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問(wèn)題整改報(bào)告格式范文1
結(jié)合當(dāng)前工作需要，的會(huì)員“沐爾的天空”為你整理了這篇政務(wù)公開(kāi)清單隱患整改情況報(bào)告范文，希望能給你的學(xué)習(xí)、工作帶來(lái)參考借鑒作用。
【正文】
區(qū)政府辦：
根據(jù)11月20日政務(wù)公開(kāi)群中的鄉(xiāng)鎮(zhèn)檢查清單，我鄉(xiāng)對(duì)政務(wù)清單上的11個(gè)方面進(jìn)行深入解讀，并開(kāi)展更改行動(dòng)，現(xiàn)將隱患整改情況報(bào)告如下：
一、基層政務(wù)公開(kāi)標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范化：
問(wèn)題清單：部分欄目信息較少的情況。
整改情況：我鄉(xiāng)根據(jù)整改要求，欄目?jī)?nèi)容逐條核對(duì)，對(duì)信息過(guò)少欄目進(jìn)行豐富。
二、政策解讀：
問(wèn)題清單：負(fù)責(zé)人解讀部分存在全文照抄情況，多數(shù)圖片解讀不顯示。
整改情況：1、以清單為整改方向，再次組織解讀內(nèi)容，避免全文抄錄情況。2、對(duì)圖片解讀重新編排，并進(jìn)行核對(duì)，確保圖片解讀能夠正常顯示。
三、意見(jiàn)征集
問(wèn)題清單：多數(shù)意見(jiàn)征集時(shí)限未達(dá)到30天。
整改情況：嚴(yán)格規(guī)范意見(jiàn)征集工作，保障意見(jiàn)征集時(shí)限達(dá)到要求。
四、信息規(guī)范
問(wèn)題清單：部分無(wú)落款單位及日期，格式不美觀。
整改情況：1、欄目逐一核對(duì)，對(duì)日期、落款進(jìn)行補(bǔ)充。2、對(duì)公開(kāi)文件格式進(jìn)行全面調(diào)整，統(tǒng)一為宋體三號(hào)字。
五、重點(diǎn)領(lǐng)域信息公開(kāi)
問(wèn)題清單：無(wú)政策文件匯編，部分欄目信息較少。
整改情況：1、及時(shí)補(bǔ)充政策文件匯編。2、欄目信息進(jìn)行補(bǔ)充豐富。
六、工作重視
問(wèn)題清單：政務(wù)公開(kāi)學(xué)習(xí)、會(huì)議推進(jìn)較少，無(wú)信息條例宣傳月相關(guān)內(nèi)容。
整改情況：1、我鄉(xiāng)組織人員召開(kāi)專(zhuān)題會(huì)議，開(kāi)展政務(wù)公開(kāi)學(xué)習(xí)工作。2、信息條例宣傳月相關(guān)內(nèi)容材料。
特此報(bào)告。
問(wèn)題整改報(bào)告格式范文2
縣直各學(xué)校、各鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心學(xué)校
二、報(bào)送材料內(nèi)容
1.××（單位全稱(chēng)）巡察反饋問(wèn)題整改領(lǐng)導(dǎo)小組名單
要求：組長(zhǎng)：XX 成員：XX、XX加蓋公章
2.××（單位全稱(chēng)）關(guān)于落實(shí)巡察反饋意識(shí)形態(tài)工作存在問(wèn)題的整改報(bào)告
格式如下：
××（單位全稱(chēng)）關(guān)于落實(shí)巡察反饋意識(shí)形態(tài)工作存在問(wèn)題的整改報(bào)告
×××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××。（正文與標(biāo)題空一行，加一個(gè)簡(jiǎn)單開(kāi)頭）
一、存在問(wèn)題（一級(jí)標(biāo)題，三號(hào)黑體，不加粗）
在縣委對(duì)縣教體局巡察中，教育系統(tǒng)各單位存在意識(shí)形態(tài)工作還需加強(qiáng)。在抽查的 131 所學(xué)校中，存在未專(zhuān)題研究意識(shí)形態(tài)工作、未建立意識(shí)形態(tài)相關(guān)制度；安排思政課較少甚至未安排思政課程，農(nóng)村學(xué)校思政課缺少專(zhuān)職教師等問(wèn)題;對(duì)網(wǎng)絡(luò)意識(shí)形態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)重視不足,未制定專(zhuān)門(mén)教學(xué)內(nèi)容對(duì)學(xué)生從手機(jī)、電腦等網(wǎng)絡(luò)設(shè)備了解到的錯(cuò)誤思想和錯(cuò)誤言論進(jìn)行引導(dǎo)和遏制。（各單位針對(duì)以上問(wèn)題，制定整改方案，逐一分析，寫(xiě)出整改報(bào)告，有整改事項(xiàng)、整改責(zé)任人、整改時(shí)限、整改措施、整改成效，整改成效包括成效照片、記錄等。
整改時(shí)限：3月20日前，長(zhǎng)期堅(jiān)持
整改責(zé)任人：XX XX
二、整改措施
（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。（三號(hào)楷體，不加粗）×××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××。
（二）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。（三號(hào)楷體，不加粗）×××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××。
（三）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。（三號(hào)楷體，不加粗）×××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××。
三、整改成效
（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。（三號(hào)楷體，不加粗）×××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××。
（二）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。（三號(hào)楷體，不加粗）×××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××。
（三）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。（三號(hào)楷體，不加粗）×××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××。
2021年3月18日（時(shí)期與正文空兩行，后空四字，加蓋公章）
三、支撐材料
1.××單位落實(shí)巡察反饋意識(shí)形態(tài)工作存在問(wèn)題的整改方案、領(lǐng)導(dǎo)組名單
2.××（單位全稱(chēng)）關(guān)于落實(shí)巡察反饋意識(shí)形態(tài)工作存在問(wèn)題的整改報(bào)告。報(bào)告里措施要根據(jù)問(wèn)題制定，措施要具體，成效要根據(jù)措施進(jìn)行說(shuō)明，提供資料。
3.××單位落實(shí)巡察反饋意識(shí)形態(tài)工作問(wèn)題整改會(huì)議照片、記錄。會(huì)議記錄要有反饋問(wèn)題，制定措施，明確責(zé)任人等情況。會(huì)議記錄要有專(zhuān)門(mén)的會(huì)議記錄本，不能用筆記本、教案本等代替。會(huì)議記錄復(fù)印件首頁(yè)要蓋章，但不能每頁(yè)都蓋。發(fā)現(xiàn)有的單位報(bào)材料，每頁(yè)都蓋章，這是不對(duì)的，蓋章要蓋到日期落款處，不能標(biāo)題和每頁(yè)都蓋。
4.××單位意識(shí)形態(tài)工作制度，不需要太多，排版美觀。提醒注意的是意識(shí)形態(tài)工作每季度研究一次，個(gè)別單位制定的制度是每學(xué)期一次，是錯(cuò)誤的。
5.開(kāi)展意識(shí)形態(tài)工作材料：黨的創(chuàng)新理論進(jìn)校園材料、國(guó)旗下講話、教師上思政課照片，所有照片有文字說(shuō)明。思政課課程表。以上材料，有幾個(gè)就行，不一定都開(kāi)展。
6.網(wǎng)絡(luò)意識(shí)形態(tài)教育材料。提供列入教學(xué)內(nèi)容的教案，宣講材料、開(kāi)展網(wǎng)絡(luò)意識(shí)形態(tài)教育活動(dòng)的照片等。
7.意識(shí)形態(tài)責(zé)任制落實(shí)研判材料。2021年第一季度開(kāi)展意識(shí)形態(tài)研判會(huì)議照片、記錄，意識(shí)形態(tài)工作研判報(bào)告。報(bào)告題目：××（單位全稱(chēng)）2021年度第一季度意識(shí)形態(tài)工作研判報(bào)告
四、有黨建存在問(wèn)題的單項(xiàng)整改任務(wù)的學(xué)校，依照上面內(nèi)容。提供整改方案、整改報(bào)告、整改會(huì)議記錄、照片，及必要的支撐材料。
五、排版要求
1.標(biāo)題字號(hào)要求：二號(hào)宋體加粗，居中排，
2.正文，三號(hào)仿宋
3.一級(jí)標(biāo)題，三號(hào)黑體，不加粗，序號(hào)用一、二、三、；二級(jí)標(biāo)題三號(hào)楷體，不加粗，序號(hào)用（一）（二）（三）；三級(jí)標(biāo)題三號(hào)仿宋，可加粗，用序號(hào)1.2.3.。
4.章不能蓋在標(biāo)題上，必須蓋在落款正中，距離正文3mm
六、報(bào)送要求
問(wèn)題整改報(bào)告格式范文3
審計(jì)項(xiàng)目程序，是指審計(jì)項(xiàng)目從審計(jì)立項(xiàng)、審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)取證、審計(jì)報(bào)告，到完成審計(jì)追蹤等一系列審計(jì)工作環(huán)節(jié)所進(jìn)行的系統(tǒng)性管理、監(jiān)督和控制過(guò)程。審計(jì)項(xiàng)目程序的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)則集中在審計(jì)項(xiàng)目程序的主要過(guò)程。
審計(jì)人員必須高度重視審計(jì)項(xiàng)目程序風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的選擇，要通過(guò)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高業(yè)務(wù)技能，嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目程序，加強(qiáng)制度約束等方式，有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這是審計(jì)職責(zé)所系。
（一）提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，增強(qiáng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目程序風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的把握能力
1.強(qiáng)化員工思想教育，增強(qiáng)遵循審計(jì)項(xiàng)目程序的意識(shí)。一是組織審計(jì)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)內(nèi)部審計(jì)章程和審計(jì)準(zhǔn)則，使審計(jì)人員認(rèn)識(shí)到遵循審計(jì)項(xiàng)目程序是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。二是培養(yǎng)審計(jì)人員良好的職業(yè)道德，使審計(jì)人員以職業(yè)化的態(tài)度對(duì)待審計(jì)項(xiàng)目程序風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。三是通過(guò)對(duì)違規(guī)行為及案件發(fā)生原因的分析，警示和引導(dǎo)審計(jì)人員加強(qiáng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目程序風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的研究和總結(jié)，用以指導(dǎo)審計(jì)實(shí)踐。
