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環(huán)境設(shè)計的案例范文1

【關(guān)鍵詞】 審計原則;獨立性;資本規(guī)律;企業(yè)性質(zhì);制度安排

一、引言

假如有這樣一種機制,可以約束、保障審計人在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的過程中,恪守客觀、不偏不倚的職業(yè)精神,剔除審計技術(shù)與能力因素的影響,在社會認(rèn)同的水平上保證達到審計結(jié)果的公正性要求,你還會抓住審計獨立性問題不放嗎?長期以來,審計獨立性一直被奉為注冊會計師審計的基石和核心價值,是審計質(zhì)量的根本保證。但大多審計失敗的案例又告訴我們,審計獨立性是一個非常難以琢磨的概念,在應(yīng)用中也很難找到一個客觀的評價標(biāo)準(zhǔn),而且,審計獨立性并沒有必然地保證審計結(jié)果的公正性。近年來發(fā)生的重大審計失敗案例和我國有關(guān)學(xué)者實證研究的結(jié)果都證明:我國注冊會計師審計的獨立性雖然有一定改善,但總體上不能讓利益相關(guān)者滿意。我國現(xiàn)有的研究成果,盡管探求了很多如何保持審計獨立性的對策,卻很少研究審計獨立性的社會環(huán)境,沒有深刻分析審計獨立性、客觀性和公正性,進而導(dǎo)致審計結(jié)果的可靠性難以令人滿意的因果關(guān)系,因此,也就很難找到改善審計獨立性狀態(tài)、有效提高審計結(jié)果可靠性的制度安排與對策。

基于上述分析,筆者重新審視了獨立性、客觀性、公正性三個審計原則的關(guān)系,正視注冊會計師審計生存、發(fā)展的社會環(huán)境,試圖分析:市場經(jīng)濟的本質(zhì)特征與規(guī)律對會計市場的影響、會計師事務(wù)所的企業(yè)本質(zhì)同審計獨立性的關(guān)系、公司治理結(jié)構(gòu)及審計雇傭制度與保持審計原則的關(guān)系、公司管理當(dāng)局與注冊會計師利益聯(lián)盟的生成基礎(chǔ)。在此基礎(chǔ)上,尋求解決治理會計市場,保證落實審計三原則的基本對策。

二、審計三原則的關(guān)注度和逆向討論

(一)審計三原則被關(guān)注程度的數(shù)據(jù)分析

注冊會計師審計獨立性問題受到社會各界極大關(guān)注。通過中國期刊全文數(shù)據(jù)庫,分別以“審計獨立性”、“審計客觀性”和“審計公正性”為關(guān)鍵詞進行模糊與精確的跨庫檢索,1979年至今,對審計三原則的討論、研究論文情況如表1。

近三十年來,討論“審計獨立性”問題的論文之多令人驚訝,同樣作為審計原則的“客觀性”、“公正性”卻很少被研究。以精確的跨庫檢索為例,研究審計獨立性的論文是研究審計客觀性論文的近73倍,是研究審計公正性論文的79倍,可見審計獨立性在審計理論與實務(wù)研究中的重要地位,也進一步折射出審計獨立性問題受到理論界和實務(wù)界關(guān)注的頻度,以及審計三項基本原則被研究者和實務(wù)工作者關(guān)注程度的差異。

2006年新會計、審計準(zhǔn)則以后,對審計三原則研究討論的基本構(gòu)架不但沒有改變,還有繼續(xù)加劇的趨勢,研究并發(fā)表的審計獨立性的論文比例繼續(xù)上升,而研究審計客觀性、公正性的論文比例在降低。具體情況如表2。

在所有關(guān)于審計獨立性研究的論文中,絕大多數(shù)將審計獨立性視為審計理論和審計實踐中一個最基本的概念,是審計的靈魂和本質(zhì)特征,這是理論界與實務(wù)界比較認(rèn)同的觀點。同時認(rèn)為審計獨立性的重要性體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部的契約監(jiān)督活動和企業(yè)外部投資公眾的投資決策依賴方面,沒有獨立性,審計就失去社會價值;甚至有人認(rèn)為,審計獨立性是注冊會計師審計的生存根本和靈魂。

(二)審計獨立性逆向思考的研究成果

在上述諸多研究審計獨立性的論文中,很少有作者提出對“審計獨立性”地位與作用的逆向研究,主要是強調(diào)審計獨立性的正面效應(yīng)、具體表現(xiàn)、影響因素、保證措施等內(nèi)容,但也有少數(shù)作者對此提出了質(zhì)疑,盡管他們?nèi)匀粓猿知毩⑿允亲詴嫀煂徲嫷撵`魂。其中,孔凡軍、崔宏等的觀點具有代表性。

孔凡軍認(rèn)為,“作為信息利用者的社會公眾,其真正關(guān)注的是注冊會計師審計的獨立性呢,抑或是審計的可靠性?顯然是后者。因為后者才對社會公眾的決策有參考價值。現(xiàn)實中,公眾之所以對注冊會計師的獨立性大加指責(zé),究其深層次的目的,還是期望借助獨立性,保證審計的可靠性”。孔凡軍的這種判斷和分析,應(yīng)該引起整個審計界的高度重視。他強調(diào)四個方面:一是比起注冊會計師的獨立性,社會公眾更加關(guān)注審計結(jié)果的可靠性,關(guān)注注冊會計師的獨立性是期待借助獨立性保證審計的可靠性;二是獨立性未必一定能夠保證審計的可靠性,審計的可靠性受包括注冊會計師獨立性在內(nèi)的諸多因素的影響;三是審計獨立性存在難以克服的內(nèi)在局限性;四是審計獨立性缺乏切實可靠的衡量標(biāo)準(zhǔn)。

崔宏、劉爾奎兩博士等認(rèn)為,從獨立性的經(jīng)濟性質(zhì)來看,獨立性是一個相對的概念、是一種概率(審計獨立性是一種注冊會計師頂住客戶壓力、不為任何利益相關(guān)方意見所左右而調(diào)整或披露重要的錯報或漏報的概率,實質(zhì)上也就意味著這個概率不可能永遠等于1,而是經(jīng)常地表現(xiàn)為小于1,在[0,1]之間取值的一種客觀事實)、是一種風(fēng)險。他們認(rèn)為,由于審計獨立性的上述特征,應(yīng)當(dāng)?shù)踔寥∠俺华毩ⅰ钡奶岱?堅持審計只能提供合理保證、合理確信的理念。

上述研究提出的“審計獨立性”的不確定性,相對于長期以來人們研究審計獨立性問題的方向,選擇了一種具有逆向性的思維方式,而這些逆向思考,又是注冊會計師審計現(xiàn)實與理論中必須面對的問題。

(三)實證研究結(jié)果的證明

盡管人們期待注冊會計師保持足夠的獨立性,但事實上,審計獨立性始終處在一種博弈狀態(tài)中。在過去的歷史發(fā)展過程中,無論是市場經(jīng)濟發(fā)達的國家,還是像我國這樣的發(fā)展中國家,注冊會計師審計盡管發(fā)揮著重要作用,但其獨立性程度始終成為利益關(guān)系者批判的對象,社會經(jīng)濟生活中也不斷地提供著足以批判審計獨立性不足的證據(jù)(國內(nèi)外上市公司會計、審計舞弊事件)。

國內(nèi)研究者中,較早對審計獨立性提出質(zhì)疑的是張麗云翻譯的文章,文中指出,這種要求(注冊會計師保持獨立性)無形中采用了一種幼稚的、不合實際的心理學(xué)模式;文中還提出了一個值得研究的觀點,審計師出具失實的審計報告,受害者是一個統(tǒng)計意義上的概念,正因為如此,會計師事務(wù)所和注冊會計師未保持審計獨立性原則而進入訴訟程序的案件所占比例并不高。

耿建新教授等通過對2000年以前上市公司變更事務(wù)所的實證研究得出結(jié)論:如果上一年度執(zhí)行審計的會計師事務(wù)所對所審計公司出具非規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)審計報告時,被更換的可能性比出具規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告要大得多;與所審計公司不在同一區(qū)域比同在一個區(qū)域被更換比例也很高。另得出結(jié)論:中國注冊會計師審計業(yè)務(wù)地方保護主義嚴(yán)重。這從一個方面反映出我國注冊會計師保持審計獨立性的難度。

陳曉博士等以1998―2002會計年度滬深兩地上市公司為樣本進行統(tǒng)計分析得出結(jié)論:在1998―2002年間,我國注冊會計師的獨立性有了一定程度的展現(xiàn),對于一些易發(fā)生利潤操縱的問題上敢于說“不”,但更多的是風(fēng)險回避型的“兩難取其輕”的選擇結(jié)果,出于多種因素考慮,還不敢該說“不”時就說“不”,獨立性十分有限。

由此可見,我國注冊會計師的獨立性在整個發(fā)展過程中都處在一種不合理的狀態(tài),并且缺乏合理的保障,這也正是有眾多研究者對其進行研究、尋找解決途徑和辦法的原因所在。然而,筆者認(rèn)為,孔凡軍提出的“社會公眾更關(guān)心審計的獨立性還是審計的公正性”、“審計獨立性不能嚴(yán)格保證審計公正性”的觀點是一種客觀存在,具有理論與現(xiàn)實的合理性;崔宏、劉爾奎兩博士總結(jié)、歸納的“獨立性是一個相對概念、是一種概率、是一種風(fēng)險”的觀點,也是客觀存在的。這些逆向研究及成果告訴我們,應(yīng)當(dāng)對審計獨立性的地位和作用進行實事求是的分析與評價。因此,如何定位審計的獨立性還需要進行深入研究,上述學(xué)者從實證研究出發(fā)得出的結(jié)論還需要一定的理論給予解釋和支持。

三、路徑、路標(biāo)與目的地――審計三原則與審計目標(biāo)的關(guān)系

從邏輯關(guān)系上看,研究者普遍認(rèn)為,通過獨立性保證審計過程的客觀性,進而實現(xiàn)審計結(jié)果的公正性,這樣的設(shè)想是非常正確的思維定式。問題是,僅僅有獨立性能否實現(xiàn)我們預(yù)期的美好目標(biāo)呢?又如何保持獨立性呢?

從筆者的疑問假設(shè)中可以清楚地分辨出注冊會計師審計“三原則”的關(guān)系,獨立性是保證審計人員審計判斷客觀、公正的重要保證(是不是充要條件需要研究);審計過程的客觀性和公正性是實現(xiàn)審計結(jié)果可靠性(審計結(jié)果客觀、公正)必須保持的精神狀態(tài)和行為模式,審計結(jié)果的可靠性才是審計追求的目標(biāo)。在注冊會計師審計活動中,目標(biāo)是唯一的,就是要使審計結(jié)果公正、公平。從這一關(guān)系來看,審計結(jié)果的可靠性才是注冊會計師審計的價值核心。沒有審計過程的客觀性、公正性,即使注冊會計師或事務(wù)所保持了多么令人信服的獨立狀態(tài),也可能因為注冊會計師不能保持客觀的精神狀態(tài)和實事求是的審計觀念,或由于專業(yè)判斷失準(zhǔn)、沒有盡到職業(yè)上應(yīng)有的謹(jǐn)慎等原因?qū)е聦徲嬍?獨立性也就沒有實現(xiàn)其現(xiàn)有研究者追求的目標(biāo)。審計質(zhì)量控制與審計三原則之間的關(guān)系大致可以形象化為圖1。

從圖1中可以看出,設(shè)計、研究和保障審計獨立性的初衷,就是要通過獨立性控制,實現(xiàn)審計過程的客觀性、公正性和結(jié)果的可靠性,但是并不排除繞過獨立性對審計過程和結(jié)果的質(zhì)量控制程序和措施。事實上,現(xiàn)行很多法律手段、經(jīng)濟手段和行政手段,直接作用于審計過程的客觀性、公正性和結(jié)果的可靠性。

如果將獨立性比作通往目的地的路徑,將審計的客觀性和公正性比作通往目的地的路標(biāo),那么,審計結(jié)果的可靠性就是目的地。合理的獨立性程度可能是實現(xiàn)審計結(jié)果可靠性的捷徑,但是,通往目的地的路徑可以有很多條,未必就是“自古華山一條路”。按照這樣的解釋,保證審計結(jié)果可靠性的方式、方法也不可能僅限于保持獨立性,或者說僅有獨立性是遠遠不夠的(事實上獨立性本身也需要通過法律、制度、道德的社會規(guī)范予以保證)。盡管我們制定了很多規(guī)范(注冊會計師法、審計準(zhǔn)則、職業(yè)道德規(guī)范、質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)等),強調(diào)保持審計的獨立性,但在現(xiàn)實審計活動中還是無法保障合理的審計獨立程度,尤其是過去幾年幾個著名的審計失敗事件的影響,社會公眾對審計獨立性的判斷取向更為不滿,認(rèn)為審計獨立性越來越讓人們看不清楚。

客觀性、公正性是實現(xiàn)審計結(jié)果可靠性的“路標(biāo)”。無論通往某個目的地的道路有多少條,正確的路標(biāo)都會指引想要到達目的地的人們以正確的方向,引導(dǎo)路人到達該目的地。審計客觀性和公正性原則正是走向?qū)徲嫿Y(jié)果可靠性的“路標(biāo)”,它向執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的任何組織和人員,指明實現(xiàn)審計結(jié)果可靠性的方向和要求:以不偏不倚的精神態(tài)度、以國家法律和職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為行為依據(jù),將審計對象的財務(wù)報告的生成過程與結(jié)果同其應(yīng)遵循的規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)進行對照、比較,尋找偏差,將所審計財務(wù)會計報告的可信賴程度以審計意見的形式向各方利益關(guān)系者報告。客觀性、公正性既是一種要求,也是一種警示,它時刻提醒注冊會計師必須在執(zhí)業(yè)過程中始終保持實事求是、不偏不倚的精神狀態(tài)。只有以這樣的精神狀態(tài),處理、判斷審計事項,才有可能實現(xiàn)審計結(jié)果的可靠性。如果注冊會計師在審計過程中有違客觀性、公正性要求,即使有嚴(yán)格的獨立性作為保障,也極有可能導(dǎo)致審計結(jié)果失去可靠性,致使審計失敗,承擔(dān)審計風(fēng)險。審計獨立性直接與審計客觀性、公正性相關(guān),決定客觀性、公正性或者是決定客觀性、公正性的程度;而注冊會計師在審計過程中的能力、客觀性、公正性及其保持程度,也是影響審計結(jié)果可靠性和可信賴程度的關(guān)鍵因素。

