摘要：企業(yè)經(jīng)營(yíng)涉及的內(nèi)容和范圍隨著企業(yè)的不斷發(fā)展越來越廣泛，同時(shí)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也更多，這對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成一定的制約。其中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在所有風(fēng)險(xiǎn)因素中是影響最大的因素，企業(yè)要想正常經(jīng)營(yíng)并獲得長(zhǎng)久發(fā)展，必須要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，相關(guān)工作人員要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，從而降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，本文對(duì)此進(jìn)行論述。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)；管理體系；構(gòu)建策略

我國(guó)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)局勢(shì)隨著經(jīng)濟(jì)體制的深化愈演愈烈，為了獲得更加全面的發(fā)展，企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃工作給予了高度重視并采取越來越嚴(yán)格的管理手段。然而，就目前實(shí)際情況來看，企業(yè)在發(fā)展過程中仍然呈現(xiàn)出越來越多的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這對(duì)企業(yè)的有效發(fā)展造成嚴(yán)重阻礙。為了提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，企業(yè)必須重視稅務(wù)籌劃工作。基于此，本文就企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建展開探討。

一、企業(yè)構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的必要性

隨著社會(huì)發(fā)展進(jìn)程的加快，中小企業(yè)數(shù)量越來越多，規(guī)模也越來越大，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮的作用也越來越突出。為了維護(hù)企業(yè)穩(wěn)定、健康發(fā)展，盡可能地減少財(cái)政稅收制度給企業(yè)帶來的影響，財(cái)政稅收制度也在不斷創(chuàng)新。具體的改革內(nèi)容包括：面對(duì)不同種類的企業(yè)，稅收制度也相應(yīng)地進(jìn)行劃分。例如，用消費(fèi)型增值稅代替生產(chǎn)型增值稅，在國(guó)內(nèi)各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)中出口商品產(chǎn)生的間接稅被退換等。與此同時(shí)，企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也更高，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，能夠促進(jìn)稅收制度的轉(zhuǎn)型，使預(yù)算體制得到優(yōu)化，財(cái)政支出體制也因此得到改進(jìn)。同時(shí)，轉(zhuǎn)移支付以及預(yù)算體制會(huì)更加規(guī)范和完善，稅收?qǐng)?zhí)法的層次也因此得到提升。在這樣的政策支持下，稅收中出現(xiàn)的無信用可言以及執(zhí)法不健全等問題可以得到有效解決，這可以讓企業(yè)在稅收制度下獲得更好的服務(wù)，對(duì)于中小企業(yè)的發(fā)展能夠起到積極促進(jìn)作用，有利于推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的健康持久發(fā)展。

二、企業(yè)構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效策略

（一）提高企業(yè)評(píng)估和識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力

摘要：在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展過程中，稅務(wù)體制也迎來了諸多改革，對(duì)我國(guó)企業(yè)帶來了一定的積極影響，但同時(shí)企業(yè)也面臨更多挑戰(zhàn)。在這種情況下，各個(gè)企業(yè)就應(yīng)該積極探索稅務(wù)體制改革與自身發(fā)展之間的有效融合，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展。本文先闡述了稅務(wù)體制改革活動(dòng)對(duì)于我國(guó)企業(yè)發(fā)展的具體影響，接著從融入精細(xì)化財(cái)務(wù)管理理念、推動(dòng)納稅籌劃的創(chuàng)新、全面推行標(biāo)準(zhǔn)化管理模式等三個(gè)方面，探索了兩者融合的有效策略，最后還探究了兩者融合的保障對(duì)策。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)體制；稅務(wù)改革；企業(yè)發(fā)展；納稅籌劃

我國(guó)在多年發(fā)展過程中一直在貫徹供給側(cè)改革工作，而稅務(wù)體制改革也是重要部分之一。在稅務(wù)體制改革活動(dòng)進(jìn)行過程中，我國(guó)各個(gè)地區(qū)也開始著手進(jìn)行書屋政策與制度的調(diào)整與優(yōu)化，改變了我國(guó)稅務(wù)體系的整體格局，比如形成了金稅三期系統(tǒng)等。對(duì)于企業(yè)來說，在后續(xù)發(fā)展過程中也應(yīng)該充分關(guān)注稅務(wù)體制改革的內(nèi)容，并基于此制定相應(yīng)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，才能夠在稅務(wù)體制改革過程中較好適應(yīng)改革內(nèi)容，在復(fù)雜多變的行業(yè)市場(chǎng)環(huán)境中取得較好的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)地位。下面也以此為切入點(diǎn)，談一談稅務(wù)體制改革與企業(yè)發(fā)展的融合策略。［1］

