為完善稅源控管機(jī)制，健全以“政府領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)政牽頭、稅務(wù)主管、部門配合、司法保障、社會(huì)參與、信息支撐”為主要特征的綜合治稅體系，實(shí)現(xiàn)稅收與地方經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合我區(qū)實(shí)際，特提出以下實(shí)施意見：   一、強(qiáng)化源頭控管，抓好稅源管理   ㈠加強(qiáng)房地產(chǎn)業(yè)稅收管理   1．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)或個(gè)人，通過招拍掛方式競(jìng)得房地產(chǎn)開發(fā)用地，必須憑區(qū)房管局“同意辦理企業(yè)法人的房地產(chǎn)企業(yè)備案意見”到區(qū)工商局辦理企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照，獨(dú)立設(shè)置帳簿、結(jié)算賬戶，獨(dú)立計(jì)算盈虧。   房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)或個(gè)人通過轉(zhuǎn)讓方式取得開發(fā)用地，土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓方取得轉(zhuǎn)讓收入時(shí)，應(yīng)向受讓方開具稅務(wù)發(fā)票，并按規(guī)定向土地所在地地稅部門繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅等有關(guān)稅收。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓權(quán)屬登記時(shí)，必須提供與轉(zhuǎn)讓協(xié)議一致的稅務(wù)發(fā)票和契稅完稅證明，經(jīng)區(qū)國(guó)土部門審核后，方可辦理轉(zhuǎn)讓手續(xù)。   2．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)或個(gè)人在本區(qū)從事房地產(chǎn)開發(fā)，應(yīng)持企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證，辦理《房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)許可證》。   3．房產(chǎn)交易雙方在辦理房屋交易手續(xù)時(shí)，應(yīng)先提供財(cái)政部門、稅務(wù)部門完（免）稅證明或銷售不動(dòng)產(chǎn)專用發(fā)票。   ㈡加強(qiáng)建筑業(yè)稅收管理   1．承建建設(shè)規(guī)模在50萬元以上（含50萬元）的工程項(xiàng)目，區(qū)外施工企業(yè)必須憑企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證及其他必備資料，到區(qū)相關(guān)職能部門辦理備案和施工許可等手續(xù)。業(yè)主單位撥付工程款必須憑區(qū)建安專用發(fā)票結(jié)算。   2．施工單位取得的建筑材料必須憑國(guó)稅部門發(fā)票入賬。   ㈢加強(qiáng)股權(quán)變更稅收管理   工商部門在辦理當(dāng)事人股權(quán)變更登記時(shí)，須由當(dāng)事人出具區(qū)地稅局股權(quán)變更完稅憑證或不征稅證明。   ㈣加強(qiáng)木竹行業(yè)、采掘業(yè)、建筑材料生產(chǎn)行業(yè)稅收管理   區(qū)住建委、林業(yè)局、水利局、國(guó)土資源局在審批有關(guān)資格或辦理相關(guān)資格年審時(shí)，要在事先征求稅務(wù)部門意見后，方可辦理有關(guān)手續(xù)。   ㈤加強(qiáng)車船稅收管理   1．車船上牌、年審時(shí)，車船主應(yīng)到國(guó)稅部門開具車輛購(gòu)置稅完（免）稅證明，并憑該證明到公安機(jī)關(guān)辦理上牌、年審相關(guān)手續(xù)。   2．區(qū)交通運(yùn)輸部門應(yīng)與區(qū)地稅部門建立聯(lián)審聯(lián)管制度。在進(jìn)行營(yíng)運(yùn)年度審驗(yàn)前，車船主應(yīng)先辦理完（免）稅手續(xù)。   3．區(qū)農(nóng)機(jī)部門應(yīng)與區(qū)地稅部門建立聯(lián)管、聯(lián)檢制度。在進(jìn)行農(nóng)業(yè)機(jī)械年度審驗(yàn)前，農(nóng)業(yè)機(jī)械所有人應(yīng)先辦理完（免）稅手續(xù)。   ㈥加強(qiáng)對(duì)享受稅收優(yōu)惠政策企業(yè)的稅收管理   1．區(qū)人力資源和社會(huì)保障局要聯(lián)合區(qū)稅務(wù)部門加強(qiáng)對(duì)下崗、失業(yè)人員再就業(yè)企業(yè)的管理，強(qiáng)化、完善此類企業(yè)的資格認(rèn)定,做好上述已認(rèn)定企業(yè)的年檢工作;對(duì)年檢不合格的，取消其享受優(yōu)惠政策的資格。   2．區(qū)民政局要與區(qū)稅務(wù)部門建立聯(lián)管、聯(lián)檢制度，共同做好福利企業(yè)年檢工作。對(duì)不符合條件的企業(yè)，應(yīng)取消其相應(yīng)資格。   ㈦加強(qiáng)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)稅收管理   營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)先按規(guī)定辦理稅務(wù)登記，按規(guī)定申報(bào)、繳納稅款后，再到區(qū)衛(wèi)生局辦理年度審驗(yàn)手續(xù)。   二、加強(qiáng)信息交流，強(qiáng)化稅源監(jiān)控   各有關(guān)部門要認(rèn)真履行《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》規(guī)定的法律職責(zé)和義務(wù)，積極配合稅務(wù)部門做好稅收征收管理工作，定期通過區(qū)政府網(wǎng)政務(wù)平臺(tái)向區(qū)綜合治稅辦公室提供有關(guān)涉稅信息。涉稅信息的詳細(xì)內(nèi)容、傳遞時(shí)限詳見附表。   稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)有關(guān)部門和單位提供的涉稅信息應(yīng)科學(xué)分析、綜合利用，且不得用于稅收管理之外的其他用途；對(duì)涉及國(guó)家秘密、商業(yè)秘密、個(gè)人隱私的信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以保密。   三、實(shí)行委托代征，征好分散稅收   依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》規(guī)定，對(duì)下列分散稅收實(shí)行委托代征。   ㈠委托交通運(yùn)輸部門代征道路建設(shè)應(yīng)繳納的稅收。   ㈡委托房管部門代征房產(chǎn)交易應(yīng)繳納的稅收。   ㈢委托國(guó)土資源管理部門代征轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的稅收。   ㈣委托文化部門代征文藝演出應(yīng)繳納的稅收。   ㈤委托區(qū)招管局代征建設(shè)單位的印花稅。   ㈥委托各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所代征國(guó)稅部門指定轄區(qū)內(nèi)零散稅收。   四、嚴(yán)格發(fā)票管理，堵塞稅收漏洞   進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)各類發(fā)票的管理，任何單位和個(gè)人未經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)，不得印制屬于發(fā)票范圍的各種收付款憑證。任何單位和部門不得制定與《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》相抵觸的規(guī)定，凡不符合規(guī)定的發(fā)票（收據(jù)）不得作為報(bào)銷憑證。堅(jiān)持“以票控稅”，凡屬發(fā)票管理范圍的各類票據(jù)，均依法納入發(fā)票管理范圍。嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定，在超市、商場(chǎng)、餐飲、旅店、娛樂、廣告、洗浴（足浴）等行業(yè)大力推行稅控裝置或網(wǎng)絡(luò)發(fā)票。同時(shí)，區(qū)財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察等部門對(duì)檢查或者辦案過程中發(fā)現(xiàn)單位或個(gè)人使用假發(fā)票或不依法取得發(fā)票的，應(yīng)依法處理并將有關(guān)情況通報(bào)區(qū)稅務(wù)部門。公安等部門應(yīng)嚴(yán)厲打擊發(fā)票制假、販賣等違法行為。   五、堅(jiān)持依法治稅，做到應(yīng)收盡收#p#分頁(yè)標(biāo)題#e#   依法治稅是稅收工作的根本原則和基本要求。稅務(wù)部門要牢固樹立依法行政觀念，堅(jiān)定不移地貫徹落實(shí)“依法征稅，應(yīng)收盡收，堅(jiān)決不收過頭稅，堅(jiān)決防止和制止越權(quán)減免稅”的組織收入原則，杜絕混淆稅款入庫(kù)級(jí)次、混淆征管范圍等違法違規(guī)行為。有關(guān)單位在實(shí)施強(qiáng)制執(zhí)行活動(dòng)、拍賣、變賣被執(zhí)行人財(cái)產(chǎn)前，應(yīng)向區(qū)稅務(wù)部門提供被執(zhí)行人相關(guān)信息或經(jīng)濟(jì)案件中涉稅信息，協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法優(yōu)先從該相關(guān)收入中征收稅款。有關(guān)單位在查處經(jīng)濟(jì)類案件時(shí)，應(yīng)向區(qū)稅務(wù)部門提供涉案人員相關(guān)經(jīng)濟(jì)案件中涉稅信息，協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法追繳稅款。   六、加強(qiáng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，強(qiáng)化督查考核   ㈠加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。各地、各單位要高度重視綜合治稅工作，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)綜合治稅工作的組織、協(xié)調(diào)、督導(dǎo)和落實(shí)。區(qū)政府成立區(qū)綜合治稅工作領(lǐng)導(dǎo)組，每季度召開一次聯(lián)席會(huì)議，研究工作，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，及時(shí)解決綜合治稅工作中的突出問題。區(qū)綜合治稅領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室具體負(fù)責(zé)綜合治稅的日常協(xié)調(diào)、考核和監(jiān)督檢查工作。   ㈡加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合。各地、各單位要加強(qiáng)溝通與協(xié)調(diào)，及時(shí)互通信息，保質(zhì)保量地提供涉稅信息，真正起到控管稅源的作用，稅務(wù)部門要進(jìn)一步發(fā)揮主體紐帶作用，及時(shí)對(duì)各部門的綜合治稅工作給予指導(dǎo)，著力形成齊抓共管的綜合治稅氛圍。   ㈢強(qiáng)化考核獎(jiǎng)懲。區(qū)委、區(qū)政府將綜合治稅工作列入綜合治稅成員單位年度目標(biāo)考核的重點(diǎn)考核內(nèi)容。區(qū)綜合治稅辦公室將定期對(duì)各相關(guān)部門、單位報(bào)送的綜合治稅信息進(jìn)行統(tǒng)計(jì)匯總，并進(jìn)行通報(bào)。區(qū)政府每年設(shè)立專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)資金，對(duì)在綜合治稅工作中成績(jī)突出的單位和個(gè)人，給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)和表彰。對(duì)因工作不力，不報(bào)、遲報(bào)、漏報(bào)信息，造成稅收流失的，將進(jìn)行通報(bào)批評(píng)。

