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國(guó)企內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃范文1

［關(guān)鍵詞］ 內(nèi)部審計(jì)；功能定位；前景

1我國(guó)企業(yè)新時(shí)期內(nèi)部審計(jì)工作的定位

1.1 內(nèi)部審計(jì)工作的職能定位

新時(shí)期我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在其職能定位上要具備鑒證、檢查、建設(shè)和評(píng)價(jià)的內(nèi)涵規(guī)定。鑒證職能指的是鑒定和證明被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程，并以結(jié)果作為審計(jì)結(jié)論的重大依據(jù)。鑒證是檢查工作的基礎(chǔ)，其工作目的是確定部門和管理人員履行其職責(zé)的行為，從而確保報(bào)表的質(zhì)量，通過科學(xué)合理全面的鑒證反映其生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)績(jī)效的報(bào)告的正確性、真實(shí)性和效益性，從而為企業(yè)履行和落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制提供合理依據(jù)。檢查職能指的是依照一定標(biāo)準(zhǔn)和科學(xué)依據(jù)對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和其他管理內(nèi)容進(jìn)行檢查和追蹤，其目的是弄清事實(shí)、揭示矛盾、明辨是非、改進(jìn)工作。這一定位具體包括：檢查單位內(nèi)部各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)有效性；檢查各項(xiàng)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)性；檢查反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料的真實(shí)性。而建設(shè)職能的實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)是“建議”，建議是對(duì)管理上的優(yōu)點(diǎn)予以肯定，并對(duì)管理上的缺點(diǎn)予以披露和指點(diǎn)，協(xié)助組織領(lǐng)導(dǎo)提高經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的效果和效率，挖掘潛力以達(dá)到預(yù)期效益。評(píng)價(jià)職能指的是對(duì)被審計(jì)單位的計(jì)劃、預(yù)算、決策方案的合理性和可行性進(jìn)行全面系統(tǒng)的評(píng)判和估價(jià)，對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度和管理責(zé)任制度等的合理性、完備性和有效性的評(píng)價(jià)，以及對(duì)被審計(jì)單位某一方面的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或整體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否遵循既定的目標(biāo)和決策的評(píng)價(jià)等。當(dāng)然，必須有一套具有客觀性、先進(jìn)性、可操作性和可比性的標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)體系來(lái)實(shí)現(xiàn)評(píng)價(jià)。

1.2 內(nèi)部審計(jì)工作的機(jī)構(gòu)定位

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是內(nèi)部審計(jì)工作得以實(shí)現(xiàn)和開展的物質(zhì)組織載體。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的定位，主要包括：圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作中心，確定審計(jì)重點(diǎn)，編制企業(yè)審計(jì)工作計(jì)劃；協(xié)調(diào)企業(yè)與國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的關(guān)系，形成圍家、企業(yè)內(nèi)部、社會(huì)和行業(yè)管理四位一體的監(jiān)督體系，共同維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益；開展資產(chǎn)保值增值審計(jì)，防止國(guó)有資產(chǎn)流失；根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度需求，不斷拓寬內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域；加強(qiáng)對(duì)外投資審計(jì)，根據(jù)董事會(huì)決定，對(duì)企業(yè)投資項(xiàng)目進(jìn)行事前、事中跟蹤審計(jì)；加大內(nèi)部控制制度審計(jì)力度，促使企業(yè)健全內(nèi)部控制系統(tǒng)；實(shí)施管理審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)、環(huán)境審計(jì)及人力資源審計(jì)，為企業(yè)管理決策提供全方位服務(wù)；在審計(jì)重點(diǎn)上，以效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和內(nèi)部控制制度審計(jì)為主要內(nèi)容，突出對(duì)經(jīng)營(yíng)管理狀態(tài)的動(dòng)態(tài)監(jiān)督；避免投資決策出重大失誤，防范投資風(fēng)險(xiǎn)；根據(jù)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，配合企業(yè)管理部門和企業(yè)財(cái)會(huì)部門等職能部門進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等管理制度。建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范化和制度化；建立有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)；組織開展內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育。

2 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的前景展望

2.1環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)將成為內(nèi)部審計(jì)工作的新內(nèi)容

經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的不斷細(xì)化、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷發(fā)展，必然會(huì)造成環(huán)境污染的等社會(huì)問題紛至沓來(lái)。新時(shí)期環(huán)境污染等影響人類生存環(huán)境的問題已經(jīng)引起人們的重視。不僅各國(guó)政府都將投入巨額資金解決此類問題，而且企業(yè)也將逐步增加環(huán)境投入。但企業(yè)投入既要考慮成本效益，又要比較投入和稅費(fèi)，還要考慮企業(yè)形象。因此企業(yè)最高管理當(dāng)局必然要求內(nèi)部審計(jì)人員加強(qiáng)對(duì)此類資金運(yùn)用的效益審計(jì)。

在全球金融危機(jī)中，許多企業(yè)受到不同程度的影響，因此更加注重風(fēng)險(xiǎn)管理，提高風(fēng)險(xiǎn)防范應(yīng)對(duì)能力。企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)管理層管理當(dāng)局履行風(fēng)險(xiǎn)管理方面的受托管理責(zé)任的情況進(jìn)行證實(shí)評(píng)價(jià)，并提出防范、控制管理（經(jīng)營(yíng)）風(fēng)險(xiǎn)的建議的一系列活動(dòng)。管理風(fēng)險(xiǎn)，是那些可能對(duì)戰(zhàn)略和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生不良影響的行為、事件和環(huán)境。企業(yè)隨時(shí)都會(huì)面臨各種風(fēng)險(xiǎn)，特別是金融衍生工具的急劇發(fā)展和全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，使企業(yè)在更大范圍內(nèi)面臨更多的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)特地位，決定了它在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方面可以發(fā)揮重要作用。 轉(zhuǎn)貼于

2.2 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部化將成為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的新動(dòng)向

內(nèi)部審計(jì)外部化是現(xiàn)代企業(yè)治理的產(chǎn)物，旨在實(shí)現(xiàn)降低成本、提高審計(jì)獨(dú)立性和增加組織價(jià)值的目標(biāo)。企業(yè)選擇外部審計(jì)人員從事內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的主要原因就是它能為企業(yè)節(jié)約財(cái)務(wù)預(yù)算開支，而且外部審計(jì)人員能夠?yàn)槠髽I(yè)提供高效、優(yōu)質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。目前，在國(guó)外已經(jīng)出現(xiàn)了企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)職能全部或部分地委托外部單位或相關(guān)的專業(yè)人員來(lái)實(shí)施，即所謂的“內(nèi)部審計(jì)外部化”。那么，在進(jìn)入21世紀(jì)后，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)將迎來(lái)新的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。目前內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部扮演“參賽者”和“裁判者”的雙重角色，所以不能從根本上解決的委托關(guān)系下形成的逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)問題。內(nèi)部審計(jì)外部化有利于內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的拓展以及方式的轉(zhuǎn)變，有利于企業(yè)充分利用外部?jī)?yōu)勢(shì)資源，集中精力追求更具戰(zhàn)略意義的目標(biāo)，從總體上提升競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。唯有把內(nèi)部審計(jì)外部化，才能從根本上解決內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性問題。這一方式的采用必將大大促進(jìn)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的健康發(fā)展。

主要參考文獻(xiàn)

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［2］侯旻.淺談內(nèi)部審計(jì)的角色定位［J］．經(jīng)濟(jì)師，2011（2）.