也許有人認(rèn)為上述比喻不成立。那是因為大多數(shù)人認(rèn)為,只有獨立性才能促使注冊會計師保持客觀的、實事求是的審計態(tài)度和不偏不倚的職業(yè)精神,進而保證實質(zhì)性獨立方面明確列出應(yīng)注意的各種情況,如直接經(jīng)濟利益關(guān)系、間接利益關(guān)系和與經(jīng)濟利益相關(guān)的情形。但正如前文提到的那樣,很多審計案例告訴我們,盡管大部分審計合約在表面上看符合審計法規(guī)規(guī)定的獨立性要求,但未必能夠保持足夠的精神獨立。由于精神獨立性的喪失和利益驅(qū)動的影響,會計師事務(wù)所和注冊會計師在審計過程中沒有合理保證審計的客觀性和公正性,也沒有給審計報告信息的使用者提供他們決策程序中希望得到的可信賴信息。我們可以再作一下反向思考:盡管在制度上規(guī)定會計師事務(wù)所和注冊會計師必須具備獨立性,在確定審計合約時,也沒有研究者提出的“直接經(jīng)濟利益、間接經(jīng)濟利益及其與經(jīng)濟利益相似的情形”的事項存在,那么就一定可以保證會計師事務(wù)所和注冊會計師堅持審計原則,客觀、公正地實施審計過程,保證審計工作質(zhì)量嗎?答案當(dāng)然是否定的。如果沒有相應(yīng)的審計責(zé)任的法律規(guī)定和可能承受的巨額經(jīng)濟賠償,情形會怎樣呢?注冊會計師獨立地濫用審計準(zhǔn)則和專業(yè)判斷也可以導(dǎo)致審計失敗。可以斷言:沒有這些法律規(guī)范和巨大賠償責(zé)任承擔(dān)的威脅,注冊會計師事業(yè)或許會消亡。因為會計師事務(wù)所公司化、資本人格化和注冊會計師作為理性經(jīng)濟人的特征與本質(zhì),都將決定會計師事務(wù)所和注冊會計師會選擇自身利益最大化的行為方式,最終使注冊會計師沒有市場而消亡。所以,可以直言不諱地說,不是獨立性從根本上保證審計過程的客觀性和結(jié)果的公正性,而是那些法律、規(guī)范和違反法律、規(guī)范的審計責(zé)任承擔(dān)等因素在維護著注冊會計師事業(yè)的發(fā)展和審計質(zhì)量。那么,如果制定的注冊會計師違背客觀、公正原則、操縱審計結(jié)果的審計責(zé)任承擔(dān)(處罰標(biāo)準(zhǔn))足以抵消或超過注冊會計師放棄客觀公正審計原則而可能獲得的綜合(短期與長期、個人與組織)利益,情況又如何呢?會計師事務(wù)所及其注冊會計師之所以選擇放棄獨立性、或與客戶共同舞弊、或接受客戶的主張而放棄應(yīng)有的審計原則,主要還是出于獲得自身利益、穩(wěn)定客戶、保持長期合作與長期收益的考慮。從經(jīng)濟利益角度出發(fā),建立一種可以制約注冊會計師肆意放棄客觀性、公正性的法律規(guī)范,才是保證審計人員精神獨立、審計過程客觀與公正、審計結(jié)果可靠的可選擇路線。

對于社會和信息使用者來說,審計結(jié)果的可靠才是注冊會計師審計在市場經(jīng)濟中存在與發(fā)展的基礎(chǔ),也應(yīng)該是事務(wù)所和注冊會計師的社會價值所在,是注冊會計師審計的目標(biāo)。在這里應(yīng)當(dāng)分清注冊會計師、會計師事務(wù)所的目標(biāo)同注冊會計師審計的目標(biāo)是兩個不同性質(zhì)的概念,注冊會計師和會計師事務(wù)所的目標(biāo)是以獲得個人或組織利益最大化為行為目標(biāo)的,正是這種目標(biāo)追求的存在,才會導(dǎo)致部分注冊會計師和事務(wù)所放棄審計原則,作出逆向選擇行為;注冊會計師審計的目標(biāo)則是會計師事務(wù)所和注冊會計師應(yīng)當(dāng)共同努力爭取達到的狀態(tài)和境界,它的標(biāo)準(zhǔn)確定不是來自注冊會計師或事務(wù)所,而是來自于社會、市場和公眾的合理期待。

如果上述解釋和考慮成立,在致力于確保審計質(zhì)量的工作當(dāng)中,就不應(yīng)當(dāng)僅僅過于關(guān)注審計的獨立性問題,因為它只是個道路選擇問題。獨立性可能是一條捷徑,但在目前的我國社會環(huán)境當(dāng)中,未必是一條唯一可以選擇的合理路徑。

上述比喻也許并不恰當(dāng),但是對于說明問題卻具有直接的解釋意義。如果將獨立性視為托起注冊會計師審計事業(yè)這座大廈的支柱之一,那么它或許是非常關(guān)鍵的支柱之一;但是無論如何關(guān)鍵,它也絕對不是唯一支柱,這是必須明確的。

四、正視會計師事務(wù)所的社會屬性和社會環(huán)境

會計師事務(wù)所是市場經(jīng)濟發(fā)展的產(chǎn)物,它以市場經(jīng)濟為發(fā)展基礎(chǔ),也生存于市場經(jīng)濟環(huán)境之中。其本來的社會屬性決定了它同其它企業(yè)具有相同的本質(zhì)特征和環(huán)境適應(yīng)性。到目前為止,大多數(shù)學(xué)者在其研究中總是把會計師事務(wù)所、注冊會計師放在一個技術(shù)、道德等方面高于一般社會組織和與社會成員水準(zhǔn)的層次上進行討論,很少考慮會計師事務(wù)所本身就是一個企業(yè),其投資也是資本性投資,注冊會計師也有與其他社會成員一樣的欲望和追求,這是以往研究特別是實證研究中最大的缺陷。

(一)“資本”及“資本規(guī)律”的影響

市場經(jīng)濟說穿了就是“資本經(jīng)濟”。無論是在西方資本主義制度環(huán)境下,還是在我國這樣的社會主義制度環(huán)境下,拋開具體的政治制度,兩種社會經(jīng)濟運行與發(fā)展的核心都是“資本”,或者說社會經(jīng)濟運行的內(nèi)核就是“資本”的循環(huán)與周轉(zhuǎn)。在“資本規(guī)律”構(gòu)成社會經(jīng)濟、甚至決定或影響政治等主要活動的驅(qū)動機制的社會中,一切經(jīng)濟行為的驅(qū)動力量,首先要考慮的就是“資本”的作用。盡管經(jīng)歷長期的發(fā)展歷程,“資本”原始性的、非理性的掠奪、逐利理念和本性已經(jīng)在社會道德和法律規(guī)范面前有所退縮和修正,但是,“資本”的本質(zhì)特征還是沒有改變,變化的只是追逐利潤的方式,以及融入社會理性發(fā)展要求的程度,否則就不是“資本”。當(dāng)我們選擇市場經(jīng)濟發(fā)展模式的時候,也就必須承認(rèn)“資本規(guī)律”將成為社會經(jīng)濟發(fā)展的基本規(guī)律之一。會計師事務(wù)所或注冊會計師為自身利益放棄獨立性和客觀性,導(dǎo)致審計結(jié)果的不公正,或者說他們的逆向選擇行為,也正是由于“資本”的本質(zhì)功能發(fā)揮作用的結(jié)果。

注冊會計師審計是基于市場經(jīng)濟發(fā)展的需要而產(chǎn)生、發(fā)展的。市場經(jīng)濟、產(chǎn)業(yè)資本和金融資本分離、兩權(quán)分離等社會環(huán)境,為會計專業(yè)人士在市場經(jīng)濟的發(fā)展中尋找到了滿足社會需求、社會地位高雅的資本介入點。在該領(lǐng)域,一方面是專業(yè)會計人士找到了謀生的途徑;另一方面還使其持有的資本和自身的人力資本價值得到了完美體現(xiàn)。可以說,是資本社會的發(fā)展與進步,為注冊會計師審計的產(chǎn)生和發(fā)展提供了肥沃的土壤,也為一部分資本找到了新的追逐利潤的領(lǐng)域和機會。西方會計師事務(wù)所經(jīng)過了多次優(yōu)勝劣汰和兼并過程,使得事務(wù)所不斷分化,僅有少數(shù)在競爭中運作得當(dāng)、信譽相對良好的會計師事務(wù)所成長起來。這種競爭、兼并,絕對是以會計師事務(wù)所自身利益為基本目的的。從以前形成的“”,到現(xiàn)在的“四大”,要么因為競爭、市場占有等因素合并;要么因為違反審計原則、嚴(yán)重審計舞弊,失去市場信用而被其他事務(wù)所兼并。存在競爭本是一個好的環(huán)境,建立競爭機制的初衷就是設(shè)想利用競爭,優(yōu)勝劣汰,提高整個審計界的執(zhí)業(yè)水平和質(zhì)量。這一目標(biāo)應(yīng)該說在一定程度上得到了實現(xiàn),我國會計師事務(wù)所的審計質(zhì)量和注冊會計師隊伍的整體技術(shù)能力與素質(zhì)已經(jīng)得到了極大的提高。但是,應(yīng)該認(rèn)識到:這種審計領(lǐng)域的資本積聚和組織變更,是以整個行業(yè)競爭、資本逐利為動因的。

會計師事務(wù)所吸納合伙人的投資,在會計上直接記錄為“實收資本”,會計師事務(wù)所投資人也一樣是資本投資者。試問,如果會計師事務(wù)所不是一個預(yù)期贏利的企業(yè)類型,還有那么多人想成為合伙人嗎?還有資本會積極注入嗎?同樣,如果注冊會計師行業(yè)不是一個預(yù)期高收入、有社會地位的職業(yè),每年還會有人蜂擁考試,試圖進入該領(lǐng)域嗎?回答當(dāng)然是否定的,毋庸贅述。

(二)會計師事務(wù)所行為的企業(yè)性質(zhì)決定

企業(yè)是以營利為目的的資本積聚體,沒有營利性的誘導(dǎo),也就沒有企業(yè)的建立與發(fā)展,這是毋庸置疑的,會計師事務(wù)所完全具備企業(yè)的所有性質(zhì)和特征。

前文已經(jīng)說過,會計師事務(wù)所為部分游動資本和具有專業(yè)技能的注冊會計師人力資本找到了投資和追求投資回報的較為理想的領(lǐng)域。在我國恢復(fù)注冊會計師審計事業(yè)初期,還把會計師事務(wù)所定義為“事業(yè)單位”,不以營利為主要目的,實際上是將注冊會計師審計納入了政府監(jiān)管的延伸體系之中。在20世紀(jì)90年代中后期,我國改變了這種與時代和會計師事務(wù)所自身本質(zhì)特征相矛盾的觀念,承認(rèn)會計師事務(wù)所是以營利為目的的、獨立的公司法人,會計師事務(wù)所的原始投資、新資金加入、經(jīng)營積累等,均納入事務(wù)所的實收資本和資本積累,這也就是完全承認(rèn)會計師事務(wù)所的企業(yè)性質(zhì),承認(rèn)會計師事務(wù)所是以營利為目的的資本積聚體。

會計師事務(wù)所的企業(yè)性質(zhì)與一般經(jīng)營性企業(yè)確實存在差異。第一,它屬于基本社會服務(wù)性企業(yè),企業(yè)服務(wù)能力和信譽是企業(yè)發(fā)展的主要依靠;第二,受國家法律和世界性行規(guī)的約束,會計師事務(wù)所間的競爭規(guī)則具有與其他企業(yè)不同的特征。一是不能采取不正當(dāng)競爭和公開競爭手段,比如拉取其它會計師事務(wù)所的客戶、上門拉取客戶、支付傭金拉取客戶等等。二是不可以通過廣告的方式宣傳自己和爭取客戶,這同一般企業(yè)努力通過多種渠道和高水平廣告,宣傳和推銷自己及其產(chǎn)品、服務(wù)表現(xiàn)出明顯的差異。三是行業(yè)管理比一般企業(yè)嚴(yán)格、規(guī)范,制度規(guī)范更具直接約束性,行業(yè)執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)可以深及各成員單位及其執(zhí)業(yè)人員的行為細(xì)節(jié)。四是,同其他管理咨詢、中介業(yè)企業(yè)一樣,會計師事務(wù)所的工作成果最終表現(xiàn)為提交的審計報告的質(zhì)量和社會認(rèn)可程度,而這種工作成果的業(yè)績評價同上市公司或一般企業(yè)不同:其它企業(yè)業(yè)績評價中,各方面利益關(guān)系人大多關(guān)注企業(yè)合法收益的高低。在這方面,會計師事務(wù)所的投資人、管理當(dāng)局也具有同樣的利益追求,作為企業(yè)(會計師事務(wù)所)的投資人和管理當(dāng)局,他們也關(guān)注企業(yè)的服務(wù)質(zhì)量,但是這種關(guān)心是以趨利性為前提的,即為了保證事務(wù)所獲取滿意的客戶群,進而獲得滿意的審計服務(wù)收入,這同一般生產(chǎn)企業(yè)關(guān)心自己的產(chǎn)品質(zhì)量具有相同的目的性――贏得客戶、贏得市場,保持穩(wěn)定、長期的利益追求。沒有這樣的前提,事務(wù)所就不會關(guān)注自身的服務(wù)質(zhì)量。相對于此,作為會計師事務(wù)所服務(wù)結(jié)果的使用方――所審計公司投資人、債權(quán)人及其他使用審計報告并與該公司存在或即將發(fā)生經(jīng)濟交易的利益群體,他們評價事務(wù)所的好壞,則更注重會計師事務(wù)所提供的審計服務(wù)是否能夠滿足他們決策所需信息的可靠性方面。

