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1調(diào)研問(wèn)卷設(shè)計(jì)

本次研究選取廣東省交通運(yùn)輸集團(tuán)有限公司的三家交通企業(yè)，即廣東省汽車運(yùn)輸集團(tuán)、廣東省恒建高速公路發(fā)展有限公司、廣東省晶通公路工程建設(shè)集團(tuán)有限公司及下屬恒建、揭惠二單位進(jìn)行調(diào)研，分別代表了高速公路運(yùn)輸、養(yǎng)護(hù)、建設(shè)施工三個(gè)環(huán)節(jié)，各有代表性。并基于COSO《內(nèi)部控制：整體框架》的四個(gè)層次設(shè)計(jì)問(wèn)卷，共發(fā)放問(wèn)卷325份，有效問(wèn)卷165份。樣本量足夠大。

2調(diào)查結(jié)果分析

2.1企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

2.1.1企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制/風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度

分別設(shè)定了：企業(yè)針對(duì)內(nèi)部控制管理的措施制定狀況、員工對(duì)于內(nèi)部控制管理變化效果的評(píng)價(jià)兩個(gè)問(wèn)題。結(jié)果顯示：僅僅30%的員工認(rèn)為企業(yè)就內(nèi)部控制的系統(tǒng)導(dǎo)入相關(guān)管理措施，65%的員工認(rèn)為內(nèi)部控制措施只有個(gè)別得到有效實(shí)施，由此可見(jiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制措施盡管有制定，但是缺乏一定的執(zhí)行力度。這就有效的解釋了員工在對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制措施的執(zhí)行及其內(nèi)部控制管理所帶來(lái)的內(nèi)控變化評(píng)價(jià)上，一半以上的員工覺(jué)得內(nèi)部控制狀態(tài)一般，內(nèi)控措施的執(zhí)行未給其管理帶來(lái)明顯的改善。

2.1.2企業(yè)員工的風(fēng)險(xiǎn)管理素養(yǎng)

分別設(shè)定了：企業(yè)員工參與內(nèi)部控制/風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)的狀況、企業(yè)員工對(duì)于內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)框架的了解程度兩個(gè)問(wèn)題。結(jié)果顯示：53%的企業(yè)員工認(rèn)為所參加的培訓(xùn)活動(dòng)實(shí)際效果一般，此外沒(méi)有參加或參加認(rèn)為沒(méi)有實(shí)際效用達(dá)30%，認(rèn)為切實(shí)有效的僅占12%。而在參加過(guò)培訓(xùn)的人員里，74%的員工僅參加過(guò)參加兩次以下培訓(xùn)，參加過(guò)三次或三次以上的僅有24%的員工。而從員工對(duì)于內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)的認(rèn)識(shí)中不難發(fā)現(xiàn)，真正了解內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的僅占2%，70%員工對(duì)于內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理的知識(shí)非常陌生。就此而言，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)管理素養(yǎng)，在最大范圍內(nèi)普及風(fēng)險(xiǎn)管理基本知識(shí)，為每個(gè)員工提供接受風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，不斷提供員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

2.2企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

2.2.1控制環(huán)境

分別設(shè)置了企業(yè)崗位權(quán)責(zé)分配狀況、企業(yè)組織架構(gòu)能否滿足的風(fēng)險(xiǎn)管控的要求、對(duì)子公司的控制力度、企業(yè)文化建設(shè)、發(fā)展戰(zhàn)略五個(gè)問(wèn)題。結(jié)果顯示：僅28%的員工認(rèn)為其崗位權(quán)責(zé)分配是清晰的，72%的員工認(rèn)為其崗位權(quán)責(zé)分配是不清晰或是主要崗位清晰、其余崗位模糊。這說(shuō)明企業(yè)大多數(shù)員工對(duì)于自己所承擔(dān)的職業(yè)責(zé)任認(rèn)識(shí)還比較模糊，企業(yè)的權(quán)責(zé)分配仍需大大改善。67%的員工對(duì)于目前的公司治理能否滿足風(fēng)險(xiǎn)控管的要求持懷疑態(tài)度，其中53%的認(rèn)為企業(yè)正在謀求改進(jìn)措施，而14%的員工認(rèn)為企業(yè)管理層還沒(méi)有改革意識(shí)。由此可見(jiàn)，企業(yè)現(xiàn)行的組織架構(gòu)需要進(jìn)行改革，從而達(dá)到適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求。在對(duì)子公司管理力度方面，僅得到了16%員工們的認(rèn)可，81%的員工認(rèn)為企業(yè)在未來(lái)需提高對(duì)子公司的管理水平。在企業(yè)文化建設(shè)的開(kāi)展方面，僅有21%的員工認(rèn)同企業(yè)的文化建設(shè)76%的員工對(duì)于文化建設(shè)的貫徹力度不是很滿意，這說(shuō)明企業(yè)文化建設(shè)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中并沒(méi)有得到很好的重視。在發(fā)展戰(zhàn)略方面，44%的員工認(rèn)為企業(yè)沒(méi)有開(kāi)展發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃活動(dòng)，同時(shí)也有40%的員工認(rèn)為企業(yè)已經(jīng)開(kāi)展了戰(zhàn)略規(guī)劃活動(dòng)，但是沒(méi)有實(shí)施。由此可見(jiàn)員工對(duì)于企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃活動(dòng)的開(kāi)展認(rèn)知很模糊，這也就導(dǎo)致了僅僅14%的員工們對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃內(nèi)容比較了解。