2.提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平，培養(yǎng)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)。審計(jì)人員一要認(rèn)真學(xué)習(xí)股份制商業(yè)銀行的運(yùn)行規(guī)則、金融法律與法規(guī)、會(huì)計(jì)原理、現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)理論、商業(yè)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程和規(guī)章制度，提高對(duì)執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目程序的認(rèn)知水平。二要注重審計(jì)技術(shù)與方法、寫(xiě)作與綜合分析、計(jì)算機(jī)操作與外語(yǔ)運(yùn)用等基礎(chǔ)能力的培養(yǎng)。三要大力培養(yǎng)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)，明確個(gè)人的專(zhuān)業(yè)發(fā)展方向，揭示深層次的問(wèn)題。四要培養(yǎng)持續(xù)學(xué)習(xí)的能力，以適應(yīng)商業(yè)銀行不斷發(fā)展變化的業(yè)務(wù)需要。
（二）認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目程序，依法實(shí)施審計(jì)工作
1.審計(jì)立項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)控制。一是科學(xué)立項(xiàng)。對(duì)審計(jì)客體認(rèn)真進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，保證高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)客體優(yōu)先得到審計(jì)，適當(dāng)兼顧審計(jì)頻率，盡量使審計(jì)對(duì)象和業(yè)務(wù)產(chǎn)品得到相對(duì)均等的審計(jì)機(jī)會(huì)。二是適當(dāng)增加新產(chǎn)品、新領(lǐng)域?qū)徲?jì)客體在審計(jì)計(jì)劃中的比重，對(duì)單個(gè)審計(jì)機(jī)構(gòu)無(wú)力承擔(dān)的審計(jì)項(xiàng)目，上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)要通過(guò)集中全轄審計(jì)資源、加大培訓(xùn)力度等方式完成。三是上級(jí)審計(jì)部門(mén)安排審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，要留有一定余地，保證下級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠完成審計(jì)追蹤項(xiàng)目，自主安排一至兩個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，給審計(jì)人員留下必要的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)時(shí)間等。
2.審計(jì)準(zhǔn)備風(fēng)險(xiǎn)控制。一是充分收集被審計(jì)單位的背景資料。如審計(jì)對(duì)象的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，經(jīng)營(yíng)環(huán)境與市場(chǎng)地位，組織結(jié)構(gòu)與機(jī)構(gòu)設(shè)置，管理人員的經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、審計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)成果、內(nèi)部控制狀況等情況，并對(duì)審計(jì)對(duì)象最近發(fā)生的變化和評(píng)價(jià)程度較低的事項(xiàng)予以關(guān)注。二是充分利用審計(jì)組全體成員的智慧，增強(qiáng)審計(jì)方案的科學(xué)性，盡量減少風(fēng)險(xiǎn)遺漏。三是增強(qiáng)具體審計(jì)方案的指導(dǎo)性和操作性。做到審計(jì)目標(biāo)明確，內(nèi)容具體，重點(diǎn)突出，步驟詳盡，使具體審計(jì)方案成為名副其實(shí)的“施工圖”。四是方案中要向?qū)徲?jì)人員提出嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)步驟的要求，既不超出審計(jì)范圍，又要保證審計(jì)范圍內(nèi)的事項(xiàng)得到有效審計(jì)。
3.審計(jì)取證風(fēng)險(xiǎn)控制。
（1）審計(jì)技術(shù)方法風(fēng)險(xiǎn)控制。一是加強(qiáng)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)的研究，積極推廣使用新的審計(jì)技術(shù)方法，改進(jìn)審計(jì)模式。二是建立審計(jì)信息共享系統(tǒng)。制定統(tǒng)一的格式和分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)，建立審計(jì)信息庫(kù)，通過(guò)設(shè)置使用權(quán)限，實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息和審計(jì)方法的共享。三是綜合運(yùn)用多種審計(jì)技術(shù)方法，推廣使用函詢(xún)、鑒定、調(diào)查等審計(jì)技術(shù)方法。另外，審計(jì)組還應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)情況，定期或不定期地召開(kāi)由相關(guān)人員參加的總結(jié)分析會(huì)議，及時(shí)交流和改進(jìn)審計(jì)技術(shù)方法。
（2）審計(jì)證據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制。一是要保證審計(jì)證據(jù)的客觀性和充分性。審計(jì)人員要及時(shí)搜集各方面的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以相互印證。二是保證審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和支持力度。審計(jì)人員要搜集與審計(jì)事項(xiàng)之間有實(shí)質(zhì)性聯(lián)系、對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)意見(jiàn)最有支持力的直接證據(jù)。三是保證審計(jì)證據(jù)的合法性。對(duì)于口頭證據(jù)，要保證有兩個(gè)以上審計(jì)人員在場(chǎng)，并形成記錄，由當(dāng)事人當(dāng)面簽字蓋章予以確認(rèn)。
（3）審計(jì)工作底稿風(fēng)險(xiǎn)控制。一要正確認(rèn)識(shí)審計(jì)工作底稿。只要有關(guān)資料經(jīng)過(guò)審計(jì)，都要納入審計(jì)工作底稿備查。二要全面、準(zhǔn)確地記錄審計(jì)組執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目的主要程序、審計(jì)事項(xiàng)的測(cè)試過(guò)程和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，保證可供核實(shí)的審計(jì)軌跡。三是審計(jì)底稿的編制要符合準(zhǔn)則要求。做到記錄準(zhǔn)確，措詞精當(dāng)，要素齊全，問(wèn)題描述清晰，審計(jì)依據(jù)充分，結(jié)論明確，建議可行。四要實(shí)行三級(jí)復(fù)核制度。審計(jì)工作底稿的編制者對(duì)審計(jì)工作底稿的質(zhì)量負(fù)有更多的責(zé)任，主審人和審計(jì)組長(zhǎng)要認(rèn)真履行復(fù)核職責(zé)，及時(shí)糾正錯(cuò)誤或不當(dāng)之處。
4.審計(jì)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)控制。一是重點(diǎn)突出。審計(jì)報(bào)告要簡(jiǎn)明扼要，將重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)放到報(bào)告最顯要的位置，以引起使用者的關(guān)注。二是格式規(guī)范。嚴(yán)格按照審計(jì)方案規(guī)定的格式，做到內(nèi)容完整，層次清晰，用語(yǔ)規(guī)范，分析透徹。三是總體評(píng)價(jià)要客觀、明確?？傮w評(píng)價(jià)要做到事實(shí)充分，定性準(zhǔn)確，不能含糊其辭，切忌相互矛盾。四是提高審計(jì)建議質(zhì)量。審計(jì)建議既要有助于審計(jì)對(duì)象解決現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，促進(jìn)降低風(fēng)險(xiǎn)，又要考慮成本效益原則，適合審計(jì)對(duì)象的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，促使其可持續(xù)發(fā)展。五是提醒使用者重視審計(jì)報(bào)告，采取有效措施，加大對(duì)問(wèn)題的整改力度。審計(jì)人員要重視對(duì)以往審計(jì)報(bào)告的利用，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)要加強(qiáng)關(guān)注。六是實(shí)施審計(jì)報(bào)告質(zhì)量負(fù)責(zé)制度和審計(jì)報(bào)告的審定機(jī)制。明確審計(jì)組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)報(bào)告質(zhì)量負(fù)責(zé)，未經(jīng)審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審定的報(bào)告不得發(fā)出。
5.審計(jì)追蹤風(fēng)險(xiǎn)控制。一是正確認(rèn)識(shí)和認(rèn)真對(duì)待審計(jì)追蹤。審計(jì)追蹤是審計(jì)項(xiàng)目程序中不可或缺的重要組成部分，審計(jì)人員一定要嚴(yán)格按照規(guī)定的審計(jì)步驟，把審計(jì)追蹤工作進(jìn)行到合理的程度。二是要根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)性、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要程度、審計(jì)對(duì)象管理層的整改態(tài)度、審計(jì)建議的采納率、整改的效果等情況，選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)追蹤形式。三是合理確定審計(jì)追蹤的時(shí)間。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)少、性質(zhì)不嚴(yán)重、整改時(shí)間短、整改效果明顯的一般項(xiàng)目應(yīng)盡快追蹤，對(duì)大型審計(jì)項(xiàng)目的追蹤，一般于審計(jì)意見(jiàn)書(shū)下發(fā)后的6個(gè)月內(nèi)完成，對(duì)某些重大問(wèn)題，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)從報(bào)告審計(jì)發(fā)現(xiàn)時(shí)就進(jìn)行審計(jì)追蹤。四是準(zhǔn)確把握追蹤的重點(diǎn)。對(duì)通過(guò)采納審計(jì)建議整改的重大問(wèn)題，要注意選擇審計(jì)意見(jiàn)書(shū)下發(fā)后一段時(shí)期內(nèi)同類(lèi)樣本進(jìn)行延伸審計(jì)，以驗(yàn)證審計(jì)對(duì)象整改的實(shí)際效果。五是科學(xué)評(píng)估剩余風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于整改問(wèn)題，要根據(jù)定性和定量相結(jié)合的原則（以定性為主），從問(wèn)題性質(zhì)、重要性程度、整改成本估計(jì)、實(shí)際整改狀況、未來(lái)影響程度等方面進(jìn)行量化，制定分值標(biāo)準(zhǔn)，將剩余風(fēng)險(xiǎn)歸入為“可接受”、“有條件接受”或“不可接受”。追蹤過(guò)程中若發(fā)現(xiàn)新的違規(guī)問(wèn)題，一定要向?qū)徲?jì)對(duì)象及時(shí)反饋并督促其盡快整改。
