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社會(huì)保障基金的籌集方式范文1
(一)社會(huì)保障基金涵義以及來源
社會(huì)保障基金是國家為了實(shí)施社會(huì)保障制度,通過法律、行政或市場運(yùn)營等手段籌集積累的資金.社會(huì)保障基金是社會(huì)保障制度的首要問題和核心問題,是社會(huì)保障制度能順利進(jìn)行的基礎(chǔ)和物資保障。因此,對(duì)社會(huì)保障基金的管理問題尤其是如何在社會(huì)保障基金的運(yùn)營中實(shí)現(xiàn)保值、增值是進(jìn)行社會(huì)保障制度改革和發(fā)展的一個(gè)關(guān)鍵問題。
我國目前社會(huì)保障基金的來源從具體項(xiàng)目來分主要包括:由城鄉(xiāng)企業(yè)參保企業(yè)和職工繳費(fèi)建立起來的職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn),醫(yī)療保險(xiǎn),失業(yè)保險(xiǎn),工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)基金;由各級(jí)政府財(cái)政撥款和個(gè)人繳費(fèi)建立起來的職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金;由政府財(cái)政全部撥款建立起來的機(jī)關(guān)事業(yè)單位職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金;依靠企業(yè)和職工繳費(fèi)建立起來的企業(yè)化管理的事業(yè)單位職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金;各級(jí)地方政府財(cái)政撥款建立起來的城鎮(zhèn)最低生活保障基金,等等。
我國社會(huì)保障基金按籌集的方式分可分為一下三類:一是國家強(qiáng)制執(zhí)行的由投保人和其單位共同繳費(fèi)籌資的社會(huì)保險(xiǎn)基金主要用于養(yǎng)老,醫(yī)療,失業(yè),工傷,生育保障,住房保障等。第二是由國家財(cái)政撥款用于社會(huì)救助,社會(huì)福利,社會(huì)優(yōu)撫,社區(qū)服務(wù)的基金。第三是以個(gè)人投保,企業(yè)投保和互保險(xiǎn)形式存在的商業(yè)保險(xiǎn)基金。
(二)我國社會(huì)保障基金的管理現(xiàn)狀
我國現(xiàn)行的社會(huì)保障制度是社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶相結(jié)合的社會(huì)保障統(tǒng)籌制度,從實(shí)施到現(xiàn)在經(jīng)過一段時(shí)間的發(fā)展對(duì)我國社會(huì)保障基金的發(fā)展有一定的作用,并且初步建立了多層次社會(huì)保障基金的管理模式,但是在對(duì)社保基金的管理和投資方面還有一定的問題。
1.我國社會(huì)保障基金的投資渠道單一,流動(dòng)性比較差
有關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表明,我國近年來社保基金的增長速度快,在通貨膨脹的風(fēng)險(xiǎn)下如何使社保基金有效的保值增值是一個(gè)復(fù)雜的問題。目前根據(jù)有關(guān)規(guī)定我國社保基金只能投資國債和存入銀行,這種投資安全系數(shù)高,但從長遠(yuǎn)來看存在貶值和流動(dòng)性較差的風(fēng)險(xiǎn)。社保基金貶值的問題來源于通貨膨脹。而流動(dòng)性較差的問題是因?yàn)閷?duì)國債的投資。目前社保基金實(shí)行的是收支兩條線的管理方法,基金的余額除預(yù)留兩個(gè)月的支付費(fèi)用外其余的按規(guī)定只能全部用于購買國家特種定向債券,任何單位和個(gè)人無權(quán)用于其他任何形式的投資。從我國現(xiàn)在發(fā)行的債券種類來看憑證式國債的利率比較高,我國的社保基金基本投資在憑證式國債,但憑證式國債一般不能上市流通,流動(dòng)性較差,所以社保基金在做這種投資后的流動(dòng)性也比較差。
2.隨著老齡化問題的日益突出,社保基金面臨入不敷出的問題
隨著全球進(jìn)入老齡化社會(huì),各國政府都在采取相應(yīng)的措施來解決退休福利的問題,特別是社保基金的管理問題得到了各國政府的關(guān)注。我國也即將面臨一場人口的變化,目前我國還處于一個(gè)較年輕的社會(huì),2004年我國60歲及上的老齡人占人口總數(shù)的11%,但到2040年,聯(lián)合國估計(jì)該比例將上升到28%。我國也將面臨老年化問題。隨著老齡化問題以及因國企改革退休,下崗職工的增多,用于養(yǎng)老,醫(yī)療保障的費(fèi)用以及下崗職工的失業(yè)保障基金大大增多,這使我國社會(huì)保障基金的支出急劇大幅增長,而社會(huì)保障基金卻增長緩慢并存在貶值的風(fēng)險(xiǎn),這使我國社會(huì)保障基金面臨入不敷出的困境。
二、針對(duì)以上管理問題提出幾點(diǎn)改革建議
為了解決我國社會(huì)保障事業(yè)發(fā)展中遇到的社保基金籌集問題,我國大部分學(xué)者以及社會(huì)上從事社保工作的人員,提出了很多解決的方法,大致歸納主要有以下兩種:
(一)改社會(huì)保障費(fèi)為社會(huì)保障稅
開征社會(huì)保障稅是國際上社會(huì)保障系統(tǒng)普遍采用的籌資方式,目前在已經(jīng)建立社會(huì)保障制度的140個(gè)國家中有80多個(gè)國家開征了社會(huì)保障稅。采用社會(huì)保障稅有強(qiáng)制性特點(diǎn),通過強(qiáng)制征收增強(qiáng)了政府的宏觀調(diào)控能力,保障社會(huì)保障基金的征收;能向社會(huì)及時(shí)足額的供給社會(huì)保障基金;使我國經(jīng)濟(jì)體制能更好的同國際接軌,有利于我國的對(duì)外開放。
(二)由現(xiàn)收現(xiàn)付制向基金累積制過渡
現(xiàn)收現(xiàn)付制是根據(jù)“量出為入” “以支定收”的原則,依據(jù)當(dāng)年社會(huì)保障的支出來籌措社保基金的。采用此種模式可以避免因物價(jià)上漲而引起的通貨膨脹問題,但因?yàn)槲覈磳⑦M(jìn)入老齡化社會(huì)以及國企改制大量員工下崗等問題的出現(xiàn),將會(huì)對(duì)現(xiàn)收現(xiàn)付制這種籌資模式提出嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。因此必須對(duì)現(xiàn)收現(xiàn)付制這種社保基金籌資模式進(jìn)行改革,必須改為基金累積制。基金累積制是以 “量入為出”為原則,是將將來發(fā)生的費(fèi)用提前提取形成社會(huì)保障基金,即當(dāng)期員工的保障費(fèi)用由自己來承擔(dān)。采用這種模式可以達(dá)到社保基金的收支平衡。但是采取這種模式也存在一個(gè)問題,那就是在漫長的積累過程中會(huì)面臨通貨膨脹的風(fēng)險(xiǎn)。并且我國現(xiàn)在是處于由現(xiàn)收現(xiàn)付制向積累制轉(zhuǎn)變的過程中,出現(xiàn)了當(dāng)代人要付兩代人養(yǎng)老保險(xiǎn)的雙重負(fù)擔(dān),因此在這種轉(zhuǎn)變模式中關(guān)鍵要解決如何使社會(huì)保障基金增值的問題。
以上兩種籌集社會(huì)保障資金的方法是從兩個(gè)不同的方面解決了社保基金制度改革中的部分問題。保障費(fèi)改保障稅是國家采取強(qiáng)制手段征收社保基金保障了資金的征收效率,由現(xiàn)收現(xiàn)付制向基金積累制過渡強(qiáng)化了社會(huì)保障中公民的自我保障意識(shí)。
三、社會(huì)保障基金的市場化運(yùn)營
如何使社會(huì)保障基金不貶值達(dá)到保值增值是社會(huì)保障基金管理的重要難題。如果繼續(xù)采用現(xiàn)在的管理模式存入銀行或者購買國家債券,隨著時(shí)間的推移,利率的調(diào)整,通貨膨脹等因素很難保證社保基金的保值,甚至是貶值。因此為了社會(huì)保障更進(jìn)一步的發(fā)展提出了社保基金進(jìn)行市場化運(yùn)營方式,在市場中獲取更高的利潤。
(一)社會(huì)保障基金市場化運(yùn)營的內(nèi)容
社會(huì)保障基金的市場化運(yùn)營,是指由有關(guān)的經(jīng)營機(jī)構(gòu)將社會(huì)保障基金投入市場特別是金融資本市場中,使社會(huì)保障基金進(jìn)入社會(huì)再生產(chǎn)領(lǐng)域,從而使社會(huì)保障基金在市場的經(jīng)營中實(shí)現(xiàn)保值增值的目的。
由于社會(huì)保障基金的特殊性并不是所有的基金都能在市場中運(yùn)營,要將基金分類根據(jù)不同的基金來進(jìn)行市場化經(jīng)營。根據(jù)流動(dòng)性可以將社保基金分為三類:第一準(zhǔn)備金,第二準(zhǔn)備金,第三準(zhǔn)備金。其中第一準(zhǔn)備金是用來支付三個(gè)月以內(nèi)的社會(huì)保障的基金;第二準(zhǔn)備金是三個(gè)月以上一年以內(nèi)的用于支付的社會(huì)保障基金;第三準(zhǔn)備金是那些用于支付較長時(shí)期后給付的社會(huì)保障待遇的部分基金。根據(jù)分類,第三準(zhǔn)備金流動(dòng)性不大可以進(jìn)行中長期投資,這部分基金是社會(huì)保障基金保值增值的關(guān)鍵。在進(jìn)行投資的時(shí)候也要考慮要安全問題,由于社保基金的特殊性需要投資者將安全性放在第一位。目前允許社保基金投資的國家都采用多種投資方式相結(jié)合的形式,盡量分散投資的風(fēng)險(xiǎn)。
(二)社會(huì)保障基金的市場化運(yùn)營方式
社會(huì)保障基金的市場運(yùn)營根據(jù)不同的角度有不同的分類,但總的來說可以分為社會(huì)保障基金的金融市場運(yùn)營以及非金融市場運(yùn)營。
1.社保基金的金融市場運(yùn)營
a.銀行存款和購買國家債券
這是我國目前采取的最主要的保值增值方式。在我國銀行存款和政府債券一般都是由商業(yè)銀行或者國家委托商業(yè)銀行來辦理的。政府債券的利率一般高于銀行的利率,而且風(fēng)險(xiǎn)比銀行存款還要低,但是政府債券的償還期限比較長,且流通性也有一定的限制。
b.購買公司債券和股票
股票是股份公司籌集資本時(shí),向股東發(fā)行的載明一定股份的書名證明。股票分為普通股和優(yōu)先股兩種。公司債券也是公司為籌集資金而發(fā)行的一種有價(jià)證券,是持有者擁有公司債權(quán)的一種憑證。債券和股票都是屬于有價(jià)證券,是現(xiàn)在公司融資的一種手段。社保基金在選擇投資于股票還是債券是要根據(jù)投資的實(shí)際情況出發(fā)選擇最安全的方式。
c.委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款
采用這種方式來運(yùn)營社會(huì)保障基金,基金投資的安全性和金融機(jī)構(gòu)定期存款相當(dāng),因?yàn)榻鹑跈C(jī)構(gòu)貸款利率比銀行存款利率高,這樣可以使基金獲得更高的投資收益。
在委托金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行貸款業(yè)務(wù)時(shí),雙方簽訂的合同要包括一下幾個(gè)方面:委托貸款的總額,委托期限,貸款利率,償還期限,資金用途,風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)等問題。其別要注意金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)管問題,以及到期后資金的收回問題。
2.社保基金的非金融市場運(yùn)營
a.直接投資企業(yè)事業(yè)
社保基金可以直接用以投資企業(yè),事業(yè)單位。采用這種方式投資社會(huì)保障基金可以直接參與企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng),隨時(shí)了解生產(chǎn)經(jīng)營的動(dòng)向,有較大的主動(dòng)權(quán)。并且這種方式的投資可以獲得比貸款和存入銀行更高的利潤。但是,這種投資方式也有一定的缺點(diǎn),社會(huì)保障基金機(jī)構(gòu)要承擔(dān)全部的風(fēng)險(xiǎn),安全性相比較前幾種投資方式而言比較低,不利于風(fēng)險(xiǎn)的控制。
社會(huì)保障基金的籌集方式范文2
關(guān)鍵詞：社會(huì)保障稅；籌資模式；費(fèi)改稅
Abstract:ThecurrentSocialSecurityfinancingchannelsforfund-raisingmodethereisasingle,rigid,lackoflegislativeprotection,lowdegreeofsocialproblems,inordertofundamentallysolvetheaboveproblem,wemustvigorouslypromotesocialinsurancebechangedtotheprocessofsocialsecuritytax.Forthisreason,acomprehensiveanalysisofthearticlesofChina''''ssocialsecurityfund-raisingmodelofthesocialsecurityreform,taxreformandtheneedandfeasibilityoftheintroductionofChina''''ssocialsecuritytaxpolicyrecommendations.
