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一、經(jīng)費測算是管控的起點

經(jīng)費測算是管控的第一個也是最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，既要體現(xiàn)科學合理，又要考慮歷史成因，在效益原則下體現(xiàn)可操作性，需要通過綜合分析、合理調(diào)節(jié)和科學預測來進行。首先是在進行測算時要遵循的指導思想：堅持完整性、真實性、科學性、可行性的原則，同時兼顧綜合平衡、量入為出、保證重點、公平透明、人性和諧。根本依據(jù)是本年度學校總體資金能力實現(xiàn)的可能性和學校事業(yè)發(fā)展的方向及帶來的總體需求，參照系可以是政策、社會等因素的變化、以前年度的經(jīng)費執(zhí)行結(jié)果、同類院校的數(shù)據(jù)信息和專家的評估意見等等。二級財務的經(jīng)費測算是在總體經(jīng)費的范圍內(nèi)和總體測算原則下，根據(jù)二級系（部、院、所）的具體情況來進行的。經(jīng)費的測算流程是：二級單位在每年度開始前時根據(jù)上年度經(jīng)費實際執(zhí)行情況，結(jié)合學校年度總體目標和本部門具體任務，以零基測算，提出下一年度收入計劃和所需各項經(jīng)費開支的性質(zhì)、用途和金額，提出經(jīng)費報告；經(jīng)費主管部門通過數(shù)據(jù)匯總、項目落實、綜合平衡，結(jié)合學?？傮w需求，測算確定總盤和分解指標建議書，提交學校最高財務決策機構(gòu)討論審批、下達實施。經(jīng)費的測算方法有定額法、因素法、評估法等等，在實踐過程中，以因素法和定額法結(jié)合測算為最多。以筆者所在單位為例，采取的方法是:有定額的數(shù)據(jù)以絕對金額和增長比例進行測算，無定額的數(shù)據(jù)以歷史數(shù)據(jù)結(jié)合增減因素進行測算，增減因素包括項目的具體變化、學校的發(fā)展導向、二級單位的效益情況、項目收支比、同項目平衡等等；同時，在測算中還充分參考了同類院校的相關(guān)數(shù)據(jù)標準。如：在某年度的經(jīng)費測算中，對教學業(yè)務費、學生實習（訓）費用采用定額，對學生活動費、校企合作業(yè)務費、就業(yè)經(jīng)費、在定額基礎(chǔ)上根據(jù)部（系）生源情況作調(diào)整測算，對專業(yè)建設(shè)調(diào)研費、進修培訓、差旅費、耗材經(jīng)費、人員經(jīng)費在歷史數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上調(diào)整測算。既充分考慮到社會物價水平、同類院校標準，也照顧到歷史形成與生源變化，達到科學、合理、人性、和諧的目的。

二、管控重心在基層的執(zhí)行

管理要下沉，要圍繞系（部）具體業(yè)務來展開，因此具體執(zhí)行人———報賬員是核心。從選人、定位、建章立制到培訓財務知識、政策規(guī)定，建設(shè)一支能適應管理需求的執(zhí)行隊伍；同時要通過宣傳動員，向系（部、院、所）領(lǐng)導灌輸經(jīng)費管理理念，啟迪自覺行為，在此基礎(chǔ)上進行指導和控制，把矛盾處理在發(fā)生前。首先是明確職責，從大的面上劃分經(jīng)費主管部門和二級管理單位對經(jīng)費管理的權(quán)限和操作范圍，形成游戲規(guī)則，設(shè)職、定責、授權(quán)，從小的點上確立報賬員的崗位職責、業(yè)務流程，工作標準。如筆者所在單位的財務二極管理制度就明確規(guī)定部（系）要確定一名部門財務審批人，一名財務報賬人員，部門財務審批人對部門資金收支的真實性和有效性負責等等。同時，通過培訓和宣傳，把基層領(lǐng)導和相關(guān)人員納入經(jīng)費管理的有序渠道，做到事有人管，管事的人懂事。其次是加強對基層的指導監(jiān)督，通過指派專人對口聯(lián)系、經(jīng)常性地檢查落實、及時的情況溝通和政策解讀等等，要在經(jīng)費主管部門樹立“基層管理是我們一切管理的根基”的觀念，把基層的事當作自己的事，真正自覺地為基層服務。在管控執(zhí)行中，二級部門首先要做的是嚴格執(zhí)行預算，尤其是按月度、季度、年度計劃標準安排經(jīng)費的使用，杜絕擅自擴大經(jīng)費支出范圍和經(jīng)費開支標準，嚴禁混淆開支渠道和篡改開支項目，確保經(jīng)費預算執(zhí)行的剛性、完整性和約束力，從而加強基層管理責任。經(jīng)費主管部門要做的是及時跟蹤分析，不僅監(jiān)控基層經(jīng)費使用的真實性、合法性、效益性，還要對完成進度和完成質(zhì)量進行監(jiān)控。通過有效的信息采集與反饋，及時指導基層做好執(zhí)行與糾偏，對管控中發(fā)現(xiàn)的差異和問題進行分析，采取相應對策，并為是否進行調(diào)控提供依據(jù)。在基層執(zhí)行中，尤其要注重細節(jié)，對具體事項，要在事前詳細制定游戲規(guī)則，有章可循，易操作，可考核，好追溯。如涉及人員支出的經(jīng)費，規(guī)定部（系）在執(zhí)行時，應向職能管理部門提供完整的本部門負責人和財務工作人員審核并簽字的相關(guān)考勤記錄、授課記錄及值班、考務、加班、勞務等工作記錄，人員支出的現(xiàn)金領(lǐng)取必須是收款人本人取領(lǐng)，并在表單上簽字。制表人、證明人、審批人、審核人不得代領(lǐng)。特殊情況須代領(lǐng)時，代領(lǐng)人簽字后需提供收款人領(lǐng)到現(xiàn)金的書面證明并在表單后作附件；各項人員經(jīng)費開支如通信費、勞務費、加班費、校內(nèi)津貼、課時酬金等不得超標發(fā)放等等。這些規(guī)定對基層財務人員規(guī)范性操作提供明晰的標準，并通過網(wǎng)絡(luò)公開，制度培訓，會議交流等讓基層領(lǐng)導和教職員工了解和熟悉，使經(jīng)費運作進入良性循環(huán)，保證基層經(jīng)費管控的嚴格性，也為基層財務人員順利工作打好了基礎(chǔ)。

