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摘要

全面預(yù)算管理對(duì)完善醫(yī)院內(nèi)部控制和提高財(cái)務(wù)管理水平發(fā)揮著重要作用，但目前醫(yī)院預(yù)算管理普遍存在與發(fā)展戰(zhàn)略脫節(jié)、缺乏管理意識(shí)、跟蹤控制滯后等管理“短板”。本文介紹了精益管理的基本理念及運(yùn)用精益管理的共識(shí)、培養(yǎng)、授權(quán)、結(jié)果的實(shí)施路徑，借助可視化管理、數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)、持續(xù)改進(jìn)等工作方法推進(jìn)全面預(yù)算管理進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞：

精益管理；全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理，是指按照醫(yī)院制定的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，將醫(yī)院的業(yè)務(wù)、資金、人才、信息等各種財(cái)務(wù)以及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制的全過程管理，以便有效地組織和開展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)，從而完成既定經(jīng)營目標(biāo)的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)。預(yù)算管理是與醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)，制定醫(yī)院戰(zhàn)略和經(jīng)營績效之間的聯(lián)系工具，涉及醫(yī)院內(nèi)部各個(gè)管理層次的權(quán)利和責(zé)任安排，通過相應(yīng)利益分配來實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理與控制機(jī)制。通過全面預(yù)算管理可以優(yōu)化資源配置，強(qiáng)化醫(yī)院管理，提高運(yùn)營效益。但目前大多數(shù)醫(yī)院在推進(jìn)全面預(yù)算管理過程中還存在較多的問題，如預(yù)算與醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略脫節(jié)，缺乏預(yù)算管理意識(shí)，組織體系設(shè)置不科學(xué)，編制、內(nèi)容不健全，信息化管理進(jìn)程不落實(shí)，預(yù)算執(zhí)行和控制不夠重視、缺乏考評(píng)機(jī)制等。2013年，臺(tái)州恩澤醫(yī)療中心（集團(tuán)）與產(chǎn)品安全事業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者UL（UnderwriterLaboratoriesInc.）建立合作關(guān)系，在中國地區(qū)率先試點(diǎn)實(shí)踐UL精益管理，啟動(dòng)了管理改善活動(dòng)，活動(dòng)聚集醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略，圍繞患者、安全與質(zhì)量、學(xué)習(xí)與成長、財(cái)務(wù)四個(gè)維度確定指標(biāo)，并通過共識(shí)、培養(yǎng)、授權(quán)、結(jié)果的實(shí)施路徑，對(duì)醫(yī)院現(xiàn)有的質(zhì)量管理工具和方法進(jìn)行整合，建立了可視化的持續(xù)改善體系和執(zhí)行體系，助力醫(yī)院運(yùn)營戰(zhàn)略落地。精益管理（LeanManagement）起源于日本豐田的準(zhǔn)時(shí)化生產(chǎn)方式。它的理論源于工業(yè)界，但可被應(yīng)用于任何一家醫(yī)療機(jī)構(gòu)。精益管理不僅是一套理論體系，也是一套工作體系。其重點(diǎn)是基于創(chuàng)造顧客最高價(jià)值為出發(fā)點(diǎn)，強(qiáng)調(diào)提高顧客滿意度、降低成本、提高質(zhì)量、加快流程速度和改善資本投入。

一、運(yùn)用精益管理推進(jìn)全面預(yù)算管理

根據(jù)財(cái)政部、衛(wèi)計(jì)委的文件財(cái)社〔2015〕263號(hào)《關(guān)于加強(qiáng)公立醫(yī)院財(cái)務(wù)和預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》要求，公立醫(yī)院要推行全面預(yù)算管理，規(guī)范收支運(yùn)行，強(qiáng)化預(yù)算約束，提高公共資源利用效益，并要求“2016年底，所有公立醫(yī)院要建立并實(shí)行全面預(yù)算管理制度；2018年底，全面預(yù)算管理制度進(jìn)一步完善，預(yù)算約束作用逐步強(qiáng)化。”面對(duì)新形勢、新醫(yī)改、新要求，醫(yī)院必須挖掘自身潛力，加強(qiáng)成本控制和消除浪費(fèi)，提升效率和質(zhì)量。因此，在全面預(yù)算管理上勢必需要推進(jìn)精益化管理，精益化管理的本質(zhì)在于其是一種對(duì)戰(zhàn)略和目標(biāo)分解和落實(shí)的過程，是讓醫(yī)院戰(zhàn)略規(guī)劃能有效貫徹到每個(gè)環(huán)節(jié)并發(fā)揮作用的過程[1]。在推進(jìn)全面預(yù)算管理中，可以通過精益管理的共識(shí)、培養(yǎng)、授權(quán)、結(jié)果的實(shí)施路徑，借助可視化管理、數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)、項(xiàng)目管理、聚集流程、均衡工作、持續(xù)改進(jìn)等工作方法改進(jìn)目前預(yù)算管理中存在的各類問題，使預(yù)算管理從原來的編制、審批、執(zhí)行延伸到調(diào)整、分析和考核，從而使預(yù)算管理體系更趨完善。