Keywords:SocialSecuritytaxes;patternoffinancing;taxreform
前言
構(gòu)建具有中國特色的社會(huì)主義和諧社會(huì)離不開完善的社會(huì)保障體系支撐，而社會(huì)保障體系建立在社會(huì)保障資金的籌集之上。因此，建立起適應(yīng)我國社會(huì)保障要求的穩(wěn)定、可靠、有效的社會(huì)保障資金籌集機(jī)制，不但是社會(huì)保障事業(yè)發(fā)展的需要，而且是我國構(gòu)建和諧社會(huì)的重要內(nèi)容。
一、現(xiàn)行我國社會(huì)保障基金籌資模式的弊端
（一）籌資渠道單一、資金缺口大
社會(huì)保障基金籌資渠道應(yīng)實(shí)現(xiàn)多樣化，而目前我國的籌資渠道相對(duì)較為單一，當(dāng)前只有養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)實(shí)行較低比例的收繳制度，醫(yī)療保險(xiǎn)只在個(gè)別城市實(shí)行試點(diǎn)個(gè)人收繳制度，生育保險(xiǎn)尚在醞釀之中。各項(xiàng)保障費(fèi)用基本來源于職工就職的單位，而個(gè)人對(duì)于基金的支出很少，這在一定程度上造成社會(huì)保障基金來源受阻，資金缺口日益增大。目前我國養(yǎng)老保險(xiǎn)基金已經(jīng)出現(xiàn)支付危機(jī)，據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計(jì)，截至2004年底，全國范圍內(nèi)養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶空帳規(guī)模累計(jì)已達(dá)7400億元，而且每年還會(huì)以1000多億元的速度增加。
（二）剛性不足、缺乏立法保護(hù)
社會(huì)保障基金收繳辦法由地方政府自行制定，靠行政手段推向社會(huì)，缺乏嚴(yán)格有效的法律依據(jù)和強(qiáng)制有力的硬性約束，對(duì)于未能按照規(guī)定上繳的企業(yè)或者個(gè)人缺乏法律懲治措施，這導(dǎo)致了社會(huì)保障基金缺口的進(jìn)一步增大。此外以“費(fèi)”的形式征繳資金不像以“稅”的形式那樣具有強(qiáng)制性、固定性等特性。
（三）參保面窄、社會(huì)化程度低
目前我國社會(huì)保險(xiǎn)覆蓋面僅限于城鎮(zhèn)、工礦區(qū)的企事業(yè)單位，即使在這些已參保的企業(yè)中，實(shí)際繳費(fèi)人數(shù)與應(yīng)繳費(fèi)人數(shù)也存有巨大的差距。而我國農(nóng)村的社會(huì)保障基金才剛剛展開，農(nóng)民還未能充分享受到城市居民的社會(huì)福利，加上農(nóng)民負(fù)擔(dān)過重，造成城鄉(xiāng)差距的進(jìn)一步加大，這嚴(yán)重阻礙了我國建設(shè)和諧社會(huì)的宗旨。因此，社會(huì)保障基金籌資模式改變勢(shì)在必行。
（四）部門職能不清、管理機(jī)制混亂
我國目前參與到社會(huì)保障基金征繳的部門眾多，這些部門囊括了地稅、人事、勞動(dòng)、民政、保險(xiǎn)、衛(wèi)生等單位，它們都在經(jīng)辦和社會(huì)保障基金。然而這些部門之間缺乏明確的分工，各自為政，各行其道，這造成了管理成本高，而效率低下的惡劣狀況，嚴(yán)重阻礙了社保基金的征繳和統(tǒng)籌。
二、各國社保基金籌資模式比較分析
（一）世界各國社會(huì)保障基金籌資模式
目前，全世界已有172個(gè)國家建立了社會(huì)保障制度，社會(huì)保障基金籌資方式主要有三種方式：第一，征收社會(huì)保障稅，即政府通過稅收形式籌集社會(huì)保障金，直接構(gòu)成政府的財(cái)政收入，并通過專門的社會(huì)保障預(yù)算進(jìn)行管理。第二，征繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，即通過雇主和雇員繳費(fèi)形式籌集社會(huì)保障基金，不直接構(gòu)成政府的財(cái)政收入，但由政府專門部門進(jìn)行管理和運(yùn)營。第三，強(qiáng)制儲(chǔ)蓄制，即將雇主為雇員繳納的保障基金及雇員按規(guī)定繳納的保障基金，都統(tǒng)一存入個(gè)人專門的社會(huì)保障賬戶，其本金及相應(yīng)利息收入均歸個(gè)人所有，政府通常只保留少部門的稅收調(diào)節(jié)權(quán)。
（二）各種籌資模式比較分析對(duì)我國的啟示
三種社會(huì)保障基金的籌資模式在不同時(shí)期、不同國家和地區(qū)都曾起到良好的作用，但隨著社會(huì)的發(fā)展變化，征收社會(huì)保障稅這一形式越來越顯示出其強(qiáng)大的生命力。社會(huì)保障稅的實(shí)施使得社會(huì)保障基金的征收和管理有了嚴(yán)密的法律依據(jù)，并且，“以納稅籌集社會(huì)保障基金無疑更有利于體現(xiàn)社會(huì)保險(xiǎn)的強(qiáng)制性，提高社會(huì)保障基金的征繳力度和統(tǒng)籌層級(jí)，有利于不同地區(qū)間企業(yè)的公平競爭，也有利于增強(qiáng)公民的納稅意識(shí)。”對(duì)于社會(huì)保障統(tǒng)籌繳款方式而言，它所依據(jù)的是部門性、地方性的法規(guī)，法律層次低，缺乏約束力，管理分散，不便于社會(huì)保障基金的征收和管理；而采取儲(chǔ)蓄制形式，雖然考慮了收入與支出的對(duì)應(yīng)關(guān)系，但是這種社保基金籌資模式對(duì)于賬戶管理要求較高，只適用于人口少，且地區(qū)發(fā)展水平差距不大的國家，特別是在經(jīng)濟(jì)發(fā)展不景氣或企業(yè)經(jīng)營虧損時(shí)難以保證社保基金的籌措時(shí)期。
通過以上三種籌資模式比較分析，結(jié)合我國目前社保基金籌資模式的現(xiàn)狀，建議我國盡快開征社會(huì)保障稅，充分利用稅收三性的特征，依法征收社保基金，利用人們不斷增強(qiáng)的納稅意識(shí)，提高我國社保基金征繳的到位率。
三、我國社保基金籌資模式必然選擇——費(fèi)改稅
（一）社保費(fèi)改稅的優(yōu)越性
1.廣開稅源，保障基金充沛。開征社會(huì)保障稅可以廣開稅源，徹底改變現(xiàn)存由于自愿參保或者動(dòng)員參保帶來的導(dǎo)致社保基金征收不足的弊端。依據(jù)稅法強(qiáng)制全部企事業(yè)單位及有關(guān)團(tuán)體、個(gè)人等依法上繳社保稅，保證社保基金籌集渠道的暢通，保障社保基金的充足率、到位率，從而最大限度地保障廣大勞動(dòng)者的基本權(quán)益，促進(jìn)我國和諧社會(huì)的建設(shè)。
2.加強(qiáng)社保基金征收管理，保障基金安全。社保稅的實(shí)施，顯示了稅收的“剛性”原則，能夠減少征管過程中的不繳、少繳、欠繳現(xiàn)象的發(fā)生，充分實(shí)現(xiàn)社會(huì)保險(xiǎn)的強(qiáng)制性。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)改稅后，形成了“稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，財(cái)政部門管理，社保部門發(fā)放，審計(jì)部門監(jiān)督”的管理新模式。將社保基金的征收、管理、發(fā)放分別由相應(yīng)部門負(fù)責(zé)，協(xié)調(diào)了部門的職能分工，社保基金實(shí)現(xiàn)“收支兩條線”的運(yùn)作，有效遏制了現(xiàn)存社保基金籌資和發(fā)放過程中腐敗行為的發(fā)生，保障了社保基金的安全。
3.利于社會(huì)統(tǒng)籌安排與調(diào)度。社會(huì)保障稅是國家為籌集社會(huì)保障基金，以工資薪金所得作為征稅對(duì)象而征收的一種特定的稅目，其既有一般稅收的強(qiáng)制性，但又缺乏稅收的無償性。在全社會(huì)范圍為以“稅”的形式征收社保基金，克服了不同地區(qū)、不同部門間不公平現(xiàn)象的發(fā)生，避免因繳費(fèi)率不同造成的企業(yè)負(fù)擔(dān)不均，有利于社保基金在整個(gè)社會(huì)范圍為統(tǒng)籌安排。社保稅的開展在宏觀和微觀上保證了基金的征繳，推進(jìn)了社會(huì)的公平進(jìn)程；社會(huì)保障稅的開征解決了原來勞動(dòng)力因流動(dòng)造成社保基金不能進(jìn)行相應(yīng)轉(zhuǎn)移的問題，社保基金不會(huì)因?yàn)槿藛T工作地變更而中斷。
（二）社保費(fèi)改稅的可行性
我國目前基本已經(jīng)具備了開征社會(huì)保障稅的基本條件，開征社會(huì)保障稅是切實(shí)可行的。這主要體現(xiàn)在以下方面：
1.當(dāng)前對(duì)于社會(huì)保障費(fèi)改稅的征收模式已基本達(dá)成了社會(huì)共識(shí)，近些年社會(huì)各界對(duì)于要求開征社會(huì)保障稅的呼聲不斷高漲，學(xué)術(shù)界對(duì)于開征社會(huì)保障稅也進(jìn)行了有益的探索，甚至提出了具體方案，這些研究和探索為開征社會(huì)保障稅奠定了堅(jiān)實(shí)的社會(huì)基礎(chǔ)和理論基礎(chǔ)。
2.從國際比較結(jié)果看，繳稅制理應(yīng)成為社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)下社會(huì)保障籌資模式的首要選擇社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件下社會(huì)保障籌資模式的選擇，開征社會(huì)保障稅是我國市場經(jīng)濟(jì)下社會(huì)保障籌資模式的最佳選擇。
