴(kuò)建項目開工之前，從公司內(nèi)部抽調(diào)各方面專業(yè)人才，成立擴(kuò)建項目工程指揮部，下設(shè)建安組、工藝設(shè)備組、財務(wù)審計組、綜合組四個專業(yè)組。其中，財務(wù)審計組由基建預(yù)結(jié)算、財務(wù)、審計等專業(yè)人員組成。圍繞投資控制目標(biāo)，具體負(fù)責(zé)并組織項目跟蹤審計工作。同時，公司外聘項目監(jiān)理、跟蹤審計、招標(biāo)與法律顧問等社會專業(yè)中介機(jī)構(gòu)，協(xié)助財務(wù)審計組開展跟蹤審計工作，為項目提供專業(yè)的服務(wù)與咨詢意見。

1.3 完善專業(yè)制度，設(shè)計管理流程 南鈔公司制定了跟蹤審計管理辦法，將企業(yè)內(nèi)外部資源有機(jī)地融入到跟蹤審計管理體系中，各司其職，各取所長。制度主體由管理職責(zé)、審計內(nèi)容、審計程序、管理與考核四部分組成，外聘各單位和公司內(nèi)部各部門管理職責(zé)明確；跟蹤審計在招投標(biāo)、施工、結(jié)算三個不同階段的工作內(nèi)容與管理流程清晰；對跟蹤審計單位的管理與考核內(nèi)容具體，做到項目跟蹤審計工作管控有序。

2 跟蹤審計管理的實踐

實施項目跟蹤審計以項目建設(shè)流程為邏輯順序，審計重點主要包括招投標(biāo)審計、合同管理審計、設(shè)備和材料采購審計、工程管理審計、工程造價審計五大塊。鑒于公司審計人員知識結(jié)構(gòu)的現(xiàn)狀，南鈔公司審計采取內(nèi)部審計與社會審計相結(jié)合的方式。一方面，在造價管理等專業(yè)方面，主要借助專業(yè)社會中介機(jī)構(gòu)完成審計。另一方面，在招投標(biāo)管理、合同管理、工程管理、財務(wù)管理等階段，將履職審計、預(yù)算審計、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷裙芾韺徲嫹椒ê侠磉\用到建設(shè)項目審計中，發(fā)揮積極作用。

2.1 實施管理審計，促進(jìn)項目管理科學(xué)化 一方面采取專項審計方法，開展項目主要管理人員的履職審計，客觀評價干部履職情況，促進(jìn)干部忠實履職，同時提出改進(jìn)項目管理的審計建議；開展項目概算執(zhí)行情況審計，評估概算執(zhí)行進(jìn)度，及時糾偏，提出投資控制建議，為實現(xiàn)項目投資控制總體目標(biāo)提供有力保障；開展項目結(jié)算風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ鳎陧椖窟M(jìn)入全面結(jié)算階段工作之前，對項目結(jié)算風(fēng)險進(jìn)行識別和評估，并針對不同類型的風(fēng)險因素提出風(fēng)險控制的建議，為項目順利完成結(jié)算打下基礎(chǔ)。

另一方面采取參與式過程審計方法，積極參與項目相關(guān)的招標(biāo)監(jiān)督和合同審簽，參與施工企業(yè)考察評價、招標(biāo)文件和評標(biāo)辦法的制定、項目開標(biāo)、合同簽訂等環(huán)節(jié)，實施過程監(jiān)管；檢查施工過程管理，對工程項目現(xiàn)場和資料管理實施檢查，及時提出改進(jìn)管理的具體建議；監(jiān)督項目暫估價材料采購，參與制定項目暫估價材料采購操作流程，力圖掌握采購主動權(quán)，控制材料造價。

2.2 開展造價審計，促進(jìn)項目核算規(guī)范化 在項目招標(biāo)階段，審核招標(biāo)文件、工程量清單與控制價，控制造價的關(guān)口前移。在項目施工階段，核對招標(biāo)工程量清單，復(fù)核施工單位提出的清單核對結(jié)果，簽訂清單核對備案表，為項目結(jié)算打下基礎(chǔ)；審核工程進(jìn)度款，創(chuàng)造貨幣時間價值；審核工程量簽證，堅持先審核后實施變更，嚴(yán)格控制造價；開展階段性結(jié)算審核，便于決策者及時準(zhǔn)確掌握項目總體資金使用情況，控制總體概算。在項目結(jié)算階段，嚴(yán)格審核施工方送審結(jié)算，審減大量資金。

3 跟蹤審計管理的成效

經(jīng)過全體項目建設(shè)同仁的共同努力，最終取得顯著成果：該項目最終決算較批復(fù)概算節(jié)約14.06%，結(jié)算審計審減率12.22%；為審計工作從“合規(guī)型”向“管理型”轉(zhuǎn)型提供成功實踐；為企業(yè)培養(yǎng)出一批精通基建項目專業(yè)管理與跟蹤審計管理的專業(yè)人才隊伍。

最重要的成果是，項目組織的經(jīng)驗積累和學(xué)習(xí)曲線形成了組織過程資產(chǎn)，即形成了一套目標(biāo)明確、機(jī)構(gòu)合理、制度完善、流程清晰、重點突出、保障健全的跟蹤審計管理體系。

該體系以“大項目”觀指導(dǎo)跟蹤審計工作實踐，圍繞投資控制這一核心目標(biāo)，合理運用基建項目專業(yè)管理、財務(wù)全面預(yù)算管理、成本管理、預(yù)結(jié)算審計管理等專業(yè)理論，制定專業(yè)制度與管理流程，建立公司內(nèi)部專業(yè)部門與外部專業(yè)機(jī)構(gòu)主動參與審計的工作模式，有力實施管理審計和造價審計，實現(xiàn)對項目建設(shè)的動態(tài)管控，確保實現(xiàn)項目建設(shè)安全、質(zhì)量、進(jìn)度與投資目標(biāo)。

4 跟蹤審計管理的思考

由于項目實施前期的經(jīng)驗不足，對跟蹤審計工作沒有進(jìn)行提前組織策劃，而是在工作進(jìn)程中邊摸索邊調(diào)整，影響了項目實施整體成效。在總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)的基礎(chǔ)上，我們對今后如何高效實施項目跟蹤審計的思考與建議是：

