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固定資產(chǎn)投資入庫(kù)流程范文1

吉林省固定資產(chǎn)投資按行業(yè)分固定資產(chǎn)投資占據(jù)前五位的分別是制造業(yè)全社會(huì)固定資產(chǎn)投資，房地產(chǎn)業(yè)全社會(huì)固定資產(chǎn)投資，水利、環(huán)境和公共設(shè)施管理業(yè)全社會(huì)固定資產(chǎn)投資，交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)全社會(huì)固定資產(chǎn)投資和批發(fā)和零售業(yè)全社會(huì)固定資產(chǎn)投資，其中制造業(yè)全社會(huì)固定資產(chǎn)投資從2008年到2012年5年間的增長(zhǎng)迅速，除去2011年負(fù)增長(zhǎng)6%外，其余年份均保持30%的增長(zhǎng)幅度。制造業(yè)全社會(huì)固定資產(chǎn)投資在全社會(huì)固定資產(chǎn)投資中所占比例分別為39.76%，42.05%，43.55%，43.10%，43.63%。如圖3所示。房地產(chǎn)業(yè)全社會(huì)固定資產(chǎn)投資作為吉林省全社會(huì)固定資產(chǎn)投資所占比例的另一大主體，同樣在2008~2012年的增幅分別為24%，11%，31%和4%。總體看來(lái)，起伏比較明顯，房地產(chǎn)業(yè)的大環(huán)境存在一定的波動(dòng)。房地產(chǎn)業(yè)固定資產(chǎn)投資在全社會(huì)固定資產(chǎn)投資所占比例分別為16.30%，15.91%，14.37%，19.90%，16.25%。一直穩(wěn)定在15%上下，房地產(chǎn)業(yè)對(duì)吉林省經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到了重要的作用。如圖4所示。

2吉林省中小企業(yè)固定資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題

2.1固定資產(chǎn)管理存在低效性

吉林省中小企業(yè)在對(duì)固定資產(chǎn)管理存在低效性，不能及時(shí)地完成固定資產(chǎn)管理的具體工作流程。究其原因大致有以下兩點(diǎn)。首先，相關(guān)管理人員缺乏積極的管理意識(shí)，在工作中互相推諉，業(yè)務(wù)不精，不足以完成對(duì)整個(gè)工作流程的熟練掌握。其次，未建立完善有效的固定資產(chǎn)管理機(jī)制，固定資產(chǎn)監(jiān)管不力存在某些漏洞，處理問(wèn)題力度不夠，權(quán)責(zé)不明晰，具體工作沒(méi)有明確落實(shí)到具體負(fù)責(zé)人員，導(dǎo)致中小企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)和管理部門(mén)在固定資產(chǎn)管理方面存在信息上的不對(duì)稱[2]。

2.2固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)數(shù)據(jù)缺乏準(zhǔn)確性

由于一些中小企業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備需要更新，使得固定資產(chǎn)產(chǎn)生了一些不必要的損耗，而相關(guān)人員未能及時(shí)進(jìn)行記錄、調(diào)整，并且，在購(gòu)置或變賣固定資產(chǎn)時(shí)未能及時(shí)入賬，加上一些人為因素，比如虛報(bào)、瞞報(bào)、漏報(bào)一些數(shù)據(jù)信息，從而引起固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確的問(wèn)題，造成了賬實(shí)不符的現(xiàn)象。數(shù)據(jù)的不準(zhǔn)確嚴(yán)重影響了企業(yè)高層對(duì)公司未來(lái)發(fā)展經(jīng)營(yíng)的決策與判斷，從而影響到公司的利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)。因此，企業(yè)應(yīng)該提高固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與及時(shí)性，從而避免造成企業(yè)的損失。

2.3對(duì)固定資產(chǎn)的處置缺少規(guī)范性

大多數(shù)吉林省中小企業(yè)企業(yè)長(zhǎng)期以來(lái)對(duì)固定資產(chǎn)的處置都有很大的隨意性，并未建立嚴(yán)格的定期盤(pán)點(diǎn)審查制度,存在"物隨人走"的現(xiàn)象，造成了對(duì)固定資產(chǎn)處置缺乏規(guī)范性的問(wèn)題。各部門(mén)申請(qǐng)使用固定資產(chǎn)都可以通過(guò)簡(jiǎn)單的申請(qǐng)程序后自由處置，而財(cái)務(wù)部門(mén)或者管理部門(mén)經(jīng)常不能及時(shí)地進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。例如，有的企業(yè)在處置固定資產(chǎn)時(shí)沒(méi)有向生產(chǎn)部門(mén)咨詢其處理建議，也沒(méi)有向財(cái)務(wù)部門(mén)查詢資產(chǎn)評(píng)估的相關(guān)信息，基本上由本部門(mén)自行決定，并沒(méi)有通過(guò)規(guī)范嚴(yán)謹(jǐn)?shù)纳暾?qǐng)流程[3]。規(guī)范性的確定對(duì)于中小企業(yè)的發(fā)展極為關(guān)鍵，需要引起企業(yè)方面的重視。

3吉林省中小企業(yè)固定資產(chǎn)管理模式發(fā)展的對(duì)策

3.1完善對(duì)固定資產(chǎn)的監(jiān)管，提高效率

由于大部分吉林省中小企業(yè)存在固定資產(chǎn)管理低效的問(wèn)題，所以，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)管理的監(jiān)管，完善監(jiān)管機(jī)制，提高工作效率。通過(guò)可以成立固定資產(chǎn)監(jiān)管委員會(huì)，賦予這一部門(mén)機(jī)構(gòu)有力的監(jiān)管權(quán)力，專門(mén)負(fù)責(zé)與固定資產(chǎn)有關(guān)的一系列問(wèn)題進(jìn)行監(jiān)督和審查，首先應(yīng)負(fù)責(zé)在固定資產(chǎn)實(shí)行入庫(kù)、折舊、損耗等工作流程時(shí)做好進(jìn)行全程監(jiān)督。其次，督促固定資產(chǎn)管理人員按照規(guī)定時(shí)間完成自己的工作，對(duì)不完成人員進(jìn)行懲罰，同時(shí)不斷完善固定資產(chǎn)管理的各項(xiàng)規(guī)章制度。最后對(duì)固定資產(chǎn)的申請(qǐng)、采購(gòu)到驗(yàn)收、保存、使用、維護(hù)、處置等各個(gè)環(huán)節(jié)都予以明確規(guī)定和權(quán)責(zé)分配，對(duì)固定資產(chǎn)的增減、管理、效益等方面加以嚴(yán)格監(jiān)督和審核。

3.2健全和完善固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)制度

吉林省中小企業(yè)應(yīng)該通過(guò)建立自身完善的對(duì)固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)的內(nèi)部審核機(jī)構(gòu)，對(duì)于新進(jìn)、發(fā)生損耗折舊或者要進(jìn)行報(bào)廢處置變賣的固定資產(chǎn)進(jìn)行及時(shí)盤(pán)點(diǎn)，經(jīng)過(guò)專業(yè)人士進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，同時(shí)還要建立相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，明確部門(mén)職責(zé)。按照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)工作，權(quán)利和責(zé)任要明確，對(duì)于因?yàn)閭€(gè)人原因而造成固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)數(shù)據(jù)不精確的個(gè)人要給予懲罰，只有這樣企業(yè)才能規(guī)范發(fā)展，尤其是以制造業(yè)為經(jīng)濟(jì)發(fā)展支柱的吉林省，對(duì)固定資產(chǎn)的精確盤(pán)點(diǎn)制度的建立是勢(shì)在必行的[4]。

3.3設(shè)置嚴(yán)格規(guī)范固定資產(chǎn)處理制度

建立規(guī)范有效的固定資產(chǎn)處理制度。針對(duì)管理人員要進(jìn)行專門(mén)的培訓(xùn)，加強(qiáng)他們的業(yè)務(wù)處理能力，進(jìn)行相關(guān)規(guī)章制度的學(xué)習(xí)，明確自己的權(quán)利和義務(wù)；為了真正有效地建立固定資產(chǎn)處理制度，減少和盡量避免固定資產(chǎn)的過(guò)度損耗，應(yīng)該嚴(yán)格規(guī)范固定資產(chǎn)管理的相關(guān)部門(mén)，對(duì)各部門(mén)固定資產(chǎn)使用人員的管理職責(zé)、應(yīng)履行的義務(wù)進(jìn)行詳細(xì)規(guī)定。最終讓企業(yè)形成規(guī)范的處置流程，固定資產(chǎn)的采購(gòu)以及資產(chǎn)變動(dòng)要按照嚴(yán)格的規(guī)章制度，根據(jù)預(yù)先的計(jì)劃進(jìn)行卡片管理，然后由其所得信息進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)、結(jié)算及清理，最后生成財(cái)務(wù)報(bào)表和管理報(bào)表。

4結(jié)論

固定資產(chǎn)投資入庫(kù)流程范文2

 

一、長(zhǎng)安福特公司的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制分析 

 

（一）長(zhǎng)安福特公司及其固定資產(chǎn)內(nèi)部控制流程 

長(zhǎng)安福特總部坐落在長(zhǎng)江上游的經(jīng)濟(jì)中心——重慶市，是由中國(guó)汽車工業(yè)最大的“百年老店”——長(zhǎng)安汽車集團(tuán)和世界領(lǐng)先的福特汽車公司共同出資成立的，雙方各擁有50%的股份，專業(yè)生產(chǎn)滿足中國(guó)消費(fèi)者需求的轎車。該廠擁有世界一流的整車生產(chǎn)線，2005年年產(chǎn)達(dá)到15萬(wàn)輛，并已在南京市興建第二廠區(qū)。 

長(zhǎng)安福特公司的主要管理架構(gòu)是由合資雙方各派代表組成的董事會(huì)、執(zhí)行委員會(huì)及各個(gè)部門(mén)組成。公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)是在借鑒美國(guó)福特公司具有100多年歷史的內(nèi)部控制體系基礎(chǔ)上建立而成的，具有較高的起點(diǎn)。它的主要內(nèi)部控制內(nèi)容包括：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督這五大要素，并在coso內(nèi)部控制整體框架指引下，結(jié)合我國(guó)國(guó)情形成了具有一定特色和較高水準(zhǔn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)。 

長(zhǎng)安福特公司，首先界定了固定資產(chǎn)的范圍及內(nèi)容，其業(yè)務(wù)流程包括（簡(jiǎn)要）： 

1. 固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的決策 

 

2. 資產(chǎn)購(gòu)置流程 

 

3. 資產(chǎn)處置流程 

 

4. 資產(chǎn)實(shí)物臺(tái)賬管理和報(bào)廢流程 

（1）臺(tái)賬的設(shè)置和保管要求：專人負(fù)責(zé)臺(tái)賬登記工作；登記憑證的要求；保管期限等。 

（2）臺(tái)賬的登記：包括入庫(kù)登記、領(lǐng)用登記、報(bào)廢或轉(zhuǎn)移登記。 

（3）期末報(bào)告：按季向財(cái)務(wù)部報(bào)送報(bào)表。 

（4）盤(pán)點(diǎn)制度。 

（5）資產(chǎn)地點(diǎn)轉(zhuǎn)移：包括部門(mén)內(nèi)部在廠區(qū)內(nèi)移動(dòng)，部門(mén)之間在廠區(qū)內(nèi)移動(dòng)，轉(zhuǎn)移給其他單位的，買入時(shí)直接存放在其他單位的資產(chǎn)等。 

（6）資產(chǎn)報(bào)廢、出售的審批和實(shí)物處置：包括不同固定資產(chǎn)報(bào)廢的程序。 

（7）通則。 

（8）記錄：規(guī)定了固定格式。 

（9）/修訂記錄：規(guī)定了固定格式。 

5. 固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)制度 

（1）目的：通過(guò)盤(pán)點(diǎn)來(lái)確定公司固定資產(chǎn)是否安全，促進(jìn)固定資產(chǎn)賬實(shí)相符。 

（2）使用范圍：列入公司固定資產(chǎn)賬目的所有資產(chǎn)項(xiàng)目。 

（3）參考資料。 

（4）職責(zé)：包括財(cái)務(wù)部門(mén)、主管部門(mén)及使用部門(mén)的職責(zé)。 

（5）程序：包括基礎(chǔ)工作、盤(pán)點(diǎn)方法和盤(pán)點(diǎn)時(shí)間、差異處理以及盤(pán)盈盤(pán)虧的會(huì)計(jì)處理。 

（6）記錄：規(guī)定了固定格式。 

（7）/修訂記錄：規(guī)定了固定格式。 

 

（二）長(zhǎng)安福特固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制特點(diǎn)。 

1. 注重流程管理 

從上述的介紹中可以看到，長(zhǎng)安福特的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制進(jìn)行的是流程管理。從固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的決策、購(gòu)置到固定資產(chǎn)的日常管理、最后處置都有一系列的流程圖，相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員根據(jù)這些流程圖執(zhí)行有關(guān)固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)。不少企業(yè)雖然有一整套的管理制度，但是執(zhí)行起來(lái)卻不盡人意，很多業(yè)務(wù)人員經(jīng)辦有關(guān)事項(xiàng)時(shí)，不遵守企業(yè)的規(guī)章制度。很多情況下，并不是業(yè)務(wù)人員有意違反企業(yè)的制度，一個(gè)重要的原因是企業(yè)缺乏可供操作性的流程，指導(dǎo)業(yè)務(wù)人員處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。長(zhǎng)安福特在這方面做得就比較好，公司采用的是福特公司的管理經(jīng)驗(yàn)，在流程設(shè)計(jì)上比較科學(xué)合理，有效地指導(dǎo)了業(yè)務(wù)人員的工作。如長(zhǎng)安福特的不少員工就提到，在很多情況下，他們的工作不是來(lái)自于領(lǐng)導(dǎo)的命令，而是按程序辦事。 