3.我國已經(jīng)具備了開征社會(huì)保障稅的組織基礎(chǔ)與經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。從組織基礎(chǔ)看：稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過多年的稅收征管實(shí)踐，擁有一只強(qiáng)大且素質(zhì)較高的征收隊(duì)伍、積累了大量和豐富的稅收征管經(jīng)驗(yàn)，作風(fēng)過硬、業(yè)務(wù)精熟；具備功能齊全的征收設(shè)施和健全的報(bào)稅網(wǎng)絡(luò)，可以為繳費(fèi)戶提供全方位的優(yōu)質(zhì)服務(wù)；有較嚴(yán)密的稅源監(jiān)控制度，熟悉和了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、工資水平、人員變化、財(cái)務(wù)收支等情況。從經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)看：改革開放以來，我國經(jīng)濟(jì)實(shí)力以及城鄉(xiāng)居民收入大幅提高，我國已經(jīng)具備開征社會(huì)保障稅的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，我國的企業(yè)單位與職工個(gè)人也具有相應(yīng)的承受能力。
（三）實(shí)施社會(huì)保障稅的政策建議
1.加快《社會(huì)保障稅》立法進(jìn)程。原有的社會(huì)保障費(fèi)主要是以行政政策為主要管理手段，給社保基金的籌集帶來了大量問題，隨著社保費(fèi)改稅的實(shí)施，配套的法律必需加快制定，為社會(huì)保障稅提供法律上的依據(jù)。依據(jù)法律條款明確社會(huì)保障各個(gè)主體的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，保證社會(huì)保障體系合法、有序運(yùn)行。
2.加強(qiáng)農(nóng)村社保籌集渠道建設(shè)。目前我國社保基金籌集中面臨較為嚴(yán)重的問題之一便是社保基金覆蓋面窄，特別是廣大農(nóng)民還主要依靠自我保障，這嚴(yán)重阻礙了我國社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)。為了最大限度的保障農(nóng)村勞動(dòng)人民的安居樂業(yè)，必須借助于社會(huì)保障稅的特性，開拓農(nóng)村社保基金的籌資渠道，擴(kuò)大農(nóng)村參保面。
3.社會(huì)保障項(xiàng)目、范圍、標(biāo)準(zhǔn)的確定，必須遵循循序漸進(jìn)與低水平的原則。各國社會(huì)保障制度的發(fā)展過程表明，社會(huì)保障范圍與程度是與一國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平及具體國情密切相關(guān)的。總的來說，隨著社會(huì)的發(fā)展，社會(huì)保障的范圍是逐步擴(kuò)大的，層次是逐步提高的。由于我國尚處于生產(chǎn)力發(fā)展水平的較低層次，而人員基數(shù)過大，因此，我國應(yīng)特別注意社會(huì)保障項(xiàng)目、范圍、標(biāo)準(zhǔn)的確定，必須遵循循序漸進(jìn)的原則，且低水平保障應(yīng)成為我國長期堅(jiān)持的原則。
4.明確社會(huì)保障功能的定位是保障而不是公平。社會(huì)保障一直強(qiáng)調(diào)社會(huì)公平的原則，一百余年來，稅和稅收規(guī)則作為福利國家的工具，被大多數(shù)福利國家用來影響收入分配，試圖通過合理的收入再分配政策調(diào)節(jié)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展而導(dǎo)致的貧富懸殊，但實(shí)際的情況是，幾乎每一個(gè)政策評(píng)價(jià)都表明再分配的效果不好，即使在福利國家也不例外。對(duì)于中國而言，在開征社會(huì)保障稅之初，強(qiáng)調(diào)并明確社會(huì)保障的功能是保障而非公平，是一個(gè)真正需要引起我們普遍關(guān)注的至關(guān)重要的問題。
5.實(shí)現(xiàn)社會(huì)保障稅收收入統(tǒng)籌調(diào)劑。由于各個(gè)地區(qū)的社會(huì)保障收入能力和社會(huì)保障支出需要在不同時(shí)間段進(jìn)行，因此，有必要建立起一個(gè)在全社會(huì)范圍內(nèi)的社保基金余缺統(tǒng)一調(diào)劑機(jī)制，減輕國家財(cái)政負(fù)擔(dān)，協(xié)調(diào)地區(qū)平衡。
6.新舊籌資模式的銜接與轉(zhuǎn)換。社保費(fèi)改稅是社會(huì)保障基金籌資模式的重大變革，因此，以稅務(wù)部門為主導(dǎo)的征收管理體系與現(xiàn)行征收辦法存在著諸多矛盾，社會(huì)保障費(fèi)改稅的實(shí)行必須做好兩種新舊籌資模式的平穩(wěn)過渡。這可以通過部門間職能的再分工來實(shí)現(xiàn)，對(duì)于原有社會(huì)統(tǒng)籌基金的處理，在社會(huì)保障稅開征后要逐步由原來勞動(dòng)部門統(tǒng)籌與管理的社保基金交由財(cái)政部門管理，列入國家預(yù)算，由現(xiàn)社會(huì)機(jī)構(gòu)代為保管，按照國家財(cái)政保障預(yù)算項(xiàng)目規(guī)定予以使用，審計(jì)部門監(jiān)督社保基金的使用和發(fā)放。
【參考文獻(xiàn)】
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社會(huì)保障基金的籌集方式范文3
構(gòu)建具有
（一）籌資渠道單一、資金缺口大
社會(huì)保障基金籌資渠道應(yīng)實(shí)現(xiàn)多樣化，而目前我國的籌資渠道相對(duì)較為單一，當(dāng)前只有養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)實(shí)行較低比例的收繳制度，醫(yī)療保險(xiǎn)只在個(gè)別城市實(shí)行試點(diǎn)個(gè)人收繳制度，生育保險(xiǎn)尚在醞釀之中。各項(xiàng)保障費(fèi)用基本來源于職工就職的單位，而個(gè)人對(duì)于基金的支出很少，這在一定程度上造成社會(huì)保障基金來源受阻，資金缺口日益增大。目前我國養(yǎng)老保險(xiǎn)基金已經(jīng)出現(xiàn)支付危機(jī)，據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計(jì)，截至2004年底，全國范圍內(nèi)養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶空帳規(guī)模累計(jì)已達(dá)7400億元，而且每年還會(huì)以1000多億元的速度增加。
（二）剛性不足、缺乏立法保護(hù)
社會(huì)保障基金收繳辦法由地方政府自行制定，靠行政手段推向社會(huì)，缺乏嚴(yán)格有效的 法律 依據(jù)和強(qiáng)制有力的硬性約束，對(duì)于未能按照規(guī)定上繳的 企業(yè) 或者個(gè)人缺乏法律懲治措施，這導(dǎo)致了社會(huì)保障基金缺口的進(jìn)一步增大。此外以“費(fèi)”的形式征繳資金不像以“稅”的形式那樣具有強(qiáng)制性、固定性等特性。
（三）參保面窄、社會(huì)化程度低
目前我國社會(huì)保險(xiǎn)覆蓋面僅限于城鎮(zhèn)、工礦區(qū)的企事業(yè)單位，即使在這些已參保的企業(yè)中，實(shí)際繳費(fèi)人數(shù)與應(yīng)繳費(fèi)人數(shù)也存有巨大的差距。而我國 農(nóng)村 的社會(huì)保障基金才剛剛展開，農(nóng)民還未能充分享受到城市居民的社會(huì)福利，加上農(nóng)民負(fù)擔(dān)過重，造成城鄉(xiāng)差距的進(jìn)一步加大，這嚴(yán)重阻礙了我國建設(shè)和諧社會(huì)的宗旨。因此，社會(huì)保障基金籌資模式改變勢(shì)在必行。
（四）部門職能不清、管理機(jī)制混亂
我國目前參與到社會(huì)保障基金征繳的部門眾多，這些部門囊括了地稅、人事、勞動(dòng)、民政、保險(xiǎn)、衛(wèi)生等單位，它們都在經(jīng)辦和社會(huì)保障基金。然而這些部門之間缺乏明確的分工，各自為政，各行其道，這造成了管理成本高，而效率低下的惡劣狀況，嚴(yán)重阻礙了社保基金的征繳和統(tǒng)籌。
二、各國社保基金籌資模式比較分析
（一）世界各國社會(huì)保障基金籌資模式
目前，全世界已有172個(gè)國家建立了社會(huì)保障制度，社會(huì)保障基金籌資方式主要有三種方式：第一，征收社會(huì)保障稅，即政府通過稅收形式籌集社會(huì)保障金，直接構(gòu)成政府的財(cái)政收入，并通過專門的社會(huì)保障預(yù)算進(jìn)行管理。第二，征繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，即通過雇主和雇員繳費(fèi)形式籌集社會(huì)保障基金，不直接構(gòu)成政府的財(cái)政收入，但由政府專門部門進(jìn)行管理和運(yùn)營。第三，強(qiáng)制儲(chǔ)蓄制，即將雇主為雇員繳納的保障基金及雇員按規(guī)定繳納的保障基金，都統(tǒng)一存入個(gè)人專門的社會(huì)保障賬戶，其本金及相應(yīng)利息收入均歸個(gè)人所有，政府通常只保留少部門的稅收調(diào)節(jié)權(quán)。
（二）各種籌資模式比較分析對(duì)我國的啟示
三種社會(huì)保障基金的籌資模式在不同時(shí)期、不同國家和地區(qū)都曾起到良好的作用，但隨著社會(huì)的發(fā)展變化，征收社會(huì)保障稅這一形式越來越顯示出其強(qiáng)大的生命力。社會(huì)保障稅的實(shí)施使得社會(huì)保障基金的征收和管理有了嚴(yán)密的法律依據(jù)，并且，“以納稅籌集社會(huì)保障基金無疑更有利于體現(xiàn)社會(huì)保險(xiǎn)的強(qiáng)制性，提高社會(huì)保障基金的征繳力度和統(tǒng)籌層級(jí)，有利于不同地區(qū)間企業(yè)的公平競爭，也有利于增強(qiáng)公民的納稅意識(shí)。”對(duì)于社會(huì)保障統(tǒng)籌繳款方式而言，它所依據(jù)的是部門性、地方性的法規(guī)，法律層次低，缺乏約束力，管理分散，不便于社會(huì)保障基金的征收和管理；而采取儲(chǔ)蓄制形式，雖然考慮了收入與支出的對(duì)應(yīng)關(guān)系，但是這種社保基金籌資模式對(duì)于賬戶管理要求較高，只適用于人口少，且地區(qū)發(fā)展水平差距不大的國家，特別是在 經(jīng)濟(jì) 發(fā)展不景氣或企業(yè)經(jīng)營虧損時(shí)難以保證社保基金的籌措時(shí)期。
通過以上三種籌資模式比較分析，結(jié)合我國目前社保基金籌資模式的現(xiàn)狀，建議我國盡快開征社會(huì)保障稅，充分利用稅收三性的特征，依法征收社保基金，利用人們不斷增強(qiáng)的納稅意識(shí)，提高我國社保基金征繳的到位率。