國(guó)企內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃范文2

前言

會(huì)計(jì)審計(jì)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷深化基礎(chǔ)上的產(chǎn)物，也是現(xiàn)代我國(guó)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理中常用的一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)形式，對(duì)處理企業(yè)的經(jīng)濟(jì)事務(wù)發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。在傳統(tǒng)的企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中會(huì)計(jì)與審計(jì)是兩種不同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，審計(jì)主要是對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及其所反映的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。會(huì)計(jì)活動(dòng)是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，它本身是審計(jì)監(jiān)督的主要對(duì)象。在審計(jì)產(chǎn)生之初，審計(jì)人員主要從審查會(huì)計(jì)資料入手，對(duì)會(huì)計(jì)資料中反映的問題進(jìn)行審查。但是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷深入的基礎(chǔ)上審計(jì)工作已經(jīng)不能與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料脫離，否則審計(jì)工作難以進(jìn)行。

一、會(huì)計(jì)審計(jì)概述

會(huì)計(jì)審計(jì)是國(guó)家授權(quán)或者接受委托的專門機(jī)構(gòu)或人員，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)及相關(guān)材料的真實(shí)性、正確性、合規(guī)性和效益性進(jìn)行審查和監(jiān)督，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，鑒證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。審計(jì)對(duì)象不僅包括會(huì)計(jì)信息及其所反映的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，還包括其他經(jīng)濟(jì)信息及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。審計(jì)的基本工作方法是審查和評(píng)價(jià)，即搜集證據(jù)，查明事實(shí)，對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)，做出好壞優(yōu)劣的判斷。主要目標(biāo)是不僅要審查評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)資料及其所反映的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支狀況的真實(shí)性、合法性，而且還要審查有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益型。

二、現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)存在的問題

（一）會(huì)計(jì)審計(jì)缺乏獨(dú)立性

大部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門主要是由領(lǐng)導(dǎo)直接參與管理，這種情況雖然對(duì)管理層控制會(huì)計(jì)審計(jì)部門，以及做出適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)決策發(fā)揮著積極的作用，但是在領(lǐng)導(dǎo)直接參與的會(huì)計(jì)審計(jì)工作中，會(huì)計(jì)審計(jì)部門的地位就存在較大的模糊性，并且會(huì)計(jì)審計(jì)部門執(zhí)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)任務(wù)的時(shí)候，還要承擔(dān)起對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督責(zé)任。導(dǎo)致會(huì)計(jì)審計(jì)工作以及審計(jì)部門嚴(yán)重的缺乏獨(dú)立性，會(huì)計(jì)審計(jì)工作的展開受到了很大的阻礙，難以真正的發(fā)揮會(huì)計(jì)審計(jì)部門的只能和作用。

（二）會(huì)計(jì)審計(jì)體制存在較大的缺失

企業(yè)建立自身內(nèi)部的會(huì)計(jì)審計(jì)工作機(jī)制主要的目的在于促使管理者能夠自覺的履行自己的職責(zé)，也是企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)階層實(shí)施自我約束的一種經(jīng)濟(jì)刺激行為，所以會(huì)計(jì)審計(jì)工作必須有完善的審計(jì)制度作為保障。但是對(duì)我國(guó)眾多企業(yè)的考察情況來(lái)看，企業(yè)基本上采用的都是內(nèi)部審計(jì)和職業(yè)管理雙軌并行，審計(jì)部門在企業(yè)內(nèi)部處于一個(gè)尷尬的地位，并且沒有完善的審計(jì)制度對(duì)其工作性質(zhì)進(jìn)行明確的規(guī)定，導(dǎo)致審計(jì)部門并沒有真正起到監(jiān)督的作用，所以會(huì)計(jì)審計(jì)工作的有效性和獨(dú)立性難以體現(xiàn)出來(lái)。

（三）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)手段和方法不恰當(dāng)

企業(yè)在社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中發(fā)展目標(biāo)發(fā)生了變化，但是大部分企業(yè)并沒有對(duì)傳統(tǒng)的審計(jì)手段和方法做出適應(yīng)性的調(diào)整，始終堅(jiān)持傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)模式下“查錯(cuò)防弊”為主的合規(guī)、合法性審計(jì)，這種審計(jì)的根本是一種被動(dòng)的審計(jì)方式，不能有效的對(duì)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)發(fā)揮作用。其次，審計(jì)水平的局限性，導(dǎo)致企業(yè)的審計(jì)方法和手段主要局限與傳統(tǒng)的查賬方法，并沒有科學(xué)、合理的審計(jì)技術(shù)評(píng)價(jià)方式和會(huì)計(jì)審計(jì)機(jī)制，難以輔助企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展產(chǎn)生了不利的影響。

（四）會(huì)計(jì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)存在較大的偏差

當(dāng)前會(huì)計(jì)審計(jì)工作是一項(xiàng)具有技術(shù)性的工作，對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)人員的技術(shù)技能和綜合素質(zhì)都提出了較高的要求，但是從眾多企業(yè)的會(huì)計(jì)審計(jì)人員的調(diào)查分析來(lái)看，企業(yè)內(nèi)持有會(huì)計(jì)審計(jì)證書的工作人員很少，并且每個(gè)會(huì)計(jì)審計(jì)人員之間的綜合素質(zhì)存在較大的差異。并且多數(shù)會(huì)計(jì)審計(jì)人員對(duì)基本的理論知識(shí)，以及相關(guān)的法律常識(shí)掌握不牢靠，并且不具備專業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理能力，不能獨(dú)立的完成具有復(fù)雜性的會(huì)計(jì)審計(jì)工作。其次，會(huì)計(jì)審計(jì)工作與企業(yè)整體運(yùn)作的經(jīng)濟(jì)效益有著直接的關(guān)系，會(huì)計(jì)審計(jì)工作涉及到了財(cái)政金融、經(jīng)濟(jì)、法律等眾多領(lǐng)域的知識(shí)，所以會(huì)計(jì)審計(jì)人員需要具備法律、計(jì)算機(jī)、財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)等知識(shí)儲(chǔ)備，但是企業(yè)的會(huì)計(jì)審計(jì)人員多數(shù)不能同時(shí)滿足這些要求。

三、解決會(huì)計(jì)審計(jì)問題的方法和措施

（一）保證企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)部門的獨(dú)立性

會(huì)計(jì)審計(jì)部門的主要職責(zé)是根據(jù)企業(yè)整體戰(zhàn)略規(guī)劃，擬定并完善審計(jì)計(jì)劃；根據(jù)年度審計(jì)工作計(jì)劃，組織進(jìn)行企業(yè)各項(xiàng)審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司潛在問題和風(fēng)險(xiǎn)，提出改進(jìn)意見；檢查公司財(cái)務(wù)及相關(guān)部門審計(jì)意見的執(zhí)行情況；負(fù)責(zé)審計(jì)過程中與相關(guān)部門的協(xié)調(diào)和溝通；跟蹤監(jiān)控公司的財(cái)產(chǎn)和資金使用情況、流程運(yùn)行狀況，分析資產(chǎn)報(bào)表，判斷企業(yè)運(yùn)行效率，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并提出改進(jìn)建議，所以會(huì)計(jì)審計(jì)部門在企業(yè)管理工作中扮演著重要的角色。由此可見，會(huì)計(jì)審計(jì)部門必須具備一定的權(quán)威性和獨(dú)立性，只有在保證自身獨(dú)立性的基礎(chǔ)上才能完全發(fā)揮自身的職能。所以企業(yè)要結(jié)合自身財(cái)務(wù)工作的實(shí)際情況，構(gòu)建一種新的內(nèi)部管理方式，使得會(huì)計(jì)審計(jì)部門不直接接受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理層的控制，保證運(yùn)行的獨(dú)立性，最大程度的提高審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性和權(quán)威性。

（二）兼顧效率和風(fēng)險(xiǎn)，提高會(huì)計(jì)審計(jì)工作質(zhì)量

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中，企業(yè)要想保持自己的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，不僅要在會(huì)計(jì)審計(jì)工作中重視經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率，還要對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中潛在的風(fēng)險(xiǎn)保持較高的警惕性。企業(yè)要利用詳細(xì)審計(jì)與抽樣審計(jì)結(jié)合的審計(jì)方法，最大程度的降低審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)。傳統(tǒng)的審計(jì)方法主要是通過隨機(jī)抽樣的方法進(jìn)行相關(guān)的審計(jì)判斷，這種單一的會(huì)計(jì)審計(jì)方法存在較大的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)闃颖揪哂幸欢ǖ碾S機(jī)性，并不能真實(shí)的反映整體經(jīng)濟(jì)狀況。所以現(xiàn)代審計(jì)方法將詳細(xì)審計(jì)與抽樣審計(jì)有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，切實(shí)提高企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)的能力，提高會(huì)計(jì)審計(jì)工作的質(zhì)量。其次，現(xiàn)階段科學(xué)信息技術(shù)在不斷的發(fā)展，企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作要注重?ο執(zhí)?先進(jìn)技術(shù)的應(yīng)用，例如，計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件，可以提高會(huì)計(jì)審計(jì)工作的效率，還能最大程度的減小誤差，對(duì)企業(yè)的整體的發(fā)展發(fā)揮著積極的作用。

