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公立醫(yī)院內(nèi)控制度管理辦法范文1

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 醫(yī)院內(nèi)部控制 作用

醫(yī)院作為我國特殊的事業(yè)單位，國家近幾年加快了醫(yī)改的步伐，這給醫(yī)院內(nèi)部控制帶來了新的挑戰(zhàn)，醫(yī)改的深入使得醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作變得十分重要。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的關(guān)鍵部分，在保護(hù)醫(yī)院資產(chǎn)完整、會計(jì)信息真實(shí)、提高醫(yī)院管理水平方面發(fā)揮了重要作用。

一、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)對內(nèi)部控制的作用

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的不可或缺的一部分，與外部審計(jì)相比，內(nèi)部審計(jì)是在熟悉醫(yī)院內(nèi)部情況，在資料獲取和操作上相對容易。醫(yī)院通過內(nèi)部審計(jì)可以對醫(yī)院涉及財(cái)務(wù)收支的經(jīng)營活動的合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)，減少差錯(cuò)的發(fā)生，杜絕因財(cái)務(wù)管理不規(guī)范引起資金損失，可以正確處理好社會效益和經(jīng)濟(jì)效益，最終實(shí)現(xiàn)綜合效益的提高。其對內(nèi)部控制的具體作用表現(xiàn)如下：

（一）利于推動醫(yī)院內(nèi)部控制工作的開展

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)是為內(nèi)部控制服務(wù)，在內(nèi)部控制過程中，要制定符合內(nèi)部控制的審計(jì)程序，并對內(nèi)部控制政策、目標(biāo)與所需完成的任務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，在監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)內(nèi)控中存在的問題能夠及時(shí)提供科學(xué)的建議，推動內(nèi)控工作沿著正確方向發(fā)展。此外，內(nèi)部控制不是靜止不變的，是隨著經(jīng)濟(jì)、國家政策需要而不斷發(fā)生變化的過程，這必然會對醫(yī)院內(nèi)部控制工作不斷進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整中問題較多，需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的突出問題，并結(jié)合問題進(jìn)行分析研究，不斷完善內(nèi)控制度，從而推動內(nèi)部控制工作的開展。

（二）利于規(guī)范和落實(shí)醫(yī)院內(nèi)控工作

內(nèi)部審計(jì)實(shí)質(zhì)是內(nèi)控的監(jiān)督手段，其職能發(fā)揮作用的大小關(guān)系重大。在監(jiān)督方面，內(nèi)部審計(jì)主要對涉及醫(yī)院收支、病房擴(kuò)建、員工增加、藥品購買等方面進(jìn)行監(jiān)控，同時(shí)也加強(qiáng)對醫(yī)院各個(gè)職能部門進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)手段上，不僅要進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，還要對內(nèi)部控制制定目標(biāo)的落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)督，考察醫(yī)院各部門內(nèi)部控制執(zhí)行力度情況，通過審計(jì)從而可以使醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作在國家新財(cái)務(wù)制度下運(yùn)行，確保醫(yī)院內(nèi)控制度的落于實(shí)處。

（三）利于提高醫(yī)院服務(wù)質(zhì)量

針對目前我國醫(yī)院看病難、看病貴、部分醫(yī)院服務(wù)態(tài)度惡劣的現(xiàn)狀，相關(guān)公立醫(yī)院在內(nèi)部控制方面對涉及上述問題費(fèi)用方面制定了管理辦法，而內(nèi)部審計(jì)能夠很好對內(nèi)部控制中關(guān)于手術(shù)治療、藥品收費(fèi)問題進(jìn)行監(jiān)督落實(shí)，杜絕個(gè)別醫(yī)院違規(guī)亂收費(fèi)等問題發(fā)生，同時(shí)能夠?qū)?nèi)外科臨床診斷過程進(jìn)行有效監(jiān)督，規(guī)范臨床醫(yī)生行為，利于提高服務(wù)質(zhì)量，提升醫(yī)院的服務(wù)病人水平。

二、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的問題和內(nèi)部審計(jì)的調(diào)整

（一）醫(yī)院內(nèi)審存在的問題

內(nèi)部審計(jì)工作是一種約束機(jī)制，在健全內(nèi)部控制、改善醫(yī)院財(cái)務(wù)管理方面發(fā)揮了巨大作用。但是隨著新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度的印發(fā)，我國醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作在老問題未解決的同時(shí)出現(xiàn)了新問題，不利于我國內(nèi)控工作的開展。

（二）醫(yī)院內(nèi)審模式的調(diào)整

鑒于上述醫(yī)院內(nèi)審中出現(xiàn)的問題，結(jié)合新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度，對內(nèi)審模式應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度創(chuàng)新包括對藥品收支進(jìn)行核算、計(jì)提風(fēng)險(xiǎn)基金等，同時(shí)在核算方面要求更加規(guī)范，醫(yī)院的收支狀況要如實(shí)反映醫(yī)院現(xiàn)狀；此外，在新醫(yī)院的財(cái)務(wù)制度中，預(yù)算管理尤為突出，在預(yù)算管理中根據(jù)預(yù)算的分類要不斷創(chuàng)新審計(jì)方法，加大醫(yī)院財(cái)務(wù)監(jiān)督。為此，醫(yī)院內(nèi)審人員應(yīng)該根據(jù)新的要求，對原有工作做出調(diào)整，擴(kuò)大審計(jì)范圍，取得醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)支持，提高自身能力，從而開展專項(xiàng)審計(jì)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用。