一、稅務(wù)體制改革對(duì)企業(yè)發(fā)展的具體影響

（一）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

稅務(wù)體制改革對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系產(chǎn)生了較多影響，要求企業(yè)在發(fā)展過程中可以針對(duì)財(cái)務(wù)管理體系進(jìn)行相應(yīng)的優(yōu)化與改善。一方面，稅務(wù)體制改革顯著降低了企業(yè)更新設(shè)備的成本，使得企業(yè)在購進(jìn)固定資產(chǎn)的時(shí)候可以的享受增值稅抵扣優(yōu)惠。與此同時(shí)，稅務(wù)體制改革也可以較好降低建筑行業(yè)領(lǐng)域工程分包活動(dòng)中存在重復(fù)交稅情況，較好降低企業(yè)的稅負(fù)壓力。對(duì)于其他行業(yè)來說，稅務(wù)體制改革在短時(shí)間內(nèi)有可能增加稅負(fù)壓力，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的角度來看，企業(yè)的稅負(fù)壓力還是會(huì)顯著降低的。另一方面，稅務(wù)體制改革也給企業(yè)發(fā)展帶來了較多負(fù)面影響，要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系能夠順應(yīng)改革內(nèi)容進(jìn)行針對(duì)性的優(yōu)化與調(diào)整，才能夠給企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展帶來較好的支持。但當(dāng)前我國(guó)很多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系更新優(yōu)化速度較慢，同時(shí)企業(yè)也缺乏高素質(zhì)財(cái)務(wù)管理人才，最終導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系與稅務(wù)體制改革處于顯著割裂狀態(tài)。［2］

（二）對(duì)企業(yè)納稅籌劃的影響

摘要：隨著社會(huì)發(fā)展以及全球經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)在發(fā)展中面臨著各種各樣的挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)要在激勵(lì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存發(fā)展，就需要有一個(gè)完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。而風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)企業(yè)管理中的重要組成部分，而稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的一項(xiàng)非常重要的內(nèi)容。在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，很多企業(yè)都出現(xiàn)了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，因此稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理就需要各個(gè)企業(yè)重視起來。內(nèi)部控制是防范或降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段方法，因此建構(gòu)企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)系體系也成為很多企業(yè)管理工作中的重點(diǎn)。本文將結(jié)合內(nèi)部控制的五個(gè)主要因素來探討加強(qiáng)內(nèi)部控制對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的影響。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);管理;研究

我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中，面臨各種挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是其中主要風(fēng)險(xiǎn)之一。伴隨著現(xiàn)在市場(chǎng)就業(yè)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等一系列因素的不斷增加，企業(yè)想要跟上社會(huì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展腳步，就需要內(nèi)部監(jiān)控發(fā)揮其作用。內(nèi)部監(jiān)控在防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理上起到了重要的作用。