（三）加強(qiáng)制度建設(shè)，規(guī)范審計(jì)項(xiàng)目程序管理
1.建立健全審計(jì)工作責(zé)任制，明確劃分審計(jì)職責(zé)。審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)立項(xiàng)的科學(xué)性、項(xiàng)目經(jīng)理（審計(jì)組長(zhǎng)）的指定、主審人的選用、總體審計(jì)方案的核準(zhǔn)、審計(jì)資源的配置和審計(jì)項(xiàng)目工作指導(dǎo)等負(fù)責(zé)；項(xiàng)目經(jīng)理(審計(jì)組長(zhǎng))對(duì)審計(jì)方案的組織編制、審計(jì)項(xiàng)目的組織實(shí)施、重大審計(jì)問(wèn)題的把握等負(fù)責(zé)；主審人要積極協(xié)助項(xiàng)目經(jīng)理(審計(jì)組長(zhǎng))工作，對(duì)審計(jì)方案的具體實(shí)施、審計(jì)項(xiàng)目程序的過(guò)程控制、審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量等負(fù)責(zé)；審計(jì)成員要對(duì)本人分工的審計(jì)質(zhì)量、本人編制的審計(jì)工作底稿、分報(bào)告的質(zhì)量等負(fù)責(zé)。一旦出現(xiàn)問(wèn)題，即可根據(jù)職責(zé)范圍界定相關(guān)責(zé)任。
2.科學(xué)實(shí)施績(jī)效考評(píng)。一是要把審計(jì)人員對(duì)審計(jì)政策、準(zhǔn)則和程序的遵循性程度作為首要考評(píng)要素。未執(zhí)行相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目程序或執(zhí)行不到位的，無(wú)論是否造成風(fēng)險(xiǎn)，都要適當(dāng)扣分。二是建立以關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)為核心的審計(jì)工作績(jī)效考評(píng)機(jī)制，全面實(shí)施績(jī)效考評(píng)。三是引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，挑選綜合素質(zhì)好、工作能力強(qiáng)的業(yè)務(wù)骨干擔(dān)任重要工作，努力增強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的戰(zhàn)斗力。四是通過(guò)建立員工流動(dòng)機(jī)制，及時(shí)優(yōu)化審計(jì)人員的素質(zhì)和結(jié)構(gòu)。
3.完善審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任認(rèn)定制度，加強(qiáng)審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任管理。逐步引入審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)問(wèn)責(zé)制，因隨意減少審計(jì)程序、責(zé)任心不足、方法不當(dāng)而未能發(fā)現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的金額、性質(zhì)、影響程度等，制定相應(yīng)的責(zé)任認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，落實(shí)相關(guān)人員的責(zé)任，從制度上確保審計(jì)人員密切關(guān)注審計(jì)項(xiàng)目程序風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。
在審計(jì)項(xiàng)目程序風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的防范與控制中需要注意的幾個(gè)問(wèn)題：
（一）不能以審計(jì)項(xiàng)目程序風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的檢查代替整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目程序
審計(jì)項(xiàng)目程序風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)揭示的是審計(jì)項(xiàng)目程序中重要程度較高和極易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的主要環(huán)節(jié)，目的是引起審計(jì)人員的重點(diǎn)關(guān)注，而審計(jì)項(xiàng)目程序中具體環(huán)節(jié)較多，不可能一一述及，有時(shí)多個(gè)不具有代表性和不易發(fā)生問(wèn)題的環(huán)節(jié)同時(shí)省去，就有可能產(chǎn)生較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如果以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的檢查代替整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目程序，就違背了審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定和要求，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就不能得到有效控制。
（二）審計(jì)項(xiàng)目程序風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)不能解決因?qū)徲?jì)人員業(yè)務(wù)能力不足而帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
提高審計(jì)業(yè)務(wù)水平和執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目程序風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)對(duì)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)同樣重要。商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)品種越來(lái)越多，它們各有各的規(guī)章制度和操作流程且在不斷變化之中，審計(jì)對(duì)象的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中即使存在風(fēng)險(xiǎn)，也會(huì)因?yàn)閷徲?jì)人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)的欠缺而無(wú)法識(shí)別出來(lái)。審計(jì)項(xiàng)目程序風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)不能解決審計(jì)實(shí)務(wù)中存在的所有問(wèn)題。
（三）要正確認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
問(wèn)題整改報(bào)告格式范文4
關(guān)鍵詞：不符合報(bào)告體系審核跟蹤驗(yàn)證糾正措施
1不符合報(bào)告的產(chǎn)生
隨著我國(guó)加入WTO，為及早與國(guó)際接軌，在政府的推動(dòng)下，各行各業(yè)都在積極努力提高管理的標(biāo)準(zhǔn)化水平以增強(qiáng)社會(huì)信譽(yù)或迫于市場(chǎng)貿(mào)易的要求而必須滿(mǎn)足一定的條件，而實(shí)現(xiàn)以上目標(biāo)的有效方法就是進(jìn)行管理體系認(rèn)證。目前主要認(rèn)證類(lèi)型包括：產(chǎn)品認(rèn)證、質(zhì)量管理體系（ISO9001）、環(huán)境管理體系（ISO14001）、職業(yè)健康安全管理體系（GB/T28001-2001）、食品危害分析與重點(diǎn)控制HACCP等多種體系認(rèn)證。為通過(guò)體系認(rèn)證，須伴生著這樣一種工作：審核員對(duì)在管理體系審核過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的不符合項(xiàng)，根據(jù)其影響程度開(kāi)具不符合報(bào)告，發(fā)由受審核方以便分析原因、采取糾正措施進(jìn)行整改。
2封閉“不符合報(bào)告”的重要性
封閉的概念是：受審核方對(duì)“不符合報(bào)告”中所列的不符合事實(shí)進(jìn)行原因分析，采取有效的糾正和糾正措施，防止類(lèi)似不符合再次發(fā)生，并向?qū)徍朔綀?bào)告糾正措施執(zhí)行情況，審核方對(duì)糾正措施完成情況進(jìn)行驗(yàn)證，并對(duì)糾正結(jié)果做出判斷、結(jié)論和記錄的一系列過(guò)程。
3對(duì)不符合報(bào)告的封閉要求
在實(shí)際工作中，由于部分受審核方相關(guān)人員對(duì)標(biāo)準(zhǔn)條款理解不透或?qū)@種活動(dòng)方式模式不熟悉，從而出現(xiàn)在內(nèi)外審中提供不符合報(bào)告驗(yàn)證資料以封閉不符合報(bào)告往往不能滿(mǎn)足要求，需要經(jīng)過(guò)多次反復(fù)修改，且由于審核組長(zhǎng)（認(rèn)證機(jī)構(gòu)）與受審核方相距較遠(yuǎn)，費(fèi)工費(fèi)時(shí)。為此，有必要對(duì)此項(xiàng)活動(dòng)中存在的普遍問(wèn)題進(jìn)行討論，希望對(duì)各受審核方都能有所收益。
雖說(shuō)不符合報(bào)告沒(méi)有統(tǒng)一的格式，但其基本思路是一樣的。本文就我局在內(nèi)外審工作中，出現(xiàn)不符合的單位/部門(mén)在整改封閉過(guò)程經(jīng)常出現(xiàn)的問(wèn)題，特別是在外審中，對(duì)認(rèn)證機(jī)構(gòu)出具的不符合報(bào)告在整改、封閉過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題較多，為此本文以我局在外審中，認(rèn)證機(jī)構(gòu)出具的不符合報(bào)告格式為例進(jìn)行分析，且只討論重點(diǎn)項(xiàng)目。
該不符合報(bào)告第2項(xiàng)為：“觀察結(jié)果：上述觀察結(jié)果不符合標(biāo)準(zhǔn)第條款的規(guī)定；屬次要 主要不符合整改要求：糾正 采取糾正措施 驗(yàn)證方式：異地驗(yàn)證 現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)證?！鄙鲜鲇^察結(jié)果也曾用過(guò)“不符合事實(shí)描述”，就是審核員對(duì)審核過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的不符合現(xiàn)象進(jìn)行說(shuō)明，一般含有日期、地點(diǎn)、項(xiàng)目名稱(chēng)或載體，什么現(xiàn)象，未滿(mǎn)足什么要求等內(nèi)容。對(duì)于不符合事實(shí)的描述通常為一個(gè)事實(shí)一個(gè)報(bào)告，也可以對(duì)相類(lèi)似的問(wèn)題合開(kāi)一個(gè)不符合報(bào)告。審核員已經(jīng)將錯(cuò)誤結(jié)論進(jìn)行了定位，即錯(cuò)在哪里，這個(gè)一定要理解，因?yàn)閷?duì)于同樣的事實(shí)有時(shí)處理的重點(diǎn)也不盡相同，這是整改要針對(duì)的關(guān)鍵問(wèn)題。對(duì)于整改要求這里需要注意的主要是糾正與糾正措施的區(qū)別，有些問(wèn)題對(duì)于時(shí)間來(lái)講已經(jīng)失效，再回頭去糾正已經(jīng)沒(méi)有必要，但是發(fā)生問(wèn)題的根本原因一定要解決，必須針對(duì)出現(xiàn)問(wèn)題的原因進(jìn)行分析，采取必要的措施，以防止類(lèi)似問(wèn)題的再次發(fā)生。因此，提供的證實(shí)材料應(yīng)是審核以后進(jìn)行原因分析、表明已經(jīng)理解問(wèn)題所在并能正確采取糾正措施的資料。
