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餐飲風(fēng)險(xiǎn)分析及對策范文1

關(guān)鍵詞：體育場館；火災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)

體育場館火災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在建筑環(huán)境因素、建筑防火能力、消防設(shè)備、管理因素、安全疏散管理、外部救援能力等方面。

圖2-1 火災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)因素

一、火災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)概念

火災(zāi)是一種在時(shí)間或者空間上失去控制的燃燒現(xiàn)象。它的發(fā)生，發(fā)展有其自身的客觀規(guī)律，在不同社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段呈現(xiàn)不同的特點(diǎn)。隨著社會的轉(zhuǎn)型、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、人民生活水平的提高、消費(fèi)結(jié)構(gòu)的改變、生產(chǎn)能力的提高，火災(zāi)形勢也變得更加嚴(yán)峻。火災(zāi)是當(dāng)今世界上嚴(yán)重威脅人類生存和發(fā)展的長發(fā)性災(zāi)害之一，火災(zāi)的發(fā)生頻率高，空間跨度大，造成的損失與危害觸目驚心。

二、體育場館火災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)主要原因

風(fēng)險(xiǎn)的定義有兩部分組成：一是危險(xiǎn)事件發(fā)生的可能性，或者稱為失敗概率；二是危險(xiǎn)事件一旦發(fā)生，其后果嚴(yán)重程度和損失程度大。體育場館火災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)因素主要有人、場館和環(huán)境因素，人的因素主要表現(xiàn)在內(nèi)部人員、外部人員和管理因素；場館因素主要是建筑環(huán)境、建筑防火、消防設(shè)備等因素；環(huán)境因素主要是內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境因素。

圖2-2 體育場館火災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)主要原因

三、體育場館的火災(zāi)危險(xiǎn)性

（一）撲救難度較大。大型體育場館的頂棚高、跨度大、空間大、建筑結(jié)構(gòu)特殊，且屋架多采用鋼結(jié)構(gòu)網(wǎng)架，火災(zāi)隱患多，一旦失火，不易撲救。

（二）可燃物品多，火源隱患雜，內(nèi)部火災(zāi)荷載大。一般的大型體育場館除擁有較大面積的比賽場地及觀眾廳外，還設(shè)有較多的附屬用房，體育館建筑可燃材料多，遇到火源極易猛烈燃燒并迅速蔓延。體育館電器多、著火源多。如多數(shù)體育場館除承辦體育比賽、訓(xùn)練外，還承辦各種文化娛樂、文藝演出等。

（三）人員密集，疏散困難人員眾多。體育館屬典型的公眾聚集場所，其最大的特點(diǎn)是社會性強(qiáng)，人員高度集中，能夠容納的人數(shù)少則數(shù)千，多則上萬。而這類場所疏一旦發(fā)生火災(zāi)要求在短時(shí)間內(nèi)同時(shí)迅速疏散，人員容易驚慌，擁堵疏散通道及出口，如果在疏散設(shè)計(jì)和管理方面出現(xiàn)問題，必然會造成大量人員傷亡。

（四）新型材料多，煙毒性大。

近年來新建的體育館突出體現(xiàn)了“大、新、奇、特”，因此體育場館建設(shè)采用大量新型復(fù)合材料，火災(zāi)的發(fā)生必然伴隨有大量有毒有害的煙氣的生成，而且由于可燃物質(zhì)的不同，便會生成一氧化碳、二氧化碳、二氧化硫、氨、硫化氫、氮氧化物等成分復(fù)雜的有毒氣體。

（五）經(jīng)濟(jì)損失大。

隨著我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)的快速發(fā)展，社會物質(zhì)財(cái)富和商品流通的速度增長，體育館建設(shè)的發(fā)展規(guī)模空前的擴(kuò)大，有的集比賽、娛樂、展覽、購物為一體的綜合性體育場館越來越多，它們的建設(shè)裝修材料昂貴，他們的設(shè)備、財(cái)產(chǎn)物品數(shù)量價(jià)值高，一旦發(fā)生火災(zāi)，經(jīng)濟(jì)損失很大。

四、體育場館火災(zāi)突發(fā)事件的特點(diǎn)

（一）隱蔽性。火災(zāi)是潛藏的禍患，它具有隱蔽、藏匿、潛伏的特點(diǎn)，是難以預(yù)料的災(zāi)禍。

（二）危險(xiǎn)性。隱患是火災(zāi)事故的先兆，而火災(zāi)事故則是隱患存在和發(fā)展的必然結(jié)果。我國一些重特大火災(zāi)事故說明：一個(gè)煙蒂、一盞燈、一個(gè)熔珠、一個(gè)違章行為、一個(gè)小小的疏忽，都有可能引起火災(zāi)危險(xiǎn)。

（三）突發(fā)性。：溫度的突然升高、煙氣的突然侵入、方向感的突然失去等等。突發(fā)性也是火災(zāi)中給人們造成恐慌的重要原因。

（四）瞬時(shí)性。火災(zāi)的瞬時(shí)性表現(xiàn)在火災(zāi)本身的無規(guī)律性上，現(xiàn)場所采取的一切手段和方法都必須根據(jù)火情的發(fā)展隨機(jī)地選擇。

（五）多變性。每次火災(zāi)的發(fā)生和發(fā)展過程都不盡相同，這與建筑物內(nèi)裝飾裝修材料、堆放和貯存物品、建筑物的內(nèi)部結(jié)構(gòu)有關(guān)。如果疏散和逃生無序極易造成群死群傷。

（六）高溫性。

火場上一般可燃物質(zhì)較多，火災(zāi)蔓延速度較快，往往短時(shí)間內(nèi)熱量便會聚集，特別是火災(zāi)發(fā)展到轟然時(shí)，周圍氣體的溫度驟然提高。

（七）時(shí)效性。

防火檢查的目的是發(fā)現(xiàn)和消除火災(zāi)隱患。但消除火災(zāi)隱患還必須講究時(shí)效性。為此，應(yīng)在整改前采取切實(shí)可行的防范措施。

（八）煙毒性。

體育場館建設(shè)需要大量裝飾材料，火災(zāi)的發(fā)生必然伴隨有大量有毒有害的煙氣的生成，而且由于可燃物質(zhì)的不同，便會生成一氧化碳、二氧化碳、二氧化硫、氨、硫化氫、氮氧化物等成分復(fù)雜的有毒氣體。

五、體育場館火災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施

體育場館火災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)分為主動防火對策和被動防火對策兩類。主動防火對策是直接限制火災(zāi)發(fā)生和發(fā)展的技術(shù)，如火災(zāi)自動報(bào)警、自動滅火、消火栓、防排煙、消防電源和安全疏散誘導(dǎo)系統(tǒng)等；被動防火對策指是提高或者增強(qiáng)建筑構(gòu)件或材料承受火災(zāi)破壞能力的技術(shù)。如提高建筑構(gòu)件耐火（及高溫）技術(shù)、不燃與難燃化的裝修材料、防火分隔設(shè)施、各種管道的穿墻防火封堵等。此外，良好的消防安全管理也是預(yù)防和減少火災(zāi)事故、降低火災(zāi)損失和人員傷亡的重要措施

圖2-3 火災(zāi)發(fā)展過程與控制措施

六、體育館火災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施。（一）保證疏散通道安全出口暢通，嚴(yán)禁堵塞疏散通道。（二）體育場館疏散標(biāo)志、應(yīng)急照明要符合《建筑設(shè)計(jì)防火規(guī)范》要求。（三）體育場館的電氣線路設(shè)計(jì)，維護(hù)、保養(yǎng)、檢驗(yàn)必須符合有關(guān)防設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和管理規(guī)定。

（四）要加大消防宣傳、消防培訓(xùn)力度，體育場館管理人員要做到會報(bào)火警、會使用滅火器材，會組織人員疏散。

七、限制火災(zāi)擴(kuò)張和蔓延的措施

一旦發(fā)生火災(zāi)，限制初期階段的火災(zāi)增長速度非常重要。這些措施包括：（一）觀眾區(qū)域與相鄰區(qū)域或空間之間應(yīng)用耐火極限至少0.5h的結(jié)構(gòu)隔開。這樣就可以保證任何來自其下方或鄰接區(qū)域的火焰不會輕易突破到觀眾區(qū)域。（二）所有的樓梯、出口、走道，或任何其他的向上、向下以及穿過看臺或其他結(jié)構(gòu)的觀眾使用的緊急疏散通道。（三）觀眾區(qū)域建筑墻體和頂棚的內(nèi)襯材料，以及這些區(qū)域下方樓板頂棚的內(nèi)襯材料，應(yīng)按現(xiàn)行有關(guān)英國規(guī)范進(jìn)行試驗(yàn)，其火焰?zhèn)鞑サ燃壊坏陀?級。（四）任何構(gòu)成疏散通道封閉界面的門應(yīng)能自行關(guān)閉，并具有至少0.5h的耐火能力。（五）當(dāng)建筑物的屋頂是封閉的或是彼此連為一體時(shí)，煙氣或火焰容易蔓延。這種危險(xiǎn)應(yīng)通過預(yù)防措施，或通過足夠的防火分隔加以消除。

（六）對有些屋頂設(shè)置而言，通風(fēng)排煙系統(tǒng)可以提供一種降低火災(zāi)蔓延的方法（包括屋頂下方的火焰運(yùn)動和煙及有毒氣體的擴(kuò)散）。

（七）屋頂使用易燃材料的地方應(yīng)采用不燃材料替換。對那些無法這樣做的地方，屋頂應(yīng)使用不燃板材覆蓋。

（八）商店和設(shè)有深型炸鍋或食品加熱烹飪餐飲設(shè)施的出口，應(yīng)與其他內(nèi)部區(qū)域或觀眾區(qū)域用至少1h耐火極限的結(jié)構(gòu)構(gòu)件分隔開。

八、對相關(guān)人員進(jìn)行緊急疏散

體育館判定建筑物內(nèi)人員疏散安全與否的標(biāo)準(zhǔn)是：判定建筑物的所需安全疏散時(shí)間（REST）與可用安全疏散時(shí)間（AEST）的值。體育場館疏散設(shè)計(jì)的目的就是使REST

參考文獻(xiàn)

[1] 陳志芬，陳晉，黃崇福，李強(qiáng)，譚明艷.大型公共場所火災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)指標(biāo)體系（Ⅰ）火災(zāi)事故因果分析[J].自然災(zāi)害學(xué)報(bào)，2006

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餐飲風(fēng)險(xiǎn)分析及對策范文2

1對象與方法

1．1監(jiān)督抽查對象：選取太原市6城區(qū)以及山西轉(zhuǎn)型綜改示范區(qū)轄區(qū)內(nèi)的就餐人數(shù)多，就餐時(shí)間集中，婚宴、包飯多的大型社會餐飲服務(wù)單位和學(xué)校食堂進(jìn)行監(jiān)督檢查，其中社會餐飲服務(wù)單位經(jīng)營場所面積均在500平米以上，學(xué)校食堂均為大專院校食堂，抽查社會餐飲147戶，大專院校食堂53戶，共200戶。

1．2調(diào)查方法：專項(xiàng)監(jiān)督檢查：對各類餐飲服務(wù)單位進(jìn)行隨機(jī)監(jiān)督檢查，按照餐飲單位格式化監(jiān)督檢查表對抽查單位進(jìn)行全面檢查。

1．3統(tǒng)計(jì)學(xué)處理：采用χ2檢驗(yàn)，以P＜0．05為差異有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義。

2結(jié)果

2．1檢查中發(fā)現(xiàn)的主要食品安全隱患：操作流程、設(shè)施設(shè)備合格99例，不合格101例，合格率為50．5％；原材料采購合格139例，不合格61例，合格率為69．5％；食品安全管理合格113例，不合格87例，合格率為56．5％；食品加工操作合格124例，不合格76例，合格率為62％；餐（飲）具清洗消毒168例，不合格32例，合格率為84％。從檢查中統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)來看，各大型餐飲服務(wù)單位在餐（飲）具清洗消毒及原材料采購方面合格率較高，在監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)，大部分餐飲服務(wù)單位均配備了完善的餐（飲）具清洗消毒設(shè)施設(shè)備，有的餐飲單位還引進(jìn)了洗碗機(jī)，實(shí)現(xiàn)了餐（飲）具清洗消毒機(jī)械化、自動化，體現(xiàn)了大型餐飲服務(wù)單位負(fù)責(zé)人在餐（飲）具清洗消毒工作上有了很高的重視程度，同時(shí)這也與我市每年開展的餐（飲）具專項(xiàng)抽樣檢測工作有很大關(guān)系，餐飲服務(wù)單位在食品原材料采購驗(yàn)貨，索證索票方面都逐步進(jìn)行了完善。從統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)來看，操作流程規(guī)范方面，合格率最低，說明大型社會餐飲服務(wù)單位出于營利為目的考慮，往往在食品處理區(qū)面積投入不夠，食品處理區(qū)與就餐區(qū)面積比例嚴(yán)重不符合相關(guān)要求，使得食品處理區(qū)內(nèi)操作加工流程不規(guī)范、不合理，另外各大型餐飲服務(wù)單位在食品安全制度建立和落實(shí)方面還存在諸多不足，許多單位未建立完善的食品安全管理制度。

2．2不同餐飲類型食品處理區(qū)加工操作流程設(shè)計(jì)的比較：社會餐飲服務(wù)檢查147家，合格60家，合格率為40．8％；學(xué)校食堂檢查53家，合格39家，合格率為73．6％。從統(tǒng)計(jì)分析結(jié)果來看，社會餐飲與學(xué)校食堂加工操作流程設(shè)計(jì)的合格率之間差異有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義，由此可見餐飲類型不同合格率不同，學(xué)校食堂食品處理區(qū)加工操作流程設(shè)計(jì)合格率高。