三、結(jié)合新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)對內(nèi)部控制的作用

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中作用較大，然而在新醫(yī)院的財(cái)務(wù)制度下必須針對現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)問題對醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行改善，從而發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對內(nèi)部控制的作用。具體政策如下：

（一）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識，擴(kuò)寬審計(jì)范圍

針對目前部分公立醫(yī)院已建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)但審計(jì)范圍有限的現(xiàn)狀，醫(yī)院審計(jì)人員需要熟悉新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度內(nèi)容，并與舊的財(cái)務(wù)制度進(jìn)行比較。通過比較可以針對新的財(cái)務(wù)需求對醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行調(diào)整，在內(nèi)審工作重點(diǎn)上要結(jié)合新醫(yī)院財(cái)務(wù)管理主要任務(wù)要求，加強(qiáng)對編制預(yù)算、節(jié)約成本、成本控制的審計(jì)。此外，要全面了解內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)質(zhì)，內(nèi)部審計(jì)工作不僅要適應(yīng)新的醫(yī)院財(cái)務(wù)制度要求和不局限于醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作，還要擴(kuò)大審計(jì)范圍，把醫(yī)院內(nèi)部控制內(nèi)容全部納入內(nèi)部審計(jì)范圍，從而對內(nèi)部控制進(jìn)行有效監(jiān)督，督促內(nèi)部控制工作的落實(shí)。

（二）提高內(nèi)部審計(jì)部門處理能力

針對新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度的印發(fā)，醫(yī)院審計(jì)人員負(fù)擔(dān)更大，要綜合醫(yī)院具體財(cái)務(wù)情況合理增加審計(jì)人員。在人員配置上，應(yīng)該打破事業(yè)單位門檻和內(nèi)部招聘的慣例，積極通過公平競爭的方式引進(jìn)專業(yè)審計(jì)人才，提高審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)水平；同時(shí)，審計(jì)人員要實(shí)行競爭上崗或輪崗的方式，給審計(jì)人員以壓力，促使審計(jì)人員增強(qiáng)學(xué)習(xí)能力，及時(shí)掌握最新醫(yī)院財(cái)務(wù)動態(tài)，從而不斷根據(jù)財(cái)務(wù)變化而調(diào)整審計(jì)方式。如新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度中關(guān)于成本核算的要求，成本核算按對象分為科室、醫(yī)療服務(wù)、病種成本、床日等核算。其中科室核算還可以分為臨床服務(wù)類、醫(yī)療輔助類、醫(yī)療技術(shù)類和后勤類，在進(jìn)行成本核算審計(jì)時(shí)，要對不同的成本核算分類進(jìn)行重新劃分，調(diào)整審計(jì)方式，從而提高成本審計(jì)工作的效率和保證成本核算真實(shí)可靠。此外，在財(cái)務(wù)人員結(jié)構(gòu)上，要處理好年齡結(jié)構(gòu)問題，增加審計(jì)工作中年輕員工的比重，從而利于增強(qiáng)審計(jì)部門活力，為做好內(nèi)部控制工作起到保障作用。

（三）增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性

醫(yī)院內(nèi)審工作是否具有權(quán)威性關(guān)鍵在于醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識和重視程度。新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度實(shí)施以來，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)提高對內(nèi)部審計(jì)工作的了解，正確認(rèn)識內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系，理順內(nèi)部審計(jì)對內(nèi)部控制的作用，通過制度把內(nèi)部審計(jì)工作確定下來，同時(shí)要樹立榜樣，以身作則，樹立審計(jì)工作的權(quán)威性，做到上行下效，把醫(yī)院各部門工作納入監(jiān)督中。此外，要強(qiáng)化審計(jì)人員責(zé)任意識，審計(jì)過程中要斬?cái)嗬骊P(guān)系，做好監(jiān)督記錄，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)上報(bào)，起到彌補(bǔ)內(nèi)部控制漏洞的作用。

（四）規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作

公立醫(yī)院內(nèi)控制度管理辦法范文2

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 成因 對策

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及我國醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷深入,醫(yī)院的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了根本變化,醫(yī)療服務(wù)市場的競爭將日趨激烈,醫(yī)院的經(jīng)營機(jī)會與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)同在。加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制,建立和完善醫(yī)院防范風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制,已經(jīng)成為現(xiàn)代醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。本文在現(xiàn)有理論的基礎(chǔ)上,分析了醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀和產(chǎn)生的原因,提出了解決措施。

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀

1、資產(chǎn)流動性較差

一些醫(yī)院片面地通過降低藥品進(jìn)價(jià)來降低藥品購置成本,忽視了藥品的儲存成本和缺貨成本,存貨大量積壓導(dǎo)致流動資金占用過多,醫(yī)療資金使用效率十分低下。

2、資產(chǎn)變現(xiàn)能力較差

除了少數(shù)醫(yī)療設(shè)備屬于高利潤率的投資項(xiàng)目外,相當(dāng)部分的醫(yī)療設(shè)備,尤其是如X光機(jī)類的基本醫(yī)療配置項(xiàng)目,基本上沒有收回投資的可能。加上現(xiàn)代醫(yī)療設(shè)備價(jià)值高、更新?lián)Q代快的特點(diǎn),如果不能取得預(yù)期的投資效益,醫(yī)院需要承擔(dān)巨大的投資風(fēng)險(xiǎn)。

