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對(duì)稅務(wù)籌劃的理解范文1

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 特別納稅調(diào)整 合理商業(yè)目的

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展發(fā)展，企業(yè)的交易方式越來越多樣化，我國(guó)稅收法規(guī)和政策體系也越來越復(fù)雜，稅務(wù)征管力度也越來越大，因此企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)也越來越顯性化，并已經(jīng)成為企業(yè)眾多風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)中一種非常重要的風(fēng)險(xiǎn)。這就要求企業(yè)在稅務(wù)籌劃當(dāng)中，以合理合法為原則，以企業(yè)整體財(cái)務(wù)目標(biāo)為導(dǎo)向，準(zhǔn)確理解和把握稅收政策及其變化，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，力爭(zhēng)使涉稅風(fēng)險(xiǎn)最小化。

一、稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)概念的提出

稅務(wù)籌劃是指通過對(duì)涉稅業(yè)務(wù)的稅前安排，從而達(dá)到節(jié)稅目的一種稅務(wù)謀劃。具體而言，它是納稅人根據(jù)稅法中的“允許”、“不允許”以及“非不允許”的規(guī)定，對(duì)企業(yè)組建、經(jīng)營(yíng)、投融資活動(dòng)等進(jìn)行有計(jì)劃的安排，以減輕稅收負(fù)擔(dān)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。根據(jù)收益與風(fēng)險(xiǎn)對(duì)等的原則，企業(yè)在取得稅務(wù)籌劃利益的同時(shí)，也必然要承擔(dān)相應(yīng)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指由于稅務(wù)籌劃方案違反稅法或者偏離企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，使納稅人利益受損的可能性，包括罰款、滯納金，甚至承擔(dān)刑事責(zé)任等。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)一定要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，認(rèn)真分析可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，采取積極有效的防范措施，預(yù)防、減少、分散或規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，避免落入稅務(wù)籌劃陷阱。

二、企業(yè)所得稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)分析

由于涉稅業(yè)務(wù)的多樣性、稅法的復(fù)雜性，以及稅務(wù)籌劃方案法律依據(jù)的不確定性，企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)因素很多，主要有稅收政策變化風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)籌劃方案風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。例如，，2008年1月1日開始實(shí)施的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，對(duì)企業(yè)所得稅政策進(jìn)行了重大調(diào)整，引入了“特別納稅調(diào)整”條款不，加大了反避稅力度，企業(yè)面臨的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)陡然增加。還有“稅前扣除合理性”概念的提出，使稅務(wù)籌劃方案合法性與非法性之間界限更加模糊，也進(jìn)一步加大了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（一）稅收政策變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)

稅收政策變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)是稅務(wù)籌劃諸多風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)中最直接，也是最主要的一種風(fēng)險(xiǎn)，它是指因稅法變動(dòng)使原來已經(jīng)確定的所得稅籌劃方案偏離預(yù)期目標(biāo)的不確定性，該風(fēng)險(xiǎn)由稅務(wù)籌劃對(duì)稅收政策的依賴性所引起。稅收作為調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿，一方面要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，另一方面還要根據(jù)一定的政策目的，對(duì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境施加一定的影響。因此，稅收政策的穩(wěn)定性只是相對(duì)的，變動(dòng)性才是絕對(duì)的。這說要求稅收政策經(jīng)常地做一些調(diào)整。與稅收政策的易變性相比，稅務(wù)籌劃是一種具有前瞻性的計(jì)劃安排，每一個(gè)稅務(wù)籌劃方案從最初的立項(xiàng)到方案的最終確定，需要經(jīng)過一系列的過程。在此期間，如果稅收政策發(fā)生了比較大的調(diào)整，那么便有可能使按照原來稅收政策設(shè)計(jì)的稅務(wù)方案，由合法變得不合法，或者由合理變得不合理，稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)便由此而生。

（二）判斷事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)

支出稅前扣除的合理性是指納稅人可扣除費(fèi)用必須是正常的和必要的，其計(jì)算和分配方法應(yīng)符合一般的經(jīng)營(yíng)常規(guī)和會(huì)計(jì)慣例。但是，企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例并未對(duì)稅前支出的合理性這一原則規(guī)定予以具體的解釋，從某種意義上講，“合理性”依賴以納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的主觀判斷，這也就決定了有關(guān)稅前支出的稅務(wù)安排存在一定程度的不確定性。納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)合理性尺度的把握常常存在分歧，納稅人認(rèn)為合理的支出，但是從稅務(wù)機(jī)關(guān)角度看，可能是不合理的支出。

（三）特別納稅調(diào)險(xiǎn)

根據(jù)國(guó)際稅收慣例，我國(guó)企業(yè)所得稅法有關(guān)“特別納稅調(diào)整”一章，首次從實(shí)體法的角度，對(duì)反避稅條款進(jìn)行了明確的規(guī)定。首次明確提出了轉(zhuǎn)讓定價(jià)的核心原則——“獨(dú)立交易原則”、受控外國(guó)企業(yè)資本弱化原則、以及稅務(wù)機(jī)關(guān)必要的反避稅處置權(quán)和加收利息條款。反避稅措施的加強(qiáng)，加大了稅務(wù)籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)；加收利息條款，避稅非零成本的觀念開始被人們所接受。與此同時(shí)，常規(guī)的避稅方法，如把利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到低稅區(qū)、提高債權(quán)性投資占權(quán)益性投資的比重、在低稅地虛設(shè)機(jī)構(gòu)、建立信托關(guān)系、濫用稅收協(xié)議等將會(huì)接受嚴(yán)厲的反避稅調(diào)查，其中潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不言自明的。

（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)是指納稅人設(shè)計(jì)和實(shí)施的稅務(wù)籌劃方案因不能被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)同而遭受稅務(wù)處罰的不確定性。例如，現(xiàn)行企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定：納稅人基于不合理商業(yè)目的交易的稅務(wù)安排，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理的方法予以調(diào)整。合理商業(yè)目的也是一種職業(yè)判斷，納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其理解和運(yùn)用難免存在差異，因此，認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)也是企業(yè)面臨的主要籌劃風(fēng)險(xiǎn)之一。

（五）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃要服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)和企業(yè)價(jià)值最大化服務(wù)。稅收籌劃活動(dòng)是只企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)組成部分，屬于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)的支持性活動(dòng)，是為企業(yè)價(jià)值最大化服務(wù)的，而不是財(cái)務(wù)管理的最終目的。如果企業(yè)稅收籌劃方案背離生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，影響企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)秩序，將招致企業(yè)更大的風(fēng)險(xiǎn)和損失。例如，在稅務(wù)籌劃中忽視機(jī)會(huì)成本，為了享受免稅期的稅收優(yōu)惠政策，違背生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)律和企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，人為加大成本費(fèi)用，推遲盈利年度，這種本末倒置的做法，必將招致企業(yè)整體利益受損，從而使稅務(wù)籌劃得不償失。

三、企業(yè)所得稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防控

稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)眾多風(fēng)險(xiǎn)中的一種特別風(fēng)險(xiǎn)，具有很強(qiáng)的可選擇性和可控性，只要企業(yè)加以重視，并認(rèn)真予以應(yīng)對(duì)，是完全可以防控的。

（一）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，全面控制涉稅事項(xiàng)

根據(jù)涉稅事項(xiàng)的復(fù)雜性和風(fēng)險(xiǎn)的大小，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，或者配備專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員，對(duì)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行專業(yè)化的管理。企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立和健全基礎(chǔ)的稅務(wù)管理制度，如發(fā)票管理制度，并建立相應(yīng)的政策和程序，如稅務(wù)籌劃流程和納稅申報(bào)流程，規(guī)范涉稅業(yè)務(wù)活動(dòng)。

（二）建立稅收政策信息庫，及時(shí)把握稅收政策變化

為了應(yīng)對(duì)稅務(wù)政策變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)建立稅收政策信息庫，稅務(wù)籌劃人員應(yīng)充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，廣泛收集稅務(wù)政策變化信息，并根據(jù)稅務(wù)政策的變化，及時(shí)調(diào)整稅務(wù)籌劃方案，使稅務(wù)籌劃始終處于合法狀態(tài)。

（三）建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)庫，及時(shí)監(jiān)控涉稅風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，及時(shí)觀測(cè)和監(jiān)控各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及其變化。同時(shí)，針對(duì)各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，企業(yè)還必須提前做好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)預(yù)案，一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，以便可以自如地予以應(yīng)對(duì)。

（四）加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，降低稅務(wù)認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)企業(yè)所得稅法存在比較大的彈性，如前面所說的對(duì)稅前支出“合理性”的認(rèn)定，就存在較大的主觀性，稅務(wù)機(jī)關(guān)便因此擁有了比較大的自由裁量權(quán)。不僅如此，稅務(wù)籌劃往往是在法律的邊界地帶進(jìn)行運(yùn)作，納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)籌劃方案依據(jù)的稅務(wù)政策的理解自然會(huì)出現(xiàn)差異，但是其合法與非法性的界限最終都是要由稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的，這就要求企業(yè)必須加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，通過溝通消除或者減少雙方的分歧。企業(yè)在與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通時(shí)，要注意收集證據(jù)，盡可能取得稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)的正式認(rèn)可文書，以免受稅務(wù)行政執(zhí)法人員個(gè)人對(duì)稅收政策理解偏差和人員變動(dòng)等原因，出現(xiàn)不應(yīng)當(dāng)出現(xiàn)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（五）實(shí)行稅務(wù)籌劃外包，分散涉稅風(fēng)險(xiǎn)

近年來，業(yè)務(wù)外包已經(jīng)為眾多企業(yè)所接受。稅務(wù)籌劃外包是企業(yè)眾多外包業(yè)務(wù)中的一種。它可以利用涉稅中介的專業(yè)化服務(wù)，提高籌劃效率，分散籌劃風(fēng)險(xiǎn)。為了轉(zhuǎn)移籌劃風(fēng)險(xiǎn)，納稅人應(yīng)在與涉稅中介機(jī)構(gòu)訂立的有關(guān)合同中注明發(fā)生損失后責(zé)任分擔(dān)方式，以明確雙方的責(zé)任。