3討論

3．1檢查中發(fā)現(xiàn)的主要食品安全隱患分析

3．1．1食品處理區(qū)加工操作流程設(shè)計(jì)及設(shè)施設(shè)備配備：監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)，大型餐飲服務(wù)單位尤其是社會餐飲單位，食品處理區(qū)面積和就餐區(qū)域面積比例嚴(yán)重不符合相關(guān)規(guī)范要求，各社會餐飲服務(wù)單位為了追求利益最大化，食品處理區(qū)面積相對較小，加工操作流程不符合要求，個(gè)別餐飲服務(wù)單位就餐高峰期甚至出現(xiàn)從業(yè)人員加工操作擁擠不堪的現(xiàn)象，食品安全隱患重重，相對于社會餐飲服務(wù)單位，學(xué)校食堂食品處理區(qū)的流程設(shè)計(jì)相對規(guī)范，面積比例基本符合要求。餐飲服務(wù)單位食品加工操作設(shè)施設(shè)備的配備與日常維護(hù)在食品安全風(fēng)險(xiǎn)防控中也非常重要，在餐飲服務(wù)行業(yè)這個(gè)動態(tài)的加工操作過程當(dāng)中，冷藏冷凍設(shè)施的使用必不可少，如果在日常使用過程中冷藏冷凍設(shè)施不及時(shí)維護(hù)與保養(yǎng)，設(shè)備達(dá)不到冷藏冷凍效果，會給企業(yè)食品安全帶來很大的隱患。

3．1．2食品安全管理：大型餐飲服務(wù)單位大多都未制定有效可行的食品安全管理制度，如從業(yè)人員崗前食品安全知識培訓(xùn)、企業(yè)內(nèi)部食品安全自查制度等，對于大型餐飲服務(wù)單位，制定切實(shí)可行的食品安全管理制度是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部食品安全管理的基礎(chǔ)工作。

3．1．3食品原材料采購：在餐飲服務(wù)行業(yè)，食品原材料的采購是食品加工操作的第一步，原材料的把控直接影響到后續(xù)的食品加工操作及成品菜的出菜，是食品安全風(fēng)險(xiǎn)防控的第一道關(guān)，向供貨商采購食品原材料時(shí)的進(jìn)貨查驗(yàn)、索證索票工作是保證食品來源正規(guī)、源頭可追溯的必要工作，但是在日常檢查中發(fā)現(xiàn)部分餐飲企業(yè)不落實(shí)進(jìn)貨查驗(yàn)、索證索票工作，給后期的食品加工操作帶來諸多不可控的食品安全隱患。

3．1．4食品加工制作過程中存在的主要問題：在食品加工制作過程中發(fā)現(xiàn)的主要問題有，粗加工過程中清洗水池混用，洗菜池里殺魚，在殺魚池里解凍等，如此不按規(guī)范要求的操作加工很可能引起食品交叉污染，在涼菜間里加工操作過程中遇到的問題更為突出，食品安全隱患更大，如未清洗的蔬菜拿入涼菜間里清洗，把生肉直接拿到?jīng)霾碎g里進(jìn)行切配等問題，涼菜間作為餐飲服務(wù)單位的清潔操作區(qū)，是直接入口食品的加工操作專間區(qū)域，前面所提到的問題極易引起食品交叉污染，存在較大食品安全隱患。

3．1．5餐（飲）具清洗消毒：餐（飲）具作為餐飲服務(wù)單位接觸成品菜的器皿，其衛(wèi)生狀況尤為重要，但是在監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)，許多餐飲服務(wù)企業(yè)在餐（飲）具清洗消毒方面存在問題，如餐（飲）具清洗不干凈，不按要求消毒，餐（飲）具保潔柜不密閉、衛(wèi)生不達(dá)標(biāo)等問題。

3．1．6不同餐飲類型食品處理區(qū)加工操作流程設(shè)計(jì)的比較結(jié)果分析：對社會餐飲與學(xué)校食堂加工操作流程設(shè)計(jì)的合格率進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，從分析結(jié)果來看，學(xué)校食堂食品處理區(qū)加工操作流程設(shè)計(jì)合格率高，分析其原因，這與社會餐飲重在以營利為目的，而學(xué)校食堂以服務(wù)為遵旨是分不開的；同時(shí)近年來連續(xù)開展的學(xué)校食堂食品安全專項(xiàng)整治工作也在實(shí)踐中取得了很好的效果，證明學(xué)校管理人員食品安全意識有了很大的提高，而社會餐飲單位的食品安全意識及服務(wù)意識有待進(jìn)一步提高［1］。

3．2對策與建議

3．2．1建立健全食品安全管理制度，加強(qiáng)從業(yè)人員食品安全知識培訓(xùn)：大型餐飲服務(wù)單位從業(yè)人員多，人員流動性大，應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部建立切實(shí)可行的食品安全管理制度，定期組織從業(yè)人員進(jìn)行食品安全知識培訓(xùn)，加強(qiáng)對相關(guān)法律法規(guī)知識的學(xué)習(xí)，提高從業(yè)人員的食品安全知識和法律知識，使從業(yè)人員對他們的權(quán)利和義務(wù)有一個(gè)基本的了解，做到知法、懂法、守法，使他們充分認(rèn)識到食品安全工作的重要性，通過學(xué)習(xí)、教育、開展活動，增強(qiáng)他們的食品安全防范意識，社會公德意識，進(jìn)一步規(guī)范操作行為。3．2．2在硬件設(shè)施配備方面進(jìn)行防控：各餐飲服務(wù)單位應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)范設(shè)計(jì)食品處理區(qū)，使加工操作流程合理，防止交叉污染，同時(shí)食品處理區(qū)的面積與就餐場所面積比例應(yīng)達(dá)到相關(guān)規(guī)范要求，強(qiáng)化各類設(shè)施設(shè)備如冰箱、冰柜、消毒設(shè)施的配置，以滿足實(shí)際操作要求。

3．2．3對關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行防控：進(jìn)一步把好食品原料采購關(guān)，加強(qiáng)食品原材料的采購驗(yàn)貨及索證索票工作，從源頭上防控食品安全風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)加強(qiáng)對食品加工操作環(huán)節(jié)的動態(tài)把控，食品原材料的清洗、食品工用具的規(guī)范使用，涼菜間內(nèi)食品的規(guī)范加工操作，餐（飲）具的清洗消毒工作，食品處理區(qū)的衛(wèi)生狀況保持等。

餐飲風(fēng)險(xiǎn)分析及對策范文3

近年來，風(fēng)險(xiǎn)管理開始進(jìn)入中國稅務(wù)管理領(lǐng)域，衍生出“稅收風(fēng)險(xiǎn)管理”的概念，它是指以最小的稅收成本代價(jià)降低稅收流失的一系列程序，是一種積極、主動的管理，能創(chuàng)造出穩(wěn)定有序的征管環(huán)境，有利于建立和諧的征納關(guān)系，有效提升稅源管理的質(zhì)量和效率。本文從理論到實(shí)踐，從國際和國內(nèi)全新視角，進(jìn)一步開拓視野，廣泛借鑒國際上稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的先進(jìn)理念和經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，探索構(gòu)建烏魯木齊市稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的理論和方法體系，對于有效推進(jìn)和實(shí)施烏市稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，提高征管質(zhì)效，降低稅收流失風(fēng)險(xiǎn)，提高納稅人滿意度和遵從度具有重大的理論意義和現(xiàn)實(shí)意義。

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理包括稅收流失的風(fēng)險(xiǎn)管理和稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理，本文重點(diǎn)闡述稅收流失的風(fēng)險(xiǎn)管理。

一、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理研究背景

隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，稅源分布領(lǐng)域越來越廣泛，流動性和隱蔽性越來越強(qiáng)。經(jīng)濟(jì)決定稅源，稅源決定稅收，這是一個(gè)簡單的稅收經(jīng)濟(jì)學(xué)原理。但在實(shí)際稅源管理過程中，由于受諸多客觀不確定因素的影響，稅源并不一定完全形成稅收，從而導(dǎo)致客觀稅源決定的納稅能力與實(shí)際稅收之間存在事實(shí)上的差異，這種差異表明稅源管理過程中事實(shí)上存在稅收流失的風(fēng)險(xiǎn)。

根據(jù)《中國稅務(wù)稽查年鑒》公布的，全國稅務(wù)稽查數(shù)據(jù)顯示的全國稅收流失率，與同期稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的稅收總額，可以推算出同期全國稅收流失額。從數(shù)量上看，我國稅收流失的總量逐年增加，近五年每年在3000-4000億元左右，數(shù)額驚人。稅收流失影響了我國的財(cái)政收入，弱化了稅收宏觀調(diào)控功能和資源的有效配置，加劇了收入分配的不公。如何有效地減少稅收流失，是理論界和各地稅務(wù)機(jī)關(guān)多年來一直不斷探索的課題。健全法制、完善稅制，規(guī)范稅式支出、加大稅法宣傳力度、提高納稅意識等等，其中最直接有效可控的措施，是建立現(xiàn)代稅收征管體系。自20__年以來，國家稅務(wù)總局多次提出深化稅收征管改革，構(gòu)建適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的稅收征管體系的要求，即“構(gòu)建以明晰征納雙方權(quán)利和義務(wù)為前提，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以專業(yè)化管理為基礎(chǔ)，以重點(diǎn)稅源管理為著力點(diǎn)，以信息化為支撐的現(xiàn)代化稅收征管體系。”“信息管稅”、“稅源專業(yè)化管理”、“風(fēng)險(xiǎn)管理”的提出，為實(shí)施全面的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理做了技術(shù)、業(yè)務(wù)和理論的準(zhǔn)備。可見，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是我國稅收征管改革的方向和目標(biāo)。

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理也是國際稅收管理的發(fā)展趨勢，是學(xué)習(xí)借鑒國際稅收管理的先進(jìn)理念和經(jīng)驗(yàn)與我國稅收管理實(shí)際相結(jié)合的產(chǎn)物。各地稅務(wù)部門積極探索和實(shí)踐，已取得初步成效。但由于我國稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論和實(shí)踐的探索處于起步階段，在諸多方面尚存在許多瓶頸需要破解，很多難題需要探索和研究解決。

二、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的基本理論

（一）稅收風(fēng)險(xiǎn)概述

1.稅收風(fēng)險(xiǎn)及稅收風(fēng)險(xiǎn)特征。稅收風(fēng)險(xiǎn)是實(shí)現(xiàn)稅收征管目標(biāo)的障礙，是指國家在稅收征管過程中，在系列不確定性因素導(dǎo)致納稅人未全面遵從稅法的情況下，形成的稅收流失的可能性，使實(shí)際稅收的征收結(jié)果與稅收預(yù)期之間客觀上發(fā)生偏差。

稅收風(fēng)險(xiǎn)從狹義上講，主要是指管理性稅收風(fēng)險(xiǎn)，表現(xiàn)為兩個(gè)方面：一是納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)，二是稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。本文研究的是納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)，即由于納稅人對政策認(rèn)識不足、工作疏漏等情況造成非故意性不遵從，納稅人利用自身信息優(yōu)勢等不正當(dāng)方式故意或惡意不遵從，形成的稅收流失的可能性和不確定性。

稅收風(fēng)險(xiǎn)除了具有一般風(fēng)險(xiǎn)的共同特征外，還具有其獨(dú)有的特征屬性：隱蔽性和潛伏性，稅收風(fēng)險(xiǎn)形成機(jī)制復(fù)雜多變，使得稅收風(fēng)險(xiǎn)不容易被及時(shí)發(fā)現(xiàn)和察覺并加以管理。納稅人利用技術(shù)手段將稅收顯性風(fēng)險(xiǎn)人為處理為隱形風(fēng)險(xiǎn)，促使風(fēng)險(xiǎn)累積，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)壓力，形成真正的稅收流失；難于化解性，稅收風(fēng)險(xiǎn)與國家的政治制度、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、稅收制度、稅收管理體制、管理能力及納稅遵從度等方面密切相關(guān)，使得稅收風(fēng)險(xiǎn)的防范、控制、化解的管理難度較大；傳導(dǎo)性，稅收風(fēng)險(xiǎn)會在上級或下級稅收之間傳導(dǎo)和擴(kuò)散，導(dǎo)致整個(gè)稅收系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)。稅收系統(tǒng)又與社會經(jīng)濟(jì)緊密相關(guān)，相互影響、相互轉(zhuǎn)化。所以，稅收風(fēng)險(xiǎn)仍然是最為嚴(yán)重的社會性風(fēng)險(xiǎn)。

2.稅收風(fēng)險(xiǎn)的分類及表現(xiàn)形式。稅收風(fēng)險(xiǎn)的分類：按照風(fēng)險(xiǎn)來源，可分為稅務(wù)部門稅收風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)；按照風(fēng)險(xiǎn)的可測程度，可分為指標(biāo)性稅收風(fēng)險(xiǎn)和非指標(biāo)性稅收風(fēng)險(xiǎn)；按照風(fēng)險(xiǎn)等級評定，可分為一般稅收風(fēng)險(xiǎn)和重大稅收風(fēng)險(xiǎn)；按風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)主體不同，分為納稅人風(fēng)險(xiǎn)，扣繳義務(wù)人風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)人風(fēng)險(xiǎn)，納稅擔(dān)保人風(fēng)險(xiǎn)，其他稅務(wù)行政相對人風(fēng)險(xiǎn)；按稅收征管過程的具體環(huán)節(jié)，分為稅務(wù)登記風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)，稅源監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)，納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，信息報(bào)送風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)檢查風(fēng)險(xiǎn)。

稅收風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式：在納稅人方面表現(xiàn)為少繳稅（可能是無意造成的，也可能是故意逃稅），納稅人在技術(shù)上履行了納稅義務(wù)，但因?qū)Χ惙ǖ睦斫獠煌赡茉谧駨纳铣霈F(xiàn)問題；在征稅人方面，表現(xiàn)為稅法缺乏透明度，稅收征管方式發(fā)生了變化而納稅人并不知情等。

（二）稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的基本原理

1.稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的概念。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理：稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理的理念和方法，合理配置管理資源，通過風(fēng)險(xiǎn)分析識別，風(fēng)險(xiǎn)等級排序，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對處理，以及過程監(jiān)控、績效評估等措施，不斷提高納稅遵從度的過程和方法。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是現(xiàn)代管理科學(xué)和現(xiàn)代稅收管理相融合的一個(gè)產(chǎn)物。