3、應(yīng)收賬款比例大

醫(yī)院應(yīng)收賬款主要由醫(yī)療欠費(fèi)構(gòu)成。醫(yī)療欠費(fèi)在各級醫(yī)院普遍存在,不僅給醫(yī)院背上沉重的包袱,而且直接影響醫(yī)院財(cái)務(wù)成果的真實(shí)性。

4、財(cái)務(wù)經(jīng)營信譽(yù)持續(xù)降低

財(cái)務(wù)信譽(yù)是醫(yī)院的無形資產(chǎn),是醫(yī)院理財(cái)?shù)闹匾獥l件。良好的財(cái)務(wù)信譽(yù),對醫(yī)院的籌資、信用結(jié)算、藥品衛(wèi)生材料的采購等都有極為重要的作用。信用低的醫(yī)院不但籌資困難,還會損害醫(yī)院的整體形象,給醫(yī)院經(jīng)營帶來不利影響。

5、經(jīng)濟(jì)效益和社會效益明顯下降

部分醫(yī)院存在醫(yī)療質(zhì)量降低、門診量減少的現(xiàn)象,收支結(jié)余長期出現(xiàn)赤字,資本不能保值增值,經(jīng)濟(jì)效益和社會效益明顯下降。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生,是多種因素造成的。宏觀環(huán)境的不利影響和醫(yī)院財(cái)務(wù)工作的缺陷與不足,都是造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。

1、宏觀政策的影響

隨著改革開放的進(jìn)一步深化,公立醫(yī)院的外部宏觀環(huán)境越來越復(fù)雜,而醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的手段相對落后,不能很好地適應(yīng)環(huán)境變化。我國加入WTO后,國家的有關(guān)政策要逐步適應(yīng)WTO的游戲規(guī)則,相關(guān)衛(wèi)生政策的不斷改革對醫(yī)院收支結(jié)余產(chǎn)生了重大影響。同時(shí),境外的慈善機(jī)構(gòu)、醫(yī)院集團(tuán)等紛紛來我國投資建立醫(yī)療機(jī)構(gòu),加劇了醫(yī)療市場的競爭。

2、醫(yī)院會計(jì)制度的局限性

現(xiàn)行的《醫(yī)院會計(jì)制度》頒布于1999年,隨著十年來社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,已經(jīng)顯現(xiàn)出一些不足和局限性,不能全面準(zhǔn)確地反映醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和財(cái)務(wù)狀況,不利于及時(shí)、準(zhǔn)確地把握醫(yī)院已經(jīng)發(fā)生或即將發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3、風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄

風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因之一。醫(yī)院財(cái)務(wù)人員往往將工作的重點(diǎn)放在賬務(wù)、報(bào)表等會計(jì)活動之中,沒有強(qiáng)烈的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識,認(rèn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)只會出現(xiàn)在企業(yè),不可能出現(xiàn)在公立醫(yī)院,覺得只要管好用好資金就不會產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4、財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性

決策是管理的核心,也是引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最根本因素。避免財(cái)務(wù)失誤的前提是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)決策的科學(xué)化。目前,醫(yī)院的財(cái)務(wù)決策普遍存在經(jīng)驗(yàn)決策、主觀決策的現(xiàn)象,導(dǎo)致決策失誤和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

5、財(cái)務(wù)活動具有復(fù)雜性

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于醫(yī)院資產(chǎn)籌資、投資和運(yùn)營的各個(gè)環(huán)節(jié)中。主要表現(xiàn)為負(fù)債總量過度、負(fù)債結(jié)構(gòu)不合理、大量囤積藥品和購買變現(xiàn)能力差的大型設(shè)備導(dǎo)致資金使用效率低下等。

6、內(nèi)部控制制度不健全

財(cái)務(wù)工作內(nèi)部控制制度是為保證單位經(jīng)濟(jì)活動正常進(jìn)行所采取的一系列必要的管理措施。如果單位的內(nèi)控制度混亂,就會造成經(jīng)營效率低下、資金流失嚴(yán)重、資金的安全性、完整性無法得到保證。

7、衛(wèi)生行業(yè)的特殊因素

衛(wèi)生行業(yè)的特殊性是導(dǎo)致醫(yī)院財(cái)務(wù)高風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。醫(yī)院為減少存貨的資金占有,大量拖欠藥品款,使現(xiàn)金流量狀況不容樂觀。“110”病人欠費(fèi)、醫(yī)保欠費(fèi)使得醫(yī)院的應(yīng)收賬款居高不下,并且呈現(xiàn)越來越高的趨勢,相當(dāng)一部分已經(jīng)成為無法收回的壞賬。

三、加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的對策

1、改善公立醫(yī)院生存環(huán)境

國家應(yīng)通過立法和政策調(diào)整,給公立醫(yī)院一個(gè)較好的發(fā)展空間,改善其客觀環(huán)境。近年來,公立醫(yī)院的逐利行為愈演愈烈,加大了患者經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān),引發(fā)了信任危機(jī),反過來加大了公立醫(yī)院的營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。國家應(yīng)當(dāng)適時(shí)調(diào)整政策,改變政策導(dǎo)向,引導(dǎo)公立醫(yī)院職能回歸、規(guī)范經(jīng)營,改善其營運(yùn)狀態(tài)。