無論有什么不同,也只是行業(yè)特征不同,事務(wù)所的企業(yè)性質(zhì)不會改變,事務(wù)所投資及盈余積累的資本性質(zhì)亦不會改變,所以,會計師事務(wù)所的行為選擇必然以考慮經(jīng)濟利益為主要標(biāo)準(zhǔn),這也是不會改變的。

如果承認(rèn)會計師事務(wù)所是企業(yè),其經(jīng)營也是資本經(jīng)營,符合社會發(fā)展邏輯,那么,就應(yīng)該承認(rèn)會計師事務(wù)所和注冊會計師追逐利潤的客觀現(xiàn)實,并在此基礎(chǔ)上,研究如何保證審計質(zhì)量問題;也就應(yīng)該在這樣的前提下,研究審計三原則的地位、作用和相互關(guān)系。在研究審計獨立性時,絕對不可以忽視這些具有根本性影響的現(xiàn)實環(huán)境因素。

(三)理性經(jīng)濟人原理與行為選擇

從社會現(xiàn)實來看,在有正常行為能力的人群中,人們都是有欲望的,都有試圖滿足個人欲望的渴望和行動選擇;而社會又是制度化的,人們的行為選擇一旦超越法律、制度的邊界,就會受到法律、制度的強行修正或處罰。在相對穩(wěn)定的社會環(huán)境下,大多數(shù)人會選擇既符合社會制度規(guī)范、又可以獲取自身可以接受的滿意報酬的行為方式獲取經(jīng)濟利益,但是,利益追求也會誘惑人們超越法律、制度界限,選擇更加利己的利益實現(xiàn)方式和途徑。會計師事務(wù)所是由注冊會計師及其輔助人員等社會經(jīng)濟人組成的、以獲取經(jīng)濟利益為目的的企業(yè)組織,資本觀念及資本經(jīng)濟的價值規(guī)律仍然是現(xiàn)實的客觀存在,不可以因為注冊會計師從事所謂的“高尚”職業(yè),就可以不去探求他們社會的、個人的價值觀和價值取向,就認(rèn)為他們的品格超凡脫俗,沒有自身經(jīng)濟利益的追求,這是絕對錯誤的。

經(jīng)濟學(xué)研究中經(jīng)常探討“理性經(jīng)濟人”的行為選擇問題,理論假設(shè)和研究過程很深奧,在此筆者也借用“理性經(jīng)濟人”這個名稱來說明注冊會計師的行為選擇,但使用的相關(guān)概念未必完全同“理性經(jīng)濟人”理論一致。假設(shè):“純經(jīng)濟人”――任何行為的取舍僅以獲取或可能獲取的經(jīng)濟利益為唯一選擇標(biāo)準(zhǔn)的組織或個人;“理性人”

――任何行為的取舍僅以所在社會制度(法律規(guī)范的規(guī)定)框架為選擇標(biāo)準(zhǔn)的組織或個人;“理性經(jīng)濟人”――權(quán)衡經(jīng)濟利益獲取與法律規(guī)范要求對自身行為進行選擇的組織或個人。我們應(yīng)該將注冊會計師定位在上述概念中的“理性經(jīng)濟人”范疇之內(nèi)進行研究,承認(rèn)沒有高尚的職業(yè),只有與某種職業(yè)相匹配的高尚職業(yè)品格和道德,正視并承認(rèn)注冊會計師的行為選擇同樣遵從價值規(guī)律,會計師事務(wù)所行為遵從資本規(guī)律的現(xiàn)實。只有這樣,對注冊會計師審計的行為研究才具有意義,才有可能得出符合市場經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律的結(jié)論。

(四)雇傭關(guān)系和審計客戶的可選擇性影響

從注冊會計師審計的歷史和現(xiàn)實來看,會計師事務(wù)所與審計客戶之間完全是一種雇傭關(guān)系,對外編報財務(wù)會計報告的組織可以自由選擇會計師事務(wù)所為其做審計服務(wù)。盡管審計職業(yè)界有避免不正當(dāng)競爭的諸多限制,但來自于審計客戶的自由選擇權(quán)并沒有明確限制,從而使審計客戶可以隨意選擇為之服務(wù)的審計機構(gòu)。還有,雖然有關(guān)法規(guī)規(guī)定公司不可以隨意無正當(dāng)理由更換或解聘會計師事務(wù)所,但是審計客戶可以找出很多理由為自己辯護,耿建新教授等的研究結(jié)果已經(jīng)證明了這一點。這種雇傭關(guān)系和審計客戶選擇權(quán)的現(xiàn)實存在,使注冊會計師及其組織不得不酌情考慮審計客戶提出的一些不當(dāng)要求,甚至屈從客戶的壓力,違背審計原則,出具不當(dāng)審計意見。

(五)審計制度安排易發(fā)生注冊會計師與管理當(dāng)局的茍合

已經(jīng)有很多學(xué)者研究了現(xiàn)行審計委托方式的缺陷,指出了委托主體由管理當(dāng)局替代可能產(chǎn)生的危害。雷光勇研究了審計合謀及其治理問題,吳聯(lián)生研究了審計意見購買問題,在此不做更多討論。但現(xiàn)行審計委托制度和操作程序,容易導(dǎo)致注冊會計師同客戶管理當(dāng)局形成利益聯(lián)盟,共同欺騙會計信息使用者。首先雇傭關(guān)系的存在使會計師事務(wù)所處于被選擇的地位,作為盈利經(jīng)濟組織,會計師事務(wù)所必須考慮如何獲取和保持更多客戶,增加盈利的機會。受資本經(jīng)營理念的影響,不可能不考慮客戶的要求。其次,注冊會計師在一定程度上成為客戶的會計顧問,指導(dǎo)和參與客戶的會計工作,且要求對審計報告所附的財務(wù)會計報告共同承擔(dān)責(zé)任,盡管要區(qū)分會計責(zé)任和審計責(zé)任,但在現(xiàn)行制度框架下,這種責(zé)任的區(qū)分很困難。再次,只要對外披露的、經(jīng)審計的財務(wù)會計報告能夠通過監(jiān)管機構(gòu)的檢查,注冊會計師和管理當(dāng)局就算完成了各自的責(zé)任;即使出現(xiàn)問題,只要能夠證明注冊會計師審計程序無差錯,審計證據(jù)充分就可以免除審計責(zé)任,這給注冊會計師規(guī)避責(zé)任提供了機會和可能。上述制度安排和現(xiàn)行審計制度安排為管理當(dāng)局和注冊會計師結(jié)成聯(lián)盟創(chuàng)造了條件。

五、管理對策:目標(biāo)與道路選擇

(一)獨立性仍然非常重要,但評估或保證獨立性同樣艱難

盡管筆者認(rèn)為獨立性不是保證審計過程客觀、公正和結(jié)果可靠的唯一關(guān)鍵性前提,但是,獨立性對于注冊會計師審計來說仍然是重要的。正如吳聯(lián)生博士等所說“注冊會計師能否保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注,首先與注冊會計師的獨立性相關(guān),特別是財務(wù)利益的獨立”。這是因為,一旦有存在某種直接或間接的利益關(guān)系,特別是經(jīng)濟利益關(guān)系,行為選擇發(fā)生的利己偏差可能性會極大地增加。所以,筆者的宗旨不是不要審計的獨立性,而是正確認(rèn)識獨立性與審計目標(biāo)的關(guān)系,從獨立性和其他能夠保證注冊會計師審計目標(biāo)實現(xiàn)的方面,共同構(gòu)筑實現(xiàn)注冊會計師審計過程客觀、公正和結(jié)果可靠的基石與管理對策。

如何證實會計師事務(wù)所和注冊會計師的獨立性,比起注冊會計師證實所審計的財務(wù)會計報告的可信賴程度同樣艱難。在審計實務(wù)中,注冊會計師一般要索取客戶管理當(dāng)局聲明書和律師聲明書,有時還包括存貨等項目的聲明書,以表明管理當(dāng)局對整體財務(wù)會計報告、重要項目、或有事項、存貨狀態(tài)的真實性、合規(guī)性,或者說對與會計準(zhǔn)則及會計制度的符合程度負(fù)責(zé)。這些盡管不能減輕、免除和替代注冊會計師的審計責(zé)任,但注冊會計師仍然在每一次審計中要求客戶作出這樣的承諾,試圖以此來區(qū)分管理當(dāng)局的會計責(zé)任和注冊會計師的審計責(zé)任,也以此告知財務(wù)會計報告及審計報告使用者:審計業(yè)務(wù)的目標(biāo)并不是保證客戶的財務(wù)會計報告完全真實、完整、合法,而是在于證實客戶財務(wù)會計報告的可信賴程度。但是,到目前為止,沒有一個事務(wù)所在審計報告中對其組織和執(zhí)行本次審計業(yè)務(wù)的注冊會計師,是否具備有關(guān)規(guī)范所要求的獨立性做任何形式的陳述或聲明。換句話說,盡管審計規(guī)范中要求會計師事務(wù)所和注冊會計師必須嚴(yán)格遵守獨立性規(guī)定,但是,審計報告的使用者卻沒有任何途徑和方式獲取這種獨立性信息,只能無條件地相信注冊會計師審計組織及其執(zhí)行具體審計業(yè)務(wù)的注冊會計師是獨立的,審計過程也會是客觀、公正的,能夠?qū)崿F(xiàn)審計結(jié)果的可靠性。這樣的狀況,是不是有些“王婆賣瓜”與“掩耳盜鈴”的嫌疑?也許還有人說,注冊會計師審計組織的獨立性除了審計法規(guī)的約束外,還有職業(yè)團體和政府管理機構(gòu)予以審核、監(jiān)督,可是,我們卻很少看到這些機構(gòu)對會計師事務(wù)所的獨立性做具體審核或出具正式的評價報告。也就是說,這些管理機構(gòu)實際上并沒有真正介入到各審計組織獨立性的具體檢查活動當(dāng)中。

可以肯定,一般利益關(guān)系人對注冊會計師和事務(wù)所的獨立性是無法判斷的。除了個別規(guī)模較大或利益攸關(guān)的信息使用者可能有能力關(guān)注審計人的獨立性問題,其它財務(wù)信息使用者不可能有能力、時間和途徑判斷審計人的獨立性,那么,審計人的獨立與否,對他們還有什么意義?如果為了鑒證審計人的獨立性,再建立一個審計人獨立性的評價機構(gòu),是否有必要呢?接下來的問題就是誰又能保證審計人獨立性鑒定機構(gòu)的獨立性呢?循環(huán)往復(fù),沒有停止,顯然,這種方式是行不通的。也許有人說注冊會計師管理機構(gòu)――注冊會計師協(xié)會可以監(jiān)督、檢查注冊會計師的獨立性,但這種行業(yè)管理機構(gòu)的監(jiān)管歷來不被社會公眾認(rèn)可,因為他們同屬于一個利益集團;還有人認(rèn)為可以由政府監(jiān)管機關(guān)來負(fù)責(zé)注冊會計師獨立性的監(jiān)督、監(jiān)察工作,那么又會形成審批與監(jiān)督職能的重置,也缺乏得到信任的根據(jù)。

如果上述描述和立論結(jié)果成立,就必然會提出一個新的課題:如何進行會計師事務(wù)所和注冊會計師獨立性檢驗?從一定角度來說,這同注冊會計師鑒定客戶財務(wù)會計報告同樣艱難。

(二)風(fēng)險、利益與責(zé)任

在美國,很多商學(xué)院畢業(yè)的學(xué)生希望通過考試成為注冊會計師當(dāng)中的一員,每年參加注冊會計師考試的人數(shù)居高不下,可見尋求進入該領(lǐng)域的人數(shù)眾多。因為人們一致認(rèn)為,在他人看來,注冊會計師是一個品格高尚、有道德、有社會地位并且收入很高的職業(yè),特別是能夠加入世界著名的會計公司,已經(jīng)成為人們獲取榮耀的象征。在我國,即使是國內(nèi)有影響的會計師事務(wù)所,其每年希望加入的人數(shù)也很多。但是,如果沒有“收入高”這一特征,品格高尚、道德、社會地位等美妙的詞匯都會顯得蒼白無力。筆者作為一個會計教育工作者,非常理解和熟悉年輕會計工作者和大學(xué)畢業(yè)生加入注冊會計師行業(yè)的愿望和積極性。同時,筆者也充分認(rèn)識到,已經(jīng)進入和準(zhǔn)備進入注冊會計師行業(yè)的大多數(shù)人,看到的主要是注冊會計師的社會地位、榮耀與利益,很少、甚至沒有考慮該職業(yè)可能或應(yīng)該面對的風(fēng)險與責(zé)任,這是我國注冊會計師事業(yè)發(fā)展并不理想和不那么健康的主要意識因素之一。持有這樣思想的人進入執(zhí)業(yè)界,其社會價值判斷、行為選擇、道德觀念等方面很難滿足注冊會計師審計職業(yè)的需求,也很難保證審計質(zhì)量。

很多學(xué)者已經(jīng)討論了注冊會計師和該行業(yè)的風(fēng)險、利益與責(zé)任,在此不再贅述。筆者要說明的是,不能正確認(rèn)識注冊會計師及其事務(wù)所的逐利特征,對注冊會計師行業(yè)沒有一個全面、完整、客觀的認(rèn)識,是不利于注冊會計師行業(yè)發(fā)展的。這也是提高注冊會計師執(zhí)業(yè)水平對策中應(yīng)當(dāng)給予重要關(guān)注的問題。

(三)保證審計質(zhì)量的客觀性和可靠性的根本出路

注冊會計師的產(chǎn)生與發(fā)展是迎合市場經(jīng)濟發(fā)展,特別是經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)分離的社會環(huán)境而產(chǎn)生、發(fā)展的,所以,尋求解決注冊會計師審計的獨立性、客觀性和公正性的具體措施,也應(yīng)該在市場規(guī)則與對策中尋找答案。市場經(jīng)濟既是資本經(jīng)濟也是法制經(jīng)濟,在以市場和法律手段調(diào)節(jié)經(jīng)濟運行的社會環(huán)境下,完善的法律體系、有效的司法程序和高效率的監(jiān)督體系是確保經(jīng)濟行為符合社會規(guī)范必不可少的手段和措施。

1.嚴(yán)格保障注冊會計師的經(jīng)濟利益、社會地位

物質(zhì)決定意識,經(jīng)濟決定或影響人們的行為選擇。筆者認(rèn)為,應(yīng)當(dāng)保持注冊會計師行業(yè)具有一定程度的高收入性,這是保持注冊會計師獨立性、客觀性和公正性的經(jīng)濟基礎(chǔ)。可以想象,如果注冊會計師職業(yè)成為一般的白領(lǐng)甚至是藍領(lǐng)階層,又要求他們承擔(dān)那么大的審計風(fēng)險,那么必然會導(dǎo)致無人進入該領(lǐng)域,使注冊會計職業(yè)后繼無人;或者迫使他們違背職業(yè)道德,作出逆向選擇。“衣食足而知廉恥”,我們提出高薪養(yǎng)廉,作為政府官員廉政建設(shè)的重要措施之一的時候,在解決注冊會計師審計獨立性、客觀性、公正性的問題上,這樣的法則同樣是必需的。試想,如果讓一名注冊會計師為養(yǎng)家糊口而奔波,他如何能抵擋住其他利害關(guān)系人對其獨立性、客觀性和公正性的收買呢?