2.稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的理論來源。風(fēng)險(xiǎn)管理具有悠久的歷史，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理思想出現(xiàn)在20世紀(jì)前半世紀(jì)，如法約爾的安全生產(chǎn)思想，馬歇爾的“風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)管理”觀點(diǎn)等。1938年以后，美國企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)管理開始采用科學(xué)的方法，并逐步積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)。1950年代風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展成為一門學(xué)科，加拉格爾在“風(fēng)險(xiǎn)管理：成本控制的新階段”的論文中，提出了風(fēng)險(xiǎn)管理的概念。1970年代以后逐漸掀起了全球性的風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)動。1970年代以后，隨著企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)復(fù)雜多樣和風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用的增加，法國從美國引進(jìn)了風(fēng)險(xiǎn)管理并在法國國內(nèi)傳播開來。

與法國同時(shí)，日本也開始了風(fēng)險(xiǎn)管理研究。近20年來，美國、英國、法國、德國、日本等國家先后建立起全國性和地區(qū)性的風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)會。1983年在美國召開的風(fēng)險(xiǎn)和保險(xiǎn)管理協(xié)會年會上，世界各國專家學(xué)者云集紐約，共同討論并通過了“101條風(fēng)險(xiǎn)管理準(zhǔn)則”，它標(biāo)志著風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展已進(jìn)入了一個(gè)新的發(fā)展階段。1986年，由歐洲11個(gè)國家共同成立的“歐洲風(fēng)險(xiǎn)研究會”將風(fēng)險(xiǎn)研究擴(kuò)大到國際交流范圍。1986年10月，風(fēng)險(xiǎn)管理國際學(xué)術(shù)討論會在新加坡召開，風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)由環(huán)大西洋地區(qū)向亞洲太平洋地區(qū)發(fā)展。中國對于風(fēng)險(xiǎn)管理的研究開始于1980年代。一些學(xué)者將風(fēng)險(xiǎn)管理和安全系統(tǒng)工程理論引入中國，在少數(shù)企業(yè)試用中感覺比較滿意。中國大部分企業(yè)缺乏對風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識，也沒有建立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)。作為一門學(xué)科，風(fēng)險(xiǎn)管理學(xué)在中國仍舊處于起步階段。

3.稅收風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展進(jìn)程。oecd（國際經(jīng)濟(jì)合作發(fā)展組織）作為國際組織把現(xiàn)代管理科學(xué)中的風(fēng)險(xiǎn)管理理論和現(xiàn)代稅收管理相融合，推進(jìn)了稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展：1997年7月，oecd通過一個(gè)名為風(fēng)險(xiǎn)管理的應(yīng)用指引，對在稅收管理領(lǐng)域中應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)管理模型進(jìn)行了扼要描述。20__年初的oecd戰(zhàn)略管理論壇一致同意，為促進(jìn)稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)踐應(yīng)用，特別是對中小企業(yè)稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)管理，提供更加全面的指導(dǎo)。20__年5月，來自oecd成員國的許多稅務(wù)官員在倫敦召開會議，組建了相應(yīng)的工作小組，明確其工作范圍主要是關(guān)注影響中小企業(yè)國內(nèi)稅收遵從問題。20__年10月，oecd批準(zhǔn)了稅收管理遵從小組論壇提供的，題為《遵從風(fēng)險(xiǎn)管理：管理和改進(jìn)稅收遵從》的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)用指引。澳大利亞、法國、德國、日本、美國等近二十個(gè)國家稅務(wù)專家參與文獻(xiàn)的起草工作。20__年，oecd在南非開普敦召開了稅收管理論壇第四次會議，討論了大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)問題。

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理在我國的發(fā)展。20__年全國征管和科技工作會議明確提出：樹立風(fēng)險(xiǎn)管理理念，大力推進(jìn)信息管稅，樹立現(xiàn)代稅收管理新體系；20__年全國稅務(wù)工作會議提出：信息管稅就是樹立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念，依靠立法大力推進(jìn)部門信息共享，以涉稅信息的采集、分析和利用為基礎(chǔ)，尋找和識別稅收管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)源，并采取有針對性的具體管理措施。20__年全國稅務(wù)系統(tǒng)深化稅收征管改革工作會議進(jìn)一步明確提出：要建立以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的現(xiàn)代稅收征管體系，將稅收風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于稅收征管的全過程。各地稅務(wù)部門積極探索和實(shí)踐，已取得初步成效。

三、實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的成因分析

（一）稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的因素

稅收風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生是由諸多因素作用引起的：。

從納稅人偏好角度看，納稅人會比較遵從成本和不遵從成本，從而做出遵從稅法還是逃稅的決定。遵從成本越高，不遵從程度也越高；只有當(dāng)不遵從成本高于不遵從收益時(shí)，才能對不遵從行為起到負(fù)激勵、負(fù)強(qiáng)化作用。

從稅收制度的角度看，稅制和稅率的不合理、收入和稅負(fù)的不公平、征管程序的不公正，容易導(dǎo)致納稅人的不滿或產(chǎn)生對立情緒。

從政府提供公共服務(wù)的角度看，納稅人和政府之間是一種契約關(guān)系，納稅人通過繳納稅款，享受政府提供的公共產(chǎn)品。但在現(xiàn)實(shí)中，這種關(guān)系是不完全等價(jià)的，公共支出違背公眾意愿，納稅人得不到應(yīng)有的優(yōu)質(zhì)公共服務(wù)時(shí)，政府公信度下降，也會導(dǎo)致納稅遵從度降低。

從稅收法制的角度看，稅收在立法環(huán)節(jié)的法制環(huán)境不完善；執(zhí)法環(huán)節(jié)的權(quán)限和程序內(nèi)容存在質(zhì)效低下；司法環(huán)節(jié)存在大量稅收違法和稅收侵權(quán)行為未走司法程序的情況；法律監(jiān)督環(huán)節(jié)流于形式等，沒有給納稅人創(chuàng)造一個(gè)相對公平的納稅環(huán)境。

從稅收征管的角度看，征納雙方存在征納博弈和信息不對稱問題。納稅人會利用信息優(yōu)勢為納稅不遵從作掩護(hù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)如果征管不嚴(yán)，會客觀上助長逃稅、騙稅的風(fēng)氣，產(chǎn)生社會性稅收風(fēng)險(xiǎn)。

從人員素質(zhì)的角度看，稅務(wù)人員職業(yè)素質(zhì)和執(zhí)法水平有待提高，納稅人的道德水平和業(yè)務(wù)水平也不容樂觀。

綜上所述，引發(fā)稅收風(fēng)險(xiǎn)的原因復(fù)雜多樣的，稅收風(fēng)險(xiǎn)只能控制無法徹底根除。但稅收風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)因素之間存在聯(lián)系，我們可以通過采取因素分析和控制的方法，來達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率、減輕風(fēng)險(xiǎn)損失強(qiáng)度的目標(biāo)。

（二）實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的原因

稅務(wù)機(jī)關(guān)的基本管理目標(biāo)是提高納稅遵從度。作為實(shí)施稅收管理的主體，其擁有一定的資源條件，但是要保證每一個(gè)納稅人全面遵從稅法，這些資源又總是不足的，即征管資源是有限的。這就意味著，科學(xué)有效的稅收管理必須盡量將有限的資源進(jìn)行合理配置和充分的利用。按照稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，對稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)容易發(fā)生，且風(fēng)險(xiǎn)級別較高的領(lǐng)域，優(yōu)先配置資源，從而有效地、有針對性地應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)，獲得較高的納稅遵從度。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要功能，就是幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)找到管理資源配置策略和遵從目標(biāo)最大化之間的最佳結(jié)合點(diǎn)。

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理不僅是為了更好地選擇納稅評估、稅務(wù)稽查案源，一方面是為了通過預(yù)先的分析發(fā)現(xiàn)問題并采取措施積極解決問題，更重要的是，最有效地使用資源，使得管理措施最終對于縮小稅收遵從缺口規(guī)模起到最有效的作用。

如果稅收管理中沒有一種工作機(jī)制持續(xù)地研究分析、尋找識別稅收管理中的風(fēng)險(xiǎn)在哪里？哪些納稅人是最需要關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)納稅人？那么稅收管理只能是管理所有的納稅人，沒有重點(diǎn)地管理，沒有針對性的管理，這種管理會給征納雙方帶來成本的增加，是一種低效地管理活動。

四、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的流程與內(nèi)容

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程及內(nèi)容設(shè)計(jì)一般包括稅收風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略管理、風(fēng)險(xiǎn)的分析識別、風(fēng)險(xiǎn)的等級評定、風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對處理和風(fēng)險(xiǎn)管理的績效評價(jià)。

（一）稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的流程設(shè)計(jì)

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是對管理目標(biāo)科學(xué)規(guī)劃，稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識別、風(fēng)險(xiǎn)程度等級排序、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對處理、風(fēng)險(xiǎn)控制降低、排查的管理流程系統(tǒng)。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)周期循環(huán)、不斷改進(jìn)、螺旋提升的管理過程。

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程基本上分為四個(gè)階段：一是明確稅收風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略目標(biāo)，制定稅收風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略規(guī)劃及相關(guān)制度和標(biāo)準(zhǔn)，是頂層設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)階段；二是稅收風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控，即運(yùn)用涉稅信息數(shù)據(jù)開展稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識別、風(fēng)險(xiǎn)等級測度與排序、預(yù)警監(jiān)測，是事前、事中對稅收風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警防范階段；三是稅收風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對處理，是稅收風(fēng)險(xiǎn)有效控制、排除階段；四是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的績效評價(jià)和改進(jìn)完善，是事后考核評價(jià)階段。在整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程中，第二和第三階段是核心重要階段。在實(shí)際工作中，應(yīng)該按照科學(xué)的操作流程依次進(jìn)行，細(xì)化流程節(jié)點(diǎn)，有序開展，相互銜接，有效配合，分部門分階段推進(jìn)和實(shí)施。

（二）稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的具體內(nèi)容

1.稅收風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃。明確稅收風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和研究制定戰(zhàn)略規(guī)劃，是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的開始階段。稅收風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃是指管理層在對外部環(huán)境和內(nèi)部條件進(jìn)行認(rèn)真分析研究的基礎(chǔ)上，對一定時(shí)期內(nèi)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的工作目標(biāo)、階段重點(diǎn)、方針策略、主要措施、實(shí)施步驟等作出的具有系統(tǒng)性、全局性的謀劃。制定一個(gè)完整的目標(biāo)規(guī)劃，首先要對內(nèi)外部形勢做準(zhǔn)確的判斷，明確組織目標(biāo)，確定實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的方針策略和實(shí)施的重點(diǎn)步驟，以及必要的組織技術(shù)保障等。

2.稅收風(fēng)險(xiǎn)的分析識別。稅收風(fēng)險(xiǎn)識別就是通過運(yùn)用涉稅信息和風(fēng)險(xiǎn)特征庫技術(shù)和相關(guān)工具方法，尋找和發(fā)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生的領(lǐng)域、行業(yè)、納稅人及具體的稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生環(huán)節(jié)，為稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制和排查給出明確的指向目標(biāo)的過程，是技術(shù)層面的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，也是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的核心環(huán)節(jié)。稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識別的基礎(chǔ)是采集有關(guān)涉稅信息數(shù)據(jù)，運(yùn)用相關(guān)數(shù)理 統(tǒng)計(jì)和技術(shù)方法分析識別，發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致潛在稅收流失損失的各種風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)及風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

3.稅收風(fēng)險(xiǎn)的等級排序。對風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和風(fēng)險(xiǎn)損失程度進(jìn)行分析、判斷和評價(jià)，確定稅收風(fēng)險(xiǎn)等級，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)等級的高低排序，并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示和信息，對不同程度的納稅人和風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施分類預(yù)警提示關(guān)注的管理過程。

4.稅收風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對處理。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對環(huán)節(jié)是對稅收風(fēng)險(xiǎn)分析預(yù)警監(jiān)控的稅收風(fēng)險(xiǎn)信息作出及時(shí)有效應(yīng)對和控制的管理環(huán)節(jié)，是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對稅收風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)有效控制和降低起著至關(guān)重要的作用。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級，合理配置征管資源，選擇分類應(yīng)對處置的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，對無風(fēng)險(xiǎn)和低風(fēng)險(xiǎn)的納稅人采取優(yōu)化納稅服務(wù)和納稅輔導(dǎo)、風(fēng)險(xiǎn)提醒等服務(wù)方式；對中等偏高風(fēng)險(xiǎn)等級的納稅人實(shí)施案頭審核分析和稅務(wù)約談等方式；對高風(fēng)險(xiǎn)納稅人采取稅務(wù)檢查或立案稽查等方式，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對。隨著稅收風(fēng)險(xiǎn)等級的提高，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對控制逐漸由優(yōu)化服務(wù)到輔導(dǎo)，由柔性管理到監(jiān)控管理，最后到剛性執(zhí)法。

5.稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的績效評價(jià)。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的績效評價(jià)是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程的最后管理階段，是基于稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，通過建立科學(xué)有效的績效考核評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和機(jī)制對稅收風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行過程和工作結(jié)果的質(zhì)量和效率進(jìn)行全面總結(jié)評價(jià)、考核激勵的階段。科學(xué)的績效評價(jià)可以為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理效能的持續(xù)提升和優(yōu)化完善，提供有效的激勵、信息反饋和決策支持。

五、國內(nèi)外稅收風(fēng)險(xiǎn)管理探索與研究綜述

（一）稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的國際成果與經(jīng)驗(yàn)

1．打破行政屬地限制，對組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行扁平化、專業(yè)化分類設(shè)置。美國國內(nèi)收入署在1998年的《聯(lián)邦稅務(wù)重構(gòu)與改革法》確定了美國聯(lián)邦稅務(wù)局的新組織結(jié)構(gòu)，改變過去“一刀切”的機(jī)構(gòu)設(shè)置和管理模式，機(jī)構(gòu)設(shè)置層級少，扁平化和專業(yè)化，管理模式和資源配置趨于集約化。首先是按納稅人的規(guī)模類型、性質(zhì)和特點(diǎn)進(jìn)行科學(xué)分類，在全國設(shè)置四個(gè)稅收征收管理業(yè)務(wù)部門。其次突出對大企業(yè)遵從風(fēng)險(xiǎn)集約化管理，加大管理資源的配置力度，優(yōu)先配置高級管理人員，為納稅人提供多種專業(yè)納稅服務(wù)。體現(xiàn)了把有限優(yōu)質(zhì)征管資源優(yōu)先配置在規(guī)模大、風(fēng)險(xiǎn)大的區(qū)域的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的理念。