本文作者：商丹 單位：浙江財(cái)經(jīng)學(xué)院財(cái)政與公共管理學(xué)院

稅務(wù)行政訴訟類風(fēng)險(xiǎn)

概念

稅務(wù)行政訴訟類風(fēng)險(xiǎn)是指因稅務(wù)主體在執(zhí)法過程中實(shí)施的具體稅務(wù)行政執(zhí)法行為而引起的稅務(wù)行政復(fù)議撤消、稅務(wù)行政訴訟敗訴、稅務(wù)行政賠償?shù)群蠊陀绊懙目赡苄浴?/p>

典型案例分析

案情介紹

2003年10月28日,某地稅局稅務(wù)所派王某和趙某對(duì)其轄區(qū)內(nèi)的某飯店2003年第三季度的納稅情況進(jìn)行檢查。檢查人員到該飯店向有關(guān)人員出示稅務(wù)檢查證后,開始進(jìn)行檢查。檢查中發(fā)現(xiàn)該飯店采用收入不入賬的方法少繳地方各稅3000元,當(dāng)即下達(dá)《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》,定性為偷稅,作出補(bǔ)繳稅款、加收滯納金并處所偷稅款一倍即3000元罰款的決定,限于11月12日前繳納入庫(kù)。由于該飯店地理位置不太好,正準(zhǔn)備搬遷,該飯店經(jīng)理借機(jī)立即調(diào)集車輛準(zhǔn)備將現(xiàn)存貨物轉(zhuǎn)移運(yùn)走。檢查人員察覺后迅速返回稅務(wù)所,報(bào)經(jīng)所長(zhǎng)批準(zhǔn)后,開具《查封(扣押)證》,當(dāng)即扣押了該飯店價(jià)值5萬元的商品貨物,并向該飯店開具了扣押收據(jù)。11月5日,該飯店繳納了稅款、滯納金和罰款。11月9日,該稅務(wù)所將扣押的商品貨物歸還給了該飯店。該飯店發(fā)現(xiàn)歸還的部分貨物損壞,經(jīng)確認(rèn)價(jià)值5000元,隨即向該所提出賠償請(qǐng)求。

摘要：大企業(yè)稅源結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜，業(yè)務(wù)跨度較為廣泛，在企業(yè)稅源管理中要重視對(duì)大企業(yè)稅源的規(guī)范管理。系統(tǒng)選擇稅源模式，能提升稅務(wù)管理質(zhì)量。本文在闡述大企業(yè)稅源管理模式應(yīng)用問題的基礎(chǔ)上，就大企業(yè)稅源管理模式的創(chuàng)新策略展開分析，期望能建立適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境和當(dāng)前稅收政策的稅源模式，優(yōu)化企業(yè)稅源管理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)較好完成其經(jīng)濟(jì)與社會(huì)職能。