2、完善醫(yī)院會計(jì)制度

完善會計(jì)核算系統(tǒng)和財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)是提高會計(jì)信息質(zhì)量的關(guān)鍵。只有依據(jù)準(zhǔn)確、完整的會計(jì)信息,才能給出恰當(dāng)?shù)脑u價(jià),做出正確的發(fā)展決策,降低決策風(fēng)險(xiǎn)。國家職能機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)補(bǔ)充、完善會計(jì)制度,以提高醫(yī)院會計(jì)信息的有用性。

3、樹立風(fēng)險(xiǎn)意識

領(lǐng)導(dǎo)層在思想上對潛在的危機(jī)應(yīng)有清醒的認(rèn)識和警惕,學(xué)會分析醫(yī)院的財(cái)務(wù)報(bào)表信息。只有管理層的風(fēng)險(xiǎn)意識增強(qiáng)了,才能引導(dǎo)全體員工參與風(fēng)險(xiǎn)的防范工作,真正在醫(yī)院形成全面防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的局面。同時(shí),良好的財(cái)務(wù)管理機(jī)制運(yùn)行離不開醫(yī)院全體員工的參與、配合和支持,只有醫(yī)院全體員工樹立強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識,科學(xué)預(yù)測風(fēng)險(xiǎn),才能增強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。

4、提高財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)

醫(yī)院財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)對醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范具有十分重要的作用。要經(jīng)常組織會計(jì)人員學(xué)習(xí)新制度、研究新問題,不斷提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能;要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德建設(shè),強(qiáng)化自身約束,提高其政治思想素質(zhì)。

5、進(jìn)行科學(xué)決策

決策的正確與否直接關(guān)系到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小,經(jīng)驗(yàn)決策和主觀決策會使決策失誤的可能性大大增加。因此公立醫(yī)院必須改善決策方法,在決策過程中,應(yīng)充分考慮影響決策的各種因素,對各種可行方案認(rèn)真進(jìn)行分析評價(jià),從中選擇最優(yōu)的決策方案,從而提高決策的科學(xué)性。

6、建立有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

公立醫(yī)院應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的風(fēng)險(xiǎn)特征、特點(diǎn)和資金運(yùn)營狀況,通過收集有關(guān)財(cái)務(wù)信息,選擇有效的財(cái)務(wù)指標(biāo),并給每一個(gè)具體的預(yù)警指標(biāo)確定相應(yīng)的臨界值,形成一套科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系。要利用計(jì)算機(jī)技術(shù)將預(yù)警指標(biāo)體系開發(fā)成軟件,對敏感性指標(biāo)進(jìn)行動態(tài)跟蹤。

7、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作

醫(yī)院應(yīng)認(rèn)真分析不斷變化的財(cái)務(wù)管理宏觀環(huán)境,把握其變化趨勢及規(guī)律,制定多種應(yīng)變措施,適時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)管理政策,改變財(cái)務(wù)管理方法,健全財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度,強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作,從而提高醫(yī)院對財(cái)務(wù)管理環(huán)境變化的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力,以降低和規(guī)避因環(huán)境變化給醫(yī)院帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(1)加強(qiáng)預(yù)算管理。預(yù)算管理是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要內(nèi)容,是全局性的財(cái)務(wù)管理行為。醫(yī)院的一切工作都應(yīng)在保證滿足醫(yī)療服務(wù)的前提下進(jìn)行,所有開支均須納入預(yù)算管理。預(yù)算的編制要細(xì)化到部門和項(xiàng)目,使預(yù)算執(zhí)行具有較強(qiáng)的可操作性和可控性。要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的分析評價(jià),及時(shí)、定期向院領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào),做到適時(shí)監(jiān)督和及時(shí)控制。預(yù)算年度結(jié)束,財(cái)務(wù)部門必須向職代會提交預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告,并揭示非常事項(xiàng)及不可控因素對預(yù)算執(zhí)行的影響。

(2)對經(jīng)濟(jì)活動實(shí)行契約化管理。醫(yī)院財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)制定經(jīng)濟(jì)合同管理辦法,完善合同要見,規(guī)范合同簽訂程序和審批權(quán)限,嚴(yán)格履行合同約定。凡涉及有資金支付需求的基建、維修、購銷和服務(wù)等經(jīng)濟(jì)活動,必須與對方簽訂經(jīng)濟(jì)合同。經(jīng)濟(jì)合同的簽訂實(shí)行主辦部門把關(guān)、主管領(lǐng)導(dǎo)簽字和財(cái)務(wù)審核蓋章的管理辦法。要確保經(jīng)濟(jì)活動在合同約定的范圍內(nèi)實(shí)施,有效防范和化解經(jīng)濟(jì)糾紛與合同風(fēng)險(xiǎn)。

(3)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理。醫(yī)院財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)住院病人的預(yù)交款管理和催交欠費(fèi)工作,做好各病區(qū)、醫(yī)技科室與收費(fèi)處對住院病人的收費(fèi)協(xié)調(diào)工作,建立完善的制約機(jī)制,使病人的欠費(fèi)與科室的經(jīng)濟(jì)效益掛鉤;加強(qiáng)對醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的管理,把醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的超支控制在最低范圍內(nèi);及時(shí)清理債權(quán),按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定及時(shí)足額提取壞賬準(zhǔn)備。