4.1 做好提前策劃，建立制度流程 實施項目跟蹤審計，應(yīng)具備宏觀視角，在組織策劃階段要客觀評價與分析實施主體的現(xiàn)有資源配置情況，提前做好規(guī)劃。一方面跟蹤審計要在設(shè)計與清單編制階段提前介入，從源頭上把握項目設(shè)計與造價的合理性和經(jīng)濟(jì)性；另一方面，在實施跟蹤審計之前，要提前建立職責(zé)明確、內(nèi)容完整、流程清晰的專業(yè)制度，指導(dǎo)整個項目跟蹤審計的實施與管理。

4.2 充分評估資源，善于借助外力 跟蹤審計管理目標(biāo)的實現(xiàn)，需要一個具體的機(jī)構(gòu)去執(zhí)行，配備專職的項目管理人員，在企業(yè)內(nèi)部人力資源有限的情況下，可以充分借助項目監(jiān)理、招標(biāo)、造價咨詢、法律顧問等社會專業(yè)中介機(jī)構(gòu)的力量，從專業(yè)的角度為項目提供咨詢服務(wù)，保障項目建設(shè)的規(guī)范化與科學(xué)化。

4.3 控制項目投資，實施動態(tài)管控 投資控制是跟蹤審計的管理核心，實施項目跟蹤審計，應(yīng)充分考慮基建工程的復(fù)雜性與多變性，動態(tài)管控的理念應(yīng)貫穿項目投資控制全過程。在項目實施過程中，圍繞項目投資控制這一核心，可以運用全面預(yù)算管理理論與方法，定期開展項目投資分析，梳理投資進(jìn)度，定期召開投資控制例會，在總概算范圍內(nèi)安排后續(xù)項目資金，建立投資控制動態(tài)管控機(jī)制，讓項目管理者與參與者及時了解項目投資使用情況，并對下一步的項目實施方案進(jìn)行調(diào)整與優(yōu)化，在保證項目投資不超出概算的同時，促進(jìn)項目資金使用成本與效益最大化。

參考文獻(xiàn)：

[1]中國內(nèi)部審計規(guī)范[M].中國時代經(jīng)濟(jì)出版社，2005.

跟蹤審計工作流程范文3

(1)成立機(jī)構(gòu)，明確責(zé)任與權(quán)力，完善造價控制體系。編制造價控制實施細(xì)則，制訂工作流程(最好用流程圖或表格形式細(xì)化工作)，建立日常會議與專題會議制度，研究解決存在的重大問題。

(2)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，對照進(jìn)度計劃和圖紙查看施工情況，通過各種方式與監(jiān)理、施工人員交流、座談，掌握施工動態(tài);協(xié)助監(jiān)理、建設(shè)單位審核變更、簽證等發(fā)生的費用，根據(jù)實際情況調(diào)整審計目標(biāo)，為最終工程總結(jié)算審計做好準(zhǔn)備。

(3)有效控制工程變更。在大中型工程建設(shè)中，發(fā)生變更是不可避免的，但要進(jìn)行合理有效地控制。為防止施工圖設(shè)計產(chǎn)生遺漏，除設(shè)計審核把關(guān)外，還應(yīng)做好施工前的施工圖技術(shù)交底和圖紙會審、技術(shù)咨詢工作。設(shè)計變更應(yīng)盡量提前，變更發(fā)生的越早，造成的損失越小，反之就越大。為此，必須加強(qiáng)設(shè)計變更管理力度，盡可能把設(shè)計變更控制在全面開展施工之前，尤其是對影響工程造價的設(shè)計方案、設(shè)計范圍及設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)的重大變更，要慎之又慎，使工程造價得到有效控制。

(4)嚴(yán)格現(xiàn)場簽證管理。發(fā)生工程變更是不可避免的，不管是設(shè)計、建設(shè)、監(jiān)理、施工單位提出的變更，都應(yīng)履行簽證程序。做到確定變更一次簽證一次，避免“一攬子”簽證或日后簽證。簽證必須達(dá)到量化要求，杜絕定性化和含糊不清的簽證，對量和價都要明確，避免管理不到位，給工程帶來不必要的損失。

(5)公平、公正、合理地處理索賠。索賠事件發(fā)生后要及時處理，處理索賠必須注意計算索賠費用的合理性和合法性。如對窩工費的計算，一般應(yīng)考慮施工承包方將人員調(diào)到別的工作崗位這一因素，實際補(bǔ)償?shù)馁M用僅是工人由于更換工作地點及工種變化導(dǎo)致工作效率降低而發(fā)生的費用，這樣的計算方法承發(fā)包雙方均能理解和接受。

施工審計的人員組成及策略

根據(jù)建設(shè)項目特點按工程進(jìn)度劃分財務(wù)審計階段，進(jìn)行工程結(jié)算審計。按專業(yè)特點分工程和財務(wù)2個審計小組，工程小組由注冊造價工程師、工程師等人員組成，主要進(jìn)行階段性的結(jié)算審計工作;財務(wù)小組由注冊會計師、會計師等人員組成，主要進(jìn)行工程財務(wù)核算方面的審計工作。2個小組同時要對相關(guān)的內(nèi)部管理制度和控制措施進(jìn)行審核，并編制或取得流程圖，工程小組要對招投標(biāo)、合同、監(jiān)理進(jìn)行審核，財務(wù)小組對項目法人制度、資本金制度進(jìn)行審核。

2個審計小組在施工現(xiàn)場根據(jù)審計方案擬訂具體的工作計劃，對進(jìn)度情況進(jìn)行記錄，對確定的內(nèi)容進(jìn)行審計，并對審計中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)問題進(jìn)行分類、匯總、分析，根據(jù)問題的性質(zhì)進(jìn)行歸納總結(jié)后與被審計單位進(jìn)行溝通，提出解決方案。相關(guān)問題與被審計單位商討認(rèn)定后，由審計人員和被審計單位簽章，由被審計單位進(jìn)行改正和落實，同時審計人員還應(yīng)注意過程資料的收集、整理與歸檔。