2. 加強(qiáng)固定資產(chǎn)實(shí)物臺(tái)賬管理

固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制是全方位的控制，從固定資產(chǎn)投資決策、購(gòu)置，一直到日常管理和處置，每個(gè)環(huán)節(jié)都很重要。很多企業(yè)比較重視固定資產(chǎn)的購(gòu)置，但固定資產(chǎn)購(gòu)買回來(lái)后，對(duì)日常管理卻不夠重視。長(zhǎng)安福特公司設(shè)立了完善的固定資產(chǎn)實(shí)物臺(tái)賬管理制度，對(duì)臺(tái)賬的設(shè)置、登記、保管、報(bào)告進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定，并加以執(zhí)行。通過(guò)對(duì)固定資產(chǎn)的臺(tái)賬管理，公司較好地保證了固定資產(chǎn)的完整性和安全性，維護(hù)了資產(chǎn)的正常運(yùn)行。

3. 注重固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)

內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)，在我國(guó)很多企業(yè)中一直是一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)。一般來(lái)說(shuō)企業(yè)都有相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。但不少企業(yè)對(duì)如何評(píng)價(jià)和考核內(nèi)部控制的運(yùn)行卻缺乏經(jīng)驗(yàn)和有效的手段。長(zhǎng)安福特的內(nèi)部控制制度中的一個(gè)重要組成部分就是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。該公司制定了詳盡的內(nèi)部控制審核項(xiàng)目，從固定資產(chǎn)的購(gòu)置到日常管理的處置，都是企業(yè)內(nèi)部審核小組予以關(guān)注的對(duì)象。通過(guò)內(nèi)部審核，長(zhǎng)安福特有效地監(jiān)督了內(nèi)部控制的運(yùn)行情況，對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)，并予以糾正。　二、儀征化纖股份有限公司內(nèi)部控制分析

（一）儀征化纖股份有限公司及其固定資產(chǎn)內(nèi)部控制流程

中國(guó)石化儀征化纖股份有限公司是中國(guó)石油化工股份有限公司的控股子公司，是我國(guó)最大的現(xiàn)代化化纖和化纖原料生產(chǎn)基地。儀化股份公司主要從事生產(chǎn)及銷售聚酯切片和滌綸纖維業(yè)務(wù)，并配套生產(chǎn)聚酯主要原料精對(duì)苯二甲酸(pta)，經(jīng)營(yíng)范圍包括化纖及化工產(chǎn)品的生產(chǎn)及銷售，原輔材料的生產(chǎn)、化工化纖及紡織技術(shù)開(kāi)發(fā)，自產(chǎn)產(chǎn)品運(yùn)輸及技術(shù)服務(wù)。

在內(nèi)部控制方面，2000年中石化進(jìn)行重組，中石化股份公司成為儀化股份的大股東。隨即儀化股份進(jìn)行了較大規(guī)模的財(cái)務(wù)紀(jì)律整改，逐步完善內(nèi)控機(jī)制。公司每年都要組織財(cái)務(wù)大檢查，并且定期聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)對(duì)下屬公司的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行審計(jì)。

儀征化纖于2002年12月成功實(shí)施erp，erp建設(shè)的核心問(wèn)題就是規(guī)范管理流程，遵循標(biāo)準(zhǔn)，依照程序，減少例外。在erp實(shí)施的過(guò)程中，投入了大量的精力進(jìn)行流程的規(guī)范。財(cái)務(wù)管理按照內(nèi)控的要求，嚴(yán)格遵循國(guó)家財(cái)務(wù)法規(guī)和中國(guó)石化內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，將erp的標(biāo)準(zhǔn)流程與企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的實(shí)際需求緊密結(jié)合，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)的有效監(jiān)督。

儀征化纖股份有限公司關(guān)于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的業(yè)務(wù)目標(biāo)、控制點(diǎn)及業(yè)務(wù)流程如附表（簡(jiǎn)要）：

（二）儀征化纖股份有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的特點(diǎn)

通過(guò)對(duì)儀征化纖股份有限公司固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程的分析，可以看出該公司關(guān)于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制有以下特點(diǎn)：

1. 圍繞經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、財(cái)務(wù)目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)進(jìn)行控制

內(nèi)部控制目標(biāo)是指導(dǎo)其設(shè)計(jì)和實(shí)施的根本指南。內(nèi)部控制必須圍繞所要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，才能找到企業(yè)管理、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與最終控制結(jié)果相關(guān)的因素。企業(yè)的控制活動(dòng)是否有效，主要的衡量標(biāo)準(zhǔn)就是控制活動(dòng)能否與控制目標(biāo)保持一致。企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)主要有保證管理政策的有效貫徹和實(shí)施以及管理效率和效果，業(yè)務(wù)活動(dòng)的合法性和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠。企業(yè)要想使控制活動(dòng)能夠與控制目標(biāo)保持一致，內(nèi)部控制設(shè)計(jì)就要關(guān)注上述問(wèn)題。

因此，該公司在闡述關(guān)于固定資產(chǎn)管理的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、財(cái)務(wù)目標(biāo)及合規(guī)目標(biāo)的基礎(chǔ)上，提出固定資產(chǎn)管理過(guò)程中可能出現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，圍繞業(yè)務(wù)目標(biāo)設(shè)計(jì)了有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程步驟與控制點(diǎn)，可以保證關(guān)于固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)信息的可靠性、企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全性和合法性。 

  2. 組織結(jié)構(gòu)嚴(yán)密，崗位責(zé)任明確，強(qiáng)調(diào)授權(quán)審批控制

企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展具有很強(qiáng)的層次，權(quán)力的歸屬呈現(xiàn)出“金字塔”的特征。由于精力有限，上級(jí)管理者必須進(jìn)行分權(quán)管理，這就產(chǎn)生了授權(quán)的問(wèn)題，企業(yè)固定資產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)也應(yīng)該按照一定的審批程序進(jìn)行。內(nèi)部控制必須確定授權(quán)審批的程序、保證權(quán)力的分配與責(zé)任界定相配合，既要設(shè)計(jì)出合理的授權(quán)審批控制措施，又要保證授權(quán)活動(dòng)的貫徹實(shí)施。

按照授權(quán)審批對(duì)象的發(fā)生頻率和范圍可以把授權(quán)審批活動(dòng)劃分為一般授權(quán)和特別授權(quán)。一般授權(quán)針對(duì)的是企業(yè)中經(jīng)常發(fā)生、涉及范圍較廣的日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，其主要內(nèi)容包括不同數(shù)額業(yè)務(wù)審批權(quán)的歸屬、授權(quán)審批責(zé)任的確定以及交易活動(dòng)的具體審批程序，在實(shí)際工作中還會(huì)發(fā)生在同級(jí)別管理者之間，這也屬于一般授權(quán)。在此案例中，比如，設(shè)備管理部門(mén)和固定資產(chǎn)使用部門(mén)依據(jù)有關(guān)單據(jù)對(duì)新增固定資產(chǎn)共同進(jìn)行驗(yàn)收；固定資產(chǎn)使用部門(mén)根據(jù)固定資產(chǎn)性能及使用現(xiàn)狀提出維護(hù)修理計(jì)劃，由設(shè)備管理部門(mén)審核，報(bào)公司分管副總經(jīng)理審批后實(shí)施；關(guān)于固定資產(chǎn)的清查由設(shè)備部和資產(chǎn)財(cái)務(wù)部共同定期組織實(shí)施。

特殊授權(quán)針對(duì)的是企業(yè)中發(fā)生頻率較低，較為重要的非常規(guī)活動(dòng)，例如重大的項(xiàng)目投資決策、債券和股票的發(fā)行等等，主要規(guī)定了這些活動(dòng)的決策程序、制衡機(jī)制和權(quán)責(zé)分布。例如，該公司關(guān)于固定資產(chǎn)報(bào)廢的處置，單臺(tái)原值在5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的固定資產(chǎn)由使用單位提出初步鑒定意見(jiàn)，公司鑒定組鑒定，報(bào)董事長(zhǎng)審批；關(guān)于固定資產(chǎn)減值數(shù)額需經(jīng)資產(chǎn)財(cái)務(wù)部會(huì)同設(shè)備部審核，報(bào)總經(jīng)理班子、董事會(huì)審批，資產(chǎn)財(cái)務(wù)部根據(jù)審批結(jié)果及時(shí)計(jì)提入賬。

3. 突出閑置固定資產(chǎn)的處置

企業(yè)閑置的固定資產(chǎn)是指連續(xù)停用1年以上或新購(gòu)設(shè)備因計(jì)劃變更不用以及技改等更換下線，仍具有使用價(jià)值的固定資產(chǎn)。閑置固定資產(chǎn)不僅占用了企業(yè)大量的資金，而且對(duì)于閑置資產(chǎn)不合理的處置將會(huì)造成資產(chǎn)流失，給企業(yè)帶來(lái)較大的損失。因此，在此案例中，該公司對(duì)于閑置固定資產(chǎn)的處置從審批同意到妥善保管、到正確核算再到充分有效利用都作了相應(yīng)的規(guī)定，并在此過(guò)程中注意各部門(mén)的有效制衡。

三、對(duì)長(zhǎng)安福特公司和儀征化纖股份有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)

長(zhǎng)安福特和儀征化纖公司均是國(guó)內(nèi)同類企業(yè)中較為成功的企業(yè)，關(guān)于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度均體現(xiàn)了重視流程

管理，重視it技術(shù)，注意授權(quán)審批，強(qiáng)調(diào)記錄控制等內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其中值得借鑒和注意的有：

（一）關(guān)于固定資產(chǎn)取得的控制

鑒于固定資產(chǎn)投資本身所具有的投入資金多，影響持續(xù)時(shí)間長(zhǎng)、回收慢、風(fēng)險(xiǎn)多的特點(diǎn)，決定了固定資產(chǎn)投資決策直接影響著企業(yè)未來(lái)長(zhǎng)期效益與發(fā)展。因此，企業(yè)在進(jìn)行固定資產(chǎn)投資決策前，應(yīng)開(kāi)展投資項(xiàng)目的可行性研究。可行性研究包括宏觀與微觀兩方面的研究，在考慮投資項(xiàng)目滿足社會(huì)需要程度的前提下，重點(diǎn)研究投資項(xiàng)目的必要性、技術(shù)上的可行性以及經(jīng)濟(jì)上的合理性等，在經(jīng)過(guò)充分的技術(shù)經(jīng)濟(jì)論證和方案比較并經(jīng)審查認(rèn)定后選擇最佳可行方案作為編制計(jì)劃任務(wù)書(shū)的依據(jù)。也就是企業(yè)必須對(duì)固定資產(chǎn)的增加進(jìn)行預(yù)算管理。

在這方面，長(zhǎng)安福特公司突出了固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的決策，而儀征化纖公司對(duì)于固定資產(chǎn)的預(yù)算以及以各種取得方式增加的固定資產(chǎn)的驗(yàn)收、入庫(kù)、保險(xiǎn)控制較少涉及，容易盲目購(gòu)建，造成投資失誤，預(yù)算失控。

（二）關(guān)于固定資產(chǎn)使用成本與費(fèi)用的控制

固定資產(chǎn)使用過(guò)程中的成本和費(fèi)用主要有固定資產(chǎn)修理成本、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移成本、固定資產(chǎn)管理成本和無(wú)形損耗成本。會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)成本和費(fèi)用的關(guān)鍵控制點(diǎn)就體現(xiàn)在上述成本費(fèi)用的控制中。正確確認(rèn)和計(jì)量固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，會(huì)計(jì)和出納人員要監(jiān)督修理資金的收付、結(jié)余情況進(jìn)行預(yù)算控制；融資或經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用的核算，計(jì)入管理成本或固定資產(chǎn)成本；在企業(yè)中轉(zhuǎn)移大型的設(shè)備需要雇傭車輛和人員的勞動(dòng)報(bào)酬等。因此，在此過(guò)程中，主要是要?jiǎng)澐仲Y本性支出和收益性支出的界限，否則就會(huì)帶來(lái)資本化利息計(jì)算不正確，資本性支出擠占生產(chǎn)成本或費(fèi)用等問(wèn)題。關(guān)于這方面的問(wèn)題，在調(diào)研過(guò)程中，兩公司均表示是嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度進(jìn)行處理的。 

（三）良好的企業(yè)文化和員工素質(zhì)是內(nèi)部控制有效實(shí)施的保證

固定資產(chǎn)投資入庫(kù)流程范文3

一、企業(yè)固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀

近年來(lái)我國(guó)企業(yè)已逐漸加強(qiáng)管理固定資產(chǎn)，但是在固定資產(chǎn)的管理中仍存在一些亟待解決的問(wèn)題。這些情況不僅不利于單位資產(chǎn)管理的進(jìn)一步發(fā)展，而且對(duì)資產(chǎn)保值增值存在著不利影響，更加不利于節(jié)約社會(huì)資源。

1、固定資產(chǎn)管理制度不健全

我國(guó)有些企業(yè)存在固定資產(chǎn)管理不提折舊或者少提折舊的現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)的固定資產(chǎn)管理存在嚴(yán)重的賬實(shí)不符問(wèn)題，賬實(shí)不符主要表現(xiàn)為有賬無(wú)實(shí)、有實(shí)無(wú)賬和賬實(shí)不匹配，難以真實(shí)客觀地體現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。還有一些企業(yè)沒(méi)有制定科學(xué)的固定資產(chǎn)處置方式，導(dǎo)致廢棄的固定資產(chǎn)長(zhǎng)期閑置，使企業(yè)的資源得不到充分的利用，造成了企業(yè)固定資產(chǎn)的流失。

2、固定資產(chǎn)的管理意識(shí)缺乏

一直以來(lái)，我國(guó)企業(yè)對(duì)于固定資產(chǎn)的管理存在著重復(fù)購(gòu)置的現(xiàn)象，并且嚴(yán)重忽視對(duì)固定資產(chǎn)的管理，沒(méi)有很強(qiáng)的固定資產(chǎn)管理理念，致使大量資源不能得到有效利用，甚至還有工作人員為了一己私利，私自挪用公家固定資產(chǎn)，這給企業(yè)帶來(lái)了很大的損失，嚴(yán)重影響了企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。另外，企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)嚴(yán)重缺乏，進(jìn)行固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目決策時(shí)，沒(méi)有制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制就盲目投資。在這種情況下就有可能導(dǎo)致固定資產(chǎn)投資失誤。由于固定資產(chǎn)投資所需占用的資金數(shù)額巨大，投資回收期限較長(zhǎng)，一旦出現(xiàn)失誤，就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)十分嚴(yán)重的不良后果。