一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制

(一)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系中，管理可以說是一門藝術(shù)，尤其是在企業(yè)管理中，一個(gè)不斷發(fā)展和進(jìn)步的企業(yè)發(fā)展離不開一個(gè)好的管理體系。風(fēng)險(xiǎn)管理也是企業(yè)管理中最需要進(jìn)行全面考慮的一個(gè)問題，所以很多企業(yè)都需要建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系和政策。而現(xiàn)在中很多企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理方面沒有得到足夠的重視，因此在出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)和問題的時(shí)候往往是采用“頭疼治頭，腳痛醫(yī)腳”的態(tài)度，這樣沒辦法從根本上解決遇到的問題。還有很多企業(yè)在管理方面沒有進(jìn)行深入的思考和研究，在管理體系中沒有形成有效的管理方法和體系，這樣直接導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展經(jīng)常會(huì)因?yàn)橐恍┬栴}的出現(xiàn)而停滯不前。所謂的風(fēng)險(xiǎn)管理體系（RiskManagementSystem）指的是“管理體系中與管理風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的要素的集合體”，這其中包括了企業(yè)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理的策略、企業(yè)組織管理體系、企業(yè)的內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施四個(gè)方面的內(nèi)容。由此可見，風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)可以說與市場(chǎng)財(cái)務(wù)、營(yíng)銷、生產(chǎn)等有關(guān)的一切不確定的因素。而建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系的目的就是在企業(yè)發(fā)展中，可以節(jié)約企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本、降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生及風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)更好應(yīng)對(duì)和處理、從而確保企業(yè)持續(xù)穩(wěn)步的發(fā)展。稅務(wù)業(yè)務(wù)也是企業(yè)中重要的工作環(huán)節(jié)，有稅務(wù)業(yè)務(wù)就會(huì)存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的重點(diǎn)。每個(gè)企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)都會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算，而這樣就直接影響了企業(yè)的稅務(wù)核算，企業(yè)的內(nèi)部控制是對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和管理的有效的手段和方法。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一方面指的就是企業(yè)納稅行為不符合法律法規(guī)，比如企業(yè)出現(xiàn)未納稅、少納稅等問題；另一方面就是企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為與稅收法律法規(guī)之間沒有很好的科學(xué)的結(jié)合，導(dǎo)致企業(yè)多納稅，在增加了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)同時(shí)也會(huì)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由此可見，一個(gè)科學(xué)合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和政策對(duì)一個(gè)企業(yè)來說是非常重要的，要促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)足的發(fā)展，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也是企業(yè)在遇到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)可以很好度過難關(guān)的重要保證和條件。一個(gè)有發(fā)展?jié)摿Φ钠髽I(yè)必定有一個(gè)比較科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，而企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為主，因此稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的構(gòu)建也是非常重要的。企業(yè)見了風(fēng)險(xiǎn)管理體系就是為了更好防范損失發(fā)生前的風(fēng)險(xiǎn)管理和解決損失發(fā)生后的風(fēng)險(xiǎn)管理。當(dāng)然對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理最終目的就是保證企業(yè)可以持續(xù)穩(wěn)步的發(fā)展前進(jìn)，構(gòu)建科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)管理體系也是一個(gè)由社會(huì)責(zé)任感的企業(yè)必須要做的事情。

(二)內(nèi)部控制

摘要：在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展過程中，稅務(wù)體制也迎來了諸多改革，對(duì)我國(guó)企業(yè)帶來了一定的積極影響，但同時(shí)企業(yè)也面臨更多挑戰(zhàn)。在這種情況下，各個(gè)企業(yè)就應(yīng)該積極探索稅務(wù)體制改革與自身發(fā)展之間的有效融合，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展。本文先闡述了稅務(wù)體制改革活動(dòng)對(duì)于我國(guó)企業(yè)發(fā)展的具體影響，接著從融入精細(xì)化財(cái)務(wù)管理理念、推動(dòng)納稅籌劃的創(chuàng)新、全面推行標(biāo)準(zhǔn)化管理模式等三個(gè)方面，探索了兩者融合的有效策略，最后還探究了兩者融合的保障對(duì)策。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)體制；稅務(wù)改革；企業(yè)發(fā)展；納稅籌劃

我國(guó)在多年發(fā)展過程中一直在貫徹供給側(cè)改革工作，而稅務(wù)體制改革也是重要部分之一。在稅務(wù)體制改革活動(dòng)進(jìn)行過程中，我國(guó)各個(gè)地區(qū)也開始著手進(jìn)行書屋政策與制度的調(diào)整與優(yōu)化，改變了我國(guó)稅務(wù)體系的整體格局，比如形成了金稅三期系統(tǒng)等。對(duì)于企業(yè)來說，在后續(xù)發(fā)展過程中也應(yīng)該充分關(guān)注稅務(wù)體制改革的內(nèi)容，并基于此制定相應(yīng)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，才能夠在稅務(wù)體制改革過程中較好適應(yīng)改革內(nèi)容，在復(fù)雜多變的行業(yè)市場(chǎng)環(huán)境中取得較好的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)地位。下面也以此為切入點(diǎn)，談一談稅務(wù)體制改革與企業(yè)發(fā)展的融合策略。