（六）建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，及時(shí)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)

建立預(yù)警指標(biāo)，進(jìn)行預(yù)警分析，如果出現(xiàn)危險(xiǎn)信號(hào)，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行診斷，查出原因，及時(shí)調(diào)整稅務(wù)籌劃方案，以降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)通過快速的反應(yīng)機(jī)制，以積極的和實(shí)事求是的態(tài)度，及時(shí)進(jìn)行改正，并加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，爭(zhēng)取稅務(wù)機(jī)關(guān)的理解，以最大限度地降低風(fēng)險(xiǎn)損失。

（七）特別納稅調(diào)整"及應(yīng)對(duì)措施

企業(yè)所得稅法有關(guān)“特別納稅調(diào)整”的新規(guī)，不但縮小了納稅人常規(guī)的避稅方法的運(yùn)用空間，并加大了企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。為此，企業(yè)要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，吃透稅法精神，認(rèn)真評(píng)估所得稅籌劃方案的合法性，深刻理解“商業(yè)目的”和“獨(dú)立交易原則”等的實(shí)質(zhì)以及立法背景，盡可能采用“預(yù)約定價(jià)”等事前解決稅務(wù)爭(zhēng)端的機(jī)制，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)消除在萌芽狀態(tài)。

參考文獻(xiàn)：

[1]饒慧珍.關(guān)于現(xiàn)行企業(yè)所得稅納稅籌劃政策風(fēng)險(xiǎn)的思考.科協(xié)論壇（下半月），2008

對(duì)稅務(wù)籌劃的理解范文2

一、稅務(wù)籌劃效應(yīng)

（一）稅務(wù)籌劃的宏觀效應(yīng)

1.有利于發(fā)揮國(guó)家稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠桿作用。納稅人通過稅務(wù)籌劃主觀上是為了減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)，但在客觀上卻是自動(dòng)接受了國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的引導(dǎo)，在國(guó)家稅收經(jīng)濟(jì)杠桿的作用下，逐步走向了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力布局的道路。

2.促進(jìn)國(guó)家稅收及政府稅收政策不斷改進(jìn)和完善。稅務(wù)籌劃是納稅人對(duì)國(guó)家稅法及有關(guān)稅收經(jīng)濟(jì)政策的反饋行為，同時(shí)也是對(duì)政府政策導(dǎo)向的正確性、有效性和國(guó)家現(xiàn)行稅法完善性的檢驗(yàn)。國(guó)家可以利用納稅人稅務(wù)籌劃行為反饋的信息，改進(jìn)有關(guān)稅收政策和完善現(xiàn)行稅收制度。

（二）稅務(wù)籌劃的微觀效應(yīng)

1.有利于納稅人實(shí)現(xiàn)稅務(wù)利益最大化，從而促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

2.有助于納稅人納稅意識(shí)的增強(qiáng)。稅務(wù)籌劃促使納稅人在謀求合法稅收利益的驅(qū)動(dòng)下，主動(dòng)自覺地學(xué)習(xí)、鉆研稅收法律、法規(guī)和履行納稅義務(wù)，從而可以有效地提高納稅人的稅收法律意識(shí)。

3.有助于會(huì)計(jì)管理水平的提高。稅務(wù)籌劃要求會(huì)計(jì)人員既要熟知會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度，也要熱悉現(xiàn)行稅法，企業(yè)設(shè)帳、記帳要考慮稅法的要求，否則就不能達(dá)到稅務(wù)籌劃的目的。

二、當(dāng)前稅務(wù)籌劃面臨的難題

1.稅務(wù)籌劃合法性界定問題。從理論上說，稅務(wù)籌劃與避稅、逃稅有本質(zhì)上的區(qū)別，稅收籌劃在不違反國(guó)家稅法、不悖于稅法立意宗旨的前提條件下展開。但實(shí)際工作中，稅務(wù)籌劃、避稅及逃稅仍然沒有一個(gè)可操作的法定界定標(biāo)準(zhǔn)。這就使稅務(wù)籌劃的合法性受到質(zhì)疑，稅務(wù)籌劃在合法與違法的邊緣前行。稅務(wù)籌劃得不到法律保護(hù)和支持，成為稅務(wù)籌劃發(fā)展的首要障礙。

2.稅務(wù)籌劃空間問題。稅務(wù)籌劃主要是針對(duì)難以轉(zhuǎn)嫁的所得稅等直接稅，通過合法地選擇取得所得的時(shí)點(diǎn)，或者轉(zhuǎn)移所得等方法使收入最小化，費(fèi)用最大化，實(shí)現(xiàn)免除納稅義務(wù)，減少納稅義務(wù)或遞延納稅義務(wù)等目的。但我國(guó)現(xiàn)行稅制較大地倚重于增值稅等間接稅，所得稅和財(cái)產(chǎn)稅體系簡(jiǎn)單且不完整，所得稅等直接稅收入占整個(gè)收入的比重有限，大量的個(gè)人納稅入的納稅義務(wù)很小，稅收籌劃的成長(zhǎng)空間有限。

3.納稅人尋求稅務(wù)籌劃動(dòng)力不足問題。由于部分基層稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，征管意識(shí)不足，我國(guó)稅收征管水平距發(fā)達(dá)國(guó)家有較大的差距。征管水平的低下，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人的偷逃稅行為。同時(shí)，及少數(shù)稅務(wù)干部的，等也給納稅人提供了違法、違規(guī)的機(jī)會(huì)。很顯然，如果偷稅的獲益遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于稅務(wù)籌劃的收益和偷稅的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，納稅人顯然不會(huì)再去進(jìn)行稅務(wù)籌劃。稅收征管水平的低下和征管力度的弱化，納稅人尋求“稅務(wù)籌劃”的動(dòng)力顯然不足。

4.稅務(wù)籌劃的人才素質(zhì)問題。稅種的多樣性、政策的動(dòng)態(tài)性、企業(yè)的差別性和企業(yè)要求的特殊性，對(duì)稅務(wù)籌劃人員提出了極高的素質(zhì)要求，不僅要精通稅收法律法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和企業(yè)管理等方面的知識(shí)，而且還應(yīng)具有較強(qiáng)的語言溝通能力和文字綜合能力，從而才能在充分了解籌劃對(duì)象的基本情況的基礎(chǔ)上，運(yùn)用專業(yè)知識(shí)和專業(yè)判斷能力為企業(yè)出具合理的籌劃方案或籌劃建議。稅收籌劃的高度專業(yè)性，知識(shí)融通性及操作的復(fù)雜性要求“一專多能”的復(fù)合性稅務(wù)籌劃人才，這在我國(guó)稅務(wù)籌劃剛起步的情況下，顯然是人才難求。

三、發(fā)展稅務(wù)籌劃的對(duì)策

盡管稅務(wù)籌劃面臨諸多難題，但是隨著稅制進(jìn)一步與國(guó)際慣例接軌，稅收制度不斷健全和完善；隨著稅收征管水平的不斷提高；隨著全社會(huì)的納稅意識(shí)的不斷增強(qiáng)，社會(huì)對(duì)稅務(wù)籌劃的需求將進(jìn)一步擴(kuò)大，這無疑是發(fā)展稅務(wù)籌劃的一次機(jī)遇，稅務(wù)籌劃的前景樂觀。現(xiàn)在要做的是：

1.加快稅務(wù)籌劃的規(guī)范化、法制化建設(shè)。首先以法律形式明確界定稅務(wù)籌劃與避稅、逃稅的性質(zhì)及其構(gòu)成要件，從而明確稅務(wù)籌劃與避稅、逃稅的界定標(biāo)準(zhǔn)，使合法的稅務(wù)籌劃受法律的保護(hù)，使稅務(wù)籌劃所提供的方案得到法律的支持，為稅務(wù)籌劃的發(fā)展創(chuàng)造條件。其次，以法律形式明確當(dāng)事人的權(quán)利和義務(wù)與責(zé)任，納稅人作為籌劃方案的使用者和利益的直接受益者，對(duì)方案涉及到的法律問題要負(fù)全部責(zé)任；而方案的提供者要受行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的約束，嚴(yán)重違規(guī)或違法時(shí)要受到法律的制裁。將稅務(wù)籌劃當(dāng)事人各方的行為納入法制化、制度化管理的軌道，規(guī)范當(dāng)事各方的行為，為稅務(wù)籌劃的健康發(fā)展創(chuàng)造先決條件。

2.加大稅務(wù)籌劃的宣傳力度。稅務(wù)籌劃尚處于摸索、學(xué)習(xí)、推行的初始階段，盡管一部分媒體及從事稅務(wù)籌劃的中介機(jī)構(gòu)對(duì)稅務(wù)籌劃的積極意義等方面有所宣傳，但由于對(duì)稅務(wù)籌劃在諸多問題上理解存在不少誤區(qū)，表面上看來，稅務(wù)籌劃的宣傳熱熱鬧鬧，但缺乏權(quán)威性和一致性，以致納稅人對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)、理解存在許多偏差甚至誤解，因此有必要加大稅務(wù)籌劃的宣傳力度，使納稅人正確認(rèn)識(shí)稅務(wù)籌劃，正確對(duì)待稅務(wù)籌劃，從而促使稅務(wù)籌劃健康發(fā)展。