3、固定資產(chǎn)的清查不夠徹底

企業(yè)的固定資產(chǎn)清查在固定資產(chǎn)管理中意義重大，而很多企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查和統(tǒng)計(jì)時(shí)不徹底，清查力度也不夠大，導(dǎo)致資產(chǎn)的使用情況、數(shù)量、維修狀況等信息都很難被深入了解，降低了企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)的管理效率。而且，企業(yè)對(duì)于固定資產(chǎn)的驗(yàn)收也疏于管理。對(duì)于固定資產(chǎn)的購(gòu)置方面的工作往往是以時(shí)間緊、任務(wù)重為借口進(jìn)行搪塞，不能把驗(yàn)收的工作落到實(shí)處，也不能就固定資產(chǎn)購(gòu)置方面的工作如實(shí)反應(yīng)和處理，這也是我們固定資產(chǎn)賬實(shí)不符問(wèn)題一直存在的原因之一。

4、固定資產(chǎn)管理人員綜合素質(zhì)有待提高

固定資產(chǎn)管理工作的信息化、智能化等已經(jīng)成為了一種必然趨勢(shì)。這給固定資產(chǎn)管理的信息化建設(shè)提供了良好的平臺(tái)。但這也給固定資產(chǎn)管理人員帶來(lái)相應(yīng)的技術(shù)操作方面的壓力。目前形勢(shì)下，工作人員的文化知識(shí)素質(zhì)與管理要求遠(yuǎn)遠(yuǎn)不相符合，造成對(duì)固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)把握不準(zhǔn)，而且對(duì)固定資產(chǎn)分類不清，造成統(tǒng)計(jì)不實(shí)。

二、加強(qiáng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理，增加企業(yè)效益

在目前企業(yè)的固定資產(chǎn)管理中，應(yīng)在總結(jié)以往較好管理經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，克服管理中的不足之處，加強(qiáng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)工作，健全固定資產(chǎn)管理制度。應(yīng)建立權(quán)責(zé)運(yùn)行機(jī)制，注重固定資產(chǎn)折舊管理，健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，增強(qiáng)清查和監(jiān)控力度，完善會(huì)計(jì)核算體系，提高固定資產(chǎn)使用效率。

1、提高對(duì)固定資產(chǎn)規(guī)范化管理重要性的認(rèn)識(shí)

固定資產(chǎn)管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉及面廣，其管理也不單純是一個(gè)部門(mén)就能完成的，需要各個(gè)部門(mén)的參與和配合，也就是說(shuō)一定要在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)上提高固定資產(chǎn)的管理。企業(yè)應(yīng)該在資產(chǎn)管理方面實(shí)行單位領(lǐng)導(dǎo)全面負(fù)責(zé)制，分管領(lǐng)導(dǎo)主要負(fù)責(zé)制，強(qiáng)調(diào)固定資產(chǎn)管理在企業(yè)的地位，在宏觀上提高認(rèn)識(shí)。然后通過(guò)政策、文件的下達(dá)與宣講，在基層推行使用者直接負(fù)責(zé)制，將管理責(zé)任落實(shí)到具體部門(mén)和有關(guān)個(gè)人，明確相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任范圍，出現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決，保證資產(chǎn)使用效益。企業(yè)要想提高固定資產(chǎn)的管理效率，一定要對(duì)固定資產(chǎn)有著很強(qiáng)的管理意識(shí)，改變?cè)械乃枷胗^念，加大企業(yè)固定資產(chǎn)管理工作的監(jiān)督力度，使得工作人員都能認(rèn)識(shí)到企業(yè)管理固定資產(chǎn)的重要性。對(duì)固定資產(chǎn)管理的工作人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，增強(qiáng)他們對(duì)固定資產(chǎn)管理的強(qiáng)烈意識(shí)，減少企業(yè)固定資產(chǎn)流失、賬實(shí)不符等情況，為企業(yè)帶來(lái)更大的經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)打下良好的基礎(chǔ)。

2、全面清產(chǎn)核資，實(shí)行固定資產(chǎn)工作電算化管理

目前計(jì)算機(jī)已經(jīng)廣泛普及，將計(jì)算機(jī)應(yīng)用于固定資產(chǎn)的管理工作中對(duì)于提高管理人員工作效率、保證固定資產(chǎn)管理運(yùn)作的有效開(kāi)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。固定資產(chǎn)清查的范圍廣、種類繁多、使用的部門(mén)分散，大到一幢辦公樓，小到一張椅子都在清點(diǎn)的范圍內(nèi)。進(jìn)行一次徹底的清產(chǎn)核資，可以全面掌握企業(yè)每項(xiàng)固定資產(chǎn)的真實(shí)信息，掌握資產(chǎn)最真實(shí)的現(xiàn)狀和本企業(yè)固定資產(chǎn)“家底”、固定資產(chǎn)占用情況、質(zhì)量情況及分布情況，這是加強(qiáng)管理的前提條件和基礎(chǔ)性工作。進(jìn)行全面的固定資產(chǎn)清產(chǎn)核資，一方面可以借助這些數(shù)據(jù)建立一套完整、全面的固定資產(chǎn)管理基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)，為企業(yè)資產(chǎn)信息系統(tǒng)建設(shè)創(chuàng)造條件，另一方面可以為科學(xué)分配預(yù)算、提高資金使用效益提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

由于企業(yè)的固定資產(chǎn)規(guī)模龐大、種類繁多，各項(xiàng)管理工作僅靠傳統(tǒng)的手工管理、手工統(tǒng)計(jì)已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)工作要求，必須實(shí)現(xiàn)管理工作的電算化，即建立起包括計(jì)劃管理和核算管理等功能齊備的信息系統(tǒng)，將固定資產(chǎn)的購(gòu)建、決算、處置、報(bào)廢、核算等各項(xiàng)業(yè)務(wù)全部通過(guò)系統(tǒng)加以反映，按照管理權(quán)上收的原則設(shè)置相應(yīng)系統(tǒng)管理權(quán)限，與文件審批流程同步，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)的電子化管理與實(shí)時(shí)監(jiān)控。完善的信息管理系統(tǒng)將有助于企業(yè)管理機(jī)構(gòu)實(shí)時(shí)掌握固定資產(chǎn)信息，提高管理工作的時(shí)效性、透明度和效果。同時(shí)，在實(shí)現(xiàn)核算電算化的前提下，可以取消手工固定資產(chǎn)明細(xì)賬和總賬，有利于減少手工勞動(dòng)，節(jié)約勞動(dòng)成本，提高工作效率。

3、建立權(quán)責(zé)運(yùn)行機(jī)制，促進(jìn)各項(xiàng)指標(biāo)順利完成

要通過(guò)科學(xué)、明細(xì)、合理的組織結(jié)構(gòu)設(shè)置和職責(zé)權(quán)力的嚴(yán)格劃分，使企業(yè)的各個(gè)組成部分及其成員都清楚自己在企業(yè)中的位置、承擔(dān)的責(zé)任、擁有的權(quán)利。實(shí)行成本核算，提高固定資產(chǎn)管理效益，應(yīng)積極推行企業(yè)廠部與車間兩級(jí)全成本核算，將固定資產(chǎn)折舊納入部門(mén)成本范圍，實(shí)行固定資產(chǎn)有償占用，通過(guò)成本核算促進(jìn)各部門(mén)重視對(duì)固定資產(chǎn)的管理和利用，樹(shù)立起投資要有回報(bào)，占用資產(chǎn)要交費(fèi)的成本意識(shí)，用經(jīng)濟(jì)杠桿調(diào)節(jié)固定資產(chǎn)專用資金的投向，優(yōu)化企業(yè)資源的配置。運(yùn)用一系列指標(biāo)體系，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。相關(guān)部門(mén)應(yīng)制定出一套切實(shí)可行的符合實(shí)際的固定資產(chǎn)指標(biāo)體系，諸如固定資產(chǎn)的使用率、完好率、維修率、收益率等。在嚴(yán)格考評(píng)的基礎(chǔ)上調(diào)整企業(yè)的投資方向，促進(jìn)各項(xiàng)指標(biāo)順利完成，使固定資產(chǎn)發(fā)揮最大的使用價(jià)值，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)價(jià)值最大化。

4、強(qiáng)化固定資產(chǎn)日常管理

企業(yè)每個(gè)部門(mén)都有各自使用的固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)日常管理工作表現(xiàn)為固定資產(chǎn)的增值、減值、調(diào)撥、租賃、轉(zhuǎn)讓、拆除、重組、報(bào)廢等大量頻繁的日常業(yè)務(wù)活動(dòng)。固定資產(chǎn)日常管理指固定資產(chǎn)日常的維修、保養(yǎng)和保管，是保證固定資產(chǎn)完好率，延長(zhǎng)使用壽命的關(guān)鍵。針對(duì)核算單位對(duì)固定資產(chǎn)的管理職能弱化這一狀況，只有通過(guò)完善固定資產(chǎn)管理機(jī)制，才能最大限度地確保財(cái)產(chǎn)物資的安全。單位要安排專人負(fù)責(zé)對(duì)固定資產(chǎn)的管理，同時(shí)要做好一些日常的固定資產(chǎn)管理工作，建立企業(yè)固定資產(chǎn)實(shí)物臺(tái)賬。實(shí)物資產(chǎn)管理部門(mén)要對(duì)固定資產(chǎn)的日常管理負(fù)責(zé)，層層分管，責(zé)任到人，要完善固定資產(chǎn)賬卡、領(lǐng)用、處置、清查盤(pán)點(diǎn)等日常管理制度。

健全固定資產(chǎn)保管制度，對(duì)驗(yàn)收入庫(kù)及投入使用的固定資產(chǎn)，須按物登卡、憑卡記賬。已入庫(kù)存的固定資產(chǎn)要按照各類資產(chǎn)的使用說(shuō)明和存放要求進(jìn)行保管，未經(jīng)管理人員同意，任何人不準(zhǔn)領(lǐng)用或調(diào)換庫(kù)存固定資產(chǎn)。處置固定資產(chǎn)須填寫(xiě)《固定資產(chǎn)調(diào)撥單》，據(jù)單入賬；領(lǐng)用固定資產(chǎn)須填寫(xiě)《固定資產(chǎn)領(lǐng)用單》，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)同意后，管理人員憑單填寫(xiě)固定資產(chǎn)使用記錄卡，并記入《固定資產(chǎn)卡片》，任何人不得以任何理由占用固定資產(chǎn)。各資產(chǎn)使用部門(mén)對(duì)部門(mén)固定資產(chǎn)的日常管理負(fù)責(zé)，各部門(mén)應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)本部門(mén)實(shí)物資產(chǎn)的日常維護(hù)與保管，建立固定資產(chǎn)清查核對(duì)制度，配合固定資產(chǎn)管理部門(mén)及財(cái)務(wù)部門(mén)定期對(duì)固定資產(chǎn)的清查盤(pán)點(diǎn)。

建立固定資產(chǎn)使用人責(zé)任制度，確保資產(chǎn)按規(guī)定用途合理使用。要對(duì)造成固定資產(chǎn)損失的有關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行責(zé)任追究，對(duì)隨意侵占、挪用、非法交易及毀壞、竊取、丟失固定資產(chǎn)的違法違紀(jì)和失職等行為進(jìn)行嚴(yán)肅處理，對(duì)造成嚴(yán)重?fù)p失的還應(yīng)該追究法律責(zé)任。加強(qiáng)事后監(jiān)控，未經(jīng)批準(zhǔn)一律不得隨意處置。

三、結(jié)語(yǔ)

固定資產(chǎn)是企業(yè)開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)及其他業(yè)務(wù)的重要保障，是任何事物不能代替的企業(yè)主要生產(chǎn)資料。搞好固定資產(chǎn)管理，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵性問(wèn)題。固定資產(chǎn)在企業(yè)全部資產(chǎn)中占有較大比重，是正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不可缺少的物質(zhì)技術(shù)基礎(chǔ)，是開(kāi)展正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要保障。固定資產(chǎn)管理是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分，必須要加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，固定資產(chǎn)使用投資額大、使用期限較長(zhǎng)、周轉(zhuǎn)緩慢、種類繁雜，使用和管理部門(mén)較多，固定資產(chǎn)使用和占有狀況具有復(fù)雜性與多樣性，企業(yè)固定資產(chǎn)管理工作十分艱巨。固定資產(chǎn)管理是一個(gè)長(zhǎng)期動(dòng)態(tài)的過(guò)程，要將固定資產(chǎn)規(guī)范化管理貫穿于日常工作，使之經(jīng)常化、制度化。要定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清理，對(duì)于出現(xiàn)問(wèn)題的要及時(shí)予以修理，對(duì)于達(dá)到報(bào)廢年限的，或者已失去使用價(jià)值但未達(dá)到報(bào)廢年限的固定資產(chǎn)辦理報(bào)廢手續(xù)，做到賬實(shí)、賬卡完全相符，使資產(chǎn)管理趨于完善，從而達(dá)到提高固定資產(chǎn)的管理水平，向科學(xué)化規(guī)范化管理邁進(jìn)。