(4)加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理。醫(yī)院固定資產(chǎn)是醫(yī)院開展經(jīng)營活動的重要物質(zhì)條件,這要求醫(yī)院管理層必須在投資決策前對可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作充分估計(jì),根據(jù)經(jīng)營活動需要和財(cái)務(wù)能力,考慮技術(shù)上的先進(jìn)性和適應(yīng)性,并對醫(yī)療質(zhì)量的保證程度、使用效益、使用期限、投資回收期等進(jìn)行可行性分析和論證,確保投資安全,使投資的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益最大化。

(5)加強(qiáng)無形資產(chǎn)管理。隨著資產(chǎn)評估技術(shù)的不斷發(fā)展,無形資產(chǎn)因?yàn)槠渚薮蟮母郊咏?jīng)濟(jì)效益價(jià)值而備受矚目。醫(yī)療服務(wù)行業(yè)是高技術(shù)、高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè),醫(yī)院的無形資產(chǎn)除醫(yī)療技術(shù)專利以及一些新興的非專利醫(yī)療技術(shù)外,還包括醫(yī)院的商譽(yù)。因此,醫(yī)院財(cái)務(wù)管理部門要建立一套行之有效的無形資產(chǎn)管理、計(jì)量、核算制度,適時(shí)、足額地反映無形資產(chǎn)變動情況,切實(shí)保障醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)利益不受侵犯。

8、加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)

有效的內(nèi)部控制制度可以提高醫(yī)院財(cái)產(chǎn)的安全性,保證會計(jì)信息的可靠性和財(cái)務(wù)活動的合法性,減少可能引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素出現(xiàn)。因此,建立起完善的內(nèi)部控制制度,就顯得十分重要。醫(yī)院應(yīng)根據(jù)2006年衛(wèi)生部印發(fā)的《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定(試行)》,結(jié)合本單位實(shí)際境況細(xì)化內(nèi)部控制制度并組織具體實(shí)施程序。應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的組織結(jié)構(gòu),按相互牽制的原則將醫(yī)院各項(xiàng)業(yè)務(wù)劃分為若干具體的工作崗位,賦以相應(yīng)的權(quán)限和責(zé)任,把防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分解到相關(guān)業(yè)務(wù)流程的各個(gè)環(huán)節(jié)、崗位,并建立相互制約機(jī)制。

9、加強(qiáng)內(nèi)外部監(jiān)督

審計(jì)是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。外部審計(jì)可以監(jiān)督醫(yī)院財(cái)務(wù)運(yùn)行情況,減少財(cái)務(wù)人員的可能性,提高財(cái)務(wù)報(bào)表的透明度,降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)可以對醫(yī)院各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)關(guān)聯(lián)對比,找出財(cái)務(wù)工作中的弊病,通過對成本、利潤、資產(chǎn)、負(fù)債等方面的審計(jì),醫(yī)院可以加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制,最終防范并降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

可見,由于宏微觀環(huán)境的復(fù)雜多變,醫(yī)院內(nèi)控制度的缺乏和管理層決策的失誤,加上財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識缺乏,導(dǎo)致醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)抵御能力較差,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事故頻發(fā),給醫(yī)院和國家造成了經(jīng)濟(jì)損失。只有樹立風(fēng)險(xiǎn)意識,完善管理制度,加強(qiáng)內(nèi)控外審,才能較好地降低醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

【參考文獻(xiàn)】

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公立醫(yī)院內(nèi)控制度管理辦法范文3

關(guān)鍵詞：his系統(tǒng) 完善 醫(yī)院 內(nèi)部控制制度

隨著科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，醫(yī)院信息技術(shù)得到了非常大的進(jìn)步，目前，his系統(tǒng)已經(jīng)成為現(xiàn)代化醫(yī)院的一個(gè)重要標(biāo)志。his系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了無紙化辦公、電子醫(yī)囑、電子處方以及電子病歷為核心的醫(yī)院醫(yī)療信息系統(tǒng)，從而在一定程度上彌補(bǔ)了傳統(tǒng)的以收費(fèi)管理、財(cái)務(wù)管理為中心的醫(yī)院核算信息系統(tǒng)存在的不足。此外，his系統(tǒng)支持以患者為中心的服務(wù)質(zhì)量優(yōu)化、服務(wù)流程管理優(yōu)化，有利于實(shí)現(xiàn)患者就診的方便快捷，也可以提高工作效率，充分體現(xiàn)了計(jì)算機(jī)技術(shù)與現(xiàn)代醫(yī)院“以人為本”管理思想的完美結(jié)合。

