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摘要:財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)在發(fā)展過程中必然會面臨的問題，及時分析財務(wù)風(fēng)險并防范是企業(yè)長遠發(fā)展的關(guān)鍵。小型企業(yè)因自身財務(wù)管理水平薄弱，若不及時防范自身的財務(wù)風(fēng)險，必將制約企業(yè)的發(fā)展。本文通過山西太原A物業(yè)管理有限公司的案例研究，發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致其財務(wù)風(fēng)險最突出的原因是其內(nèi)部控制問題,此外，內(nèi)部信息化建設(shè)、財務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)等問題也是引發(fā)財務(wù)風(fēng)險關(guān)鍵性因素。研究表明：公司必須重視內(nèi)部控制和財務(wù)的風(fēng)險強相關(guān)性，才能使內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理的工作更具效果，同時也應(yīng)重視內(nèi)部信息化建設(shè)和財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)問題，才能切實提高企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理水平，為企業(yè)的長于發(fā)展奠定基礎(chǔ)。該案例是山西省小型物業(yè)管理公司的典型案例，對于完善公司內(nèi)部控制和及時防范財務(wù)風(fēng)險具有積極的意義。

關(guān)鍵詞:物業(yè)管理；財務(wù)風(fēng)險；內(nèi)部控制

一、引言

在企業(yè)的管理活動中，財務(wù)風(fēng)險管理是一項極為重要的內(nèi)容，而加強內(nèi)部控制、內(nèi)部建設(shè)信息化，提高財務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的關(guān)鍵性措施。科學(xué)的內(nèi)部控制體系、完善的內(nèi)部化信息建設(shè)及高質(zhì)量的財務(wù)人員不僅能為企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理構(gòu)筑一道安全防線，而且還能保證企業(yè)資產(chǎn)的安全性，從而提高企業(yè)的運營能力，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。但是，目前山西省內(nèi)小型物業(yè)管理公司在財務(wù)風(fēng)險管理方面還存在諸多問題，這對企業(yè)的發(fā)展極為不利。本文將通過分析A物業(yè)管理公司的爆發(fā)的財務(wù)問題，探究財務(wù)風(fēng)險的成因及形成過程，為防范財務(wù)風(fēng)險、強化內(nèi)部控制以及提升企業(yè)的財務(wù)管理水平提供重要的經(jīng)驗。

二、案例設(shè)計與公司簡介

(一)研究方法

本文采用單一的案例研究方法，選取山西太原A物業(yè)管理有限公司的案例進行研究。選取山西太原A物業(yè)管理有限公司主要基于以下幾點原因：首先，該物業(yè)管理公司是小型的民營企業(yè)，就其公司內(nèi)部出現(xiàn)的典型問題進行研究，對山西省內(nèi)小型民營企業(yè)的發(fā)展具有指導(dǎo)意義；其次，本文筆者在從事審計的工作時對山西太原A物業(yè)管理有限公司進行了審計，對企業(yè)較為了解且可以獲取詳細的資料；最后，單一案例便于我們更詳細深入地進行分析研究，將問題從起因、發(fā)展到結(jié)果進行全過程分析研究，進而找到問題的本質(zhì)。本文將通過對山西太原A物業(yè)管理有限公司案例的深入討論，探究內(nèi)部控制體系在財務(wù)風(fēng)險管理中的重要作用。

(二)公司簡介

山西太原A物業(yè)管理有限公司(以下簡稱“A物業(yè)公司”)是一家傳統(tǒng)的小型物業(yè)管理公司，成立于2009年6月29日，主要經(jīng)營范圍包括物業(yè)管理和家政服務(wù)，其中，物業(yè)管理業(yè)務(wù)管理的樓盤包括：錦繡世家、紅陽峰景、汾河西苑。A物業(yè)公司的主營業(yè)務(wù)收入包括：物業(yè)費、停車費、電梯費、租賃費，與其想匹配的成本計入主營業(yè)務(wù)成本中。而其他收入則由廣告費、裝修管理費、垃圾清運費等雜費組成。核算區(qū)分為商用和住宅兩部分。

