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零售業的稅務籌劃范文1

關鍵詞：商業零售 促銷活動 風險 審計

在市場競爭日益激烈的今天，促銷已成為商業零售企業經營活動中不可缺少的一部分，沒有促銷活動的零售企業幾乎無法長久生存，而不能切實有效促銷的零售企業更難以謀求長足發展。常見的商業零售企業促銷，大多是迎合消費者心理，圍繞商品價格而進行的打折、買贈、降價、特價、返券、抽獎等形式。所涉及的業務環節包括促銷活動策劃、促銷活動宣傳、促銷活動現場管理、促銷活動賬務及稅務處理等。商業零售企業促銷活動涉及到的風險包括法律風險、稅務風險、經營風險。內部審計需關注，在促銷活動的各業務環節，是否有效控制、規避上述風險。

一、促銷活動策劃

1、審計須關注以下法律風險：

（1）促銷活動方案是否遵循合法、公平、誠實信用的原則，是否將擾亂市場競爭秩序和社會公共秩序，是否侵害消費者和其他經營者的合法權益。

（2）活動場所（如店外促銷活動）是否獲得相關管理部門的許可。

（3）是否制定安全應急預案，確保消防安全通道暢通，及保證良好的購物秩序，防止因促銷活動造成交通擁堵、秩序混亂、疾病傳播、人身傷害和財產損失。

2、審計必須關注在促銷方案制定中，企業是否通過以下方式一定程度地規避經營風險：

（1）市場調查：制定促銷活動計劃前是否進行充分的市場調查，并在促銷計劃中制定相應的應對競爭對手的措施；

（2）明確促銷目標：是否明確如費用投入、客流、銷售、毛利、下單率、VIP銷售占比等指標；

（3）相關部門參與初步制定促銷方案：促銷方案是否有其他必要的部門參與、研究，對促銷方式的選擇、促銷資源的分配等進行研究；

（4）財務測算以修訂促銷方案：財務依據初步的促銷方案所作的預估數據及初步談判情況，進行銷售、毛利、費用等測算，以修訂促銷方案。

審計人員需明確，不同的促銷方式對業務的影響情況（如下表），以適當評估促銷方式的選擇是否契合企業的促銷目標。

3、該環節的稅收籌劃選擇：當顧客同樣的消費額度，即企業等量的現金流入，由于銷售方式的不同，稅負差異較大，帶來的實際收益也有較大差異。由高到低依次為：捆綁銷售、折扣銷售、買贈（實物或券）、返現。

二、促銷活動宣傳及準備

1、法律法規風險：審計必須關注，企業在促銷活動宣傳時，是否違反國家五部委頒發的《零售商促銷行為管理辦法》的以下規定：

（1）《辦法》第六條規定：零售商不得使用含糊、容易引起誤解的語言、文字、圖片或者影像。不得以保留最終解釋權為由，損害消費者合法權益。

（2）《辦法》第七條規定：零售商應在經營場所顯著位置明示促銷原因、促銷方式、促銷規則、促銷商品范圍，以及相關限制性條件。對不參加促銷活動的柜臺或商品，應當明示，并不得宣稱全場促銷。促銷活動在明示期限內不得變更促銷內容。

（3）《辦法》第十四條規定：零售商開展促銷活動的，應當明示促銷商品的具體數量。連鎖企業所屬多家店鋪同時開展限量促銷活動的，應當明示各店鋪促銷商品的具體數量。限量促銷的，促銷商品售完后應及時明示。

（4）《辦法》第十五條規定：零售商開展積分優惠卡促銷活動的，應當事先明示獲得積分的方式、積分有效時間、可以獲得的購物優惠等相關內容。

（5）《辦法》第十六條規定：零售商不得虛構清倉、拆遷、停業、歇業、轉行等事由開展促銷活動。

2、經營風險：該環節主要存在宣傳效果不佳、宣傳成本失控、活動準備不充分所帶來的經營風險。針對內控環節，審計需關注以下方面：

（1）媒體宣傳：媒體宣傳方式是否適當、前期宣傳效果是否進行相應的市場調查、廣告商的選擇是否適當、價格是否合理、是否適當監播；

（2）宣傳物資、促銷禮品：品項選擇是否適當、采購流程是否符合內控要求、是否適當驗收；

（3）是否適當備貨：一般重大活動，如店慶活動，活動預算基本占到全年銷售的1/10左右，應在活動前一個月進行商品準備，商品準備金額為為平時銷售金額的4—5倍；而一般的促銷活動，應提前2周開始貨品準備，商品準備金額約為平時銷售額的2倍。

三、促銷活動現場管理

1、法律法規風險：內審需關注是否違反國家五部委頒發的《零售商促銷行為管理辦法》的以下規定：

《辦法》第十條規定：零售商開展促銷活動應當明碼標價，價簽價目齊全、標價內容真實明確、字跡清晰、貨簽對位、標識醒目。不得在標價之外加價出售商品，不得收取任何未予明示的費用。

《辦法》第十一條規定：零售商開展促銷活動，不得利用虛構原價打折或者使人誤解的標價形式或價格手段欺騙、誘導消費者購買商品。

《 辦法》第十二條規定：不得降低贈品的質量和售后服務，不得將質量不合格的物品作為贈品。

《辦法》第十八條規定：零售商不得以促銷為由拒絕退換貨或者為消費者退換貨設置障礙。

2、經營風險：該環節主要存在贈品贈券發放失控、非法仿制贈券儲值卡等被冒用、銷售價格失控、收銀效率低下、退貨處理不適當等風險。

（1）贈券管理：對贈券的流向是否有相關管控措施、贈券的印制防偽及識別機制是否適當、贈券的派發是否符合活動條件、是否能有效規避相關人員如收銀員、營業員、黃牛等私自積點積券的舞弊風險；