（三）企業(yè)要拓展內(nèi)部審計(jì)范圍

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的基礎(chǔ)上，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范圍也在逐漸的擴(kuò)大，所以企業(yè)對(duì)自己內(nèi)部的部門、人員的職能劃分越來(lái)越細(xì)。在這種情況下，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)范圍也應(yīng)該適當(dāng)?shù)臄U(kuò)大，能夠?qū)ζ髽I(yè)的生產(chǎn)組織機(jī)構(gòu)等進(jìn)行監(jiān)督審查，促使生產(chǎn)組織方式的科學(xué)性。其次，企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)審計(jì)部門不僅能夠發(fā)揮對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)督作用，還能對(duì)企業(yè)的重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)起到指導(dǎo)性的作用，所以企業(yè)應(yīng)該將會(huì)計(jì)審計(jì)工作重心企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中帶傾向性的、重大的問題上。企業(yè)的會(huì)計(jì)審計(jì)部門也要對(duì)相關(guān)的審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行規(guī)范化的調(diào)查，在保證數(shù)據(jù)真實(shí)的基礎(chǔ)上做出針對(duì)性的決策，及時(shí)的向上級(jí)部門匯報(bào)工作情況，與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理層形成有效溝通和協(xié)商的機(jī)制。

（四）提高企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)人員的素質(zhì)水平

??計(jì)審計(jì)人員的技術(shù)技能，以及綜合素質(zhì)直接決定了會(huì)計(jì)審計(jì)工作的質(zhì)量，所以企業(yè)在會(huì)計(jì)審計(jì)人員招進(jìn)的時(shí)候要秉持嚴(yán)格、公正的原則，必須要求持證上崗，杜絕濫竽充數(shù)的現(xiàn)象發(fā)生。其次，要做好會(huì)計(jì)審計(jì)人員的培訓(xùn)工作，因?yàn)槭袌?chǎng)動(dòng)態(tài)在不斷的發(fā)生變化，會(huì)計(jì)審計(jì)人員的知識(shí)技能也要隨著市場(chǎng)的動(dòng)態(tài)變化進(jìn)行更新。最后，企業(yè)要建立會(huì)計(jì)審計(jì)人員的崗位考核機(jī)制，對(duì)于考核不合格的工作人員要加大針對(duì)性的培訓(xùn)，保證每一位會(huì)計(jì)人員都能掌握熟練的理論知識(shí)和實(shí)踐技能，保證會(huì)計(jì)審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，為企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

國(guó)企內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃范文3

[摘要]企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的審計(jì)活動(dòng)，目的是促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。本文從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)需要出發(fā)，重點(diǎn)對(duì)審計(jì)的模式和方法進(jìn)行探討，以推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的深入開展。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)

隨著中國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的日益完善，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益狀況已成為企業(yè)各方面利益相關(guān)者的關(guān)注重點(diǎn)，坐在受托責(zé)任位置上的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者更是時(shí)時(shí)感到維持和提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的巨大壓力。面對(duì)這種形勢(shì)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)全面轉(zhuǎn)型和發(fā)展，通過積極開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，促進(jìn)完善公司治理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益水平，不僅成為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向，而且也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的客觀要求和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)責(zé)無(wú)旁貸的工作使命。企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在授權(quán)審計(jì)范圍內(nèi)，以促進(jìn)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為目的，對(duì)影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)的審計(jì)行為。國(guó)家審計(jì)署和中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)高度重視經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作，在審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃、2006年審計(jì)工作安排及審計(jì)理論研討等方面都把經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)擺在了重要位置。本文從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)需要出發(fā)，重點(diǎn)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的模式和方法進(jìn)行研究，以求獲取開啟企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)大門的鑰匙，推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)有效深入的開展。

一、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的模式

研究企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的模式離不開對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益內(nèi)涵及企業(yè)內(nèi)部審計(jì)一般模式的認(rèn)識(shí)。企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益結(jié)果的直接表現(xiàn)形式是一系列財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，如利潤(rùn)額、投資回報(bào)率、資產(chǎn)回報(bào)率等等，但是財(cái)務(wù)結(jié)果是企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略和投資決策，完成生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)循環(huán)后產(chǎn)生的，因此企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的產(chǎn)生過程覆蓋了企業(yè)運(yùn)作管理的全過程，與企業(yè)的各個(gè)層級(jí)、各個(gè)部門均有直接和間接的關(guān)系。國(guó)外對(duì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的定義普遍表述為“檢查被審計(jì)單位在履行其職責(zé)過程中，使用資源的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。”即通常所說(shuō)的3E審計(jì)。而經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性只是對(duì)使用資源的效益情況從不側(cè)面的觀察結(jié)果，三者即有區(qū)別又是相互聯(lián)系的，其總體的本質(zhì)與我們所說(shuō)的經(jīng)濟(jì)效益并無(wú)區(qū)別。

企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)不同于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)所涉及的范圍是廣泛的，不同管理層次的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都同經(jīng)濟(jì)效益有關(guān)；經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)需要關(guān)注的信息是動(dòng)態(tài)的是相互關(guān)聯(lián)并具有傳遞性、循環(huán)性的，需要把事前、事中、事后審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來(lái)；經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)需要審核分析的數(shù)據(jù)不僅僅是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，而且還需要綜合業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、管理數(shù)據(jù)等非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行相關(guān)性分析，才能洞察經(jīng)濟(jì)效益變化的內(nèi)在原因；經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)有時(shí)是直接的，突出經(jīng)濟(jì)效益的主題，有時(shí)又是間接的，通過完善公司治理，優(yōu)化管理流程，最終達(dá)到促進(jìn)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。因此，只有深入了解企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)在以上諸多方面的特點(diǎn)，才能對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)模式有全面的認(rèn)識(shí)。

（一）不同管理層次的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)

現(xiàn)代企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)建立在委托理論基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)了所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離。盡管不同的公司治理結(jié)構(gòu)模式對(duì)權(quán)責(zé)、利益的劃分、制衡存在差別，但從企業(yè)運(yùn)作的全過程看，都可以劃分為決策、管理、作業(yè)三個(gè)管理層次。不同的管理層次職能不同，在實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益過程中的作用、貢獻(xiàn)不同，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)把不同的管理層次作為審計(jì)對(duì)象，自然在審計(jì)內(nèi)容和方法上有所區(qū)別。

1、決策層次

現(xiàn)代企業(yè)的決策包括企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展方向、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、公司管理體制、管理制度以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)劃、計(jì)劃、預(yù)算等等。重大戰(zhàn)略決策權(quán)控制在股東、董事會(huì)及經(jīng)營(yíng)管理班子手中。實(shí)踐證明，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益好壞同企業(yè)的重大決策是否正確有著至關(guān)重要的深遠(yuǎn)聯(lián)系，也是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)不應(yīng)避開的領(lǐng)域。雖然理論上、法規(guī)上沒有作出限制，但是在實(shí)際操作中，直接對(duì)決策層次進(jìn)行審計(jì)的環(huán)境和條件還不夠成熟。內(nèi)部審計(jì)同企業(yè)決策過程還存在較大的距離，掌握的決策層次信息也是滯后和不對(duì)稱的，這種狀態(tài)自然成為開展決策層次經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的重要障礙。然而，也不是說(shuō)決策層次的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)就無(wú)所作為了，事實(shí)上企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也可以在檢查決策是否遵循既定的決策程序等方面發(fā)揮作用。而且在決策實(shí)施過程中，審計(jì)如果發(fā)現(xiàn)屬于決策錯(cuò)誤產(chǎn)生的不良后果，也可以提出建議引起決策層的重視，研究有關(guān)決策的適當(dāng)調(diào)整。此外，在多層級(jí)的大型企業(yè)組織中，內(nèi)部審計(jì)對(duì)下屬企業(yè)是否存在違規(guī)決策事項(xiàng)及授權(quán)范圍內(nèi)的經(jīng)營(yíng)決策對(duì)經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生的影響是完全可以審計(jì)的。