三、案例分析與討論：財務(wù)風(fēng)險分析

A物業(yè)管理公司的財務(wù)風(fēng)險實質(zhì)上是因為公司的內(nèi)部控制體系存在重大漏洞而造成的，內(nèi)部控制的缺陷直接影響著企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理。本文將從A物業(yè)管理公司財務(wù)風(fēng)險爆發(fā)的事件的整個經(jīng)過出發(fā)，深度分析內(nèi)部控制和財務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)在聯(lián)系，得出最后的結(jié)果和啟示。

(一)事件的發(fā)展過程

A物業(yè)公司在成立之初各財務(wù)崗位配備有相應(yīng)的人員，但在2013年再次更換新的財務(wù)人員時，公司決定啟用成立時的元老級員工B轉(zhuǎn)崗至財務(wù)崗位，該員工從成立至2013年在公司都一直表現(xiàn)良好，踏實肯干，領(lǐng)導(dǎo)對其極度信任，很多重要的工作都交由其進行處理，認為其符合財務(wù)崗位應(yīng)有的品質(zhì)，隨后便將公司所管轄的三個樓盤的物業(yè)收費工作及出納崗位都由B員工一人擔(dān)任，出現(xiàn)了兼任不相容職務(wù)現(xiàn)象，B員工在隨后的工作中利用職務(wù)之便，將部分業(yè)主的各類物業(yè)費用中飽私囊。A物業(yè)公司的內(nèi)部控制制度及財務(wù)管理制度流于形式，會計對出納交回的收據(jù)是否連號等基本信息不核查，對財務(wù)數(shù)據(jù)不分析，只是簡單的將收據(jù)入賬，盤點出現(xiàn)的現(xiàn)金短缺等現(xiàn)象不問責(zé)不上報，為B員工的中飽私囊行為提供了便利。2016年A公司提出與房地產(chǎn)等由同一個老板控制的公司進行財務(wù)經(jīng)理崗位輪換，新的財務(wù)經(jīng)理任職后對A物業(yè)公司的財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析時，發(fā)現(xiàn)隨著A物業(yè)公司三個樓盤的入住率提升，物業(yè)公司每年的收入額卻在逐年遞減，在對數(shù)據(jù)進行詳細分析后，將2013～2015年的營業(yè)情況上報公司。公司當即聘請會計師事務(wù)所對該期間的賬務(wù)進行了審查。

(二)事件的結(jié)果

在經(jīng)過事務(wù)所的審查后，發(fā)現(xiàn)公司的收據(jù)存根聯(lián)與會計憑證后附的收據(jù)存在以下幾個問題：1.收款收據(jù)存根及記賬聯(lián)撕去而短缺，致使收款收據(jù)存根聯(lián)與記賬聯(lián)金額的差異，難以確認；2.收款收據(jù)存根被無端撕去。從2012年241冊至420冊，每冊都被撕去一頁存根聯(lián)；自421冊后幾乎每冊都有被撕去存根聯(lián)的現(xiàn)象。此問題的發(fā)生，反映了貴公司物業(yè)對收款收據(jù)監(jiān)管、保管方面存在嚴重問題；3.收費人員未及時將當日收取的款項和編制的收款日報表、收款收據(jù)記賬聯(lián)及時交回公司財務(wù)，公司財務(wù)也未及時向其本人催要；4.收費人員在收取費用后，未在收款收據(jù)“經(jīng)手人”處簽字且收費員在交回前一日現(xiàn)金、收款收據(jù)記賬聯(lián)、收費日報表后，在收費日報表上，未見有交款人員與財務(wù)出納雙方確認的簽字。根據(jù)A物業(yè)公司提供的相對可靠的資料，會計師事務(wù)所在審計的2013年～2016年期間，發(fā)現(xiàn)汾河西苑小區(qū)收款收據(jù)存根與會計記賬憑證后附的記賬聯(lián)的差異合計1292163.30元，其中：2014年351657.30元；2015年630565.60元；2016年309940.40元；錦繡世家小區(qū)收款收據(jù)存根與會計記賬憑證后附的記賬聯(lián)的差異合計464386.50元，其中：2014年4333.10元；2015年193844.82元；2016年266208.58元；紅陽峰景小區(qū)因剛建成住戶較少，未發(fā)現(xiàn)有收款收據(jù)存根與會計記賬憑證后附的記賬聯(lián)存在差異的情況；三個小區(qū)差異合計1756549.80元。A物業(yè)管理公司根據(jù)會計師事務(wù)所的審計結(jié)果提交公安，并對B員工提起訴訟，最終法院依據(jù)相關(guān)法律對員工B進行了審判。