零售企業通常可以通過以下方式控制積分/返券的流向以確保利潤：

限定時間長短：根據預估銷售，限定指定專柜的收券或收積分時間，一般重點專柜或特殊品類的收券，收積分時間不超過2小時；（例如化妝品，手機，知名珠寶，女裝，體育等）

限定時間段：有可能收取大量積分和券的重點品牌及特殊品類，一般將收券時間定在開門后或閉店前，既控制了收券，積分的量，又能起到集客的效果。

限定收券及收積分的額度：重點品牌及特殊品類為了保證利潤，在收券時往往采取同額度收券或限定額度收券；（例如100元商品只收50元積分或券）。

限定收券及收積分的貨品：只允許專柜內的正價貨品參加收取積分和收券。

（2）贈品發放：派發控制是否適當，包括贈品發放是否符合既定條件、是否附收銀小票，貴重贈品是否有簽收等；

（3）銷售價格：是否有對銷售價格進行核查的機制以防銷售價格失控；

（4）收銀管理：收銀臺數及分布是否能滿足活動需求、能否有效識別各類現金券、卡等；

（5）銷售退貨：是否對應退回相關贈品贈券。

四、促銷活動賬務及稅務處理

內審需重點關注促銷活動的賬務及稅務處理是否符合相關規定，如：

打折：按我國現行稅法，納稅人采取折扣方式銷售貨物，復核相關規定的，可按折扣后的銷售額急癥增值稅和所得稅。

買贈：按我國現行稅法，商業企業將外購貨物贈送他人，應視同銷售貨物征收增值稅，應分解為按公允價值視同對外銷售和捐贈兩項業務進行所得稅處理。由于是非公益性捐贈，贈送支出不得享受在所得稅前列支的優惠。

捆綁銷售：即“加量不加價”方式，與“買贈”相比，因不涉及贈送，既可以避免視同銷售征稅，又避免了代付個人所得稅。

參考文獻：

[1]王昕旭.改革開放以來中國零售業的發展及特點分析. 北方經濟，2010年5期

零售業的稅務籌劃范文2

深挖客戶高端需求,提升高端顧問專業服務價值,客戶高端需求主要集中在三個方面:投資理財、企業運營、特殊需求。幫助解決客戶的切身利益問題,是體現私人銀行價值的核心。一是從短期到長期。要深入挖掘客戶深層次理財需求,對接高收益的長期理財產品,既可提高客戶收益率,長時間綁定客戶資金,又能提高我行中間業務收入,并節省客戶頻繁周轉投資占用的時間與精力。對于客戶短期投資理財需求,主要通過營銷網上銀行和銀行卡業務,實現自助交易來解決。二是從高管到企業。對于身為企業高管的貴賓客戶,要深入挖掘其企業金融需求,實現公私聯動營銷,零售業務批發做。要繼續推進上市公司限售股股東群體拓展,將此類目標客戶盡快納入農行服務渠道,是搶占未來潛在客戶市場、實現高管服務與公司業務聯動的戰略舉措,全行對此務必高度重視。上市公司限售股股東高管提前消費的信貸需求、股票減持過程中的稅務籌劃需求,可對接省行已推出的綜合服務方案。企業高管分紅的投資理財需求,可制作高端投資理財產品及服務方案,積極向企業宣講。上市公司股票增發,可聯系第三方機構進行產品定制,參與增發項目,實現法人部門需求與私人銀行供給的有效聯接。三是從個人到家族。要深入挖掘客戶家族金融與非金融需求,努力提供家族“管家式”服務。對于高端客戶投資移民、子女出國留學等需求,可提供私人銀行跨境金融服務“、留學寶”產品套餐服務等;家族財富的分割、傳承,可提供私人銀行法律事務咨詢服務,以及財富保全顧問服務。

做好產品多元化的宣傳工作,聯系市電視臺、市廣播電臺和棗莊報社等媒體優勢,投放流動字幕、語音廣告和圖片等形式的宣傳物料提高產品知名度;印制宣傳品,擺放、張貼海報與宣傳折頁,通過門楣LED、視頻播放等多種形式開展理財產品宣傳;通過戶外廣告、流動媒體及宣傳橫幅全方位營造銷售氛圍;通過產品宣講、網站理財專欄、產品知識和營銷技能培訓以及內網理財咨詢做好內部員工產品的宣傳營銷工作。

開展公私聯動式營銷,進一步完善公私部門間的橫向聯動機制,充分發揮部門間協同作戰能力。經營行零售部門與對公部門加強溝通協調,共同梳理并建立具有公私聯動潛力的對公客戶、高端個人客戶名單,逐戶制定公私聯動營銷方案,加強考核,對成功實現公私聯動營銷的個人、對公客戶經理分別給予獎勵;探索建立公私聯動營銷聯席會議制度,定期對照名單分析營銷情況,解決營銷中遇到的難點問題,研究落實下一階段營銷目標和措施;充分發揮電子商務在營銷對公客戶中的促進作用,實現零售業務與對公業務的良性互動;在簽訂對公客戶合作協議時配套簽訂零售業務服務協議,對高速公路、石油、通訊、電力等集團性、系統性單位的個人客戶,制定批量營銷與服務方案,實現抓住一個系統、網羅一批客戶。聯合公司和機構部門,開展工資、第三方存管等專項營銷活動,盤活存款源頭;與保險、基金、證券、移動、高校等高端客戶資源豐富的機構建立戰略聯盟,互利、互惠、強化合作,擴大個人存款客戶基礎。

開展“集群”式客戶的整體營銷。以電子產品和理財產品為支撐,以“產品包”的形式,實施對“集群”式客戶的整體營銷。同時將電子銀行服務區建設與貴賓理財中心改造緊密結合,把電子銀行渠道建設為集交易、服務于一體的綜合性金融服務平臺,充分發揮渠道間的協同效應。實施系列聯動營銷,持續提升網點綜合營銷能力。認真分析個人貸款、儲蓄存款、基金、信用卡、電子銀行等產品的不同功能及相互間的關聯性,積極向客戶實施交叉營銷,以促進網點零售業務的全面發展。

此外,還須積極開展個人與公司業務聯動營銷,篩選對公目標客戶,上門舉辦理財沙龍和產品講座,跟進營銷網銀、銀行卡以及基金、理財、黃金等產品,提高產品滲透率和營銷效果。(1).提升存量客戶。仔細研究行業類客戶的特征,加大對我行現有資產類客戶的挖掘力度,以我行“個人貸款存貸通”產品為抓手,從存量資產業務客戶中拓展負債業務。(2).抓源頭業務拓展。加大對財政類、市直單位、集團客戶、壟斷行業、優質企業等工資業務營銷力度,研究制訂行政企事業單位及優質行業工資考核辦法,搶抓存款源頭,拓寬個人存款增長基礎。(3).實施產品營銷。以理財產品作為爭奪存款的工具,達到吸引客戶、鞏固客戶的目的;通過引導客戶在季末等特定日期贖回理財產品,拉動考核關鍵時點存款的快速增加。

