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國有資產(chǎn)清查審計報告范文1

【關(guān)鍵詞】國有企業(yè) 內(nèi)部審計 資產(chǎn)清查 監(jiān)控與考核

對國有企業(yè)改制有多種理解：改變企業(yè)形態(tài)，改變企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)，改變企業(yè)的基本制度，更廣義的企業(yè)改制還包括企業(yè)內(nèi)部制度的廣泛變革，如改變經(jīng)營者激勵制度、勞動工資制度等，它往往是企業(yè)改制的誘因或結(jié)果或條件，與企業(yè)改制密切相關(guān)，是進(jìn)行企業(yè)改制時，尤其是以激勵效應(yīng)為主要目標(biāo)的改制時，必須關(guān)注的重要問題。

一、國有企業(yè)改制對內(nèi)部審計的依賴

（一）建立自我約束機(jī)制是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，而內(nèi)部審計的職能和作用正符合企業(yè)實現(xiàn)自我約束、自我發(fā)展的要求。審計開展工作的能力、取得的效果及發(fā)揮的獨(dú)特作用都是外部審計和企業(yè)其他職能部門所不能代替的。

（二）新會計法作為重要突破之一，就是它明確規(guī)定了單位負(fù)責(zé)人要對本單位會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。同時還將內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)予以確定。從某種意義上講，企業(yè)改制后，無論是企業(yè)還是單位負(fù)責(zé)人均強(qiáng)化了對內(nèi)部審計的內(nèi)在需求和依賴。

（三）隨著企業(yè)改革的不斷深化，人員流動、資產(chǎn)重組等現(xiàn)象會隨時出現(xiàn)，保全國有資產(chǎn)的形勢將更加嚴(yán)峻，這時就需要內(nèi)部審計為企業(yè)改革保駕護(hù)航。

二、國有企業(yè)內(nèi)部改制中審計的功能

國有企業(yè)改組成有限責(zé)任公司或股份有限公司是改制中普遍采用的形式一。在改制過程中有許多問題是內(nèi)部審計工作的新課題，值得我們認(rèn)真研究。

（一）企業(yè)改制輔助決策功能作為現(xiàn)代企業(yè)家的參謀和助手，審計部門應(yīng)參與企業(yè)改制方案的擬定，供改制領(lǐng)導(dǎo)小組決策。企業(yè)改制必然涉及到資產(chǎn)重組，公司改制組、企業(yè)兼并和破產(chǎn)是資產(chǎn)重組的三種主要途徑。重組方案的擬定，公司制的改制，都必須將經(jīng)營性資產(chǎn)與非經(jīng)營性資產(chǎn)、整體資產(chǎn)與分立資產(chǎn)嚴(yán)格劃分出來。而重組過程中的資產(chǎn)價值量、負(fù)債情況、購并、破產(chǎn)中的資產(chǎn)處理、資金運(yùn)用等都離不開審計，審計在企業(yè)改制特別是在資產(chǎn)重組中具有當(dāng)然的輔助決策功能。同時，在企業(yè)改制過程中離不開社會中介，因此內(nèi)部審計人員既要對社會中介機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，又要考慮企業(yè)的實際情況；既要考慮企業(yè)改制的目的，又要照顧改制企業(yè)的歷史，還要考慮擬請社會中介機(jī)構(gòu)的社會信譽(yù)。所以，審計部門要進(jìn)行組織協(xié)調(diào)、統(tǒng)籌兼顧。