施工審計方案的編制

審計方案是對具體審計項目的審計實施方案、內(nèi)容及其時間等做出的詳細(xì)安排。

1施工審計方案的基本特征

(1)對需要審計的建設(shè)項目，審計人員首先應(yīng)了解工程情況，進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)研，收集相關(guān)資料，在此基礎(chǔ)上，論證審計方案，提出審計目標(biāo)，然后編制施工審計方案，并圍繞審計目標(biāo)細(xì)化審計內(nèi)容。

(2)明確審計重點。由于存在人力、物力、財力及精力不足等因素，審計人員在審計過程中不可能對所有施工內(nèi)容都進(jìn)行逐一的審計。再說過多對施工內(nèi)容進(jìn)行干預(yù)會導(dǎo)致被審計單位工作上的對立性，降低審計效率，因此只能對重要方面的重點內(nèi)容進(jìn)行審查和評價。在審計目標(biāo)已設(shè)定的前提下，審計內(nèi)容和重點就成為審計方案的核心事項。

(3)審計方法的可操作性。現(xiàn)代審計講究技術(shù)和方法的科學(xué)性，追求成本效益。對一個建設(shè)項目如設(shè)定了審計目標(biāo)、確定了審計內(nèi)容、規(guī)定了期限等，最終采用什么審計模式、以何種方法來完成，采用的技術(shù)手段和方法是否符合每個審計人員的實際情況，能否為審計人員熟練掌握與運用，是否符合被審計現(xiàn)場的實情，這需要經(jīng)過全面權(quán)衡后確定。

(4)各負(fù)其責(zé)、按程序辦理。參加審計的人員，從項目計劃選取、審前調(diào)查，到審計方案的擬定、修改，再經(jīng)過審核、審批，直至開展施工階段的審計等，應(yīng)按規(guī)定的程序、步驟和權(quán)限開展工作。

2施工審計方案的內(nèi)容

根據(jù)審前調(diào)查的相關(guān)資料和建設(shè)項目特點，認(rèn)真編寫審計實施方案，內(nèi)容包括:建設(shè)項目基本概況，審計工作依據(jù)，審計的目標(biāo)、范圍、內(nèi)容和重點，審計組織機(jī)構(gòu)及成員分工，審計工作流程，審計要求，各階段工作目標(biāo)，計劃及規(guī)章制度。還需建立分級責(zé)任制，落實到人。實施方案中如有必要需制定一些相關(guān)圖表，這些圖表主要有:

(1)審計、業(yè)主、監(jiān)理、施工、供貨等相關(guān)方職責(zé)關(guān)系圖;

(2)投資審計流程圖;

(3)工作量月報審核表;

(4)設(shè)計變更及核定單(簽證)費用操作流程圖;

(5)索賠受理流程圖;

(6)材料設(shè)備價格費用審核流程圖;

(7)分階段辦理工程預(yù)結(jié)算流程圖。這些圖表要輔以文字說明，闡述主體相互關(guān)系和職責(zé)。實施方案制定后要與建設(shè)等相關(guān)單位進(jìn)行詳細(xì)交底，并形成交底文件，明確責(zé)任，避免出現(xiàn)問題相互扯皮。

施工審計的開展

1施工審計點的設(shè)置

施工審計是隨施工進(jìn)度、投資和質(zhì)量控制情況等開展全方位審計的方法，施工審計與施工過程同步進(jìn)行。如果對每一個分部分項工程、每一個施工環(huán)節(jié)都審計的話，就不可避免地會妨礙施工，因此須設(shè)置跟蹤審計點。跟蹤審計點的設(shè)置是施工審計的關(guān)鍵，他直接關(guān)系到審計的質(zhì)量和效果。跟蹤審計點是在制訂審計方案時就基本確定下來，他有3種形式:可以是一個施工過程，一項施工管理活動，也可以是審計設(shè)置的一個獨立于管理的程序。采用的形式要告之被審計單位。在審計方案實施過程中，可根據(jù)現(xiàn)場情況和施工進(jìn)度作適當(dāng)調(diào)整。確定跟蹤審計點的審計人員一般由具有施工現(xiàn)場工作經(jīng)驗，熟悉施工作業(yè)流程，掌握工程項目投資、進(jìn)度、質(zhì)量控制的內(nèi)容和方法的注冊造價師、監(jiān)理工程師、一級建造師擔(dān)任。

2施工審計的主要內(nèi)容

建設(shè)項目的施工，包括制訂施工組織方案、施工準(zhǔn)備、開展施工、監(jiān)理、工程變更、簽證等一系列環(huán)節(jié)。施工階段往往是施工單位“高估冒算”的主要環(huán)節(jié)。所以在施工跟蹤審計中，應(yīng)重點做好以下幾方面的工作。

(1)審查履行合同情況。審查參與建設(shè)項目管理和實施的各單位是否認(rèn)真履行合同條款，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程。如有變更、增加、轉(zhuǎn)讓或終止情況的發(fā)生，審查其真實性、合理性及合法性。

(2)審查建立內(nèi)控制度情況。審查建設(shè)單位是否建立健全各項內(nèi)控制度。如審查工程變更簽證、驗收制度;材料設(shè)備采購清點驗收、領(lǐng)用制度;費用支出報銷制度等。督促和指導(dǎo)建設(shè)單位建立和完善管理機(jī)制，以確保建設(shè)資金的合理、合法使用。

(3)審查施工方案的合理性。以發(fā)展的眼光，提出采用新技術(shù)、新材料、新設(shè)備、新工藝、新方法的建議，促進(jìn)施工單位優(yōu)化施工方案，降低項目成本，保證建設(shè)工期。

(4)嚴(yán)把工程變更審核關(guān)。施工方案的調(diào)整、變更不僅影響工程進(jìn)程和質(zhì)量，而且影響工程投資。施工單位低價中標(biāo)后，往往在施工過程中尋找各種理由提出變更，增加利潤。對此，應(yīng)要求施工單位嚴(yán)格按照工程變更程序和規(guī)定提出變更申請，說明變更原因，提交變更和實施方案及預(yù)算報價，經(jīng)監(jiān)理審核、簽證和建設(shè)單位認(rèn)可后，報審計組審定。做到“先算賬、后變更”，“先簽證、后施工”。