一、醫(yī)院內(nèi)部控制中存在的問題

（一）管理人員認(rèn)識不足，內(nèi)部控制環(huán)境松懈

目前，大部分醫(yī)院仍舊實(shí)行傳統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)型的管理模式，習(xí)慣于進(jìn)行行政指揮，對內(nèi)部控制比較輕視，也沒有制定科學(xué)的、有效的管理辦法以及嚴(yán)格的、規(guī)范的管理制度，普遍存在著有章不循、無章可循的現(xiàn)象。內(nèi)控制度基礎(chǔ)比較薄弱，在實(shí)際工作中遇到問題時(shí)，將強(qiáng)調(diào)靈活性當(dāng)作不按規(guī)定程序處理問題的理由，從而使得醫(yī)院內(nèi)部控制制度失去了其應(yīng)當(dāng)具有的嚴(yán)肅性。部分醫(yī)院雖然已經(jīng)利用his系統(tǒng)建立了內(nèi)部控制制度，但僅僅是制定了一些書面文件，實(shí)際應(yīng)用his系統(tǒng)進(jìn)行內(nèi)部控制具有一定的難度。出現(xiàn)這種現(xiàn)象的主要原因在于單位管理人員缺乏對內(nèi)部控制的正確認(rèn)識，再加上人員素質(zhì)、組織機(jī)構(gòu)等環(huán)境方面的因素，在實(shí)際利用his系統(tǒng)開展工作的過程中，難以避免的會出現(xiàn)一些漏洞，甚至?xí)苯釉斐蓢?yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

（二）運(yùn)行成本的提高限制了醫(yī)院內(nèi)部控制制度的發(fā)展

為保證醫(yī)院內(nèi)部控制的正常運(yùn)行，必須要建立健全his系統(tǒng)及嚴(yán)密的內(nèi)部控制程序，但是建立his系統(tǒng)需要較高的成本，執(zhí)行每一個(gè)程序也都需要運(yùn)行成本。在一般情況下，his系統(tǒng)越完善、內(nèi)控環(huán)節(jié)越多，內(nèi)部控制運(yùn)行的效果就會越好，也就更容易達(dá)到內(nèi)部控制的目的，這就在很大程度上提高了醫(yī)院內(nèi)部控制的運(yùn)行成本。針對這一問題，很多領(lǐng)導(dǎo)不愿意為his系統(tǒng)以及內(nèi)部控制投入過多的財(cái)力、物力以及精力，從而限制了醫(yī)院內(nèi)部控制的發(fā)展。此外，還有部分醫(yī)院為了追求低成本，從而刪減了內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)，這種做法雖然在一定程度上降低了成本，但卻得不到理想的內(nèi)部控制效果，甚至有可能造成更為嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

二、如何利用his系統(tǒng)完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度分析

（一）利用his系統(tǒng)，加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理

在內(nèi)部控制制度下，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)建立健全門診收入、住院收入、票據(jù)、預(yù)收款以及退費(fèi)等環(huán)節(jié)的崗位責(zé)任制與管理制度。醫(yī)院財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)安排專門的稽核人員，對住院收入、門診收入進(jìn)行嚴(yán)格的審核；通過利用his系統(tǒng)，提供住院患者、在院患者應(yīng)收醫(yī)藥費(fèi)的貸方明細(xì)賬，從而反映每一個(gè)患者出院時(shí)的結(jié)算金額以及在院患者應(yīng)收醫(yī)藥費(fèi)的借方明細(xì)賬，到月底之后，利用his系統(tǒng)查詢住院收入總額，并進(jìn)行核算，之后再與總賬進(jìn)行核對，在確認(rèn)無誤之后，將其存為應(yīng)收在院患者醫(yī)藥費(fèi)明細(xì)賬（按月）；通過利用his系統(tǒng)，提供出預(yù)收款借方、貸方的明細(xì)賬之后，與總賬進(jìn)行核對，在確認(rèn)無誤之后，將其存入預(yù)收款明細(xì)賬（按月）。通過利用his系統(tǒng)提供住院患者預(yù)交費(fèi)明細(xì)賬以及應(yīng)收在院患者的醫(yī)藥費(fèi)明細(xì)賬，并進(jìn)行管理，從而可以保障住院資金安全，也能夠有效避免出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象。

（二）利用his系統(tǒng)，保障醫(yī)院規(guī)范收費(fèi)

通過利用his系統(tǒng)，建立并完善診療項(xiàng)目庫，從而有利于保障醫(yī)院的規(guī)范性、準(zhǔn)確性收費(fèi)。藥品會計(jì)將藥品目錄編碼統(tǒng)一錄進(jìn)診療項(xiàng)目庫中的藥品基礎(chǔ)項(xiàng)目內(nèi)；物價(jià)管理員根據(jù)物價(jià)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，將醫(yī)療服務(wù)編碼統(tǒng)一錄進(jìn)診療項(xiàng)目庫中的收費(fèi)基礎(chǔ)項(xiàng)目內(nèi)；材料會計(jì)按照收費(fèi)材料目錄，將一次性材料編碼統(tǒng)一錄進(jìn)診療項(xiàng)目庫中的材料基礎(chǔ)項(xiàng)目內(nèi)。此外，還應(yīng)對診療項(xiàng)目庫實(shí)施授權(quán)控制，安排專門人員增減診療項(xiàng)目庫中的項(xiàng)目，禁止非授權(quán)人員增減診療項(xiàng)目庫中的項(xiàng)目，計(jì)費(fèi)人員僅能遵醫(yī)囑在項(xiàng)目庫中輸入名稱、數(shù)量。這樣的做法，可以有效保證收費(fèi)價(jià)格、醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)的準(zhǔn)確性、規(guī)范性。此外，住院記賬部門也要檢查、復(fù)核收費(fèi)執(zhí)行情況，每天都要為患者打印一份住院費(fèi)用清單，清單上應(yīng)當(dāng)注明收費(fèi)項(xiàng)目明細(xì)，讓患者對項(xiàng)目進(jìn)行核對。通過讓患者參與到收費(fèi)監(jiān)督中，在出現(xiàn)收費(fèi)錯(cuò)誤時(shí)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正，從而能夠加強(qiáng)患者對醫(yī)院的信任感，有利于提高醫(yī)院的公信力及聲譽(yù)。