該不符合報(bào)告第4項(xiàng)內(nèi)容為：“受審核方采取的糾正、糾正或預(yù)防措施（附含有原因分析的證實(shí)材料）： 并由管理者代表對(duì)糾正措施的實(shí)施效果進(jìn)行確認(rèn)。”由于導(dǎo)致某種結(jié)果出現(xiàn)的原因是多種多樣的，是一對(duì)多的關(guān)系，如某產(chǎn)品檢驗(yàn)出現(xiàn)不合格的原因可能是設(shè)備問(wèn)題、也可能是人員能力問(wèn)題或環(huán)境影響造成的等等。比較明顯的原因一般容易分析到位，但對(duì)于有些復(fù)雜的問(wèn)題，甚至要利用到數(shù)據(jù)分析才有可能查找到真實(shí)的原因，我們受審核方在這個(gè)環(huán)節(jié)上往往要走很多彎路，在原因分析上經(jīng)常出現(xiàn)戴大帽子或過(guò)于籠統(tǒng)，致使采取的糾正措施不能保證消除已經(jīng)出現(xiàn)的問(wèn)題或不能保證避免此類(lèi)事件的再次發(fā)生。而糾正措施是一項(xiàng)計(jì)劃，通常包含：針對(duì)原因的措施、糾正行動(dòng)措施、舉一反三地?cái)U(kuò)大檢查并糾正類(lèi)似問(wèn)題。按照GB/T19000-2005《質(zhì)量管理體系基礎(chǔ)和術(shù)語(yǔ)》3.6.5定義：“為消除已發(fā)現(xiàn)的不合格或和其他不期望情況的原因所采取的措施?！奔m正措施一定要針對(duì)不符合項(xiàng)出現(xiàn)的原因，是什么原因就采取相應(yīng)的措施，采取的措施能夠?qū)崿F(xiàn)避免此類(lèi)不符合的再次發(fā)生，然后對(duì)需要糾正的不符合項(xiàng)進(jìn)行糾正，如過(guò)期檢驗(yàn)儀器的重新送檢或產(chǎn)品性能指標(biāo)的重新檢驗(yàn)，并針對(duì)已發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題擴(kuò)大檢查類(lèi)似場(chǎng)合，讓類(lèi)似的錯(cuò)誤在所有場(chǎng)合都得到清理，在類(lèi)似場(chǎng)合檢查整改的記錄要在證實(shí)材料中同時(shí)提供（此點(diǎn)容易忽視）。而此次報(bào)告的問(wèn)題是下一次審核需要復(fù)核的項(xiàng)目，在追蹤中若被發(fā)現(xiàn)類(lèi)似問(wèn)題依然存在的將會(huì)被判定為“主要”不符合項(xiàng)。對(duì)于糾正措施的效果驗(yàn)證，文字應(yīng)表達(dá)明確，說(shuō)明清楚如何實(shí)施了糾正措施，實(shí)施的證據(jù)是什么，能否達(dá)到解決報(bào)告的問(wèn)題并能避免類(lèi)似問(wèn)題再次發(fā)生的效果。最后由管理者代表從領(lǐng)導(dǎo)的角度出發(fā)，確認(rèn)糾正措施實(shí)施有效，同意上報(bào)。
下面就證實(shí)材料中常見(jiàn)的錯(cuò)誤或不妥當(dāng)現(xiàn)象進(jìn)行分析及點(diǎn)評(píng)。
原因分析類(lèi)：1.“某人員對(duì)ISO標(biāo)準(zhǔn)學(xué)習(xí)不足或?qū)?guó)家法律法規(guī)學(xué)習(xí)不足?！?.“因?yàn)槲幢４嬗涗?，所以未能提供上次策劃的活?dòng)證據(jù)?！?.“因?yàn)闆](méi)有學(xué)好ISO標(biāo)準(zhǔn)，所以沒(méi)有做好工作?！?/p>
點(diǎn)評(píng)：現(xiàn)象1分析的原因過(guò)泛，應(yīng)具體到其相應(yīng)的職責(zé)上；現(xiàn)象2分析的原因一看似乎有道理，而筆者在實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)，其真實(shí)原因是相關(guān)人員對(duì)策劃要求缺乏理解，在策劃時(shí)就沒(méi)有做好記錄，說(shuō)未保存顯得只是疏忽?，F(xiàn)象3有點(diǎn)像是作檢討，未能說(shuō)明是什么方面知識(shí)沒(méi)掌握，導(dǎo)致了報(bào)告中的不符合現(xiàn)象。
制訂措施類(lèi)：1.部分糾正措施涉及到人的能力或工作態(tài)度的，未制訂對(duì)人員的措施。2.需要舉一反三擴(kuò)大檢查的未進(jìn)行擴(kuò)大檢查。
點(diǎn)評(píng)：現(xiàn)象1制訂的措施不能保證從錯(cuò)誤的根本上解決問(wèn)題；現(xiàn)象2制訂的措施只是就事論事，未能系統(tǒng)地解決其它領(lǐng)域的同類(lèi)問(wèn)題。
驗(yàn)證類(lèi)：1.“糾正措施實(shí)施完畢?！?.“將未檢驗(yàn)的產(chǎn)品重新送去檢驗(yàn)?！?.“對(duì)其它類(lèi)似產(chǎn)品進(jìn)行了檢查?！?/p>
點(diǎn)評(píng)：現(xiàn)象1表達(dá)空泛；現(xiàn)象2缺少對(duì)檢驗(yàn)結(jié)果的說(shuō)明；現(xiàn)象3未說(shuō)明擴(kuò)大檢查后取得的效果及提供證實(shí)材料的情況。
下面筆者就我局外審中一個(gè)已正確整改封閉的不符合報(bào)告情況進(jìn)行分析：
“觀察結(jié)果：2010年8月27日，在科研所力學(xué)室發(fā)現(xiàn)在用混凝土抗?jié)B儀，其檢定證書(shū)有效期至2010年4月21日，未能提供按規(guī)定進(jìn)行周期檢定的合格證書(shū)。”
上述觀察結(jié)果不符合GB/T19001-2008標(biāo)準(zhǔn)第7.6條款的規(guī)定；屬■次要不符合。
審核組要求：■查明原因■糾正■采取糾正措施，對(duì)上述不符合項(xiàng)糾正/糾正措施的有效性驗(yàn)證由：■審核組長(zhǎng)異地驗(yàn)證。”
假設(shè)有第1種原因：由于管理送檢人員的工作疏忽，未及時(shí)送檢；
假設(shè)有第2種原因：由于在周期檢定計(jì)劃中遺漏，未能按期送檢；
假設(shè)有第3種原因：由于本所近期發(fā)生突發(fā)事件，檢定工作暫停。
由上述原因分析可知，導(dǎo)致一個(gè)結(jié)果的出現(xiàn)可以有多個(gè)原因造成，不同的受審核單位/部門(mén)分析的原因可以是相同的，也可能不相同，這都屬于合理現(xiàn)象，但一定要分析出產(chǎn)生問(wèn)題的真實(shí)原因。有些復(fù)雜的原因還應(yīng)通過(guò)一定的手段包括數(shù)據(jù)分析才可獲得。
采取的糾正措施要與分析出來(lái)的具體原因一一對(duì)應(yīng)，對(duì)于原因1疏忽問(wèn)題：應(yīng)進(jìn)行加強(qiáng)責(zé)任心的教育，規(guī)定程序，或采用計(jì)算機(jī)報(bào)警等輔助手段；對(duì)于原因2周期檢定計(jì)劃中漏項(xiàng)的問(wèn)題：應(yīng)規(guī)定對(duì)計(jì)劃進(jìn)行定期復(fù)核的辦法，及時(shí)補(bǔ)充周期檢定項(xiàng)目；對(duì)于原因3的不可抗力：措施為及時(shí)送檢即可。對(duì)只要求采取糾正措施的，除上述對(duì)應(yīng)措施外，為使類(lèi)似問(wèn)題不再發(fā)生，應(yīng)對(duì)所里的檢測(cè)儀器進(jìn)行全面檢查，若發(fā)現(xiàn)存在類(lèi)似問(wèn)題，應(yīng)一并整改，若能提供檢查發(fā)現(xiàn)類(lèi)似問(wèn)題已得到整改的證實(shí)材料更為充分；本報(bào)告如僅要求糾正時(shí)則將應(yīng)檢定的儀器送檢并取得檢定合格證書(shū)即可；各種活動(dòng)的結(jié)果都應(yīng)具備充分的證實(shí)材料，如會(huì)議記錄、責(zé)任人批評(píng)教育記錄或處分記錄、學(xué)習(xí)記錄、檢查記錄、簽到表、重新修訂的文件、糾正有效后的照片等等。
問(wèn)題整改報(bào)告格式范文5
關(guān)鍵詞：湖北上市公司 內(nèi)部控制 信息披露
一、引言
企業(yè)內(nèi)部控制信息披露對(duì)資本市場(chǎng)而言越來(lái)越重要。賈宗武、夏勇（2011），宋紹清（2009），齊堡壘、田高良（2011），池國(guó)華、朱俊卿（2009），楊有紅（2009）等通過(guò)對(duì)上市公司披露的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)信息的統(tǒng)計(jì)分析，探討我國(guó)內(nèi)控信息披露中存在的問(wèn)題，提出強(qiáng)化信息披露的改進(jìn)措施。陳艷、董美霞（2009），宋華（2010）對(duì)中外內(nèi)部控制披露進(jìn)行比較研究，揭示出中美之間的差異，并構(gòu)建符合我國(guó)國(guó)情的企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)和披露操作的方法和程序。同時(shí)，深市與滬市比較而言，深市上市公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告信息較為規(guī)范、全面。截止至2011年12月31日，深市主板上市的湖北公司有26家，其中*ST武鍋是B股上市公司，將其從本文的研究樣本中剔除，研究樣本為25家上市公司。從整體上看，深市所有湖北省上市公司都披露了內(nèi)控自評(píng)報(bào)告，報(bào)告名稱(chēng)統(tǒng)一，評(píng)價(jià)依據(jù)、主體內(nèi)容等基本一致，較2010年度的報(bào)告在形式上做到了基本統(tǒng)一，有了較大的進(jìn)步，但是在主要方面還是存在著不小差異。因此，本文選擇深市主板上市的湖北公司內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告進(jìn)行研究，對(duì)于解決上市公司內(nèi)部控制信息披露中存在的問(wèn)題，規(guī)范、提高湖北甚至全國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露水平具有一定的指導(dǎo)意義。
二、湖北上市公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)現(xiàn)狀分析
（一）內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告框架 在所有的報(bào)告中，筆者對(duì)報(bào)告結(jié)構(gòu)進(jìn)行了大致分類(lèi)，格式框架主要有兩種類(lèi)型。兩種報(bào)告格式類(lèi)型都有報(bào)告名稱(chēng)、報(bào)告主導(dǎo)部門(mén)、報(bào)告依據(jù)、報(bào)告目標(biāo)和原則、評(píng)價(jià)結(jié)果有無(wú)缺陷、缺陷描述、整改意見(jiàn)等板塊，區(qū)別在于主體部分，一類(lèi)是以?xún)?nèi)部控制五要素的描述來(lái)展開(kāi)，重點(diǎn)控制活動(dòng)融合在五要素中的控制活動(dòng)中或者單列在控制活動(dòng)的執(zhí)行情況中（下文中簡(jiǎn)稱(chēng)“五要素型”），另一類(lèi)則是簡(jiǎn)單的以重點(diǎn)控制活動(dòng)的描述來(lái)展開(kāi)（下表中簡(jiǎn)稱(chēng)“重點(diǎn)控制活動(dòng)型”）。兩者分別占到了28%和72%的比例，下表（1）具體統(tǒng)計(jì)兩者的不同。