【參考文獻(xiàn)】

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固定資產(chǎn)投資入庫(kù)流程范文4

高校固定資產(chǎn)是國(guó)有資產(chǎn)的重要組成部分，是高校辦學(xué)事業(yè)發(fā)展的硬件保證和基礎(chǔ)條件，是高校作為獨(dú)立法人落實(shí)辦學(xué)自主權(quán)的有效保障。高校固定資產(chǎn)內(nèi)部控制是高校業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，是建立健全高校內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要手段，是體現(xiàn)高校內(nèi)部控制中財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制的重要方式。完善高校資產(chǎn)內(nèi)部控制建設(shè)，是高校財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算新要求的重要體現(xiàn)，是全面完整反映高校資產(chǎn)總量和結(jié)構(gòu)的重要保證，是真實(shí)準(zhǔn)確表現(xiàn)高校資產(chǎn)變現(xiàn)能力以及持續(xù)提供教學(xué)和科研事業(yè)活動(dòng)能力的重要保障。

一、高校固定資產(chǎn)的分類和業(yè)務(wù)流程

（一）高校固定資產(chǎn)的分類

根據(jù)《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》和《中華人民共和國(guó)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)—固定資產(chǎn)分類與代碼(GB/T 14885-2010)》的分類標(biāo)準(zhǔn)，高校固定資產(chǎn)一般分為六大類：房屋及構(gòu)筑物；專用設(shè)備；通用設(shè)備；文物和陳列品；圖書(shū)、檔案；家具、用具、裝具及動(dòng)植物。

（二）高校固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)流程

高校固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程一般包括預(yù)算配置、購(gòu)建、驗(yàn)收登記、保管使用、維修保養(yǎng)、轉(zhuǎn)移處置和清查盤(pán)點(diǎn)等環(huán)節(jié)。

1. 預(yù)算配置。高校按照“資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相結(jié)合”原則，在年度預(yù)算編制過(guò)程中，由各使用部門(mén)編制請(qǐng)購(gòu)計(jì)劃，資產(chǎn)管理部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)審核后納入預(yù)算安排，經(jīng)審批后執(zhí)行。

2. 資產(chǎn)購(gòu)建。高校固定資產(chǎn)取得方式主要有購(gòu)置、自行建造、接收捐贈(zèng)、其他單位無(wú)償劃轉(zhuǎn)等。高校對(duì)涉及采購(gòu)或建造的固定資產(chǎn)按照預(yù)算安排情況，經(jīng)嚴(yán)格審批后根據(jù)有關(guān)規(guī)定辦理購(gòu)置手續(xù)。

3. 驗(yàn)收登記。高校對(duì)取得的固定資產(chǎn)根據(jù)合同約定和供應(yīng)商發(fā)貨單等開(kāi)展驗(yàn)收。對(duì)驗(yàn)收不達(dá)標(biāo)的固定資產(chǎn)，按照合同約定辦理退換貨或其他彌補(bǔ)措施。對(duì)取得驗(yàn)收合格的各項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行詳細(xì)登記，制定固定資產(chǎn)目錄，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行編號(hào)，建立固定資產(chǎn)卡片，詳細(xì)記錄相關(guān)內(nèi)容。

4. 保管使用。高校資產(chǎn)使用部門(mén)負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的日常使用管理，做好大型教學(xué)科研儀器設(shè)備的使用操作記錄，經(jīng)常檢查并不斷改善資產(chǎn)保管環(huán)境，明確使用和保管責(zé)任，減少資產(chǎn)的非正常損耗。各使用部門(mén)定期與資產(chǎn)管理部門(mén)核對(duì)資產(chǎn)臺(tái)賬，及時(shí)報(bào)告資產(chǎn)使用和變動(dòng)情況。

5. 維修保養(yǎng)。高校資產(chǎn)使用部門(mén)配合資產(chǎn)管理部門(mén)開(kāi)展固定資產(chǎn)使用檢查，制定日常維修和大修理計(jì)劃，按規(guī)定程序報(bào)批后定期進(jìn)行維護(hù)保養(yǎng)，并對(duì)維修和保養(yǎng)的結(jié)果記錄歸檔，切實(shí)消除安全隱患，保障辦學(xué)需求。

6. 轉(zhuǎn)移處置。高校在保證正常辦學(xué)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，經(jīng)評(píng)估和報(bào)批后，將固定資產(chǎn)出租、出借、對(duì)外投資或出售，簽訂合同協(xié)議，取得有償收入。內(nèi)部使用部門(mén)或個(gè)人因工作需要，按規(guī)定程序經(jīng)內(nèi)部調(diào)劑審批手續(xù)后辦理資產(chǎn)移交。對(duì)使用期滿或經(jīng)技術(shù)鑒定確需報(bào)廢的固定資產(chǎn)經(jīng)批準(zhǔn)后辦理報(bào)廢處置。

7. 清查盤(pán)點(diǎn)。高校定期組織開(kāi)展固定資產(chǎn)實(shí)物盤(pán)點(diǎn)和賬目核對(duì)工作，編制固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧表，檢查分析原因并追究相關(guān)責(zé)任，擬寫(xiě)資產(chǎn)清查報(bào)告，按規(guī)定程序?qū)徟筠k理差異調(diào)整。

二、高校固定資產(chǎn)內(nèi)部控制目標(biāo)

（一）高校固定資產(chǎn)內(nèi)部控制總體目標(biāo)

高校固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的目標(biāo)是要保證資產(chǎn)的安全完整，防止資產(chǎn)流失。目標(biāo)是優(yōu)化辦學(xué)資源配置，避免資產(chǎn)閑置和浪費(fèi)，提高固定資產(chǎn)使用效能，為確保辦學(xué)事業(yè)健康發(fā)展提供基本物質(zhì)條件和經(jīng)濟(jì)保證。高校固定資產(chǎn)控制的總體目標(biāo)如下：

1. 完善體制，強(qiáng)化管理。高校應(yīng)設(shè)置資產(chǎn)管理歸口部門(mén)，明確職能，合理配備人員，加強(qiáng)高校固定資產(chǎn)的全過(guò)程、全方位監(jiān)管，按照科學(xué)化、精細(xì)化管理要求強(qiáng)化固定資產(chǎn)的日常管理。

2. 合理配置，提升效益。高校應(yīng)根據(jù)辦學(xué)定位和辦學(xué)目標(biāo)，結(jié)合辦學(xué)實(shí)際，合理編制固定資產(chǎn)的年度配置計(jì)劃，按照精簡(jiǎn)節(jié)約原則，合理配置，科學(xué)預(yù)算，提高辦學(xué)經(jīng)費(fèi)使用效益。

3. 公開(kāi)透明，杜絕舞弊。根據(jù)政府對(duì)財(cái)政性資金的管理要求和政府采購(gòu)相關(guān)規(guī)定，高校固定資產(chǎn)的購(gòu)建應(yīng)遵循公正、公平、公開(kāi)原則，嚴(yán)格按照政府采購(gòu)和招投標(biāo)管理相關(guān)規(guī)定，將固定資產(chǎn)采購(gòu)納入政府采購(gòu)流程，防止采購(gòu)和建設(shè)過(guò)程中出現(xiàn)舞弊和違法違紀(jì)行為。

4. 分類管理，有效監(jiān)督。高校應(yīng)結(jié)合不同類別固定資產(chǎn)的特點(diǎn)，對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)行分類管理。加強(qiáng)固定資產(chǎn)日常保管和使用監(jiān)督，防止固定資產(chǎn)的閑置和浪費(fèi)，提高資產(chǎn)的使用效益。

5. 加強(qiáng)核算，防范流失。高校應(yīng)按照財(cái)務(wù)和資產(chǎn)管理制度要求，建立完整的固定資產(chǎn)核算賬簿，做好財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)與資產(chǎn)管理部門(mén)資產(chǎn)實(shí)物數(shù)據(jù)的有效銜接，加強(qiáng)賬賬、賬實(shí)、賬卡核對(duì)，確保資產(chǎn)數(shù)據(jù)真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，防范國(guó)有資產(chǎn)流失。

（二）高校固定資產(chǎn)內(nèi)部控制具體目標(biāo)

按照高校固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的總體目標(biāo)，固定資產(chǎn)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的具體目標(biāo)如下：

1. 預(yù)算配置環(huán)節(jié)。固定資產(chǎn)投資預(yù)算編制合理，配置依據(jù)可靠，符合國(guó)家規(guī)定的資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)，決策和審批符合程序規(guī)定，杜絕重復(fù)、盲目購(gòu)建。

2. 資產(chǎn)購(gòu)建環(huán)節(jié)。建立請(qǐng)購(gòu)與審批制度，確保固定資產(chǎn)購(gòu)建過(guò)程公平、公正、規(guī)范、透明，符合政府采購(gòu)政策規(guī)定，杜絕違法違規(guī)等舞弊現(xiàn)象。

3. 驗(yàn)收登記環(huán)節(jié)。建立嚴(yán)格的固定資產(chǎn)交付使用驗(yàn)收制度，確保資產(chǎn)符合使用要求。分類設(shè)置固定資產(chǎn)臺(tái)賬，及時(shí)確認(rèn)固定資產(chǎn)購(gòu)建成本。

4. 保管使用環(huán)節(jié)。加強(qiáng)固定資產(chǎn)日常使用管理，明確部門(mén)和人員的保管使用責(zé)任，經(jīng)常檢查并改善固定資產(chǎn)使用狀況，減少非正常損耗，做到高效節(jié)約。

5. 維修保養(yǎng)環(huán)節(jié)。開(kāi)展固定資產(chǎn)日常維修、保養(yǎng)，定期檢查，消除風(fēng)險(xiǎn)，保證固定資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，延長(zhǎng)資產(chǎn)使用壽命，有效提高資產(chǎn)使用效率。

6. 轉(zhuǎn)移處置環(huán)節(jié)。規(guī)范固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移和處置審批程序，避免產(chǎn)生法律糾紛。杜絕資產(chǎn)違法違規(guī)轉(zhuǎn)移，防止有償收入和資產(chǎn)殘值收入流失。

7. 清查盤(pán)點(diǎn)環(huán)節(jié)。定期開(kāi)展清查盤(pán)點(diǎn)，避免固定資產(chǎn)閑置或浪費(fèi)。及時(shí)發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損情況，查因追責(zé)彌補(bǔ)漏洞，維護(hù)資產(chǎn)安全和完整。

三、高校固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)

（一）預(yù)算配置環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)

在預(yù)算配置過(guò)程中，論證不充分，預(yù)算安排不合理，審批不規(guī)范，執(zhí)行不嚴(yán)等，導(dǎo)致盲目擴(kuò)建、重復(fù)購(gòu)置或項(xiàng)目擱淺。配置標(biāo)準(zhǔn)不符合政策標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，導(dǎo)致辦學(xué)資源浪費(fèi)。

（二）資產(chǎn)購(gòu)建環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)

固定資產(chǎn)采購(gòu)過(guò)程中，內(nèi)部授權(quán)審批不完善，崗位分工不合理，導(dǎo)致采購(gòu)過(guò)程不透明，廉政風(fēng)險(xiǎn)防控失效，滋生違法、違紀(jì)行為或遭受欺詐，給高校造成重大損失。

（三）驗(yàn)收登記環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)

固定資產(chǎn)取得驗(yàn)收程序不規(guī)范，影響資產(chǎn)運(yùn)行和使用。固定資產(chǎn)登記不完善，信息失真導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬實(shí)不相符，造成高校資產(chǎn)信息不完整。

（四）保管使用環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)

固定資產(chǎn)的保管使用責(zé)任不明確，保管不善或操作不當(dāng)導(dǎo)致毀壞或非正常損耗，長(zhǎng)期閑置資產(chǎn)因毀損失去使用價(jià)值，造成辦學(xué)資源浪費(fèi)或安全事故。大型教學(xué)科研儀器的日常使用和保管，缺乏有效的實(shí)驗(yàn)操作和監(jiān)督記錄，造成責(zé)任不清，不能有效減少損失。高校內(nèi)部相關(guān)部門(mén)未適時(shí)進(jìn)行賬實(shí)、賬卡核對(duì)，造成資產(chǎn)流失，保管和使用責(zé)任無(wú)法追究。

（五）維修保養(yǎng)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)

固定資產(chǎn)日常維修和保養(yǎng)計(jì)劃未合理制定，不能按規(guī)定實(shí)施維修和保養(yǎng)，導(dǎo)致資產(chǎn)失修或維護(hù)過(guò)剩，不能及時(shí)消除設(shè)備安全隱患，提高設(shè)備故障率，降低資產(chǎn)使用年限，引發(fā)固定資產(chǎn)使用安全風(fēng)險(xiǎn)。

（六）轉(zhuǎn)移處置環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)

固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)劑未履行審批手續(xù)，資產(chǎn)調(diào)轉(zhuǎn)未能正確登記，導(dǎo)致資產(chǎn)流失。固定資產(chǎn)出租、出借、對(duì)外投資或出售過(guò)程中，合同協(xié)議簽訂不規(guī)范，導(dǎo)致不必要的法律糾紛，造成收入流失和資產(chǎn)損失。處置資產(chǎn)評(píng)估不準(zhǔn)確，處置方式不透明，導(dǎo)致資產(chǎn)處置收入流失。

（七）清查盤(pán)點(diǎn)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)

固定資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)制度不完善，清查盤(pán)點(diǎn)工作組織不力，賬實(shí)不符資產(chǎn)無(wú)法及時(shí)被發(fā)現(xiàn)，不能及時(shí)彌補(bǔ)管理漏洞造成損失。盤(pán)盈、盤(pán)虧資產(chǎn)未能及時(shí)報(bào)批處理，導(dǎo)致原因不能查清無(wú)法追究責(zé)任。

四、高校固定資產(chǎn)內(nèi)部控制對(duì)策

（一）高校固定資產(chǎn)整體層面的控制措施

高校固定資產(chǎn)整體層面的控制措施主要包括崗位分工控制、歸口管理控制、授權(quán)審批控制、單據(jù)記錄控制和信息系統(tǒng)控制等措施。

1. 崗位分工控制。高校固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)涉及眾多部門(mén)，資產(chǎn)管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、使用部門(mén)應(yīng)各司其職、各負(fù)其責(zé)。高校應(yīng)配備專業(yè)人員負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)管理，明確內(nèi)部部門(mén)和崗位的職責(zé)、權(quán)限，保證不相容崗位相互分離，互相監(jiān)督與制約。同一部門(mén)或個(gè)人不得辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過(guò)程。不同部門(mén)和崗位人員的職責(zé)分工必須明確，特別是預(yù)算審批、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款、會(huì)計(jì)記錄，必須由不同部門(mén)和人員進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，倉(cāng)庫(kù)保管、出入庫(kù)記錄和會(huì)計(jì)核算，必須由不同崗位人員辦理，做到不相容崗位和職務(wù)相互分離。