二、精益管理理念在全面預(yù)算管理中應(yīng)用的思考

1.達(dá)成共識(shí)，服務(wù)戰(zhàn)略。預(yù)算的編制必須要服務(wù)于醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略，在編制預(yù)算時(shí)，也必須在領(lǐng)導(dǎo)層面與職工層面形成互動(dòng)、達(dá)成共識(shí)。共識(shí)，就是為了共同的目標(biāo)。共識(shí)，是需要我們養(yǎng)成人際互動(dòng)、討論、爭辯、協(xié)商和妥協(xié)的習(xí)慣。醫(yī)院在編制預(yù)算“二上二下”階段，就是一個(gè)形成共識(shí)的過程，特別是在確定如門診人次增長率、出院人次增長率等關(guān)鍵指標(biāo)時(shí)，需要讓業(yè)務(wù)部門參與其中，在分析醫(yī)院運(yùn)營情況、外部醫(yī)療環(huán)境等基礎(chǔ)上，結(jié)合醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略確定真北指標(biāo)，真北指標(biāo)圍繞患者、安全與質(zhì)量、學(xué)習(xí)與成長、財(cái)務(wù)四個(gè)維度來確定。如涉及患者維度的真北指標(biāo)可包括均次費(fèi)用、門診人次、出院人次、檢查等待時(shí)間等，財(cái)務(wù)維度可包括藥品衛(wèi)生材料占比、百元業(yè)務(wù)收入人力成本支出、人均業(yè)務(wù)收支結(jié)余等。醫(yī)院層面的真北指標(biāo)要與業(yè)務(wù)部門的真北指標(biāo)之間建立有機(jī)的關(guān)聯(lián)。醫(yī)院的真北指標(biāo)需分解到部門，部門的真北指標(biāo)需支撐醫(yī)院層面的真北指標(biāo)，從而確保醫(yī)院、部門的管理方向和步調(diào)是一致的。同時(shí)，考慮到醫(yī)院收入指標(biāo)不能分解到科室，因此，醫(yī)院在分解目標(biāo)時(shí)，要以引導(dǎo)科室開展合理診療、充分利用醫(yī)療資源為導(dǎo)向，要以醫(yī)院的工作量、醫(yī)療服務(wù)效率指標(biāo)進(jìn)行分解，如人均工作量、病種結(jié)構(gòu)、收費(fèi)項(xiàng)目變化等。

2.培養(yǎng)技能，持續(xù)改進(jìn)。在預(yù)算執(zhí)行過程，需要定期將執(zhí)行情況與預(yù)算進(jìn)行對(duì)比分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差，查找原因，采取必要的整改措施。在此階段，要培養(yǎng)員工運(yùn)用精益理念解決問題的思路和技能，使得預(yù)算執(zhí)行、控制處于一個(gè)持續(xù)改進(jìn)的狀態(tài)。要將預(yù)算的執(zhí)行情況建立一個(gè)可視化管理的狀態(tài)。可視化管理，即使用直觀的可視化管控及展示來管理流程中或整條價(jià)值流中的工作人員、患者等所有人的活動(dòng)，使用如路徑顏色進(jìn)行標(biāo)識(shí)的方法，引導(dǎo)人們前往不同地方或?qū)ぷ鬟M(jìn)行優(yōu)先排序。反映在預(yù)算管理中，就要建立預(yù)算監(jiān)控系統(tǒng)，預(yù)算監(jiān)控系統(tǒng)是網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下實(shí)時(shí)控制成本的管理過程[2]。具體的操作形式除了各種網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)外，也應(yīng)將通過篩選的各類預(yù)算運(yùn)行指標(biāo)進(jìn)行上墻展示、月運(yùn)營匯報(bào)等形式反饋，各指標(biāo)均以圖表和數(shù)據(jù)顯示，并通過紅黃綠標(biāo)識(shí)反映運(yùn)行狀態(tài)，這樣就能讓醫(yī)院、員工能隨時(shí)、直觀了解運(yùn)營情況。要運(yùn)用數(shù)據(jù)推動(dòng)預(yù)算糾偏。醫(yī)院應(yīng)持續(xù)動(dòng)態(tài)地對(duì)各月度的預(yù)算數(shù)據(jù)與實(shí)際數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，對(duì)于紅色標(biāo)識(shí)的指標(biāo)，即預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)偏差的指標(biāo)，醫(yī)院、科室需組織團(tuán)隊(duì)進(jìn)行專項(xiàng)改進(jìn)，改進(jìn)可采取如PDCA、A3等各種方式。在項(xiàng)目改進(jìn)中，必須將與該指標(biāo)、流程相關(guān)的人員納入團(tuán)隊(duì)。在團(tuán)隊(duì)的組建過程中，精益管理并不提倡個(gè)人英雄主義，它認(rèn)為個(gè)人英雄主義容易使我們的問題得不到徹底解決，而陷入更多的浪費(fèi)之中。在這一過程中，關(guān)鍵是要建立一個(gè)持續(xù)改進(jìn)的管理氛圍，精益管理說到底是質(zhì)量持續(xù)改進(jìn)的一種方式，而這種持續(xù)改進(jìn)的方式正是推進(jìn)全面預(yù)算管理有效落實(shí)的抓手。