一、稅務(wù)體制改革對(duì)企業(yè)發(fā)展的具體影響

（一）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

稅務(wù)體制改革對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系產(chǎn)生了較多影響，要求企業(yè)在發(fā)展過程中可以針對(duì)財(cái)務(wù)管理體系進(jìn)行相應(yīng)的優(yōu)化與改善。一方面，稅務(wù)體制改革顯著降低了企業(yè)更新設(shè)備的成本，使得企業(yè)在購進(jìn)固定資產(chǎn)的時(shí)候可以的享受增值稅抵扣優(yōu)惠。與此同時(shí)，稅務(wù)體制改革也可以較好降低建筑行業(yè)領(lǐng)域工程分包活動(dòng)中存在重復(fù)交稅情況，較好降低企業(yè)的稅負(fù)壓力。對(duì)于其他行業(yè)來說，稅務(wù)體制改革在短時(shí)間內(nèi)有可能增加稅負(fù)壓力，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的角度來看，企業(yè)的稅負(fù)壓力還是會(huì)顯著降低的。另一方面，稅務(wù)體制改革也給企業(yè)發(fā)展帶來了較多負(fù)面影響，要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系能夠順應(yīng)改革內(nèi)容進(jìn)行針對(duì)性的優(yōu)化與調(diào)整，才能夠給企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展帶來較好的支持。但當(dāng)前我國(guó)很多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系更新優(yōu)化速度較慢，同時(shí)企業(yè)也缺乏高素質(zhì)財(cái)務(wù)管理人才，最終導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系與稅務(wù)體制改革處于顯著割裂狀態(tài)。［2］

（二）對(duì)企業(yè)納稅籌劃的影響

摘要：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)需要面對(duì)的一個(gè)重大管理問題，它是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中，由于忽略風(fēng)險(xiǎn)及操作管理步驟不當(dāng)，而導(dǎo)致企業(yè)需要面對(duì)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而且，隨著稅務(wù)范圍逐漸擴(kuò)大，企業(yè)所承擔(dān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也不斷增高。雖然我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制變革已經(jīng)進(jìn)行了多年，但是企業(yè)對(duì)于稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)仍然較為淡薄者，也進(jìn)一步加深了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)的影響，導(dǎo)致稅務(wù)流失的狀況的發(fā)生。本文將針對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題；研究

根據(jù)我國(guó)當(dāng)前的稅務(wù)數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)稅務(wù)流失率逐步降低，稅收總量快速提升，但也增加了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概率。造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素包括企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制不完善、稅務(wù)工作管理缺乏明確的管理制度、會(huì)計(jì)審計(jì)機(jī)制缺失等。在這樣的情況下，企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題不斷提高，加強(qiáng)應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法，做出良好的規(guī)劃已經(jīng)是企業(yè)健康發(fā)展必不可少的環(huán)節(jié)之一。

一、我國(guó)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的現(xiàn)狀

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具體是指企業(yè)并沒有根據(jù)法律的相關(guān)規(guī)定做出相關(guān)工作，最終導(dǎo)致企業(yè)的利益遭受了一定的損失的情況。一個(gè)企業(yè)從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之初一直到最終結(jié)束，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)始終是貫穿掌企業(yè)整個(gè)生命周期的重要問題。因此，對(duì)企業(yè)來說，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有極其強(qiáng)烈的不確定性，難以被把控，并且損害較大，比如，容易出現(xiàn)多納稅、承擔(dān)不必要稅負(fù)的風(fēng)險(xiǎn)，也會(huì)產(chǎn)生不符合法規(guī)的情況，使企業(yè)受到處罰，并使企業(yè)的聲譽(yù)受到損害。因此，想要減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響，管理人員必須要找到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中可能存在的問題，并且盡可能的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這就要求企業(yè)的工作人員要了解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理體系，從而減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)財(cái)務(wù)以及企業(yè)利益造成的損失［1］。