2、管理層次

管理層次是把企業(yè)戰(zhàn)略決策和制度、計(jì)劃變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)的紐帶和橋梁。在大型企業(yè)組織中，管理層次的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主要包括總部各職能部門的經(jīng)營(yíng)管控和下屬企業(yè)管理者的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的人、財(cái)、物等資源系統(tǒng)和信息系統(tǒng)主要是由管理層次掌握的，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)離不開各級(jí)管理層的智慧和艱辛、精細(xì)的日常管理。企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)在對(duì)管理層次的審計(jì)中會(huì)涉及檢查公司規(guī)章制度是否有效執(zhí)行；資源配置和經(jīng)營(yíng)決策是否體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性；影響經(jīng)濟(jì)效益結(jié)果的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)是否存在和有效防范。

3、作業(yè)層次

企業(yè)經(jīng)常性經(jīng)濟(jì)效益必須經(jīng)過生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)作業(yè)循環(huán)后才能產(chǎn)生。作業(yè)層次體現(xiàn)了廣大勞動(dòng)者創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益的重要貢獻(xiàn)。作業(yè)層次的活動(dòng)同樣具有經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的考量，并且會(huì)直接影響增加收入、降低成本的經(jīng)濟(jì)效益結(jié)果。企業(yè)通過實(shí)施精細(xì)化管理，優(yōu)化業(yè)務(wù)管理流程達(dá)到增加效益的目標(biāo)也主要是優(yōu)化作業(yè)層次實(shí)現(xiàn)的。因此，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的許多深入細(xì)致的檢查都同作業(yè)層次相關(guān)。通過對(duì)作業(yè)層次的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)去發(fā)現(xiàn)存在的資源浪費(fèi)、效率低下和內(nèi)部控制的薄弱漏洞問題，促進(jìn)完善企業(yè)的作業(yè)流程，降低作業(yè)的資源消耗，提高作業(yè)的質(zhì)量和效率，經(jīng)濟(jì)效益狀況就會(huì)得到明顯改善。

（二）事前、事中、事后全過程的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)

既然影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的因素是多方面和全過程的，那么對(duì)它的審計(jì)也是必須涉及多方面和全過程的，僅有事后審計(jì)是不夠的，還必須有事中審計(jì)和事前審計(jì)。

企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在事前、事中、事后表現(xiàn)的內(nèi)容各不相同，對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的影響也具有不同的形態(tài)。以企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性基建投資項(xiàng)目為例：這種基建項(xiàng)目的立項(xiàng)，規(guī)模控制是否基于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要和市場(chǎng)需求的預(yù)測(cè)，基建項(xiàng)目的具體設(shè)計(jì)和投資計(jì)劃是否具有經(jīng)濟(jì)性，是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)應(yīng)當(dāng)關(guān)注的重點(diǎn)。在基建項(xiàng)目實(shí)施過程中，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)應(yīng)當(dāng)檢查基建項(xiàng)目招投標(biāo)程序是否合規(guī)，是否有效降低控制了基建成本，尤其是在基建項(xiàng)目實(shí)施、結(jié)算過程中，對(duì)工程變更項(xiàng)目造成的基建投資增減變化更需要嚴(yán)格審查，幫助企業(yè)在基建結(jié)算中核減投資成本；在基建項(xiàng)目完工投產(chǎn)后，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)應(yīng)跟蹤審計(jì)基建投資的經(jīng)濟(jì)效益，檢查項(xiàng)目投產(chǎn)后實(shí)際的市場(chǎng)反映和具體產(chǎn)出效果，看看項(xiàng)目的投入產(chǎn)出是否和計(jì)劃的預(yù)期一致，具體分析影響效益結(jié)果主要因素變化，提出改善經(jīng)濟(jì)效益的建議。

在企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)實(shí)踐中，一些企業(yè)已經(jīng)開始邁向全過程的審計(jì)。例如交通運(yùn)輸行業(yè)中，一些企業(yè)積極開展了修造船項(xiàng)目、倉(cāng)儲(chǔ)、房地產(chǎn)基建項(xiàng)目實(shí)施過程中的審計(jì)，有效核減了工程造價(jià)、項(xiàng)目投資；有的直接開展了基建項(xiàng)目的營(yíng)運(yùn)效益審計(jì)，有的把基建項(xiàng)目完工后的效果審計(jì)稱為“項(xiàng)目后評(píng)估，”作為制度性安排進(jìn)行例行的基建項(xiàng)目事后審計(jì)。

當(dāng)然，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的全過程審計(jì)并不局限于基建項(xiàng)目，在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程更是具有普遍性，一項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的計(jì)劃、實(shí)施，一個(gè)業(yè)務(wù)流程的改造、調(diào)整，都會(huì)有一個(gè)資源是否合理配置，預(yù)期效果能否實(shí)現(xiàn)的問題。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過程中的某一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都可能傳遞影響到下一個(gè)環(huán)節(jié)的有效運(yùn)作，最終會(huì)影響到經(jīng)濟(jì)效益結(jié)果。即使是事后的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)也同傳統(tǒng)的事后審計(jì)有很大區(qū)別。事后的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)可以鑒定評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)效果，可以對(duì)經(jīng)濟(jì)效益變化的各相關(guān)因素進(jìn)行深入分析，與歷史水平、先進(jìn)水平及本期計(jì)劃進(jìn)行比較，尋找挖掘進(jìn)一步改進(jìn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，使下一輪作業(yè)循環(huán)時(shí)有針對(duì)性地改善薄弱環(huán)節(jié)，達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)效益水平的目的。

（三）財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)結(jié)合的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)主要以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為審計(jì)證據(jù)，以規(guī)章制度為衡量準(zhǔn)繩，即人們通常所說(shuō)的合規(guī)性審計(jì)模式。企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)不僅需要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)作為審計(jì)證據(jù)，而且也需要大量非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)作為審計(jì)證據(jù)。非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來(lái)源于市場(chǎng)客戶情況，產(chǎn)品質(zhì)量情況，生產(chǎn)技術(shù)情況，人力資源情況及生產(chǎn)銷售過程。這些非財(cái)務(wù)情況，會(huì)直接間接地影響財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的變化，影響經(jīng)濟(jì)效益的結(jié)果。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)不可忽視非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的意義，而應(yīng)該研究哪些非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)具有密切關(guān)系及其影響趨勢(shì)和影響程度。例如：企業(yè)要獲得更多的經(jīng)營(yíng)收入，一般都需要擴(kuò)大業(yè)務(wù)量，業(yè)務(wù)量的擴(kuò)大同穩(wěn)定、增長(zhǎng)的客戶群相關(guān)，而客戶的增長(zhǎng)又同企業(yè)的產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量分不開，產(chǎn)品服務(wù)質(zhì)量又同員工的素質(zhì)、生產(chǎn)技術(shù)關(guān)系密切等等，如此相關(guān)性的因果分析會(huì)發(fā)現(xiàn)許多非財(cái)務(wù)性因素。可以量化的非財(cái)務(wù)因素產(chǎn)生的非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)會(huì)提供更多的分析便利，方便經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)研究非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的變量關(guān)系。充分重視和大量使用非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益分析評(píng)價(jià)，是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)模式的顯著特征之一。審計(jì)應(yīng)當(dāng)不斷探索不同行業(yè)、不同環(huán)境下如何選取非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的規(guī)律，逐步建立企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)相結(jié)合的系統(tǒng)規(guī)范。

對(duì)于難以量化的非財(cái)務(wù)因素，只要能證明與經(jīng)濟(jì)效益有著重要的密切關(guān)系，也應(yīng)在經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)得到重視，因?yàn)檫@些因素的改善，最終能夠幫助企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益。

（四）直接與間接的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)

雖然說(shuō)企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都同經(jīng)濟(jì)效益有關(guān)，但畢竟還有重要、次要之分，有直接、間接之分。相應(yīng)，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)也存在直接的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和間接的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。