零售業的稅務籌劃范文3

關鍵詞：零售市場 業態格局 規模格局 政策選擇

加入WTO以后，我國經濟的改革及對外開放進一步深化，中央及地方政府也擴大了招商引資規模。外資的引入，加劇了零售市場競爭格局的變化。在加速我國零售業發展的同時，對我國目前的零售業態格局產生了較大影響，增加了零售業未來發展局面的不確定性。當前，在外資零售業的影響下，超市（含便利店）、專業（賣）店、購物中心等新業態相互角逐，并不斷蠶食著傳統百貨業的原有領地，其中超市（含便利店）發展最為迅猛；整體而言，我國零售企業跨地區、跨所有制的商業戰略重組和整合雖如火如荼，一些大型商業企業集團相繼出現，原有市場格局亦漸趨緊湊，但從規模角度看與國外零售巨頭仍不可同日而語，而且集中度仍然較低。

我國零售市場業態格局與規模格局

零售業態的競爭格局現狀

本文就百貨商店、連鎖超級市場、倉儲式商場、專業店、便利店和購物中心這六類主要零售業態的競爭格局的現狀作出分析。

百貨商店 指在一個大建筑物內，根據不同商品部門設銷售區，開展各自的進貨、管理、運營的零售業態。目前，中國百貨商場的發展呈現出規模大型化、組織集團化、經營多元化和向新業態延伸的特點。從市場形式看，百貨商場表現為如下現狀：

經濟效益日益下滑。雖然全社會消費品零售額整體呈上升趨勢，但百貨零售企業的毛利率確呈下降態勢，企業的效益增長遠低于銷售額的增長。同業過度擴張競爭。從2005年的發展情況來看，多數城市的百貨零售企業建設速度遠遠超過了居民實際購買力增長水平。市場缺乏特點，消費需求明顯斷層。城鄉居民收入水平有了一定提高，普及型、溫飽型需求已基本飽和，而新的高水平的購買能力尚未形成，加之居民購買力多渠道大量分流，商品消費需求在近幾年內將會逐漸減弱。因此，消費品市場難以出現熱點商品。

連鎖超級市場 超市是指采取自選銷售方式，以銷售生鮮商品、食品等大眾化實用品、向顧客提供日常必需品為主要目的的零售業態。在百貨商場擴張受到影響的情況下，連鎖超市成為新的發展方向，具備競爭力的大型連鎖超市將成為下一輪發展熱點：

中國連鎖超市已成為商業領域最具活力的業態。尤其是近幾年來，大中型連鎖超市銷售規模逐年遞增，銷售增長明顯高于社會商品零售總額的增長和傳統百貨商店的增長。

競爭激烈，連鎖超市進入整合時期。同國外的連鎖超市公司相比，中國的連鎖超市規模明顯偏小。目前連鎖超市公司擴大規模的主要方式是對國有網點進行連鎖化改造和通過租賃、購買、新建網點等方式擴張，這些都屬于單一資本的擴張，要想擴大企業規模，建造內資連鎖超市的“航空母艦”，只有進一步轉變觀念，通過聯合、兼并、收購和加盟等多種形式，突破行業界限、地區界限，才能真正形成經營規模大、競爭實力強的大型連鎖超市公司。

外資進入速度加快。國外著名的超市集團公司看好了中國商業領域的發展潛力，紛紛搶灘中國，不斷加大投資力度，并取得了很好的經濟效益。如美國的沃爾瑪，法國的家樂福，已經逐步在我國形成了一定的網絡規模，而且擬定了進一步拓展中國市場的計劃。

倉儲式商場 指在大型綜合超市經營的商品基礎上，篩選大眾化實用品銷售，并實行儲銷一體，以提供有限服務和低價商品為主要特征的，采取自選方式銷售的零售業態。

由于國外大型著名倉儲式商場紛紛進駐我國市場，不僅對國內倉儲式商場的發展起到示范作用，同時加劇了倉儲商場之間的競爭，我國倉儲式商場逐步注重人才的培養和內部經營管理的規范運作使之進入規范化發展階段。新經營理念的引入，使我國倉儲式商場的優勢較為明顯：倉儲式商場一般都實行私人商場，即PB（PRIVATE BRAND）戰略。零售企業自己籌劃開發并貼有本公司特定商標的商品。倉儲式商場定位于中低檔次。中國目前仍有60%―70%消費者消費水平較低，因而倉儲式商場的定位仍適應當前消費狀況，再加上商場推出一系列便民服務，因而頗受歡迎。自主的購物形式。消費者購買的自主心理日益增強，對營業員的依賴性減弱，而倉儲式商場已適應了這種心理。倉儲式商場實行會員制，把一些收入較高、消費量較大但同時對讓利銷售比較敏感的消費者吸收為自己的會員，并對其大量消費進行獎勵，從而成為自己固定的消費群體。實行會員制也便于商家進行市場分析，確定消費趨向，以便制定出各種營銷策略。經營管理機構精簡、高效。

專業店 指經營某一大類商品為主，并且具有豐富專業知識的銷售人員和提供適當售后服務的零售業態。專業店的發展呈現以下特點：發展迅速，總量大幅度增加；專業細分化；經營形式多樣化。專業店的發展速度明顯加快，在一些大城市發展異常迅猛，逐漸成為與綜合百貨商場、超市并駕齊驅的一種商業業態。這些專業店以相對價格較低、專業服務、連鎖經營等優勢，迅速分割了原有大型百貨商店的市場份額，但其發展同樣面臨人才缺乏，經營管理水平落后，經營規模限制等問題。

便利店 指滿足顧客便利性需求為主要目的的零售業態。便利店適應了我國現階段的經濟發展水平和消費需要，是我國零售業態中較有發展潛力的一種，估計今后的發展速度將會更快。

購物中心 近幾年，購物中心在全國大城市處于興建中，建筑面積5―20萬平方米不等，全國正在興建的約有200處左右，基本上是以娛樂、餐飲、服務、休閑購物為一體的綜合性購物場所。

除了上述幾種主要業態，電視購物、郵購等作為新興的商貿形式，以其自身獨特的優勢在市場上嶄露頭角。

零售企業規模格局

我國目前零售企業規模競爭格局表現為：首先，企業規模化趨勢逐漸明顯，產業集中程度有較大幅度的提高，同時零售企業間并購進程加快，集團規模增大，出現了一批初具規模的大型企業集團。并且零售業向超大型零售企業的發展開始加速。其次，外商企業占有相當優勢，增長也十分迅速。2004年我國零售業外商投資法人企業數264家，分店2200多個，比上一年增長了89%；2004年零售企業前30名中國內企業銷售額增幅為17.8%，而外商企業為21.6%，銷售額占零售企業30強銷售總額比例為20.8%，優勢較為明顯。通過對上述零售企業規模競爭格局進行分析，可以得到以下結論：