2. 歸口管理控制。高校應(yīng)完善固定資產(chǎn)內(nèi)部管理體制，設(shè)置專門(mén)的資產(chǎn)管理部門(mén)，對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施歸口管理。資產(chǎn)管理部門(mén)作為高校資產(chǎn)管理的歸口部門(mén)和綜合職能部門(mén)，負(fù)責(zé)制定資產(chǎn)管理制度和業(yè)務(wù)流程并組織實(shí)施，統(tǒng)籌資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃，組織資產(chǎn)采購(gòu)、驗(yàn)收、維護(hù)和入庫(kù)登記，做好資產(chǎn)賬卡管理、清查登記。建立和完善資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，及時(shí)與財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)賬，執(zhí)行資產(chǎn)清查、產(chǎn)權(quán)界定、產(chǎn)權(quán)變動(dòng)、資產(chǎn)評(píng)估，考核資產(chǎn)使用效率和運(yùn)轉(zhuǎn)效益，辦理資產(chǎn)調(diào)劑、轉(zhuǎn)移處置等具體業(yè)務(wù)。

3. 授權(quán)審批控制。高校應(yīng)建立固定資產(chǎn)內(nèi)部授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批的范圍、方式和程序，規(guī)定審批人、經(jīng)辦人的權(quán)限、責(zé)任和工作要求。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門(mén)或人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。對(duì)于固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)中的重大事項(xiàng)，應(yīng)實(shí)行集體決策和會(huì)簽制度。

審批人在授權(quán)范圍內(nèi)，依據(jù)規(guī)定執(zhí)行審批。經(jīng)辦人根據(jù)審批意見(jiàn)，負(fù)責(zé)具體辦理。經(jīng)辦人發(fā)現(xiàn)審批人越權(quán)審批的業(yè)務(wù)，有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)報(bào)告。

4. 單據(jù)記錄控制。高校在固定資產(chǎn)具體業(yè)務(wù)流程中，涉及的申請(qǐng)計(jì)劃、預(yù)算批復(fù)、詢價(jià)函、標(biāo)書(shū)、合同協(xié)議、采購(gòu)發(fā)票、出入庫(kù)登記單、維修保養(yǎng)記錄、記賬憑證、清查盤(pán)點(diǎn)表、處置單等記錄，作為資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)實(shí)施的重要痕跡，應(yīng)視作重要檔案保管。高校應(yīng)充分發(fā)揮上述記錄單據(jù)，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的反饋功能，保管好各類單據(jù)，未經(jīng)授權(quán)嚴(yán)禁其他人員接觸，防止單據(jù)被毀損、篡改或遺失。出入庫(kù)單、處置單等應(yīng)參照會(huì)計(jì)記賬憑證管理模式，按年、月、日連續(xù)編號(hào)，嚴(yán)防記錄篡改和丟失，確保資產(chǎn)業(yè)務(wù)記錄數(shù)據(jù)真實(shí)、完整。

5. 信息系統(tǒng)控制。高校應(yīng)按照資產(chǎn)管理信息化要求，加強(qiáng)資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)建設(shè)，對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。高校可以借鑒校園信息化發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合學(xué)校實(shí)際，組織人力、物力和財(cái)力開(kāi)發(fā)WEB網(wǎng)絡(luò)模式的資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，運(yùn)用B/S（Browser/Server，瀏覽器/ 服務(wù)器模式）操作手段，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、使用部門(mén)共同參與管理。

為確保信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的操作安全，高校應(yīng)合理設(shè)置操作人員權(quán)限和職責(zé)，保護(hù)好系統(tǒng)操作日志，做好數(shù)據(jù)安全備份。信息系統(tǒng)能提高固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)管理效率，減少手工記錄可能存在的誤差，同時(shí)方便各部門(mén)隨時(shí)查詢資產(chǎn)數(shù)據(jù)，及時(shí)開(kāi)展對(duì)賬，查詢固定資產(chǎn)的來(lái)源渠道、保管、使用、預(yù)計(jì)年限等關(guān)鍵信息。便于進(jìn)行資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)分析，對(duì)相互之間管理工作開(kāi)展監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理和共同控制。

（二）高校固定資產(chǎn)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的具體控制措施

高校應(yīng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)預(yù)算配置、購(gòu)建、驗(yàn)收登記、保管使用、維修保養(yǎng)、轉(zhuǎn)移處置和清查盤(pán)點(diǎn)等具體業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。

1. 預(yù)算管理控制。在固定資產(chǎn)預(yù)算安排過(guò)程中，高校內(nèi)部部門(mén)應(yīng)相互協(xié)調(diào)，充分溝通，按照“預(yù)算管理與資產(chǎn)管理相結(jié)合”原則加強(qiáng)預(yù)算管理。固定資產(chǎn)使用部門(mén)在提出申請(qǐng)計(jì)劃前應(yīng)充分論證，資產(chǎn)管理部門(mén)應(yīng)根據(jù)現(xiàn)有資產(chǎn)存量情況，對(duì)申請(qǐng)計(jì)劃進(jìn)行審核，避免重復(fù)和浪費(fèi)，財(cái)務(wù)部門(mén)綜合財(cái)力情況統(tǒng)籌安排。對(duì)于重大的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，應(yīng)聘請(qǐng)獨(dú)立的中介機(jī)構(gòu)或?qū)I(yè)人士進(jìn)行可行性研究與評(píng)價(jià)，并實(shí)行集體決策和審批，確保投資決策科學(xué)合理。預(yù)算批復(fù)后，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，對(duì)于違反預(yù)算執(zhí)行的情況，相關(guān)部門(mén)有權(quán)拒絕辦理。預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，因不可抗因素確需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按相關(guān)規(guī)定嚴(yán)格辦理審批手續(xù)。

2. 資產(chǎn)購(gòu)建控制。高校固定資產(chǎn)請(qǐng)購(gòu)部門(mén)應(yīng)提交完整的購(gòu)建計(jì)劃，經(jīng)預(yù)算安排和審批后納入采購(gòu)流程。固定資產(chǎn)的購(gòu)建應(yīng)采用公平、公正、公開(kāi)、透明的方式。對(duì)納入政府采購(gòu)目錄或符合政府采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按照政府采購(gòu)有關(guān)流程辦理采購(gòu)事項(xiàng)。對(duì)于重大工程項(xiàng)目，高校應(yīng)組織成立專門(mén)的管理小組，由工程、審計(jì)、財(cái)務(wù)、投資、資產(chǎn)等專家參與項(xiàng)目論證，項(xiàng)目竣工決算后，應(yīng)通過(guò)第三方中介機(jī)構(gòu)審核并出具報(bào)告。

高校應(yīng)建立合同審批制度，完善合同簽訂的業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合同管理。資產(chǎn)購(gòu)建環(huán)節(jié)是高校違法、違紀(jì)和舞弊行為的高發(fā)地，高校應(yīng)配備高素質(zhì)人員參與，必要時(shí)同一崗位可配備兩名以上工作人員參與，相互制約，互相監(jiān)督。

3. 驗(yàn)收登記控制。固定資產(chǎn)驗(yàn)收工作應(yīng)由資產(chǎn)管理部門(mén)、使用部門(mén)、招標(biāo)采購(gòu)部門(mén)共同實(shí)施。對(duì)于外購(gòu)固定資產(chǎn)，應(yīng)對(duì)照合同協(xié)議進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。驗(yàn)收不合格的應(yīng)及時(shí)督促供應(yīng)商按合同約定執(zhí)行，涉及賠償?shù)膽?yīng)及時(shí)索賠。自行建造的固定資產(chǎn)，應(yīng)由建造部門(mén)、資產(chǎn)管理部門(mén)、使用部門(mén)等相關(guān)單位共同參與驗(yàn)收工作，出具驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。驗(yàn)收不合格的，應(yīng)及時(shí)追究相關(guān)責(zé)任，責(zé)令整改后重新組織驗(yàn)收。對(duì)于國(guó)家投入、接受捐贈(zèng)或其他單位無(wú)償劃撥轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，均應(yīng)辦理驗(yàn)收手續(xù)。

對(duì)驗(yàn)收合格的固定資產(chǎn)，資產(chǎn)管理部門(mén)應(yīng)及時(shí)辦理入庫(kù)、編號(hào)、建卡、分配等手續(xù)，發(fā)放識(shí)別標(biāo)簽，以確保固定資產(chǎn)的身份有效識(shí)別。財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，及時(shí)確認(rèn)固定資產(chǎn)的購(gòu)建成本。固定資產(chǎn)實(shí)物賬應(yīng)按國(guó)家規(guī)定的資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)分類代碼進(jìn)行分類、分戶設(shè)置，詳細(xì)記錄資產(chǎn)相關(guān)信息。資產(chǎn)卡片信息應(yīng)與使用部門(mén)適時(shí)共享，方便賬實(shí)核對(duì)。資產(chǎn)卡片編號(hào)應(yīng)保證唯一，作為固定資產(chǎn)的獨(dú)特身份索引號(hào)，與財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)建立有效鏈接，方便實(shí)物賬和財(cái)務(wù)賬的適時(shí)對(duì)接及核對(duì)。

4. 保管使用控制。高校應(yīng)建立健全固定資產(chǎn)保管使用制度，明確使用部門(mén)和人員的保管使用職責(zé)和權(quán)限。高校固定資產(chǎn)使用部門(mén)具體負(fù)責(zé)資產(chǎn)的日常保管和使用，對(duì)各類資產(chǎn)的使用實(shí)行崗位責(zé)任制，指定專職或兼職人員負(fù)責(zé)管理，定期與資產(chǎn)管理部門(mén)核對(duì)資產(chǎn)臺(tái)賬，及時(shí)報(bào)告資產(chǎn)使用和變動(dòng)情況。對(duì)于精密貴重、容易發(fā)生安全事故或有保密等特殊要求的固定資產(chǎn)，應(yīng)指定專人保管、專人使用。對(duì)于大型教學(xué)、科研儀器設(shè)備等，應(yīng)制定具體操作規(guī)程，組織崗位人員進(jìn)行操作培訓(xùn)，防止因操作不當(dāng)或失誤導(dǎo)致儀器設(shè)備使用壽命縮短或造成毀損。

高校根據(jù)實(shí)際情況，可在各資產(chǎn)使用部門(mén)設(shè)置專職或兼職的二級(jí)資產(chǎn)管理員崗位，加強(qiáng)使用單位對(duì)內(nèi)部固定資產(chǎn)使用和變動(dòng)情況的監(jiān)督檢查。使用部門(mén)應(yīng)做好教學(xué)、科研儀器的教學(xué)、實(shí)驗(yàn)操作記錄，明確使用責(zé)任，提高設(shè)備操作的嚴(yán)謹(jǐn)性。資產(chǎn)管理部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督考核，防止因保管不善、使用不當(dāng)造成固定資產(chǎn)被盜、挪用和毀損。對(duì)于長(zhǎng)期閑置的固定資產(chǎn)，資產(chǎn)管理部門(mén)有權(quán)予以調(diào)配，防止資產(chǎn)使用效率低下造成的資源浪費(fèi)。

5. 維修保養(yǎng)控制。高校應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)開(kāi)展定期檢查，及時(shí)消除風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)固定資產(chǎn)的運(yùn)轉(zhuǎn)現(xiàn)狀、操作頻率、使用周期、使用操作檔案等信息，制定固定資產(chǎn)保養(yǎng)、維修計(jì)劃。資產(chǎn)管理部門(mén)審核申請(qǐng)計(jì)劃后組織論證評(píng)估，確需保養(yǎng)、維修的納入計(jì)劃報(bào)批，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)實(shí)際情況合理安排保養(yǎng)、維修經(jīng)費(fèi)。

固定資產(chǎn)的維修、保養(yǎng)過(guò)程中應(yīng)做好相關(guān)記錄，作為固定資產(chǎn)的重要檔案保管。固定資產(chǎn)出現(xiàn)毀損的，應(yīng)開(kāi)展調(diào)查分析查明原因，因人為因素造成的應(yīng)追究責(zé)任，追償索賠。對(duì)于固定資產(chǎn)大型維修或技術(shù)改造計(jì)劃，應(yīng)充分開(kāi)展可行性論證，需要時(shí)可聘請(qǐng)外部專家參與評(píng)估。固定資產(chǎn)大型維修或技術(shù)改造涉及資產(chǎn)增值應(yīng)予以資本化的，應(yīng)按會(huì)計(jì)制度要求做好相關(guān)賬務(wù)處理。

6. 轉(zhuǎn)移處置控制。高校發(fā)生固定資產(chǎn)的出租、出借、對(duì)外投資業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)組織可行性論證，并嚴(yán)格辦理內(nèi)部審批手續(xù)后報(bào)上級(jí)主管部門(mén)、財(cái)政部門(mén)審批。加強(qiáng)固定資產(chǎn)出租、出借、對(duì)外投資的合同協(xié)議管理，嚴(yán)格約定合同事宜。涉及產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的高校應(yīng)及時(shí)辦理產(chǎn)權(quán)變動(dòng)手續(xù)。高校內(nèi)部發(fā)生部門(mén)調(diào)整、職能劃轉(zhuǎn)、人員調(diào)動(dòng)以及資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)劑等情況時(shí)，應(yīng)辦理固定資產(chǎn)移交手續(xù)，經(jīng)審批后做好資產(chǎn)移交。資產(chǎn)管理部門(mén)應(yīng)做好資產(chǎn)移交卡片信息的變更登記，詳細(xì)記錄移交資產(chǎn)名稱、編號(hào)、時(shí)間、地點(diǎn)、人員等關(guān)鍵信息。