(5)嚴(yán)把現(xiàn)場簽證關(guān)。在跟蹤審計中應(yīng)加強(qiáng)對現(xiàn)場簽證的審計監(jiān)督，有效控制虛假簽證。

(6)加強(qiáng)施工監(jiān)督，避免偷工減料、以次充好等問題的發(fā)生，提高工程質(zhì)量。

(7)加強(qiáng)物資采購審計。物資采購審計是建設(shè)項目跟蹤審計的重要組成部分。通過審計材料設(shè)備采購等活動的真實性、合法性和有效性，提高材料設(shè)備質(zhì)量并降低采購成本。

(8)審查工程結(jié)算和工程財務(wù)資料，核對材料決算表，超、欠供材，材差計算是否正確，結(jié)算憑證是否真實合法。

(9)建設(shè)項目環(huán)境保護(hù)。審查環(huán)境保護(hù)設(shè)施與主體工程建設(shè)的同步性以及實施的有效性。

施工審計實例

1工程實例1

某新建工程地處河漫灘地段，土質(zhì)松軟，有27．54km需進(jìn)行深層攪拌樁地基處理，深層攪拌樁設(shè)計摻8%水泥，投標(biāo)單價為33．91元/m。其施工工藝流程為:定位對中預(yù)攪下沉制備固化劑漿液噴漿攪拌提升重復(fù)攪拌移位。審計組從工程開始就高度重視該分項工程，經(jīng)過研究認(rèn)為，僅就樁的工程質(zhì)量上來講，采用輕便觸探法、抽芯檢驗、靜載試驗等方法對樁身質(zhì)量進(jìn)行檢驗，獲得的檢測結(jié)果不能滿足審計要求。因為這樣的檢測方法主要是檢驗樁身是否有斷裂，水泥土強(qiáng)度、樁的承載力是否滿足設(shè)計要求，而對樁長的檢測存在一定的誤差(誤差值為樁長的l0%左右)。對長27．54km近1000根樁的基礎(chǔ)工程，如果每根樁都人為地減短2m，那將造成巨大的質(zhì)量隱患。通過分析，審計組確定了跟蹤審計的重點，制定出相應(yīng)的取證方法，并進(jìn)行取證記錄。

(1)監(jiān)控樁徑及攪拌的均勻性是否滿足設(shè)計要求。取證方法是在鉆孔前，對鉆頭進(jìn)行測量，隨后不定期到現(xiàn)場抽測鉆頭，拍照取證并記錄。

(2)監(jiān)控樁長是否滿足設(shè)計要求。取證方法是在每個鉆桿上標(biāo)示出刻度，以便觀測鉆進(jìn)孔深度，進(jìn)行現(xiàn)場測量記錄。

(3)控制水泥摻入量。加強(qiáng)現(xiàn)場監(jiān)督，確保水泥實際用量，使水灰比達(dá)到設(shè)計要求。

2工程實例2

某新建道路工程原設(shè)計素土填方約145600m3，8%石灰改良土回填部分約113500m3。投標(biāo)報價素土填方為3．6元/m3，8%石灰改良土回填為85．1元/m3。其后施工單位提出為保證工程質(zhì)量和工期，建議全部采用8%石灰改良土進(jìn)行回填。建設(shè)單位為了趕工期，設(shè)計單位也為此方案能提高工程質(zhì)量，表示同意。審計組會同建設(shè)單位經(jīng)過認(rèn)真研究招投標(biāo)文件及相關(guān)資料認(rèn)為:施工單位在投標(biāo)報價時，在措施項目清單里已經(jīng)計取了趕工措施費，而要全部變更為8%石灰改良土進(jìn)行回填將增加工程投資1186．64萬元。再說按照設(shè)計方案素土回填也能保證工程質(zhì)量，因此，審計組不同意全部變更為8%石灰改良土回填方案，隨后召開現(xiàn)場專題會議進(jìn)行研究，經(jīng)參建各方一同論證后，最終取消該項變更。

結(jié)束語

跟蹤審計工作流程范文4

一、社保審計的肩負(fù)的使命和重任

社會保障基金審計，是指審計機(jī)關(guān)對政府部門管理的和社會團(tuán)體受政府部門委托管理的社會保障基金財務(wù)收支的真實、合法、效益進(jìn)行的審計監(jiān)督。社保審計工作是一項關(guān)乎民生的大事，特別是在新時期，我國社會正在經(jīng)歷劇烈的轉(zhuǎn)型時期，社會矛盾日益突出，如何做好社保審計工作，保障社會公平，對于促進(jìn)我國社會保障制度的建立健全，對于保證社會保障性基金的合法合規(guī)合理利用，對于保障人民的基本權(quán)益和社會的安全穩(wěn)定，都具有重要的意義。

二、社保審計的面臨的新環(huán)境和新挑戰(zhàn)

（一）信息環(huán)境日益復(fù)雜

社會信息化既為我們的社保審計工作帶來了便利，提高了管理效率，增強(qiáng)了管理規(guī)范性，也為社保設(shè)計工作帶來了一定的隱患，根本原因在于社保審計工作的信息化程度不足和信息化管理規(guī)范不夠。由于社保法律法規(guī)制度的不健全，直接影響了社保審計的工作開展，又由于社保審計信息化出現(xiàn)時間較短，缺乏相應(yīng)的制度管理，同時目前的社保審計人員的信息化工作水平參差不齊，這些問題都使得社保審計工作的信息化環(huán)境日益復(fù)雜，

（二）社會環(huán)境日趨備受關(guān)注

隨著我國社會民主化進(jìn)程的不斷推進(jìn)，人們對于國家的各項管理活動的關(guān)注度也不斷提高。而社保工作和社保審計工作作為百姓福利的重要一環(huán)，社會的關(guān)注度更加集中。社會環(huán)境對于社保審計工作的關(guān)注既是社會民主化的進(jìn)步，也對社保審計工作提出了更高的要求。