二、當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中存在的問題

（一）缺少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，規(guī)避能力低

摘要：現(xiàn)階段，我國(guó)大部分鐵路運(yùn)輸企業(yè)正處于“政企分離”體制改革階段，在內(nèi)部管理方面與現(xiàn)代化企業(yè)還存在著一定的差距。而早在2014年，“營(yíng)改增”的試點(diǎn)工作，就已經(jīng)擴(kuò)展到鐵路運(yùn)輸行業(yè)。在復(fù)雜的政策環(huán)境下，鐵路運(yùn)輸企業(yè)如何充分掌握相應(yīng)的稅收政策、不斷完善稅務(wù)管理體系，是企業(yè)有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的根本途徑。本文以鐵路運(yùn)輸企業(yè)為例，分析稅務(wù)管理工作涉及的風(fēng)險(xiǎn)要素，并提出相應(yīng)的防控措施。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；鐵路運(yùn)輸企業(yè)；稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)；防控措施

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是指在法律規(guī)定范圍內(nèi)，企業(yè)本應(yīng)當(dāng)正常履行納稅義務(wù)，但因外部稅務(wù)環(huán)境或內(nèi)部管理問題，沒有在規(guī)定時(shí)間范圍內(nèi)實(shí)行依法足額納稅，不僅影響了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，也可能會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。尤其在進(jìn)入“營(yíng)改增”稅收體系以來，鐵路運(yùn)輸企業(yè)的稅務(wù)管理流程也更加復(fù)雜，再加上企業(yè)涉稅項(xiàng)目較多，包括增值稅、企業(yè)所得稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅等。只有將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系中的重要組成部分，并實(shí)現(xiàn)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過程的監(jiān)管，才能避免發(fā)生經(jīng)濟(jì)損失，從根本上降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。

一、鐵路運(yùn)輸企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析

1.稅務(wù)管理難度較高，崗位職能尚不明確。由于鐵路運(yùn)輸企業(yè)與其他國(guó)有企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置存在較大的差異性，受到運(yùn)輸生產(chǎn)布局的影響，鐵路運(yùn)輸企業(yè)普遍存在跨區(qū)域管理的問題，再加上不同地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、稅務(wù)管理環(huán)境不一致，這就使得企業(yè)在同一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)方面的認(rèn)知理解和處理手段存在偏差；同時(shí)，由于鐵路運(yùn)輸企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)跨區(qū)域設(shè)置，這對(duì)于企業(yè)的稅務(wù)籌劃、稅務(wù)稽查等工作帶來了一定的難度，也提高了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。此外，我國(guó)大部分鐵路運(yùn)輸企業(yè)的稅務(wù)管理職能大多由財(cái)務(wù)部門承擔(dān)。例如：某運(yùn)營(yíng)單位由出納崗位兼任稅務(wù)工作，主要承擔(dān)一般性稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范、專用發(fā)票開具、專用發(fā)票管理、稅收政策研究、稅費(fèi)統(tǒng)計(jì)、納稅申報(bào)等。稅務(wù)管理工作人員缺乏專業(yè)性，且無法依據(jù)內(nèi)部控制要求形成崗位制衡機(jī)制，使得企業(yè)存在著崗位人員缺乏、崗位職責(zé)不明確等問題，很容易引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制不完善。部分鐵路運(yùn)輸企業(yè)尚未建立有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，對(duì)于涉稅業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要憑借稅務(wù)管理人員的經(jīng)驗(yàn)判斷，再加上企業(yè)尚未建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，被動(dòng)的接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)提示，會(huì)造成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)容不夠全面。例如：某鐵路運(yùn)輸企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別環(huán)節(jié)，基于其業(yè)務(wù)內(nèi)容建立了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)手冊(cè)，但對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的總結(jié)主要依賴稅務(wù)管理人員的管理經(jīng)驗(yàn)；同時(shí)，該所屬單位存在著一些尚未覆蓋的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，包括：增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)超過360天認(rèn)證期限未認(rèn)證、貨物銷售或提供服務(wù)環(huán)節(jié)所適用的稅率是否正確、專項(xiàng)用途政府補(bǔ)助是否符合不征稅收入規(guī)定、企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告宣傳費(fèi)等是否按照稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扣除、固定資產(chǎn)折舊年限是否符合稅法規(guī)定等。此外，大部分鐵路運(yùn)輸企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制主要是結(jié)合財(cái)務(wù)部門的管理要求，對(duì)與鐵路運(yùn)輸行業(yè)相關(guān)的稅收政策進(jìn)行整理，提供給管理層人員作為決策注意事項(xiàng)。但這種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制手段相對(duì)被動(dòng)，缺乏突發(fā)事件應(yīng)對(duì)能力，企業(yè)整體的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在滯后性。