3.努力提高稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)，提高從業(yè)能力。從業(yè)人員素質(zhì)不高、從業(yè)能力不強(qiáng)是制約稅務(wù)籌劃發(fā)展的瓶頸。沒有高素質(zhì)的人員，高質(zhì)量的稅務(wù)籌劃方案就是一句空話。更為嚴(yán)峻的是，在外資從業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)入國(guó)內(nèi)市場(chǎng)后，將引發(fā)更為激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，對(duì)人員素質(zhì)的要求將更高。因此目前的從業(yè)人員及稅務(wù)機(jī)構(gòu)必須有清楚的認(rèn)識(shí)，通過開辦各種稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)班，選送優(yōu)秀人才進(jìn)行專業(yè)深造等途徑，全方位地、有意識(shí)地培養(yǎng)既懂稅法，也懂財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，也懂企業(yè)管理等多方面知識(shí)，又有豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的高素質(zhì)復(fù)合性人才，以保證稅務(wù)籌劃對(duì)高素質(zhì)人才的要求。

4.完善稅制，加強(qiáng)稅收征管力度。稅制是否完善，也在一定程度上制約著稅務(wù)籌劃的開展，立法機(jī)關(guān)和稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加快稅收立法建設(shè)的步伐，加快稅制改革的步伐，進(jìn)一步完善稅制，減少稅法本身的漏洞，同時(shí)，加快司法建設(shè)步伐，提高征收管理水平，加大征收管理力度，減少征管漏洞，加大對(duì)偷逃稅款的打擊力度，引導(dǎo)稅務(wù)籌劃的健康發(fā)展。

對(duì)稅務(wù)籌劃的理解范文3

稅務(wù)籌劃是按照合法和非違法的手段使企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)最小化或企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)函數(shù)最大化的涉稅規(guī)劃，它決不是以偷稅為代表的稅款流失。因此，在進(jìn)行折舊方法選擇時(shí)應(yīng)注意遵守現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)與其他法律規(guī)定。一般而言，各個(gè)國(guó)家之間的稅法、會(huì)計(jì)核算制度、投資優(yōu)惠政策等方面存在著不同，同一國(guó)家的稅收法規(guī)、財(cái)會(huì)制度在不同行業(yè)、不同地區(qū)之間也存在著相當(dāng)大的差異，這些差異要求企業(yè)在進(jìn)行籌劃時(shí)必須對(duì)這些具體而復(fù)雜的法律條款十分清楚，并把握好籌劃方法選擇的尺度，否則不僅會(huì)喪失稅務(wù)籌劃收益，還會(huì)因?yàn)榉椒ㄟx擇不當(dāng)而可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅而遭受不必要的經(jīng)濟(jì)處罰。

二、稅務(wù)籌劃方案的可行性

在籌劃稅務(wù)方案時(shí)，也不能一味地考慮稅收負(fù)擔(dān)的降低，而忽略因該籌劃方案的實(shí)施引發(fā)的其他費(fèi)用的增加或收入的減少，必須綜合考慮所采用的方案是否能給企業(yè)帶來絕對(duì)的收益。因此，決策者在選擇籌劃方案時(shí)，必須遵循成本效益原則，才能保證稅務(wù)籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。可以說，任何一項(xiàng)籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在取得部分稅務(wù)利益的同時(shí)，必然會(huì)為該籌劃方案的實(shí)施付出額外的費(fèi)用，以及因選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)機(jī)會(huì)收益。當(dāng)新發(fā)生的費(fèi)用或損失小于取得的利益時(shí)，該項(xiàng)籌劃方案才是合理的，當(dāng)費(fèi)用或損失大于取得的利益時(shí)，該籌劃方案就是失敗的。更重要的是，由于稅務(wù)籌劃方案在很多情況下會(huì)影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的較長(zhǎng)期間，存在著收益的不確定性和資金支付的時(shí)間性差異，因此在進(jìn)行稅務(wù)籌劃成本和收益的比較時(shí)，必須考慮稅務(wù)籌劃決策的風(fēng)險(xiǎn)和資金的時(shí)間價(jià)值。

三、稅務(wù)籌劃方案的綜合性

稅務(wù)籌劃方案的綜合性取決于對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)，如果從狹義上理解，稅務(wù)籌劃就是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)最小化，雖然說這種理解抓住了問題關(guān)鍵的一個(gè)方面，但這種理解也過于簡(jiǎn)單，不利于稅務(wù)籌劃方案的有效設(shè)計(jì)和整體權(quán)衡。

一方面，企業(yè)的任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，都會(huì)涉及多個(gè)稅種的課征，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃方案的設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)將其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的所有稅種都加以考慮，選擇某種總稅負(fù)最小方案為實(shí)施對(duì)策。而且在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，除了要考慮自身直接所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)之外，還要同時(shí)兼顧經(jīng)濟(jì)活動(dòng)參與各方的課稅情況及其稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的可能性，否則會(huì)影響交易各方真實(shí)稅收負(fù)擔(dān)的反映，甚至導(dǎo)致該項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的終止。

另一方面，對(duì)于企業(yè)而言，稅收負(fù)擔(dān)最小只是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者所考慮的一個(gè)方面，投資報(bào)酬率、投資風(fēng)險(xiǎn)、投資回收速度、資本結(jié)構(gòu)等也都是其考慮的因素。稅務(wù)籌劃的根本出發(fā)點(diǎn)是稅收負(fù)擔(dān)的最小化，但并非恒定不變，它應(yīng)以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)函數(shù)的最大化為目的，而并非只考慮稅款負(fù)擔(dān)最低。換句話說，應(yīng)將稅務(wù)籌劃納入企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體考慮范圍之中，從更高的層次對(duì)稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行設(shè)計(jì)。一項(xiàng)成功的稅務(wù)籌劃應(yīng)該是多種稅務(wù)方案的優(yōu)化選擇，我們不能認(rèn)為稅負(fù)最輕的方案就是最優(yōu)的稅務(wù)籌劃方案，一味追求稅收負(fù)擔(dān)的降低往往會(huì)導(dǎo)致企業(yè)總體利益的下降，犧牲企業(yè)整體財(cái)務(wù)利益換取稅收負(fù)擔(dān)的降低明顯是不可取的。

總之，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，必須從全局出發(fā)，把企業(yè)所有的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作為一個(gè)動(dòng)態(tài)的、與周圍密切聯(lián)系的整體來考慮，才能選擇出最優(yōu)的涉稅方案。

四、稅務(wù)籌劃方案的適應(yīng)性

稅務(wù)籌劃的生命力在于它不是僵硬的條款，而是具有極強(qiáng)的適應(yīng)性，經(jīng)濟(jì)情況的復(fù)雜決定了稅務(wù)籌劃方案的變化。因此企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，不能生搬硬套別人的作法，也不能停留于固定的模式，而應(yīng)根據(jù)客觀條件的變化，因人、因時(shí)、因地，具體情況具體分析，才能使稅務(wù)籌劃有效地進(jìn)行。

五、稅務(wù)籌劃方案的前瞻性

在現(xiàn)實(shí)中，通常容易將稅務(wù)籌劃認(rèn)定為只是對(duì)現(xiàn)行稅收政策及運(yùn)行環(huán)境的籌劃，這種認(rèn)識(shí)并不全面。稅務(wù)籌劃雖然從理論上看是在對(duì)現(xiàn)有政策十分了解的基礎(chǔ)上，進(jìn)行最有利的涉稅規(guī)劃，但由于稅制自身的變動(dòng)及經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變，囿于既定背景的稅務(wù)籌劃并不一定是最高明的方案。例如我國(guó)企業(yè)所得稅率一直穩(wěn)定不變，幾乎所有的稅務(wù)籌劃都是以此為背景，但隨著加入WTO后，國(guó)內(nèi)稅法必將受到國(guó)際稅收發(fā)展的變化與國(guó)際間的稅收競(jìng)爭(zhēng)挑戰(zhàn)，可以預(yù)見，今后我國(guó)稅制將會(huì)出現(xiàn)比以往較為頻繁的調(diào)整。如果預(yù)期未來稅率可能上升，則直線折舊法對(duì)企業(yè)的稅款減少更有利，因?yàn)樵诙惵噬仙那闆r下，即期減少的稅前所得將在遠(yuǎn)期適用更高的稅率征收，從而可能導(dǎo)致延期納稅收益小于稅收負(fù)擔(dān)的增長(zhǎng)幅度（當(dāng)然，這種比較也是基于現(xiàn)金價(jià)值貼現(xiàn)計(jì)算的）。反之，如果預(yù)期今后稅率可能下降，則使用加速折舊方法有利，這將從兩方面取得稅務(wù)籌劃收益：一是稅率下降產(chǎn)生的即期轉(zhuǎn)移到遠(yuǎn)期納稅的稅負(fù)絕對(duì)比重下降；二是延期納稅的時(shí)間收益。因此，對(duì)于我國(guó)所得稅稅率的調(diào)整一定要加強(qiáng)分析，盡早籌劃。

對(duì)稅務(wù)籌劃的理解范文4

論文關(guān)鍵詞:稅務(wù)籌劃　效應(yīng)分析　影響因素　激勵(lì)與約束

論文摘要:我國(guó)的稅務(wù)籌劃事業(yè)與國(guó)外相比發(fā)展較為緩慢，其主要原因在于尚未建立科學(xué)有效的激勵(lì)與約束機(jī)制，存在明顯的弱激勵(lì)弱約束效應(yīng)。而實(shí)際上，稅收制度、稅收行政、納稅環(huán)境、企業(yè)財(cái)務(wù)等因素客觀上影響著企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的主動(dòng)性和積極性。因此，從管理角度出發(fā)，探討社會(huì)不同層面促進(jìn)稅務(wù)籌劃發(fā)展的具體操作，建立健全稅務(wù)籌劃發(fā)展的激勵(lì)與約束機(jī)制，將有利于科學(xué)促進(jìn)我國(guó)稅務(wù)籌劃事業(yè)的健康發(fā)展，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。

稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分，是指納稅人在法律允許的范圍內(nèi)通過對(duì)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)的事先籌劃，使企業(yè)獲得最大的稅收收益，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)行為。盡管稅務(wù)籌劃在我國(guó)經(jīng)過數(shù)十年的發(fā)展，其在理論研究和實(shí)踐操作上都取得了一定的成績(jī)，但相比較國(guó)外稅務(wù)籌劃發(fā)展而言，我國(guó)稅務(wù)籌劃無論是理論研究還是實(shí)務(wù)操作都可以說是處于摸索、研究和推行的初始階段，尚未形成一套系統(tǒng)的理論框架和比較規(guī)范的操作技術(shù)，尚未建立起稅務(wù)籌劃健康發(fā)展的良性運(yùn)行機(jī)制。因此，從管理角度分析稅務(wù)籌劃發(fā)展的激勵(lì)與約束機(jī)制，健全稅務(wù)籌劃的發(fā)展機(jī)制，有利于促進(jìn)我國(guó)稅務(wù)籌劃事業(yè)的順利開展，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。

一、稅務(wù)籌劃發(fā)展的弱激勵(lì)弱約束效應(yīng)分析

理性“經(jīng)濟(jì)人”假設(shè)認(rèn)為:人都有趨利避害的天性，其行為準(zhǔn)則就是經(jīng)濟(jì)上是否有效。為了最大限度滿足自己的利益，他們會(huì)根據(jù)外部環(huán)境的變化而調(diào)整其行為模式。激勵(lì)與約束是影響人的行為的兩個(gè)方面，二者相輔相成，共同構(gòu)成管理的核心內(nèi)容。如果兩者關(guān)系失衡，激勵(lì)不足或者約束不夠，機(jī)制的運(yùn)行將發(fā)生偏差，激勵(lì)或約束的實(shí)施目標(biāo)將無法實(shí)現(xiàn)。而實(shí)際上，目前我國(guó)稅務(wù)籌劃正處于弱激勵(lì)、弱約束狀態(tài)，激勵(lì)與約束機(jī)制的運(yùn)行不暢阻礙了稅務(wù)籌劃事業(yè)的健康發(fā)展。

(一)稅務(wù)籌劃的弱激勵(lì)效應(yīng)分析

1、政府缺乏必要的政策宣傳與輿論導(dǎo)向

稅務(wù)籌劃工作的成效直接關(guān)系到政府稅務(wù)機(jī)關(guān)、各類納稅主體和稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)等方面的切身利益，因此，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃工作的組織和管理，對(duì)稅務(wù)籌劃工作給予正確的指導(dǎo)和必要的監(jiān)督具有重要的意義。然而我國(guó)至今尚未明確制定關(guān)于稅務(wù)籌劃的法律、法規(guī)，沒有專門就稅務(wù)籌劃的政府管理、行業(yè)服務(wù)、企業(yè)規(guī)范等方面出臺(tái)指導(dǎo)性的法律、法規(guī)，稅務(wù)籌劃缺乏可操作性。同時(shí)，政府稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的宣傳指導(dǎo)工作幾乎沒有，更不用說必要的監(jiān)督了。政府指導(dǎo)和監(jiān)督不力造成了企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作的積極性不高，偷逃稅現(xiàn)象依然十分嚴(yán)重;同時(shí)也加劇了稅務(wù)籌劃業(yè)內(nèi)收費(fèi)混亂、業(yè)內(nèi)人士稅務(wù)籌劃理念和職業(yè)道德水準(zhǔn)低等諸多問題的嚴(yán)重性，客觀上限制了稅務(wù)籌劃的現(xiàn)實(shí)發(fā)展。

2、稅收制度“不公平”現(xiàn)象依然存在

鑒于國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的需要，稅法中不同納稅主體客觀上存在著稅收負(fù)擔(dān)差異。如我國(guó)針對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)適用不同于內(nèi)資企業(yè)的所得稅制度，最終國(guó)內(nèi)企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)大約比外資企業(yè)高近10%之多。不公平現(xiàn)象的直接后果就是造成國(guó)內(nèi)有的企業(yè)千方百計(jì)地通過各種方式減輕稅收負(fù)擔(dān)，甚至于采用違法的偷逃稅行為。盡管兩稅合并進(jìn)程正在加快并將從2008年1月1日起開始實(shí)施新的企業(yè)所得稅法，稅務(wù)部門的稅收征管水平也在不斷提高，但我國(guó)仍存在比較嚴(yán)重的稅收流失現(xiàn)象。不公平的稅收待遇客觀上降低了國(guó)家利用稅收政策宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的功效，也抑制了企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的理性行為。

3、稅收優(yōu)惠政策的激勵(lì)效果不佳

從總的政策而言，稅收優(yōu)惠是國(guó)家稅收必要的補(bǔ)充調(diào)控手段，而實(shí)際上稅收優(yōu)惠也為廣大納稅人進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供了廣闊的可操作空間。因此，從某種意義上說稅收優(yōu)惠政策的制定客觀上激勵(lì)著納稅人開展科學(xué)的稅務(wù)籌劃，遵從國(guó)家的稅收宏觀調(diào)控。但同時(shí)稅收優(yōu)惠是有條件限制的，這些條件的限制很大程度上抑制了納稅人開展稅務(wù)籌劃的主觀意愿，使稅收優(yōu)惠達(dá)不到預(yù)期的激勵(lì)效果。

4、片面強(qiáng)調(diào)理論研究而忽視實(shí)踐指導(dǎo)

盡管稅務(wù)籌劃在我國(guó)已經(jīng)逐步開展起來，但目前理論界大都著重于稅務(wù)籌劃基本理論的研究，且較少有很深人的探討;關(guān)于稅務(wù)籌劃實(shí)務(wù)方面的研究也僅限于基本方法、技巧及相關(guān)領(lǐng)域的探討，少有對(duì)某一特定行業(yè)或特定對(duì)象的綜合性稅務(wù)籌劃研究;而且稅務(wù)籌劃實(shí)務(wù)研究大都傾向于分稅種的稅務(wù)籌劃，很難對(duì)一個(gè)企業(yè)的操作實(shí)務(wù)提供切實(shí)可行的指導(dǎo)。這樣，一方面稅務(wù)籌劃理論研究的滯后抑制了稅務(wù)籌劃向縱深方向發(fā)展，另一方面稅務(wù)籌劃實(shí)務(wù)探討的不足也抑制了企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的積極性和主動(dòng)性。

(二)稅務(wù)籌劃的弱約束效應(yīng)分析

1、稅收?qǐng)?zhí)法的非公正性

稅務(wù)部門作為國(guó)家的行政機(jī)關(guān)，相比較企業(yè)來說具有行政管理者的強(qiáng)制優(yōu)勢(shì)，這使得企業(yè)處于相對(duì)弱勢(shì)的狀態(tài)。人的行為在一定程度上受主觀意愿的影響，稅務(wù)執(zhí)法人員的主觀性直接影響著執(zhí)法的公正性。目前盡管國(guó)家加強(qiáng)了相關(guān)部門的廉政建設(shè)，但仍有不少人收受賄賂為他人提供便利。對(duì)于稅務(wù)部門而言，由于稅務(wù)檢查本身的復(fù)雜性，并不是所有問題都能檢查出來，因此執(zhí)法人員往往對(duì)行賄者網(wǎng)開一面，輕處罰或根本不予追究相關(guān)責(zé)任。這就加劇了納稅人試圖借“稅務(wù)籌劃”之名搞偷逃稅之實(shí)的主觀意愿，不利于企業(yè)科學(xué)開展稅務(wù)籌劃。

2、稅務(wù)籌劃認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的模糊性

目前稅務(wù)籌劃的概念尚沒有權(quán)威統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)，尤其是避稅究竟是不是稅務(wù)籌劃更是學(xué)者們爭(zhēng)論的焦點(diǎn)，由此造成社會(huì)各界對(duì)稅務(wù)籌劃在具體實(shí)踐中的態(tài)度也大不相同。政府雖然對(duì)于稅務(wù)籌劃的態(tài)度有所改觀，并開設(shè)了相關(guān)稅務(wù)籌劃網(wǎng)站，但并未從根本上界定稅務(wù)籌劃的基本內(nèi)涵與范圍。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃認(rèn)定的時(shí)候沒有統(tǒng)一的依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，也就是說，其認(rèn)定只是稅務(wù)人員的一種隨意性較大的主觀認(rèn)定。這對(duì)于企業(yè)開展稅務(wù)籌劃活動(dòng)的合法與否起不到很好的約束作用，也不利于稅務(wù)籌劃的科學(xué)實(shí)施與發(fā)展。

3、稅務(wù)籌劃人員的低素質(zhì)約束

目前企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的從業(yè)人員，無論是企業(yè)內(nèi)部的財(cái)稅人員，還是稅務(wù)機(jī)構(gòu)的工作人員，大多為專門的財(cái)務(wù)人員，其知識(shí)面普遍較窄，綜合素質(zhì)有待提高。高層次稅務(wù)籌劃人才的缺乏導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)籌劃的層次低，很多企業(yè)只是根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際情況套用一些稅收優(yōu)惠政策或運(yùn)用一些簡(jiǎn)單的稅務(wù)籌劃方法，針對(duì)企業(yè)某一個(gè)具體問題提出的籌劃方案，而不能從戰(zhàn)略高度對(duì)企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)就稅收問題開展全方位、多層次的系統(tǒng)籌劃。真正成功的稅務(wù)籌劃應(yīng)該是從經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的高度上考慮企業(yè)長(zhǎng)期利益的。因此，政府或企業(yè)應(yīng)從根本上界定稅務(wù)籌劃的行為資格，要求稅務(wù)籌劃人員具備相應(yīng)的稅務(wù)籌劃、法律、財(cái)務(wù)管理等相關(guān)知識(shí)，從人員素質(zhì)方面約束稅務(wù)籌劃的科學(xué)性和合法性。

二、影響稅務(wù)籌劃發(fā)展的因素分析

稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，其產(chǎn)生和發(fā)展既有宏觀層面的原因，也有微觀層面的原因;既有客觀原因，也有主觀原因。科學(xué)分析稅務(wù)籌劃的影響因素，將有助于企業(yè)有效組織和實(shí)施稅務(wù)籌劃活動(dòng)。