2．涉稅信息管理水平高，信用制度成熟。歐盟委員會和oecd成員國普遍推行納稅人登記編碼制度，納稅人的一切涉稅事宜均通過稅務(wù)代碼辦理，并通過稅務(wù)代碼運(yùn)用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)監(jiān)控管理其所有涉稅信息及信用記錄。美國國內(nèi)收入局利用統(tǒng)一的社會安全號碼，通過計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)對納稅人進(jìn)行登記和涉稅信息數(shù)據(jù)監(jiān)控管理，涉稅信息的來源渠道廣泛、豐富并較真實(shí)。此外，oecd國家普遍制定了針對涉稅信息報(bào)告的法律制度，為稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取第三方信息提供強(qiáng)有力的法律保障。美國國內(nèi)收入法，詳細(xì)規(guī)定了幾乎所有主體在內(nèi)的源頭信息報(bào)送義務(wù)。這些規(guī)定有效解決了征納雙方信息不對稱問題，為遵從風(fēng)險(xiǎn)管理提供了豐富的、高質(zhì)量的基礎(chǔ)涉稅信息數(shù)據(jù)資源。

3.計(jì)算機(jī)信息網(wǎng)絡(luò)及量化管理技術(shù)發(fā)達(dá)。發(fā)達(dá)國家通常建立由全國統(tǒng)一規(guī)范的先進(jìn)計(jì)算機(jī)征管信息技術(shù)系統(tǒng)，并由國家層面主導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)跨區(qū)域、跨部門的系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，將稅務(wù)部門的征管手段延伸到國家的各個(gè)領(lǐng)域，與銀行、保險(xiǎn)、海關(guān)等部門實(shí)時(shí)傳輸、共享各種涉稅信息數(shù)據(jù)，交叉比對稽核，為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理全程提供科學(xué)規(guī)范、優(yōu)質(zhì)高效的信息源。

4．風(fēng)險(xiǎn)管理流程設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化。oecd成員國稅收風(fēng)險(xiǎn)管理基本上分為四個(gè)階段：一是制定規(guī)劃及相關(guān)制度和標(biāo)準(zhǔn)；二是運(yùn)用涉稅信息進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析識別、等級排序；三是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對處理；四是風(fēng)險(xiǎn)管理的績效評價(jià)，四個(gè)階段形成一個(gè)周期性的閉環(huán)。

美國國內(nèi)收入署建立了相對公平、穩(wěn)定的全國性長期納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)評定預(yù)警監(jiān)測系統(tǒng)，該系統(tǒng)依據(jù)美國稅制體系建立了量化的風(fēng)險(xiǎn)模型，其中以“判別函數(shù)工作量選擇模型”為代表。以納稅申報(bào)表信息為基礎(chǔ)，涵蓋大量第三方信息，實(shí)現(xiàn)綜合采集、加工、比對、測算，識別監(jiān)測納稅人遵從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率及風(fēng)險(xiǎn)程度，對納稅人申報(bào)表進(jìn)行量化測度，評出風(fēng)險(xiǎn)分值，由計(jì)算機(jī)篩選出10%風(fēng)險(xiǎn)程度高的納稅人作為稽查對象。系統(tǒng)結(jié)合當(dāng)年經(jīng)濟(jì)發(fā)展、物價(jià)及薪資水平等因素不斷優(yōu)化改進(jìn)、調(diào)整完善，具有有效性、公平性和權(quán)威性。

5．分類設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對形式。oecd成員國風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對處理的特點(diǎn)是改變對不遵從的納稅人一律從嚴(yán)懲處的傳統(tǒng)應(yīng)對策略，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)類型和風(fēng)險(xiǎn)等級，采取差別化、針對性的分類處置和干預(yù)措施，建立了多元化的遵從風(fēng)險(xiǎn)分類應(yīng)對控制管理體系。

澳大利亞建立了“金字塔”式的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對處置管理模型，反映了差別化、遞進(jìn)式遵從風(fēng)險(xiǎn)分類應(yīng)對控制體系。

美國國內(nèi)收入署把“服務(wù)+執(zhí)法=納稅遵從”確定為稅務(wù)機(jī)關(guān)的戰(zhàn)略目標(biāo)，也運(yùn)用了“金字塔”式的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對模式，通過寬嚴(yán)相濟(jì)的遞進(jìn)式風(fēng)險(xiǎn)防控體系的建立，有效提高了納稅滿意度和遵從度。

（二）我國稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的探索與初步成效

1.推廣稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念，統(tǒng)一思想認(rèn)識。20__年7月召開的全國稅收征管改革會議提出統(tǒng)一思想，凝聚合力，進(jìn)一步深化稅收征管改革。會議指出，“以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，就是要把風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿稅收征管的全過程，形成風(fēng)險(xiǎn)分析識別、等級排序、應(yīng)對處理和績效評價(jià)的閉環(huán)系統(tǒng)，對不同稅收風(fēng)險(xiǎn)的納稅人實(shí)施差異化和遞進(jìn)式的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。”在各級領(lǐng)導(dǎo)的積極倡導(dǎo)和推動下，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)通過培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，對實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的戰(zhàn)略意義有了較普遍的認(rèn)識，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的理念共識和組織文化初步形成，并將稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)、方案設(shè)計(jì)實(shí)踐探索列入稅收管理的工作重點(diǎn)并付諸實(shí)施。

2.各地稅務(wù)機(jī)關(guān)積極探索稅收風(fēng)險(xiǎn)管理模式，風(fēng)險(xiǎn)防控體系初步建立。先進(jìn)稅源專業(yè)化試點(diǎn)地區(qū)，積極探索，大膽實(shí)踐，取得了可喜的成效。安徽國稅局搭建全省稅源監(jiān)控分析平臺，開發(fā)90個(gè)行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)模型，設(shè)置了198項(xiàng)指標(biāo)，通過模型工具進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別和等級排序，對每戶納稅人自動生成風(fēng)險(xiǎn)識別報(bào)告，模型準(zhǔn)確率在80%左右。江蘇國稅局開發(fā)并運(yùn)用了集外部第三方信息數(shù)據(jù)利用為一體的稅源風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理信息化綜合平臺，全面實(shí)施和推進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。

3.調(diào)整優(yōu)化征管資源，明確稅收風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程和風(fēng)險(xiǎn)等級程度的不同，重新配置征管資源。把稅收風(fēng)險(xiǎn)管理職能從屬地日常稅源管理職能中分離出來，實(shí)施專業(yè)化管理。嘗試推進(jìn)機(jī)構(gòu)實(shí)體化、扁平化，市（地）、縣（區(qū)）級稅務(wù)機(jī)關(guān)從以行政管理職能為主向以直接承擔(dān)稅源稅基 風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理為主的管理體制轉(zhuǎn)變，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)分析崗位、風(fēng)險(xiǎn)評估崗位等，優(yōu)化了崗位設(shè)置，將最優(yōu)的征管資源配置到稅收風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)地區(qū)、行業(yè)和企業(yè)的管理，一定程度上提高了市（地）、縣（區(qū)）級稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收風(fēng)險(xiǎn)的控管能力。比如：江蘇國稅局探索將稅源按規(guī)模劃分為大企業(yè)、中小企業(yè)和個(gè)體工商戶三類分級監(jiān)管；青島國稅局將全市信息分析、市級以上重點(diǎn)稅源監(jiān)控、高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對、跨區(qū)域納稅評估等任務(wù)上收到市局，強(qiáng)化稅源管理職能。江蘇地稅局對跨地區(qū)經(jīng)營、行業(yè)跨度大、組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜的納稅人，以省、市機(jī)關(guān)為主體，建立協(xié)同管理機(jī)制，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理。

六、烏魯木齊市地稅系統(tǒng)開展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)踐情況

20__年以來，國家稅務(wù)總局提出要樹立風(fēng)險(xiǎn)管理理念，加強(qiáng)對稅收風(fēng)險(xiǎn)的識別、排序，對高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)集中力量進(jìn)行處置，以最大運(yùn)用有限征管資源，不斷降低納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)、減少稅收流失。烏魯木齊市地稅局根據(jù)自治區(qū)地稅局開展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理試點(diǎn)工作的要求，積極推進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作，集全局之智，舉全局之力，積極助推稅收風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)與業(yè)務(wù)的融合，對稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行了有益的探索和實(shí)踐。

（一）統(tǒng)一思想認(rèn)識，找準(zhǔn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的切入點(diǎn)。

烏魯木齊市地稅局緊密聯(lián)系稅收征管工作實(shí)際，圍繞影響稅收征管工作全局的主要矛盾，充分認(rèn)識風(fēng)險(xiǎn)管理理念的現(xiàn)實(shí)價(jià)值和戰(zhàn)略意義，通過引入風(fēng)險(xiǎn)管理的思想、方法、手段，來破解當(dāng)前稅收管理中的瓶頸問題。在烏魯木齊市地稅系統(tǒng)20__年半年稅務(wù)工作會議上，市局正是提出了稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，明確了今后一個(gè)時(shí)期構(gòu)建現(xiàn)代稅收征管體系的導(dǎo)向，同時(shí)提出要將稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的理念和方法貫穿于稅收征管的全過程，統(tǒng)一思想、凝聚共識，積極借鑒國內(nèi)、區(qū)內(nèi)成功做法，勇于實(shí)踐，開創(chuàng)稅收征管改革的新局面。

（二）建立健全工作制度，使稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化運(yùn)行。

通過對國家稅務(wù)總局相關(guān)文件的學(xué)習(xí)和理解，結(jié)合自身稅源特點(diǎn)和機(jī)構(gòu)設(shè)置情況，制定下發(fā)了《稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施意見》，制定了《稅收風(fēng)險(xiǎn)管理辦法》、《稅收風(fēng)險(xiǎn)管理績效考核辦法》等，為風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立奠定了理論基礎(chǔ)，從而引領(lǐng)各階段工作的順利開展，避免了工作中因無頭緒出現(xiàn)雜亂無章的情況，使這項(xiàng)探索性的新工作有章可循。同時(shí)制定了《烏魯木齊市稅收保障辦法》，明確了相關(guān)部門的協(xié)稅職責(zé)和涉稅信息交換共享機(jī)制，為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理及時(shí)準(zhǔn)確地獲取第三方信息提供了制度保證。

（三）開展多層次培訓(xùn)，提高宣傳效果，突出實(shí)用性。

烏魯木齊市地稅局區(qū)分不同對象，開展風(fēng)險(xiǎn) 管理理論原理和實(shí)踐應(yīng)用知識培訓(xùn)。20__年11月，在全市局范圍內(nèi)抽調(diào)綜合素質(zhì)強(qiáng)的業(yè)務(wù)骨干，組成稅收風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，全面深入地學(xué)習(xí)研究國內(nèi)外稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，形成了對稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的系統(tǒng)的科學(xué)認(rèn)識，進(jìn)一步調(diào)研實(shí)踐和深入思考；2013年3月，利用市局中心組學(xué)習(xí)的機(jī)會，舉辦了以市局領(lǐng)導(dǎo)、市局各職能科室領(lǐng)導(dǎo)和各區(qū)（縣）局領(lǐng)導(dǎo)為對象的專題講座；2013年6月，針對各區(qū)（縣）局風(fēng)險(xiǎn)管理分管領(lǐng)導(dǎo)、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對業(yè)務(wù)骨干，舉行了86人次的實(shí)踐應(yīng)用培訓(xùn)；2013年9月，針對全市稅收管理人員的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理視頻培訓(xùn)。在這些培訓(xùn)和講座中，我們緊扣國內(nèi)先行省市稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的通行做法和烏魯木齊市地稅的實(shí)際情況，逐一解答了什么是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，為什么要實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，如何來實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理等問題。

（四）科學(xué)規(guī)劃全面部署，逐步推進(jìn)相關(guān)工作有序開展。

深化行業(yè)分析，選取試點(diǎn)行業(yè)。對烏魯木齊市房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、餐飲業(yè)等重點(diǎn)行業(yè)進(jìn)行深入分析，掌握行業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)、稅源發(fā)展變化情況、涉稅難點(diǎn)及主要涉稅問題，形成行業(yè)專項(xiàng)分析報(bào)告。依據(jù)行業(yè)專項(xiàng)分析情況，確定房地產(chǎn)業(yè)為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理試點(diǎn)行業(yè)。

建立行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，測算確定預(yù)警值。針對試點(diǎn)行業(yè)特點(diǎn)選取風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。選取了綜合稅負(fù)、收入成本彈性、毛利率和連續(xù)三年虧損等指標(biāo)，并根據(jù)行業(yè)財(cái)務(wù)核算特點(diǎn)對指標(biāo)的計(jì)算口徑做進(jìn)一步的修正，測算確定預(yù)警值；建立同業(yè)稅負(fù)模型，選取樣本，對試點(diǎn)行業(yè)的稅負(fù)進(jìn)行測算，設(shè)置預(yù)警區(qū)間。

運(yùn)用多種風(fēng)險(xiǎn)識別方法，鎖定疑點(diǎn)企業(yè)。初步運(yùn)用決策樹比對分析法、財(cái)務(wù)指標(biāo)比較分析法和邏輯推理法對試點(diǎn)行業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別，通過綜合應(yīng)用三種方法，利用稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，確定重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控企業(yè)。

分批推送，工作銜接有序。在試點(diǎn)運(yùn)行的基礎(chǔ)上，烏魯木齊市地稅局將全市的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作作為一項(xiàng)日常工作持續(xù)開展起來。自2013年5月以來，按月篩選風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)戶，并逐月分批向各區(qū)（縣）局推送，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對。截至九月底，共推送5批185戶風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)戶，其中個(gè)體工商戶91戶，企業(yè)94戶，未清理發(fā)票5524833份。風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)包括綜合稅負(fù)和各稅稅負(fù)偏低、毛利率低于行業(yè)平均值、發(fā)票異常、個(gè)體建賬戶未進(jìn)行匯算清繳、未按規(guī)定核銷發(fā)票以及百萬元以上大企業(yè)涉稅政策漏洞等。市局根據(jù)各區(qū)（縣）局的實(shí)際情況，本著不增加基層工作負(fù)擔(dān)的原則，合理安排每批風(fēng)險(xiǎn)戶的推送時(shí)間與反饋期限，使工作銜接緊密，有序進(jìn)行，得到了各區(qū)（縣）局的大力支持，為今后工作的順利開展奠定了基層基礎(chǔ)。