3.信息溝通渠道尚未完善，稅務(wù)監(jiān)管流于形式。由于企業(yè)尚未完善信息溝通渠道，尤其是財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間，受到知識(shí)壁壘的影響，如果稅務(wù)人員無法及時(shí)了解業(yè)務(wù)執(zhí)行進(jìn)度和企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，接觸不到一些業(yè)務(wù)前端的工作，也會(huì)影響對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的判斷。此外，除了上級(jí)鐵路局對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的監(jiān)管以外，審計(jì)部門對(duì)稅務(wù)監(jiān)督通常在年度審計(jì)中進(jìn)行，日常由計(jì)劃財(cái)務(wù)部門實(shí)行自查工作。在審計(jì)監(jiān)督以事后監(jiān)督為主的管理模式下，稅務(wù)監(jiān)管無法最大發(fā)揮作用。

自新稅制改革實(shí)行以來，施工企業(yè)稅務(wù)管理工作面臨新的挑戰(zhàn)，正確認(rèn)識(shí)新稅制改革后的稅收機(jī)制，運(yùn)用靈活精細(xì)的工作方法，高效地完成稅務(wù)管理工作。面對(duì)新格局和新目標(biāo)，施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)用于爭(zhēng)先，抓住此次機(jī)遇，充分認(rèn)識(shí)當(dāng)下施工企業(yè)未來發(fā)展趨勢(shì)和新稅制改革下的稅務(wù)管理方式，在國(guó)家新一輪基礎(chǔ)建設(shè)中敢于作為，在推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中創(chuàng)造企業(yè)效益和社會(huì)效益。

一、施工企業(yè)稅務(wù)管理工作現(xiàn)狀分析

施工企業(yè)是與民生息息相關(guān)的重要產(chǎn)業(yè)，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)鏈中扮演重要角色。現(xiàn)如今，隨著改革開放的持續(xù)推進(jìn)，城鎮(zhèn)一體化建設(shè)穩(wěn)步進(jìn)行，高樓大廈林立于城鄉(xiāng)之中，未來將持續(xù)由鄉(xiāng)鎮(zhèn)向城鎮(zhèn)的方向演化，為施工企業(yè)的發(fā)展提供了機(jī)遇。同時(shí)，在新稅制正式實(shí)施后，施工企業(yè)的相關(guān)稅務(wù)管理工作變得更加復(fù)雜嚴(yán)謹(jǐn)。與之前稅務(wù)管理制度不同，之前的稅務(wù)政策是在扣除分包款之后對(duì)實(shí)際的營(yíng)業(yè)額進(jìn)行征稅，但是“營(yíng)改增”之后的稅制模式相比之前變得更加復(fù)雜。簡(jiǎn)而言之，它是指將以往繳納營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目改成繳納增值稅。變更為增值稅后，只對(duì)產(chǎn)品或效勞增值局部進(jìn)行納稅。其本意是為了減少稅收環(huán)節(jié)的重復(fù)征稅。“營(yíng)改增”后減少了稅收的重復(fù)環(huán)節(jié)，大大降低了企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，為施工企業(yè)提供了新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，可以充分激發(fā)企業(yè)生產(chǎn)積極性，促進(jìn)市場(chǎng)積極發(fā)展，公平競(jìng)爭(zhēng)，實(shí)現(xiàn)整個(gè)施工行業(yè)的向上發(fā)展姿態(tài)。

二、施工企業(yè)稅務(wù)管理工作面臨的挑戰(zhàn)