(一)稅收制度因素

稅收制度是規(guī)范國(guó)家與納稅人之間稅收征納關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，是體現(xiàn)國(guó)家政策導(dǎo)向的宏觀調(diào)控手段，是為經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)的。復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r使得稅收制度不可能是一成不變的，稅收法律規(guī)范也是處于不斷發(fā)展中的。由于國(guó)家在制定稅收制度的時(shí)候，不可避免地會(huì)制定一些為引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)的良性運(yùn)行而設(shè)置的稅收差異政策，如不同行業(yè)、地區(qū)的減免稅、內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅率的高低差異等內(nèi)容，這實(shí)際上為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為提供了稅務(wù)籌劃的選擇空間。同時(shí)，從國(guó)家宏觀調(diào)控角度來說，社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化必然引起宏觀政策導(dǎo)向的轉(zhuǎn)移，這在很大程度上體現(xiàn)在稅收制度的變化上。因此，企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注稅收制度的變化趨勢(shì)，適時(shí)調(diào)整稅務(wù)籌劃方法體系，切實(shí)保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

(二)稅務(wù)行政因素

稅務(wù)行政執(zhí)法的主體差異性為企業(yè)提供了可利用的稅務(wù)籌劃空間。稅務(wù)籌劃工作屬于企業(yè)的一種主觀理財(cái)行為，這種行為的科學(xué)合法性依賴于稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定。盡管稅收法律制度中存在著很多的稅務(wù)籌劃可利用空間，包括自由裁量權(quán)和稅收?qǐng)?zhí)法的客觀偏差等，但由于稅收征管人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的參差不齊使得企業(yè)在進(jìn)行籌劃時(shí)總是謹(jǐn)小慎微，唯恐一不小心被判為“違法”操作。這就限制了企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的積極性和主動(dòng)性。因此，除了稅務(wù)機(jī)關(guān)提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)法水平外，企業(yè)也應(yīng)了解稅務(wù)部門對(duì)稅務(wù)籌劃的態(tài)度，爭(zhēng)取獲得其稅務(wù)籌劃方案的認(rèn)可。

(三)納稅環(huán)境因素

公平的納稅環(huán)境不僅有利于公平市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，而且有利于公民依法納稅意識(shí)的增強(qiáng)。納稅環(huán)境包括公民對(duì)依法納稅的認(rèn)識(shí)、企業(yè)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法公正性的認(rèn)可、企業(yè)對(duì)不同稅收政策差異的可接受程度等。納稅意識(shí)作為一種觀念，不僅直接影響著納稅人正確履行納稅義務(wù)的主動(dòng)性和自覺性，而且成為納稅人是否具備稅務(wù)籌劃意識(shí)的制約因素。重視稅務(wù)籌劃與納稅意識(shí)的增強(qiáng)具有相互促進(jìn)、相互制約的關(guān)系。在增強(qiáng)公民依法納稅意識(shí)的基礎(chǔ)上，在良好的納稅氛圍下，企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作將會(huì)受到事半功倍的效果。如果企業(yè)處于明顯不公平的納稅環(huán)境，稅務(wù)機(jī)關(guān)存在執(zhí)法上的主觀偏差，周圍企業(yè)偷逃稅行為盛行，那么它肯定不會(huì)采取合法的稅務(wù)籌劃行為。可見，納稅環(huán)境的優(yōu)劣一定程度上影響著企業(yè)的稅務(wù)籌劃選擇，因此政府應(yīng)注重公平納稅環(huán)境的建設(shè)，為稅務(wù)籌劃提供良好的社會(huì)環(huán)境氛圍。

(四)稅收知識(shí)因素

稅務(wù)籌劃作為企業(yè)的一項(xiàng)高層次的涉稅理財(cái)活動(dòng)，客觀上需要籌劃者熟悉并掌握國(guó)家現(xiàn)行稅收法律制度的相關(guān)內(nèi)容。這是在存在稅務(wù)籌劃空間前提下的主觀決定因素，只有當(dāng)籌劃者具備相當(dāng)?shù)亩愂罩R(shí)，才有可能發(fā)現(xiàn)存在的稅務(wù)籌劃空間并保證籌劃方案的有效付諸實(shí)施。客觀上說，籌劃者所熟悉和掌握的稅收知識(shí)越多，理解程度越深，其可能發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)籌劃空間就越大，設(shè)計(jì)實(shí)施的稅務(wù)籌劃方案就越有可能成功。因此，對(duì)于企業(yè)稅務(wù)籌劃人員來說，加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)修養(yǎng)，熟悉掌握相關(guān)稅收法律規(guī)定，努力提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，是保證企業(yè)稅務(wù)籌劃方案科學(xué)設(shè)計(jì)和順利實(shí)施的必要前提。 (五)財(cái)務(wù)因素

.可以說，企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平?jīng)Q定著企業(yè)能夠開展稅務(wù)籌劃及稅務(wù)籌劃操作水平。稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的組成部分，必然要受到財(cái)務(wù)因素的影響。具體表現(xiàn)在稅務(wù)籌劃中財(cái)務(wù)處理技術(shù)方法的運(yùn)用上，包括合理安排收人確認(rèn)的時(shí)間、選擇合理的成本計(jì)價(jià)方法、籌劃方案評(píng)估的成本收益分析等，而這些技術(shù)都是靠企業(yè)的財(cái)務(wù)處理水平成就的。這就要求稅務(wù)籌劃企業(yè)建立健全會(huì)計(jì)制度，不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)，特別是企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)籌劃人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，從而從技術(shù)上為稅務(wù)籌劃的科學(xué)實(shí)施提供保障。

(六)稅務(wù)籌劃期待因素

在具備開展稅務(wù)籌劃可行性的外在條件基礎(chǔ)上，企業(yè)的主觀意愿可以說是至關(guān)重要的一個(gè)因素。稅務(wù)籌劃期待因素是一個(gè)主觀性的因素，也就是說企業(yè)本身有這樣一種愿望、意識(shí)，想通過自己的努力借助科學(xué)稅務(wù)籌劃實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。如果企業(yè)本身沒有這種意愿，不管外界環(huán)境是如何有利，稅務(wù)籌劃都是無從談起的。文章將企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的認(rèn)識(shí)、企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃的正確理解、企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度和企業(yè)的誠(chéng)信納稅意識(shí)等內(nèi)容歸為稅務(wù)籌劃期待因素。其中，認(rèn)為企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)重、能夠科學(xué)認(rèn)識(shí)稅務(wù)籌劃及其風(fēng)險(xiǎn)的誠(chéng)信納稅企業(yè)，稅務(wù)籌劃期待高，企業(yè)稅務(wù)籌劃的積極主動(dòng)性就強(qiáng);反之則稅務(wù)期待低，主動(dòng)性弱。

三、建立健全稅務(wù)籌劃發(fā)展的激勵(lì)與約束機(jī)制

稅收作為企業(yè)的一項(xiàng)剛性現(xiàn)金流出，理性納稅人必然在整個(gè)經(jīng)營(yíng)過程中采取一切可行的方法減輕稅收負(fù)擔(dān)以追求自身經(jīng)濟(jì)利益的最大化。而實(shí)際上，違法的偷逃稅行為一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處，納稅人將承擔(dān)更大的納稅成本支出。因此。納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的征納博弈永不停息。作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，稅務(wù)籌劃是納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利，其最基本的要求是合法性。因此，為了保證我國(guó)稅務(wù)籌劃的健康發(fā)展和保護(hù)納稅人權(quán)益，我們需要尋求并建立一種有效的激勵(lì)與約束機(jī)制，促進(jìn)納稅人積極理性的開展稅務(wù)籌劃，引導(dǎo)納稅人自覺地按照稅收法律規(guī)定科學(xué)納稅，從而形成良好的依法治稅氛圍。

(一)激勵(lì)機(jī)制

1、科學(xué)宣傳稅務(wù)籌劃，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃工作的指導(dǎo)與監(jiān)督

鑒于企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃認(rèn)識(shí)的片面性，政府部門應(yīng)采用各種方式向企業(yè)宣傳稅務(wù)籌劃相關(guān)知識(shí)，幫助企業(yè)消除對(duì)稅務(wù)籌劃的不正確認(rèn)識(shí)，從政策層面幫助企業(yè)樹立正確的稅務(wù)籌劃意識(shí)。另一方面，政府稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的指導(dǎo)和必要的監(jiān)督，建立和完善對(duì)企業(yè)和中介機(jī)構(gòu)稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)的監(jiān)管制度，進(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)的開展。當(dāng)然，政府科學(xué)宣傳稅務(wù)籌劃的前提條件是政府認(rèn)可企業(yè)開展稅務(wù)籌劃行為的科學(xué)性，因此政府部門特別是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須對(duì)稅務(wù)籌劃有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)。

2、建立健全相關(guān)稅收法規(guī)，加快稅務(wù)籌劃的法制化進(jìn)程

縱觀世界各國(guó)，重視稅務(wù)籌劃的國(guó)家都有一個(gè)相對(duì)完善穩(wěn)定的稅收制度。盡管我國(guó)的稅收法律體系得到了不斷的改進(jìn)和完善，但仍然存在著很多問題。稅收制度的不完善在一定程度上限制了稅務(wù)籌劃工作的開展。因此，國(guó)家除了明確制定有關(guān)稅務(wù)籌劃的法規(guī)外，重點(diǎn)仍應(yīng)加強(qiáng)稅收立法，盡可能提高稅收立法級(jí)次，修改稅法中不公平、不完善、語言表述不清的內(nèi)容，使現(xiàn)行稅法有章可循。同時(shí)，針對(duì)稅收法律的復(fù)雜性，加快稅收基本法的制定和頒布，加強(qiáng)稅收立法的前瞻性，保障稅收法律、法規(guī)和稅收政策的穩(wěn)定性，引導(dǎo)稅務(wù)籌劃的健康發(fā)展。