四、防范財務(wù)風(fēng)險的策略

如何有效減少內(nèi)部控制缺陷給企業(yè)的財務(wù)管理帶來的風(fēng)險，是保證企業(yè)財產(chǎn)物資的安全、增強企業(yè)財務(wù)信息的可靠性，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標與可持續(xù)發(fā)展的重要課題。本文通過分析發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制缺陷引發(fā)的企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險，影響著企業(yè)財產(chǎn)物資的安全，是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的重大風(fēng)險。同時表明，一味的簡化工作流程，精簡人員并不會為企業(yè)降低成本產(chǎn)生積極的作用。如何在有效降低企業(yè)成本的同時避免內(nèi)部控制流程的削弱，是企業(yè)發(fā)展中必須考慮的關(guān)鍵問題。小型企業(yè)為了取得更大的收益，通過精簡人員、簡化內(nèi)部控制流程等手段來降低企業(yè)的成本最為常見，但是企業(yè)在財務(wù)等各個方面的管理水平薄弱，通過降低成本以追求利益，容易引發(fā)財務(wù)管理危機，從長遠看，對企業(yè)的發(fā)展會產(chǎn)生不利的影響。因此，必須在保證企業(yè)有效內(nèi)部控制體系的前提下，采用合理的方法來降低運營成本，進而提高企業(yè)的運作效率，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標。要實現(xiàn)這一目標需要做到：

(一)加強公司內(nèi)部信息化建設(shè)

物業(yè)公司的業(yè)務(wù)雖然簡單，但涉及的項目較多，極為細化、瑣碎，使用傳統(tǒng)的人工統(tǒng)計，不僅管理效率低下且嚴重影響工作的精確度。在當今的信息化時代背景下，對于小型物業(yè)公司來說，利用電子化信息平臺開展日常工作也勢在必行。引進電子化信息平臺開展財務(wù)工作，構(gòu)建二級財務(wù)管理和會計核算體系。以小區(qū)為單位進行管理，將各個小區(qū)采集到的財務(wù)數(shù)據(jù)依據(jù)一級管理體系要求進行整合，統(tǒng)一管理，定期對系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)分析、匯總，及時總結(jié)公司運營過程中存在的缺陷及可能引發(fā)的風(fēng)險，并具有針對性的對問題進行改進。在保證核算質(zhì)量的基礎(chǔ)上，利用電子信息系統(tǒng)輔助財務(wù)工作可以切實有效地提成財務(wù)管理的運行效率，保證公司資金運營情況的真實性，從而全面提升企業(yè)的綜合服務(wù)質(zhì)量。

(二)加強內(nèi)部控制體系的建設(shè)