實(shí)地評估，減少稅收流失。鑒于目前的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理信息技術(shù)尚不完善，烏魯木齊市地稅局推送的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對形式主要是開展納稅評估。要求各區(qū)（縣）局對風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對戶在稅務(wù)約談的基礎(chǔ)上，進(jìn)行實(shí)地檢查。由于風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)明確，納稅評估的質(zhì)量逐步提高，稅收管理人員對稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識程度不斷加深。通過評估，截至9月底，前四批按期反饋評估結(jié)果的有141戶，其中：個(gè)體工商戶90戶，企業(yè)51戶（申請延期的19戶），共查實(shí)未按規(guī)定繳納稅款17287萬元，清理未驗(yàn)銷發(fā)票5500910份，成績顯著。納稅評估一定程度上消減了稅收風(fēng)險(xiǎn)，并對類似征管風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)起到了防范的作用，同時(shí)有別于立案稽查的柔性執(zhí)法方式，也提高了納稅人的自覺守法意識，和諧了征納關(guān)系。

抽樣復(fù)審，復(fù)審效果顯著。烏魯木齊市地稅局根據(jù)各區(qū)（縣）局的應(yīng)對反饋結(jié)果，有重點(diǎn)地開展了兩批風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對結(jié)果的復(fù)審工作，對風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對過程和效果進(jìn)行了及時(shí)有效地控制。組成4個(gè)復(fù)審小組，對應(yīng)對程序和應(yīng)對結(jié)果進(jìn)行復(fù)核。截至9月底，共復(fù)審了17戶納稅評估戶，復(fù)審率達(dá)到24%。通過復(fù)審，查實(shí)增加評估稅款1378萬元（不含土地增值稅預(yù)征稅款16933.42萬元），實(shí)際入庫941萬元。復(fù)審過程嚴(yán)肅細(xì)致，市局第一時(shí)間將復(fù)審結(jié)果真實(shí)全面地向各區(qū)（縣）局通報(bào)，一方面提高各區(qū)（縣）局對風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對工作的重視程度，避免敷衍塞責(zé)情況的發(fā)生；另一方面指出應(yīng)對過程中存在的問題、解決的政策依據(jù)，以及提高征管質(zhì)量的建議等。

測試軟件，提高識別質(zhì)量。2013年9月1日，區(qū)局委托稅友軟件集團(tuán)股份有限公司開發(fā)的新疆地稅系統(tǒng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理平臺，正式在3個(gè)試點(diǎn)城市運(yùn)行。先進(jìn)的信息技術(shù)是實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，烏魯木齊市地稅局高度重視此項(xiàng)工作，對區(qū)局提供的34個(gè)模型一一進(jìn)行本地化測試。對可用模型，構(gòu)建掃描方案，實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)掃描，監(jiān)控掃描結(jié)果，結(jié)合人工篩選后，作為下一期的風(fēng)險(xiǎn)推送對象；對不適用模型，結(jié)合本地稅收征管實(shí)際情況，進(jìn)行從指標(biāo)元到模型算法的重新分析構(gòu)建。在此基礎(chǔ)上，發(fā)揮市局人力資源的作用，努力構(gòu)建新的適用性強(qiáng)的分析模型，并鼓勵各區(qū)（縣）局提供更加切合征管實(shí)際的分析模型，充分發(fā)揮稅收風(fēng)險(xiǎn)管理平臺強(qiáng) 大的分析識別功能，提高識別質(zhì)量。

七、烏魯木齊市稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐中存在的問題及對策

（一）存在的問題

盡管稅收風(fēng)險(xiǎn)管理在烏魯木齊實(shí)踐中取得了初步成效，但由于征管理念、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律制度、社會信用體系發(fā)展及計(jì)算機(jī)信息技術(shù)發(fā)展程度，導(dǎo)致在思想認(rèn)識、理論體系、組織體系保障、資源配置、稅收風(fēng)險(xiǎn)的流程化管理、立法保障建設(shè)、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量，風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控及應(yīng)用技術(shù)開發(fā)、風(fēng)險(xiǎn)的差別化有效應(yīng)對等方面尚存在許多瓶頸需要破解，很多難題需要探索和研究解決。

1.稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的理念尚未形成普遍共識，思想認(rèn)識有待進(jìn)一步深化。目前，在烏魯木齊的稅收征管實(shí)踐中很多工作還是遵循傳統(tǒng)治稅理念，不論是否存在實(shí)際稅收風(fēng)險(xiǎn)都視為有風(fēng)險(xiǎn)，不論風(fēng)險(xiǎn)等級大小都實(shí)施無差別的統(tǒng)一管理，征管力量偏重于事后全面的無差別控管，沒有實(shí)施差別化的針對性的服務(wù)與管理——對無風(fēng)險(xiǎn)的納稅人優(yōu)化納稅服務(wù)，對風(fēng)險(xiǎn)較高的納稅人加強(qiáng)管理，不僅未能有效促進(jìn)納稅遵從和全面控制稅收風(fēng)險(xiǎn)，反而造成了征納成本居高不下，納稅人滿意度不高，征管質(zhì)量效率偏低。近年來烏魯木齊市地稅局按照“重點(diǎn)稅源專業(yè)化管理，一般稅源標(biāo)準(zhǔn)化管理，零散稅源社會化管理”的原則開展了稅源專業(yè)化管理工作，逐步將由納稅人發(fā)起的稅務(wù)事項(xiàng)交由辦稅服務(wù)廳處理，由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)起的稅收管理事項(xiàng)由稅務(wù)所承擔(dān)，實(shí)現(xiàn)管事與管戶相分離，符合“服務(wù)+執(zhí)法=納稅遵從”的治稅理念。但是，在稅源專業(yè)化管理過程中沒有突出風(fēng)險(xiǎn)管理的導(dǎo)向作用，傳統(tǒng)的管理方法仍然以“責(zé)任+經(jīng)驗(yàn)”為主，沒有實(shí)行針對性、差別化的分類管理和服務(wù)，管理層次較低。

2.征管資源配置有待進(jìn)一步優(yōu)化。在機(jī)構(gòu)設(shè)置、征管模式和人力資源結(jié)構(gòu)上尚未樹立起 “管理有風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，服務(wù)無風(fēng)險(xiǎn)的納稅人” 的理念。一方面，受現(xiàn)有機(jī)構(gòu)設(shè)置、征管模式和人力資源結(jié)構(gòu)等瓶頸因素影響，未能按照稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念和要求科學(xué)合理設(shè)置機(jī)構(gòu)，明確崗位職責(zé)；沒有做到人盡其才，把適合的人放在適合的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理崗位上，把優(yōu)秀的管理人才優(yōu)先配置在技術(shù)性業(yè)務(wù)性比較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控和稅收風(fēng)險(xiǎn)大的區(qū)域行業(yè)控管，實(shí)行征管資源的優(yōu)化合理配置和有效激勵，稅務(wù)人員實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的積極性和創(chuàng)新性不高，風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)效偏低。另一方面，資源配置偏重行政和業(yè)務(wù)審批事項(xiàng)管理，行政管理人員、政策法規(guī)人員過多，而一線稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人員不足，尤其高層次、復(fù)合型管理人才更多處于行政管理崗位，不承擔(dān)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的具體職責(zé)，導(dǎo)致人才不足，風(fēng)險(xiǎn)分析識別和應(yīng)對控制的資源配置在數(shù)量和質(zhì)量上都無法滿足實(shí)際需要。

3.信息管稅對稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的支撐力有待于進(jìn)一步加大。首先，信息管稅的理念尚未形成普遍共識。很多稅務(wù)管理人員沒有從思想上認(rèn)識到信息管稅的重要性，征管力量偏重于對納稅人下戶管理、實(shí)施稅務(wù)檢查或稅務(wù)稽查，缺乏廣泛利用涉稅信息對納稅人實(shí)施針對性和有效性稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。其次，信息采集的質(zhì)量不高。受制于交易信息報(bào)送義務(wù)等稅收征管立法的局限，稅務(wù)機(jī)關(guān)能采集到的信息數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，納稅人申報(bào)信息數(shù)據(jù)真實(shí)性較差。稅務(wù)機(jī)關(guān)采集信息渠道范圍狹窄，信息量不足，及時(shí)性和有效性不強(qiáng)。對風(fēng)險(xiǎn)分析影響至關(guān)重要的物流、資金流等信息數(shù)據(jù)無法真實(shí)取得，政府部門的第三方信息共享度不高，直接影響了稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的工作質(zhì)量。比如烏魯木齊市地稅局雖然制定了《烏魯木齊市稅收保障辦法》，但在實(shí)踐中第三方信息卻不能順利有效取得。再次，風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控信息技術(shù)平臺的開發(fā)和數(shù)據(jù)集中整合水平不高，缺乏有效的整合和綜合利用。雖然目前自治區(qū)地稅局開發(fā)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理平臺，理論上可以完成涉稅信息的全面集中分析，但部分征管數(shù)據(jù)卻無法有效提取，比如第一分局的契稅數(shù)據(jù)，稽查局的稽查數(shù)據(jù)等；最后，由于現(xiàn)有的典型案例和行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理模型數(shù)量不足，指導(dǎo)性差，缺乏科學(xué)完善的稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和預(yù)警參數(shù)、風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重體系，現(xiàn)有的相關(guān)預(yù)警參數(shù)缺乏實(shí)踐的檢驗(yàn)和修正調(diào)整，應(yīng)用性較差，分析識別算法單一等，直接影響了風(fēng)險(xiǎn)分析識別、風(fēng)險(xiǎn)等級測度排序的準(zhǔn)確性和有效性，進(jìn)而影響稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)效。目前，自治區(qū)地稅局僅提供了34個(gè)簡單模型，沒有形成完整的典型案例，也未建立起專業(yè)化的行業(yè)模型，預(yù)警參數(shù)設(shè)置不盡科學(xué)，應(yīng)用性差。

（二）對現(xiàn)階段實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的思考和建議

1.進(jìn)一步強(qiáng)化和深化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念。把全面實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理提升到戰(zhàn)略高度，把稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的理念和方法貫穿于稅收征管的全過程，通過有效的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理過程和科學(xué)方法，提高稅收征管質(zhì)效。要廣泛宣傳，全面組織學(xué)習(xí)，激勵稅務(wù)人員牢固樹立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念，明確共同愿景，在思想上統(tǒng)一認(rèn)識，在行動上積極踐行。鼓勵和激勵稅務(wù)人員在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作中的首創(chuàng)精神和工作成效；引導(dǎo)和激勵稅務(wù)人員為實(shí)現(xiàn)納稅遵從最大化、稅收流失最小化的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)竭誠努力。加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的教育培訓(xùn)，大力開展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論、稅收風(fēng)險(xiǎn)分析預(yù)警監(jiān)控及納稅評估、稅務(wù)稽查等方面專業(yè)知識和業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)，廣泛開展技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)交流，提升稅務(wù)干部隊(duì)伍的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論水平和專業(yè)管理水平。

餐飲風(fēng)險(xiǎn)分析及對策范文4

關(guān)鍵詞:食品安全監(jiān)督;抽樣;風(fēng)險(xiǎn);對策

1引言

食品安全抽檢監(jiān)測是國際公認(rèn)、普遍采用的食品安全基本管理措施,是從整體上統(tǒng)籌提高食品安全管理水平的重要一環(huán),也是監(jiān)管工作由事后查處為主向關(guān)口前移、預(yù)防為主轉(zhuǎn)變的重要舉措[1]。從2014年至今,國家、省、市、縣等各級食品藥品監(jiān)管部門,把年度抽檢監(jiān)測作為重要抓手,逐步加大抽檢監(jiān)測頻次和品種覆蓋范圍,加強(qiáng)抽檢信息公布力度,有效推進(jìn)了食品安全監(jiān)管工作。食品安全抽檢監(jiān)測全過程包含了計(jì)劃、抽樣、檢驗(yàn)、核查處置等一系列程序,首先由總局年度食品安全抽檢計(jì)劃,規(guī)定總局、省級局、市縣級局的抽檢監(jiān)測食品品種、批次、抽檢對象等,各級局根據(jù)總局計(jì)劃逐級本級抽檢方案,然后通過直接委派下屬檢測機(jī)構(gòu)或公開招標(biāo)等方式選擇承檢機(jī)構(gòu),由承檢機(jī)構(gòu)按照要求組織人員開展抽樣、檢驗(yàn)工作,出具檢驗(yàn)報(bào)告,將抽檢監(jiān)測結(jié)果匯總上報(bào)給組織抽檢監(jiān)測工作的食品藥品監(jiān)管部門,監(jiān)管部門對不合格情況進(jìn)行核查處置。抽檢監(jiān)測全過程中,抽樣工作的規(guī)范性、代表性、公正性和時(shí)效性,將極大的影響抽檢監(jiān)測結(jié)果的質(zhì)量[2-4]。本文基于抽檢監(jiān)測技術(shù)管理機(jī)構(gòu)和承檢機(jī)構(gòu)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),對抽樣環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)開展討論,并提出降低和消除這些風(fēng)險(xiǎn)的對策建議,籍此提高抽樣工作的規(guī)范性、代表性、公正性和時(shí)效性,確保食品安全抽檢監(jiān)測結(jié)果準(zhǔn)確可信。

2抽樣環(huán)節(jié)各要素風(fēng)險(xiǎn)分析

2.1抽樣人員

2.1.1抽樣人員的風(fēng)險(xiǎn)