2.2.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

分別設(shè)置了企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析技術(shù)、員工風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)方法和工具的掌握情況三個(gè)問(wèn)題。結(jié)果顯示：企業(yè)目前面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)是法律風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)，而環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)也開(kāi)始備受關(guān)注。在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別上，員工主要采用的調(diào)查問(wèn)卷法和財(cái)務(wù)報(bào)表分析法。而在風(fēng)險(xiǎn)分析上，40%的員工依賴于定性分析，關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)法得到34%的員工青睞。而對(duì)于這些風(fēng)險(xiǎn)分識(shí)別和分析方法的掌握，60%的員工認(rèn)為僅限于風(fēng)險(xiǎn)管理部門員工，認(rèn)為大部分員工都掌握的僅占23%。由此可見(jiàn)，企業(yè)員工熟練掌握風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析工具的能力還有待提高。

2.2.3控制活動(dòng)

分別設(shè)置了關(guān)鍵業(yè)務(wù)管理流程的建立、財(cái)務(wù)預(yù)算管理現(xiàn)狀兩個(gè)問(wèn)題。結(jié)果顯示：65%的員工認(rèn)為企業(yè)雖然已建立系統(tǒng)關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程，但是仍有35%的員工認(rèn)為公司的關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程缺乏一定系統(tǒng)性，這說(shuō)明企業(yè)在關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程建設(shè)上還有進(jìn)步的空間。高速公路建設(shè)項(xiàng)目資金投資量大，因而企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算尤為重要。但是調(diào)研顯示，雖然有44%的員工認(rèn)為企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理取得一定成效。但是，同時(shí)也有35%的員工的認(rèn)為財(cái)務(wù)預(yù)算制定過(guò)程不嚴(yán)肅，常常與實(shí)際不吻合。由此可見(jiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理實(shí)施達(dá)到一定成效，但是在實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)中仍然存在不足之處，需要進(jìn)步一完善。

2.2.4信息溝通

分別設(shè)置了企業(yè)日常風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)展?fàn)顩r、員工的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力、企業(yè)未來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知三個(gè)問(wèn)題，結(jié)果顯示：企業(yè)的日常風(fēng)險(xiǎn)管理工作做的很不到位，無(wú)論是高層向員工匯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)管理狀況還是員工定期提交自身崗位風(fēng)險(xiǎn)狀況報(bào)告，半數(shù)以上的員工對(duì)兩項(xiàng)日常風(fēng)險(xiǎn)管理工作了解甚微。這也直接導(dǎo)致在面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，56%員工對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)毫無(wú)概念，能按章應(yīng)對(duì)的也就只有37%。

3交通企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理差異的比較分析

調(diào)查發(fā)現(xiàn)，五家交通企業(yè)在①企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)；②控制環(huán)境；③風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；④控制活動(dòng)；⑤信息與溝通五個(gè)方面各有優(yōu)劣。，就企業(yè)針對(duì)內(nèi)部控制管理措施的導(dǎo)入和執(zhí)行效果進(jìn)行比較，揭惠管理處做的比較好。而其余的四家企業(yè)總體上都體現(xiàn)出盡管有制定措施，但只有個(gè)別措施得到實(shí)施，而且執(zhí)行效果普遍不顯著的現(xiàn)象。但是通過(guò)將兩者結(jié)合相比較，可知，省汽運(yùn)集團(tuán)更優(yōu)，其次是南粵物流和恒建公司。而晶通下屬單位由于在導(dǎo)入上有高達(dá)34%員工認(rèn)為企業(yè)沒(méi)有導(dǎo)入措施，而在措施執(zhí)行上也有39%的員工認(rèn)為措施執(zhí)行沒(méi)有效果，所以在內(nèi)部控制措施導(dǎo)入和執(zhí)行上晶通下屬單位情況最差。其它方面不同的企業(yè)差別性也很大，限于篇幅略。