比較我國注冊會計師審計收費與國際業(yè)務(wù)的情況就可以發(fā)現(xiàn)一些問題:在我們雙重審計試驗階段,首先聘請國內(nèi)注冊會計師執(zhí)行審計,審計收費幾十萬或上百萬;之后聘請國際會計公司的注冊會計師進行再審,審計收費則是幾百萬、上千萬,甚至幾千萬,同樣的審計對象、同樣的審計業(yè)務(wù),甚至還可能利用國內(nèi)會計師事務(wù)所的審計成果,審計的價值卻有如此大的差異,又如何能夠建立起保證我國注冊會計師驕傲的社會地位和足以保持其獨立性、客觀性、公正性的經(jīng)濟基礎(chǔ)呢?我們也看到了我國民眾總體的收入水平與國際發(fā)達國家民眾收入的差距,但是,保證注冊會計師合理的高收入,本身就是造就提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量合理環(huán)境的重要基礎(chǔ)。也只有這樣,才有可能吸引優(yōu)秀人才進入審計職業(yè)界。

要提高注冊會計師收入水平,必須使注冊會計師成為一個像目前國際會計公司那樣具有相對國內(nèi)一般行業(yè)的高收入、高社會地位、高信用、高品質(zhì)的團體和職業(yè)。如何解決注冊會計師“高收入職業(yè)收入不高”的問題呢?筆者認(rèn)為,不可以向國際會計公司看齊,要根據(jù)我國國情和注冊會計師審計業(yè)務(wù)的成本及相應(yīng)的保障機制綜合確定。高收入應(yīng)當(dāng)有高門檻,應(yīng)當(dāng)適當(dāng)增加注冊會計師職業(yè)的準(zhǔn)入難度和要求,在提高事務(wù)所業(yè)務(wù)收入水平同時,建立健全適合于注冊會計師發(fā)展規(guī)律、符合國情實際、有助于注冊會計師行業(yè)發(fā)展的管理機制和市場氛圍。

可以選擇的現(xiàn)實行動包括:一是提高會計師事務(wù)所的最低注冊資本金門檻。現(xiàn)行承接證券資格業(yè)務(wù)的事務(wù)所注冊資本金的最低金額為200萬元,可以想象,這點微薄的資本金如何承擔(dān)得起任何一次證券審計服務(wù)失敗可能給利益相關(guān)者帶來的損失呢?深圳會計師事務(wù)所采取了寬松的有限責(zé)任形式,合伙人基本上以向事務(wù)所的投資為承擔(dān)責(zé)任上限,他們審計“銀廣夏”收取6 000萬元的審計費用,而因為審計失敗給“銀廣夏”的投資者、特別是中小股東造成的經(jīng)濟損失,比他們收取的審計費用要多得多,那么,他們拿什么來賠償審計報告利害關(guān)系人因為誤信審計報告而造成的投資損失呢?遭受損失的投資者即使訴諸法律且勝訴,又能得到什么樣的補償呢?這也是為什么我國因?qū)徲嫀煂徲嬍《馐芫薮髶p失的審計報告使用者,輕易不將會計師事務(wù)所或注冊會計師訴諸法律的關(guān)鍵因素之一。會計師事務(wù)所的資本金可能僅能補償審計案件的訴訟費用,遭受損失的審計報告使用者即使勝訴也不會得到什么滿意的賠償。這種僅可能彌補訴訟費用,卻不能挽回?fù)p失的訴訟程序,是審計報告使用者不愿意接受的。二是提高證券業(yè)務(wù)審計費用最低標(biāo)準(zhǔn)。我國沒有明確的最低收費標(biāo)準(zhǔn),特別是上市公司年度報表審計業(yè)務(wù),個別公司僅支付6萬元的審計費用,這樣的收費,無法體現(xiàn)注冊會計師真正的社會地位與價值,也不可能提高事務(wù)所的實際收入。筆者建議,根據(jù)我國實際情況,可以由證券監(jiān)管機構(gòu)設(shè)定上市公司年度報表審計的最低收費標(biāo)準(zhǔn),強制性地提高審計收入。其實,如果第一條能夠很好地實施的話,具有證券職業(yè)資格的事務(wù)所會大幅度減少,很可能提高事務(wù)所與客戶的談判能力和收費水平,改變我國注冊會計師收入和風(fēng)險承擔(dān)能力的現(xiàn)狀。

2.建立嚴(yán)格的注冊會計師法律規(guī)范和監(jiān)管體系,嚴(yán)肅處罰違規(guī)注冊會計師

如何促使會計師事務(wù)所和注冊會計師在審計業(yè)務(wù)中保持獨立性、客觀性和公正性,以確保審計結(jié)果的可靠性,盡可能地減少審計舞弊(杜絕舞弊在市場環(huán)境下很困難),這是專業(yè)管理機構(gòu)和社會各界利害關(guān)系者非常關(guān)注的問題,也是執(zhí)行審計服務(wù)的審計機構(gòu)及注冊會計師感到迷惑的問題。目前的主要解決辦法是:行政保障――主管部門和專業(yè)團體機構(gòu)的監(jiān)管;法律保障――以注冊會計法為核心的法律法規(guī)規(guī)范;司法保障,也可以稱為風(fēng)險責(zé)任保障――通過事后的訴訟程序解決由于獨立性偏差帶來的問題,即通過訴訟程序解決由于獨立性偏差引起的糾紛。但事實上缺乏實際的事前合理的獨立性評價,審計過程的客觀性、公正性和審計結(jié)果的可靠性評價基本處于真空狀態(tài),而且,即使建立和實施有關(guān)監(jiān)管程序和措施,也很難真正發(fā)揮作用。

在不斷強調(diào)和優(yōu)化人們社會公德的今天,具有強制性和威懾力的約束手段仍然是健全、嚴(yán)格的法律規(guī)范,而不是缺乏約束力的思想說教和道德條款,這不是說道德規(guī)范和思想教育不重要,而是要說明在市場經(jīng)濟(資本經(jīng)濟)環(huán)境下,人們還是主要以經(jīng)濟利益作為行為選擇的基本參考,在社會法律規(guī)范允許的范圍內(nèi),人們的價值取向主要受經(jīng)濟利益的驅(qū)動,而約束人們經(jīng)濟利益欲望的手段就是經(jīng)濟政策、行政控制和法律手段。在經(jīng)濟政策既定、可用行政控制受到限制、明確會計師事務(wù)所企業(yè)性質(zhì)的環(huán)境下,起關(guān)鍵性約束作用的、最常用的和最有效的約束手段就應(yīng)當(dāng)是法律手段和經(jīng)濟手段,一般情況下,這兩種控制手段同時運用更為有效。在給予注冊會計師高收入、高社會地位的同時,對于違規(guī)注冊會計師和會計師事務(wù)所也必須建立嚴(yán)格的懲罰機制,使高收入、高地位與高風(fēng)險嚴(yán)格對等,創(chuàng)造社會公平機制。

我國及世界其他國家,對違規(guī)會計師事務(wù)所和注冊會計師的處罰,都在相關(guān)法律、制度和準(zhǔn)則中作出了相應(yīng)的規(guī)定,如行業(yè)管理機構(gòu)作出的警告、罰款、停止執(zhí)業(yè)、吊銷注冊會計師證書、停止證券資格、取締會計師事務(wù)所等等。但是,在國外大多數(shù)審計案件中,不少案件可以使事務(wù)所破產(chǎn)或被吊銷注冊會計師證書,而會計師事務(wù)所通過庭外收買(庭外和解)的方式,避免了會計師事務(wù)所遭受處罰。這樣的結(jié)果雖然可以觸動會計師事務(wù)所的經(jīng)濟利益,起到警示和制裁作用,但是卻使那些違規(guī)行為和違規(guī)人員得到了庇護,在一定程度上保護了那些控制不健全、管理不善的會計師事務(wù)所和執(zhí)業(yè)狀況不理想的注冊會計師,使那些違規(guī)會計師事務(wù)所得以生存,違規(guī)注冊會計師繼續(xù)執(zhí)業(yè),為他們繼續(xù)占據(jù)會計市場和繼續(xù)尋租資本市場監(jiān)督權(quán)利提供了可能,對規(guī)范的會計師事務(wù)所發(fā)展以及整個會計市場的發(fā)展是不利的。

必須注意:在我國證券市場發(fā)生過的重大舞弊案件中,應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任的會計師事務(wù)所和相應(yīng)的注冊會計師所受到的處罰,包括行政處罰、經(jīng)濟責(zé)任承擔(dān)等是相當(dāng)輕松的,根本無法觸動違規(guī)會計師事務(wù)所、注冊會計師的根本利益,不要說“殺一儆百”,連“敲山震虎”的效應(yīng)都沒有。在我國,負(fù)責(zé)審計“瓊民源”的中華會計師事務(wù)所、負(fù)責(zé)審計“紅光實業(yè)”的成都蜀都會計師事務(wù)所、負(fù)責(zé)審計“東方鍋爐”的四川會計師事務(wù)所等僅僅被停止證券執(zhí)業(yè)資格6個月,而被處罰的時期,也可能正是上市公司年度報告審計的間歇期間,不會對會計師事務(wù)所的證券業(yè)務(wù)構(gòu)成較大影響。與此相對比,國際著名會計公司“安達信”卻因類似的審計舞弊事件解體。雖然在事件的絕對金額上國內(nèi)事件與安然事件相差懸殊,但相對比率方面(作假金額與發(fā)生事件公司營業(yè)額或注冊資本的比率)并不落后,但承受的處罰和命運卻截然不同。事實上,會計師事務(wù)所和注冊會計師因為自身利益為上市公司掩飾財務(wù)會計報告中虛假信息的行為,比明火執(zhí)仗地?fù)尳俑鼮楸氨珊涂珊?因為他們假借高尚職業(yè)和較高的社會地位,采取欺騙手法謀取個人利益。因此,對于保障市場經(jīng)濟和資本市場健康運營的注冊會計師職業(yè),更應(yīng)該以市場規(guī)則與法律、經(jīng)濟和行政手段并用的方式,嚴(yán)格規(guī)范,加大懲處。比如說在經(jīng)濟制裁上,要保證使放棄審計原則的會計師事務(wù)所和注冊會計師從其逆向選擇中所得到的經(jīng)濟利益,遠遠不能補償被查處后的經(jīng)濟懲罰。這樣,即使沒有實質(zhì)上的獨立,也會促使注冊會計師作出經(jīng)濟利益權(quán)衡,也有可能保障審計結(jié)果符合審計準(zhǔn)則等規(guī)范的要求,保證審計過程的客觀性和公正性,實現(xiàn)審計結(jié)果的可靠性。產(chǎn)生審計舞弊的根源在于利益追求,控制與約束的對策也應(yīng)該針對利益追求,在制度安排上,不應(yīng)給予注冊會計師可以肆意投機的經(jīng)濟選擇機會。也許有人認(rèn)為這樣過于苛刻,甚至認(rèn)為不符合社會與人的正常規(guī)范,但是,對于關(guān)乎市場經(jīng)濟穩(wěn)定運行和資本市場秩序的重要環(huán)節(jié),不加大規(guī)范和懲處不足以保障注冊會計師隊伍與業(yè)務(wù)的相對純潔性。筆者也無意不讓那些違規(guī)注冊會計師繼續(xù)生存,但卻一定不允許他們重回注冊會計師職業(yè)界,他們只能在其他行業(yè)中尋找安身立命之所。

3.適當(dāng)解決注冊會計師與管理當(dāng)局可能形成的利益聯(lián)盟問題

在經(jīng)濟利益驅(qū)使和資本市場競爭壓力的雙重推動下,管理當(dāng)局與注冊會計師及其事務(wù)所很可能達成審計合謀,形成審計利益聯(lián)盟。關(guān)于這方面的研究已經(jīng)有很多,在此不作一一介紹,筆者也提出了一個解決利益聯(lián)盟的基本對策,就是在信息上嚴(yán)格區(qū)分審計責(zé)任和會計責(zé)任,并大幅度地縮短上市公司財務(wù)報告的限期。這種對策思路與方法已經(jīng)體現(xiàn)在筆者發(fā)表于《中國會計理論與實務(wù)前沿》(第六卷)“企業(yè)財務(wù)信息編報與審計責(zé)任明晰性研究”一文之中,在此不作贅述。

六、結(jié)論

通過上述研究與分析,筆者認(rèn)為:第一,獨立性不是保證審計過程客觀和審計結(jié)果公正的唯一重要途徑,在治理會計市場時,也不能過于單一地關(guān)注對獨立性的考慮,還要更加直接地關(guān)注保證審計過程客觀性、公正性和審計結(jié)果可靠性的有效保障措施上來;第二,承認(rèn)會計師事務(wù)所的企業(yè)地位和注冊會計師的利益追求,沒有高尚的職業(yè),只有高尚的人的品格和道德,正視注冊會計師、會計師事務(wù)所行為選擇同樣遵從價值規(guī)律、資本規(guī)律的現(xiàn)實;第三,市場、資本的問題,主要用經(jīng)濟、法律手段輔之以必要的行政手段來解決才可能有效,經(jīng)濟制裁應(yīng)該保證對注冊會計師、會計師事務(wù)所的違規(guī)處罰和訴訟賠償高于其違規(guī)所得,同時配以職業(yè)違規(guī)禁入制度,不給會計師事務(wù)所和注冊會計師在會計市場上再次尋租監(jiān)督、鑒定權(quán)利的機會;第四,加速上市公司自行年度報告的時間,不僅有助于提高財務(wù)信息的時效性,而且可以恰當(dāng)劃分會計責(zé)任和審計責(zé)任,可以有效發(fā)揮注冊會計師對上市公司的會計監(jiān)督作用,提高注冊會計師的獨立性,抑制注冊會計師同公司管理當(dāng)局建立利益同盟。