關(guān)鍵詞：大企業(yè)；稅源管理；模式；選擇

一、引言

稅源管理是現(xiàn)代企業(yè)營(yíng)銷管理的重要組成部分，指的是稅務(wù)管理從稅前監(jiān)控、稅中征收、稅后稽查及稅款轉(zhuǎn)交等環(huán)節(jié)開展的一系列管理工作。從本質(zhì)上講，稅收來源于經(jīng)濟(jì)，要充分保證稅源、稅收的穩(wěn)定性，就必須重視市場(chǎng)大企業(yè)等經(jīng)營(yíng)主體的稽查管理。我國(guó)稅務(wù)管理的大環(huán)境發(fā)生了較大變化，出臺(tái)了一系列減稅降負(fù)政策，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)管理中，扎實(shí)推進(jìn)“放管服”縱深改革工作，這在一定程度了實(shí)現(xiàn)了稅收征管向授權(quán)的轉(zhuǎn)變。全新稅務(wù)管理模式下，“以信治稅”成為企業(yè)稅務(wù)管理的基本理念?；谶@一理念，還應(yīng)建立高度適宜的稅源管理模式，然而結(jié)合當(dāng)前大企業(yè)稅源管理現(xiàn)狀來看，大企業(yè)在稅源管理中存在政策引導(dǎo)及保證不全面、簡(jiǎn)政放權(quán)和優(yōu)化服務(wù)落實(shí)不到位、稅收監(jiān)管不足、大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)突出等問題，這嚴(yán)重地降低了大企業(yè)稅源管理質(zhì)量，不僅影響了大企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益，而且阻礙了我國(guó)稅務(wù)管理的現(xiàn)代化發(fā)展。因而在“以信治稅”要求下，還應(yīng)推進(jìn)稅源管理的系統(tǒng)創(chuàng)新。

二、大企業(yè)稅源管理模式應(yīng)用問題分析

1.政策引導(dǎo)及保證尚不全面

大企業(yè)稅源管理中，開展政策引導(dǎo)及保證的根本目的在于確保稅源管理的規(guī)范性、穩(wěn)定性，進(jìn)而為我國(guó)稅務(wù)征管工作的開展提供指導(dǎo)。在2014年，我國(guó)就已經(jīng)出臺(tái)了《社會(huì)信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要（2014-2020年）》，這標(biāo)志著我國(guó)已經(jīng)具備信用中國(guó)建設(shè)的頂層指導(dǎo)文件。基于這一文件，稅務(wù)總局修訂了《納稅信用管理辦法》等諸多法律文件，這為大企業(yè)稅源管理工作的開展提供了一定指導(dǎo)。但不可否認(rèn)的是，大企業(yè)稅源管理中的政策引導(dǎo)及保證依據(jù)不夠全面。一方面，這些政策引導(dǎo)文件停留在頂層設(shè)計(jì)層面，相關(guān)補(bǔ)充性文件尚未完善，這使得在稅源管理中有指導(dǎo)文件但缺乏細(xì)化條例約束。另一方面，隨著市場(chǎng)環(huán)境的發(fā)展，企業(yè)稅源結(jié)構(gòu)逐漸復(fù)雜，而且業(yè)務(wù)的跨度較廣，這增加了稅源管理的難度。在實(shí)際管理中，現(xiàn)有的政策條例已經(jīng)不能滿足新時(shí)期的稅源管理需要，有必要進(jìn)行大企業(yè)稅源管理政策的完善。

摘要：本文以稅務(wù)電子信息化管理的主要內(nèi)容為切入點(diǎn)，客觀分析了稅務(wù)電子信息化管理的重要作用，并結(jié)合當(dāng)前實(shí)踐與形勢(shì)闡述了稅務(wù)電子信息化管理的發(fā)展趨勢(shì)，以資參考。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)管理；稅收數(shù)據(jù)；電子信息化；稅收工作

前言

當(dāng)下，正是我國(guó)建設(shè)全方位稅務(wù)服務(wù)系統(tǒng)的關(guān)鍵時(shí)期，“金稅三期”——稅收管理信息系統(tǒng)工程對(duì)此提出了明確發(fā)展目標(biāo)，即“一個(gè)平臺(tái)，兩級(jí)處理，三個(gè)覆蓋，四個(gè)系統(tǒng)”，直觀闡述了我國(guó)稅務(wù)電子信息化管理的發(fā)展趨勢(shì)，下文將圍繞這一主題展開論述。