（二）內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告評(píng)價(jià)結(jié)果 在選取的25家樣本公司中評(píng)價(jià)結(jié)果有無(wú)缺陷時(shí)，都是無(wú)重大缺陷。各公司進(jìn)行缺陷描述時(shí)，也只是尋找固有缺陷，外部原因，如根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，公司內(nèi)部控制整體框架已經(jīng)初步建立，已取得一定的經(jīng)驗(yàn)和成果，但是，公司內(nèi)部控制建設(shè)是系統(tǒng)工程，需要公司全體員工參與，涉及面廣，公司仍需要進(jìn)一步采取積極措施，借助內(nèi)外部力量，完善內(nèi)部控制制度，進(jìn)一步完善公司治理結(jié)構(gòu)，提高各項(xiàng)制度的執(zhí)行力，促進(jìn)公司的內(nèi)部控制建設(shè)；亦或公司董事會(huì)及經(jīng)營(yíng)管理層認(rèn)為：報(bào)告期內(nèi)公司的內(nèi)部控制在總體上是有效的，公司在內(nèi)部控制機(jī)制和內(nèi)部控制制度方面不存在重大缺陷，實(shí)際執(zhí)行中亦不存在重大偏差等?？偟膩?lái)講，報(bào)告缺陷缺乏實(shí)質(zhì)性的描述，使得內(nèi)控報(bào)告流于形式，難以起到約束和促進(jìn)作用。而在缺陷的描述上，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》規(guī)定：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組應(yīng)當(dāng)根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試獲取的證據(jù)，對(duì)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行初步認(rèn)定，并按其影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。對(duì)25家上市公司的內(nèi)控自評(píng)報(bào)告進(jìn)行閱讀統(tǒng)計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)少數(shù)公司對(duì)內(nèi)控缺陷的認(rèn)定制定了具體的標(biāo)準(zhǔn)：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試獲取的證據(jù)，對(duì)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行初步認(rèn)定，按照具體影響內(nèi)部控制目標(biāo)的具體表現(xiàn)形式，將內(nèi)部控制缺陷分為財(cái)務(wù)報(bào)告缺陷和非財(cái)務(wù)報(bào)告缺陷。整體層面財(cái)務(wù)報(bào)表（包含漏報(bào)）重要程度的定量標(biāo)準(zhǔn)為：確定錯(cuò)報(bào)指標(biāo)1和2，錯(cuò)報(bào)指標(biāo)1是指潛在錯(cuò)報(bào)金額合計(jì)除以當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與期末資產(chǎn)孰高值。錯(cuò)報(bào)指標(biāo)2指潛在錯(cuò)報(bào)金額合計(jì)除以當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入。確認(rèn)影響會(huì)計(jì)報(bào)表缺陷等級(jí)：一般缺陷為錯(cuò)報(bào)指標(biāo)1≥1%，且錯(cuò)報(bào)指標(biāo)2
（三）內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告整改意見(jiàn) 在所有選取的樣本當(dāng)中，如表（3）所示，內(nèi)部控制報(bào)告中明確提出整改意見(jiàn)的公司有13家，占樣本比例高達(dá)52%。表面上看各公司都很積極的參與到內(nèi)部控制的整改當(dāng)中，但細(xì)看當(dāng)中的整改意見(jiàn)，讓人不盡滿(mǎn)意。如某家公司內(nèi)部控制報(bào)告整改意見(jiàn)為：2012年公司將進(jìn)一步推進(jìn)上述公司治理問(wèn)題的整改工作，努力從多渠道尋求解決方案，以控制對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)，爭(zhēng)取盡快完成相關(guān)整改工作，切實(shí)維護(hù)公司及股東的利益。公司將在今后的工作中，繼續(xù)努力完善內(nèi)部控制制度，提高公司科學(xué)決策能力和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，加強(qiáng)信息披露管理，切實(shí)保障投資者的合法權(quán)益，以保證公司持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。該公司報(bào)告中披露的最大問(wèn)題是截至報(bào)告期末，公司員工國(guó)有身份置換工作還未得到妥善解決；兩家聯(lián)營(yíng)公司的土地使用權(quán)過(guò)戶(hù)問(wèn)題尚在進(jìn)一步的溝通與協(xié)商中。對(duì)這類(lèi)較為明確的內(nèi)控缺陷，管理層卻未提出具體的解決方案。當(dāng)然，更多的整改意見(jiàn)是：加強(qiáng)公司內(nèi)部控制，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程；加強(qiáng)公司內(nèi)部控制的培訓(xùn)工作；強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度等，諸如此類(lèi)。
三、湖北上市公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告信息披露存在問(wèn)題及成因分析
（一）內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告信息披露存在問(wèn)題 （1）報(bào)告格式混亂，信息內(nèi)容無(wú)法比較。雖然《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及應(yīng)用指引，評(píng)價(jià)指引和審計(jì)指引等配套指引，對(duì)內(nèi)控報(bào)告的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)做出了明確的規(guī)定，但是作為概念框架的評(píng)價(jià)指引，其具體操作性不強(qiáng)。深交所雖也頒布了《內(nèi)部控制指引》，但由于地方指引權(quán)威性較低，對(duì)上市公司缺乏威懾力，未得到切實(shí)的執(zhí)行。五要素型更加詳細(xì)，框架更加符合深交所的報(bào)告格式規(guī)定，但采用該框架結(jié)構(gòu)的公司數(shù)量并不多，僅占不到三成比例，說(shuō)明大多數(shù)公司仍有對(duì)內(nèi)控自評(píng)報(bào)告改進(jìn)的空間。而重點(diǎn)控制活動(dòng)型中以綜述代替五要素的描述，說(shuō)服力明顯不夠，而且在部分公司的自評(píng)報(bào)告中可以看到，綜述部分過(guò)于抽象，大部分報(bào)告中的綜述只是簡(jiǎn)單介紹公司內(nèi)部控制組織架構(gòu)，內(nèi)部控制制度等，無(wú)實(shí)質(zhì)性?xún)?nèi)容。上市公司自評(píng)報(bào)告主體是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的詳細(xì)介紹，報(bào)告使用者較難從中獲取有價(jià)值的信息。顯然，權(quán)威統(tǒng)一規(guī)范的缺位造成了內(nèi)部控制信息披露的混亂。（2）報(bào)告責(zé)任主體不明確，信息質(zhì)量無(wú)法保證。按照《內(nèi)部控制指引》規(guī)定的要求，公司內(nèi)部審計(jì)及相關(guān)部門(mén)監(jiān)督和檢查內(nèi)部控制運(yùn)行缺陷和異常事項(xiàng)，并形成內(nèi)部審計(jì)報(bào)告；公司董事會(huì)審議評(píng)估，形成并對(duì)外披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。本次所選的2010年、2011年湖北省深市上市公司中，有85%的內(nèi)控報(bào)告披露是由董事會(huì)披露，15%的報(bào)告缺乏報(bào)告主導(dǎo)部門(mén)。即便是由董事會(huì)主導(dǎo)披露的報(bào)告，相關(guān)的責(zé)任還是無(wú)法歸結(jié)到明確的責(zé)任人，內(nèi)部控制的披露責(zé)任不明確，必然降低公司披露內(nèi)控信息的積極性，內(nèi)控信息披露的質(zhì)量得不到保障。（3 ）報(bào)告缺陷無(wú)實(shí)質(zhì)性?xún)?nèi)容，改進(jìn)流于形式 大多數(shù)公司對(duì)內(nèi)控總體評(píng)價(jià)的基本意見(jiàn)為：“現(xiàn)行的內(nèi)部控制制度較為健全、合理、有效，公司及控股子公司能有效執(zhí)行內(nèi)控制度，內(nèi)控體系與相關(guān)制度適應(yīng)公司發(fā)展的需要，能對(duì)公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)的健康運(yùn)行及公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的控制提供保證”；并且在內(nèi)控有效的結(jié)論下，公司還是列出了“口號(hào)式”的整改措施，說(shuō)明上市公司并未對(duì)自評(píng)報(bào)告起著規(guī)范作用的《基本規(guī)范》、《評(píng)價(jià)指引》、《深交所指引》中具體要求進(jìn)行研讀，只是為了報(bào)告而報(bào)告；針對(duì)公司是否存在內(nèi)部控制缺陷，多數(shù)公司則避重就輕，僅指出，“截至報(bào)告期末，未發(fā)現(xiàn)本公司存在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面的重大缺陷，與內(nèi)部控制報(bào)告缺陷相對(duì)應(yīng)的內(nèi)部控制改進(jìn)計(jì)劃大多流于形式。
（二）內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)信息披露問(wèn)題成因 （1）缺乏統(tǒng)一的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)具體標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施細(xì)則?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，深交所、上交所《內(nèi)部控制指引》均對(duì)上市公司披露年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告提出了強(qiáng)制性要求，但對(duì)披露內(nèi)容、重點(diǎn)要求不盡相同，如深交所《內(nèi)部控制指引》中強(qiáng)調(diào)披露“重點(diǎn)關(guān)注的控制活動(dòng)的自查和評(píng)估情況”，而《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及2010年配套頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》中卻沒(méi)有提及；再如上交所《內(nèi)部控制指引》強(qiáng)調(diào)披露“內(nèi)控制度及其實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)及其處理情況”，但深交所《內(nèi)部控制指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》卻并不側(cè)重。上市公司對(duì)究竟應(yīng)采用哪一種評(píng)價(jià)和報(bào)告體系、到底披露哪些內(nèi)容、具體報(bào)告的行文均存在疑惑。雖然在財(cái)政部印發(fā)的《關(guān)于印發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施中相關(guān)問(wèn)題解釋第1號(hào)的通知》中終于出現(xiàn)了上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的參考格式，也充分融合了各市場(chǎng)對(duì)內(nèi)部控制信息披露的主要要求，但是在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)范圍段的披露要求顯得過(guò)于冗長(zhǎng)，存在避重就輕之嫌。