高校應(yīng)完善報(bào)廢、報(bào)損、出售、捐贈(zèng)等固定資產(chǎn)處置制度，確保固定資產(chǎn)處置的科學(xué)性、合理性。使用期滿、正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)，經(jīng)內(nèi)部審批后辦理報(bào)批手續(xù)。使用期限未滿、非正常處置的固定資產(chǎn)，應(yīng)組織必要的論證。對(duì)于重大固定資產(chǎn)處置，應(yīng)采取集體審批方式。資產(chǎn)處置涉及產(chǎn)權(quán)變更的，應(yīng)及時(shí)辦理變更手續(xù)。固定資產(chǎn)處置應(yīng)采取公開(kāi)、公平、公正的方式進(jìn)行，經(jīng)中介機(jī)構(gòu)評(píng)估后通過(guò)招投標(biāo)、拍賣或協(xié)議轉(zhuǎn)讓方式處置。

7. 清查盤(pán)點(diǎn)控制。高校應(yīng)建立固定資產(chǎn)定期清查盤(pán)點(diǎn)制度，核查資產(chǎn)管理部門(mén)資產(chǎn)明細(xì)賬、財(cái)務(wù)部門(mén)資產(chǎn)總賬、使用部門(mén)資產(chǎn)卡片賬、固定資產(chǎn)實(shí)物等是否相符。對(duì)賬賬、賬實(shí)不符情況應(yīng)及時(shí)分析、查明原因，涉及責(zé)任的應(yīng)予以追究，確保學(xué)校固定資產(chǎn)信息真實(shí)、完整。

固定資產(chǎn)投資入庫(kù)流程范文5

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理綜合管理

一、固定資產(chǎn)管理的重要性

公立醫(yī)院的固定資產(chǎn)不僅數(shù)量多而且金額大，固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重不斷增大，有些醫(yī)院的比重已經(jīng)達(dá)到了70%，隨著新醫(yī)改的不斷深入，公立醫(yī)院面臨新的挑戰(zhàn)，不能僅僅停留在傳統(tǒng)的固定資產(chǎn)的管理模式下，事業(yè)單位的固定資產(chǎn)是國(guó)有的，有的單位對(duì)固定資產(chǎn)的使用和管理不夠重視，固定資產(chǎn)雖然是資產(chǎn)，但購(gòu)進(jìn)資產(chǎn)后，還會(huì)產(chǎn)生大量的折舊費(fèi)和維保費(fèi)等費(fèi)用，如果對(duì)資產(chǎn)使用不當(dāng)，不及時(shí)維保，致使固定資產(chǎn)提前報(bào)廢，也會(huì)造成醫(yī)院經(jīng)濟(jì)上的損失。隨著衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)體制改革，各級(jí)地方財(cái)政資產(chǎn)管理政策不斷推出，政府對(duì)公立醫(yī)院的固定資產(chǎn)監(jiān)管也越來(lái)越嚴(yán)格。所以，改變醫(yī)院傳統(tǒng)的固定資產(chǎn)管理模式已迫在眉睫，使固定資產(chǎn)管理由分散、孤立的管理向全面管理轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)價(jià)值管理、實(shí)物管理和信息管理的一體化管理。固定資產(chǎn)管理與成本管理，預(yù)算管理、績(jī)效管理有效結(jié)合，可以降低醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。

二、固定資產(chǎn)管理過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題

（一）固定資產(chǎn)管理部門(mén)職責(zé)不清

對(duì)固定資產(chǎn)管理沒(méi)有明確歸口管理部門(mén)，資產(chǎn)的使用和保管責(zé)任不清，使用部門(mén)人員對(duì)資產(chǎn)管理缺乏專業(yè)知識(shí)，對(duì)資產(chǎn)管理不重視，導(dǎo)致資產(chǎn)毀損、流失或被盜。

（二）不嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)管理制度

1.設(shè)備購(gòu)置申請(qǐng)審批環(huán)節(jié)管理不到位。設(shè)備購(gòu)置申請(qǐng)由使用科室提出，各個(gè)職能處室共同審批并簽署意見(jiàn)，往往職能處室意見(jiàn)被忽視,從而不能達(dá)到全面、科學(xué)的論證。2.設(shè)備采購(gòu)合同管理欠規(guī)范。單位簽訂的設(shè)備采購(gòu)合同欠規(guī)范管理，不規(guī)范的情況包括：有些政府采購(gòu)合同無(wú)合同簽署日期，則無(wú)法確定合同生效日期。審批時(shí)間滯后于合同簽訂時(shí)間，合同簽訂時(shí)間滯后于經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)間。未按照合同約定履行合同條款，如合同約定交貨時(shí)間為合同生效后30日內(nèi),但設(shè)備驗(yàn)收和開(kāi)箱時(shí)間已經(jīng)超過(guò)30天，實(shí)際交貨時(shí)間滯后于合同約定交貨時(shí)間，已造成延遲交貨，但合同當(dāng)事人沒(méi)有履行合同約定的違約賠償條款。3.設(shè)備驗(yàn)收入庫(kù)及轉(zhuǎn)固周期長(zhǎng)。設(shè)備驗(yàn)收入庫(kù)的時(shí)間往往被忽視，驗(yàn)收和入庫(kù)的時(shí)間過(guò)長(zhǎng)會(huì)導(dǎo)致財(cái)政資金使用效率較低，對(duì)固定資產(chǎn)從論證、決策、構(gòu)建、安裝、交付使用到清理的全過(guò)程進(jìn)行管理，需要提高資產(chǎn)使用效率。

（三）資產(chǎn)的調(diào)撥、租借、對(duì)外投資、處置、捐贈(zèng)等業(yè)務(wù)未按照資產(chǎn)管理規(guī)定執(zhí)行

1.贈(zèng)送設(shè)備未入賬。如有些科室接收社會(huì)捐助的資產(chǎn)，未辦理資產(chǎn)入庫(kù)手續(xù)，不利于固定資產(chǎn)有效的管理，造成賬實(shí)不相符，會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的流失。醫(yī)院接受社會(huì)捐贈(zèng)資助應(yīng)納入醫(yī)院統(tǒng)一管理使用。單位接受的社會(huì)捐贈(zèng)資助的設(shè)備等實(shí)物資產(chǎn)，需辦理入庫(kù)手續(xù)，登記相關(guān)賬目，領(lǐng)用時(shí)必須履行審批程序，并辦理出庫(kù)手續(xù)，達(dá)到固定資產(chǎn)核算起點(diǎn)的，要按照固定資產(chǎn)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理，達(dá)到報(bào)廢期后，根據(jù)相關(guān)規(guī)定辦理報(bào)廢手續(xù)。2.設(shè)備借用無(wú)手續(xù)。科室相互間的設(shè)備借用，無(wú)借用手續(xù)。出于醫(yī)療需要，跨科借用，經(jīng)雙方科室負(fù)責(zé)人同意，醫(yī)療設(shè)備可以跨科室臨時(shí)借用。借出方需由固定資產(chǎn)管理員填寫(xiě)《醫(yī)療設(shè)備跨科借用登記表》，對(duì)借出設(shè)備的名稱、固定資產(chǎn)編碼、完好狀況、借出日期、歸還日期等進(jìn)行記錄，借出及歸還后均需有借入方固定資產(chǎn)管理員確認(rèn)簽字。借出設(shè)備原值超過(guò)3萬(wàn)元需報(bào)醫(yī)學(xué)工程處進(jìn)行備案，跨科借用時(shí)間不得超過(guò)3個(gè)月，長(zhǎng)期借用需辦理資產(chǎn)轉(zhuǎn)科手續(xù)。3.資產(chǎn)報(bào)廢過(guò)程欠規(guī)范。使用科室部分資產(chǎn)已達(dá)報(bào)廢條件但未及時(shí)履行報(bào)批手續(xù)，造成不能使用的資產(chǎn)長(zhǎng)期堆砌。使用科室已經(jīng)辦理資產(chǎn)報(bào)廢手續(xù)，實(shí)物資產(chǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)移到資產(chǎn)管理部門(mén)作為待報(bào)廢資產(chǎn)，但雙方未辦理資產(chǎn)交接手續(xù)。資產(chǎn)報(bào)廢審批流程已經(jīng)結(jié)束，資產(chǎn)已由回收公司接收，單位財(cái)務(wù)與資產(chǎn)管理部門(mén)應(yīng)及時(shí)銷賬，若不及時(shí)銷賬會(huì)造成賬務(wù)核對(duì)困難。4.不重視固定資產(chǎn)標(biāo)簽的管理。部分設(shè)備未貼固定資產(chǎn)標(biāo)簽或設(shè)備辦理轉(zhuǎn)科后標(biāo)簽未更新，對(duì)盤(pán)點(diǎn)工作增加難度，不利于固定資產(chǎn)的管理，不利于對(duì)賬工作。使用部門(mén)資產(chǎn)管理人員和資產(chǎn)管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)補(bǔ)貼上正確信息的標(biāo)簽。對(duì)沒(méi)有標(biāo)簽或標(biāo)簽信息不正確的情況嚴(yán)格檢查，并與績(jī)效掛鉤，使資產(chǎn)管理人員重視資產(chǎn)的管理。以上情況會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)流失、資產(chǎn)信息失真、賬賬、賬卡、賬實(shí)不符。固定資產(chǎn)管理部門(mén)要對(duì)固定資產(chǎn)采取電子信息化管理，定期與財(cái)務(wù)部門(mén)核對(duì)，做到賬賬相符、賬卡相符、賬實(shí)相符。

（四）資產(chǎn)日常維護(hù)不當(dāng)、長(zhǎng)期閑置

資產(chǎn)使用人員沒(méi)有專業(yè)系統(tǒng)的知識(shí)，簡(jiǎn)單培訓(xùn)后就上崗操作，導(dǎo)致專用設(shè)備使用不當(dāng)，不重視日常資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)，導(dǎo)致資產(chǎn)使用年限減少、使用效率低下等。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)提高資產(chǎn)使用效率，建立資產(chǎn)共享、共用制度。有些資產(chǎn)購(gòu)入時(shí)技術(shù)先進(jìn)，金額巨大，但實(shí)際操作人員技術(shù)有限，不能使其發(fā)揮應(yīng)有的作用，其折舊費(fèi)、維保費(fèi)等費(fèi)用高于此設(shè)備帶來(lái)的收益。應(yīng)積極提高使用人員的專業(yè)技術(shù)，使資產(chǎn)真正發(fā)揮出應(yīng)有的作用，增加醫(yī)院經(jīng)營(yíng)收益。還有些資產(chǎn)購(gòu)入時(shí)沒(méi)有經(jīng)過(guò)科學(xué)論證，買來(lái)后長(zhǎng)期閑置。使用率低或閑置的資產(chǎn)，科室沒(méi)有及時(shí)報(bào)送資產(chǎn)管理部門(mén)進(jìn)行調(diào)撥使用的意識(shí)，不利于全院資產(chǎn)的合理調(diào)配，沒(méi)有做到物盡其用，造成資源浪費(fèi)。

（五）資產(chǎn)管理內(nèi)控制度不健全不完善

有些醫(yī)院對(duì)內(nèi)部控制制度不夠重視，使得內(nèi)控制度執(zhí)行力不強(qiáng)。沒(méi)有設(shè)置不相容職務(wù)相互分離，缺乏相互制約和相互制衡。沒(méi)有建立資產(chǎn)管理內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位定期輪崗制度，資產(chǎn)管理內(nèi)控制度不夠完善，單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。

三、固定資產(chǎn)管理的措施和建議

(一）醫(yī)院固定資產(chǎn)管理各部門(mén)應(yīng)職責(zé)明確，實(shí)行分級(jí)核算、分級(jí)管理

醫(yī)院設(shè)備資產(chǎn)實(shí)行院級(jí)專門(mén)委員會(huì)、資產(chǎn)管理部門(mén)和使用部門(mén)三級(jí)管理制度。院級(jí)專門(mén)委員會(huì)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)固定資產(chǎn)的管理工作，院級(jí)專門(mén)委員會(huì)主要由院領(lǐng)導(dǎo)、資產(chǎn)管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、審計(jì)部門(mén)及其他相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人組成，負(fù)責(zé)對(duì)醫(yī)學(xué)裝備發(fā)展規(guī)劃、年度裝備計(jì)劃、采購(gòu)活動(dòng)等重大事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)估、論證和咨詢，確保科學(xué)決策和民主決策；資產(chǎn)管理部門(mén)包括醫(yī)學(xué)工程處和總務(wù)處后勤組，醫(yī)學(xué)工程處承擔(dān)醫(yī)學(xué)裝備計(jì)劃、購(gòu)置、驗(yàn)收、質(zhì)控、維護(hù)、修理、應(yīng)用分析、處置、檔案等職能；總務(wù)處后勤組負(fù)責(zé)后勤物資、設(shè)備的申購(gòu)、計(jì)劃、采購(gòu)、入庫(kù)、保管、出庫(kù)、供應(yīng)、使用、質(zhì)控、回收、報(bào)廢等各個(gè)環(huán)節(jié)的管理工作；使用部門(mén)為實(shí)際使用設(shè)備資產(chǎn)的具體科室。設(shè)備資產(chǎn)各級(jí)管理部門(mén)各司其職，協(xié)同履行其在資產(chǎn)管理過(guò)程中的職責(zé)，合理配置、安全與有效利用設(shè)備資產(chǎn)，充分發(fā)揮使用效益。資產(chǎn)管理職責(zé)清晰，明確歸口管理部門(mén)，有利于資產(chǎn)的使用和保管。固定資產(chǎn)管理實(shí)行分級(jí)核算、分級(jí)管理。財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)總賬和一級(jí)分類明細(xì)賬（金額賬），負(fù)責(zé)資產(chǎn)的價(jià)值管理和預(yù)算管理。資產(chǎn)管理部門(mén)負(fù)責(zé)二級(jí)分類明細(xì)賬（數(shù)量、金額賬），記載資產(chǎn)金額、數(shù)量、存放地點(diǎn)、管理單元等，資產(chǎn)管理部門(mén)負(fù)責(zé)資產(chǎn)的實(shí)務(wù)管理，核查資產(chǎn)使用部門(mén)資產(chǎn)使用情況，制定具體的業(yè)務(wù)管理規(guī)范并指導(dǎo)資產(chǎn)使用部門(mén)的固定資產(chǎn)管理，定期培訓(xùn)資產(chǎn)使用部門(mén)的資產(chǎn)管理人員，定期清點(diǎn)資產(chǎn)并與財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)賬。對(duì)于盤(pán)點(diǎn)差異要及時(shí)查找原因，并追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。盤(pán)虧的資產(chǎn)，對(duì)相關(guān)責(zé)任人下達(dá)歸還資產(chǎn)通知書(shū)，盡快歸還固定資產(chǎn)，確保國(guó)有資產(chǎn)不流失。資產(chǎn)使用部門(mén)負(fù)責(zé)三級(jí)分類明細(xì)賬（臺(tái)賬）、記載資產(chǎn)的名稱、規(guī)格、數(shù)量、資產(chǎn)編號(hào)、存放地點(diǎn)等，每個(gè)科室設(shè)置專門(mén)人員管理資產(chǎn)，定期盤(pán)點(diǎn)資產(chǎn)，如固定資產(chǎn)管理員可以每月末對(duì)本科室的固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，對(duì)于盤(pán)盈或盤(pán)虧的資產(chǎn)及時(shí)查明原因，并以書(shū)面的形勢(shì)及時(shí)上報(bào)給資產(chǎn)管理部門(mén)，資產(chǎn)管理部門(mén)需查明原因，制定解決方案。