一是抽樣人員能力培訓(xùn)不充分。目前針對抽樣人員的培訓(xùn)來源于兩個(gè)層面,一是由食品藥品監(jiān)管部門組織針對承檢機(jī)構(gòu)人員的集中培訓(xùn),這類培訓(xùn)時(shí)間較短,參加人員有限,無法覆蓋所有承檢機(jī)構(gòu)的所有抽樣人員;二是由承檢機(jī)構(gòu)自行培訓(xùn)抽樣人員,培訓(xùn)的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)無法統(tǒng)一,培訓(xùn)效果無從考證[2-5]。二是抽樣人員專業(yè)知識不足。抽樣人員未完全具備食品安全相關(guān)專業(yè)知識,未熟練掌握食品安全監(jiān)督抽檢監(jiān)測的法律法規(guī)、工作規(guī)范和程序,未充分熟悉食品分類,了解所有被抽檢樣品的屬性、檢驗(yàn)項(xiàng)目及檢測標(biāo)準(zhǔn),不熟悉抽樣方法等[6,7]。三是抽樣人員組織溝通協(xié)調(diào)能力不足。抽樣工作往往時(shí)間緊,任務(wù)重,接觸被抽樣單位數(shù)量多,抽樣人員不具備一定的組織和溝通協(xié)調(diào)能力,就無法科學(xué)合理掌握抽樣過程的工作節(jié)奏,無法爭取被抽樣單位的積極配合,導(dǎo)致無法按時(shí)保質(zhì)保量的完成抽樣工作[8-10]。

2.1.2抽樣人員風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的后果

上述風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生,將對檢驗(yàn)結(jié)果的有效性產(chǎn)生影響,進(jìn)而影響食品安全抽檢監(jiān)測的結(jié)果質(zhì)量。如:食品分類錯(cuò)誤,造成計(jì)劃中的某類產(chǎn)品多抽,另一類產(chǎn)品少抽;食品分類錯(cuò)誤,造成檢驗(yàn)人員按照錯(cuò)誤的產(chǎn)品類別進(jìn)行檢驗(yàn)和結(jié)果判定;抽樣單中被抽樣單位信息填寫錯(cuò)誤,造成檢驗(yàn)報(bào)告相關(guān)信息有誤,造成核查處置困難;樣品抽取時(shí)發(fā)生污染、樣品保存不當(dāng)、抽樣數(shù)量不足等造成無法檢驗(yàn)需要重新抽樣;與被抽樣單位發(fā)生糾紛,導(dǎo)致抽樣失敗;抽樣進(jìn)度慢,導(dǎo)致未在計(jì)劃時(shí)間內(nèi)完成抽樣,影響后續(xù)檢驗(yàn)進(jìn)程等。

2.2抽樣方法

2.2.1抽樣方法風(fēng)險(xiǎn)

《食品安全抽樣檢驗(yàn)管理辦法》[5]第十八條規(guī)定,應(yīng)“隨機(jī)抽取樣品”,也就是說應(yīng)避免在選擇樣品時(shí)的人為主觀傾向性。但原國家食藥監(jiān)總局歷年的《國家食品安全監(jiān)督抽檢和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測實(shí)施細(xì)則》未針對每類食品和各類抽樣場所規(guī)定更詳細(xì)的隨機(jī)抽樣方法。在被抽樣單位的經(jīng)營場所抽取哪個(gè)區(qū)域、哪個(gè)批次的樣品、如何抽取均是由抽樣人員確定的。另外,每年食品安全抽檢監(jiān)測計(jì)劃規(guī)定了需要抽取的食品類別,卻未指明類別中的具體品種。基于上述原因,可能存在以下風(fēng)險(xiǎn):一是不同機(jī)構(gòu)的抽樣人員可能采用不同的抽樣方法,選取不同的食品代表品種;二是部分抽樣人員憑主觀意愿隨意抽取樣品。如:為節(jié)約買樣成本,有意規(guī)避價(jià)格高的品種,只抽取廉價(jià)食品;為提高抽樣速度,在同一被抽樣單位集中抽取大量樣品等。

2.2.2抽樣方法風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的后果

不同的抽樣方法可能使同批次產(chǎn)品在不同檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)做出的檢驗(yàn)結(jié)果存在差異,而隨意抽樣或規(guī)避高價(jià)食品等行為則必然破壞抽檢監(jiān)測樣品的代表性和權(quán)威性。

2.3抽樣地點(diǎn)選擇

2.3.1抽樣地點(diǎn)選擇風(fēng)險(xiǎn)

抽樣地點(diǎn)的選擇則更易受主觀因素的影響:一是人情因素干擾被抽樣單位的選擇,如“有關(guān)系”的不抽,“沒關(guān)系”的抽,“關(guān)系不好”的多抽;二是農(nóng)村、山區(qū)等偏遠(yuǎn)地區(qū)交通不便,抽樣人員為避免路途勞頓和交通成本的增加,盡量不去這些地區(qū)抽樣;三是農(nóng)貿(mào)市場、小作坊、小攤販、小餐飲等場所抽樣配合度不高,而且難以獲取正式發(fā)票,造成買樣費(fèi)用報(bào)銷手續(xù)繁瑣。抽樣人員更愿意進(jìn)入商超等經(jīng)營場所抽樣,降低農(nóng)貿(mào)市場、食品“三小”等場所的抽樣比例;四是生產(chǎn)環(huán)節(jié)抽樣時(shí),經(jīng)常會遇到被抽樣企業(yè)地址不詳細(xì)、所處位置偏遠(yuǎn)、企業(yè)沒有明顯廠牌等情況,造成尋址困難。

2.3.2抽樣地點(diǎn)選擇風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的后果

一是憑抽樣人員主觀意愿選擇抽樣地點(diǎn)破壞了被抽樣單位的隨機(jī)性,可能產(chǎn)生不公正,甚至是廉政風(fēng)險(xiǎn);二是交通不便地區(qū)抽樣量偏少造成抽樣區(qū)域的代表性受到影響;三是諸如小作坊、小攤販、小餐飲等食品安全風(fēng)險(xiǎn)更高的生產(chǎn)經(jīng)營場所游離于食品安全監(jiān)督抽檢體系之外,人為降低了問題發(fā)現(xiàn)的幾率。四是抽樣人員掌握生產(chǎn)企業(yè)信息不齊全,降低了抽樣效率,影響了抽樣進(jìn)度。

2.4被抽樣單位的配合

2.4.1被抽樣單位配合度風(fēng)險(xiǎn)

在實(shí)際抽樣過程中,被抽樣單位由于法律法規(guī)意識不強(qiáng),不理解抽檢的目的意義,甚至自身產(chǎn)品質(zhì)量安全狀況欠佳,對可能的處罰有懼怕心理,從而以各種形式阻擾抽樣過程。如:在生產(chǎn)企業(yè)抽樣時(shí),企業(yè)以負(fù)責(zé)人、倉管員不在或聯(lián)系不上、企業(yè)停產(chǎn)、產(chǎn)品全部出廠售完等借口逃避抽樣;少數(shù)被抽樣單位用各種借口質(zhì)疑抽樣人員的身份,尋釁滋事,甚至給抽樣人員的人身安全造成威脅;一些食品經(jīng)營商戶得知抽樣正在附近進(jìn)行,以關(guān)門閉店形式拒絕抽樣。

2.4.2被抽樣單位抵制抽樣所導(dǎo)致的后果

少數(shù)被抽樣單位抵制抽樣的行為打亂了抽檢監(jiān)測工作計(jì)劃,在其他被抽樣單位面前帶了壞頭,對抽檢監(jiān)測活動的正常開展造成了較嚴(yán)重的干擾和影響。

2.5“抽檢分離”的執(zhí)行

2.5.1“抽檢分離”的執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)

《食品安全監(jiān)督抽檢和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測工作規(guī)范》明確規(guī)定“抽檢監(jiān)測工作實(shí)施抽檢分離,抽樣人員與檢驗(yàn)人員不得為同一人”。目前抽樣與檢測工作均同時(shí)由中標(biāo)的承檢機(jī)構(gòu)承擔(dān),所謂“抽檢分離”僅僅在承檢機(jī)構(gòu)內(nèi)部實(shí)現(xiàn),即承檢機(jī)構(gòu)組織專職抽樣人員抽樣,化驗(yàn)室人員開展檢驗(yàn),從而可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn):一是由于缺乏有效外部監(jiān)督,為節(jié)約人力成本,可能出現(xiàn)同一人既承擔(dān)抽樣又開展檢驗(yàn)的情況;二是檢測機(jī)構(gòu)內(nèi)部抽樣與檢驗(yàn)兩個(gè)崗位的信息未有效隔離,內(nèi)部制度規(guī)范無法確保抽樣和檢驗(yàn)人員公正性,檢驗(yàn)結(jié)果易受被抽樣單位利益干擾,檢驗(yàn)人員存在“權(quán)力尋租”可能。

2.5.2“抽檢分離”未有效執(zhí)行造成的后果

食品安全監(jiān)督抽檢是為監(jiān)管服務(wù)的,是提高食品安全監(jiān)管靶向性的重要技術(shù)支撐。抽檢實(shí)際未分離,導(dǎo)致抽樣公正性存疑,降低了抽檢監(jiān)測活動的公信力。檢測機(jī)構(gòu)自抽自檢得出的檢測結(jié)果可能無法真正為監(jiān)管部門提供監(jiān)督執(zhí)法的依據(jù),無法真正指明風(fēng)險(xiǎn)研判的重點(diǎn)方向。

3降低和消除抽樣環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)的對策建議

3.1建立統(tǒng)一的抽樣人員資質(zhì)保證制度

一是規(guī)范培訓(xùn)程序。制訂抽樣人員必須學(xué)習(xí)的各類法律法規(guī)、食品安全標(biāo)準(zhǔn)等學(xué)習(xí)目錄,通過統(tǒng)一集中培訓(xùn)、網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)、承檢機(jī)構(gòu)組織培訓(xùn)、人員自學(xué)等多種形式相結(jié)合,采用學(xué)時(shí)學(xué)分制對培訓(xùn)內(nèi)容完整性進(jìn)行評價(jià)。二是統(tǒng)一考核發(fā)證。對完成培訓(xùn)學(xué)時(shí)學(xué)分的人員進(jìn)行統(tǒng)一考試,考試合格后統(tǒng)一發(fā)放資質(zhì)證書和工作證。抽樣人員資質(zhì)設(shè)置為承檢單位參加抽檢監(jiān)測任務(wù)投標(biāo)時(shí)必須滿足的條件。三是通過承檢機(jī)構(gòu)飛行檢查考察承檢單位培訓(xùn)程序的履行程度和抽樣人員的持續(xù)勝任程度。四是完善抽樣人員監(jiān)督懲處機(jī)制,在發(fā)生因抽樣環(huán)節(jié)重大失誤造成食品監(jiān)督抽檢監(jiān)測結(jié)果失真、引起企業(yè)異議投訴并被證明為抽檢實(shí)施部門責(zé)任、發(fā)生“吃拿卡要”等廉政問題等情況后,相關(guān)抽樣人員可禁止其參加食品監(jiān)督抽檢監(jiān)測工作,構(gòu)成違法犯罪的移交司法機(jī)關(guān)懲處[11-15]。

3.2完善隨機(jī)抽樣規(guī)范

建議由國家市場監(jiān)督管理部門牽頭,組織權(quán)威技術(shù)機(jī)構(gòu)和專家,制定抽檢監(jiān)測隨機(jī)抽樣規(guī)范,針對不同種類食品和不同抽樣場景的特點(diǎn),遵循統(tǒng)計(jì)科學(xué),細(xì)化抽樣方法,規(guī)范抽樣部位、抽樣數(shù)量、抽樣工具、樣本組成方式等,從而使各承檢單位的抽樣方法保持一致性。

3.3改進(jìn)購樣經(jīng)費(fèi)管理

為了防止中標(biāo)單位為降低買樣成本只抽取廉價(jià)食品的傾向,各地在抽檢監(jiān)測經(jīng)費(fèi)管理中采取了一些措施,如在招標(biāo)中規(guī)定買樣費(fèi)用不得低于某個(gè)額度;或者設(shè)置抽取高價(jià)食品的比例等,取得了一定成效。建議進(jìn)一步改進(jìn)購樣費(fèi)管理,設(shè)立購樣費(fèi)用專項(xiàng)基金,承檢機(jī)構(gòu)憑購買憑證實(shí)報(bào)實(shí)銷,不占用中標(biāo)金額,杜絕只抽取廉價(jià)食品抽取傾向。

3.4對食品生產(chǎn)經(jīng)營單位加強(qiáng)宣傳引導(dǎo)

建議市場監(jiān)督管理部門應(yīng)加強(qiáng)對食品生產(chǎn)經(jīng)營單位的食品安全法律法規(guī)宣傳教育,引導(dǎo)被抽樣單位正確看待抽檢監(jiān)測的作用和意義,促使其提高質(zhì)量安全主體責(zé)任意識,以抽檢監(jiān)測為契機(jī),提高產(chǎn)品質(zhì)量安全控制水平,積極主動配合抽樣。對拒絕抽樣甚至野蠻干擾抽樣工作的企業(yè)和商戶,市場監(jiān)督管理部門可及時(shí)采取措施予以處置,維護(hù)抽檢監(jiān)測工作的權(quán)威性。

3.5探索實(shí)施

“抽、檢機(jī)構(gòu)分離”建議在食品安全監(jiān)督抽檢監(jiān)測中實(shí)施抽樣機(jī)構(gòu)和檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)分離,同一批檢驗(yàn)任務(wù),抽樣機(jī)構(gòu)和檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)不得為同一機(jī)構(gòu)。建議由各抽樣地市場監(jiān)管部門依托原有稽查、執(zhí)法人員,在內(nèi)部組建專職食品安全抽樣隊(duì)伍,由于這樣的隊(duì)伍為財(cái)政供給,沒有盈利性質(zhì)和動機(jī),又了解轄區(qū)食品生產(chǎn)經(jīng)營質(zhì)量狀況,相較于第三方機(jī)構(gòu),更能夠忠實(shí)的執(zhí)行抽檢工作規(guī)范,把握監(jiān)管靶向性,提高問題發(fā)現(xiàn)率。

3.6在抽樣中貫徹

“雙隨機(jī)一公開”機(jī)制建議在抽檢監(jiān)測抽樣環(huán)節(jié)加快貫徹“雙隨機(jī)一公開”機(jī)制,即在抽樣過程中隨機(jī)抽取抽樣對象,隨機(jī)選派抽樣人員,抽樣情況及抽樣結(jié)果及時(shí)向社會公開。建立健全被抽樣主體名錄庫和抽樣人員名錄庫,推廣運(yùn)用電子化手段,對“雙隨機(jī)”抽查做到全程留痕,實(shí)現(xiàn)責(zé)任可追溯。這樣就堵住抽樣和被抽樣雙方“通氣”、“打招呼”等漏洞,“檢查誰、誰去查、怎么查、何時(shí)查”全部由平臺隨機(jī)公開抽取,保證了抽樣的公正公開。另外,通過“雙隨機(jī)一公開”機(jī)制確定被抽樣單位后,提前做好準(zhǔn)備工作,摸清地址和經(jīng)營情況,必要時(shí)可請當(dāng)?shù)厥袌霰O(jiān)督管理部門給予配合,對各種形式的逃避抽樣行為采取預(yù)防和處置措施。