（2）缺少內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定的具體標(biāo)準(zhǔn)。查找并糾正企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行中的缺陷，是不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制和管理水平的重要手段，是推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的根本目的。所以，控制缺陷的識(shí)別、認(rèn)定和改進(jìn)是內(nèi)部控制信息披露重中之重，無(wú)論是《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《評(píng)價(jià)指引》、《審計(jì)指引》，還是上交所、深交所《內(nèi)部控制指引》都將內(nèi)部控制缺陷的識(shí)別和認(rèn)定提到了前所未有的高度。但由于企業(yè)所處行業(yè)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、發(fā)展階段、風(fēng)險(xiǎn)偏好等存在差異，各規(guī)范均沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)定。內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定的具體標(biāo)準(zhǔn)是什么，如何在評(píng)價(jià)過(guò)程中實(shí)施這一標(biāo)準(zhǔn)，如何在報(bào)告中披露認(rèn)定結(jié)果和改進(jìn)建議，這些盲區(qū)都直接導(dǎo)致上市公司內(nèi)部控制信息披露流于形式、無(wú)實(shí)質(zhì)性?xún)?nèi)容、信息質(zhì)量低下。（3）無(wú)法權(quán)衡內(nèi)部控制實(shí)施成本與預(yù)期效益的關(guān)系。內(nèi)部控制信息披露存在著顯性成本和隱性成本。顯性成本為企業(yè)內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)、執(zhí)行、報(bào)告過(guò)程中的直接成本，該成本中設(shè)計(jì)和執(zhí)行成本比重高，報(bào)告成本隨內(nèi)部信息披露數(shù)量的增加而增加。企業(yè)往往需要在內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)上付出巨大代價(jià)，但在實(shí)施初期，內(nèi)部控制體系的預(yù)期效益卻并不顯著，并有可能為負(fù)效益；加之《評(píng)價(jià)指引》中對(duì)重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)界定含糊，僅由企業(yè)自行確定，缺乏可操作性；如此巨大的顯性成本，卻不能帶來(lái)與之相匹配的收益，企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施的懈怠不言而喻。與巨大顯性成本相比，可能無(wú)法衡量的隱性成本所導(dǎo)致的后果更加嚴(yán)重。內(nèi)部控制缺陷的披露極易泄露公司的商業(yè)秘密，這無(wú)疑將軟肋暴露于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手眼中，直接導(dǎo)致公司經(jīng)營(yíng)失敗、破產(chǎn)等災(zāi)難性后果，該成本是無(wú)法衡量的。因此，即使在強(qiáng)制披露的情況下，上市公司會(huì)在規(guī)則允許的情況下，選擇以最少的成本來(lái)進(jìn)行披露。在規(guī)范不夠健全、具體的情況下，最少的披露成本，只能帶來(lái)最低的披露質(zhì)量，內(nèi)部控制信息也成為企業(yè)和投資者眼中的“雞肋”，毫無(wú)實(shí)質(zhì)性?xún)?nèi)容。（3）缺乏既熟悉企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理又系統(tǒng)掌握內(nèi)部控制規(guī)范體系的人才。部分上市公司現(xiàn)有的高級(jí)管理人員知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理， 知識(shí)、觀念陳舊，更新速度較慢。對(duì)內(nèi)部控制信息披露的認(rèn)識(shí)還不足。同時(shí)，上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)有效信息的信號(hào)傳遞作用并不顯著，即內(nèi)部控制評(píng)價(jià)信息對(duì)股價(jià)的影響較弱或無(wú)影響。信息披露的前提條件是披露后給企業(yè)帶來(lái)的收益超過(guò)其進(jìn)行披露所付出的代價(jià)。信息披露的動(dòng)機(jī)不強(qiáng)，限制了自愿披露內(nèi)部控制信息的公司數(shù)量。在現(xiàn)實(shí)情況下，大部分上市公司選擇“被動(dòng)披露”、“為披露而披露”。因此， 公司自愿披露內(nèi)部控制信息的積極性不高， 大多數(shù)情況下都是以滿(mǎn)足證監(jiān)會(huì)和交易所方面的要求。
四、湖北上市公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)信息披露改進(jìn)對(duì)策建議
（一）統(tǒng)一報(bào)告披露標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范基本格式 從《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的規(guī)定可以看到，是對(duì)披露的方式、范圍、程序等沒(méi)有做明確規(guī)定。筆者認(rèn)為，各家公司所處的行業(yè)雖有所不同，上市的交易所也不一樣，但是在披露的內(nèi)容上完全可以《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》為主，以各交易所的《上市公司內(nèi)部控制指引》為輔，前者有規(guī)定的按照前者執(zhí)行，前者未規(guī)定而后者有規(guī)定的也要執(zhí)行，即、主次分明。湖北上市公司可以借鑒上市公司對(duì)內(nèi)控缺陷制定具體的財(cái)務(wù)報(bào)告和非財(cái)務(wù)報(bào)告缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，以便于具體操作和統(tǒng)一執(zhí)行。對(duì)于內(nèi)控自評(píng)報(bào)告的編制規(guī)范可以參考規(guī)范上市公司，使報(bào)告規(guī)范格式基本統(tǒng)一。
（二）頒布內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)具體指導(dǎo)意見(jiàn) 上市公司內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是困擾內(nèi)部控制規(guī)范執(zhí)行、信息披露的最大問(wèn)題。財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)于2011年已經(jīng)進(jìn)行試點(diǎn)，并取得了較為豐碩的實(shí)踐資料。但企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)、執(zhí)行并非一蹴而就，需要數(shù)年的積累。作為湖北的證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)，可以聯(lián)合國(guó)資、證券、審計(jì)、銀行等監(jiān)管部門(mén)，選擇不同行業(yè)、不同類(lèi)型的典型企業(yè)開(kāi)展分類(lèi)試點(diǎn)，在對(duì)試點(diǎn)企業(yè)實(shí)施情況進(jìn)行全面、系統(tǒng)、深刻總結(jié)的基礎(chǔ)上，結(jié)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)的跟進(jìn)意見(jiàn)，整理形成具有行業(yè)代表、具備一定典型特點(diǎn)或建成完整體系的優(yōu)秀案例，為上市公司的內(nèi)部控制實(shí)踐提供更多樣板參考和指導(dǎo)。
（三）梳理企業(yè)制度，找準(zhǔn)關(guān)鍵控制點(diǎn) 有些企業(yè)的內(nèi)部控制制度與企業(yè)管理制度存在“兩張皮”現(xiàn)象，有的照搬內(nèi)部控制應(yīng)用指引的規(guī)定，出現(xiàn)控制冗余或控制過(guò)度現(xiàn)象；也有部分企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)存在偏差，認(rèn)為內(nèi)部控制影響企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率、使企業(yè)管理受限，拒絕必要的內(nèi)部控制等。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)立足現(xiàn)狀，梳理各項(xiàng)管理制度體系，將內(nèi)部控制的要求融入管理體系中，理順各級(jí)權(quán)利責(zé)任關(guān)系，輔助管理機(jī)制和體系的健全和完善，形成內(nèi)部控制的長(zhǎng)效機(jī)制，使內(nèi)部控制真正為經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)。要使企業(yè)真正做到從“要我控制”到“我要控制”的轉(zhuǎn)變，不應(yīng)該采取“一把抓”的方式，應(yīng)當(dāng)按照重要性原則，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)、高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，抓關(guān)鍵控制點(diǎn)。集團(tuán)性企業(yè)可以采取分類(lèi)試點(diǎn)、逐步推廣的方式，選擇下屬不同類(lèi)型的企業(yè)進(jìn)行試點(diǎn)，形成范本，減少重復(fù)建設(shè)。
（四）組建專(zhuān)業(yè)內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)，提高工作效率 企業(yè)內(nèi)部控制滲透于整個(gè)組織的一系列活動(dòng)中，內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)涉及公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理、質(zhì)量管理、信息系統(tǒng)、審計(jì)監(jiān)督、企業(yè)文化等各領(lǐng)域，涵蓋知識(shí)面廣，業(yè)務(wù)流程復(fù)雜，各種技能要求全面，測(cè)評(píng)方法和測(cè)評(píng)工具復(fù)雜細(xì)致，需要整合企業(yè)管理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、信息系統(tǒng)和監(jiān)控流程等知識(shí)和技能。企業(yè)可以對(duì)有關(guān)機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)進(jìn)行整合，從總體目標(biāo)出發(fā)，培訓(xùn)教育，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員對(duì)內(nèi)部控制的理解和認(rèn)識(shí)，將內(nèi)部控制的要求納入績(jī)效考核體系以加強(qiáng)執(zhí)行；從工作內(nèi)容、目標(biāo)、要求以及具體工作執(zhí)行的方法、程序等方面，將內(nèi)部控制建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理工作有機(jī)結(jié)合起來(lái)，將內(nèi)部控制與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理結(jié)合起來(lái)，避免職能交叉、資源浪費(fèi)、重復(fù)勞動(dòng)，降低企業(yè)管理成本，提高工作效率和效果；可以利用信息技術(shù)固化業(yè)務(wù)流程，提高業(yè)務(wù)處理效率和信息共享水平，從而盡可能減少內(nèi)部控制與其他經(jīng)營(yíng)管理體系的沖突。