基于物流、營銷以及客服等方面的規模經濟對處于流通末端的零售業來說至關重要。作為零售市場自身結構優化的趨勢，零售企業必然走向大規模與集團化，行業集中度進一步提高；再者連鎖經營方式的大規模引入及廣泛流行，也是零售企業規模化發展的一個誘因。

長期以來小、散、亂、差的競爭格局導致零售市場中的過度競爭和無序競爭，嚴重影響了零售企業的平均利潤水平，無益于企業的發展和效益的提高，也無益于整個零售行業的發展，要改變這一局面，必須走規模化、集團化發展的道路，而我國零售業目前無論是規模還是集中程度與合理的市場結構都相差懸殊，因此作為一種趨勢，零售企業的規模仍將繼續增大，零售市場的集中度必將進一步提高。

外資的大量涌入，高投入、掠奪性布局及其迅速壯大，顯示出了對零售企業乃至整個行業的威脅，也在客觀上刺激和加速了我國零售企業的規模化整合及行業集中程度的提高，唯有自我發展壯大，方可應對外資在各方面的大沖擊，保護本國零售企業的市場地位。

從現狀來看，外資掠奪性戰略布局階段初步完成，隨之而來的必然是增店擴容時期，尤其是零售業全面對外資開放，限制進一步放寬后，外商投資將會更加自由，領域也將更加深入，這些因素決定著外商規模必將隨之增大，市場份額也將進一步提高。在近5―10年內，外商投資的商業企業在規模上將會保持在一個較高的增長水平上。

我國零售市場業態與規模格局的政策選擇

業態政策選擇

通過對我國零售業主要業態現狀的研究，我國零售市場要想成功面對新的機遇和挑戰，筆者認為可采取以下應對措施：

改革以百貨為主的原有傳統業態，對不適合當前消費需求的業態形式進行現代化改造。當前百貨店在滿足消費者需求上已明顯落后于其它業態，因此應對百貨店在數量上加以控制，在其功能上加以改革。

大力發展適合當前市場環境及消費需求的業態形式，如超市、專業店和購物中心等，制定相關政策，降低區域性政策壁壘，加速連鎖經營的拓展，使其合理、健康、有序的發展，并在此基礎上，結合我國現階段的狀況進行創新，探索適合我國國情的新型業態，例如在大中城市的居民區附近，發展小規模超市與雜貨店相結合并帶有一定便民服務項目的類似便利店性質的業態；在中西部廣大農村地區，發展小型折扣商店等。

規模政策選擇

鼓勵跨地區、跨所有制的企業重組 政府應在適度規模的原則下，以市場為導向，采取稅收、金融等支持手段，積極推進大型企業集團的發展，促進零售企業間的資產重組，打破體制的限制，通過政府制定和實施零售企業聯合政策，通過組建跨地區、跨部門的零售企業大集團，以實現規模經濟和競爭活力相兼容的有效競爭；制定有關政策，打破地區封鎖，大力推進連鎖經營組織向更大范圍、更深層次發展和延伸，促進企業間的跨地區重組，例如建立統一法規，解決企業跨地區跨省市開店在工商登記、稅務交納等營業正常開放環節等方面的問題。

先本土化再國際化 本土化和國際化是相輔相成的，沒有本土化，國際化就無從談起，成功的本土化是國際化的前提，本土化競爭程度和競爭優勢決定著國際化進程和競爭實力；反之，如果沒有國際化理念和標準管理下的產品或服務作支撐，本土化也就失去了根本。對于我國零售業跨地區的重組和整合應首先側重于本國范圍內進一步拓展市場的深度和廣度，擴大企業規模，提升自身競爭力，培養企業開拓國內外市場的能力，為進軍國際市場積蓄力量。

支持中小企業的發展 合理的市場競爭格局必然是以大企業集團為主導、中小商業企業為主體的相互競爭、相互支持、相互補充的塔形結構。中小企業通過細分市場及合理定位，在維持自身生存的基礎上有利于填補相對于大企業存在的需求空白，對于滿足多樣化需求有著不可替代的作用；同時，由于中小企業的存在，中小商業企業提供了廣泛的就業機會，可以吸收大量的勞動力就業，對于社會的穩定和社會福利的增加起到了一定的作用。因此，政府要對中小企業采取切實可行的扶持政策，扶持發展零售市場中由于規模原因和地位原因而處于劣勢的、對維持行業競爭又十分必要的中小企業。在大力推進中小連鎖企業整合、提升競爭力的同時，要建立健全相關法規，維護公平競爭的正常秩序，使中小企業免受大企業集團的惡意侵害，為其創造有利的外部環境。

參考文獻：

1.中國統計年鑒2004[M].中國統計出版社，2004

2.中國社會科學院“流通創新理論與對策研究”課題組.業態變遷學說及其促進我國流通創新的政策建議[J].財貿經濟，2003(1)

3.郭冬樂.中國流通產業組織結構優化與政策選擇[J].商業經濟文薈，2002(6)

零售業的稅務籌劃范文4

關鍵詞：商場；會計處理

各大商場為了促進銷售額得到有效提升，每逢節假日均會采取形式多樣的形式和方式開展相關促銷活動。促銷活動的開展可有效增加商場客流量，促進商場各種商品的銷售量得到有效提升，進而增加商場銷售收入。促銷手段的選擇和設計均對商家具有重要的價值和意義。現階段，在各大商場運營過程中應用較為普遍的促銷手段主要有商品折扣、滿額立減、多倍積分等。這些促銷手段的相應會計處理方式對商場經濟業務信息的真實性具有重要意義。本文主要結合實例對幾種常用促銷手段的會計處理進行探討。

一、折扣促銷的會計處理

折扣促銷也可稱為打折促銷，其為現代市場上使用最為普遍的一種有效促銷方式。折扣促銷具體指的是在特定的經營時期以及市場范圍之內，以商品原價作為主要根據對讓利系數進行明確，對商品實施減價銷售的方式。折扣促銷的實質表現為商業折扣，也就是企業為了使該種商品的銷售得到有效增加而將該類商品價格進行扣除。因此，折扣促銷的實施不會對該類商品的銷售收入計量產生影響。