在企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)實(shí)踐中，我們通常把冠以“經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)”名稱的審計(jì)項(xiàng)目及通過審計(jì)可以直接量化促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益改善的審計(jì)項(xiàng)目歸類為直接的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)；其他同改善的經(jīng)濟(jì)效益有關(guān)，但不直接產(chǎn)生作用或難以量化影響經(jīng)濟(jì)效益結(jié)果的審計(jì)項(xiàng)目可以作為間接的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。例如，我們對(duì)虧損企業(yè)或利潤(rùn)出現(xiàn)大幅下滑的企業(yè)可以直接進(jìn)行分析，幫助企業(yè)尋找扭虧增盈的措施；投資項(xiàng)目在進(jìn)入正常經(jīng)營(yíng)階段后也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行營(yíng)運(yùn)經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)，評(píng)價(jià)新增投資的效益性；對(duì)基建項(xiàng)目成本的審計(jì)，對(duì)營(yíng)運(yùn)成本和管理成本的審計(jì)，對(duì)營(yíng)銷收入的審計(jì)等等可以有明確的量化評(píng)價(jià)，會(huì)直接對(duì)經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生影響，也應(yīng)當(dāng)被看作是直接的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。反之，我們對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，對(duì)業(yè)務(wù)管理流程進(jìn)行的審計(jì)，雖然最終會(huì)有利于經(jīng)濟(jì)效益，但直接的審計(jì)結(jié)果還是加強(qiáng)和完善內(nèi)控管理，可以作為間接的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。

開展企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)應(yīng)當(dāng)以直接的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)為主，達(dá)到主題突出，重點(diǎn)突出，對(duì)經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生直接影響的效果，這對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮增值作用具有重要意義。間接的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)也不容忽視，通過審計(jì)促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)基礎(chǔ)管理，對(duì)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定保持良好經(jīng)濟(jì)效益水平也是非常重要的。

通過以上幾方面企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)特點(diǎn)的討論，我們對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)模式可以引出幾點(diǎn)結(jié)論：

1、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)模式是在公司治理結(jié)構(gòu)框架下，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)授權(quán)范圍對(duì)影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)。

2、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)模式是對(duì)企業(yè)多層次、全方位、全過程的，高度關(guān)聯(lián)性的審計(jì)。

3、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)模式以直接經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)為主，間接經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)為輔，保持對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的全面關(guān)注。

二、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方法

企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的模式與傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)模式不同，其審計(jì)方法也必須與經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的內(nèi)容、特點(diǎn)相適應(yīng)。沒有適應(yīng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方法，就象河上沒有橋和船，光有過河的愿望也是無(wú)法成功到達(dá)彼岸的。在企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方法研究中，我們認(rèn)為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)項(xiàng)目如何立項(xiàng)，傳統(tǒng)審計(jì)方法如何改革創(chuàng)新，一些現(xiàn)代管理工具如何運(yùn)用等問題是值得重點(diǎn)研究關(guān)注的。

（一）企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)方法

開展企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，如何選擇確定經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)項(xiàng)目，是審計(jì)實(shí)務(wù)中需要解決的問題。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在年度中實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目絕大部分是年度審計(jì)工作計(jì)劃中安排的，是經(jīng)企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)或管理層批準(zhǔn)后執(zhí)行的。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)項(xiàng)目的安排也不能例外，也必須有計(jì)劃有步驟地納入到常規(guī)的審計(jì)工作計(jì)劃中安排。

在年度審計(jì)計(jì)劃中考慮安排經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)項(xiàng)目需要綜合平衡三方面因素：其一是現(xiàn)有企業(yè)中經(jīng)濟(jì)效益的突出問題是什么？尤其要抓住本企業(yè)核心業(yè)務(wù)發(fā)展過程中對(duì)經(jīng)濟(jì)效益影響大的薄弱環(huán)節(jié)；其二是企業(yè)年度重點(diǎn)工作中需要審計(jì)工作配合的內(nèi)容；其三是可用于經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的資源，即能夠勝任經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)任務(wù)的審計(jì)人員力量。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)需要較高的專業(yè)素質(zhì)，有時(shí)還需要相關(guān)的工程技術(shù)專業(yè)力量參與。因此量力而行，注重審計(jì)效果，結(jié)合企業(yè)迫切需要選擇的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)項(xiàng)目才有利達(dá)到切實(shí)幫助企業(yè)改善經(jīng)濟(jì)效益的目的。

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)立項(xiàng)時(shí)還應(yīng)注意突出重點(diǎn)。影響經(jīng)濟(jì)效益的因素是多方面的，一次審計(jì)不宜面面俱到，可以選擇當(dāng)前最重要的某一方面，某一環(huán)節(jié)，這樣審計(jì)也會(huì)更加深入細(xì)致。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)具有一定基礎(chǔ)的企業(yè)，可以逐步實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)制度化，即對(duì)常規(guī)性經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)作出制度安排，如基建決算審計(jì)、投資效益審計(jì)、利潤(rùn)異常狀況審計(jì)等等。

（二）企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中創(chuàng)新審計(jì)方法的運(yùn)用

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中具有成長(zhǎng)性的業(yè)務(wù)之一，目前，缺乏系統(tǒng)成熟的經(jīng)驗(yàn)和方法是現(xiàn)實(shí)。但人們普遍認(rèn)識(shí)到傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)審核審計(jì)方法已不能滿足經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的需要，必須運(yùn)用創(chuàng)新的審計(jì)方法才能完成經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的重任。圍繞企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)需要，運(yùn)用創(chuàng)新審計(jì)方法是多方面的艱苦細(xì)致的工作，也需要長(zhǎng)時(shí)間審計(jì)實(shí)踐的摸索和積累，我們僅從大的方面強(qiáng)調(diào)以下幾點(diǎn)：

1、注重風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的運(yùn)用

由于經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)涉及面寬，時(shí)時(shí)處于動(dòng)態(tài)的復(fù)雜多變的環(huán)境下，有限的審計(jì)資源如按部就班，事無(wú)巨細(xì)地檢查每一個(gè)細(xì)節(jié)，不僅難以操作而且事倍功半。現(xiàn)代審計(jì)倡導(dǎo)的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)方法正適用于經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的特點(diǎn)。首先，審計(jì)應(yīng)在了解企業(yè)基本業(yè)務(wù)和管理狀況的基礎(chǔ)上，把企業(yè)管理薄弱環(huán)節(jié)和對(duì)經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生重要影響的環(huán)節(jié)作為查找風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)范圍；其次要善于捕捉市場(chǎng)變化，政策變化以及企業(yè)內(nèi)部重大人事、管理體制、制度變化可能給經(jīng)濟(jì)效益帶來(lái)的不利影響，使經(jīng)濟(jì)效益面臨的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)受到重視和應(yīng)對(duì)，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)也就更具有風(fēng)險(xiǎn)防范的預(yù)見性和預(yù)警性。例如，運(yùn)輸行業(yè)中由于燃油價(jià)格的大幅上漲，會(huì)大大增加運(yùn)營(yíng)成本，縮小原有的利潤(rùn)空間，如何節(jié)約燃油消耗，控制成本上升就成為突出的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)不僅要掌握分析相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，而且應(yīng)了解業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)策略、生產(chǎn)管理、降低油耗的技術(shù)手段等方面可能采取的措施，提出改進(jìn)建議幫助企業(yè)控制油價(jià)上漲帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2、廣泛使用經(jīng)濟(jì)效益相關(guān)因素分析方法

影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的相關(guān)因素是紛繁復(fù)雜的，但是就像枝葉和樹干的相關(guān)、魚刺魚骨的相關(guān)一樣，也是有脈絡(luò)可尋。

審計(jì)通常采用逆向檢查分析的方法，先從經(jīng)濟(jì)效益的最終財(cái)務(wù)結(jié)果檢查分析入手。影響經(jīng)濟(jì)效益結(jié)果的財(cái)務(wù)因素是從收入與成本兩大類，收入中又有產(chǎn)品價(jià)格、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、客戶結(jié)構(gòu)、營(yíng)銷方式等關(guān)鍵因素的影響，成本也可劃分固定成本與變動(dòng)成本，每類成本又有許多明細(xì)項(xiàng)目。審計(jì)可以從財(cái)務(wù)因素的變化中找出主要矛盾，然后順藤摸瓜去了解財(cái)務(wù)信息背后的業(yè)務(wù)和管理情況變化，找出影響經(jīng)濟(jì)效益的內(nèi)在原因。