一、稅務(wù)電子信息化管理的主要內(nèi)容

目前，稅務(wù)電子信息化管理的內(nèi)容主要以“金稅三期”為中心展開，其中“一個(gè)平臺(tái)”，即指要構(gòu)建一個(gè)包含了網(wǎng)絡(luò)硬件和根底軟件的、統(tǒng)一的技術(shù)根底平臺(tái)，包括硬件設(shè)備平臺(tái)和電子稅務(wù)應(yīng)用組件平臺(tái)等，以實(shí)現(xiàn)“掩蓋總局和國(guó)地稅各級(jí)，并與其他職能部門網(wǎng)絡(luò)互通”的總目標(biāo)。“兩級(jí)處理”，即指依托前述技術(shù)根底平臺(tái)，在全國(guó)范圍內(nèi)逐步推行并完成稅務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)信息在總局和省級(jí)稅局的集中處置，以實(shí)現(xiàn)“分離各地級(jí)稅務(wù)的實(shí)踐狀況，構(gòu)建以總局、省稅局兩級(jí)數(shù)據(jù)共融的處置中心”的建設(shè)目標(biāo)。“三個(gè)掩蓋”，即指系統(tǒng)功能覆蓋全部稅種、稅收工作的重要環(huán)節(jié)，依托互聯(lián)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)各級(jí)國(guó)稅局、地稅局與其他職能部門的網(wǎng)絡(luò)互通，從而切實(shí)推進(jìn)電子信息技術(shù)在全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)得到普遍應(yīng)用，確保稅務(wù)工作的便利性、規(guī)范性高效性。而“四個(gè)系統(tǒng)”是指征收管理系統(tǒng)、行政管理系統(tǒng)、外部信息系統(tǒng)、決策支持系統(tǒng)。其中，征收管理系統(tǒng)主要負(fù)責(zé)稅收業(yè)務(wù)；行政信息系統(tǒng)主要負(fù)責(zé)稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部行政管理事務(wù)；外部信息系統(tǒng)主要負(fù)責(zé)與納稅人交流和提供相關(guān)稅務(wù)服務(wù)；決策支持系統(tǒng)則主要負(fù)責(zé)向各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收經(jīng)濟(jì)剖析，提供監(jiān)控和預(yù)測(cè)等稅務(wù)決策。以此四位一體，最大限度滿足當(dāng)前稅務(wù)工作多層面、全方位的應(yīng)用需求。

二、全面推進(jìn)稅務(wù)電子信息化管理的作用

摘要：從教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)思路、實(shí)踐操作三方面，分析“營(yíng)改增”對(duì)工程管理專業(yè)教學(xué)的影響，“營(yíng)改增”后工程管理專業(yè)教學(xué)面臨的挑戰(zhàn)，提出對(duì)策。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；工程管理專業(yè)；教學(xué)改革

“營(yíng)改增”是指將以前繳納的營(yíng)業(yè)稅課稅項(xiàng)目改成繳納增值稅，營(yíng)業(yè)稅以含稅收入為基數(shù)增收，是營(yíng)業(yè)額和營(yíng)業(yè)稅率的乘積，只與營(yíng)業(yè)額的大小有關(guān)，營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅。增值稅是對(duì)產(chǎn)品或服務(wù)的增值部分納稅，用成本中的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣營(yíng)業(yè)收入中的銷項(xiàng)稅額，差額部分就是應(yīng)繳增值稅，增值稅是價(jià)外稅。建筑業(yè)實(shí)行營(yíng)改增，雖然稅率由3%增加到11%，但由于抵扣了成本中的進(jìn)項(xiàng)稅，可以避免現(xiàn)行重復(fù)納稅現(xiàn)象，使稅負(fù)征收更加合理。2018年5月1日起，建筑業(yè)增值稅將繼續(xù)降低至10%，實(shí)際納稅負(fù)擔(dān)進(jìn)一步降低。同時(shí)，規(guī)范了建筑行業(yè)各企業(yè)的行為，減少偷稅漏稅現(xiàn)象，也徹底擺脫了收入對(duì)營(yíng)業(yè)稅的直接決定作用，可以促進(jìn)建筑企業(yè)對(duì)新工藝、新技術(shù)的投入，促進(jìn)核心競(jìng)爭(zhēng)力和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整[1]。2016年5月1日起，“營(yíng)改增”試點(diǎn)在全國(guó)范圍全面鋪開，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、咨詢業(yè)等均在試點(diǎn)范圍之內(nèi)。作為工程管理專業(yè)的主干核心課程，房地產(chǎn)開發(fā)與投資、建筑工程概預(yù)算、工程經(jīng)濟(jì)學(xué)、招投標(biāo)與合同管理、工程項(xiàng)目管理等，均受到“營(yíng)改增”的影響，課程從教學(xué)內(nèi)容、思維方式、實(shí)踐操作等方面均要做重大調(diào)整。