1.對(duì)新稅制改革政策缺乏充分認(rèn)識(shí)與理解。對(duì)于新下發(fā)的政策文件，只有充分理解其內(nèi)容實(shí)質(zhì)，才能合理利用政策，給企業(yè)減輕經(jīng)濟(jì)壓力，促進(jìn)企業(yè)蓬勃發(fā)展。如果沒有全面了解政策的內(nèi)涵，不僅不能享受政策帶來的便利，反而可能會(huì)導(dǎo)致給企業(yè)稅務(wù)管理帶來更大的風(fēng)險(xiǎn)。一是符合適用相關(guān)稅務(wù)優(yōu)惠政策的企業(yè)，因?yàn)殄e(cuò)誤地理解政策，或者未能完全了解政策實(shí)施的切實(shí)需要，而出現(xiàn)材料欠缺、審批失誤等原因?qū)е陆o企業(yè)帶來了經(jīng)濟(jì)損失。二是實(shí)際上不能滿足政策要求的條件的施工企業(yè)，為了盡可能地?cái)U(kuò)大利益，通過提供虛假材料或做假賬使得自身企業(yè)符合優(yōu)惠稅務(wù)政策的要求，從而滿足企業(yè)的私利。這種情況一經(jīng)查實(shí)，施工企業(yè)必然要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。對(duì)于整個(gè)施工企業(yè)來說，在新稅制改革之后，未能及時(shí)獲取最新信息，企業(yè)稅務(wù)管理工作未及時(shí)針對(duì)新政策進(jìn)行挑戰(zhàn)，會(huì)導(dǎo)致在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì)地位。同時(shí)，對(duì)于新稅制改革的不充分認(rèn)識(shí)，稅務(wù)管理工作仍然停留在改革之前的模式，不能最大化的合理運(yùn)用新稅制政策為企業(yè)在合法范圍內(nèi)降低成本，實(shí)現(xiàn)利益的合理最大化，可能會(huì)導(dǎo)致繳稅環(huán)節(jié)與現(xiàn)實(shí)脫節(jié)，從而產(chǎn)生一系列問題。例如，在繳稅時(shí)出現(xiàn)重復(fù)繳稅。不但沒有利用好新稅制帶來的便利，反而給施工企業(yè)增加了稅務(wù)負(fù)擔(dān)，嚴(yán)重打擊施工企業(yè)的生產(chǎn)積極性。對(duì)于施工企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理人員來說，不重視“營(yíng)改增”的新型稅務(wù)制度，或者對(duì)“營(yíng)改增”的認(rèn)識(shí)不到位，使得企業(yè)整體工作效率低下，同時(shí)增加了財(cái)務(wù)壓力，對(duì)于施工企業(yè)的發(fā)展十分不利。

2.企業(yè)內(nèi)部尚未完善合理高效的稅務(wù)管理體系。現(xiàn)在仍然有很多施工企業(yè)尚未建立完善的稅務(wù)管理體系，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的工作職能未明確工作細(xì)則和工作標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致在突發(fā)情況來臨時(shí)企業(yè)員工缺乏隨機(jī)應(yīng)變的依據(jù)，同時(shí)，可能會(huì)造成人員冗雜，工作效率不高的現(xiàn)象。此外，稅務(wù)工作不只是獨(dú)立于其他部門的一個(gè)單獨(dú)存在，在日常事務(wù)的處理上往往要與其他部門聯(lián)系溝通；由于施工行業(yè)的特殊性質(zhì)，很多施工企業(yè)是跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)的，而不同地區(qū)的稅務(wù)政策有時(shí)候會(huì)有差異。因此，在進(jìn)行跨區(qū)域的稅務(wù)工作交接時(shí)，如果施工企業(yè)沒有建立有效的交流機(jī)制與平臺(tái)，完善稅務(wù)管理體系，會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)財(cái)稅部門的正常工作。