三、我國社保基金籌資模式必然選擇——費(fèi)改稅
（一）社保費(fèi)改稅的優(yōu)越性
1. 廣開稅源，保障基金充沛。開征社會(huì)保障稅可以廣開稅源，徹底改變現(xiàn)存由于自愿參保或者動(dòng)員參保帶來的導(dǎo)致社保基金征收不足的弊端。依據(jù)稅法強(qiáng)制全部企事業(yè)單位及有關(guān)團(tuán)體、個(gè)人等依法上繳社保稅，保證社保基金籌集渠道的暢通，保障社保基金的充足率、到位率，從而最大限度地保障廣大勞動(dòng)者的基本權(quán)益，促進(jìn)我國和諧社會(huì)的建設(shè)。
2. 加強(qiáng)社保基金征收管理，保障基金安全。社保稅的實(shí)施，顯示了稅收的“剛性”原則，能夠減少征管過程中的不繳、少繳、欠繳現(xiàn)象的發(fā)生，充分實(shí)現(xiàn)社會(huì)保險(xiǎn)的強(qiáng)制性。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)改稅后，形成了“稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，財(cái)政部門管理，社保部門發(fā)放，審計(jì)部門監(jiān)督”的管理新模式。將社保基金的征收、管理、發(fā)放分別由相應(yīng)部門負(fù)責(zé)，協(xié)調(diào)了部門的職能分工，社保基金實(shí)現(xiàn)“收支兩條線”的運(yùn)作，有效遏制了現(xiàn)存社保基金籌資和發(fā)放過程中腐敗行為的發(fā)生，保障了社保基金的安全。
3. 利于社會(huì)統(tǒng)籌安排與調(diào)度。社會(huì)保障稅是國家為籌集社會(huì)保障基金，以工資薪金所得作為征稅對(duì)象而征收的一種特定的稅目，其既有一般稅收的強(qiáng)制性，但又缺乏稅收的無償性。在全社會(huì)范圍為以“稅”的形式征收社保基金，克服了不同地區(qū)、不同部門間不公平現(xiàn)象的發(fā)生，避免因繳費(fèi)率不同造成的 企業(yè) 負(fù)擔(dān)不均，有利于社保基金在整個(gè)社會(huì)范圍為統(tǒng)籌安排。社保稅的開展在宏觀和微觀上保證了基金的征繳，推進(jìn)了社會(huì)的公平進(jìn)程；社會(huì)保障稅的開征解決了原來勞動(dòng)力因流動(dòng)造成社保基金不能進(jìn)行相應(yīng)轉(zhuǎn)移的問題，社保基金不會(huì)因?yàn)槿藛T工作地變更而中斷。 （二） 社保費(fèi)改稅的可行性
我國目前基本已經(jīng)具備了開征社會(huì)保障稅的基本條件，開征社會(huì)保障稅是切實(shí)可行的。這主要體現(xiàn)在以下方面：
1. 當(dāng)前對(duì)于社會(huì)保障費(fèi)改稅的征收模式已基本達(dá)成了社會(huì)共識(shí)，近些年社會(huì)各界對(duì)于要求開征社會(huì)保障稅的呼聲不斷高漲，學(xué)術(shù)界對(duì)于開征社會(huì)保障稅也進(jìn)行了有益的探索，甚至提出了具體方案，這些研究和探索為開征社會(huì)保障稅奠定了堅(jiān)實(shí)的社會(huì)基礎(chǔ)和理論基礎(chǔ)。
2. 從國際比較結(jié)果看，繳稅制理應(yīng)成為社會(huì)主義市場 經(jīng)濟(jì) 下社會(huì)保障籌資模式的首要選擇社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件下社會(huì)保障籌資模式的選擇，開征社會(huì)保障稅是我國市場經(jīng)濟(jì)下社會(huì)保障籌資模式的最佳選擇。
3. 我國已經(jīng)具備了開征社會(huì)保障稅的組織基礎(chǔ)與經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。從組織基礎(chǔ)看：稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過多年的稅收征管實(shí)踐，擁有一只強(qiáng)大且素質(zhì)較高的征收隊(duì)伍、積累了大量和豐富的稅收征管經(jīng)驗(yàn)，作風(fēng)過硬、業(yè)務(wù)精熟；具備功能齊全的征收設(shè)施和健全的報(bào)稅 網(wǎng)絡(luò) ，可以為繳費(fèi)戶提供全方位的優(yōu)質(zhì)服務(wù)；有較嚴(yán)密的稅源監(jiān)控制度，熟悉和了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、工資水平、人員變化、財(cái)務(wù)收支等情況。從經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)看：改革開放以來，我國經(jīng)濟(jì)實(shí)力以及城鄉(xiāng)居民收入大幅提高，我國已經(jīng)具備開征社會(huì)保障稅的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，我國的企業(yè)單位與職工個(gè)人也具有相應(yīng)的承受能力。
（三）實(shí)施社會(huì)保障稅的政策建議
1. 加快《社會(huì)保障稅》立法進(jìn)程。原有的社會(huì)保障費(fèi)主要是以行政政策為主要管理手段，給社保基金的籌集帶來了大量問題，隨著社保費(fèi)改稅的實(shí)施，配套的 法律 必需加快制定，為社會(huì)保障稅提供法律上的依據(jù)。依據(jù)法律條款明確社會(huì)保障各個(gè)主體的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，保證社會(huì)保障體系合法、有序運(yùn)行。
2. 加強(qiáng) 農(nóng)村 社保籌集渠道建設(shè)。目前我國社保基金籌集中面臨較為嚴(yán)重的問題之一便是社保基金覆蓋面窄，特別是廣大農(nóng)民還主要依靠自我保障，這嚴(yán)重阻礙了我國社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)。為了最大限度的保障農(nóng)村勞動(dòng)人民的安居樂業(yè)，必須借助于社會(huì)保障稅的特性，開拓農(nóng)村社保基金的籌資渠道，擴(kuò)大農(nóng)村參保面。
社會(huì)保障基金的籌集方式范文4
內(nèi)容提要:社會(huì)保障是社會(huì)安定的重要保證，社會(huì)保障基金相當(dāng)于社會(huì)保障的蓄水池。社會(huì)保障基金的籌集、運(yùn)營和投資是完善社會(huì)保障體系的重要內(nèi)容。因此，加強(qiáng)社會(huì)保障基金的監(jiān)督管理至關(guān)重要。建立健全社會(huì)監(jiān)督和財(cái)政監(jiān)督制度，建立由政府、單位、職工代表和專家等組成的社會(huì)保障監(jiān)督委員會(huì)，依法對(duì)社會(huì)保障執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督既要重視資金使用的事后檢查，更要重視資金撥付中的追蹤檢查，并發(fā)揮社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的作用，將政府檢查與社會(huì)緊密結(jié)合在一起，力求監(jiān)督的公平、公正、公開。通過建立健全社會(huì)保障管理體系，使社會(huì)保險(xiǎn)基金管理有方、監(jiān)督有力、運(yùn)營有效。
一、社會(huì)保障基金運(yùn)營
我國養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的籌集模式是以支定收、略有結(jié)余、留有部分積累，實(shí)行這種模式的目的是為即將到來的人口老齡化做基金儲(chǔ)備。目前，世界各國社會(huì)保障基金運(yùn)行的模式大體有現(xiàn)收現(xiàn)付制、完全積累制和部分積累制三種模式，這實(shí)際上也是社會(huì)保障基金運(yùn)行的三種模式。這三種模式的共同點(diǎn)是通過采取保險(xiǎn)或儲(chǔ)蓄的方式對(duì)未來可能出現(xiàn)的危機(jī)做準(zhǔn)備。
現(xiàn)收現(xiàn)付制是指用正在工作的一代人的繳費(fèi)支付已經(jīng)退休的一代人社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用的制度安排，是以不同代際之間短期（一個(gè)時(shí)期內(nèi)）橫向平衡為指導(dǎo)原則確定的資金運(yùn)行模式。在現(xiàn)收現(xiàn)付制下，社會(huì)保障基金的籌集、給付是按照“以支定收、收支平衡、略有結(jié)余”的原則確定的，因而其基金運(yùn)行模式如下：社會(huì)保障基金的籌集社會(huì)保障基金的給付——財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金，這種模式的特點(diǎn)是：社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)比率的確定和調(diào)整靈活，共濟(jì)性強(qiáng)，管理成本低，易于操作，不受通貨膨脹和利率變動(dòng)的影響。
完全積累制又稱完全基金制，是指正在工作的職工為自己退休儲(chǔ)備社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用的制度安排，這是一種以長期（個(gè)人整個(gè)生命期）縱向平衡為原則確定的資金運(yùn)行模式。這種模式是以“自我儲(chǔ)蓄、自我保障、自存自用”為原則確定的，其資金運(yùn)行模式的優(yōu)點(diǎn)是，在保障制度實(shí)施初期，社會(huì)保障收入就形成數(shù)額龐大的社會(huì)保險(xiǎn)基金，如下：社會(huì)保障基金籌集——社會(huì)保險(xiǎn)基金——社會(huì)保障資金的給付——財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金。
部分積累制又稱混合制，是指社會(huì)保障資金的一部分按現(xiàn)收現(xiàn)付制運(yùn)行，另一部分按基金積累制運(yùn)行的制度安排，這是一種把短期橫向收支平衡和長期縱向收支平衡結(jié)合起來的社會(huì)保障資金運(yùn)行模式。也就是說，這種模式既考慮當(dāng)前退休職工對(duì)社會(huì)保障資金的需求，進(jìn)行社會(huì)保障資金的統(tǒng)籌給付；又考慮在職職工未來的養(yǎng)老金需求，儲(chǔ)備資金形成社會(huì)保險(xiǎn)基金。