一、對(duì)工程造價(jià)相關(guān)課程的影響

（一）教學(xué)內(nèi)容

為適應(yīng)建筑行業(yè)的“營(yíng)改增”，國(guó)家和地方造價(jià)管理部門先后頒布了配套的預(yù)算計(jì)算規(guī)則和程序。其中，變化最大的是稅前工程造價(jià)均以除稅的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、管理費(fèi)、利潤(rùn)、規(guī)費(fèi)為基數(shù)，因此，人、材、機(jī)、取費(fèi)除稅工作就成了“營(yíng)改增”的關(guān)鍵工作[2]。另有變化的是將城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等費(fèi)用不再單獨(dú)列到稅金附加里，而是并入企業(yè)管理費(fèi)，管理費(fèi)的費(fèi)率在以前費(fèi)用定額的基礎(chǔ)上也做了相應(yīng)調(diào)整。“營(yíng)改增”也影響到招投標(biāo)與合同管理、工程項(xiàng)目管理、房地產(chǎn)開發(fā)與投資、工程經(jīng)濟(jì)學(xué)等課程內(nèi)容。造價(jià)變動(dòng)使投標(biāo)報(bào)價(jià)、項(xiàng)目成本控制等隨之變化。工程經(jīng)濟(jì)學(xué)中，在計(jì)算利潤(rùn)時(shí)對(duì)收入、成本等都要做除稅處理。房地產(chǎn)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)中，對(duì)成本、收入的除稅處理更為復(fù)雜，國(guó)家稅務(wù)總局針對(duì)出讓土地沒有進(jìn)項(xiàng)抵扣銷項(xiàng)的特殊性，出臺(tái)了相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則[3]。因此，這些課程的教學(xué)內(nèi)容都應(yīng)做相應(yīng)調(diào)整。