例如，某商場在周末將一套茶具進行打折銷售。該套茶具的購進價格為400元，銷售價為1200元。促銷期間打7折進行銷售（增值稅率為17%）。按照稅法規定，選擇折扣手段進行銷售時，需將折扣額、銷售金額同時開在相同票據上。在此例子中，確認銷售的進而為840元（含稅）。該促銷手段的會計處理具體表現如下：

銷售該商品需繳納的增值稅=840/（1+17%）*17%=122.05元。

借：庫存現金840

貸：主營業務收入

717.95（840-122.05）

應交稅費122.05

對商品成本進行結轉時，應在入庫成本中將進項稅額減去，進項稅額=400/（1+17%）*17%=58.12元，庫存商品的具體價格為341.88元（400-58.12）。

借：主營業務成本341.88

貸：庫存商品341.88

在商業折扣中，收入來入賬是已經將折扣進行除折多得的實際成交價格，其不會影響到會計處理核算。

二、滿額立減促銷的會計處理

滿額立減也可稱為滿減，其指的是當消費者的消費金額達到一定數值時，可在商品原價上將部分價款減免的一種促銷手段。銷售額、滿減額均反映在相同銷售發票上，因此，實施會計處理時將其看做“商業折扣”，因此“滿減”實質上也是折扣促銷。

例如，某超市在母親節開展“滿200減60”的滿額立減促銷活動出售一款奶粉（增值稅率為17%）。該奶粉的銷售價格為46.8元/袋，其成本價為27.0元/袋。月末進行結賬時發現，該月消費者1次購買5袋奶粉的次數總共為200次，該奶粉的月銷售量為1千袋。其會計處理具體表現如下：

借：庫存現金32760

貸：主營業務收入28000[（46.8*

1000）-（1000*46.8）/200*60]/（1+17%）

應交稅費 4760（28000*17%）

同時對商品的銷售成本進行結轉：

借：主營業務的成本為27000

貸：庫存商品為 27000

經過相應的計算，營業稅金及附加=4760*（7%+3%）=476，企業利潤=28000-27000-476=524，企業凈利潤=524*（1-25%）=393，凈利潤率=393/28000=1.4%。

三、購物送券的會計處理

購物送券指的是一次性消費的金額達到一定數額之后商場可贈送一定金額的贈券。如“滿200元送40元”也就是顧客在購買某種商品時，當其消費金額達到200元時，商場便送價值為40元的購物券。所送的購物券可在下次購物中使用，其可直接抵頂現金。

例如，某商場為了提高銷售收入，在中秋節對某種月餅開展“滿100元送30元贈券”的購物送券促銷活動。如果顧客一次購買該種月餅的金額達580元時，其便可獲得5*30元=150元的購物券。顧客下一次購物時購買價值為170元的商品，其可直接使用面值為150元的購物券直接抵頂150元的現金，只需再補給現金20元。商場在開具發票時注明：交款方式為贈券150元，現金20元。因為顧客在進行第二次消費時贈券的金額和銷售額同時反映在相同一種發票上，因此會計處理將其視為“商業折扣”。在開展促銷活動期間，該商場總共發出購物券245張，實際收回的張數也為245張。那么，消費者在購買該種月餅時能夠享受到的折扣為（580+30）/（580+170）=0.81折。“購物送券”發出時的會計處理具體表現如下：

借：庫存現金為24500

貸：主營業務的收入15000

其他應付款7060

應交增值稅-（應交稅金和附加） 2440

進行成本結轉時

借：主營業務的成本 14000

貸：庫存商品14000

該商場“購物送券”收回時的會計處理具體表現如下：

借：其他應付款7060

貸：主營業務的收入6000

應交增值稅-（應交稅金）1060

實施成本結轉為

借：主營業務成本

4073（7060/23.4*13.5）

貸：庫存商品4073

營業稅金及附加為（2440+1060）*（3%+7%）=346

企業利潤為15000+6000-14000-4073-346=2581

企業凈利潤為2581*（1-25%）=1935.8

凈利潤率為1935.8/25000=7.7%

四、多倍積分促銷的會計處理

獎勵積分指的是商場其進行商品銷售或者提供勞務時，同時給予顧客一定的積分數額，在滿足相關條件的情況下，顧客可將積分進行兌換，進而享受折扣或免費的商品或者服務。隨著市場競爭不斷激烈化，各商場為了培養固定的消費群，均積極發展商場會員，且會員可享受到越來越多的優惠。

例如，國慶期間，某商場為刺激消費，對某種商品實行高倍積分活動，即20積分活動。在活動期間，只要會員客戶購買此類商品便可得到與該商品相應價格的20積分。該商場會員積分的規則是100元可抵頂1元人民幣。在活動期間，該種商品的銷售額為60萬元，所產生的相應獎勵積分為2000萬積分，2000萬積分相當于20萬元人民幣。該種促銷手段的會計處理表現如下：

借：庫存現金60

貸：主營業務收入

31.28（60-20-8.72）

應交稅金為8.72（60/1.17*17%）

遞延收益為20

將60萬元商品對應的成本進行結轉，將該種商品的成本假設為其原價的65%，則會計處理表現如下：

借：庫存商品為

33.33（60*65%/1.17）

貸：主營業務的成本為33.33

五、結語

隨著社會發展速度的不斷加快，零售業在發展過程中面臨越來越激烈的市場競爭。在激烈的市場競爭環境中，各大商場為了吸引顧客，刺激消費，均充分利用各節假日，通過形式多樣的促銷手段來促進商品的銷售額得到有效提升。科學選擇促銷手段不僅可促進商場銷售額得到有效增長，同時還可促進企業收益得到有效提升。

參考文獻：

[1]王美榮.論商場在聯營模式下商品促銷的會計與稅務處理[J].商業會計，2013 （01）.

[2]汪榜江.企業促銷方案的會計核算與納稅籌劃[J].財會月刊，2015（16）.