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李永臣教授簡介

環(huán)境設(shè)計的案例范文2

一、社區(qū)居民健康檔案管理系統(tǒng)的作用簡介

由于居民健康檔案是一份動態(tài)信息，隨時都會發(fā)生變化，所以建立居民健康檔案是一項長期的工作，要在健康檔案使用的過程中對建立的方式不斷探索與創(chuàng)新。所以我們設(shè)計并完成了基于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的社區(qū)居民健康檔案的管理系統(tǒng)，接下來我們對此操作系統(tǒng)進行具體闡述。

我們所創(chuàng)建的社區(qū)居民健康管理系統(tǒng)由五個功能模塊組成，包括檔案管理、信息服務(wù)、家庭監(jiān)護、信息傳遞和系統(tǒng)管理，居民健康檔案根據(jù)普通患者、兒童患者和心腦血管疾病患者三種群體進行分類。

社區(qū)居民健康系統(tǒng)的五個模塊所產(chǎn)生的功能具體如下：

檔案管理模塊的主要功能是既可以生成和打印所需要的檔案報告，還可以進行檔案的修改、添加和刪除。信息服務(wù)模塊利用了先進的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，通過網(wǎng)絡(luò)把社區(qū)服務(wù)中心和用戶家庭關(guān)聯(lián)起來，在社區(qū)居民從網(wǎng)上查詢所需醫(yī)療信息的同時還可以將自己的健康信息情況上傳到服務(wù)中心，這樣社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心就可以及時地了解社區(qū)居民用戶當(dāng)前的健康情況，并根據(jù)實際情況對社區(qū)居民制定出合理的康復(fù)計劃。家庭監(jiān)護，這個模塊主要是針對社區(qū)的獨居老人以及患有心腦血管疾病的老人，社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心通過先進的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對有需要的家庭進行監(jiān)護，防止和減少意外情況的發(fā)生。信息傳遞，主要是使用先進的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)完成社區(qū)醫(yī)院和中心醫(yī)院的網(wǎng)絡(luò)互通，如果病人需要在大中型醫(yī)院進行治療，那么醫(yī)院醫(yī)生就可以將所需要的病歷檔案通過網(wǎng)絡(luò)及時地獲取，同時社區(qū)醫(yī)生也可以通過互通網(wǎng)絡(luò)來獲得中心醫(yī)院專家的技術(shù)支持和指導(dǎo)。系統(tǒng)管理的主要功能是社區(qū)居民用戶用來對信息進行修改、添加和刪除，以及社區(qū)用戶設(shè)置權(quán)限，修改用戶密碼和對系統(tǒng)數(shù)據(jù)的備份和還原。

二、社區(qū)居民健康檔案管理系統(tǒng)的保密安全

社區(qū)居民健康檔案管理系統(tǒng)的保密安全主要從三個方面來進行控制，即操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫管理和應(yīng)用程序。用戶登錄時采用雙密碼，一個密碼進入應(yīng)用程序，另一個密碼用來進入數(shù)據(jù)庫，雙密碼的主要作用是防止其他人僅用一個密碼就可以直接打開應(yīng)用程序并進入數(shù)據(jù)庫。

用戶進入管理系統(tǒng)的主要流程是：首先用戶要用一個賬號來連接注冊表，在注冊表中查找是否有此用戶，如果有，系統(tǒng)將用戶輸入的密碼與系統(tǒng)進行比對，密碼正確用戶就可以進入應(yīng)用系統(tǒng)并將第二層數(shù)據(jù)庫密碼解密，然后系統(tǒng)把該用戶ID和密碼再次進行比對，正確則進入數(shù)據(jù)庫，如果錯誤就退出系統(tǒng)。應(yīng)用系統(tǒng)密碼是由用戶本人進行設(shè)置和更改，用戶的ID號是系統(tǒng)的管理員進行分配。

三、社區(qū)居民健康檔案管理系統(tǒng)的表現(xiàn)方式

首先是社區(qū)居民健康檔案管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫，數(shù)據(jù)庫主要是把居民家庭住址、社區(qū)醫(yī)生安排、常見疾病和體檢情況等基本信息情況進行記錄。在系統(tǒng)中，我們把居民的姓名、年齡、聯(lián)系電話等個人信息存放在居民基本信息表里，在社區(qū)服務(wù)中有需要的時候可以快速從表中提取。

接下來是社區(qū)居民健康檔案管理系統(tǒng)的服務(wù)器終端，社區(qū)居民健康檔案管理系統(tǒng)是運行在Windows2000應(yīng)用程序所提供的進程，其中主要用到了COM組件，因此這個服務(wù)器終端的應(yīng)用程序沒有應(yīng)用界面。

社區(qū)居民健康檔案管理系統(tǒng)在原有的兩層服務(wù)器結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)上添加了新的業(yè)務(wù)邏輯層，運用了三層服務(wù)器的結(jié)構(gòu)設(shè)計。業(yè)務(wù)邏輯層主要是把數(shù)據(jù)庫和客戶端鏈接起來，起到相互傳送信息的作用，數(shù)據(jù)庫既可以收到客戶端發(fā)來的請求，又可以將處理結(jié)果發(fā)送回客戶端。因此新填入的業(yè)務(wù)邏輯層在提高工作效率的同時又減輕了整體服務(wù)器的工作負(fù)擔(dān)。在管理系統(tǒng)中，連接數(shù)據(jù)庫、打開記錄集和對字段或字段集的操作主要是使用ADO屬性和方法，因為將來如果需要對程序進行擴展完善，一定會需要對參數(shù)的查詢和存儲功能，所以在設(shè)計服務(wù)器終端的同時，也為這些屬性進行了保存。

環(huán)境設(shè)計的案例范文3

健康、安全和環(huán)境（Health，Safety and Environment，HSE）管理體系通過先進、科學(xué)、系統(tǒng)的運行模式將管理的組織機構(gòu)、職責(zé)、程序、過程和資源等要素有機地融合在一起，形成動態(tài)管理體系。本文以天津港歐亞國際集裝箱碼頭有限公司（以下簡稱歐亞集裝箱碼頭）為例，介紹該公司集裝箱裝卸設(shè)備維護安全管理情況，分析HSE管理體系在集裝箱裝卸設(shè)備維護安全管理中的應(yīng)用。

1 HSE管理體系基本要求

HSE管理體系遵循策劃、實施、檢查和改進的管理模式。該體系由7個關(guān)鍵要素組成，包括領(lǐng)導(dǎo)和承諾，健康、安全和環(huán)境方針，策劃，組織結(jié)構(gòu)、資源和文件，實施和運行，檢查和糾正措施，以及管理評審等（見圖1）。

領(lǐng)導(dǎo)和承諾是建立和實施HSE管理體系的前提條件；健康、安全和環(huán)境方針是建立和實施HSE管理體系的總體原則；策劃是HSE管理體系的內(nèi)容，包括辨識危害因素，策劃風(fēng)險評價和風(fēng)險控制，法律、法規(guī)及其他規(guī)定，目標(biāo)和指標(biāo)，管理方案等多個要素；組織結(jié)構(gòu)、資源和文件是建立和實施HSE管理體系的基礎(chǔ)，包括組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)，管理者代表，資源，能力、培訓(xùn)和意識，協(xié)商和溝通，文件，文件控制等要素；實施和運行是HSE管理體系實施的關(guān)鍵，包括設(shè)施完整性、承包方和/或供應(yīng)方、顧客和產(chǎn)品、社區(qū)和公共關(guān)系、作業(yè)許可、運行控制、變更管理、應(yīng)急準(zhǔn)備和響應(yīng)等要素；檢查和糾正措施是HSE管理體系有效運行的保障，包括績效測量和監(jiān)視、合規(guī)性評價、糾正措施和預(yù)防措施、事故及事故報告、調(diào)查和處理、記錄控制、內(nèi)部審核等多個要素；管理評審是推進HSE管理體系持續(xù)改進的動力。

2 港口集裝箱裝卸設(shè)備維護HSE管理體系評價方法

歐亞集裝箱碼頭的集裝箱裝卸設(shè)備主要包括11臺岸邊集裝箱起重機和33臺市電輪胎式集裝箱龍門起重機（電纜卷盤式），維修區(qū)主要包括機修車間、輪胎式集裝箱龍門起重機維修場地、岸邊吊具維修區(qū)等，工作現(xiàn)場危險因素較多且具有隱蔽性和復(fù)雜性的特點。港口集裝箱裝卸設(shè)備維護工作中的危險因素按類別可分為物理性危險因素、化學(xué)性危險因素、生物性危險因素、心理性危險因素、行為性危險因素和其他危險因素等。

歐亞集裝箱碼頭的集裝箱裝卸設(shè)備維護采取對外承包制，主要包括日常維護保養(yǎng)、三班故障搶修、委外維修等維護形式，由設(shè)備管理部門的工程技術(shù)部負(fù)責(zé)設(shè)備維護的管理、設(shè)備維護計劃的提出和實施以及設(shè)備維護項目的監(jiān)控和驗收。HSE管理體系針對港口集裝箱裝卸設(shè)備維護安全管理的評價方法如下：

（1）根據(jù)不同維修形式的工作流程辨識各自系統(tǒng)中存在的危險因素，準(zhǔn)確評價風(fēng)險程度，并采用《危險因素調(diào)查表》對維護風(fēng)險進行識別，對各類風(fēng)險進行匯總、篩選、分析、評價后形成《危險因素匯總表》；

（2）采用一般作業(yè)風(fēng)險評價法對維護風(fēng)險進行評價，并提出設(shè)備維護過程中的安全預(yù)防措施。

在港口集裝箱裝卸設(shè)備維護過程中，HSE管理體系按照各崗位職責(zé)辨識維修人員所在流程的危險因素和環(huán)境因素：計劃階段主要存在辦公設(shè)備故障、輻射等極小風(fēng)險；實施階段的危險因素主要存在于物資拆卸和搬運過程中；堆場內(nèi)主要存在交通事故危險；特殊天氣（如冰雪和大風(fēng)天氣）下容易因設(shè)備濕滑產(chǎn)生危險；電氣系統(tǒng)檢修存在高壓電和靜電放電等危險；高空作業(yè)環(huán)境存在墜落風(fēng)險；維修作業(yè)時可能因操作不當(dāng)引發(fā)危險；使用氧氣、乙炔等易燃易爆氣體也存在一定危險；電焊作業(yè)可能引發(fā)高溫燙傷、火災(zāi)等危險；檢修作業(yè)完畢后，遺留的廢舊棉紗、損壞零部件、廢油等也可能引發(fā)危險。

完成對港口集裝箱裝卸設(shè)備維護中危險因素的識別后，HSE管理體系對危險進行評價并提出相應(yīng)消減措施。

（1）辦公設(shè)備故障、輻射等危險。可能性：極有可能。后果：不嚴(yán)重。危害等級：極低。消減措施：采購符合國家健康標(biāo)準(zhǔn)的辦公設(shè)備，定期對辦公環(huán)境進行輻射檢測，并采取種植植物、合理安排員工工作時間、及時更換達到報廢標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)備等措施減輕危害。

（2）物資拆卸、搬運過程中存在的危險。可能性：有可能。后果：中等嚴(yán)重。危害等級：低。消減措施：嚴(yán)格遵守安全操作規(guī)程，正確穿戴勞保用品。

（3）堆場內(nèi)交通事故等危險。可能性：不太可能。后果：較嚴(yán)重。危害等級：高。消減措施：遵守場內(nèi)交通安全規(guī)則，編制合理的車輛交通管理制度，由專人協(xié)助管理現(xiàn)場交通。

（4）特殊天氣帶來的危險。可能性：有可能。后果：較嚴(yán)重。危害等級：高。消減措施：實時監(jiān)測天氣狀況，建立預(yù)警系統(tǒng)，制定全面、合理的特殊天氣應(yīng)急處理方案，成立應(yīng)急預(yù)案小組；此外，在雨雪天氣安排維修計劃前，對設(shè)備濕滑等情況進行說明，提醒維修人員注意安全。

（5）電氣系統(tǒng)檢修中高壓電、靜電放電等帶來的危險。可能性：有可能。后果：較嚴(yán)重。危害等級：高。消減措施：對檢修人員進行高壓檢修作業(yè)安全教育，嚴(yán)格執(zhí)行檢修規(guī)程，填寫停送電票、工作票、登高作業(yè)票等票證書，認(rèn)真履行監(jiān)護制度；檢修過程中佩戴絕緣手套、穿戴絕緣鞋等防護用具；帶電設(shè)備（如變壓器、變頻器）停電檢修前，一定要在放電完畢后驗電，確認(rèn)無電后才能進行操作。

（6）高空作業(yè)環(huán)境存在的危險。可能性：不太可能。后果：較嚴(yán)重。危害等級：高。消減措施：檢修人員在檢修作業(yè)前接受安全教育，嚴(yán)格執(zhí)行檢修規(guī)程，登高作業(yè)時佩戴安全帶等防護用具，作業(yè)現(xiàn)場采取設(shè)置遮欄等安全措施。

（7）維修作業(yè)操作不當(dāng)引起的危險。可能性：不太可能。后果：較嚴(yán)重。危害等級：高。消減措施：檢修人員在檢修作業(yè)前接受安全教育，嚴(yán)格執(zhí)行檢修規(guī)程，檢修過程中正確穿戴勞保用品。

（8）使用氧氣、乙炔等易燃易爆氣體及電焊作業(yè)帶來的危險。可能性：有可能。后果：較嚴(yán)重。危害等級：高。消減措施：檢修人員在檢修作業(yè)前接受安全教育，嚴(yán)格執(zhí)行檢修規(guī)程，檢修過程中正確穿戴勞保用品；聯(lián)系安全管理部門填寫動火證，提醒并注明安全注意事項；采取設(shè)置遮欄等安全措施。