（二）全生命周期優(yōu)化管理

1.設(shè)備采購(gòu)。科室根據(jù)預(yù)算和工作需要提出申請(qǐng)，重大固定資產(chǎn)申購(gòu)需要進(jìn)行可行性論證分析并由院級(jí)專門(mén)委員會(huì)審批。2.驗(yàn)收。設(shè)備到貨、安裝、調(diào)試使用，設(shè)備管理部門(mén)應(yīng)組織使用部門(mén)、供貨方依據(jù)合同約定進(jìn)行驗(yàn)收。驗(yàn)收過(guò)程中應(yīng)重視使用部門(mén)專業(yè)人員的參與，可以從專業(yè)技術(shù)上及時(shí)發(fā)現(xiàn)設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)中是否會(huì)有后續(xù)問(wèn)題，避免只看外表的驗(yàn)收方式。合同簽訂日期等要素應(yīng)齊全，避免執(zhí)行在前，簽訂在后的情況。全面履行合同約定條款，切實(shí)保護(hù)合同當(dāng)事人的合法權(quán)益，避免經(jīng)濟(jì)糾紛。3.入庫(kù)、出庫(kù)。驗(yàn)收完成后應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、固定資產(chǎn)入庫(kù)單和固定資產(chǎn)出庫(kù)單，并由各方簽字確認(rèn)。設(shè)備驗(yàn)收后，驗(yàn)收人員將固定資產(chǎn)入庫(kù)單一聯(lián)傳給財(cái)務(wù)部門(mén)入賬，確保資產(chǎn)安全完整。加強(qiáng)設(shè)備采購(gòu)、驗(yàn)收入庫(kù)、出庫(kù)過(guò)程管理，縮短采購(gòu)驗(yàn)收入庫(kù)周期，提高固定資產(chǎn)投資的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，使固定資產(chǎn)充分發(fā)揮作用。4.維修。資產(chǎn)管理部門(mén)要實(shí)地檢查設(shè)備，排查原因，確定是人為事故，應(yīng)追究相關(guān)人員責(zé)任。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)的日常維保制度，保證固定資產(chǎn)的正常運(yùn)行，提高固定資產(chǎn)的使用效率。5.設(shè)備報(bào)廢。設(shè)備報(bào)廢由使用科室提出申請(qǐng)，使用科室需詳細(xì)說(shuō)明報(bào)廢理由，專業(yè)設(shè)備的報(bào)廢申請(qǐng)還須附相關(guān)技術(shù)專家簽署的技術(shù)鑒定報(bào)告。然后科室主任審核通過(guò)后提交至資產(chǎn)管理部門(mén)維修組進(jìn)行實(shí)地核查，核實(shí)具體情況。核實(shí)無(wú)誤審批后將設(shè)備送至資產(chǎn)管理部門(mén)統(tǒng)一管理，由資產(chǎn)管理部門(mén)上報(bào)至主管院長(zhǎng)審批。使用科室按照資產(chǎn)管理部門(mén)安排，將已批準(zhǔn)報(bào)廢的設(shè)備資產(chǎn)，經(jīng)由院辦公會(huì)同意后，由財(cái)務(wù)處統(tǒng)一向市醫(yī)管局報(bào)批。經(jīng)上級(jí)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，由政府指定公司對(duì)報(bào)廢設(shè)備統(tǒng)一回收處理。根據(jù)回收公司開(kāi)據(jù)的回收文件，資產(chǎn)管理部門(mén)核銷二級(jí)分類明細(xì)賬，財(cái)務(wù)部門(mén)核銷總賬和一級(jí)分類明細(xì)賬務(wù)。

（三）固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)全方位綜合管理

全方位綜合管理是指固定資產(chǎn)管理與預(yù)算管理、成本管理、績(jī)效管理、價(jià)值管理的有效結(jié)合。第一，從固定資產(chǎn)的購(gòu)置到報(bào)廢全過(guò)程進(jìn)行預(yù)算控制。第二，固定資產(chǎn)管理需結(jié)合成本管理。在滿足安全、效能的前提下追求成本最優(yōu)，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)優(yōu)化。合理降低設(shè)備的維修成本，使用成本。第三，固定資產(chǎn)管理需結(jié)合績(jī)效管理。將科室資產(chǎn)管理使用狀況與科室績(jī)效掛鉤，作為科室績(jī)效考核的一個(gè)因素，加強(qiáng)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的有效管理和合理利用，提高使用效率。在資產(chǎn)購(gòu)置充分論證的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)對(duì)已經(jīng)配置的資產(chǎn)使用效率進(jìn)行評(píng)價(jià)與考評(píng)，避免資金浪費(fèi)，資產(chǎn)損失。通過(guò)固定資產(chǎn)使用率，固定資產(chǎn)保值增值率，固定資產(chǎn)醫(yī)療收入比率等比值和資產(chǎn)的完好率、維修率、收益率等指標(biāo)與科室的考核掛鉤，完成好的給與獎(jiǎng)勵(lì)，否則給與處罰。嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)管理制度，將固定資產(chǎn)賬賬、賬卡、賬實(shí)核對(duì)工作落實(shí)到位，嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)院資產(chǎn)捐贈(zèng)管理制度、跨科借用管理制度，固定資產(chǎn)發(fā)生報(bào)廢或者毀損時(shí)，按照相關(guān)規(guī)定及時(shí)履行國(guó)有資產(chǎn)報(bào)廢審批手續(xù)。固定資產(chǎn)管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)建立資產(chǎn)共享、共用制度，盤(pán)活閑置資產(chǎn)，優(yōu)化資源配置，提高資產(chǎn)使用效率，充分發(fā)揮效能。

固定資產(chǎn)投資入庫(kù)流程范文6

關(guān)鍵詞:企業(yè) 固定資產(chǎn)管理 措施

中圖分類號(hào):F275文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1004-4914(2010)04-181-02

固定資產(chǎn)是指企業(yè)用以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的具有較長(zhǎng)生命周期的有形資產(chǎn),在生產(chǎn)過(guò)程中可以長(zhǎng)期發(fā)揮作用,長(zhǎng)期保持原有的實(shí)物形態(tài)。2007年新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定:只要企業(yè)認(rèn)為可以的且使用壽命大于一個(gè)會(huì)計(jì)年度的,均可認(rèn)定為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)是企業(yè)開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)必不可少的物質(zhì)基礎(chǔ),是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的重要資源。固定資產(chǎn)管理指的是通過(guò)對(duì)固定資產(chǎn)的管理活動(dòng)以提高資產(chǎn)利用率,減少資產(chǎn)的無(wú)謂損失,最終使固定資產(chǎn)的效用達(dá)到最大化的一種活動(dòng)。固定資產(chǎn)管理不僅是企業(yè)管理的重要組成部分,也是企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵。

一、充分認(rèn)識(shí)固定資產(chǎn)管理在企業(yè)管理中的地位

固定資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分。首先,固定資產(chǎn)作為企業(yè)資產(chǎn)的一部分,在企業(yè)資產(chǎn)中的比重越來(lái)越大,與之相對(duì)應(yīng)的折舊、財(cái)務(wù)費(fèi)用和修理費(fèi)用快速增長(zhǎng),對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響日益突出。其次,在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,固定資產(chǎn)使用期限較長(zhǎng),周轉(zhuǎn)緩慢,種類繁雜,使用和管理部門(mén)較多,管理困難;再者,固定資產(chǎn)又是企業(yè)資產(chǎn)中創(chuàng)造價(jià)值的主要資產(chǎn),企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)投資的大小,固定資產(chǎn)能否合理使用,其使用效率高低,又影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

二、企業(yè)固定資產(chǎn)管理中存在的主要問(wèn)題

1.固定資產(chǎn)認(rèn)定方面存在的問(wèn)題。2007年新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)固定資產(chǎn)的概念做了修改,取消了單位價(jià)值在2000元以上的限制,這在一定程度上給企業(yè)固定資產(chǎn)的管理帶來(lái)了便利。但在實(shí)際工作中,大多數(shù)企業(yè)沒(méi)有認(rèn)識(shí)到,大致標(biāo)準(zhǔn)仍然是能直接的、間接的為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的,只要符合標(biāo)準(zhǔn)全部認(rèn)定為固定資產(chǎn);而為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)服務(wù)的,即使符合標(biāo)準(zhǔn)也有一些沒(méi)有認(rèn)定為固定資產(chǎn),如企業(yè)高級(jí)管理人員使用的辦公桌、老板椅、真皮沙發(fā),企業(yè)內(nèi)部賓館配備的高檔硬木家具等。這些桌椅和家具在現(xiàn)今的社會(huì),單價(jià)上萬(wàn)甚至幾十萬(wàn),在使用過(guò)程中每年還發(fā)生一定的養(yǎng)護(hù)費(fèi)用,企業(yè)卻沒(méi)有將其列為固定資產(chǎn)管理,而是作為低值易耗品來(lái)管理。這些價(jià)值不菲的桌椅、家具隨著管理人員的更換而頻繁的更換,造成的浪費(fèi)是可想而知的。這些是否應(yīng)納入作為固定資產(chǎn)管理,對(duì)于企業(yè)來(lái)講應(yīng)高度重視。如果不能很好的對(duì)這部分資產(chǎn)進(jìn)行界定,會(huì)給企業(yè)造成不必要的損失。

2.固定資產(chǎn)核算中存在的問(wèn)題。固定資產(chǎn)核算是企業(yè)財(cái)務(wù)核算的重要組成部分,是固定資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié),具體包括,固定資產(chǎn)的增加、減少核算、固定資產(chǎn)折舊的核算、固定資產(chǎn)維修的核算,固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧的核算、固定資產(chǎn)投資的核算、固定資產(chǎn)清理等的核算。這些核算環(huán)節(jié)貫穿企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程。固定資產(chǎn)核算要求不僅要正確,而且科學(xué)合理。如:固定資產(chǎn)折舊方法的選擇,有些企業(yè)不重視固定資產(chǎn)折舊方法的選擇,一定程度上影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展;固定資產(chǎn)賬賬、賬卡、賬實(shí)不符的情況,造成企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告出現(xiàn)偏差,給企業(yè)帶來(lái)潛在損失;有些企業(yè),因工作人員責(zé)任心不強(qiáng),加之固定資產(chǎn)內(nèi)部管理制度不健全,造成固定資產(chǎn)基礎(chǔ)資料和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不全不真實(shí),影響了固定資產(chǎn)的分析工作的質(zhì)量。

固定資產(chǎn)減值測(cè)試不到位。按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)―資產(chǎn)減值》規(guī)定,對(duì)于固定資產(chǎn)等資產(chǎn),企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日判斷資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象,對(duì)于存在減值跡象的資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試,計(jì)算可收回金額,可收回金額低于賬面價(jià)值的,應(yīng)當(dāng)按照可收回金額低于賬面價(jià)值的金額,計(jì)提減值準(zhǔn)備。由于此項(xiàng)工作涉及部門(mén)多,技術(shù)含量高,操作復(fù)雜,在實(shí)際工作中,企業(yè)基本上不能做到,即便某項(xiàng)固定資產(chǎn)某部門(mén)已經(jīng)發(fā)現(xiàn)其出現(xiàn)明顯的減值跡象,要想進(jìn)行減值測(cè)試也很困難。

3.固定資產(chǎn)使用過(guò)程中存在的問(wèn)題。由于固定資產(chǎn)的使用周期長(zhǎng),其價(jià)值不能即可得以收回,而是在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中逐漸地轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本中去,通過(guò)產(chǎn)品的銷售逐漸收回其價(jià)值。因此延長(zhǎng)固定資產(chǎn)的有效使用期,提高固定資產(chǎn)的有效使用率,爭(zhēng)取固定資產(chǎn)的效益最大化,是企業(yè)要研究的問(wèn)題。

企業(yè)在實(shí)際工作中存在著固定資產(chǎn)安裝精度超過(guò)允許誤差、使用環(huán)境未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)、日常保養(yǎng)不到位、使用者對(duì)操作或使用說(shuō)明書(shū)不熟悉未按規(guī)定程序操作或使用等現(xiàn)象,甚至在冠以技術(shù)革新名義下的小馬拉大車和大馬拉小車等,這些大大縮短了固定資產(chǎn)的有效經(jīng)濟(jì)使用期,降低了有效使用率,從而降低了固定資產(chǎn)的有效貢獻(xiàn)率。