從目前世界各國實(shí)行社會(huì)保障的國家來看，多數(shù)國家的社會(huì)保障基金由國家、用人單位和個(gè)人三方合理負(fù)擔(dān)。三方合理負(fù)擔(dān)，包括兩層含義：一是三方共同出資；二是各方出資比例要合理適度。三方共同出資的依據(jù)是，企業(yè)或雇主期望健壯的勞動(dòng)力的充足供給，因此企業(yè)負(fù)擔(dān)社會(huì)保障費(fèi)用并不是額外的財(cái)政負(fù)擔(dān)或社會(huì)負(fù)擔(dān)，而是其必要的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，是維持勞動(dòng)力擴(kuò)大再生產(chǎn)和簡單再生產(chǎn)的需要。工人關(guān)注為將來的不安全做出一些貢獻(xiàn)，這也是自己應(yīng)盡的義務(wù)；國家或政府在保護(hù)社會(huì)成員生存權(quán)利方面具有義不容辭的責(zé)任。三方出資一般由企業(yè)和個(gè)人雙投保，不足部分由政府補(bǔ)貼。
預(yù)算包括籌集和給付。社會(huì)保障資金的給付是指社會(huì)保障管理部門按照國家有關(guān)政策規(guī)定的條件、項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)等運(yùn)用一定的方式，為保障范圍內(nèi)的職工支付一定的資金，以保障其基本生活和基本醫(yī)療等方面需要的制度安排。社會(huì)保障資金的給付是社會(huì)保障制度運(yùn)行的目的。社會(huì)保障的給付水平主要是指社會(huì)保障收益者領(lǐng)取的各項(xiàng)保險(xiǎn)待遇、獲得經(jīng)濟(jì)保障的能力。社會(huì)保障計(jì)劃給付的資金、待遇水平體現(xiàn)著一個(gè)國家保障的水平和政策目標(biāo)，社會(huì)保障是給予社會(huì)成員高福利、高標(biāo)準(zhǔn)的保障，還是只是保障社會(huì)成員的基本生活需要？世界各國社會(huì)保障資金的給付一般可以分為以下幾種：絕對(duì)金額制、統(tǒng)一比例制、薪資比例制和收入關(guān)聯(lián)制等。
絕對(duì)金額制是指國家根據(jù)參保人及其供養(yǎng)的直系親屬，按不同標(biāo)準(zhǔn)劃分為若干種類，對(duì)每一種類的人按同一絕對(duì)額發(fā)放養(yǎng)老金。這種養(yǎng)老金給付方法與被保險(xiǎn)人退休前工資收入的多少無關(guān)，多用與普通國民保險(xiǎn)或家庭補(bǔ)貼的給付。
統(tǒng)一比例制是指按工資收入的一定比例或某一確定的標(biāo)準(zhǔn)來給付，也就是說，職工退休前的社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)與職工退休后獲得的社會(huì)保障資金的給付之間沒有多大聯(lián)系，這種支付制度即為統(tǒng)一比例制。
薪資比例制是指以參保人退休前某一段時(shí)期內(nèi)的平均工資或最高工資數(shù)額為基數(shù)，根據(jù)職工的工齡或投保年限確定養(yǎng)老金替代率，然后以這一比例為依據(jù)記發(fā)養(yǎng)老金。
收入關(guān)聯(lián)制，這種支付制度下的職工，退休前工資收入越高，領(lǐng)取養(yǎng)老金的比例就越低；相反，職工退休前工資收入越低，其領(lǐng)取養(yǎng)老金的比例就越高。收入關(guān)聯(lián)制還需要預(yù)先知道每一個(gè)參加社會(huì)保障成員除工資收入之外的收入是多少，這需要有附帶財(cái)富審查機(jī)制，這是一種負(fù)向關(guān)聯(lián)制度。例如，西歐國家對(duì)低收入者采取較高的養(yǎng)老金替代率，對(duì)中高收入者采取較低的養(yǎng)老金替代率。[1]
社會(huì)保險(xiǎn)基金是為實(shí)施各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)制度依法建立起來的、專款專用的貨幣資金。社會(huì)保險(xiǎn)基金是完全積累制、部分積累制社會(huì)保障制度運(yùn)行的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，是實(shí)現(xiàn)社會(huì)各項(xiàng)目標(biāo)的保證。按照國家有關(guān)規(guī)定，社會(huì)保險(xiǎn)基金只能用于社會(huì)保險(xiǎn)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，社會(huì)保險(xiǎn)基金的投資運(yùn)營是利用社會(huì)保險(xiǎn)基金收入和給付的時(shí)間差、數(shù)量差，對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金投資運(yùn)用，以確保繳費(fèi)職工的利益。
二、社會(huì)保障基金的投資
（一）社會(huì)保障基金投資的三大原則
安全性原則，社會(huì)保障基金是一種專款專用的基金，是受保人的“保命錢”。為了確保社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)有足夠的償還能力，社會(huì)保障基金的投資運(yùn)營是必須遵守安全性原則，使基金能夠安全返回。多數(shù)國家通過立法規(guī)定社會(huì)保障基金必須投資于安全性資產(chǎn)上，因此政府債券作為“金邊債券”往往成為首先。但是，安全性資產(chǎn)的收益率較低，在通常情況下難以實(shí)現(xiàn)基金的保值增值。
流動(dòng)性原則，基金投資的流動(dòng)性是指為保值增值而將基金投資的某一項(xiàng)資產(chǎn)，在其不損失原價(jià)值的條件下，能隨時(shí)可轉(zhuǎn)換現(xiàn)金的能力。為了應(yīng)付諸如醫(yī)療、工傷等保險(xiǎn)隨時(shí)可能支付的需要，投入營運(yùn)的基金能夠保持一定的流動(dòng)性。在各類資產(chǎn)中，債券和銀行存款的變現(xiàn)能力較強(qiáng)，但收益較低，尤其是定期存款如果提前支取，往往會(huì)喪失利息收益。不動(dòng)產(chǎn)的投資收益較高，可流動(dòng)性差。對(duì)于不同的社會(huì)保險(xiǎn)項(xiàng)目來說，由于基金的用途不同，對(duì)流動(dòng)性的要求也不同：失業(yè)、疾病、傷殘保險(xiǎn)基金，要求變現(xiàn)能力較高，往往投資于短期或中期的項(xiàng)目上；養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的周期長，可以投資長期性項(xiàng)目。
盈利性原則，社會(huì)保障基金的保值增值歸根到底依賴投資的收益，沒有收益，就不能保值，更談不上增值。因而社會(huì)保障基金的投資必須有較高的盈利性，從而進(jìn)一步提高社會(huì)保障基金水平，促進(jìn)社會(huì)保障事業(yè)的發(fā)展及社會(huì)進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)繁榮。
（二）社會(huì)保障基金投資的特殊約束與要求
1．投資的組織管理體制
在投資的組織管理體制方面，社保基金的投資入市要求有一個(gè)特殊的管理機(jī)制。社保基金作為一種社會(huì)性的公共資金，與純商業(yè)性的投資基金的投資決策要求與風(fēng)險(xiǎn)承受能力有差異，在組織管理上要有一個(gè)較嚴(yán)密的控制與監(jiān)督體系，在投資的決策授權(quán)方面，要實(shí)施有效控制下的授權(quán)。同時(shí)，對(duì)其投資的運(yùn)行過程實(shí)施有效的監(jiān)控，以保證社保資金投資運(yùn)作的安全性要求。
社保基金投資入市，是我國市場經(jīng)濟(jì)體制改革的重要部分，也是財(cái)政體制與金融體制改革的重要方面。社保基金的投資管理體制和基金的來源、功能以及基金的運(yùn)行特性有著直接的聯(lián)系。社會(huì)保障體系的建立與發(fā)展在各國存在著時(shí)間上的差異，組織與管理體制方面也有著明顯的不同。大部分國家，如美國、英國、日本、新加坡等都開始建立社會(huì)保障的基金制度，有些國家還開始建立私有化的基金制融資體制，基金的形成，使基金的投資與管理成為必要。因?yàn)榛鸬姆e累投資可以避免支付高峰期的集中壓力，而且也可以避免因通貨膨脹、利率變動(dòng)給基金帶來的金融風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)基金的保值增值。一個(gè)普遍的現(xiàn)象是，公營的社保基金只能在預(yù)算體系中運(yùn)作，在基金的投資組織管理體制上，往往是由政府的社會(huì)保障部門集中統(tǒng)一管理基金，直接控制基金的投資，決定資產(chǎn)的組合與結(jié)構(gòu)，承擔(dān)全部的風(fēng)險(xiǎn)。基金的投資主要集中在政府債券和銀行存款上，如美國的公營養(yǎng)老基金節(jié)余，必須全部投資于政府的債券，成為政府財(cái)政赤字的調(diào)節(jié)工具。這對(duì)于基金的有效增殖有著不利的影響。
東南亞一些新興的工業(yè)化國家，主要以新加坡為代表，也形成了自己特有的社會(huì)保障體制，其主要的特征是推行政府公營的基金式的養(yǎng)老保險(xiǎn)體制，由政府成立專門的社會(huì)保障機(jī)構(gòu)來統(tǒng)籌管理養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。像新加坡的中央公積金制度，它的基礎(chǔ)是以個(gè)人帳戶為基礎(chǔ)的積累式儲(chǔ)蓄保險(xiǎn)基金。雖然基金的組織與運(yùn)作管理是由政府管理機(jī)構(gòu)來完成的，但養(yǎng)老基金的投資也形成了市場化與多元化的格局。政府控制的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金除了用于投資政府債券與銀行儲(chǔ)蓄外，也進(jìn)入資本市場投資于國內(nèi)企業(yè)股票、債券，以及外國的企業(yè)股票，除了投資于金融資產(chǎn)外，還向房地產(chǎn)業(yè)投資，持有實(shí)業(yè)資產(chǎn)。當(dāng)然社保基金的投資管理的市場化是一種趨勢(shì)，也是一個(gè)過程，基金入市投資的競爭性管理將有助于投資的安全性與效率的提高。