3.充分授權(quán)，全員參與。全面預(yù)算管理的核心特征是全員、全方位、全過程，全員參與是預(yù)算管理實(shí)踐精益管理的必然要求[3]，因此，在全面預(yù)算管理推進(jìn)中，必須要讓廣大職工參與其中。一線解決問題是精益管理的特點(diǎn)，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的各種問題，應(yīng)采取更多傾聽一線員工的建議和發(fā)揮他們的才智，采納、實(shí)施員工有益建議和想法，采納的途徑可通過預(yù)算管理平臺(tái)或科室改善日歷等各種方式。同時(shí)，管理層應(yīng)負(fù)責(zé)建立解決問題的基礎(chǔ)架構(gòu)、設(shè)定目標(biāo)、為員工安排時(shí)間以進(jìn)行改善工作，并負(fù)責(zé)指導(dǎo)員工去實(shí)現(xiàn)那些支持提高預(yù)算執(zhí)行率的改善建議。

4.評(píng)估結(jié)果，考核分享。新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》第十六條規(guī)定：醫(yī)院要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析和考核，并將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果、成本控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況和業(yè)務(wù)工作效率等一并作為內(nèi)部業(yè)務(wù)綜合考核的內(nèi)容。如果失去了有效的考核，預(yù)算管理就顯得毫無意義，僅增加工作量而已。同樣，精益管理也極為重視“結(jié)果”的運(yùn)用與績效考核，強(qiáng)調(diào)PDCA閉環(huán)管理。在這一階段，需要從患者、安全與質(zhì)量、學(xué)習(xí)與成長、財(cái)務(wù)四個(gè)維度評(píng)估醫(yī)院、科室層面的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，評(píng)估執(zhí)行結(jié)果是否符合醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略，評(píng)估是否實(shí)現(xiàn)了減少浪費(fèi)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)了有效的成本控制。精益管理倡導(dǎo)分享，預(yù)算管理也應(yīng)將有益的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行分享，特別是在標(biāo)準(zhǔn)化工作流程、消除不創(chuàng)造價(jià)值的環(huán)節(jié)、完善內(nèi)部控制等內(nèi)容。將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與績效考評(píng)、學(xué)習(xí)分享相聯(lián)系，才能更好地系統(tǒng)化構(gòu)建精益理想行為的全面預(yù)算管理體系。

三、推動(dòng)精益管理理念在全面預(yù)算管理中應(yīng)用的措施

全員參與預(yù)算管理是實(shí)踐精益管理理念的一個(gè)根本要求，因此要加強(qiáng)預(yù)算管理知識(shí)宣傳，在此基礎(chǔ)上，更需加強(qiáng)全面預(yù)算的評(píng)價(jià)，通過預(yù)算評(píng)價(jià)引導(dǎo)全員參與到預(yù)算管理中來，提高預(yù)算管理的權(quán)威性。精益管理理念要與預(yù)算管理的實(shí)踐活動(dòng)相結(jié)合。開展理論培訓(xùn)、項(xiàng)目指導(dǎo)、項(xiàng)目分享相結(jié)合的培訓(xùn)模式，建立快速復(fù)制、快速分享的機(jī)制。如通過精益管理的消除浪費(fèi)從而實(shí)現(xiàn)水電氣有效成本管控，通過均衡模式實(shí)現(xiàn)資金的合理安排，通過價(jià)值流圖分析來縮短病人醫(yī)技檢查等待時(shí)間等。用精益理念解決難題，讓員工感受到好處，才能更好地實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理。利用精益管理理念打造醫(yī)院管理文化，建立持續(xù)改善文化。在預(yù)算執(zhí)行過程中碰到問題，要善于利用項(xiàng)目改進(jìn)方式，項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員利用價(jià)值流圖進(jìn)行討論達(dá)成共識(shí)，確保項(xiàng)目成功。

作者：胡兆禮 楊靈 單位：臺(tái)州恩澤醫(yī)療中心（集團(tuán)）恩澤醫(yī)院 臺(tái)州市中心醫(yī)院

參考文獻(xiàn)

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