3、加快稅制改革步伐，逐步消除稅收制度“不公平”

稅收制度中的不公平違背了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的公平競(jìng)爭(zhēng)原則，影響到企業(yè)產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，不利于不同納稅主體的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。因此，應(yīng)進(jìn)一步完善稅收制度，逐步消除稅收制度中的不公平現(xiàn)象，有效遏制企業(yè)偷逃稅等的違法行為，促進(jìn)企業(yè)在正確納稅的基礎(chǔ)上利用稅務(wù)籌劃技術(shù)方法實(shí)施科學(xué)納稅。目前國(guó)家“兩稅合一”、“增值稅轉(zhuǎn)型”等新一輪的稅制改革，將進(jìn)一步體現(xiàn)稅收的公正與公平，從而也有利于我國(guó)稅務(wù)籌劃事業(yè)的理性健康發(fā)展。

4、開展稅務(wù)籌劃專項(xiàng)課題研究，促進(jìn)稅務(wù)籌劃向縱深方向發(fā)展

理論指導(dǎo)實(shí)踐，實(shí)踐豐富理論。沒有正確的理論指導(dǎo)，稅務(wù)籌劃的實(shí)踐活動(dòng)就難以真正有所作為。嚴(yán)格意義上說，稅務(wù)籌劃研究的深度和廣度一定程度上決定著我國(guó)稅務(wù)籌劃的發(fā)展方向和速度。為了促進(jìn)稅務(wù)籌劃向縱深方向發(fā)展，政府應(yīng)設(shè)立專門的研究基金，激勵(lì)學(xué)者們加強(qiáng)稅務(wù)籌劃的理論與實(shí)務(wù)探討，切實(shí)從根本上促進(jìn)稅務(wù)籌劃的科學(xué)發(fā)展。基于稅務(wù)籌劃實(shí)務(wù)性很強(qiáng)的特點(diǎn)，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)籌劃可操作方法的研究，為切實(shí)開展稅務(wù)籌劃提供方法上的指導(dǎo)。

(二)約束機(jī)制

1、加強(qiáng)稅收立法，建立稅務(wù)籌劃法規(guī)體系

納稅人開展稅務(wù)籌劃必須符合國(guó)家的稅收法律規(guī)定，這在一定程度上限制了稅務(wù)籌劃的行為范圍。依法治稅要做到“有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究”，因此，為促進(jìn)稅務(wù)籌劃的科學(xué)發(fā)展，需要提高稅務(wù)籌劃的立法級(jí)次，建立相對(duì)完善的稅務(wù)籌劃法規(guī)體系。具體包括稅務(wù)籌劃的主體資格、稅務(wù)籌劃應(yīng)遵循的基本原則、稅務(wù)籌劃的法律責(zé)任等基本內(nèi)容，從而做到有法可依，從法律角度科學(xué)界定稅務(wù)籌劃行為，限制企業(yè)的稅務(wù)籌劃行為偏離合法性軌道。

2、嚴(yán)格稅收?qǐng)?zhí)法，加強(qiáng)稅收征管與稽核

納稅人進(jìn)行稅務(wù)籌劃需要一個(gè)良好的法律環(huán)境，即依法治稅環(huán)境。依法治稅要求稅收工作建立在法律的基礎(chǔ)上，全面貫徹稅收法制原則，征稅方依法征稅，納稅方依法納稅。為此，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照稅法規(guī)定辦事，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究，充分體現(xiàn)稅法的嚴(yán)肅性與強(qiáng)制性。另一方面，還應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)干部隊(duì)伍的廉政建設(shè)，更新稅務(wù)籌劃觀念，提高執(zhí)法人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。稅務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)越高，執(zhí)法力度越大，廉政意識(shí)越好，納稅人通過非法手段增加收益的可能性就越小，風(fēng)險(xiǎn)越大。依法治稅方略的貫徹實(shí)施，為稅務(wù)籌劃的存在和發(fā)展提供前提和保障，促使稅務(wù)籌劃走向規(guī)范化、法制化。

3、科學(xué)認(rèn)定稅務(wù)籌劃行為

成功地實(shí)施企業(yè)稅務(wù)籌劃需要對(duì)稅收法律、政策有全面深人的理解，而最終稅務(wù)籌劃行為合法與否取決于稅務(wù)部門的認(rèn)定。事實(shí)上，在對(duì)“稅務(wù)籌劃”的認(rèn)定上征納雙方往往會(huì)出現(xiàn)分歧，企業(yè)認(rèn)為是“節(jié)稅”籌劃，而稅務(wù)機(jī)關(guān)則認(rèn)定是避稅甚至是偷逃稅行為。因此，有必要從法律角度界定稅務(wù)籌劃的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一稅務(wù)籌劃標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，企業(yè)必須切實(shí)了解稅務(wù)部門對(duì)稅務(wù)籌劃的態(tài)度和認(rèn)識(shí)，了解正確籌劃行為的判斷標(biāo)準(zhǔn)。這就在一定程度上約束著企業(yè)開展稅務(wù)籌劃行為的科學(xué)合法性，避免因?qū)Χ惙ǖ碾S意理解而使稅務(wù)籌劃偏離稅法制定的初衷，確保稅務(wù)籌劃方案的實(shí)施效果。

對(duì)稅務(wù)籌劃的理解范文5

關(guān)鍵詞： 企業(yè)； 稅務(wù)； 風(fēng)險(xiǎn)； 防范

中圖分類號(hào)： F275文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)： 1009-8631（2011）07-0076-02

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的交易行為和模式越來越細(xì)化，國(guó)家的稅收法規(guī)政策體系越來越復(fù)雜，稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管越來越嚴(yán)格，企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為企業(yè)諸多風(fēng)險(xiǎn)的重中之重，因此，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制成為稅務(wù)管理的重要內(nèi)容，也是企業(yè)稅務(wù)管理的一項(xiàng)基礎(chǔ)要求。

一、企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

什么是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中的繳納稅款環(huán)節(jié)中引起的不確定性。具體來說企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指有主客觀原因?qū)е聦?duì)稅收政策的理解和執(zhí)行發(fā)生偏差，受到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)等部門的查處，所增加的稅收滯納金、罰款、罰金額外支付或者多交稅款，為用足稅收優(yōu)惠政策等而減少應(yīng)得經(jīng)濟(jì)利益的可能性。

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.稅務(wù)規(guī)劃是否符合稅法規(guī)定；

2.經(jīng)營(yíng)決策和日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)考慮稅收因素的影響，是否符合稅法規(guī)定；

3.對(duì)稅務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度或準(zhǔn)則以及相關(guān)法律法規(guī)；

4.納稅申報(bào)和繳款是否符合稅法規(guī)定；

5.稅務(wù)登記、賬簿管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的準(zhǔn)備和報(bào)備等涉稅事項(xiàng)是否符合稅法規(guī)定；

6.2008年新稅制改革帶來的稅收政策差異導(dǎo)致的征、納稅環(huán)節(jié)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。

二、影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素

企業(yè)面臨著的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅包括外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，如經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政策環(huán)境、法律環(huán)境、制度環(huán)境，還包括企業(yè)內(nèi)部管理制度不健全、稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范、企業(yè)運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策不恰當(dāng)?shù)仍驅(qū)е碌娘L(fēng)險(xiǎn)。影響企業(yè)的內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括:

1.企業(yè)納稅人員的納稅意識(shí)

企業(yè)納稅人員的納稅意識(shí)與企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有很大的關(guān)系，如果公司管理人員有較強(qiáng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，合理運(yùn)用結(jié)算方式，調(diào)整業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，這樣不僅可以為公司提高資金的使用效率，而且還可以有效避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。但是，有的企業(yè)納稅意識(shí)淡薄，認(rèn)為籌劃的目的就是通過所謂的“籌劃”盡可能少納稅或不納稅，甚至授意或唆使籌劃人員通過非法手段達(dá)到偷稅的目的，從事這類籌劃事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)就很高。

2.稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及職業(yè)道德

公司的涉稅事務(wù)管理能力、會(huì)計(jì)核算水平、內(nèi)部控制制度以及涉稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低，直接影響到公司的整體稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。公司在日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，由于財(cái)務(wù)稅務(wù)人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的限制，以及稅收法規(guī)、財(cái)務(wù)法規(guī)的復(fù)雜性可能會(huì)出現(xiàn)對(duì)有關(guān)稅收法規(guī)的理解偏差，雖然主觀上沒有偷稅的愿望，但在納稅行為上沒有按照有關(guān)稅收規(guī)定去操作，或者在表面、局部上符合規(guī)定，而在實(shí)質(zhì)上、整體上沒有按照有關(guān)稅收規(guī)定去操作，造成事實(shí)上的偷稅，同樣會(huì)給公司帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這就要求企業(yè)稅務(wù)人員要了解稅收相關(guān)法律、法規(guī)，能夠掌握合法和非法的臨界點(diǎn)，正確理解稅務(wù)政策。

3．財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力、會(huì)計(jì)核算水平、內(nèi)部控制制度以及財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低，既影響涉稅資料的真實(shí)性和合法性，也易導(dǎo)致籌劃人員籌劃方案的失誤，發(fā)生稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范

控制和管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是防范稅務(wù)違法行為，依法履行納稅義務(wù)，避免因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財(cái)物損失或聲譽(yù)損失。企業(yè)應(yīng)倡導(dǎo)遵紀(jì)守法、誠(chéng)信納稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，增強(qiáng)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，并將其作為企業(yè)文化建設(shè)的一個(gè)重要組成部分。