（三）內(nèi)部環(huán)境協(xié)作度不夠

我國的社保審計工作涵蓋范圍和深度都在不斷加強(qiáng)，各審計部門的工作基本還停留在原來的各顧各的層面，不同審計內(nèi)容的部門之間，各級審計部門之間，都缺乏信息交流和匯總，在這種情況下勢必會影響社保審計工作的成效。

三、新環(huán)境需要新的社保審計組織模式

（一）上述信息環(huán)境和社會環(huán)境對社保審計提出了嚴(yán)峻的考驗。

上述內(nèi)外環(huán)境的變化，對我們的社保審計工作提出了嚴(yán)峻的考驗，使得現(xiàn)有的社保審計體系越來越難以適應(yīng)快速多變的社會保障事業(yè)的有序發(fā)展和社會保障資金的合理利用和管理，創(chuàng)新社保審計組織模式，提高審計效率和質(zhì)量是目前社保審計人員在日常工作外面臨的新課題。

（二）審計模式實踐探索

全國多地的各級審計部門都在進(jìn)行審計模式的實踐探索，如“免疫系統(tǒng)”理論下的宏觀服務(wù)型政府審計模式探索，就是借鑒了醫(yī)學(xué)中免疫系統(tǒng)的概念，著重建立審計預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和消除這三大基本作用，堅持社保審計工作的宏觀性、建設(shè)性、前瞻性和服務(wù)性；基于風(fēng)險導(dǎo)向的數(shù)據(jù)式審計模式探索，主要是指在信息化條件下以財務(wù)數(shù)據(jù)、非財務(wù)數(shù)據(jù)以及外部數(shù)據(jù)作為審計對象所進(jìn)行的現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ剑岢隽藬?shù)據(jù)庫審計技術(shù)的開發(fā)與應(yīng)用；基于現(xiàn)代審計技術(shù)應(yīng)用的信息化社保審計模式探索，主要是指依托信息化技術(shù)，建立績效審計目標(biāo)，拓寬社保審計內(nèi)容；政府重點建設(shè)項目跟蹤審計模式探索，主要是指通過對政府重點建設(shè)項目進(jìn)行跟蹤審計，以點帶面，通過增大重點建設(shè)項目的審計規(guī)范，促進(jìn)社保審計工作的全面提高；運用三維矩陣組織模式開展數(shù)據(jù)式審計模式探索，主要是指改變原來的二維矩陣模式，以審計領(lǐng)導(dǎo)小組為管理原點，建立三條主線，一是與局域?qū)徲嬋藛T建立的局域?qū)徲嬀S度，二是與專業(yè)審計人員建立的專業(yè)審計維度，三是與數(shù)據(jù)分析人員建立的數(shù)據(jù)維度，從而形成三支相互獨立又完整覆蓋整個審計工作的審計分支。

四、社保組織模式對審計成效的影響

（一）整合審計資源

國內(nèi)實施的各類社保審計模式探索中的首要問題便是整合審計資源，整合審計資源主要是指圍繞審計工作中心，將審計工作中現(xiàn)有的資源進(jìn)行重新分配安排，以提高審計工作的質(zhì)量與效率。在有效的社保組織模式下，既可以提高審計工作各個細(xì)分項目的效率和質(zhì)量，同時也能改善各細(xì)分項目之間的結(jié)構(gòu)以達(dá)到科學(xué)配比，從而提高審計工作的整體成效。

（二）促進(jìn)審計工作現(xiàn)代化

審計組織模式改革始終是為了推進(jìn)審計工作的現(xiàn)代化，審計工作的現(xiàn)代化主要是指采用現(xiàn)代化的技術(shù)手段（信息化）和科學(xué)的組織模式、管理模式，流程化進(jìn)行審計工作。促進(jìn)審計工作的現(xiàn)代化，目前較為科學(xué)的方式是采用信息化輔助手段貫穿整個審計工作，包括審計組織模式建立的信息化，審計工作流程的信息化，審計組織管理的信息化等。其中采用信息化的審計組織模式對于促進(jìn)審計工作現(xiàn)代化具有重要作用。

（三）進(jìn)一步規(guī)范審計工作

通過科學(xué)的審計組織模式，可以使審計工作內(nèi)部形成相互監(jiān)督制約，通過多方的權(quán)責(zé)制衡，進(jìn)一步規(guī)范審計工作。如三維矩陣的審計組織模式在這一點上就特別突出，改變傳統(tǒng)的兩條主線，即按照垂直劃分審計權(quán)限，平行劃分審計內(nèi)容，轉(zhuǎn)變?yōu)橐源笠?guī)模審計數(shù)據(jù)分析處理為中心的三維立體式審計組織模式，三方并行開展審計工作，雖然側(cè)重點不同，但最終三方的結(jié)果都一致，如果出現(xiàn)不一致的情況，說明審計過程中存在著紕漏或是失職。

（四）保障審計工作的獨立性

審計作為財會的附屬門類，其根本目標(biāo)就是在于監(jiān)督財務(wù)工作，保證其合法合規(guī)，并查找財務(wù)工作的漏洞。因此不論采用哪種社保審計組織模式都是為了保證社保資金的正確科學(xué)利用，在進(jìn)行社保審計組織模式的改革中，對審計工作的獨立性應(yīng)當(dāng)更加看重。

社會保障體系的建設(shè)是一項關(guān)乎民生的大事，對于保障公民基本權(quán)益和社會和諧發(fā)展都具有不可替代的重要作用。社保審計工作對于規(guī)范社保資金使用的重要環(huán)節(jié)，

除了做好其基本職能外，還要不斷地探索新模式，特別是社保審計組織模式，從組織結(jié)構(gòu)上大刀闊斧進(jìn)行改革，使社保審計工作提升到一個新高度，更好地為國家和人們?nèi)罕姺?wù)。