對(duì)于當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的一般素質(zhì)而言，相關(guān)因素分析中最具挑戰(zhàn)的還是能否了解和熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)作的流程，商業(yè)模式的特點(diǎn)以及各方面管理的細(xì)節(jié)。只有充分了解認(rèn)識(shí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理狀況，正確把握其內(nèi)在的關(guān)系，真正成為“內(nèi)行”，才能準(zhǔn)確地把財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)聯(lián)系起來(lái)進(jìn)行合理的分析評(píng)價(jià)。相對(duì)而言，內(nèi)部審計(jì)又比一般外部審計(jì)更容易了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理情況，長(zhǎng)期在企業(yè)中耳濡目染，內(nèi)部審計(jì)與經(jīng)營(yíng)管理有天然的聯(lián)系，而相關(guān)因素的分析是需要在一般了解的基礎(chǔ)上更加精細(xì)化，達(dá)到可計(jì)量、可推算的程度。

3、探索現(xiàn)代企業(yè)管理工具的運(yùn)用

近年來(lái)，在企業(yè)管理學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)中引進(jìn)了一些先進(jìn)的現(xiàn)代管理工具，這些管理工具的運(yùn)用對(duì)推動(dòng)企業(yè)管理的科學(xué)化、制度化和規(guī)范化發(fā)揮了作用。內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)積極探索適應(yīng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)需要的現(xiàn)代管理工具的運(yùn)用。

平衡記分卡是一種績(jī)效管理工具。它根據(jù)學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)，內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、客戶關(guān)系、財(cái)務(wù)結(jié)果四方面因果關(guān)系，及為企業(yè)增值的貢獻(xiàn)路徑，制定各層面的工作目標(biāo)和考核指標(biāo)，推動(dòng)企業(yè)各層級(jí)協(xié)同努力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。平衡記分卡的理念，尤其是其各關(guān)鍵因素的相互關(guān)系與經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的相關(guān)因素分析是相通的，如果企業(yè)實(shí)施了平衡記分卡管理系統(tǒng)，就會(huì)為經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)提供更好的檢查評(píng)價(jià)平臺(tái)，針對(duì)既定的各關(guān)鍵因素指標(biāo)，檢查實(shí)際完成的效果，分析成功與失敗的原因，并為制定新一輪的各層級(jí)工作目標(biāo)提供有價(jià)值的參考意見。

國(guó)企內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃范文4

[關(guān)鍵詞] 市場(chǎng)營(yíng)銷營(yíng)銷審計(jì)市場(chǎng)

一、營(yíng)銷審計(jì)產(chǎn)生的歷史條件和發(fā)展趨勢(shì)

對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)的思想萌芽早在20世紀(jì)30年代就已經(jīng)產(chǎn)生。1950年，美國(guó)哥倫比亞大學(xué)教授阿貝?肖克曼在美國(guó)管理學(xué)會(huì)“分析和改善營(yíng)銷運(yùn)作”為主題的一系列研究報(bào)告中，首次提出了市場(chǎng)營(yíng)銷審計(jì)概念。進(jìn)入20世紀(jì)70年代，隨著全球經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和市場(chǎng)狀況的巨大變化，消費(fèi)者需求趨于多樣化、個(gè)性化和差異化，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)遇到前所未有的困難。市場(chǎng)營(yíng)銷審計(jì)的理念被美國(guó)許多工商企業(yè)，特別是一些大型跨國(guó)公司所接受，開始轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的只關(guān)注企業(yè)利潤(rùn)和效率的營(yíng)銷理念，從戰(zhàn)略層面系統(tǒng)而全面地分析檢查企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、市場(chǎng)營(yíng)銷計(jì)劃和組織，研討企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的成敗與得失，提出行動(dòng)計(jì)劃與建議．以改善企業(yè)市場(chǎng)營(yíng)銷的管理決策。這些企業(yè)對(duì)市場(chǎng)營(yíng)銷活動(dòng)的審查范圍日益擴(kuò)大，包括用戶導(dǎo)向、市場(chǎng)營(yíng)銷組織、市場(chǎng)營(yíng)銷信息、市場(chǎng)營(yíng)銷戰(zhàn)略及作業(yè)效率等多方面的內(nèi)容，同時(shí)制定了審查的具體要求，確定了審查標(biāo)準(zhǔn)并采用計(jì)分方法進(jìn)行考核和評(píng)審。隨著理論界對(duì)此問題的研究和企業(yè)界實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的增長(zhǎng)，市場(chǎng)營(yíng)銷審計(jì)作為提高市場(chǎng)營(yíng)銷管理水平的有效工具，已成為當(dāng)代西方國(guó)家企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)營(yíng)審計(jì)不可或缺的內(nèi)容，許多企業(yè)持之以恒地堅(jiān)持開展市場(chǎng)營(yíng)銷審計(jì)，收到了顯著的效果。

隨著市場(chǎng)營(yíng)銷審計(jì)理論與實(shí)踐的不斷豐富和發(fā)展，以及企業(yè)內(nèi)部審計(jì)范圍由財(cái)務(wù)領(lǐng)域向非財(cái)務(wù)領(lǐng)域的擴(kuò)大，市場(chǎng)營(yíng)銷審計(jì)作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一種制度，也逐步由營(yíng)銷職能部門自我審計(jì)，向內(nèi)部審計(jì)、交叉審計(jì)、任務(wù)小組審計(jì)和外部審計(jì)等方向演進(jìn)。越來(lái)越多的大型企業(yè)設(shè)立了與傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)部門相分離且平級(jí)的管理審計(jì)機(jī)構(gòu)，在其機(jī)構(gòu)中另設(shè)管理審計(jì)機(jī)構(gòu)或管理審計(jì)師專門從事市場(chǎng)營(yíng)銷審計(jì)職責(zé)；一些中小型企業(yè)聘請(qǐng)管理咨詢公司、市場(chǎng)營(yíng)銷顧問以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等社會(huì)中介組織的專家從事市場(chǎng)營(yíng)銷審計(jì)。

二、市場(chǎng)營(yíng)銷審計(jì)的內(nèi)涵及特征

我們對(duì)眾多市場(chǎng)營(yíng)銷審計(jì)的定義的表述進(jìn)行綜合分析之后，將其概括為：市場(chǎng)營(yíng)銷審計(jì)是對(duì)一個(gè)企業(yè)的營(yíng)銷環(huán)境、營(yíng)銷目標(biāo)、營(yíng)銷戰(zhàn)略、營(yíng)銷組織、營(yíng)銷績(jī)效等一系列的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面、系統(tǒng)、獨(dú)立和定期的審查和考核，以決定企業(yè)的市場(chǎng)營(yíng)銷范圍和尋找市場(chǎng)機(jī)會(huì)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)市場(chǎng)營(yíng)銷中存在的問題，尋找改進(jìn)市場(chǎng)營(yíng)銷工作的有效途徑，提出正確的市場(chǎng)營(yíng)銷計(jì)劃，提升企業(yè)市場(chǎng)營(yíng)銷業(yè)績(jī)，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。它實(shí)質(zhì)上是在一定時(shí)期對(duì)企業(yè)全部市場(chǎng)營(yíng)銷業(yè)務(wù)進(jìn)行總的效果評(píng)價(jià)。

根據(jù)營(yíng)銷審計(jì)的內(nèi)涵，將市場(chǎng)營(yíng)銷審計(jì)的特征概括為：全面、系統(tǒng)、獨(dú)立、定期等幾個(gè)方面。我們認(rèn)為全面性是指營(yíng)銷審計(jì)涉及到一個(gè)企業(yè)主要的營(yíng)銷活動(dòng)和營(yíng)銷活動(dòng)的全過程。系統(tǒng)性是指營(yíng)銷審計(jì)包括一系列有秩序的審計(jì)活動(dòng)，其中包括企業(yè)的營(yíng)銷環(huán)境、營(yíng)銷戰(zhàn)略、營(yíng)銷組織結(jié)構(gòu)、營(yíng)銷制度、營(yíng)銷效率的評(píng)價(jià)等等。獨(dú)立性是指營(yíng)銷審計(jì)應(yīng)由獨(dú)立于營(yíng)銷組織以外的審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)實(shí)施，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)結(jié)果客觀和公正的目的。定期性是指不論營(yíng)銷活動(dòng)進(jìn)展的是否順利，是否產(chǎn)生了問題，都要定期進(jìn)行營(yíng)銷審計(jì)。定期不僅僅是時(shí)間上的概念，還包括營(yíng)銷活動(dòng)發(fā)展的各個(gè)階段。