零售業的稅務籌劃范文5

關鍵詞：營改增；房地產企業；稅務風險；防范

營改增指的是營業稅改增值稅，將過去繳納營業稅的應稅項目，改成繳納增值稅，使得重復納稅h節得以減少，對于加快財稅體制改革具有重要意義。對于房地產企業來說，營改增也會對其產生巨大的影響。營改增會對房地產企業產生積極的影響，但同時也會帶來新的稅務風險。因此，在營改增的背景下，房地產企業要想得到更好的發展，就必須識別營改增帶來的稅務風險，并采取有效的措施加以應對，才能夠促進房地產企業健康發展。

一、營改增對房地產企業發展的積極影響

（一）降低行業整體稅負

營改增實施之后，單從表面稅率看房地產行業的整體稅負大幅提升。實際上“營改增”后，房地產企業只對增值額部分納稅，房地產行業擁有建筑業、現代服務業、批發零售業等上游企業，如果能夠充分取得可以抵扣的進項稅額，要繳稅就會很少；如果企業做好了項目開發成本籌劃，在建設過程中將某些細節成本平攤，確保實現平均抵消，在某些時點甚至無須繳納增值稅，可以降低整體稅負壓力。企業稅負得到降低之后，價格優勢就能夠進一步凸顯。

營改增之后，進一步的完善了我國的增值稅納稅體系，納稅人在購買服務類業務的時候，能夠進行相應的抵扣。稅收在最終消費之前，各個環節中都是環環相扣的。納稅人只需要對增值部分進行繳納，避免了重復征稅的情況，因而使行業消費者的負擔得以減輕。在這樣的情況下，需求得到更大的刺激，從而能夠形成一種良性的循環。在房地產企業當中，可將施工合同轉變為提供勞務、購買原材料等業務，進行合理的稅收籌劃，降低建筑成本增加房地產企業的合理收入。

（二）規范財務管理

“營改增”后只有規范的賬務處理才能正確進行納稅申報，因而對于企業財務稅收管理具有規范作用。在營業稅時代是對營業額全額征收營業稅，會計核算模式較為簡單，但是增值稅采用的是抵扣模式，會計核算體系涉及科目多比較復雜，稍有不慎就會產生稅務風險。這就要求企業對財務人員進行相關的培訓，有助于納稅申報的規范性和合法性。如果房地產企業做好這些方面的核算工作，能夠幫助企業做出更為合理的納稅規劃。財務管理水平更高、管理更加規范、稅收負擔水平將更低。此外，房地產開發企業在“營改增”過渡期內一個納稅主體有老項目和新項目的不同計稅方式并存，這也對企業內部管控水平和財務管理水平提出了更進一步的要求。

二、營改增給房地產企業帶來的稅務風險

（一）稅務風險職能部門不完善

很多房地產企業雖然設置了稅收管理人員，但是沒有建立專門的稅收管理崗位、稅務管理職能部門。稅收管理人員的主要工作也僅僅是報稅，不具有稅務風險管理職能。很多房地產企業的稅收管理人員是由財務人員兼職，在稅收方面的專業知識與技能有所欠缺，因而不能很好的防范稅務風險。

（二）缺乏稅務風險管理意識

一些房地產企業營改增的進程較慢，企業缺乏風險危機意識。很多企業仍然采用過去的粗放式經營管理模式進行經營管理。企業管理層和執行人員缺乏應有的納稅觀念，稅收遵從意識也比較低，通常只對企業的財務風險給予關注，但對稅務風險缺乏應有的認識，因而使得企業容易面臨稅務風險。

（三）稅務風險內部防控制度不建全

當前很多房地產企業中缺乏有效的信息溝通和協調機制，各部門之間不能及時傳遞交流稅務信息，缺乏良好的溝通渠道，對稅收政策的變化難以及時掌握。同時，房地產企業大都缺乏專業的稅務風險管理體系，在稅務風險的評價、控制、應對、評估、識別等方面，缺乏有效的監控和管理。所以，很多房地產企業在營改增后仍然面臨較大的稅務風險。

三、營改增背景下房地產企業稅務風險的防范

（一）規范業務流程與合同簽訂

在房地產企業現有的業務流程當中，如系統數據傳遞、會計核算、發票、銷售、采購等流程當中，對潛在財稅風險控制要素、控制點進行識別和發現，同時采取有效的風險控制工具進行管理，基于對財稅風險的降低和對工作效率的提高，全面改造業務流程。對于過渡期合同，應當進行有效樹立，對各種不同完工狀態進行區分，并對相應的增值稅政策進行選擇。對于過渡期合同中的納稅義務時點、發票開具和取得要求、增值稅稅負承擔主體、交易價格等內容，應當與合同簽訂方進行詳細的探討，對相應補充協議進行簽署和確認。此外，對于現有的合同模版，應當根據營改增后的稅收政策，進行相應的修改，并且在合同當中對服務內容、不含稅價、對應增值稅額等進行詳細標注，從而降低企業的稅務風險。

（二）完善稅務風險內控管理制度

房地產企業應當站在稅務風險內部控制的角度，詳細的分析稅務風險內部控制中存在的問題，提出相應的解決方法，對稅務風險進行更好的規避。在房地產企業中，稅務風險管理主要包括了事前管理、事中管理和事后管理，三者共同作用，形成了完善的稅務風險管理體系。在事前管理中，應當對企業內部控制制度進行建設，對風險管理企業文化進行建立，對企業組織結構進行完善[3]。在事中管理中，要通過財務指標分析，對風險進行識別，綜合應用定量分析和定性分析，準確評估風險，針對不同風險，提出相應的防范措施。在事后管理中，應對信息系統進行建立，確保溝通順暢，全面評估和監督風險管理體系，確保持續有效的進行稅務風險管理。

（三）建立稅務風險管理機構體系

房地產企業應當確定稅務風險管理內部控制目標，遵循監督與配合、全面性、合法性的原則，明確稅收政策、行業特點，基于業務角度與戰略角度，對稅務風險進行評估、分析、識別，同時建立稅務風險內部控制體系。對員工進行專門的涉稅培訓，并對稅務風險進行動態的評估和管理，更加有效的對稅務風險進行規避、降低和防范，確保企業健康良好的發展。

（四）提高稅務風險控制管理意識

在房地產企業稅務風險管理中，企業的稅務風險管理文化至關重要。因此，房地產企業的管理層、治理層應當樹立稅務風險管理理念和防范意識，營造稅務風險管理文化氛圍，確保財務人員能夠誠信納稅、遵紀守法，使稅務風險管理的工作成效與個人直接利益產生相關聯，從而提高財務人員稅務風險管理意識。在實際工作中，財務人員應當對可以抵扣和部分可抵扣的進項稅業務進行明確，優化完善稅收籌劃工作，對虛開發票風險進行防范，對財務核算工作進行規范，加強抵扣憑證和發票管理，從而更好的防范稅務風險。

四、結論

在過去我國的稅收體系中，營業稅是一種主要的稅負形式，但是由于會產生重復征稅等問題，不利于整體稅收的優化和完善，因此，國家通過營改增的方式，對收稅體系進行進一步的完善。在營改增的背景下，房地產企業作為我國市場經濟的重要主體，也面臨著新的稅務風險。對此，企業應對這些稅務風險及原因進行分析和識別，從而采取有效的措施進行防范，以確保企業自身的良好發展。

參考文獻：

[1]于春燕， 杜麗婭， 劉琴. “營改增”對房地產開發企業的影響及風險管控的研究[J]. 山西農經， 2016（11）：85-85.