（三）利用his系統(tǒng)，完善退費(fèi)內(nèi)部控制制度

通過利用his系統(tǒng)，可以完善藥房、檢查科室、各病區(qū)以及收費(fèi)處等醫(yī)院各部門之間的內(nèi)部牽制制度。在進(jìn)行退費(fèi)時(shí)，必須提交相關(guān)憑據(jù)證明，一般情況下，必須說明退費(fèi)原因，還要取得相關(guān)執(zhí)行科室his系統(tǒng)的確認(rèn)，才能辦理退費(fèi)。應(yīng)當(dāng)分離醫(yī)囑開取、檢查執(zhí)行這兩個(gè)環(huán)節(jié)，對于his系統(tǒng)已經(jīng)執(zhí)行完成的檢查項(xiàng)目，不能退費(fèi)。此外，還應(yīng)當(dāng)建立健全助困、減免等授權(quán)審批制度，只有在住院記賬處填寫減免審批單，并通過相關(guān)人員的審批之后，才可以執(zhí)行，應(yīng)在his系統(tǒng)中將減免、退費(fèi)的操作日志長時(shí)期的保存下來，以便于日后的審核。

三、結(jié)束語

綜上所述，加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理、保障醫(yī)院規(guī)范收費(fèi)以及完善退費(fèi)內(nèi)部控制制度這幾個(gè)方面是通過利用his系統(tǒng)完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度的重要組成部分。用好、用活醫(yī)院his系統(tǒng)，有利于在真正意義上實(shí)現(xiàn)了自動控制，使醫(yī)院管理效率、管理水平得到提高。

參考文獻(xiàn)：

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公立醫(yī)院內(nèi)控制度管理辦法范文4

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制概述

（一）醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的含義

內(nèi)部控制對于企業(yè)而言是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整以及保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性而在公司內(nèi)部采取的自我調(diào)整、控制以及評價(jià)的一系列方法。醫(yī)院財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制和企業(yè)內(nèi)部控制的原理基本一致，但由于醫(yī)院屬于醫(yī)療服務(wù)機(jī)構(gòu)，其組成和運(yùn)營模式與企業(yè)有很大區(qū)別，因此，醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相比于企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制也有一定的不同。

（二）醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性

醫(yī)院是承擔(dān)一定的社會職能的福利型社會公益事業(yè)單位，相比于企業(yè)的盈利屬性，醫(yī)院經(jīng)營活動中強(qiáng)調(diào)的重點(diǎn)是社會服務(wù)，而不是營業(yè)利潤。國家為了保證醫(yī)院的發(fā)展對醫(yī)院實(shí)行“核定收支、定額或定項(xiàng)補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)余留用”的預(yù)算管理辦法，因此醫(yī)院財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制不僅是保證醫(yī)院能夠平穩(wěn)運(yùn)營和健康發(fā)展的重要手段，還是保證公眾資金能夠得到合理運(yùn)用的必要方法。

醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作重點(diǎn)是節(jié)約和發(fā)展，并在滿足社會醫(yī)療需要的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益。醫(yī)院財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制任務(wù)重點(diǎn)在于信息控制、資金安全控制和預(yù)算管理控制三個(gè)方向，用于這三方面的醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制措施一方面是保證醫(yī)院所籌措的資金能夠得到合理的運(yùn)用，另一方面則監(jiān)督醫(yī)院內(nèi)部不會出現(xiàn)貪污、腐敗等威脅公共資金使用安全的現(xiàn)象。另外，醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在醫(yī)院預(yù)算管理中的作用對保證醫(yī)院的平穩(wěn)運(yùn)行和發(fā)展十分重要，財(cái)務(wù)預(yù)算控制作為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)較大的復(fù)雜的需要隨機(jī)應(yīng)變的管理工作，對從業(yè)人員的素質(zhì)及道德水平都有著比較高的要求。

（三）醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的特點(diǎn)

醫(yī)院是一個(gè)提供醫(yī)療服務(wù)的場所，醫(yī)療活動的對象是人，并且本身也是一個(gè)充滿風(fēng)險(xiǎn)的高危行業(yè)，以病人安全為主的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)控制是醫(yī)院內(nèi)控的中心和重心，財(cái)務(wù)的內(nèi)控要圍繞醫(yī)療活動展開，要體現(xiàn)醫(yī)院運(yùn)行的特點(diǎn)并服務(wù)于醫(yī)療活動。因此對醫(yī)療收費(fèi)業(yè)務(wù)的管理、藥品和耗材等的支出管理、信息系統(tǒng)的管理就成為醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重點(diǎn)。確保各環(huán)節(jié)的安全，最終達(dá)到財(cái)務(wù)和醫(yī)療安全的目標(biāo)。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制容易出現(xiàn)的問題