參考文獻(xiàn)：

跟蹤審計工作流程范文5

[關(guān)鍵詞]數(shù)字化集體企業(yè)審計工作模式

一、必要性分析

大數(shù)據(jù)時代的到來給內(nèi)部審計工作帶來了機(jī)遇與挑戰(zhàn)。一方面，審計監(jiān)督面臨事后審計向事中事前審計轉(zhuǎn)變、抽樣審計向全量審計轉(zhuǎn)變、從防御為主向積極控制為主轉(zhuǎn)變。面對龐大的數(shù)據(jù)量、多樣的數(shù)據(jù)類型、復(fù)雜的分析挖掘技術(shù)，傳統(tǒng)審計方式無法適應(yīng)目前需要，大數(shù)據(jù)技術(shù)為審計監(jiān)督從局部構(gòu)建集體企業(yè)數(shù)字化持續(xù)審計監(jiān)督工作模式邢金峰蘇瑞峰王永[摘要]本文通過可行性分析，構(gòu)建集體企業(yè)數(shù)字化持續(xù)審計監(jiān)督工作模式，并以財務(wù)管理審計、工程管理審計及人力資源管理審計為例，明確持續(xù)審計的內(nèi)容及職責(zé)定位、確定工作流程、建立工作機(jī)制，旨在為集體企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。[關(guān)鍵詞]數(shù)字化集體企業(yè)審計工作模式文抽樣審計向全量數(shù)據(jù)分析模式轉(zhuǎn)變提供了可能，促進(jìn)監(jiān)督成果應(yīng)用機(jī)制從“結(jié)果為主”向“結(jié)果和過程并重”轉(zhuǎn)變，審計監(jiān)督模式的深度轉(zhuǎn)型迫在眉睫；另一方面，大數(shù)據(jù)環(huán)境為審計工作提供了一個“全數(shù)據(jù)”模型，即“樣本等于總體”，使審計全覆蓋成為可能。依托分析工具構(gòu)建模型，對核心要素進(jìn)行全樣本大數(shù)據(jù)分析，把握總體、精準(zhǔn)定位，突破了傳統(tǒng)模式下由于單位、專業(yè)、資源壁壘造成的監(jiān)督缺位，實現(xiàn)對核心業(yè)務(wù)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險點的全面排查，推動實現(xiàn)核心業(yè)務(wù)和對象監(jiān)督全覆蓋。

二、可行性分析

（一）大力實施瘦身健體，營造良好內(nèi)控環(huán)境

自2017年開始，國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)開展了集體企業(yè)突出核心業(yè)務(wù)、實施瘦身健體工作，在明確核心業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，通過對外轉(zhuǎn)讓、清算關(guān)閉、重組整合等措施，進(jìn)一步突出并做強(qiáng)核心業(yè)務(wù)，深度壓減企業(yè)戶數(shù)，全面提高業(yè)務(wù)、資產(chǎn)、管理集中度，推動依法經(jīng)營、規(guī)范管理工作邁上新臺階，為集體企業(yè)深化改革奠定基礎(chǔ)。同時，按照現(xiàn)代企業(yè)制度要求，健全集體企業(yè)“三會一層”（即股東會、董事會、監(jiān)事會和高級管理層）法人治理結(jié)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限。建立健全黨、紀(jì)檢監(jiān)察、工會等組織，將黨建工作要求納入企業(yè)章程，黨委會作為董事會、經(jīng)理層決策重大問題的前置程序，持續(xù)加強(qiáng)黨的建設(shè)，嚴(yán)格落實“三重一大”決策制度。規(guī)范議事規(guī)則和決策流程，建立決策、執(zhí)行、監(jiān)督有效制衡的治理機(jī)制。監(jiān)事會是集體企業(yè)的經(jīng)營監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對股東會（股東）負(fù)責(zé)，監(jiān)督董事、高級管理層成員履職行為，協(xié)助主辦單位履行監(jiān)督職能，不參與、不干預(yù)集體企業(yè)的經(jīng)營決策和經(jīng)營管理活動。監(jiān)事會的設(shè)立，使集體企業(yè)能夠在內(nèi)外部監(jiān)督下更好地運轉(zhuǎn)，使內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)一步得到優(yōu)化和提升，為開展集體企業(yè)內(nèi)部審計奠定了堅實基礎(chǔ)。

（二）建立健全審計組織機(jī)構(gòu)，提供監(jiān)督保障

為進(jìn)一步充分發(fā)揮審計監(jiān)督效能，完善“上審下”機(jī)制，2017年12月，國家電網(wǎng)公司在各省級電網(wǎng)公司層面，成立了審計中心，其職責(zé)是按照統(tǒng)一的制度辦法、業(yè)務(wù)流程和工作標(biāo)準(zhǔn)，實施各類審計項目，開展日常審計監(jiān)督，評價其內(nèi)部控制建設(shè)和執(zhí)行情況等。目前，在省級電網(wǎng)公司層面，形成了以省公司審計部、審計中心為主線，以市公司、縣公司審計人員為基礎(chǔ)的省、市、縣公司三級審計監(jiān)督體系。同時，結(jié)合實際工作需要，還在持續(xù)探索構(gòu)建審計與監(jiān)察、巡察、法律、運營監(jiān)測等相結(jié)合的大監(jiān)督體系，旨在適應(yīng)新形勢下審計監(jiān)督體系發(fā)生的變化。

（三）全面推行信息化建設(shè)，奠定堅實基礎(chǔ)

近年來，國網(wǎng)公司系統(tǒng)一直注重信息化發(fā)展與投入，相繼完成ERP系統(tǒng)、集體企業(yè)業(yè)務(wù)應(yīng)用平臺NC系統(tǒng)等平臺并投入使用。尤其是集體企業(yè)業(yè)務(wù)應(yīng)用平臺NC系統(tǒng)，通過網(wǎng)絡(luò)即可實施遠(yuǎn)方在線查詢，為開展數(shù)字化持續(xù)審計監(jiān)督奠定了基礎(chǔ)。首先，數(shù)據(jù)來源均為企業(yè)內(nèi)部相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性、完整性能夠得到有效保證。其次，由于是內(nèi)部審計，能夠調(diào)配本專業(yè)領(lǐng)域的專家開展此項工作，運用恰當(dāng)?shù)姆绞椒椒ǎ焖龠M(jìn)入角色。最后，經(jīng)過實際應(yīng)用后，對部分功能可進(jìn)行完善和改進(jìn)，有助于全面提升審計工作效率。