三、調(diào)整是管控的藝術(shù)

預測、執(zhí)行都有可能出現(xiàn)偏差，，事前籌劃是良策。對易偏差點要有預測，對可能出現(xiàn)的問題要有預判，對解決問題的方法要有預案。比如執(zhí)行后資金沉淀是常見問題，如何解決在于有充分準備和既定的調(diào)整辦法。為維護經(jīng)費預算的嚴肅性，從嚴格意義上說經(jīng)過測算、審批后下達的指標在執(zhí)行過程中是不能調(diào)整的。因此在經(jīng)費測算時的環(huán)節(jié)，需要建立差異調(diào)整模型，應對經(jīng)費實際支出與測算結(jié)果之間可能出現(xiàn)的偏差值，給出一個范圍，并制定管控方案，對調(diào)整范圍、調(diào)整程序、調(diào)整權(quán)限進行嚴格規(guī)范。對于超出該范圍的，必須根據(jù)相應的規(guī)定、程序和權(quán)限，由責任部門寫出書面報告，分析原因，說明調(diào)整要求和調(diào)整理由，由經(jīng)費主管部門進行分析、評估，逐級呈報審定，在財力允許的情況下安排調(diào)整。一些事前不確定性較大或是變化因素較大的經(jīng)費項目，往往是差異和調(diào)整的發(fā)生點，需要在測算時要求二級單位詳細說明各種可能，在測算中預留彈性空間，差異范圍可相應增大，在基層執(zhí)行過程中可列為重點監(jiān)控，經(jīng)費主管部門則發(fā)揮指導、監(jiān)督與調(diào)控作用，可以在預案范圍內(nèi)及時進行調(diào)整。這種調(diào)整只是一種微調(diào)，對經(jīng)費預算的實際執(zhí)行與預算目標并不做大的變動，確保經(jīng)費在不失控制的前提下具備一定的靈活性。同時，經(jīng)費主管部門還應及時向二級單位反饋執(zhí)行信息、差異信息和調(diào)整信息，共同分析差異原因、調(diào)整理由和滿足條件，以便各二級單位及時掌握經(jīng)費調(diào)整政策，避免重復差異，確保不偏離本部門的經(jīng)費預算目標。在實際工作中，往往是經(jīng)費不足實施追加的操作較多，而對結(jié)余經(jīng)費的調(diào)整較少，這主要是考慮鼓勵基層增收節(jié)支積極性，同時也有出于對基層的照顧。但是，筆者認為，在新年度進行零基預算是更為合理和科學的柔性調(diào)整，通過預算，將結(jié)余形成的沉淀清理，同時考慮對增收節(jié)支的激勵，形成更合理的經(jīng)費預算，才能真正體現(xiàn)合理管控的初衷。

四、風險控制很重要

財務二級管理帶來財權(quán)相對分散、基層管理粗放、財務管理制度落實難到位、具體執(zhí)行人員素質(zhì)低等等風險，風險管控手段也必須強化。組織控制、人事控制、程序控制、紀律控制等、提高透明度等等是事前管控；實施三級審核、預算剛性管理、規(guī)范經(jīng)費開支是事中管控；加強審計監(jiān)督、落實追究、查處責任與獎懲是事后管控。把握全過程管控鏈就能有效降低風險。事前風險控制是預設(shè)條件，各部（系）在行政決策過程中要堅持民主集中制，事關(guān)各系發(fā)展的重大決策（包括分配方案）必須經(jīng)黨政聯(lián)席會議討論，并要聽取和吸收多方意見，經(jīng)各系教職工大會審議通過，以控制決策風險。事中風險控制的重心是落實責任、嚴格把關(guān)，針對容易發(fā)生風險的經(jīng)費項目要形成多重制約和監(jiān)管，特別是對已被證明容易發(fā)生風險的經(jīng)費項目加強審核。事后風險控制是補救措施，要加強內(nèi)部的審計監(jiān)查力度，有必要對風險高發(fā)項目、調(diào)整、追加經(jīng)費、超進度付款等不按合同執(zhí)行的項目進行及時的跟蹤審計，避免經(jīng)費的隨便使用以及盲目調(diào)整預算方案的風險。

五、總結(jié)

經(jīng)費管控是貫穿于二級財務管理全過程的管理行為，具體操作要力求精細化、精準化。要建立健全二級單位經(jīng)費的管理制度和辦法，規(guī)范經(jīng)費的使用權(quán)益，細化經(jīng)費預算規(guī)劃，強化事前、事中管控，通過內(nèi)審對經(jīng)費使用情況進行監(jiān)督。還應加強經(jīng)費的績效管理力度，將經(jīng)費使用與二級單位績效掛鉤，從根本上提高二級單位對經(jīng)費嚴格使用的自覺性。

作者：鄭鴻 單位：福州職業(yè)技術(shù)學院財務處