1.構(gòu)建內(nèi)部環(huán)境。合理設(shè)置公司的治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計等，為實施內(nèi)部控制建立堅實的基礎(chǔ)。2.加強風(fēng)險評估。及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與內(nèi)部控制目標的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。3.加強控制活動。根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果。采用相應(yīng)的控制措施應(yīng)對風(fēng)險，將風(fēng)險控制在企業(yè)可以承受的范圍之內(nèi)。4.優(yōu)化信息溝通。及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與業(yè)主之間進行有效的溝通。5.強化內(nèi)部監(jiān)督。對內(nèi)部控制的實施情況建立監(jiān)督檢查機制，評價內(nèi)部控制的有效性，在發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷時，及時進行改進。

(三)提升財務(wù)人員的工作能力及素養(yǎng)

首先，企業(yè)需要組建一支高水平的財務(wù)工作團隊，目前的第一要務(wù)是為財務(wù)部門招聘一位具有豐富物業(yè)公司財務(wù)事務(wù)處理經(jīng)驗以及職業(yè)素養(yǎng)過硬的財務(wù)總監(jiān)，這樣才能快速整頓公司的財務(wù)事宜，重建公司的財務(wù)管理體系。其次，要不斷強化財務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)能力，在提高專業(yè)能力方面，企業(yè)要不斷加強財務(wù)人員的繼續(xù)教育，開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)、崗前培訓(xùn)，學(xué)習(xí)國家頒布的最新的法規(guī)政策；在提升財務(wù)人員職業(yè)素養(yǎng)方面，通過講座、培訓(xùn)等形式對財務(wù)人員進行先進工作方法、理念、財務(wù)素養(yǎng)等方面知識的培訓(xùn)，同時建立檢查、考核制度，并與晉升、激勵等相結(jié)合，以督促財務(wù)人員嚴格遵守職業(yè)道德，杜絕員工中飽私囊、私做假賬等問題發(fā)生。

五、結(jié)論與啟示

A物業(yè)公司的案例，我們主要討論的財務(wù)風(fēng)險爆發(fā)這一事件的全過程，分析了內(nèi)部控制對企業(yè)財務(wù)管理的影響，探究了如何有效防范財務(wù)風(fēng)險的策略。研究發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制制度不完善是引發(fā)財務(wù)風(fēng)險爆發(fā)的主要原因。一味追求低成本而忽視內(nèi)部控制并不能達到降低成本的目的，反而引發(fā)了嚴重的財務(wù)風(fēng)險，這樣不僅增加了企業(yè)處理財務(wù)風(fēng)險的成本，而且會對企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生負面影響。該案例充分揭露了山西省內(nèi)小型物業(yè)公司在經(jīng)營管理中存在的問題。A物業(yè)公司內(nèi)部控制不健全造成的財務(wù)風(fēng)險問題的研究，對于我們進一步有效健全小型物業(yè)公司內(nèi)部控制制度，優(yōu)化財務(wù)管理體系具有重要啟示：第一，加強企業(yè)內(nèi)部信息化建設(shè)。隨著經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展，信息技術(shù)高速發(fā)展，極大的促進了管理方式的變化，小型物業(yè)公司需要運用好現(xiàn)代信息技術(shù)手段，提升自身管理水平；第二，加強財務(wù)監(jiān)管體系，科學(xué)設(shè)定財務(wù)監(jiān)管部門，構(gòu)建重要決策集體審核體系，同時對各個部門相互牽制的管理機制進行優(yōu)化，避免一人獨權(quán)、徇私舞弊現(xiàn)象。此外，構(gòu)建財務(wù)重要崗位的輪換核查體系，杜絕財務(wù)人員的不合理工作行為；第三，完善財務(wù)人員培訓(xùn)制度，一方面強化對財務(wù)人員專業(yè)知識的培訓(xùn)，另一方面強化對財務(wù)人員職業(yè)道德、行為規(guī)范的培訓(xùn)。不斷提升企業(yè)財務(wù)人員的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)，從而提高企業(yè)的財務(wù)管理水平，為企業(yè)的健康發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

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作者:程燕芳 單位:廣西大學(xué)