（二）教學(xué)思路

為進(jìn)一步加強(qiáng)縣范圍內(nèi)稅收征收管理工作，加大稅源監(jiān)控力度，堵塞稅收征管漏洞，做到應(yīng)收盡收，提高我縣稅收管理水平。經(jīng)縣政府研究，決定按照各部門、各單位相互配合綜合治稅的原則，在全縣范圍內(nèi)組織開展稅收專項(xiàng)清理檢查工作。結(jié)合我縣實(shí)際，制定本實(shí)施意見。   一、組織領(lǐng)導(dǎo)   為保證此次清理檢查工作的順利進(jìn)行，縣政府成立稅收專項(xiàng)清理檢查領(lǐng)導(dǎo)小組。   領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在縣財(cái)政局，兼任辦公室主任，兼任辦公室副主任。領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室具體負(fù)責(zé)清理檢查工作的組織、協(xié)調(diào)和指導(dǎo)檢查開展等工作，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（場(chǎng)、街道）也設(shè)立相應(yīng)辦公機(jī)構(gòu)。本轄區(qū)內(nèi)的稅收專項(xiàng)清理檢查工作由各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（場(chǎng)、街道）牽頭，財(cái)政、國(guó)稅、地稅配合完成。   二、檢查范圍   （一）全縣范圍內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的未辦理稅務(wù)登記的納稅戶。   （二）國(guó)地稅實(shí)際管轄的但稅負(fù)明顯偏低及應(yīng)征未征的納稅戶。國(guó)稅主要指小規(guī)模納稅人及個(gè)體性質(zhì)的納稅人，具體行業(yè)主要是礦山企業(yè)、竹木經(jīng)銷、服裝加工、食品加工、磚瓦、沙石、石材、瓷磚、鋁合金門窗、玻璃材料、塑料管材、金屬管材等納稅戶;地稅主要指建筑安裝工程建設(shè)單位和實(shí)際施工單位（個(gè)人）等地稅局管轄的納稅人。   三、檢查時(shí)限   本次稅收專項(xiàng)清理檢查的稅款所屬期為年1月1日—年5月31日。檢查過程中如發(fā)現(xiàn)有涉及以前年度稅收違法行為的，可追溯到以前年度。   四、檢查內(nèi)容   （一）各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)納稅人的稅務(wù)登記、納稅申報(bào)和繳稅情況。   （二）各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的賬冊(cè)、生產(chǎn)銷售合同等與納稅相關(guān)的資料。   （三）清理檢查的稅種包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城建稅、教育費(fèi)附加等各項(xiàng)國(guó)、地稅征收的稅種。   五、檢查處理   （一）被檢查的納稅人在開展自查期間，自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)登記或補(bǔ)足少繳稅款的，從輕行政處罰。   （二）各單位實(shí)施實(shí)地檢查期間，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在涉稅問題的，由檢查小組向納稅人發(fā)出《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，對(duì)查補(bǔ)的稅款，責(zé)令納稅人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳，按規(guī)定加收滯納金，并處查補(bǔ)稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。   （三）對(duì)辦理了營(yíng)業(yè)執(zhí)照，但未辦理稅務(wù)登記的納稅人，責(zé)令限期辦證，納入正常的稅收管理；對(duì)既未辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照，又未辦理稅務(wù)登記的納稅人，全部納入無證戶管理，實(shí)行核定征收管理。   （四）被檢查單位有違反《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則、《發(fā)票管理辦法》違法行為，或拒絕接受國(guó)地稅機(jī)關(guān)檢查情形的，按稽查程序立案查處，情節(jié)嚴(yán)重的，移送司法機(jī)關(guān)追究相關(guān)法律責(zé)任。   六、工作步驟   開展稅收專項(xiàng)清理檢查工作分三個(gè)階段實(shí)施。   （一）第一階段：工作準(zhǔn)備階段（年6月6日至6月10日）   通過媒體清理檢查通告。組織人員開展調(diào)查摸底和社會(huì)宣傳，向清理檢查對(duì)象發(fā)送通告和自查表，通知納稅人自查、督促補(bǔ)稅。   （二）第二階段：清查實(shí)施階段（年6月10日至7月31日）   在清理檢查過程中發(fā)現(xiàn)的重大涉稅違法行為應(yīng)及時(shí)分別移送國(guó)、地稅稽查部門深入檢查。縣政府稅收專項(xiàng)清理檢查工作領(lǐng)導(dǎo)小組將不定期召開會(huì)議，聽取各單位清理檢查工作情況匯報(bào)，并適時(shí)開展實(shí)地督導(dǎo)，以保證整個(gè)清理檢查工作科學(xué)、順利、有效。   （三）第三階段：總結(jié)驗(yàn)收階段（年8月1日至8月20日）   各單位對(duì)清理檢查發(fā)現(xiàn)的涉稅問題要速辦速結(jié)，對(duì)行業(yè)稅收管理問題，應(yīng)及時(shí)認(rèn)真研究制定出改進(jìn)的措施和辦法。對(duì)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)好的經(jīng)驗(yàn)和做法將總結(jié)推廣。各單位應(yīng)于年8月20日前將此次清理檢查工作總結(jié)報(bào)縣政府領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。   七、工作要求   （一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，提高認(rèn)識(shí)。本次開展縣內(nèi)納稅人稅收清理檢查，是我縣加強(qiáng)稅源管控、規(guī)范行業(yè)稅收管理、增加稅收收入的一項(xiàng)重要舉措。各單位要高度重視、精心組織、統(tǒng)一部署、整體推進(jìn)，各單位領(lǐng)導(dǎo)要具體負(fù)責(zé)落實(shí)清理檢查的組織工作，確保清理檢查工作順利進(jìn)行、取得實(shí)效。   （二）明確職責(zé)，協(xié)調(diào)配合。此次稅收專項(xiàng)清理檢查工作時(shí)間緊、任務(wù)重、工作量大，各單位要高度重視和支持，加強(qiáng)與各相關(guān)部門的管控協(xié)作，同時(shí)明確內(nèi)部工作職責(zé)，形成工作合力，做到邊清查、邊處理、邊入庫(kù)。   （三）突出重點(diǎn)，以點(diǎn)帶面。要根據(jù)被檢查企業(yè)的特點(diǎn)，有針對(duì)性地選擇一些重點(diǎn)企業(yè)集中力量實(shí)施清理檢查，然后總結(jié)出有效的檢查方法以推動(dòng)其他企業(yè)檢查工作的開展。   （四）利用媒體，廣泛宣傳。要充分利用各種媒體，宣傳此次清理檢查工作的目的，要積極主動(dòng)匯報(bào)，爭(zhēng)取相關(guān)部門最大支持，以不斷營(yíng)造依法行政、綜合治稅的良好氛圍。   （五）認(rèn)真總結(jié)，整改提高。各單位應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)稅收檢查數(shù)據(jù)的匯總統(tǒng)計(jì)工作，及時(shí)上報(bào)統(tǒng)計(jì)匯總表；針對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，要結(jié)合本次清理檢查的具體情況，提出整改措施，進(jìn)一步完善本縣的稅收管理制度，最大限度地防止稅款流失。