3.稅務(wù)管理工作如何與互聯(lián)網(wǎng)科技有機(jī)結(jié)合。隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的迅速發(fā)展，施工企業(yè)如何跳出傳統(tǒng)的稅務(wù)管理工作模式，利用高效的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的產(chǎn)業(yè)升級(jí)也是一大挑戰(zhàn)。在和同行競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的當(dāng)下，只有抓住機(jī)遇，利用科技手段使得企業(yè)自身工作效能大大提升。互聯(lián)網(wǎng)處理事務(wù)的高效性無疑能為稅務(wù)管理工作帶來便利。如何充分將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)與傳統(tǒng)稅務(wù)工作相結(jié)合是一個(gè)重要問題。

摘要：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是以會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù)，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素?cái)?shù)據(jù)通過收集、記錄、整理、分析、計(jì)算、報(bào)告等加工處理后形成財(cái)務(wù)報(bào)告，它為企業(yè)制定經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略提供重要依據(jù)，是對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的繼承與發(fā)展。稅務(wù)會(huì)計(jì)是以國(guó)家現(xiàn)行稅收法為依據(jù)，運(yùn)用會(huì)計(jì)核算方法和會(huì)計(jì)理論對(duì)企業(yè)稅款的形成、計(jì)算及繳納進(jìn)行全面的監(jiān)督與核算，并幫助企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。近年來，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步發(fā)展，我國(guó)的會(huì)計(jì)制度和稅收制度逐步走向規(guī)范化和合理化，同時(shí)也使得會(huì)計(jì)制度和稅法的差異呈擴(kuò)大趨勢(shì)，由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)所遵循的準(zhǔn)則不同，二者之間必然會(huì)存在差異性，而這種差異性決定了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)是否應(yīng)該分離，因此，明確區(qū)分二者之間的關(guān)系，并促使二者適度協(xié)調(diào)發(fā)展，是目前企業(yè)普遍關(guān)注的重要問題。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)會(huì)計(jì)；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；差異性；關(guān)系；協(xié)調(diào)性分析

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步完善，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)逐步出現(xiàn)差異：一是會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)稅所得的差異可控。由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)具有差異性，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)稅所得也發(fā)生了差異。而在我國(guó)，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅務(wù)法律法規(guī)都是由政府制定，使得會(huì)計(jì)和稅法之間可以進(jìn)行有效的協(xié)調(diào)來降低會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)稅所得的差異性。二是會(huì)計(jì)收益和應(yīng)稅所得者的差異可控。由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)所遵循的法律依據(jù)的差異性，導(dǎo)致二者的收入確認(rèn)時(shí)間和確認(rèn)范圍存在顯著差異，進(jìn)而使得會(huì)計(jì)收益和應(yīng)稅所得者之間產(chǎn)生差異，并形成時(shí)間性差異和永久性差異，而這種差異直接決定著財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)是否應(yīng)該分離。在我國(guó)由于具備完整的財(cái)務(wù)制度體系，促使會(huì)計(jì)制度和稅收法規(guī)協(xié)調(diào)發(fā)展，這樣使得許多會(huì)計(jì)收益和應(yīng)稅所得者之間的差異得以事先處理，從而有效控制差異，使之趨于接近，而不是拉大差異。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)作為我國(guó)會(huì)計(jì)體系中的兩個(gè)重要組成部分，其最終目的都是為企業(yè)的合法經(jīng)營(yíng)和戰(zhàn)略發(fā)展而服務(wù)，并且在國(guó)家相關(guān)政策法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基礎(chǔ)上，為企業(yè)創(chuàng)造最大化經(jīng)濟(jì)利益提供保障。

1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息是稅務(wù)會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)。稅務(wù)會(huì)計(jì)工作需要以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息為依據(jù)，對(duì)企業(yè)納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督與核算，從而使得會(huì)計(jì)管理工作更加科學(xué)化和規(guī)范化。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息反映了企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，這樣稅務(wù)部門以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息為依據(jù)，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際狀況制定合適的稅務(wù)統(tǒng)籌規(guī)劃，從而有效保障企業(yè)在合法經(jīng)營(yíng)的范圍內(nèi)獲得最大化的經(jīng)營(yíng)效益。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)的協(xié)調(diào)性體現(xiàn)在企業(yè)對(duì)外編制的財(cái)務(wù)報(bào)告上。稅務(wù)會(huì)計(jì)直接影響著企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，而這種影響往往是體現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)告上。