三、市場(chǎng)營(yíng)銷審計(jì)的內(nèi)容及原則

1.市場(chǎng)營(yíng)銷審計(jì)的內(nèi)容

一個(gè)完整意義的市場(chǎng)營(yíng)銷審計(jì)，應(yīng)該包括：企業(yè)的營(yíng)銷環(huán)境審計(jì)、營(yíng)銷目標(biāo)審計(jì)、營(yíng)銷戰(zhàn)略審計(jì)、營(yíng)銷計(jì)劃審計(jì)、營(yíng)銷組織審計(jì)、營(yíng)銷控制審計(jì)等營(yíng)銷職能審計(jì)的諸多內(nèi)容。

(1)市場(chǎng)營(yíng)銷環(huán)境審計(jì)。主要通過對(duì)影響企業(yè)市場(chǎng)營(yíng)銷的宏觀環(huán)境與微現(xiàn)環(huán)境進(jìn)行調(diào)查和研究，預(yù)測(cè)未來(lái)市場(chǎng)變化對(duì)企業(yè)的影響，抓住市場(chǎng)機(jī)會(huì)，減少營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)，為適時(shí)調(diào)整市場(chǎng)營(yíng)銷戰(zhàn)略提出審計(jì)建議。

(2)對(duì)市場(chǎng)營(yíng)銷預(yù)測(cè)和決策的審計(jì)，主要是在市場(chǎng)環(huán)境調(diào)查的基礎(chǔ)上，采用科學(xué)的方法和程序，對(duì)預(yù)測(cè)結(jié)果進(jìn)行審核、分析與評(píng)價(jià)，幫助企業(yè)得到可靠的預(yù)測(cè)值，為營(yíng)銷決策提供可靠的依據(jù)。市場(chǎng)營(yíng)銷決策的審計(jì)就是依據(jù)預(yù)測(cè)資料對(duì)企業(yè)營(yíng)銷決策的科學(xué)性、經(jīng)濟(jì)性，營(yíng)銷目標(biāo)及方案的合理性、合法性、經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)，并提出建議，幫助企業(yè)提高決策水平。

(3)市場(chǎng)營(yíng)銷戰(zhàn)略與策略審計(jì)。是通過對(duì)企業(yè)所制定的市場(chǎng)營(yíng)銷戰(zhàn)略和策略進(jìn)行調(diào)查、分析、評(píng)價(jià)和鑒定，評(píng)價(jià)其對(duì)當(dāng)前和未來(lái)市場(chǎng)環(huán)境的適應(yīng)能力，以便更有效地實(shí)施戰(zhàn)略規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)所規(guī)定的目標(biāo)；審計(jì)內(nèi)容包括營(yíng)銷戰(zhàn)略方針、營(yíng)銷戰(zhàn)略目標(biāo)和營(yíng)銷戰(zhàn)略實(shí)施規(guī)劃，市場(chǎng)營(yíng)銷組合策略，市場(chǎng)定位策略的適合性進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)，為企業(yè)改進(jìn)營(yíng)銷策略、實(shí)現(xiàn)營(yíng)銷目標(biāo)提出建議。

(4)市場(chǎng)營(yíng)銷計(jì)劃審計(jì)。是對(duì)計(jì)劃編制的依據(jù)是否科學(xué)，方法是否合理以及計(jì)劃的可行性、效益性和計(jì)劃項(xiàng)目指標(biāo)之間的平衡進(jìn)行全面分析和審查。通過分析審查，比較找出差異，提出改進(jìn)建議，保證計(jì)劃的有效性。

(5)市場(chǎng)營(yíng)銷組織審計(jì)。是對(duì)企業(yè)的市場(chǎng)營(yíng)銷組織在執(zhí)行市場(chǎng)營(yíng)銷戰(zhàn)略方面的組織保證程度和對(duì)市場(chǎng)的應(yīng)變能力評(píng)價(jià)。內(nèi)容包括市場(chǎng)營(yíng)銷部門的組織設(shè)置模式，營(yíng)銷專門技術(shù)人才的培訓(xùn)和激勵(lì)狀況以及營(yíng)銷組織機(jī)構(gòu)的靈活性，部門之間的溝通與協(xié)作狀況。

(6)市場(chǎng)營(yíng)銷控制審計(jì)。是對(duì)營(yíng)銷計(jì)劃內(nèi)容制定標(biāo)準(zhǔn)的合理性，控制系統(tǒng)組織建立的有效性，計(jì)劃實(shí)施結(jié)果的效益性進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)。以檢查營(yíng)銷活動(dòng)過程中執(zhí)行的業(yè)績(jī)，分析執(zhí)行過程中發(fā)生的偏差，找出原因，有針對(duì)性地采取正確行動(dòng)。

(7)市場(chǎng)營(yíng)銷系統(tǒng)審計(jì)。是對(duì)評(píng)估企業(yè)市場(chǎng)營(yíng)銷信息系統(tǒng)，控制系統(tǒng)和新產(chǎn)品開發(fā)系統(tǒng)對(duì)企業(yè)市場(chǎng)營(yíng)銷工作的支持力度審查與評(píng)價(jià)。內(nèi)容包括：市場(chǎng)營(yíng)銷信息系統(tǒng)的完善性和有效性方面的審查；市場(chǎng)營(yíng)銷計(jì)劃周密性，有效性和科學(xué)性等方面的審查；市場(chǎng)營(yíng)銷控制系統(tǒng)的合理性、科學(xué)性和效益性等的審查；新產(chǎn)品開發(fā)機(jī)制的審查。

(8)市場(chǎng)營(yíng)銷盈利能力審計(jì)。是對(duì)企業(yè)的盈利能力和成本效益的評(píng)價(jià)。內(nèi)容包括：企業(yè)的不同產(chǎn)品、不同市場(chǎng)、不同地區(qū)以及不同分銷渠道的盈利能力；市場(chǎng)營(yíng)銷費(fèi)用支出情況及其效益；市場(chǎng)營(yíng)銷管理費(fèi)用對(duì)銷售額之比的審查。

(9)市場(chǎng)營(yíng)銷業(yè)績(jī)的審計(jì)。是在營(yíng)銷各環(huán)節(jié)分別審計(jì)之后，對(duì)營(yíng)銷業(yè)績(jī)進(jìn)行全面的，系統(tǒng)的、綜合的評(píng)價(jià)。內(nèi)容包括對(duì)社會(huì)貢獻(xiàn)目標(biāo)，市場(chǎng)目標(biāo)、企業(yè)利益目標(biāo)的審查，核實(shí)和分析．發(fā)現(xiàn)營(yíng)銷各環(huán)節(jié)存在的問題，進(jìn)一步挖掘潛力，改進(jìn)營(yíng)銷方法，強(qiáng)化營(yíng)銷管理。

2.市場(chǎng)營(yíng)銷審計(jì)遵循的原則

市場(chǎng)營(yíng)銷審計(jì)是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中提高市場(chǎng)營(yíng)銷水平，改進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量的一個(gè)重要工具。要使這個(gè)工具發(fā)揮其應(yīng)有的作用，在具體的運(yùn)用的過程中必須遵循四項(xiàng)原則。

(1)全面性原則。市場(chǎng)營(yíng)銷審計(jì)是一項(xiàng)全面的“審計(jì)”活動(dòng)，其范圍覆蓋到企業(yè)所有的營(yíng)銷活動(dòng)，只有具有全面性的市場(chǎng)營(yíng)銷審計(jì)，才能有效地找到企業(yè)營(yíng)銷效果好壞的真正原因。