4交通企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施分析

根據(jù)上述交通企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生機(jī)制的分析，針對(duì)交通企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)提出以下措施：

4.1改善內(nèi)部控制環(huán)境

①完善公司現(xiàn)有的組織架構(gòu)。②建立系統(tǒng)、完整的管理制度，并確保制度得到有效執(zhí)行和及時(shí)更新。③開(kāi)展企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)。④將風(fēng)險(xiǎn)管控融入企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中，開(kāi)展自上而下的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃活動(dòng)。

4.2建立交通企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

根據(jù)交通企業(yè)自身特點(diǎn)，制定用于交通企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。目前在廣東省，主要是在金融行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系比較成熟。但是交通企業(yè)不是金融行業(yè)，它具有其行業(yè)特性，所以為應(yīng)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)亟需建立具有交通企業(yè)自身特色的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。結(jié)合員工自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，培養(yǎng)員工風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析的素養(yǎng)。考慮到風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析方法多樣化，針對(duì)不同業(yè)務(wù)層的員工，培訓(xùn)要有針對(duì)性。

4.3規(guī)范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)

①建立系統(tǒng)的關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程。建立系統(tǒng)的關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程，制定好相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。②完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度。首先，企業(yè)要制定嚴(yán)格的企業(yè)資金管理制度，其次，企業(yè)要提高企業(yè)債務(wù)管理水平，最后，企業(yè)要設(shè)立決策層面和職能層面的預(yù)算委員會(huì)，改善財(cái)務(wù)預(yù)算管理。③加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目成本和項(xiàng)目過(guò)程管理。在建設(shè)期，企業(yè)需制定相應(yīng)的安全管理措施，提高員工的安全管理意識(shí)，減少安全事故的發(fā)生。而在營(yíng)運(yùn)期，則要加強(qiáng)對(duì)高速公路養(yǎng)護(hù)管理，做好管理監(jiān)督工作。

4.4建立企業(yè)信息共享與溝通系統(tǒng)

首先要統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)管理語(yǔ)言，建立一個(gè)“自上而下，自下而上”的日常風(fēng)險(xiǎn)管理流程，其次，需建立一個(gè)企業(yè)日常風(fēng)險(xiǎn)管理信息共享的平臺(tái)，促進(jìn)各職能部門之間的聯(lián)系，形成全面風(fēng)險(xiǎn)管理的統(tǒng)一體，而且有助于企業(yè)員工能及時(shí)了解與自身業(yè)務(wù)相關(guān)的外部信息，在面臨風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，能及時(shí)作出應(yīng)對(duì)。

4.5建立企業(yè)持續(xù)監(jiān)控系統(tǒng)

要求企業(yè)要制定一套企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)實(shí)時(shí)監(jiān)控企業(yè)內(nèi)部控制制度實(shí)施效果，形成評(píng)估報(bào)告，對(duì)于內(nèi)部控制體系缺陷及時(shí)發(fā)現(xiàn)，及時(shí)采取矯正措施，從而有助于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的開(kāi)展。

5小結(jié)

本文主要是針對(duì)廣東省交通集團(tuán)下屬的五家交通企業(yè)進(jìn)行實(shí)地調(diào)研，問(wèn)卷是圍繞企業(yè)員工對(duì)于內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)、內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)以及信息與溝通三大塊而展開(kāi)的。從調(diào)研結(jié)果不難看出，就這三家高速公路而言，內(nèi)部控制現(xiàn)狀整體上并不樂(lè)觀，企業(yè)員工的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)比較弱，企業(yè)的內(nèi)部控制等措施實(shí)施不到位。文章針對(duì)上述情況，提出了相應(yīng)的改進(jìn)措施。

作者：赫兵 單位：廣東省高速公路發(fā)展股份有限公司