（一）對醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理解不夠，認(rèn)識不足

我院由于長期以來對醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作抓的不嚴(yán)，因此導(dǎo)致我院各部門及個(gè)人對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的理解不夠，認(rèn)識不足。有些科室和部門淺顯的把醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度理解為制度手冊、文件的匯總，認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)管理部門的工作，在科室運(yùn)營時(shí)忽視遵守內(nèi)部控制制度的重要性。還有一些科室在面對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度時(shí)，不能夠積極學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制原理及其重要性，為了追求經(jīng)濟(jì)效益，把部門對效益的追逐和內(nèi)部控制的規(guī)章制度擺在了矛盾的對立面，從而造成管理問題。而且由于我院近年來普遍重發(fā)展而輕管理的態(tài)度導(dǎo)向，致使我院的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度難以對我院運(yùn)營中的經(jīng)濟(jì)活動產(chǎn)生約束力，由于缺乏相應(yīng)的監(jiān)督和監(jiān)管制度使醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制成為了一紙空談，對我院的資金安全和我院健康發(fā)展帶來了很大的威脅和影響。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度難以強(qiáng)化

在我院的運(yùn)營管理體制中，負(fù)責(zé)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度管理的部門是財(cái)務(wù)部，然而在醫(yī)院組織體系中財(cái)務(wù)部卻是和其它科室平級的職能部門。這就導(dǎo)致了在醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度實(shí)施過程中，財(cái)務(wù)部門對醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度在各科室的運(yùn)用只有工作指導(dǎo)和建議的權(quán)利，而沒有監(jiān)管、組織和控制的權(quán)利。財(cái)務(wù)部門在醫(yī)院財(cái)務(wù)“內(nèi)控”工作中的尷尬位置導(dǎo)致了財(cái)務(wù)部門根本沒有辦法保證和促進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的實(shí)施效果。因此只能任由各科室根據(jù)科室各自對“內(nèi)控”的理解程度“隨意”的執(zhí)行醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，從而導(dǎo)致了我院“內(nèi)控”工作的無力。

（三）缺少有效的評價(jià)和監(jiān)督機(jī)制

我院近年來的醫(yī)療設(shè)備及醫(yī)療技術(shù)水平的高速發(fā)展，導(dǎo)致醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督和評價(jià)機(jī)制沒有足夠的時(shí)間進(jìn)行理論驗(yàn)證并合理構(gòu)建，這直接導(dǎo)致了醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的考核和獎(jiǎng)勵(lì)制度落后，從而造成各科室和部門對醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的不重視。由于監(jiān)督和評價(jià)機(jī)制不健全，缺乏部門與部門之間、崗位與崗位之間的相互監(jiān)督和制衡作用，導(dǎo)致現(xiàn)有的醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不能有效的完成對醫(yī)院資金安全的保護(hù)職能。

三、解決醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度問題的策略

（一）強(qiáng)化我院各科室、部門及個(gè)人的內(nèi)控意識

為了解決我院各科室、部門對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的不理解和不重視的現(xiàn)象，首先要強(qiáng)化我院各科室、部門及個(gè)人的“內(nèi)控”意識，通過舉辦“內(nèi)控”知識競賽、“內(nèi)控”培訓(xùn)等活潑有效的活動形式對我院科室和部門人員進(jìn)行“內(nèi)控”知識培訓(xùn)。在培訓(xùn)過程中，不僅要使廣大員工熟練掌握我院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，還要從思想上提高他們對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視力度。為了形成全院重視內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的風(fēng)氣，可以讓醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)層首先開始“內(nèi)控”規(guī)章制度的學(xué)習(xí)，通過榜樣效應(yīng)達(dá)到“上行下效”的目的，從而促進(jìn)醫(yī)院整體“內(nèi)控”認(rèn)識的提高。

（二）完善我院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，確保“內(nèi)控”工作能夠落到實(shí)處

我院的現(xiàn)行的“內(nèi)控”制度已經(jīng)不能滿足新時(shí)期我院對開展經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督和指導(dǎo)要求，因此需要我們財(cái)務(wù)管理部門加大對我院“內(nèi)控”制度的完善力度。為了使我院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度指導(dǎo)我院的平穩(wěn)運(yùn)營和健康發(fā)展，就要要求財(cái)務(wù)部相關(guān)人員在掌握《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定（試行）》以及新《醫(yī)院會計(jì)制度》的前提下，通過對我院“內(nèi)控”工作的詳細(xì)調(diào)研，本著嚴(yán)肅認(rèn)真的原則結(jié)合國內(nèi)外醫(yī)院先進(jìn)的“內(nèi)控”制度制定一套符合法律法規(guī)的，符合我院發(fā)展的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。在進(jìn)行“內(nèi)控”制度完善時(shí)，應(yīng)合理設(shè)計(jì)崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，確保不同機(jī)構(gòu)之間權(quán)責(zé)分明，相互制約，相互監(jiān)督；遵循成本效益原則，以最小的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。這樣不但能使醫(yī)院高效運(yùn)轉(zhuǎn)，且能堵塞管理上的漏洞，防止貪污、腐敗、浪費(fèi)等現(xiàn)象發(fā)生。且隨著新業(yè)務(wù)的不斷發(fā)生，應(yīng)制定相應(yīng)的新制度，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在運(yùn)行過程中發(fā)現(xiàn)漏洞要及時(shí)修改、補(bǔ)充和完善，不適應(yīng)的制度要廢止，使內(nèi)控制度覆蓋各個(gè)角落和環(huán)節(jié)，形成一個(gè)相對獨(dú)立和完整、科學(xué)的內(nèi)控系統(tǒng)。

（三）完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，發(fā)揮其對醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度實(shí)施的監(jiān)督作用