三、審計內(nèi)容

（一）財務(wù)管理審計

1．備用金管理。首先，通過集體企業(yè)業(yè)務(wù)應(yīng)用平臺NC系統(tǒng)，對往來賬和備用金科目進(jìn)行分析，導(dǎo)出三年的明細(xì)賬。其次，對導(dǎo)出的明細(xì)賬，統(tǒng)計領(lǐng)用備用金較為集中的個人、事項，對其借用與銷賬時間（備用金的借貸方）進(jìn)行分析，統(tǒng)計出超過三個月、跨年、甚至未還的記錄。若發(fā)現(xiàn)長時間未歸還的情況，將其列入疑點清單進(jìn)行核實反饋。2．收入真實性。結(jié)合集體企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入情況，通過集體企業(yè)業(yè)務(wù)應(yīng)用平臺NC系統(tǒng)，查詢主營業(yè)務(wù)收入以及其他業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬，選取金額較大或臨近資產(chǎn)負(fù)債表日前或日后的收入，查閱相關(guān)合同、訂購單以及驗收單等過程性佐證資料，重點查看收入的真實性以及是否記錄正確的會計期間。3．費用完整性。結(jié)合集體企業(yè)費用發(fā)生情況，通過逆查法確定其是否完整。首先，選取費用發(fā)生集中的時間或臨近資產(chǎn)負(fù)債表日前或日后的時間。其次，查閱相關(guān)過程證實性資料。最后，查詢集體企業(yè)業(yè)務(wù)應(yīng)用平臺NC系統(tǒng)，重點查看是否完整入賬。

（二）工程管理審計

1．合同查詢。通過經(jīng)法系統(tǒng)，按年度查詢合同清單并進(jìn)行分類，可按金額大小進(jìn)行排序，便于現(xiàn)場審計時提供合同清單。同時，還可查詢合同簽訂時間是否符合相關(guān)要求。2．工程類查詢。根據(jù)整理出的合同清單，篩選出與工程相關(guān)的清單，對工程的收入和成本進(jìn)行統(tǒng)計分析，對毛利過高或過低的情況進(jìn)行重點關(guān)注，主要看是否合理，必要時可現(xiàn)場查閱或要求提供相關(guān)佐證資料。

（三）人力資源管理審計

1．人員信息。首先，利用集體企業(yè)業(yè)務(wù)應(yīng)用平臺NC系統(tǒng)的人資模塊導(dǎo)出人員信息，按人員用工性質(zhì)進(jìn)行分類統(tǒng)計。其次，利用主業(yè)單位ERP系統(tǒng)的人資模塊，查詢?nèi)藛T信息。最后，將上述兩方面的人員信息進(jìn)行比對，檢查其一致性，若發(fā)現(xiàn)差異，可列入疑點清單進(jìn)行核實反饋。2．人工成本。通過集體企業(yè)業(yè)務(wù)應(yīng)用平臺NC系統(tǒng)，查詢?nèi)斯こ杀景l(fā)生情況，與同期比、與預(yù)算比、與平均比，若發(fā)現(xiàn)存在較大差異，可列入疑點清單進(jìn)行核實反饋。

四、職責(zé)分工

（一）審計工作組

為保證數(shù)字化持續(xù)審計監(jiān)督發(fā)揮實效、落到實處，結(jié)合實際工作情況，在審計中心現(xiàn)有人員的基礎(chǔ)上，按照專業(yè)重新組合，成立若干工作小組，其具體職責(zé)為：開展集中審計，對于審計過程中發(fā)現(xiàn)問題的整改進(jìn)度進(jìn)行全過程跟蹤，同時定期報送工作成果。

（二）各單位

對于審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題或疑點進(jìn)行核實反饋；對于確認(rèn)為問題的，研究制訂改進(jìn)計劃和工作方案，并負(fù)責(zé)督導(dǎo)落實；根據(jù)工作需要，按要求及時提供必要的審計資料。

五、工作流程

整體工作流程分為集中審計、核實反饋、問題確認(rèn)、問題整改、成果報送五個步驟。一是集中審計。工作組每月定期開展集中審計，過程中發(fā)現(xiàn)疑點后，填寫疑點核實工單，經(jīng)相關(guān)人員審核后，下發(fā)至涉及疑點的單位。二是核實反饋。各單位在接到核實工單后，組織開展現(xiàn)場核實工作，并于5個工作日內(nèi)完成反饋，根據(jù)需要提供相關(guān)佐證材料。三是問題確認(rèn)。工作組根據(jù)反饋結(jié)果，2個工作日內(nèi)完成問題確認(rèn)工作。針對問題事項，編寫審計底稿，經(jīng)業(yè)務(wù)小組長、主審審核后，歸檔留存并納入審計報告。四是問題整改。各單位在接到問題整改通知單后，5個工作日內(nèi)完成改進(jìn)計劃和方案的制訂，并報送工作組。同時，每周定期報送整改進(jìn)展直至整改完成。將問題進(jìn)行分類，可分為一般問題、重大問題等，均要明確整改期限。五是成果報送。工作組每月及時匯總本月發(fā)現(xiàn)的疑點及核實情況，對工作整體情況進(jìn)行分析，定期編寫分析報告，重點對疑點核實情況、發(fā)現(xiàn)情況以及整改情況等進(jìn)行評價，為后期工作的開展奠定良好基礎(chǔ)。

跟蹤審計工作流程范文6

    1我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計存在的主要問題

    內(nèi)部審計技術(shù)手段落后賬目審計作為當(dāng)前內(nèi)部審計的主要方式之一,已經(jīng)不能很好的適應(yīng)當(dāng)前銀行業(yè)信息化高度集中的特點。賬目審計的準(zhǔn)確性往往取決于審計內(nèi)容的多少和審計人員采取的抽樣方式,這樣勢必會造成誤差并留下一些隱患。就目前情況而言,銀行審計過程中運用計算機(jī)的比例還很低,即便運用計算機(jī)進(jìn)行審計,也存在一些問題,如沒有對計算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行評價,沒有測試數(shù)據(jù)的真實性。不難看出,內(nèi)部審計技術(shù)的落后制約了當(dāng)前信息化時代銀行內(nèi)部審計的要求。內(nèi)部審計人員短缺筆者從相關(guān)數(shù)據(jù)得知,銀行業(yè)普遍存在內(nèi)部審計人員配備不足的情況,例如,我國各個銀行的內(nèi)審人員比例一般為1%,而國際標(biāo)準(zhǔn)為內(nèi)審人員占全體員工的2%以上。