（五）增強(qiáng)各項(xiàng)規(guī)范和指引的執(zhí)行力，加強(qiáng)監(jiān)管 執(zhí)行力是有效利用資源，達(dá)成目標(biāo)的能力。包含形成戰(zhàn)略意圖，完成任務(wù)能力，完成任務(wù)程度，是把企業(yè)戰(zhàn)略、規(guī)劃、資源轉(zhuǎn)化成為效益、成果的關(guān)鍵。在操作上從目標(biāo)、戰(zhàn)略、人員和運(yùn)營(yíng)上著手，增強(qiáng)內(nèi)部控制法規(guī)的執(zhí)行力。只有執(zhí)行力較強(qiáng)的上市公司，才能將內(nèi)部控制規(guī)范的規(guī)定轉(zhuǎn)化為實(shí)實(shí)在在的有利于企業(yè)發(fā)展、有助于投資者決策的工具。為保護(hù)投資者的利益，證監(jiān)會(huì)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)上市公司內(nèi)控信息披露的監(jiān)管。各級(jí)監(jiān)管部門(mén)人手不夠、成本過(guò)高，也是制約內(nèi)部控制信息披露監(jiān)管的主要問(wèn)題。在監(jiān)管過(guò)程中，找內(nèi)控薄弱重點(diǎn)環(huán)節(jié)及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從而提高監(jiān)管效率，節(jié)約監(jiān)管成本。
參考文獻(xiàn)：
[1]陳漢文、張宜霞：《企業(yè)內(nèi)部控制的有效性及其評(píng)價(jià)方法》，《審計(jì)研究》2008年第3期。
[2]李敏：《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社2011年版。
問(wèn)題整改報(bào)告格式范文6
1引言
交通運(yùn)輸行業(yè)牽涉到千家萬(wàn)戶(hù)。尤其是道路旅客運(yùn)輸企業(yè)、城市軌道交通運(yùn)輸、城市公共交通運(yùn)輸、交通運(yùn)輸建筑施工等，與廣大市民出行、日常生活息息相關(guān)。近年來(lái)，交通運(yùn)輸主管部門(mén)逐步開(kāi)展對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域內(nèi)的重點(diǎn)區(qū)域、重點(diǎn)場(chǎng)所、重點(diǎn)部位、關(guān)鍵環(huán)節(jié)、重點(diǎn)時(shí)段、重點(diǎn)隱患，進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)督查檢查行動(dòng)，督促企業(yè)落實(shí)主體責(zé)任。對(duì)排查出來(lái)的安全隱患及時(shí)整治，消除安全隱患，從源頭上預(yù)防與減少生產(chǎn)安全事故的發(fā)生。[1]從而促進(jìn)交通運(yùn)輸行業(yè)穩(wěn)定發(fā)展及行業(yè)維穩(wěn)工作，進(jìn)一步構(gòu)建和諧社會(huì)。下面就如何實(shí)施交通運(yùn)輸重點(diǎn)領(lǐng)域安全督查檢查項(xiàng)目方面進(jìn)行探討。
2工作方法
項(xiàng)目實(shí)施的工作方法關(guān)系到安全督查檢查的有效性，所以必須根據(jù)檢查對(duì)象的不同確定科學(xué)的指標(biāo)體系和選擇相適的檢查方法，具體如下。
21運(yùn)用現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研相關(guān)理論與方法深入重點(diǎn)領(lǐng)域相關(guān)企業(yè)進(jìn)行調(diào)研
要做好項(xiàng)目交通運(yùn)輸重點(diǎn)領(lǐng)域安全督查檢查工作，就要先深入到泥頭車(chē)運(yùn)輸、道路旅客運(yùn)輸、軌道交通、城市公共交通、港口危險(xiǎn)貨物碼頭、港口危險(xiǎn)品倉(cāng)儲(chǔ)、道路養(yǎng)護(hù)及汽車(chē)維修、駕培等相關(guān)企業(yè)進(jìn)行實(shí)地調(diào)研，充分了解上述重點(diǎn)領(lǐng)域相關(guān)企業(yè)的安全管理現(xiàn)狀以及危險(xiǎn)/風(fēng)險(xiǎn)（安全隱患）分布情況。在調(diào)研的過(guò)程中，要擬好調(diào)研題目，采用實(shí)地勘察、人員訪談或調(diào)查問(wèn)卷等調(diào)研理論與方法，收集相關(guān)第一手信息資料，為建立交通運(yùn)輸重點(diǎn)領(lǐng)域安全督查檢查項(xiàng)目安全檢查指標(biāo)體系（各個(gè)領(lǐng)域/專(zhuān)業(yè)的安全檢查表）做好充分準(zhǔn)備工作。
22搜集相關(guān)法律法規(guī)等資料，按規(guī)范要求建立項(xiàng)目安全檢查指標(biāo)體系
為了保證項(xiàng)目的科學(xué)性、合理性及法律法規(guī)符合性，需要搜集大量資料進(jìn)行對(duì)比、驗(yàn)證，搜集資料的途徑主要是網(wǎng)絡(luò)和參考書(shū)籍。同時(shí)，在上述現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研的基礎(chǔ)上，編制相關(guān)安全檢查表，建立安全檢查指標(biāo)體系，經(jīng)項(xiàng)目主管單位審核認(rèn)可后實(shí)施，為項(xiàng)目的順利實(shí)施夯實(shí)基礎(chǔ)。
23運(yùn)用專(zhuān)家咨詢(xún)法及頭腦風(fēng)暴法等方法進(jìn)一步完善項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程
為了保證項(xiàng)目的專(zhuān)業(yè)性，在項(xiàng)目實(shí)施的各個(gè)階段，要進(jìn)行專(zhuān)家咨詢(xún)或利用頭腦風(fēng)暴法，編制科學(xué)、規(guī)范、專(zhuān)業(yè)及實(shí)用的檢查指標(biāo)體系。如在項(xiàng)目實(shí)施方案確定時(shí)，要驗(yàn)證方案的合理性，為項(xiàng)目開(kāi)展打下良好的基礎(chǔ)；項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中要隨時(shí)對(duì)有爭(zhēng)議的內(nèi)容向?qū)＜疫M(jìn)行求證，以免偏離項(xiàng)目的既定效果。
24采用安全檢查表法實(shí)施項(xiàng)目交通運(yùn)輸重點(diǎn)領(lǐng)域企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)安全隱患排查
建立交通運(yùn)輸重點(diǎn)領(lǐng)域企業(yè)安全檢查指標(biāo)體系，該體系由重點(diǎn)領(lǐng)域各類(lèi)型安全檢查表構(gòu)成。實(shí)施企業(yè)安全隱患安全檢查時(shí)，派出安全檢查項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)（專(zhuān)家小組）到相關(guān)企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)照已建立的指標(biāo)體系（安全檢查表的內(nèi)容要求）進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)管理（作業(yè)現(xiàn)場(chǎng)）和設(shè)施設(shè)備等進(jìn)行全面檢查，包括資料查閱、收集、現(xiàn)場(chǎng)取證、現(xiàn)場(chǎng)詢(xún)問(wèn)、問(wèn)卷調(diào)查、相關(guān)儀器測(cè)量（有需要時(shí)）等。并及時(shí)對(duì)檢查結(jié)果、資料進(jìn)行初步的整理、統(tǒng)計(jì)、匯總及分析。
25運(yùn)用安全工程理論與方法組織專(zhuān)家按規(guī)定編制安全檢查報(bào)告
項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)根據(jù)法律法規(guī)等規(guī)定，用相關(guān)安全工程理論與方法，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)檢查所獲取的資料（含紙質(zhì)文本、電子文檔、音像、圖片、視頻等）進(jìn)行整理、統(tǒng)計(jì)及分析，對(duì)危險(xiǎn)/風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行辨識(shí)與分析，找出存在的安全隱患，并運(yùn)用系統(tǒng)工程理論，綜合考慮人員傷亡、財(cái)產(chǎn)損失、工期延誤、環(huán)境影響和社會(huì)影響等可能產(chǎn)生的后果及其嚴(yán)重程度，對(duì)上述存在問(wèn)題（安全隱患）進(jìn)行辨識(shí)、分析，匯總成主要安全隱患，并按照相關(guān)法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范要求，針對(duì)主要安全隱患提出整改措施，最終形成《安全隱患排查情況報(bào)告及整改意見(jiàn)》。
26按項(xiàng)目主管部門(mén)要求及時(shí)對(duì)安全隱患整改情況進(jìn)行復(fù)查
根據(jù)上述《安全隱患排查情況報(bào)告及整改意見(jiàn)》，及時(shí)掌握行業(yè)安全隱患動(dòng)態(tài)情況，并督促相關(guān)企業(yè)進(jìn)行隱患治理，并進(jìn)行整改情況復(fù)查，要求安全隱患排查不留死角，確保隱患整改落實(shí)到位。具體做法是：主管部門(mén)對(duì)相關(guān)企業(yè)發(fā)出限期整改通知后，對(duì)企業(yè)整改情況，安排專(zhuān)家組進(jìn)行復(fù)查。并且對(duì)復(fù)查情況進(jìn)行整理、分析、匯總，形成書(shū)面材料報(bào)告交給項(xiàng)目主管單位。
3工作手段
項(xiàng)目實(shí)施的工作手段是以交通運(yùn)輸重點(diǎn)領(lǐng)域企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)安全督查檢查為主要工作重點(diǎn)，以及編寫(xiě)相關(guān)報(bào)告和整改復(fù)查等，進(jìn)行分解與細(xì)化，具體如下。
31項(xiàng)目前期準(zhǔn)備及建立安全檢查指標(biāo)體系
根據(jù)項(xiàng)目主管部門(mén)的要求，選取相關(guān)企業(yè)，進(jìn)行項(xiàng)目前期現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研工作，廣泛收集相關(guān)資料、信息、數(shù)據(jù)等，為建立安全檢查指標(biāo)體系做好準(zhǔn)備。以交通運(yùn)輸重點(diǎn)領(lǐng)域企業(yè)的經(jīng)營(yíng)類(lèi)別（專(zhuān)業(yè)）來(lái)劃分，建立安全檢查指標(biāo)體系，即分別建立如下各個(gè)類(lèi)別（領(lǐng)域/專(zhuān)業(yè)）安全隱患檢查表：泥頭車(chē)運(yùn)輸、道路旅客運(yùn)輸、軌道交通、城市公共交通、港口危險(xiǎn)貨物碼頭、港口危險(xiǎn)品倉(cāng)儲(chǔ)、道路養(yǎng)護(hù)及汽車(chē)維修、駕培等。[2]以使建立的檢查指標(biāo)體系具有科學(xué)性、規(guī)范性、專(zhuān)業(yè)性和實(shí)用性。
32實(shí)施交通運(yùn)輸重點(diǎn)領(lǐng)域企業(yè)安全生產(chǎn)專(zhuān)項(xiàng)督查檢查行動(dòng)