（9）委外單位維修人員安全意識薄弱帶來的危險。可能性：有可能。后果：較嚴(yán)重。危害等級：中等。消減措施：維修人員在作業(yè)前接受安全教育，嚴(yán)格執(zhí)行安全制度和檢修規(guī)程，增強檢修人員的責(zé)任心，履行監(jiān)護制度。

3 港口集裝箱裝卸設(shè)備維護HSE管理體系的實施

（1）強化安全教育 加強對各級人員的安全作業(yè)教育和環(huán)境保護教育，并根據(jù)不同設(shè)備的維護方式和操作特點進行專門教育，提高技術(shù)人員的素質(zhì)和安全意識；通過班前訓(xùn)話和派工單將有關(guān)安全作業(yè)的技術(shù)要求詳細(xì)、明確地告知作業(yè)人員，并由作業(yè)人員簽字確認(rèn)。

（2）完善安全培訓(xùn)機制 根據(jù)安全管理制度，制定相應(yīng)的安全培訓(xùn)計劃，建立公司、部門、班組三級安全教育及考核機制；按照《安全管理協(xié)議》的規(guī)定，要求設(shè)備維護承包方嚴(yán)格做好員工崗前安全教育、特殊崗位教育、回籠教育、轉(zhuǎn)崗教育等，并進行定期監(jiān)督和檢查。

（1）建立行之有效的設(shè)備管理制度，規(guī)范操作步驟，明確設(shè)備管理目標(biāo)，主要通過以下方面著手：編制合理的設(shè)備管理制度和應(yīng)急處理預(yù)案（如防風(fēng)防潮應(yīng)急預(yù)案等），并將與設(shè)備管理相關(guān)的規(guī)章制度匯編成冊，進一步明確各級、各專業(yè)的設(shè)備管理標(biāo)準(zhǔn)；指定專門的審查批準(zhǔn)人員，編制檢修和安全操作規(guī)程，嚴(yán)格落實規(guī)程中涉及的工作票、證件等；建立設(shè)備運行檔案，記錄關(guān)鍵運行參數(shù)并定期監(jiān)測，做好缺陷和事故記錄，編制詳細(xì)的設(shè)備參數(shù)，留存易損件圖紙，做到有章可循、有據(jù)可查；設(shè)備改造和升級項目必須得到相關(guān)部門的認(rèn)可和批準(zhǔn)，并確認(rèn)與設(shè)計不沖突。

（2）強化主動維護的理念，加強設(shè)備檢查力度。HSE管理體系要求對設(shè)備危險作業(yè)環(huán)境進行有效控制，提高設(shè)備運行的安全性和可靠性。加強設(shè)備巡檢力度有助于隨時了解設(shè)備狀態(tài)，一旦發(fā)現(xiàn)異常現(xiàn)象方便及時調(diào)整和維修。為此，需要根據(jù)HSE標(biāo)準(zhǔn)及設(shè)備的重要程度和使用頻率編制《設(shè)備安全檢查表》，對設(shè)備進行全方位安全檢查：司機等操作人員對重要安全機構(gòu)進行目測檢查，確定制動器、電機、防風(fēng)裝置等安全機構(gòu)處于正常狀態(tài)；針對主要工作機構(gòu)的運行狀態(tài)進行動態(tài)檢查；針對機械緊固件、電氣設(shè)備、防雷防靜電設(shè)施的的安全狀況以及減速箱、軸承、電機等部件的振動、溫升等現(xiàn)象進行月度檢查；針對高壓電纜接頭和外表、滑環(huán)箱內(nèi)部、變壓器、高壓柜等重要電氣部件鋼結(jié)構(gòu)及安全輔助裝置進行年度檢查。多層次檢查制度的實施有利于及時發(fā)現(xiàn)問題和解決問題，從而降低設(shè)備故障率和安全事故發(fā)生率，減少設(shè)備維修費用。

（3）加強驗收管理，確保維修、檢修和保養(yǎng)的質(zhì)量。設(shè)備維護中的危險因素會直接影響維護效果，而維護工作質(zhì)量直接關(guān)系到設(shè)備運行周期，更關(guān)系到設(shè)備運行的安全性能。碼頭一般用“平均故障修復(fù)時間”來衡量故障搶修的工作效率和質(zhì)量，用“連續(xù)2次故障之間的平均作業(yè)箱量”來衡量設(shè)備日常維護質(zhì)量，這2個指標(biāo)是考核設(shè)備管理部門的重要指標(biāo)。

（4）及時掌握與集裝箱裝卸設(shè)備相關(guān)的先進科學(xué)技術(shù)。利用可編程邏輯控制器的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和遠程起重機管理系統(tǒng)實現(xiàn)對起重機的實時監(jiān)控，掌握設(shè)備運行的重要參數(shù)，為設(shè)備主動維護提供依據(jù)；另外，使用回放功能監(jiān)測設(shè)備出現(xiàn)故障時的狀態(tài)數(shù)據(jù)，并對之加以分析，為日后的日常維護提供指導(dǎo)。隨著燃油價格的上漲，輪胎式龍門起重機趨向于采用市電電纜卷盤、滑觸線小車、鋰電池混合動力等供電方式，新技術(shù)和新操作方式無疑會帶來設(shè)備安全管理的新問題，這要求設(shè)備管理人員具有前瞻性，提前掌握先進技術(shù)，為設(shè)備安全管理提供保障。

環(huán)境設(shè)計的案例范文4

【關(guān)鍵詞】“實戰(zhàn)導(dǎo)入式”教學(xué)模式 實戰(zhàn)性學(xué)科競賽 環(huán)境設(shè)計專業(yè) 實踐研究

環(huán)境設(shè)計專業(yè)具有極強的創(chuàng)新性、實踐性和應(yīng)用性。在國家教育部編制的《普通高等學(xué)校本科專業(yè)目錄和專業(yè)介紹（2012年）》中指出：本專業(yè)在能力結(jié)構(gòu)方面要求學(xué)生應(yīng)具有一定的設(shè)計創(chuàng)新思維意識，初步具備綜合運用所學(xué)知識分析和解決室內(nèi)外環(huán)境設(shè)計工程中遇到的科研、教學(xué)、設(shè)計等方面問題的能力，能清晰地表達設(shè)計思想，熟悉室內(nèi)外環(huán)境設(shè)計的程序與方法，能在綜合把握環(huán)境的功能、空間、材料、結(jié)構(gòu)、外觀、尺度、施工工藝和市場需求諸要素的基礎(chǔ)上，對環(huán)境進行合理的改進性設(shè)計和創(chuàng)新性設(shè)計。

相對于傳統(tǒng)的教學(xué)模式而言，“實戰(zhàn)導(dǎo)入式”教學(xué)模式與環(huán)境設(shè)計專業(yè)的人才培養(yǎng)目標(biāo)和要求契合得更為緊密。其強調(diào)的是在教學(xué)過程中實際項目的適時介入，深化的是設(shè)計創(chuàng)新思維的有效培養(yǎng)，注重的是協(xié)作精神和競爭意識的積極孕育，突顯的是在專業(yè)理論知識掌握基礎(chǔ)上實踐動手能力的傾力打造，既可最大程度地激發(fā)教學(xué)對象學(xué)習(xí)的主動性與積極性，也可最有力地促使教學(xué)對象切實理解環(huán)境設(shè)計的本質(zhì)與過程，繼而全面提升教學(xué)對象的綜合專業(yè)能力。環(huán)境設(shè)計專業(yè)“實戰(zhàn)”的實際項目形式是多種多樣的，主要包括現(xiàn)場調(diào)研、工程案例和學(xué)科競賽等，它們各具特點和優(yōu)勢，不分伯仲，共同搭建了環(huán)境設(shè)計專業(yè)的實踐教學(xué)平臺，塑造了環(huán)境設(shè)計專業(yè)的鮮明特色，也為環(huán)境設(shè)計專業(yè)的科學(xué)發(fā)展注入了新的生機和無限的活力。本文僅以實戰(zhàn)性學(xué)科競賽為例，粗淺地談?wù)劰P者對“實戰(zhàn)導(dǎo)入式”教學(xué)模式在環(huán)境設(shè)計專業(yè)課程教學(xué)中的一些實踐所思。

一、“實戰(zhàn)導(dǎo)入式”教學(xué)模式中學(xué)科競賽的實戰(zhàn)性要求

環(huán)境設(shè)計專業(yè)“實戰(zhàn)導(dǎo)入式”教學(xué)模式中學(xué)科競賽的實戰(zhàn)性要求是指學(xué)科競賽本身也要真題實做，即學(xué)生要在教師的指導(dǎo)下，結(jié)合每一項賽事具體的內(nèi)容、方向和要求，以社會實際案例項目為選題對象進行創(chuàng)新設(shè)計，其成果除了具有較強的藝術(shù)性和審美性之外，還需具備較強的實踐性和應(yīng)用性。在以往的參賽過程中，院校學(xué)生確立的選題多來源于結(jié)合課堂理論學(xué)習(xí)的虛擬案例項目，這些選題雖有一定的目標(biāo)指向，但由于缺乏真實的實踐參與過程，本質(zhì)上還沒有徹底脫離從理論到理論、從知識點到知識點的傳統(tǒng)模式，以致很難產(chǎn)生真實可行的、極具專業(yè)水準(zhǔn)的設(shè)計創(chuàng)作成果。鑒于這一問題的普遍存在，對目前院校學(xué)科競賽參賽和推進模式進行全新的改革和嘗試是必要、可行的，一方面可以積極地將教師主持、參與設(shè)計的社會實際案例項目或?qū)W校聯(lián)盟企業(yè)把有的社會實際案例項目引入競賽環(huán)節(jié)，讓學(xué)生圍繞真實的選題進行設(shè)計創(chuàng)作，從根本上增強學(xué)科競賽的實戰(zhàn)性;另一方面也可以長期聘請極富經(jīng)驗的專業(yè)設(shè)計人員作為校外指導(dǎo)教師進行設(shè)計創(chuàng)作指導(dǎo)，從運行機制上為實戰(zhàn)提供堅實保障，力求學(xué)生借助對實際案例的參與而獲得第一手項目資料，切實理解環(huán)境設(shè)計本質(zhì)與過程，系統(tǒng)把握環(huán)境設(shè)計各要素之間相互關(guān)系，深入掌握環(huán)境設(shè)計施工方法與技巧，綜合提升專業(yè)素養(yǎng)和動手能力，從而拉近學(xué)生和行業(yè)市場之間的距離，真正體現(xiàn)和發(fā)揮出實戰(zhàn)性學(xué)科競賽在環(huán)境設(shè)計專業(yè)“實戰(zhàn)導(dǎo)入式”教學(xué)模式中的作用和意義。

二、“實戰(zhàn)導(dǎo)入式”教學(xué)模式中實戰(zhàn)性學(xué)科競賽的作用和意義

學(xué)科競賽是環(huán)境設(shè)計專業(yè)“實戰(zhàn)導(dǎo)入式”教學(xué)模式實施的重要載體和途徑，特別是通過建立以實戰(zhàn)性學(xué)科競賽為切入點的環(huán)境設(shè)計專業(yè)實踐教學(xué)平臺，可以對原本單一、固化的教學(xué)活動產(chǎn)生多方面重大且深遠的作用和意義。首先，從學(xué)生的角度看，實戰(zhàn)性學(xué)科競賽除了可以調(diào)動學(xué)生學(xué)習(xí)的主動性和積極性、科學(xué)檢測學(xué)生的階段性學(xué)習(xí)成果、開闊學(xué)生的藝術(shù)視野之外，還可以進一步完善學(xué)生的知識構(gòu)架體系，實現(xiàn)學(xué)生多種能力的培養(yǎng)，其中主要包括知識轉(zhuǎn)化能力、實踐操作能力、溝通協(xié)作能力、施工管理能力以及創(chuàng)業(yè)就業(yè)能力等幾個方面，使學(xué)生真正做到由學(xué)生向設(shè)計師蛻變，成為懂知識、有素質(zhì)、具技能的專業(yè)人才。其次，從教師的角度看，實戰(zhàn)性學(xué)科競賽除了可以加強教師與其他兄弟院校之間的聯(lián)系、了解最新的專業(yè)發(fā)展動態(tài)、改進現(xiàn)有的課程內(nèi)容、打破傳統(tǒng)的實踐訓(xùn)練方法、調(diào)整固有的教學(xué)計劃、提高專業(yè)教學(xué)的實效性之外，還可以進一步調(diào)動教學(xué)的積極性和工作熱情，進而不斷加快自我提升，實現(xiàn)自我價值。再次，從學(xué)校的角度看，實戰(zhàn)性學(xué)科競賽除了可以推動學(xué)校完善教學(xué)體系、改革人才培養(yǎng)模式和管理體制、整合教育資源、構(gòu)建實踐教學(xué)新平臺、強化校企合作力度之外，還可以進一步凝練學(xué)校辦學(xué)特色，彰顯專業(yè)優(yōu)勢，樹立一流教育品牌。最后，從企業(yè)的角度看，實戰(zhàn)性學(xué)科競賽除了可以提供嶄新的合作途徑和廣闊的研發(fā)平臺、給予必要的智力支持和人才儲備之外，還可以進一步為企業(yè)塑造良好社會形象，提升社會影響力，并借以實現(xiàn)更大的商業(yè)價值。

三、“實戰(zhàn)導(dǎo)入式”教學(xué)模式中實戰(zhàn)性學(xué)科競賽的推進目標(biāo)

目標(biāo)是出發(fā)點，同樣也是落腳點。在環(huán)境設(shè)計專業(yè)“實戰(zhàn)導(dǎo)入式”教學(xué)模式下的實戰(zhàn)性學(xué)科競賽推進過程中，不同階段有著不同的任務(wù)目標(biāo)，只有這些階段性目標(biāo)串聯(lián)為一體，才能真正體現(xiàn)出實戰(zhàn)性學(xué)科競賽在環(huán)境設(shè)計專業(yè)“實戰(zhàn)導(dǎo)入式”教學(xué)模式中的無限價值，發(fā)揮出其對人才培養(yǎng)及專業(yè)發(fā)展的巨大作用，具體階段性目標(biāo)內(nèi)容如下：