1.提高全員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

一是要增強(qiáng)管理層的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，管理層人員要率先垂范，具備一定的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，正確引導(dǎo)企業(yè)員工積極參與防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，形成特有的企業(yè)文化。二是要選擇專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員。納稅人無論是組建專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，還是委托中介機(jī)構(gòu)或者聘請(qǐng)稅務(wù)顧問，都要求企業(yè)稅務(wù)人員要通曉稅收法規(guī)政策，準(zhǔn)確把握政策對(duì)納稅人的可用度，要熟悉財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，準(zhǔn)確嚴(yán)謹(jǐn)處理稅務(wù)事項(xiàng)。要具備靈活的應(yīng)變能力，能夠適應(yīng)稅種的多樣性、政策的動(dòng)態(tài)性、企業(yè)的差別性和特殊性，運(yùn)用專業(yè)知識(shí)和專業(yè)判斷能力，為企業(yè)適時(shí)出具防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的的方案或建議。三是要共同參與防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)需要內(nèi)部各職能部門的配合與協(xié)作，形成一種相互牽制的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理制度，全體員工積極參與，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范形成一種風(fēng)尚。

2.做好稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制

稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜的“工程”，企業(yè)在實(shí)際稅收籌劃過程中，因相關(guān)人員決策具有主觀性、納稅雙方稅法認(rèn)識(shí)的差異性，決定了稅收籌劃具有風(fēng)險(xiǎn)。一是要正確把握稅收籌劃的基本原則，即合法性、合理性，成本效益原則。合法性要求每項(xiàng)計(jì)劃及其實(shí)施過程，不能超越法律的規(guī)范，合法性是稅收籌劃的前提，是稅收籌劃的靈魂；合理性要求符合經(jīng)濟(jì)行為規(guī)律，也要符合企業(yè)的實(shí)際情況，所設(shè)計(jì)的方案一定要合情合理，不能照搬照抄；成本效益原則要求在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，將新稅收籌劃方案發(fā)生的費(fèi)用或損失與取得的收益進(jìn)行對(duì)比，當(dāng)費(fèi)用或損失小于取得的收益時(shí)，才是成功的方案；二是要深刻理解、全面領(lǐng)會(huì)各項(xiàng)稅收政策以及財(cái)會(huì)、金融等知識(shí)。納稅人在進(jìn)行某一項(xiàng)目稅收籌劃時(shí)，要盡可能全面、準(zhǔn)確地了解與之相關(guān)的稅收政策，切實(shí)把握其精神實(shí)質(zhì)。譬如，對(duì)稅收優(yōu)惠政策要求的條件，要嚴(yán)格對(duì)照；對(duì)概念模糊不清的，要及時(shí)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系，而不能想當(dāng)然；三是要用發(fā)展、動(dòng)態(tài)的觀點(diǎn)看待稅收籌劃。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、性質(zhì)、人員狀況等情況隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、形勢(shì)的變化，都有可能發(fā)生變化。因此稅收籌劃的環(huán)境，也就可能發(fā)生變化。納稅人要根據(jù)發(fā)展了的形勢(shì)進(jìn)行籌劃，要根據(jù)現(xiàn)時(shí)條件進(jìn)行合法籌劃。

3．健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)制度

企業(yè)內(nèi)部完整的制度體系是企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部的管理制度包括企業(yè)財(cái)務(wù)制度、內(nèi)部審計(jì)制度、投資控制及擔(dān)保制度、業(yè)績(jī)考核及激勵(lì)制度、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度、人才管理制度等。企業(yè)的制度是否健全，其制定是否合理、科學(xué)，從根本上制約著企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的程度。企業(yè)內(nèi)部的財(cái)會(huì)制度不僅對(duì)企業(yè)管理層有著一定的約束，也對(duì)與企業(yè)財(cái)會(huì)活動(dòng)相關(guān)的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備及權(quán)限職責(zé)的規(guī)范都有一定的制衡作用。因此，一要抓住關(guān)鍵人：財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人；二要把握關(guān)鍵工作：審批程序、資金調(diào)度、交接手續(xù)以及電腦操作密碼等；三要管好關(guān)鍵物品：重要的發(fā)展、銀行票據(jù)、印鑒等；四要控制關(guān)鍵崗位：現(xiàn)金、銀行出納、收支事項(xiàng)及憑證的核準(zhǔn)，實(shí)物負(fù)責(zé)人等。以建立科學(xué)、嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度。

4.加強(qiáng)與中介組織的合作

企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員往往不能全面地掌握企業(yè)發(fā)生的所有業(yè)務(wù)涉及的稅收政策，特別是企業(yè)在發(fā)生特種業(yè)務(wù)時(shí)，稅收政策可能規(guī)定的不明確，企業(yè)又不愿意或不方便和稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，所以，尋找一個(gè)專注于稅收政策研究與咨詢的中介組織就顯得十分必要。中介組織可以作為企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的外部監(jiān)控人，代替企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的一部分職責(zé)，更好、更專業(yè)地監(jiān)督、發(fā)現(xiàn)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)并提供解決方案。另外，稅務(wù)中介可以在稅企雙方起到難以取代的溝通協(xié)調(diào)作用，它既可以幫助企業(yè)從技術(shù)層面上解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，因?yàn)闃I(yè)務(wù)的專業(yè)性已經(jīng)具備，也可以為稅務(wù)部門挖掘稅源，避免涉稅行政處罰，預(yù)防和化解稅務(wù)行政執(zhí)法帶來的稅收爭(zhēng)議。

5.營(yíng)造良好的稅企關(guān)系

由于某些稅收政策具有相當(dāng)大的彈性空間，稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)在征管過程中擁有較大的自由裁量權(quán)。因此，企業(yè)要注重對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序的了解，加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，爭(zhēng)取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。只有企業(yè)的稅收籌劃方案得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，才能避免無效籌劃，這是稅收籌劃方案得以順利實(shí)施的關(guān)鍵。企業(yè)要防止“對(duì)協(xié)調(diào)與溝通”的曲解，即認(rèn)為“協(xié)調(diào)”就是與稅務(wù)機(jī)關(guān)的個(gè)人搞好關(guān)系，使之“睜一只眼，閉一只眼”，以達(dá)到少繳稅，不處罰或輕處罰的目的。同時(shí)，企業(yè)要積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查中，一方面這是公司作為納稅人應(yīng)盡的法定義務(wù)，另一方面，在稅務(wù)檢查中積極友好的表現(xiàn)會(huì)給稅務(wù)機(jī)關(guān)留下良好的影響，從而給公司創(chuàng)造良好的形象，有利于公司日后納稅工作的順利開展。

參考文獻(xiàn)：

對(duì)稅務(wù)籌劃的理解范文6

關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；種類；企業(yè)；影響

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673－291X（2011）14－0116－02

企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以分成廣義和狹義兩種。廣義稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)由于沒有充分利用稅收優(yōu)惠法規(guī)而導(dǎo)致利益受損，由于納稅行為沒有符合稅法規(guī)定而導(dǎo)致的未納稅、少納稅的可能性。而狹義的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)由于企業(yè)納稅行為不符合法規(guī)規(guī)定而導(dǎo)致加稅、罰款、加收滯納金、刑事處罰等多種風(fēng)險(xiǎn)。站在企業(yè)的角度，應(yīng)該將廣義稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)視為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)該通過合理的防范控制措施減少自己承受廣義稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的后果。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要影響

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)有多種影響。這些影響可以從直接成本流出、聲譽(yù)損失流出、其他風(fēng)險(xiǎn)等多個(gè)角度進(jìn)行描述。

第一，直接成本流出。這主要是指因?yàn)闆]有遵守稅收法律法規(guī)而導(dǎo)致的處罰成本、監(jiān)督應(yīng)付成本，沒有利用好稅收法律法規(guī)的條文而導(dǎo)致的利益流出等。例如，企業(yè)由于沒有遵守稅收法律法規(guī)，受到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其開出罰單而導(dǎo)致的稅款流出、滯納金流出等屬于直接成本得流出；而由于其行為而導(dǎo)致稅收機(jī)關(guān)對(duì)其進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督，企業(yè)需要不斷進(jìn)行應(yīng)付，這就是屬于應(yīng)付成本支出。在實(shí)際應(yīng)用中，如果企業(yè)沒有利用好稅務(wù)優(yōu)惠條款而導(dǎo)致自身多支付稅款，這也是直接成本中利益流出。

第二，聲譽(yù)損失流出。這是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的第二個(gè)較為重要的成本。企業(yè)的聲譽(yù)會(huì)影響其社會(huì)形象，從而影響上下供應(yīng)商的信心，影響其經(jīng)營(yíng)行為。例如，哇哈哈、創(chuàng)維、國(guó)美、蘇寧、五糧液等公司都曾經(jīng)深陷企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中，對(duì)其聲譽(yù)產(chǎn)生了重大的影響，也一度打擊了股東的信心，對(duì)其股價(jià)產(chǎn)生一定的不利影響。特別是大企業(yè)，這種影響更為嚴(yán)重，會(huì)嚴(yán)重影響其后續(xù)稅務(wù)操作和社會(huì)形象。另外，隨著國(guó)家逐步完善信用體系的建立，企業(yè)的稅務(wù)操作的不合理勢(shì)必對(duì)其信用產(chǎn)生影響，最終將影響其融資計(jì)劃。

第三，其他成本流出。企業(yè)的稅務(wù)操作不合理或者沒有合理利用優(yōu)惠條款，這些都會(huì)對(duì)企業(yè)的其他流出產(chǎn)生影響。例如，企業(yè)如果沒有使用好行業(yè)的優(yōu)惠條款，那么就有可能在計(jì)算投資計(jì)劃項(xiàng)目的凈現(xiàn)值會(huì)出現(xiàn)誤差，如過高地計(jì)算了稅務(wù)支出從而導(dǎo)致項(xiàng)目?jī)糁禐樨?fù)，這就會(huì)影響到企業(yè)的投資決策，從而影響了企業(yè)可能的投融資計(jì)劃和財(cái)務(wù)計(jì)劃等。再如，企業(yè)的稅務(wù)操作的違法違規(guī)有可能會(huì)導(dǎo)致管理層人員受到法律制裁，也會(huì)影響到企業(yè)的稅務(wù)資格的認(rèn)定，如失去了一般納稅人資格認(rèn)定、可能無法開具可抵扣的發(fā)票等，影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因