摘要:為了促進(jìn)小規(guī)模企業(yè)的發(fā)展，相關(guān)部門出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策。本文根據(jù)現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策，通過計(jì)算比較不同類型的企業(yè)稅負(fù)率，來確定選擇哪種企業(yè)類型有利于降低企業(yè)稅負(fù)率。

關(guān)鍵詞:稅收優(yōu)惠；企業(yè)類型；稅負(fù)率

在我國(guó)，成立企業(yè)可以選擇的類型有很多，但不同的選擇會(huì)影響企業(yè)后續(xù)的稅負(fù)。因此，企業(yè)要謹(jǐn)慎選擇，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)率最低化。

一、我國(guó)現(xiàn)有的主要企業(yè)類型

(一)個(gè)體工商戶

個(gè)體工商戶是指公民在法律允許的范圍內(nèi)，依法登記,從事工商業(yè)經(jīng)營(yíng)的自然人或家庭。個(gè)體工商戶的債務(wù)，以個(gè)人經(jīng)營(yíng)的，以其個(gè)人財(cái)產(chǎn)承擔(dān)；以家庭經(jīng)營(yíng)的，以家庭財(cái)產(chǎn)承擔(dān)；無法區(qū)分的，以家庭財(cái)產(chǎn)承擔(dān)。

(二)合伙企業(yè)

摘要：為了扶持我國(guó)電力行業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，國(guó)家出臺(tái)了多項(xiàng)針對(duì)電網(wǎng)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。電網(wǎng)企業(yè)通常會(huì)依據(jù)這些優(yōu)惠政策，為企業(yè)進(jìn)行稅收規(guī)劃，申請(qǐng)企業(yè)符合的優(yōu)惠。納稅籌劃是指企業(yè)在法律允許的范圍內(nèi)，遵守國(guó)家稅收法律法規(guī)的前提下，在多種納稅方案中選擇最適合企業(yè)以及最能有效提高稅收利益的方案和決策。但就目前電網(wǎng)企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策管理方面而言，仍存在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此，本文通過對(duì)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行分析，提出了一系列幫助電網(wǎng)企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施。

關(guān)鍵詞：稅收優(yōu)惠；財(cái)政管理；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

0引言

財(cái)務(wù)管理關(guān)乎企業(yè)的最基本利益，良好的企業(yè)管理能夠幫助企業(yè)獲得更多的利潤(rùn)，創(chuàng)造更大的價(jià)值。在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中，利用稅收優(yōu)惠政策為企業(yè)爭(zhēng)取利益是重要的一部分，合法合規(guī)統(tǒng)籌稅務(wù)管理不僅能夠幫助企業(yè)獲利，還能幫助政府，尤其是企業(yè)納稅所在地政府的財(cái)政工作良好開展，同時(shí)還有利于國(guó)家立法的原則、精神在本地區(qū)得到有效貫徹。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)注意做好稅收管理和規(guī)劃，避免因?yàn)槎悇?wù)管理不當(dāng)，引起納稅處罰。

1稅收的內(nèi)涵和重要意義

稅收是國(guó)家向社會(huì)提供公共產(chǎn)品、滿足社會(huì)共同需要、建設(shè)和發(fā)展社會(huì)所收取的財(cái)政收入的一種，是一種重要的政策工具，同時(shí)也是保證人民生活和國(guó)家發(fā)展的重要工具。稅收與其他分配方式相比，具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的特征，對(duì)于不按時(shí)繳納收款的企業(yè)和個(gè)人，其信譽(yù)問題將被記錄，情節(jié)嚴(yán)重或拒不繳稅的，將進(jìn)行法律制裁。

2企業(yè)稅收管理和規(guī)劃的重要性