(2)系統(tǒng)性原則。市場(chǎng)營(yíng)銷審計(jì)是對(duì)企業(yè)營(yíng)銷活動(dòng)中所存在的問題進(jìn)行系統(tǒng)的診斷。只有根據(jù)企業(yè)的具體情況，通過一系列科學(xué)方法和完整有序的分析診斷，才能檢查出影響營(yíng)銷效果的真正原因，提出正確的營(yíng)銷行動(dòng)建議。

(3)獨(dú)立客觀性原則。營(yíng)銷審計(jì)可以具體分為企業(yè)內(nèi)部營(yíng)銷審計(jì)和外部審計(jì)等兩種類型，但是無(wú)論是通過企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，還是聘請(qǐng)管理咨詢專家等外來(lái)專家進(jìn)行市場(chǎng)營(yíng)銷審計(jì)，都必須保持市場(chǎng)營(yíng)銷審計(jì)的相對(duì)獨(dú)立性，以保證審計(jì)結(jié)論的客觀公正。

(4)定期與長(zhǎng)期性原則。企業(yè)必須把市場(chǎng)營(yíng)銷審計(jì)工作作為一項(xiàng)重要的管理制度持之以恒開展下去，固定為周期性的工作，長(zhǎng)期持久地堅(jiān)持下去。

四、營(yíng)銷審計(jì)的程序

1.準(zhǔn)備階段

在明確審計(jì)目的，了解企業(yè)目標(biāo)，確定審計(jì)范圍、深度、數(shù)據(jù)來(lái)源、所需時(shí)間及報(bào)告的形式等具體內(nèi)容的基礎(chǔ)上，成立由企業(yè)監(jiān)控職能機(jī)構(gòu)和各營(yíng)銷功能組織相結(jié)合的跨專業(yè)審計(jì)項(xiàng)目組。與企業(yè)的管理層認(rèn)真切磋，掌握企業(yè)營(yíng)銷活動(dòng)主要問題，制訂出審計(jì)工作計(jì)劃和方案。這是營(yíng)銷審計(jì)得以順利進(jìn)行的基礎(chǔ)。

2.計(jì)劃實(shí)施階段

收集和核實(shí)數(shù)據(jù)及其他資料，確定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，查閱有關(guān)材料，安排對(duì)企業(yè)內(nèi)部相關(guān)職能機(jī)構(gòu)，包括顧客、經(jīng)銷商、供應(yīng)商的實(shí)地訪問，掌握確切情況。

3.審計(jì)結(jié)論階段

主要是對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題和提出的改進(jìn)意見，進(jìn)行書面總結(jié)，形成審計(jì)報(bào)告，根據(jù)審計(jì)報(bào)告所反映的問題，回訪營(yíng)銷組織，并向企業(yè)最高管理層提交審計(jì)報(bào)告。內(nèi)容包括營(yíng)銷審計(jì)目標(biāo)的重申、營(yíng)銷審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的主要問題，以及營(yíng)銷審計(jì)人員的建議等。

第四步，即追蹤階段。主要任務(wù)是審查審計(jì)建議和意見的落實(shí)情況，促使企業(yè)貫徹實(shí)施，并在客觀條件變化時(shí)及時(shí)提出修正意見。

由于營(yíng)銷活動(dòng)具有廣泛性，所以市場(chǎng)營(yíng)銷績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系也十分復(fù)雜性，既有像營(yíng)銷環(huán)境狀況、營(yíng)銷戰(zhàn)略與顧客導(dǎo)向和市場(chǎng)驅(qū)動(dòng)的匹配，促銷手段的可行性、促銷結(jié)果的影響率和顧客滿意度等定性指標(biāo)，又有像營(yíng)銷的盈利分析、分銷渠道的效率、不同產(chǎn)品的盈利水平、銷售隊(duì)伍的工作效率和市場(chǎng)份額等定量指標(biāo)，營(yíng)銷審計(jì)的結(jié)果不宜做簡(jiǎn)單的定量分析。所以，在實(shí)施營(yíng)銷審計(jì)的過程中，除了綜合采用一些基本的審計(jì)方法外，還要根據(jù)營(yíng)銷審計(jì)的不同內(nèi)容，根據(jù)定性與定量相結(jié)合的原則，選擇抽樣調(diào)查法、問卷調(diào)查法和計(jì)量核對(duì)分析法等審計(jì)方法，進(jìn)行符合性測(cè)試，分析、判斷營(yíng)銷活動(dòng)的有效性，找出企業(yè)營(yíng)銷活動(dòng)中存在的問題和解決方案。同時(shí)要求市場(chǎng)營(yíng)銷審計(jì)人員具備先進(jìn)的經(jīng)營(yíng)管理理念和工作方法，精通市場(chǎng)營(yíng)銷，有較高的組織規(guī)劃能力、綜合分析和判斷能力。

五、我國(guó)開展?fàn)I銷審計(jì)的意義與作用

市場(chǎng)營(yíng)銷審計(jì)作為現(xiàn)代審計(jì)在市場(chǎng)營(yíng)銷領(lǐng)域的延伸，在當(dāng)今西方發(fā)達(dá)國(guó)家，市場(chǎng)營(yíng)銷審計(jì)成為企業(yè)市場(chǎng)營(yíng)銷管理和企業(yè)戰(zhàn)略控制的重要組成部分。市場(chǎng)營(yíng)銷審計(jì)作為搞好市場(chǎng)營(yíng)銷工作和提高市場(chǎng)營(yíng)銷水平和效果的重要工具，發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，市場(chǎng)營(yíng)銷審計(jì)的應(yīng)用在許多發(fā)達(dá)國(guó)家備受重視，取得了明顯的效果：如果說(shuō)市場(chǎng)營(yíng)銷理論和方法，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理發(fā)生了質(zhì)的飛躍的話，那么，市場(chǎng)營(yíng)銷審計(jì)則使企業(yè)的市場(chǎng)營(yíng)銷管理更加完善，而且又進(jìn)一步推動(dòng)整個(gè)企業(yè)管理水平的不斷改進(jìn)和提高。

自上世紀(jì)80年代市場(chǎng)營(yíng)銷被引入我國(guó)以來(lái)，已得到廣泛的傳播和運(yùn)用，在我國(guó)近3700萬(wàn)家企業(yè)中約7000萬(wàn)的營(yíng)銷大軍，許多企業(yè)市場(chǎng)營(yíng)銷理念和策略獲得較好的業(yè)績(jī)。但是在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的寬度和深度迅速拓展，消費(fèi)者需求日趨多樣化，競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境呈現(xiàn)國(guó)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)國(guó)際化和國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)國(guó)內(nèi)化的趨勢(shì)下，我國(guó)許多企業(yè)對(duì)外部環(huán)境的變化要么渾然不覺、要么不了解市場(chǎng)變化,借助簡(jiǎn)單的廣告轟炸等營(yíng)銷狂躁癥，要么被關(guān)在生產(chǎn)、產(chǎn)品或銷售導(dǎo)向的圈子里，不知如何去尋找公司的發(fā)展機(jī)會(huì)和途徑的營(yíng)銷近視癥。一些企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員市場(chǎng)營(yíng)銷理念落后，對(duì)市場(chǎng)營(yíng)銷的認(rèn)識(shí)過于膚淺，忽視市場(chǎng)營(yíng)銷對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略層面的影響，無(wú)視基本經(jīng)濟(jì)規(guī)律，不重視市場(chǎng)環(huán)境的發(fā)展變化、市場(chǎng)調(diào)查和營(yíng)銷組合策略的綜合運(yùn)用，夸大甚至神化某一營(yíng)銷策略的效果，導(dǎo)致爆炸式的增長(zhǎng)，雪崩式的；重計(jì)劃輕考核，市場(chǎng)營(yíng)銷的作用不能得到充分發(fā)揮。在我國(guó)進(jìn)一步認(rèn)識(shí)和推廣營(yíng)銷審計(jì)概念，探討市場(chǎng)營(yíng)銷審計(jì)及其運(yùn)用，正如菲利普?科特勒所言：“如此眾多的企業(yè)許多公司已經(jīng)死了，或者正在死亡卻全然不覺。公司應(yīng)該定期進(jìn)行市場(chǎng)營(yíng)銷審計(jì)，以檢查其戰(zhàn)略、結(jié)構(gòu)和制度是否與它的最佳市場(chǎng)機(jī)會(huì)相吻合”。