企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要原因可以從內(nèi)外因兩個(gè)角度進(jìn)行分析。內(nèi)部因素在于企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)辦理人員和管理層對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，稅務(wù)辦理人員的素質(zhì)不高，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制較難。外部因素主要是指稅務(wù)機(jī)關(guān)的宣傳不足、國(guó)家稅務(wù)政策的變動(dòng)、行業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化等多個(gè)因素。

（一）企業(yè)稅收籌劃的主動(dòng)性不強(qiáng)，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)概念理解不清

目前大多數(shù)企業(yè)能夠認(rèn)識(shí)到企業(yè)納稅的義務(wù)，也明白如果出現(xiàn)偷逃騙稅后果的嚴(yán)重性，因此很多企業(yè)較為遵從稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)威性。這些企業(yè)認(rèn)識(shí)到了自身作為納稅主體的義務(wù)，卻沒有認(rèn)識(shí)到自身的納稅權(quán)利。它們對(duì)自己的權(quán)利認(rèn)識(shí)不清，對(duì)企業(yè)遭受的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類了解不夠，容易出現(xiàn)種種不必要的現(xiàn)象。例如，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)過分迎合、納稅缺乏能動(dòng)性、沒有站在企業(yè)的角度進(jìn)行整體的稅務(wù)籌劃，導(dǎo)致企業(yè)多交稅款，不能及時(shí)利用優(yōu)惠政策等。

而企業(yè)管理層對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念理解不強(qiáng)，也導(dǎo)致企業(yè)沒有能夠從整個(gè)經(jīng)營(yíng)過程中進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制。據(jù)李新愛（2011）的文獻(xiàn)研究，僅“25％的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來源于稅務(wù)部門，剩下75％的風(fēng)險(xiǎn)是來源于業(yè)務(wù)部門和功能部門”。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)源于各個(gè)環(huán)節(jié)，包括投資、銷售、采購、人事等環(huán)節(jié)，由于管理層總是將對(duì)這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)受限于稅務(wù)部門，其無法將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制貫穿于整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制也缺乏整體性和協(xié)調(diào)性，缺乏各個(gè)部門的配合，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范控制也就成為較為無力的行為。

（二）稅務(wù)人員對(duì)政策理解有差，稅務(wù)人員素質(zhì)不高

稅務(wù)業(yè)務(wù)辦理涉及到企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和交易方法，一方面要求稅務(wù)人員對(duì)企業(yè)的整體業(yè)務(wù)種類和產(chǎn)品屬性有基本的了解，另外一方面也需要稅務(wù)人員能夠了解較為全面的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)等方面的法律法規(guī)和準(zhǔn)則要求等，這對(duì)稅務(wù)人員的素質(zhì)和能力提出了較為廣泛的要求。很多稅務(wù)辦理人員對(duì)這些業(yè)務(wù)并沒有很好的理解，對(duì)相關(guān)的法律也沒有及時(shí)的跟進(jìn)，在實(shí)際操作中就容易出現(xiàn)政策選擇出錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)，這導(dǎo)致無意識(shí)的偷逃騙稅的風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃需要稅務(wù)人員能夠了解具體的稅收優(yōu)惠政策、各種可能采取的稅務(wù)方法導(dǎo)致的稅收差異等，并能夠根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略等進(jìn)行針對(duì)性地籌劃。但實(shí)際上，這會(huì)受到企業(yè)稅務(wù)人員的素質(zhì)的影響，企業(yè)稅務(wù)人員如果對(duì)政策沒有及時(shí)跟進(jìn)，對(duì)稅法規(guī)定和解釋并沒有參透也可能導(dǎo)致錯(cuò)誤的籌劃，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。而如果采用咨詢外部稅務(wù)人員的方法則可能因?yàn)橥獠慷悇?wù)人員對(duì)企業(yè)發(fā)展的理解不深入，對(duì)企業(yè)可以采取的方式了解不全面等，導(dǎo)致了企業(yè)可能的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

（三）影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部因素

稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)的信息不對(duì)稱也是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因之一。由于稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)所處的角色不同，其目標(biāo)也不一致，這就導(dǎo)致二者存在較大信息不對(duì)稱。稅務(wù)機(jī)關(guān)并不會(huì)主動(dòng)地將所有政策全面宣傳給企業(yè)，有很多適用性、比照性的政策并沒有得到宣傳，或者對(duì)這些的宣傳并不全面。同時(shí)，在新出臺(tái)的政策上，稅務(wù)機(jī)關(guān)有時(shí)候因?yàn)樽陨硪膊⒉皇欠浅Ａ私猓瑹o法回應(yīng)企業(yè)的咨詢，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)操作較為困難。

目前，國(guó)內(nèi)的稅法還是屬于經(jīng)濟(jì)調(diào)控的一個(gè)重要方式，因此，稅法的變動(dòng)也較大，變動(dòng)時(shí)間也較為不確定，這就導(dǎo)致了很多企業(yè)如果沒有及時(shí)跟進(jìn)稅法法律法規(guī)和制度，就容易出現(xiàn)稅務(wù)操作出錯(cuò)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大等問題。而政策出于調(diào)控經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的目的，對(duì)不同行業(yè)不同地區(qū)的稅率規(guī)定均不同，因此，對(duì)于一些涉及多行業(yè)發(fā)展、多地區(qū)設(shè)立公司的企業(yè)集團(tuán)而言，其稅務(wù)操作會(huì)更難，也更容易出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，稅收體系較為復(fù)雜，既涉及到不同的部門，也涉及到不同層級(jí)的政府機(jī)構(gòu)，之間可能存在一定的差異，這也容易讓稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)在具體的法律條文上理解有出入，從而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制措施

企業(yè)防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是要達(dá)到稅務(wù)規(guī)劃具有合理的商業(yè)目的，企業(yè)從整體經(jīng)營(yíng)層面考慮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制，財(cái)務(wù)部門對(duì)稅務(wù)事項(xiàng)的處理符合稅法規(guī)定，納稅申報(bào)、稅務(wù)登記、賬簿憑證管理等符合稅法規(guī)定。因此，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制主要講究“合理性”和“合規(guī)性”。具體而言，企業(yè)可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行防范控制。

（一）樹立正確的納稅理念，依法納稅，依法進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

企業(yè)要樹立正確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念，不僅僅要做到及時(shí)納稅，正確納稅，還需要對(duì)自身的稅務(wù)進(jìn)行合理的籌劃，避免不必要的經(jīng)濟(jì)利益流出。企業(yè)要正確認(rèn)識(shí)自身的稅務(wù)權(quán)利，進(jìn)行合理的稅務(wù)安排。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要能夠認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范控制置于公司的戰(zhàn)略層面，通過高層的協(xié)調(diào)和制度的協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的整體防控，同時(shí)企業(yè)可以根據(jù)需要及時(shí)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，根據(jù)稅收法律的規(guī)定，對(duì)籌劃方案進(jìn)行審核，避免不合法和不正確的稅務(wù)籌劃。

企業(yè)還需要通過規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)、合理設(shè)置相應(yīng)的稅務(wù)崗位、建立科學(xué)的約束機(jī)制等對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別。例如規(guī)范公司的法人治理結(jié)構(gòu)，董事會(huì)可以確定公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)承受程度，對(duì)重大的監(jiān)督報(bào)告進(jìn)行審批和評(píng)價(jià)等，企業(yè)同時(shí)根據(jù)內(nèi)部需要設(shè)置必要的稅務(wù)崗位，明確各個(gè)崗位的職責(zé)和約束機(jī)制，做好崗位的制衡和監(jiān)督。

（二）提升業(yè)務(wù)人員素質(zhì)，時(shí)時(shí)關(guān)注企業(yè)的相關(guān)財(cái)稅政策

企業(yè)稅務(wù)人員的素質(zhì)是影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素。提升涉稅人員的整體實(shí)力和素質(zhì)是降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵，企業(yè)要采用多種方式對(duì)相關(guān)人員的素質(zhì)和能力進(jìn)行提升。在提升途徑上，企業(yè)可以從招聘、培訓(xùn)、考核等多種方式進(jìn)行提升，在招聘上要有所關(guān)注地選擇一些合適的稅務(wù)人員進(jìn)入企業(yè)，對(duì)其學(xué)歷和教育背景、工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行必要的篩選；在培訓(xùn)上要能夠加強(qiáng)對(duì)涉稅人員的教育，結(jié)合案例教學(xué)和集體學(xué)習(xí)等方式加強(qiáng)對(duì)涉稅人員的教育和再提升；在考核上要能夠完善考核指標(biāo)，對(duì)涉稅人員進(jìn)行較為公正、系統(tǒng)的評(píng)價(jià)，并將這種評(píng)價(jià)和其職稱、職位升遷聯(lián)系在一起，這樣不斷提升涉稅人員的主動(dòng)學(xué)習(xí)積極性。

在學(xué)習(xí)的內(nèi)容上，一方面企業(yè)要能夠讓涉稅人員更加深入地了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和產(chǎn)品類型，并了解投資項(xiàng)目的意義等，這讓涉稅人員能夠更好地理解企業(yè)的行為，并能夠了解企業(yè)的發(fā)展方向和未來趨勢(shì)，更有利于其進(jìn)行有針對(duì)性的籌劃。另外一方面，企業(yè)要能夠時(shí)刻關(guān)注企業(yè)的財(cái)政稅務(wù)政策變化，對(duì)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)調(diào)控方向、稅收政策變動(dòng)等有所關(guān)注，對(duì)于本企業(yè)的稅務(wù)信息跟進(jìn)學(xué)習(xí)，建立必要的稅務(wù)檔案，及時(shí)進(jìn)行稅務(wù)籌劃等。

（三）完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，構(gòu)建外部良好的溝通渠道