3.7完善承檢機(jī)構(gòu)檢查機(jī)制,確保抽樣過程合法合規(guī)

建議對承檢機(jī)構(gòu)繼續(xù)加大監(jiān)督檢查力度,在飛行檢查中考察抽樣文檔記錄、抽樣影像等資料的完整性,檢查抽樣硬件裝備的實(shí)際配備狀況,考察抽樣人員的培訓(xùn)經(jīng)歷和實(shí)際能力。還可以在承檢機(jī)構(gòu)抽樣實(shí)施過程中隨機(jī)派出觀察員,考察承檢機(jī)構(gòu)的現(xiàn)場抽樣行為是否合法合規(guī)。

餐飲風(fēng)險(xiǎn)分析及對策范文5

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；服務(wù)外包；現(xiàn)狀；風(fēng)險(xiǎn)

隨著全球金融業(yè)快速發(fā)展，金融服務(wù)外包業(yè)務(wù)也應(yīng)運(yùn)而生并呈現(xiàn)出蓬勃發(fā)展之勢。2007年的金融危機(jī)給全球各大金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展帶來了前所未有的業(yè)務(wù)困境，金融機(jī)構(gòu)開始尋求新的發(fā)展業(yè)務(wù)，諸如數(shù)據(jù)處理、資金清算、銀行卡業(yè)務(wù)等金融機(jī)構(gòu)的輔后臺業(yè)務(wù)逐漸成了服務(wù)外包的主要業(yè)務(wù)來源。在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)全球化趨勢之下，西方先進(jìn)的金融經(jīng)營模式開始引入中國市場，銀行業(yè)的發(fā)展呈現(xiàn)出多種類多業(yè)務(wù)的新型發(fā)展趨勢，必然加劇競爭的激烈程度。如果一味地死守著傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)發(fā)展模式，必將在競爭中處于下風(fēng)，這時(shí)就根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況，把不涉及金融機(jī)構(gòu)服務(wù)核心的業(yè)務(wù)外包出去，在降低金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營成本的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)最終的企業(yè)盈利。

一、中國商業(yè)銀行服務(wù)外包現(xiàn)狀

由于受多種因素的影響，當(dāng)前我國商業(yè)銀行的服務(wù)外包業(yè)務(wù)發(fā)展還處于不成熟階段，業(yè)務(wù)范圍僅限于IT業(yè)務(wù)、后勤保障業(yè)務(wù)和信用卡業(yè)務(wù)。具體來說，IT業(yè)務(wù)一般就是對本機(jī)構(gòu)服務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和維護(hù)，不過為了保障銀行內(nèi)部信息安全，大多數(shù)的商業(yè)銀行對相關(guān)數(shù)據(jù)的管理還是以自營的模式進(jìn)行；IT業(yè)務(wù)外包是新型的服務(wù)類型，而后勤保障業(yè)務(wù)對于商業(yè)銀行已經(jīng)是傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)了，主要涉及押運(yùn)、安保、員工餐飲等；信用卡業(yè)務(wù)相對來說發(fā)展的比較早，已經(jīng)成為當(dāng)今商業(yè)銀行重要的營業(yè)模式。除了上述三種已經(jīng)逐漸發(fā)展成型的外包業(yè)務(wù)之外，柜臺操作業(yè)務(wù)的外包也開始被部分商業(yè)銀行納入了外包服務(wù)的范圍，所謂的柜臺操作業(yè)務(wù)外包就是把一部分銀行網(wǎng)點(diǎn)柜臺交給有一定金融業(yè)務(wù)能力的人來進(jìn)行管理。

通過調(diào)查可以看出，盡管存在上述幾種外包模式，但在商業(yè)銀行的實(shí)際工作中并沒有成為發(fā)展經(jīng)營的主流。究其原因，主要是總行的控制與管理，各大分行沒有經(jīng)營決策的主動權(quán)，必然導(dǎo)致這類外包服務(wù)缺乏政策支持，缺乏發(fā)展的外部環(huán)境，而且由于管理者對服務(wù)外包缺少更深入的了解，就必然導(dǎo)致經(jīng)營決策者始終擔(dān)憂外包業(yè)務(wù)存在的諸多存貸風(fēng)險(xiǎn)而不敢大膽進(jìn)行創(chuàng)新和嘗試。說到底就是我國商業(yè)銀行存在的體制弊端，我國商業(yè)銀行主要是依靠存貸款利息之差維持自身的盈利，這種體制下必然導(dǎo)致商業(yè)銀行缺乏創(chuàng)新的熱情和決心。另一方面，由于我國社會發(fā)展存在的特殊性，賦予了商業(yè)銀行特殊的社會功能，這就要求商業(yè)銀行要具有足夠的能力處理各種各樣的業(yè)務(wù)，這也使得非核心業(yè)務(wù)大量占據(jù)著商業(yè)銀行的經(jīng)營成本。[1]政策、體制和風(fēng)險(xiǎn)顧慮成為銀行服務(wù)外包發(fā)展受阻的主要因素。

二、商業(yè)銀行服務(wù)外包業(yè)務(wù)發(fā)展的優(yōu)勢與劣勢

（一）國內(nèi)商業(yè)銀行服務(wù)外包發(fā)展優(yōu)勢

一方面，寬松的政策和投資支持。近年來，國內(nèi)商業(yè)銀行的服務(wù)外包業(yè)務(wù)基本保持30%的發(fā)展速度，而且一些大城市為了鼓勵銀行服務(wù)外業(yè)務(wù)的發(fā)展出臺了多種具有針對性相關(guān)政策，給予其稅收、知識產(chǎn)權(quán)等方面的支持，為其發(fā)展提供寬松的投資和發(fā)展環(huán)境。

另一方面，充足的市場資源優(yōu)勢。當(dāng)前階段我國商業(yè)銀行服務(wù)外包規(guī)模和種類比較少，從側(cè)面反映出其仍然擁有著巨大的潛力等待挖掘。對于銀行本身來說，銀行網(wǎng)點(diǎn)柜臺外包業(yè)務(wù)正在逐步成為新的發(fā)展方向；政府也已經(jīng)意識到了商業(yè)銀行在金融業(yè)發(fā)展中的重要地位，并出臺相關(guān)文件進(jìn)一步鞏固提升了商業(yè)銀行的市場作用；[2]同時(shí)，中國作為最大的發(fā)展中國家，擁有巨大的投資優(yōu)勢，金融服務(wù)外包從發(fā)達(dá)國家向發(fā)展中國家轉(zhuǎn)移的機(jī)遇，吸收先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，提升自身競爭力。

（二）國內(nèi)商業(yè)銀行服務(wù)外包發(fā)展劣勢

首先，服務(wù)外包管理體系不完善。由于我國商業(yè)銀行的特殊社會職能，在新型的業(yè)務(wù)開展方面起步較晚，雖然經(jīng)過了多年的發(fā)展和探索，各大商業(yè)銀行擁有了符合自身特點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)控措施，但在現(xiàn)實(shí)的操作中一般很難完全分析和預(yù)測其風(fēng)險(xiǎn)程度，存在很大的不穩(wěn)定因素。加之銀行體制本身的限制，導(dǎo)致商業(yè)銀行外包服務(wù)不能充分自主的發(fā)展。

其次，法治建設(shè)相對滯后，監(jiān)管制度不完善。上文已經(jīng)論述了我國商業(yè)銀行外包服務(wù)發(fā)展起步較晚，所以相關(guān)法律法規(guī)的制定和出臺更晚，從而使得商業(yè)銀行對服務(wù)外包業(yè)務(wù)的開展受到了很大的限制和束縛。缺乏沒有完善的監(jiān)管法律，必然會導(dǎo)致銀行服務(wù)外包過程中一系列不道德的現(xiàn)象的產(chǎn)生，同時(shí)，當(dāng)與外包服務(wù)商發(fā)生商業(yè)摩擦?xí)r，銀行也沒有可以援用的法律和制度來維護(hù)自身的利益，這也構(gòu)成銀行外包業(yè)務(wù)發(fā)展的障礙。

三、中國商業(yè)銀行外包服務(wù)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)

（1）銀行自身的風(fēng)險(xiǎn)分析，即決策風(fēng)險(xiǎn)，是指銀行高層管理者在制定外包服務(wù)政策中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。之所以會產(chǎn)生這類風(fēng)險(xiǎn)不僅是因?yàn)樯虡I(yè)銀行不能清晰地認(rèn)識到金融服務(wù)外包業(yè)務(wù)的市場競爭地位，而且還在于商業(yè)銀行對外包商不能做到完全準(zhǔn)確的了解和監(jiān)管，必然會產(chǎn)生很多矛盾沖突。

（2）外包商的風(fēng)險(xiǎn)分析，由于受外包商實(shí)際工作特點(diǎn)的影響，可能會存在操作風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)和履約風(fēng)險(xiǎn)。操作風(fēng)險(xiǎn)就是指由于外包商內(nèi)部工作的疏忽導(dǎo)致銀行客戶信息的泄漏或者因決策失誤造成財(cái)務(wù)損失無法繼續(xù)完成工作。信用風(fēng)險(xiǎn)就是指外包商因經(jīng)營不善導(dǎo)致信譽(yù)降低而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。履約風(fēng)險(xiǎn)就是外包商按照與銀行的約定認(rèn)真執(zhí)行外包任務(wù)階段可能會產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。[3]

（3）銀行與外包商交互過程中的風(fēng)險(xiǎn)，包括合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)和違約風(fēng)險(xiǎn)。合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)是指針對合同的制定和履行是否符合規(guī)范的檢驗(yàn)和檢查中存在的風(fēng)險(xiǎn)，主要涉及合同條款完整性和準(zhǔn)確性的檢查與檢驗(yàn)。違約風(fēng)險(xiǎn)就是銀行對外包商因不能按時(shí)完成并執(zhí)行約定的業(yè)務(wù)所應(yīng)承擔(dān)違約責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。

（4）外部環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)，此類風(fēng)險(xiǎn)主要是宏觀管理方面產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)類型，具體包括監(jiān)管體系風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)和政策性風(fēng)險(xiǎn)。監(jiān)管體系風(fēng)險(xiǎn)是因國家對銀行外包服務(wù)業(yè)務(wù)沒有統(tǒng)一的規(guī)章和部門就外包服務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)和交易細(xì)節(jié)進(jìn)行有效管控的風(fēng)險(xiǎn)。法律風(fēng)險(xiǎn)指因相關(guān)法律法規(guī)不健全而導(dǎo)致銀行與外包商之間交易中可能會引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。政策性風(fēng)險(xiǎn)就是受市場環(huán)境影響，國家制定相關(guān)政策的過程中可能會給銀行等金融機(jī)構(gòu)帶來損失的風(fēng)險(xiǎn)等。

當(dāng)前我國商業(yè)銀行的服務(wù)外包業(yè)務(wù)發(fā)展還處于不成熟階段，仍然存在諸多的風(fēng)險(xiǎn)因素，這就要求銀行經(jīng)營決策者能夠適時(shí)地轉(zhuǎn)變發(fā)展思路，抓住經(jīng)濟(jì)發(fā)展機(jī)遇。努力實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行服務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)外部治理緊密聯(lián)合，使商業(yè)銀行和外包商能夠相互制衡同時(shí)互利共贏。

參考文獻(xiàn)：

[1] 李佳慧.我國金融服務(wù)外包發(fā)展的現(xiàn)狀研究[J].東方經(jīng)濟(jì)，2012（09）.

[2] 王尚剛.商業(yè)銀行外包現(xiàn)狀及對策[J].經(jīng)濟(jì)周刊，2012（03）.

餐飲風(fēng)險(xiǎn)分析及對策范文6

【關(guān)鍵詞】農(nóng)村食品安全監(jiān)管 二元制 法律保障機(jī)制

食品安全關(guān)系國計(jì)民生，農(nóng)村食品安全是整個(gè)食品安全體系中的重中之重。眾所周知，我國是一個(gè)人口大國，也是一個(gè)農(nóng)業(yè)大國，其中三分之二的人口在農(nóng)村。所以農(nóng)村食品安全事關(guān)我國半數(shù)以上人口的身心健康，同時(shí)也關(guān)系到農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展與社會穩(wěn)定。然而由于農(nóng)村地域廣闊，食品生產(chǎn)、經(jīng)營主體分散，加之基層監(jiān)管力量薄弱，因此農(nóng)村的食品安全狀況依然嚴(yán)峻，大量的“山寨食品”、“三無食品”在農(nóng)村泛濫成災(zāi)。如何突破農(nóng)村食品安全監(jiān)管的瓶頸，提升農(nóng)村食品安全的監(jiān)管效果，是理論界和實(shí)務(wù)界都應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的問題。