（二）資產(chǎn)清查與準(zhǔn)資產(chǎn)評估功能企業(yè)改制，首先要做到對家底心中有數(shù)。財務(wù)部門是遵循歷史成本法的會計原則進(jìn)行反映的，出于種種原因，有些資產(chǎn)的價值背離、歷史包袱、企業(yè)潛虧依然存在。審計部門在企業(yè)改制過程，可發(fā)揮其資產(chǎn)清查與準(zhǔn)資產(chǎn)評估的功能。在企業(yè)清查過程中應(yīng)注意以下幾個方面：即：明確審計目的、對象和范圍、選定資產(chǎn)清查審計基準(zhǔn)日、擬定資產(chǎn)清查審計方案、核定資產(chǎn)、提交資產(chǎn)清查審計報告、提出審計處理意見。同時，債務(wù)重組的經(jīng)濟(jì)裁判功能資產(chǎn)重組必然引起債務(wù)重組，而我國國有企業(yè)普遍存在債務(wù)負(fù)擔(dān)重，相互影響牽連。在企業(yè)改制過程中，審計站在公正的立場上，對企業(yè)債務(wù)重組可以起到經(jīng)濟(jì)裁判的作用。

（三）管理咨詢與促進(jìn)管理功能在擬定企業(yè)改制方案時，內(nèi)部審計要對被改制企業(yè)的產(chǎn)品發(fā)展、行業(yè)方向、發(fā)展規(guī)劃的可行性研究進(jìn)行評審；對企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、會計制度設(shè)計進(jìn)行論證咨詢，尤其是對企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)分工和會計制度設(shè)計、內(nèi)部控制制度的健全有效發(fā)表審計意見，促使改制企業(yè)按公司制進(jìn)行規(guī)范運(yùn)作，做到管理科學(xué)、責(zé)任明確。

（四）制度設(shè)計與制度創(chuàng)新功能企業(yè)進(jìn)行公司化改造后，要求企業(yè)改制領(lǐng)導(dǎo)小組要轉(zhuǎn)變觀念，擺脫工廠制的一些束縛，按照新的機(jī)制塑造新的制度，進(jìn)行合理科學(xué)的制度創(chuàng)新。審計部門在制度設(shè)計和制度創(chuàng)新方面，尤其是在內(nèi)部控制制度設(shè)計、會計制度設(shè)計和監(jiān)事會功能與職責(zé)制度設(shè)計中將起到咨詢、評審、檢查的作用，對于加強(qiáng)內(nèi)部審計，進(jìn)行制度創(chuàng)新起到較好的促進(jìn)作用。

（五）企業(yè)改制是一個系統(tǒng)工程。企業(yè)公司化改組、資產(chǎn)重組時，哪些資產(chǎn)、何種債權(quán)、債務(wù)進(jìn)入擬成立的公司都需要財務(wù)、審計人員進(jìn)行分析、研究、輔助決策。同時對改制企業(yè)以前年度的經(jīng)營業(yè)績和資產(chǎn)的有效性，資產(chǎn)剝離的合法性，擬成立公司的經(jīng)濟(jì)預(yù)測，審計人員都要嚴(yán)格監(jiān)督控制，保證其真實合法。另外，作為審計部門，要維護(hù)股東權(quán)益，特別是對上市公司招股說明書中的有關(guān)財務(wù)指標(biāo)和信息要公正披露和揭示，不能存在重大遺漏、虛假或誤導(dǎo)股東，保證向會計師事務(wù)所提供的財務(wù)資料真實完整，審計具有準(zhǔn)社會公眾功能。

（六）會計準(zhǔn)則的協(xié)調(diào)與會計處理的指導(dǎo)功能目前我國的會計準(zhǔn)則與國際會計準(zhǔn)則之間尚存在許多差異。在處理跨國間會計業(yè)務(wù)時，這些差異及區(qū)別會導(dǎo)致一個公司按不同的會計標(biāo)準(zhǔn)處理而產(chǎn)生不同的財務(wù)狀況及成果。所以，對于企業(yè)改制資產(chǎn)重組中的外資嫁接改造，借殼上市需要會計、審計專業(yè)人士進(jìn)行合理協(xié)調(diào)，找出差異，分析并縮小差異。對于國有企業(yè)改組成為有限責(zé)任公司或股份有限公司的會計處理，特別是注冊會計師審計與資產(chǎn)評估的會計處理問題，都需要審計的協(xié)調(diào)和指導(dǎo)。有的要“調(diào)表不調(diào)帳”，有的要通過會計分錄調(diào)整有的要作損益處理，有的要作資本公積處理。所以，審計部門有責(zé)任和義務(wù)指導(dǎo)改制企業(yè)按照會計制度的規(guī)定進(jìn)行恰當(dāng)?shù)貢嬏幚恚七M(jìn)整個改制工作進(jìn)程。