零售業的稅務籌劃范文6

論文摘要:指出企業的財務管理必須做到“兩手都要抓”:其一是狠抓稅收管理;其二是狠抓會計基礎工作建設。

社會經濟發展到如此繁榮的今天，給企業的財務管理提出了更高的要求，如何提升財務管理水平已嚴肅地擺在財會人員面前，這是一個不得不令人深思的問題。筆者認為企業的財務管理必須做到“兩手都要抓”:其一狠抓稅收管理;其二，狠抓會計基礎工作建設。

1.狠抓稅收管理

對于國家來講，稅收在促進資源優化配置、調節收人分配、調節經濟和穩定經濟等方面起著不可估量的作用。對于企業來講，稅收為國家的經濟建設發揮著很重要的作用，所以我們必須狠抓稅收管理。

企業納稅不僅包括商品勞務稅、財產及其他稅，而且更主要的是企業所得稅。稅務局對企業一年一度的企業所得稅檢查是財務工作的重中之重，在這之前如果不對原始憑證、會計憑證、賬務處理和會計報表進行一次全面的自檢和分析，就很容易在檢查中出現問題，就會給企業帶來損失，所以財會人員當引起高度重視。

企業應納所得稅額二應納稅所得額X所得稅率，應納稅所得額=收人總額一準予扣除項目金額。根據國務院令第137號《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》中第六條規定“計算應納稅所得額時準予扣除項目，是指與納稅人取得收人有關的成本、費用和損失。”而成本、費用和損失是牽扯一個企業經濟活動方方面面的較大范疇，下面列舉幾年來人們在企業所得稅檢查中容易出現的、容易忽視的和不夠明確的問題。

1.1關于電子計算機提取固定資產折舊的問題

電力企業提取固定資產折舊的依據是經財政部批準的1993年7月1日頒發的由中國華北電力集團制定的《電力工業企業固定資產目錄)，而電子計算機的固定資產折舊提取正是按此目錄中“電子計算機折舊年限為4年，年折舊率為25%"的規定計算提取的。

但稅務局在對企業的所得稅檢查中認為不符合國家有關規定，其依據是國家稅務局國稅發200084號文件《國家稅務總局關于印發企業所得稅稅前扣除辦法>的通知》中“固定資產計提折舊的最低年限如下:電子設備和火車、輪船以外的運輸工具以及與生產經營有關的器具、工具、家具等為5年”。按此規定計算的年折舊率為20%，而企業為25%，差異為5%。這樣，稅務局認為企業當年多提5%的固定資產折舊，多進成本，應補交企業所得稅。

筆者認為必須緊緊抓住《企業所得稅稅前扣除辦法》中的“第二十五條除另有規定者外……’，這句話，因為電力企業正是屬于“另有規定”，即前文所說的《電力工業企業固定資產目錄》。

1.2關于“應計未計項目”的問題

我們在實際工作中還會發現，開具日期為上年的費用發票，在上年度企業所得稅申報期后拿到財資部門報銷。根據國家稅務局國稅發[1997]191號文《關于企業所得稅若干業務問題的通知》:‘.財政部、國家稅務總局(財稅字199679號)《關于企業所得稅幾個具體問題的通知》規定的‘企業納稅年度內應計未計扣除項目，包括各類應計未計費用、應提未提折舊等，不得轉移以后年度補扣’，是指年度終了，納稅人在規定的申報期申報后，發現的應計未計、應提未提的稅前扣除項目。”

1.3關于一些費用的問題

每年11月份前后要訂閱并支付次年的報紙雜志費，每年末要支付本年末兩個月及下年初兩個月的采暖費，每年末要交納次年的汽車養路費，每年要預付次年的保險費。為更加準確地反映特定會計期間真實的財務狀況和財務成果，我們應將當年訂閱并支付次年的報紙雜志費、當年預付次年的保險費、當年交納次年的養路費、當年交納次年初兩個月的采暖費在當年掛“待攤費用”，在次年列人“生產費用”的有關項下。

1.4關于培訓費的問題

企業的‘.職工教育經費”用于職工技術培訓和文化素質培訓，是按照職工工資總額的一定比例提取的，由教育培訓部門在限額內掌握使用，故培訓費應在“職工教育經費”中列支。但工作中常舉辦為期很短的會議式培訓，主辦方經常把住宿費、會議費、培訓費籠統地開具摘要為“培訓費”的發票，報銷時沒有列人“職工教育經費”，而是列人“生產費用”的別的項下。這樣，在稅務檢查中，由于“職工教育經費”年末余額為零，檢查人員認為列人“生產費用’，別的項下的培訓費是多列成本費用，應補交企業所得稅。因此，會計人員在工作中就應該督促當事人在開具發票時把住宿費、會議費與培訓費分開，將住宿費、會議費列人“生產費用”的有關項目下，培訓費列人“職工教育經費”。

1.5關于發票問題

要審核發票開據方的性質是否與其所開具發票的性質相符，具體判斷時，根據發票開具方的名稱作出初步認定或據發票開具方稅務登記證上的有關“經營方式”和“經營范圍”確定及代替發票的各類收據是否套印“國家稅務局監制”章或“xx省財政廳票據專用章”等。要嚴格審核企業內部單位之間開具發票的合法性，因為報銷方和審核方都是內部單位的人員，在審核中往往容易忽視，有的無任何套印的章，只蓋有單位的“財務專用章”，這是不符合規定的。如一位經辦人員取得了一張蓋有地稅稽查分局章的有關地稅征收業務發票，經查實是地稅稽查分局為完成稽查任務而開具的發票.這是不符合規定的。在實際工作中我們還發現用“其他服務業”的發票開出摘要為“xx材料”的屬于零售業內容的發票，這也是不符合規定的。

1.6關于“非貨幣易”問題

在“非貨幣易”問題上，會計應當明確:非貨幣易是指交易雙方以非貨幣性資產進行的交換，這種交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(即補價)。