    2完善商業(yè)銀行內(nèi)部審計監(jiān)督的對策

    2.1改善內(nèi)部審計方法、效率和范圍第一,銀行的內(nèi)部審計重心應(yīng)當(dāng)做出轉(zhuǎn)變,逐漸從當(dāng)前的合規(guī)審計轉(zhuǎn)向風(fēng)險審計。銀行審計要以風(fēng)險防范為主導(dǎo),客觀、全面、準(zhǔn)確地對被審計單位風(fēng)險情況進(jìn)行分析評價,進(jìn)而起到內(nèi)部審計在防范銀行內(nèi)部風(fēng)險上的作用。第二,內(nèi)部審計效率需要與當(dāng)前銀行業(yè)的快速發(fā)展相適應(yīng)。應(yīng)充分運用計算機(jī)資源和相關(guān)的設(shè)備技術(shù),提高審計的效率,更全面、更準(zhǔn)確、更快速地完成審計工作。第三,擴(kuò)大審計范圍,切實保證審計效果。國際先進(jìn)銀行的內(nèi)部審計經(jīng)驗告訴我們,擴(kuò)大審計的范圍有利于加強(qiáng)事前風(fēng)險的分析,加強(qiáng)事中風(fēng)險的監(jiān)控,加強(qiáng)事后風(fēng)險的防范,避免遺漏潛在的風(fēng)險和錯誤判斷風(fēng)險的高低。2.2構(gòu)建完善的內(nèi)部審計組織架構(gòu)不斷完善銀行內(nèi)部審計體系的構(gòu)建,可以緩解當(dāng)前內(nèi)部審計缺乏獨立性和權(quán)威性的問題。一般情況下,各大商業(yè)銀行都在引進(jìn)集權(quán)化的內(nèi)部審計組織模式,這一組織模式是設(shè)立在董事會下,是直接直接對銀行董事會負(fù)責(zé)的審計委員會,并建立健全基于流程管理的獨立垂直的內(nèi)部審計體系,實行垂直管理的審計體制,即實行人員編制、人事考核任免、工資費用、業(yè)績考核和信息渠道的垂直管理,徹底切斷內(nèi)部審計與派駐行的利益關(guān)系。2.3強(qiáng)化內(nèi)審工作的連續(xù)性,建立健全后續(xù)審計及評估機(jī)制在對每家銀行進(jìn)行內(nèi)部審計時,都應(yīng)當(dāng)做到有差異化的分類審計,定期評價各類風(fēng)險,并將中高級以上的風(fēng)險列入內(nèi)部風(fēng)險關(guān)注清單。對于這些中高級以上的風(fēng)險,要重點分析促成它們產(chǎn)生的各種因素,進(jìn)而有針對性的制定相關(guān)的降低風(fēng)險的措施。在執(zhí)行降低風(fēng)險措施的過程中,還要指定專業(yè)人員進(jìn)行全程跟蹤監(jiān)測,把跟蹤審計作為整個審計環(huán)節(jié)的重要組成成分,時時關(guān)注風(fēng)險變化情況。同時,在后一期的跟蹤審計過程中,針對前一期存在的問題,采取更具針對性的應(yīng)對措施。對于未落實整改的問題,要加大披露和追究力度,實行嚴(yán)格問責(zé);對已整改的,要對剩余風(fēng)險進(jìn)行評估分析。2.4建立完備的內(nèi)審制度體系,嚴(yán)格依“法”審計第一,完善、嚴(yán)密的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)范對于內(nèi)部審計高質(zhì)量的完成起到重要的作用。同時,要將風(fēng)險導(dǎo)向作為整個審計工作的重心,強(qiáng)調(diào)事前、事中、事后各個階段的審計相對獨立性,制定適合各個階段的審計工作流程和規(guī)則,保證審計機(jī)構(gòu)能夠很好的履行職責(zé)。第二,內(nèi)部審計要做到“有法必依,執(zhí)法必嚴(yán),違法必究”。有法必依是依“法”審計的關(guān)鍵。執(zhí)法必嚴(yán)是依“法”審計的必然要求。這其中的關(guān)鍵在于,審計機(jī)構(gòu)和人員要嚴(yán)格按照法律法規(guī)的要求執(zhí)行審計活動,對于審計過程中發(fā)現(xiàn)的違法違紀(jì)行為,要及時指出并采取一定的措施,保證制度的貫徹落實。違法必究是依“法”審計的重要保障。這其中的關(guān)鍵在于,要依法追究被審計單位負(fù)責(zé)人的違紀(jì)違法行為,通過有效的激勵約束機(jī)制,實現(xiàn)內(nèi)審權(quán)利、義務(wù)、責(zé)任的統(tǒng)一。2.5加強(qiáng)審計人員隊伍建設(shè),建立相關(guān)準(zhǔn)入和退出機(jī)制完備的內(nèi)部審計人才隊伍是商業(yè)銀行開展審計的重要保障之一,否則內(nèi)部審計的工作和目標(biāo)就無法開展和實現(xiàn)。第一,根據(jù)所在支行的經(jīng)驗管理狀況、抽調(diào)一些業(yè)務(wù)水平高、工作盡職盡責(zé)、熟悉審計相關(guān)業(yè)務(wù)的人員加入到內(nèi)部審計團(tuán)隊當(dāng)中,盡可能達(dá)到2%的國際標(biāo)準(zhǔn)審計人員占比。第二,加強(qiáng)對審計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn),使其能適應(yīng)行業(yè)風(fēng)險快速發(fā)展的業(yè)務(wù)要求。第三,建立一套科學(xué)完善的人才準(zhǔn)入和退出機(jī)制、激勵機(jī)制、競爭機(jī)制等,進(jìn)行提高整體從業(yè)人員的綜合素質(zhì)。