（七）資本經(jīng)營的監(jiān)控與考核功能隨著企業(yè)公司化改制的完成和資本紐帶的建立，必須建立相應(yīng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督體系，建立健全資本經(jīng)營責(zé)任制和監(jiān)管體系。要防止資本經(jīng)營責(zé)任制和保值增值考核流于形式，審計部門要通過建立嚴(yán)密的經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)體系，進(jìn)行定期或不定期的考核制度，加強(qiáng)任期中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計力度。與此同時，還要建立健全包括監(jiān)事會在內(nèi)的監(jiān)管體系，對經(jīng)營者實施嚴(yán)格的監(jiān)督和考核，確保資本保值增值。

（八）經(jīng)濟(jì)預(yù)測、分析與評價功能資本營運(yùn)剛剛起步，還有許多不完善的地方，這就需要審計站在公正的立場上對投資項目、經(jīng)營狀況有一個全面的審計評價。通過審計評價，使投資者全面了解公司的經(jīng)營現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢，獲得完善的金投向，運(yùn)用現(xiàn)代審計手段，加強(qiáng)預(yù)測、監(jiān)控與評價，促使其提高資本營運(yùn)水平，達(dá)到企業(yè)改制良性發(fā)展的目的。

三、內(nèi)部審計如何在國有企業(yè)改革與發(fā)展中發(fā)揮作用

在國企改制和發(fā)展中，內(nèi)部審計如何發(fā)揮自己的作用？這是值得認(rèn)真思考的重要問題。筆者認(rèn)為，應(yīng)在以下方面發(fā)揮作用：

（一）在國有企業(yè)改組改制中發(fā)揮維護(hù)作用。內(nèi)部審計要在企業(yè)轉(zhuǎn)軌和改組改制中發(fā)揮維護(hù)作用和監(jiān)督功能，使國有資產(chǎn)不因改組改制而流失。凡是涉及產(chǎn)權(quán)變動的企業(yè)，都應(yīng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)政策和規(guī)定進(jìn)行審計，既積極促進(jìn)國有企業(yè)的戰(zhàn)略性改組，又努力防止國有資產(chǎn)流失和逃避銀行債務(wù)及國家稅款的行為，保護(hù)國家作為所有者和管理者的權(quán)益。在那些利用債轉(zhuǎn)股來進(jìn)行資產(chǎn)重組以降低資產(chǎn)負(fù)債率和成本的企業(yè)，內(nèi)部審計要認(rèn)真審查債務(wù)的真實性和轉(zhuǎn)股的正確性，以維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。

（二）在企業(yè)經(jīng)營中發(fā)揮管理控制作用。在企業(yè)管理中，要重點抓住財務(wù)管理和質(zhì)量管理，財務(wù)管理中又要始終抓住成本管理和資金管理兩個重點。內(nèi)部審計在財務(wù)審計過程中，針對發(fā)現(xiàn)的成本和資金管理方面存在的問題，深入開展經(jīng)營審計和管理審計，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的管理控制作用。要提出加強(qiáng)成本管理的適時控制、反饋和如何降低成本的具體的切實可行的建議和措施，提出如何降低資金籌措成本，提高對外和對內(nèi)投資效益、加速資金周轉(zhuǎn)增加現(xiàn)金流入的意見和方法。對質(zhì)量管理中存在的問題，內(nèi)部審計人員要通過深入細(xì)致的調(diào)查研究，促進(jìn)本單位從建立全面質(zhì)量管理控制入手，找準(zhǔn)影響產(chǎn)品質(zhì)量的薄弱環(huán)節(jié)，提出提高產(chǎn)品質(zhì)量的措施和方法。