目標(biāo)一：通過實戰(zhàn)性的學(xué)科競賽進一步轉(zhuǎn)變學(xué)生的學(xué)習(xí)方式和學(xué)習(xí)態(tài)度，培養(yǎng)學(xué)生的協(xié)作精神和競爭意識，促進學(xué)生的個性發(fā)展，加速學(xué)生從理論學(xué)習(xí)到實踐應(yīng)用的有機轉(zhuǎn)化，全面提升學(xué)生的綜合專業(yè)能力。

目標(biāo)二：通過實戰(zhàn)性的學(xué)科競賽進一步轉(zhuǎn)變教師的傳統(tǒng)思維方式和教學(xué)模式，促使教師調(diào)整教學(xué)計劃，改進教學(xué)方法，修正學(xué)習(xí)評價方式，不斷自我充實和完善，深刻把握行業(yè)發(fā)展和市場動向，并通過獎勵措施提高教師的工作熱情。

目標(biāo)三：通過實戰(zhàn)性的學(xué)科競賽進一步拉近學(xué)校和企業(yè)之間的距離，加大校企合作力度，強調(diào)資源整合、優(yōu)勢互補、雙向介入，各自發(fā)揮應(yīng)有的作用，以提供準(zhǔn)確的市場信息、專業(yè)的實踐環(huán)境、切實的技術(shù)支持、豐富的資金幫助、科學(xué)的評價標(biāo)準(zhǔn)和廣闊的就業(yè)市場為導(dǎo)向，最大程度上發(fā)揮企業(yè)在環(huán)境設(shè)計專業(yè)人才培養(yǎng)中的作用。

目標(biāo)四：通過實戰(zhàn)性的學(xué)科競賽進一步將參賽的成功經(jīng)驗推廣至環(huán)境設(shè)計專業(yè)的各門課程教學(xué)之中，并在此基礎(chǔ)上合理修訂人才培養(yǎng)方案、調(diào)整課程結(jié)構(gòu)和教學(xué)內(nèi)容，建立更為全面、科學(xué)的環(huán)境設(shè)計專業(yè)課程教學(xué)體系，為培養(yǎng)真正符合社會發(fā)展需要，具備扎實理論和技能，實踐能力強、綜合素質(zhì)高的專業(yè)人才提供保障。

目標(biāo)五：通過實戰(zhàn)性的學(xué)科競賽進一步提高學(xué)生環(huán)境藝術(shù)設(shè)計創(chuàng)作作品質(zhì)量，高質(zhì)完成學(xué)科競賽創(chuàng)作任務(wù)，并力爭獲得競賽項目獎項，借以提升學(xué)生對專業(yè)和自我能力的認(rèn)同感，增強學(xué)生對專業(yè)學(xué)習(xí)的自信心。

目標(biāo)六：通過實戰(zhàn)性的學(xué)科競賽進一步將學(xué)生的設(shè)計創(chuàng)作成果加以轉(zhuǎn)化，在行業(yè)市場中進行檢測、推廣和應(yīng)用，努力實現(xiàn)設(shè)計創(chuàng)作成果的商業(yè)價值，真正體現(xiàn)出產(chǎn)教研的一體化。

四、“實戰(zhàn)導(dǎo)入式”教學(xué)模式中實戰(zhàn)性學(xué)科競賽的實踐環(huán)節(jié)

環(huán)境設(shè)計專業(yè)“實戰(zhàn)導(dǎo)入式”教學(xué)模式中，實戰(zhàn)性學(xué)科競賽的實踐環(huán)節(jié)具有一定連續(xù)性，且較為復(fù)雜，每一個環(huán)節(jié)相互依存，共同構(gòu)成整個實踐教學(xué)體系，從根本上保證學(xué)科競賽目標(biāo)的有效落實。

（一）賽前的動員組織和準(zhǔn)備

多渠道廣泛搜集和環(huán)境設(shè)計專業(yè)相關(guān)的學(xué)科競賽，在確定參加某一賽事后，教師要對賽事進行宣講，具體分析賽事的主辦機構(gòu)、參賽規(guī)則和參賽要求，并著重指出學(xué)科競賽對學(xué)生專業(yè)發(fā)展的重要性，充分調(diào)動學(xué)生參與的積極性。學(xué)校可與企業(yè)協(xié)同制訂參賽計劃，明確職責(zé)分工，并結(jié)合具體賽事為學(xué)生提供多個社會實際案例項目選題，讓學(xué)生根據(jù)各自的興趣、愛好、能力和專長進行選擇，學(xué)校和企業(yè)雙方教師共同指導(dǎo)學(xué)生完成前期的準(zhǔn)備工作。

（二）參賽選題項目設(shè)計創(chuàng)作

學(xué)生在學(xué)校和企業(yè)雙方教師的共同指導(dǎo)下對參賽選題項目現(xiàn)場進行深入調(diào)研，客觀了解項目概況，并在此基礎(chǔ)上進行實戰(zhàn)設(shè)計創(chuàng)作，其中包括草圖繪制、初步方案圖繪制、最終方案圖繪制等。雙方指導(dǎo)教師要進行不定期的設(shè)計創(chuàng)作方案檢查，通過每一次和學(xué)生的交流、研討，及時了解他們當(dāng)前創(chuàng)作的進度，發(fā)現(xiàn)過程中出現(xiàn)的問題以及技術(shù)上的難點等，不斷引導(dǎo)學(xué)生對設(shè)計創(chuàng)作方案進行調(diào)整、修改、完善和豐富。

（三）參賽設(shè)計創(chuàng)作方案論證

待學(xué)生完成參賽設(shè)計創(chuàng)作方案后，學(xué)校和企業(yè)雙方教師有必要組織學(xué)生進行方案論證，包括藝術(shù)性論證、審美性論證、實用性論證和應(yīng)用性論證等幾個方面。學(xué)生不但要對設(shè)計創(chuàng)作作品進行自我陳述，還要結(jié)合指導(dǎo)教師現(xiàn)場提出的問題進行答辯，通過這一環(huán)節(jié)的開展進一步促使學(xué)生查找參賽設(shè)計創(chuàng)作方案中存在的問題和不足，借以創(chuàng)作出較為優(yōu)秀的參賽設(shè)計創(chuàng)作作品。

（四）參賽設(shè)計創(chuàng)作作品成果轉(zhuǎn)化

對于學(xué)生創(chuàng)作完成的優(yōu)秀參賽作品除了要力爭獲獎外，還要積極地去實現(xiàn)成果的轉(zhuǎn)化，即借助企業(yè)市場行為將參賽設(shè)計創(chuàng)作作品真正應(yīng)用于實際，創(chuàng)造出更大的商業(yè)價值和社會價值。學(xué)生也可以通過成果的轉(zhuǎn)化過程而深入施工現(xiàn)場，與施工人員進行對接，進一步了解裝飾裝修材料、掌握施工工藝、熟悉項目施工流程，真正做到理論結(jié)合實際、學(xué)以致用，為將來的就業(yè)、從業(yè)奠定牢固基礎(chǔ)。

（注：本文為黑龍江省高等教育教學(xué)改革項目《環(huán)境設(shè)計專業(yè)課程中“實戰(zhàn)導(dǎo)入式”教學(xué)模式的研究與實踐》的相關(guān)論文，項目編號：JG2014010578）

參考文獻：

環(huán)境設(shè)計的案例范文5

關(guān)鍵詞：實踐課程；問題；挑戰(zhàn)；改革

環(huán)境設(shè)計包含工程技術(shù)學(xué)、美學(xué)、社會學(xué)、心理學(xué)、藝術(shù)美學(xué)等多門學(xué)科。包豪斯藝術(shù)學(xué)院認(rèn)為，環(huán)境設(shè)計是一門藝術(shù)與技術(shù)兼?zhèn)涞木C合性學(xué)科，培養(yǎng)的人才標(biāo)準(zhǔn)是實踐動手能力為主的復(fù)合型人才。我國藝術(shù)設(shè)計教育經(jīng)過了20多年的發(fā)展與完善，逐步建立起了具有中國特色的環(huán)境設(shè)計教學(xué)體系，根據(jù)專業(yè)的人才培養(yǎng)方案培養(yǎng)學(xué)生的藝術(shù)表現(xiàn)及環(huán)境設(shè)計等方面的知識與能力。但是隨著時代的進步，傳統(tǒng)的教學(xué)理念與教學(xué)方法已經(jīng)不能滿足社會新形勢對人才的要求，因此在新的社會環(huán)境下，探索新形勢下的環(huán)境設(shè)計實踐教學(xué)模式，是我國環(huán)境設(shè)計教學(xué)效果強化的關(guān)鍵。

1環(huán)境設(shè)計實踐教學(xué)的重要意義

因為環(huán)境設(shè)計是一門藝術(shù)與技術(shù)兼?zhèn)涞木C合性學(xué)科，所以培養(yǎng)模式的實踐教學(xué)環(huán)節(jié)尤其重要，但從實踐教學(xué)的表面層次來看，實踐教學(xué)本身就是為了增強學(xué)生的實際動手能力，而不是通過理論知識課堂教學(xué)完成基本的教學(xué)任務(wù)要求。只有努力完善實踐教學(xué)環(huán)節(jié)中的教學(xué)方法，才能最終保證環(huán)境設(shè)計教育的教學(xué)質(zhì)量。良好的教學(xué)質(zhì)量能增強學(xué)生的專業(yè)能力，提高就業(yè)率。

1.1增強學(xué)生專業(yè)能力，提高就業(yè)率

環(huán)境設(shè)計是一門應(yīng)用型學(xué)科，所以在知識體系中更應(yīng)該突出實踐性。在環(huán)境設(shè)計實踐教學(xué)環(huán)節(jié)中，如果增強了學(xué)生的專業(yè)能力，其就業(yè)前景也會變得更好。環(huán)境設(shè)計對應(yīng)的工作崗位有很多，但這些工作崗位都強調(diào)實踐動手能力，需要從業(yè)者有十分專業(yè)的實踐操作能力。因此，環(huán)境設(shè)計實踐課程可以幫助學(xué)生強化專業(yè)知識，獲得更多的實踐機會，為學(xué)生未來獲得理想的工作做好前期的鋪墊工作。

1.2優(yōu)化教學(xué)水平

環(huán)境設(shè)計實踐課程不僅可以強化學(xué)生的專業(yè)能力，同時可以優(yōu)化專業(yè)教師的教學(xué)水平。在實踐教學(xué)環(huán)節(jié)中，教師必須不斷豐富自身的專業(yè)知識，以適應(yīng)情況多變的市場。同時，教師還可以積累更多的教學(xué)經(jīng)驗，促進環(huán)境設(shè)計專業(yè)的發(fā)展與進步，加強高校與市場的聯(lián)系，促使產(chǎn)、學(xué)、研緊密結(jié)合，以進一步提高本專業(yè)的教學(xué)水平。

2環(huán)境設(shè)計實踐課程存在的問題

2.1缺少基礎(chǔ)思維訓(xùn)練

在傳統(tǒng)的環(huán)境設(shè)計教學(xué)過程中，學(xué)生進入高校首先學(xué)習(xí)的都是表現(xiàn)技法及設(shè)計基礎(chǔ)技能的知識，這對于學(xué)生迅速掌握專業(yè)知識及繪圖技巧有一定的幫助，但是對于學(xué)生而言，環(huán)境設(shè)計藝術(shù)思維模式的培養(yǎng)更為重要。由于進入專業(yè)學(xué)習(xí)的學(xué)生，大部分都經(jīng)過美術(shù)專業(yè)基礎(chǔ)的訓(xùn)練與學(xué)習(xí)，他們還處于一直以來養(yǎng)成的慣性思維模式，包括傳統(tǒng)的藝術(shù)觀察方法與審美習(xí)慣，很難適應(yīng)環(huán)境設(shè)計多角度的科學(xué)思維模式，如果在這個階段反復(fù)強調(diào)技能及設(shè)計意圖的表現(xiàn)，對學(xué)生后期設(shè)計能力的增強及視覺觀察方法的建立都十分不利，未來會導(dǎo)致學(xué)生創(chuàng)作靈感匱乏，直接限制了學(xué)生創(chuàng)作及其創(chuàng)新能力的增強。因此，在環(huán)境設(shè)計基礎(chǔ)課程中，應(yīng)將思維訓(xùn)練課程加入實踐課程結(jié)構(gòu)體系中，以訓(xùn)練設(shè)計思維為目標(biāo)引入實踐課程，通過具體的教學(xué)環(huán)節(jié)訓(xùn)練讓學(xué)生建立創(chuàng)新思維模式。

2.2缺少以能力增強為目的的教學(xué)理念

在新時代背景條件下，人才的競爭無非包含兩個方面，一個是專業(yè)技能的競爭，一個是綜合能力的體現(xiàn)。專業(yè)知識方面，可以通過合理的課程安排解決，但是在綜合能力方面，則是高校教學(xué)中眾多軟實力的綜合體現(xiàn)，現(xiàn)代教育要求將綜合能力的培養(yǎng)作為重要的培養(yǎng)內(nèi)容加以實踐。就環(huán)境設(shè)計專業(yè)而言，綜合能力的培養(yǎng)主要有設(shè)計知識的積累空間塑造能力的增強、藝術(shù)創(chuàng)新能力的培養(yǎng)。設(shè)計知識的積累，強調(diào)培養(yǎng)學(xué)生學(xué)習(xí)的專業(yè)性，使學(xué)生具有獨立的觀察、實踐、分析問題的能力；空間塑造能力的提高，則是一切設(shè)計活動的基礎(chǔ)，學(xué)生需要正確分析空間形態(tài)結(jié)構(gòu)，充分了解內(nèi)部細(xì)節(jié)特征，并將這些特征加以藝術(shù)表現(xiàn)，將形式美的原則應(yīng)用其中；最后設(shè)計創(chuàng)新能力的培養(yǎng)則是設(shè)計教育的重點，也是學(xué)生未來就業(yè)能力表現(xiàn)的重點，所以為了適應(yīng)未來社會的就業(yè)壓力，教學(xué)理念的設(shè)計應(yīng)充分體現(xiàn)各種綜合能力的培養(yǎng)，挖掘?qū)W生的潛能，為培養(yǎng)復(fù)合型專業(yè)人才打下堅實的基礎(chǔ)。