2．投資對(duì)象和方式
依據(jù)社會(huì)保障基金的性質(zhì)、社會(huì)保障基金投資原則以及我國目前的實(shí)際情況，我國社會(huì)保障基金可以如下的方式投資：第一，銀行存款。從廣義上理解，銀行存款也是一種投資，而且一般認(rèn)為這種投資是無風(fēng)險(xiǎn)投資。也正因?yàn)槿绱耍@種投資的收益率比較低。社會(huì)保障基金中隨時(shí)可能有支付需要的周轉(zhuǎn)金和意外準(zhǔn)備金，以及其他暫時(shí)不用的資金，都可以選擇實(shí)行活期存款和短期定期存款方式。第二，國債。國債由國家政府發(fā)行，國家財(cái)政作擔(dān)保，因此被認(rèn)為是一種風(fēng)險(xiǎn)小的投資工具。在我國，國債的收益始終高于同期銀行存款利率，社會(huì)保障基金投資于國債的收益顯然要比銀行存款高。第三，金融債券、企業(yè)債券和股票，證券市場除國債外還有金融債券、企業(yè)債券和股票。債券投資的特點(diǎn)是，債券利率事先確定，收益可以很精確的預(yù)期，但易受市場利率的影響，因此，投資的安全性比國債差。銀行發(fā)行金融債券的目的是為了效益好的貸款項(xiàng)目融資，因而它的利率較高；企業(yè)債券的種類、期限不同，其利率也不一樣，但企業(yè)債券的利率一般都高于同期銀行儲(chǔ)蓄存款利率。與國債相比，這些債券的安全性稍差。目前我國的證券市場還不完善，債券交易還受到發(fā)行債券的企業(yè)和銀行狀況以及國債利率過高的影響，市場對(duì)企業(yè)債券和銀行債券的需求和供給都不大，債券的流動(dòng)性不是很強(qiáng)。因此，在我國社會(huì)保障基金的資產(chǎn)中，這兩種債券的比例都不宜過高。股票，一般認(rèn)為，是最能夠減小通貨膨脹對(duì)資產(chǎn)貶值影響的主要投資方式之一。這是因?yàn)椋环矫婀善贝淼氖菍?duì)股票發(fā)行單位（股份制公司）資產(chǎn)的所有權(quán)，隨著公司的經(jīng)營壯大，股票所代表的資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值也在增長，這是它之所以能夠使資產(chǎn)保值增殖的主要原因；另一方面投資股票的定期收入（紅利）也不象債券利息那樣是預(yù)先就確定了的，而是隨公司經(jīng)營狀況不斷變化，以貨幣表示的公司的名義收入能隨通貨膨脹率作相應(yīng)的變化，而保持其實(shí)際收入不變，這樣紅利在一定程度上也能抵消通貨膨脹的影響。目前我國限制社會(huì)保障基金投資于股市的理由是股票投資風(fēng)險(xiǎn)太大，違反了社會(huì)保障基金投資安全性原則。第四，投資基金、抵押貸款、和不動(dòng)產(chǎn)投資。[2]投資基金是一種大大眾化的信托投資工具，它由基金公司或其他發(fā)起人向投資者發(fā)行收益憑證，將公眾手中零散資金集中起來，委托具有專業(yè)知識(shí)和投資經(jīng)驗(yàn)的專家進(jìn)行管理和運(yùn)作，并由良好信譽(yù)的金融機(jī)構(gòu)充當(dāng)所募集資金的信托人或保管人。基金經(jīng)理人將通過多樣化的投資組合，努力降低風(fēng)險(xiǎn)，謀求基金長期、穩(wěn)定的增殖。自1990年10月份以來，我國已經(jīng)允許商業(yè)保險(xiǎn)資金通過購買封閉式證券投資基金，間接進(jìn)入證券市場。實(shí)踐證明，商業(yè)保險(xiǎn)公司通過購買封閉式證券投資基金，取得了較好的效益。社保積極進(jìn)入資本市場，也可以考慮將一部分資金投資于證券投資基金，在風(fēng)險(xiǎn)較小的條件下，謀求與股票市場大致相近的收益。目前，投資基金在我國正處于發(fā)展期，基金方式及規(guī)模在不斷擴(kuò)大，可以成為社會(huì)保障基金投資的重要手段之一。同時(shí)，社會(huì)保障基金在適當(dāng)時(shí)機(jī)，根據(jù)自身狀況也可建立適宜自身特點(diǎn)的投資基金，為基金自身增殖尋找新的投資工具和手段；抵押貸款是指銀行在發(fā)放貸款時(shí)，要求借款人以自己的資產(chǎn)作為抵押。一方面風(fēng)險(xiǎn)比較小，因?yàn)榻璺接胸?cái)產(chǎn)作借款抵押；另一方面收益相對(duì)較高，因而可作為社會(huì)保障基金投資的一種方式。當(dāng)前資金短缺是中國金融市場存在的普遍現(xiàn)象，社會(huì)保障基金進(jìn)入金融市場無疑能在一定程度上緩解這一狀況；投資不動(dòng)產(chǎn)的收益也來自兩個(gè)方面：一是通過出租獲取租金，二是獲取買賣不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的增額價(jià)差。投資于不動(dòng)產(chǎn)一般需要巨額資金，同時(shí)，它的流動(dòng)性比較差，但出現(xiàn)通貨膨脹時(shí)，不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格也將上升，因此，不動(dòng)產(chǎn)投資也可以使資產(chǎn)價(jià)值免受通貨膨脹影響。
總之，社會(huì)保障基金的投資方式和運(yùn)行模式要根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的狀況不斷地進(jìn)行調(diào)整，在國家的法律、法規(guī)的保護(hù)和規(guī)制中以利于基金在保證低風(fēng)險(xiǎn)的情況下，取得較大收益。
要建立健全社會(huì)監(jiān)督和財(cái)政監(jiān)督制度。建立由政府、單位、職工代表和專家等組成的社會(huì)保障監(jiān)督委員會(huì)，依法對(duì)社會(huì)保障執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督既要重視資金使用的事后檢查，更要重視資金撥付中的追蹤檢查，并發(fā)揮社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的作用，將政府檢查與社會(huì)緊密結(jié)合在一起，力求監(jiān)督的公平、公正、公開。通過建立健全社會(huì)保障管理體系，使社會(huì)保險(xiǎn)基金管理有方、監(jiān)督有力、運(yùn)營有效。
注釋:
社會(huì)保障基金的籌集方式范文5
【關(guān)鍵詞】社會(huì)保障 制度 完善
我國傳統(tǒng)的社會(huì)保障制度是在特定歷史條件下建立起來的，盡管曾經(jīng)發(fā)揮過重要作用，現(xiàn)在也仍然在發(fā)揮著應(yīng)有的作用。但是，這種社會(huì)保障制度存在的不足是顯而易見的。而且在解決失業(yè)等問題時(shí)，變得越來越力不從心。一是覆蓋面小。我國目前的社會(huì)保障主要覆蓋城鎮(zhèn)國有企業(yè)及部分集體企業(yè)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、外資企業(yè)、個(gè)體及私營企業(yè)則大都不在其中。二是流動(dòng)性差。各地、各類企業(yè)的社會(huì)保障賬戶各自為政，差別很大。再者，社會(huì)保障基金多家分管、各地分割、調(diào)劑能力差。三是社會(huì)化程度較低。首先，我國現(xiàn)行的社會(huì)保障制度是由企業(yè)負(fù)責(zé)并管理。其次，就社會(huì)保障對(duì)象而言，我國農(nóng)村還在國家保障之外，而就由國家、企業(yè)負(fù)責(zé)的城鎮(zhèn)保障而言，與非國有經(jīng)濟(jì)單位保障標(biāo)準(zhǔn)存在很大差距。再次，我國現(xiàn)行的社會(huì)保障主要由國家財(cái)政及企業(yè)負(fù)擔(dān)，社會(huì)及個(gè)人保險(xiǎn)意識(shí)淡薄，降低了社會(huì)保障能力。四是相關(guān)法制及資本市場不成熟。相對(duì)于日益增長的社會(huì)保障需求而言，我國目前的社會(huì)保障能力還較低。首先，由于基金管理不規(guī)范，社會(huì)保障基金經(jīng)常被擠占、挪用、浪費(fèi)，專款難專用。我國社會(huì)保障金的發(fā)放工作由企業(yè)做中介下發(fā)，一旦企業(yè)資金緊張，就會(huì)有人打社會(huì)保障金的主意。而一些社會(huì)保障管理機(jī)構(gòu)也在超標(biāo)準(zhǔn)提取管理費(fèi)，高標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放工資等。非規(guī)范性管理不僅降低了保障基金的使用效益，還造成相當(dāng)部分基金流失。其次，社會(huì)保障基金的收繳與支付之間存在一個(gè)時(shí)間差。由于資本市場的不成熟及投資觀念淡化，使我國現(xiàn)行社會(huì)保障基金或者因通貨膨脹的影響而貶值，或者由于缺乏合理健全的投資結(jié)構(gòu)、科學(xué)細(xì)致的收益風(fēng)險(xiǎn)分析而虧損嚴(yán)重。
要完善社會(huì)保障制度要做到以下幾點(diǎn)。