按照項(xiàng)目主管部門(mén)的要求和項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃，按照已制定的泥頭車(chē)運(yùn)輸、道路旅客運(yùn)輸、軌道交通、城市公共交通（專(zhuān)營(yíng)和非專(zhuān)營(yíng)）、港口危險(xiǎn)貨物碼頭、港口危險(xiǎn)品倉(cāng)儲(chǔ)、道路養(yǎng)護(hù)（橋梁、隧道）及汽車(chē)維修、駕培等企業(yè)（處）具體檢查計(jì)劃表，派出現(xiàn)場(chǎng)檢查專(zhuān)家工作小組（項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)），對(duì)照各類(lèi)別的安全檢查指標(biāo)體系（安全檢查表），在交通運(yùn)輸重點(diǎn)領(lǐng)域企業(yè)（5個(gè)重點(diǎn)領(lǐng)域中有代表性的企業(yè)），實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)安全隱患排查行動(dòng)。
33編制《安全隱患排查情況報(bào)告及整改意見(jiàn)》
按要求開(kāi)展安全生產(chǎn)專(zhuān)項(xiàng)督查檢查和專(zhuān)家檢查小組以暗訪（突擊檢查、飛行檢查）方式檢查，不定期、不定時(shí)間、不預(yù)先通知，選擇重點(diǎn)領(lǐng)域中有代表性的企業(yè)，實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)安全隱患排查行動(dòng)?，F(xiàn)場(chǎng)檢查結(jié)束后，運(yùn)用安全工程理論與方法，對(duì)道路危險(xiǎn)品運(yùn)輸、泥頭車(chē)運(yùn)輸、客運(yùn)（包括公交、軌道）、港口危險(xiǎn)品和道路養(yǎng)護(hù)等領(lǐng)域分別編制《安全隱患排查情況報(bào)告及整改意見(jiàn)》。報(bào)告格式與內(nèi)容主要包括：安全檢查發(fā)現(xiàn)的有關(guān)問(wèn)題（圖片、資料、法律法規(guī)等佐證）、整改建議與防范措施（具體的有建設(shè)性的建議）以及相關(guān)附件資料等。
4項(xiàng)目重點(diǎn)與難點(diǎn)分析及應(yīng)對(duì)措施
在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，針對(duì)如下主要工作：
組織安全檢查專(zhuān)家團(tuán)隊(duì)（項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)）、建立交通運(yùn)輸行業(yè)重點(diǎn)領(lǐng)域的安全隱患檢查指標(biāo)體系（相關(guān)類(lèi)別的安全隱患檢查表）、實(shí)施安全生產(chǎn)專(zhuān)項(xiàng)督查檢查行動(dòng)（實(shí)施安全隱患排查行動(dòng)）、編制《安全隱患排查情況報(bào)告及整改意見(jiàn)》及整改復(fù)查情況匯總和項(xiàng)目管理等方面，全方位進(jìn)行項(xiàng)目重點(diǎn)難點(diǎn)分析，并提出應(yīng)對(duì)措施。
41建立交通運(yùn)輸行業(yè)重點(diǎn)領(lǐng)域的安全隱患檢查指標(biāo)體系
411重點(diǎn)難點(diǎn)分析
項(xiàng)目實(shí)施時(shí)，需要建立安全檢查指標(biāo)體系，該體系包括如下檢查表：按照泥頭車(chē)運(yùn)輸、道路旅客運(yùn)輸、軌道交通、城市公共交通、港口危險(xiǎn)貨物碼頭、港口危險(xiǎn)品倉(cāng)儲(chǔ)、道路養(yǎng)護(hù)及汽車(chē)維修、駕培等相關(guān)領(lǐng)域/專(zhuān)業(yè)類(lèi)別，分別建立上述各個(gè)專(zhuān)業(yè)的安全隱患檢查指標(biāo)體系（各種專(zhuān)業(yè)類(lèi)別的安全檢查表）。[3]該指標(biāo)體系不僅要求具有法律法規(guī)符合性、科學(xué)性和專(zhuān)業(yè)性，而且要具有實(shí)用性和可操作性。
412應(yīng)對(duì)措施
為了解決以上重點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題，應(yīng)對(duì)措施如下。
首先，要收集最新的與交通運(yùn)輸行業(yè)安全相關(guān)的法律法規(guī)、部門(mén)規(guī)章及相關(guān)技術(shù)質(zhì)量安全標(biāo)準(zhǔn)等規(guī)范性文件，引用其最新適用的條款，確保建立的指標(biāo)體系具有法律法規(guī)依據(jù)。
其次，在確定指標(biāo)體系內(nèi)容后，要廣泛征求安全監(jiān)管人員、行業(yè)專(zhuān)家級(jí)相關(guān)安全技術(shù)專(zhuān)家等的意見(jiàn)，及時(shí)修改完善，使指標(biāo)體系具科學(xué)性和專(zhuān)業(yè)性。
最后，要充分聽(tīng)取相關(guān)企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)安全管理人員、安全員、施工員及技術(shù)人員等的意見(jiàn)，汲取生產(chǎn)第一線技術(shù)和管理人員的專(zhuān)業(yè)、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，確保指標(biāo)體系具實(shí)操性。
42實(shí)施安全生產(chǎn)專(zhuān)項(xiàng)督查檢查行動(dòng)
421重點(diǎn)難點(diǎn)分析
實(shí)施安全生產(chǎn)專(zhuān)項(xiàng)督查檢查行動(dòng)的重點(diǎn)與難點(diǎn)主要體現(xiàn)在如下兩個(gè)方面。
其一，項(xiàng)目最重要的工作內(nèi)容之一是實(shí)施安全生產(chǎn)專(zhuān)項(xiàng)督查檢查行動(dòng)（安全隱患排查行動(dòng)）。其重點(diǎn)與難點(diǎn)是現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)面廣、情況復(fù)雜、專(zhuān)業(yè)技術(shù)要求高。要在各種復(fù)雜的檢查中，準(zhǔn)確找出存在的各種類(lèi)型的安全隱患，需要專(zhuān)家的專(zhuān)業(yè)水平、安全技術(shù)能力及豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)（現(xiàn)場(chǎng)安全檢查經(jīng)驗(yàn)），即專(zhuān)家的綜合素質(zhì)與能力要求較高。否則，安全隱患排查的效果差，容易造成一些隱藏較深的主要安全隱患被忽視，使項(xiàng)目實(shí)施達(dá)不到預(yù)期目的。
其二，本次安全隱患檢查為暗訪（突擊檢查、飛行檢查）方式，不定期、不定時(shí)間、不預(yù)先通知的方式，安全檢查小組到企業(yè)進(jìn)行突擊安全檢查，在檢查時(shí)，要求項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)做到“公平、公開(kāi)、公正”“實(shí)事求是”及“不卑不亢”等。為此，需要管理部門(mén)的支持和相關(guān)企業(yè)的密切配合，項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)用專(zhuān)業(yè)性、規(guī)范性、科學(xué)性等以理服人，以免節(jié)外生枝。
422應(yīng)對(duì)措施
為了解決上述重點(diǎn)與難點(diǎn)問(wèn)題，采取的主要應(yīng)對(duì)措施如下：
一是充分做好現(xiàn)場(chǎng)檢查的準(zhǔn)備工作，包括：提前了解被檢查企業(yè)的相關(guān)資料（概況、專(zhuān)業(yè)類(lèi)別、從業(yè)人員情況等）、經(jīng)營(yíng)情況（施工階段）、生產(chǎn)場(chǎng)所及設(shè)施設(shè)備（作業(yè)場(chǎng)所、工作面）等，制定專(zhuān)項(xiàng)安全檢查表，召開(kāi)專(zhuān)家檢查小組會(huì)議確定檢查程序、重點(diǎn)部位（作業(yè)場(chǎng)所/工作面）及輔助方法等。
二是針對(duì)不同的專(zhuān)業(yè)類(lèi)別和檢查需要，及時(shí)調(diào)整專(zhuān)家檢查小組的人員結(jié)構(gòu)，旨在進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)安全檢查時(shí)做到有的放矢。
三是安全檢查小組進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)安全檢查應(yīng)攜帶好相關(guān)證件和項(xiàng)目相關(guān)批準(zhǔn)的文件，到達(dá)現(xiàn)場(chǎng)后主動(dòng)出示，并且向現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人說(shuō)明情況，與現(xiàn)場(chǎng)人員交流，要做到不卑不亢、公平公正，檢查出的問(wèn)題只記錄不在現(xiàn)場(chǎng)作評(píng)論（發(fā)現(xiàn)重大安全隱患/事故隱患除外）。如有問(wèn)題，要及時(shí)報(bào)告并提請(qǐng)管理部門(mén)出面協(xié)調(diào)解決。
四是檢查結(jié)束后，隨即召開(kāi)小組會(huì)議，對(duì)相關(guān)檢查信息資料及時(shí)討論、整理和初步分析，以使危險(xiǎn)源/風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（安全隱患）的辨識(shí)與分析具準(zhǔn)確性與全面性。
43編制《安全隱患排查情況報(bào)告及整改意見(jiàn)》及整改復(fù)查情況匯總
431重點(diǎn)與難點(diǎn)分析
編制《安全隱患排查情況報(bào)告及整改意見(jiàn)》及整改復(fù)查情況匯總是項(xiàng)目關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一。其重點(diǎn)難點(diǎn)在于：摸清被檢查企業(yè)安全隱患存在的狀況，找出存在問(wèn)題，根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)及標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范進(jìn)行識(shí)別；對(duì)安全隱患匯總、分析與辨識(shí)過(guò)程中，準(zhǔn)確找出主要安全隱患，并對(duì)主要安全隱患進(jìn)行分析并提出相應(yīng)的對(duì)策措施。[4]此外，及時(shí)按要求進(jìn)行整改復(fù)查及進(jìn)行情況匯總，交付項(xiàng)目主管單位對(duì)檢查結(jié)果實(shí)施督查。
432應(yīng)對(duì)措施
針對(duì)上述重點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題，應(yīng)對(duì)措施如下。
首先，對(duì)落實(shí)企業(yè)安全生產(chǎn)主體情況、風(fēng)險(xiǎn)防范措施制定落實(shí)情況、現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)、生產(chǎn)過(guò)程動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)情況逐一進(jìn)行檢查、評(píng)分，找出存在問(wèn)題（安全隱患），運(yùn)用安全工程理論與方法，對(duì)其進(jìn)行匯總、分析及評(píng)估，根據(jù)人員傷亡、財(cái)產(chǎn)損失、工期延誤、環(huán)境影響和社會(huì)影響等可能造成的后果及嚴(yán)重程度，辨識(shí)主要安全隱患，即根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)及標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范進(jìn)行識(shí)別，準(zhǔn)確找出主要安全隱患，并針對(duì)消除主要安全隱患提出整改建議。[5]
其次，對(duì)照法律法規(guī)準(zhǔn)確描述安全隱患存在的狀況，對(duì)安全隱患匯總、分析與辨識(shí)，運(yùn)用安全系統(tǒng)工程理論與方法對(duì)主要安全隱患進(jìn)行分析并提出相應(yīng)的對(duì)策措施。