4.固定資產(chǎn)管理相關(guān)制度缺失或不健全,沒(méi)有必要的定期考核制度。企業(yè)固定資產(chǎn)采購(gòu)、驗(yàn)收、核算、使用保管、維修、調(diào)拔、處置、清查等核算管理制度缺失或不健全、管理流程不規(guī)范、考核獎(jiǎng)懲制度空白或不兌現(xiàn)。企業(yè)管理者大多著重強(qiáng)化控制生產(chǎn)安全、產(chǎn)量、質(zhì)量、可控成本費(fèi)用、毛利率、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)等考核指標(biāo)。但對(duì)固定資產(chǎn)的管理大部分企業(yè)管理者未確定具體的考核指標(biāo),未將其納入考核的范圍,使固定資產(chǎn)的管理與控制工作弱化,導(dǎo)致企業(yè)固定資產(chǎn)家底不清查,未實(shí)現(xiàn)效益最大化目標(biāo)。

5.固定資產(chǎn)價(jià)值管理與實(shí)物管理脫節(jié)。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)多,管理鏈條長(zhǎng),給固定資產(chǎn)的管理帶來(lái)諸多困難。首先是信息共享程度低,固定資產(chǎn)具體的使用單位、已使用年限、使用狀態(tài)、完好程度等信息傳遞不及時(shí),形成了固定資產(chǎn)在財(cái)務(wù)上“只增不減”,資產(chǎn)不實(shí)情況嚴(yán)重;其次是管理責(zé)任不明確,各管理環(huán)節(jié)各自為政,不能實(shí)現(xiàn)價(jià)值管理和實(shí)物管理的有效銜接,造成價(jià)值管理與實(shí)物管理的嚴(yán)重脫節(jié);最后是企業(yè)固定資產(chǎn)種類多,構(gòu)成復(fù)雜,具體使用部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)資產(chǎn)分類不盡一致,賬、卡、物核對(duì)困難,是固定資產(chǎn)前清后亂的根源之一。

三、加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理的具體措施

1.把好固定資產(chǎn)購(gòu)(建)關(guān),保證固定資產(chǎn)的質(zhì)量。健全固定資產(chǎn)的購(gòu)(建)管理:固定資產(chǎn)購(gòu)置,嚴(yán)格按照企業(yè)制定的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度和業(yè)務(wù)流程來(lái)進(jìn)行。規(guī)定企業(yè)所有固定資產(chǎn),屬購(gòu)買的設(shè)備類,由使用部門(mén)提出申請(qǐng),由設(shè)備管理部門(mén)作技術(shù)經(jīng)濟(jì)論證,資金管理部門(mén)列入固定資產(chǎn)(設(shè)備類)購(gòu)置計(jì)劃,物資采購(gòu)部門(mén)進(jìn)行詢價(jià)和價(jià)格、性能比較后,統(tǒng)一招標(biāo)采購(gòu);屬自行建造類,根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展規(guī)劃,由設(shè)計(jì)部門(mén)編制初設(shè)和可行性研究報(bào)告,經(jīng)過(guò)專家論證和企業(yè)主管部門(mén)批準(zhǔn)后,資金管理部門(mén)列入固定資產(chǎn)(自行建造類)計(jì)劃,基建部門(mén)統(tǒng)一組織建設(shè)。

2.加強(qiáng)固定資產(chǎn)的財(cái)務(wù)核算,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

(1)制定企業(yè)固定資產(chǎn)目錄。依據(jù)國(guó)家規(guī)定,結(jié)合企業(yè)實(shí)際,組織相關(guān)部門(mén)和相關(guān)專業(yè)人員,編制詳細(xì)的固定資產(chǎn)目錄,只要符合固定資產(chǎn)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的,全部納入固定資產(chǎn)管理。將固定資產(chǎn)合理分類,明確各種固定資產(chǎn)具體的使用年限、凈殘值率等。

(2)選擇適合本企業(yè)的折舊方法。固定資產(chǎn)的折舊方法,國(guó)家規(guī)定只能從直線法(含工作量法)、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法中選取,絕大部分企業(yè)選取直線法,這不利于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。在企業(yè)初創(chuàng)期應(yīng)選取雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法,加快固定資產(chǎn)的折舊,在企業(yè)快速增長(zhǎng)期和成熟期應(yīng)選取使用年限法。企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法應(yīng)多樣,且各種折舊方法并存。在采用直線法的同時(shí),對(duì)電腦、打印機(jī)、復(fù)印機(jī)、汽車等技術(shù)更新快,容易淘汰落后的固定資產(chǎn)應(yīng)采取加速折舊,縮短其有效使用年限。對(duì)電腦、打印機(jī)、復(fù)印機(jī)等電子設(shè)備,采取在購(gòu)入時(shí)扣除一定比例的凈殘值后,一次性足額提取折舊的方法。企業(yè)根據(jù)不同的發(fā)展時(shí)期,對(duì)不同的固定資產(chǎn),采取不同的折舊方法,有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

(3)做好固定資產(chǎn)減值測(cè)試工作。企業(yè)應(yīng)成立由固定資產(chǎn)使用部門(mén)、紀(jì)檢、財(cái)務(wù)、技術(shù)、機(jī)電、基建、物資采購(gòu)、審計(jì)、信息等部門(mén)參加的固定資產(chǎn)減值測(cè)試工作組,指定專人收集有關(guān)信息,定期進(jìn)行固定資產(chǎn)減值測(cè)試,將該項(xiàng)工作制度化,確保企業(yè)固定資產(chǎn)減值得到有效補(bǔ)償。

3.建立健全內(nèi)部考核獎(jiǎng)懲制度,提高固定資產(chǎn)的利用率。首先,完善公司法人治理結(jié)構(gòu),嚴(yán)格實(shí)施固定資產(chǎn)管理董事經(jīng)理負(fù)責(zé)制和項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制。企業(yè)總經(jīng)理是受托企業(yè)最高責(zé)任人,企業(yè)的固定資產(chǎn)管理、營(yíng)運(yùn)效果優(yōu)劣與否,總經(jīng)理都有著不可推卸的,首要的責(zé)任,(下轉(zhuǎn)第183頁(yè))(上接第181頁(yè))并將固定資產(chǎn)內(nèi)控管理的完善與實(shí)施作為總部對(duì)其責(zé)任業(yè)績(jī)進(jìn)行考核與獎(jiǎng)罰的基本內(nèi)容;項(xiàng)目經(jīng)理作為項(xiàng)目的具體負(fù)責(zé)人,對(duì)歸口固定資產(chǎn)管理承擔(dān)著直接的責(zé)任后果,成為所在企業(yè)總經(jīng)理對(duì)其責(zé)任業(yè)績(jī)進(jìn)行考核的重要內(nèi)容之一。由于固定資產(chǎn)管理控制效果落實(shí)到了具體的歸口責(zé)任人,并使業(yè)績(jī)考核與獎(jiǎng)罰的直接掛鉤,這就勢(shì)必激發(fā)起總經(jīng)理及項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)固定資產(chǎn)管理控制的積極性、創(chuàng)造性與責(zé)任感,并從各自的責(zé)任后果與切身利益出發(fā),以審慎而負(fù)責(zé)的態(tài)度,高度關(guān)注并積極參與固定資產(chǎn)管理的全過(guò)程。

其次,建立和完善企業(yè)內(nèi)部固定資產(chǎn)管理考核制度。固定資產(chǎn)管理考核制度,作為企業(yè)內(nèi)部管理制度的重要組成部分,是不可缺少的。主要包括:

(1)固定資產(chǎn)購(gòu)(建)項(xiàng)目評(píng)審制度。該制度重點(diǎn)對(duì)固定資產(chǎn)購(gòu)(建)項(xiàng)目的可行性、經(jīng)濟(jì)效果預(yù)測(cè)、投資額等作出規(guī)定。

(2)固定資產(chǎn)購(gòu)(建)項(xiàng)目審批制度。該制度重點(diǎn)對(duì)固定資產(chǎn)購(gòu)(建)項(xiàng)目的審批程序及報(bào)送資料等作出規(guī)定。

(3)固定資產(chǎn)購(gòu)(建)項(xiàng)目采購(gòu)、建設(shè)管理制度,該制度分兩部分。第一部分重點(diǎn)對(duì)固定資產(chǎn)采購(gòu)供貨方選擇、價(jià)格查詢、性能比較、發(fā)標(biāo)、招標(biāo)、合同簽訂、貨款支付方式、貨到驗(yàn)收入庫(kù)等作出明確管理規(guī)定。第二部分重點(diǎn)對(duì)固定資產(chǎn)新建所涉及的立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、建設(shè)資金籌集、工程發(fā)標(biāo)、施工單位招標(biāo)、工程監(jiān)理招標(biāo)、施工現(xiàn)場(chǎng)管理、工程質(zhì)量考核、施工安全、工期要求、竣工驗(yàn)收、交付使用、產(chǎn)權(quán)辦理等作出明確管理規(guī)定。

(4)固定資產(chǎn)使用人責(zé)任考核辦法。該辦法重點(diǎn)明確固定資產(chǎn)使用人的責(zé)任(含固定資產(chǎn)使用環(huán)境要求等),設(shè)計(jì)相關(guān)考核指標(biāo),按期考核獎(jiǎng)懲,并與使用人的經(jīng)濟(jì)利益相掛鉤。

(5)固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)管理制度。該辦法重點(diǎn)明確固定資產(chǎn)的保養(yǎng)期、維修期、相關(guān)維修保養(yǎng)記錄、保養(yǎng)維修程序、保養(yǎng)維修前后性能測(cè)試等作出明確管理規(guī)定。

(6)固定資產(chǎn)使用操作規(guī)程。該規(guī)程按照該項(xiàng)固定資產(chǎn)的使用操作說(shuō)明,結(jié)合固定資產(chǎn)使用安全規(guī)程等,制定詳細(xì)的分步驟的操作規(guī)程。

(7)固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)核算管理辦法。該辦法重點(diǎn)對(duì)固定資產(chǎn)的增加、減少核算、固定資產(chǎn)折舊的核算、固定資產(chǎn)維修的核算,固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧的核算、固定資產(chǎn)投資的核算、固定資產(chǎn)清理和清查等的核算,按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求,做出明確管理規(guī)定。

(8)固定資產(chǎn)減值測(cè)試制度。該制度明確固定資產(chǎn)減值測(cè)試的責(zé)任部門(mén)或單位、測(cè)試程序、數(shù)據(jù)分析、測(cè)試結(jié)果評(píng)價(jià)等作出明確管理規(guī)定。

(9)閑置、(含待用、不需用)固定資產(chǎn)保管制度。該制度重點(diǎn)明確閑置、(含待用、不需用)固定資產(chǎn)的交回、保管責(zé)任人的責(zé)任、定期檢查保養(yǎng)工作程序等作出明確管理規(guī)定。

(10)固定資產(chǎn)報(bào)廢審批制度。該制度重點(diǎn)對(duì)固定資產(chǎn)的報(bào)廢申報(bào)程序、技術(shù)鑒定、技術(shù)鑒定結(jié)果評(píng)價(jià)、殘?bào)w收回保管或拆除、滅籍等作出明確管理規(guī)定。

4.提高管理手段,加強(qiáng)固定資產(chǎn)使用過(guò)程管理。固定資產(chǎn)使用過(guò)程的管理是固定資產(chǎn)管理的重點(diǎn),也是管理的難點(diǎn)。企業(yè)固定資產(chǎn)種類多,使用分布廣,管理難度大,依靠傳統(tǒng)的賬卡物管理模式已不能滿足管理的需要,這就要求企業(yè)必須建立各管理部門(mén)之間、各部門(mén)與固定資產(chǎn)使用部門(mén)之間的信息化管理網(wǎng)絡(luò),實(shí)現(xiàn)信息共享各個(gè)管理環(huán)節(jié)的有效銜接的要求,改變實(shí)物管理分類與變動(dòng)和價(jià)值管理脫節(jié)的現(xiàn)象,實(shí)現(xiàn)價(jià)值與實(shí)物管理的統(tǒng)一,達(dá)到資產(chǎn)變化信息傳遞及時(shí),資產(chǎn)管理責(zé)任明確的目的。

5.優(yōu)化資源配置,提高固定資產(chǎn)利用效率。優(yōu)化資源配置就是根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要,合理配置固定資產(chǎn),達(dá)到即滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要,又能實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)有效利用最大化的目的。對(duì)閑置固定資產(chǎn)的合理調(diào)劑,對(duì)退役、退運(yùn)固定資產(chǎn)的再利用,也是優(yōu)化資源配置的重要工作內(nèi)容。優(yōu)化資源配置應(yīng)按照統(tǒng)籌規(guī)劃,統(tǒng)一管理、先內(nèi)后外的原則進(jìn)行。固定資產(chǎn)價(jià)值管理、實(shí)物管理是資源優(yōu)化配置的責(zé)任部門(mén),要及時(shí)掌握企業(yè)內(nèi)部各單位、各部門(mén)的固定資產(chǎn)使用情況和同類企業(yè)固定資產(chǎn)使用情況的信息,妥善保管閑置設(shè)備,積極組織技術(shù)部門(mén)對(duì)退役、退運(yùn)固定資產(chǎn)進(jìn)行鑒定,對(duì)仍有使用價(jià)值的,要提出優(yōu)化利用方案,做好使用計(jì)劃,并貫徹落實(shí)。優(yōu)先安排在本單位內(nèi)部調(diào)劑,其次安排企業(yè)間的外部調(diào)劑,有條件的企業(yè)可以建立閑置固定資產(chǎn)交易平臺(tái),實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部和企業(yè)間閑置固定資產(chǎn)的交易,努力提高固定資產(chǎn)的使用效率和效益。

總之,固定資產(chǎn)管理是一項(xiàng)繁雜、細(xì)致的工作,是企業(yè)管理的重中之重,要想提高企業(yè)的管理能力,提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力,就必須把固定資產(chǎn)管理工作中做好、做到位。

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