第一，適當(dāng)擴(kuò)展最低生活保障的覆蓋面。一個(gè)國家的社會(huì)保障水平是同它的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平成正比的，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平高，國家經(jīng)濟(jì)實(shí)力還不是很強(qiáng)，社會(huì)保障程度就能夠提高。目前，我國生產(chǎn)力水平不高，經(jīng)濟(jì)實(shí)力還不是很強(qiáng)，面對(duì)日益嚴(yán)峻的人口老齡化、失業(yè)增多的問題，只能在保證基本需求的基礎(chǔ)上適度發(fā)展。最低生活保障是保障公民的基本生存權(quán)利。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，我國實(shí)行“低收入，高就業(yè)”政策，最低生活保障是對(duì)那些無勞動(dòng)能力、無收入來源又無贍養(yǎng)、撫養(yǎng)人的對(duì)象實(shí)施社會(huì)救濟(jì)。目前，我國應(yīng)對(duì)凡家庭收入低于當(dāng)?shù)刈畹蜕畋Ｕ蠘?biāo)準(zhǔn)的居民實(shí)行全社會(huì)統(tǒng)一的最低生活保障，通過征收個(gè)人所得稅、社會(huì)捐助、對(duì)口扶貧等形式多方籌集資金，同時(shí)政府也可以通過制定各種政策支持鼓勵(lì)貧困者通過自身努力擺脫貧困。但在具體操作上要注意以下幾點(diǎn)：保障標(biāo)準(zhǔn)要因地制宜，量力而行；對(duì)優(yōu)撫對(duì)象、無勞動(dòng)能力的老弱病殘可適當(dāng)傾斜；隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展和物價(jià)變動(dòng)適時(shí)調(diào)整救濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)。由于社會(huì)保障覆蓋面的擴(kuò)展將帶來供給總量的膨脹，因此，社會(huì)保障覆蓋面的擴(kuò)展速度應(yīng)該與經(jīng)濟(jì)增長速度相適應(yīng)。其擴(kuò)展應(yīng)遵循兩個(gè)基本原則：一是基本保險(xiǎn)層次上，首先擴(kuò)及到老年人、貧困家庭等特殊群體；二是在社會(huì)保險(xiǎn)等社會(huì)保障項(xiàng)目上，首先應(yīng)從城市開始，逐步擴(kuò)展到經(jīng)濟(jì)較發(fā)達(dá)的農(nóng)村，然后擴(kuò)展到其他農(nóng)村地區(qū)。
第二，盡快完善管理體制要。在合理的社會(huì)保障管理體制中，各種機(jī)構(gòu)與組織之間相互影響，能夠產(chǎn)生出激勵(lì)、約束監(jiān)督相結(jié)合的機(jī)制，從而推動(dòng)社會(huì)保障項(xiàng)目的運(yùn)轉(zhuǎn)。針對(duì)我國目前多頭管理、地區(qū)分割、標(biāo)準(zhǔn)各異的管理局面，我國的社會(huì)保障管理體系應(yīng)該成為集中協(xié)調(diào)與分工管理相結(jié)合的新型管理體制。行政由政府建立統(tǒng)一的管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)制定各項(xiàng)社會(huì)保障政策、法規(guī)，設(shè)計(jì)社會(huì)保障發(fā)展規(guī)劃。業(yè)務(wù)上按照社會(huì)保障行政性與事業(yè)性分開的原則，應(yīng)依法設(shè)立不依附于政府部門的具有法人資格的業(yè)務(wù)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)基金的收繳、管理和支付。基金運(yùn)營業(yè)：盡快建立諸如社會(huì)保障基金會(huì)、社會(huì)保障投資部等機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)研究社會(huì)保障基金投資營運(yùn)的方法和渠道，研究投資的風(fēng)險(xiǎn)、收益和回報(bào)率，以實(shí)現(xiàn)基金的保值和增值。建立代表投保人利益的行政監(jiān)督機(jī)構(gòu)，以對(duì)社會(huì)保障實(shí)施全面監(jiān)督。
社會(huì)保障基金的籌集方式范文6
關(guān)鍵詞：社會(huì)保障 保障稅 保障基金
1 開征社會(huì)保障稅的必要性分析
隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立和完善，建立全國統(tǒng)一的社會(huì)保障制度的要求愈來愈強(qiáng)烈。國有企業(yè)改革進(jìn)程中伴生的職工下崗、再就業(yè)及人才流動(dòng)、人口老齡化等問題都要求盡快完善社會(huì)保障制度。我國社會(huì)保障制度的現(xiàn)狀，尤其是社會(huì)保障基金的來源現(xiàn)狀已不能適應(yīng)上述需要，亟待改進(jìn)。
1.1 現(xiàn)行社會(huì)保障基金的籌集制度有必要改進(jìn)
我國社會(huì)保障制度始建于建國初期，經(jīng)過幾十年的發(fā)展，已經(jīng)形成較為齊全的社會(huì)保障制度。尤其是1986年開始實(shí)行的養(yǎng)老、失業(yè)項(xiàng)目的社會(huì)統(tǒng)籌，使城鎮(zhèn)社會(huì)保障事業(yè)發(fā)展迅速。但從目前社會(huì)保障籌資制度看，其對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不適應(yīng)性正日益暴露出來。
其一：現(xiàn)行社會(huì)保障籌資制度具有不規(guī)范性。目前，社會(huì)保障基金的征集管理政出多門，財(cái)政、勞動(dòng)人事、民政、城建等部門都參與社會(huì)保障業(yè)務(wù)。國務(wù)院還允許鐵路、郵電等部門自行實(shí)施社會(huì)保障。這種資金籌集制度由于沒有統(tǒng)一的綜合協(xié)調(diào)部門，往往會(huì)出現(xiàn)部門之間的相互推諉。尤其是在對(duì)待下崗人員的基本生活保障問題上，經(jīng)常出現(xiàn)無法及時(shí)歸口解決的現(xiàn)象。這在很大程度上影響了社會(huì)保障功能的發(fā)揮。
其二：現(xiàn)行社會(huì)保障籌資制度具有不均衡性。由于社會(huì)統(tǒng)籌政策不統(tǒng)一，造成了負(fù)擔(dān)不均的現(xiàn)狀。目前，行政分工方式的社會(huì)統(tǒng)籌機(jī)制造成了不同部門、地區(qū)之間各行其是，彼此之間缺少橫向聯(lián)系。這種條塊分割的收繳方式，造成了不同所有制企業(yè)、不同地區(qū)、不同行業(yè)、不同身份的職工之間在繳納社會(huì)保障基金方面的差別。有資料顯示，上海市規(guī)定的養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌比例是25.5％，北京市、天津市規(guī)定的比例是18％，河北省的比例是16％；鐵路郵電行業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的統(tǒng)籌比例是17％。而北京市對(duì)不同經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的企業(yè)規(guī)定的統(tǒng)籌比例也不同， 對(duì)三資企業(yè)按16％統(tǒng)籌，對(duì)集體企業(yè)則按27％統(tǒng)籌。這種缺乏公平性的社會(huì)保障統(tǒng)籌制度不利于社會(huì)勞動(dòng)力在市場經(jīng)濟(jì)條件下合理流動(dòng)，對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有阻礙作用。
其三：現(xiàn)行社會(huì)保障籌資制度缺乏剛性，征收乏力。由于社會(huì)統(tǒng)籌基金的收繳辦法是由各地政府制訂，并依靠行政手段進(jìn)行征收，因此缺乏嚴(yán)格的法律依據(jù)和強(qiáng)制手段，對(duì)企業(yè)也就缺乏相應(yīng)的約束力。社會(huì)統(tǒng)籌基金往往不能保證按時(shí)征集到位，一些地方和部門存在拖欠養(yǎng)老保險(xiǎn)金的現(xiàn)象。
1.2 以征收社會(huì)保障稅取代現(xiàn)行社會(huì)統(tǒng)籌制度是完善社會(huì)保障制度的有效方式
社會(huì)保障基金采用行政收費(fèi)方式常常會(huì)遭到交費(fèi)對(duì)象的抵制，這是由行政收費(fèi)的“軟性”決定的。并且現(xiàn)行社會(huì)保障基金的收支一體化管理體制容易引起資金挪用，使職工交費(fèi)的積極性受到影響。如果開征社會(huì)保障稅，則可以徹底改變上述狀況。
其一：稅法的剛性使稅收形式具有強(qiáng)制性特征，這有利于增強(qiáng)社會(huì)保障基金征收的剛性。在社會(huì)生產(chǎn)發(fā)展水平比較低，國家、集體、個(gè)人三方都不富裕的情況下，依靠自愿方式籌集社會(huì)保障基金是無法保證的。開征社會(huì)保障稅，依靠法律的強(qiáng)制手段征收社會(huì)保障基金，易于為社會(huì)成員所承認(rèn)和接受，與一般的商業(yè)保險(xiǎn)、行政性收繳有明顯區(qū)別。
其二：采用稅收形式籌集社會(huì)保障基金，可以使全國范圍內(nèi)的征收率統(tǒng)一起來，以改變目前地區(qū)之間、部門之間、企業(yè)之間、職工之間負(fù)擔(dān)不均、待遇有別的政出多門現(xiàn)象。社會(huì)保險(xiǎn)待遇水平可由此得到統(tǒng)一，以便為勞動(dòng)力資源在全社會(huì)范圍內(nèi)合理流動(dòng)創(chuàng)造社會(huì)保障條件，打破地區(qū)及單位對(duì)人力資源的封鎖，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
其三：稅收的形式標(biāo)志著社會(huì)保障的法制化：稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收社會(huì)保障基金；管理部門依法使用社會(huì)保障基金；納稅人依法交納社會(huì)保障稅，并有享受相應(yīng)社會(huì)保障的權(quán)利。這不僅有利于穩(wěn)定社會(huì)保障金的來源，使社會(huì)保障保持相對(duì)的穩(wěn)定性、連續(xù)性，而且有利于克服社會(huì)保障金支出管理的混亂，降低社會(huì)保障基金運(yùn)作的成本，有助于在全社會(huì)范圍內(nèi)建立和完善一整套科學(xué)的社會(huì)保障體制。
1.3 開征社會(huì)保障稅是加快國有企業(yè)改革的需要
現(xiàn)行社會(huì)保障體制下，企業(yè)是社會(huì)保障事業(yè)的具體實(shí)施者，依然執(zhí)行計(jì)劃體制下的運(yùn)作方式。如社會(huì)統(tǒng)籌退休保障金的撥付，仍然是由勞動(dòng)部門返還給企業(yè)，再以企業(yè)為單位，由企業(yè)支付給享受社會(huì)保障的職工，離退休職工仍由企業(yè)包管。從這個(gè)意義上說，企業(yè)就成了規(guī)模不同的社會(huì)保障機(jī)構(gòu)，或者說本應(yīng)由社會(huì)統(tǒng)一實(shí)施的社會(huì)保障被企業(yè)化了。這種企業(yè)辦社會(huì)的社會(huì)保障模式必然造成資源的浪費(fèi)。同時(shí)，這種體制還易造成國有企業(yè)與外資企業(yè)之間、新老企業(yè)之間負(fù)擔(dān)的不均衡，不利于形成公平競爭的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，影響國有企業(yè)改革的進(jìn)程。