2.3專業(yè)特色不明顯，師資隊伍建設(shè)滯后

目前很多高校在環(huán)境設(shè)計專業(yè)建設(shè)方面希望學(xué)生博學(xué)多才，所以環(huán)境設(shè)計專業(yè)的學(xué)生什么都學(xué)，如建筑設(shè)計、美術(shù)理論、計算機操作等，形成了建筑知識不如建筑專業(yè)、美術(shù)修養(yǎng)方面不如純藝專業(yè)、軟件操作甚至趕不上職業(yè)學(xué)院的情況。在有限的學(xué)時內(nèi)，這樣培養(yǎng)的學(xué)生很難找到自身獨特的人才定位，學(xué)生即使在未來進入社會崗位，還需要用人單位沿著其中某一個方面進行二次培養(yǎng)，一方面降低了學(xué)生的就業(yè)競爭力，另一方面也加大了社會人才培養(yǎng)的成本。通過眾多院校調(diào)研，各個高校的專業(yè)教師大部分是碩士以上學(xué)歷的中青年教師，他們大部分是從學(xué)生直接競聘成為教師，并沒有相關(guān)的工作經(jīng)驗及工作背景。有工作背景的外聘教師由于工作性質(zhì)的特殊性，也很難融入課程設(shè)置的核心工作中來；這些沒有工作經(jīng)驗的教師普遍存在對施工工藝與材料結(jié)構(gòu)不夠了解的問題，很多專業(yè)知識還是停留在書本上，教學(xué)與實踐無法協(xié)調(diào)統(tǒng)一。

3環(huán)境設(shè)計實踐課程教學(xué)改革思路與具體措施

3.1以就業(yè)為導(dǎo)向，確定專業(yè)的教學(xué)目標(biāo)

就業(yè)是學(xué)生學(xué)習(xí)效果、能力展現(xiàn)最好的評測方法，各高校在教育市場化的前提下，所培養(yǎng)的學(xué)生就是必須為用人單所認(rèn)可，經(jīng)得起人才市場的考驗。環(huán)境設(shè)計專業(yè)就要面向社會，設(shè)計要符合大眾審美，市場的需求就是專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)的教學(xué)要求。在專業(yè)培養(yǎng)方面，要將藝術(shù)與技術(shù)進行完美結(jié)合，只有這樣才能使培養(yǎng)的學(xué)生得到社會市場的認(rèn)可。

3.2以培養(yǎng)學(xué)生能力為主，建立實踐課程體系內(nèi)容

學(xué)生的綜合能力是依托實踐課程教學(xué)與實踐共同培養(yǎng)的，在尊重傳統(tǒng)教學(xué)方式的前提下，強調(diào)應(yīng)用知識能力的整合，將案例帶入日常教學(xué)環(huán)節(jié)中，將教學(xué)目標(biāo)與實踐課程進行整合；同時注重理論知識與實踐的關(guān)聯(lián)，培養(yǎng)學(xué)生的綜合能力和實踐能力，打破舊有的學(xué)科知識體系序列，重新按照實踐型課程涉及的相關(guān)知識進行組織，在保障學(xué)生掌握具體應(yīng)用知識的前提下，根據(jù)教學(xué)要求，將校企合作辦學(xué)作為實踐教學(xué)主要的支撐部分。

3.3建設(shè)高質(zhì)量的應(yīng)用型課程教學(xué)隊伍

由于高校教師行業(yè)的特殊性，高校可以將教師寒暑假的修整時間充分利用起來，在保證本專業(yè)備課及工作時間的前提下，組織教師通過社會調(diào)研及實踐的方式增強實踐工作能力；有計劃地安排教師進入設(shè)計企業(yè)進行系統(tǒng)的培訓(xùn)，真正做到企業(yè)的設(shè)計人員與實際教學(xué)相結(jié)合，教師將設(shè)計企業(yè)中的實際案例引入課堂中，開創(chuàng)高校校外導(dǎo)師制度，讓學(xué)生在課堂中就可以體驗設(shè)計項目。靈活地優(yōu)化教師結(jié)構(gòu)隊伍，有利于保障教學(xué)質(zhì)量。

3.4完善實驗室及實訓(xùn)基地的建設(shè)

完善實驗室及實訓(xùn)基地建設(shè)工作，可以從根本上解決學(xué)生紙上談兵的問題。同時，高校要與當(dāng)?shù)氐脑O(shè)計企業(yè)，共同建立符合本專業(yè)學(xué)生實習(xí)的實訓(xùn)基地，通過校內(nèi)實訓(xùn)及校外實踐，結(jié)合設(shè)計企業(yè)當(dāng)前的一些典型設(shè)計項目進行討論，將理論教學(xué)環(huán)節(jié)與實踐環(huán)節(jié)合理對接，一方面可以解決設(shè)計企業(yè)的實際問題，另一方面學(xué)生也可以增強動手能力，將學(xué)校講授的知識用于實踐過程中，同時教師進行項目總結(jié)，為未來教學(xué)提供生動的教學(xué)案例。

4結(jié)語

環(huán)境設(shè)計專業(yè)實踐課程的教學(xué)改革，是各個高校環(huán)境設(shè)計專業(yè)強化教學(xué)效果的一個前提。目前各個高校新生素質(zhì)及生源數(shù)量急劇下降，已經(jīng)是一個不爭的事實。為了增強學(xué)生未來的就業(yè)能力，擴大社會影響力，高校應(yīng)該站在戰(zhàn)略的高度去看待實踐教學(xué)改革這個問題，將競爭放到首位，通過不斷的深化改革，真正地突顯專業(yè)院校核心專業(yè)地位。當(dāng)然，各個高校有不同的專業(yè)環(huán)境特點，在改革和發(fā)展的過程中，需要針對特定問題去獨立分析，本著實事求是的原則，將不同院校的專業(yè)特點發(fā)揮出來。而這方面就需要學(xué)校高層及政府的支持，所以各高校需要制訂長遠的改革規(guī)劃，將實踐能力培養(yǎng)作為本專業(yè)的核心發(fā)展目標(biāo)。在實際教學(xué)工作中，問題可能會隨時出現(xiàn)，本文只是對目前出現(xiàn)的問題進行分析與討論，但具體的改革方法需要教育工作者根據(jù)不同的發(fā)展方向、著眼于未來進行改革，研究市場需求，研究學(xué)科培養(yǎng)要求，進一步提升我國環(huán)境設(shè)計專業(yè)的教學(xué)培養(yǎng)水平。

參考文獻：

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［3］丁虹翔.楚雄師范學(xué)院環(huán)境設(shè)計專業(yè)“理想”主題系列畢業(yè)設(shè)計創(chuàng)作活動解析［J］.楚雄師范學(xué)院學(xué)報，2017（04）.

［4］張智銘.環(huán)境設(shè)計專業(yè)課程與教學(xué)改革［J］.科技展望，2017（24）.

環(huán)境設(shè)計的案例范文6

關(guān)鍵詞：教學(xué)研究;環(huán)境藝術(shù)設(shè)計;建筑學(xué)

一、開設(shè)環(huán)境藝術(shù)設(shè)計課程的作用

1.設(shè)計師的責(zé)任

建筑學(xué)專業(yè)教學(xué)工作的核心任務(wù)是培養(yǎng)建筑師。首先要了解建筑設(shè)計師的責(zé)任。設(shè)計師是全面型人才，針對項目進行設(shè)計創(chuàng)意和理念合理剖析，最終轉(zhuǎn)化成實體建筑或空間，是建筑設(shè)計師的主要責(zé)任。在剖析的過程中，設(shè)計師需要運用各種學(xué)科的知識進行驗證。對最終形成的設(shè)計方案的評價標(biāo)準(zhǔn)分兩個方面：一是審美的需求，這點上可以運用美學(xué)原理的理論知識進行評價;二是需要得到環(huán)境的檢驗，這要求建筑學(xué)學(xué)生有全局觀念，從環(huán)境大局入手考慮，不能只孤立看建筑單體本身。這兩方面的評價標(biāo)準(zhǔn)要求建筑學(xué)專業(yè)的學(xué)生在專業(yè)學(xué)習(xí)期間需要有環(huán)境統(tǒng)籌意識，將建筑置入環(huán)境之中考慮問題。從這方面來說，開設(shè)環(huán)境藝術(shù)設(shè)計課程是十分必要的。

2.大學(xué)時期專業(yè)教育的特殊使命

大學(xué)教育是對學(xué)生進行有針對性的專業(yè)教育，目的是培養(yǎng)實用型人才，建筑學(xué)專業(yè)在這方面的特點尤為明顯。但是對于建筑學(xué)專業(yè)的人才培養(yǎng)來說，大學(xué)時期的教育只能算是專業(yè)基礎(chǔ)型教育，提供給學(xué)生設(shè)計原理，并進行設(shè)計模擬訓(xùn)練，逐一進行輔導(dǎo)，這是建筑學(xué)專業(yè)課程的基本教學(xué)模式。環(huán)境藝術(shù)設(shè)計課程的設(shè)置也不例外，提供給學(xué)生有關(guān)于環(huán)境設(shè)計，包括規(guī)劃、建筑、景觀設(shè)計的基本原理，并側(cè)重將這三者結(jié)合在一起進行有序的設(shè)計訓(xùn)練，為學(xué)生未來就業(yè)走能應(yīng)對這類普遍性的工作打下基礎(chǔ)。

二、當(dāng)代建筑行業(yè)的形勢

受近幾年房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的影響，建筑行業(yè)也受到了很大沖擊。許多設(shè)計單位、房地產(chǎn)公司都在經(jīng)營中遇到了困難，這些單位要進行探索研究，增強核心競爭力，才能在市場上占有一席之地。建筑專業(yè)的人才培養(yǎng)應(yīng)該緊跟時代步伐，注重專業(yè)人才的市場信息獲取，了解市場需求和客戶特點;教育教學(xué)訓(xùn)練要隨著每年市場需求變化而變化，要給學(xué)生樹立項目統(tǒng)籌整合意識（以環(huán)境整體改善為核心，進行建筑、規(guī)劃、景觀方面的統(tǒng)一設(shè)計），從項目策劃經(jīng)營的角度進行設(shè)計考慮。

三、環(huán)境藝術(shù)設(shè)計課程教改方法

1.教學(xué)內(nèi)容的側(cè)重

環(huán)境藝術(shù)設(shè)計是以環(huán)境藝術(shù)設(shè)計為主要研究對象，介紹環(huán)境設(shè)計以及與環(huán)境設(shè)計相關(guān)的設(shè)計概念和設(shè)計技巧的一門建筑學(xué)專業(yè)限選課程。環(huán)境藝術(shù)設(shè)計是多種設(shè)計的結(jié)合體，但它的設(shè)計體系是建立在人、社會、環(huán)境三大要素之上的，因此需要在開設(shè)基本的設(shè)計基礎(chǔ)課程之后，對形態(tài)構(gòu)成、形體掌握、形式美法則有一定了解之后才能進行教學(xué)。

本課程研究的是經(jīng)過加工的藝術(shù)環(huán)境，包括對自然環(huán)境的再設(shè)計、園林環(huán)境設(shè)計、城市環(huán)境規(guī)劃設(shè)計、建筑與外環(huán)境設(shè)計、室內(nèi)環(huán)境設(shè)計等。但由于課程本身是建筑學(xué)專業(yè)的限選課，在使學(xué)生全面掌握環(huán)境設(shè)計知識的同時，需將環(huán)境與建筑的關(guān)系做詳細(xì)解釋，使之了解學(xué)習(xí)這門課程對本身專業(yè)的幫助和益處。授課的針對性應(yīng)比一般藝術(shù)型專業(yè)強，必須結(jié)合建筑學(xué)專業(yè)知識進行案例講授，培養(yǎng)學(xué)生掌握專業(yè)基礎(chǔ)設(shè)計藝術(shù)理論，為專業(yè)學(xué)習(xí)奠定必要的理論基礎(chǔ)。

2.教學(xué)手法的創(chuàng)新

傳統(tǒng)的課堂講授為主要方式的教學(xué)模式已經(jīng)不能滿足建筑學(xué)專業(yè)實踐性強的特點需要。因此，在完成設(shè)計原理課程的全部傳授之后，需安排多媒體演示的案例分析，將前期的理論教育與實際工程項目結(jié)合，讓學(xué)生加深對原理的理解、記憶和應(yīng)用。要求學(xué)生分組進行案例調(diào)研制，做成多媒體文件進行匯報分析，由學(xué)生3～5人組成學(xué)習(xí)小組，自己調(diào)研查找相關(guān)設(shè)計案例，并按照設(shè)計原理講授的知識點進行設(shè)計分析，考查學(xué)生的表達能力和設(shè)計分析能力。最終考評方式是大作業(yè)練習(xí)，布置實際案例進行模擬實踐訓(xùn)練。設(shè)計課程的主要目的就是讓學(xué)生能夠掌握設(shè)計原理和方法并將其充分運用到設(shè)計實踐中。因此，設(shè)計實踐的訓(xùn)練是最終核心環(huán)節(jié)，指導(dǎo)學(xué)生完成設(shè)計，針對每個學(xué)生的不同問題解決問題，在設(shè)計實踐練習(xí)中才最能體現(xiàn)學(xué)生的創(chuàng)意及表達能力。

3.教學(xué)理念需與時俱進

環(huán)境藝術(shù)設(shè)計課程旨在培養(yǎng)學(xué)生掌握基本專業(yè)知識，使之了解環(huán)境的基本內(nèi)涵和與建筑學(xué)之間的關(guān)系，端正學(xué)習(xí)態(tài)度，掌握學(xué)習(xí)方法，達到提升專業(yè)能力的目的。教師要轉(zhuǎn)變教學(xué)觀念，更新教學(xué)理念，在了解學(xué)生對基礎(chǔ)知識的掌握情況后，要對相關(guān)的學(xué)科內(nèi)容進行介紹，開闊學(xué)生的視野，提高學(xué)生對專業(yè)知識的研究興趣。

參考文獻：