非貨幣性資產指貨幣性資產以外的資產，包括存貨、固定資產、無形資產、股權投資以及不準備持有至到期的債券投資等，其中存貨又包括原材料、低值易耗品、庫存商品、委托加工物資、委托代銷商品、分期收款發出商品等。企業應在非貨幣交易發生時.將其分解為按公允價值銷售相關資產和按公允價值購買另一方資產兩項經濟業務進行企業所得稅處理，并按規定計算資產轉讓所得或損失。1.7關于“債務，組”問題

“債務重組”是當今企業經常面對的問題，我們一定要明確:債務重組是指債權人(企業)與債務人(企業)之間發生的涉及債務條件修改的所有事項。

債務重組的方式:以低于債務計稅成本的現金清償債務;以非現金資產清償債務;債務轉換為資本，包括國有企業債轉股;修改其他債務條件，如延長債務償還期限、延長債務償還期限并加收利息、延長債務償還期限并減少債務本金或債務利息等;以上兩種或兩種以上方式組合進行的混合重組。

非貨幣性資產指貨幣性資產以外的資產，包括存貨、固定資產、無形資產、股權投資以及不準備持有至到期的債券投資等，其中存貨又包括原材料、低值易耗品、庫存商品、委托加工物資、委托代銷商品、分期收款發出商品等。企業應在非貨幣交易發生時.將其分解為按公允價值銷售相關資產和按公允價值購買另一方資產兩項經濟業務進行企業所得稅處理，并按規定計算資產轉讓所得或損失。

1.7關于“債務，組”問題

“債務重組”是當今企業經常面對的問題，我們一定要明確:債務重組是指債權人(企業)與債務人(企業)之間發生的涉及債務條件修改的所有事項。

債務重組的方式:以低于債務計稅成本的現金清償債務;以非現金資產清償債務;債務轉換為資本，包括國有企業債轉股;修改其他債務條件，如延長債務償還期限、延長債務償還期限并加收利息、延長債務償還期限并減少債務本金或債務利息等;以上兩種或兩種以上方式組合進行的混合重組。

債務重組業務中債權人對債務人的讓步，包括以低于債務計稅成本的現金、非現金資產償還債務等，債務人應當將重組債務的計稅成本與支付的現金金額或非現金資產的公允價值(包括與轉讓非現金資產相關的稅費)的差額，確認為債務重組所得，計人企業當期的應納稅所得額中，債權人應將重組債權的計稅成本與收到的現金或者非現金資產的公允價值之間的差額確認為當期的債務重組損失，沖減應納稅所得。

1.8關于鐵路運費進項稅抵扣的規定

鐵路運費進項稅的抵扣，企業按鐵路運輸發票上注明的“運費”的7%計算抵扣。根據新規定，國家稅務局國稅函2003970號文件:中國鐵路包裹快運公司(簡稱中鐵快運)為客戶提供運輸勞務，屬于鐵路運輸企業。因此，對增值稅一般納稅人購進貨物取得的《中國鐵路小件貨物快運運單》列明的鐵路快運包干費、超重費、到付運費和轉運費，可按7%的扣除率計算抵扣進項稅額。

2狠抓會計基礎工作建設

財政部部長項懷誠在香港召開的第十六屆世界會計師大會上說:“會計的基本職能是通過會計核算和會計監督提供會計信息，為經濟管理和經濟決策服務。會計工作是重要的經濟管理手段，它對于維護經濟秩序、規范社會經濟生活、提高經濟效益有著不可或缺的重要作用。會計信息是實現資源合理配置的重要依據，是管理者、投資者、債權人以及政府部門改善經營管理、評價財務狀況、做出投資決策的重要依據……可以說，沒有會計業的規范發展，就不可能有完善的市場經濟，市場經濟的基礎就會動搖，市場經濟的發展就會崩潰”。

劊十基礎工作建設需要我們做非常細致的工作，主要體現在以下幾點:

2.1建立和完每企業內部會計控制制度

建立和完善企業內部會計控制制度是指運用內部會計控制方法，即不相容職務相互分離控制、授權批準控制、會計系統控制、預算控制、財務保全控制、風險控制、內部報告控制、電子信息技術控制等對貨幣資金、實物資產、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔保等經濟業務進行會計控制，要做到用制度管人而不是用人來管人，用內控制度來管理財會部門的每一個崗位和每一個人。要制定崗位責任制，具體應包括該崗位的工作權限、程序、標準和獎懲，如出納、成本核算、電費核算、工程核算、資產管理、報表管理、稅收管理、財務稽核、綜合管理等崗位責任制，使會計工作走向標準化、規范化、制度化。超級秘書網

2.2嚴把兩關

嚴把審核關:就是要檢查原始憑證和經濟業務的真實性、合理性和合法性，如果憑證傳遞到稽核崗才發現有誤，再去找經辦人員糾正.會計工作就會被動。

嚴把稽核關:稽核在會計部門是一個非常重要的環節，每一張憑證都要經過稽校員稽核，所以稽核人員不僅要抱著認真負責的態度來對待此項工作，而且要不斷學習和提高，發現問題及時糾正，把問題處理在萌芽之中。另外，針對一些較特殊和較前衛的問題要請有關專家共同研究討論，找出解決問題的辦法來進行賬務處理。

2.3努力成為正的A級企業納稅人

國家稅務總局出臺了《納稅信用等級評定管理試行辦法》，要求稅務機關根據納稅人遵守和履行稅法、行政法規等法定義務的情況來評估確定納稅人的納稅信用等級。納稅信用等級共分4級，采用百分制進行考評。考評分在95分以上的為A級，在60分以上95分以下的為B級，在60分以下20分以上的為C級，在20分以下的、有違法犯罪記錄的為D級。不同級別納稅人享受不同的待遇:A級納稅人可獲得統一定制的證書，并在有關媒體上予以公告;B級納稅人可享受法定檢查之外的當年稅務檢查、稅務登記年檢、增值稅一般納稅人資格年檢以及審批稅收優惠等方面簡化手續和程序的待遇;而C級納稅人將被稅務機關列人年度檢查計劃的重點，同時在發票領取等方面受到嚴格控制;D級納稅人不但要受到與C級納稅人同樣的監管，還可被稅務機關依照稅法和行政法規收繳、停售發票或停止出口退(免)稅權。

目前，稅務部門正在納稅信用等級的評定進行之中，我們一定要認真學習國家制定的稅法和有關方針、政策，嚴格按照稅法來約束企業的經濟行為，為成為A級納稅人莫定良好的基礎，為企業的發展營造健康良好的運行環境。

2.4企業要進行稅收籌劃