國有企業(yè)改革的方向是建立現(xiàn)代企業(yè)制度，引入市場競爭機(jī)制。隨著國有企業(yè)改革的不斷深入，企業(yè)用工制度必然有較大變動(dòng)，職工下崗逐漸成為困擾改革的一個(gè)重要問題。解決下崗職工的臨時(shí)生活保障問題、安置職工再就業(yè)必須依靠一套完整的社會(huì)保障制度，使國有企業(yè)的職工在其他所有制的企業(yè)實(shí)現(xiàn)再就業(yè)。只有這樣才能保證國有企業(yè)改革順利進(jìn)行。下述資料能在一定程度上說明這一問題。
上述資料顯示，國有企業(yè)職工再就業(yè)的渠道已經(jīng)向非公有制企業(yè)傾斜。完善的社會(huì)保障制度將促進(jìn)這一進(jìn)程，開征社會(huì)保障稅正是加速這一進(jìn)程的強(qiáng)有力的制度保證。
目前，國有企業(yè)職工的醫(yī)療費(fèi)基本由企業(yè)負(fù)擔(dān)，這是典型的企業(yè)辦社會(huì)模式。國有企業(yè)對(duì)此常常顯得力不從心，尤其是離退休職工較多的國有企業(yè)，由于這一壓力而經(jīng)常處于市場競爭的不利地位。國外沒有一個(gè)政府敢于把職工醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)完全交給企業(yè)。因此，開征社會(huì)保障稅是解決國有企業(yè)目前困境的必由之路。
1.4 開征社會(huì)保障稅是適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展、 穩(wěn)定社會(huì)秩序的需要
全國1 ％人口抽樣調(diào)查顯示， 我國65 歲以上老年人口的比重已由1990年的5.56％上升至1995年的6.68％。根據(jù)國際通用標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)65歲以上人口占一國人口總數(shù)的7％以上時(shí)，該國即屬于老年型國家。 人口的老齡化對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)提出了新要求。盡快開征社會(huì)保障稅是穩(wěn)定社會(huì)秩序、加速市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必要手段。
1.5 開征社會(huì)保障稅是完善稅制體系的內(nèi)容之一
目前我國稅制結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)是間接稅偏重，直接稅畸輕，1996年間接稅占稅收總額的67.1％，直接稅僅占稅收總額的16.8％。完善現(xiàn)行直接稅體系，充分發(fā)揮所得稅在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的“內(nèi)在穩(wěn)定器”作用，適時(shí)開征社會(huì)保障稅是我國稅制改革的方向，符合稅收體系進(jìn)一步完善的要求。
2 開征社會(huì)保障稅的可行性分析
市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求我們盡快完善社會(huì)保障制度，而現(xiàn)有的社會(huì)保險(xiǎn)統(tǒng)籌制度已不能適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展的要求，所以應(yīng)當(dāng)加快建立社會(huì)保障稅制的步伐，從我國實(shí)際出發(fā)，借鑒國外經(jīng)驗(yàn)，不失時(shí)機(jī)地開征社會(huì)保障稅。開征社會(huì)保障稅的可行性主要表現(xiàn)在以下幾方面：
2.1 成熟的社會(huì)基礎(chǔ)
隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的推行，企業(yè)破產(chǎn)、倒閉現(xiàn)象不斷出現(xiàn)，企業(yè)用人自主權(quán)不斷加強(qiáng)，加之人口老齡化的到來，使職工的生活風(fēng)險(xiǎn)增加。對(duì)未來社會(huì)老齡化高峰嚴(yán)峻形勢(shì)的預(yù)期，使職工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)普遍有所增強(qiáng)，迫切需要國家通過社會(huì)保障制度為其生存提供起碼的物質(zhì)保障。社會(huì)保障稅的專項(xiàng)返還性特征是納稅人受益的保證，使其易于為廣大群眾所接受。因此，開征社會(huì)保障稅具有成熟的社會(huì)基礎(chǔ)。
2.2 完備的稅收征管體系
目前，國家稅務(wù)機(jī)關(guān)遍布全國30個(gè)省市自治區(qū)，機(jī)構(gòu)廣泛分布于各地，從街道到鄉(xiāng)鎮(zhèn)均有稅務(wù)分支機(jī)構(gòu)，更有數(shù)十萬業(yè)務(wù)熟練、素質(zhì)高的稅務(wù)干部，在長期的稅收工作中積累了豐富的工作經(jīng)驗(yàn)。在個(gè)人所得稅的征收中，由于采用源泉扣繳辦法，各單位的財(cái)務(wù)人員作為扣繳義務(wù)人也有著相當(dāng)豐富的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)社會(huì)保障稅的開征也是極有幫助的。這就為社會(huì)保障稅的開征提供了征管體系的保證。
2.3 可靠的稅源保證
社會(huì)保障稅屬于所得稅類，其征稅額的多少與居民的收入水平有直接關(guān)系。以來，我國人民收入水平有大幅度增長。有資料顯示：1978～1993年，農(nóng)村居民人均純收入由133元上升到921元，增長了近6倍。城鎮(zhèn)居民家庭的人均收入由1981年的500元上升到1993年的2583元，增長了4倍多。居民儲(chǔ)蓄存款余額從1979年的不足300億元上升到1998年9月底的50 000億元（金融時(shí)報(bào)1998年11月29日周日特刊）。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人民收入水平的提高為開征社會(huì)保障稅提供了穩(wěn)定可靠的稅源基礎(chǔ)。
2.4 可供借鑒的國內(nèi)及國外經(jīng)驗(yàn)
我國有十幾年的社會(huì)統(tǒng)籌經(jīng)驗(yàn)可供借鑒，國外已有80多個(gè)國家和地區(qū)開征了社會(huì)保障稅，有較完備的社會(huì)保障稅體系及其經(jīng)驗(yàn)可資借鑒。從現(xiàn)實(shí)情況看，市場經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)的國家，社會(huì)保障制度就越成熟與完善，也越重視用稅收手段進(jìn)行宏觀調(diào)控與收入調(diào)節(jié)。其社會(huì)保障稅通常以工薪收入為計(jì)稅依據(jù)，稅款由雇員及雇主共同承擔(dān)，稅款專用于養(yǎng)老金、失業(yè)救濟(jì)和國家津貼。這些都為我國社會(huì)保障稅的開征提供了寶貴經(jīng)驗(yàn)。
3 關(guān)于社會(huì)保障稅制的設(shè)想
根據(jù)我國的社會(huì)狀況和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，并借鑒國外開征社會(huì)保障稅方面的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)我國開征該稅種的設(shè)想如下：3.1 納稅人
以各類企事業(yè)單位、行政單位和職工個(gè)人為納稅人，具體應(yīng)包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、股份制企業(yè)、三資企業(yè)、私營企業(yè)、個(gè)體戶、行政事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體及其職工。根據(jù)國外社會(huì)保障稅由雇主和雇員分別負(fù)擔(dān)的慣例，我國的社會(huì)保障稅亦應(yīng)分別以企業(yè)、單位（雇主）和職工個(gè)人（雇員）為納稅人。
3.2 征稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)
社會(huì)保障稅應(yīng)以納稅人支付或取得的工資總額收入為征稅對(duì)象。根據(jù)慣例，征稅對(duì)象扣除規(guī)定的減免項(xiàng)目后的余額，構(gòu)成社會(huì)保障稅的計(jì)稅依據(jù)。
鑒于社會(huì)保障稅是一種特定的目的稅，具有專款專用的性質(zhì)，原則上不允許減免稅。但由于自然條件等不可抗拒因素造成納稅確有困難的納稅人，可根據(jù)具體情況給予適當(dāng)?shù)臏p免稅優(yōu)惠。
3.3 稅目和稅率
社會(huì)保障稅的稅率形式，世界各國不盡一致，有的采用比例稅率，有的采用全額累進(jìn)稅率等。就我國的具體情況而言，本著易于操作、簡便適用、降低征收費(fèi)用的原則，我國應(yīng)采用以比例稅率為主、定額稅率為輔的稅率結(jié)構(gòu)。定額稅率適用于那些收入不穩(wěn)定、不易計(jì)算的納稅人，其他納稅人適用比例稅率。稅目的范圍包括老年退休保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)三個(gè)稅目，其它稅目待條件具備后再開征。
3.4 征收管理
社會(huì)保障稅應(yīng)實(shí)行屬地管理原則列入地方稅體系。由當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門按月計(jì)征，年終清繳，以滿足經(jīng)常性支出需要。采取支付單位源泉扣繳和納稅人自行申報(bào)相結(jié)合的征納方法，即職工個(gè)人應(yīng)納稅金在本單位發(fā)放工資、薪金時(shí)由單位代扣代繳；自營人員自行申報(bào)納稅；企業(yè)的稅金自行申報(bào)繳納，與所得稅的繳納同步進(jìn)行；行政事業(yè)單位的稅金由財(cái)政部門負(fù)責(zé)劃轉(zhuǎn)。
「參考文獻(xiàn)
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