一、農(nóng)村食品市場存在的突出問題

近兩年，國家不斷出臺政策法規(guī)對農(nóng)村食品市場實(shí)施專項(xiàng)治理。在2014年全國食品安全監(jiān)管工作會議中，國家食品藥品監(jiān)督管理總局指出“當(dāng)前，農(nóng)村食品市場仍然是食品安全監(jiān)管的薄弱環(huán)節(jié)，生產(chǎn)經(jīng)營假冒、仿冒知名品牌食品、過期食品“三無”食品等問題突出”，要求各地政府“充分認(rèn)識到農(nóng)村食品市場問題的嚴(yán)峻性、長期性、復(fù)雜性和頑固性”，標(biāo)本兼治，集中力量抓好農(nóng)村食品市場的專項(xiàng)整治。當(dāng)年，國務(wù)院食安辦、食品藥品監(jiān)管總局和工商總局三部門聯(lián)合開展針對農(nóng)村食品市場“四打擊四規(guī)范”專項(xiàng)整治行動。河北省積極響應(yīng)，在全省范圍內(nèi)集中開展為期3個(gè)月的專項(xiàng)治理，著重對農(nóng)村食品加工小作坊、農(nóng)村現(xiàn)場制售、農(nóng)村食品批發(fā)市場和主要輻射農(nóng)村地區(qū)的食品批發(fā)市場等農(nóng)村食品源頭進(jìn)行檢查，嚴(yán)厲打擊無證無照行為，規(guī)范食品生產(chǎn)經(jīng)營者的主體資格。嚴(yán)厲打擊銷售、使用無合法來源食品和原料違法行為，規(guī)范食品生產(chǎn)經(jīng)營者的采購活動。嚴(yán)厲打擊生產(chǎn)經(jīng)營侵權(quán)仿冒和“五無”食品違法行為，規(guī)范食品包裝標(biāo)簽標(biāo)識管理。嚴(yán)厲打擊生產(chǎn)經(jīng)營“兩超一非”等劣質(zhì)食品行為，規(guī)范食品生產(chǎn)經(jīng)營過程。展主體資格大清理活動。通過拉網(wǎng)式清查，全省共檢查食品生產(chǎn)經(jīng)營主體19.15萬戶次，檢查各類食品市場7871個(gè)次，取締無證無照經(jīng)營1246戶，吊銷食品生產(chǎn)經(jīng)營許可證143個(gè)，查處無證或超范圍經(jīng)營乳制品781戶次，共查扣侵權(quán)仿冒和劣質(zhì)食品78433公斤，端掉制售假冒偽劣食品窩點(diǎn)42個(gè)；強(qiáng)化執(zhí)法辦案力度，查處各類食品違法案件3082件，移送司法機(jī)關(guān)處理案件25件。通過此次專項(xiàng)活動，凈化了農(nóng)村食品市場，規(guī)范了經(jīng)營行為，提升了農(nóng)村公眾的法律意識。

但這只有一次突擊檢查，“運(yùn)動式”執(zhí)法，由于缺乏長效治理機(jī)制，加之農(nóng)村地區(qū)食品生產(chǎn)經(jīng)營的復(fù)雜性和隱蔽性，很多長期困擾農(nóng)村食品安全的痼疾并為消除。

（一）食品原料污染嚴(yán)重

食品原料存在的問題主要是食源性污染，包括農(nóng)藥、獸藥、化肥的濫用對農(nóng)產(chǎn)品的污染；環(huán)境的污染，如空氣的污染、水體的污染、重金屬的污染。如彭剛在《我國農(nóng)村食品安全法律監(jiān)管及其治理》中指出“今年來農(nóng)藥化肥的過量使用以及地方經(jīng)濟(jì)開發(fā)，環(huán)境污染現(xiàn)象嚴(yán)重，已經(jīng)影響到土地及其農(nóng)作物的安全。”

（二）生產(chǎn)環(huán)節(jié)缺乏科學(xué)的操作規(guī)程

生產(chǎn)環(huán)節(jié)的弊病集中在以下幾個(gè)方面：衛(wèi)生環(huán)境差、生產(chǎn)設(shè)備落后、生產(chǎn)人員技術(shù)水平低。產(chǎn)品大多沒有正式商標(biāo)和標(biāo)簽，一旦出現(xiàn)問題很難追溯。不少食品小作坊的生產(chǎn)加工管理水平低，設(shè)備簡陋，工藝落后，衛(wèi)生條件差，從業(yè)人員素質(zhì)不高，嚴(yán)重影響食品安全。如李紅霞在《我國農(nóng)村食品安全監(jiān)管制度研究》中也提到“農(nóng)村食品經(jīng)營場地衛(wèi)生環(huán)境條件較差，農(nóng)村食品經(jīng)營場地硬件設(shè)施簡陋，小餐飲企業(yè)很多都無消毒滅菌設(shè)備，商店里日用商品、食品、生活用品混放，，食品消費(fèi)區(qū)和經(jīng)營者居住區(qū)不分”。

（三）流通環(huán)節(jié)偽劣食品充斥

一是農(nóng)村食品經(jīng)營主體自身貪利心切，食品安全意識差。農(nóng)村食品經(jīng)營主體多為小賣部、小商店、流動商販，規(guī)模小，進(jìn)貨渠道分散，進(jìn)貨以價(jià)格為主導(dǎo)，食品安全性處于次要地位，甚至根本不考慮，使得很多在城市難以立足的偽劣食品大量的流向農(nóng)村。在農(nóng)村“三無”方便面，山寨飲料等大量含有色素、防腐劑、甜味劑的小食品隨處可見。二是政府對農(nóng)村食品行政監(jiān)管薄弱，農(nóng)村地處偏遠(yuǎn)，經(jīng)銷點(diǎn)分散，監(jiān)管力量弱，巡查周期長。通常一個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)工商所要轄上百個(gè)行政村，監(jiān)管難度可想而知。

（四）餐飲消費(fèi)環(huán)節(jié)衛(wèi)生堪憂

主要是農(nóng)村餐飲點(diǎn)衛(wèi)生條件不達(dá)標(biāo)，食品采購渠道混亂，大都沒有執(zhí)行索證索票制度，員工沒有健康證明。此外農(nóng)村的家宴的食品安全也逐漸暴露出來婚喪嫁娶采取流水宴的形式，從購進(jìn)原料到現(xiàn)場操作無人把關(guān)，尤其是在天氣炎熱的季節(jié)，容易發(fā)生群體就餐而致實(shí)務(wù)中毒事件發(fā)生。媒體報(bào)道農(nóng)村辦婚宴發(fā)生安全事故也屢見不鮮。

二、農(nóng)村食品安全問題存在的原因

（一）食品安全立法不健全

我國食品安全立法滯后，法律條款相對分散，效力層級普遍不高，缺乏對農(nóng)村食品的專門立法，食品安全基本立法缺位，現(xiàn)行立法之間存在交叉與沖突，難以對食品生產(chǎn)、流通和消費(fèi)領(lǐng)域起到明確的指導(dǎo)作用，導(dǎo)致農(nóng)村地區(qū)食品監(jiān)管無法可依。

2、行政監(jiān)管乏力

政府監(jiān)管是保障食品安全的主要措施，一是監(jiān)管機(jī)構(gòu)依然存在多頭執(zhí)法，職責(zé)不清的狀況。二是農(nóng)村基層監(jiān)管力量薄弱，監(jiān)管難度大。三是基層檢驗(yàn)、監(jiān)測設(shè)備落后。四是生產(chǎn)經(jīng)營主體違法責(zé)任追究不利。雖然2013年進(jìn)行了食品安全監(jiān)管機(jī)構(gòu)的大部制改革，但是農(nóng)村基層食品安全監(jiān)管依然存在監(jiān)管不力，職責(zé)不明等亂象，形成了對農(nóng)村小作坊和小攤販在食品安全問題上的監(jiān)管漏洞。同時(shí)，農(nóng)村食品安全檢測技術(shù)手段落后，專業(yè)檢測人員匱乏，食品安全檢測更多靠觸覺和視覺。。

3、社會監(jiān)督機(jī)制薄弱

社會監(jiān)督是政府監(jiān)管的重要輔助工具，但就農(nóng)村而言，農(nóng)村食品各類行業(yè)協(xié)會和組織發(fā)揮不健全，不能將零散的農(nóng)村食品生產(chǎn)企業(yè)、小作坊有效的組織起來統(tǒng)一管理；同時(shí)農(nóng)村本身沒有形成具有監(jiān)督功能的自治組織。此外，尚未建立信息溝通交流機(jī)制，生產(chǎn)者與消費(fèi)者信息占有嚴(yán)重失衡，阻礙了第三方對其進(jìn)行有效監(jiān)督。

4、農(nóng)民食品安全意識不強(qiáng)

首先就農(nóng)村消費(fèi)者而言，和城市相比，農(nóng)村整體文化程度偏低，農(nóng)民食品安全意識不強(qiáng)，加之消費(fèi)水平有限和傳統(tǒng)的節(jié)約觀念，使得農(nóng)民在選購食品是總是價(jià)格優(yōu)先。其次農(nóng)村生產(chǎn)經(jīng)營者來說，由于知識水平有限，資金不雄厚，面對的又是消費(fèi)水平不高的村民，因此這些經(jīng)營者最先考慮的是利潤而不是安全。如李勇軍《試論農(nóng)村流通領(lǐng)域中商品質(zhì)量安全監(jiān)控體系的構(gòu)建》指出“盡管農(nóng)民的經(jīng)濟(jì)收入和購買力在不斷提高，但農(nóng)民在質(zhì)量安全方面的認(rèn)知能力并沒有隨著這種提升而顯著提升，在農(nóng)村市場缺乏常態(tài)化的監(jiān)管機(jī)制縣，大量的問題商品便悄悄的流入農(nóng)村市場。”

三、“二元化”農(nóng)村食品安全監(jiān)管的法律建構(gòu)

“二元化”的治理模式的提出是在“社會共治”理念下對農(nóng)村食品安全監(jiān)管制度的創(chuàng)新。“社會共治”是2015年《食品安全法》修訂后新增加的食品安全監(jiān)管工作方針， 旨在調(diào)動社會各方力量，包括政府監(jiān)管部門、食品生產(chǎn)經(jīng)營者、行業(yè)協(xié)會、消費(fèi)者協(xié)會乃至公民個(gè)人，共同參與食品安全工作，形成食品安全社會共管、共治的格局。該方針得提出既是政府社會管理創(chuàng)新的新舉措，也是解決食品安全監(jiān)管中存在的監(jiān)管力量相對不足的有效手段。對于行政力量本就薄弱的農(nóng)村食品市場而言，更是具有針對性的意義。諸多的食品安全問題暴露出國家行政監(jiān)管在農(nóng)村的失靈，而這種狀況由于我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡性在短期內(nèi)很難扭轉(zhuǎn)，因此調(diào)動廣大農(nóng)民的積極性，使其以主人翁的姿態(tài)參與進(jìn)來，構(gòu)建農(nóng)村本土的食品安全防線，構(gòu)建村民自治和國家行政管理的“二元制”監(jiān)管模式，成為改革農(nóng)村食品安全監(jiān)管制度的地最佳方案。

（一）構(gòu)建制定法與民約法相結(jié)合的法律模式

切實(shí)結(jié)合農(nóng)村特點(diǎn)完善國家立法，一是重點(diǎn)針對農(nóng)村食品作坊進(jìn)行針對性的立法，對其產(chǎn)品的種類，銷售的方式和區(qū)域進(jìn)行細(xì)化規(guī)定。禁止其生產(chǎn)加工高風(fēng)險(xiǎn)的食品；二是完善農(nóng)村生產(chǎn)食品的標(biāo)識管理，這樣既可以增加農(nóng)民食品生產(chǎn)的責(zé)任感，又有利于保證產(chǎn)品質(zhì)量，樹立品牌。三是完善重要的食品安全制度。主要包括：食品召回制度，食品風(fēng)險(xiǎn)評估制度和食品追溯制度。要突出“鄉(xiāng)規(guī)民約”在食品安全法中的作用，規(guī)范民約在食品安全法中的作用，規(guī)范民約制定過程、內(nèi)容、修訂程序等，保障“鄉(xiāng)規(guī)民約”的科學(xué)性和民主性，提升其執(zhí)行力。

（二）建立政監(jiān)管和村民自治相結(jié)合的監(jiān)管機(jī)制

一是各鄉(xiāng)鎮(zhèn)根據(jù)自身情況組建專門的農(nóng)村安全巡查小組，負(fù)責(zé)對農(nóng)村食品安全的日常監(jiān)管。強(qiáng)化執(zhí)法人員的素質(zhì)，對執(zhí)法人員進(jìn)行法律和食品知識的培訓(xùn)，考試合格，才允許執(zhí)法。二是建立食品安全村民自治組織，根據(jù)目前的試點(diǎn)情況，村民自治組織應(yīng)當(dāng)包含：村干部、鄉(xiāng)鎮(zhèn)駐村代表、德高望重的村民和食品生產(chǎn)經(jīng)營戶等。三是制訂《食品安全村民自治章程》，按照自我教育、自我管理、自我服務(wù)、自我維權(quán)的方針，明確自治委員會的主要職責(zé)。包括：開展農(nóng)村食品安全宣傳、負(fù)責(zé)農(nóng)村食品安全巡查、強(qiáng)化行業(yè)自律、受理村民舉投訴、對發(fā)生在本鎮(zhèn)轄區(qū)內(nèi)的食品消費(fèi)糾紛，進(jìn)行協(xié)調(diào)解決、及時(shí)向鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政監(jiān)管機(jī)構(gòu)匯報(bào)本村食品安全動態(tài)等。

（三）建立以項(xiàng)目為核心的監(jiān)管模式。借鑒美國的監(jiān)管經(jīng)驗(yàn)，各地應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況建立常態(tài)化的監(jiān)管項(xiàng)目，如農(nóng)村家庭食品風(fēng)險(xiǎn)分析項(xiàng)目、農(nóng)獸藥殘留檢測項(xiàng)目、農(nóng)村兒童食品關(guān)懷項(xiàng)目等，由食品藥品監(jiān)督管理局明確項(xiàng)目的負(fù)責(zé)單位和協(xié)作單位，食品安全監(jiān)管預(yù)算圍繞項(xiàng)目展開。這種體制既能使各行政部門明確職責(zé)、聯(lián)合協(xié)作，又能保證監(jiān)管基金投入有的放矢，防止挪用；還便于有關(guān)部門對項(xiàng)目實(shí)施考核監(jiān)督，進(jìn)行行政問責(zé)。

（四）為農(nóng)民消費(fèi)維權(quán)提供便捷途徑。一是盡快建立群體性訴訟機(jī)制、小額訴訟機(jī)制，建立專門面向農(nóng)民的消費(fèi)維權(quán)法律援助，最大限度的降低農(nóng)民訴訟成本。二是挖掘食品安全村民自治委員會在農(nóng)民維權(quán)中的作用，應(yīng)當(dāng)賦予村民自治組織一定的懲戒權(quán)，懲戒主要是降低違法生產(chǎn)經(jīng)營者的信譽(yù)，如通報(bào)批評、警告等。在農(nóng)村相對封閉的熟人社會，信譽(yù)的降低比經(jīng)濟(jì)上的懲罰更有震懾力。

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